148 Articolul NK RF Comentarii. Curțile de arbitraj federale ale Federației Ruse. Informații despre modificări

Locul de vânzare al mărfurilor este recunoscut de teritoriul Rusiei, dacă se efectuează, deși una din cele două condiții: mărfurile sunt situate în Rusia, nu se livrează și nu sunt transportate; Bunurile la momentul transportului și transportului sunt situate în Rusia.

Organizațiile și IP se bazează pe plătitorii de TVA și ar trebui să perceapă această taxă atunci când comite operațiuni impozabile (articolul 143 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, TVA este necesar să plătească numai dacă site-ul vânzării de bunuri, lucrări și servicii este teritoriul Federației Ruse (sub.1, 1 art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Este posibil să se determine acest lucru, ghidat de normele de artă. 147, 148 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Locul vânzărilor de bunuri

Locul vânzării de bunuri este recunoscut de teritoriul Rusiei, dacă se efectuează, deși una din cele două condiții (alineatul (1) din art. 147 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

Bunurile sunt situate în Rusia (în alte teritorii sub jurisdicția rusă), care nu sunt expediate și nu sunt transportate;
Bunurile la momentul transportului și transportului se află în Rusia (în alte teritorii sub jurisdicția rusă).

Trebuie remarcat faptul că există o excepție de la această regulă. Deci, locul de desfășurare a vânzării de materii prime de hidrocarburi minate la câmpul maritim și produsele de prelucrare a acestuia (condens stabil, gaz natural lichefiat, o fracțiune largă de hidrocarburi ușoare) sunt recunoscute de teritoriul Rusiei, dacă unul dintre acestea Se efectuează condiții (alineatul (2) din art. 147 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Bunurile sunt situate pe raftul continental al Rusiei și (sau) în zona economică exclusivă rusă sau în sectorul rusesc al Mării Caspice și nu sunt expediate și nu sunt transportate;
Bunurile la momentul începerii transportului și a transportului se află pe raftul continental al Rusiei și (sau) în zona economică exclusivă rusă sau în sectorul rusesc al Mării Caspice.

Important

Locul de vânzare al mărfurilor este confirmat de orice documente care sunt la dispoziția organizației și certifică faptul că locația bunurilor. În special, documentele de transport și de transport (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 16.02.2009 nr. 03-07-08 / 35).

Astfel, dacă nu sunt îndeplinite condițiile specificate, mărfurile nu sunt considerate implementate în Rusia. Deci, nu am nevoie de TVA.

Locul de muncă (servicii)

În general, este recunoscut faptul că lucrările și serviciile sunt îndeplinite (prestate) în Rusia, dacă sunt puse în aplicare (furnizate) de către organizația rusă, IP înregistrat (rezidenți) în Rusia sau în Rusia, reprezentantul unei organizații străine ( sub. 5 p. 1 articol. 148 NK RF).

Cu toate acestea, și această regulă are excepții:

În ceea ce privește munca (serviciile) asociată cu mișcarea și imobiliară, locul punerii lor în aplicare este localizarea proprietății (sub.1, 2 p. 1 din articolul 148 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În ceea ce privește munca (serviciile) enumerate în sub. 4 p. 1 artă. 148 din Codul fiscal al Federației Ruse, locația cumpărătorului este locația cumpărătorului.
În ceea ce privește serviciile din domeniul culturii, artei, educației, culturii fizice, turismului, recreerei și sportului, locul de realizare este considerat locul de prestare a serviciilor actuale (sub. 3 al alineatului (1) din art. 148 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În ceea ce privește munca auxiliară (servicii), locul de aplicare este locul de punere în aplicare a principalelor lucrări (serviciile) (alineatul (3) din art. 148 din Federația Rusă).

Pentru informația dumneavoastră

La serviciile enumerate în sub. 4 p. 1 artă. 148 din Codul fiscal al Federației Ruse, de exemplu, aparțin:

transmiterea brevetelor, licențelor, brandurilor, drepturilor de autor sau alte drepturi similare;
dezvoltarea de programe și baze de date informatice;
furnizare de consultanță, contabilitate, audit, juridice, inginerie, publicitate, servicii de marketing și servicii de procesare a informațiilor;
furnizarea de personal de închiriere;
Închiriați bunuri mobile, cu excepția vehiculelor la sol.

Important

Locul de punere în aplicare a lucrărilor (serviciilor) confirmă contractul încheiat cu contrapartidă (organizație străină sau rusă) și documente care confirmă faptul că performanța activității (furnizarea de servicii).

1. În sensul prezentului capitol, teritoriul Federației Ruse este recunoscut ca un loc de punere în aplicare a lucrărilor (serviciilor) dacă:

1) Lucrările (serviciile) sunt asociate direct cu imobiliare (cu excepția terenurilor aeriene, a instanțelor maritime și a instanțelor de navigație internă, precum și a spațiilor spațiale) situate pe teritoriul Federației Ruse. Astfel de lucrări (servicii), în special, includ construcția, asamblarea, construcția, repararea, repararea, lucrările de restaurare, amenajarea teritoriului, serviciile de închiriere;

3) Serviciile se dovedesc de fapt pe teritoriul Federației Ruse în domeniul culturii, artei, educației (formării), culturii fizice, turismului, recreerei și sportului;

4) Cumpărătorul de muncă (servicii) operează pe teritoriul Federației Ruse.

Teritoriul Federației Ruse este considerat a fi domeniul activităților cumpărătorului în cazul prezenței efective a cumpărătorului de lucrări (servicii) specificate în prezentul paragraf, pe teritoriul Federației Ruse pe baza statului înregistrarea organizației sau a unui antreprenor individual, și în absența sa sau în legătură cu sucursalele și reprezentanțele acestei organizații - baza locului specificat în documentele constitutive ale organizației, locul de administrație al organizației, locația Organismul său executiv permanent, localizarea reprezentării permanente (dacă lucrările (serviciile) a fost dobândită prin această reprezentare permanentă), locul de reședință al unui individ, dacă nu se prevede altfel de către alineatele al treisprezecelea - al șaptesprezecelea paragraf. Poziția acestui paragraf este utilizată la:

transferul, furnizarea de brevete, licențe, mărci comerciale, drepturi de autor sau alte drepturi similare, cu excepția serviciilor specificate la articolul 174.2 alineatul (1) din prezentul cod;

furnizarea de servicii (performanță) privind dezvoltarea de programe informatice și baze de date (produse de software și informații de informare a echipamentelor de calcul), adaptarea și modificările acestora, cu excepția serviciilor specificate la articolul 174.2 alineatul (1) din prezentul cod;

furnizarea lucrătorilor (personalului) muncii în cazul în care angajații lucrează la activitățile furnizorului de servicii;

pentru închirierea de bunuri mobile, cu excepția contractelor de închiriere a motoarelor de aeronave și a altor proprietăți de aviație și tehnică, în cazul în care, în conformitate cu legislația unui stat străin, teritoriul unui astfel de stat străin este recunoscut ca teritoriu al acestor servicii și închirierea de leasing de vehicule terestre;

furnizarea unui serviciu de agent care atrage din numele principalului membru al contractului (organizație sau individ) pentru furnizarea de servicii prevăzute la prezentul paragraf;

paragrafele nouă - a zecea forță pierdută. - Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ;

transmiterea unităților de reducere a emisiilor (reducerea emisiilor) obținute ca parte a proiectelor care vizează reducerea emisiilor antropice sau a unei creșteri a absorbției gazelor cu efect de seră în conformitate cu articolul 6 din Protocolul de la Kyoto la Convenția-cadru a Organizației Națiunilor Unite privind schimbările climatice;

În ceea ce privește un individ care nu este un antreprenor individual care dobândește serviciile specificate la articolul 174.2 al prezentului cod, zona activităților Clientului este recunoscută de teritoriul Federației Ruse, dacă cel puțin unul dintre următoarele se efectuează condiții:

locul de reședință al cumpărătorului este Federația Rusă;

localizarea băncii în care este deschisă contul, utilizat de cumpărător pentru plată pentru servicii sau un operator de numerar electronic, prin care se efectuează plata cumpărătorului - pe teritoriul Federației Ruse;

adresa de rețea a cumpărătorului utilizat în achiziționarea de servicii este înregistrată în Federația Rusă;

codul internațional al numărului de telefon al țării utilizată pentru achiziționarea sau serviciile de plată este atribuită Federației Ruse.

Dacă, atunci când oferă persoanelor care nu sunt antreprenori individuali, serviciile specificate la articolul 174.2 alineatul (1) din prezentul cod, teritoriul Federației Ruse este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse și, în conformitate cu legislația unui stat străin , în care locul de asigurare a acestor servicii este determinat la locul punerii în aplicare activitățile cumpărătorului, site-ul implementării cumpărătorului specifică recunoaște teritoriul unui astfel de stat străin, vânzătorul are dreptul de a determina locul de exercitarea activităților cumpărătorului în mod independent;

4.1) Servicii de transport și / sau transport, precum și servicii (lucrări), direct legate de transport și / sau transport (cu excepția serviciilor (lucrărilor) direct legate de transport și (sau) transportul mărfurilor plasate sub regimul vamal Tranzitul vamal la transportul mărfurilor de la locul de sosire pe teritoriul Federației Ruse la locul de plecare de pe teritoriul Federației Ruse și serviciile specificate la punctul 4.3 din prezentul alineat) sunt (efectuate) de către organizațiile rusești sau antreprenorilor individuali În cazul în care punctul de plecare și (sau) destinația este situat pe teritoriul Federației Ruse sau de către persoanele străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ca contribuabili, în cazul în care plecarea și numirile se află în Federația Rusă (cu Excepția serviciilor pentru transportul pasagerilor și bagajelor prestate de persoanele străine nu prin reprezentarea permanentă a acestui lucru și persoană nostrantă).

Teritoriul Federației Ruse este, de asemenea, recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse, dacă vehiculele din acordul de navlosire, care implică transportul (transport) pe aceste vehicule sunt furnizate de organizațiile rusești și de antreprenorii individuali și de un punct de plecare și (Or) Destinația sunt situate pe teritoriul Federației Ruse. În același timp, aerul aerian, instanțele maritime și navele de navigație interne utilizate pentru transportul de mărfuri și (sau) pasagerii cu apă (mare, râu), transportul aerian sunt recunoscute ca vehicule.

Locul de punere în aplicare a serviciilor de transport al conductelor de gaze naturale recunoaște, de asemenea, teritoriul Federației Ruse în cazurile prevăzute de tratatele internaționale ale Federației Ruse;

4.2) Serviciile (lucrările) direct legate de transportul și transportul mărfurilor plasate sub regimul vamal al tranzitului vamal (cu excepția serviciilor specificate la punctul 4.3 din prezenta clauză) la transportul mărfurilor de la locul de sosire în Federația Rusă la Locul de plecare de pe teritoriul Federației Ruse sunt (efectuate) de organizații sau antreprenori individuali, ale căror activități recunosc teritoriul Federației Ruse;

4.3) Serviciile de organizare a transportului prin transportul de gaze naturale pe teritoriul Federației Ruse sunt organizațiile ruse;

4.4) Serviciile de transport de mărfuri pe avioane se dovedesc a fi transportatorii aerieni ruși - organizații sau antreprenori individuali și puncte de plecare și destinație se află în afara teritoriului Federației Ruse în cazul transportului pe teritoriul Federației Ruse acolo Aterizarea operată de transportatorii indicați ai aeronavei și locul de sosire a mărfurilor pe teritoriul Federației Ruse coincide cu locul de plecare al mărfurilor de pe teritoriul Federației Ruse;

5) Activitățile organizației sau ale antreprenorului individual care desfășoară activități (furnizează servicii) se desfășoară pe teritoriul Federației Ruse (în ceea ce privește tipurile de muncă efectuate (furnizarea de tipuri de servicii) care nu sunt prevăzute de paragraful 1 - 4.1 , 4.4 din prezentul alineat).

1.1. Cu excepția cazului în care clauza 2.1 din prezentul articol, în sensul prezentului capitol, teritoriul Federației Ruse nu este recunoscut în scopul lucrărilor (serviciilor), dacă:

1) Lucrările (serviciile) sunt asociate direct cu imobiliare (cu excepția aerului, a terenurilor maritime și a navelor de transport maritim, precum și a facilităților spațiale) în afara teritoriului Federației Ruse. Astfel de lucrări (servicii), în special, includ construcția, asamblarea, construcția, repararea, repararea, lucrările de restaurare, amenajarea teritoriului, serviciile de închiriere;

2) Lucrările (serviciile) sunt asociate direct cu proprietatea condusă în afara teritoriului Federației Ruse, precum și cu instanțele aeriene de pe teritoriul Federației Ruse, a instanțelor maritime și a instanțelor de navigație interioară. Astfel de lucrări (servicii) includ, în special, instalarea, montarea, prelucrarea, prelucrarea, repararea, întreținerea;

3) Serviciile se dovedesc a fi în afara teritoriului Federației Ruse în domeniul culturii, artei, educației (formării), culturii fizice, turismului, recreerei și sportului;

4) Cumpărătorul de lucrări (servicii) nu operează pe teritoriul Federației Ruse. Prevederea prezentului paragraf se aplică atunci când se desfășoară acele tipuri de activități și servicii enumerate la alineatul (1) paragraf din prezentul articol;

5) Servicii de transport (transport) și servicii (muncă) direct legate de transport, transport, navlosire nu sunt enumerate la paragrafele 4.1 - 4.3 din paragraful 1 al prezentului articol.

2. Locul de desfășurare a activităților organizației sau a unui antreprenor individual care efectuează tipurile de muncă (furnizarea de servicii) care nu sunt prevăzute la paragraful 1 - 4.1 al alineatului (1) din prezentul articol, este considerat teritoriul Federației Ruse în cadrul evenimentului a prezenței reale a acestei organizații sau a unui antreprenor individual pe teritoriul Federației Ruse pe baza înregistrării de stat și în absența acestuia sau în legătură cu sucursalele și reprezentanțele acestei organizații - pe baza locului specificat în Documente constitutive ale organizației, locul de administrare a organizației, locația organului executiv permanent al organizației, localizarea reprezentării permanente în Federația Rusă (dacă lucrarea a fost finalizată (serviciile prestate) prestate prin această reprezentare permanentă ) sau locul de reședință al unui antreprenor individual.

În sensul prezentului capitol, locul de desfășurare a activităților organizației sau un antreprenor individual care prevede utilizarea aeronavelor, navelor maritime sau a vaselor interne de înot în cadrul acordului de închiriere (Freuneți la timp) cu echipajul, teritoriul Federația Rusă nu este recunoscută dacă instanțele specificate sunt utilizate în afara teritoriului Federației Ruse pentru producție (captură) a resurselor biologice de apă și (sau) obiective de cercetare sau transport între punctele situate în afara teritoriului Federației Ruse.

2.1. În sensul prezentului capitol, teritoriul Federației Ruse este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse, în cazul în care punerea în aplicare a lucrării, furnizarea de servicii se desfășoară în vederea studiului geologic, explorarea și producția de materii prime de hidrocarburi în zonele de subsol, amplasate pe deplin sau parțial pe raftul continental și (sau) în zona economică excepțională a Federației Ruse. Dispozițiile prezentului alineat se aplică următoarele tipuri de lucrări (servicii):

1) Lucrările (serviciile) efectuate (prestate) în limitele raftului continental al Federației Ruse și (Or) în zona economică exclusivă a Federației Ruse sau în cadrul frontierelor părții ruse (sectorul rusesc) al fundului Marea Caspică, pe studiul geologic regional, studiul geologic și explorarea materiilor prime hidrocarbonate marine (inclusiv servicii de studii geologice ale subsolului și reproducerea bazei de resurse minerale, servicii pentru studii geofizice de puțuri, explorare geologică și sondaje seismice, platforme de explorare, servicii Pentru monitorizarea stării subsolului, a serviciilor de fotografie aeriene), crearea, aducerea la stat gata de utilizare (operație), întreținere, reparații, reconstrucție, modernizare, re-echipamente tehnice, conservare, demontare, lichidare (alte lucrări de capital) Insulele artificiale, instalațiile și structurile, precum și alte proprietăți situate pe raftul continental Din Federația Rusă și (sau) în zona economică exclusivă a Federației Ruse sau în partea rusă (sectorul rusesc), partea de jos a Mării Caspice, care este utilizată (este creată pentru utilizare) în activități legate de extracția de Materii prime de hidrocarburi la coerența cărbunelui materiilor prime de hidrocarburi;

2) lucrări (servicii) pentru extragerea materiilor prime de hidrocarburi, inclusiv construcții (foraj) de godeuri;

3) lucrări (servicii) privind prepararea (prelucrarea primară) a materiilor prime de hidrocarburi;

4) Lucrările (serviciile) pentru transportul și / sau transportul materiilor prime de hidrocarburi de la punctele de plecare ale raftului continental al Federației Ruse și (sau) în zona economică exclusivă a Federației Ruse, precum și lucrările (serviciilor) direct legate de acest transport și (sau) transport, efectuate (prestate) de către organizațiile ruse și (sau) străine.

3. În cazul în care se efectuează organizația sau antreprenorul individual (se dovedește) mai multe tipuri de lucrări (servicii) și punerea în aplicare a unor lucrări (servicii) sunt auxiliare în legătură cu implementarea altor lucrări (servicii), Punerea în aplicare a lucrărilor auxiliare (servicii) este recunoscută ca un loc de implementare. Lucrări de bază (servicii).

4. Documente care confirmă locul de muncă (furnizarea de servicii), cu excepția cazului în care se prevede altfel la alineatul (5) din prezentul articol, sunt:

1) un contract încheiat cu persoane străine sau ruse;

2) Documente care confirmă faptul de performanță a muncii (furnizarea de servicii).

5. Documente care confirmă furnizarea de servicii specificate la articolul 174.2 din prezentul cod sunt registrele operațiunilor cu informații privind punerea în aplicare a condițiilor prevăzute de paragrafele de la al doilea și al paisprezecelea - Sub-clauza 4 din paragraful 1 din prezentul articol, pe baza cărora locația activităților cumpărătorului este recunoscută teritoriul Federației Ruse, precum și valoarea serviciilor specificate.

1. În sensul prezentului capitol, teritoriul Federației Ruse este recunoscut ca un loc de punere în aplicare a lucrărilor (serviciilor) dacă:

3) Serviciile se dovedesc de fapt pe teritoriul Federației Ruse în domeniul culturii, artei, educației (formării), culturii fizice, turismului, recreerei și sportului;

Schimbați informațiile:

Legea federală din 19 iulie 2011 N 245-FZ, articolul 148 alineatul (1) din prezentul cod, completat cu paragraful 4.3, care intră în vigoare nu mai devreme de o lună de la data publicării oficiale a perioadei fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată și extinderea la relația juridică care rezultă din 1 ianuarie 2011

4.3) Serviciile de organizare a transportului prin transportul de gaze naturale pe teritoriul Federației Ruse sunt organizațiile ruse;

Schimbați informațiile:

Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ, articolul 148 alineatul (1) din prezentul cod, este completat de paragraful 4.4, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2015, dar nu mai devreme decât după o lună de la data funcționarului Publicarea titlului Legii federale și nu mai devreme numărul 1 al următoarei perioade de impozitare pentru taxa pe valoarea adăugată

După cum se știe, în vânzarea de produse, servicii, compania este obligată să acumuleze TVA. Cu toate acestea, această prescripție se aplică numai cazurilor în care activitățile sunt produse în Rusia. În acest sens, înainte de a începe calculul, ar trebui să se determine locul punerii în aplicare a lucrărilor, serviciilor, produselor. De regulă, acest proces nu este însoțit de dificultăți. Dar, în unele cazuri, pot apărea dificultăți. De exemplu, acestea sunt posibile atunci când mărfurile sunt transportate peste graniță, produsele sunt de mult timp pe teritoriul unei alte țări sau nerezident al Rusiei acționează ca o parte a acordului.

Relevanța problemei

Conform art. 146 din Codul fiscal, ca obiect de includere al TVA, efectuarea operațiunilor de vânzare în Rusia. Nu contează subiectul exercitării acestora. Poate fi o întreprindere internă și străină. Principalul lucru în acest caz este de a stabili teritoriul pe care are loc vânzarea. Dacă cumpărătorul de servicii este o companie străină, atunci pot apărea anumite dificultăți. Pentru a determina vânzarea de produse, utilizați prevederile articolului 147 din Cod. Alte evenimente sunt guvernate de art. 148 din Codul fiscal al Federației Ruse. Luați în considerare aplicarea acestor norme în detaliu, precum și a cazurilor în care apar dificultăți.

Articolul 147.

Produsele sunt valorile materiale care sunt vândute sau sunt destinate acestui lucru. Această definiție este fixată în art. 38 (paragraful trei) din Cod. Pentru a recunoaște teritoriul Rusiei ca loc de vânzare, trebuie respectate o serie de condiții. Acestea sunt scrise la articolul 147. În primul rând, produsele ar trebui să fie amplasate în țară, nu transportă și nu au fost transportate dincolo de limitele sale. O astfel de cerință se efectuează dacă este vândută imobiliară. Acestea sunt clădiri, facilități, pătrate în ele. În al doilea rând, produsele la momentul începerii în mișcare sau expediere în străinătate ar trebui să fie în Rusia.

Clarificări

O companie străină poate vinde imobile discutabile în Rusia. Aceasta, în conformitate cu articolul 147, înseamnă că RF ca teritoriu al încheierii tranzacției. Această poziție este menținută de scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-07-08 / 254 din 13 noiembrie 2008. Dacă întreprinderea internă achiziționează produse în străinătate și o vinde acolo, nu se încadrează în Rusia. În consecință, Federația Rusă nu poate acționa ca teritoriu al încheierii tranzacției. În acest caz, condiția stabilită la articolul 147 nu este pusă în aplicare că obiectul ar trebui să fie în țară la începutul expedierii sau transportului. La transmiterea valorilor materiale pe teritoriul Rusiei, atunci când societatea internă le dobândește într-un singur stat și vinde - în alta, pozițiile normei nu sunt, de asemenea, respectate. Acest lucru este confirmat de art. 151. Se spune că, în procesul de deplasare a produselor, în cadrul regimului vamal de tranzit, TVA nu este expulzată.

Vânzare prin ramură

În cazul în care întreprinderea internă vinde produse unei firme străine prin reprezentarea sa, situată într-un alt stat, este necesar să se determine în mod specific unde era o proprietate mobilă în momentul efectuării unei tranzacții. Acest lucru este fundamental important în determinarea teritoriului contractului. Produsele pot fi în biroul principal, nava într-o filială sau deja în ea.

În scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-04-08 / 61, sunt date explicații cu privire la această ocazie. Dacă compania exportă obiecte în statul în care se află sucursala sa, care va vinde ulterior această proprietate mobilă, aceasta înseamnă că Rusia va fi recunoscută ca teritoriu al tranzacției. Conform explicațiilor FTS, dacă contractul este încheiat după livrarea valorilor materiale, starea specificată nu mai este respectată. În consecință, în ultimul caz, teritoriul tranzacției va fi considerat un stat străin.

Rezumând cele de mai sus, puteți desena următoarea concluzie. Teritoriul vânzării de produse va fi un stat străin în care se află reprezentarea întreprinderii interne, dacă este deja în semnarea unui contract pentru achiziția sa de către un partener străin, a fost deja în sucursală sau a avut-o au fost expediate la acest lucru de la biroul principal.

Un moment important

Dacă o întreprindere dorește un stat străin ca un loc de punere în aplicare, este necesar să se corecteze corect și, care este foarte important, să facă un acord privind livrarea în timp util. Există situații în care o companie străină dorește să achiziționeze obiecte în ramură și nu există în stoc în acest moment. În acest caz, că o țară străină recunoscută ca pe un teritoriu de vânzare, este necesar să se elaboreze un acord cu privire la furnizarea de un număr atunci când dobânditorul a făcut apel la Oficiul Reprezentant și data la care lotul de produse au ajuns la acesta depozit.

Artă. 148 din Codul fiscal al Federației Ruse (ediția actuală)

În conformitate cu regula generală, Rusia este recunoscută ca teritoriu al tranzacției dacă vânzătorul este prezent în țară. Această dispoziție este stabilită la alineatul (1) din art. 148 din Codul fiscal al Federației Ruse (sub. 5). Ca o confirmare, înregistrarea de stat a întreprinderii este. În cazul lipsei de probe, vor exista informații despre documentația constitutivă, precum și adresa localizării reprezentării permanente. Pentru confirmarea individuală a antreprenorilor este înregistrarea. Aceste dispoziții sunt stabilite la alineatul (2) din art. 148 din Codul fiscal al Federației Ruse. În al treilea paragraf există o indicație a activităților auxiliare. Progresul tranzacției acționează în astfel de cazuri locul punerii în aplicare a serviciului principal, locul de muncă. De exemplu, o întreprindere care efectuează reparația spațiilor poate lua în plus gunoi de construcție. Această dispoziție se aplică dacă organizația implementează mai multe tipuri de servicii / muncă în conformitate cu tratatul.

Excepții

Ele sunt enumerate în sub. 1-4 puncte din prima artă. 148 din Codul fiscal al Federației Ruse. Excepții includ:

Transfer, furnizarea de brevete, mărci comerciale, licențe, drepturi de autor sau alte drepturi similare.
Dezvoltarea programelor de calculator, baze de date, adaptarea și modificarea acestora.
Furnizarea de servicii de consiliere, îndeplinirea contabilității, juridice, ingineriei, publicității, evenimentelor de marketing sau prelucrării informațiilor. Excepția este menținerea cercetării științifice, a anchetelor experimentale de proiectare. Inginerie Recunoscută Servicii de inginerie și consultanță furnizate în procesul de instruire a liniilor de producție și vânzări de produse, construcții și funcționarea infrastructurii, industriale, agricole și alte facilități, activități de proiectare și pre-proiect. Procesele legate de prelucrarea informațiilor sunt considerate a fi făcute din colectarea și generalizarea datelor, sistematizarea și furnizarea de rezultate la dispoziția utilizatorului.
Închiriați proprietăți mobile, cu excepția vehiculelor terestre.
Furnizarea personalului. Această excepție are loc dacă angajații sunt situați pe teritoriul achizitorului.
Furnizarea de servicii de agenție de către un subiect care atrage în numele principalului parte a contractului unui participant terț.

În aceste situații, tranzacția este considerată a fi încheiată pe teritoriul conducerii directe a diverselor evenimente. De asemenea, poate fi localizarea valorilor materiale, cu care se conectează furnizarea de servicii sau de muncă sau adresa dobânditorului.

1. În sensul prezentului capitol, zona lucrărilor (serviciilor) este recunoscută ca teritoriu al Federației Ruse, dacă (astfel cum a fost modificat de Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ - o reuniune a Legislația Federației Ruse, 2001, n 1, art. 18):

1) Lucrările (serviciile) sunt asociate direct cu imobiliare (cu excepția terenurilor aeriene, a instanțelor maritime și a instanțelor de navigație internă, precum și a spațiilor spațiale) situate pe teritoriul Federației Ruse. Astfel de lucrări (servicii), în special, include construcția, instalarea, construcția, repararea, repararea, lucrările de restaurare, amenajarea teritoriului, serviciile de închiriere (modificată prin Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ - o reuniune a legislației rusești Federația, 2005, N 30, Art. 3130);

2) Lucrările (serviciile) sunt asociate direct cu conducătorii auto, a aerului, a instanțelor marine și a vaselor de înot interioare situate în Federația Rusă. Astfel de lucrări (servicii) includ, în special, instalarea, asamblarea, prelucrarea, prelucrarea, repararea și întreținerea (modificată prin Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ - Reuniunea legislației Federației Ruse, 2005, N 30 , Art. 3130);

3) Serviciile sunt de fapt pe teritoriul Federației Ruse în domeniul culturii, artei, educației (învățământului), culturii fizice, turismului, recreerei și sportului (modificat prin Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ - Întâlnirea legislației Federației Ruse, 2002, N 22, art. 2026; Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ - Reuniunea legislației Federației Ruse, 2005, N 30, Art. 3130);

4) Cumpărătorul de lucrări (servicii) operează pe teritoriul Federației Ruse (astfel cum a fost modificat de Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ - o reuniune a legislației Federației Ruse, 2001, N 1, art . 18).

Zona activităților cumpărătorului este considerată teritoriul Federației Ruse în cazul prezenței efective a cumpărătorului de muncă (servicii) specificată în prezentul paragraf, pe teritoriul Federației Ruse pe baza înregistrării de stat a Organizația sau un antreprenor individual și în absența sa - pe baza locului specificat în documentele constitutive ale organizației, locurile de gestionare a organizației, locația organului executiv permanent, locația reprezentării permanente (dacă Lucrarea (serviciile) este redată prin această reprezentare permanentă), locul de reședință al unui individ. Poziția prezentului paragraf este utilizată la (modificată de Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ - o reuniune a legislației Federației Ruse, 2001, n 1, art. 18; Legea federală din 29 mai, 2002 N 57-FZ - Legislația privind întâlnirile Federației Ruse, 2002, N 22, Art. 2026):

transfer, furnizarea de brevete, licențe, mărci comerciale, drepturi de autor sau alte drepturi similare (modificată de Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ - Reuniunea legislației Federației Ruse, 2001, N 1, articolul 18; Legea federală La 29 mai 2002, N 57-FZ este o reuniune a legislației Federației Ruse, 2002, n 22, art. 2026; Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ - Reuniunea legislației Federației Ruse , 2005, n 30, art. 3130);

furnizarea de servicii (performanță) privind dezvoltarea de programe informatice și baze de date (produse de software și informații de echipament de calcul), adaptare și modificări (paragraful introdus de Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ - Întâlnire a legislației Federației Ruse , 2005, n 30, art. 3130; Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 19 iulie 2011 N 245-FZ - Reuniunea legislației Federației Ruse, 2011, N 30, Art. 4593);

furnizarea de personal, în cazul în care personalul lucrează la locul de muncă al cumpărătorului (astfel cum a fost modificat prin Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ - o reuniune a legislației Federației Ruse, 2001, N 1, articolul 18; Legea federală din 29 mai 2002. N 57-FZ este o reuniune a legislației Federației Ruse, 2002, N22, art. 2026);

Închirierea de bunuri mobile, cu excepția vehiculelor terestre (modificată de Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ - o reuniune a legislației Federației Ruse, 2002, N22, art. 2026);

servicii de agent care atrage o persoană (organizație sau persoană) la furnizarea de servicii prevăzute în prezentul paragraf (modificată de Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ - reuniune a legislației Federației Ruse, 2002, n 22, art. 2026);

(Paragraful și-a pierdut puterea pe baza Legii federale din 22 iulie 2005 N 119-FZ - Reuniunea legislației Federației Ruse, 2005, N 30, Art. 3130)

transmiterea unităților de reducere a emisiilor (drepturi la unitățile de reducere a emisiilor) obținute în cadrul proiectelor care vizează reducerea emisiilor antropice sau a unei creșteri a absorbției gazelor cu efect de seră în conformitate cu articolul 6 din Protocolul de la Kyoto la Convenția-cadru a Organizației Națiunilor Unite privind climatul Schimbarea (paragraful introdus Federal Legea din 19 iulie 2011 N 245-FZ este o reuniune a legislației Federației Ruse, 2011, N 30, art. 4593);

4-1) Servicii de transport și / sau transport, precum și servicii (muncă) direct legate de transport și / sau transport (cu excepția serviciilor (lucrărilor) direct legate de transport și (sau) transportul mărfurilor plasate sub regim vamal de tranzit vamal la transportul mărfurilor de la locul de sosire pe teritoriul Federației Ruse la locul de plecare de pe teritoriul Federației Ruse și de la serviciile specificate la punctul 4-3 din prezenta clauză) sunt (efectuate) de către organizațiile rusești sau antreprenorii individuali dacă plecărea este și (sau) se află pe teritoriul Federației Ruse sau de către persoanele străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ca contribuabili, în cazul în care punctele de plecare și de numire sunt situate pe teritoriul rus Federația (cu excepția serviciilor de transport de pasageri și bagaje, prestate de persoane străine nu prin reprezentarea permanentă a acestui lucru și nostriver) (cu modificările modificate Legea federală din 19 iulie 2011 N 245-FZ este o reuniune a legislației Federației Ruse, 2011, N 30, art. 4593).

Teritoriul Federației Ruse este, de asemenea, recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse, dacă vehiculele din acordul de navlosire, care implică transportul (transport) pe aceste vehicule sunt furnizate de organizațiile rusești și de antreprenorii individuali și de un punct de plecare și (Or) Destinația sunt situate pe teritoriul Federației Ruse. În același timp, navele de aer, navele de mare și navele interne utilizate pentru transportul de mărfuri și (sau) pasagerii cu apă (mare, râu), transportul aerian sunt recunoscute ca vehicule aeriene;

(Paragraful 4-1 introdus de Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ - Reuniunea legislației Federației Ruse, 2005, N 30, Art. 3130)

4-2) Servicii (muncă) direct legate de transportul și transportul mărfurilor plasate sub regimul vamal de tranzit vamal (cu excepția serviciilor specificate la punctul 4-3 din prezenta clauză) la transportul bunurilor de la locul de sosire la Teritoriul Federației Ruse la locul de plecare de pe teritoriul Federației Ruse, ele sunt (executate) de organizații sau antreprenori individuali, agetul pe care este recunoscut teritoriul Federației Ruse (paragraful 4-2 este introdus de către Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ - reuniune a legislației Federației Ruse, 2005, N 30, art. 3130; Așa cum a fost modificat prin Legea federală din 19 iulie 2011 N 245-FZ - Reuniunea legislației de Federația Rusă, 2011, N 30, Art. 4593);

4-3) Servicii de organizare a transportului prin transportul de gaze naturale pe teritoriul Federației Ruse sunt organizațiile ruse (paragraful 4-3 introdus de Legea federală din 19 iulie 2011 N 245-FZ - o întâlnire a Legislația Federației Ruse, 2011, N 30, art. 4593);

5) Activitățile organizației sau ale antreprenorului individual care îndeplinesc lucrările (furnizează servicii) se desfășoară pe teritoriul Federației Ruse (în ceea ce privește tipurile de lucrări efectuate (furnizarea de servicii) care nu sunt prevăzute de paragrafele 1 - 4 -1, 4-3 din această clauză) (în ed. Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166-FZ - Reuniunea legislației Federației Ruse, 2001, n 1, art. 18; Legea federală din 22 iulie, 2005 N 119-FZ - Întâlnire a legislației Federației Ruse, 2005, N 30, art. 3130; Legea federală din 19 iulie 2011 N 245-FZ este o reuniune a legislației Federației Ruse, 2011, N 30 , Art. 4593).

1-1. Cu excepția cazului în care clauza 2-1 din prezentul articol, în sensul prezentului capitol, teritoriul Federației Ruse nu este recunoscut, dacă (astfel cum a fost modificat de Legea federală din 19 iulie 2011, N 245-FZ este o întâlnire din legislația Federației Ruse, 2011, n 30, art. 4593):

3) Serviciile se dovedesc a fi în afara teritoriului Federației Ruse în domeniul culturii, artei, educației (formării), culturii fizice, turismului, recreerei și sportului;

5) Servicii de transport (transport) și servicii (muncă) direct legate de transport, transport, navlosire nu sunt enumerate la paragraful 4-1-43 al alineatului (1) din prezentul articol (modificat prin Legea federală din 19 iulie 2011. N 245 -FZ este o întâlnire a legislației Federației Ruse, 2011, n 30, art. 4593).

(Punctul 1-1 introdus de Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ - Reuniunea legislației Federației Ruse, 2005, N 30, Art. 3130)

2. Locul de desfășurare a implementării organizației sau a unui antreprenor individual care efectuează tipurile de muncă (furnizarea de servicii) care nu sunt prevăzute de paragraful 1 - 4-1 al alineatului (1) din prezentul articol, este considerat teritoriul Federației Ruse din Evenimentul prezenței reale a acestei organizații sau a unui antreprenor individual în Federația Rusă pe baza înregistrării de stat și în absența acestuia - pe baza locului specificat în documentele constitutive ale organizației, locul de conducere al Organizarea, locația organului executiv permanent al organizației, localizarea reprezentării permanente în Federația Rusă (dacă a fost efectuată lucrările (serviciile oferite) au fost prestate prin această reprezentare permanentă) sau locul de reședință al unui antreprenor individual ( Astfel cum a fost modificată de Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ este o reuniune a legislației Federației Ruse, 2005, N 30, Art. 3130).

În sensul prezentului capitol, locul de desfășurare a activităților organizației sau un antreprenor individual care prevede utilizarea aeronavelor, navelor maritime sau a vaselor interne de înot în cadrul acordului de închiriere (Freuneți la timp) cu echipajul, teritoriul Federația Rusă nu este recunoscută dacă instanțele specificate sunt utilizate în afara teritoriului Federațiilor Ruse pentru producția (captura) a resurselor biologice de apă și (sau) obiective de cercetare sau transport între punctele din afara teritoriului Federației Ruse (modificat de Legea federală din 19 iulie 2011 N 245-FZ - o reuniune a legislației Federației Ruse, 2011, N 30, Art. 4593).

2-1. În sensul prezentului capitol, teritoriul Federației Ruse este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse, în cazul în care punerea în aplicare a lucrării, furnizarea de servicii se desfășoară în vederea studiului geologic, explorarea și producția de materii prime de hidrocarburi în zonele de subsol, amplasate pe deplin sau parțial pe raftul continental și (sau) în zona economică excepțională a Federației Ruse. Dispozițiile prezentului alineat se aplică următoarele tipuri de lucrări (servicii):

1) Lucrările (serviciile) efectuate (prestate) în porțiunile raftului continental și (sau) în zona economică exclusivă a Federației Ruse, la creație, aducând la starea de pregătire pentru utilizare (operație), întreținere, reparații , reconstrucție, modernizare, re-echipamente tehnice (alte activități de capital) ale insulelor artificiale, instalații și structuri, precum și alte bunuri situate pe raftul continental și (sau) în zona economică exclusivă a Federației Ruse;

2) Lucrări (servicii) pentru extragerea materiilor prime de hidrocarburi;

3) lucrări (servicii) privind prepararea (prelucrarea primară) a materiilor prime de hidrocarburi;

(Punctul 2-1 a fost introdus prin Legea federală din 19 iulie 2011 N 245-FZ - Reuniunea legislației Federației Ruse, 2011, N 30, Art. 4593)

4. Documentele care confirmă locul de muncă (furnizarea de servicii) sunt (modificate de Legea federală din 29 mai 2002 N 57-FZ - Reuniunea legislației Federației Ruse, 2002, N 22, art. 2026):

1) un contract încheiat cu persoane străine sau ruse;

2) Documente care confirmă faptul de performanță a muncii (furnizarea de servicii).