Dacă autoritățile fiscale suspectează că compania ascunde încasările, vor încerca să găsească și să ofere instanței o mulțime de probe, dar toate acestea vor fi circumstanțiale. În ciuda faptului că compania este capabilă să respingă fiecare dintre ele, instanța va fi câștigată de cel ale cărui argumente sunt mai convingătoare.
Multe companii, în paralel cu programele de contabilitate, țin evidența veniturilor și cheltuielilor în foi de calcul. Nimeni nu semnează astfel de rapoarte, nu pune sigilii și acestea sunt disponibile doar anumitor angajați ai organizației. Deoarece aceste documente nu sunt oficiale, conducerea consideră că nu demonstrează nimic. Dar nu este cazul. Într-unul dintre cazuri, autoritățile fiscale au recalculat veniturile companiei pe baza datelor de calcul tabelar și au perceput suplimentar o singură taxă în cadrul sistemului fiscal simplificat (Rezoluția CA a districtului Moscova din 29 decembrie 2016 nr. F05-18145 / 2016).
Compania, care a fost verificată de inspectorii Serviciului Federal de Impozite, făcea parte dintr-un lanț de restaurante. Acest lucru a fost dovedit de mărturia și cuvintele proprietarului afacerii într-un interviu acordat ziarului.
Autoritățile fiscale au adus agenți economici și au confiscat unități și sisteme de la companie. Dosarele cu rapoarte interne au fost obținute de la compania de administrare a grupului. Foile de calcul conțineau valorile pentru fiecare lanț de restaurante, dezagregate în funcție de numerar și transfer bancar. Autoritățile fiscale au comparat datele din tabele cu declarațiile oficiale ale companiei auditate. Datele despre transferul bancar pentru fiecare zi s-au potrivit cu rubla. În același timp, plățile în numerar au fost semnificativ mai mici.
Mai mult, în laptopul proprietarului, inspectorii au găsit e-mailuri cu managerii de restaurante, inclusiv cu compania inspectată. Printre acestea se număra un algoritm pentru prelucrarea datelor privind veniturile: unde și ce să introduc și cui să trimită. Martorii au confirmat că toate informațiile au fost transmise către societatea de administrare.
Ultima dovadă circumstanțială a disimulării încasărilor a fost mărturia angajaților companiei de administrare. Au spus că casierii de pe tura de noapte veneau în restaurante în fiecare seară și înfășurau casa de marcat. Au lăsat banii în seif, apoi contabilii i-au dus la seifuri.
Autoritățile fiscale au furnizat instanței dovezi circumstanțiale privind ascunderea veniturilor constatate în timpul verificării și au câștigat cazul. Dacă datele privind plățile fără numerar nu ar coincide cu rapoartele interne ale companiei, cazul ar fi cel mai probabil închis.
Unele companii plătesc cheltuieli neoficiale din venituri nedeclarate. De exemplu, acordă angajaților un salariu în plicuri, fondatorii acordă împrumuturi propriei companii. Antreprenorii individuali contribuie cu venituri negre la contul curent ca bani personali. Dar dacă fondatorul sau antreprenorul individual nu își poate explica originea, autoritățile fiscale vor suspecta contabilitatea cu intrare dublă.
Într-unul dintre cazuri, declarația TVA a fost dezvăluită că antreprenorul a depus adesea bani în contul curent, suma totală a acestora fiind de 66,5 milioane de ruble. Temeiurile pentru depunerea fondurilor au fost următoarele: depuse în numerar, completarea contului, fonduri proprii. Mai mult, inspectorii au intervievat angajații IP, au spus că au sigilat încasările pentru ziua respectivă în saci, apoi a venit un curier și a luat banii. Unde i-a dus, ei nu știau. Autoritățile fiscale au considerat banii de pe cont ca încasări comerciale ascunse și au intentat un proces.
Drept urmare, antreprenorul a câștigat cazul. El a explicat că banii pe care i-a depus în cont au primit un împrumut și, de asemenea, au economisit în ultimii ani. Instanța s-a alăturat proprietarului unic (Rezoluția CA a districtului Ural din 07/09/15 nr. F09-3746 / 15).
Organizația are dreptul de a primi fonduri gratuit de la fondator, cu o cotă de participare mai mare de 50%. Proprietarul poate, de asemenea, depune bani pentru a umple active nete sau orice persoană împrumutată.
Însă un astfel de fondator sau un împrumutat prietenos ar trebui să poată explica de unde a obținut milioane pentru a reînnoi active sau împrumuturi. De asemenea, astfel de venituri trebuie declarate.
Dacă autoritățile fiscale suspectează disimularea veniturilor, vor căuta orice ar confirma această versiune. De exemplu, conform datelor casierului, în medie, un restaurant a scos aproximativ 50 de cecuri într-o zi săptămânală și aproximativ 70 de cecuri în weekend. Dar aceasta a contrazis mărturia martorilor care au insistat asupra unei ocupări mai mari.
Controlorii au analizat în detaliu datele EKLZ (bandă electronică securizată a casei de marcat). Potrivit datelor ei, veniturile zilnice variau de la 15 mii până la 105 mii ruble. Dar analiza EKLZ a relevat o ajustare a datelor privind veniturile: organizația a șters pur și simplu unele cecuri, în altele a redus prețul total de vânzare.
Faptul că veniturile au fost mai mari decât cele declarate a fost confirmat chiar de angajații restaurantului. Informațiile care au fost extrase de pe hard disk-uri au indicat, de asemenea, existența unor venituri neînregistrate. Drept urmare, instanța a luat parte la inspecție (Rezoluția CA a districtului Moscova din 15.03.17 nr. F05-2294 / 2017). O concluzie similară este conținută în rezoluția CA a districtului Moscova din 16.03.17 nr. F05-1949 / 2017.
Într-un alt caz, organizația a ascuns veniturile într-un mod diferit. Ea a ajustat prețurile folosind carduri pentru reduceri de 50 sau 100%. Dar în timpul auditului, autoritățile fiscale au aflat că compania a emis carduri clienților cu o reducere de doar 20%. Au fost înregistrate carduri de reducere mai mari pentru un angajat al companiei. Cu ajutorul lor, casierii au eliminat cecurile pentru a nu depăși o anumită sumă de venituri. Acest semn indirect de ascundere a veniturilor a ajutat FTS să câștige cazul în instanță (rezoluția celui de-al nouălea AAC din 07.12.16 nr. 09AP-57372/2016).
De la 1 iulie 2017, aproape toate companiile sunt obligate să treacă la casele de marcat online (clauza 3 a articolului 7 din Legea federală din 03.07.16 nr. 290-FZ). Noile case de marcat stochează chitanțele pe suporturi fiscale și, în același timp, le transmit inspecției în timp real. Prin urmare, va deveni mult mai dificil de corectat verificările.
Această metodă este aplicată de autoritățile fiscale companiilor care fac parte din grup. Dacă o companie dintr-un grup nu raportează venituri, sunt mari șanse ca și alții să o facă. Acest lucru este valabil mai ales pentru organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat. Pe acest sistem, trebuie să respectați limita de venituri.
Să revenim la cazul lanțului de restaurante (Rezoluția AC din districtul Moscovei din 29 decembrie 2016 nr. F05-18145 / 2016). Fișele de calcul confiscate de la compania de administrare a grupului conțineau date despre 15 companii care făceau parte din același lanț de restaurante. Autoritățile fiscale au recalculat veniturile tuturor companiilor prin analogie cu cea auditată și au acumulat impozite în valoare totală de aproximativ 1 miliard de ruble (Rezoluțiile CA din districtul Moscovei din 22 martie 17, nr. F05-2366 / 2017, din 15.03.17 nr. F05-2294 / 2017).
Dacă salariile angajaților companiei sunt prea mici, acesta este un semnal către autoritățile fiscale că compania plătește angajaților neoficial din venituri nedeclarate. Dacă angajații depun mărturie că salariul lor real a fost semnificativ mai mare decât cel oficial, inspectorii și judecătorii consideră acest lucru ca fiind unul dintre semnele veniturilor subreportate (Rezoluția celei de-a noua AAC din 07.12.16 nr. 09AP-57372/2016).
Acest argument este indirect. Autoritățile fiscale nu vor putea percepe prime de asigurare suplimentare numai pe baza cuvintelor martorilor. Aceștia nu vor putea confirma mărimea salariului dat în niciun alt mod.
Atunci când companiile efectuează contabilitate cu intrare dublă, aceleași documente pot fi procesate în moduri diferite. Adică, o instanță este pentru controlere, cealaltă este. În timpul unei verificări încrucișate a companiilor, autoritățile fiscale pot dezvălui discrepanțe în ceea ce privește sumele, numerele și datele documentelor.
Într-un caz, instanța a indicat că astfel de neconcordanțe în sine sugerează contabilitatea cu intrare dublă. Aceasta înseamnă că ascunderea veniturilor (Rezoluția CA a districtului central din 28 noiembrie 2014 nr. A09-9855 / 2012).
Companiile furnizează adesea date privind veniturile reale altor agenții și organizații guvernamentale. De exemplu, pentru o licitație pentru un ordin guvernamental, pentru ca o bancă să obțină un împrumut. Informațiile privind veniturile din lumea reală ajută companiile să creeze impresia că sunt un partener de încredere.
Într-un caz, o companie de transport a subestimat veniturile din transportul de călători. Acesta reflecta în contabilitate munca a două sau trei mașini pe zi în fiecare direcție. Însă ea a transmis zilnic administrației orașului date statistice despre 16 autobuze.
Fostul director general adjunct le-a prezentat inspectorilor caiete cu date reale privind veniturile pentru perioada auditată. Toate acestea au convins instanța că compania și-a subestimat veniturile (Rezoluția AC Volgo-Vyatka Okrug din 31.08.16 nr. F01-3264 / 2016).
Într-un alt caz, antreprenorul individual, pentru a-și păstra dreptul de a plăti impozitul agricol unificat, a subestimat veniturile din vânzarea bunurilor cumpărate. Pentru a face acest lucru, veniturile din vânzarea propriilor produse agricole trebuie să fie de cel puțin 70% din venitul total (clauza 2 a articolului 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Antreprenorul său a arătat-o integral și a revândut - într-o reducere.
Autoritățile fiscale au recalculat veniturile antreprenorului pe baza numărului de certificate veterinare. Ca rezultat, s-a dezvăluit că ponderea vânzărilor de produse din producția proprie a scăzut de la 70 la 3 la sută (Rezoluția CA din districtul nord-caucazian din 25.07.16 nr. F08-4120 / 2016).
Într-un caz, autoritățile fiscale au găsit situații lunare ale fluxurilor de numerar. Sumele de venituri din rapoarte au fost semnificativ mai mari decât cele pe care compania le-a înregistrat în contabilitate. Controlorii au constatat că organizația își subestimează veniturile și au intentat un proces.
FTS a pierdut disputa, dar numai pentru că au perceput taxe suplimentare pe baza datelor din raport și nu au folosit metoda de calcul (rezoluția FAS a districtului Volgo-Vyatka din 11.12.13 nr. A43-906 / 2013).
O afacere cu volum mare are nevoie de echipamente de producție puternice, depozite mari, mașini de ridicat și așa mai departe. Atunci când companiile subestimează, acestea încă percep amortizări sau chirii în detrimentul mijloacelor fixe puternice. Acest lucru poate suscita suspiciuni în rândul autorităților fiscale. Aceștia pot declara că compania nu reflectă o parte din vânzări în contabilitate.
Prea multe active fixe vor fi, de asemenea, un semn indirect al disimulării încasărilor. De exemplu, o organizație închiriază o duzină de camioane pentru a livra bunuri către clienți, dar datele privind vânzările sunt scăzute. Apare o întrebare corectă: de ce, dacă implementarea este mică?
Dacă compania operează într-o industrie care deservește clienții sau clienții, cel mai probabil există camere video în magazin sau în sala restaurantului. ... Este suficient pentru ei să vadă înregistrarea de pe camerele video într-o singură zi și să numere numărul de vizitatori. Apoi aflați valoarea verificării medii și calculați suma aproximativă a veniturilor pe zi. Dacă veniturile estimate sunt de câteva ori mai mari decât veniturile reflectate în contabilitate, atunci acesta este un semn al veniturilor subreportate.
Chiar dacă cumpărătorul a plătit în numerar negru, poate solicita vânzătorului documente: facturi, acte, contracte etc. Aceste documente îi vor permite contrapartidei să depună reclamații dacă dezvăluie rezultatele muncii sau defectele produsului.
Furnizorul nu are nicio garanție că cumpărătorul va înregistra aceste achiziții. La depunerea unei declarații de TVA, autoritățile fiscale primesc date despre toate achizițiile și le verifică cu datele vânzătorilor. Aici vor ieși la iveală toate neconcordanțele. Apoi, autoritățile fiscale, cel mai probabil, vor elimina deducerile de TVA cumpărătorilor și vor veni la vânzător cu un cec.
Magazinele mici, pentru a ascunde încasările reale, pot să nu dea clientului o chitanță de casier, citând faptul că casa de marcat s-a epuizat. Vor confirma sosirea banilor doar cu o chitanță de vânzare. Este puțin probabil ca compania să reflecte o astfel de operațiune în evidența contabilă. În cazul în care cumpărătorul depune o plângere la Serviciul Fiscal Federal că nu i s-a dat un cec, magazinul se poate pregăti pentru o inspecție. De asemenea, inspectorii au dreptul să efectueze o achiziție de testare.
Autoritățile fiscale nu dorm. Astăzi totul este în regulă, dar peste o lună pot apărea la birou și vă pot strica nervii. Este neplăcut să realizezi acest lucru, dar trebuie să te confrunți cu adevărul.
Cu toate acestea, angajații Serviciului Fiscal Federal nu sunt atotputernici, nu pot apărea brusc și fără niciun motiv. Atunci când să aștepți un audit fiscal? Există un plan sau anumite criterii după care să-i judecăm abordarea?
Există într-adevăr criterii și sunt doisprezece. În 2007, Serviciul Federal pentru Impozite a publicat Conceptul sistemului de planificare a auditurilor fiscale pe teren. Acest act enumeră factorii la care fiscul acordă atenție în primul rând. Lista este deschisă și orice antreprenor se poate familiariza cu ea.
Decizia de a efectua o inspecție se ia conform unui algoritm simplu:
Aici vom explica ce se spune exact în prevederile conceptului și ce se înțelege.
Acesta este primul și cel mai evident criteriu. Dacă plătiți funcționarii fiscali mai puțin decât concurenții dvs. din aceeași industrie (în medie), atunci veți fi cu siguranță interesați. Sarcina fiscală medie este calculată pe baza a doi indicatori:
Dacă diferența dintre medie și indicatorii dvs. este suficient de mare, verificarea va veni mai devreme sau mai târziu. Valoarea „valorii suficiente”, din păcate, nu este reglementată de lege și depinde doar de opinia angajaților Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal.
Dacă compania dvs. depune declarații „neprofitabile” timp de mai mult de doi ani la rând, ar putea fi inclusă teoretic în planul de audit. Cu toate acestea, practica arată că totul nu este atât de înfricoșător. În primul rând, companiile „nou-născuți” prezintă aproape întotdeauna o pierdere pe mai multe perioade, iar autoritățile fiscale știu acest lucru. În al doilea rând, inspectorii înțeleg că nu există încă nicio modalitate de a primi deduceri serioase de la o astfel de companie - da, declarația poate fi fabricată, dar este puțin probabil ca diferența dintre soldul declarat și cel real să fie semnificativă. Angajații Serviciului Fiscal Federal pur și simplu nu sunt interesați să piardă timpul cu o astfel de companie.
Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că autoritățile fiscale nu vor întreprinde nicio măsură. Este posibil să fiți chemat la biroul fiscal pentru o reuniune a unei comisii speciale. Acolo va trebui să justificați în mod convingător o astfel de stare deplorabilă și să vă documentați argumentele (dacă este posibil). Spuneți-ne despre o scădere a prețurilor pe piață, o creștere a prețului de achiziție - și cu siguranță veți fi înțeles și iertat.
Nu este bine când deducerile de TVA pentru ultimul an depășesc 89% din impozitul total pe baza impozabilă. Acest criteriu este mult mai serios decât al doilea - autoritățile fiscale sunt suspecte în privința plăților care solicită deduceri. Este adevărat, este puțin probabil ca această încălcare să devină un motiv pentru inspecție, dar cel mai probabil veți fi chemat la comisie.
Discrepanța dintre rata de creștere a cheltuielilor și rata de creștere a veniturilor atrage atenția Serviciului Fiscal Federal. Funcționarii fiscali se vor uita la impozitul pe profiturile firmei. Dacă profiturile cresc și impozitul corespunzător scade, va trebui să explicați (cel puțin). Conform acestui criteriu, se iau în considerare numai cheltuielile și veniturile din vânzarea de bunuri sau servicii.
Se ia în considerare salariul mediu lunar al angajaților dvs. și nivelul mediu de plăți pentru această industrie din regiune. Să presupunem că sunteți proprietarul unui coafor, iar angajații dvs. primesc 25 de mii de ruble pe lună. Funcționarii fiscali analizează cât de mult plătesc angajaților proprietarii altor saloane de coafură, saloane de înfrumusețare și alte instituții similare. Se pare că media plăților în rândul concurenților ajunge la 30 de mii de ruble. Sunteți convocat la o ședință a comisiei. Membrii comisiei pot primi, de exemplu, următoarele motive:
Nu uitați să aveți grijă de dovezile documentare. În mod ideal, trebuie să monitorizați constant nivelul mediu de salariu pentru tipul dvs. de activitate. Pentru a face acest lucru, puteți utiliza mai multe surse de date statistice:
Puteți să veniți la cea mai apropiată sucursală a Rosstat sau la Serviciul Fiscal Federal și să trimiteți o cerere de date privind salariul mediu. Analiza nu este niciodată inutilă - mai ales atunci când așteptați un audit fiscal.
Dacă aplicați un regim fiscal special (nu contează care dintre ele), nu permiteți indicatorilor să se apropie de valoarea limită cu mai puțin de 5%. Două astfel de încălcări în perioada de impozitare - și „lumina roșie” se vor aprinde la Serviciul Federal de Impozite. Ce se întâmplă dacă ajustați artificial rezultatele afacerii dvs. pentru a rămâne pe același sistem fiscal simplificat și a nu plăti în exces?
Acest criteriu se aplică în principal antreprenorilor individuali. Atunci când, la sfârșitul unui an calendaristic, suma cheltuielilor depășește 83% din suma veniturilor, inspectorii fiscali încep să se strâmbe suspicios. Impozitarea trebuie să fie de cel puțin 17%, aceasta este cerința legislației fiscale.
Ați încheiat mai multe contracte cu contrapartide (revânzători, intermediari etc.) fără motive economice rezonabile și evidente. Termenii acestor contracte nu prevăd niciun profit (sau practic niciun) pentru dvs. De fapt, încheierea unor astfel de tranzacții nu a fost motivată de un scop comercial. Ce concluzie va trage FTS?
Utilizarea schemelor ilegale este una dintre cele mai grave infracțiuni fiscale, așa că vă vor lua în serios. Probabilitatea unei inspecții la fața locului va crește alarmant.
De regulă, situația cu contracte „ciudate” se dezvoltă datorită utilizării sistematice a agenților intermediari care caută cumpărători și oferă alte servicii similare. Este deosebit de rău dacă utilizați firme de zbor cu noapte ca agenți. Nu că intermediarii sunt ilegali, dar trebuie să explicați de ce nu căutați cumpărători. Cu toate acestea, găsirea unor scuze adecvate nu este o problemă:
Apropo, autoritățile fiscale vor căuta cu siguranță relația dintre părțile la tranzacții. Dacă găsesc interdependențe între companiile implicate în lanțul tranzacțiilor financiare, atunci șansele de a obține un audit la fața locului vor crește cu un ordin de mărime. Pentru a se proteja, este necesar să „promovăm” semnificația economică clară și evidentă a acestor acțiuni atunci când construim lanțuri de circulație a mărfurilor și atragem intermediari. Nu uitați să pregătiți documente care vă vor susține în mod convingător argumentele și motivele.
În timpul unui audit intern, angajații Serviciului Fiscal Federal pot descoperi o serie de încălcări:
În aceste cazuri, autoritățile fiscale sunt obligate să solicite o explicație și trebuie să furnizați toate explicațiile solicitate în scris. Legea vă oferă 5 zile lucrătoare pentru aceasta. Dacă nu furnizați explicații la timp (sau nu efectuați modificările necesare documentelor), cazul poate ajunge la o inspecție la fața locului.
La schimbarea locației, contribuabilul trebuie să fie radiat într-o sucursală a Serviciului Federal de Impozite și înregistrat în alta. Antreprenorii fără experiență recurg adesea la această metodă pentru a evita verificarea la fața locului. Metoda este proastă, deoarece următorul scenariu este adesea implementat:
Să presupunem că sunteți mai rapid decât autoritățile fiscale și că aveți timp să schimbați adresa legală înainte de luarea deciziei. Te va ajuta? Din pacate, nu. Inspectorii, după ce au atacat urmele unui evaziv rău intenționat, vor cere o inspecție la departamentul unde v-ați înregistrat. Comportamentul dvs. va fi considerat extrem de suspect, astfel încât PNB nu poate fi evitat.
Nivelul de profitabilitate al companiei dvs. este determinat de datele contabile, iar un parametru similar pentru întreaga industrie (tipul de activitate) este determinat de datele statistice. Dacă rentabilitatea investiției dvs. este cu 10% mai mică, este rău. Criteriul poate fi atribuit suplimentar - pot exista multe motive pentru o rentabilitate redusă - dar nu trebuie neglijat. De fapt, autoritățile fiscale nu o neglijează.
Multe practici comerciale cu risc fiscal ridicat au ca scop obținerea necorespunzătoare de beneficii fiscale. Există mai mulți factori care cresc riscul fiscal:
Pe baza acestor semne, inspectorii fiscali vor clasifica contrapartida dvs. ca fiind problematică. Drept urmare, toate tranzacțiile dvs. cu el vor fi puse în discuție. Apropo, există și mai multe simptome formidabile care indică o creștere suplimentară a riscurilor:
Puteți reduce sau elimina riscurile în următoarele moduri:
IRS verifică în mod regulat firmele pentru a respecta fiecare dintre cele 12 criterii. Informațiile către Serviciul Federal de Impozite provin de la bănci, stat. corpuri, contrapartide ... Într-un cuvânt, este destul de dificil să ascunzi ceva serios.
Dacă compania dvs. îndeplinește unul sau două dintre criteriile enumerate, nu ar trebui să dezlănțuiți activități agitate și să ardeți toate hârtiile. În 90% din cazuri, totul va costa o conversație neplăcută, dar complet inofensivă, cu inspectorii Serviciului Fiscal Federal. Corectați încălcările (cel puțin formal) și nu vă faceți griji. Dar dacă ați analizat activitățile companiei dvs. și ați realizat că există prea multe încălcări, continuați cu o restructurare globală. Uneori, IRS poate să tacă luni sau ani și apoi îți trimite brusc o „scrisoare de fericire”. Acest tip de surprize sunt deseori dezastruoase.
Nu uitați de încă un punct important. Toate criteriile de mai sus servesc doar pentru a determina dacă compania va fi inclusă în planul de audit fiscal de teren. Cu toate acestea, există și neplanificate! Motivul vizitei neașteptate a autorităților fiscale poate fi foarte bine plângerile clienților nemulțumiți sau discreditarea informațiilor din partea Ministerului Afacerilor Interne. Și când trebuie să așteptați un audit fiscal în astfel de cazuri? Așa este, în orice zi. Nu permiteți o astfel de dezvoltare a evenimentelor. Faceți afaceri cu atenție, fără abuzuri, și totul va fi bine.
Uneori oamenii se întreabă dacă biroul fiscal poate verifica contul de verificare? Din anumite motive, desigur, se poate. De aceea este un serviciu oficial al guvernului. Dar există o serie de nuanțe semnificative:
Contul curent al unei persoane juridice, verificat de serviciile oficiale, este cel despre care, imediat după deschidere. Adică, el s-a angajat să plătească impozit pe profit, care este fixat pe acest cont. După ce a primit un raport trimestrial (sau anual), fiscul are dreptul de a solicita băncii să verifice dacă există discrepanțe.
În toate celelalte cazuri, mișcarea fondurilor persoanelor fizice se numește informații faciale și este confidențială pe care banca o poate dezvălui numai cu argumente foarte puternice (de exemplu, există un proces și se face o cerere oficială din partea agențiilor de aplicare a legii).
Pe baza unui acord bancar privind desfășurarea operațiunilor comerciale (Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse - clauzele 1.12, 2.3 și 2.5). Articolul 23 din codul profilului (la paragraful 1 al paragrafului 2) prevede cererea către contribuabil a unei notificări obligatorii către serviciul fiscal cu privire la deschiderea sau închiderea unui cont de decontare (pentru aceasta, formularul nr. С-09-1 este folosit).
Dacă aceste puncte sunt încălcate (dacă nu contactați serviciul în termen de 7 zile de la deschiderea contului), proprietarului i se va percepe o amendă de 5 mii de ruble. în temeiul art. 118 din Codul fiscal, iar serviciul va avea toate motivele pentru o verificare completă a mișcărilor pe un cont dubios.
Adică, conform codului fiscal al Federației Ruse, serviciile de inspecție au dreptul de a solicita informații băncilor:
Banca este obligată să furnizeze datele solicitate în termen de trei zile.
Verificarea poate fi efectuată și pe baza art. 122 și 129.3 pentru neplata, neplata parțială a impozitului pe venit, precum și alte infracțiuni în legătură cu Codul fiscal.
- aceasta este o cerere adresată băncii de a primi un extras din tranzacțiile de debit ale contribuabilului pentru perioada de raportare. Nu mai. Dacă totul este în regulă, persoana juridică își continuă calm activitățile până la următoarea perioadă de raportare.
Orice altul se efectuează în prezența unor fapte care indică o încălcare a Codului Federației Ruse:
- Imposibilitatea de a primi rapoarte în perioada stabilită pentru perioada de venituri (de exemplu, în fiecare trimestru sau an).
- Identificarea încălcărilor în timpul unui audit de birou programat. În același timp, faptele înregistrate oficial ale încălcărilor pot servi drept bază pentru studierea circulației fondurilor pe contul curent.
- Inconsecvența sumei indicate pentru plata impozitului pe venit. De exemplu, s-a dovedit a fi mai mic decât cel care a introdus soldul debitor în perioada de raportare. În acest caz, contribuabilul va trebui să demonstreze că diferența este fondurile care nu au nicio legătură cu veniturile.
În ceea ce privește ultimul punct, trebuie avut în vedere faptul că un p / s este înregistrat la fisc, tocmai ca instrument de activitate antreprenorială. Dacă este necesar să primiți venituri cu caracter personal, pentru aceasta, în consecință, este creat un cont separat pentru destinatar, ca persoană fizică.
Cec individual
Conturile de debit ale unei persoane fizice pot fi verificate de autoritatea fiscală numai pe baza unor fapte specifice de ascundere intenționată a veniturilor. În primul rând, inspectorii vor trebui să demonstreze în continuare dacă transferul de fonduri a constituit plata pentru servicii și bunuri prestate sau a fost în continuare de natură pur personală (asistență financiară de la rude sau plata unei datorii de către un prieten). În al doilea rând, toate suspiciunile trebuie să aibă dovezi documentare (de exemplu, o declarație a unui client înșelat care a transferat bani pentru un serviciu care nu i-a fost furnizat) etc.
Serviciile oficiale pot începe să investigheze contul „dubios” pe baza dovezilor circumstanțiale ale activității ilegale de afaceri. De exemplu, dacă în cursul auditului unui contribuabil, se descoperă o sumă cu desemnarea „pentru furnizarea de servicii” sau „pentru bunurile livrate” etc., care a fost transferată în contul unei anumite persoane fizice care nu este înregistrat ca antreprenor individual. De asemenea, serviciul fiscal poate întreba despre acest cetățean care desfășoară activități ilegale de afaceri.
În general, este acceptat faptul că un audit fiscal se aplică exclusiv antreprenorilor individuali sau organizațiilor care fac afaceri. Cu toate acestea, autoritățile fiscale controlează și cetățenii obișnuiți. Ce verifică și identifică inspectorii în timpul acestor verificări?
Articolul a fost scris de Zh.S. Selyanina, un consilier al serviciului public de stat al Federației Ruse de clasa a III-a.
Ce este verificat și dezvăluit în timpul acestor verificări? Se verifică acuratețea informațiilor specificate în declarații. Sunt dezvăluite faptele fraudelor din partea persoanelor.
Există diferite tipuri de fraudă. La depunerea declarațiilor, pentru a primi deduceri într-un volum mai mare, cetățenii furnizează certificate false de venit 2-NDFL, în care venitul este supraestimat, iar aceasta este răspunderea penală.Oamenii nu se gândesc la faptul că certificatele 2-NDFL au fost deja depuse inspectoratelor fiscale de către angajator și introduse în baza de date federală a Serviciului Federal de Impozite. Vina pentru furnizarea unor astfel de certificate revine FL și angajaților organizațiilor care emit aceste certificate. Dacă astfel de fapte sunt dezvăluite, deducerea este refuzată și revine la FL pentru a clarifica datele, iar de la organizațiile care au emis un certificat cu informații inexacte, li se cere să ofere explicații sau să numească un audit fiscal la fața locului.
Pentru a obține o deducere a proprietății atunci când cumpără bunuri imobiliare, FL încearcă, de asemenea, să o facă în mod fraudulos, întocmind tranzacții între rude apropiate. În conformitate cu legislația, deducerea proprietății nu este prevăzută pentru astfel de tranzacții.
Relația se stabilește pe baza cererilor și răspunsurilor primite de la oficiul registrului. La plata pentru educație sau tratament pentru copii și rude, deducerile sunt refuzate dacă se emit contracte și chitanțe de plată pentru persoana care utilizează aceste servicii și nu pentru persoana care depune declarația.
Aceasta include, de asemenea, activitățile FL, care este permis să se desfășoare fără înregistrare, dar care necesită prezentarea rapoartelor și plata impozitelor. Aceasta este închirierea de apartamente. Un număr mare de persoane își închiriază apartamentele și câștigă bani buni cu asta. Dar doar 20% dintre astfel de persoane depun declarații fiscale și plătesc impozite.
Cum sunt dezvăluite faptele privind punerea în funcțiune a locuințelor? Informațiile despre astfel de apartamente sunt furnizate de companiile de administrare, autoritățile de poliție, vecinii îngrijitori și chiriașii înșiși. Companiile de administrare primesc date prin rundele de case, pe baza reclamațiilor din partea vecinilor, a poliției pe baza apelurilor de la chiriași înșiși și a tuturor acelorași vecini. Vecinii îngrijitori înșiși scriu declarații inspectoratelor fiscale.De asemenea, chiriașii aduc declarații în caz de situații conflictuale de la proprietar. Dar în fiecare an, numărul persoanelor private care se angajează în această activitate și își declară veniturile este în creștere. Proprietarii de case, care înregistrează contracte de închiriere și plătesc impozite, doresc astfel să se protejeze la maximum și pe proprietatea lor.
Antreprenorii individuali, care își închid activitățile, încearcă să scape de auditurile fiscale sau de impozitele și amenzile care erau percepute anterior. Opinia că FL nu poate fi verificată în timpul verificării la fața locului este eronată.
Și dacă fostul antreprenor individual a făcut greșeli în activitățile sale care au dus la ascunderea veniturilor și la neplata impozitelor, va fi verificat ca antreprenor individual în perioada activității sale ca antreprenor individual și toate impozitele și penalitățile vor fi să fie taxat suplimentar întreprinzătorului individual. În plus, vor trebui plătite și datoriile vechi de la afaceri.
Credeți că fiscul verifică doar organizațiile și antreprenorii individuali? Complet degeaba. FTS controlează, de asemenea, veniturile cetățenilor obișnuiți. Dacă evitați impozitele sau încercați să înșelați cu certificatele dvs. de salariu, inspectorii vor afla. Iată cum funcționează.
O declarație 3-NDFL este prezentată dacă primiți venituri suplimentare, sunteți angajat în practică privată sau doriți să primiți o deducere fiscală. Aceasta din urmă este necesară la achiziționarea de bunuri imobile, la plata școlarizării și a tratamentului. După depunerea declarației, se efectuează o verificare de birou - inspectorul compară informațiile primite cu datele bazei de impozitare generale pentru a identifica cazurile de fraudă.
De exemplu, unii cetățeni trimit certificate false 2-NDFL cu salarii supraevaluate pentru a crește valoarea deducerii. Puțini oameni cred că aceste informații sunt trimise și de către angajator și introduse în baza de date federală a Serviciului Federal de Impozite. Dacă se constată neconcordanțe, deducerea va fi refuzată și va fi necesară o explicație din partea organizației care a eliberat certificatul. Și, de asemenea, pot desemna un audit fiscal la fața locului.
O altă schemă „complicată”, pe care încearcă să o folosească pentru a obține o deducere a proprietății, este executarea unei tranzacții fictive de vânzare și cumpărare de bunuri imobile între rude. În astfel de cazuri, stimulentele fiscale nu sunt permise, dar cetățenii întreprinzători se bazează pe nume de familie diferite. Relația este verificată la un moment dat - inspectorul trebuie doar să trimită o cerere la oficiul registrului.
Nu este un secret faptul că mulți indivizi câștigă bani suplimentari în mod privat. Cineva închiriază un apartament, cineva dă lecții de engleză, cineva coace și vinde cupcakes. Este legal dacă deschideți un antreprenor individual sau vă declarați venitul. Dar mulți „oameni de afaceri” uită de astfel de fleacuri sau cred că autoritățile fiscale sunt interesate doar de cifra de afaceri mare. Dar Codul penal al Federației Ruse nu specifică suma minimă a venitului - este suficient să efectuați același tip de tranzacție de două ori pentru a deveni antreprenor ilegal.
Atunci când analizează situații controversate, inspectorii iau în considerare mai mulți factori:
Dar, cel mai adesea, clienții nemulțumiți, vecinii griji sau concurenții atrag atenția asupra infractorului. Dacă cecul confirmă că conduceți o afacere ilegală, vă veți confrunta cu taxe suplimentare și cu o amendă gravă. Răspunderea penală este asigurată pentru venituri ilegale de peste 1,5 milioane de ruble.
Codul fiscal al Federației Ruse nu interzice verificarea „fizicienilor”. Există doar o mică caracteristică: conform Constituției, locuința este inviolabilă, deci puteți refuza să verificați acasă. În acest caz, inspectorii vor lucra la locația Serviciului Fiscal Federal, dar va trebui să le luați toate documentele solicitate.
Dacă ați lucrat ca antreprenor individual și nu ați plătit toate impozitele, atunci închiderea unui antreprenor individual nu vă va scuti de sancțiuni. Serviciul Federal de Impozite îl va verifica pe fostul om de afaceri și va percepe amenzi pentru o persoană fizică.
Inspectorii fiscali pot apela orice cetățean pe numărul de telefon enumerat în declarație sau în cererea depusă. Acest lucru se întâmplă dacă ați introdus date incorecte, ați făcut o greșeală în detalii, nu ați plătit taxe la timp sau nu ați trimis toate documentele. Acest lucru este folosit de fraudatori: apelează persoane, cerând să depună o declarație sau să plătească dobânda acumulată. Apelul trece automat, iar la sfârșitul mesajului este indicat numărul de telefon pentru feedback. O persoană aude despre datorii de neimaginat, sună înapoi și o sumă semnificativă de bani este debitată din soldul mobil.
Cum să distingeți un apel real de un birou fiscal de creanțe frauduloase:
Cea mai importantă regulă este să nu ignori ceea ce se întâmplă și să înțelegi situația până la capăt. Poate că chiar aveți datorii fiscale. Sau a apărut o eroare, iar întârzierea altcuiva a fost notată asupra dvs. Specificați numele și funcția angajatului, scrieți numărul de telefon prin care îl puteți contacta. Verificați informațiile din contul personal al contribuabilului și acționați în funcție de situație. Principalul lucru nu este să așteptați până când cazul este adus în judecată și să solicitați
