Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar. Diapak LLC ține contabilitatea tranzacțiilor cu numerar în conformitate cu Scrisoarea Băncii Centrale a Rusiei nr. 40 din 22 septembrie 1993 „Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă” (modificată și completată).
Pentru decontările în numerar, Diapak LLC are o casă de casă. În aceste scopuri, există o cameră special echipată, izolată, destinată primirii, emiterii și depozitării temporare a numerarului. Directorul Diapak SRL asigură siguranța fondurilor în casă, precum și atunci când acestea sunt livrate de la bancă.
Suma de numerar disponibilă este limitată de limita stabilită de filiala din Kursk a Sberbank în 2008. se ridica la 15.000 de ruble. Organizația predă băncii numerar care depășește limita stabilită pentru creditare în contul curent.
Pentru a efectua tranzacții cu numerar, personalul Diapak LLC asigură postul de casier. Casierul, în conformitate cu legislația în vigoare privind răspunderea lucrătorilor și angajaților, este pe deplin răspunzător pentru siguranța tuturor valorilor acceptate de acesta, precum și pentru prejudiciul cauzat organizației, atât ca urmare a unor acte deliberate. acțiuni și ca urmare a unei atitudini neglijente sau necinstite față de îndatoririle sale.
Procedura de creare, acceptare și reflectare a documentelor primare în contabilitate este reglementată și de regulamentul privind documentele și fluxul de lucru elaborat la Diapak LLC. Înregistrările tranzacțiilor comerciale finalizate se fac în registrele contabile strict pe bază de documentare. Forma de contabilitate este jurnal-ordin.
Să luăm în considerare modul în care este organizată înregistrarea documentară, primirea și cheltuirea fondurilor la casieria Diapak SRL.
Fluxul de numerar la casieria Diapak LLC este documentat prin ordine de numerar de credit și debit (formular KO - 1, formular KO - 2), în conformitate cu formularele standard interdepartamentale ale documentelor primare pentru întreprinderi și organizații aprobate de Comitetul de Stat de Statistică al Federația Rusă în acord cu Banca Centrală a Federației Ruse și Ministerul de Finanțe al Federației Ruse.
Comenzile de numerar primite și ieșite înainte de a fi transferate la casieria organizației sunt înregistrate de departamentul de contabilitate în registrul documentelor de intrare și de ieșire, iar documentelor li se atribuie un număr de serie. Jurnalul de înregistrare controlează scopul propus al numerarului primit și cheltuit al organizației, numerele atribuite documentelor de numerar vă permit să verificați caracterul complet al operațiunilor efectuate de casier.
Registrul de casă este ținut de casier. Paginile din carte sunt numerotate, dantelate și sigilate cu sigiliul organizației. Pe ultima pagină se află inscripția „Această carte are patruzeci și opt de pagini numerotate” și sunt aplicate semnăturile șefului și contabilului șef al organizației.
Înscrierile din registrul de casă se păstrează în două exemplare prin hârtie carbon. Al doilea exemplar este detasabil si este raportul casieriei. Înregistrările în registrul de casă se fac după primirea sau emiterea banilor. Casiera calculează rezultatele operațiunilor din ziua respectivă, afișează soldul de bani în casa de marcat și transmite departamentului de contabilitate un raport cu comenzile de numerar primite și ieșite, contra primirii în registrul de casă (pe primul exemplar). Registrul de casă se completează zilnic cu calculul soldului la sfârșitul fiecărei luni.
Salariile, indemnizațiile de invaliditate temporară, bonusurile se eliberează de la casierie conform statelor de plată semnate de manageri și contabilul șef al organizației. La primirea banilor, lucrătorii și angajații Diapak SRL semnează statul de plată. La emiterea de fonduri prin împuternicire, după numele, numele, patronimul beneficiarului banilor se indică numele, numele, patronimul persoanei căreia i se încredințează să primească suma specificată. Banii se emit contra semnăturii cu nota de casierie „Prin procură”. Procura este atașată declarației.
Registrul contabil care reflectă tranzacțiile cu numerar în Diapak SRL este un jurnal - ordinul nr. 1. Acesta reflectă rulajul creditului la contul 50 „Casiera”. A doua parte a jurnalului - mandat - extras nr. 1 reflectă cifra de afaceri debitoare la contul 50. La baza înscrierilor în jurnal - mandat se află rapoartele verificate ale casieriei cu documentele primare anexate acestora.
Înregistrări în jurnal - ordinea se face după rezultatele zilei pe baza părții de cheltuieli din rapoartele casieriei cu atașarea documentelor primare. Documentele primare sunt grupate în funcție de conturi de compensare și tranzacții omogene pe o sumă totală. În toate cazurile, fiecare raport al casieriei ocupă un rând în jurnalul de comenzi.
La secțiunea rulajelor debitoare se acumulează cifrele de afaceri în contul 50 „Casiera” în contextul conturilor corespunzătoare. În același timp, aceste sume sunt reflectate în jurnalele corespunzătoare - comenzi pe bază de credit. Fac intrări de debit într-un mod similar, de exemplu. pe baza casieriei cu o grupare prealabilă a documentelor pe conturi corespunzătoare. Soldul de numerar este afișat la începutul și la sfârșitul fiecărei luni. Pe parcursul lunii, în scopuri de control și operaționale, utilizați datele privind soldul de fonduri date în raportul de casierie.
Soldul de la sfarsitul lunii la contul 50 „Casiera” este afisat astfel: soldul de la inceputul lunii se adauga la cifra de afaceri totala debitoare a lunii si la cifra de afaceri totala creditare a lunii, reflectata in jurnal. - ordinul nr. 1. Soldul rezultat se reconciliază cu soldurile de casă înscrise în ultimul raport al casieriei, și reflectat în situația cifrei de afaceri debitoare, ca sold la sfârșitul lunii.
Revista - comanda nr. 1 si declaratia nr. 1 - registrul tirajului lunar. Rezultatele rulajului creditelor la contul 50 „Casiera” se transferă lunar din jurnal - ordinul nr. 1 în Registrul general al organizației în felul următor: rulajul total al creditelor din jurnal - comenzi se înregistrează în registrul general în creditul contului 50, precum și sumele constitutive ale acestuia pe conturile de debit sunt transferate în conturile de compensare debit corespunzătoare.
De menționat că înainte de a transfera rezultatele jurnalului - mandatul nr. 1, departamentul de contabilitate efectuează o reconciliere reciprocă a cifrelor de afaceri din registre.
Pentru cifra de afaceri creditară, fiecare cont corespunzător este reconciliat cu datele altor registre, de exemplu, pentru contul 51 - în secțiunea rotație debitoare din Jurnal - mandat nr. 2, pentru contul 70 - cu datele extrasului nr. 59, etc. În mod similar, rulajele debitoare din contul 50 sunt verificate și verificate.
După reconciliere și afișarea rezultatelor în Registrul general, se face o notă corespunzătoare în jurnal - mandatul nr. 1, jurnalul - mandatul este semnat de executanți, precum și de contabilul șef al Diapak SRL. Totodată, se indică data întocmirii jurnalului - mandatul și reflectarea cifrelor de afaceri în Registrul general.
Schema contabilă pentru tranzacțiile cu numerar în Diapak LLC este prezentată în Figura 2.
Figura 2 - Schema fluxului de documente pentru fluxul de numerar contabil la casierie
Primirea și cheltuirea fondurilor și documentelor bănești la casieria organizației se reflectă, de regulă, în corespondența următoarelor conturi:
Corespondența în contul 50 „Casiera” indică faptul că, în cursul activității economice, fiecare organizație are multe motive pentru înregistrarea încasărilor și cheltuielilor de numerar.
Să luăm în considerare principala corespondență a tranzacțiilor cu numerar înscrise din registrul de numerar la Diapak LLC pentru perioada 1 octombrie 2008 până la 31 octombrie 2008 în tabelul 6.
Tabelul 6 - Schema înregistrărilor contabile pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar
|
Denumirea operației efectuate |
Document |
Cantitate (frecare) |
Corespondența de cont |
||
|
Primirea de numerar din cecul de cont curent АЧ 992572 |
|||||
|
Revenirea la casierie a unui avans emis anterior pentru nevoi economice |
Ordin de numerar primit (f. nr. KO-1) |
||||
|
Rambursare de la furnizor plătită în avans pentru articol |
Ordin de numerar primit (f. nr. KO-1) |
||||
|
Primit de la cumpărător pentru articol |
Ordin de numerar primit (f. nr. KO-1) |
||||
|
Primirea de fonduri de la un angajat pentru compensarea prejudiciului material |
Ordin de numerar primit (f. nr. KO-1) |
||||
|
Transferat fonduri într-un cont curent |
|||||
|
A plătit datoria pentru servicii către antreprenor |
Ordin de numerar pentru cheltuieli (f. nr. KO-2) |
||||
|
Salariile au fost eliberate salariatilor conform fisei nr. 249 |
Ordin de numerar pentru cheltuieli (f. nr. KO-2) |
||||
|
Numerar eliberat în scopuri comerciale |
Ordin de numerar pentru cheltuieli (f. nr. KO-2) |
||||
|
Plătit pentru servicii atribuibile costului de producție |
Ordin de numerar pentru cheltuieli (f. nr. KO-2) |
||||
|
Eliberarea de prestații pentru nașterea unui copil pe cheltuiala caselor de asigurări sociale |
Ordin de numerar pentru cheltuieli (f. nr. KO-2) |
În prezent, departamentul de contabilitate al organizației utilizează Planul de conturi actual pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și întreprinderilor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000. nr. 94n.
Principalele sarcini ale contabilității pentru contabilitatea de casă sunt: asigurarea siguranței și a utilizării corecte a acestora, respectarea strictă a regulilor stabilite pentru efectuarea operațiunilor de numerar și bancare, înregistrarea corectă a fluxurilor de numerar în documentele și registrele contabile.
Metodologia contabilității de casă în Diapak LLC nu este încălcată. Cu toate acestea, au fost identificate o serie de deficiențe:
registrul sumelor depuse nu este întocmit;
contabilul-șef nu verifică extrasele zilnic;
Contabilitatea fondurilor în contul curent.
Plățile fără numerar pentru produsele livrate (bunurile), lucrările executate sau serviciile prestate reprezintă principalul tip de decontări între persoane juridice. Aceste decontări sunt efectuate în principal prin filiala Kursk a Sberbank. A fost încheiat un acord privind serviciile bancare între Diapak LLC și o sucursală a Sberbank și a fost deschis un cont curent. Contractul de servicii bancare definește obligațiile și drepturile băncii și ale organizației, procedura de decontare a băncii cu clienții, responsabilitatea părților și, de asemenea, precizează detaliile ambelor părți.
Informațiile despre deschiderea unui cont în termen de cinci zile sunt transmise biroului fiscal, care este înregistrat la Diapak LLC.
Plățile din contul curent se efectuează pe baza documentelor administrative ale organizației sau conform documentelor de plată ale organizației beneficiare.
Pentru inregistrarea operatiunilor in contul curent, Diapak SRL foloseste urmatoarele documente de decontare: ordin de plata, cerere de plata, declaratie de plata numerar, cecuri, ordine de incasare.
Ordin de plată - document care întocmește o comandă de la Diapak SRL către banca sa pentru a transfera suma indicată în document în contul beneficiarului. Ordinele de plată sunt utilizate de organizație în următoarele scopuri:
Ordinele de plată către Diapak SRL se completează mecanic pe un formular special și se prezintă băncii în termen de 10 zile de la data emiterii. Pentru a controla și înregistra plata la timp, departamentul de contabilitate menține un „Jurnal de înregistrare a ordinelor de plată”.
La emiterea ordinelor de plată în coloana „Prioritatea plății”, Diapak LLC ia în considerare succesiunea calendaristică a plăților prevăzută la articolul 855 din Codul civil al Federației Ruse.
Depunerea de numerar în contul curent se efectuează printr-un anunț de depunere în numerar, care constă din trei părți: partea superioară rămâne în bancă, partea din mijloc (chitanța) este transferată la casierie după primirea fondurilor, partea inferioară (comanda) este returnată după ce banca finalizează operațiunea corespunzătoare împreună cu extrasele bancare.
Pentru a primi numerar din contul curent, Diapak LLC folosește cecuri de numerar. Cecurile de casierie sunt folosite pentru a plăti salarii, indemnizații de călătorie, menaj și alte cheltuieli. Carnetul de cecuri a fost eliberat la cererea organizației, conține 25 de cecuri și este păstrat de contabilul șef într-un seif.
Un cec de numerar este semnat de șeful organizației și de contabilul șef, detaliile sale sunt complet repetate pe cotor, care rămâne să confirme înregistrările tranzacțiilor cu numerar în registrele contabile.
Lunar, contul de decontare al Diapak SRL primește cereri de încasare a plăților emise pentru servicii prestate precum servicii de comunicații, energie electrică. Decontările prin cereri de plată se efectuează cu acceptare prealabilă, astfel încât organizația are încheiate contracte de furnizare de servicii de comunicații și furnizare de energie electrică, Diapak SRL nu are pretenții la furnizori. Reclamațiile se plătesc în ziua următoare după expirarea perioadei de acceptare.
Schema fluxului de lucru pentru contabilizarea fondurilor într-un cont curent este prezentată în Figura 3.
Figura 3 - Sistem de flux de lucru pentru contabilizarea fondurilor într-un cont curent
Pentru a contabiliza mișcarea fondurilor în departamentul de contabilitate al Diapak LLC, se utilizează un cont activ 51 „Conturi de decontare”. Debitul reprezintă primirea de fonduri în contul bancar. Creditul contului 51 reflectă sumele primite de la bancă la casieria întreprinderii sau transferate către alte conturi sau alte organizații.
Analizând încasările și cheltuielile de fonduri din contul de decontare al Diapak SRL, putem spune că pentru operațiunile de flux de numerar în contul curent se folosesc următoarele conturi:
Tabelul 7 prezintă corespondența principală privind operațiunile bancare ale Diapak SRL, extrasă din extrasele bancare furnizate în octombrie 2008.
Tabelul 7 - Schema înregistrărilor contabile pentru tranzacțiile contabile în contul curent
|
Documente pe baza cărora se fac înregistrări contabile |
Sumă, mii de ruble |
Conturile corespondente |
|||
|
Soldul predat al casei de marcat |
extras de cont bancar, chitanta |
||||
|
Numerar primit pentru produse vândute, lucrări efectuate, servicii |
|||||
|
Numerar primit pentru valorile materiale vândute |
Extras bancar, ordin de plata |
||||
|
Credit bancar creditat |
Extras bancar, contract de împrumut, ordin de plată |
||||
|
Avansuri de la cumpărători creditate |
Extras bancar, ordin de plata |
||||
|
Se plătesc documentele de plată ale furnizorilor |
Extras bancar, ordin de plata |
||||
|
Plăți transferate la buget |
Extras bancar, ordin de plata |
||||
|
Sume greșite debitate |
Extras bancar, ordin de plata |
||||
|
Datoria la împrumut plătită |
Extras bancar, ordin de plata |
||||
|
Plata pentru servicii bancare |
Extras bancar, ordin de plata |
||||
|
Datoria UST este listată |
Extras bancar, ordin de plata |
La baza înregistrărilor contabile în contul 51 „Contul de decontare” se află extrasele bancare cu documente anexate. Declarațiile sunt emise zilnic. La primirea extrasului, contabilul organizației verifică cu atenție documentele relevante care stau la baza plății.
Registrul contabil pentru operațiunile pe contul curent la Diapak SRL este jurnalul - mandat nr. 2. Jurnalul - mandat servește la reflectarea rulajului creditului la contul 51 în contextul conturilor corespunzătoare. La sfarsitul jurnalului - comenzi intr-o sectiune speciala se reflecta rulajele debitoare ale contului 51.
Înregistrările în jurnal - ordinea nr. 2 se fac zilnic. Tranzacțiile anterior omogene (cu aceeași corespondență) sunt rezumate în conformitate cu marcajele efectuate în extrasele bancare și documentele anexate acestora. Sumele cifrei de afaceri de pe debitul contului 51 se reflectă simultan în jurnalele corespunzătoare - comenzi pe bază de credit (acestea pot fi jurnalele - ordinele nr. 6.8 și altele). În cazurile în care conturile corespunzătoare sunt conturile de capital și performanță financiară, pentru a preciza sumele pentru articolele de contabilitate analitică pentru jurnal - ordinul nr. 2, se păstrează fișe de decriptare. Jurnal - numărul de ordine 2 este un registru de tiraj lunar. Soldul contului curent este afișat numai la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare. În scopuri operaționale, pe tot parcursul lunii, se folosesc datele privind soldurile contului curent figurate în extrasele bancare.
La sfârșitul lunii în jurnal - ordinul afișează valoarea cifrei de afaceri pentru luna, care sunt apoi transferate în Registrul general. Înainte de a trece în Registrul general, contabilul verifică cifra de afaceri a creditului pentru jurnal-ordin nr. 2 (de exemplu, pentru contul 50- cu datele cifrei de afaceri din jurnal-ordin nr. 1, pentru contul 66 - jurnal-). comanda nr. 4). La credit, cifrele de afaceri se înscriu în suma totală, totodată toate sumele care alcătuiesc această cifră de afaceri se înregistrează în debitul conturilor corespunzătoare. După transferul datelor, toate înregistrările din jurnalul de ordine sunt certificate de către executant și contabilul-șef.
Metodologia de contabilizare a fondurilor în contul de decontare la Diapak LLC nu este încălcată. Cu toate acestea, au fost identificate o serie de deficiențe:
Contabilitatea fondurilor în conturile speciale ale organizației.
SRL „Diapak” are un carnet de cecuri pentru decontările cu furnizorii de mărfuri. Prezența și mișcarea fondurilor depuse într-un carnet de cecuri se efectuează de către departamentul de contabilitate al organizației în contul 55 „Conturi speciale în bănci”, subcontul 2 „Registre de cecuri”, în conformitate cu planul de lucru al conturilor aprobat în Diapak LLC. Contabilitatea analitică se efectuează conform unei cărți primite, care se află în raportul angajatului. Pentru a controla mișcarea fondurilor în carnetul de cecuri se deschid trei poziții analitice: „Cecuri neutilizate”, „Cecuri emise” și „Cecuri anulate”.
Plata cecurilor emise s-a făcut prin intermediul băncii de service fără a încălca termenii de plată. Nu există cecuri anulate.
Înregistrările contabile pentru contabilizarea decontărilor prin cecuri în octombrie 2006 sunt prezentate în tabelul 8.
Evidențele contabile ale operațiunilor bancare din Diapak SRL sunt duplicate zilnic pe hârtie, ceea ce contribuie și la siguranța fondurilor, la cea mai exactă și completă contabilitate.
Astfel, in general, contabilitatea operatiunilor bancare in Diapak SRL este organizata la nivelul corespunzator.
Tabelul 8 - Schema înregistrărilor contabile pentru contabilizarea decontărilor prin cecuri
Dezavantajele contabilității operațiunilor bancare includ suporturi de hârtie de nu foarte bună calitate pentru contabilizarea fondurilor, atât din punct de vedere complet al detaliilor, cât și ca formulare. Formularele trebuie să fie făcute din hârtie rezistentă. In Diapak LLC se folosesc dezvoltate independent, tiparite pe o imprimanta matriceala, calitatea lasa de dorit.
Cash sunt:
În procesul activității antreprenoriale, organizațiile efectuează în mod constant decontări reciproce în numerar. Decontările în numerar se efectuează fie sub formă de plăți fără numerar, fie în numerar.Utilizarea numerarului în decontări este reglementată de Legea federală „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor în numerar și (sau) a decontărilor folosind carduri de plată. ”, Reglementări privind regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federației Ruse, Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă etc. Aceste documente de reglementare prevăd câteva elemente de bază ale controlului de stat asupra mișcării numerarului.
În primul rând, pentru primirea, depozitarea și cheltuirea numerarului în organizație trebuie să existe o cameră special echipată - o casierie care să îndeplinească cerințele de siguranță și fiabilitate.Casa trebuie să fie echipată cu echipament tehnic pentru lucrul cu bancnote. În practică, casieria include cel mai adesea casa principală și un număr de case de marcat operaționale. Casa principală îndeplinește funcțiile de flux de numerar și este deținătorul principalelor documente primare și de raportare pentru contabilitatea acestora. Casele de marcat operaționale sunt folosite pentru a primi numerar pentru bunuri (lucrări, servicii) vândute folosind case de marcat și (sau) documente de raportare stricte.
Conducerea organizației este responsabilă dacă, din vina sa, nu au fost create condiții care să asigure siguranța fondurilor în timpul depozitării și transportului acestora.
În al doilea rând, casele de marcat (KKM) sunt folosite pentru a controla mișcarea numerarului. Legislația stabilește utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor de numerar cu persoane juridice și persoane fizice pentru tranzacții cu mărfuri, pentru furnizarea de servicii personale, întrucât aceste domenii de activitate sunt asociate cu o rotație masivă de numerar. Singurele excepții sunt acele organizații care, datorită specificului muncii lor, folosesc documente de raportare stricte care înlocuiesc verificările KKM.
Emiterea de bani se face din una dintre următoarele tranzacții:
Dt 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, etc.
Kt 50 „Casiera”.
La sfarsitul lunii, prin compararea rezultatelor rulajelor la debitul si creditul contului 50 „Casiera”, se afiseaza soldul de casa la sfarsitul lunii. Se reconciliază cu soldul din registrul de casă. Pentru contul „Casier” pot fi deschise subconturi: „Casiera organizației”, „Casiera operațională”, „Documente de bani”, etc.
În limitele de timp stabilite de conducerea organizației, dar nu mai puțin decât cele stabilite de documentele de reglementare actuale, la casierie se efectuează un inventar al numerarului. Rezultatele unui astfel de inventar sunt întocmite într-un act, care este apoi aprobat de către conducător. Surplusul de bani identificat prin inventar ajunge la casierie și este creditat în veniturile organizației. Acest lucru se reflectă în conturi după cum urmează:
Dt 50 "Casiera"
Kt 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri”
Lipsa de fonduri în casierie este supusă recuperării de la persoana responsabilă financiar (casier), ceea ce se reflectă în înregistrarea contabilă.
Dt 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”
Kt 50 „Casiera”.
Și, în același timp, se referă la vinovatul penuriei:
Primirea fondurilor este reflectată în înregistrarea:
Dt 55 „Conturi bancare speciale”
Kt 86 „Finanțare țintă”.
Utilizarea acestor fonduri reflectă:
Dt 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, etc.
Kt 55 „Conturi bancare speciale”.
Contabilitatea analitică în contul 55 „Conturi speciale în bănci” este organizată pentru a oferi posibilitatea obținerii de date privind disponibilitatea și mișcarea fondurilor în scrisori de credit, carnete de cecuri, carduri corporative etc. pe teritoriul Federației Ruse și în străinătate.
Atunci când se contabilizează operațiunile de schimb valutar, export și import, este necesar să se ghideze după documentele de reglementare, care pot fi împărțite în două grupuri principale. Prima grupă le include pe cele care constituie acte legislative și de reglementare în domeniul reglementării valutare, reglementării activității economice străine și controlului valutar pe teritoriul Rusiei. A doua grupă de documente sunt cele care reglementează metodologia contabilă pentru tranzacțiile valutare și activitatea economică străină.
Principalul document de reglementare care reglementează caracteristicile contabilității operațiunilor în valută este Regulamentul contabil „Contabilitatea activelor și pasivelor a căror valoare este exprimată în valută” (PBU 3/2000) .
Contabilitatea tranzacțiilor valutare, pe de o parte, formează o imagine completă a activității economice străine și, pe de altă parte, reflectă starea activelor, capitalului și pasivelor exprimate în valută.
Datorită faptului că contabilitatea în Rusia se desfășoară într-un singur metru monetar - ruble, devine necesar să se convertească anumite sume de valută străină în ruble atunci când se contabilizează tranzacțiile valutare. Există diferențe de sumă și curs valutar.
Diferența de sumă se formează atunci când, în condițiile contractului, obligația monetară a uneia dintre părți este plătibilă în ruble într-o sumă echivalentă cu o anumită sumă în valută străină (sau în unități convenționale). Astfel, diferențele de sumă se referă la pasive în ruble exprimate în valută străină și nu la pasive în valută străină. Diferențele de sumă pot apărea, de exemplu, pe conturile de decontare. Aceste conturi reflectă obligația monetară în ruble la data apariției acesteia și apoi arată suma reală în ruble primită sau plătită la data plății. Diferența de sumă apărută ajustează fie valoarea proprietății primite, fie valoarea fondurilor primite pentru produsele vândute (lucrări, servicii).
Diferența de curs valutar, conform PBU 3/2000, este diferența dintre evaluarea în ruble a unui activ sau pasiv valutar la cursul de schimb de la data calculului (sau data de raportare) și evaluarea în ruble a acestuia la data de acceptarea pentru contabilitate în perioada de raportare (sau data raportării pentru perioada de raportare anterioară). Astfel, diferențele de schimb valutar apar în legătură cu modificarea cursului de schimb oficial pentru perioada cuprinsă între data tranzacției comerciale și data decontării acesteia.
În plus, recalcularea valorii bancnotelor la casieria organizației și a fondurilor din conturile bancare, exprimate în valută, poate fi efectuată pe măsură ce cursurile de schimb valutar se modifică.
Spre deosebire de numerarul și fondurile din decontări, proprietatea organizației (active fixe, active necorporale, stocuri etc.) achiziționate pentru valută străină este acceptată pentru contabilitate în evaluarea în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la data de data tranzacției și nu este remăsurată în viitor.
În contabilitate, diferențele de schimb rezultate sunt incluse în rezultatele financiare ale organizației ca venituri sau cheltuieli neexploatare.
O excepție de la această procedură o constituie diferențele de schimb valutar care decurg din contabilizarea tranzacțiilor legate de formarea capitalului autorizat. Diferența de curs valutar asociată cu astfel de tranzacții este diferența dintre evaluarea în ruble a datoriei fondatorului (participantului) la aportul la capitalul autorizat, evaluată în documentele constitutive în valută străină la data semnării acestor documente, și evaluarea în ruble a acestei datorii de la data primirii sumelor contribuțiilor. Aceste diferențe de schimb schimbă valoarea capitalului suplimentar al organizației și se reflectă într-un cont separat 83 „Capital suplimentar”.
Diferențele de schimb valutar sunt reflectate în contabilitate în perioada de raportare la care se referă data calculului sau pentru care sunt întocmite situațiile financiare.
Contabilitatea tranzacțiilor valutare și a valorilor valutare se efectuează în principal în același sistem de conturi ca și contabilitatea în ruble. Dar activele și pasivele în valută străină trebuie reflectate separat pe subconturi speciale deschise pentru conturile sintetice. Unele caracteristici au o reflectare contabilă a fondurilor în valută străină.
Organizațiile trebuie să păstreze numerar gratuit în valută străină în conturile instituțiilor băncilor care au licențe de la Banca Centrală a Federației Ruse pentru a efectua tranzacții valutare. Aproape toate tranzacțiile valutare sunt efectuate prin conturi în valută. De obicei, băncile deschid conturi pentru anumite tipuri de valute străine (dolari SUA, euro etc.).
Pentru a deschide un cont în valută, o organizație trebuie să depună la bancă documente similare cu cele pentru deschiderea unui cont curent. După verificarea tuturor documentelor depuse, banca emite un ordin de deschidere a unui cont în valută, iar între bancă și organizație se încheie un acord de decontare și servicii de numerar.
Banca, pe baza acordului încheiat, deschide trei conturi pentru organizație în același timp:
Organizațiile pot deschide conturi în valută străină în bănci străine din străinătate, dar tranzacțiile cu acestea necesită permisiunea prealabilă a Băncii Centrale a Rusiei.
Fiecare cont valutar este de obicei menținut într-o singură monedă străină, aleasă de organizație însăși când a fost deschis. La debitarea sau creditarea unei alte monede decât cea aleasă pentru cont, banca realizează independent conversia (conform condițiilor specificate în acordul dintre organizație și bancă). Conversia unei monede în alta se realizează în funcție de cursul de schimb al pieței valutare internaționale valabil în ziua operațiunii. Diferentele de curs valutar aparute sunt acoperite pe cheltuiala clientului - proprietarul contului.
Pentru deschiderea unui cont în valută și efectuarea operațiunilor pe acesta, organizația plătește un comision băncii în valută. În plus, banca poate anula din contul valutar al organizației suma cheltuielilor efectiv suportate în legătură cu comisionarea tranzacțiilor valutare (plata cheltuielilor poștale și telegrafice, comisioane către bănci străine etc.). Banca o dată pe lună (trimestrial) calculează și dobânda la conturile în valută (ratele dobânzilor sunt negociate în acord).
Un cont sintetic activ 52 „Conturi valutare” este utilizat pentru a înregistra tranzacțiile într-un cont valutar. Debitul acestui cont reflecta soldul valutar la inceputul lunii, transferul sumelor in cursul lunii si soldul valutar neutilizat la sfarsitul lunii.Creditul reflecta anularea valutarului. Evidențele operațiunilor din conturile în valută sunt păstrate în moneda de plată și echivalentul acesteia în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Rusiei în vigoare la data creditării (scăderii) fondurilor. Baza pentru înregistrarea tranzacțiilor în acest cont sunt extrasele bancare (cu documentele de decontare și de plată anexate la acestea). În cazul în care se constată erori la creditarea sau debitarea sumelor la verificarea extraselor bancare, acestea se reflectă în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul „Decontări la creanțe”.
Legislația Federației Ruse prevede vânzarea obligatorie și gratuită de valută străină. Toate organizațiile de pe teritoriul Rusiei sunt obligate să vândă veniturile din export în valută străină în suma stabilită prin reglementări (la momentul redactării manualului - 25%) în termen de șapte zile lucrătoare de la data primirii acestuia în contul valutar de tranzit. Suma monedei vândute include toate încasările în contul organizației, inclusiv plata în avans și avansurile, cu excepția: împrumuturile primite și dobânzile acumulate pentru acestea; aporturi la capitalul autorizat; veniturile (dividendele) primite din participarea la activitatea (capitalul) altor întreprinderi; veniturile din vânzarea valorilor mobiliare, precum și veniturile din acestea.
Plățile primite de la organizațiile intermediare, care sunt efectuate pe cheltuiala fondurilor rămase după vânzarea obligatorie a unei părți din veniturile din export creditate în conturile intermediarilor, nu sunt, de asemenea, supuse vânzării obligatorii.
Trebuie avut în vedere faptul că până în momentul vânzării obligatorii a valutei străine, o organizație poate plăti dintr-un cont valutar de tranzit: transport, asigurare și expediere de marfă pe teritoriul statelor străine și în traficul de tranzit internațional, taxe și taxe vamale. în valută, comisioane către bancă pentru efectuarea plăților cu contul valutar de tranzit, comisioane către organizațiile intermediare în cadrul unui contract de export.
Se deschid subconturi separate pentru contul sintetic 52 „Conturi valutare”: „Cont în valută de tranzit”, „Cont în valută curent”, „Conturi speciale”, „Conturi valutare în străinătate”. Contul valutar de tranzit reflectă toate fondurile valutare primite de organizație și operațiunile privind vânzarea obligatorie a monedei.
Pentru determinarea rezultatelor financiare din vânzarea obligatorie a valutei străine se utilizează contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Debitul acestui cont reflectă costul valutei străine la cursul de schimb al Băncii Centrale a Rusiei din ziua vânzării și comisioanele către bancă, iar creditul arată suma în valută rusă primită pentru moneda străină vândută. În contabilitate, operațiunile de vânzare obligatorie de valută străină sunt reflectate după cum urmează:
Pe baza unui extras de cont bancar dintr-un cont în valută de tranzit la primirea veniturilor de la un cumpărător străin:
Dt 57 "Transferuri pe drum"
Transferat pentru vânzare obligatorie către o bancă autorizată:
Dt 57 "Transferuri pe drum"
Kt 52 „Conturi valutare”, subcontul „Cont valutar de tranzit”.
Pentru suma rămasă a veniturilor din valută:
Dt 52 „Conturi valutare”, subcontul „Cont valutar curent”
Kt 52 „Conturi valutare”, subcontul „Cont valutar de tranzit”.
Moneda vândută este reflectată la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse din ziua vânzării:
Kt 57 „Transferuri pe drum”.
Pentru creditarea echivalentului rublei din vânzarea obligatorie a veniturilor valutare la cursul pieței:
Dt 51 "Conturi de decontare"
Kt 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri”.
Când plătiți un comision către o bancă legat de vânzarea de valută:
Kt 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, subcontul „Cont valutar curent”.
Diferențele de curs valutar dintre echivalentul în ruble al monedei vândute sunt reflectate în ziua transferului din contul valutar și ziua în care moneda este vândută:
Dt 57 "Transferuri pe drum"
Dt 91 "Alte venituri și cheltuieli"
Kt 57 „Transferuri pe parcurs”, subcont „Alte cheltuieli” – pentru diferență negativă.
La identificarea rezultatului financiar din vânzarea obligatorie a unei părți din câștigurile valutare:
Dt 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri”
Kt 99 "Profituri si pierderi" - pentru suma veniturilor primite;
Dr. 99 „Profit și pierdere”
Kt 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte cheltuieli” - pentru cuantumul cheltuielii primite.
Vânzarea gratuită a câștigurilor valutare se face din conturile curente în valută ale organizației și se reflectă în sistemul contabil într-o manieră similară.
Dar organizațiile nu pot doar să vândă, ci și să cumpere valută străină. Entitățile economice pot achiziționa valută străină prin intermediul băncilor autorizate de la Bursa valutară interbancară a Federației Ruse în modul și în scopurile stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse. Astfel de domenii țintă pot fi operațiuni de îndeplinire a obligațiilor din contracte, plata unor comisioane în favoarea unei bănci autorizate, cheltuieli de călătorie etc. În aceste scopuri, organizațiile întocmesc o cerere de achiziție de valută străină. Pentru a reflecta aceste operațiuni, banca autorizată deschide un cont special pentru organizație. Valuta străină achiziționată pentru ruble pe piața valutară este creditată la aceasta. Atunci când se achiziționează o monedă, se fac următoarele înregistrări în sistemul contabil de conturi al organizației.
Pentru suma de fonduri transferate pentru achiziționarea de valută
Dt 57 "Transferuri pe drum"
Kt 51 „Conturi de decontare”.
Pentru suma de valută străină cumpărată:
Dt 52 „Conturi valutare”, subcontul „Cont special”
Kt 57 „Transferuri pe drum”.
Pentru un comision către o bancă autorizată pentru tranzacțiile de cumpărare de valută:
Dt 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte cheltuieli”
Kt 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, subcontul „Cont special”.
Pentru diferența care s-a format la cumpărarea unei valute străine între cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse și cursul pieței din ziua cumpărării:
Dt 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte cheltuieli”
Kt 57 „Transferuri pe drum” - cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse este sub cursul de cumpărare;
Dt 57 "Transferuri pe drum"
Kt 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri” - cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse este mai mare decât rata de cumpărare.
Diferențele de curs valutar dintre echivalentul în ruble al monedei achiziționate sunt reflectate la cursul de schimb de la data achiziționării monedei și la data creditării acesteia în contul valutar:
Dt 57 "Transferuri pe drum"
Kt 91 "Alte venituri si cheltuieli", subcontul "Alte venituri" - pentru diferenta pozitiva;
Dt 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte cheltuieli”
Kt 57 „Transferuri pe drum” - pentru o diferență negativă.
Rezultatul financiar din achiziția de valută se determină în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
Organizațiile pot primi numerar din conturile bancare în valută. Este creată o casă specială pentru a contabiliza operațiunile cu valută străină în numerar. Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar în valută străină se efectuează în conformitate cu procedura generală stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse. Casierul este persoana responsabilă financiar responsabilă de reflectarea contabilă a mișcării monedei. Se încheie cu acesta un acord privind răspunderea individuală deplină. Casa de casă are o limită în valute străine. Organizațiile primesc fonduri valutare pentru a plăti cheltuielile oficiale de călătorie. Plata și cheltuirea valutei în alte scopuri este interzisă.
Pentru a contabiliza tranzacțiile în numerar în valută, nu se deschide un registru de numerar separat, deoarece, în conformitate cu Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, fiecare organizație poate menține o singură carte de numerar.
Acceptarea monedei de numerar și emiterea acesteia de la casierie se efectuează conform ordinelor de încasare și cheltuială executate corect pe tip de monedă. Contabilitatea mișcării valutei trebuie ținută în ruble pe baza conversiei valutei străine la cursul Băncii Centrale a Rusiei la data tranzacției. Data efectuării tranzacțiilor în numerar cu valută străină este data afișării sau emiterii bancnotelor de la casieria organizației.
Contabilitatea mișcării numerarului se efectuează în două estimări - în valută străină și în ruble. Diferențele de schimb valutar pot fi determinate în termen de o lună pe măsură ce cursul de schimb al valutelor străine se modifică sau în mod general la datele de primire sau retragere a valutei.
Nu este furnizat un cont contabil separat pentru contabilizarea încasărilor și cheltuielilor de valută străină, prin urmare, se deschide un subcont independent „Casa în valută” pentru contul 50 „Casiera”.
Dacă există o valută străină în casieria organizației, cursul de schimb se poate modifica și devine necesară recalcularea valutei la cursul modificat odată cu determinarea diferenței de curs valutar. Reflectarea diferenței de curs valutar poate fi emisă cu certificat contabil. În cazul unei creșteri a cursului de schimb, casierul, pe baza unei situații contabile, face o înscriere în registrul de casă în coloana „Venituri”, iar în cazul scăderii cursului de schimb, în „ coloana Cheltuieli” (extrasele contabile sunt atașate raportului de casierie împreună cu alte documente justificative). Aceste tranzacții sunt reflectate în conturi:
când cursul de schimb crește
D-t 50 „Casier”, subcont „Casier în valută”
Kt 91 „Alte venituri și cheltuieli”;
în cazul unei scăderi a cursului de schimb prin corespondența de returnare a conturilor.
Dar este posibil să evitați contabilizarea tranzacțiilor de conversie valutară în registrul de numerar. Nu va exista o astfel de reflecție dacă moneda este emisă către persoane responsabile în ziua în care este primită de la bancă și predată băncii în ziua în care este returnată la casieria organizației.
Situațiile financiare trebuie să prezinte, cel puțin, următoarele informații despre fluxurile de numerar ale organizației:
Principala formă de raportare, care reflectă valoarea fluxurilor de numerar ale organizației, este o situație a fluxurilor de numerar (formularul nr. 4). Acest raport arată fluxul de numerar separat pentru toate tipurile de activități ale organizației (curente, investiționale și financiare).
Forma recomandată a bilanțului (Formular nr. 1) reflectă suma totală a numerarului organizației, dar organizațiile o pot detalia și pot înscrie în linii libere soldurile de la începutul și sfârșitul perioadei de raportare pentru numerar, pentru fondurile deținute pe conturi de decontare, speciale și valutare.
În plus, situațiile financiare dezvăluie informații privind tranzacțiile exprimate în valută străină. Aceste informații includ:
întrebări de test
Aproape întotdeauna, cu rare excepții, activitatea întreprinderii implică plăți în numerar. Acest lucru necesită contabilizarea corectă a fondurilor. Cum se contabilizează numerarul într-o organizație?
În activitatea economică a organizației, unul dintre cele mai importante obiecte ale contabilității este numerarul. Erorile duc la denaturarea întregii contabilități în ansamblu. Cum să contabilizezi corect fondurile organizației?
În procesul de gestionare, organizația plătește cu furnizorii pentru materiale și bunuri achiziționate, cu cumpărători pentru produsele vândute, cu organizații de credit pentru credite, cu organele fiscale pentru plăți obligatorii, cu bugetul și tot felul de întreprinderi.
O astfel de abundență de calcule necesită contabilizarea în timp util a tranzacțiilor. În multe privințe, bunăstarea subiectului depinde de asta.
Cu ajutorul contabilității, se asigură corectitudinea și eficacitatea cheltuirii finanțelor, respectarea decontării și a disciplinei de numerar, precum și o garanție a securității documentelor și fondurilor de numerar.
În circumstanțele unei economii de piață, este necesară orientarea către principiile distribuției raționale a finanțelor. Fondurile gratuite pot fi investite în scopul obținerii de profit.
În lipsa resurselor materiale, organizația poate folosi fonduri împrumutate. Și numai contabilizarea corectă a tuturor tranzacțiilor va preveni confuzia, ceea ce duce la pierderi financiare.
Numerarul oricărei organizații se referă la numerar gratuit pe diferite conturi, titluri de valoare și numerar păstrat la îndemână.
Numerarul reprezintă totalitatea tuturor fondurilor numerar și non numerar, inclusiv documentele monetare și așa mai departe. Operațiunile cu orice numerar stau la baza activităților contabile.
Suma totală a fondurilor organizației formează solvabilitatea acesteia. Contabilitatea de numerar este o afișare precisă a tuturor tranzacțiilor cu numerar după fapt.
Contabilitatea completă vă permite să urmăriți calea detaliată a oricărei intrări și ieșiri de fonduri.
Principalele obiective ale contabilității de casă sunt:
| Afișare corectă | În contabilitatea tranzacțiilor efectuate în fapt și în totalitate |
| Verificarea corectitudinii compilarii | Documentarea si respectarea normelor sale legislative |
| Asigurarea completității, corectitudinii și actualității | Decontari pentru toate tipurile de plati |
| Asigurarea păstrării tuturor fondurilor disponibile | Indiferent de locul unde sunt depozitate |
| Efectuarea inventarului de numerar | Și afișarea rezultatelor sale în contabilitate |
| Găsirea oportunităților de investiții valoroase | Finanțare gratuită pentru profit suplimentar |
Contabilitatea este reglementată la patru niveluri:
Reglementarea legislativă se bazează pe decrete guvernamentale, decrete prezidențiale și alte acte juridice.
Acest standard oferă o listă de conturi active și pasive, care ar trebui să țină cont de finanțele organizației.
Documentația de lucru a întreprinderii determină focalizarea metodologică, tehnică și organizatorică a contabilității.
Un rol semnificativ îi revine celui actual. Prevederile politicii contabile definesc un set de metode contabile și stabilesc parametrii de bază ai acestuia.
Metodele de contabilizare a fondurilor sunt împărțite în:
Regulile de bază pentru contabilizarea numerarului sunt determinate de politica contabilă. Organizația este liberă să dezvolte în mod independent politici contabile.
Cu toate acestea, nivelul de independență al întreprinderii este încă limitat de reglementarea normativă a contabilității, care definește strict posibilele metode și variații ale procedurilor contabile, inclusiv versiuni alternative.
Atunci când se formează o politică contabilă, este necesar să se desemneze astfel de nuanțe precum:
| Crearea unui plan de conturi de lucru | — |
| Dezvoltarea formelor existente de documentare primară | Folosit de subiect pentru a reflecta faptele managementului |
| Dezvoltarea formelor documentare | Pentru raportarea internă |
| Selectarea metodelor de evaluare | Activele și pasivele unei entități economice |
| Control | ordinul de inventar |
| Formarea regulilor | Referitor la fluxul documentelor și tehnicile de prelucrare a informațiilor contabile |
| Stabilirea ordinii de control | Finalizarea operațiunilor de afaceri |
| Dezvoltarea altor soluții | Referitor la specificul activităților de management și financiare ale organizației |
Luând în considerare disponibilitatea fondurilor și mișcarea acestora la casieria organizației, se folosește contul 50 „Casier”.
În conformitate cu tezele Planului de Conturi, pentru acest cont se pot deschide subconturi și anume:
Contabilitatea fluxurilor de numerar poate varia în funcție de tranzacțiile implementate.
În funcție de elementele fluxului de numerar, după cum este necesar, organizația poate crea alte subconturi în contul 50, care contribuie la confortul contabilității și la o mai mare vizibilitate.
De exemplu, atunci când efectuați tranzacții cu valute străine, este recomandabil să creați subconturi izolate pentru contul Casier, care vă permite să contabilizați separat orice monedă.
În debitul contului 50 se afișează orice transfer de numerar către casa organizației, operațiunile de înlăturare a fondurilor se reflectă în creditul acestui cont.
Subcontul 50-2 este utilizat rațional pentru organizațiile cu mai multe case de casă; poate fi folosit și pentru a contabiliza fondurile pentru diviziile individuale ale întreprinderii.
Necesitatea subcontului 50-3 apare numai atunci când sunt utilizate documente bănești plătite.
În situația în care o organizație nu efectuează decontări în valută străină, nu are divizii separate sau mai multe case de casă, nu utilizează documente bănești în activitățile sale, toată contabilitatea de casă se efectuează pe contul 50 și nu este nevoie să deschidă sub- conturi.
Informațiile despre decontări cu clienții sunt afișate în contul 62 „Decontări cu clienții și cumpărătorii”. Debitul lui corespunde cu astfel de conturi - 90 „Vânzări” și 91 „Alte venituri și cheltuieli”, pentru sume care sunt confirmate prin documente de decontare.
Creditul contului 62 corespunde cu conturile care sunt utilizate pentru contabilizarea numerarului și calcularea plăților primite.
Valorile totale ale platii anticipate sunt afisate si pe contul 62. Mai mult, se inregistreaza separat pentru un subcont separat.
Contabilitatea decontărilor presupune și contabilizarea tranzacțiilor cu alți creditori și debitori. Pe lângă contul 62, se folosesc conturile:
Fondurile de credit achiziționate de organizație sunt creditate în conturi de sold sintetic pasiv, în special:
Fondurile de credit primite de subiect în contabilitate sunt afișate astfel:
Dt 50, 51, 52, 55, 60 Kt 66, 67.
La contabilizarea fondurilor de credit în contul 67, împrumuturile pe termen lung sunt considerate cele cu cel puțin 365 de zile rămase până la data finală de rambursare. Cu termen mai scurt, creditele sunt afișate pe contul 66.
Primind fonduri de credit, organizația suportă anumite costuri, de bază și suplimentare. Dobânda principală este plătibilă la data de .
Costurile suplimentare sunt considerate a fi plata pentru diverse servicii legate direct de obținerea de împrumuturi.
Principalele costuri sunt clasificate drept cheltuieli de exploatare și se face următoarea înregistrare pentru sumele acestora:
Dt 91-2 Kt 66, 67
Costurile suplimentare sunt afișate în contabilitate cu o înregistrare a următorului conținut:
Dt 91-2 Kt 60, 76
Documentele utilizate în contabilitatea monetară au o formă unificată, care se aprobă.
Încasarea numerarului la casierie este însoțită de creație. Documentul este întocmit într-un singur exemplar.
Constă din formularul principal și chitanța. După introducerea datelor necesare, comanda este certificată de un contabil. Se pune semnătura contabilului și a casieriei.
Apoi chitanța este transferată subiectului care a depus numerar în casă, iar comanda în sine este stocată în casă. La emiterea de la casierie, se emite numerar.
Prescrie conținutul operațiunii economice, pentru care s-a cerut eliberarea de fonduri. De asemenea, indică ceea ce a servit drept bază pentru emiterea de bani. Consumabilul este certificat de către șef.
Declarația întocmește plata salariilor, indemnizațiilor, concediilor medicale și altele asemenea. Se creează o singură notă de cheltuieli pentru suma totală conform extrasului.
Toate declarațiile și comenzile sunt fixate în momentul creării lor.
Invariabil în desfășurarea prezenței contabile monetare. Înregistrările sunt introduse în acesta imediat după finalizarea tranzacției. La sfârșitul zilei, se realizează reconcilierea fondurilor și documentelor.
Soldul registrului de casă trebuie să corespundă cu soldul fondurilor din casa de marcat. Atribuțiile unui contabil presupun controlul asupra executării corecte a documentelor legate de contabilitatea fondurilor.
Analiza presupune analiza fluxului de numerar.
Acest lucru este necesar pentru a evalua capacitatea organizației de a primi fonduri în cantitatea potrivită și la timp și, prin urmare, pentru a asigura circumstanțele care permit realizarea tuturor cheltuielilor planificate.
Lichiditatea și solvabilitatea organizației depind direct de fluxul de numerar real.
Cu ajutorul analizei, este posibilă completarea metodelor de evaluare a solvabilității și lichidității. Acest lucru oferă, în general, o oportunitate de a evalua mai obiectiv bunăstarea financiară a subiectului.
În procesul de realizare a analizei se estimează fluxul de numerar total pentru întreaga perioadă analizată. Creditele sunt luate în considerare indiferent de sursele indicate pentru conturile de debit.
Suma totală a tuturor încasărilor este suma cifrelor de afaceri debitoare ale tuturor conturilor utilizate pentru contabilizarea numerarului. Din suma primită se scade valoarea cifrei de afaceri interne, adică fondurile creditate la debit din creditul acestor conturi.
Dacă nu ajustați cifrele de afaceri debitoare pentru mărimea cifrei de afaceri interne, atunci indicatorii finali vor fi distorsionați din cauza numărării duble.
Principalele sarcini ale analizei:
Contabilitatea de casă a organizației poate fi automatizată prin utilizarea unor programe speciale. Ca cea mai populară opțiune - programul 1C: Contabilitate.
Cu ajutorul acestui software, puteți automatiza complet contabilitatea tranzacțiilor cu numerar. Programul ajută la emiterea comenzilor de intrare și de ieșire. Formarea registrului de numerar se realizează automat.
În plus, caracteristicile programului includ:
Utilizarea unui software special vă permite să eliminați factorul uman, atunci când erori minore duc la o denaturare gravă a contabilității.
Utilizatorului i se cere doar să introducă informațiile necesare în timp util. Programul va efectua automat toate calculele și postările necesare.
În organizațiile bugetare, contabilitatea fondurilor se efectuează pe conturile personale deschise de Trezoreria Federală direct la locul de serviciu.
În acest caz, astfel de tipuri de conturi personale pot fi create ca:
Instituțiile bugetare au dreptul de a lucra numai cu contul bancar al Trezoreriei. Organizațiile acceptă numerar din acest cont pe baza unui carnet de cecuri eliberat structurilor FC.
Toate fondurile bugetare necheltuite sunt depuse la casieria unei instituții bancare. Veniturile din antreprenoriatul unei organizații bugetare sunt, de asemenea, creditate în conturile de la Trezorerie.
Contabilitatea fondurilor este extrem de importantă nu numai pentru buna funcționare a organizației, ci și pentru utilizarea eficientă a resurselor financiare.
Cu o contabilitate adecvată, organizația are ocazia de a utiliza rațional capitalul gratuit, ceea ce vă permite să obțineți profit suplimentar.
Contabilitatea de casăCapitolul 7
Circulația banilor este mișcarea banilor în procesul de producție și circulație a mărfurilor, prestarea de servicii și efectuarea diferitelor plăți.
Tipurile de decontări asociate mișcării fondurilor în organizație sunt alcătuite din decontări în numerar și în formă non-cash. Cifra de afaceri fără numerar reprezintă o parte semnificativă a fluxurilor de numerar ale organizației și implică un decalaj în timpul mișcării mărfurilor și numerarului. Mișcarea fondurilor fără numerar se realizează sub formă de înregistrări în conturile plătitorilor și beneficiarilor de fonduri în instituțiile de credit, prin compensarea creanțelor reciproce și transferul documentelor negociabile (cambre, mandate etc.).
Sfera de utilizare a numerarului în organizație este legată în principal de implementarea decontărilor cu angajații săi și alte persoane:
Plata de către persoane fizice pentru bunuri și servicii furnizate de organizație;
Remunerația angajaților, plata altor venituri în numerar;
Emiterea de sume contabile către angajații acestora etc.
S-a stabilit o procedură diferită pentru decontări cu participarea cetățenilor, în funcție de legătura acestor plăți cu activitatea antreprenorială. Cu cetățenii care nu sunt angajați în activități antreprenoriale, decontările pot fi efectuate atât în numerar, cât și într-o formă fără numerar. Totuși, decontările cu cetățenii asociați cu activități antreprenoriale ar trebui să se facă, de regulă, într-o formă fără numerar.
Numerarul este un tip de active curente deținute în numerar, pe decontare bancară, valută, conturi speciale, acreditive emise, carnete de cecuri emise, transferuri în tranzit și documente bănești. Acestea sunt capital de lucru special cu lichiditate absolută, prin urmare volumul lor este cel care determină solvabilitatea organizației la un anumit moment în timp. În același timp, evaluarea solvabilității se bazează pe calcularea și compararea fluxurilor de numerar ale organizației, adică primirea și cheltuirea fondurilor.
Gestionarea fluxului de numerar este deosebit de important pentru o organizație în ceea ce privește nevoia de a:
Reglementarea lichidității soldului;
Gestionarea activelor curente;
Planificarea parametrilor temporali ai cheltuielilor de capital si a finantarii acestora;
Gestionarea costurilor curente și optimizarea acestora pentru utilizarea rațională a resurselor;
Prognoza cresterii economice.
Împreună, acești factori determină importanța deosebită în managementul financiar al organizației contabilității de numerar ca instrument cel mai important de gestionare a fluxurilor de numerar, controlul siguranței, legalității și eficienței utilizării fondurilor, menținând solvabilitatea zilnică a organizației.
Numerarul și documentele bănești ale organizației sunt stocate și contabilizate la casieria organizației.
Casă de marcat(ital. cassa din lat. capca- recipient, cutie) - o subdiviziune a unei organizații care efectuează tranzacții în numerar cu numerar și alte valori monetare.
Stocarea și cheltuirea fondurilor la casierie sunt stabilite prin Procedura de efectuare a operațiunilor cu numerar, aprobată de Banca Centrală a Federației Ruse la 22 septembrie 1993, nr. 40.
Întreaga responsabilitate pentru respectarea procedurii stabilite, crearea condițiilor pentru siguranța banilor în casierie, atunci când aceștia sunt predați de la instituția bancară și predați băncii, este suportat de șeful organizației. În plus față de el, responsabilitatea respectării procedurii de mai sus pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar revine contabilului șef și casieriei organizației.
Casier- un funcționar căruia i se încredințează sarcina de a contabiliza, de a primi, de a depozita și de a emite bani de la casierie. După emiterea unui ordin (decizie, rezoluție) privind numirea unui casier la muncă, șeful organizației este obligat, împotriva primirii, să-l ia la cunoștință cu Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, după care se încheie un acord privind răspunderea integrală. a încheiat cu casieria.
Casierul, în conformitate cu legislația în vigoare privind răspunderea lucrătorilor și angajaților, este pe deplin răspunzător pentru siguranța tuturor valorilor acceptate de acesta și pentru prejudiciul cauzat organizației atât ca urmare a unor acțiuni deliberate. , și ca urmare a unei atitudini neglijente sau necinstite față de îndatoririle sale. Casierului îi este interzis să încredințeze altor persoane prestarea muncii care i-a fost încredințată.
În organizațiile cu mai multe case de casă, în primul rând la întreprinderile de comerț și transport, se organizează o casă principală, care este întreținută de casierul șef. Casierii de la casieriile care operează îi raportează și îi raportează zilnic.
În organizațiile care au un casier, dacă este necesară înlocuirea lui temporară, atribuțiile unui casier sunt atribuite unui alt angajat printr-un ordin scris al șefului organizației (decizie, rezoluție). Cu acest angajat se încheie un acord de răspundere integrală. În cazul în care un casier părăsește brusc locul de muncă (boală etc.), valorile din raportul său sunt imediat recalculate de un alt casier căruia îi sunt transferate, în prezența șefului și contabilului șef al organizației sau în prezenţa unei comisii de persoane desemnate de şeful organizaţiei. Asupra rezultatelor recalculării și transferului de valori se întocmește un act semnat de persoanele indicate.
În organizațiile mici care nu au un casier în personal, atribuțiile acestuia din urmă pot fi îndeplinite de contabilul șef sau alt angajat prin ordin scris al șefului organizației, sub rezerva încheierii unui acord de răspundere cu acesta.
Casa de marcat trebuie sa fie special echipata pentru a asigura siguranta fondurilor si dotata cu alarma. Casa de casă trebuie să fie izolată, iar ușile de la casă trebuie să fie încuiate din interior pe toată durata operațiunii. Accesul în incinta casieriei persoanelor care nu au legătură cu activitatea sa este interzis.
În conformitate cu legislația în vigoare, casele de casă ale organizațiilor pot fi asigurate.
Organizațiile pot avea numerar în casele lor în limitele stabilite de bănci de comun acord cu șefii organizațiilor, în conformitate cu clauza 2.5 din Regulamentul Băncii Rusiei nr. 14-P pentru a plăti cheltuielile pentru întreprinderile mici, plăți în avans pentru afaceri. călătorii și alte plăți mici. Limita soldului de numerar din casierie este stabilită de instituțiile băncilor anual tuturor organizațiilor care au o casă și desfășoară activități antreprenoriale.
Pentru a stabili o limită a soldului de numerar la casieria, organizația transmite instituției de deservire a băncii „Calcul pentru stabilirea unei limite a soldului de numerar pentru întreprindere și eliberarea permisiunii de a cheltui numerar din veniturile primite de casa sa”.
Dacă există mai multe conturi în diverse instituții bancare, organizația, la discreția sa, se aplică unuia dintre ele, cu așteptarea stabilirii unei limite a soldurilor de numerar disponibile. Pentru o organizație care nu a transmis acest calcul la niciuna dintre instituțiile de servicii ale băncilor, limita soldului de numerar este considerată a fi zero, iar numerarul neplătit este considerat a depăși limita.
Limita soldului de numerar se stabilește în funcție de volumul rulajului de numerar al organizației, luând în considerare particularitățile modului de activitate, procedura și termenele de depunere a numerarului în instituțiile bancare, asigurând siguranța și reducerea transportului valorilor. Această limită poate fi revizuită în cursul anului în modul prescris, la cererea rezonabilă a întreprinderii (în cazul modificărilor volumului cifrei de afaceri în numerar, condițiilor de livrare a veniturilor etc.).
Dacă casa de marcat acumulează o sumă care depășește limita stabilită, atunci banii sunt supuși livrării către bancă (direct la casele de marcat de zi sau de seară ale băncilor, precum și colectorii) pentru creditare în contul de decontare al organizației. Numerarul care nu este predat băncii este considerat a fi supralimitat.
Organizațiile pot păstra numerar la casierie peste limitele stabilite doar pentru eliberarea de salarii, plăți sociale și burse pentru cel mult trei zile lucrătoare (în Nordul Îndepărtat - 5 zile). Ei pot cheltui veniturile primite de casier în scopurile prevăzute de legile federale și alte acte juridice în vigoare pe teritoriul Federației Ruse și adoptate în executarea lor prin reglementările Băncii Rusiei. Păstrarea la casierie de numerar și alte obiecte de valoare care nu aparțin acestei organizații este interzisă.
Tranzacțiile cu numerar în majoritatea organizațiilor sunt limitate, iar odată cu creșterea plăților fără numerar, în primul rând electronice, volumul tranzacțiilor cu numerar este în scădere. Deoarece circulația numerarului, în comparație cu cea fără numerar, este mai greu de controlat și poate fi cu ușurință cauza încălcărilor fiscale, statul încearcă să o controleze. În aceste scopuri, persoanele juridice au dreptul de a se deconta între ele în numerar, dacă sumele pentru o singură plată nu depășesc 100 de mii de ruble. Plățile între ei care depășesc suma specificată trebuie efectuate fără numerar.
Acceptarea numerarului de către organizații în localitățile cu populația se realizează cu utilizarea obligatorie a caselor de marcat. Dacă organizațiile, din cauza specificului activităților sau locației lor, nu au posibilitatea de a utiliza casele de marcat, atunci formularele de formulare de documente aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse pot fi folosite ca documente de raportare stricte pentru așezările cu populația .
Tranzacțiile cu numerar se efectuează în următoarea ordine:
Intocmirea documentelor primare pentru venituri si cheltuieli;
Înregistrarea documentelor primare în registru;
Inregistrari in registrul de casa (copie carbon in doua exemplare), retragerea zilnica a soldului in registrul de casa;
Predarea la compartimentul de contabilitate (contabil) a raportului de casierie (al doilea exemplar al registrului de casa) cu chitante si documente de cheltuieli contra chitanta in registrul de casa.
Pentru a contabiliza tranzacțiile cu numerar, sunt utilizate următoarele forme standard interdepartamentale de documente primare și registre contabile (Tabelul 7.1).
Tabelul 7.1Documente primare pentru contabilitatea tranzacțiilor cu numerarFormularele de mai sus au fost aprobate prin Decretul Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 18 august 1998 nr. 88 în acord cu Ministerul Finanțelor al Rusiei și au intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999.
Acceptarea numerarului la casierie se efectuează în funcție de ordinele de numerar primite, emiterea de numerar - conform ordinelor de numerar de cheltuieli sau alte documente executate corespunzător. Astfel de documente pot fi fișe de plată, o cerere de eliberare de bani, facturi etc.
Sumele tranzacțiilor sunt înregistrate în ordine nu numai în cifre, ci și în cuvinte. Ordinele de primire sunt semnate de contabilul șef sau de o persoană împuternicită de acesta, iar persoanei care a depus bani la casierie i se eliberează o chitanță pentru comanda de numerar primită. Ordinele de numerar pentru cheltuieli trebuie să fie semnate de șeful organizației și de contabilul șef sau de o persoană autorizată. Semnătura managerului poate fi opțională dacă pe documentele anexate ordinului de numerar există o semnătură de autorizare la plată. Eliberarea banilor se face conform documentelor care dovedesc identitatea destinatarului. Datele acestor documente se înscriu de către casier în mandatul de numerar de cheltuială.
Salariile, pensiile, indemnizațiile de invaliditate temporară, sporurile, bursele se eliberează de la casierie conform statelor de plată sau a declarațiilor de plată semnate de șeful organizației și de contabilul șef. La primirea banilor, lucrătorii și angajații semnează statul de plată. În declarație, datele de identificare, precum și suma în cuvinte, nu sunt indicate, prin urmare nu pot fi utilizate pentru plăți către persoane care nu fac parte din personalul organizației, decontările cu acesta din urmă trebuie efectuate numai prin ordine de numerar. . În cazul în care banii sunt emiși prin împuternicire, atunci în textul ordinului de cheltuială, după numele, numele și patronimul destinatarului banilor se indică numele, numele și patronimul persoanei căreia i se încredințează primirea banilor. În cazul în care banii sunt emiși conform declarației, înainte de primirea banilor, casieria indică: „Prin împuternicire”. Procura rămâne la casierie și se atașează ordinului de numerar de cheltuială sau statul de plată.
Ordinele de numerar de intrare și de ieșire sau documentele care le înlocuiesc, înainte de a fi transferate la casierie, sunt înregistrate de către departamentul de contabilitate în registrul documentelor de numerar de intrare și ieșire (Tabelul 7.2). Ordinele de ieșire în numerar emise pe extrasele de plată (decontare și plată) pentru salarii (și alte plăți echivalente) sunt înregistrate după emiterea lor.
Pentru înregistrarea mandatelor de numerar, precum și a altor documente bănești, există cerințe speciale. Documentele de numerar trebuie completate cu cerneală, pix, mașină de scris sau echipament informatic. Nu permit nicio corecție. Primirea și emiterea banilor pe ordinele de numerar se pot face doar în ziua întocmirii acestora. Pentru a evita reutilizarea documentelor care au servit ca bază pentru întocmirea comenzilor în numerar, acestea sunt imediat rambursate de casier după primirea și emiterea fondurilor prin impunerea unei ștampile „Rambursat” sau a inscripției „Plătit” care indică data rambursării. .
Tabelul 7.2Registrul comenzilor în numerar
Pentru a contabiliza banii emiși de la casierie către persoanele autorizate (distribuitorii) pentru plata salariilor și pentru a returna soldul de numerar, precum și documentele achitate, casieria ține o carte de contabilitate a banilor primiti și eliberați de casierul. Eliberarea și restituirea banilor și documentele achitate se întocmesc prin semnături.
După expirarea termenelor stabilite de remunerare, plata prestațiilor de asigurări sociale și a burselor, casierul trebuie:
În declarația de plată (decontare și plată), vizavi de numele persoanelor cărora nu li s-a plătit sumele indicate, se pune ștampila sau se notează de mână: „Depus” și se întocmește un registru al sumelor depuse;
La sfarsitul decontului de salarizare (statul de plata), faceti o inscriptionare pe sumele efectiv platite si supuse depozitului, comparati-le cu totalul de pe statul de plata si aplicati inscrisul cu semnatura dumneavoastra. Dacă banii au fost emiși nu de casier, ci de o altă persoană, atunci se face suplimentar o inscripție pe declarație: „Am emis banii conform declarației (semnăturii)”. Este interzisă emiterea de bani de către casier și distribuitor pe aceeași foaie;
Înregistrați suma plătită efectiv în registrul de casă și puneți o ștampilă pe extras: „Ordin de numerar cheltuieli Nr. __”.
Compartimentul de contabilitate verifică notele făcute de casierii în extrasele de plată (decontare și plată), și numără sumele emise și depuse pe acestea.
Soldul fondurilor care depășește limita stabilită se predă de casier băncii, care se emite printr-un anunț de plată în numerar sau prin poștă (chitanță de transfer la bancă). Organizațiile care primesc venituri constante în numerar le transferă băncii prin colectori. Banii sunt transferați către colecționari în cufăruri speciale, în care este atașat o declarație de însoțire, care servește drept bază pentru livrarea banilor.
Casiera înregistrează toate operațiunile pentru primirea și cheltuirea fondurilor în registrul de casă, care trebuie numerotat, dantelat și sigilat cu sigiliu de ceară sau mastic. Numărul de foi din acesta este certificat prin semnăturile conducătorului organizației și contabilului șef. Înregistrările în registrul de casă se fac de către casier imediat după primirea sau emiterea banilor pentru fiecare comandă sau alt document care îl înlocuiește. În fiecare zi, la sfârșitul zilei de lucru, casieria calculează rezultatele operațiunilor pentru ziua respectivă, afișează soldul de bani în casa de marcat la data următoare și trimite a doua foaie de rupere (o copie a înregistrărilor din carnet de casă pe zi) cu încasări și documente de casă de cheltuieli contra încasării în casa de marcat la compartimentul de contabilitate sub formă de raport de casierie.carte.
Înscrierile în cartea de casă se fac cu un pix sau cerneală prin hârtie carbon pe două coli. Sunt interzise ștergerile și corecțiile specificate în registrul de casă. Rectificările efectuate sunt certificate de semnăturile casierului și contabilului șef al organizației. Controlul asupra menținerii corecte a registrului de numerar este atribuit contabilului șef al organizației.
Într-o organizație, cu acordul casierului și sub rezerva siguranței deplină a documentelor de numerar, registrul de casă poate fi ținut într-un mod automat, în care foile sale sunt formate sub forma unei mașinograme „Inserați fișa registrului de casă. ". Simultan cu acesta, se formează o mașină-gramă „Raportul casieriei”. Casierul, după primirea mașinogramelor „Fișă inserare carte de casă” și „Raport de casierie”, este obligat să verifice corectitudinea întocmirii acestor documente, să le semneze și să transfere raportul de casierie, împreună cu documentele de casă de intrare și ieșire, către departament contabilitate contra chitanță în foaia de inserare a cărții de casă.
Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar se efectuează pe un cont sintetic activ 50 „Casiera”. Debitul contului reflectă primirea de fonduri, creditul - cheltuirea banilor (Tabelul 7.3).
Pentru contul 50 se deschid subconturi:
50-1 „Caseria organizației” - luați în considerare numerarul disponibil. Dacă o organizație efectuează tranzacții în numerar cu valută străină, aceste tranzacții sunt contabilizate separat;
50-2 „Casă operațională” – se deschide dacă este necesar; acest subcont reflectă disponibilitatea și mișcarea fondurilor la casele de casă ale birourilor de mărfuri și locurilor operaționale, puncte de oprire, treceri fluviale, nave, la casele de bilete și bagaje din porturi, gări etc.;
50-3 „Acte bănești” - se iau în considerare bonuri către case de odihnă și sanatorie, timbre poștale și taxe de stat, timbre de factură și accize etc.;
50-4 „Casă în valută”.
Tabelul 7.3Corespondența conturilor pentru tranzacții cu numerar
Documentele de numerar din casieria organizației sunt contabilizate pe subcontul 50-3 în cuantumul costurilor lor efective de achiziție. Contabilitatea analitică prevede menținerea documentelor monetare pentru fiecare dintre tipurile acestora. În contabilitatea sintetică, acestea sunt reflectate în jurnalul de comenzi nr. 1 sau într-o diagramă separată a mașinii.
Achiziționarea documentelor bănești și acceptarea lor în contabilitate se reflectă în debitul contului 50-3 în corespondență cu creditarea următoarelor conturi:
51 - pentru costul achiziției de documente bănești;
71 sau 76 și alte conturi de decontare - în aceeași situație ca mai sus, dar cu reflectarea decontărilor prin persoane fizice sau juridice.
Utilizarea (eliberarea, cheltuiala) documentelor bănești se reflectă în creditul contului 50-3. Eliberarea biletelor de avion plătite către persoane responsabile se reflectă în conturile de sub debitul contului 71 și creditul contului 50-3. Eliberarea bonurilor către angajați cu rambursarea totală sau parțială a costului acestora se reflectă în debitul contului 73 și creditul contului 50-3. Când bonurile sunt emise gratuit pe cheltuiala surselor relevante: contul de debit 91-2, contul de credit 50-3.
Pentru a plăti cheltuielile de călătorie ale angajaților, o organizație poate achiziționa valută străină pe piața valutară internă a țării din băncile autorizate. Achiziția de valută se realizează pe baza cererilor depuse, care indică numerele și datele comenzilor pentru ca organizația să-și trimită angajații în străinătate. La sfârșitul unei călătorii de afaceri în străinătate, o persoană care se află în călătorie de afaceri este obligată să prezinte un raport în avans în termen de 10 zile calendaristice de la data încheierii călătoriei de afaceri. Pentru a contabiliza tranzacțiile în numerar în contul 50, sunt deschise subconturi „Casiera în valută”.
Tranzacțiile în numerar se înregistrează în creditul contului 50 și se reflectă în jurnalul-ordin nr. 1. Cifrele de afaceri la debitul acestui cont se înregistrează în diferite jurnal-comenzi și, în plus, sunt controlate de extrasul nr. 1. baza de completare a jurnalului-comandă nr. 1 și declarațiile nr. 1 sunt rapoarte de casierie. Fiecărui raport din registru i se atribuie un rând, indiferent de perioada pentru care se întocmește raportul de casă. Numărul de linii ocupate din jurnal-comanda și din extras trebuie să corespundă cu numărul de rapoarte transmise de casier.
Contabilitatea analitică a tranzacțiilor de numerar se efectuează pentru fiecare casierie operațională cu deschiderea unui registru de numerar separat.
Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar ar trebui monitorizată periodic de băncile care deservesc organizațiile. Pentru nerespectarea Procedurii aprobate sunt prevăzute măsuri speciale de responsabilitate financiară pentru organizație, precum și pentru conducătorul acesteia.
În termenele stabilite de șeful organizației (de regulă, înainte de întocmirea raportului anual, nu mai devreme de 31 decembrie), precum și la schimbarea casieriei, se efectuează un audit brusc al numerarului și al altor valori în numerar. afară. Pentru a efectua un audit al casieriei, din ordinul șefului organizației, este numită o comisie, care întocmește un act de inventariere a fondurilor la casierie. Nu se acceptă emiterea de bani de la casierie, neconfirmată prin primirea destinatarului în ordinul de numerar sau alt document care îl înlocuiește, pentru a justifica soldul de numerar din casă. Această sumă este considerată lipsă și se încasează de la casierie. Numerarul care nu este confirmat de comenzile de numerar primite este considerat a fi un excedent de numerar și este creditat în venitul organizației.
Fiecare organizație are dreptul de a deschide conturi de decontare și alte conturi în orice bancă pentru a stoca numerar gratuit și a efectua toate tipurile de tranzacții de decontare, credit și numerar. Un cont bancar este nucleul relației unei organizații cu clienții printr-o structură bancară, iar creșterea cantității de fonduri din cont este adesea considerată ca principalul indicator al performanței organizației.
Relația dintre organizație și bancă este formalizată printr-un acord de decontare și servicii de numerar, care fixează: o listă de servicii, ratele comisioanelor pentru servicii, termenii de procesare a documentelor de plată, condițiile de plasare a fondurilor, drepturile, îndatoririle și responsabilitățile petreceri. În cazul debitării și creditării intempestive sau incorecte a fondurilor, titularul de cont are dreptul de a solicita băncii să plătească o amendă în valoare de 0,5% din suma pentru fiecare zi de întârziere, cu excepția cazului în care prin contract se prevede altfel. Pretențiile reciproce privind decontările dintre plătitor și beneficiar sunt luate în considerare de către părți fără participarea băncii.
Pentru a deschide un cont curent, o organizație trebuie să depună următoarele documente instituției băncii alese:
Cerere de deschidere a unui cont conform formularului stabilit;
Copii legalizate după statutul organizației, actul constitutiv și certificatul de înregistrare;
Certificat al organului fiscal privind înregistrarea organizației ca contribuabil;
Un card cu semnături mostre ale șefului, șefului adjunct și contabilului șef (în absența funcției de contabil șef în organizație, doar șeful organizației semnează pe card) cu amprenta sigiliului organizației în forma prescrisă , certificat de notar;
Copii documentelor privind numirea persoanelor îndreptățite la prima (șef) și a doua (contabil șef) semnături;
O copie a certificatului de atribuire a codurilor statistice organizației;
Documente care confirmă înregistrarea la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse.
Trebuie menționat că problema numărului de conturi de decontare ale unei organizații a fost rezolvată în diferiți ani în moduri diferite. În conformitate cu Decretul președintelui Federației Ruse din 23 mai 1991 nr. 1006, o organizație ar putea avea un singur cont de decontare (curente) în bănci pentru efectuarea operațiunilor sale de bază.
Acest decret a fost anulat prin clauza 2 din Decretul președintelui Federației Ruse din 21 martie 1995 nr. 291, iar organizațiile au avut posibilitatea de a avea un număr nelimitat de conturi (curente) de decontare în ruble, să plătească cu bugetul și să facă alte decontări din orice cont de decontare.
Procedura de efectuare și procesare a tranzacțiilor în conturile curente este reglementată de legislația în vigoare, precum și de regulile, instrucțiunile și reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse. Din contul curent, banca plătește obligațiile, cheltuielile și instrucțiunile organizației efectuate sub formă de plăți fără numerar și, de asemenea, emite fonduri pentru salarii și nevoi economice curente. Operațiuni de creditare sau debitare a sumelor pe un cont curent, banca le efectuează pe baza instrucțiunilor scrise de la deținătorii contului curent (cecuri de bani, anunțuri de depunere în numerar, cereri de plată) sau cu acordul acestora (plata cererilor de plată). de la furnizori și antreprenori). Excepție fac plățile încasate în mod incontestabil prin decizia Curții de Arbitraj de Stat, instanță sau autorități fiscale.
Pentru efectuarea operațiunilor pe cont curent se folosesc următoarele forme (modalități de îndeplinire a obligațiilor bănești printr-o bancă reglementată de lege) de plăți fără numerar:
ordine de plata;
Cereri de plata-comenzi;
Scrisori de credit;
Colectie.
Decontari prin ordine de plata . Principalul instrument de plată sunt ordinele de plată. Un ordin de plată este un document de decontare care conține un ordin de la titularul de cont (plătitor) către banca care îi servește să transfere o anumită sumă de bani în contul beneficiarului deschis la aceasta sau la altă bancă.
Ordinele de plata se pot face:
Transferuri de fonduri pentru bunuri furnizate, munca prestata, servicii prestate;
Transferuri de fonduri către bugetele de toate nivelurile;
Transferuri de fonduri în scopul rambursării/plasării de credite (împrumuturi)/depozite și plata dobânzilor asupra acestora;
Transferuri la comenzile persoanelor fizice sau în favoarea persoanelor fizice (inclusiv fără deschiderea unui cont);
Transferuri de fonduri în alte scopuri prevăzute de lege sau de un acord.
Ordinele de plată se calculează: la contribuțiile la buget, la autoritățile de asigurări și asigurări sociale, la virarea salariilor în conturile bancare ale salariaților, la achitarea datoriilor, la plata prealabilă și ulterioară a facturilor pentru obiectele de inventar, lucrările și serviciile efectuate.
Ordinele de plata se depun la banca in termen de 10 zile de la data emiterii (nu se ia in calcul ziua emiterii). De la 1 iunie 2003, toate companiile care transferă taxe trebuie să utilizeze noul formular de ordin de plată. Forma sa a fost aprobată prin Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 3 martie 2003 nr. 1256-U.
Ordinele de plată sunt acceptate de către bancă pentru executare indiferent de disponibilitatea fondurilor în contul plătitorului. La plata unui ordin de plata, suma de plata este debitata din contul platitorului si transferata prin sistemul de decontare interbancar la banca beneficiarului, unde este creditata in contul beneficiarului. În lipsa sau insuficiența mijloacelor bănești în contul plătitorului, ordinul de plată se depune în dosarul card nr.2 „Acte de decontare neachitate la termen” și se achită pe măsură ce se primesc fondurile în ordinea stabilită de lege. Clientul are dreptul de a revoca ordinele de plată plasate în dulapul nr. 2.
Decontari prin cereri-ordine de plata reprezintă o operațiune bancară prin care banca, în numele și pe cheltuiala clientului, în baza documentelor de decontare, efectuează acțiuni de primire a unei plăți de la plătitor. În acest caz, instrumentul de plată (cerere-comandă de plată) este prezentat de către destinatarul fondurilor (colector) în contul plătitorului prin sistemul de decontare bancară.
Cererea de plată trebuie să includă:
Termeni de plată;
Termenul limită de acceptare;
Data trimiterii (livrării) către plătitor a documentelor stipulate prin contract, dacă aceste documente au fost transmise (predate) plătitorului;
Denumirea bunurilor (lucrări efectuate, servicii prestate), numărul și data contractului, numărul documentelor care confirmă livrarea bunurilor (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor), data livrării bunurilor (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor) , modalitatea de livrare a mărfurilor.
Termenul de acceptare a cererilor de plată este determinat de părți în baza contractului principal. În acest caz, perioada de acceptare trebuie să fie de cel puțin trei zile lucrătoare. Plătitorul are dreptul de a refuza, în totalitate sau în parte, să accepte cererile de plată pentru motivele prevăzute în contractul principal, inclusiv în cazul unei discrepanțe între forma de plată aplicabilă conform contractului încheiat. Banca executanta achita cererea-ordin de plata numai la primirea acceptarii de la platitor.
Refuzul plătitorului de a accepta cererea de plată se documentează printr-o cerere de refuz de acceptare a formularului stabilit, întocmită în trei exemplare. Prima și a doua copie a cererii se întocmesc prin semnăturile funcționarilor care au dreptul de a semna documentele de decontare și sigiliul plătitorului. Dacă refuzul de a accepta cererile de plată nu este primit în termenul stabilit, acestea sunt considerate acceptate.
Forma de plată a scrisorii de credit. O scrisoare de credit este o obligație monetară condiționată acceptată de o bancă (bancă emitentă) în numele plătitorului, de a efectua plăți în favoarea beneficiarului de fonduri, la prezentarea acestor din urmă documente care respectă termenii acreditivului, sau să autorizeze o altă bancă (bancă executantă) să efectueze astfel de plăți. Fiecare scrisoare de credit trebuie să conțină o indicație a tipului ei. Scrisoarea de credit este destinată decontărilor cu un singur destinatar de fonduri. Procedura decontărilor prin acreditiv este stabilită în contract. Plata conform acreditivului se face fără numerar prin transferul sumei acreditivului în contul destinatarului fondurilor. Sunt permise plăți parțiale în baza unei scrisori de credit.
Există următoarele tipuri de acreditive:
Acoperit (depus) sau neacoperit (garantat);
Revocabil sau irevocabil.
Acoperit (depus) sunt considerate acreditive, la deschiderea cărora banca emitentă virează fondurile proprii ale plătitorului sau un împrumut acordat acestuia la dispoziția băncii executante. În cazul deschiderii scrisoare de credit neacoperită băncii executante i se acordă dreptul de a șterge întreaga sumă a acreditivului din contul băncii emitente deținut de aceasta. revocabil este recunoscută o scrisoare de credit, care poate fi modificată sau anulată de către banca emitentă fără notificarea prealabilă a destinatarului fondurilor. Scrisoarea de credit este revocabilă, dacă nu se prevede altfel în ea. irevocabil se consideră o scrisoare de credit care nu poate fi modificată sau anulată fără acordul beneficiarului fondurilor.
Decontările prin acreditive asigură cel mai fiabil interesele vânzătorilor, deoarece garantează plata costului mărfurilor livrate, accelerează decontările atunci când se utilizează acreditive acoperite și servesc ca mijloc de finanțare pe termen scurt a tranzacțiilor de comerț exterior. Pentru cumpărător, forma de plată a acreditivului are un dezavantaj: duce la o deturnare a fondurilor, deoarece scrisoarea de credit este deschisă înainte de livrarea mărfurilor.
Avantajul formei scrisorii de credit este capacitatea de a controla îndeplinirea termenilor tranzacției de către participanții săi prin includerea în termenii acreditivului a cerinței de a furniza anumite documente. Vânzătorul verifică conformitatea acreditivului deschis de cumpărător cu termenii contractului, iar banca verifică conformitatea documentelor depuse de vânzător cu termenii acreditivului. Dezavantajele sunt fluxul de lucru complex și întârzierile în deplasarea documentelor asociate cu controlul documentelor în bănci și transmiterea acestora.
Plăți prin cecuri . Un cec este o garanție care conține un ordin necondiționat al trăgătoarei cecului către bancă de a plăti deținătorului cecului suma specificată în cec. Trăgătorul de cecuri este o persoană (juridică sau fizică) care are bani în bancă, de care are dreptul să dispună prin emiterea de cecuri; deținător al unui cec - persoană (persoană juridică sau persoană fizică) în favoarea căreia este emis un cec; plătitor - banca în care se află fondurile trăgătorului.
Distingeți cecurile la purtător, ordine și cecurile personale. Nominal- este eliberat unei anumite persoane și nu este transferabil. Cec la purtător transferat de la o persoană la alta prin simpla livrare. verificarea comenzii poate fi transferat prin intermediul unei semnături de transfer (aviz).
Plata pe un cec poate fi garantată total sau parțial prin intermediul unui aval, care este aplicat pe fața cecului, indicând cine și cui este dat. Aval Aceasta este o garanție suplimentară că plata va fi efectuată.
Din poziția de primire a banilor, cecurile se împart în numerar și decontare: numerar - pentru primirea banilor într-o bancă; decontare - sunt utilizate pentru plăți fără numerar.
Decontari pentru colectare servește ca document pentru debitarea incontestabilă a fondurilor din contul de decontare al organizației (articolele 874, 875 din Codul civil al Federației Ruse). Fără acordul organizației, fondurile sunt anulate într-un mod incontestabil pentru a fi colectate în conformitate cu decizia Curții de Arbitraj de Stat, a instanței populare, a autorităților fiscale sau a altor autorități financiare (arierate, penalități la impozite și taxe), autoritățile vamale. anularea sumelor plăților și penalităților vamale, în alte cazuri prevăzute de acord între bancă și client. Facturile de furnizare a energiei, furnizare de căldură și furnizare de apă și organizații de canalizare se plătesc fără acceptare.
Fondurile sunt debitate din contul curent în ordine calendaristică, adică în ordinea în care sunt primite comenzile clientului și alte documente pentru debitare. Nu este permisă restrângerea drepturilor clientului de a dispune de fondurile aflate în cont, cu excepția sechestrului fondurilor sau suspendării operațiunilor în cont în cazurile prevăzute de lege.
Sechestrul este o oprire temporară a operațiunilor de debitare a fondurilor dintr-un cont bancar. În acest caz, contractul de servicii de decontare și numerar nu este reziliat. Legea Federației Ruse din 2 decembrie 1990 nr. 395-I „Cu privire la bănci și activități bancare” (modificată la 17 mai 2007 nr. 83-FZ) prevede că decizia de sechestru este luată de instanță, deoarece precum şi de către organele de cercetare prealabilă cu procurorul de sancţiune.
În cazul în care fondurile în cont sunt insuficiente pentru a îndeplini toate cerințele art. 855 din Codul civil al Federației Ruse stabilește următoarea ordine de plată:
1) în primul rând, plățile se efectuează în baza documentelor executive care prevăd transferul sau eliberarea de fonduri dintr-un cont pentru satisfacerea cererilor de despăgubire pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății, precum și cererile de recuperare a pensiei alimentare;
2) în al doilea rând - conform documentelor executive care prevăd transferul sau eliberarea de fonduri pentru decontări cu privire la plata indemnizațiilor de concediere și a salariilor cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă, inclusiv în baza unui contract, pentru plata remunerației în baza unui autor; acord;
3) în al treilea rând - conform documentelor de plată care prevăd transferul sau emiterea de fonduri pentru decontările salariale cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă, inclusiv în baza unui contract, precum și pentru contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și finanțează asigurarea medicală obligatorie;
4) în ordinul al patrulea - pentru documentele de plată care prevăd plăți la buget și fonduri extrabugetare, care nu sunt prevăzute în al treilea ordin;
5) pe locul cinci - conform actelor executive care prevăd satisfacerea altor creanțe bănești;
6) pe locul șase - toate celelalte plăți în ordinea priorității calendaristice.
Radierea fondurilor din cont pentru daunele aferente unei singure coazi se face în ordinea calendarului de primire a documentelor.
Pentru a contabiliza mișcarea fondurilor în contul curent, se utilizează un cont de sold activ 51 „Conturi de decontare”. În debitul acestui cont se înregistrează primirea de fonduri în contul curent, iar în credit - scăderea fondurilor în contul curent.
In cazul in care organizatia are mai multe conturi de decontare, este necesara organizarea intretinerii contabilitatii analitice in contextul conturilor de decontare.
Zilnic sau la alte ore stabilite de comun acord cu organizația, banca îi emite extrase din contul său curent cu documente justificative care confirmă legitimitatea debitării și creditării fondurilor în contul curent.
Detaliile obligatorii ale extrasului sunt:
Numărul contului clientului;
Data extrasului precedent și soldului său de deschidere, care este soldul de deschidere pentru extrasul ulterioar;
Sume creditate si debitate din contul curent;
Soldul fondurilor din contul curent la data extrasului.
Un extras din contul curent este a doua copie a contului personal al organizației deschis de bancă. Salvarea fondurilor organizațiilor, banca se consideră un debitor al organizației (conturile sale de plătit), prin urmare, soldul fondurilor și încasările în contul curent sunt înregistrate în creditul contului curent și reducerea datoriei sale ( stergeri, retrageri de numerar) - la debit. La procesarea extraselor, contabilul trebuie să-și amintească această caracteristică și să noteze sumele creditate și soldul pe debitul contului curent și ștergerile împrumutului.
Extrasul arată astfel:
După primirea extrasului, contabilul trebuie să efectueze următoarele acțiuni:
1) compara soldul fondurilor din contul curent la sfârşitul zilei ultimului extras cu soldul fondurilor de la începutul zilei extrasului următor;
2) se verifică documentele coroborative anexate enunțului, caracterul complet al reflectării informațiilor în enunț și erorile aritmetice. Sumele încasate în mod eronat în debitul sau creditul contului curent al organizației și constatate la verificarea extraselor bancare se reflectă în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul „Decontări la creanțe”. Toate erorile detectate sunt raportate băncii în scris. Sumele contestate pot fi contestate în termen de 10 zile de la primirea extrasului. Documentele anexate extrasului trebuie răscumpărate cu o ștampilă specială a băncii;
3) notați în extrasul de cont (un semn pe marginile extrasului) numerele contului corespunzător (corespondența tipică la contul 51 este dată în Tabelul 7.4.).
Aceste acțiuni sunt necesare pentru a controla mișcarea fondurilor, pentru a automatiza activitatea contabilă, certificatele, verificările și stocarea ulterioară a documentelor. Verificarea și prelucrarea declarațiilor trebuie efectuate în ziua în care sunt primite.
Tabelul 7.4Corespondența standard privind conturile de decontare
Organizațiile pot deschide conturi în valută străină pe teritoriul Federației Ruse la orice bancă autorizată de Banca Rusiei să efectueze operațiuni cu valută străină. Moneda (din italiană. valutar- preț, valoare) - unitatea monetară a unei țări participante la schimburi economice internaționale, care implică decontări monetare.
Conform Legii federale nr. 173-FZ din 10 decembrie 2003 „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” (denumită în continuare Legea nr. 173-FZ), valuta străină include:
a) bancnotele sub formă de bancnote, bonuri de trezorerie, monede care se află în circulație și au curs legal în statul străin sau grupul de state în cauză, precum și bancnotele retrase sau retrase din circulație, dar supuse schimbului;
b) fonduri în conturi în unităţi monetare ale statelor străine şi unităţi monetare sau contabile internaţionale.
În același timp, unitățile monetare internaționale sunt înregistrări în cont bancar utilizate pentru a facilita plățile internaționale fără numerar (nu există bancnote sau monede a căror denumire să fie exprimată în aceste unități).
Valorile valutare, pe lângă valuta străină, includ și:
Valori mobiliare în valută - documente de plată (cecuri, cambii, acreditive etc.), valori ale acțiunilor (acțiuni, obligațiuni) și alte obligații de creanță exprimate în valută;
Metale prețioase - aur, argint, platină și metale din grupa platinei (paladiu, iridiu, rodiu, ruteniu și osmiu) în orice formă și stare, cu excepția bijuteriilor și a altor produse de uz casnic, precum și a resturilor de astfel de produse;
Pietre naturale prețioase - diamante, rubine, smaralde, safire și alexandrite în formă brută și prelucrată, precum și perle, cu excepția bijuteriilor și a altor produse de uz casnic realizate din aceste pietre și resturi de astfel de produse.
Tranzacții valutare tranzacțiile sunt considerate tranzacții legate de transferul de proprietate și alte drepturi asupra valorilor valutare, inclusiv:
Operațiuni legate de utilizarea valutei străine ca mijloc de plată și documente de plată în valută;
Import și transfer în Federația Rusă, precum și export și transfer din Federația Rusă de valori valutare;
Implementarea transferurilor internationale de bani;
Decontări între rezidenți și nerezidenți în moneda Federației Ruse.
În conformitate cu Legea nr. 173-FZ rezidenți ai Federației Ruse sunt recunoscute:
a) persoanele fizice care au reședința permanentă în Federația Rusă, inclusiv cele situate temporar în afara Federației Ruse;
b) persoane juridice stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse, situate în Federația Rusă;
c) întreprinderi și organizații care nu sunt persoane juridice, înființate în conformitate cu legislația Federației Ruse, situate în Federația Rusă;
d) reprezentanțe diplomatice și alte reprezentanțe oficiale ale Federației Ruse situate în afara Federației Ruse;
e) sucursale și reprezentanțe ale rezidenților menționați la subparagrafele „b” și „c” situate în afara Federației Ruse.
Nerezidenți sunt recunoscute:
a) persoane fizice cu reședința permanentă în afara Federației Ruse, inclusiv cele localizate temporar în Federația Rusă;
b) persoane juridice stabilite în conformitate cu legislația statelor străine, situate în afara Federației Ruse;
c) întreprinderi și organizații care nu sunt persoane juridice, create în conformitate cu legislația statelor străine, situate în afara Federației Ruse;
d) reprezentanțe diplomatice și alte reprezentanțe oficiale străine situate în Federația Rusă, precum și organizații internaționale, sucursalele și reprezentanțele acestora;
e) sucursale și reprezentanțe ale nerezidenților situate în Federația Rusă, menționate la subparagrafele „b” și „c”.
Conturile valutare pot fi deschise pentru orice scop anume, precum împrumuturi în valută, decontări cu furnizorii pentru tranzacții unice (cumpărare de echipamente, linii de producție etc.), și cu o anumită politică economică a conducătorilor organizației, ceea ce presupune prezența tranzacțiilor valutare.
Pentru a deschide un cont în valută, trebuie să depuneți la bancă aceleași documente ca și pentru deschiderea unui cont curent. După verificarea documentelor depuse de către un avocat și contabil șef, banca emite un ordin de deschidere a unui cont, care permite organizației să efectueze operațiuni pe un cont în valută.
Pentru deschiderea conturilor în valută și efectuarea operațiunilor asupra acestora, organizația plătește un comision în valută. Fiecare bancă autorizată își stabilește propriile rate de comision. În plus, banca încasează sume în valută străină de la organizație pentru plata cheltuielilor poștale și telegrafice, comisioane ale băncilor străine și alte cheltuieli efectiv suportate în legătură cu efectuarea tranzacțiilor valutare.
Pentru a efectua tranzacții valutare, o organizație poate avea două tipuri de conturi valutare: cont curent valutar- să contabilizeze moneda de care dispune organizația; cont valutar de tranzit- să contabilizeze veniturile valutare.
Forma decontărilor pe conturile în valută este determinată de un acord de comerț exterior și poate fi efectuată:
Plată în avans (transfer bancar) - cumpărătorul efectuează o plată în favoarea vânzătorului înainte ca mărfurile să fie expediate (se prestează servicii);
Pe cont deschis - vânzătorul, după ce a expediat bunurile, trimite documente pentru plată direct cumpărătorului;
Colectare documentară - vânzătorul, după ce a expediat marfa, trimite documente comerciale băncii sale cu instrucțiuni de colectare a sumei documentelor printr-o bancă din țara cumpărătorului (cumpărătorul primește documentele numai după plată);
În baza unei acreditive documentare - banca se obligă să facă decontări cu vânzătorul (beneficiarul) împotriva documentelor care respectă în totalitate termenii acreditivului;
Cecuri, precum și sub alte forme.
Pentru implementarea efectivă a decontărilor între bănci se stabilesc relații de corespondență, în baza unui acord privind efectuarea plăților și decontărilor una în numele celuilalt. Conturile corespondente ale băncilor rusești în băncile corespondente străine se numesc conturi NOSTRO, iar conturile bancare străine din băncile rusești se numesc conturi LORO.
Contabilitatea sintetică a fondurilor în contul valutar se ține pe contul de sold activ 52 „Conturi valutare”. Debitul contului reflectă primirea de fonduri în conturile valutare ale organizației; la creditul contului - anularea fondurilor din conturile în valută ale organizației. Operațiunile pe conturile în valută se înregistrează în evidența contabilă pe baza situațiilor instituției de credit și a documentelor de decontare monetară anexate acestora. Sumele creditate sau debitate eronat în conturile în valută și constatate la verificarea extraselor unei instituții de credit se înregistrează în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul „Decontări la creanțe”.
În contul 52 „Conturi valutare” pot fi deschise subconturi:
52-1 „Conturi valutare în țară”;
52-2 „Conturi valutare în străinătate”.
Pentru subcontul 52-1, se deschid subconturi de ordinul doi:
52-1-1 „Cont în valută curent”;
52-1-2 „Cont în valută de tranzit”.
Un cont valutar poate fi deschis doar în una dintre monedele diferitelor state (dolari, lire sterline, euro etc.). Contabilitate analitica la contul 52 "Conturi valutare" se tine pentru fiecare cont deschis pentru tinerea fondurilor in valuta.
Contul valutar curent 52-1-1 este deschis pentru ca organizațiile să contabilizeze fondurile rămase la dispoziția organizației după vânzarea obligatorie a veniturilor din export și alte tranzacții în cont în conformitate cu legislația valutară.
În debitul contului 52-1-1 „Cont în valută curent” se înregistrează sumele în valută transferate din creditul contului 52-2-2 „Conturi în valută de tranzit”, precum și sumele indicate anterior care se creditează imediat la cont curent valutar, ocolind controlul de tranzit.
Din creditul contului 52-1-1 „Cont în valută curent” moneda se debitează în numerar și în numerar.
Fondurile în valută sunt anulate fără numerar în următoarele domenii:
Transferuri de valută străină în procedura de decontare în orice scop, în conformitate cu legislația în vigoare și procedura de decontare a organizațiilor în valută străină stabilită de Banca Rusiei;
Vânzarea de valută (cu excepția celor obligatorii);
Transfer de valută pentru creditare în contul în valută al organizației în străinătate.
Retragerea numerarului de valută străină din contul 52-1-1 „Contul în valută curent” este permisă să plătească cheltuielile asociate călătoriei de afaceri a angajaților organizațiilor în țări străine, precum și cu permisiunea specială a Băncii Rusiei.
Contul valutar de tranzit 52-1-2 este deschis pentru creditarea întregii sume a încasărilor în valută, inclusiv a celor care nu fac obiectul vânzării obligatorii. O excepție o constituie următoarele încasări în valută străină creditate imediat în contul curent în valută:
Transferul de către o organizație intermediară a părții din veniturile valutare rămase după vânzarea obligatorie a părții sale cu o notă în ordinul de plată privind vânzarea unei părți din veniturile valutare;
Valută străină achiziționată pe piața valutară internă pentru ruble rusești și pentru alte tipuri de valută;
Venituri în valută colectate ale unei organizații care vinde bunuri (lucrări, servicii) cetățenilor în valută străină pe teritoriul Federației Ruse;
Încasări în numerar de valută străină sub forma unei returnări a sumelor retrase din contul valutar curent și necheltuite pentru a plăti cheltuielile legate de călătoriile de afaceri ale angajaților organizației în țări străine.
Operațiunile asupra creditului contului 52-1-2 „Cont în valută de tranzit” se efectuează în următoarele cazuri:
1) la restituirea fondurilor în valută străină organizației de la care au fost primite;
2) la transferul veniturilor din valută de export de către organizațiile economice străine intermediare către întreprinderi care nu sunt rezidente în Federația Rusă, mai puțin comisionul;
3) să plătească următoarele cheltuieli:
În favoarea nerezidenților în plată pentru transport, asigurare și expediere de marfă,
În favoarea organizațiilor rezidente în plată pentru transport, asigurare și expediere de mărfuri pe teritoriul statelor străine și în traficul internațional de tranzit,
Pentru plata taxelor vamale de export în valută, precum și pentru plata procedurilor vamale,
La transferul comisioanelor acumulate către organizații intermediare în baza contractelor de export;
4) în cazul vânzării obligatorii a unei părți din câștigul valutar, precum și a vânzării de fonduri în valută care depășește valoarea vânzării obligatorii;
5) când organizațiile intermediare efectuează, în numele organizațiilor - furnizori de produse de export, vânzarea obligatorie a unei părți din câștigurile valutare datorate organizațiilor furnizori;
6) la transferul părții rămase din câștigurile valutare după vânzarea obligatorie a fondurilor valutare în contul său curent etc.
Caracteristicile contabilității tranzacțiilor în valută sunt reglementate de PBU 3/2006 „Contabilitatea activelor și pasivelor a căror valoare este exprimată în valută”, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 decembrie 2006 nr. 154n.
În prezent, persoanele juridice pot achiziționa valută prin băncile autorizate pentru a efectua:
Tranzacții valutare curente;
Tranzacții valutare legate de mișcarea capitalului (pentru tranzacții care necesită permise sau licențe corespunzătoare de la Banca Rusiei, în limitele sumelor specificate în permise și licențe);
Plăți pentru rambursarea împrumuturilor primite în valută de la băncile autorizate, inclusiv dobânzi la împrumuturi și amenzi pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor de rambursare a acestor împrumuturi;
Plata cheltuielilor de deplasare ale angajaților acestora trimiși într-o călătorie de afaceri în străinătate;
Plăți în conturi în valută străină în străinătate deschise cu permisiunea Băncii Rusiei pentru a plăti costurile de întreținere a reprezentanțelor;
Plăți obligatorii în valută străină colectate de agențiile guvernamentale în conformitate cu legile federale.
Numerarul denominat în valută este evaluat atât în valută, cât și în echivalent în ruble. Când fondurile sunt creditate în conturi în valută străină, banca evaluează aceste fonduri la cursul de schimb al Băncii Rusiei la momentul creditării. În același timp, datele anumitor tranzacții în valută trebuie respectate cu strictețe (Tabelul 7.5).
Tabelul 7.5Datele tranzacțiilor în valută străină în scopuri contabile
Recalcularea valorii fondurilor fără numerar denominate în valută duce la diferențe de curs valutar care sunt supuse atribuirii rezultatelor financiare ale organizației ca alte venituri sau alte cheltuieli.
În contabilitate și în situațiile financiare, diferența de curs valutar care rezultă din operațiuni este reflectată:
Pentru rambursarea totală sau parțială a creanțelor sau a datoriilor exprimate în valută străină, dacă cursul de schimb al Băncii Rusiei la data îndeplinirii obligațiilor de plată a diferit de cursul său de schimb de la data acceptării acestor creanțe sau datorii pentru contabilitate în perioada de raportare sau de la cursul de schimb de la data raportării întocmirii situațiilor financiare pentru perioada de raportare în care această creanță sau datorie a fost retratată pentru ultima dată;
Prin recalcularea valorii activelor și pasivelor.
Diferențele de schimb valutar sunt reflectate în contabilitate separat de alte tipuri de venituri și cheltuieli ale organizației, inclusiv rezultatele financiare din operațiunile cu valută străină.
Diferențele de schimb valutar se înregistrează în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Debitul acestui cont reflectă diferențe de schimb negative în corespondență cu conturile de numerar, investiții financiare, decontări și altele, iar creditul prezintă diferențe de schimb pozitive. Diferențele de schimb valutar asociate cu formarea capitalului autorizat al organizației sunt supuse atribuirii capitalului suplimentar al acesteia. Diferențele pozitive de curs valutar sunt atribuite unei creșteri a conturilor de contabilizare a decontărilor cu fondatori din creditul contului 83 „Capital suplimentar”, iar cele negative se reflectă în debitul contului 83 „Capital suplimentar” și creditul conturilor pentru contabilitate. pentru aşezări.
Diferența de curs valutar se reflectă în situațiile contabile și financiare din perioada de raportare la care se referă data îndeplinirii obligațiilor de plată sau pentru care sunt întocmite situațiile financiare.
În situațiile financiare privind diferențele de curs valutar, organizația dezvăluie: valoarea diferențelor de curs valutar rezultate din operațiunile de recalculare a valorii activelor și pasivelor exprimate în valută plătibilă în valută; valoarea diferențelor valutare rezultate din tranzacțiile de recalculare a valorii activelor și pasivelor exprimate în valută, plătibile în ruble; valoarea diferențelor de schimb valutar creditate în alte conturi contabile decât contul de rezultate financiare al organizației; cursul de schimb oficial al unei valute străine față de ruble stabilit de Banca Rusiei la data raportării. Dacă pentru conversia valorii activelor sau pasivelor exprimate în valută străină, plătibile în ruble, o rată diferită este stabilită prin lege sau prin acordul părților, atunci această rată este prezentată în situațiile financiare.
La întocmirea bilanţului, se efectuează o reevaluare a valorilor valutare pentru a reflecta mai exact situaţia financiară a organizaţiei. Toate elementele monetare din bilanţ exprimate în valută (solde pe conturi în valută, documente de plată, creanţe etc.) sunt supuse reevaluării. Elementele nemonetare nu sunt supuse reevaluării. Acestea includ elemente: active fixe, active necorporale, materii prime, capital autorizat, rezultat reportat și altele asemenea, care sunt contabilizate în echivalentul rublei la cursul de schimb din momentul achiziției (chitanța).
Conturile speciale în bănci sunt conturi deschise pentru finanțare bugetară, finanțare țintită, finanțare de linii de credit etc., precum și acreditive, carnete de cecuri, conturi de depozit. Contabilitatea pe aceste conturi este similară cu contabilitatea pe conturile de decontare și valutar.
Contul 55 „Conturi speciale în bănci” este activ, conceput pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor în valută rusă și străină situate pe teritoriul țării și în străinătate în acreditive, carnete de cecuri, alte documente de plată (cu excepția facturilor). de schimb), pe conturile curente, speciale și alte conturi speciale, precum și asupra mișcării fondurilor pentru finanțare (venituri) vizate în acea parte a acestora care face obiectul depozitării separate.
În contul 55 „Conturi speciale în bănci” pot fi deschise subconturi:
55-1 „Acreditive”;
55-2 „Carte de cecuri”;
55-3 „Conturi de depozit” (în ruble);
55-4 „Conturi de depozit” (în valută);
55-5 „Cont special (pentru finanțarea investițiilor de capital)”;
55-6 „Contul curent al filialei”;
55-7 „Cont de card special”.
Pe subcontul 55-1 „Acreditive” se ia în considerare mișcarea fondurilor în acreditive. Transferul de fonduri în acreditive se reflectă în debitul contului 55 „Conturi speciale în bănci” și creditul conturilor 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” și alte conturi similare.
Fondurile în acreditive acceptate în contabilitate în contul 55 „Conturi speciale în bănci” se debitează pe măsură ce sunt utilizate (conform declarațiilor instituției de credit), de regulă, la debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”. Fondurile neutilizate din acreditive se restituie de către instituția de credit în contul din care au fost virate și se reflectă în creditul contului 55 „Conturi speciale în bănci” în corespondență cu contul 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”. " sau alte conturi.
Contabilitatea analitică pentru subcontul 55-1 „Acreditive” se menține pentru fiecare acreditiv emisă de organizație.
Sub-contul 55-2 „Cecuri” ia în considerare mișcarea fondurilor în carnetele de cecuri. Depunerea fondurilor în ruble ale organizației în numele acesteia la emiterea carnetelor de cecuri se reflectă în debitul contului 55 „Conturi speciale în bănci” și creditul conturilor 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 66 „Decontări pe împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” și alte conturi similare . Contabilitatea analitică pentru subcontul 55-2 „Cecuri” este menținută pentru fiecare carnet de cecuri primit.
Banca emite un carnet de cecuri către organizație cu suma (limita) depusă indicată în acesta. Pentru emiterea unui carnet de cecuri, organizația plătește un comision băncii: debitul contului 91-2, creditul contului 51 - se reflectă serviciile băncii.
Sumele din carnetele de cecuri primite de la o instituție de credit sunt anulate pe măsură ce se efectuează plata pentru cecurile emise de organizație, adică în sumele de rambursare de către instituția de credit a cecurilor prezentate acesteia (conform declarațiilor instituției de credit) , de la creditul contului 55 „Conturi speciale în bănci” la debitul conturilor pentru contabilizarea decontărilor (76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”, etc.).
Sumele la cecurile emise dar neachitate de o instituție de credit (neprezentate la plată) rămân în contul 55 „Conturi bancare speciale”; soldul de pe subcontul 55-2 „Cecuri” trebuie să corespundă soldului de pe extrasul instituției de credit. Sumele pe cecurile returnate instituției de credit (rămase neutilizate) se reflectă în creditul contului 55 „Conturi speciale în bănci” în corespondență cu contul 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” și alte conturi.
Cecurile sunt forme de răspundere strictă și se înregistrează în contul în afara bilanțului 006 „Forme de răspundere strictă”. Radierea cecurilor din contul 006 se efectuează pe măsură ce sunt utilizate. Contabilitatea formularelor se reflectă: pe debitul contului 006 - a fost primit un carnet de cecuri limitat, pe creditul contului 006 - au fost returnate băncii cecurile neutilizate.
Subconturile 55-3 „Conturi de depozit”, 55-4 „Conturi de depozit” conțin mișcarea fondurilor investite de organizație în depozite bancare și, respectiv, în ruble și în valută.
Transferul fondurilor la depozite este reflectat de organizație în debitul contului 55 „Conturi speciale în bănci” în corespondență cu contul 51 „Conturi de decontare” sau 52 „Conturi valutare”. Atunci când o instituție de credit returnează sumele depozitelor, se fac înregistrări inverse în contabilitatea organizației.
Contabilitatea analitică pentru subconturile 55-3 „Conturi de depozit”, 55-4 „Conturi de depozit” se menține pentru fiecare depozit.
Subcontul 55-5 „Cont special (pentru finanțarea investițiilor de capital)” înregistrează mișcarea fondurilor alocate păstrate separat într-o instituție de credit. În special, fondurile bugetare primite, fondurile pentru finanțarea investițiilor de capital acumulate și cheltuite de organizație dintr-un cont separat etc.
Utilizarea subcontului 55-6 „Contul curent al sucursalei” este prevăzută dacă organizația are sucursale, reprezentanțe. Filialele, unitățile structurale care fac parte din organizație și alocate unui bilanţ separat, care au conturi curente deschise în instituţiile bancare locale pentru cheltuieli curente (salarii, anumite cheltuieli de afaceri, cheltuieli de călătorie etc.), sunt reflectate într-o subdiviziune separată. -contează în contul 55 „Conturi speciale în bănci” mișcarea acestor fonduri.
Sub-contul 55-7 „Contul de card special” este introdus de către organizațiile care utilizează carduri bancare corporative pentru decontări în conformitate cu Regulamentul Băncii Rusiei din 24 decembrie 2004 nr. 266-P. Conform clauzei 1.5 din prezentul Regulament, banca emitentă pentru persoane juridice poate emite carduri bancare de următoarele tipuri:
Card de decontare - card bancar destinat tranzacțiilor de către deținătorul său în limita sumei de fonduri (limita de cheltuieli) stabilită de banca emitentă, pentru care decontări se efectuează pe cheltuiala fondurilor clientului în contul său bancar, sau un împrumut acordat de către banca emitentă către client în conformitate cu acordul de cont bancar în caz de insuficiență sau absență a fondurilor în contul bancar (descoperire de cont);
Card de credit - card bancar destinat deținătorului său să efectueze operațiuni, decontări pentru care se efectuează pe cheltuiala fondurilor furnizate de banca emitentă clientului în limita stabilită în conformitate cu termenii contractului de împrumut.
Cu alte cuvinte, pentru a primi un card bancar, o organizație trebuie să transfere fonduri în avans într-un cont special de card dintr-o bancă, iar pentru a primi un card bancar de credit, banca oferă efectiv organizației un împrumut.
Pentru a deveni titular al unui card bancar corporativ, o organizație trebuie să depună o cerere la bancă pentru achiziționarea acestuia, indicând tipul cardului și moneda depusă într-un cont special de card, procedura dorită pentru obținerea extraselor de cont, denumirea și datele pașaportului viitorului utilizator de card. Toate condițiile de utilizare a cardului sunt specificate în contract. Pentru a transfera fonduri dintr-un cont curent într-un cont special de card, organizația transmite băncii sale un ordin de plată pentru transferul de fonduri.
Operațiunile cu fondurile organizației deținute în diferite conturi bancare (atât de decontare, cât și valutare și speciale) sunt reflectate în secțiunile relevante din mandatul jurnal nr. 2 și extrasele de transcriere de debit pentru acestea.
Contul 57 „Transferuri în curs” se referă și la conturi de numerar. Contul 57 „Transferuri pe parcurs” este activ și are scopul de a rezuma informații despre mișcarea fondurilor (transferurile) în moneda Federației Ruse și valutele străine pe parcurs, adică sumele de bani (în principal veniturile din tranzacționare) depuse în ghișeele băncilor, caselor de economii sau oficiilor poștale pentru creditare în contul de decontare sau alt cont al organizației, dar necreditate încă în scopul propus.
Baza pentru acceptarea sumelor în contul 57 „Transferuri pe cale” (de exemplu, la livrarea încasărilor) sunt chitanțele de la instituții bancare, o bancă de economii, un oficiu poștal, copii ale extraselor însoțitoare pentru livrarea încasărilor către bancă. colectori etc. Fluxul de numerar (transferuri) în valută se înregistrează separat în contul 57 „Transferuri în tranzit”.
Sumele de numerar predate instituțiilor de credit, caselor de economii sau oficiilor poștale se sterg la debitul contului 57 „Transferuri pe parcurs” din creditul contului 50 „Casiera”. Din creditul contului 57 „Transferuri în curs”, fondurile sunt debitate în debitul contului 51 „Conturi de decontare” (conform extrasului bancar) sau alte conturi, în funcție de utilizarea acestora (50, 52, 62, 73) .
1. Care este numerarul organizației?
2. Numiți principalul document de reglementare care reglementează desfășurarea tranzacțiilor cu numerar.
3. Ce se înțelege prin limită de numerar?
4. Ce documente sunt necesare pentru a deschide un cont curent?
5. Ce forme de plăți fără numerar sunt procesate pe conturile bancare?
6. Care sunt cele mai tipice tranzacții comerciale pentru mișcarea fondurilor în contul curent.
7. Pentru ce fel de calcule se folosește contul 55 „Conturi bancare speciale”?
8. Care este ordinea debitării fondurilor din contul curent?
9. Ce documente sunt folosite pentru tranzacțiile cu numerar?
10. Ce subconturi pot fi deschise pentru contul 50 „Casiera”?
11. Ce documente sunt folosite pentru a documenta operațiunile organizației pentru livrarea banilor la bancă și primirea numerarului dintr-un cont bancar?
12. Definiți diferențele de curs valutar.
13. Care sunt cele mai caracteristice tranzacții reflectate în alte conturi bancare?
14. Care sunt caracteristicile contabilizării vânzării obligatorii a veniturilor valutare?
15. Indicați principalele înregistrări pentru tranzacțiile de cumpărare în valută.
16. Ce documente bănești se iau în calcul în contul 50 „Casiera”?
1. Dreptul de a semna documente care execută tranzacții comerciale cu numerar, de regulă, se acordă:
a) conducătorul organizației;
b) contabil sef;
c) manager și contabil șef.
2. Limita soldului de numerar pentru fiecare organizație:
a) determină individual de comun acord cu banca;
b) determină individual fără acord cu banca;
c) nu determină, această limită este stabilită de Banca Rusiei.
3. Creditarea în contul de decontare a fondurilor primite de la cumpărători pentru produsele vândute se reflectă în înregistrările contabile:
a) Dt din contul 50, Kt din contul 62;
b) Dt din contul 51, Kt din contul 62;
c) Dt din contul 62, Kt din contul 90-1.
4. Cartea casierului-operator trebuie să fie:
a) dantelat, numerotat, sigilat;
b) certificat de organele fiscale;
c) semnat de proprietarul organizaţiei.
5. Păstrarea unui registru de casă în formă electronică:
a) nu este permis;
b) permis;
c) este permisă numai dacă este specificat în politica contabilă.
6. Înregistrările în registrul de casă și în raportul de casierie trebuie să fie:
a) sunt diferite pentru că sunt documente diferite;
b) sunt identice, dar este permisă o discrepanță în conturile de compensare specificate;
c) identice.
7. Casiera acceptă numerar la casierie:
a) mandat de numerar în cont;
b) conform ordinului de numerar primit;
c) conform registrului de casă;
d) prin solicitarea unei contribuţii în numerar.
8. Pentru a contabiliza tranzacțiile cu numerar în contul 50 „Casiera”:
a) se deschide un subcont „Casă valutară”;
b) nu sunt deschise subconturi.
9. A existat o greșeală la scrierea sumei în mandatul de numerar. Mod de a remedia eroarea:
a) corecturi;
b) actul trebuie lichidat și eliberat unul nou;
c) intrare suplimentară;
d) metoda „inversarii roșii”.
10. Organizația are dreptul de a păstra numerar în numerar peste limitele stabilite pentru salarii:
a) în termen de 1 zi lucrătoare;
b) cel mult 5 zile lucrătoare;
c) cel mult 3 zile lucrătoare, inclusiv ziua primirii banilor de la bancă.
11. La cererea clientului s-a emis acreditiv pe cheltuiala creditelor bancare pe termen scurt. Vă rugăm să introduceți înregistrarea contabilă corectă:
a) Dt din contul 58 „Investiții financiare”, Kt din contul 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”;
b) Dt din contul 55 „Conturi speciale în bănci”, Kt din contul 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”;
c) Dt din contul 51 „Conturi de decontare”, Kt din contul 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”.
12. Atunci când se efectuează operațiuni cu numerar în valută pentru cheltuielile de călătorie ale angajaților dintr-o organizație comercială, se utilizează următoarele forme de ordine în numerar de intrare și de ieșire:
un special;
b) obișnuit;
c) dezvoltat de Banca Rusiei;
d) elaborate pe baza unor formulare stricte de raportare.
13. Persoanei responsabile i s-au eliberat fonduri în valută străină pentru a plăti factura pentru hotel într-o călătorie de afaceri în străinătate. Pentru a contabiliza cheltuielile de călătorie, suma cheltuielilor pentru plata unui hotel este convertită în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data:
a) fiecare zi de sejur la hotel;
b) plata facturii la hotel de către persoana responsabilă;
c) aprobarea raportului de avans.
14. Diferențele de schimb valutar care decurg din reevaluarea datoriilor participanților străini la contribuțiile la capitalul autorizat sunt creditate în cont:
a) 75 „Decontări cu fondatori”;
b) 80 „Capital autorizat”;
c) 91 „Alte venituri și cheltuieli”;
d) 83 „Capital suplimentar”.
15. Diferențele pozitive de curs valutar pe conturile valutare sunt reflectate în înregistrările din conturile contabile:
a) Dt din contul 52, Kt din contul 91-1;
b) Dt din contul 52, Kt din contul 99;
c) contul Dt 52, contul Ct 98;
d) Dt din contul 98, Kt din contul 52.
16. Depunerea de fonduri la emiterea carnetelor de cecuri se reflectă în debitul contului:
a) 51 „Conturi de decontare”;
b) 58 „Investiții financiare”;
c) 55 „Conturi bancare speciale”.
17. O organizație comercială la sfârșitul zilei predă încasările colectorilor băncii care o deservesc. Suma veniturilor transferate este creditată în cont:
a) 50 „Casiera”;
b) 55 „Conturi bancare speciale”;
c) 57 „Transferuri în tranzit”.
18. Ce înregistrare contabilă ar trebui să facă contabilul atunci când reflectă încasarea veniturilor la casieria magazinului:
a) contul Dt 50, contul Ct 41;
b) Dt din contul 50, Kt din contul 90;
c) Dt contul 50, Ct contul 62?
19. Ce înregistrare contabilă ar trebui să facă contabilul atunci când reflectă primirea plății parțiale de către angajat pentru costul unui bon de sanatoriu la casieria companiei:
a) Dt din contul 50-1, Kt din contul 50-3;
b) contul Dt 50-1, contul Ct 69;
c) Dt contul 50-1, Ct contul 70?
20. Ce înregistrare contabilă ar trebui să facă contabilul atunci când reflectă suma de fonduri transferate din contul în valută pentru a plăti cheltuielile pentru îmbunătățirea stadionului colectiv:
a) contul Dt 99, contul Ct 52;
b) Dt din contul 91-2, Kt din contul 52;
c) Dt contul 84, Ct contul 52?
În acest articol, vom analiza modul în care se ține contabilitatea tranzacțiilor în numerar (numerar) și a fondurilor fără numerar la întreprindere, iar pentru aceasta vom lua în considerare două conturi: 50 Cash și 51 Cont de decontare. Prima este pentru contabilitatea de casă, a doua este pentru contabilitatea monetară fără numerar. Veți găsi mai jos postări despre tranzacțiile cu numerar și despre mișcarea banilor fără numerar.
Contul 50 este conceput pentru a înregistra mișcarea numerarului, adică pentru a înregistra tranzacțiile cu numerar. Debitul 50 este destinat să reflecte primirea de numerar, creditul 50 - să reflecte cedarea numerarului.
Toate încasările și plățile de numerar trebuie să fie reflectate în registrul de casă al eșantionului autorizat, menținerea acestuia fiind obligatorie pentru fiecare organizație. Toate înregistrările în registrul de casă se fac pe baza documentelor primare: mandat de numerar de intrare și de ieșire. Afișarea numerarului la casierie se face printr-un ordin de primire de numerar unificat formular KO-1, retragere de numerar de la casierie - printr-un formular de comandă de numerar de cont KO-2.
Analiza contului 50 arată că contul 50 este activ, conceput pentru a reflecta activele (numerar), soldul acestuia fiind întotdeauna debitor. O creștere a unui activ este înregistrată ca debit, o scădere ca credit.
Tranzacțiile cu numerar prevăd în mod necesar utilizarea, cu excepția unor tipuri de activități pentru care pot fi utilizate formulare stricte de raportare, citiți mai multe despre aceasta în.
Pentru fiecare organizație se stabilește o limită a soldului de numerar, adică suma de numerar care poate rămâne în casă la sfârșitul zilei, suma care depășește limita trebuie depusă la bancă la sfârșitul fiecărei organizații. zi de lucru. La transferul de numerar la bancă, se emite un extras de expediere către geantă. Excesul de numerar poate fi lăsat doar pentru plata salariilor și a indemnizațiilor, dar nu mai mult de cinci zile lucrătoare, inclusiv ziua în care banii sunt eliberați de către bancă.
La casa de bilete se pot păstra nu doar numerar, ci și documente bănești (bilete plătite, vouchere).
Desfăşurarea tranzacţiilor cu numerar este reglementată de anumite documente de reglementare care trebuie studiate pentru contabilizarea competentă a numerarului şi buna desfăşurare a casieriei.
Documente de reglementare ale tranzacțiilor cu numerar:
În această lecție video, expertul site-ului, contabilul șef Natalya Vasilievna Gandeva explică contul 50 „Casiera”, ia în considerare înregistrările și subconturile tipice contabile. Faceți clic pe videoclipul de mai jos pentru a viziona.
Puteți descărca slide-urile și prezentarea aici.
| Debit | Credit | Numele operațiunii |
| 50 | 51 | Retragerea banilor dintr-un cont curent |
| 50 | 62 | Primirea plății de la cumpărător în numerar la casă |
| 50 | 75 | Aport la capitalul autorizat de către fondator în numerar |
| 60 | 50 | Plata catre furnizor in numerar |
| 70 | 50 | Plata salariilor catre angajati |
Înregistrările contabile specificate pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar sunt cele mai comune opțiuni standard; o listă completă a înregistrărilor o puteți găsi în Planul de conturi ().
Toate plățile fără numerar pot fi efectuate dacă aveți un cont curent. Se deschide într-o instituție de credit, denumită altfel bancă. Cum să deschideți un cont curent și ce documente trebuie să furnizați, citiți.
Pentru a contabiliza mișcarea fondurilor fără numerar ale organizației, sunt destinate 51 de conturi contabile.
Este el activ sau pasiv?
O analiză a contului 51 dovedește că este activ, ține evidența activelor întreprinderii (bani fără numerar), are întotdeauna sold debitor. Debitul contului 51 este destinat să reflecte primirea de fonduri necash (creștere a activului), pe creditul contului 51 - anularea banilor necash (scăderea activului).
În prezent, organizațiilor li se permite să aibă mai multe conturi curente. Contul contabil 51 () poate fi împărțit în mai multe analitice, pe fiecare dintre acestea se vor ține evidențe pentru fiecare cont individual de decontare al întreprinderii.
Documentul principal care confirmă faptul debitării și primirii fondurilor fără numerar este un extras de la bancă, care conține informații despre toate sumele primite și debitate din contul curent al organizației.
Fondurile sunt anulate pe baza unui ordin de plata, care se intocmeste in 2 exemplare si se trimite la banca, unul dintre copii este marcat de banca ca comanda a fost acceptata si returnata. La depunerea banilor de la casierie în contul curent, se face un anunț pentru o depunere în numerar.
În această lecție video, contul 51 al contabilității este dezvăluit în detaliu. Sunt luate în considerare postările cheie și exemplele practice pentru înregistrarea tranzacțiilor.
| Debit | Credit | Numele operațiunii |
| 51 | 62 | Chitanța de plată sau avans de la cumpărător |
| 51 | 50 | Depozit de numerar la bancă de la casieria întreprinderii |
| <51 | 75 | Aport la capitalul autorizat prin mijloace non-monetare |
| 51 | 66 (67) | Obținerea unui împrumut pe termen scurt (pe termen lung). |
| 60 | 51 | Plata catre furnizor prin transfer bancar |
| 50 | 51 | Retragerea banilor din cont |
| 75 | 51 | Plata dividendelor prin transfer bancar |
| 66 (67) | 51 | Rambursarea unui împrumut (împrumut) |
Rezuma:
Organizația pentru decontări reciproce poate folosi atât numerar, cât și non-numerar. Pentru a contabiliza primul se folosește o casă de marcat, pentru cel din urmă se folosește un cont curent. Fiecare operațiune de contabilitate de casă este obligatorie întocmită în documente primare, iar înregistrarea corespunzătoare este reflectată în contabilitate.
Figura de mai jos prezintă toate informațiile cheie despre contul 51 și tranzacțiile acestuia într-un infografic.
Toate înregistrările tipice în contul 51 „Cont de decontare”
