In conexiune cu scăderea cotelor sistemului fiscal simplificat impozitul din acest sistem în multe regiuni ale statului nostru va scădea, nu va crește. Dar în 2016, acest lucru nu va afecta toți antreprenorii care lucrează la „simplificare”, ci grupurile lor individuale. Acest lucru va fi discutat în acest articol.
11.12.2015Plata STS în 2016
Sistemul de impozitare simplificat presupune plata unui impozit simplificat. Conform caracteristicilor acestui sistem, cota de impozitare pentru obiect este:
Caracteristicile acestui sistem simplificat includ următoarele nuanțe:
1. Obiectul este ales chiar de contribuabil.
2. Autoritățile locale regionale au dreptul de a reduce cota de impozitare stabilită la nivel de stat.
3. Reducerea cotei în regiuni se poate face la „0” (așa-numitele „vacanțe fiscale”).
Orice organizație care funcționează în sistemul fiscal simplificat în 2016 trebuie să plătească avansuri fiscale (acest lucru este reflectat în Codul Fiscal - articolul nr. 346.21, alineatul 7 și articolul nr. 346.19):
În același timp, nu este necesară depunerea calculelor pentru plățile anticipate enumerate către IFTS.
Pentru tot anul 2016, taxa „simplificată” trebuie achitată înainte de 31 martie 2017 (aceste termene de plată corespund articolului Nr. 346.21, alin. 7 din Codul fiscal al statului nostru). În același termen, trebuie depusă și o declarație fiscală la IFTS - Art. 346.23, alin.1, alin.1 din Codul fiscal. Adică, sistemul simplificat din anul curent nu scutește în niciun caz organizațiile care lucrează cu acesta de îndeplinirea obligațiilor de agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal.
Impozite în cadrul sistemului fiscal simplificat care nu trebuie plătite în 2016
Atât antreprenorul, cât și organizația care lucrează la „simplificare” sunt scutite anul acesta de următoarele taxe:
1. TVA în cazul vânzării de bunuri, servicii sau lucrări (dar nu întotdeauna):
2. Impozitul pe venit (acesta nu include impozitul pe dividende, deoarece este o deducere la bugetul de stat, retinuta si virata de catre societatea care le plateste).
3. Impozit pe proprietate (fără impozit, care se calculează pe baza valorii cadastrale - Codul Fiscal articolul nr. 346.11, alin. 2).
În locul impozitelor enumerate, se plătește un impozit general conform sistemului fiscal simplificat. Potrivit articolului nr. 346.14 din Codul fiscal (alin. 1), obiectul acestuia îl constituie veniturile sau veniturile „minus” cheltuieli.
Taxe obligatorii pentru antreprenorii individuali și SRL-urile care funcționează în regim de impozitare simplificat în 2016.
Conform legilor rusești, întreprinzătorii individuali care lucrează în cadrul sistemului fiscal simplificat plătesc aceleași taxe ca și un SRL. Dar cu unele diferențe, pe care le vom lua în considerare mai detaliat.
1. Un antreprenor individual nu plătește impozit pe venitul personal pentru veniturile sale din afaceri (aceasta nu include impozitul pe venitul personal pentru acele venituri care sunt supuse cotelor de impozitare, care este prevăzut la articolul nr. 224, și anume la alineatele 2, 4 - 5). ).
2. Un antreprenor individual este scutit de plata impozitului pe proprietate, dar există câteva excepții. Deci, de anul trecut, două legi federale nou adoptate au funcționat:
3. Nu se efectuează plăți de TVA (dar se plătește o taxă la importurile din import, și cea care este prevăzută la articolul nr. 174.1 și articolul nr. 346.11, alin. 2 din Codul fiscal de stat).
4. Antreprenorul individual obligatoriu plătește contribuții fiscale:
Să ne oprim mai în detaliu asupra nuanțelor plății impozitului pe teren. Condițiile plăților în avans sunt stabilite de autoritățile locale la discreția lor, ceea ce este confirmat de reglementările relevante. În cazul în care acest lucru nu s-a întâmplat și nu au fost stabilite termenele, atunci plățile necesare se efectuează conform rezultatelor pe întregul an - Cod Fiscal, articolul nr. 393 (alin. 3), articolul nr. 396 (alin. 6) , articolul nr. 397 (alin. 1, alin. 1 si pct. 2). În plus, această procedură de plată este însoțită de depunerea unei declarații fiscale corespunzătoare în forma aprobată prin Ordinul nr. MMV-7-11 / 696 al Serviciului Fiscal Federal din 28 octombrie 2011. Acest document trebuie trimis la Federal Serviciul Fiscal la locația terenului înainte de data de 01 februarie a anului următor perioadei de raportare - Codul Fiscal, articolul nr. 398, alineatele 1 și 3.
Pentru antreprenori, există notificări speciale pentru plata impozitului pe teren de la organele fiscale, indiferent de utilizarea acestuia. Plata impozitului pe teren trebuie efectuata in termenul specificat in notificarea primita. Acest lucru se face pentru ca antreprenorii să nu facă singuri calcule și să nu se împovăreze cu depunerea unei declarații. Deci, pentru utilizarea terenului în anul 2015, antreprenorul trebuie să facă el însuși calculele pentru această taxă și să depună declarația corespunzătoare înainte de 02/01/2016. Iar pentru utilizarea terenului în anul curent, plățile trebuie efectuate conform prevederilor reguli noi - Legea federală nr. 347 din 04.11.2014.
Rețineți: trebuie avut în vedere faptul că în diferite regiuni ale statului nostru, condițiile pentru multe plăți de impozite diferă, în funcție de legile regionale adoptate la nivel local.
USN-2016: cine poate aplica „simplificarea” în practică?
Nu toată lumea poate folosi sistemul fiscal simplificat în practică, acest lucru se datorează caracteristicilor sale funcționale, conform cărora:
Dacă profitul este peste limita de venit specificată, atunci sistemul de simplificare nu va funcționa și va urma o tranziție la sistemul general de impozitare - Codul Fiscal, articolul nr. 346.13, clauza 4.1.
Mărimea limitei de venit pentru operațiunea „simplificată” se calculează pentru astfel de tipuri de profit, excluzând accizele și TVA-ul din acestea (TC, articolul nr. 248, alin. 1):
1. Din vânzări - încasări (TC, articolele nr. 249 și nr. 346.15, clauza 1, alin. 2).
2. Nefuncționale (TC, articolele nr. 250 și nr. 346.15, clauza 1, alin. 3).
3. Avans - pentru contribuabili că impozitul pe venit a fost calculat pe bază de angajamente înainte de trecerea lor la un sistem simplificat (TC, art. 346.25, alin. 1, alin. 1).
Pentru a calcula mărimea limitei de venit în cadrul sistemului de impozitare simplificat, profitul nu este luat în considerare:
1. Din activitati in cadrul UTII, cu regimuri speciale combinate - scrisoarea nr.
2. Primit efectiv, dar luat în considerare deja în cadrul procedurii de calcul a plăților impozitului pe venit (la trecerea de la un sistem comun la unul simplificat) - Codul fiscal, articolul nr. 346.25, clauza 1, subparagraful 3.
3. Tipuri de profit, care sunt prevăzute la articolul nr. 251 din Codul fiscal, care este confirmat de articolul nr. 346.15, paragraful 1.1, paragraful 1.
Astfel, regimul preferențial al sistemului de impozitare simplificat este acceptabil pentru cei care se încadrează în următoarele criterii:
Aceste criterii se aplică organizațiilor și antreprenorilor individuali care lucrează la sistemul simplificat de impozitare și pentru cei care doresc să treacă la acesta - Codul Fiscal, articolele nr. 346.12 (paragraful 3) și nr. 346.13 (paragraful 4.1).
Astăzi, regimul simplificat este unul dintre cele mai populare printre antreprenorii individuali. Și acest lucru este de înțeles: o povară fiscală scăzută, scutire de la o serie de plăți fiscale, contabilitate fiscală simplă și accent pe întreprinderile mici - astfel de avantaje ale impozitării simplificate pentru antreprenorii individuali sunt de o importanță considerabilă atunci când alegeți un sistem de impozitare. Să luăm în considerare mai detaliat avantajele sistemului de impozitare simplificat, modul în care un antreprenor poate trece la un regim simplificat și alege un obiect fiscal, vom da exemple de calcul al unui singur impozit.
Simplificarea este un mijloc eficient de economisire, de reducere a sarcinii fiscale, iar acest lucru este de o importanță deosebită pentru cei care tocmai și-au început afacerea.
Întreprinzătorii simplificați plătesc un singur impozit, ceea ce le permite să nu plătească următoarele taxe întreprinzătorilor individuali pe sistemul fiscal simplificat (clauza 3 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Ce alte taxe plătește un antreprenor individual pentru sistemul fiscal simplificat depinde de activitățile sale. Dacă un antreprenor individual deține mașini sau alte vehicule, se plătește o taxă de transport, proprietarii de terenuri utilizate în desfășurarea afacerilor - impozit pe teren, la utilizarea resurselor de apă - taxa pe apă etc.
Pentru el însuși, IP transferă către Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS sume fixe de contribuții în valoare, în conformitate cu art. 14 din legea din 24 iulie 2009 nr.212-FZ. Atunci când angajează angajați, un antreprenor individual va plăti prime de asigurare pentru aceștia, precum și va transfera impozitul pe venitul personal în calitate de agent fiscal.
Pe lângă optimizarea fiscală, un sistem simplificat de impozitare pentru întreprinzătorii individuali îi permite unui antreprenor să aleagă un obiect fiscal cu o cotă mai favorabilă pentru el. Obiectul impozitării în cadrul sistemului fiscal simplificat poate fi:
Autoritățile regionale au dreptul să reducă aceste rate pentru anumite categorii de plătitori până la 1% pentru „venituri” și până la 5% pentru „venituri minus cheltuieli”. Pentru antreprenorii individuali nou creați, regiunile pot introduce „vacanțe fiscale”, adică să aplice o cotă de impozitare de 0% de la data înregistrării timp de doi ani. Astfel de vacanțe pot fi valabile pentru lucrătorii simpliști care lucrează în domeniile social și științific, precum și în domeniul producției și serviciilor personale.
Antreprenorii nu trebuie să țină contabilitate, dar contabilitatea fiscală este obligatorie pentru ei. Impozitarea simplificată a întreprinzătorilor individuali necesită completarea unui singur registru - registrul de venituri și cheltuieli (KUDiR). Formularul și procedura de completare a cărții sunt aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 octombrie 2012 nr. 135n. Se poate păstra pe hârtie sau electronic prin tipărirea și cusarea tuturor paginilor la sfârșitul anului. Nu este necesară înregistrarea KUDiR la IFTS. Un antreprenor ar trebui să aibă o carte de conturi chiar și cu indicatori de performanță zero, deoarece pentru lipsa acesteia un antreprenor individual poate fi amendat de către autoritățile fiscale.
Puteți combina sistemul simplificat de impozitare pentru întreprinzătorii individuali cu UTII sau sistemul de brevete. Acest lucru este convenabil pentru cei care desfășoară mai mult de un tip de activitate, apoi pentru fiecare dintre ei puteți alege modul cel mai profitabil. În acest caz, contabilitatea fiscală trebuie ținută separat pentru veniturile și cheltuielile primite din activități „simplificate” și din activități aflate într-un regim fiscal diferit.
Pe baza rezultatelor fiecărui trimestru, trebuie să calculați plățile în avans. La sfârșitul anului calendaristic, trebuie efectuat un singur calcul al impozitului. Termeni de plată:
În ceea ce privește taxa „simplificată”, raportarea IP privind sistemul fiscal simplificat trebuie depusă doar o dată pe an. Aceasta este o declarație conform sistemului de impozitare simplificat, care se depune la aceeași dată cu plata impozitului - cel târziu la 30 aprilie.
Nu orice antreprenor individual poate deveni simplist. Potrivit paragrafului 2 al art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sistemul fiscal simplificat pentru întreprinzătorii individuali în 2016 are o serie de restricții și nu este disponibil pentru următoarele categorii:
Pentru antreprenorii individuali, ca și pentru organizații, valoarea reziduală a activelor fixe și valoarea veniturilor „de tranziție” pentru perioada anterioară nu sunt limitate.
Pentru a face acest lucru, este necesar să se țină seama nu numai de amploarea cotelor de impozitare, ci și de cât de profitabilă va fi afacerea „simplificată” în viitorul apropiat. Cota de impozitare „venit” este de peste două ori mai mică decât rata de impozitare „venit minus cheltuieli”, dar aceasta nu înseamnă că valoarea impozitului cu simplificarea „venitului” va fi întotdeauna mai mică. Să ne uităm la asta cu un exemplu simplu.
Venitul unui antreprenor individual pentru anul este de 100.000 de ruble. Cheltuieli pentru aceeași perioadă - 60.000 de ruble.
Utilizarea „USN 6 la sută” pentru antreprenorii individuali va avea ca rezultat o sumă fiscală de 6.000 de ruble:
100.000 x 6% = 6.000
Dar chiar și aplicând sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, va trebui să plătească aceeași sumă la buget:
(100.000 - 60.000) x 15% = 6.000
Este evident că diferența dintre venituri și cheltuieli ar trebui aleasă ca obiect fiscal doar atunci când ponderea cheltuielilor reprezintă mai mult de 60% din valoarea veniturilor. Să creștem cheltuielile în exemplul nostru la 70.000 de ruble, iar impozitul va scădea semnificativ:
(100.000 - 70.000) x 15% = 4.500
Amintiți-vă că la nivel regional, cotele de impozitare unice „simplificate” pot fi diferite, așa că verificați valoarea lor la biroul fiscal.
Vă rugăm să rețineți că întreprinzătorii individuali - participanți la activități comune sau la gestionarea încrederii proprietății sunt lipsiți de dreptul de a alege un obiect fiscal și aplică doar „venituri minus cheltuieli” în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Un punct important: puteți modifica obiectul fiscal selectat numai de la 1 ianuarie a anului următor (clauza 2 a articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru nu se poate face în timpul anului.
Dacă, la trecerea la sistemul fiscal simplificat dintr-un alt mod, obiectul din notificare a fost indicat incorect de către antreprenor, atunci această eroare poate fi corectată. Pentru a face acest lucru, se depune o altă notificare (rafinată) înainte de a începe să se aplice sistemul simplificat de impozitare pentru întreprinzătorii individuali, adică până la data de 31 decembrie a aceluiași an în care a fost depusă notificarea inițială. Antreprenorii individuali nou creați care lucrează la sistemul fiscal simplificat de la data înregistrării pot schimba obiectul numai de la începutul anului următor (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 06/02/2016 Nr. SD-3-3/ 2511).
Antreprenorii trebuie să calculeze în mod independent cuantumul impozitului unic pe sistemul fiscal simplificat. Baza de impozitare se calculeaza conform Caietului de Contabilitate a Veniturilor si Cheltuielilor - KUDiR, mentinerea acesteia este obligatorie pentru toata lumea, indiferent de obiectul fiscal aplicat. Veniturile și cheltuielile sunt înscrise în contabilitate în ordine cronologică și trebuie susținute de documentele relevante. Venitul „simplificat” se determină în conformitate cu art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, costurile trebuie să respecte lista de costuri din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
La calcularea unui singur impozit pe „venit”, cheltuielile unui contribuabil simplificat nu afectează baza de impozitare. Dar pentru a reduce valoarea impozitului sau a plăților în avans, puteți lua în considerare primele de asigurare la fondurile plătite în perioada de raportare. Antreprenorii fără angajați deduc contribuțiile fixe „pentru ei” integral, iar angajatorii pot reduce impozitul prin primele de asigurare cu doar 50%.
Vă rugăm să rețineți că contribuțiile fixe pentru întreprinzătorii individuali în 2016: în Fondul de pensii al Federației Ruse 19356,48 ruble și în FFOMS 3796,85 ruble. Dacă venitul a depășit 300.000 de ruble, din suma suplimentară se deduce 1% suplimentar la Fondul de pensii, dar nu mai mult de 135.495,36 ruble. Suma maximă totală a contribuțiilor fixe la PFR pentru anul este de 154.851,84 ruble.
În plus, următoarele cheltuieli pot fi deduse din valoarea impozitului unic pe „6 la sută simplificată” pentru antreprenorii individuali în 2016:
Taxa pe vânzări poate fi creditată integral, iar plățile rămase, ținând cont de contribuțiile de asigurare la fonduri, nu ar trebui să reducă impozitul unic cu mai mult de jumătate.
Vă rugăm să rețineți: primele de asigurare reduc impozitul unic doar pentru perioada în care au fost transferate în fonduri. De exemplu, este imposibil să se compenseze la calcularea avansului pentru trimestrul 3, contribuțiile plătite în trimestrele precedente. Prin urmare, este mai profitabil ca antreprenorii individuali să plătească contribuții fixe „pentru ei înșiși” nu într-o singură plată, ci trimestrial în rate.
Cum se calculează impozitul: conform KUDiR, venitul pe bază de angajamente este înmulțit cu 6%, deducerile fiscale și plățile în avans transferate anterior la buget trebuie scăzute din suma primită. Dacă rezultatul este o sumă negativă, atunci impozitul nu este plătit.
Exemplul 1
IP pentru 2016 a primit 1.000.000 de ruble de venit. În timpul anului, a plătit avansuri fiscale: pentru primul trimestru - 4000 de ruble, pentru al doilea trimestru - 6000 de ruble, pentru al treilea trimestru - 7500 de ruble. În al 4-lea trimestru al anului 2016, întreprinzătorul individual a transferat prime de asigurare pentru el însuși către fonduri - 30.153,33 ruble. IP nu are angajați. Să calculăm impozitul:
- 1.000.000 x 6% = 60.000 - suma unui singur impozit pe an.
- 4000 + 6000 + 7500 + 30.153,33 = 47.653,33 - suma deductibila.
- 60.000 - 47.653,33 = 12.346,67 - impozit de plătit pentru anul.
IP va transfera 12.347 de ruble în bugetul IP la sfârșitul anului.
Plățile în avans se calculează în același mod ca și cuantumul impozitului anual, cu plățile anticipate din trimestrele precedente deduse.
Exemplul 2
Un antreprenor individual fără angajați a câștigat 100.000 de ruble în primul trimestru, 90.000 de ruble în al doilea trimestru și 95.000 de ruble în al treilea trimestru. În fiecare trimestru, a plătit 5.000 de ruble prime de asigurare pentru el însuși către fonduri, un total de 15.000 de ruble pentru 3 trimestre. Pentru primul trimestru, a fost transferat un impozit în avans în valoare de 1000 de ruble, pentru al doilea trimestru - 400 de ruble. Pentru trimestrul 3, calculul avansului fiscal va fi după cum urmează:
- (100.000 + 90.000 + 95.000) x 6% = 17.100 - impozit pe 9 luni.
- (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16.400 - valoarea deducerilor și a avansurilor plătite pentru 9 luni.
- 17.100 - 16.400 = 700 - suma avansului.
Pentru al 3-lea trimestru, trebuie să transferați un avans la impozit - 700 de ruble.
Exemplul 3
Venitul unui antreprenor individual pe un sistem simplificat pentru anul este de 2.000.000 de ruble. Pe parcursul anului, IP a transferat 70.000 de ruble prime de asigurare pentru angajații săi către fonduri. Avansurile fiscale sunt enumerate în valoare de 40.000 de ruble.
- (2.000.000 x 6%) = 120.000 - valoarea impozitului fără deduceri.
- 70.000 de ruble de contribuții la fonduri au fost plătite pentru angajați, dar nu pot fi deduse în totalitate, deoarece aceasta este mai mult de 50% din valoarea impozitului:
- 120.000 x 50% \u003d 60.000 - suma maximă a primelor de asigurare cu care impozitul poate fi redus.
- 120.000 - 60.000 - 40.000 = 20.000 - suma impozitului de plătit minus primele de asigurare și plățile anticipate anterioare.
Cheltuielile care sunt utilizate ca deduceri pentru simplificarea „venitului”, cu sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” sunt contabilizate integral ca cheltuieli.
Exemplul 1
Pentru anul, IP a primit 1.000.000 de ruble de venituri, cheltuieli - 700.000 de ruble. Plățile în avans pentru trei sferturi au totalizat 36.000 de ruble. Să calculăm impozitul pentru anul:
- (1.000.000 - 700.000) x 15% = 45.000 - suma unui singur impozit pe an.
- 45.000 - 36.000 \u003d 9.000 - suma unui singur impozit pe care un antreprenor individual o va plăti la buget.
Spre deosebire de simplificarea „pe venituri”, cu sistemul de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli”, impozitul trebuie plătit chiar dacă se obține un rezultat zero sau negativ. În acest caz, impozitul minim este transferat la buget, egal cu 1% din suma venitului „simplificat” al antreprenorului individual pentru anul (articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De asemenea, va trebui să plătiți „salariul minim” dacă suma calculată a impozitului s-a dovedit a fi mai mică de 1% din venit. Diferența dintre impozitul unic și cel minim poate fi inclusă în cheltuielile anului următor (clauza 6 din articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Exemplul 2
Venitul IP pentru anul - 1.000.000 de ruble, cheltuieli - 970.000 de ruble. Să calculăm impozitul:
- (1.000.000 - 970.000) x 15% = 4500 - suma unui singur impozit.
- 1.000.000 x 1% = 10.000 - impozit minim.
Când comparăm, vedem că valoarea impozitului minim este mai mare decât impozitul unic. Este necesar să plătiți la buget o sumă mai mare dintre cele două, adică „salariul minim” în valoare de 10.000 de ruble.
La plățile în avans, puteți reduce și impozitul minim, și nu doar pe cel unic.
Exemplul 3
IP pentru anul a primit 300.000 de ruble de venituri și a făcut 320.000 de ruble de cheltuieli. În primul trimestru a fost transferată o plată anticipată a impozitului în valoare de 3.000 de ruble, în trimestrul 2 și 3 s-a încasat o pierdere și nu s-au acumulat avansuri. Cât va trebui să plătiți în buget în acest caz?
(300.000 - 320.000) \u003d - 20.000 - a fost primită o pierdere la sfârșitul anului, ceea ce înseamnă că nu se percepe un singur impozit.
300.000 x 1% \u003d 3.000 - a fost acumulat impozitul minim pentru anul.
3000 - 3000 = 0 - plata avansului din impozitul minim a fost creditată.
Drept urmare, nu trebuie să transferați nimic la buget.
În ordinul de plată sau chitanța de plată a unui singur impozit trebuie indicat codul de clasificare bugetară (CCC). Astfel de coduri sunt atribuite tuturor tipurilor de impozite și altor plăți primite de buget. KBK este format din douăzeci de cifre. Dacă codul este indicat cu erori, atunci plata nu va fi primită conform intenției, iar acest lucru poate duce la acumularea de amenzi de către autoritățile fiscale.
Pentru a evita astfel de probleme, trebuie să completați corect documentul de plată atunci când plătiți impozite pentru întreprinzătorii individuali. Simplificat 2016 prevede diferite CCA în funcție de obiectul impozitării:
|
Impozite și plăți în avans - „venituri minus cheltuieli” |
182 1 05 01021 01 1000 110 |
|
182 1 05 01021 01 2100 110 |
|
|
Interes |
182 1 05 01021 01 2200 110 |
|
182 1 05 01021 01 3000 110 |
|
|
Impozitul minim în sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” |
182 1 05 01050 01 1000 110 |
|
Penalități la impozitul minim |
182 1 05 01050 01 2100 110 |
|
Dobândă fiscală minimă |
182 1 05 01050 01 2200 110 |
|
Penalități fiscale minime |
182 1 05 01050 01 3000 110 |
Sunt destul de multe schimbări care au afectat sistemul simplificat de impozitare și intră în vigoare din noul an. Printre cele principale, aceasta este o formă actualizată de raportare, introducerea concediilor fiscale, reducerea cotei la obiectul de venit, stabilirea unui nou coeficient de deflator. Printre cele indirecte se numără introducerea unei noi forme de raportare a impozitului pe venit, necesitatea depunerii unui calcul pentru sumele calculate ale impozitului pe venitul persoanelor fizice, modificarea termenului de plată a impozitului pe venit la indemnizația de boală și concediu etc. Luați în considerare ce schimbări îi vor afecta pe antreprenori pe „simplificare”
Anul 2015 a fost bogat în numeroase modificări și modificări aduse Codului Fiscal și reglementărilor care determină procedura de plată a impozitelor și de depunere a rapoartelor. Nici ei nu au ocolit USN. În 2016 vor intra în vigoare modificări care afectează direct sau indirect acest regim de impozitare. Le împărțim condiționat în de bază și suplimentare.
| Ce se va intampla |
|
|---|---|
| Momentan, regiunile pot reduce rata doar pentru obiectul „venituri-cheltuieli”: până la 5% | Rata la obiectul „venit” poate fi redusă prin decizie a autorităților din regiune la 1%. Rolul principal îl va juca categoria de contribuabil. |
| Întreprinzătorii nou înregistrați nu pot plăti impozit din 2016 până în 2018 dacă activitățile lor sunt legate de sfera industrială, socială și științifică | Din 2016, antreprenorii individuali s-au înregistrat pentru prima dată și care oferă servicii personale populației nu pot plăti impozit timp de trei ani. Adică, lista persoanelor care se încadrează în categoriile fiscale va fi extinsă. |
| Nu are dreptul de a aplica „simplificarea” a 20 de categorii de contribuabili specificate la art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse | Începând cu noul an, sistemul simplificat de impozitare nu poate utiliza agenții private de ocupare a forței de muncă acreditate care asigură personal temporar. |
| Coeficientul deflator - 1,147 | Din 2016 - 1.329 |
| Venitul maxim pentru a fi pe sistemul „simplificat” este de 68,82 milioane, pentru trecerea la acesta - 51,61 milioane. | S-a modificat limita de venit pentru utilizarea sistemului fiscal simplificat în 2016 Pentru utilizarea sistemului fiscal simplificat - 79,74 milioane de ruble, pentru tranziție - 59,80 milioane de ruble. |
| Pentru acei simpliști a căror cotă va fi egală cu 0%, a fost elaborat un formular de declarație tranzitorie |
| Ce se va intampla |
|
|---|---|
| Asigurarea deducerilor: Suma maximă a venitului, după care deducerea socială pentru copii nu este plătită de către angajator, este de 280 de mii de ruble. | Stacheta venitului marginal a fost ridicată la 350 de mii de ruble. |
| Valoarea deducerii pentru un copil cu handicap este de 3.000 de ruble, indiferent de persoanele aflate în întreținerea copilului. | * 12 mii de ruble. pentru parinti si adoptivi; * 6 mii de ruble. pentru gardieni |
| Deducerea pentru educatie si servicii medicale NU este asigurata de catre angajator | La solicitarea salariatului, deducerea pentru formare si tratament poate fi asigurata la locul de munca, dupa confirmarea dreptului specificat de catre organul fiscal. |
| Se modifică data transferului impozitului pe venit la buget Data virării impozitului pe venitul personal la buget este ziua în care fondurile sunt primite în contul angajatorului sau banii sunt creditați direct în contul salariatului. | Impozitul pe venitul personal trebuie virat la buget în ziua următoare după plata banilor către angajați. Pentru concediu medical și plata concediului de odihnă - cel târziu la sfârșitul lunii în care au fost transferate angajatului |
| Depunerea declarațiilor de impozit pe venit La sfârșitul anului, până la 1 aprilie, angajatorul transmite Inspectoratului informații cu privire la veniturile angajaților săi pe anul trecut. Raportarea poate fi depusă pe hârtie dacă numărul de angajați nu este mai mare de 10 persoane. | Pe lângă informațiile despre venituri, angajatorul este obligat să depună un calcul trimestrial al sumelor impozitului pe venit pe care le-a calculat din veniturile angajaților. Pe hârtie, puteți trimite informații dacă nu sunt mai mult de 25 de angajați. Pentru livrarea cu întârziere, se introduce o amendă de 1.000 de ruble. 1 luna intarziere. Autoritățile fiscale pot „îngheța contul” dacă întârzie cu mai mult de 10 zile la calcul; Pentru date false în calcul - o amendă de 500 de ruble. pentru fiecare document „invalid”. |
| Salariul minim 5965 ruble. |
Având în vedere principalele modificări din sistemul fiscal simplificat din 2016, vom caracteriza pe scurt acest sistem, ținând cont de noile caracteristici.
Antreprenorii persoane fizice și persoane juridice, inclusiv cele cu reprezentanțe
Lista persoanelor care nu pot utiliza sistemul simplificat de impozitare este stabilită prin clauza 3 a art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. La acestea s-au adăugat agenții private de ocupare a forței de muncă în 2016
* Pentru 2015, coeficientul specificat este de 1,147 și, în consecință, venitul marginal este de 68,85 milioane de ruble.
În 2016, coeficientul este de 1,329, iar limita maximă a profitului nu ar trebui să depășească 79,74 milioane de ruble.
Pentru personalul angajat, antreprenorul este obligat să calculeze și să plătească impozitul pe venitul personal.
La sfarsitul anului
La obiectul „venituri minus cheltuieli”, venitul primit se reduce cu cheltuielile efectuate
La obiectul „venit”, baza de impozitare poate fi redusă din cauza contribuțiilor plătite
100% pentru tine dacă nu există personal angajat;
Nu mai mult de 50% din impozitul plătit pe contribuțiile angajaților
Separat, merită menționat contribuțiile plătite de peste 300 de mii de ruble. Prin scrisoarea din 7 decembrie 2015. Ministerul Finanțelor a pus capăt disputelor privind dacă aceste contribuții sunt fixe și, în consecință, dacă antreprenorii de la obiectul „venit” pot reduce impozitul datorat asupra acestora. Potrivit noii poziții a departamentului financiar, antreprenorii pot lua în considerare aceste contribuții la calcularea impozitului de plătit la o cotă de 6%
Pentru cei care vor plăti impozit la cotă redusă a fost înființat un formular de declarație tranzitorie. Acest formular este valabil până la modificarea finală a declarației curente. Utilizarea sa este voluntară, nu obligatorie. Principala diferență a acestui formular este că contribuabilul însuși indică cota preferențială, în timp ce în declarația principală aceasta este introdusă automat și este egală cu 6%.
Pentru toți ceilalți contribuabili, se aplică vechiul formular.
Plus: O optiune simpla si economica pentru contabilizarea fiscala pe sistemul fiscal simplificat este utilizarea serviciilor
Bună ziua, dragi antreprenori!
Astăzi vom lua în considerare întrebarea ce taxe și contribuții obligatorii ar trebui să plătească un antreprenor individual pentru impozitarea simplificată în 2016 fără angajați.
Voi face o mică precizare: vom lua în considerare cazul când vine vorba de IP pe sistemul simplificat de impozitare 6%.
Asadar, haideti sa începem:
În primul rând, un antreprenor individual fără angajați este obligat să plătească contribuții obligatorii către PFR și FFOMS „pentru el însuși”. Deoarece aceste contribuții obligatorii depind direct de salariul minim, va trebui să faceți un mic calcul pe calculator. Dar nu-ți fie teamă, eu am făcut treaba asta plictisitoare în locul tău :)
Conform celor mai recente date, Ministerul Muncii pentru 2016 a stabilit salariul minim în valoare de 6675 de ruble:
Actualizare din 12.02.2015: au existat informații că Duma de Stat va aproba un nou salariu minim de la 1 ianuarie 2016 în valoare de 6204 ruble.
După cum puteți vedea, se dovedește puțin mai mult decât în 2015. Permiteți-mi să vă reamintesc că în 2015 a existat o astfel de defalcare a contribuțiilor obligatorii la PFR:
Am scris mai multe despre această schemă pentru al 15-lea an aici:
În acest caz, întreprinzătorul individual va plăti către PFR și FFOMS numai următoarele sume fixe:
În consecință, va trebui să plătiți încă 1% din suma care depășește 300.000 de ruble.
De exemplu, IP-ul nostru privind sistemul fiscal simplificat 6% a câștigat 1.000.000 de ruble.
Aceasta înseamnă că un astfel de antreprenor individual trebuie să plătească către UIF și FFOMS:
Și totuși trebuie să plătească 1% * (1.000.000 - 300.000) = 7.000 de ruble.
Desigur, există o limită „de sus” pentru contribuțiile la PFR, aceasta se calculează după următoarea formulă:
8MRO * Tarif * 12 luni
Important:
În cazul neprezentării rapoartelor, inclusiv raportarea zero către Serviciul Fiscal Federal, primele de asigurare vor fi calculate din 8 salarii minime
6204 * 8 * 26% * 12 = 154851 ruble 85 copeici
(comentar: adică dacă amânați depunerea rapoartelor (declarațiilor), veți fi amendat în valoare de 154.851 ruble 85 copeici)
În al doilea rând, întreprinzătorul nostru individual într-un sistem simplificat mai trebuie să plătească 6% din toate veniturile.
Desigur, nu uitați de deducerea fiscală din avansul la sistemul simplificat de impozitare pentru contribuțiile la Fondul de Pensii!
Vă sfătuiesc să faceți contribuții trimestriale la pensie pentru a face imediat o deducere fiscală din plata trimestrială obligatorie în regimul fiscal simplificat.
Apropo, recent am lansat un calculator pentru calcularea impozitului pe sistemul de impozitare simplificat pentru antreprenorii individuali pe sistemul de impozitare simplificat de 6%. Puteți viziona instrucțiunile video și apoi verificați-l în funcțiune.
Dragi colegi, este clar că aceasta este o schemă generală pentru 2016, în care pot exista multe nuanțe de care antreprenorii începători se poticnesc atât de des...
Se pregătește deja o carte, la care vă sfătuiesc să vă abonați chiar acum. În el, voi vorbi în detaliu despre toate modificările pentru IP pentru anul următor.
Salutare dragi cititori. Astăzi Daria Milto (specialist în contabilitate și contabilitate fiscală) a pregătit un articol de recenzie despre sistemul simplificat de impozitare (aka USN sau Simplificat).
Acest articol este citit obligatoriu pentru oricine va conduce o afacere și caută un sistem de impozitare simplificat.
Sfat! Facilitează foarte mult menținerea sistemului fiscal simplificat și alte nuanțe de contabilitate pot acest serviciu, încercați să minimizați riscurile și să economisiți timp.
Regimul fiscal simplificat este destul de comun în rândul întreprinzătorilor individuali și al organizațiilor mici. Acest lucru se datorează ușurinței contabilității, calculului și plății impozitului, capacității de a vă optimiza sarcina fiscală etc.
Dar, ca orice alt regim special, USN are propriile sale caracteristici. Luați în considerare punctele importante ale sistemului fiscal simplificat și schimbările cărora trebuie să le acordați atenție în 2017.
Prima întrebare pe care ar trebui să o aibă un antreprenor care dorește să plătească impozite pe sistemul fiscal simplificat este dacă pot trece la impozitarea simplificată? Da, există restricții pentru trecerea la modul special.
Notă:
Important! Această sumă nu este ajustată pentru coeficientul deflator, efectul prevederii corespunzătoare din Codul fiscal al Federației Ruse este suspendat până la 1 ianuarie 2020. Adică, trebuie doar să vă concentrați pe cifra de 150 de milioane de ruble.
Important! Din 2016, organizațiile cu reprezentanțe pot aplica impozitare simplificată. Dar pentru persoanele juridice cu sucursale, interdicția de utilizare a acestuia este încă în vigoare.
Reamintim că o reprezentanță este o subdiviziune separată care reprezintă și protejează interesele unei persoane juridice, iar o sucursală este o subdiviziune separată care îndeplinește toate sau unele dintre funcțiile unei persoane juridice.
Atât persoanele juridice, cât și întreprinzătorii individuali pot aplica regimul special simplificat. O organizație care funcționează deja are dreptul de a trece la impozitarea simplificată în 2018, dacă veniturile din ultimele 9 luni ale anului 2017 s-au ridicat la mai puțin de 112,5 milioane de ruble.
Important! De asemenea, această sumă nu este ajustată pentru coeficientul deflator, efectul prevederii corespunzătoare din Codul fiscal al Federației Ruse este suspendat până la 1 ianuarie 2020. Adică trebuie doar să te concentrezi pe cifra de 112,5 milioane.Limita este stabilită pentru organizații, pentru antreprenorii individuali nu există restricții.
Cei care se confruntă pentru prima dată cu simplificarea ar trebui să studieze în continuare capitolul 346.12 din Codul Fiscal, deoarece unele organizații și întreprinzători individuali nu pot aplica sistemul simplificat de impozitare.
În ceea ce privește organizațiile, acestea sunt:
În plus, organizațiile și antreprenorii individuali care:
Simplificat nu poate fi folosit de notarii și avocații în cabinetul privat.
În principiu, simplificarea este populară tocmai pentru că are o mulțime de avantaje.
Printre ei:
Important!În legătură cu introducerea taxei pe vânzări, acum este posibilă deducerea sumelor de impozit nu doar prime de asigurare, ci și impozitul pe comerț plătit.
Important! Aplicarea regimului special simplificat nu mai scutește de plata impozitului pe proprietate. Schimbarea a intrat în vigoare în 2015: taxa calculată pe valoarea cadastrală a obiectelor este plătită de toată lumea, indiferent de regimul fiscal utilizat.
Important! Anterior, regiunea putea stabili o cotă preferențială doar pentru cei care iau în considerare impozitul pe baza „venitului minus cheltuieli” – acesta putea fi stabilit în intervalul de la 5 la 15%, dar acum acest lucru se poate face pentru cei care plătesc impozit pe baza „venitului” . De anul trecut, autoritățile regionale o pot reduce de la 6% la 1% la discreția lor, în funcție de categoriile de contribuabili.
Important! Pentru contribuabilii din Republica Crimeea și orașul Sevastopol, rata pentru perioada 2017-2021 poate fi redus la 3%, dar numai pentru cei care vor calcula impozitul pe baza „venituri minus cheltuieli”.
Important! O cotă zero poate fi introdusă în regiuni pentru antreprenorii individuali nou înregistrați care lucrează în domeniile social, industrial și științific, ca parte a unei „vaziuni fiscale”. La aceste trei domenii de activitate se adaugă și sfera serviciilor personale către populație, prin urmare, cei care urmează să își deschidă un antreprenor individual în domeniul serviciilor personale pot deveni foarte bine participanți la o „vacanță fiscală” în regiunea lor.
Principalul dezavantaj al simplificării este absența TVA-ului. Pentru antreprenorii individuali și SRL, care sunt de o importanță vitală pentru a-și păstra marile contrapărți, TVA-ul devine un factor semnificativ: trebuie să rămână pe regimul general. Simplificatoare uneori la cererea cumpărătorului. În acest caz, este încă necesară plata TVA, dar nu se mai poate lua în calcul atât la venituri, cât și la cheltuieli.
Aici trebuie să înțelegeți dacă lucrați deja sau nu încă.
Pentru antreprenorii individuali nou înregistrați (LLC), procedura este următoarea: trebuie să depuneți o cerere în termen de 30 de zile de la data înregistrării de stat, altfel deveniți automat plătitor de impozit în sistemul general.
O cerere poate fi depusă simultan cu un pachet de documente pentru înregistrare - este și mai bine, altfel veți uita, veți întârzia și așa mai departe. Se intocmeste conform formularului nr. 26.2-1. Antreprenorii individuali solicită la locul de reședință, organizații - la locație. Dacă doar urmează să înregistrați un antreprenor individual (LLC), atunci utilizați serviciul de compilare a documentelor și acolo veți întocmi și o cerere pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat. Descrierea procesului este în articol.
Dacă un antreprenor individual (LLC) lucrează deja și dorește să treacă de la noul an la unul simplificat, atunci: cererea trebuie depusă înainte de 31 decembrie a anului în curs. Este important ca toți indicatorii limitatori ai afacerii dvs. (număr de angajați, venit etc.) să nu depășească cei stabiliti în Codul Fiscal al Federației Ruse.
SRL-urile care operează și antreprenorii individuali au dreptul de a trece la sistemul simplificat de impozitare abia de la începutul anului viitor.
Dacă, în urma rezultatelor uneia dintre perioadele fiscale (de raportare), venitul dumneavoastră depășește limita anuală, atunci pierdeți dreptul de a aplica impozitarea simplificată. Nu mai aveți dreptul să aplicați acest regim special, iar numărătoarea inversă începe de la începutul trimestrului în care s-a produs excedentul de venit. Din acest moment, sunteți plătitor sub OSNO.
În ceea ce privește celelalte regimuri fiscale, parametrii de bază sunt stabiliți pentru sistemul simplificat de impozitare: obiectul, baza și cotele de calcul al impozitului, perioada de impozitare (de raportare). Să le luăm în considerare.
Un obiect. Simplificat prevede alegerea unui obiect impozabil la discreția dvs.: fie suma tuturor veniturilor, fie diferența dintre venituri și cheltuieli - de fapt, profit. Obiectul este selectat pentru o perioadă de un an, respectiv, acesta poate fi schimbat doar de la începutul noului an.
Exemplu:În 2016, un antreprenor individual a folosit un sistem de impozitare simplificat cu 6%, după ce și-a analizat veniturile și cheltuielile, a ajuns la concluzia că este mai profitabil pentru el să plătească impozit în cadrul schemei de impozitare simplificată de 15%. Până la 31 decembrie 2016, acesta trebuie să sesizeze fiscul despre intențiile sale, apoi de la 1 ianuarie 2017 va putea folosi sistemul de impozitare simplificat 15%.
Există o excepție: dacă există condiții contractuale pentru administrarea în trust a proprietății sau funcționează un parteneriat simplu, atunci poate fi utilizat doar sistemul de impozitare simplificat de 15%.
Baza de impozitare. Există, de asemenea, două opțiuni, fiecare corespunde unui anumit obiect, în funcție de care ați ales-o pentru impozitarea afacerii dvs.:
De menționat că lista cheltuielilor este destul de limitată și este enumerată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Tarife. Pentru baza de „venituri”, rata este de 6%, cu simplificarea „venituri – cheltuieli” - 15% - aceste rate sunt standard! Ele pot fi mai mici în zona dumneavoastră! Pentru a înțelege dacă poți folosi tariful redus, trebuie să studiezi legea regională!
O cotă redusă poate fi stabilită pentru toți plătitorii STS din regiune, sau poate doar pentru cei care desfășoară anumite tipuri de activități, alți antreprenori vor lua în considerare impozitul sub forma de 15%. Autoritățile regionale folosesc adesea această oportunitate ca un instrument pentru a atrage investiții în regiune.
Aici apare de obicei întrebarea: ce obiect să alegi? Desigur, trebuie să alegeți obiectul impozitării în funcție de beneficiul dvs., adică cea mai mică sumă de impozit. Să facem niște calcule de comparație.
Exemplu: sunteți înregistrat ca antreprenor individual, aplicați un sistem simplificat, venitul pentru anul a ieșit în valoare de 900 de mii de ruble, cheltuieli - 430 de mii de ruble. Care este cota de impozitare?
Cu sistemul fiscal simplificat („venituri” și 6%): 900 * 6% = 54 mii de ruble.
Cu sistemul fiscal simplificat („venituri - cheltuieli” și 15%): (900 - 430) * 15% \u003d 70,5 mii de ruble.
În cazul nostru, sistemul de impozitare simplificat cu baza „venitului” este mult mai profitabil, dar dacă cheltuielile afacerii dvs. s-au ridicat la o sumă mai semnificativă, de exemplu, 590 de mii de ruble:(900 - 590) * 15% = 46,5 mii de ruble.
Se dovedește că sistemul de impozitare simplificat (15%) este mai profitabil de aplicat dacă veniturile și cheltuielile se corelează între 1 și 0,6, adică partea de cheltuieli este de 60% sau mai mult din venit. Teoretic, dacă partea de cheltuieli a calculului este de 60% din venit, atunci impozitul în ambele opțiuni va fi același.
Într-adevăr, dacă costurile au fost egale cu 540 de mii de ruble, atunci:
(900 - 540) * 15% = 54 mii de ruble.
În practică, această regulă nu funcționează întotdeauna, deoarece există și alți factori. Ce ar trebui reținut?
1. Nu toate cheltuielile pot fi acceptate pentru calculul impozitului:
2. La calcularea impozitului de simplificare de 6% se pot deduce primele de asigurare:
3. Pentru simplitate, în regiunea dvs. se poate aplica o rată redusă.
4. Pentru un contribuabil simplificat (venit minus cheltuieli), există obligația de a calcula impozitul minim: 1% din venitul anual. Suma primită este comparată cu suma veniturilor plătite pentru anul. Dacă se dovedește a fi mai mic decât salariul minim calculat sau egal cu zero, atunci este suma impozitului minim care trebuie plătită statului.
Condițiile de plată a taxelor și sumelor de depunere nu depind de obiect sau de rata simplificată. Pentru acest regim special, un an este stabilit ca perioadă fiscală, iar un trimestru este considerat perioadă de raportare. Într-un sistem simplificat, trebuie să transferați plăți în avans la buget. Termenul de plată a acestora se stabilește strict înainte de data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare. Decontările finale se efectuează după sfârșitul anului, trebuie să depuneți o declarație și să plătiți impozit suplimentar: organizații până pe 31 martie, antreprenori individuali - până pe 30 aprilie.
Pentru o contabilitate și contabilitate fiscală mai simplă și mai ușor de înțeles pentru sistemul fiscal simplificat, vă recomandăm să utilizați serviciul „Afacerea mea”.
Impozitul simplificat se calculează astfel: baza aleasă pentru impozitare se înmulțește cu cota procentuală corespunzătoare. În plus, se iau în considerare contribuțiile la fondurile de asigurări și impozitul pe vânzări transferate pentru perioada de raportare, precum și plățile în avans transferate anterior la buget. Să ne uităm la câteva exemple de bază.
Exemplul 1: sunteți înregistrat ca antreprenor individual, lucrați singur, nu angajați angajați, ați câștigat un venit de 250 de mii de ruble într-un an, ați plătit contribuții pentru dvs. integral (în 2017 suma lor va fi de 27.990 de ruble), nu plătiți o taxă de tranzacționare.
STS \u003d 250.000 * 6% - 27.990 \u003d - 12.990 ruble - o valoare negativă, nu trebuie să plătiți impozit.
Dacă venitul ar fi puțin mai mult, 300 de mii de ruble, situația este similară:
STS \u003d 300.000 * 6% - 27.990 \u003d - 9.990 ruble - o valoare negativă, nu trebuie să plătiți impozit.
Dacă venitul ar fi semnificativ mai mare, 700 de mii de ruble, valoarea impozitului ar fi:
STS \u003d 700.000 * 6% - 27.990 \u003d 14.010 ruble
Venitul a depășit 300 de mii de ruble, din exces trebuie să transferați o contribuție suplimentară pentru asigurarea de pensie:
(700 - 300) * 1% = 4 mii de ruble
Cu un venit mult mai mare, de exemplu, 16 milioane de ruble:
STS \u003d 16 milioane * 6% - 27.990 \u003d 932.010 ruble
Contribuție suplimentară la fondul de pensii = (16 milioane - 300.000) * 1% = 157.000 ruble, dar:
Limita de contribuție pentru asigurarea de pensie în 2017 este de 187.200 de ruble, din care ați transferat deja 23.400 de ruble și au rămas 163.800 de ruble. Contribuția suplimentară calculată nu depășește această valoare, ceea ce înseamnă că exact 157 mii de ruble trebuie plătite în plus.
Important! Pentru 2016, antreprenorii individuali au raportat pe baza sumelor contribuțiilor fixe care au fost în vigoare în 2016 în valoare de 19.356,48 ruble în Fondul de pensii al Federației Ruse și 3.796,85 ruble în FFOMS, un total de 23.153 de ruble. În 2017, valoarea totală a contribuțiilor pentru sine pentru întreprinzătorii individuali este de 27.990 de ruble: din care 23.400 de ruble pentru asigurarea de pensie și 4.590 de ruble pentru asigurarea medicală.
Exemplul 2: esti inregistrat ca antreprenor individual, pentru functionarea optima a afacerii ai angajat trei angajati. Pentru anul, venitul companiei dvs. a atins nivelul de 780 de mii de ruble. Pe parcursul anului, fără a încălca termenele limită, ați transferat toate primele de asigurare pentru angajații dvs. în valoare de 50 de mii de ruble și pentru dvs. în suma prescrisă. Cu cât se poate reduce impozitul?
STS \u003d 780 * 6% \u003d 46,8 mii de ruble
Aveți dreptul să deduceți primele de asigurare pentru angajați și pentru dvs. din această valoare, dar nu mai mult de jumătate din impozit. În total, valoarea contribuțiilor plătite este de 50.000 + 27.990 = 77.990 de ruble.
50% din impozit: 46,8 * 50% = 23,4 mii de ruble
Impozit (la buget) = 46,8 - 23,4 = 23,4 mii de ruble (la urma urmei, întreaga sumă a contribuțiilor nu poate fi dedusă, depășește 23,4 mii).
Plată suplimentară în PF = (780 - 300) * 1% = 4,8 mii de ruble
Exemplul 3: cum se calculează plățile în avans pentru 6% simplificat? Să presupunem că ești antreprenor individual, nu există angajați. Veniturile trimestriale s-au ridicat la: 400, 200, 120, 90 de mii de ruble. Ați transferat contribuții pentru dvs. 27.990 de ruble la fonduri în primul trimestru al anului 2017, nu plătiți taxa de tranzacționare.
Să calculăm preliminar sumele acumulate de venit: 400, 600, 720 și, respectiv, 810 mii de ruble.
În total, veți transfera impozitul pentru anul 21.410 de ruble.
Important: Primele de asigurare suplimentare, care sunt calculate din suma venitului în exces, pot fi plătite într-o singură plată după sfârșitul anului sau puteți plăti o parte din aceasta în anul curent: din momentul în care venitul a început să depășească 300 de mii de ruble . Toate sumele primelor de asigurare - obligatorii și suplimentare - pot fi luate în considerare la calcularea impozitului, principalul lucru este că puteți reduce impozitul doar pe acele contribuții care au fost plătite în această perioadă de raportare. Dacă transferați contribuții suplimentare după sfârșitul anului, atunci veți putea deduce aceste sume doar la calcularea sumelor de avans pentru simplificare pentru primul trimestru al anului următor.
Deci, în exemplul nostru, vom modifica ușor condițiile: nu vom transfera contribuții suplimentare în anul curent, vom plăti doar o sumă fixă. Apoi, se dovedește că pentru anul, impozitul de plătit va fi în valoare de 26.610 de ruble. De asemenea, trebuie să rețineți că aveți dreptul de a transfera contribuțiile fixe pentru dvs. după cum doriți: sume egale trimestriale, o singură dată într-una dintre perioade, două sau trei părți diferite, principalul lucru este să le transferați înainte de sfarsitul anului.
Exemplul 1: sunteți înregistrat ca SRL, aplicați un impozit simplificat la o cotă de 15%. Venitul trimestrial al companiei dvs. s-a ridicat la: 550, 690, 750 și, respectiv, 920 mii de ruble, cheltuieli - 310, 505, 390, 410 mii de ruble. Cum se calculează plățile în avans?
STS (plată în avans 1 trimestru) \u003d (550 - 310) * 15% \u003d 36 mii ruble
STS (plată în avans 2 trimestru) \u003d (1.240 - 815) * 15% - 36 \u003d 27,75 mii ruble
STS (plată în avans 3 trimestru) \u003d (1.990 - 1.205) * 15% - (36 + 27,75) \u003d 54,15 mii ruble
STS (an) \u003d (2.910 - 1.615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) \u003d 76,35 mii ruble
În total, pentru anul, trebuie să transferați 194,25 mii de ruble de impozit, primele de asigurare sunt deja incluse în costuri la calcularea impozitului.
Plătitorii simplificați (venituri - cheltuieli) trebuie să calculeze impozitul minim, în exemplul nostru acesta va fi egal cu:
2.910 * 1% = 29,1 mii de ruble
Și organizația noastră a plătit 194,25 mii de ruble. Acum, dacă impozitul calculat de noi conform algoritmului de mai sus s-ar dovedi a fi mai mic de 29,1 mii, atunci SRL ar fi obligat să plătească acest minim de 29,1 mii.
Exemplul 2: Antreprenorul individual aplică o simplificare de 15%, el a depus o declarație la inspecție, unde au indicat în ruble: 3,35 milioane de venituri, 1,78 milioane de cheltuieli, respectiv, o bază de impozitare de 1,57 milioane și un impozit de 235,5 mii de ruble.
Toate cheltuielile sunt reflectate în KUDIR, ați atașat documente justificative pentru acestea la declarație, elementele de cost s-au ridicat la:
În urma auditului, autoritățile fiscale nu au acceptat toate cheltuielile pentru calcularea impozitului, ci doar:
0,03 milioane de ruble pentru TV nu au fost acceptate deloc, deoarece nu au legătură cu desfășurarea afacerilor.
Ca rezultat: cheltuielile sunt recunoscute doar în valoare de 1,61 milioane RUB. Valoarea taxei este:
(3,35 - 1,61) * 15% = 0,261 milioane de ruble.
Într-o astfel de situație, autoritatea fiscală va acumula restanțe fiscale de 25,5 mii de ruble plus o amendă sub forma de 20% din această sumă - 5,1 mii de ruble.
Pentru a transmite la timp și corect rapoartele privind sistemul simplificat de impozitare, vă recomandăm și utilizarea serviciul „Afacerea mea”.
Ce raportări trebuie transmise de către antreprenori la sistemul fiscal simplificat depinde de forma juridică. În orice caz, trebuie să completați și să depuneți o declarație privind sistemul fiscal simplificat:
Organizațiile din sistemul simplificat de impozitare, pe lângă declarație, depun și:
Ei bine, asta-i tot. Dacă aveți întrebări, întrebați în comentarii.
