Igor Lozitsky, director al Societății cu răspundere limitată din Moscova „FinProm-Market - XXI”
Dacă în perioada sovietică auditurile activităților financiare și economice ale școlilor erau destul de comune, atunci în perioada reformei au început să fie efectuate la întâmplare. Acestea au fost completate de inspecții ale autorităților fiscale, fondurilor și altor organizații care au specificul lor. Auditurile cuprinzătoare ale activităților financiare și economice sunt efectuate extrem de rar. Ca urmare, nu numai liderii școlilor nu sunt pe deplin pregătiți pentru ei, ci și șefii autorităților educaționale nu prea înțeleg ce și cum ar trebui verificat.
Auditul activităților financiare și economice (se realizează de către compartimentele de control și audit ale autorităților de învățământ sau autorităților financiare);
verificarea utilizării țintite a fondurilor alocate (realizată de organele de trezorerie);
audituri de teren sau de birou ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse;
verificarea respectării disciplinei de numerar (realizată de bănci);
audit (realizat de firme de audit la solicitarea școlii însăși).
Examinare este o singură acțiune de control sau studiu al stării de fapt într-un anumit domeniu de activitate al organizației auditate.
revizuire- este un sistem de control obligatoriu în timpul verificării documentare și efective a legalității și valabilității tranzacțiilor economice și financiare; corectitudinea reflectării lor în contabilitate și raportare; legalitatea acțiunilor șefului și contabilului șef, care răspund de toate acțiunile financiare.
Astfel, auditul este înțeles ca o verificare documentară și efectivă continuă a tuturor tranzacțiilor financiare și economice, în timp ce verificarea este selectivă.
Ţintă audituri - control asupra conformității cu legislația Federației Ruse în tranzacțiile comerciale și financiare, valabilitatea acestora, disponibilitatea și circulația proprietăților și obligațiilor, utilizarea resurselor materiale și de muncă în conformitate cu normele, standardele și estimările aprobate. Revizuirile sunt complexe, tematice și de la capăt la capăt. Un audit cuprinzător al unei școli municipale afectează toate activitățile sale financiare și economice, precum și operațiunile de primire de fonduri de la bugetul municipal și fonduri nebugetare de stat. În timpul auditului tematic, anumite aspecte legate de utilizarea fondurilor bugetare și extrabugetare (care, conform articolelor 41, 42 din Codul bugetar al Federației Ruse, sunt venituri bugetare nefiscale), decontări reciproce și plăți cu bugete de diferite niveluri iar bugetele fondurilor extrabugetare ale statului sunt verificate. Momentul auditului, componența grupului de audit, conducătorul acestuia sunt desemnați de șeful organului de control și audit, ținând cont de volumul de muncă de realizat, determinat de sarcinile auditului și de caracteristicile auditului. şcoală. De regulă, perioada de revizuire nu depășește 45 de zile calendaristice. Șeful care a desemnat auditul prelungește perioada de audit stabilită inițial, la propunerea motivată a șefului grupului de audit. Șeful grupului de audit trebuie să prezinte șefului școlii un certificat pentru dreptul de a efectua un audit, să-l familiarizeze cu principalele sarcini, să prezinte angajații implicați în audit, să rezolve probleme organizatorice și tehnice și să întocmească un plan de lucru. .
La cererea șefului grupului de audit, atunci când sunt dezvăluite fapte de abuz sau de deteriorare a proprietății, directorul școlii, în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse, este obligat să efectueze un inventar al fondurilor și al bunurilor materiale. . În practică, un astfel de inventar este obligatoriu pentru fiecare audit. Mai mult, orice audit al școlii începe cu retragerea soldurilor de numerar din casieria acesteia. Volumul inventarului se stabilește de către șeful grupului de audit de comun acord cu directorul școlii.
Procedura de audit a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 42n din 14 aprilie 2000 „Cu privire la aprobarea instrucțiunilor privind procedura de desfășurare a auditurilor și inspecțiilor de către organele de control și audit ale Ministerului de Finanțe. al Federației Ruse”. Reamintim că acest document prevede posibilitatea de a face apel împotriva acțiunilor autorităților de reglementare în instanță.
Activitățile financiare și economice ale școlii sunt verificate în următoarele domenii:
conformitatea activitatilor scolare cu actele constitutive;
valabilitatea calculelor numirilor estimate;
executarea devizelor de costuri;
utilizarea fondurilor bugetare în scopul propus;
asigurarea securității fondurilor și valorilor materiale;
valabilitatea primirii și cheltuirii fondurilor extrabugetare;
respectarea disciplinei financiare, corectitudinea contabilității și raportării;
valabilitatea operațiunilor cu numerar și valori mobiliare, operațiuni de decontare și creditare;
completitudinea și promptitudinea decontărilor cu bugetul;
operatiuni cu imobilizari fixe si imobilizari necorporale;
operațiuni legate de investiții;
decontari salariale cu persoane fizice si alte persoane;
valabilitatea costurilor asociate activităților curente și cheltuielilor de capital;
formarea rezultatelor financiare şi distribuirea acestora.
Auditul activităților financiare și economice ale organizației include:
Verificarea formei și conținutului documentelor constitutive, de înregistrare, planificare, raportare, contabilitate și alte documente pentru a stabili legalitatea și corectitudinea operațiunilor efectuate;
Verificarea conformității efective a tranzacțiilor efectuate cu datele documentelor primare, inclusiv a faptelor de primire și emitere a fondurilor și a bunurilor materiale indicate în acestea, lucrările efectiv efectuate (servicii prestate) etc.;
Verificări încrucișate ale primirii și cheltuielilor fondurilor bugetare federale, utilizarea fondurilor extrabugetare, veniturile din proprietatea federală;
Compararea înregistrărilor, documentelor și datelor disponibile la școală cu evidențele, documentele și datele corespunzătoare din acele organizații de la care au fost primite sau emise fonduri, bunuri materiale și documente;
Controlul asupra disponibilității și mișcării valorilor materiale și a fondurilor, formarea corectă a costurilor, caracterul complet al postării produselor, fiabilitatea volumului de muncă efectuată și a serviciilor prestate, inclusiv cu implicarea specialiștilor din alte organizații în cadrul prescris. mod, asigurarea securității fondurilor și valorilor materiale în timpul inventarierii, controlul măsurătorilor volumului lucrărilor efectuate, examinărilor etc.;
Verificarea fiabilității reflectării operațiunilor efectuate în contabilitate și raportare, inclusiv respectarea procedurii contabile stabilite, compararea înregistrărilor în registrele contabile cu datele din documentele primare și indicatorii de raportare cu datele contabile, verificarea aritmetică a documentelor primare;
Verificarea utilizării și siguranței fondurilor bugetare, a veniturilor din proprietatea statului.
Întrebările specifice de audit sunt definite printr-un program sau o listă de întrebări majore de audit. În timpul auditului, pot apărea întrebări suplimentare pentru verificare, programul original poate fi modificat și completat. (Un posibil program de revizuire este prezentat mai jos.)
Rezultatele auditului sunt documentate într-un act. Membrii echipei de audit, după verificarea problemei programului de audit, întocmesc un act provizoriu, care se semnează de către membrul echipei de audit responsabil cu verificarea problemei specifice, și funcționarii școlii auditate. Faptele expuse în actul provizoriu sunt cuprinse în actul de audit. Un exemplar al actului completat, semnat de șeful grupului de audit, se înmânează șefului școlii (el trebuie să semneze și să indice data primirii). Pentru a vă familiariza cu actul de audit și a-l semna, la cererea directorului sau contabilului șef al școlii, de comun acord cu șeful grupului de audit, se poate stabili un termen de până la cinci zile lucrătoare.
Dacă există obiecții sau comentarii cu privire la act, atunci oficialii școlii care l-au semnat notează acest lucru înainte de semnătură și în același timp depun în scris obiecții sau comentarii șefului grupului de audit, care sunt anexate materialelor de audit. Șeful grupului de audit, în termen de cinci zile lucrătoare, este obligat să verifice temeinicia obiecțiilor sau comentariilor formulate și să dea o opinie scrisă asupra acestora, care, după aprobarea de către conducătorul administrației teritoriale, se transmite școlii și ataşate materialelor de audit. Concluziile scrise sunt transmise de șeful grupului de audit în cel mult cinci zile lucrătoare mai târziu.
În cazul în care funcționarii școlii auditate refuză să semneze sau să primească raportul de audit, șeful echipei de audit notează acest lucru la finalul raportului de audit. În acest caz, actul poate fi trimis școlii prin poștă sau în alt mod, cu ajutorul căruia puteți confirma data primirii acestuia. Documentele care confirmă faptul expedierii sau transferului actului sunt atașate la copia actului, care este stocată în departament.
Un audit, ca și un audit, presupune verificarea fiabilității situațiilor financiare și identificarea diferitelor încălcări ale procedurii contabile, totuși, spre deosebire de audit, scopul unui audit nu este de a pedepsi vinovații, ci de a elimina deficiențele și de a oferi asistență.
Într-o serie de regiuni ale țării, inclusiv Moscova, în structura autorităților educaționale funcționează propriile servicii de control și audit. Unii dintre ei folosesc mijloace de automatizare complexă a activităților de audit (la Moscova, informatizarea a fost realizată cu destul de mult timp în urmă). Din anul 2000, Biroul de Control și Audit al Departamentului de Educație al orașului Moscova utilizează sistemul informatic și analitic automat „Revizor” ca mijloc de automatizare a proceselor de planificare, gestionare și stabilire a lucrărilor de control și revizuire, realizând că munca de control și revizuire astăzi este imposibilă fără tehnologiile informatice și bazele de date moderne.
* f
Programul „Inspector 2.0”
Informatizarea cu ajutorul acestui sistem asigură aproape în toate etapele lucrărilor de control și revizuire.
1. Procedurile pentru planificarea curentă pe termen lung a lucrărilor de audit, formarea planurilor și calendarelor de audit și inspecții, controlul implementării acestora și pregătirea planurilor și programelor pentru activitățile de audit ar trebui să fie computerizate. Ca urmare, programul de inspecție poate fi unificat, dar ușor de ajustat la specificul instituției.
2. Suport informațional pentru activitățile auditorului - clasificatoare unificate și dicționare de referință, precum și acces operațional la informațiile de arhivă obținute din rezultatele auditurilor. Dacă percepem și serviciul de control și audit al educației ca pe un sistem de audit, atunci un astfel de auditor ar trebui să aibă întotdeauna un laptop cu baze de date legale și versiuni demo ale sistemelor software de contabilitate, cu cele mai recente actualizări și recomandări pentru contabilitate și contabilitate de gestiune în timpul auditului. . .
3. Contabilitatea rezultatelor muncii de control și audit include, de asemenea, luarea în considerare a deciziilor și recomandărilor făcute, monitorizarea completității și oportunității implementării planului-program de inspecții. Un bun program de calculator ar trebui să ajute la generarea unui raport asupra rezultatelor muncii, cu consolidarea ulterioară a acestora.
4. Prelucrarea analitică a informațiilor. În activitățile serviciilor de control și audit, ca și în activitățile oricărei instituții de învățământ, există întotdeauna raportare statistică. Cu munca sistematică de control și audit, devine necesară procesarea informațiilor obținute din rezultatele auditului, evaluarea eficienței și eficacității activității atât a unităților, cât și a angajaților serviciului de control și audit. Este clar că fără tehnologii informatice moderne este extrem de dificil să se efectueze o analiză comparativă multifactorială a stării activității de audit și a activităților financiare și economice din școli, pentru a identifica și analiza tendințele și dinamica încălcărilor.
Întrebări bifate
Conținutul principal al cecului
1.
Activitate organizatorica si juridica. Disponibilitatea actelor statutare, licentelor
1. Prezența unei carte, caracterul complet al reflectării în ea a prevederilor obligatorii definite în Legea Federației Ruse „Cu privire la educație”.
2. Disponibilitatea unei licențe care dă dreptul de a desfășura activități educaționale și alte activități pentru care este necesară obținerea unei licențe.
3. Disponibilitatea atestarii.
4. Prezența unui certificat de acreditare de stat, care confirmă statutul de stat al școlii, care dă dreptul de a elibera documente de stat absolvenților la nivelul corespunzător de studii.
5. Organizarea muncii aparatului administrativ si managerial, personalului didactic.
6. Caracteristici generale ale școlii.
7. Starea de control asupra executării ordinelor și a altor acte juridice de reglementare ale fondatorului.
8. Stadiul muncii cu scrisorile primite, reclamațiile și declarațiile: promptitudinea contabilității și luarea deciziilor. Cauzele reclamațiilor și măsurile de prevenire a acestora.
9. Probleme de activitate financiară și economică, organizarea și planificarea acesteia
2.
Organizarea contabilitatii. Politica contabila
1. Contabilitate si raportare.
2. Automatizarea contabilității.
3. Contabilitate, pastrare documente, munca de birou.
4. Politica contabila (ordin privind aprobarea politicii contabile, in scopuri contabile, in scopuri fiscale).
5. Conformitatea contabilității analitice cu datele contabile sintetice. Identificarea bilanțurilor și rapoartelor nesigure transmise autorităților competente, respectarea termenelor de depunere a acestora.
6. Analiza raportărilor anuale și periodice, implementarea instrucțiunilor de la autoritățile superioare privind rapoartele și bilanțurile școlii.
7. Păstrarea documentelor contabile, promptitudinea predării lor la arhivă.
8. Respectarea cerințelor pentru selectarea, păstrarea și distrugerea documentelor
3.
Surse de finanțare. Costurile estimate. Utilizarea țintită a fondurilor bugetare
1. Surse de finanțare (bugetare, nebugetare).
2. Disponibilitatea, valabilitatea și executarea estimărilor de cost pentru fiecare sursă de fonduri.
3. Analiza rezultatelor executării devizelor.
4. Atribuirea corectă a costurilor la elementele de cheltuieli relevante.
5. Verificarea obligațiilor financiare (încheierea de acorduri (acorduri, contracte) dar executarea lucrărilor (prestare servicii, achiziție de proprietate) în limitele fondurilor bugetare (limite).
6. Fiabilitatea și legitimitatea tranzacțiilor legate de creanțe și datorii, realitatea creanțelor, oportunitatea încasării creanțelor și rambursarea conturilor de plătit.
7. Folosirea abuzivă a fondurilor bugetare
4.
Legalitatea primirii și utilizării fondurilor extrabugetare, contabilitatea acestora. Surse de fonduri extrabugetare
1. Disponibilitatea estimărilor aprobate de venituri și cheltuieli pe tip de fonduri extrabugetare, valabilitatea acestora.
2. Corectitudinea atribuirii cheltuielilor din fonduri extrabugetare la elementele relevante.
3. Planificarea și executarea cheltuielilor în detrimentul activității antreprenoriale, ținând cont de normele și reglementările în vigoare.
4. Completitudinea rambursării în conturile școlii a cheltuielilor pentru utilizarea de către organizațiile comerciale a clădirilor, structurilor, echipamentelor și bunurilor aflate în proprietatea școlii.
5. Utilizarea veniturilor primite în scopurile statutare ale școlii
5.
Servicii școlare plătite
1. Reglementarea prestării de servicii cu plată (formularea din cartă, Regulamentul privind prestarea serviciilor cu plată, o listă de tipuri de servicii suplimentare cu plată și procedura de furnizare a acestora (pe bază contractuală).
2. Prezența unei licențe la desfășurarea cursurilor de formare, însoțită de certificarea finală și eliberarea documentelor privind educația.
3. Ordine privind organizarea fiecărui tip de servicii suplimentare plătite.
4. Disponibilitatea acordurilor cu părinții elevilor și elevilor.
5. Disponibilitatea estimărilor de venituri și cheltuieli cu calcule pe tipuri de servicii.
6. Contracte de munca sau contracte de drept civil cu angajati care presteaza servicii contra cost.
7. Organizarea muncii școlii pentru servicii cu plată (program, programul cursurilor, programul de lucru al personalului).
8. Procedura de plata pentru serviciile suplimentare platite.
9. Respectarea Regulilor pentru furnizarea de servicii educaționale plătite, inclusiv furnizarea de informații despre servicii
6.
Fonduri țintă, donații către școli
1. Cheltuirea fondurilor țintă în strictă conformitate cu scopul urmărit.
2. Întocmirea unui deviz de venituri și cheltuieli și a unui raport privind utilizarea fondurilor vizate.
3. Contabilitatea și înregistrarea donațiilor primite.
4. Declarație privind soldul activelor materiale transferate gratuit. Înregistrarea actelor de acceptare și transfer
7.
Disciplina de stat-financiară. Cheltuieli cu salariile
1. Corectitudinea și valabilitatea personalului, planificarea fondurilor pentru salarii.
2. Valabilitatea stabilirii salariilor oficiale pentru salariati, indemnizatii si plati suplimentare.
3. Corectitudinea facturării (experiență didactică, studii, volum de muncă, plăți suplimentare, atestare, titlu, diplomă academică), stabilirea categoriilor conform Baremului Tarifar Unificat pentru personalul didactic, în funcție de studii și experiență didactică.
4. Înregistrarea documentelor de certificare și atribuire de categorii, disponibilitatea și corectitudinea proceselor-verbale de ședințe ale comisiei de certificare, inclusiv indicarea motivelor atribuirii unei categorii sporite.
5. Responsabilitățile postului pentru toate posturile cu normă întreagă (cu semnăturile angajaților pentru familiarizarea cu acestea).
6. Corespondența orelor din jurnalele de înlocuire cu înregistrările din jurnalele de clasă și foile de pontaj. Programe de lucru pentru personalul administrativ, suport tehnic și educațional.
7. Verificarea documentară a orelor de sarcină principală, a orelor de componentă școlară, a orelor de învățământ și a orelor de învățământ suplimentar (jurnalele de clasă, jurnalele de clase în cerc sunt verificate pe raportul de facturare și raport).
8. Reglementări privind stimulentele financiare pentru angajații școlii (disponibilitate, întreținere, conformarea plăților cu Regulamente).
9. Ordine de plată suplimentară pentru combinarea unei profesii în limitele statului de salariu și pentru plata muncii cu fracțiune de normă. Verificarea plăților suplimentare către angajații cu normă întreagă pentru munca care nu este inclusă în domeniul principal de sarcini (prezența funcționalității pentru suprataxa stabilită, absența muncii specificate în fișa principală a postului în suprataxa stabilită).
10. Corectitudinea menținerii și executării registrului de ordine și registrului de circulație a carnetelor de muncă, existența unui contract colectiv de muncă înregistrat la autoritatea de muncă competentă, existența contractelor de muncă cu fiecare salariat (obligatoriu pentru salariații care lucrează). în instituţie după 02/01/2002).
11. Corectitudinea calculului plății pentru următoarea indemnizație de concediu și invaliditate temporară.
12. Acte primare de contabilizare a salariilor (disponibilitate, respectarea formularelor stabilite, executarea corecta).
13. Respectarea cheltuielilor cu devizul aprobat.
14. Corespondența datelor contabile sintetice și analitice
8.
Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar, auditul numerarului la casierie. Retragerea soldurilor de numerar și a altor obiecte de valoare la casierie
1. Respectarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, oportunitatea și caracterul complet al detașării banilor, operațiunile de anulare a fluxului de numerar.
2. Completarea detaliilor solicitate în documente de numerar.
3. Rapoarte zilnice ale casierului asupra tranzacțiilor cu numerar în conformitate cu încasările și cheltuielile, statul de plată.
4. Asigurarea securității fondurilor (prezența unui casier izolat, prezența gratiilor la ferestre).
5. Ordinul școlii privind numirea unui distribuitor de salarii, acord de răspundere integrală cu distribuitorul, cu casieria.
6. Utilizarea strict orientată a numerarului primit de la bancă în scopurile indicate în cec.
7. Auditul lunar al casieriei în conformitate cu frecvența stabilită, precum și efectuarea unui audit brusc al casei. Întocmirea unui act pe baza rezultatelor auditului și a implementării acestuia.
8. Disponibilitatea si respectarea limitei de numerar la mana aprobata de banca.
9. Ținerea unui registru de numerar.
10. Respectarea regulilor stabilite pentru decontările în numerar.
11. Corectitudinea reflectării tranzacțiilor cu numerar în conturile contabilității. Relația dintre registrele contabile și documentele primare auditate,
12. Respectarea procedurii de eliberare a documentelor de stat privind educația, producerea, completarea și păstrarea formularelor relevante de documente. Disponibilitatea cărților de înregistrare dantelate, numerotate și sigilate a documentelor de strictă responsabilitate - certificate eliberate, diplome, cereri la acestea și certificate academice cu detaliile necesare
9.
Calcule cu persoane responsabile
1. Respectarea procedurii de acordare a avansurilor pentru cheltuielile casnice și de călătorie (avansurile conform raportului se eliberează numai persoanelor care lucrează în această școală; prin ordin al șefului pe baza unei cereri scrise a beneficiarului din cu indicarea scopului avansului și a perioadei pentru care se eliberează se eliberează persoanelor care nu au datorii la avansuri anterioare. Banii eliberați în baza raportului sunt cheltuiți numai în acele scopuri care sunt prevăzute la emiterea acestora).
2. Promptitudinea depunerii rapoartelor anticipate, corectitudinea executării documentelor justificative care confirmă cheltuielile efectuate (restituirea soldului avansului neutilizat se face cel târziu în a treia zi de la expirarea perioadei pentru care au fost emise fonduri; cazuri de radiere a activelor materiale dobândite prin persoane responsabile la cheltuielile instituției fără înregistrarea în conturile contabile bugetare corespunzătoare).
3. În cazul în care sunt dezvăluite conturi fictive (de mărfuri și non-mărfuri), auditorul este obligat să verifice toate rapoartele prealabile ale acestui funcționar pentru trecut, inclusiv pentru perioada auditată anterior.
4. Respectarea procedurii de utilizare a fondurilor eliberate pentru cheltuieli de deplasare.
5. Analiza soldurilor reportate ale datoriilor, cauzele acestora si starea reala
10.
Cash în contul școlii
1. Revizuirea operațiunilor bancare pe buget și conturi curente. Acorduri cu o bancă (organ de trezorerie) pentru decontarea și serviciile de numerar a conturilor deschise pentru instituție și corectitudinea deschiderii acestora.
2. Sursele de primire a fondurilor în conturile instituției. Fiabilitatea, legalitatea și oportunitatea operațiunilor bancare. Operațiunile bancare pe fiecare cont sunt verificate în mod continuu în funcție de documente primare, evidențe contabile, extrase bancare.
3. Disponibilitatea documentelor justificative și conformitatea acestora cu extrasele bancare și datele contabile (jurnal de tranzacții, extrase de cont personal, ordine de plată, cereri de plată - comenzi, chitanțe de numerar și ordine de debit).
4. Corectitudinea atribuirii sumelor transferurilor la conturile contabile relevante.
5. Legalitatea producerii decontărilor cu instituţii, organizaţii. Disponibilitatea aplicațiilor de la angajații școlii pentru transferul de fonduri în genuflexiuni de plastic și registre de economii
11.
Încheierea acordurilor și contractelor și plata acestora. Conformitatea contractelor încheiate cu legislația, oportunitatea acestora
1. Actualitatea și legalitatea cheltuirii fondurilor bugetare în scopuri economice: plata utilităților, chiriei, servicii de securitate a sediului, servicii de audit și consultanță etc. Evaluarea juridică a contractelor și revendicărilor încheiate.
2. Executarea corecta a contractelor de achizitii de bunuri, lucrari si servicii. La încheierea contractului trebuie indicat numărul și data încheierii acestuia. Contractele și contractele de executare a lucrărilor contractuale trebuie să conțină datele de începere și finalizare a lucrărilor, volumul și costul acestora. La stabilirea penalităților (amenzi, penalități, forfaits) pentru neîndeplinirea/îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor de către contrapartida (contrapartea) din contract (în cazul în care contrapartea nu își îndeplinește obligațiile), trebuie încasate penalități. În contracte și acorduri, este necesar să se prescrie o garanție pentru bunurile furnizate, munca efectuată. La încheierea contractelor de servicii publice este necesară urmărirea volumelor de servicii consumate și, dacă acestea se modifică, recalcularea acestora.
3. Înregistrarea contractelor de drept civil (respectarea tuturor detaliilor certificate prin sigilii și semnături ale părților împuternicite, precum și devizele, împuternicirile și actele de muncă efectuate). Un acord cu un antreprenor pentru efectuarea de lucrări care necesită licență, încheiat în lipsa unei licențe, poate fi declarat nul de drept,
4. Verificarea caietului de contabilitate si inregistrarea contractelor (registrul de achizitii).
5. Starea muncii economice, fiabilitatea contabilizării rezultatelor muncii economice
12.
Decontari cu debitorii si creditorii. Analiza datoriei în funcție de timp și natură. apariția acestuia
1. Corectitudinea reflectării datoriilor în bilanţuri.
2. Fiabilitatea operațiunilor de decontare și plată legate de formarea creanțelor și datoriilor, realitatea acesteia. Reconcilieri ale decontărilor cu debitorii și creditorii: există acte justificative privind cuantumul datoriilor.
3. Analiza contabilității analitice a creanțelor și datoriilor. Măsuri pentru reducerea și eliminarea creanțelor și a contului de plătit restante.
4. Fiabilitatea (completitudinea și acuratețea) faptelor de înregistrare a obiectelor de inventar, recepție lucrări, servicii pentru contabilitate.
5. Corectitudinea stabilirii prețurilor la bunurile materiale (respectarea acestora cu prețurile specificate în contractele de furnizare; prezentarea de penalități către furnizori în cazul încălcării obligațiilor contractuale, promptitudinea înregistrării faptelor de primire a bunurilor materiale)
13.
Contabilitatea mijloacelor fixe, activelor necorporale si neproduse
1. Verificarea siguranței mijloacelor fixe, activelor necorporale și neproduse. Starea inventarului și condițiile analitice de contabilitate, depozitare și funcționare.
2. Acorduri privind răspunderea.
3. Corectitudinea contabilității activelor nefinanciare, promptitudinea și corectitudinea înregistrării documentelor pentru acceptare (afișare), emiterea acestora, corectitudinea menținerii listelor de inventar, fișelor de inventar, registrelor de inventar.
4. Actualitatea radierii (cedării) activelor nefinanciare în conformitate cu normele stabilite (în același timp, obiectele scumpe și rare sunt supuse verificării obligatorii): alcool, combustibili și lubrifianți.
5. Procedura de înregistrare în contabilitate și raportare a primirii, exploatării și cedării mijloacelor fixe. Conformitatea datelor contabile sintetice și analitice
14.
Contabilitatea materialelor
1. Procedura de reflectare a recepției și radierii materialelor în contabilitate și raportare.
2. Verificarea actelor de acceptare și transfer de active materiale la schimbarea persoanelor responsabile financiar, evidența contabilă a activelor materiale, costul vânzării activelor materiale primite de angajați și a faptelor de depunere a banilor în casa instituției, corectitudinea de radiere a activelor materiale, respectarea metodei de evaluare a materialelor.
3. Verificarea disponibilității materiilor prime, materialelor și altor stocuri scumpe.
4. Asigurarea compartimentelor cu spații de depozitare, respectarea acestora cu cerințele privind condițiile de conservare a bunurilor materiale, asigurarea depozitelor cu pază, mijloace tehnice de securitate și alarme de incendiu și echipamente de stingere a incendiilor, starea instrumentelor de cântărire, respectarea regulilor de verificare și branding a acestora.
5. Amplasarea corectă a bunurilor materiale pe rafturi, rafturi; prezența etichetelor care indică denumirea proprietății și materialele, gradul, dimensiunea etc.
6. Acceptarea bunurilor materiale primite de către persoanele responsabile financiar pentru depozitare (disponibilitatea acordurilor scrise privind răspunderea integrală).
7. Înregistrarea ordinii de operațiuni în depozit și lista funcționarilor cărora li se acordă dreptul de a semna documente pentru primirea și eliberarea materialelor din depozit.
8. Respectarea procedurii și limitelor (normelor) stabilite pentru eliberarea bunurilor materiale în scop oficial și educațional, corectitudinea radierii acestora.
9. Controlul asupra livrării produselor finite ale atelierelor de instruire către depozit.
10. Respectarea procedurii stabilite de contabilizare și anulare a elementelor de valoare redusă ale mijloacelor fixe; contabilitatea proprietății personalului, sculelor, inventarului în exploatare, respectarea normelor stabilite pentru eliberarea îmbrăcămintei de lucru și proprietatea personalului.
11. Fiabilitatea rapoartelor materiale depuse de persoanele responsabile financiar, conformitatea soldurilor din conturile materiale indicate în rapoarte cu datele Registrului general.
15.
Utilizarea fondurilor pentru reparații capitale și curente ale clădirilor
1. Disponibilitatea devizelor, aplicarea corectă a prețurilor, normelor de costuri limitate și alte costuri în devizele de proiectare și actele de muncă efectuate.
2. Reflectarea lucrărilor de reparații în contabilitate. Corespondența costurilor cu creditele estimate
16.
Contabilitate pentru alimentatie si catering la scoala
1. Respectarea normelor aprobate pentru anularea crudității pentru prepararea unei porții și a randamentului corespunzător de produse finite.
2. Completitudinea afisarii produselor alimentare (prin reconcilierea facturilor furnizorilor cu extrasele cumulate de primire a produselor si cu carnetul de produse alimentare).
3. Radierea produselor alimentare care nu sunt trecute în bilanţ la data corespunzătoare conform datelor contabile. Îndepărtarea lunară a resturilor de produse printr-un comision special.
4. Cazuri de mese pentru angajați pe cheltuiala copiilor (există un ordin pentru ca instituția să înscrie angajații pentru mese și dacă produsele alimentare sunt prescrise în totalitate pentru angajați conform aspectului meniului). Rambursarea taxelor alimentare de la angajati.
5. Controlul returnărilor de alimente pentru copiii absenți și suplimentele alimentare pentru nou-veniți. Verificarea ștergerii prânzurilor și micului dejun în școli pentru elevii absenți (rapoartele de nutriție sunt verificate în raport cu clasă și reviste ale grupelor de zi extinsă, cu certificate medicale despre absența elevilor din cauza bolii și din alte motive). Verificarea radierii produselor alimentare pentru copiii absenți în grădinițe (rapoartele privind nutriția se verifică pe raportul copiilor în vizită, cu certificate medicale despre absența acestora din cauza bolii și din alte motive).
6. Prezența unui registru al rezervei elevilor care mănâncă în locul celor care lipsesc, indiferent dacă copiii rezervei fac parte din copii neprotejați social (disponibilitatea documentelor relevante).
7. Corectitudinea vânzării produselor alimentare la prețuri de vânzare (cu amănuntul) cu alocație separată pentru majorări (reduceri). Determinarea prețului de vânzare al produselor finite pe baza estimării costurilor.
8. Respectarea procedurii de contabilizare a containerelor. Valabilitatea și corectitudinea atribuirii costurilor de închiriere de transport pentru livrarea alimentelor.
9. Contabilitatea circulației produselor alimentare și a preparatelor gata în bufete la prețuri de cumpărare sau vânzare (persoane responsabile financiar).
10. Verificarea bruscă a disponibilității alimentelor în depozitul de alimente și departamentul de catering. Prezența reală a produselor nefolosite în bucătărie, precum și a celor introduse în cazan, este comparată cu numărul de produse relevante enumerate în meniul de cerere primite în ziua inventarierii și cantitatea de alimente rămase în bucătărie la începutul zilei cu facturi de la depozitul de băcănie pentru eliberarea alimentelor la cantină și revista de brokeraj
17.
Verificarea contabilitatii materialelor medicale
1. Verificarea contabilitatii analitice a medicamentelor in termeni totali.
2, Verificarea contabilității subiect-cantitative a medicamentelor.
3. Radierea corectă a medicamentelor
18.
Verificarea eficienței cheltuirii fondurilor pentru întreținerea vehiculelor
1. Respectarea standardelor de consum de combustibil și lubrifianți în transportul rutier.
2. Contabilitatea și contabilitatea de depozit a combustibililor și lubrifianților (POL)!
3. Verificarea inventarului de carburanți și lubrifianți (disponibilitatea combustibilului în rezervoarele mașinii și a taloanelor de combustibil pentru șoferi se stabilește pe baza actului de scoatere a soldului, care se întocmește lunar începând cu ultima zi a lunii sau în ziua inventarierii).
4. Verificarea corectitudinii inventarului autovehiculelor (date contabile privind disponibilitatea și starea tehnică a tuturor vehiculelor (cărți de inventar, carnete de inventar), disponibilitatea pașapoartelor tehnice, a documentelor pentru vehicule predate (acceptate) de întreprindere pentru curent și închiriere pe termen lung, clasificarea fondurilor vehiculelor după tip și scopul tehnic și de producție)
19.
Inventarul proprietății și obligațiile financiare. Siguranța bunurilor materiale
1. Respectarea procedurii stabilite pentru inventarierea proprietăților și obligațiilor financiare. Prezența ordinului directorului școlii de a efectua un inventar.
2. Procedura de efectuare a inventarierii (numărul de stocuri în anul de raportare, datele derulării acestora, o listă a proprietăților și pasivelor verificate pe parcursul fiecăreia dintre acestea etc.).
3. Corectitudinea înregistrării rezultatelor inventarierii în listele de inventariere și oportunitatea reflectării rezultatelor inventarierii în situațiile financiare anuale.
4. Verificarea conformității cu cerințele de selecție a persoanelor responsabile din punct de vedere material și controlul asupra muncii acestora pentru a asigura siguranța fondurilor și a obiectelor de inventar (îndeplinirea cerinței de a interzice angajarea persoanelor cu condamnare pentru furt, luare de mită și alți mercenari infracțiuni).
5. Îndeplinirea instrucțiunilor privind procedura de compensare a pagubelor din furt, delapidare, lipsuri și pierderi de obiecte de inventar. Transferul în modul prescris a materialelor privind deșeurile și furtul către autoritățile de anchetă, scoaterea din muncă a funcționarilor vinovați
20.
Implementarea propunerilor privind actele de audit și inspecții anterioare
1. Implementarea propunerilor, eliminarea încălcărilor și neajunsurilor identificate de auditul anterior.
2. În cazul în care propunerile nu sunt îndeplinite, se stabilesc motivele, se iau funcționarii responsabili de aceasta și se iau măsuri pentru îndeplinirea propunerilor, iar dacă este imposibilă îndeplinirea acestora în timpul procesului de audit, propunerile se fac din nou.
Sperăm că o astfel de listă detaliată de întrebări de audit îi va ajuta pe liderii școlilor să se pregătească mai bine pentru audit și să țină constant starea de lucruri sub control. (p. 135-144).
Auditurile într-o serie de cazuri relevă fapte: supraestimarea creditelor în estimări, ceea ce face posibilă primirea de sume în exces fără a ține cont de nevoia reală, menținerea lucrătorilor supranumerari în detrimentul posturilor vacante.
uitați-vă la eseuri similare cu „Revizuirea activităților financiare și economice ale instituțiilor bugetare”
Ministerul Educației din Ucraina
Universitatea de Stat Donețk
Departamentul Contabilitate si Audit
Test. pe subiect:
Auditul activităților financiare și economice ale instituțiilor bugetare.
Facultatea de contabilitate si finante, catedra corespondenta, forma accelerata de invatamant.
elev în anul 5
supraveghetor:
Andreeva L.F.
Donețk 1999
1. Verificarea valabilitatii devizelor pentru intretinerea institutiilor bugetare.
2. Auditul tranzacțiilor de numerar și de decontare.
3. Verificarea utilizării mijloacelor fixe și a activelor materiale.
4. Întocmirea unui act și implementarea rezultatelor auditului.
1. Verificarea valabilitatii devizelor pentru intretinerea institutiilor bugetare.
Se știe că cheltuielile fiecărei instituții bugetare sunt determinate de devizul aprobat pe an pe posturi distincte de către o organizație superioară.
În ciuda acestui fapt, este necesar să se verifice corectitudinea și valabilitatea fiecărei sume prevăzute în deviz. Auditorul, în special, trebuie să verifice dacă indicatorii pentru contingente, stări, clase la începutul anului planificat și pe o bază medie anuală, fondurile de salarii sunt corect determinati, dacă cheltuielile efectuate pentru fiecare element al devizului corespund cu standardele și reglementările stabilite, dacă cheltuielile nu sunt incluse în devizul pentru întreținerea instituțiilor care nu au fost încă finalizate etc.
Auditurile într-o serie de cazuri relevă fapte: supraestimarea creditelor în estimări, ceea ce face posibilă primirea de sume excesive fără a ține cont de nevoia reală, menținerea lucrătorilor supranumerari în detrimentul posturilor vacante: includerea persoanelor fictive în statul de plată. și însuşirea salariilor scrise pentru ei; plăți excesive cu fracțiune de normă pentru timpul efectiv nelucrat; supraestimarea costului încălzirii clădirilor din cauza determinării incorecte a capacității cubice a clădirilor, a numărului de sobe disponibile și a depășirii normelor de alimentare cu combustibil; livrarea gratuită a combustibilului către angajați și anularea costului acestuia pe cheltuiala instituției.
Analizând corectitudinea bugetului, ar trebui să se verifice și execuția acestuia, să se stabilească dacă există cazuri de cheltuire a fondurilor fără a ține cont de performanța efectivă a indicatorilor de producție, dacă există excese de cheltuieli, achiziționarea de articole scumpe și inutile, cheltuirea fondurilor pentru alte scopuri. Este necesar să se acorde atenție oportunității finanțării activităților avute în vedere.
În cazul în care sunt dezvăluite fapte de bugetare incorectă sau de finanțare prematură, împreună cu reflectarea în raportul de audit, acest lucru ar trebui raportat organizației-mamă și autorității financiare relevante pentru a lua măsuri pentru a elimina deficiențele și a face corecțiile necesare estimării pentru timpul rămas până la sfârșitul anului.
Este necesar să se verifice dacă conducătorii instituțiilor bugetare auditate respectă procedura stabilită de plată a bunurilor și serviciilor.
La verificarea contabilității în instituțiile și organizațiile bugetare, trebuie avut în vedere că, cu o contabilitate corectă, toate operațiunile activităților financiare și economice ale fiecărei instituții sau organizații sunt reflectate în mod obiectiv și fiabil și se asigură un control sistematic: asupra cheltuielilor de fonduri și valori materiale în conformitate cu obiectivul lor la numirea și în măsura implementării măsurilor prevăzute de plan și aprobate prin deviz de cost; pentru respectarea cea mai strictă a regimului economiei şi păstrarea proprietăţii socialiste.
Contabilitatea sintetică în instituțiile bugetare ar trebui efectuată numai în jurnalul-cartea principală f. Nr. 308. Nu este permisă ținerea altor registre. Pentru contabilitatea analitica sunt prevazute registre corespunzatoare: carnete, carduri si extrase de cont.
Pentru a documenta mișcarea activelor materiale (venituri, cheltuieli), instrucțiunea prevede utilizarea unei facturi unificate
(cerințe) f. Nr. 434-mec., precum și documentele primare actuale (meniu-cerințe, fișe de admisie și extrase de cont).
In cazul achizitionarii de articole de valoare mica si purtatoare, indiferent de costul lor pe unitate (set), acestea trebuie reflectate in contabilitate.
Sunt date instrucțiuni detaliate cu privire la contabilitatea documentelor monetare. Printre acestea se numără: cupoane plătite pentru benzină și uleiuri, pentru alimente etc., tichete achiziționate pentru case de odihnă, sanatorie, locuri de campare (primite gratuit sunt luate în calcul în afara bilanţului), avizele pentru mandate poștale, timbre poștale și de stat. timbre vamale, depozitare obligațiuni de împrumut guvernamental), forme de carnet de muncă etc.
Primirea la casierie și eliberarea de la casierie a unor astfel de documente trebuie întocmite prin ordine de numerar, pe care se pune ștampila „Fond” sau se face o inscripție manuală cu creion roșu. Aceste ordine nu sunt înregistrate în registrul de casă.
Acumularea salariilor și a indemnizațiilor pentru invaliditate temporară conform instrucțiunilor se face o dată pe lună într-un singur document și se reflectă în contabilitate în ultima zi a lunii. Nu este permisă eliberarea de declarații separate pentru plata indemnizațiilor de invaliditate temporară.
Cheltuielile efective sunt contabilizate pe diviziuni ale clasificației bugetare - secțiuni, capitole, paragrafe și articole în contextul fiecărei instituții care are o estimare aprobată.
Organizarea contabilității, controlul asupra formulării acesteia și starea raportării în instituțiile și organizațiile bugetare subordonate sunt atribuite conducătorilor principali de credite și contabililor șefi (seniori).
Contabilul poartă întreaga responsabilitate, alături de conducătorul unei instituții bugetare, pentru respectarea disciplinei financiar-bugetare, pentru menținerea corectă a evidenței contabile, pentru depunerea la timp a situațiilor financiare și pentru fiabilitatea datelor acestora.
La baza reflectării înregistrărilor în contabilitate se află documentele contabile executate corespunzător: conturile organizațiilor și instituțiilor, rapoartele anticipate ale persoanelor responsabile, declarațiile de plată a salariilor către lucrători și angajați, cerințe pentru eliberarea de materiale și alimente etc.
Documentele contabile trebuie verificate cu atentie atat in ceea ce priveste completitatea si corectitudinea intocmirii lor, cat si pe fondul operatiunilor efectuate, i.e. legitimitatea acestora si conformitatea cheltuielilor cu devizul aprobat. După verificare, documentele se sigilează prin semnătura contabilului și a conducătorului instituției.
Documentele contabile trebuie întocmite în timp util și să cuprindă următoarele detalii obligatorii: denumirea documentului (comandă de primire, ordin de cheltuială, factură, factură, extras de salarii, act etc.); denumirea și adresa instituției, organizației sau întreprinderii care a întocmit documentele: o indicare a părților implicate în tranzacția comercială efectuată prin acest document; data întocmirii documentului: conținutul tranzacției comerciale și baza acesteia; contoare de funcționare (în termeni cantitativi și valorici); semnăturile persoanelor responsabile de operațiune.
Detaliile rămase sunt determinate de natura tranzacțiilor documentate. Deci, de exemplu, atunci când plătesc cetățenii pentru munca prestată, conturile întocmite de aceștia indică: numele, prenumele, patronimul și adresa persoanei care a efectuat munca; numărul pașaportului, de către cine și când a fost eliberat pașaportul: anul, luna și data facturii; o listă detaliată a lucrărilor efectuate; suma datorată în cont (în cifre și cuvinte); semnătură.
In factura pentru materialele achizitionate si inventar trebuie sa existe o chitanta de la persoana responsabila financiar care primeste aceste valori, iar in factura pentru munca efectuata - confirmarea acceptarii lucrarii. În conturile plătite prin persoane responsabile, este necesară o chitanță a destinatarului care să indice în cuvinte suma numerarului primit de acesta și data primirii.
Toate documentele care servesc drept bază pentru contabilitate trebuie depuse la compartimentul de contabilitate în modul și în termenele stabilite de contabilul-șef (senior) al instituției sau organizației.
Documentele primite de departamentul de contabilitate după o verificare amănunțită sunt acceptate în contabilitate. Toate documentele bănești (extrase de plată a salariilor, rapoarte de avans, facturi etc.) și anexele la acestea, indiferent de forma de plată (numerar de la casierie, transfer prin bancă etc.), după verificare și plată , se sting cu ștampilă. Pe ștampilă, pe lângă inscripție
„Plătit” trebuie să fie data (anul, luna, ziua) plății și semnăturii. În lipsa unei ștampile, documentele bănești sunt anulate cu o inscripție scrisă de mână cu un conținut similar.
Documentele admise în contabilitate se întocmesc prin înregistrări contabile, care pot fi întocmite atât pentru documentele primare individuale, cât și pentru grupuri de documente sistematizate pe baza omogenității operațiunilor,
Înregistrările în contabilitate se țin prin înregistrarea cronologică și sistematică a tranzacțiilor. Înregistrarea cronologică a operațiunilor se realizează în ordinea executării lor prin ordine memoriale, înregistrarea sistematică - cu o grupare a operațiunilor pe conturi sintetice și analitice în conformitate cu conturile aprobate prin plan.
Înregistrările în registre trebuie făcute cel târziu în ziua următoare după tranzacție. În cazurile în care se utilizează extrasele cumulate, înregistrările în registre se fac o dată pe lună.
Dacă în perioada de raportare bugetul ministerului sau instituției centrale a republicii autonome sau departamentului comitetului executiv al Consiliului Deputaților Populari au fost virate finanțări pentru instituții, organizații și evenimente care au avut loc anterior conform altor estimări sau bugete; , costurile acestor instituții, organizații și evenimente ar trebui reflectate în raportul de sinteză al ministerului, instituției centrale sau departamentului comitetului executiv pentru noua subordonare de la începutul anului.
Principalii manageri de credite revizuiesc rapoartele contabile ale instituțiilor și organizațiilor din subordinea acestora atât din punct de vedere al corectitudinii întocmirii acestora, cât și al utilizării fondurilor în conformitate cu devizul aprobat și iau măsurile necesare pentru îmbunătățirea activităților instituției și organizațiilor.
Rapoartele de sinteză și bilanțurile sunt înaintate de principalii manageri de credite în funcție de proprietatea Ministerului de Finanțe al Republicii Autonome, departamentului financiar regional, regional, raional, oraș și raional al comitetului executiv al Sovietelor Deputaților Populari. Termenele limită pentru depunerea rapoartelor de sinteză sunt stabilite de autoritățile financiare relevante. Rapoartele de sinteză și bilanțurile sunt semnate de managerul șef de credite și de contabilul șef (senior).
Înainte de a trece la verificarea corectitudinii planificării. auditorii ar trebui să studieze cu atenție materialele de orientare în vigoare cu privire la această problemă.
Principalul document de planificare care determină volumul, direcția țintă și repartizarea trimestrială a fondurilor alocate din buget pentru întreținerea instituțiilor bugetare este o estimare, care este întocmită pe baza indicatorilor planului de dezvoltare economică și socială și a standardelor actuale într-un formular standard stabilit de Ministerul de Finanțe al Ucrainei. Pe fața formularului de deviz sunt indicate denumirea completă a instituției, bugetul din care constă și anul pentru care a fost întocmit devizul.
Devizul poate include doar cheltuielile care sunt necesare din cauza naturii activităților instituției. Suma totală a cheltuielilor pe anul este repartizată în deviz conform articolelor din clasificarea bugetară aprobată de Ministerul Finanțelor al Ucrainei, cu defalcare trimestrială.
Cuantumul cheltuielilor și repartizarea acesteia pe articole sunt date în deviz în comparație cu planul actualizat și execuția conform raportului pentru perioada anterioară pentru 6 sau 9 luni, în funcție de momentul întocmirii acestuia.
Costurile prevăzute în deviz trebuie să fie justificate prin calculele necesare pentru fiecare articol. Calculele se fac pe baza indicatorilor de productie si in conformitate cu legislatia in vigoare privind cheltuirea fondurilor pentru plata salariilor, precum si cu respectarea normelor actuale de cheltuieli pentru anumite tipuri de costuri.
Devizul oferă informații generale despre capacitatea cubică externă a clădirilor, suprafața internă a clădirilor, sistemul de încălzire, disponibilitatea alimentării cu apă și canalizare, care sunt utilizate în planificarea cuantumului costurilor pentru cheltuielile casnice și majore. reparatii.
Devizul este semnat de conducătorul instituției și de contabil; aprobat de organizația superioară pentru instituții, în termenele stabilite de Guvernul Ucrainei.
Aprobarea devizului se emite cu o inscripție specială a managerului șef de credite pe fața din față care indică suma totală a cheltuielilor, inclusiv fondul de salarii al angajaților și data aprobării devizului.
Semnătura directorului șef de credite este certificată de sigiliul organizației care a aprobat devizul.
Devizul se întocmește în două sau trei exemplare, dintre care unul este transmis unei instituții bugetare, iar al doilea rămâne la organizația-mamă care a aprobat devizul. Dacă există o contabilitate centralizată, în contabilitatea centralizată rămâne un exemplar. La devizul unei instituții bugetare trebuie atașată o listă de facturare a personalului pedagogic, medical și de altă natură.
Modificările devizului pot fi efectuate de către managerul șef de credite care a aprobat devizul, deoarece dreptul de a modifica programările anuale conform estimărilor instituțiilor individuale este utilizat de organizația care a aprobat devizul anual.
Șeful organizației are dreptul de a utiliza fondurile prevăzute de deviz pentru fiecare numire în limita creditelor anuale, indiferent de repartizarea trimestrială, cu excepția creditelor pentru salarii și investiții de capital.
O creștere a ordinii specificate a cheltuielilor trimestriale la un articol este permisă datorită unei reduceri corespunzătoare a cheltuielilor la alte articole, cu excepția costurilor cu salarii, investiții de capital și alimente (și pentru instituțiile care sunt la bugetul de stat și costurile). de achiziționare de echipamente și inventar, fără a depăși suma totală a creditelor trimestriale pentru toate posturile bugetare în ansamblu.
O instituție bugetară poate avea la dispoziție, pe lângă fondurile primite de la buget, fonduri speciale, pentru care se întocmește un deviz separat de venituri și cheltuieli. Fondurile speciale sunt fonduri generate din acele venituri ale instituțiilor care se află la buget, care pot fi cheltuite în scopuri speciale fără a fi incluse în partea de venituri și cheltuieli a bugetului.
Formarea și desființarea fondurilor speciale ale instituțiilor aflate pe bugetul republican și local se realizează în conformitate cu procedura stabilită.
Atunci când se verifică corectitudinea cheltuielilor de planificare pentru întreținerea instituțiilor bugetare, trebuie luate în considerare caracteristicile existente ale tipurilor individuale de instituții.
2. Auditul tranzacțiilor de numerar și de decontare.
Angajații (autoritățile financiare, inclusiv aparatul de control și audit, fac multă muncă pentru a verifica corectitudinea cheltuielilor și siguranța fondurilor publice alocate pentru întreținerea instituțiilor bugetare.
Auditurile și controalele din instituțiile bugetare dezvăluie adesea cazuri de cheltuire ilegală a fondurilor alocate, precum și neasigurarea siguranței acestora. Acest lucru face necesară întărirea luptei împotriva încălcărilor disciplinei financiare și a gestiunii defectuoase, precum și îmbunătățirea calității auditurilor și inspecțiilor efectuate în instituțiile bugetare.
Pentru auditurile și inspecțiile instituțiilor bugetare, se recomandă următoarea procedură pentru desfășurarea acestora.
La sosirea la fața locului, auditorii, după ce își prezintă documentele, încep să auditeze casieria și să organizeze un inventar al obiectelor de inventar. Verificarea se efectuează în prezența unui casier, a unui contabil al instituției și, de preferință, a unui reprezentant al publicului. Este necesar să primiți o confirmare scrisă de la casierie că a prezentat toate obiectele de valoare disponibile la casierie. Toți banii și celelalte valori sunt numărați cu atenție și imediat, fără a aștepta încheierea auditului, se întocmește un act în trei exemplare, care indică suma de numerar și alte valori prezentate. În același act se indică numărul ultimului cec pe care s-au primit bani de la bancă, precum și numărul și conținutul ultimei înregistrări efectuate pe încasarea și cheltuiala carnetului de casă. În cazul în care există o lipsă la casierie, este necesar să se ofere casierului să plătească suma lipsă și să crediteze excedentul. Notele private disponibile la casierie nu pot servi drept bază pentru justificarea cheltuielilor, deoarece un casier fără document în departamentul de contabilitate nu are dreptul să emită bani de la casierie pentru nimeni.
În fiecare instituție bugetară, funcționarii individuali primesc de obicei bani pentru plata salariilor, pentru producția de gospodărie și alte cheltuieli. Auditorul trebuie să primească o listă cu persoanele care, în cursul auditului, trebuie să raporteze în cuantumul cuvenit fiecăreia dintre acestea.
Auditorul verifică cu atenție caracterul complet al afișării sumelor de bani primite pentru fiecare cec de la bancă. În acest scop, banca primește un extras din contul curent și compară înregistrările din compartimentul de contabilitate al instituției auditate cu copiile extraselor bancare disponibile în departamentul de contabilitate, existând cazuri când, după primirea extrasului bancar, se efectuează corecții. i se fac, ceea ce denaturează situația reală.
Trecerea la sfârșitul anului a sumelor din contul curent al unei instituții bugetare în conturile comerțului, achizițiilor, organizațiilor de aprovizionare, fermelor colective și altor agenții economice trebuie verificată cu atenție. Adesea, instituțiile bugetare transferă fonduri către agențiile economice și anulează aceste sume direct ca cheltuieli, în loc să le reflecte ca creanțe. La începutul anului viitor, pe cheltuiala acestor sume, primesc valori materiale peste creditele prevăzute conform devizelor aprobate. În astfel de cazuri, este necesar să se efectueze verificări încrucișate în organizațiile relevante.
Auditorul trebuie să verifice corectitudinea înregistrării sumelor primite nu prin cecuri de la bancă. Aceasta se referă în principal la sumele pentru așa-numitele fonduri speciale: plata părinților pentru întreținerea copiilor în instituțiile pentru copii, venituri din producție auxiliară etc. Este necesar, în special, să se verifice dacă sumele indicate în talonoane sunt creditat integral
(copii) chitanțe, ordine de primire și alte documente întocmite la primirea sumelor în numerar la casierie. Auditurile au scos la iveală cazuri în care chitanțele pentru primirea banilor de la părinți pentru întreținerea copiilor în instituțiile de copii au înregistrat sume în sumă mai mică decât cele primite efectiv. Pe aceste rădăcini contabilizate pentru bani la casă. În chitanța emisă la îndemână, precum și în contul personal, era indicată integral suma primită.
În plus, ar trebui stabilit ce venituri merg către instituțiile bugetare, corectitudinea calculului și caracterul complet al afișării sumelor pentru fiecare sursă de venit.
Tranzacțiile cu numerar sunt verificate în raport cu documentele sursă pentru perioada de la auditul anterior. Fiecare document trebuie verificat din punct de vedere al legalității operațiunii, al corespondenței cheltuielilor cu devizul și alocările alocate, al utilizării economice și oportune a fondurilor, al corectitudinii actelor și al reflectării operațiunii contabile, asigurând siguranța fondurilor și a bunurilor materiale.
La verificarea corectitudinii tarifării salariilor profesorilor și altor lucrători din învățământ, trebuie avute în vedere următoarele.
Directorii școlilor și conducătorii altor instituții de învățământ verifică documentele privind educația și experiența în muncă pedagogică a profesorilor, profesorilor, educatorilor și altor lucrători pedagogi, întocmesc liste de tarife pentru aceștia și, împreună cu copiile acestor documente certificate de aceștia, depun liste la organizatii superioare.
Direcțiile de învățământ public anual, de la 1 septembrie, întocmesc situații de facturare consolidate pentru profesori, profesori, educatori și alți lucrători pedagogici pe baza listelor de tarife aprobate. Declarațiile de sinteză se depun anual la direcția superioară de învățământ public sau la Ministerul Educației: pe raion, direcțiile orașului de învățământ public - până la 15 septembrie și de către direcțiile regionale, regionale de învățământ public și Ministerul Educației Autonome. Republica - cel târziu la 1 octombrie.
Copii ale situațiilor consolidate sunt trimise autorităților financiare relevante.
Stabilirea și aprobarea cotelor de salarizare și a salariilor oficiale pentru cadrele didactice, cadrele didactice și alți lucrători din învățământ se efectuează: pentru instituțiile care se află la bugetul rural, localității, raionului sau orașului (orașele care nu au diviziune raională), respectiv, șeful secției. raionul, departamentul de învățământ public al orașului; pentru instituțiile care se află pe bugetele de teritoriu, regiune, oraș sau bugetul republican al republicilor autonome - respectiv de către conducătorul de teritoriu, regiune, departamentul orășenesc al educației publice, ministrul educației al republicii autonome.
Când se verifică corectitudinea salariilor lucrătorilor din domeniul sănătății, trebuie avut în vedere că: salariile oficiale (ratele), valoarea creșterii acestora, precum și cuantumul indemnizațiilor, plățile suplimentare, coeficienții salariilor oficiale (ratele) numărul de angajați se stabilește de către șefii instituțiilor de sănătate, iar șefii de instituții - de către autoritățile sanitare superioare; conducătorii de instituții trebuie să verifice personal documentele depuse de angajați privind studiile, experiența de muncă în specialitate, repartizarea unei categorii de calificare, gradul, disponibilitatea unei diplome academice, acordarea titlului onorific „Doctor Onorific al Republicii”; instituţiile de sănătate trebuie să întocmească anual liste de tarife în formularul anexat devizului de cost al instituţiei.
La auditarea corectitudinii statelor de plată pentru cadrele didactice, inspectorul trebuie să verifice pe statele de plată dacă tarifele salariale corespund tarifelor stabilite prin tarifare, ținând cont de modificările ulterioare, numărul de lecții plătite - la programa stabilită, dacă sumele pt. lucru în cerc, managementul clasei, verificarea lucrărilor scrise ale elevilor etc.
La auditarea corectitudinii calculului salariilor pentru lucrătorii din domeniul sănătății, auditorul este obligat să verifice pe statele de plată dacă tarifele salariale corespund listelor de tarife, ținând cont de modificări, tabele de personal, orare și fișe ale orelor efective lucrate.
La verificarea corectitudinii plății salariilor, este necesar să se verifice corectitudinea întocmirii statelor de plată, prezența semnăturilor, precum și corectitudinea rezultatelor pe fiecare pagină a declarației. În practica de audit, există cazuri în care sumele parțiale nu corespund rezultatelor totale conform declarației, iar sumele excedentare primite în legătură cu aceasta de la bancă au fost înscrise. Este necesar să se verifice corectitudinea reținerii impozitului pe venit de la fiecare angajat și oportunitatea transferării acestor sume la buget, precum și a sumelor de asigurări sociale. Ordinele de virare a acestor sume trebuie date concomitent cu primirea cecului de fonduri pentru plata salariilor.
La auditarea instituțiilor bugetare, este de asemenea necesar să se verifice cu atenție: 1) dacă în statul de plată sunt incluse persoane care nu lucrează efectiv în organizație, p. scopul însuşirii fondurilor acumulate acestor persoane. Astfel de cazuri au fost stabilite prin revizuiri; 2) statutul decontărilor cu lucrătorii și angajații pentru salarii, pensii, indemnizații de invaliditate temporară care nu au fost plătite din orice motiv, adică pe conturile de depozit. Revizuirile au scos la iveală fapte când un casier al unei instituții bugetare a emis un ordin de numerar fals pe numele unui deponent, în care acesta a falsificat semnătura deponentului și a însuşit banii primiţi prin cec la bancă.
O atenție deosebită trebuie acordată plății la timp a salariilor. Fiecare caz de întârziere în plata salariilor către angajații unei instituții bugetare trebuie consemnat într-un act în care se indică motivele și funcționarii responsabili. Totodată, în timpul auditului, este necesar să se ia măsuri pentru ca datoria existentă să fie rambursată.
3. Verificarea utilizării mijloacelor fixe și a activelor materiale.
La auditarea activităților economice ale unei instituții bugetare, este necesar să se verifice cu atenție siguranța și corectitudinea utilizării activelor nu numai monetare, ci și materiale: inventar, echipamente, materiale de producție și de construcție, alimente etc. Pentru a face acest lucru, este necesar să se constate dacă un inventar al bunurilor materiale se efectuează la timp, când a fost efectuat ultimul inventar, dacă au fost alocați funcționarii responsabili cu siguranța acestor valori, dacă aceste bunuri de valoare sunt corect anulate drept cheltuieli, dacă spaţiile de depozitare şi depozitele asigură siguranţa bunurilor materiale.
În vederea organizării unei verificări a disponibilității efective a bunurilor de valoare disponibile într-o instituție bugetară, auditorul convine cu șeful instituției asupra numirii unei comisii, care să cuprindă, alături de persoane responsabile financiar, un contabil și, de preferință, un reprezentant. a publicului. Auditorului personal nu i se recomandă să calculeze, să cântărească valorile, dar trebuie să monitorizeze cu atenție corectitudinea și caracterul complet al acestei lucrări și să înregistreze rezultatele.
Datele de inventar pentru fiecare tip de obiecte de valoare sunt înregistrate în lista de inventar indicând cantitatea, greutatea sau volumul fiecărui tip de obiecte de valoare. Listele de inventariere sunt semnate de toti membrii comisiei care au efectuat inventarierea. O copie a extrasului este transferată departamentului de contabilitate. Inspectorul ar trebui să ia în considerare cu atenție fiecare abatere, să afle motivele, să se ofere valorificarea excedentelor identificate și să noteze întreaga sumă a lipsurilor persoanelor responsabile financiar, iar după ce a primit o explicație, să pună problema recuperării acestora de la persoanele vinovate. Odată cu aceasta, verifică corectitudinea înregistrărilor efectuate în foaia de colare de către contabilul instituției, precum și conformitatea acestora cu datele contabile.
În cazul în care sunt identificate lipsuri majore sau furturi, este necesară întocmirea unui act provizoriu și, fără a aștepta încheierea auditului, transferarea materialelor către autoritățile de anchetă.
În spitale, instituții pentru copii, unde există hrană, este necesar, odată cu îndepărtarea reziduurilor din cămară, să se verifice și corectitudinea și caracterul complet al aprovizionării cu alimente în bucătărie. Prin urmare, în timpul procesului de audit, este necesar să se verifice de 1-2 ori brusc, înainte de începerea bucătăriei, dacă cantitatea reală de produse transferate în bucătărie corespunde sumei indicate pe factură, ținând cont de numărul de cei mulțumiți și asigurați-vă că toate produsele scrise sunt utilizate efectiv în scopul propus. De asemenea, este indicat să verificați mesele gata preparate pentru îmbătrânire pentru a afla dacă acestea conțin cantitatea de produse indicată în meniu, folosind analize de laborator, dacă este cazul, pentru a determina calitatea alimentelor și conținutul caloric al alimentelor.
În timpul auditurilor în grădinițe, spitale și alte instituții, în cazul în care achiziționează produse în numerar de la piețele agricole colective, este necesar să se verifice corectitudinea și fiabilitatea prețurilor la care au fost achiziționate aceste produse. De asemenea, este necesar să se stabilească dacă aceste instituții nu primesc alimente de la fermele de stat sau colective contra cost sau gratuit.
Acest lucru se datorează faptului că, în procesul de audit, faptele sunt dezvăluite atunci când instituțiile primesc produse la fermele de stat contra cost, iar oficialii le oficializează ca achiziție pe piețele fermelor colective la un cost în limita prețurilor de vânzare cu amănuntul de stat și își apropie diferența de cost. .
În timpul auditului trebuie verificată starea contabilității și raportării, corectitudinea întocmirii și executării documentelor. Fiecare document trebuie semnat de șeful instituției (loan manager) și de un contabil. Fără aceste semnături, niciun document nu poate fi recunoscut ca valabil. Documentele legate de numerar trebuie să fie semnate de persoana care a plătit și a acceptat banii. Pe documentele legate de valorile materiale sunt necesare semnăturile persoanelor care au acceptat aceste valori.
Fondurile unei organizații bugetare trebuie păstrate într-o bancă.
Direct la casierie pot exista sume destinate achitării cheltuielilor gospodăriei în limita stabilită, pentru plata salariilor, precum și pentru cheltuieli de deplasare. Limita maximă de numerar care poate fi păstrat la casierie este stabilită de bancă.
Toate operațiunile pentru primirea și cheltuirea fondurilor sunt contabilizate într-o organizație bugetară folosind ordine de încasări și cheltuieli și un registru de numerar.
4. Întocmirea unui act și implementarea rezultatelor auditului.
Pentru a rezuma rezultatele auditului întregii activități a întreprinderii, se întocmește un act, care reflectă deficiențele activității identificate prin audit și încălcările disciplinei de stat.
Actul de audit este semnat de șeful grupului de audit, șeful și contabilul-șef (senior) al întreprinderii auditate și, dacă este cazul, șeful și contabilul șef (senior) care au lucrat anterior în întreprinderea auditată, la perioada a muncii la care se referă încălcările identificate.
În cazul în care există obiecții sau comentarii la raportul de audit, șeful și contabilul-șef (senior) fac o rezervă în acest sens înainte de a semna și depun explicații scrise în cel mult trei zile de la data semnării raportului. Potrivit actului, sunt prezentate și explicații ale altor funcționari ai întreprinderii auditate care se fac direct vinovați de încălcările constatate prin audit. Corectitudinea faptelor enunțate în explicații trebuie verificată de auditor și se dă o opinie scrisă asupra acestora.
Un exemplar al actului de audit se preda conducatorului intreprinderii auditate.
În cazurile în care încălcările sau abuzurile constatate prin audit pot fi ascunse sau, pe baza faptelor relevate, este necesară luarea de măsuri urgente pentru eliminarea încălcărilor sau aducerea în judecată a celor vinovați de abuzuri, pe parcursul auditului, fără a aștepta finalizarea acestuia. , se întocmește un act provizoriu separat și se solicită funcționarilor sau persoanelor responsabile financiar explicațiile necesare.
De asemenea, se întocmesc acte provizorii pentru oficializarea rezultatelor auditului anumitor zone ale întreprinderii auditate pe baza rezultatelor auditului casei de casă, inventarierea activelor materiale și a mijloacelor fixe, controlul măsurării și controlul calității lucrărilor de construcții și instalații. , etc. Actele intermediare sunt anexate actului principal de audit și sunt semnate de membrii grupului de audit care au participat la auditul acestui domeniu de activitate al întreprinderii auditate și de funcționarii responsabili pentru acest domeniu de activitate, sau persoane responsabile din punct de vedere financiar, responsabile de siguranța fondurilor și a activelor materiale. O copie a actului provizoriu este predată persoanei oficiale (responsabile financiar) a întreprinderii auditate care a semnat actul.
Faptele enunțate în actele intermediare sunt cuprinse în principal
(general) act de audit.
Rezultatele auditului sunt stabilite în act pe baza: datelor verificate și faptelor care decurg din documentele și materialele disponibile în întreprinderea auditată; rezultatele controalelor încrucișate efectuate; verificarea executării efective a tranzacțiilor; rezultatele cântăririi și măsurării materiilor prime și materialelor, efectuarea măsurătorilor de control a lucrărilor efectuate, controlul lansărilor de materii prime și materiale în producție, controlul analizelor materiilor prime, materialelor și produselor finite; rezultatele verificării calității produselor, respectării condițiilor tehnice și modurilor tehnologice de producție, conformității produselor cu standardele de stat, articole și prețuri - liste de prețuri; alte date care decurg din concluziile examinărilor speciale.
În prezentarea raportului de audit trebuie respectate obiectivitatea, claritatea, acuratețea descrierii faptelor și datelor identificate și concizia.
Pentru fiecare fapt reflectat în act, conținutul acestuia trebuie precizat în mod clar, cu referire la documentele și materialele relevante și indicând încălcări ale legilor individuale sau ale altor reglementări.
Faptele dezvăluite de încălcări omogene în masă (de exemplu, pe baza rezultatelor verificării rapoartelor prealabile ale persoanelor responsabile etc.) sunt grupate în declarațiile anexate actului de audit, iar actul conține doar datele rezumative și conținutul aceste încălcări, cu referire la anexa corespunzătoare. În aceste cazuri, în lista (fișa) încălcărilor anexate raportului de audit se vor indica: perioada analizată, data și numărul documentului, denumirea dispoziției legale încălcate (articol, alineat), conținutul încălcării. , numele, parafa și funcția persoanei vinovate, cuantumul prejudiciului. Declarația este semnată de auditorul și contabilul-șef (senior) al întreprinderii auditate.
Nu este permisă includerea în actul de audit a diverselor concluzii, ipoteze și date neconfirmate prin documente, de asemenea, nu este permisă includerea în act informații din materiale de investigație și referințe la mărturia funcționarilor și a persoanelor responsabile material date. de către aceștia către autoritățile de anchetă.
Actul de audit nu trebuie să conțină calificări, evaluarea acțiunilor funcționarilor individuali și a persoanelor responsabile din punct de vedere financiar, în special,
„furat bani”, „proprietate de stat”,
„practici anti-statale permise” etc.
Actul de audit conține: date generale privind implementarea planurilor de producție și financiare de către întreprinderea auditată; a dezvăluit fapte de încălcare a legilor Ucrainei, reglementărilor ministerelor și departamentelor; fapte de planificare incorectă a indicatorilor de producție și financiari, neîndeplinirea sarcinilor și obligațiilor, cheltuirea necorespunzătoare a fondurilor și alte încălcări ale disciplinei financiare; fapte de contabilitate și raportare incorectă; a dezvăluit fapte de gestionare defectuoasă, penurie și furt de fonduri și bunuri materiale; cuantumul prejudiciului material cauzat și alte consecințe ale încălcărilor comise, cu indicarea numelor și funcțiilor persoanelor din vina cărora au fost săvârșite; oportunități și rezerve suplimentare descoperite în timpul auditului pentru a crește producția și vânzările, a reduce costul acesteia, a crește profiturile, a reduce costul întreținerii aparatului de management, a elimina pierderile și cheltuielile neproductive și a crește veniturile bugetare.
Actul de audit nu trebuie să fie aglomerat cu o descriere a structurii întreprinderii auditate, precum și cu date de planificare și raportare disponibile în rapoartele periodice și anuale.
În cazul în care, în urma auditului, devine necesar să se utilizeze mostre de lucru bune și să le distribuie altor întreprinderi și organizații economice, șeful grupului de audit raportează separat acest lucru șefului care a desemnat auditul.
La întocmirea unui act de audit cuprinzător al producției și activităților financiare și economice ale întreprinderilor industriale și asociațiilor de producție, se recomandă următoarea succesiune de prezentare a rezultatelor auditului: partea introductivă (denumirea și subordonarea întreprinderii auditate, componența al grupului de audit, pe baza cărui document a fost efectuat auditul, pentru ce perioadă, prenumele și parafa conducătorilor întreprinderii auditate și timpul lucrului acestora, care domenii de activitate ale întreprinderii au fost supuse unei verificări complete și care - selectiv etc.); producerea si comercializarea produselor; utilizarea și siguranța mijloacelor fixe; utilizarea resurselor de muncă și a fondurilor de salarii; utilizarea și conservarea bunurilor materiale; operațiuni de numerar, decontare și credit; costurile de producție și costurile de producție; profit, fonduri, rezerve și situație financiară; investiții de capital; starea contabilității, raportării și controlului intern.
Materialele fiecărui audit sunt acceptate de la șeful grupului de audit de către șeful aparatului de control și audit al organizației care a desemnat auditul. Cu privire la acceptarea materialelor de audit, se face o notă pe ultima pagină a raportului de audit: „Raportul de audit a fost acceptat”; se indică data și se pune semnătura persoanei care a acceptat actul de audit.
Luarea de măsuri pentru eliminarea încălcărilor disciplinei de stat și a deficiențelor identificate de audit
Rezultatele auditului sunt făcute publice, organizațiile publice ale întreprinderii auditate sunt informate despre acestea. În cazurile necesare, rezultatele auditului sunt supuse discuției în cadrul ședințelor de producție sau ale lucrătorilor și angajaților.
Șeful grupului de audit în timpul auditului ia măsuri pentru eliminarea deficiențelor identificate și compensarea prejudiciului cauzat.
Pe baza materialelor de audit, șeful grupului de audit, în cel mult o săptămână de la semnarea raportului de audit, elaborează și înaintează șefului care a desemnat auditul un proiect de ordin sau scrisoare cu propuneri specifice care vizează eliminarea încălcărilor identificate. disciplina de stat, luarea de măsuri de compensare a cauzelor daunelor, prevenirea abuzului, eliminarea cauzelor muncii nesatisfăcătoare a întreprinderii auditate și îmbunătățirea activităților financiare și economice ale acesteia.
Șeful organizației care a desemnat auditul este obligat, în cel mult 15 zile de la încheierea auditului, să ia în considerare rezultatele auditului și să ia măsurile necesare asupra acestora.
Șeful aparatului de control și audit al organizației care a desemnat auditul trebuie să asigure un control adecvat asupra implementării deciziilor luate.
În cazurile în care există o bază pentru tragerea la răspundere penală a făptuitorilor, materialele de audit sunt transferate autorităților de anchetă și, în același timp, conducerea întreprinderii auditate sau a unei organizații superioare decide înlăturarea funcționarilor vinovați și responsabili financiar. persoane de la locul de muncă.
Transferul de materiale către autoritățile de anchetă poate fi efectuat, dacă este necesar, direct de către șeful grupului de audit care a efectuat auditul.
Materialele transmise autorităților de anchetă trebuie să conțină o declarație (scrisoare), în care să se precizeze care este esența abuzului, ce legi au fost încălcate, cuantumul prejudiciului cauzat statului, făptuitorilor; act de audit semnat de persoanele competente; documente originale sau copii ale documentelor care confirmă faptele abuzurilor relevate; explicații ale persoanelor auditate, precum și ale altor persoane a căror mărturie este importantă pentru verificarea împrejurărilor abuzului; concluziile auditorilor cu privire la aceste explicaţii.
La transferul materialelor de audit către autoritățile de anchetă, în dosarele organului de control și audit trebuie lăsate următoarele: o copie a raportului de audit: o copie a explicațiilor oficialilor organizației auditate care se fac vinovați de încălcări și abuzurile constatate prin audit; copii ale documentelor principale care confirmă abuzurile și încălcările indicate în act; un document care confirmă transferul de materiale către autoritățile de anchetă.
La transferul de materiale către autoritățile de anchetă pentru atragerea la răspundere penală a făptuitorilor, autoritățile de anchetă ridică simultan problema luării de măsuri pentru garantarea pretențiilor civile, iar șeful întreprinderii auditate este invitat să depună acțiuni civile împotriva făptuitorilor pentru despăgubiri pentru paguba cauzata.
În cazurile în care s-a cauzat un prejudiciu material, dar făptuitorii nu sunt urmăriți penal, sau dosarul penal a fost încheiat, șeful întreprinderii auditate ar trebui să fie invitat să depună acțiuni civile împotriva persoanelor vinovate de cauzarea unui prejudiciu material.
Organele de control și audit ale ministerelor, departamentelor și organizațiilor economice ar trebui să stabilească contacte de afaceri cu organele de anchetă atunci când investighează cazuri pe baza materialelor de audit.
Un refuz de deschidere a unui dosar penal sau o decizie a autorităților de anchetă de a înceta un dosar penal inițiat pe baza materialelor de audit poate fi contestată în modul prevăzut de lege.
Organele de control și audit (departamente, direcții) ale ministerelor, departamentelor și organizațiilor economice: exercită controlul asupra implementării măsurilor de eliminare a neajunsurilor și încălcărilor constatate prin audit și implementarea deciziilor luate; ține evidența auditurilor efectuate și a rezultatelor acestora; tine o evidenta a reclamatiilor, declaratiilor si scrisorilor lucratorilor primite de organul de control si audit; transmite autorităților superioare raportări statistice privind activitatea aparatului de control și audit în conformitate cu formularele stabilite; Imediat după finalizarea auditurilor, aceștia informează organele locale de Partid și sovietice și autoritățile superioare despre toate cazurile detectate de încălcări grave ale legilor, precum și despre fapte de spălare a ochilor, abuzuri majore, delapidare, delapidare de fonduri publice, despre circumstanțele și condițiile. care au contribuit la comiterea acestor încălcări și abuzuri, precum și a înainta propuneri de măsuri pentru prevenirea unor cazuri similare în viitor, aducerea făptuitorilor în fața justiției și repararea prejudiciului cauzat; studiază și sintetizează în mod sistematic materialele de audit și, pe baza acestuia, formulează propuneri, dacă este cazul: privind revizuirea reglementărilor, regulilor, instrucțiunilor și altor acte normative existente; îmbunătățirea sistemului de contabilitate și control în fermă asupra cheltuielilor economice și siguranței fondurilor publice; prevenirea posibilității de abuz și încălcări ale disciplinei de stat; îmbunătățire financiară
- activitatea economică a întreprinderilor şi a organizaţiilor economice; îmbunătățirea controlului intern.
Literatură:
1. ORDIN N 608 din 05.06.81 MINISTERUL SĂNĂTĂȚII AL URSS, Moscova.
2. Z A K O N U K R A Ї N Și Despre serviciul de control suveran și audit în
Ucraina. Moscova, Kiev, 26 septembrie 1993 Nr. 2939-XII
3. Legea Ucrainei „Cu privire la introducerea de modificări și completări la anumite acte legislative în legătură cu adoptarea Legii Ucrainei „Cu privire la controlul suveran și serviciul de audit în Ucraina” Kiev, 17 martie 1993 N 3292-
XII.
4. P O S T A N O V A, din 5 iunie 1993 N 515 Kiev Alimente al serviciului de control și audit de stat din Ucraina.
5. ȘEDINȚA COMITETULUI DE STAT AL UCRAINA scrisoare N 15/1-378 din data de 05.07.95 Kiev.
6. HOTĂRÂREA PREȘEDINȚEI SUPREMULUI DE DRUMUL UCRAINEI Cu privire la proiectul de lege
al Ucrainei privind modificările și completările la Legea Ucrainei „Cu privire la serviciul de control și audit de stat din Ucraina” Kiev, 5 februarie 1996 N 75/96-
PV.
7. DEPARTAMENTUL ȘEF DE CONTROL ȘI AUDIT AL UCRAINEI ORDIN N 88 din 04.10.99
Înregistrat la Ministerul Justiției din Kiev, Ucraina, căderea a 4-a frunze, 1999. vd991004 vn88 pentru N 762/4055.
8. DEPARTAMENTUL ȘEF DE CONTROL ȘI REVIZIUNE DIN UCRAINA ORDIN N 130, din 03.07.98
Înregistrată la Ministerul Justiției din Kiev, Ucraina, în a 27-a cădere a frunzelor, 1998. vd980703 vn130 pentru N 757/3197.
9. DEPARTAMENTUL ȘEF DE CONTROL ȘI REVIZIUNE AL UCRAINEI ORDINUL N 65 vіd
06/04/96 Înregistrată la Ministerul Justiției din Kiev, Ucraina la 11 martie 1996. vd960604 vn65 pentru N 284/1309.
10. Directorul controlorului auditorului, ed. CM. Ustinyuk. Moscova
Finanțe și Statistică 1981.
11. L.M. Kramarovsky. Revizuire și control Moscova Finanțe și statistici 1988.
Cu toate acestea, în cazul în care compania include mai mult de 15 participanți, este obligatorie crearea organelor de control. Un auditor poate fi implicat pentru control. Se aprobă în adunarea generală.
Există trei forme de control asupra activităților financiare și economice ale companiei:
Principalele cerințe ale legii privind comisia de audit (auditorul) a companiei sunt stabilite în articolele 32, 33, 47 din Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” și stabilesc că:
Toate celelalte aspecte ale procedurii de creare și activități ale comisiei de audit (auditor) a societății sunt determinate de statutul acesteia. De asemenea, se recomandă adoptarea unui document intern separat, de exemplu, un regulament privind comisia de audit.
Comitetul de audit (auditorul) poate fi ales numai la adunarea generală a participanților.
Candidații la Comisia de cenzori pot fi propuși de aceleași persoane care au dreptul de a include probleme pe ordinea de zi.
Comisia de audit nu poate include:
Un membru al comisiei de audit trebuie să aibă cunoștințe speciale în domeniul contabilității, economiei, finanțelor sau fiscalității.
Nu se recomandă includerea angajaților companiei în comisia de audit. Este puțin probabil ca aceștia să poată controla liber și imparțial activitatea organelor executive, deoarece acestea sunt subordonate acestora. Pe de altă parte, membrii comisiei care nu lucrează în comunitate pot întâmpina și dificultăți serioase în îndeplinirea atribuțiilor lor. Poate că cel mai corect ar fi să implici un auditor terț (care nu lucrează în companie) și să-i plătești o anumită remunerație. Sau refuzați formarea unei comisii de audit și numiți audituri ale activităților companiei, după caz.
De regulă, în Comisia de cenzori sunt aleși cel puțin trei persoane cu un mandat de la unu la cinci ani. Deciziile privind alegerea comisiei de audit (auditor) a societății se iau de adunarea generală a participanților cu majoritate simplă de voturi.
Actul constitutiv poate conține și alte cerințe. Motivele și procedura încetării anticipate a atribuțiilor membrilor comisiei de audit (auditor) trebuie să fie prevăzute în cartă. Membrii Comisiei de Audit pot fi realeși pentru un nou mandat de un număr nelimitat de ori dacă își îndeplinesc atribuțiile cu bună-credință.
Atribuțiile comisiei de audit (auditorul) companiei includ:
Comisia de audit (auditorul) are dreptul de a primi și folosi în activitatea sa toate documentele companiei, precum și de a primi explicațiile necesare de la toți angajații companiei. Carta sau Regulamentul comisiei de audit trebuie să stabilească:
Pentru a asigura siguranța și securitatea documentelor, auditorii ar trebui să lucreze cu documentația în locul depozitării acesteia. Este obligatorie verificarea rapoartelor anuale si a bilanturilor societatii. Concluzia privind rezultatele acestui audit trebuie prezentată participanților companiei, printre alte materiale, în pregătirea adunării generale anuale a participanților. Pe baza rezultatelor auditului, comisia de audit are dreptul de a cere organizarea unei şedinţe extraordinare. Dacă ședința nu se ține în termenele stabilite sau dacă este refuzată, cenzorii au dreptul să convoace ei înșiși ședința. În acest caz, președintele comisiei de audit (auditorul) va deschide ședința.
Procedura de lucru a comisiei de audit trebuie să fie stabilită în statut sau în Regulamentul comisiei de audit. Lucrările comisiei sunt conduse de președintele acesteia, care este ales cu majoritate simplă de voturi dintre membrii comisiei. Președintele comisiei de audit poate delega atribuțiile sale unui alt membru al comisiei pentru o anumită perioadă. El trebuie să informeze compania despre acest lucru.
Comisiei de Audit i se poate acorda dreptul de a implica specialiști și auditori independenți. Societatea plătește pentru munca lor. Devizul de plată pentru serviciile specialiștilor și firmelor de audit, termenii contractelor încheiate cu acestea se aprobă de adunarea generală.
Pe baza rezultatelor auditului rapoartelor anuale si bilanturilor societatii, comisia de audit (auditorul) intocmeste o concluzie in care:
La finalul testului trebuie intocmit un protocol. Termenul pentru redactarea finală și semnarea acestui document trebuie precizat în Carta sau Regulamentul Comisiei de Audit. Responsabilitatea pentru acuratețea procesului-verbal al ședinței revine președintelui comisiei.
Concluziile comisiei de audit (auditor), protocoalele și alte materiale trebuie păstrate în companie de către conducere. Membrii companiei trebuie să aibă acces la aceste documente. Acest lucru este menționat în articolul 50 din Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”.
Un auditor poate îndeplini funcțiile unei comisii de audit (auditor) dacă acest lucru este prevăzut de statutul companiei (clauza 6, articolul 32 din Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”).
Este necesar să se efectueze un audit în:
În plus, este necesar un audit dacă veniturile companiei din vânzarea de produse (performanța muncii, prestarea de servicii) timp de un an au depășit 400.000.000 de ruble sau valoarea activelor bilanțului depășește 60.000.000 de ruble la sfârșitul anului de raportare. Acest lucru este menționat în paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 5 din Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ „Cu privire la audit”.
Adunarea generală a societății sau consiliul de administrație (în cazul în care statutul face trimitere decizia acestei probleme la competența sa) poate numi un auditor.
Candidații la funcția de cenzori sunt reprezentați de persoane care au dreptul de a forma ordinea de zi a ședinței participanților. Candidatul trebuie să fie un auditor profesionist care nu are legătură prin interese de proprietate cu compania, participanții acesteia și membrii organelor de conducere.
Este necesar să se încheie un acord cu auditorul. Acesta trebuie să prevadă procedura de accesare a documentelor companiei și cerințele pentru păstrarea informațiilor confidențiale.
Orice membru al companiei poate alege independent un auditor. Dar în acest caz, toate costurile asociate verificării sunt suportate de inițiatorul acesteia. Banii îi pot fi returnați prin decizia adunării generale (paragraful 2 al articolului 48 din Legea federală „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 15 august 2005 în cazul nr. KG -A41 / 7547-05).
Drepturile și obligațiile auditorului sunt stabilite prin Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ „Cu privire la audit”.
În timpul auditului, auditorul poate:
Auditorul are dreptul de a refuza efectuarea unui audit sau de a-și exprima opinia cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare (contabile) dacă:
Participanții companiei sunt obligați în timpul auditului:
Pe baza rezultatelor auditului, auditorul întocmește un raport de audit.
Auditorul poate fie să exprime o opinie fără rezerve, fie să emită o opinie modificată.
Dacă raportarea oferă o idee fiabilă a poziției financiare și a rezultatelor activităților financiare și economice ale companiei, auditorul își exprimă o opinie pozitivă necondiționat în concluzie.
O concluzie modificată se întocmește în următoarele cazuri:
Dacă auditorul exprimă orice altă opinie decât una pozitivă fără rezerve, el ar trebui să indice clar în raportul auditorului toate motivele care justifică o astfel de opinie.
Un raport calificat al auditorului poate fi scris:
Raportul auditorului este un document oficial care conține opinia auditorului, exprimată în forma prescrisă, cu privire la fiabilitatea declarațiilor entității auditate.
Acesta trebuie sa contina:
Raportul auditorului trebuie prezentat participanților companiei pentru revizuire în pregătirea adunării generale.
În acest articol vom avea în vedere: organizarea auditului. Să vedem cum diferă auditul de inventar. Să vorbim despre conceptele și tipurile de audit.
De ce se efectuează un audit, cum să-l organizăm, ce documente trebuie emise - astăzi vom răspunde la aceste și multe alte întrebări legate de auditul activităților comerciale ale unei societăți comerciale.
Conceptul de audit înseamnă verificarea performanței financiare, economice și economice a întreprinderii. În funcție de scopul auditului, auditul poate fi:
Contabilii începători confundă adesea conceptele de audit și inventar. Citiți și articolul: → „” Pentru a clarifica situația, să ne uităm la aceste două concepte.
| revizuire | Inventar | |
| concept | Verificare efectuată în vederea obținerii de informații fiabile despre performanța companiei | Verificarea existentei proprietatii societatii si a starii acesteia, precum si a activelor si pasivelor societatii la o anumita data. |
| Frecvența implementării | De necesitate. Data și perioada auditului sunt aprobate prin ordin. | Anual la o anumită dată stabilită în politica contabilă (de exemplu, la 01 noiembrie a fiecărui an), precum și în cazurile prevăzute de lege (schimbarea MOL, contabil șef, manager etc.). |
| Prezentarea rezultatelor | In urma inspectiei se intocmeste un act cu rezultatele, ca completare - recomandari pentru eliminarea problemelor existente, imbunatatirea indicatorilor cheie etc. | La finalizarea inventarierii se intocmeste o declaratie cu lista completa a bunurilor verificate, bunurilor, sumelor soldurilor conturilor etc. Declarația se aprobă prin actul de inventariere. |
După cum puteți vedea, principala diferență dintre inventar și audit este scopul activităților. Inventarierea este efectuată pentru a controla disponibilitatea și starea activelor fixe, a imobilizărilor necorporale, a altor active și datorii la o anumită dată, în timp ce scopul auditului este de a verifica principalii indicatori ai companiei, precum și fiabilitatea acestora. faptele de furt şi abuz pentru eliminarea ulterioară a acestora. În plus, organizațiile trebuie să efectueze un inventar cel puțin o dată pe an. Frecvența auditurilor de către firmele comerciale, frecvența acestora nu este fixată în prevederile actelor legislative, astfel că entitățile comerciale au dreptul să efectueze audituri de control dacă este necesar sau să nu efectueze deloc.
Legislația nu stabilește normele conform cărora este necesară efectuarea de audituri la întreprinderile comerciale. Fiecare societate elaborează singur regulamentul de audit, după care îl aprobă în politica contabilă, sau îl emite ca document separat sub forma Procedurii, Regulamentelor, Instrucțiunilor etc. La întocmirea Procedurii de Audit, societățile comerciale, de regulă, iau ca bază instrucțiunile utilizate de agențiile guvernamentale, modificând documentul în conformitate cu propriile cerințe și capacități.
Documentul intern care reglementează procedura de desfășurare a auditului trebuie să conțină prevederi privind:
Dacă vorbim despre Procedura pentru efectuarea unui audit la o întreprindere comercială, atunci în acest caz este recomandabil să atribuiți responsabilitatea întocmirii documentului contabilului șef, cu aprobarea ulterioară a Procedurii de către șef.
Verificarea activităților întreprinderii începe cu răspunsul la întrebarea: „Cum se pregătește un audit?”. Orice audit începe cu emiterea unui ordin de efectuare a acestuia. Textul ordinului trebuie să indice:
După emiterea unui ordin de audit, inspectorii pot începe lucrările pregătitoare, care pot include următoarele acțiuni:
După aprobarea planului de acțiune, auditorii trec direct la procedurile de audit. Auditul și procedura de implementare a acestuia depind de ceea ce face obiectul auditului. Dacă vorbim de monitorizarea stării proprietății din depozit, atunci în timpul auditului, inspectorii solicită documente de raportare (evidențe de inventar, chitanțe etc.). După analiza documentelor, vine rândul la o verificare directă a proprietății: un membru al grupului de audit, în prezența administratorului depozitului, verifică prezența proprietății, starea acesteia. Dacă un număr mare de bunuri și materiale sunt supuse verificării, atunci auditorul efectuează verificarea selectiv. Datele privind starea proprietății și disponibilitatea acesteia sunt consemnate în actul de audit.
La auditarea numerarului la casierie, inspectorul analizează în prealabil documentele privind mișcarea fondurilor și soldurilor pentru perioadele precedente. În ziua auditului, auditorul întreabă șeful casieriei:
În timpul verificării, înregistrările din carte sunt verificate cu documentele și comenzile primare, numerarul disponibil este recalculat pentru a corespunde cu suma indicată în situația soldurilor. Un contabil poate acționa ca auditor într-o organizație (vezi →).
Separat, merită să vorbim despre auditul activităților economice ale întreprinderii. Acest eveniment poate include atât un audit cuprinzător al tuturor indicatorilor financiari ai companiei, cât și să urmărească controlul uneia dintre activitățile companiei, în special:
Exemplul #1. Ordinul de a efectua un audit al activităților comerciale ale Spartak JSC indică următoarele măsuri pentru un audit complet al tranzacțiilor Spartak din ultimul an.
În etapa pregătitoare, auditorii au analizat situațiile financiare ale Spartak pe ultimii 2 ani (raportul rezultatelor financiare, bilanțul). Pe baza analizei a fost întocmit un program de audit, în cadrul căruia auditorii:
Pe baza rezultatelor auditului, nu au fost identificate încălcări, așa cum se arată în raportul de audit.
Etapa finală a auditului este pregătirea unui act asupra rezultatelor acestuia. Documentul ar trebui să includă:
După semnarea raportului de audit de către membrii grupului de audit, acesta este înaintat spre familiarizare și semnare șefului compartimentelor auditate, după care este transferat contabilului-șef și șefului societății.
Verificarea activitatilor financiare ale organizatiei efectuate în scopul obținerii de informații cuprinzătoare despre starea companiei și poziția sa pe piață. Sunt analizate toate aspectele activităților instituției, inclusiv:
Inițiatorul auditului activităților financiare și economice ale organizației este o persoană interesată (investitor) sau un organism de reglementare.
Auditul vă permite să evaluați:
Fiecare dintre acești factori este de mare importanță în determinarea randamentului investiției.
De regulă, persoana în cauză folosește, pentru verificare, angajați ai unei organizații terțe specializate. Consultanți, contabili, analiști, auditori și avocați alcătuiesc un grup de lucru care colectează și studiază cu atenție toate domeniile de activitate ale companiei. Pe baza rezultatelor analizei fiecărei direcții se întocmește un raport intermediar. La cererea clientului, aceste date sunt rezumate in raportul final care contine cele mai complete informatii despre toate aspectele functionarii organizatiei.
În cadrul auditului activităților financiare și economice ale întreprinderii, se efectuează următoarele lucrări:
Verificarea activităților financiare și economice ale întreprinderilor rusești se realizează într-un mod special. Acest lucru se datorează situației economice instabile din țara noastră, ceea ce presupune un anumit risc pentru investiții. Există o serie de aspecte cărora specialiştii le acordă o atenţie deosebită în cursul analizei activităţii economice a unei întreprinderi.
Statutul companiilor privatizate. În legătură cu neînțelegerile apărute cu privire la legalitatea actelor de privatizare împotriva multor firme, acest factor a devenit obiectul unui studiu atent.
Drepturile proprietarilor întreprinderii și statutul acestora. Este necesar să se determine contrapartida finală și să se confirme legalitatea drepturilor sale de a deține acțiuni și depozite.
Starea imobilizărilor corporale. Este studiat pentru a se asigura că tranzacțiile efectuate sunt legale.
