Antreprenorii sunt obligați să plătească plăți în avans deduse din impozitul general pe venit în perioada fiscală. Regulile de deducere sunt determinate de apartenența organizației la orice categorie de contribuabili. Ce companii sunt obligate să plătească plăți în avans și cu ce frecvență, vom descrie mai jos.
Avansurile trebuie plătite statului lunar sau trimestrial. Însăși procedura de plată este dictată legal de categoria de organizație aleasă de contribuabil. Să aruncăm o privire mai atentă la categoriile existente de contribuabili și la regulile lor inerente de plată.
Al treilea paragraf al articolului 286 din Codul fiscal descrie în mod clar organizațiile plătitoare de impozite care au permisiunea legală de a deduce statului cote anticipate din impozitul pe venit trimestrial. Aceste plăți trebuie efectuate după încheierea perioadei de raportare (în primul trimestru, în prima jumătate a anului și după 9 luni). Acest grup de organizații include:
Pentru această listă, termenele de plată a plăților de stat, conform impozitului pe venitul trimestrial, sunt primul trimestru al anului, sfârșitul semestrului și trecerea a 9 luni ale anului. Acest lucru este indicat la articolul 285 primul paragraf din Codul fiscal. Pentru aceste categorii, plățile lunare nu sunt obligatorii.
Legislația prevede plăți lunare regulate în avans pentru toate tipurile de organizații care nu sunt incluse în lista de mai sus. Dacă categoria unei persoane juridice înregistrată în Federația Rusă nu se află în lista de mai sus, antreprenorul este obligat să depună statului deduceri fiscale anticipate, pe baza calculelor profitului real.
De asemenea, trecerea la deducerile lunare este permisă pentru orice organizație la propria discreție. O astfel de tranziție este posibilă doar la începutul perioadei fiscale. La mijlocul anului fiscal nu sunt posibile modificări în sistemul de impozitare al organizației.
Organismul fiscal de stat trebuie să fie notificat cu privire la dorința de a schimba sistemul de impozitare pentru organizație cel târziu la sfârșitul lunii decembrie a anului în curs. De asemenea, merită luat în considerare faptul că schimbarea inversă a sistemului va fi imposibilă pe parcursul anului. Prin trecerea la plăți lunare în avans, organizația nu va avea dreptul să modifice procedura de efectuare a plăților la mijlocul perioadei fiscale. Acest lucru se poate face și numai de la începutul anului următor și din noua perioadă fiscală.
Atunci când organizația a reușit deja să treacă la plățile lunare în avans în funcție de impozitul care se percepe pe profitul organizației realizat în cursul lunii și dacă această organizație nu consideră necesară modificarea sistemului de deduceri, atunci înainte de începerea anul fiscal, este necesara sesizarea serviciului fiscal. Notificarea ar trebui să fie, de asemenea, însoțită de o declarație care să arate toate veniturile din ultimele trimestre.
Cu un sistem trimestrial de deduceri pentru plățile în avans, va fi de asemenea utilă o notificare de refuz de a schimba procedura actuală. Aici declarația va deveni dovada că organizația și antreprenorul au dreptul la deduceri trimestriale.
Legea Federației Ruse ia în considerare și unele organizații care sunt complet scutite de necesitatea deducerii plăților anticipate calculate pentru impozitul pe venit în favoarea statului. Acestea sunt în principal instituții publice. Printre acestea se numără teatre, biblioteci, precum și organizații de concerte și muzee. Dar aceste categorii își pot permite și să treacă la un sistem lunar sau trimestrial de deducere a cotelor anticipate.
O astfel de categorie precum plățile anticipate trimestriale, conform impozitului, trebuie plătite statului într-un anumit interval de timp. Pentru fiecare trimestru se stabilește o dată clară, care este termenul limită pentru deduceri, în funcție de impozitul pe profit încasat în perioada de raportare. Termenele legale sunt următoarele:
Cu un sistem de plată lunară a acestui tip de avansuri, situația este similară. Pentru profitul lunii, avansul trebuie trimis cel târziu în data de 28 a lunii, deci pentru această categorie de contribuabili perioada de raportare va fi de o lună, deci trebuie să respecte termenele impuse. În caz de nerespectare a obligațiilor sau de întârziere, contribuabilului i se aplică o penalitate.
Contribuabilii sunt obligați prin lege să efectueze plățile în avans la timp. Li se cere să investească în intervalul de timp necesar. Atunci când un antreprenor are restanțe, se percepe o penalitate, care este un procent din plata totală pentru perioada de raportare a impozitelor restante.
Pentru întârzierea sau neplata cotei anticipate din impozitul pe profit încasat în perioada de raportare, inspectorii fiscali de stat percep 8,25% din suma acestei cote.
Este de știut că în cazul unor astfel de încălcări, serviciul fiscal nu are dreptul de a recurge la alte penalități. Legea nu prevede alte amenzi sau alte forme de pedeapsă decât amenda specificată.
Din prima zi a anului 2016, legislația fiscală a suferit modificări minore. NC a primit un act adițional care introduce o nouă taxă pe vânzări. Aceste plăți sunt creditate în bugetul consolidat al Federației Ruse. Această parte a bugetului acoperă regiunea municipiului și bugetele orașelor de importanță federală. Această taxă este valabilă numai pe teritoriile acestor orașe. Lista include Sevastopol, Sankt Petersburg, Moscova.
Specialiștii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei au explicat procedura prin care contribuabilii plătesc plăți în avans pentru impozitul pe profit în legătură cu modificările aduse legislației fiscale (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 martie 2016 nr. SD-4 -3 / [email protected] " ").
Cert este că de la 1 ianuarie 2016 s-a schimbat procedura de plată a plăților anticipate de către contribuabili la impozitul pe profit. Acum plătesc doar plăți anticipate trimestriale pe baza rezultatelor perioadei de raportare, în special, organizațiile ale căror venituri din vânzări nu au depășit o medie de 15 milioane de ruble în ultimele patru trimestre. pentru fiecare trimestru. Anterior, această limită era de 10 milioane de ruble. Astfel de modificări au fost făcute în (Clauza 9, articolul 2 din Legea federală din 8 iunie 2015 nr. 150-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și articolul 3 din Legea federală „Cu privire la Amendamente la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse (în ceea ce privește impozitarea profiturilor companiilor străine controlate și a veniturilor organizațiilor străine)".
În acest sens, autoritățile fiscale notează, de la 1 ianuarie 2016, contribuabilii ar trebui să treacă la noua procedură de plată a plăților anticipate, ale cărei venituri din vânzări au fost în medie de la 10 la 15 milioane de ruble în ultimele patru trimestre. pentru fiecare trimestru sau de la 40 la 60 de milioane de ruble. în general, timp de patru trimestre (10 milioane de ruble pe trimestru x 4 trimestre și 15 milioane de ruble pe trimestru x 4 trimestre).
În consecință, organizațiile cu astfel de indicatori pentru anul 2015, în trimestrul I 2016, nu trebuie să plătească avansuri lunare calculate anterior în declarațiile fiscale pentru impozitul pe profit pentru 9 luni ale anului 2015 conform termenelor de plată: 28 ianuarie, 29 februarie și 28 martie 2016 a anului.
De la 1 ianuarie 2016, astfel de contribuabili au dreptul de a depune la organele fiscale declarații fiscale revizuite pentru nouă luni din 2015. Acestea ar trebui să indice:
La rândul său, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a instruit inspectorii, pe baza rezultatelor inspecțiilor declarațiilor, inclusiv a celor revizuite, să selecteze contribuabilii al căror venit din vânzări depășește 10 milioane de ruble, dar nu depășește suma de 15 milioane de ruble. în medie pentru fiecare trimestru al anului 2015 și verifică dacă au calculat plăți lunare în avans pentru primul trimestru al anului 2016. În cazul în care se găsesc astfel de contribuabili, organul fiscal va informa organizația despre modificarea procedurii de plată a plăților anticipate de către aceasta.
Și dacă astfel de organizații au subdiviziuni separate în teritoriile subordonate altor autorități fiscale, inspectorii trimit acestor autorități fiscale un mesaj de informare despre o modificare de la 1 ianuarie 2016 a procedurii de plată a plăților anticipate a impozitului pe venit de către un contribuabil.
În 2016, companiile calculează plăți lunare în avans pentru impozitul pe venit sau trimestrial. Există câteva nuanțe în calculul avansurilor.
Procedura de plată și calculare a plăților anticipate pentru impozitul pe venit este stabilită de articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse. Luați în considerare separat avansurile lunare și trimestriale.
Sumă avans lunar pentru impozitul pe venit în 2016 este egal cu:
În cazul în care suma avansului lunar pentru impozitul pe venit calculat astfel este negativă sau egală cu zero, nu se efectuează plăți în trimestrul respectiv.
A merge la plăți lunare anticipate ale impozitului pe venit, cel târziu până la 31 decembrie, trebuie să depuneți o cerere la inspecție în formă liberă(clauza 2, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Apoi, în noul an, organizația va transfera avansuri cel târziu în fiecare zi de 28 a lunii (clauza 1, articolul 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
O notificare conform căreia anul viitor compania intenționează să calculeze plățile lunare anticipate ale impozitului pe venit pe baza profiturilor reale trebuie supusă inspecției în fiecare an, chiar dacă organizația a raportat impozitul pe venit lunar în anii precedenți.
Procedura de plată a avansurilor lunare, stabilită în politica contabilă în scopuri fiscale, formal nu contează. Dacă organizația nu a notificat inspecția calculului lunar al plăților în avans la impozitul pe venit, atunci va fi necesar să se raporteze trimestrial.
Dacă organizația raportează deja lunar impozitul pe venit, atunci în anunț este suficient să menționăm pur și simplu că aceeași metodă de plată a avansurilor va fi aplicată anul viitor.
Într-o situație în care organizația încă raportează trimestrial, aceste informații nu vor fi suficiente. De asemenea, este mai bine să indicați suma plăților lunare în avans acumulate pentru primul trimestru al anului următor. Aceste sume sunt incluse in cardul de decontare cu bugetul din declaratie pe 9 luni.
Prin urmare, pentru a nu exista restanțe în contul personal, atunci în notificare trebuie să solicitați autorităților fiscale să elimine taxele suplimentare menționate.
La notificare poate fi atașată o copie a declarației pentru 9 luni ale anului, în care sunt indicate avansuri lunare.
Exemplu
Din 2016, compania a trecut la plățile lunare anticipate ale impozitului pe venit.
În ianuarie 2016, compania nu transferă avansuri, deoarece trece la o altă modalitate de plată a impozitului.
În 2016, plata în avans trebuie plătită pentru prima dată cel târziu pe 29 februarie. Pentru ianuarie-februarie trebuie să plătiți cel târziu până în 28 martie, pentru ianuarie-martie - până la 28 aprilie etc.
Organizații ale căror venituri din vânzări (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse) pentru ultimele patru trimestre nu au depășit în medie 15 milioane de ruble pentru fiecare trimestru, plătiți numai plăți trimestriale anticipate ale impozitului pe venit(Clauza 3, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, impozitul pe venit trimestrial trebuie plătit:
În cazul plății taxei comerciale, contribuabilul are dreptul de a reduce cuantumul avansului cu suma taxei comerciale plătită efectiv de la începutul perioadei fiscale până la data plății avansului.
Dacă o companie calculează avansuri lunare în acest an și intenționează să treacă la un calcul trimestrial anul viitor, acest lucru trebuie raportat și inspecției.
In general, strict conform legii, o notificare trebuie transmisa inspectiei doar in situatia inversa, cand firma trece de la frecventa lunara la trimestriala de calcul a bazei de impozitare. Ca regulă generală, dacă o organizație nu depune nicio notificare, se consideră că din noul an calculează trimestrial impozitul pe venit (dacă se plătește sau nu avansuri lunare într-un trimestru depinde de îndeplinirea condițiilor de la alin. 3 al articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, este mai bine să depuneți o notificare pentru ca inspectorii să nu aibă întrebări de ce compania nu depune o declarație pentru ianuarie și februarie.
Puteți întocmi un aviz sub orice formă și îl puteți depune înainte de data de 31 decembrie a anului precedent perioadei fiscale în care are loc trecerea la calculul trimestrial al bazei de impozitare. Rețineți că perioada stabilită la paragraful 2 al articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse este consultativă pentru cazul în cauză.
În aviz trebuie să se precizeze că societatea trece la o procedură trimestrială de calcul a bazei de impozitare.
Dacă suma veniturilor din ultimele patru trimestre ale anului curent necesită plăți lunare în avans în trimestrul (în medie, veniturile depășesc 3 milioane de ruble pe trimestru), atunci notificarea ar trebui să spună despre plățile lunare în avans pentru primul trimestru. Chestia este că aceste sume ajung la un card de calcule cu bugetul din declarație pe nouă luni. Și întrucât declarația companiei pentru această perioadă nu reflecta suma avansurilor, merită să le raportați în notificare.
Pentru a calcula avansurile lunare pentru primul trimestru, adunați avansul lunar pentru septembrie (cu scadență pe 28 octombrie), octombrie (cu scadență pe 28 noiembrie) și decembrie (cu scadență pe 28 decembrie). Rezultatul este apoi împărțit la trei.
În practică, companiile economisesc adesea bani amânând, de exemplu, plata plăților anticipate ale impozitului pe venit.
Pentru întârziere, inspectorii vor percepe doar penalități la rata Băncii Centrale, iar rata la împrumut este mai mare. Dobânda poate fi anulată, dar nu există nicio penalizare, dar chiar și în astfel de condiții, reținerea impozitelor la sursă poate fi mai profitabilă decât a lua un împrumut de la o bancă.
Cu toate acestea, există riscul ca inspectorii să încaseze restanțe. Prin urmare, puteți aștepta cu plata până când inspecția emite o cerință. Și când compania îl primește, atunci achitați imediat datoriile.
Dacă, de exemplu, plata de concediu care se prelungește din martie până în aprilie, compania a inclus în mod eronat în cheltuielile pentru trimestrul I, este necesar să se clarifice declarația de impozit pe venit. Plata de concediu care a scăzut în aprilie trebuie luată în considerare în cheltuielile celei de-a doua jumătate a anului (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 ianuarie 2014 nr. 03-03-06 / 1/42).
Dacă o companie raportează trimestrial, trebuie trimisă o actualizare pentru fiecare perioadă de raportare. La urma urmei, greșeala a dus la o denaturare a sumelor plăților în avans pentru primul trimestru și a plăților anticipate lunare pentru prima jumătate a anului. În același timp, încălcarea procedurii de calcul și plată a plăților în avans nu constituie o bază pentru amenzi (clauza 3, articolul 58 din Codul fiscal al Federației Ruse). Inspectoratul are dreptul de a percepe doar penalități suplimentare.
În 2015, compania a plătit avansuri din profiturile efective, iar anul acesta a trecut la plăți lunare. Cum se calculează avansul pentru primul trimestru?
Mai întâi trebuie să determinați diferența dintre plata în avans pentru 9 luni și jumătate de an din 2015. Acești indicatori trebuie preluați din rândurile 190 și 200 din fișa 02 din declarație pentru șase luni și nouă luni din 2015. Rezultatul trebuie împărțit la trei - aceasta va fi plata în avans pentru primul trimestru (paragraful 10, clauza 2, articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În al patrulea trimestru al anului 2015, veniturile au fost mai mici de 15 milioane de ruble. Nu mai pot plăti avansuri lunare?
Depinde de veniturile medii pentru tot ultimul an. Compania are dreptul de a nu plăti avansuri lunare dacă pentru ultimele patru trimestre, venitul mediu trimestrial nu depășește 15 milioane de ruble (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, toate veniturile pentru 2015 ar trebui împărțite la patru. Dacă obțineți mai puțin de 15 milioane de ruble, nu este necesar să plătiți avansuri lunare.
Firma din noul an are dreptul de a nu plăti avansuri lunare. Ar trebui să raportez acest drept la inspectorat?
Este mai sigur să raportezi, deși codul nu o cere. Înainte de a depune declarația pentru anul, inspectorii nu știu despre cuantumul veniturilor din ultimul trimestru. Deci, nu se știe dacă firma are dreptul de a refuza avansurile lunare. Prin urmare, merită să informați fiscul cel târziu pe 28 ianuarie.
Firma a fost înregistrată în ianuarie. Când este prima dată când trebuie să plătiți un avans la impozitul pe venit?
Nu mai târziu de 28 aprilie (clauza 1 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse). Companiile nou înființate încep să plătească avansuri lunare după sfârșitul unui trimestru complet din momentul înregistrării lor (clauza 6, articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz - numai după al doilea trimestru. Înainte de aceasta, trebuie plătite avansuri trimestriale.
Compania a realizat un profit în nouă luni și o pierdere într-un an. Trebuie să plătesc avansuri lunare din impozitul pe venit în primul trimestru?
Da, plătește. Plățile în avans ale impozitului pe venit în trimestrul I 2016 sunt egale cu plățile în trimestrul IV 2015. Acestea trebuie calculate ca 1/3 din diferența dintre plata în avans pentru 9 luni și jumătate de an (clauza 2, articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Timp de 9 luni, compania a realizat profit, astfel incat in trimestrul IV 2015 a virat avansuri. Deci, ea trebuie să le plătească în primul trimestru al anului 2016. Pierderea pentru anul nu anulează această obligație.
Compania a trecut de la USN la sistemul comun. Cum se calculează plata anticipată a impozitului pe venit pentru ianuarie?
Nu trebuie să plătiți în avans. Companiile care au trecut de la un sistem simplificat la un regim general plătesc avansuri în conformitate cu regulile articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit acesteia, avansul pentru trimestrul I este egal cu plățile pentru trimestrul IV al anului trecut. Dar în 2015, compania a aplicat impozitare simplificată și nu a plătit avansuri la impozitul pe venit. Aceasta înseamnă că avansurile nu trebuie plătite în primul trimestru. La fel gândesc și specialiștii Ministerului de Finanțe, intervievați de noi.
