Scrisoarea Serviciului Federal pentru Impozite din Rusia din 20 decembrie 2016 N SD-4-3 / 24388
Serviciul Federal de Impozite a furnizat date pentru calcularea MET pentru noiembrie 2016: nivelul mediu al prețurilor la petrolul de tip Ural pe piețele de țiței din Marea Mediterană și Rotterdam - 43,53 USD pe baril; valoarea medie a dolarului american față de rubla rusă - 64,3658; valoarea coeficientului Kts - 7,0358.
Aplicarea cotelor de impozitare reduse pentru TEP și impozitul pe veniturile companiilor de către participanții la un proiect regional de investiții
02.12.2016
Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 decembrie 2016 N 03-06-06-01 / 71790
Un contribuabil care participă la un proiect regional de investiții are dreptul de a aplica cote reduse de impozitare pe impozitul pe profit și pe impozitul pe extracția mineralelor, sub rezerva normelor din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă venitul unui contribuabil - un participant la un proiect regional de investiții din vânzarea de bunuri în cadrul acestui proiect de investiții este cel puțin 90% din totalul veniturilor sale luate în considerare la calcularea impozitului pe profit, atunci are dreptul să aplice cote de impozitare reduse .
Coeficientul redus care caracterizează teritoriul exploatării unei resurse minerale (KTD) este aplicat de către un participant la un proiect de investiții regionale specificat la paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 25_9 din Codul fiscal al Federației Ruse, începând cu perioada de impozitare din care condițiile stabilite prin acest articol din Codul fiscal al Federației Ruse sunt îndeplinite simultan pentru prima dată și, de asemenea, 25_9, 25_12-1 ,, 284_3-1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
MET: impozitarea semiproduselor care conțin unul sau mai multe metale prețioase, inclusiv aurul ligat și concentratele
10.11.2016
Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 noiembrie 2016 N 03-06-05-01 / 66184
Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 10 octombrie 2016 N SD-4-3 / [e-mail protejat]
Unul dintre tipurile de minerale extrase în conformitate cu articolul 337 paragraful 13 paragraful 13 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt semiprodusele care conțin unul sau mai multe metale prețioase, obținute după finalizarea unui complex de operațiuni pentru extracția metale prețioase, adică extracția metalelor prețioase din depozite primare (minereu), aluvionare și tehnogene, inclusiv aur de ligatură și concentrate.
Prelucrarea primară a materiilor prime minerale cu producția de concentrate care conțin aur este inclusă în complexul de operațiuni pentru extracția metalelor prețioase. Atunci când se dezvoltă depozite de metale prețioase, produsele (aur de ligatură, concentrate) obținute ca urmare a prelucrării primare a materiilor prime minerale, efectuate în conformitate cu schema tehnologică de prelucrare primară, pot fi recunoscute ca minerale. Dar la determinarea cantității de mineral extras, se ia în considerare mineralul, pentru care a fost finalizat un complex de operațiuni tehnologice pentru extracția sa.
Resursele minerale sub formă de aur ligat sau concentrate pot fi obținute numai după finalizarea completă a complexului de operațiuni miniere tehnologice prevăzute de schema tehnologică pentru prelucrarea primară a materiilor prime minerale și, în acest caz, proiectul tehnic pentru dezvoltarea zăcământului este o indicație a unui document generalizator, care include atât proiectarea tehnică, cât și schema tehnologică de prelucrare primară a materiilor prime minerale.
MET: privind dreptul contribuabilului de a aplica un coeficient de reducere care caracterizează apartenența unei parcele de subsol la un sistem regional de alimentare cu gaz
07.11.2016
Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 noiembrie 2016 N 03-06-06-01 / 64850
Contribuabilul își pierde dreptul de a aplica un coeficient de reducere care caracterizează apartenența unei parcele de subsol la un sistem regional de alimentare cu gaz, a doua zi după ce sistemul de alimentare cu gaz din Republica Crimeea își pierde statutul de sistem regional de alimentare cu gaz. Schimbarea stării sistemului de alimentare cu gaz are loc ca urmare a punerii în funcțiune a conductei de gaz care îl conectează cu sistemul de alimentare cu gaz unificat.
Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 19 octombrie 2016 N SD-4-3 / [e-mail protejat]
FTS a citat datele pentru calcularea MET pentru septembrie 2016: nivelul mediu al prețurilor la petrolul de tip Ural pe piețele de țiței din Marea Mediterană și Rotterdam - 44,22 USD pe baril; valoarea medie a dolarului SUA față de rubla rusă - 64,6012; valoarea coeficientului Kts - 7.2324.
Cum se rotunjește indicatorul ratei condiționate a taxelor vamale de export pentru condensul pe gaz (luni) utilizat la calcularea MET
03.10.2016
Scrisoare a Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 3 octombrie 2016 N SD-4-3 / [e-mail protejat]
Rata convențională a taxelor vamale de export pentru condensul de gaz (luni) este rotunjită la a patra zecimală în conformitate cu procedura de rotunjire actuală.
Procedura de rotunjire a indicatorului Pn la calcularea cantității de MET
03.10.2016
Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 3 octombrie 2016 N SD-4-3 / 18556
Procedura de determinare a indicatorului Pn este reglementată în paragraful 16 al articolului 342_4 din Codul fiscal al Federației Ruse. Modificările făcute prin Legea federală din 03.07.2016 N 242-FZ au stabilit că rata condiționată a taxei vamale de export pentru condensul pe gaz (P) este rotunjită la a patra zecimală în conformitate cu procedura de rotunjire actuală.
Până la intrarea în vigoare a Legii federale din 03.07.2016 N 242-FZ, indicatorul Mon la calcularea sumelor de impozitare nu este rotunjit.
Completarea informațiilor despre licență în declarația fiscală a taxei de extracție a mineralelor
23.09.2016
Scrisoare a Serviciului Federal pentru Impozite din Rusia din 23 septembrie 2016 N SD-4-3 / 17866
La completarea secțiunii 5 „Date care servesc drept bază pentru calcularea și plata impozitelor, cu excepția hidrocarburilor (cu excepția gazelor asociate) și a cărbunelui” din subsecțiunea 5.1 „Date privind cantitatea de minerale pe suprafețe de subsol și particularitățile impozitării acesteia ", detaliile reflectării pe linia 060 sunt furnizate licențe pentru dreptul de utilizare a subsolului - seria, numărul și tipul acestuia. Există trei spații de familiaritate pentru a indica seria de licențe.
Dacă declarația fiscală MET este prezentată în formă electronică, atunci când completați subsecțiunea 5.1 din secțiunea 5 din declarația fiscală, o serie de licențe din patru litere poate fi introdusă pe linia 060.
Acest tip de activitate, trebuie să determinați cine este implicat în aceasta.
În legislația rusă, persoanele implicate în extragerea PI, sunt numiți utilizatori ai subsolului. Ei sunt plătitorii taxei de extracție a mineralelor.
Utilizatorii subsolului sunt companii sau antreprenori individuali, atât ruși, cât și străini, recunoscuți ca utilizatori ai subsolului.
Aceste persoane ar trebui să primească corespunzător permisiunea autorităților pentru dezvoltarea terenurilor - o licență.
Toate resursele naturale sunt deținute de stat, deci guvernul eliberează licența.
În termen de o lună de la primirea unei astfel de permisiuni, aceste persoane sunt obligate înregistrați-vă la autoritatea fiscalăîntrucât contribuabilii care plătesc taxa MET sunt un impozit pe extracția de minerale.
Ca orice alt impozit, MET este reglementat de Codul fiscal al Federației Ruse, și anume partea sa 2, capitolul 26. Secțiunea 336 definește o listă specifică de obiecte supuse impozitării.
Codul fiscal al Federației Ruse. Articolul 336. Obiectul impozitării
Acolo include:
Același articol descrie acele obiecte care nu se poate lega de PI, impozabil:
Conform Codului fiscal al Federației Ruse, baza impozabilă este determinată independent de contribuabil.
În acest caz, este necesar ia în considerare următorii factori:
Ce cheltuieli sunt incluse în calculul taxei MET? În conformitate cu clauza 1 a art. 318 Cod fiscal costurile de producție și vânzările de produse sunt împărțite în două grupe - costurile MET, directe sau indirecte.
Codul fiscal al Federației Ruse. Articolul 318. Procedura de determinare a valorii cheltuielilor pentru producție și vânzare
Costurile directe pot include, în special:
Cheltuielile indirecte includ toate celelalte sume ale cheltuielilor, cu excepția cheltuielilor neoperative determinate în conformitate cu articolul 265 din prezentul cod, efectuate de contribuabil în perioada de raportare (impozitare).
Contribuabilul determină în mod independent în politica contabilă în scopuri fiscale o listă a costurilor directe asociate cu producția de bunuri (performanța muncii, furnizarea de servicii).
Pentru a determina volumul sau cantitatea de minerale extrase, plătitorii de impozite pe extracția mineralelor efectuează independent măsurători.
Aceasta poate fi o metodă directă sau indirectă de determinare. De obicei ca unitate de măsură ia unități de masă sau volum.
Pentru ulei se folosește plasă. Mai mult decât atât, petrolul în sine este calculat net, minus toate impuritățile și gazele.
Pentru calcularea impozitului, se iau în considerare numai acele minerale pentru care întregul ciclu tehnologic de extracție a fost finalizat.
Costul este determinat și de dezvoltatorul domeniului. Se ia din calculul costului la care sunt vândute mineralele, costul estimat și prețul de vânzare fără subvenții.
Rata MET depinde de tipurile de minerale atât de specifice sau ad valorem. În unele cazuri, Codul fiscal al Federației Ruse prevede rata MET, egal cu 0% la calcularea sumei.
Taxa de extracție a mineralelor în acest ritm se aplică:
În alte cazuri, se impun cotele de impozitare MET la articolul 342 sunt egale:
Pentru unele tipuri de minerale situate în anumite teritorii și exploatate înainte de anumite perioade, se stabilesc propriile rate de impozitare pe extracție: de la 1 la 30%.
Pentru TEP, perioada de impozitare este recunoscută ca luna calendaristică.
Pe baza metodelor de determinare a bazei de impozitare și a tipurilor de rate aplicate, există patru modele prin care se determină valoarea impozitului.
Formula de bază pentru calcularea mărimii impozitului pe concediu este după cum urmează:
MET = NB * NS, unde
NB este baza de impozitare, iar NS este rata de impozitare.
Pentru un exemplu de calcul al taxei de despăgubire, să luăm o companie condiționată „FELIX”, angajată în extragerea unui astfel de mineral precum argintul.
În perioada de raportare, au fost exploatate 10 mii tone de minereu de argint. Prețul pe tonă pe piață a fost de 650 de ruble. Inclusiv - 118 ruble (?).
Se pare că dimensiunea bazei de impozitare va fi: 10.000 * (650 - 118) = 5.320.000 de ruble. Cota de impozitare pentru extracția minereului de argint este de 6,5%. Suma impozitului va fi: 5.320.000 * 6,5% = 345.800 ruble.
Cum se calculează MET? Acest lucru este menționat în videoclip.
Pentru a plăti impozitul pe concediu trezoreriei, trebuie mai întâi să completați un document specific numit declarație fiscală.
Acesta trebuie completat și plătit la locul depozitului dezvoltat sau la adresa unei persoane fizice dacă depozitul se află, de exemplu, în afara teritoriului Federației Ruse.
Formularul documentului cuprinde trei secțiuni și o pagină de titlu, care indică detaliile contribuabilului, agentului fiscal care a acceptat declarația și numărul de cereri.
În secțiunile declarației, este necesar să se înregistreze toate costurile de extracție a mineralelor, codul mineralului care se extrage, valoarea impozitului calculată de contribuabil și calculele în sine.
Declarația MET completată trebuie depusă nu mai târziu de ultima zi a lunii, după perioada fiscală trecută. Adică este necesar să raportezi în fiecare lună.
Dacă organizația din luna de raportare nu a fost angajată în extragerea PI, atunci este permisă trimiterea unei declarații zero în formă electronică la Serviciul Federal de Impozite.
Extracția mineralelor este o problemă complexă. O sarcină la fel de consumatoare de timp este calcularea sumelor impozitului pe indemnizație care trebuie plătite la timp.
Multe nuanțe apar în legătură cu definițiile tipurilor de resurse, ratele de impozitare și chiar obținerea unei licențe de dezvoltare.
Prin urmare, este mai bine să încercați să vă angajați în acest tip de activitate înconjurându-vă personal de avocați calificați.
Sau puteți deveni singur un astfel de avocat și puteți rezolva independent toate problemele și disputele emergente.
Impozitul pe extracția mineralelor - Beneficiipe acesta sunt definite în dispozițiile Codului fiscal al Federației Ruse - în cazurile stabilite de lege, este posibil să nu plătiți sau să reduceți semnificativ. Să luăm în considerare caracteristicile mecanismelor relevante pentru reducerea sarcinii de plată pentru o entitate comercială care extrage minerale în detaliu.
Beneficiile pentru plătitorii de taxe de concediere sunt înțelese în mod legitim ca:
Să luăm în considerare în detaliu esența fiecăreia dintre preferințele marcate, care fac posibilă reducerea cuantumului impozitului de plătit.
Citiți despre termenele pentru plata taxei de extracție a mineralelor din material .
TEP nu poate fi plătit în cazurile stabilite de lege:
1. Dacă materiile prime sau mineralele extrase nu pot fi clasificate ca obiecte de impozitare (lista mineralelor care nu sunt considerate obiecte de impozitare în temeiul TEP este fixată în clauza 2 a articolului 336 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Antreprenori individuali. Acest lucru este posibil dacă următoarele 2 criterii sunt îndeplinite simultan:
Lista mineralelor obișnuite este înregistrată în recomandări, care sunt aprobate prin ordinul Ministerului Resurselor Naturale din Rusia din 07.02.2003 nr. 47-r. Aceste minerale includ, în special, nisip obișnuit, ASG (clauza 2.2 din recomandări).
3. Orice entitate comercială, dacă se efectuează extracția de minerale, care se află deasupra subsolului - adică în stratul de sol (preambul la Legea "Subsol" din data de 21.02.1992 nr. 2395-I). Acest lucru este posibil, de exemplu, dacă entitatea economică este o companie de construcții și, în cursul lucrărilor, extrage nisip din solul din groapă.
Criteriile pentru determinarea adâncimii stratului de sol nu sunt stabilite în legislația federală a Federației Ruse. Însă în multe acte juridice regionale există o regulă conform căreia o entitate economică care extrage minerale din sol la o adâncime de 5 metri nu ar trebui să elibereze o licență pentru extragerea lor și să devină astfel subiectul TEP. La rândul său, dacă mineralele sunt extrase dintr-o adâncime mai mare, este necesară o licență (de exemplu, articolul 15 din Legea regiunii Nijni Novgorod „privind utilizarea subsolului” din 03.11.2010 nr. 169-3).
De fapt, faptul că un antreprenor individual sau o persoană juridică deține o licență pentru extragerea mineralelor este singurul criteriu pentru stabilirea statutului de plătitor de impozite pentru extragerea mineralelor pentru o persoană fizică (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 08.10 .2013 Nr. 03-06-05-01 / 41901).
La rândul său, extracția mineralelor fără licență este amendată pe baza prevederilor paragrafului 1 al art. 7.3 din Codul contravențional al Federației Ruse. În plus, prejudiciul cauzat naturii trebuie compensat (articolul 51 din Legea „Subsol” din 21.02.1992 nr. 2395-I).
Există o gamă destul de largă de minerale, pentru extracția cărora nu este nevoie să plătească TEP datorită faptului că a fost stabilită o rată zero pentru acestea.
Lista principală a acestor fosile este fixată în clauza 1 a art. 342 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ, în special:
Dacă luăm în considerare exemple de alte motive pentru aplicarea ratei zero, se poate acorda atenție formulării date la sub. 11 p. 2 art. 342 din Codul fiscal al Federației Ruse: rata impozitului este de 35 de ruble. pentru 1.000 de metri cubi m în producția de gaze naturale se presupune a fi zero dacă suma unui anumit indicator care caracterizează costul transportului gazului și calculată conform unei metodologii date separat, cu produsul a trei factori - rata gazului, valoarea de bază a unitatea de combustibil echivalent, precum și coeficientul de complexitate al producției de gaz, vor fi mai mici 0.
Suma calculată a TEP poate fi redusă de contribuabil pe motivele care sunt reflectate în art. 343.1, 343.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 343.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care exploatează cărbune pot reduce TEP pentru cheltuielile legate de asigurarea siguranței muncii. În același timp, în locul acestui beneficiu (dacă nu este aplicat), contribuabilul poate include costurile corespunzătoare în acele costuri care sunt luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pe venit.
În conformitate cu paragraful 3 al art. 343.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care produc petrol în Tatarstan și Bashkortostan au dreptul să se bazeze pe beneficii speciale stabilite pentru aurul negru. Deci, dacă o companie petrolieră produce hidrocarburi în Tatarstan sub o licență emisă înainte de 01.07.2011 și, de asemenea, cu condiția ca rezervele inițiale de petrol în câmp să fie de 200 milioane tone sau mai mult de la 01.01.2011, o deducere este aplicat, calculat în milioane de ruble conform formulei definite la punctul 3 al art. 343.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Deducerea poate fi aplicată în perioada de impozitare de la 01.01.2012 la 31.12.2018.
În plus, contribuabilul pentru extracția mineralelor poate aplica o altă deducere - sub forma unei reduceri a bazei impozabile (determinată pe baza valorii fosilei) pentru mineralul vândut pe piață, pentru costurile asociate livrării a produsului relevant pentru consumator. Procedura de aplicare a acestei deduceri este reglementată de art. 340 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Beneficiile fiscale minerale includ capacitatea de a:
În același timp, motivele pentru neplata TEP, determinate pentru antreprenorii individuali și persoanele juridice, diferă în unele cazuri.
Plățile efectuate prin resurse sunt o parte importantă a oricărui sistem fiscal... De aceea este necesară plata pentru MET (taxa de extracție a mineralelor) unul dintre principalele locuri din economie, de fapt, profitul dintr-un astfel de impozit este considerabil.
În ceea ce privește forma, plățile diferă în:
Această taxă este plătită de antreprenorii care sunt implicați direct în extragerea PI. Fiecare antreprenor, indiferent de ce tip de fosilă extrage, calculează singur impozitul.
După cum sa menționat mai devreme, o astfel de taxă este plătită de antreprenorii individuali care dețin o licență și sunt angajați în extracția de minerale, inclusiv cărbune, ulei, metale etc.
Acești antreprenori individuali trebuie să se înregistreze la autoritățile fiscale și ulterior sunt impozitați ca contribuabili ai taxei de extracție a mineralelor. După ce întreprinzătorul individual primește o licență pentru lucrarea relevantă, este obligat să se înregistreze la autoritatea fiscală situată la locul respectiv în termen de o lună.
Dacă vorbim despre obiecte de impozitare, atunci acestea, conform art. 336 sunt:
Cu toate acestea, articolul indică și acele obiecte care nu sunt impozitate. Aceasta:
În 2019 sunt valabile următoarele tipuri de tarife:
Dacă vorbești despre rata preferențială, atunci se aplică următorului tip de minerit:
De la 1 ianuarie 2019, va exista o scădere treptată a taxelor și poverilor asupra industriei petroliere din cauza creșterii TVA de la 18% la 20%.
Trebuie remarcat faptul că unele tipuri de minerale sunt impozitate conform unui sistem special. Pentru calculul lor, sunt derivate formule speciale.
Imediat determinarea bazei de impozitare, pe baza cantității exacte de resurse care au fost extrase, are loc în conformitate cu următorul PI:
Mai mult, acum cinci ani, guvernul rus a decis că baza impozabilă pentru condensul de gaz va fi determinată numai de cantitate.
Indiferent de ce tip de PI este obținut de antreprenor, el trebuie să calculeze singur baza de impozitare... Același lucru se aplică resurselor care au fost extrase de PI împreună cu cele principale. În acest caz, greutatea și volumul PI pot fi calculate în două moduri, indicate mai jos.
Dacă vorbești despre mod direct, atunci implică utilizarea dispozitivelor special concepute pentru aceasta. Datorită acestor dispozitive, este posibil să se calculeze caracteristicile resurselor.
Dacă metoda directă nu este eficientă, atunci utilizați indirect... În acest sens, antreprenorul individual trebuie să calculeze baza de impozitare pe baza acelor indicatori care indică conținutul PI extras în raport cu masa materiei prime care a fost produsă.
Atât prima, cât și a doua metodă de determinare trebuie indicate în politica contabilă a antreprenorului individual. În ceea ce privește contabilitatea metodologiei, aceasta va fi efectuată pe tot parcursul timpului, în timp ce antreprenorul individual extrage minerale. Metodologia poate fi ajustată numai dacă sunt aduse modificări cu privire la dezvoltarea câmpurilor care sunt direct legate de PI extras.
Dacă vorbim despre condiții tehnice, atunci modificările, de regulă, se fac ca urmare a modificărilor procesului de producție.
Pentru unele dintre mineralele enumerate mai sus, este necesar să se cunoască baza de impozitare. Dar ce este? Aceasta este suma valorii PI extras. Îl puteți calcula cu unul dintre urmând căi:
Următoarele tipuri de materii prime sunt impozitate:
În acest caz, pentru a calcula impozitul, rata acestuia se înmulțește cu coeficient care caracterizează dinamica creșterii prețurilor la materiile prime din întreaga lume (Cp)... Indicatorul rezultat este scăzut Indicator DM, care caracterizează metoda de extragere a materiilor prime.
Pentru a calcula impozitul, rata este înmulțită cu un coeficient care caracterizează dinamica prețurilor petrolului din întreaga lume.
Ca rezultat, Dm este scăzut din numărul obținut, care se caracterizează prin particularitatea modului în care se extrage exact materia primă
Kndpi * Kts * (1 - Kv * Kz * Kd * Kdv * x Kkan), unde
Kndpi este egal cu 559 de ruble, toți ceilalți coeficienți pot fi găsiți în articolul 342 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Prin această formulă se calculează rezultatul final.
În cazul gazului, rata este de asemenea fermă și se înmulțește cu număr de bază Eutși pe coeficient care caracterizează cât de greu a fost producerea gazului (Kc).
În plus, rata stabilită pentru condensul gazos este, de asemenea, înmulțită cu numărul de corecție, care este notat ca Kkm.
Dacă vorbim despre rata de impozitare aferentă gazelor naturale, atunci aici produsul Kc, Eut și rata de bază se rezumă cu indicatorul care caracterizează costurile care au fost cheltuite cu transportul PI.
Definiția obiectului impozitării la calcularea MET este prezentată mai jos.
În cazul cărbunelui, rata se calculează și pe tonă, în funcție de ce tip de cărbune se înțelege (maro, antracit etc.).
Cu toate acestea, dacă este necesar, tarifele pot fi ajustate pentru:
Astfel de cote sunt publicate oficial.
Dacă vorbim despre acest tip de metale, atunci impozitul pe acestea este determinat grație datelor de contabilitate obligatorie pentru minerit, reglementate de legea Federației Ruse. Contabilitatea acestor metale se efectuează în conformitate cu nr. 41-ФЗ și Rezoluția 371.
| Numele PI | Rata efectivă calculată ca procent |
|---|---|
| Sare K | 3,8 |
| Minereuri de tip fosforit, apatit, apatit-nefelin; sist; turbă. | 4 |
| Minereuri din acele metale feroase. | 4,8 |
| Materii prime obținute din metale radioactive; bauxită, nefelină; ape subterane, termale și industriale; săruri de NaCl și de tip natural; materii prime de tip nemetalic, utilizate în majoritatea cazurilor în construcții; materii prime nemetalice de tip minier și chimic. | 5,5 |
| Concentrate care conțin aur; roci bituminoase; materii prime miniere nemetalice. | 6 |
| Concentrate care conțin metale prețioase (nu include aurul); metale prețioase, care sunt minereuri complexe; materii prime semiprețioase și cuarț. | 6,5 |
| Nămol vindecător sau apă minerală. | 7,5 |
| Diamantele găsite în natură, precum și alte pietre care sunt scumpe; minereuri complexe de tip multicomponent; metale rar întâlnite în țară. | 10 |
MET (decodarea abrevierii - taxa de extracție a mineralelor) este supusă acumulării și plății de către persoanele care au o licență de utilizare a site-ului în scopul exploatării mineralelor în adâncurile sale. Standardele de calcul și regulile de aplicare sunt reglementate de Codul fiscal.
Mineralele extrase pot fi împărțite în următoarele grupe:
O listă completă este indicată în art. 337 din Codul fiscal al Federației Ruse. Obiectul impozitării TEP este volumul de minerale extrase pe teritoriul Federației Ruse și dincolo de granițele acesteia (articolul 336 din Codul fiscal al Federației Ruse). Materiile prime obținute din surse care nu sunt înregistrate la stat și nu sunt bilanțuri pentru structurile de stat nu sunt supuse impozitului. Materiile prime din această categorie de subsol pot fi extrase de un antreprenor pentru a-și satisface propriile nevoi.
Pentru a calcula valoarea datoriilor fiscale, se utilizează două scale de rate:
În paragraful 1 al art. 342 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă o listă de minerale cu o rată de impozitare zero prevăzută pentru acestea. Datoriile sunt calculate pentru fiecare perioadă de impozitare - este egală cu o lună calendaristică.
Legea din 30 septembrie 2017 nr. 286-FZ a modificat Codul fiscal al Federației Ruse. În ceea ce privește impozitul pe extragerea gazelor naturale combustibile, se prevede o deducere fiscală. Pentru a primi o deducere, trebuie să îndepliniți mai multe cerințe:
Valoarea deducerii corespunde cu suma efectiv suportată pentru mijloacele fixe, dar nu poate fi mai mare decât valoarea limită a beneficiului (0,9 x valoarea impozitului).
Suma impozabilă este retrasă de contribuabil în mod independent. Calculele se fac separat pentru fiecare tip de materie primă. Costul materiilor prime se calculează:
Baza de impozitare pentru TEP este definită ca cantitatea de minerale extrase de o întreprindere sau valoarea materiilor prime primite de organizațiile miniere. Indicatorii cantitativi ar trebui să fie ghidați de dezvoltarea câmpurilor petroliere, gazului, cărbunelui, norma se aplică minereurilor multicomponente din teritoriul Krasnoyarsk. Valorile costurilor sunt utilizate în calculele pentru producerea altor tipuri de minerale și hidrocarburi în câmpurile offshore (petrol, gaze).
Valoarea totală a impozitului este calculată prin înmulțirea bazei de impozitare cu rata care este alocată tipului corespunzător de materie primă. Pentru uleiul produs, taxa trebuie calculată pentru varietatea de materii prime desalinizate, deshidratate și stabilizate. Este tipic pentru materialele petroliere să utilizeze o rată de impozitare specifică în formula de calcul, care este ajustată suplimentar pentru condițiile de producție utilizând indicatorul Dm și dinamica prețurilor globale (prin coeficientul Kc). Formula pentru calcularea MET pentru petrol în 2018:
Baza de impozitare în tone x (rata x Kts - indicator Dm).
Calculele trebuie făcute lunar, datele sunt afișate separat pentru perioadele de impozitare fără acumulare. Calculul MET pentru petrol - exemplu pe baza ratei în vigoare în 2017. Este egal cu 919 ruble. pentru fiecare tonă de materii prime. Calculul cotelor este cea mai grea parte a jobului. Acestea sunt determinate de formule:
Un exemplu de calcul MET bazat pe producția din octombrie 2017 a 17.000 de tone de butoaie de petrol:
MET va atinge 63.812.560 ruble în octombrie (17.000 x (919 x 9.1484 - (559 x 9.1484 x (1 -0.3 x 1 x 1 x 0.3 x 1)))).
Se preconizează că impozitul pe extracția de minerale în 2018 pentru lucrătorii petrolieri va fi completat cu un nou indicator al impozitului pe veniturile personale, care va fi ghidat de veniturile primite. Toate întreprinderile nu vor putea trece la standardele de impozitare actualizate simultan - transferul va fi gradual, ordinul va fi reglementat de Ministerul Finanțelor.
MET pentru gaz se determină la o rată fixă alocată pentru fiecare metru cub de materii prime. Un set de coeficienți speciali este utilizat în calcule:
MET pe aur este impozitat la o rată a dobânzii de 6% (pentru alte metale prețioase rata este de 6,5%). Volumul metalului extras este determinat în conformitate cu condițiile art. 339 din Codul fiscal al Federației Ruse. Baza de impozitare este calculată ca produs al prețului pe unitate de materii prime și cantitatea sa totală, care a fost găsită pentru luna respectivă. Termenul pentru plata taxei de extracție a mineralelor este stabilit de art. 344 NK. Datoria fiscală trebuie rambursată până la data de 25 a lunii următoare perioadei de impozitare încheiate.
