Valorile pe NDFL sunt disponibile la egalitate cu principalii angajați. Regulile de furnizare a deducerilor fiscale pentru copii sunt stabilite prin codul fiscal. În art. 218 Codul fiscal al Federației Ruse stipulează dimensiunea deducerilor standard, ordinea cererii lor. Pentru ca impozitul să nu aibă loc din totalul veniturilor, ci pentru beneficii minus, un angajat trebuie să se refere la angajator cu declarația relevantă. Nu există un formular de cerere unificat. Solicitantul oferă în mod necesar un angajator să-și justifice dreptul - o copie a nașterii copiilor. În unele cazuri, pot fi necesare documente suplimentare - de exemplu, un certificat de la locul de studiu al copilului, un certificat de căsătorie sau divorț parental.
Dimensiunea deducerii depinde de câți copii de la solicitant (pp. 4 al articolului 1 din art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Dacă un minor dezactivat este dependentă, un minor dezactivat este deducerea în valoare de 12.000 de ruble. Pentru fiecare lună.
Deducerea se aplică la o lună, în care veniturile angajatului de la începutul anului va depăși 350.000 de ruble.
Deducerea NDFL Cartea parțială poate fi aplicată atât la locul de muncă principal, cât și la un loc suplimentar de muncă. Alegerea rămâne pentru angajat (punctul 3 din art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse). Principala cerință este deducerea "a copiilor" este prevăzută cu un singur angajator. Baza de limitare a impozitării veniturilor asupra condițiilor preferențiale se calculează la locul de muncă, unde a fost declarată deducere.
Kovalenko m.yu. Lucrează un contabil la o rată completă în "aspectul" LLC cu un venit lunar de 55.800 de ruble. Part-time a fost încadrată în ARGO LLC cu câștiguri lunare de 12.500 de ruble. Are trei copii, de la ei minori doar doi (prima la data curentă a transformat 24 de ani).
Dacă, în conformitate cu angajatul cu fracțiune de normă, deducerile standard pentru NDFL vor fi aplicate ARGO LLC (unde Kovalenko M.Yu este listat ca o fracțiune de normă):
Opțiunea alternativă - o deducere standard a angajaților cu fracțiune de normă pentru NDFLS sunt furnizate de către principalul angajator (Aspect LLC):
Conform calculelor comparative, se poate observa că pentru partenerul extern este mai profitabil să execute deducerea în cazul în care salariul este mai mic decât locul de muncă. Această opțiune nu este interzisă, Explicațiile Ministerului Finanțelor cu privire la posibilitatea utilizării beneficiilor oricărui angajator a dat într-o scrisoare de la 30.06.2014 nr. 03-04-05 / 31345.
În cazul în care combinația internă, veniturile din toate pozițiile ar trebui luate în considerare la stabilirea venitului impozabil (articolul 226 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse).
De exemplu, Yankko A.a. Funcționează în SORP LLC ca poziție de manager de turism, part-time este decorată ca un contabil. Conform poziției principale, câștigurile lunare sunt de 83.850 de ruble., Alte - 34.600 de ruble. Deducerea unui copil este declarată în funcție de poziția exponențială, calculul impozitului pe venit va fi astfel:
Răspunsul la această întrebare depinde de tipul de compatibilitate.
În conformitate cu art. 98 Codul muncii al Federației Ruse Commonwealth poate fi intern și extern. Cu part-time externă, angajatul încheie un contract de muncă cu un nou angajator. Cu o part-time internă, se încheie și un nou contract de muncă de muncă, dar cu angajatorul la locul de muncă principal, numai profesia, specialitatea sau poziția angajaților se schimbă.
În conformitate cu alineatul (1) din art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse în stabilirea bazei de impozitare, toate veniturile contribuabilului primite de ambele forme monetare și cele naturale obținute sau dreptul la ordine pe care a apărut, precum și veniturile sub formă de beneficii materiale determinate În conformitate cu art. 212 Cod fiscal.
La determinarea mărimii bazei fiscale, contribuabilul are dreptul de a primi deducerile fiscale standard enumerate la art. 218 Cod fiscal.
În conformitate cu alineatul (3) din art. 218 Codul fiscal al Federației Ruse Deduceri fiscale sunt furnizate de contribuabilul cu unul dintre agenții fiscali care sunt sursa plăților de venit, la alegerea contribuabilului pe baza declarațiilor sale scrise și a documentelor care confirmă dreptul la această taxă deduceri.
Astfel, cu part-time internă, aceeași organizație este un agent fiscal atât pe ambele contracte de muncă, deoarece sursa plății veniturilor din contribuabil este una. În consecință, venitul contribuabilului de la lucrările interne cu fracțiune de normă ar trebui luat în considerare pentru a oferi deduceri fiscale standard.
Cu o fracțiune de normă externă, veniturile din munca cu fracțiune de normă nu va fi luată în considerare pentru a furniza deduceri fiscale standard, deoarece în conformitate cu alineatul (3) din art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse în cazul activității contribuabilului nu din prima lună a perioadei de impozitare, deducerile fiscale prevăzute de paragrafe. 3 și 4 p. 1 artă. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, furnizat în acest loc de muncă, ținând seama de venitul primit de la începutul perioadei de impozitare, într-un alt loc de muncă, în care au fost furnizate deducerile fiscale contribuabilului. Valoarea veniturilor primite este confirmată de certificatul veniturilor primite de contribuabil emis de agentul fiscal în conformitate cu alineatul (3) din art. 230 nk rf. Datorită faptului că, cu fracțiune de normă externă, o singură organizație (angajator) ar putea oferi deduceri fiscale, numai veniturile primite de la acesta vor fi luate în considerare la un nou loc de muncă pentru a oferi deducerile fiscale standard.
B.N. LEOSV.
CJSC "Tehnologii contabile
și audit "
26.09.2005
O persoană poate lucra cu jumătate de normă atât în \u200b\u200borganizația sa (adică în organizație la locul muncii sale principale) și la o altă întreprindere. În primul caz, partificația este considerată internă, în al doilea - extern.
Lucrările cu fracțiune de normă nu poate depăși patru ore pe zi.
În zilele, când, la locul principal de muncă, angajatul este liber de executarea sarcinilor de muncă, poate lucra cu normă întreagă (schimbare). În termen de o lună (altă perioadă contabilă), durata timpului de lucru în timpul lucrărilor cu fracțiune de normă nu ar trebui să depășească jumătate din rata lunară a timpului de lucru (standardele de timp de lucru la altul) stabilită pentru categoria relevantă a angajaților.
În plus, există și alte restricții. Deci, pentru a lua munca cu fracțiune de normă este imposibilă dacă: -
lucrător sub 18 ani; -
activitatea principală a angajatului și a activității sale de normă se referă la condiții de muncă severe sau dăunătoare și periculoase; -
și în alte cazuri prevăzute de acest cod și alte legi federale.
La realizarea unei cărți parțiale pentru a lucra cu aceasta, este necesar să se încheie un contract de muncă. Această comandă este valabilă pentru cei care sunt eliberați să lucreze la întreprinderea lor. În textul contractului, este necesar să se indice că munca este cu normă întreagă. În cazul în care organizația participă la părți la părțile să îndeplinească sarcinile de muncă, care sunt considerate dăunătoare sau periculoase, atunci el trebuie să prezinte un certificat despre natura și condițiile de muncă de la locul principal de muncă. Registrul de lucru nu ar trebui să ofere o fracțiune de normă externă.
Lucrările cu fracțiune de normă ar trebui plătită proporțional cu timpul petrecut, în funcție de dezvoltare sau de alte condiții definite de contractul de muncă. În cazul în care part-time funcționează în regiunea în care sunt instalate coeficienții de circumscripții și plățile pentru salarii, plata forței de muncă se face ținând cont de acești coeficienți și indemnizații.
Cu o part-time internă, salariul angajatului pentru locul principal de muncă și part-time ar trebui calculat separat.
Numerarul plătit de cartea parțială (atât intern, cât și extern) pentru executarea sarcinilor de muncă sunt incluse în baza fiscală pentru impozitul pe venitul personal. Cu toate acestea, la calcularea impozitului, apare adesea întrebarea: Este posibilă asigurarea unei persoane care lucrează în această organizație pentru a acorda deducerile fiscale standard prin declarația sa?
În conformitate cu prevederile articolului 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deducerile fiscale standard pot oferi nu numai angajatorului (la locul activității principale a contribuabilului), ci și orice alt agent fiscal care plătește venitul fizic al feței impozabil la o rată de 13%. Dreptul de a alege un astfel de agent fiscal Codul fiscal al Federației Ruse își rezervă contribuabilul. Cu toate acestea, pentru a obține deduceri fiscale standard în cursul anului calendaristic, contribuabilul poate avea decât un agent fiscal.
Astfel, nu există nici o restricție specială privind furnizarea deducerilor fiscale standard nu sunt în prezent cu jumătate de normă. Și dacă lucrătorul cu jumătate de normă va oferi o cerere departamentului de contabilitate al companiei pentru furnizarea de deduceri și documente standard care confirmă dreptul său la aceste deduceri, atunci ar trebui să i se acorde astfel de deduceri.
În același timp, trebuie să acordați atenție unui astfel de moment. Deducerea fiscală standard în valoare de 400 de ruble. Și deducerile fiscale standard pentru copii sunt furnizate până când baza fiscală a unui anumit contribuabil pentru veniturile din impozitul pe venituri personale din creșterea veniturilor de la începutul anului nu va depăși o anumită limită (pentru deducerea fiscală standard de 400 de ruble. Este de 20.000 de ruble, pentru Deduceri fiscale standard pentru copii - 40.000 de ruble).
Pentru partenerii interni, baza fiscală în determinarea dreptului la deduceri este determinată ținând cont de venitul angajatului atât la locul principal de muncă, cât și la part-time.
În ceea ce privește partenerii externi, aceștia au o astfel de bază pentru locul de muncă, în care persoana a depus o cerere de deducere (excluzând veniturile primite de la alți agenți fiscali).
Exemplu A.V. Ivanov lucrează în Sunrise CJSC pentru expeditorul de mărfuri cu fracțiune de normă. Salariul lui Ivanova pentru acest loc de lucru - 15.000 de ruble. pe luna. Ivanova nu are copii.
Locul principal al muncii Ivanov - CJSC Electrozavod. Salariu Ivanova la locul principal de muncă - 5000 de ruble.
Pe luna.
Ivanov a depus o cerere de deducere fiscală standard prevăzută la articolul 218 alineatul (3) al paragrafului 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse (dreptul de a primi deduceri fiscale standard prevăzute la alineatele (1) și (2) din articolul 218 alineate (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, Ivanov nu are nicio), în Departamentul Contabil al ZAO "Sunrise"
Lunar atunci când se calculează contabilitatea impozitului pe venit al "răsăritului de soare" CJSC "salariatul angajatului scade cu 400 de ruble. Salariul din CJSC "Sunrise" este eliberat angajaților din ziua a 6-a a lunii următoare.
Calcularea salariilor și a veniturilor fiscale în ianuarie 2007.
Determinarea pentru Ivanov, baza fiscală pentru impozitul pe venit pe indivizi, contabilul CJSC "Sunrise" ia în considerare numai aceste venituri obținute în această organizație. Veniturile primite în CJSC Electroav nu iau în considerare.
Valoarea NDFL, deținută din salariul angajatului pentru ianuarie 2007, a fost:
(15 000 RUB. - 400 de ruble.) X 13% \u003d 1898 RUB.
"În mâinile" angajatului a primit:
15 000 de frecare. - 1898 de ruble. \u003d 13 102 RUB.
Debit 44 Credit 70
15 000 de frecare. - salariile acumulate angajatului în ianuarie 2007 pentru muncă cu fracțiune de normă (ca parte a salariului total al organizației);
Debit 70 Credit 68 subaccount "Calcule / impozitare pe venit / persoane" »
1898 RUB. - Impozitul pictat pe venitul personal.
13 102 RUB. - primită în Banca de numerar pentru plata forței de muncă pentru luna ianuarie 2007 (ca parte a salariului total al organizației);
Debit 70 Credit 50
13 102 RUB. - salariul angajatului a fost eliberat pentru o taxă considerabilă (ca parte a salariului total al organizației);
Debit 68 Subaccount "Calculații / impozitul pe venit / persoanele" Credit 51
1898 RUB. - Impozitul pe indivizi ai persoanelor este listat în buget (ca parte a plății totale a organizației).
Calculul salariilor și veniturilor fiscale În februarie 2007, la calcularea salariilor pentru februarie 2007, un contabil a preluat faptul că venitul lui Ivanov pentru ianuarie-februarie în CJSC "răsăritul soarelui" a însumat la 30.000 de ruble și, prin urmare, a depășit 20.000 de rube. În consecință, nu este pusă deducerea standard pentru impozitul pe februarie 2007 Ivanov.
Contabilul a făcut astfel de calcule (cu un rezultat din ce în ce mai mare de la începutul anului).
Venitul primit de Ivanov pentru ianuarie-februarie pentru munca cu fracțiune de normă în ZAO "Sunrise" s-au ridicat la 30.000 de ruble. (15 000 RUB. X 2).
Valoarea NDFL, care va avea loc din salariul angajatului pentru ianuarie-februarie 2007, a fost:
(30 000 de ruble. - 400 de ruble.) X 13% \u003d 3848 ruble.
La plata salariilor pentru ianuarie 2007, au fost păstrate 1898 de ruble. impozitul pe venitul persoanelor fizice. În consecință, 1950 de ruble se datorează deducerii pentru februarie. (3848 - 1898)
"În mâinile" angajatului a primit:
15 000 de frecare. - 1950 RUB. \u003d 13 050 RUB.
Contabilitate CJSC "Sunrise" realizată în cont de următoarele cabluri.
Debit 44 Credit 70
15 000 de frecare. - salariile acumulate angajatului pentru februarie 2007 pentru munca cu fracțiune de normă (ca parte a salariului total al organizației);
Debit 70 Credit 68 Subaccount "" Calcule / Impozit pe venituri / Persoane fizice "
1950 RUB. - Impozitul pictat pe venitul personal.
13 050 RUB. - primite în Banca de numerar pentru plata forței de muncă pentru februarie 2007 (ca parte a salariului total al organizației);
Debit 70 Credit 50
13 050 RUB. - salariul angajatului a fost eliberat pentru o taxă considerabilă (ca parte a salariului total al organizației);
Debit 68 subaccount "" Calcule / Impozit pe venit / persoane "" Credit 51
1950 RUB. - Impozitul pe indivizi ai persoanelor este listat în buget (ca parte a plății totale a organizației).
Un cetățean are dreptul de a încheia contracte de muncă cu un număr nelimitat de angajatori. În același timp, angajarea suplimentară la locul principal de muncă este considerată o perioadă de normă internă, iar încheierea unui contract cu un alt angajator este externă.
Un angajat fără scrupule care a prezentat o dată mai multe declarații pentru a deduce, amenință pedeapsa prevăzută la art. 122 NK:
Am încercat foarte mult atunci când scriu acest articol, vă rog să vă apreciați eforturile, este foarte important pentru mine, mulțumesc!
