Acest articol oferă o idee despre compensarea dintre două sau mai multe organizații, răspunde la întrebarea de ce este necesară această tranzacție comercială, cu ajutorul documentelor pe care le întocmește. De asemenea, sunt discutate în detaliu erorile obișnuite de compensare și un exemplu practic de înregistrare în 1C versiunea 8.3. Vă vom spune ce este compensat între două organizații, cât de exact se desfășoară în practică.
Dacă există obligații reciproce între organizații, atunci se ia adesea decizia de a compensa cele mai mici dintre ele. Pe baza acestui fapt, se poate defini una dintre cele mai frecvente tranzacții comerciale. Deci, compensarea este o tranzacție contabilă (bazată pe decontarea fără numerar), care implică încetarea obligațiilor contrare care decurg din organizații care sunt simultan debitoare și creditoare (cumpărători și furnizori) unul pentru celălalt.
Beneficiile compensării:
Se pare că obiectivul principal al compensării este tocmai simplificarea relațiilor juridice și financiare dintre organizații. Operațiunea de compensare, pentru toată simplitatea sa, presupune respectarea strictă a Codului civil și fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, înainte de a decide compensarea, trebuie să vă asigurați că următoarele condiții sunt îndeplinite în același timp:
Tabelul 1 - Metode de compensare și caracteristicile acestora:
| Metoda de compensare | Satisfacția condițiilor | Documente necesare compensării | Sursa legii | Când offset-ul este perfect |
| Unilateral | toate cele 3 condiții sunt îndeplinite | Pentru compensare, este suficientă o declarație a uneia dintre companii Dacă una dintre părți este împotriva compensării cererilor reciproce, oponentul care a inițiat cererea are dreptul de a se adresa instanței. | Artă. 410 din Codul civil al Federației Ruse |
|
| Bilateral | (2) sau (3) condiția nu este îndeplinită | Creditul se face prin acordul părților | clauza 4 a rezoluției nr. 16 din 14 martie 2014 a ședinței membrilor Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă |
|
Dintre toate condițiile, ar trebui acordată o atenție specială condiției de omogenitate. Ce cerințe putem caracteriza în acest fel? Conform clauzei 7 din scrisoarea de informare a prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 29 decembrie 2001, nr. 65, acele obligații care sunt legate de executarea diferitelor contracte, dar presupunând aceeași metodă de rambursare ( de exemplu, în numerar) și exprimate în aceeași monedă, ar trebui recunoscute ca omogene. Adică, obligațiile care în temeiul unui acord sunt exprimate în unități naturale și în conformitate cu un contracord - sub formă monetară nu sunt recunoscute ca fiind omogene, la fel ca și obligațiile în ruble față de obligațiile în valută străină. Prin urmare, este ilegal să se efectueze compensări.
Mai jos sunt obligațiile pentru care compensarea este, de asemenea, ilegală:
Compensarea datoriilor arată faptul plății, adică rambursarea creanțelor și datoriilor, adică nu există creștere sau scădere a beneficiilor economice, prin urmare, în conformitate cu alineatul 2 din PBU 9/99 și cu paragraful 2 din PBU 10 / 99, nu duce la venituri și cheltuieli.
Compensarea se realizează în etape (a se vedea tabelul 2), iar numărul de etape variază în funcție de numărul de părți și de metoda de înregistrare a acesteia, în timp ce fiecare etapă este susținută de un document adecvat (deoarece compensarea, ca orice operațiune contabilă, trebuie să fie documentat).
Tabelul 2 - Etape de compensare:
| Etapă | Nume de scena | Document | Caracteristicile etapei |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Eu | Dezvăluirea obligațiilor reciproce | Se întocmește un act de reconciliere a decontărilor cu o defalcare pentru toate contractele încheiate între contrapartide și se afișează suma totală a datoriei | |
| II * | Schimb de acte de reconciliere | Rapoartele de reconciliere sunt certificate prin semnăturile persoanelor responsabile ale organizațiilor care participă la compensare (directorul organizației, contabil șef) și sigilate | |
| III * | Scrierea și trimiterea unei cereri pentru o ofertă de compensare (pentru compensare unidirecțională) | Declarație de compensare | În cerere, este important să indicați valoarea contractelor în baza cărora va avea loc compensarea și, de asemenea, să indicați că datoria va fi anulată la o sumă mai mică (dacă sumele sunt diferite). Cererea în sine trebuie trimisă prin poștă recomandată, deoarece în cazul unor litigii legale pentru organizația care a trimis-o, este important să se demonstreze că cererea a fost primită de către destinatar. |
| IV * | Respectarea cerințelor de uniformitate | Informații contabile privind calcularea diferențelor de curs valutar pe fonduri pe un cont în valută străină | Dacă obligațiile monetare sunt îndeplinite în valute diferite, atunci acestea trebuie convertite în aceeași monedă. |
| V | Semnarea unui act de compensare (în cazul compensării multilaterale) | Act (acord) privind compensarea | La fel ca în declarația de compensare, este important să indicați sumele contractelor, să indicați valoarea compensării, semnăturile persoanelor responsabile ale tuturor părților și sigiliul. |
| VI | Intrări contabile | Crearea unei ajustări a datoriilor în baza de date (cu intrările corespunzătoare) și, prin urmare, un document - un act de decontare reciprocă (ale cărui date, de regulă, sunt luate ca bază la crearea unui document din etapa anterioară) |
* - indică o etapă opțională sau intermediară
Este important ca toate etapele testului să fie susținute de scrisori de intenție adecvate. De exemplu, partea "A" trimite părții "B" o propunere de compensare împreună cu declarațiile de reconciliere, partea "B" dă un răspuns pozitiv, apoi avocații companiilor întocmesc un acord, persoane autorizate (administratori, contabil șef) semnează-l, iar contabilul afișează această operațiune economică prin înregistrări în baza de date contabilă.
Legislația nu stabilește un formular standard și un eșantion al unei cereri de compensare, adică astăzi o astfel de cerere este completată în orice formă (același lucru se aplică actului de compensare a decontărilor reciproce), totuși, conform 9 art. Legea din 06.12.2011 nr. 402-FZ, trebuie îndeplinite cerințele pentru documentele contabile primare.
Pentru a evita litigiile și procedurile, aceste forme de documente necesită o descriere detaliată a tuturor circumstanțelor compensării.
Umplutura standard are următoarea structură:
* Suma TVA, calculată pe baza sumelor datorate de toate părțile la acord, este scrisă pe o linie separată și se face o legătură cu facturile (în caz contrar, există o mare probabilitate de litigiu cu serviciul fiscal).
Tabelul 3 - Exemple de erori la compensare:
| Eroare | Ce presupune? |
| 1) TVA nu este alocat ca o sumă separată pentru fiecare acord de contra-obligație (absent) | Apariția litigiilor, a sancțiunilor contractuale ulterioare, a sancțiunilor fiscale (cheltuielile ale căror restanțe de plată nu sunt documentate în compensare, nu sunt recunoscute |
| 2) Executarea unui acord de compensare pentru obligații pentru care este ilegal | |
| 3) Revendicările se fac în diferite valute | Acordul este invalidat |
| 4) Fără obligații contrare, de exemplu, acordăm un împrumut unei persoane fizice - directorul executiv al unei companii care ne oferă servicii | Acordul este invalidat în conformitate cu art. 410 din Codul civil al Federației Ruse, totuși, CEO-ul poate transfera datoria către companie cu acordul nostru (articolul 391 din Codul civil al Federației Ruse) și numai atunci vor exista contra-obligații |
| 5) Compensarea se face pentru suma celei mai mari datorii | Acordul este invalidat |
Figura 1 de mai jos prezintă un eșantion al unui act (acord) la compensare.
Este posibil să se compenseze între mai multe organizații? Răspunsul fără echivoc este da. Și acest drept este dat de 421 art. Codul civil al Federației Ruse, care spune că părțile pot încheia un acord, atât prevăzut, cât și neprevăzut de lege sau alte acte juridice.
Reguli de compensare multilaterale:
Conform termenilor contractelor, termenul de plată trebuie să aibă loc a doua zi după prestarea serviciilor sau expedierea mărfurilor. Începând cu 1 iunie, niciunul dintre contracte nu a fost plătit. Părțile au convenit să achite datoriile prin decontări reciproce și au încheiat un acord multilateral (a se vedea figura 1). Compensarea va fi efectuată în suma celei mai mici datorii, adică în sumă de 200 de mii de ruble. (inclusiv TVA 30,51 mii ruble). Contabilii vor efectua următoarele intrări (a se vedea tabelul 3).
Tabelul 3 - Tranzacții comerciale între organizațiile LLC "A", LLC "B" și LLC "C":
| № | Tranzacție de afaceri | Suma, mii de ruble | Corespondența facturilor | |
| Dt | CT | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| LLC de contabilitate "A" | ||||
| 1 | Venituri reflectate din vânzarea de bunuri ale LLC "B" | 350 | 62 decontare cu LLC "B" | 91-1 |
| 2 | TVA percepută | 53,39 | 90-3 | 68-2 |
| 3 | A reflectat costul serviciilor prestate de LLC „V” | 169,49 (200/118*100) | 26 | 60 decontare cu LLC "V" |
| 4 | TVA „de intrare” reflectată pentru servicii | 30,51 | 19 | 60 decontare cu LLC "V" |
| 5 | 30,51 | 68-2 | 19 | |
| 6 | Decontare reciprocă reflectată | 200 | 60 decontare cu LLC "V" | 62 decontare cu LLC "B" |
| 7 | LLC „B” a transferat soldul datoriei după compensare | 150, incl. TVA 22,88 | 51 | 62 decontare cu LLC "B" |
| Datoria către LLC „V” după compensare este considerată rambursată integral | ||||
| LLC de contabilitate "B" | ||||
| 1 | Bunuri înregistrate primite de la LLC „A” | 296,61 (350/118*100) | 41 | 60 decontare cu LLC "A" |
| 2 | TVA „de intrare” reflectată pentru bunurile cumpărate | 53,39 | 19 | 60 decontare cu LLC "A" |
| 3 | TVA „de intrare” acceptată pentru deducere | 53,39 | 68-2 | 19 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 4 | 250 | 62 decontare cu LLC "V" | 91-1 | |
| 5 | TVA percepută | 38,14 | 90-3 | 68-2 |
| 6 | Decalaj reflectat | 200 | 60 decontare cu LLC "A" | 62 decontare cu LLC "V" |
| 7 | LLC „B” a transferat soldul datoriei după compensare | 50 incl. TVA 7,63 | 51 | 62 decontare cu LLC "V" |
| 8 | Soldul datoriei către „A” a fost achitat | 150 incl. TVA 22,88 | 60 decontare cu LLC "A" | 51 |
| LLC de contabilitate "V" | ||||
| 1 | Materiale înregistrate primite de la LLC „B” | 211,86 | 10 | 60 decontare cu LLC "B" |
| 2 | TVA „de intrare” reflectată pentru materialele cumpărate | 38,14 | 19 | 60 decontare cu LLC "B" |
| 3 | TVA „de intrare” acceptată pentru deducere | 38,14 | 68-2 | 19 |
| 4 | Venituri reflectate din vânzarea materialelor LLC "V" | 200 | 62 decontare cu LLC "A" | 90-1 |
| 5 | TVA percepută | 30,51 | 90-3 | 68-2 |
| 6 | Decalaj reflectat | 200 | 60 decontare cu LLC "B" | 62 decontare cu LLC "A" |
| 7 | Soldul datoriei către „B” a fost achitat | 50 | 60 decontare cu LLC "B" | 51 |
| creanțele LLC "A" după compensare sunt considerate a fi rambursate integral | ||||
Există situații în care o contrapartidă este atât furnizor, cât și cumpărător, adică este contabilizată atât în contul 60, cât și în contul 62 (a se vedea raportul de reconciliere: în secțiunea „Vânzări”, subsecțiunea „Decontări cu contrapartide”, opțiunea „Rapoarte de reconciliere a decontărilor”).
În actul de reconciliere, se poate observa că venitul, care se reflectă în contul 60 și vânzările (care se reflectă în contul 62), se suprapun reciproc în valoare, adică, ca atare, nu există datorii între organizațiile condiționate Regart LLC și Redfrom LLC (în actul de reconciliere, „nu există nicio datorie” este înregistrat automat).
Cu toate acestea, din punctul de vedere al contabilității (pentru înregistrările contabile) acest lucru nu se va întâmpla. Pentru aceasta, accesați cardurile de cont pentru 60 și 62 de conturi (consultați secțiunea „Rapoarte”, subsecțiunea „Rapoarte standard”, opțiunea „Card de cont”; selectați contul și perioada necesară, de exemplu, „martie” - perioadă în care au avut loc toate tranzacțiile cu contrapartea LLC „Redfrom”, denumită în continuare „Formular”.
În cardul de cont al celui de-al 60-lea cont, puteți vedea că datorăm furnizorului 4.940 de ruble.
În cardul de cont pentru 62 de conturi, avem conturi de primit pentru aceeași sumă.
Adică, vedem că există într-adevăr conturi de primit și de plătit. Dar pentru a ajunge la o situație lipsită de datorii, ca în actul de reconciliere, este necesar să se compenseze.
În versiunea 1C 8.3, cu setări standard, nu este întotdeauna posibil să se găsească o astfel de opțiune ca „Ajustarea datoriei”, deoarece există funcționalitatea „Basic”. Pentru a extinde capacitățile 1C, accesați secțiunea „Principal”, subsecțiunea „Setări”, opțiunea „Funcționalitate”.
Acum, în secțiunea „Vânzări”, subsecțiunea „Decontări cu contrapartide”, apare opțiunea „Ajustare datorie”. Intrăm în ea și creăm o nouă ajustare (tipul operațiunii „Decontarea datoriilor”, selectăm „Compensați datoria: furnizor”, „Din contul datoriei: furnizor către organizația noastră”, alegeți un furnizor (creditor) - în acest caz LLC „Redfrom”). Mai mult, în fila „Sume datorate furnizorului (KZ)”, creăm chitanța mărfurilor conform acordului furnizorului pentru valoarea ajustării.
În fila „Datoria furnizorului (DZ)” creăm pre-vânzări de bunuri conform acordului furnizorului pentru valoarea ajustării.
Efectuăm ajustarea datoriilor. Acum, făcând clic pe pictogramă, putem vedea postările pe care le-am făcut:
De asemenea, în program, puteți genera o declarație de compensare, utilizând ieșirea la versiunea tipărită:
Acest document este certificat de sigiliile și semnăturile persoanelor responsabile ale ambelor organizații. Acum, după ce ați generat carduri de cont pentru 60 și 62 de conturi de la data ajustării, puteți vedea tranzacțiile compensate, precum și absența conturilor de plătit și de primit:
Apel cu un singur clic
Compensarea este rambursarea obligațiilor datoriei, în care nu există nicio mișcare a fondurilor. Această operațiune este posibilă dacă companiile au obligații cu aceeași sumă între ele.
De exemplu, Alpha are o datorie de 100.000 de ruble către Beta. Dar Beta are și obligații față de Alpha într-o sumă similară. La compensare, există, de fapt, anularea creanțelor reciproce. Nu există nicio mișcare a banilor în acest proces. Această operațiune presupune utilizarea înregistrărilor corespunzătoare.
Compensarea nu este o tranzacție conform legii. Implementarea acestuia presupune respectarea următoarelor condiții:
IMPORTANT! Dacă datoria către companie este plătită prin furnizarea de bunuri pentru aceeași sumă, o astfel de operațiune nu va fi compensată. Acesta este barter, ceea ce implică un tratament contabil diferit.
ATENŢIE! Compensarea nu se aplică daunelor sau plăților de întreținere pentru copii.
Luați în considerare regulile de bază de compensare:
Contabilitatea se efectuează în funcție de nuanțele unei anumite decizii reciproce.
Se pot distinge următoarele forme de decontare reciprocă:
Procedura se desfășoară pe baza Actului de compensare a creanțelor reciproce. Legea nu stipulează forma acestui document și, prin urmare, poate fi dezvoltat chiar de întreprindere.
În contabilitate, operațiunea efectuată este înregistrată după înregistrarea Legii. În acest caz, se utilizează înregistrări în conturile 60, 62 și 76.
Compania Vita a semnat un contract cu organizația pentru sănătate pentru 25.600 de ruble. TVA s-a ridicat la 3.905 RUB. Costul executării lucrărilor în temeiul contractului este de 14 mii de ruble. Organizația „Health” a încheiat anterior un contract pentru furnizarea de bunuri în valoare de 11.800 de ruble cu „Vita”. Impozitul s-a ridicat la 1.800 de ruble. Costul mărfurilor este de 6.500 de ruble. Organizațiile au luat o decizie de compensare.
Postări efectuate de Zdorovie:
Postări efectuate de Vita:
Orice operațiune în contabilitate trebuie confirmată printr-un document primar. În caz contrar, acțiunile reflectate vor ridica întrebări din partea autorităților fiscale.
Creditul se poate face între trei sau mai multe organizații. Cu toate acestea, o astfel de operațiune nu îndeplinește toate condițiile de compensare specificate în articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse. În orice caz, compensarea multilaterală poate fi efectuată în conformitate cu articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse. Se efectuează pe baza unui contract. Se întocmește un document pe baza cerințelor generale pentru contracte. Cu toate acestea, nu ar trebui să contrazică specificul unei tranzacții multilaterale, care este indicat în paragraful 4 al articolului 420 din Codul civil al Federației Ruse. De obicei, firmele fac înregistrarea. Forma sa nu este stabilită de lege. La redactare, trebuie să vă ghidați de dispozițiile generale pentru documentația contabilă primară.
Compania Angelina a predat organizației World of Books produse în valoare de 100 de mii de ruble. Impozitul se ridica la 15.254 ruble. Organizația World of Books a donat produse în valoare de 120 de mii de ruble companiei Books for Children. Impozitul s-a ridicat la 18.305 ruble. Compania „Cărți pentru copii” a semnat un contract cu organizația „Angelina” în valoare de 90 de mii de ruble. TVA s-a ridicat la 13.729.
Toate companiile aveau obligații de creanță aproape în același timp. Părțile au luat o decizie de compensare. Pentru aceasta, a fost întocmit un acord adecvat. Rambursarea se efectuează la valoarea celei mai mici datorii, în valoare de 90.000 (TVA este egal cu 13.729).
Angelina trebuie să utilizeze următoarele cabluri:
Compania World of Books efectuează următoarele tranzacții:
Organizația „Cărți pentru copii” efectuează următoarele tranzacții:
Tranzacțiile efectuate care au condus la apariția datoriilor trebuie înregistrate și prin înregistrări.
Compensare bilaterală În acest caz, se preconizează semnarea unui acord de compensare bilaterală: la fel ca cererea de compensare, se completează în formă gratuită, indicând detaliile solicitate. Compensarea printr-un acord bilateral este mai preferabilă, deoarece în acest caz este imposibil să se conteste faptul acordului cu contrapartea. Baza compensării este documentul Act de compensare a creanțelor reciproce. Exemplu de act: nu există o formă aprobată a unui act de compensare a creanțelor reciproce; fiecare organizație își poate dezvolta propria formă convenabilă. Dar, la fel ca în cazul cererii și al acordului de compensare, aceasta necesită prezența detaliilor obligatorii. Compensarea tranzacțiilor între organizații După elaborarea Legii privind compensarea cererilor reconvenționale, faptul compensării se reflectă în contabilitate prin înregistrarea în conturile 60, 62 sau 76.
Legea nu stipulează forma acestui document și, prin urmare, poate fi dezvoltat chiar de întreprindere. Tranzacții contabile În contabilitate, operațiunea efectuată este înregistrată după înregistrarea Legii.
Atenţie
În acest caz, se utilizează înregistrări în conturile 60, 62 și 76. Exemplu Compania „Vita” a încheiat un contract cu organizația „Health” pentru 25.600 de ruble.
Informații
TVA s-a ridicat la 3.905 RUB. Costul executării lucrărilor în temeiul contractului este de 14 mii de ruble. Organizația „Health” a încheiat anterior un contract pentru furnizarea de bunuri în valoare de 11.800 de ruble cu „Vita”.
Bunurile primite de la organizația A 41 „Bunuri” 60 / A 250 000 au fost valorificate. Lucrările au fost efectuate pentru organizația A 62 / A 90 180 000 Astfel, ambele organizații vor înregistra simultan creanțe și de plătit aceleiași companii, prin urmare, prin elaborarea unui act de compensare, o datorie pentru o sumă mai mică poate fi compensată. Apoi, în contabilitatea organizației A, compensarea va fi reflectată după cum urmează: Debitarea contului 60 / B - Creditul contului 62 / B în valoare de 180.000 A Organizația A va face următoarele înregistrări contabile pentru compensare: Debit de cont 60 / A - Creditul contului 62 / A în valoare de 180 000 Peste două părți pot participa la compensare.
Compensarea avansurilor Deseori în contabilitate, compensarea se referă la închiderea datoriilor care au apărut pe aceeași bază. În cazurile de mai sus, aceeași organizație este atât furnizor, cât și cumpărător.
Pe aceasta pagina:
Compensarea este rambursarea obligațiilor datoriei, în care nu există nicio mișcare a fondurilor. Această operațiune este posibilă dacă companiile au obligații cu aceeași sumă între ele.
De exemplu, Alpha are o datorie de 100.000 de ruble către Beta. Dar Beta are și obligații față de Alpha într-o sumă similară.
La compensare, există, de fapt, anularea creanțelor reciproce. Nu există nicio mișcare a banilor în acest proces. Această operațiune presupune utilizarea înregistrărilor corespunzătoare. Condiții pentru compensare Compensarea nu este, conform legii, o tranzacție.
Important
În departamentul de contabilitate al firmei "A" s-au efectuat următoarele operațiuni: În departamentul de contabilitate al firmei "B" s-au efectuat următoarele operațiuni: Data Cont Dt Cont CT Suma Conținutul operației Document 04/03/2015 62 / Firma " B "62 / Firma" A "3 000 000 Transfer de creanțe Contract din 03.04.2015 10.04.2015 51 62 / Firma" B "3.000.000 Rambursarea creanțelor de către firma" B "Ordin de plată din 10.04.2015 Operațiuni de ștergere a datoriilor Pentru a anula datoria, sunt necesare motive adecvate. Acestea includ:
Exemplul nr. 1: Renunțarea la creanțe 15.05.2013 Firma "A" a efectuat un inventar al decontărilor cu clienții, în timpul cărora a fost creată o rezervă - 80.000 ruble.
Suma datoriilor neperformante s-a ridicat la 120.000 de ruble. (inclusiv TVA - 20.000 ruble). Data Cont DT Cont CT Suma Conținutul tranzacției Document 15.05.2013 91-2 63 80.000 S-a constituit o rezervă pentru creanțe îndoielnice Politica contabilă a firmei "A" 09/08/2014 63 62 80.000 O parte a datoriilor incorecte a fost anulată datorată la rezerva formată Calculul referinței contabile 09/08/2014 91 -2 62 40.000 Soldul de creanțe a fost anulat, neacoperit de suma rezervei Calculul notei contabile 09/08/2014 76 / Calcule amânate pentru TVA 68 / Calcule pentru TVA 20.000 TVA a fost percepută cu privire la suma creanțelor anulate de încasat Notă contabilă Exemplu nr. 2: Radiere a conturilor de plătit La 31 iulie 2014, în timpul verificării inventarului decontărilor cu furnizorii din firma "A ", a fost dezvăluit un cont restant de plătit în valoare de 20.000 de ruble, termenul de prescripție a expirat în iunie 2014.
Citiți și articolul: → "Particularitățile compensării în regimul fiscal al sistemului fiscal simplificat." Cum se determină omogenitatea creanțelor Condiția principală pentru recunoașterea creanțelor ca fiind omogene este o modalitate uniformă de rambursare și exprimarea acestora într-o monedă unică.
Exemplul 1. Partea "A" livrată mărfurilor părții "B", a cărei plată trebuie făcută sub formă de numerar, în ruble. Partea „B” a prestat servicii către petrecerea „A” cu aceeași metodă de plată.
În acest caz, părțile pot compensa cererile. Dacă valoarea bunurilor este egală cu prețul serviciilor, atunci compensarea va fi recunoscută ca fiind completă.
În cazul în care prețul bunurilor este mai mare decât costul muncii, atunci „A” și „B” au dreptul de a face o compensare parțială, în timp ce restul datoriei „B” va fi plătit sub formă de numerar. Citiți și articolul: → „Particularitățile compensării între două organizații”.
Compensarea reprezintă decontarea cererilor reconvenționale fără fluxuri de numerar suplimentare. Ca urmare a compensării, creanțele omogene ale părților care compensează reciproc sunt anulate.
Să vedem un exemplu de cum să compensați între organizații și tranzacțiile generate pentru această operațiune. Cuprins
Reguli de compensare Compensarea nu este considerată o tranzacție.
Document 62 90.1 Veniturile se reflectă 11 800 Factură 90 (TVA) 68 TVA percepută 1 800 Factură emisă 90,2 43 Costul se reflectă 6 500 90,9 99 Rezultatul financiar al vânzării este reflectat (11 800 - 1 800 - 6 500) 3 500 Certificat contabil 20 60 Costul se reflectă lucrări de reparații 21 695 Act, factură 19 60 TVA reflectată primită 3 905 Factura furnizorului Tranzacții conform contractului cu OOO Bază: Дт Кт Descrierea operațiunii Suma, frecați. Document 62 90.1 Venituri reflectate 25 600 Factură 90 (TVA) 68 TVA percepută 3 905 Factură emisă 90,2 20 Costul lucrărilor contractuale 14 000 90,9 99 Fin.
rezultat (profit) (25.600 - 3.905 - 14.000) 7.695 Certificat contabil 07 60 Reflectat achiziționarea echipamentului 10.000 Act, factură 19 60 TVA reflectată primită 1.800 Factură furnizor Compensare - înregistrare la LLC "Cactus": Dt CT Descriere operațiuni Valoare, freca.
Înregistrarea compensării Compensarea creanțelor reciproce poate fi efectuată:
Obțineți gratuit 267 tutoriale video 1C:
Compensare unilateral În primul caz, inițiatorul întocmește o declarație a dorinței sale de a efectua compensarea și de a o trimite contrapartidei. Nu există o formă reglementată a unei astfel de declarații, condiția principală este prezența detaliilor obligatorii: numele documentului și organizarea, data compilării, descrierea faptului activității economice etc. Data compensării este data primirii confirmate a cererii de către contrapartidă, cu excepția cazului în care în cerere este indicată o altă dată.
Triple offset Un offset poate fi realizat între trei sau mai multe organizații. Cu toate acestea, o astfel de operațiune nu îndeplinește toate condițiile de compensare specificate în articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse. În orice caz, compensarea multilaterală poate fi efectuată în conformitate cu articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse. Se efectuează pe baza unui contract. Se întocmește un document pe baza cerințelor generale pentru contracte.
Cu toate acestea, nu ar trebui să contrazică specificul unei tranzacții multilaterale, care este indicat în paragraful 4 al articolului 420 din Codul civil al Federației Ruse. De obicei, companiile încheie un acord de decontare.
Forma sa nu este stabilită de lege. La redactare, trebuie să vă ghidați de dispozițiile generale pentru documentația contabilă primară. Exemplu Compania „Angelina” a predat produse organizației „Lumea cărților” în valoare de 100 de mii de ruble. Impozitul se ridica la 15.254 ruble.
ATENŢIE! Compensarea nu se aplică daunelor sau plăților de întreținere pentru copii. Luați în considerare regulile de bază de compensare:
Dacă termenul de rambursare a datoriei a trecut, este necesar să o acopere în termen de o săptămână după prezentarea creanțelor.
În acest caz, există cerințe circulare.
Contabilitatea se efectuează în funcție de nuanțele unei anumite decizii reciproce. Forme de decontare reciprocă Se pot distinge următoarele forme de decontare reciprocă:
Partea inițiator întocmește o cerere, care indică propunerea de compensare. Documentul este trimis creditorului companiei.
O cerere contrară omogenă, termenul pentru care a venit (sau nu este specificată sau este determinată de momentul cererii), poate fi reziliată integral sau parțial prin compensare (articolul 410 din Codul civil al Federației Ruse). Vă vom spune despre ce înregistrări se fac în contabilitate în timpul compensării în consultarea noastră.
Esența compensării este că organizația închide simultan total sau parțial creanțe și datorii. Cea mai simplă situație este atunci când două organizații și-au livrat bunuri (muncă prestată, servicii prestate) reciproc.
De exemplu, organizația A a livrat bunuri organizației B în valoare de 250.000 ruble, iar organizația B a efectuat lucrări pentru organizația A în valoare de 180.000 ruble. Indiferent dacă tranzacțiile sunt sau nu supuse TVA-ului este irelevant în scopuri compensatorii, prin urmare, pentru simplitate, taxa nu este luată în considerare în exemple.
Reamintim că contabilitatea analitică a conturilor 60 „Decontări cu furnizori și contractori” și 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” se efectuează în contextul furnizorilor și respectiv al cumpărătorilor (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31.10.2000 nr. 94n) . Pentru a simplifica contabilitatea analitică, de exemplu, în contul 62 ne vom reflecta ca 62 / B, ceea ce va însemna datoria organizației-cumpărător B.
Să prezentăm înregistrările contabile pentru reflectarea datoriilor apărute de la organizația A:
Iar entitatea B va înregistra tranzacțiile după cum urmează:
Astfel, în contabilitatea ambelor organizații, vor exista simultan conturi de primit și de plătit aceleiași companii, prin urmare, după întocmirea unui act de compensare, se poate compensa o datorie pentru o sumă mai mică.
Apoi, în contabilitatea organizației A, compensarea va fi reflectată după cum urmează:
Debit de cont 60 / B - Credit de cont 62 / B în valoare de 180.000
Și organizația A va face următoarele înregistrări contabile pentru compensare:
Debitarea contului 60 / A - Creditul contului 62 / A în valoare de 180.000
Mai mult de două părți pot participa la compensare.
Adesea în contabilitate, compensarea este înțeleasă ca închiderea datoriilor care au apărut pe aceeași bază. În cazurile de mai sus, aceeași organizație este atât furnizor, cât și cumpărător. Cu toate acestea, chiar dacă este doar, de exemplu, un cumpărător, o organizație poate avea conturi de plătit și de primit pe aceeași factură sau factură.
De exemplu, organizația A a primit o plată în avans în contul curent de la organizația B contra livrării de bunuri:
Debitarea contului 51 „Conturi de decontare” - Creditul contului 62 / B, subcontul „Avansuri primite”
În viitor, următorul a fost livrat contra plății anticipate primite:
Debitul contului 62 / B, subcontul "Datoria pentru bunurile livrate (muncă, servicii)" - Creditul contului 90
În contextul automatizării, programul contabil va compensa datoriile pe cont propriu. În cazul în care compensarea nu a fost finalizată, atunci creanțele și datoriile cumpărătorului vor trebui închise manual pentru suma mai mică dintre valoarea avansului primit sau valoarea mărfurilor expediate:
Debitarea contului 62 / B, subcontul "Avansuri emise" - Creditul contului 62 / B, subcontul "Datoria pentru bunurile livrate (muncă, servicii)"
ATENŢIE! Compensarea nu se aplică daunelor sau plăților de întreținere pentru copii. Luați în considerare regulile de bază de compensare:
Contabilitatea se efectuează în funcție de nuanțele unei anumite decizii reciproce. Forme de decontare reciprocă Se pot distinge următoarele forme de decontare reciprocă:
Coerența acțiunilor lor este cel mai important criteriu pentru implementarea corectă și legală a compensării. Condiții pentru compensare Pentru a compensa, trebuie să verificați dacă sunt îndeplinite anumite condiții:
În practică, există adesea o situație de rambursare a obligațiilor în temeiul unui acord printr-un alt acord cu o contrapartidă. Exemplu LLC „Bază” a încheiat un contract cu LLC „Kaktus” în valoare de 25.600 ruble, incl. TVA - 3.905 RUB Costul lucrării este de 14.000 de ruble. În același timp, LLC "Kaktus" are un contract pentru furnizarea de echipamente cu "Bază" pentru suma de 11.800 de ruble, incl.
TVA RUB 1.800 Costul echipamentului livrat este de 6.500 de ruble. De comun acord, părțile au decis să compenseze cererile reconvenționale. Datoria restantă a „Cactus” către „Bază” va fi rambursată prin transfer de fonduri.
Tranzacții în baza contractului pentru furnizarea de echipamente către LLC "Kaktus": Дт Кт Descrierea operațiunii Suma, frecați.
După compensare:
Părțile și-au rambursat datoriile rămase în numerar: Debitează 60 subacontul „Decontări cu LLC„ Firma de tranzacționare „Hermes” ”Credit 51– 10.000 ruble.
Situație: este posibil să se compenseze între mai multe organizații? Da, poti. Ca regulă generală, rambursarea obligațiilor reciproce între mai multe organizații nu se încadrează în conceptul de compensare. Faptul este că compensarea este posibilă numai dacă există revendicări contrare omogene (art.
410
Informații
Cod civil al Federației Ruse). În situația analizată, această condiție nu este îndeplinită, deoarece oricare dintre părți are creanțe în cadrul unei tranzacții cu o organizație și conturi de plătit în cadrul unei tranzacții cu o altă organizație. În ciuda acestui fapt, în practică, organizațiile pot îndeplini o compensare multilaterală a obligațiilor. Acest drept este prevăzut de dispozițiile articolului 421 din Codul civil al Federației Ruse.
Atenţie
Depunerea SZV-M către directorul fondator: PFR a decis că Fondul de pensii a pus capăt în cele din urmă disputelor cu privire la necesitatea depunerii formularului SZV-M în legătură cu șeful fondatorului unic. Deci, pentru astfel de persoane trebuie să treceți atât SZV-M, cât și SZV-STAGE!< … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.
LLC "GDE") 430.000 D 60 / WHERE K 62 / ZhZI Compensare 150.000 LLC "GDE" reflectă următoarele date în evidențele sale contabile: Intrare contabilă Explicație Suma (ruble) D 62 / ABV K 90 Vânzarea bunurilor de către LLC "ABV" 430.000 D 41 K 60 / ZHZI Înregistrarea mărfurilor primite de la furnizor (LLC "ZHZI") 560.000 D 60 / ZHZI K 62 / ABV Compensare 150.000 LLC "ZHZI" reflectă următoarele date în contabilitate: Înregistrare contabilă Explicație Suma (ruble) D 62 / WHERE K 90 Vânzarea mărfurilor de către LLC GDE 560 000 D 41 K 60 / ABV Înregistrarea bunurilor primite de la furnizor (LLC ABV) 150 000 D 60 / ABV K 62 / WHITE Compensare reciprocă 150 000 Astfel, poate fi Se vede din exemplul că, pe baza unui acord de compensare reciprocă, fiecare dintre cele trei organizații din evidența contabilă reflectă o înregistrare contabilă care vă permite să urmăriți încetarea completă sau parțială a obligațiilor unei entități juridice față de alta.
Este imposibil să eliberezi o copie a SZV-M unui angajat demisionat. Conform legii privind recrutarea, un angajator la concedierea unui angajat este obligat să îi dea copii ale rapoartelor personalizate (în special, SZV-M și SZV-STAZh ). Cu toate acestea, aceste formulare de raportare sunt listate, adică conține date despre toți angajații. Aceasta înseamnă că transferul unei copii a unui astfel de raport către un angajat este divulgarea datelor personale ale altor angajați.
< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < …
În Actul de compensare a creanțelor reciproce a trei persoane juridice, data este indicată incorect sau deloc indicată. În cazul în care în Actul de compensare a creanțelor reciproce a trei persoane juridice, data este indicată incorect sau deloc, data semnării actului de către părți este recunoscută ca data decontării obligațiilor. Compensarea creanțelor care nu sunt omogene De exemplu, este imposibil să se solicite rambursarea datoriilor monetare pentru a compensa compensarea drepturilor de proprietate. Respectarea termenului limită pentru compensare Pentru posibilitatea compensării între organizații, este necesar să se respecte termenul limită pentru îndeplinirea cerinței, dar în același timp să nu se atingă termenul de prescripție. Efectuarea compensării obligațiilor reciproce în avans față de compensarea viitoare Nerespectarea vânzării bunurilor primite prin compensare reciprocă Consecința nerespectării vânzării bunurilor este o subevaluare a bazei de impozitare. Rubrica „Întrebări și răspunsuri” Întrebarea №1.
În același timp, „Maestrul” este debitorul „Alfa” și creditorul „Hermes”, iar „Alfa” este debitorul „Hermes” și creditorul „Maestrului”. Părțile au fost de acord să realizeze soluții reciproce și au încheiat un acord corespunzător. Organizațiile compensează suma celei mai mici datorii, a cărei valoare este de 90.000 de ruble. (inclusiv TVA - 13.729 RUB). Tranzacțiile legate de originea și decontarea obligațiilor reciproce sunt reflectate în contabilitatea organizațiilor după cum urmează. În contabilitatea "Hermes" a făcut următoarele înregistrări. 12 ianuarie: Debit 62 subcont "Decontări cu CJSC Alpha" Credit 90-1 - 100.000 ruble. - a reflectat încasările din vânzarea de bunuri; Debit 90-3 Credit 68 subcont "Calcule pentru TVA" - 15 254 ruble. - TVA se percepe la încasările din vânzarea bunurilor. 15 ianuarie: Debit 26 Credit 60 subacont "Decontări cu OJSC Master Company de producție" - 76.271 ruble.
În contabilitatea „Alpha” se fac următoarele înregistrări. 12 ianuarie: Debit 41 Credit 60 subacont "Decontări cu LLC" Societate comercială "Hermes" "- 84.746 ruble. - bunurile cumpărate sunt valorificate; Debit 19 Credit 60 subacont "Decontări cu LLC" Firma comercială "Hermes" "- 15 254 ruble. - se reflectă TVA „de intrare” pentru bunurile cumpărate; Debit 68 subcont "Calcule pentru TVA" Credit 19-15 254 ruble. - acceptat pentru deducere TVA „de intrare” pentru bunurile cumpărate. 13 ianuarie: Debit 62 subcont „Decontări cu OJSC„ Compania de producție „Master” ”Credit 90-1– 120.000 ruble. - a reflectat încasările din vânzarea de materiale; Debit 90-3 Credit 68 subcont "Calcule pentru TVA" - 18.305 ruble. - TVA se percepe la încasările din vânzarea materialelor. 1 februarie: Debitează 60 subcont "Decontări cu LLC" Firma comercială "Hermes" Credit 62 subcont "Decontări cu SA" Compania de producție "Master" "- 90.000 ruble.
Cu toate acestea, chiar dacă este doar, de exemplu, un cumpărător, o organizație poate avea conturi de plătit și de primit pe aceeași factură sau factură. De exemplu, organizația A a primit o plată în avans în contul de decontare de la organizația B contra livrării de bunuri: Debitarea contului 51 „Conturi de decontare” - Creditul contului 62 / B, subcontul „Avansuri primite” Ulterior, a fost expediat următorul contul avansului primit: B, subcontul „Datoria pentru bunurile livrate (muncă, servicii)” - Contul de credit 90 În condițiile de automatizare, programul contabil va compensa datoriile de la sine.
