Principalul lucru este realitatea tranzacțiilor
FTS numite terenuri clare în cadrul cărora sunt posibile cererile fiscale pentru întreprindere. Principalul lucru este nerealizarea executării tranzacției cu contrapartida primului link, adică tocmai contrapartida cu care întreprinderea are un contract. Inspecțiile teritoriale ale serviciului fiscal federal vor acorda o atenție deosebită colectării dovezilor care resping realitatea tranzacției controversate: pentru aceasta, este necesar, de exemplu, să demonstreze că obligația la tranzacție este executată de o altă persoană, și nu partidul care este parte la contract sau este efectuată de contribuabilul în mod independent.
Scrisoarea observă, de asemenea, că executarea tranzacției cu o altă persoană (nu la care a fost încheiată un contract) limitează dreptul unei întreprinderi pentru a ține cont de cheltuielile cu privire la această tranzacție. Dar transferul de îndeplinire a obligațiilor asupra tranzacției nu va provoca suspiciuni dacă o astfel de oportunitate este prevăzută inițial de contract sau permisă de lege.
"Există cazuri definite de Codul civil al Federației Ruse care prevăd transferul drepturilor de tranzacție fără consimțământul partenerului, cum ar fi Cessia", explică șeful practicii fiscale a Yakovev și partenerii Ekaterina Leonenkov. În plus, atracția părților terțe poate fi furnizată în prealabil în contract. Dar, în orice caz, transferul drepturilor asupra tranzacției ar trebui să aibă un scop clar de afaceri, avertizează avocatul.
"Dacă rata de contrapartidă curentă a contrapartidei provine din vânzarea de materiale de construcție, iar fondurile sunt cheltuite pentru achiziționarea de lenjerie de pat, există îndoieli rezonabile în faptul că contrapartida a predat tranzacției la fața corespunzătoare. Atenție va fi, de asemenea, plătit termenilor contractului. În conformitate cu unele acorduri, primul contrapartidă de legătură este obligată să furnizeze servicii personal. Acest lucru elimină transferul de execuție unui terț ", adaugă directorul disputelor fiscale ale KPMG în Rusia și CSI Anton Zykov.
Potrivit șefului Grupului de soluționare a litigiilor din BLP din GoltsBlat, Alexander Yerasova, consecința negativă a utilizării noilor reguli va fi o creștere semnificativă a impozitelor pe venit asupra veniturilor. "Până în prezent, cu tranzacții reale, impozitul pe venit a fost perceput numai cuantumul costului mărfurilor în comparație cu prețul pieței. Acum cheltuielile vor fi în întregime la calcularea impozitului pe venit ", spune Erasov.
Dovediți intenția
Agenția fiscală subliniază că, în cursul inspecțiilor, ar trebui colectate dovada acțiunilor intenționate ale managerilor și fondatorii societății care vizează îngrijirea impozitelor.
Pentru dovada intenției în acțiunile managerilor și fondatorilor, inspectorii fiscali trebuie să dezvăluie mai întâi schema de evaziune fiscală. Unele dintre aceste scheme sunt listate în scrisoarea FTS. Acest lucru, în special, "zdrobirea" afacerii pentru utilizarea regimurilor fiscale preferențiale de afaceri mici și utilizarea operațiunilor transfrontaliere.
Această listă nu este exhaustivă. "În funcție de natura activității economice a contribuabilului, precum și de circumstanțele specifice ale operațiunilor efectuate de el (tranzacții), pot fi stabilite alte circumstanțe în timpul activităților de testare", avertizează partenerul Agabalyanului Tertichnyagabalyan Marat.
"Dacă autoritatea fiscală se poate dovedi intenția în acțiunile contribuabilului, valoarea amenzii va fi calculată pe baza a 40% din valoarea impozitelor neplătite. Este un minus semnificativ pentru afaceri ", crede Leonenkov. Atunci când neplata fiscală din cauza unei erori, dimensiunea amenzii este de două ori mai mică (20%), seamănă.
Știri bune - În scrisoare se indică faptul că participarea persoanelor afiliate în tranzacție nu este în sine dovada schemei ilegale. Anterior, FTS a aderat la avizul că participarea la tranzacția persoanelor afiliate este o dovadă importantă a ilegale. Potrivit lui AgAbilan, dacă această abordare este pusă în aplicare în practică, se va transforma în practica interacțiunii între autoritățile fiscale și afacerile. Participarea persoanelor afiliate printre contrapartide a fost încă practic considerată de autoritățile fiscale ca o "circumstanță agravantă".
Probabil că intenția de neplată a impozitului, inspecția bazată în principal pe afilierea organizațiilor implicate în tranzacții, confirmă Zykov. Dar problema este că atunci când se determină cercul persoanelor afiliate, autoritățile fiscale au depășit uneori limitele legii. Acest lucru a dus la amenzi chiar și în cazurile în care tranzacția a fost indicată în mod clar de scopul afacerii. "În practica noastră a existat un caz în care contrapartidele au fost recunoscute ca fiind afiliate doar că fundamentul potrivit căruia acordurile de împrumut pe termen lung și contractele de închiriere au fost încheiate între ele", spune Zykov. Refuzul unei astfel de practici va avea un efect pozitiv asupra interacțiunii autorităților de afaceri și fiscale, consideră avocatul.
Companiile dependente de o zi și climale vor fi prioritare a auditurilor fiscale 2017. Modificări, noi reguli pentru auditurile cămilă și de ieșire și, la recuperarea datoriilor, iau în considerare în articol.
Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a publicat pe Nalog.ru "Pașaport fiscal" al fiecărei regiuni și statistici privind într-o aure a companiilor din țară în ansamblu. Datorii au crescut mai mult ca niciodată în ultimii ani. Din acest motiv, autoritățile fiscale sunt însărcinate în cel mai rapid timp pentru a reduce valoarea datoriei companiilor. Va veni din toate părțile.
Să ne ocupăm de ce vor fi verificări fiscale 2017, la care se schimbă noile reguli pe care trebuie să le pregătiți.
Verificările fiscale 2017 vor fi mai periculoși - inspectorii încearcă din ce în ce mai detașați nu numai la auditurile de ieșire, ci și la cămilă. O atenție deosebită pe toate verificările vor fi adresate tranzacțiilor cu o zi. Acest lucru este raportat de autoritățile fiscale intervievate de noi. Compania va cere explicații sau documente privind aceste tranzacții. Și unele inspecții solicită imediat să elimine costurile și deducerile, în cazul în care contrapartida este listată în baza de date de o zi. Există încă tendințe noi în cele mai apropiate cecuri.
Cămile frecvente. Cumpărați în profunzime se desfășoară cu 20% mai des decât acum un an. Aceasta înseamnă că probabilitatea faptului că explicațiile sau documentele pentru revizuirea aprofundată și completările mai mari sunt solicitate de la dvs. Astfel, prețul mediu al unei camere eficiente a crescut dramatic pentru anul - până la 58 de mii de ruble. Este de 39% mai mult decât anul trecut (41.700 de ruble). Autoritățile fiscale raportează că acumulările au crescut datorită înregistrării TVA - Programul FTS detectează automat discrepanțele de la furnizor și cumpărător. În același timp, cota de cazare rezultată este încă pe teren - 5%.
Dragi verificări de câmp. În fiecare an, inspectorii sunt din ce în ce mai puțin și mai puțin frecvent la companii - în primele nouă luni ale anului 2016, autoritățile fiscale au verificat 17.362 de organizații și acum un an - 19.749. Dar nu este posibil să se evite cererile de nimeni - 99,3% de verificări de câmp, ca înainte, capătul dinconelor. Aproape jumătate - cu 45% - prețul mediu al verificării de plecare a crescut. Potrivit celor nouă luni ale anului 2016, este de 14.605.000 de ruble, iar acum un an, autoritățile fiscale au fost acuzate mult mai puțin - 10.044.000 de ruble. Dar în regiunea dvs. prețul poate fi diferit. De exemplu, la Moscova este de 41,6 milioane de ruble, în St. Petersburg - 71,8 milioane de ruble și pe teritoriul Krasnodar - 4,9 milioane de ruble.
Toate acestea sugerează că autoritățile fiscale planifică încă revizuirile. Controalele fiscale nu vor fi de excepție și verificări fiscale 2017. Modificări, noi reguli vă permit să alegeți potențialii violatori utilizând sistemul ACC-2. În 2017, autoritățile fiscale vor planifica inspecții la fața locului în primul rând pe baza pauzelor pe care programul le-a identificat în declarațiile de TVA.
În 2017, autoritățile fiscale planifică, de asemenea, controale cuprinzătoare ale companiilor interdependente. Adică, doresc să verifice imediat întregul grup de astfel de organizații. Deci, inspectorii vor putea să analizeze tranzacțiile dintre contrapartidele dependente, să identifice zdrobirea afacerilor, inclusiv cele deținute pentru a rămâne pe simplificată.
Dar cele mai periculoase controale sunt încă cele pe care le fac impozitele în legătură cu poliția. Pentru primele nouă luni ale anului 2016, autoritățile fiscale au efectuat 4623 de controale comune. Prețul revizuirii a fost de 25.428.000 de ruble. Aceasta este cu 20% mai mult decât în \u200b\u200b2015.
Prețul mediu al verificării ieșirii și cămilă în regiunea dvs. puteți privi la masă (de mai jos).
Noi verificări ale contribuțiilor. Autoritățile fiscale vor verifica contribuțiile. Dar începerea inspectorilor nu vor fi ofensați. În primul rând, munca va fi aceleași metode pe care NDFL (o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 20 octombrie 2016 nr. Zn-18-1 / 1103). Adică, autoritățile fiscale vor solicita o explicație a unui salariu scăzut, pentru a solicita comisioane salariale, pentru a include pe planul de inspecție, cei suspectați în subestimarea bazei și contribuțiilor NDFL.
Spre deosebire de alte departamente (de exemplu, fonduri), inspectorii fiscali nu publică un plan și un program de inspecții pentru anul următor.
Pe controalele neimpozite pot fi găsite pe site-ul Procuraturii Generale. Într-o formă specială, trebuie să specificați datele principale despre (Ogrn, Inn, Nume), iar serviciul va arăta cine, când și cât de des va fi verificat. Programul pentru anul 2017 ar trebui să apară în viitorul apropiat.
Cum de a fisiona datoriile. Potrivit statisticilor oficiale ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru toate impozitele majore - profiturile, TVA, NDFL - banii au primit bani în medie cu 5% mai mult decât anul trecut. Căderea plăților a fost înregistrată numai pe NDPI, iar valoarea impozitelor pe proprietate este complet redusă (cu 2%). Dar, în același timp, datoriile fiscale cresc în toate regiunile țării. Se pare că în acest an companiile au plătit mai mult de un an în urmă, dar bugetul trebuie lăsat mai mult decât anul trecut.
Potrivit site-ului Naloage, de la 1 ianuarie - 1 septembrie 2016, datoria a crescut cu 16%. În ultimii cinci ani de un salt atât de ascuțit, nu sa întâmplat niciodată. Prin urmare, în toate regiunile, autoritățile fiscale au început să consolideze măsuri de recuperare a arieratelor. Acest lucru este valabil mai ales pentru ei înșiși companii din Moscova, regiunea Moscovei, St. Petersburg, Republica Kabardino-Balcanică și Teritoriul Krasnodar - Iată cele mai mari datorii.
Cum va acumula IFT-urile.În primul rând, compania va provoca o comisie de datorie. Multe companii chiar în fața comisiei sau imediat după transferarea unei părți a datoriei la buget pentru a convinge autoritățile fiscale în bună credință. De asemenea, puteți de asemenea să fiți de acord cu autoritățile fiscale o plată treptată a datoriilor. În al doilea rând, eliminați din conturile din bănci. Inclusiv, dacă după Comisie, autoritățile fiscale nu vor primi rezultate. Dacă nu există suficienți bani în cont, datoriile contribuie la proprietate. În al treilea rând, încercați să recuperați datoriile de la o nouă companie în cazul în care afacerea sa transferat la acesta. Sau personal de la director, în cazul în care societatea ca rezultat al datoriilor mari a devenit în faliment.
Și al patrulea, va necesita clarificarea. Anterior, inspectorii au cerut adesea companiei să predea clarificarea și să reducă valoarea impozitului la cel pe care la plătit, de fapt, ca să nu fie listată. Acum, managementul serviciilor interzice manipularea cu clarificări. Prin urmare, astfel de locuri sunt posibile nu adesea. Dar vor fi întrebat 6-NDFL clarificări. În acest an, în calitate de inspectori, reducerile la NDFL au crescut datorită erorilor din 6-NDFL. Îndepărtați arieratele și penalitățile pot fi clarificate.
Consiliu
Pentru o povară fiscală sigură de către industrie din regiunea dvs., consultați site-ul web al FTS NALOG.RU în secțiunea "Statistică și analitică"\u003e "Analiză fiscală"\u003e "Pașapoarte fiscale"
Consolidarea activității comisiilor neprofitabile este, de asemenea, una dintre principalele sarcini ale autorităților fiscale la sfârșitul acestui an și la începutul anului 2017. Am devenit conștienți de acest lucru dintr-o scrisoare a unui UFN regional. Mai mult, pe comisioane, inspectorii vor procesa nu numai companiilor neprofitabile, ci și cele care au suma impozitelor pentru a plăti sub industria medie din regiune. Dacă doriți, va trebui să treceți o clarificare a profiturilor timp de nouă luni și să eliminați pierderea. Și în declarația pentru anul 2016 - să reflecte suma fiscală de plată, aproape de sarcina fiscală sigură din regiunea dvs.
Este mai sigur să mergeți la inspecție și să explicați modul în care intenționați să lăsați o situație neprofitabilă sau cu probabilitate redusă. Sarcina redusă poate fi justificată de faptul că vânzările au scăzut, costurile au crescut, etc.
Dacă ignorați provocarea Comisiei, există un risc de verificare a terenului și cititor armat. Și la cecuri, va fi mai atent la cecuri. Acest lucru este evidențiat de statisticile FNS. Deci, potrivit primelor 9 luni ale anului 2016, autoritățile fiscale au fost pierderi de 50 de miliarde de ruble. mai puțin decât verificările. Și pe inspecții au redus pierderile în valoare totală de 358,8 miliarde de ruble. - acest lucru este de două ori mai mare decât în \u200b\u200baceeași perioadă a anului trecut (179,4 miliarde de ruble).
Important!
Cum altfel se luptă cu pierderi
Din 1 ianuarie, regulile de transfer de pierderi pentru viitor se vor schimba. Acum, compania are dreptul de a scrie pierderea anilor trecuti fara limitare. Din 2017, va lua în considerare o pierdere în valoare de cel mult 50% din baza fiscală a perioadei curente. Această limitare este introdusă pentru toate pierderile care au apărut din 2007. De exemplu, la 1 ianuarie 2017, compania are o pierdere proastă - 700.000 de ruble. Baza fiscală (profit) pentru primul trimestru al anului 2017 este de 500.000 de ruble. În consecință, în primul trimestru al anului 2017, puteți lua în considerare o pierdere în valoare de 250.000 de ruble. (500 000 RUB. × 50%). Restul de 450.000 de ruble. (700 000 - 250 000) Compania va fi transferată în următoarele perioade.
Dacă compania a primit o pierdere în perioada de raportare, atunci este imposibil să se scoată pierderile din ultimii ani. Luați în considerare că vor ieși numai atunci când va apărea profitul. Și nu mai mult de 50% din baza fiscală
|
Alegeți-vă subiectul Federației Ruse |
Prețul mediu al Kamelka (RUB) |
Prețul mediu al verificării de plecare (RUB.) |
|
Districtul Federal Central. |
||
|
moscova |
||
|
Regiunea Belgorod. |
||
|
Regiunea Bryansk. |
||
|
Regiunea Vladimir. |
||
|
Regiunea Voronezh. |
||
|
Regiunea Ivanovo. |
||
|
Regiunea Kaluga. |
||
|
Regiunea Kostroma. |
||
|
Kursk Oblast. |
||
|
Regiunea Lipetsk. |
||
|
Regiunea Moscovei |
||
|
Regiunea Oryol. |
||
|
Ryazan Oblast. |
||
|
Regiunea Smolensk. |
||
|
Regiunea Tambov. |
||
|
Regiunea TVER. |
||
|
Regiunea Tula. |
||
|
Regiunea Yaroslavl. |
||
|
Districtul Federal Northwest |
||
|
saint Petersburg |
||
|
Republica Karelia |
||
|
Republica Komi. |
||
|
Arkhangelsk Regiunea și Nenets District autonom |
||
|
Vologodskaya oblast |
||
|
Regiunea Kaliningrad. |
||
|
Regiunea Leningrad. |
||
|
Regiunea Murmansk. |
||
|
Regiunea Novgorod. |
||
|
Regiunea Pskov. |
||
|
Districtul Federal Caucazian de Nord |
||
|
Republica Dagestan |
||
|
Republica Ingushetia |
||
|
Kabardino Balkar Republica. |
||
|
Karachay-circassian |
||
|
Republica Nord Osetia-Alanya |
||
|
Republica Chechen. |
||
|
Regiunea Stavropol. |
||
|
Districtul Federal de Sud |
||
|
Republica Adygea |
||
|
Republica Kalmykia. |
||
|
Republica Crimeea. |
||
|
Regiunea Krasnodar. |
||
|
Astrakhan Oblast |
||
|
Regiunea Volgograd. |
||
|
Regiunea Rostov. |
||
|
g. Sevastopol. |
||
|
Districtul Federal Volga. |
||
|
Republica Bashkortostan |
||
|
Mari El Republica. |
||
|
Republica Mordovia |
||
|
Republica Tatarstan |
||
|
Udmurtia. |
||
|
Chuvash Republica. |
||
|
Regiunea Kirov. |
||
|
Regiunea NIZHNY Novgorod. |
||
|
Regiunea Orenburg. |
||
|
Regiunea Penza. |
||
|
Regiunea Perm. |
||
|
Regiunea Samara. |
||
|
Regiunea Saratov. |
||
|
Regiunea Ulyanovsk. |
||
|
Ural Districtul Federal. |
||
|
Regiunea Kurgan. |
||
|
Regiunea Sverdlovsk. |
||
|
Regiunea Tyumen. |
||
|
Regiunea Chelyabinsk. |
||
|
Khanty-Mansiysk autonome Okrug-Ugra |
||
|
Yamalo-Nenetes District autonom |
||
|
Districtul Federal Siberian |
||
|
Altai Republica. |
||
|
Republica Buryatia |
||
|
Tyva Republica. |
||
|
Republica Khakassia |
||
|
Regiunea Altai. |
||
|
Regiunea Krasnoyarsk. |
||
|
Regiunea Irkutsk. |
||
|
Regiunea Kemerovo. |
||
|
Regiunea Novosibirsk |
||
|
Omsk Oblast. |
||
|
Tomsk Oblast. |
||
|
Regiunea Transbaikal. |
||
|
Districtul Federal de Est |
||
|
Republica Sakha (Yakutia) |
||
|
Primorsky Krai. |
||
|
Regiunea Khabarovsk. |
||
Sfârșitul abordant al anului fiscal pentru multe companii este asociat cu activitatea crescândă a organelor fiscale. Din punctul de vedere al impozitelor, cea mai eficientă metodă de identificare a încălcărilor legislației fiscale este un audit fiscal. Ce include fiecare dintre ele, care sunt obiectivele și regulile lor pentru desfășurarea în detaliu în acest articol.
Auditul fiscal este una dintre formele de control efectuate prin inspecție împotriva contribuabililor, comisioanele de taxe și agenți fiscali. Codul fiscal al Federației Ruse prevede două tipuri de verificări: cameră și ieșire.
O formă separată de verificare este luată în considerare tejghea Deși nu se reflectă în Codul fiscal al Federației Ruse sub forma unui tip special de control, contribuabilul are datoria de a prezenta cererii de inspectare a documentelor referitoare la cooperarea cu o contrapartidă specifică. Pentru inspecție, ele pot deveni o sursă de informații privind activitățile contribuabilului care le-au prezentat și, prin urmare, provoacă impunerea de sancțiuni.
Dacă nu doriți ca controale fiscale în 2018, ca în fiecare perioadă ulterioară, trebuie să se acorde o surpriză neplăcută controlului societății care vizează identificarea riscurilor asociate cu respectarea plăților de raportare și impozitare.
Auditurile fiscale camele sunt efectuate în mod repetat cu contribuabilul - fiecare declarație, calculul și alte documente sunt studiate cu atenție de către specialiștii IFSN. Verificările de ieșire sunt organizate selectiv, pot include o analiză a informațiilor despre una sau mai multe taxe și pot acoperi până la trei ani care au trecut înainte de procedura de monitorizare a controlului. Ce diferă de celelalte două tipuri de verificări fiscale sunt clare din tabel.
În primul rând, antreprenorul trebuie să prezinte documente de înregistrare, precum și cele care confirmă legalitatea activităților lor.
Această listă include:
Inspecția fiscală IP pe USN
Simplificată alege majoritatea covârșitoare a antreprenorilor individuali. Acest sistem implică plata unei singure taxe o dată pe an.
Scopul auditului fiscal în acest caz este de a afla dacă USN este utilizat în deplină conformitate cu legea.
În cazul în care inspecțiile găsesc dovezi ale nelegalității utilizării unui sistem simplificat, impozitele trebuie acumulate la rezultatele inspecției, obligatorii pentru sistemul fiscal global.
Asigurați-vă că legalitatea utilizării USN, autoritățile fiscale vor analiza corectitudinea contabilității. Cu toate acestea, trebuie amintit că antreprenorul individual nu este acuzat de obligația de a menține contabilitatea.
Verificarea fiscală IP pe Undvvd
Acest tip de control se aplică acelor antreprenori care au fost văzuți anterior în încălcarea legislației fiscale. Aceasta include declarația de umplere care nu îndeplinește cerințele și târziu atunci când este depusă, iar fundațiile disponibile de la autoritățile fiscale vor suspecta IP în sedirea veniturilor. Procedura de inspecții fiscale în acest caz este similară cu ceea ce a fost considerat mai devreme.
Verificarea fiscală la închiderea IP
Activitățile de control pot fi efectuate în termen de trei ani după ce antreprenorul își completează activitățile.
Trebuie remarcat faptul că nu în toate cazurile testul efectuează și obligatoriu. Cu toate acestea, legea inspecției de a efectua auditul fiscal rămâne, chiar dacă IP a început procedura de lichidare a afacerilor.
Acest lucru nu înseamnă că verificarea va fi acasă în antreprenor, ci vor recurge la următoarele măsuri:
Bifați Ltd. pe USN
Autoritățile fiscale în acest caz urmăresc aceleași obiective ca și în cazul IP. În primul rând, ei trebuie să se asigure că aveți dreptul să utilizați un sistem simplificat, precum și faptul că organizația îndeplinește cerințele pentru contribuabili de la USN.
Următorul pas este verificat modul în care se calculează corect plățile fiscale, documentația este completă și modul în care se efectuează operațiunile economice.
Auditul fiscal în lichidarea LLC
Lichidarea Ltd. este întotdeauna însoțită de măsuri de control de plecare. Subiectul inspecției va fi informația cu privire la toate plățile fiscale în ultimii trei ani. În același timp, perioada de verificare planificată anterioară nu contează.
Activitățile de ieșire pot continua aproximativ două luni, depinde de starea documentației, comportamentul Comisiei de lichidare și structura organizației.
Sucursalele companiei sunt, de asemenea, supuse verificării obligatorii.
Planul de inspecție consolidat poate fi găsit pe site-ul serviciului fiscal federal al Rusiei. Planul pentru anul următor este publicat până la data de 31 decembrie a perioadei de impozitare actuale. Organizațiile legate de acest tip pot învăța, de asemenea, despre auditul planificat pe site-ul de inspecție fiscală în care sunt înregistrați.
Principiile pe care sunt incluse organizațiile contribuabililor în planul inspecțiilor pe teren se reflectă în conceptul aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal nrm-3-06 / [E-mail protejat]
Contribuabilul care dorește să minimizeze probabilitatea incluziunii sale în planul de inspecție de planificare, ar trebui să adere la principiile de exhaustivitate a calculului și actualității plății plăților fiscale.
Cererea la concept conține 12 criterii de bază pentru care contribuabilii vor aprecia cu ușurință modul în care activitățile lor pot fi interesate de organele fiscale și de a provoca un control viziting.
Opțiunea numărul 1. Sugerați inspectorii documentele dvs. pentru trimiterea documentelor.
Compania este obligată să pregătească documente solicitate pentru testarea în termen de 10 zile. În cazul unei cantități mari de date solicitate, nu este întotdeauna posibil să se facă față unei astfel de perioade. Articolul 93 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite contribuabilului să contacteze IFX cu o declarație de amânare.
Trebuie să fie îndreptată a doua zi după ce organizația a primit o cerință de a depune documente. Pentru următoarele două zile, șeful autorității fiscale sau persoana autorizată de el va decide. Poate fi negativ, dar dacă credeți că eșecul inspecției nu este justificat, contactați instanța. Există o șansă ca decizia să fie făcută în favoarea dvs., dacă judecătorul pare în cazul următorilor factori:
Vom analiza exemple specifice. Tekhugleodservis a cerut să prelungească termenul limită pentru depunerea documentelor, deoarece suma totală de lucrări solicitate de inspecția fiscală a fost de peste 40 de mii de coli, dintre care o parte considerabilă a fost transferată pentru a verifica imediat. Pe baza acestui fapt, Curtea a condus în favoarea companiei (rezoluția FAS a raionului Moscova din data de 05.23.2011. Nu. - A40 / 3854-11). Un alt caz: Stroydtal, pe care Inspectoratul Fiscal obligat să furnizeze copii de 32 mii de facturi, a solicitat scrierea cu privire la amânare, deoarece au fost obligați să producă, în conformitate cu cele mai modeste de numărare, nu mai puțin de 65 de zile. Inspecția nu a argumentat refuzul său, astfel încât Curtea a recunoscut justiția argumentelor companiei (rezoluția FAS din cartierul Nord-Vest din 12 noiembrie 2010). Confruntați cu aceeași atitudine față de organele fiscale, aveți grijă ca o parte din documente să fie prezentate de dvs. la timp, în timp ce alții sunt direcționați așa cum sunt pregătiți.
Vă rugăm să rețineți că copii ale documentelor sunt recomandate separat prin stadializarea "TRUE", tipărirea, data, precum și de poziția și prenumele, confirmând semnătura lor personală (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 noiembrie 2010 nr. 03 -02-07 / 1-549). Nu va fi o eroare pentru a trimite documente într-un pachet și certificat o dată. Chiar dacă se fac revendicări fiscale, Curtea va lua cel mai probabil partea societății în cazul în care data depunerii documentelor nu este perturbată (Rezoluția FAS a districtului West Siberian din 29 noiembrie 2012 în cauza nr.a75-10186 / 2011).
Opțiunea numărul 2. Trimiteți documente în ultima zi.
Opțiunile de depunere a documentelor pentru verificare sunt furnizate de mai multe persoane, printr-un reprezentant, prin scrisoare recomandată sau prin e-mail (articolul 93 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Codul fiscal al Federației Ruse atribuie 10 zile pentru a îndeplini cerințele primite. Dacă se presupune un audit la fața locului al grupului de companii, această perioadă este egală cu 20 de zile. Adică zile lucrătoare exclusiv, luând în considerare săptămâna de lucru de cinci zile (Rezoluția FAS a districtului Siberian de Vest din 12/07/2011 nr. 57-2186 / 11 și FAS al districtului Moscova din data de 10/05/2011 în cazul nr. 00-34482 / 09-151-160).
Rețineți că nu va exista nicio încălcare a documentelor de până la ora 24:00 Ziua de expirare (articolul 6 alineatul (8) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cea mai potrivită o astfel de abordare atunci când locul de verificare a câmpului va fi birourile de lucru ale angajaților IFTS. Într-o producție mică poate pur și simplu să nu fie condiții adecvate pentru verificarea pe teritoriul organizației.
Opțiunea numărul 3. Nu permiteți inspectorilor fiscali să exporte documente dacă verificarea are loc pe teritoriul organizației dvs.
Compania este întotdeauna mai interesată de efectuarea unui cec în afara teritoriului său, deși din această regulă există excepții. Astfel, pentru punerea în aplicare a auditului fiscal la fața locului, Transneft Finance a alocat personalul EFX adecvat în acest scop, dar au considerat că ar fi mult mai confortabil în locurile lor de muncă, așa că au vrut să transporte documente clădirii de inspecție. Organizația a protestat această decizie pentru a verifica în instanță. Judecătorul a văzut în acțiunile inspectorilor încearcă să schimbe locul de desfășurare a locului de desfășurare, ceea ce implică imposibilitatea punerii în aplicare a reprezentanților reprezentanților societății să prezinte în conformitate cu măsurile de control (a se vedea Rezoluția FAS a raionului Moscova din data de 17 decembrie 2010 CA40 / 16358-10). Ca rezultat, transferul documentelor pentru verificare a crescut.
Încercați să coaseți hârtia în cantități mari într-un singur dosar, deci este mult mai greu de vizualizat. Nimeni nu vă interzice să localizați documentele fără nici o regularitate, ca rezultat, verificând mai mult timp pentru a găsi instanța dorită.
Opțiunea numărul 4. Nu transferați documente dacă cerința conține formulări inexacte.
Adesea, angajații IFTS înșiși încalcă cerințele legislației, formulând cereri de depunere a documentelor fără specificul special. Dacă solicitați toate facturile disponibile, contractele de furnizare sau actele pentru contracte de contracte, aveți dreptul să nu răspundeți la astfel de apeluri. Cerința ar trebui să conțină numele documentelor, detaliile acestora, perioada pentru care trebuie luată selecția (a se vedea apendicele nr. 5 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 31 martie 2007.mm-3-06 / 338). Instanțele, atunci când iau în considerare astfel de cazuri, respectă, de asemenea, un punct de vedere similar (a se vedea rezoluțiile din cadrul districtului Moscovei din 02.09.2011. Nr. CA40 / 9516-11 și din data de 21.12.2010. - A40 / 12955-10 ).
Astfel, familiarizarea atentă cu cerințele inspectorilor vă va permite să detectați încălcările în ele care vă vor oferi posibilitatea de a amâna data de începere a cecului. Adesea este posibil să se afle că semnătura persoanei care nu este menționată în decizia de conduită a inspecției, caz în care nu sunteți obligat să o efectuați.
Opțiunea numărul 5. Nu transferați documente care au fost deja verificate.
Clauza 5 din articolul 93 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că lucrările studiate de angajații IFT-urilor în procesul de verificare la fața locului precedent, sunt solicitate în mod repetat de aceștia.
Există două excepții.
În primul caz, s-au inspectat scripturile, care companiile au fost returnate la sfârșitul evenimentelor de control.
A doua opțiune - dacă lucrările au fost obținute de autoritățile fiscale, dar din cauza circumstanțelor forței majore, forțele sunt pierdute iremediabil.
În toate celelalte cazuri, verificarea ar trebui să caute în mod independent copii ale documentelor de care au nevoie, să-și justifice pierderea sau să studieze originalul pe teritoriul contribuabilului. Copierea documentelor nu este responsabilitatea verificată a companiei. Instanțele respectă, de asemenea, acest punct de vedere (de exemplu, rezoluția FAS a raionului Volga din 09.08 2011 în cazul nr. 55-27123 / 2010).
Rezultatele auditurilor fiscale ar trebui executate în mod corespunzător în conformitate cu cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse. Vom analiza ambele cazuri de rezumare a testelor.
Verificarea cameralor
Pentru rezultatele sale există două opțiuni pentru dezvoltarea evenimentelor:
Ieșire de ieșire
Nu mai târziu de o lună de la zi, când a fost primit un act, în caz de dezacord cu faptele stabilite în Legea privind auditul fiscal, în Legea privind detectarea faptelor care indică infracțiunile fiscale, este posibil să se prezinte obiecții scrierea pe actul ca întreg sau asupra dispozițiilor sale individuale..
Obiecțiile în acest caz sunt un apel scris în care contribuabilul își exprimă dezacordul cu un act de verificare sau de a acționa în ceea ce privește găsirea faptelor.
Obiecțiile la auditul fiscal ar trebui trimise la adresa inspecției, care a fost întocmită de acest document. Ele pot fi depuse în persoană sau prin reprezentantul:
Înainte de a lua în considerare materialele de testare, capul sau adjunctul său verifică dacă persoana cu care a fost întocmită actul.
În cazul apariției unei persoane, materialele și obiecțiile de audit fiscale sunt luate în considerare dacă sunt.
În caz contrar, se stabilește șeful IFT-urilor, o persoană a fost notificată în mod corespunzător notificată cu privire la data, ora și locul de examinare a materialelor de testare.
Dacă notificarea este recunoscută, după caz:
În cazul în care anunțul a fost efectuat în mod necorespunzător, a fost luată decizia de a amâna luarea în considerare a materialelor de audit fiscale.
Violatorul, care părea să ia în considerare actul, poate oferi explicații orale, precum și să prezinte documente pentru a-și confirma cuvintele.
Înainte de a începe luarea în considerare a materialelor de audit fiscale asupra meritelor, șeful IFT-urilor sau deputatului său ar trebui:
După auditul fiscal, având în vedere materialele sale, șeful sau șeful adjunct al IFT-urilor poate face una dintre următoarele decizii:
Documentele necesare pentru punerea în aplicare a inspecției pot fi solicitate din partea contrapartidelor în conformitate cu articolul 93.1 "Ciment de documente (informații) privind contribuabilul, plătitor de taxe și agenți fiscali sau informații privind tranzacțiile specifice" a Codului Fiscal al Federației Ruse .
Inspectorul fiscal are dreptul să se adreseze contrapărții persoanei verificabile cu cerința de a prezenta documente care pot fi utile în procesul de punere în aplicare a măsurilor de control.
Aceste materiale pot fi exterminate și în cazul luării în considerare a materialelor de audit fiscale pe baza deciziei șefului sau șefului adjunct al autorității fiscale în numirea unor măsuri suplimentare de control fiscal (articolul 93.1 alineatul (1) din Codul fiscal al Federația Rusă).
În cazul în care necesitatea de a primi informații referitoare la o tranzacție specifică a apărut de la inspectorii din afara activităților de testare, aceștia au dreptul să primească aceste date de la participanții la tranzacție (articolul 93.1 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 02.05.2007 nr. 03-02-07 / 1-209 conține o indicație că factura include informații despre subiectul și condițiile tranzacției.
Documentele și informațiile în procesul de realizare a auditului fiscal al contrapărților vor fi exercitate în conformitate cu o anumită procedură:
Cei care au primit o cerere de depunere a documentelor pentru verificarea contra cecului ar trebui să fie conștienți de faptul că o copie a ordinului conține informații privind măsurile de control fiscal, în legătură cu implementarea informațiilor sau a celorlalți, pe care se poate stabili, sunt solicitate tranzacția este în discuție.
În cazul în care contrapartida nu are capacitatea de a prezenta documente într-o anumită perioadă, el poate solicita o întârziere. Prin decizia autorității fiscale, termenul este prelungit.
În ceea ce privește documentele solicitate, acestea sunt prezentate sub formă de copii certificate de o persoană autorizată și de sigiliu. Dacă este necesar, autoritățile fiscale au dreptul să se familiarizeze cu originalele lor.
Trebuie subliniat faptul că o listă specifică a documentelor care pot fi solicitate în timpul controalelor contra controlului, care nu a fost stabilită legislativ (e-mailuri ale Ministerului Finanțelor din 11 octombrie 2007, nr. 03-02-07 / 1-438 și FTS din data de 25.07 .2007 Nr. 06- 1-04 / [E-mail protejat]).
Ignorarea cerințelor de inspecție fiscală pentru depunerea de documente pline de răspundere fiscală și administrativă:
Auditurile fiscale sunt necesare pentru a controla introducerea unor sume obligatorii de impozitare de către antreprenori, identificarea și eliminarea încălcărilor. Serviciul fiscal controlează corectitudinea calculelor și actualitatea plății.
Punerea în aplicare a auditurilor fiscale este simplificată. Sunt introduse metode de control subardian.
În planurile de politică fiscală pentru 2019, creșterea impozitelor în buget, fără a permite creșterea sarcinii fiscale. Instrumentele pentru obținerea necesității verificărilor au devenit mai mult.
Administrația sa schimbat semnificativ, contribuții. Normele de acumulare a anumitor taxe s-au schimbat, de asemenea.
Autoritățile fiscale controlează introducerea primelor de asigurare în FSS, PFR, FFOMS.
Calculul este furnizat lunar, cel târziu la data de 30 a lunii curente (pentru luna precedentă). Plata se efectuează luna viitoare până la data de 15.
De la 1.01.17 va primi dreptul de a utiliza acest sistem de plătitori a căror venit total timp de 9 luni nu a depășit 90 de milioane de ruble. Dacă pentru anul nu va depăși 120, munca în USN va continua. Costul rezidual maxim al fondurilor în tranziția către USN nu ar trebui să depășească 150 de milioane de ruble.
Se utilizează pentru conductele principale de gaze și producția de gaze. Aceasta include, de asemenea, dezvoltarea mineralelor, subsolului, producției de heliu, facilități de construcții de capital. Lista completă a obiectelor este aprobată de Guvernul Federației Ruse.
Plățile de stimulare nerezonabile pentru proiectele sportive nu sunt impozitate, și anume, pentru premii în participanții olimpici, supraremeni, paralimpici și antrenorii lor (specialiști participanți la pregătire).
Pro pentru contribuabili:
Verificările sunt prezentate cu birou și deplasare, planificate și neprogramate.
Se desfășoară în autoritatea fiscală care utilizează declarații fiscale. Verificarea legală a documentației, dacă (articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse):
La detectarea infracțiunilor asupra rezultatelor verificării camerelor, ieșirea poate fi inițiată.
Pentru a evita situațiile stresante, este necesar să se pregătească întotdeauna pentru astfel de întâlniri. Informațiile pot fi primite de la contrapartidă, inspectorul fiscal. Baza de date este închisă pentru accesul partajat.
Verificările de tip de verificare includ un studiu aprofundat al situațiilor financiare cu posibilitatea alocării ulterioare a sancțiunilor (de la fin la arestare). Nu puteți ști despre viitoarea vizită în avans. Dar, pentru anul 2019, inspecția la fața locului a autorităților fiscale este obligată să efectueze la sfârșitul verificării camerelor în prezența deficiențelor.
Etape de exploatație: 
Ce mai vrea să găsească autorități fiscale?Dacă mai devreme, în prioritatea căutării au fost costurile nerezonabile pentru acumularea suplimentară a profitului și a TVA, a fost adăugată acum căutarea veniturilor stranați. Chiar și plângerile sunt respinse de la organizarea angajaților. Instanțele sunt mai des luate de îndrumarea autorităților fiscale.
Verificarea contribuabililor (ieșire sau birou) poate fi suspendată în următoarele cazuri:
Extinderea poate fi implementată din mai multe motive:
Durata verificării standard de plecare este de două luni (puteți crește la 4-6).
Controalele planificate se efectuează în principal o dată pe un termen de trei ani. Despre ei Compania este informată nu mai târziu de trei zile. Dar există și neprogramat. Ele pot fi ținute de Rospotrebnadzor în catering public și vânzând medicamente.
Tabelul arată situatiecare poate fi motivul inițierii controlului fiscal neprogramat în 2019.
| Ce este un semnal de verificat (motivele controlului) | Ce sunt asumate încălcări |
|---|---|
| Reducerea sarcinii fiscale cu privire la nivelul mediu al industriei (10% și inferior) | Există o suspiciune de economii fiscale |
| Lipsa de comunicare activă în timpul încheierii contractului, încălcarea regulilor de proiectare a acestuia, lipsa de informații fiabile despre locația zonei | Interacțiunea cu contrapartidele care cauzează suspiciuni (neîncredere) |
| Excesul de cheltuieli de venituri | Presupunerea veniturilor, supraestimarea cheltuielilor |
| Pierderi lungi | Mintea pierderilor Creșteți veniturile provenite din vânzări |
| Salariul scăzut al angajaților (sub media de către industrie cu 10%) | Suspiciunea de plăți "în plicuri" |
| Îndoieli de contracte cu intermediarii existenți | Suspiciunea, de exemplu, pe manipularea cu o marfă, care în această sumă, în acest moment pur și simplu nu a putut fi produsă. Inconsecvența resurselor materiale marcate indică, cealaltă. |
| Schimbarea locației | Întârzieri speciale pentru a corecta tulburările identificate |
| Nerespectarea nivelului mediu al industriei de rentabilitate | Înțelegerea indicatorilor |
Fabrici comune ale autorităților fiscale pentru a căuta informații și dovezi sunt următorul:
Sfaturi pentru opțiunile optime pentru comportamentul directorului în cazul verificării pot fi următoarele:
În 2019, întreprinderile vor fi incluse în planul de audit fiscal în următoarele cazuri:
Inspecția are dreptul de a aplica răspunderea fiscală față de antreprenori, persoane juridice. Unele documente pot fi transferate la ATS pentru a iniția un caz penal. Gradul de pedeapsă depinde de încălcările și condițiile identificate care le agravează sau de atenuarea acestora.
Se presupune răspunderea fiscală următoarele cazuri: Dacă perioada de prescripție a expirat, nevinovăția într-o infracțiune asociată cu impozitele. Eliminați dezastrele, forța majoră, îndeplinirea instrucțiunilor în agențiile de control al scrierii sunt eliminate.
Lista condițiilor de atenuare și agravare se reflectă în articolul 112 din Codul fiscal al Federației Ruse. Datoria fiscală nu garantează eliberarea de la penală sau administrativă.
Datorită D. A.,
avocatul principal
LLC "Management real"
Riscul de audit fiscal este posibil să minimizeze: nu interacționați cu compania de o zi, intermediarii fără beneficii economice. Dar este imposibil să excludă complet posibilitatea sa.
În mod tradițional, zona de risc include acei contribuabili care conduc o afacere cu risc ridicat. Astfel de riscuri sunt stabilite în Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30.05.2007 nr. MM-3-06 / [E-mail protejat] (Ed. De la 10.05.2012):
(1) Sarcina fiscală a acestui contribuabil este mai mică decât nivelul mediu al entităților economice într-o anumită industrie (specii de activitate economică).
2. Reflecția în contabilitatea sau raportarea fiscală a daunelor pe mai multe perioade fiscale.
3. Reflecție în raportarea fiscală a sumelor semnificative de deduceri fiscale pentru o anumită perioadă.
4. O rată avansată de creștere a cheltuielilor asupra ratei de creștere a veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii).
5. Plata salariilor medii lunare pe angajat este sub nivelul medii al activității economice în subiectul Federației Ruse.
6. O armonizare repetată la valoarea limită a valorilor indicatorilor care oferă dreptul la contribuabili stabiliți de Codul Fiscal al Federației Ruse de a aplica regimuri fiscale speciale.
7. Reflecția printr-o sumă de rezumare a antreprenorilor individuali cât mai aproape posibil de valoarea veniturilor sale primite pentru anul calendaristic.
8. Construirea activităților financiare și de afaceri bazate pe încheierea de contracte cu dealeri de contrapartidă sau intermediari ("lanțuri de contrapartide") fără motive economice sau din alte motive rezonabile (scopul de afaceri).
9. Nerespectarea de către explicațiile contribuabilului de a notifica autoritatea fiscală privind identificarea inconsecvenței indicatorilor de performanță și (sau) nerespectarea autorității fiscale a documentelor solicitate și (sau) disponibilitatea informațiilor despre distrugerea lor, daune , etc.
10. Deprotejarea și înregistrarea în autoritățile fiscale ale contribuabililor din cauza unei modificări a locației ("migrația" între autoritățile fiscale).
11. O abatere semnificativă a nivelului de rentabilitate conform datelor contabile de la nivelul rentabilității pentru acest domeniu de activitate în conformitate cu statisticile.
12. Menținerea activităților financiare și economice cu risc de impozitare ridicată.
BINE DE STIUT
Exit de verificare se încheie cu prepararea de referință. După aceasta, inspectorii vor elimina organizația din contabilitatea la localizarea sucursalei închise (reprezentare) sau a altor diviziuni separate.
La evaluarea riscurilor fiscale care pot fi asociate cu natura relațiilor cu unele contrapartide, contribuabilul este recomandat să investigheze următoarele semne:
În ceea ce privește prezentarea explicațiilor, trebuie acordată atenție amendamentelor adoptate în 2016. În cazul în care, la citirea unei verificări a provocărilor, autoritatea fiscală va solicita explicațiilor persoanei care este obligată să transmită declarația electronică privind TVA, va fi posibilă direcționarea acestora numai în formă electronică pe TKS. Formatul va instala FTS. Explicațiile privind hârtia nu vor fi considerate prezentate. În consecință, în cazul în care contribuabilul prezintă o explicație prin poștă, acestea nu vor fi considerate primite, iar autoritatea fiscală poate atribui o verificare a taxelor de ieșire.
BINE DE STIUT
Contribuabilul de zece zile de la data expirării activităților suplimentare de control al impozitelor are dreptul de a-și prezenta obiecțiile scrise cu privire la rezultatele acestor evenimente.
Există, de asemenea, semne care acordă o atenție deosebită autorităților fiscale în cadrul companiei:
1. Compania este implicată activ în activitățile comerciale externe. În același timp, în conformitate cu situațiile financiare prezentate ale mișcării și resturilor de bani pe conturile de decontare ale companiei sau sunt mai mici decât costul bunurilor sau nu este prezentată raportarea.
2. Compania face posibilă rambursarea unor cantități semnificative de impozite.
3. Compania deseori "pierde" documentele primare. În același timp, documentele "pierdute" pentru o lungă perioadă de timp sau nu sunt restaurate deloc.
4. Compania companiei Nehydramimy Company.
5. Compania desfășoară operațiuni unice non-core.
6. Compania utilizează instrumente de calcul non-standard (Bill, Barter, atribuirea drepturilor de revendicare).
7. Compania aplică prețurile non-piață sau prețurile fluctuează foarte mult.
8. Lipsa fezabilității economice a intervenției chirurgicale.
9. Compania nu are fonduri fundamentale necesare activităților (transport, depozit, puncte comerciale etc.).
10. Contribuabilul după blocarea conturilor sale într-o singură bancă a deschis un nou cont într-o altă bancă.
11. Valoarea tranzacțiilor a căror informație poate fi obținută din cărțile electronice de achiziții și vânzări și alte surse externe depășește veniturile din implementarea datelor de raportare ale companiei.
12. Valoarea implementării în conformitate cu declarația privind impozitul pe venit este mai mică decât valoarea aceluiași indicator în funcție de situațiile financiare.
13. Compania reprezintă Zero Raportament în prezența informațiilor privind achiziționarea și vânzarea de bunuri imobiliare, transport, alcool, implementarea operațiunilor de export-import.
Astfel, pentru a evita auditul fiscal, se recomandă excluderea criteriilor de risc fiscal.
Serviciul Fiscal federal al Rusiei În conformitate cu rezultatele lucrărilor de testare, ținând seama de soluționarea preventivă a litigiilor cu contribuabilii și de practica actuală de arbitraj, determină cele mai comune modalități de menținere a activităților financiare și economice cu un risc de impozitare ridicată la obținerea unor beneficii fiscale nerezonabile.
BINE DE STIUT
Informațiile privind metodele de menținere a activităților financiare și economice cu un risc ridicat de impozitare se află pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei www.nalog.ru în secțiunea "Criterii publice accesibile pentru autoevaluare a riscurilor".
1. În 2017, administrarea primelor de asigurare intră în sfera autorităților fiscale. Cu toate acestea, ei vor verifica acele contribuții care sunt acumulate din 2017.
Autoritățile fiscale vor conduce:
Prima sursă
Efectuarea unui birou de birou pentru primele de asigurare, inspecția va putea apăra informații de la Jurlitz și documente care confirmă validitatea reflecției sumelor care nu sunt supuse impozitării, precum și informații și documente care confirmă validitatea aplicației reduse taxe.
2. Inspectorii vor putea să detașeze contribuțiile în cazul în care deducerile pe ele vor fi mai mici decât NDFL. Prin urmare, companiile vor intra în zona de risc care vor avea discrepanțe semnificative în baze pentru NDFL și primele de asigurare.
3. În anul 2017, inspectorii în cadrul unui audit fiscal la fața locului vor putea verifica toate tipurile de plăți fiscale stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse (inclusiv primele de asigurare) și, în consecință, să facă detașamente asupra acestora.
4. Din 1 iulie 2016, inspectorul nu are legătură cu solicitarea documentelor pe care le poate primi de la alte structuri de stat.
5. Din 2017, autoritatea fiscală va verifica, de asemenea, companiile online străine care efectuează servicii pentru persoane juridice și persoane fizice. Astfel de companii vor trebui să stabilească pentru contabilitatea fiscală și să prezinte declarații și, prin urmare, autoritatea fiscală va putea efectua controale de ieșire și camerale.
În mod tradițional, autoritățile fiscale verifică tranzacțiile contribuabilului pentru obținerea unor beneficii fiscale nerezonabile.
În cadrul rentabilității fiscale, înseamnă o scădere a dimensiunii taxei fiscale datorată, în special, reducerea bazei fiscale, recepționarea deducerilor fiscale, pauzele fiscale, utilizarea unei rate de impozitare mai scăzute, precum și obținerea dreptului de returnare (offset ) sau rambursarea impozitului din buget.
Beneficiile fiscale pot fi găsite nerezonabile, în special, în cazurile în care sunt luate în considerare obiectivele fiscale, operațiunile nu sunt luate în considerare în conformitate cu sensul economic real sau cu tranzacțiile care nu sunt în mod necesar din motive economice sau din alte motive (obiective de afaceri).
Dăm o schemă de beneficii fiscale nerezonabile.
A obținut beneficii fiscale nerezonabile
Cu privire la nerezonabilitatea beneficiilor fiscale, poate, de asemenea, mărturie dovezile confirmate ale argumentelor autorității fiscale cu privire la prezența următoarelor circumstanțe:
BINE DE STIUT
Vor fi de așteptat ca FTS să încerce să identifice posibilele fapte ale lipsitenței părților la tranzacție și, identificând astfel de fapte, de a controla prețurile și să determine valoarea prestațiilor fiscale nerezonabile primite de contribuabili.
Autoritățile fiscale pot identifica lipsa serviciilor și a lucrărilor efectiv efectuate. De exemplu, este posibil să se identifice definiția Curții Supreme a Federației Ruse din 10.10.2016 nr. 309-KG16-10785. În această decizie, Curtea a constatat că relațiile cu contrapartide controversate au fost folosite de reclamantă doar ca legături suplimentare ale secvenței acțiunilor, a cărei scop de a obține un profit fiscal nerezonabil sub forma rambursărilor de TVA și a cheltuielilor de impozitare a veniturilor. Dovada furnizării efective de servicii, performanța activității acestor contrapartide nu este confirmată de documente sau măsuri de control. Un alt exemplu de beneficii fiscale nerezonabile a fost reflectată în decizia Curții de Arbitraj a Districtului Siberian de Est din 09/21/2016 nr. F02-4850 / 2016. Curtea a constatat că documentele prezentate de societate conțin informații nesigure, iar acțiunile convenite ale societății și ale contrapartidelor sale vizează obținerea unor beneficii fiscale nerezonabile; În plus, eșecul de a se conforma propunerii nu implică consecințele juridice pentru societate, deoarece nu conține instrucțiuni administrative, obligatorii autoritate.
BINE DE STIUT
Profitabilitatea scăzută ca risc de verificare nu este, în general, o mărturie de sută la sută a gândurilor necurate ale managerilor companiei. Se poate datora, de exemplu, politicilor de marketing.
Ca parte a beneficiului fiscal nerezonabil, IFTS verifică relația cu compania de o zi. Se dovedește legături cu firme de o zi cu privire la prezența semnelor de risc care sunt stabilite în conceptul de audituri fiscale de ieșire.
În decretul Curții de Apel al IX-lea din 04.03.2016 nr. 09AP-2367/2016, Curtea a ajuns la concluzia privind disponibilitatea conexiunilor cu firmele de o zi. Conform declarației bancare privind conturile de decontare a LLC "exemplu", sa stabilit că LLC "eșantion" a făcut o listă pentru serviciile de transport organizațiilor cu semne de "o zi" (personal absent, managerii sunt "masa"), Anume: LLC "spațios, LLC" Expoline ", OOO" Doris ". De la Departamentul de Poliție al Adunării Centrale a Ministerului Afacerilor Interne din Rusia la Moscova, autoritatea fiscală explică directorul general al InvestProekt LLC SV Klyova, care a raportat despre activitățile investiției LLC, această organizație nu este familiarizată , în perioada 2010-2012. Ea a lucrat în magazinul "Crossroads" de către vânzător, a indicat, de asemenea, că în 2008 și-a pierdut pașaportul. Pentru această ocazie, ea a scris o declarație organelor de afaceri interne. După ceva timp, pașaportul găsit în căsuța poștală. S. V. Klyava a explicat, de asemenea, că nu sa comportat niciodată în numele entităților juridice.
BINE DE STIUT
Un criteriu important pentru determinarea fezabilității încorporării contribuabilului la planul de audit fiscal la fața locului este rentabilitatea. Este clar că cu cât este mai mare acest indicator de rentabilitate, cu atât activitățile organizației mai eficiente. Datele obținute sunt comparate cu indicatorii medii ai activității principale a contribuabilului. O abatere esențială față de scădere este de 10% din scafandrii medii.
O legătură similară cu compania - "o zi" a fost dezvăluită în decizia Curții de Apel al IX-lea din 03/20/2014 nr. 09AP-5428/14. Autoritatea fiscală indică faptul că contribuabilul și CJSC din Marea Britanie LCD LCD "sunt persoane interdependente, iar schema de relații între ele este construită pentru a obține beneficii fiscale nerezonabile și retragerea fondurilor prin" o zi ". În același timp, doar două motive sunt indicate să recunoască contribuabilul cu interdependent cu contrapartida sa: Contribuabilul, potrivit persoanei interesate, este subordonat Departamentului de Stat al Novokosino, al căror lider a fost Dukman Vladimir Andreevich, care deține a Parola de 36% din compania de locuințe din MJSC, și angajații lui Elena Alexandrovna Debdikeev și Lomakina Tatiana Stepanovna acțiuni de 5% din acțiunile CJSC din Marea Britanie Monsolol.
În plus, în practică, autoritățile fiscale caută oportunități de detașare a impozitelor. Acest lucru este posibil dacă, de exemplu, contribuabilul nu va prezenta documente pentru controlul fiscal. În definiția Curții Supreme a Federației Ruse din 25 ianuarie 2016 nr. 302-KG15-17939, Curtea a refuzat să conteste decizia IFS. Compania cu răspundere limitată "Vostssibneft" a făcut apel la instanță cu o declarație privind contestarea deciziei de inspecție privind detașarea impozitului pe venit a organizațiilor în valoare de 1.438.350 ruble, taxa pe valoarea adăugată în valoare de 50.551.506 ruble suma 16 787 759 RUB . 28 de copeici, aducând la responsabilitate în temeiul alineatului (1) din art. 122 Cod fiscal sub formă de amendă în total 4 288 131 de ruble. 93 de copaci. Punctul a pus Curtea Supremă, subliniind vinovăția solicitantului însuși, care nu a prezentat documente primare și alte documente pentru a verifica corectitudinea calculului și actualității impozitelor. În consecință, potrivit instanței, detașarea impozitelor este legal.
Astfel, foarte des, autoritatea fiscală caută beneficii fiscale nefondate. Dovezile pot fi diferite:
BINE DE STIUT
Că, de fapt, la sarcini și profitabilitate medii, atunci, de fapt, aceste criterii sunt o frunză de știftte care acoperă ... că este, puteți afla, vă familiarizați cu participanții corespunzători din secțiunea Inspecții la fața locului Forumul autorităților fiscale, unde se află într-o atmosferă informală relaxată și nu în mod special jenat în expresii, discutați despre cota lor grea.
În 2015, subiectul stabilirii unui moratoriu asupra verificării a fost discutat în mod activ. Mulți se așteaptă să precizeze în ceea ce privește auditurile fiscale. Dar astăzi este clar că aceste așteptări nu au fost justificate.
In primul rand, Moratoriul la cec nu a afectat totalul auditurilor fiscale. Practica judiciară sugerează că taxele și taxele sunt menținute și taxe.
În al doilea rând, Multe entități mici de afaceri sunt pur și simplu frică să utilizeze mecanismul de moratoriu. Faptul este că trebuie să scrieți o cerere de excludere din cecuri, adică moratoriul nu acționează automat. O entitate juridică, un antreprenor individual are dreptul să prezinte autorității de control al statului (supraveghere), autoritatea cererii de control municipal să excludă din planul anual de efectuare a controalelor planificate de verificare, dacă se crede că verificarea este inclusă în Planul anual pentru inspecțiile programate, încălcând prevederile prezentului articol. Procedura de depunere a cererii, lista documentelor anexate la aceasta care confirmă atribuirea unei entități juridice, un antreprenor individual pentru întreprinderile mici, procedura de analiză a acestei declarații, recurs la includerea inspecției în planul anual de conducere Inspecțiile planificate, precum și excluderea verificării relevante din planul anual pentru inspecțiile programate sunt determinate de Guvernul Federației Ruse. Și multe companii și antreprenori se tem exact la ceea ce va cauza întrebări suplimentare de la inspectori. Deoarece excluderea automată a entităților de afaceri mici din planul de inspecție nu apare, multe companii și antreprenori nu știu cum să aplice acest mecanism și cum să reducă riscurile auditurilor fiscale.
În al treilea rând, Morariei privind inspecțiile programate nu a difuzat în legătură cu persoanele juridice și antreprenorii individuali care operează în sfera socială, precum și zonele de sănătate, educație, energie termică, industria energiei electrice, economisirea energiei și creșterea eficienței energetice. Pentru aceste persoane, controalele planificate pot avea loc de două sau mai multe ori pe parcursul a trei ani.
În acest sens, multe companii și antreprenori nu au simțit acțiunea moratoriului, nu au înțeles că sunt mai protejați de stat și pot supraviețui calim fenomenelor de criză în economie.
În concluzie, trebuie remarcat faptul că riscurile auditurilor fiscale în 2017 nu vor scădea. De asemenea, este necesar să fie gata să se schimbe, să efectueze independent controlul și verificarea contrapărților cu care se încheie acordurile. Ce altceva pot da recomandări? Este necesar să verificați mai atent contrapartidele, precum și să urmărească "cazuri puternice" pentru riscurile fiscale.
