Pentru a organiza o producție eficientă, este important să se mențină o contabilitate competentă a depozitului. Cunoașterea documentelor prin care mărfurile sunt creditate în depozit vă va ajuta să vă protejați drepturile și să păstrați corect evidența. Suportul documentar executat corespunzător va proteja împotriva problemelor cu bunurile primite și va facilita comunicarea cu autoritățile fiscale.
Detașarea mărfurilor include recepția și contabilitatea primară a încasărilor. Bunurile pot fi acceptate de o persoană responsabilă din punct de vedere material sau de o persoană prin împuternicire. Recepția mărfurilor este însoțită de executarea documentelor primare de către furnizor. Acestea includ:
Se emite o factură dacă furnizorul plătește TVA. Factura vă permite să compensați TVA-ul pentru bunurile primite pentru rambursare. Organizațiile și antreprenorii care funcționează în sistemul simplificat de impozitare nu plătesc taxa pe valoarea adăugată și nu pot întocmi o factură, iar în cazul în care documentul este eliberat de furnizorul pentru OSNO, pot să nu accepte TVA aferentă rambursării.
Inainte de a accepta marfa verifica corectitudinea facturii: aceasta trebuie sa contina detaliile cumparatorului si furnizorului, denumirea marfii, cantitatea, pretul, costul, TVA.
Pentru depunerea mărfii după recepție, factura este ștampilată și semnată de persoanele responsabile. Foaia de parcurs se întocmește în două exemplare: unul rămâne la cumpărător, iar celălalt este transferat vânzătorului. Pentru cumpărător, factura este un document de intrare, iar pentru vânzător, este un document de ieșire.
Acest document este atât un conosament, cât și o factură. Introdus legislativ din 2013 și nu este obligatoriu. Puteți decide singur dacă doriți să întocmiți două documente sau doar UPD. La fel ca o factură, un UPD oferă o bază pentru obținerea unei deduceri fiscale.
Utilizarea unui document universal simplifică procesul de transfer și acceptare a bunurilor și materialelor. Utilizați-l pentru a aranja livrarea de bunuri, lucrări sau servicii și transferul drepturilor de proprietate. UTD este semnat de o persoană autorizată responsabilă cu executarea documentelor primare sau a unei tranzacții de vânzare-cumpărare.
În forma fixată legal a UPD, există un câmp de stare. Acesta stabilește ce document trimiteți UPD în loc de:
Starea documentului modifică ordinea de completare: pentru starea 2, nu este nevoie să completați unele rânduri, se modifică numărul UPD și semnăturile necesare. Pentru a utiliza UPD-ul în organizație, trebuie să-i aprobați formularul. Formularul oficial este de natură consultativă, iar organizația îi poate face modificări. Dar toate detaliile necesare ale documentelor primare trebuie să respecte cerințele.
În prima etapă de recepție a mărfurilor, verificăm dacă tipul și cantitatea mărfurilor corespund informațiilor din documentele însoțitoare. Acest lucru este necesar pentru a asigura caracterul complet al contului. A doua etapă este acceptarea mărfurilor din punct de vedere al calității și completității. Recepția bunurilor se efectuează de către o persoană responsabilă material în prezența unui reprezentant al furnizorului, cu excepția cazului în care sunt specificate alte condiții în contract.Dacă toate bunurile sunt la locul lor și nu se constată nicio căsătorie, confirmați respectarea ștampilei organizare si semnatura.
Pe baza rezultatelor recepției mărfurilor se întocmește un act TORG-1 și o etichetă de produs TORG-11. Datele de pe eticheta produsului sunt necesare pentru a realiza o listă de inventar.
Încălcarea termenilor verificării și a regulilor de acceptare vă va lipsi de dreptul de a depune o reclamație împotriva furnizorului sau transportatorului. Pentru anumite tipuri de bunuri, termenele sunt stabilite prin lege, pentru restul sunt negociate in contract. Procedura de returnare a unui produs defecte depinde de momentul descoperirii căsătoriei:
La sfârșitul recepției, valorificați bunurile și materialele primite conform cantității și sumei efective.
Pentru contabilitate, principalul lucru sunt documentele. Dacă nu există document, nu există nici un obiect contabil. Atunci când contractul de furnizare este disponibil, dar furnizorul nu a depus documentele însoțitoare, trebuie creditate și bunurile primite.
Pentru astfel de cazuri, este furnizat un certificat de acceptare TORG-4. În lipsa unei scrisori de însoțire și a unei facturi, este dificil să se determine prețul la care ajunge mărfurile. Prețul trebuie luat din contract, iar dacă nu există contract, atunci mărfurile sunt contabilizate la prețul pieței. Actul TORG-4 conține informații despre disponibilitatea reală a bunurilor primite.
Certificatul de receptie se intocmeste de o comisie speciala care preia marfa. TORG-4 este emis în dublu exemplar, unul este transferat persoanei responsabile material a furnizorului, iar celălalt departamentului de contabilitate.
În contabilitate, reflectarea achiziției de bunuri variază și depinde de metoda de transfer al dreptului de proprietate.
Amânarea plății. Dreptul de proprietate trece atunci când bunurile sunt predate cumpărătorului. Includeți costurile de transport și manipulare în costul real al bunurilor primite.
Plată anticipată. Contractul prevede că dreptul de proprietate asupra bunurilor trece după plată.
Ca parte a detașării mărfurilor, este de remarcat situațiile legate de returnarea mărfurilor către furnizor. În funcție de faptul dacă mărfurile au fost acceptate în contabilitate și dacă au fost plătite, înregistrările se modifică.
Va deveni mai ușor să păstrați înregistrări ale încasărilor de mărfuri folosind programe automate. Serviciul cloud Kontur.Accounting vă permite să stocați toate informațiile despre bunuri într-un singur loc și simplifică procedura de detașare a mărfurilor. Introduceți facturile, facturile și detaliile de plată a facturilor. Păstrați evidența primirilor și eliminării bunurilor și materialelor.
Primirea materialelor în organizație trebuie formalizată cu documente primare. Materialele pentru contabilitate sunt acceptate numai la costul efectiv (clauza 5 din PBU 5/01). Costul actual este suma costurilor reale de achiziție a materialelor. Depinde de metoda de primire a materialelor:
Costul real al materialelor primite contra cost include:
Cauți un loc de muncă, noi te căutăm. Ești un prieten care se mișcă ușor? Îți place viața în ritm rapid? Îți place să studiezi cât mai mult? Știm că ești calificat, nu? Oferim angajaților noștri un salariu competitiv și un pachet cuprinzător de beneficii, inclusiv asigurări de sănătate, dentare și vedere, precum și plata săptămânală, inclusiv depozit direct și multe altele!
Un inventar este o tranzacție care vizează estimarea stocului de materiale, produse și semifabricate existente la sfârșitul anului într-o companie. Această sarcină trebuie îndeplinită prin listarea tuturor mărfurilor grupate în categorii omogene pentru a determina valoarea acestora. Acesta din urmă ar trebui inclus în situațiile financiare și reprezintă un element de cost pentru companie care afectează rezultatul lucrării.
Există două opțiuni pentru înregistrarea unei chitanțe de marfă:
În companiile cărora li se cere să țină evidența stocurilor, evaluarea stocurilor este importantă pentru a verifica conformitatea cu înregistrările relevante. În timp ce pentru cei care nu au această restricție, este posibil să se determine consistența stocurilor de produse finite și tangibile din depozit.
Există mai multe metode de evaluare a inventarului, dar toate acestea trebuie făcute prin catalogarea analitică a articolelor pentru categorii omogene în funcție de natura sau valoarea lor. În primul caz, acestea ar trebui să fie subdivizate în funcție de caracteristicile produsului, în al doilea - cu același conținut economic ca și link-ul. Active supuse inventarierii: materii prime, materiale auxiliare si consumabile reprezentate de materiale care sunt folosite pentru productia sau activitatea societatii, produse finite, semifabricate, produse finite si prelucrare.
Opțiunea selectată trebuie să fie reflectată în politica contabilă.
La utilizarea acestei metode, toate costurile asociate cu achiziționarea materialelor sunt contabilizate în contul 10 „Materiale”. În funcție de tipul de materiale, se selectează un subcont:
Codul civil prevede că costul inventarului trebuie calculat pe baza costului de cumpărare sau de producție, ar trebui să includă toate costurile asociate cu producția produsului, sau cu referire la costul de implementare, care poate fi obținut de pe piață. tendinţă. Deși financiar este posibil să se evalueze stocurile folosind metoda.
Costul mediu ponderat. . La nivel fiscal și civil, indiferent ce criteriu de evaluare a rezervelor utilizate ar trebui să fie constant de-a lungul anilor. Cum se trimite o achiziție atunci când factura este primită mai târziu sau mai devreme decât mărfurile?
La postarea materialelor se fac postări:
Legea contabilității nu reglementează direct momentul publicării documentelor. Totuși, în conformitate cu principiul memorandumului menționat la art. 6 sec. 1 din Legea contabilității, conturile unei entități trebuie să includă toate veniturile și cheltuielile realizate, atribuibile aferente respectivelor venituri pentru acel exercițiu financiar, indiferent de data plății.
Principiul de mai sus este valabil pentru anul fiscal, dar trebuie aplicat integral si pe parcursul lunii. În practică, termenul de „perioadă de raportare” se aplică calculului lunar, iar apoi decontării anuale și situațiilor financiare anuale.
Debit 10 Credit 60- a reflectat costul materialelor achiziționate
Debit 10 Credit 76- se reflectă costurile de transport și achiziție și altele asociate achiziționării materialelor.
Debit 19 Credit 60,76- se ia in calcul TVA la materialele creditate.
Debit 68 Credit 19
Debit 60,76 Credit 51- A platit costurile asociate achizitiei materialelor.
La aplicarea principiului memorandumului, documentele de achiziție trebuie incluse în evidența perioadei la care se referă. Documentele referitoare la o anumită lună care au fost emise și primite în aceeași lună pot fi afișate pe facturi începând cu data emiterii sau primirii.
Dacă, totuși, un document pentru o lună dată este emis în aceeași lună, dar prezentat oficiului în luna următoare, trebuie să se țină seama de principiul memorandumului și să se ia în considerare documentul pentru perioada la care se referă, pt. de exemplu, data emiterii. Registrele de cont pentru luna la care se referă.
Unele organizații folosesc prețurile contabile atunci când reflectă recepția materialelor, cu ajustarea ulterioară a abaterilor dintre prețurile contabile și costul real (economii, depășiri de costuri).
De ce să folosiți prețurile contabile? Acestea vă permit să simplificați contabilitatea pentru organizațiile mari cu o gamă largă de materiale și un număr mare de livrări.
Ca urmare a faptului că data de facturare nu corespunde întotdeauna cu data de recepție a mărfurilor, pot apărea următoarele situații. Data primirii bunurilor coincide cu data emiterii facturii. Operațiunile legate de aceasta sunt publicate în același timp, în același timp.
Într-o anumită zi are loc doar livrarea mărfurilor, factura care confirmă achiziția acestora afectează dispozitivul doar după un timp. Dacă o factură nu afectează un obiect înainte de data de închidere a contului pentru perioada de raportare, factura 30 „Decontarea achiziției” va afișa un sold creditor care reflectă starea transporturilor nefacturate încă, dar deja acceptate de organizație.
Imaginați-vă că au fost prestate orice servicii intermediare legate de achiziția de materiale, dar documentele nu au fost încă primite. Materialele au fost creditate și au fost deja anulate pentru producție, iar aici se primesc documente de la contraparte. Contabilul va trebui să modifice costul real al materialelor (a crescut) și, în consecință, să ajusteze ștergerea materialelor. Dacă documentele legate de achiziționarea materialelor ajung adesea cu întârziere, atunci este indicat ca organizația să folosească prețuri reduse.
Dispozitivul va primi mai întâi o factură, iar produsul va fi livrat ulterior. Dacă mărfurile nu sunt livrate până la sfârșitul perioadei de raportare, în contul „Decontare” va fi afișat un sold debitor, care indică starea mărfurilor pe parcurs, adică costul mărfurilor puse pe marfă. , dar nu a fost încă livrat la dispozitiv.
Cum postez diferența în contul meu de achiziții, deoarece percepem prețul de achiziție? În practică, livrarea materialelor la depozit și achiziția lor efectivă au loc adesea în bloc în momente diferite. Acest lucru vă permite să determinați ce transporturi nu au fost încă trimise pe dispozitiv și pentru care articole deja primite le lipsește o factură.
Preturile contabile pot fi:
În politica contabilă, este necesar să se stabilească procedura de determinare a prețurilor de reducere.
Pentru contabilitatea la prețuri reduse se folosesc conturile 15 și 16.
În registrele de contabilitate, acceptarea materialelor în jurnal poate fi descrisă după cum urmează. Pe de altă parte, se poate înregistra o factură care confirmă achiziția materialelor. Are contul 21 „Conturi de plătit”. Are 30 de conturi de achiziții.
Atunci când înregistrările reale sunt stocate la prețuri de achiziție, ca în blocul descris în întrebare, nu ar trebui să existe nicio diferență în contul 30. Întrebarea a afirmat că, în ciuda utilizării prețurilor reale, contul 30, totuși, are un sold. Deoarece aceasta este o sumă semnificativă în evaluarea unei persoane, se indică diferența dintre valoarea materialelor primite în depozitul de materiale și valoarea materialelor primite ca urmare a facturării, ținând cont de abaterea de la prețul material al materialelor.
Contul 15 „Achiziții și achiziții de active materiale”. Pentru debit - costul real de achiziție a activelor materiale, pentru credit - valoarea contabilă a materialelor primite de organizație.
Debit 10 Credit 15 - materialele primite sunt creditate la depozit la preturi contabile.
Acum toate documentele primite pe materiale vor fi înregistrate în debitul 15 al contului și formează costul efectiv.
Acest lucru se poate face în felul următor. La sfarsitul perioadelor de raportare se va calcula suma din contul 34-1 pe materialele consumate in procesul de productie si pe materialele aflate in depozit. O înregistrare referitoare la eliberarea materialelor pentru producție, care este postată prin publicare.
Așadar, va fi însoțit de o înregistrare legată de reclasificarea valorii de variație pentru producția de materiale din contul 34-1 în contul de echipă 4 sau 5. Are un raport 34-1 Varianțe preț material. Are 40 de conturi Cost by Type sau Team.
Debit 15 Credit 60- reflecta pretul de achizitie al materialelor.
Debit 15 Credit 76- se reflecta costurile de transport pentru materialele primite.
Debit 15 Credit 76- reflecta serviciile asociate achizitiei de materiale.
Debit 19 Credit 60 (76)- TVA reflectat pe materialele creditate.
Debit 68 Credit 19- TVA-ul este acceptat pentru deducere pe baza facturilor.
Este de remarcat faptul că, dacă soldul contului 30 a fost creat prin rotunjirea prețurilor la momentul primirii mărfurilor și nu contează, atunci diferența poate fi trimisă direct în contul echipei 4 sau 5. Are 40 de conturi „Costuri după tip”. „ sau „ Contul echipei 5”.
Cum să contabilizezi diferențele de valoare a mărfurilor achiziționate atunci când o unitate primește bunuri primite pe baza unui document de depozit, iar costul mărfurilor livrate ulterior este oarecum diferit? întreabă cititorul. Preluarea mărfurilor în depozit ar trebui să reflecte un eveniment real în economia depozitării.
La sfârșitul lunii, prețul contabil al materialelor este verificat față de cel real, dacă nu există discrepanțe, atunci nu mai trebuie făcut nimic. Dacă prețul real s-a dovedit a fi mai mic decât cel contabil (economii) sau invers, mai mare (cheltuieli excesive), atunci va fi necesară corectarea abaterilor rezultate în contabilitate. Pentru acest cont este folosit 16 „Abateri ale valorii activelor materiale”.
Este un document de management al depozitului. Conține informații importante în ceea ce privește cifra de afaceri a stocurilor, cum ar fi numele produsului, numărul și valoarea acțiunilor. În sensul Legii contabilității, este o dovadă internă și documentează primirea mărfurilor la depozitul unei unități externe. Totuși, el trebuie să confirme ce mărfuri și cantități au intrat efectiv în depozit. Crearea unui document pentru primirea mărfurilor în depozit ca o imagine în oglindă a comenzii sau a facturii este transmisă către țintă.
În contul 16 se ia în calcul diferența dintre prețul de reducere și costul efectiv al materialelor.
Debit 15 Credit 16- a fost anulat surplusul dintre prețul contabil al materialelor față de costul lor real.
Debit 16 Credit 15- amortizarea excedentului costului real al materialelor fata de pretul lor contabil.
Următoarele sunt înregistrări contabile care reflectă contabilizarea pentru primirea materialelor de la furnizori în baza unui contract de furnizare. Bazele juridice care determină procedura pentru încheierea unui contract de furnizare sunt definite în Capitolul 30 § 3 „Furnizarea de bunuri” din Codul civil al Federației Ruse.
Se urmărește să se compare dacă bunurile primite s-au găsit efectiv pe factură, mai ales când aceasta din urmă ajunge la firmă. Factura este un document comercial care atestă o vânzare, precum și alte tranzacții procesate pe picior de egalitate cu vânzările în sensul Legii TVA.
Livrarea mărfurilor trebuie confirmată prin factura vânzătorului. De fapt, datele facturii trebuie sa corespunda cu ceea ce este primit efectiv de cumparator. Ele pot fi legate și de faptul că recepția mărfurilor la depozit se poate efectua înainte de primirea și plata facturii sau după primirea facturii în conturi.
|
|
| Dt. cont | Contul Kt | Descrierea cablajului | Suma de postare | O bază de documente |
| Afișări care reflectă contabilizarea livrării materialelor cu plată către furnizor după primirea materialelor | ||||
| 10 | 60.01 | Costul materialelor fara TVA | ||
| 19.3 | 60.01 | suma TVA | ||
| 68.2 | 19.3 | suma TVA | ||
| 60.01 | 51 | Se reflectă faptul rambursării conturilor de plătit către furnizor pentru materialele primite anterior | Prețul de cumpărare al mărfurilor | |
| Înregistrări pentru contabilizarea aprovizionării cu materiale pentru plata anticipată | ||||
| 60.02 | 51 | Afișează plata în avans către furnizor pentru materiale | Suma plății în avans | Extras bancar Ordin de plata |
| 10 | 60.01 | Se reflectă primirea materialelor de la furnizor la depozitul organizației. Subcontul contului 10 este determinat de tipul de materiale primite | Costul materialelor fara TVA | |
| 19.3 | 60.01 | suma TVA | ||
| 68.2 | 19.3 | suma TVA | ||
| 60.01 | 60.02 | Plata anticipată transferată anterior este creditată pentru achitarea datoriei pentru materialele primite | Referinta contabila-calcul | |
Mai jos sunt înregistrările contabile care reflectă contabilizarea pentru primirea materialelor de la persoane responsabile pe baza rapoartelor anticipate și a documentelor primare anexate acestora (bile de parcurs, facturi).
O factură care documentează achiziția de bunuri. Includerea diferențelor între factura de cumpărare și documentul de chitanță va depinde, în principiu, de caracterul material al diferențelor. În politicile contabile adoptate de entitate ar trebui descrise dispoziții adecvate privind modul de abordare a unor astfel de situații.
În cazul unor diferențe semnificative din punct de vedere al bilanțului, se recomandă recunoașterea inițială a acestora în conturile grupei 3 „Abateri de la prețul mărfurilor”. Pagina tranzacției va depinde de semnul diferenței. În cazul unor diferențe pentru creșterea stocurilor, afișarea se va face după cum urmează. Diferențele trebuie înregistrate pentru a reduce stocul.
Primirea materialelor de la o persoană responsabilă se poate reflecta în două opțiuni:
| Dt. cont | Contul Kt | Descrierea cablajului | Suma de postare | O bază de documente |
| O variantă a înregistrărilor contabile care reflectă primirea materialelor de la persoane responsabile conform schemei standard | ||||
| 71 | 50.01 | Suma emisă în subraport | ||
| 10 | 71 | Primirea materialelor de la persoana responsabilă la depozitul organizației se reflectă pe baza documentelor primare anexate raportului de avans. Subcontul contului 10 este determinat de tipul de materiale primite | Costul materialelor fara TVA | Document de transport (formular nr. TORG-12) Ordin de achiziție (TMF nr. M-4) Raport în avans |
| 19.3 | 71 | Afișează valoarea TVA aferentă materialelor primite | suma TVA | Factură de transport (Formular nr. TORG-12). |
| 68.2 | 19.3 | Valoarea TVA este inclusă în rambursarea de la buget. Afisarea se face cu factura de furnizor | suma TVA | FacturăCarte de cumpărareNotă de trăsură (Formular nr. TORG-12) |
| O variantă a înregistrărilor contabile care reflectă primirea materialelor de la persoane responsabile în cadrul unei scheme care utilizează contul decontărilor cu furnizorii | ||||
| 71 | 50.01 | Se reflectă emiterea de fonduri de la casieria organizației către persoana responsabilă | Suma emisă în subraport | Mandatul de numerar de cont. Formular nr. KO-2 |
| 10 | 60.01 | Primirea materialelor de la furnizor la depozitul organizației se reflectă pe baza documentelor primare anexate raportului de avans. Subcontul contului 10 este determinat de tipul de materiale primite | Costul materialelor fara TVA | Document de transport (formular nr. TORG-12) Ordin de achiziție (TMF nr. M-4) |
| 19.3 | 60.01 | Afișează valoarea TVA aferentă materialelor primite | suma TVA | Factură de transport (Formular nr. TORG-12). |
| 68.2 | 19.3 | Valoarea TVA este inclusă în rambursarea de la buget. Afisarea se face cu factura de furnizor | suma TVA | FacturăCarte de cumpărareNotă de trăsură (Formular nr. TORG-12) |
| 60.01 | 71 | Se reflectă plata către furnizor de către persoana responsabilă pentru materialele primite | Pretul de achizitie al materialelor | Referință contabilă-calculRaport avansat |
Bazele juridice care determină procedura de formare a unui acord de schimb sunt definite în capitolul 31 „Schimb” din Codul civil al Federației Ruse. Mai detaliat, metodologia de înregistrare a tranzacțiilor de aprovizionare în cadrul unui acord de schimb este luată în considerare în articolul „Contabilitatea vânzării mărfurilor în cadrul unui acord de schimb”
La sfârșitul perioadei de raportare, soldurile contabile 340 „Abateri de la prețul mărfurilor” ar trebui să fie luate în considerare în conformitate cu regulile standard pentru abaterile de la valoarea contabilă, adică cantitatea de mărfuri și de transport în raport cu contul 731 Costul mărfurilor vândute la prețul de cumpărare.
Ține conturile pe conturile 4 și 5, contul este în varianta comparativă, iar conturile sunt în depozit, se respectă principiul ștergerii costului perioadei curente a mărfurilor achiziționate la prețul de achiziție. Evaluarea și ajustările costurilor se fac nu mai târziu de data bilanțului.
Costul materialelor care urmează să fie transferate se bazează pe prețul la care entitatea determină costul materialelor similare în circumstanțe comparabile.
Următoarele sunt înregistrările contabile care reflectă contabilizarea recepționării materialelor de la furnizori în temeiul unui contract de schimb cu procedura uzuală de transfer al dreptului de proprietate asupra materialelor, în conformitate cu articolul 223 „Momentul în care cumpărătorul dobândește dreptul de proprietate în baza contractului” din Codul civil. Codul Federației Ruse și articolul 224 „Transferul de lucruri” din Codul civil al Federației Ruse.
Asigurați-vă că postați remedierea inventarului. Citiți comentariile experților și aruncați o privire la exemple practice. Mai jos sunt exemple de calcule contabile. În lumina art. 4 sec. 4), entitățile comerciale pot, în cadrul principiilor contabile acceptate, să aplice simplificarea dacă aceasta nu afectează în mod semnificativ poziția financiară a activelor și poziția financiară și rezultatul său financiar. Una dintre simplificările pentru contabili este, printre altele. capacitatea de a efectua un inventar analitic al stocurilor în conformitate cu principiile prevăzute la art. 17 sec. 2 puncte 4 UAH
| Dt. cont | Contul Kt | Descrierea cablajului | Suma de postare | O bază de documente |
| 10 | 60.01 | Se reflectă primirea materialelor de la furnizor în baza unui acord de schimb. Subcontul contului 10 este determinat de tipul de materiale primite | Valoarea de piata a materialelor fara TVA | Factură (TMF nr. M-15) Ordin de primire (TMF nr. M-4) |
| 19.3 | 60.01 | Afișează valoarea TVA aferentă materialelor primite | suma TVA | |
| 68.2 | 19.3 | Valoarea TVA este inclusă în rambursarea de la buget. Afisarea se face cu factura de furnizor | suma TVA | Cartea Factură Cumpărare |
| 62.01 | 91.1 | Transferul materialelor schimbate către furnizor în baza unui acord de schimb este reflectat | Valoarea de piata a materialelor transferate | |
| 91.2 | 10 | Se reflectă anularea materialelor transferate din bilanţul organizaţiei. Subcontul contului 10 este determinat de tipul de materiale transferate | Costul materialelor | Factură (TMF Nr. M-15) Factură |
| 91.2 | 68.2 | Reflectă suma TVA percepută asupra materialelor transferate | suma TVA | Factură (TMF Nr. M-15) Factură Cartea vânzări |
| 60.01 | 62.01 | Datoria celei de-a doua părți conform contractului de schimb este compensată | Costul materialelor | Referinta contabila-calcul |
Conform acordului de fondare, fondatorii (participanții) contribuie cu diverse tipuri de proprietate, inclusiv materiale, la capitalul autorizat (social) al organizației. Conform paragrafului 8 din PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”, costul real al stocurilor (materialelor) contribuite la capitalul social (social) al organizației este determinat pe baza valorii lor monetare agreate de fondatorii (participanții) organizare .
În baza prevederilor de mai sus, primirea materialelor în baza actului constitutiv poate fi reflectată în contabilitatea de mai jos prin următoarele înregistrări.
| Dt. cont | Contul Kt | Descrierea cablajului | Suma de postare | O bază de documente |
| 10 | 75.1 | Reflectăm primirea materialelor în cadrul actului constitutiv. Subcontul contului 10 este determinat de tipul de materiale primite | Costul estimativ al materialelor agreat de fondatori | Ordin de primire (TMF nr. M-4) Act de acceptare a transferului de materiale |
| 19 | 83 | Dacă fondatorul care transferă materiale către capitalul autorizat al organizației, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, restabilește TVA-ul, partea care primește această înregistrare trebuie să facă această înregistrare. | Valoarea TVA-ului restituită de către fondator | FacturaAct de acceptare a transferului de materiale |
În contabilitate, în conformitate cu paragraful 16 din PBU 9/99 „Venitul organizației”, veniturile sub formă de primire gratuită a proprietății sunt recunoscute „cum sunt formate (dezvăluite)”.
În contabilitatea fiscală, conform paragrafelor. 1 clauza 4 din articolul 271 „Procedura de recunoaștere a veniturilor conform metodei de angajamente” din Codul fiscal al Federației Ruse, venitul sub formă de primire gratuită a proprietății este recunoscut la data semnării de către părți a actului de acceptare și transfer de proprietate.
Conform clauzei 9 PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor” „costul real al stocurilor primite de organizație în temeiul unui acord de donație sau cu titlu gratuit... este determinat pe baza valorii lor curente de piață de la data acceptării în contabilitate. ."
Pe baza prevederilor de mai sus, primirea gratuită a materialelor poate fi reflectată în contabilitatea de mai jos prin următoarele înregistrări.
Conform ghidurilor, materialele sunt acceptate pentru contabilitate la costul real. Costul real al materialelor în fabricarea acestora de către organizație este determinat pe baza costurilor reale asociate cu producția acestor materiale. Contabilitatea și formarea costurilor pentru producția de materiale sunt efectuate de organizație în modul stabilit pentru determinarea costului tipurilor relevante de produse. Acestea. procedura de reflectare a materialelor fabricate pe cont propriu în contabilitate depinde de metodologia de calcul a costului de producție utilizată în organizație.
În prezent, sunt utilizate următoarele tipuri de evaluare a produselor finite:
Mai jos vom avea în vedere două opțiuni pentru reflectarea în contabilitatea operațiunilor a recepției materialelor fabricate pe cont propriu.
| Dt. cont | Contul Kt | Descrierea cablajului | Suma de postare | O bază de documente |
| Contabilitatea materialelor la costul standard (planificat). | ||||
| 10 | 40 | Reflectă eliberarea (fabricarea) materialelor la costul planificat | Costul planificat | Ordin de primire (TMF nr. M-4) |
| 40 | 20 | Reflectă costul real de producție | Costul real al materialelor fabricate | Referinta contabila-calcul |
| 10 | 40 | Se reflectă anularea abaterilor dintre costul materialelor la cost real și costul acestora la costul standard (planificat). | Valoarea variației în „negru” sau „roșu” în funcție de soldul variației | Referinta contabila-calcul |
| Contabilitatea materialelor la costul real. | ||||
| 10 | 20 | Eliberarea (fabricarea) materialelor se reflectă la costul real | Costul real de producție | Ordin de primire (TMF nr. M-4) |
Conform Legii federale a Federației Ruse „Cu privire la contabilitate”, toate organizațiile care desfășoară activități antreprenoriale ca persoane juridice sunt obligate să țină evidențe contabile. Pe baza acestei legi, au fost adoptate „Regulamentele privind contabilitatea și raportarea contabilă în Federația Rusă”, care explică principiile necesare.
Milioane de plăți sunt efectuate în fiecare zi în întreaga lume. Sunt realizate atât de oameni obișnuiți, cât și de întreprinderi. Orice afacere trebuie să contabilizeze propriile plăți pentru a le ține sub control. Prin urmare, orice plată este luată în considerare pe cheltuiala înregistrărilor contabile.
Înregistrările contabile sunt conturi, întocmit pe titluri reale, reflectând valoarea unei tranzacții comerciale care este supusă contabilității.
Orice informație despre acțiunile efectuate asupra conturilor este marcată cu o intrare dublă, adică in debitul unui cont si in creditul altuia, pentru o suma identica. Cu ajutorul acestuia, toate conturile presupun o singură structură interconectată.
Relația dintre decontările de debit și credit, formată în procesul de dublă intrare, se numește cont de datorie corespondent, iar conturile care participă la această relație se numesc corespondent.
Pentru a înțelege conceptul de contabilitate pentru conturile de debit și credit, în contabilitate au fost introduse următoarele semne de contabilitate pentru conturi:
Tabel de înregistrare cu exemple de tranzacționare:
Tabel: Primirea mărfurilor de la furnizor. 
Tabel: Vânzări de mărfuri la momentul expedierii (OPT). 
Tabel: Vânzări de mărfuri în momentul expedierii (Cu amănuntul). Un contract de cesiune este o înlocuire a unui creditor cu o obligație. Sunt trei părți implicate în contract. Numărarea laterală arată ca in felul urmator:
Următorul tabel cu exemple de acord de atribuire va ajuta la compilarea înregistrărilor contabile pentru începători:
Tabel: Înregistrări conform contractului de cesiune. Tranzacțiile cu numerar implică primirea, emiterea și depozitarea numerarului. Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar se bazează pe reglementările Codului Fiscal al Federației Ruse.
Ce este amortizarea mijloacelor fixe în termeni simpli? Raspunsul este
Următoarele documente sunt folosite pentru gestionarea casei de marcat:
Tabel de intrări contabile cu răspunsuri:
Organizația poate oferi servicii terților și poate folosi serviciile unei organizații terțe. Contabilitatea înregistrărilor contabile în acest caz va fi diferită.
Sarcinile principale sunt următoarele:
Tabel cu răspunsuri privind tranzacțiile comerciale legate de furnizarea de servicii către terți:
Tabel: Furnizare de servicii către terți. 
Tabel: Obținerea de servicii de la o terță parte. O organizație care are active fixe în bilanț este obligată să le ia în considerare în bilanț. Merită remarcat câteva caracteristici în acest proces:
Tabel de înregistrări contabile pentru mijloace fixe cu exemple:
Potrivit legislației, se stabilește perioada pentru care se desfășoară toate activitățile economice ale organizației, această perioadă durează de la 01 ianuarie până la 31 decembrie. Pe baza acestei perioade, 1 ianuarie este noua dată de raportare, iar 31 decembrie este data de închidere.
Puteți citi cum să întocmiți independent o situație contabilă despre corectarea erorilor și anularea datoriilor.
Închiderea anului însumează toate rezultatele financiare anuale ale organizației. Adică resetează soldurile pe conturile 90 și 91 și închide contul 99. Ca urmare, totalul, profitul sau pierderea este luat în considerare în contul 84.
Închiderea se face pe baza întregului an. În contabilitate, închiderea anului se arată la 31 decembrie. După închidere, organizația începe o nouă perioadă cu solduri zero ale rezultatelor financiare.
Tabel cu exemple:
Cheltuielile cu impozitele și taxele de stat sunt afișate în perioada plății efective. În funcție de scopul plății, trebuie să luați în considerare:
Plata impozitelor și taxelor de stat se efectuează din contul de decontare al organizației. Atunci când plătiți, trebuie să țineți cont de toate detaliile plătitorului și de scopul corect al plății.
Exemplele de postare sunt prezentate clar în următorul tabel:
Organizația are dreptul de a acorda un împrumut unei organizații terțe sau unei persoane fizice. O astfel de tranzacție trebuie să fie certificată în scris de ambele părți ca contract de împrumut. Contractul de împrumut prescrie de obicei nivelul dobânzii, perioada de valabilitate a contractului, graficul de calcul.
Dacă rata dobânzii nu este definită, poate fi luată ca bază rata actuală de refinanțare. Un contract de împrumut poate fi, de asemenea, fără dobândă, ceea ce trebuie specificat și în contract.
Un împrumut poate fi acordat atât în numerar, cât și în natură, este de remarcat faptul că TVA-ul nu se percepe cu un împrumut în numerar. Suma dobânzii primite este creditată în veniturile din vânzări sau alte venituri. Acest lucru nu afectează rezultatele financiare.
Achizitia este decontari fara numerar cu cumparatorul printr-un intermediar, care este banca, pe baza unui acord incheiat intre organizatie si banca achizitoare.
Această operațiune are următoarele caracteristici:
Înregistrări contabile pentru achiziție în tabel:
Contabilitatea este dotată cu un număr mare de înregistrări, un contabil cu experiență știe că datele reflectate trebuie să fie corecte și competente, în conformitate cu regulile stabilite. În primul rând, contabilul trebuie să înțeleagă importanța acestui lucru și să fie conștient de responsabilitatea care îi revine.
În cazul denaturării informațiilor sau al încercării de a sustrage furnizarea acesteia, managerul și contabilul vor fi răspunzători conform art. 15.11 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.
Cum se face corect înregistrările contabile? Urmărește următorul videoclip pentru sfaturi:
Mișcarea mărfurilor și materialelor din momentul recepției în depozit până în momentul plecării din depozitul întreprinderii trebuie să fie documentată și reflectată în contabilitate în timp util. Departamentul de contabilitate al întreprinderii este responsabil pentru conducerea generală și controlul asupra corectitudinii păstrării documentelor. Contabilitatea mărfurilor și materialelor din compartimentul de contabilitate, afișările și documentele utilizate în executarea tranzacțiilor trebuie să respecte normele legislative și politica contabilă adoptată la nivelul întreprinderii.
Fluxul de documente la întreprindere poate fi efectuat în conformitate cu forme unificate sau în conformitate cu Legea federală N 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, astfel cum a fost modificată. din data de 23.05.2016 folosind formularele proprii de documentare, cu condiția să conțină toate detaliile solicitate.
Documente pentru înregistrarea operațiunilor de circulație a mărfurilor și materialelor la întreprindere
| Operațiune | pentru materiale | pentru bunuri | pentru produsele finite |
|---|---|---|---|
| Recepția de bunuri și materiale | foi de parcurs (formular unificat TORG-12), facturi, foi de transport feroviar, facturi, imputerniciri pentru primirea marfurilor si materialelor (f. f. M-2, M-2a) | borderouri pentru transferul produselor finite (formular MX-18) | |
| Recepție de bunuri și materiale | comandă de primire (M-4), act de recepție a materialelor (M-7) în cazul unor neconcordanțe între primirea efectivă și datele din scrisoarea de trăsură | act de acceptare a mărfurilor (f. TORG-1), se completează o etichetă de produs (f. TORG-11) | registru de primire a produselor (MX-5), datele sunt introduse în cardurile contabile de depozit (M-17) |
| Mișcarea internă a mărfurilor și materialelor | cerință-formulară de parcurs pentru materiale (M-11) | borderou pentru circulația internă a mărfurilor (TORG-13) | |
| Eliminarea bunurilor și materialelor | comandă de producție, comandă de eliberare din depozit sau card-limită-gard (M-8) la utilizarea limitelor de concediu, factură pentru concediu de odihnă (M-15) | factură, scrisoare de transport, scrisoare de trăsură (Formular TORG-12) | factură, scrisoare de parcurs, scrisoare de parcurs (f. TORG-12), scrisoare de parcurs pentru lăsarea pe o parte (M-15) |
| Radiere de bunuri și materiale | acțiuni privind radierea materialelor care au devenit inutilizabile, acte de identificare a lipsurilor | acte de anulare (TORG-15, TORG-16) | acțiuni privind anularea produselor care au devenit inutilizabile, acte de identificare a lipsurilor |
| Orice operațiune | marcaj pe cardul de contabilitate al depozitului (M-17) | marca in registrul de inventar (TORG-18) | |
| Controlul disponibilității, reconcilierea cu datele utilizate | situații de contabilizare a stocurilor și stocurilor (MH-19), acțiuni privind verificarea aleatorie a disponibilității materialelor (MH-14), rapoarte privind circulația mărfurilor și materialelor în locurile de depozitare (MH-20, 20a), rapoarte de mărfuri ( TORG-29) | ||
Inregistrari contabile pentru contabilizarea primirii de marfuri si materiale
| Operațiune | Dt | CT | cometariu |
|---|---|---|---|
| bunuri primite de la vânzător (detașare) | Dt 10 | Kt 60 | conform materialelor primite |
| Dt 19 | Kt 60 | ||
| Dt 68 | CT 19 | asupra sumei TVA de rambursat | |
| bunuri finite primite (contabilitatea la costul real) | Dt 43 | ct 20 (23, 29) | atunci când se contabilizează valoarea netă reală prin cantitatea de produse finite primite |
| bunuri finite primite (metoda valorii în cont) | Dt 43 | Kt 40 | atunci când se contabilizează valoarea contabilă după cantitatea de produse finite primite |
| Dt 40 | ct 20 | la costul real | |
| Dt 90-2 | Kt 40 | prin valoarea discrepanțelor dintre prețul de cost și valoarea contabilă (directă sau inversată la sfârșitul lunii) | |
| a primit bunuri de la furnizor | Dt 41 | Kt 60 | cu prețul achiziției de bunuri |
| Dt 19 | Kt 60 | conform cuantumului TVA-ului de pe factură | |
| Dt 68 | CT 19 | asupra sumei TVA de rambursat | |
| Dt 41 | Kt 42 | prin sume de majorare pentru organizațiile comerciale |
Mișcarea mărfurilor și materialelor între depozite se afișează prin corespondența conturilor contabilității analitice în cadrul contului de bilanț corespunzător.
Eliminarea mărfurilor și materialelor în timpul transferului lor în producție, eliberării către clienți este reflectată în următoarele înregistrări:
| Operațiune | Dt | CT |
|---|
Activele materiale-marfă (TMTS) reprezintă proprietatea corporală a organizației legată de capitalul de lucru. Să luăm în considerare mai detaliat cum este contabilizat stocul în contabilitate, înregistrări și documente.
Stocurile și materialele în contabilitate sunt valori materiale care vor fi utilizate la fabricarea produselor finite. Pentru a contabiliza bunurile și materialele în contabilitate, este destinat în primul rând contul activ 10 „Materiale”. La întreprinderi, pentru o contabilitate mai convenabilă, la contul 10, se deschid subconturi pe tip de material:
Metodele de achiziție de bunuri și materiale într-o organizație pot fi diferite, de exemplu:
În viitor, bunurile achiziționate și creditate sunt transferate în producție. La transferul materialelor în producție, o întreprindere în scopuri contabile poate anula costul indicând una dintre metodele din politica contabilă:
În sensul contabilității fiscale, costul materialelor scoase din pierderi se determină în conformitate cu clauzele 2 și 4 ale art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Materialele pot fi anulate:
Achiziția de stocuri (IPZ) prin transfer bancar este reglementată de clauza 5-11 din PBU 5/01, clauza 1 din articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Organizația VESNA LLC achiziționează materiale de producție de la furnizorul UYUT LLC pentru o sumă totală de 59.000 de ruble, incl. TVA 18% - 9.000 de ruble.
Achiziționarea materialelor pentru decontarea fără numerar a cablajului:
Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:
Organizația VESNA SRL a emis fonduri angajatului Ivanov A.A. în valoare de 15.000 de ruble. de la casieria organizației pentru achiziționarea de bunuri și materiale. Salariatul a furnizat un raport în avans pentru suma emisă.
Achiziționarea materialelor printr-o persoană responsabilă cu postare:
| Cont debitor | Cont de credit | Suma postată, frecați. | Descrierea cablajului | O bază de documente |
| 71.01 | 50.01 | 15 000,00 | ||
| 10.09 | 71.01 | 12 711,86 | Raport în avans, scrisoare de transport (TORG-12) | |
| 19.03 | 71.01 | 2 288,14 | Se contabilizează TVA la bunurile și materialele achiziționate | Factura primita |
| 68.02 | 19.03 | 2 288,14 | TVA acceptat pentru deducere | Cartea de cumpărături |
Organizația VESNA SRL a emis fonduri angajatului Ivanov A.A. în valoare de 20.000,00 ruble de la casieria organizației pentru achiziționarea de bunuri și materiale. Un angajat a achiziționat bunuri și materiale într-un magazin cu amănuntul folosind o chitanță de vânzare fără TVA și a cheltuit mai mult decât fondurile emise cu 2.500,00 de ruble. Salariatul a depus un raport în avans pentru suma emisă.
Achiziționarea materialelor fără TVA printr-o persoană responsabilă de detașare:
| Cont debitor | Verificaîmprumut | Suma postată, frecați. | Descrierea cablajului | O bază de documente |
| 71.01 | 50.01 | 20 000,00 | Emiterea de fonduri către un angajat în baza unui raport privind achiziția de bunuri și materiale | Ordinul șefului, mandat de cheltuieli în numerar (KO-2) |
| 10.09 | 71.01 | 22 500,00 | Raportul prealabil al unui angajat privind bunurile și materialele achiziționate | Raport în avans, bon de vânzare |
| 71.01 | 50.01 | 2 500,00 | Emiterea de fonduri către un angajat (suma cheltuială excesivă pentru raportul de avans) | Raport în avans, mandat în numerar pentru cheltuieli (KO-2) |
Organizația VESNA SRL transferă 70 de bucăți de plăci 4x4 în producție pentru fabricarea produselor finite. În conformitate cu politica contabilă, materialele sunt anulate la un preț mediu.
Conform nomenclaturii „Plăci 4x4”, organizația avea un sold de 150 de bucăți pentru o sumă totală de 40.500,00 ruble:
Ștergerea materialelor din producția principală - afișări și documente:
Organizația SRL „VESNA” a transferat 50 de caiete și 100 de pixuri la subdiviziunea „Contabilitate”. Costul materialelor conform politicii contabile este anulat la prețul mediu.
Organizația a avut solduri conform nomenclatorului Caietelor în valoare de 400 de bucăți pentru un total de 10.280,00 ruble, conform nomenclatorului Pixurilor în valoare de 550 de bucăți pentru un total de 8.525,00 ruble.
Calculați costul mediu:
Calculăm costul materialului anulat pentru cheltuielile generale de afaceri:
Astfel, materiale cu o valoare totală de 2.835,00 ruble au fost anulate pentru cheltuieli generale de afaceri, ceea ce se reflectă în postare.
