Ce procent din impozitul pe venitul personal este din suma veniturilor primite? Cum trebuie plătită această taxă și ce determină mărimea acesteia? Acestea și alte aspecte legate de impozitul pe salarii și alte venituri ale unei persoane fizice sunt discutate în acest articol.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice este un impozit direct care se calculează din diferența dintre toate veniturile primite de persoanele fizice și cheltuielile care sunt confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația aplicabilă sau deducerile fiscale.
Citiți mai multe despre proprietățile supuse acestei taxe. articole cu titlul impozitului pe venitul persoanelor fizice:
Plătitorii de impozit pe venit sunt persoane fizice care, în scopul calculării impozitului, sunt împărțite în 2 grupe:
Cât de mult va fi impozitul pe venit în cele din urmă depinde de rata la care venitul unei persoane fizice este supus impozitării. Artă. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede 5 rate ale dobânzii la impozitul pe venitul personal:
Din 2015, au intrat în vigoare reguli speciale privind plata plăților anticipate de impozit de la străinii care funcționează în baza sistemului de impozitare a brevetelor. La obținerea sau reînnoirea unui brevet, aceștia trebuie să efectueze o plată în avans pe baza sumei de 1.200 de ruble înmulțită cu coeficientul deflator stabilit pentru anul corespunzător și cu un coeficient care ține cont de caracteristicile pieței regionale a muncii. La calcularea ulterioară a impozitului pe venitul personal pentru un astfel de angajat, trebuie luate în considerare plățile în avans plătite de acesta.
NOTĂ! Coeficientul deflator pentru 2019 este 1,729. La baza este ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 30 octombrie 2017 Nr. 579.
Pentru informații despre cine plătește impozit pe venitul unui angajat care lucrează în străinătate, citiți materialul „Impozitul pe venitul persoanelor fizice din salariul unui lucrător la distanță care lucrează în străinătate: cine plătește?” .
Persoanele fizice - rezidenții Federației Ruse au posibilitatea de a utiliza deducerea fiscală pentru a reduce veniturile supuse impozitului pe venitul personal. Cele mai utilizate dintre ele sunt deducerile acordate cetățenilor pentru copii până la o anumită vârstă din venituri până la o anumită sumă.
Există, de asemenea, deduceri fiscale cu care puteți returna impozitul pe venitul personal de 13% plătit anterior atunci când achiziționați proprietăți, plătiți pentru educație, tratament etc. (articolele 218-221 din Codul fiscal al Federației Ruse). Din 01.01.2014, a devenit posibil să primiți o deducere repetată a proprietății, dar cu o singură limitare: suma totală a unor astfel de deduceri nu poate depăși 2 milioane de ruble.
Pentru a returna de la buget 13 la sută din impozitul pe venitul personal plătit anterior, este necesar să depuneți la Serviciul Fiscal Federal o declarație sub formă de impozit pe venit pentru 3 persoane și documente care justifică primirea unei deduceri fiscale. Unele tipuri de deduceri pot fi obtinute de la angajator.
Procentul impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2019 și, în consecință, cuantumul acestui impozit nu s-au modificat. Unele modificări ale impozitării au avut loc în perioadele anterioare.
Astfel, modificările din 2017 au afectat taxa pentru o evaluare independentă a calificărilor unui angajat:
În anul 2018 au fost aduse modificări la paragraful 60 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care permit neimpozitarea, în anumite condiții, a veniturilor primite de o persoană fizică în timpul lichidării unei societăți străine (Legea nr. 34-FZ din 19 februarie 2018). Aceste modificări se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 01.01.2016.
Cotele de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2019 nu s-au modificat. Ultima modificare a cotelor de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost în 2015, când cota pentru veniturile sub formă de dividende a fost majorată de la 9 la 13%.
În ciuda relativei constante a cotelor impozitului pe venitul persoanelor fizice, în mod regulat se fac modificări în legislația privind procedura de calcul al impozitului sau se introduc noi formulare de raportare fiscală și se modifică regulile de completare a acestora.
Impozitul pe venitul personal (abreviat impozit pe venitul personal)- aceasta este o taxă care se aplică absolut tuturor, pentru că toți suntem persoane fizice. Denumirea sa mai veche, mai comună și familiară este „impozitul pe venit”. Ambele nume vorbesc: ele conțin două semnificații principale ale taxei:
Persoanele în acest caz sunt cetățeni ai Rusiei și străini, adulți și copii, bărbați și femei, adică absolut toată lumea. Principalul lucru este că, dacă o persoană are venituri, atunci acesta ar trebui să fie impozitat.
Capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse este dedicat impozitului pe venitul personal. De asemenea, cadrul legal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice include Legea federală din 3 iulie 2016 N 251-FZ, Legea federală din 25 noiembrie 2009 N 281-FZ, Legea federală din 27 iulie 2010 N 229-FZ, Legea federală din decembrie 29, 2012 N 279-FZ , Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 octombrie 2015 N MMV-7-11 / și, desigur, scrisori explicative de la Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei Federaţie.
Două categorii de persoane fizice sunt recunoscute ca plătitori de impozit pe venitul personal:
Cine sunt rezidenții fiscali și nerezidenții?
Rezidenții fiscali sunt persoane fizice care stau efectiv în Federația Rusă timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive. Această perioadă nu este întreruptă în cazurile de părăsire a Federației Ruse pentru tratament sau formare pe termen scurt (mai puțin de șase luni), precum și pentru îndeplinirea muncii sau a altor sarcini legate de prestarea muncii sau prestarea de servicii offshore. câmpuri de hidrocarburi.
Nerezidenții sunt, respectiv, persoanele care stau în Rusia mai puțin de 183 de zile consecutive. Aceștia pot fi străini care au venit pentru muncă temporară, studenți de schimb și chiar cetățeni ruși care locuiesc în altă țară mai mult de 6 luni pe an.
Important!
Prezența sau absența cetățeniei ruse în sine nu este un factor care joacă un rol decisiv în determinarea statutului de rezident fiscal. Aici este important să rămâneți pe teritoriul Rusiei timp de 183 de zile sau mai puțin.
Excepțiile sunt două:
Alineatul 3 al articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse spune că, indiferent de timpul efectiv petrecut în Rusia, sunt recunoscuți personalul militar rus care servește în străinătate, precum și angajații autorităților de stat și administrațiilor locale detașați să lucreze în afara țării. ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
Obiectul impozitării veniturile persoanelor fizice sunt recunoscute:
Reamintim că venitul unei persoane este recunoscut ca un beneficiu economic în numerar sau în natură (acest lucru este menționat la articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest beneficiu economic este recunoscut ca venit atunci când îndeplinește trei condiții:
Tipuri de venituri impozabile primite din surse din Federația Rusă și din străinătate:
Tipuri de venituri impozabile primite pe teritoriul Federației Ruse:
Unele venituri sunt scutite de impozitul pe venitul personal - lista lor este indicată în articolele 215 și 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Citiți mai multe despre veniturile scutite de impozitul pe venitul personal, vezi mai jos.
Baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice este valoarea bănească a venitului contribuabilului. La determinarea bazei de impozitare se iau în considerare toate veniturile încasate atât în numerar, cât și în natură, precum și sub formă de beneficii materiale. Diverse tipuri de venituri reținute la sursă, inclusiv cele prin hotărâre judecătorească, nu reduc baza de impozitare.
Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de venit, pentru care se stabilesc cote diferite.
Pentru veniturile impozitate cu o cotă de 13%, baza de impozitare se determină ca valoarea bănească a acestor venituri, redusă cu valoarea deducerilor fiscale prevăzute la art. 218-221 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă venitul contribuabilului este mai mic decât deducerile, baza de impozitare este zero.
Baza de impozitare este întotdeauna determinată în ruble. Veniturile (cheltuielile acceptate pentru deducere) exprimate în valută străină sunt recalculate în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse stabilit la data primirii efective a venitului menționat (data cheltuielilor efective).
Informații privind caracteristicile determinării bazei de impozitare pentru diferite tipuri de venituri sunt cuprinse în art. 211-215 din Codul fiscal al Federației Ruse:
Cota generală de impozitare este de 13%. Se percepe pe cea mai mare parte a veniturilor unui rezident fiscal. Acestea includ, în special, salariul, remunerația conform contractelor de drept civil, veniturile din vânzarea proprietății, precum și alte venituri care nu sunt specificate la paragrafe. 2-5 articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Există o serie de cazuri în care venitul unui nerezident fiscal al Federației Ruse este, de asemenea, supus unei cote de 13%:
Pentru anumite tipuri de venituri sunt prevăzute cote speciale de impozitare - 9, 15, 30 și 35%.
Impozitarea cu o cotă de 9% se face în următoarele cazuri:
Impozitarea cu o cotă de 15% se face în legătură cu:
Impozitarea cu o cotă de 30% se face în legătură cu:
Impozitarea cu o cotă de 35% se face în legătură cu:
Unele venituri sunt scutite de impozitul pe venit. Lista lor exhaustivă este prevăzută la articolele 215 și 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.
De la 1 ianuarie 2017, articolul 2017 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat cu un nou alineat. Impozitul pe venitul personal nu se mai percepe pe costul unei evaluări independente a calificărilor unui angajat. Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 3 iulie 2016 N 251-FZ.
Veniturile scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice, în special, includ:
Venitul primit sub formă de cadou este scutit de impozit dacă donatorul și donatarul sunt membri ai familiei și (sau) rude apropiate în conformitate cu Codul familiei al Federației Ruse (soții, părinți și copii, inclusiv părinții adoptivi și copiii adoptați, bunicul, bunica și nepoții, frați și surori plini și semisânge (având un tată sau o mamă comună);
Pentru o listă completă a veniturilor care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal - vezi. articolele 215 și 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Venitul persoanelor fizice supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13% poate fi redus. Aceasta se numește „deducere fiscală”. Esența sa este reducerea bazei impozabile pentru acele cheltuieli pe care le-ați efectuat și care sunt stipulate în Codul Fiscal al Federației Ruse.
Deducerile nu pot fi aplicate veniturilor care fac obiectul impozitului pe venitul persoanelor fizice la cote de 9, 15, 30, 35%.
Trebuie să aveți un venit impozabil pentru a vă califica pentru deducerea fiscală. Prin urmare, deducerile nu pot fi aplicate de persoanele fizice (inclusiv antreprenorii individuali) scutite de la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice. Astfel de persoane includ, în special:
Deducerile fiscale standard sunt acordate anumitor categorii de persoane fizice și au o sumă fixă pentru fiecare categorie de „beneficiari”. Deducerile standard sunt independente de orice cheltuieli și se aplică lunar.
Tipuri de deduceri fiscale standard:
Deducerea maximă în valoare de 3.000 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale, în special, este acordată:
500 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale pentru:
Deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale pentru părintele, soțul (soțul) părintelui, părintele adoptiv, tutorele, curatorul, asistentul maternal, soțul (soția) asistentul maternal care asigură copilul, de la 1 ianuarie, 2012, este prevăzută în următoarele sume:
Valoarea deducerii pentru un copil cu handicap depinde de cine o asigură:
Deducerea fiscală se face pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru fiecare student cu normă întreagă, absolvent, rezident, stagiar, student, cadet sub 24 de ani.
Deducerea fiscală se acordă în mărime dublă părintelui singur (părintele adoptiv), părintele adoptiv, tutorele, tutorele. Acordarea deducerii fiscale specificate părintelui singur încetează din luna următoare celei de căsătorie.
Deducerea fiscală se acordă părinților, soțului unui părinte, părinților adoptivi, tutorilor, curatorilor, asistentilor maternali, soției unui părinte adoptiv pe baza cererilor scrise și a documentelor care confirmă dreptul la deducere fiscală.
Deducerea fiscală pentru copii este valabilă până în luna în care venitul contribuabilului, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (anul calendaristic), a depășit 350.000 de ruble. Incepand din luna in care venitul specificat a depasit aceasta suma, deducerea fiscala pe aceasta baza nu se aplica.
IMPORTANT!
Contribuabililor care au dreptul la mai mult de o deducere fiscală standard li se acordă maximul deducerilor aplicabile.
Deducerile fiscale sociale sunt prevăzute în cazurile în care contribuabilul suportă așa-numitele cheltuieli sociale - legate de caritate, educație, tratament, precum și asigurarea de pensii nestatale și asigurarea voluntară de pensie.
De la 1 ianuarie 2017, a fost introdusă o deducere socială pentru persoanele care au plătit pentru o evaluare independentă a calificărilor, de când Legea privind evaluarea independentă a calificărilor a intrat în vigoare în 2017. Pentru a încuraja participarea la evaluare, au fost introduse reduceri fiscale. Deci, dacă o persoană a plătit pentru o evaluare independentă a calificărilor sale, poate primi o deducere socială pentru impozitul pe venitul personal (clauza 6, clauza 1, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse). Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 3 iulie 2016 N 251-FZ.
Puteți reduce baza impozabilă pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice cu următoarele sume:
Deducerea impozitului social nu se aplică dacă plata cheltuielilor de formare se face pe cheltuiala capitalului maternal (familial).
Fiți atenți!
O deducere pentru tratament poate fi obținută și pentru costurile serviciilor prestate de întreprinzătorii individuali care desfășoară activități medicale pe bază de licență.
Deducerile de impozit pe proprietate se aplică în trei situații:
În cazul vânzării altor proprietăți (cu excepția titlurilor de valoare) care au fost, de asemenea, deținute de mai puțin de 3 ani, deducerea este prevăzută într-o sumă care nu depășește 250.000 de ruble. Ce este această „altă proprietate”, Codul Fiscal nu precizează. Dar, de obicei, această deducere se aplică atunci când vine vorba de mașini, garaje, tablouri etc.
Din 2014, contribuabilii care au declarat o deducere în valoare mai mică decât suma maximă posibilă au dreptul de a utiliza soldul în viitor la achiziționarea sau construirea de locuințe. Aceasta este o schimbare cheie introdusă din 2014. Datorită lui, acum puteți folosi deducerea de proprietate pentru achiziționarea (construirea) de locuințe de mai multe ori (anterior, această oportunitate era acordată o singură dată, indiferent de suma totală a deducerii).
Această regulă nu se aplică deducerilor pentru dobânda la împrumuturi și împrumuturi.
Contribuabilul are dreptul de a-și reduce venitul prin deducere de proprietate în cuantumul sumelor de răscumpărare primite de acesta în cazul retragerii unui teren (alte bunuri imobile situate pe acesta) pentru nevoi de stat sau municipale. În acest caz, valoarea de răscumpărare poate fi primită atât în numerar, cât și în natură.
Lista cheltuielilor efective la primirea unei deduceri de proprietate este specificată la art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se iau în considerare cheltuielile pentru elaborarea documentației de proiectare și deviz, racordare, finalizare, finisare a casei sau apartamentului achiziționat, încăpere.
În loc de o deducere de proprietate, puteți reduce suma venitului cu suma cheltuielilor efectiv suportate și documentate, cu excepția vânzării de valori mobiliare.
La vânzarea unei cote din capitalul autorizat, contribuabilul are dreptul de a reduce suma venitului cu suma cheltuielilor efectiv efectuate și documentate aferente încasării acestor venituri.
O deducere de proprietate poate fi obținută de la organul fiscal și, de asemenea, fără a aștepta sfârșitul perioadei fiscale, de la un agent fiscal (angajator). Alegerea este a ta.
Dovada dreptului trebuie să fie documentată. Documentele trebuie să însoțească o cerere scrisă pentru o deducere și să fie executate în modul prescris. Forma unei notificări fiscale pentru o deducere a proprietății a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25 decembrie 2009 N MM-7-3 /
Deducerea nu se acordă în mod repetat și nu se aplică părților afiliate enumerate la art. 105.1 din Codul fiscal, precum și în cazurile de plată a cheltuielilor de către angajatori. În cazul utilizării incomplete a deducerii, soldul se transferă în perioadele următoare până la utilizarea integrală a acesteia.
Deducerile fiscale profesionale sunt deduceri legate de activitățile profesionale ale contribuabilului. Acestea sunt cheltuieli documentate direct legate de activitate:
Compoziția cheltuielilor acceptate pentru deducere este determinată de acești contribuabili în mod independent, în modul specificat în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe venit”.
Dacă cheltuielile pot fi documentate, atunci deducerea este prevăzută în cuantumul cheltuielilor efectuate efectiv legate direct de generarea de venituri.
Dacă aceste cheltuieli nu pot fi documentate, ele sunt deductibile în următoarele sume:
|
Standarde de cost (ca procent din valoarea venitului acumulat) |
|
|
Creare de opere literare, inclusiv pentru teatru, cinema, scenă și circ |
|
|
Realizare de lucrări artistice și grafice, lucrări fotografice pentru tipar, lucrări de arhitectură și design |
|
|
Crearea de lucrări de sculptură, pictură monumentală și decorativă, arte și meșteșuguri și artă design, pictură de șevalet, artă de decorare a teatrului și filmului și grafică realizată în diverse tehnici |
|
|
Crearea de lucrări audiovizuale (video, televiziune și filme) |
|
|
Creare de lucrări muzicale: lucrări muzicale de scenă (opere, balete, comedii muzicale), simfonice, corale, lucrări de cameră, lucrări pentru fanfară, muzică originală pentru filme, filme de televiziune și video și spectacole de teatru |
|
|
Crearea altor lucrări muzicale, inclusiv a celor pregătite pentru publicare |
|
|
Spectacol de opere de literatură și artă |
|
|
Crearea de lucrări și dezvoltări științifice |
|
|
Descoperiri, inventii si crearea de desene industriale (la cuantumul veniturilor primite in primii doi ani de utilizare) |
Note:
Deducerile fiscale pentru investiții au fost introduse de la 1 ianuarie 2015. Le este dedicat articolul 219.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, care se numește „Deduceri fiscale pentru investiții”.
Aceste deduceri pot fi acordate:
Caracteristicile prevederii deducerilor pentru investiții sunt definite la alin. 2, 3, 4 ale art. 219.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 N MMV-7-11 / formularul aprobat 6-NDFL, procedura de completare a acestuia, precum și formatul de transmitere a calculului în formă electronică. Calculul reflectă informații generalizate nu pentru fiecare angajat separat, ci pentru toate persoanele fizice care au primit venituri de la angajator: suma veniturilor acumulate și plătite acestora, deducerile care le sunt acordate, sumele calculate și reținute de impozit, precum și alte date care sunt necesare pentru determinarea cuantumului impozitului pe venitul personal.
Este necesară transmiterea informațiilor în formă electronică dacă în cursul anului 25 sau mai multe persoane au primit venituri de la organizație.
În cazul în care organizația are mai puțin de 25 de angajați, va fi suficient și un transportator de hârtie.
La sfârșitul anului, o organizație - un agent fiscal trebuie să completeze și să depună la biroul fiscal un certificat de venit al unei persoane fizice pentru anul (formularul 2-NDFL).
Trebuie depus la autoritatea fiscală până la 1 aprilie 2017 (paragraful 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse). Întrucât data cade într-o sâmbătă, termenul limită este mutat luni, 3 aprilie.
Formularul de certificat 2-NDFL și regulile de completare sunt stabilite prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30.10.2015 N MMV-7-11 /
Procedura de transmitere a informațiilor către autoritățile fiscale în formularul 2-NDFL a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 septembrie 2011 N MMV-7-3 /
Fiți atenți!
Certificatele 2-NDFL trebuie depuse la IFTS:
O declarație de impozit pe venitul persoanelor fizice (în formularul 3-NDFL) este depusă de persoanele fizice dacă au primit venituri din care nimeni nu a plătit impozit pentru ele.
Poate fi: venituri din vânzarea proprietății, venituri din străinătate, câștiguri, un cadou etc.
Declarația se depune la biroul fiscal de la locul de reședință - personal, prin reprezentant sau prin poștă.
Dacă depuneți personal declarația la inspecție, aceasta va fi necesară în două exemplare. Pe cel de-al doilea exemplar, inspectoratul va pune o marcă de acceptare indicând data acceptării și o va returna contribuabilului fizic.
Dacă depuneți o declarație prin intermediul unui reprezentant, acesta va avea nevoie de o procură legalizată.
Dacă trimiteți declarația prin poștă, atunci trebuie să faceți acest lucru cu o scrisoare valoroasă cu o descriere a atașamentului. Data depunerii declarației în acest caz va fi data trimiterii scrisorii.
Suma impozitului indicată în declarația 3-NDFL trebuie plătită cel târziu la data de 15 iulie a anului următor celui în care a fost primit venitul.
Există amendă pentru nedepunerea declarației. Pentru fiecare lună de întârziere, acesta este egal cu cinci% din valoarea impozitului neachitat în termenul stabilit de lege.
Amenda nu poate fi mai mare de 30% din sumă și mai mică de 1000 de ruble.
Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 3 iulie 2016 N 251-FZ.
Fiți atenți!
La plata restanțelor pentru toate impozitele, de la 1 octombrie 2017 se vor modifica regulile de calcul a penalităților. În cazul unei întârzieri mari, vor trebui plătite sume mari de penalități - acest lucru se aplică restanțelor apărute după 1 octombrie 2017. Au fost aduse modificări regulilor de calculare a penalităților, care sunt stabilite pentru organizații la paragraful 4 al art. 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care, începând cu data specificată, plata este restante cu mai mult de 30 de zile, dobânda se va calcula după cum urmează:
În caz de întârziere de 30 de zile calendaristice sau mai puțin, persoana juridică va plăti penalități bazate pe 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.
Modificările sunt prevăzute de Legea federală din 1 mai 2016 N 130-FZ.
Dacă restanțele sunt plătite înainte de 1 octombrie 2017, numărul de zile de întârziere nu contează, rata în orice caz va fi 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale. Reamintim că din 2016 rata de refinanțare este egală cu rata cheie.
Fiecare este obligat să dea un procent la buget atunci când încasează diverse tipuri de venituri: salarii, profituri din prestarea serviciilor comerciale, premii în bani. Și una dintre cele mai stringente întrebări este care este cota impozitului pe venitul personal în 2019 din dividende. Dar mai întâi lucrurile.
Pentru a determina valoarea impozitului pe venitul personal pentru deduceri la buget, trebuie să utilizați o formulă simplă:
PN - impozit pe venit;
S - suma pe baza căreia se face calculul;
N - procent [cota impozitului pe venitul personal].
EXEMPLU
PJSC Antey a acumulat un salariu de 35.800 de ruble angajatului Govorov, precum și un bonus de 11.000 de ruble. Pentru el [cota impozitului pe venit personal - 13]%. Ce procent din salariul impozitului pe venitul personal ar trebui transferat la buget?
Soluţie:
(35.800 + 11.000) × 13% = 6084 ruble. - cuantumul impozitului pe venit.
Ca urmare, Govorov va primi:
46.800 - 6.084 = 40.716 ruble.
Este important să ne amintim că persoanele care au primit:
Rezidenții fiscali sunt persoanele care locuiesc pe teritoriul Federației Ruse și nu părăsesc țara pentru o perioadă mai mare de 183 de zile (cu excepția cazurilor în care legea prevede altfel). Acest număr este total. Adică, atunci când călătorește în străinătate pentru o perioadă scurtă, un cetățean rămâne rezident.
La stabilirea statutului se ia în considerare o perioadă de 12 luni. După cum am sugerat mai sus, nu țineți cont de zilele în care o persoană a părăsit granița pentru o perioadă scurtă de timp din cauza:
| Sursă de venit | impozit pe venitul persoanelor fizice, procent |
|---|---|
| Activitatea muncii în organizații situate în Rusia | 13 |
| Afacere proprie (o persoană are statutul de antreprenor individual) | 13 |
| Proprietate de vanzare | 13 |
| Investiția într-o organizație | 13 |
| Depozite de numerar cu dobândă bună în instituții financiare situate în granițele Federației Ruse | 35 |
| Obținerea de beneficii economice la obținerea unui împrumut (de exemplu, fără dobândă sau suma lor nesemnificativă) | 35 |
| Premii în valoare de 4000 de ruble. | 35 |
218.000 x 13% = 28.340 ruble.
După vânzarea proprietății, Kulikov va avea în mâinile sale:
218.000 - 28.340 = 189.660 ruble.
EXEMPLUL 2
Litvinov a câștigat jocul de căutare Resourceful Accounting Guru și a câștigat 20.000 de ruble. Este rezident fiscal al Federației Ruse, prin urmare, trebuie să plătească trezoreriei drept impozit pe venit:
20.000 x 35% = 7.000 de ruble.
O persoană nu este considerată rezident fiscal dacă rămâne în Federația Rusă mai puțin de 183 de zile consecutive. Atunci când încasează venituri, astfel de persoane trebuie să deducă sume echivalente cu dobânda din tabel.
Rețineți: pentru a evita plata impozitului pe venitul personal de două ori, în unele cazuri calculul se efectuează la cotele stabilite în țara de origine a străinului.
| Surse de venit pe teritoriul Federației Ruse | Cote de impozit pe venitul personal |
| Salariul migranților fără viză, imigranți din țările Uniunii Economice Eurasiatice, mari profesioniști în domeniul lor, refugiați | 13% |
| Investiții în organizații cu drept de a primi o parte din profit în viitor | 15% |
| Salariul altor persoane (care nu au intrat în prima coloană) | 30% |
| Conducerea propriei afaceri în Rusia | 30% |
| Proprietate de vanzare | 30% |
| Depozite de numerar în instituții financiare | 30% |
| Împrumuturi fără dobândă sau alt beneficiu economic | 30% |
| Câștigă de la 4000 de ruble. | 30% |
Calculul este:
43.500 x 15% = 6.525 ruble.
În total, Ostertag va primi 36.975 de ruble. (inclusiv plata impozitului pe venit).
EXEMPLUL 2
K.V. Manyan nu este rezident fiscal intern. În august 2019, ea a primit un premiu în numerar de 50.000 de ruble. pe teritoriul tarii noastre. Suma impozitului pe venit de plătit va fi:
50.000 x 30% = 15.000 de ruble.
Câștigurile rămase vor fi egale cu: 50.000 - 15.000 \u003d 35.000 de ruble.
De precizat că de la 1 ianuarie 2019 au fost aduse diverse modificări la regulile privind impozitul pe venit. Cu toate acestea, legiuitorii nu plănuiesc să ajusteze cotele impozitului pe venit în acest an. Deci va rămâne neschimbat.
EXEMPLU
Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice pe dividende în 2019 pentru nerezidenți este de 15%. Ce sumă de impozit trebuie Skvortsov, care este cetățean al Federației Ruse și a primit în august 38.200 de ruble. astfel de venituri de la compania Iceberg?
38.200 x 15% = 5730 ruble.
38 200 - 5730 = 32 470 ruble
Fiecare cotă de impozitare prevede depunerea unui document separat - un certificat sub forma 2-NDFL. Afișează informații de bază despre plătitor, sumele impozabile și ratele dobânzii.
EXEMPLU
Nikolaev, care lucrează la SoftService LLC (este rezident al Federației Ruse), a primit un salariu de 50.000 de ruble în iulie. Angajatul a primit și un premiu în numerar - 9500 de ruble. Două documente trebuie să ajungă la IFTS:
Cote de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice
Persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoanele fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă și care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, sunt recunoscute drept contribuabili ai impozitului pe venitul personal.
În funcție de statutul contribuabilului, se aplică cote de impozitare diferite. În materialul de mai jos, vom lua în considerare când și în ce condiții se aplică această sau acea cotă a impozitului pe venitul personal.
Cotele de impozitare aplicate la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice (denumite în continuare impozit pe venitul personal) sunt stabilite de articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul fiscal al Federației Ruse), există cinci dintre ele. în total - 9, 13, 15, 30 și 35%.
Rata generală este de 13%.
Dacă o persoană este rezident fiscal al Federației Ruse, atunci cea mai mare parte a venitului său este impozitată la o cotă de impozitare de 13% (Articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel de venituri includ, de exemplu, salarii, remunerații conform contractelor de drept civil, venituri din vânzarea proprietății, dividende.
Vă rugăm să rețineți că veniturile din participarea la capitaluri proprii la activitățile organizațiilor primite sub formă de dividende sunt supuse impozitării la o cotă de 13% de la 1 ianuarie 2015, așa cum este indicat de Legea federală nr. 366-FZ din 24 noiembrie 2014 " Cu privire la modificările la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și a anumitor acte legislative ale Federației Ruse” (denumită în continuare Legea nr. 366-FZ), care a modificat articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Înainte de această dată, unui astfel de venit se aplica o cotă de 9%.
Prin urmare, dividendele plătite înainte de intrarea în vigoare a Legii nr. 366-FZ sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de impozitare de 9%. Iar pentru dividendele plătite după intrarea în vigoare a Legii nr. 366-FZ se aplică o cotă de 13%. Totodată, nu contează perioada pentru care se plătesc dividendele sau data declarării dividendelor. Asemenea precizări sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 martie 2015 Nr. 03-04-05 / 16798.
În unele cazuri, o cotă de impozitare de 13% se aplică veniturilor primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Acest lucru se aplică veniturilor primite (paragraful 3 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse):
l din implementarea activităților de muncă specificate la articolul 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse;
l de la desfășurarea activităților de muncă ca specialist înalt calificat în conformitate cu Legea federală din 25 iulie 2002 nr. 115-FZ „Cu privire la statutul juridic al cetățenilor străini în Federația Rusă”.
Ministerul de Finanțe al Rusiei, într-o scrisoare din 2 aprilie 2015 nr. 03-04-06 / 18278, clarifică faptul că nu orice venit primit de o persoană - un specialist înalt calificat, ci venitul din angajare în Federația Rusă este supus. la impozitare cu o cotă de 13%.
l din implementarea activităților de muncă de către participanții la Programul de stat de asistare a reinstalării voluntare în Federația Rusă a compatrioților care locuiesc în străinătate, precum și membrii familiilor acestora care s-au reinstalat în comun pentru reședința permanentă în Federația Rusă.
Conform scrisorii Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 octombrie 2014 nr. 03-04-05 / 49503, dacă compatrioții care sunt cetățeni străini sau apatrizi care au primit azil temporar în Federația Rusă primesc certificate de participanți la Programul de stat specificat, veniturile lor din activitatea de muncă vor fi supuse impozitului pe venitul personal la o cotă de impozitare de 13%, indiferent de statutul de rezident fiscal al Federației Ruse;
l din îndeplinirea sarcinilor de muncă de către membrii echipajului navelor care arborează pavilionul de stat al Federației Ruse.
După cum se menționează în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 august 2014 nr. 03-04-06 / 41078, remunerația pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă de către membrii echipajului navelor care arborează pavilionul de stat al Federației Ruse este supusă impozitul pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13%, indiferent de ora locației respectivelor persoane în Federația Rusă și în străinătate;
l de la desfășurarea activităților de muncă de către cetățeni străini sau apatrizi recunoscuți ca refugiați sau cărora li s-a acordat azil temporar pe teritoriul Federației Ruse în conformitate cu Legea federală nr. 4528-1 din 19 februarie 1993 „Cu privire la refugiați”.
Vă rugăm să rețineți că, de la 1 ianuarie 2015, veniturile din muncă primite de cetățenii Republicii Belarus, Republicii Kazahstan și Republicii Armenia sunt impozitate cu o cotă de impozitare de 13%, iar veniturile sunt impozitate la această cotă începând cu prima zi a muncii lor pe teritoriul Federaţiei Ruse.Federaţia. Acest lucru este indicat de articolul 73 din Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică, semnat la Astana la 29 mai 2014, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 3 februarie 2015 Nr. BS-4-11 / 1561 „Cu privire la impozitarea veniturile persoanelor fizice”.
Cota impozitului pe venitul personal de 35% este maximă și se aplică veniturilor rezidenților Federației Ruse în următoarele cazuri (paragraful 2 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse):
l când primiți câștiguri și premii în concursuri, jocuri și alte evenimente în desfășurare în scopul de a face publicitate bunurilor, lucrărilor și serviciilor. Taxa se plătește pentru valoarea câștigurilor și a premiului care depășește 4.000 de ruble (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 aprilie 2012 nr. 03 -04-05 / 9-529 Iunie 2012 Nr. ED-4-3/ [email protected]), din 13 aprilie 2012 Nr. 03-04-05 / 9-507, din 12 martie 2012 Nr. 03-04-05 / 9-280, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 27 octombrie 2011 Nr. ED- 3-3 / [email protected]).
Potrivit autorităților de reglementare, cuantumul câștigurilor și premiilor care nu au legătură cu publicitate este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13% (scrisorile din 3 noiembrie 2011 Nr. 03-04-05 / 1-856, din 19 septembrie 2011). , 2011 Nr. 03- 04-05/6-671).
În plus, în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 august 2010 Nr. 03-04-05 / 2-441, se precizează că veniturile sub forma valorii câștigurilor primite de câștigătorii concursului pentru proiectele științifice și inovatoare desfășurate în afara scopului de publicitate a bunurilor, lucrărilor și serviciilor, supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13%;
l atunci când primiți venituri din dobânzi la depozitele în bănci peste sumele specificate la articolul 214.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
După cum a explicat Ministerul Finanțelor al Rusiei într-o scrisoare din 9 februarie 2015 nr. 03-04-05 / 5345, în conformitate cu articolul 214.2 din Codul fiscal al Federației Ruse în legătură cu veniturile sub formă de dobândă primită pentru depozitele bancare, baza de impozitare este determinată ca un exces al sumei dobânzii acumulate în conformitate cu termenii acordului, peste valoarea dobânzii calculată pentru depozitele în ruble pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse , majorat cu cinci puncte procentuale, în vigoare în perioada pentru care se acumulează dobânda specificată, și la depozitele în valută - în baza de 9 la sută pe an, dacă nu se prevede altfel la capitolul 23 „Impozitul pe venitul personal” din Codul fiscal al Federația Rusă.
În conformitate cu paragrafele 2 și 3 din clauza 27 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile sub formă de dobândă primite de contribuabili din depozitele în băncile situate pe teritoriul Federației Ruse, dacă se plătește dobânda la depozitele în ruble în sumele calculate pe baza ratei curente de refinanțare a Băncii Rusiei, majorate cu cinci puncte procentuale, în perioada pentru care se calculează dobânda specificată, sau dacă rata stabilită nu depășește 9 la sută pe an la depozitele în valută străină , nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Legea federală nr. 462-FZ din 29 decembrie 2014 „Cu privire la modificările la articolele 46 și 74.1 din partea întâi și articolul 217 din partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse” paragraful 27 al articolului 217 din Codul fiscal al Rusiei Federația a fost completată de paragraful 5, conform căruia, în ceea ce privește veniturile sub formă de dobândă primite de contribuabili la depozitele la băncile situate pe teritoriul Federației Ruse în perioada 15 decembrie 2014 până la 31 decembrie 2015, la calcularea sumelor maxime stabilite prin normele de mai sus, rata de refinanțare a Băncii Rusiei crește cu zece puncte procentuale.
Astfel, nu întreaga sumă a dobânzii primite la depozitele bancare este supusă impozitului pe venitul personal, ci doar partea care depășește limitele stabilite de capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse;
l când primesc venituri sub formă de beneficii materiale din economii la dobânzi la fondurile împrumutate (de credit). În plus, taxa se plătește pentru următoarele sume (paragraful 2 al articolului 212 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- pentru împrumuturi (credite) în ruble - din valoarea excedentului de dobândă calculată pe baza a două treimi din rata actuală de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data la care contribuabilul încasează efectiv venituri, peste suma de dobânda calculată pe baza termenilor contractului;
- pentru împrumuturile (creditele) în valută - din suma dobânzii excedentare calculată în baza a 9% pe an peste suma dobânzii calculată pe baza termenilor contractului;
l atunci când încasează venituri sub formă de plată pentru utilizarea fondurilor membrilor unei cooperative de consum de credit (acţionari), precum şi dobânzi pentru utilizarea fondurilor de către o cooperativă de consum de credit agricol atrase sub formă de împrumuturi de la membrii unui Cooperativa de consum de credit agricol sau membri asociați ai unei cooperative de consum de credit agricol, depășind parțial dimensiunile specificate la articolul 214.2.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
O cotă de impozitare de 30% se aplică tuturor veniturilor primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, cu unele excepții (articolul 3 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În special, veniturile primite sub formă de dividende din participarea la acțiunile organizațiilor ruse de către acești contribuabili sunt supuse unei cote de impozitare de 15%.
Ministerul de Finanțe al Rusiei, într-o scrisoare din 29 aprilie 2015 nr. 03-08-05 / 24901, explică că dacă o persoană rămâne în Federația Rusă mai puțin de 183 de zile în cele 12 luni premergătoare datei primirii venit, o astfel de persoană nu este recunoscută ca rezident fiscal al Federației Ruse, iar venitul său sub formă de dividende din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor ruse este supus impozitării folosind cota de impozitare de 15%, stabilită de paragraful 2 din clauza 3 din articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse și în conformitate cu prevederile clauzei 6 din articolul 275 din Codul fiscal al Federației Ruse (cu excepția cazului în care alte rate de impozitare sunt prevăzute de tratatul internațional al Federației Ruse care reglementează probleme de impozitare).
Având în vedere cele de mai sus, cota de impozitare a veniturilor sub formă de dividende din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor rusești este stabilită în funcție de faptul dacă persoana care primește un astfel de venit este rezident fiscal la data primirii venitului menționat.
O cotă de impozitare de 30% se aplică, de asemenea, veniturilor din titluri de valoare (cu excepția veniturilor sub formă de dividende) emise de organizații ruse, ale căror drepturi sunt înregistrate într-un cont de depozit al unui reprezentant străin, într-un cont de depozit al deținătorului autorizat străin și (sau) un cont de depozit de depozit Programe plătite persoanelor, informații despre care nu au fost furnizate agentului fiscal în conformitate cu cerințele articolului 214.6 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru este indicat de paragraful 6 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Impozitarea la o cotă de 9% se efectuează în următoarele cazuri (paragraful 5 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse):
l când primesc dobânzi la obligațiuni garantate cu ipoteci emise înainte de 1 ianuarie 2007;
l la primirea veniturilor de către fondatorii managementului trustului de acoperire ipotecară pe baza achiziționării certificatelor de participare la ipotecă emise de administratorul de acoperire ipotecar înainte de 1 ianuarie 2007.
