Sistemul fiscal este un set de plăți guvernamentale, care sunt percepute pe teritoriul unui anumit stat în mod prescris, utilizând autoritățile speciale.

Sistemul fiscal include: plătitorii lor, legile care reglementează relațiile fiscale, precum și puterea guvernamentală, care exercită controlul asupra plății în timp util.

Sistemul fiscal al Rusiei, ca și alte țări, include taxe federale, regionale și locale. Plățile federale includ taxe plătite de standarde și rate uniforme în întreaga stat (impozitul social unic, accizele, apa etc.). Impozitele regionale sunt plăți care sunt guvernate de entitățile constitutive ale Federației Ruse (impozitul pe transport etc.). Taxele locale sunt acele plăți care sunt stabilite de autoritățile preliminare ale municipalităților și sunt obligatorii pe teritoriul lor (de exemplu, impozitul pe teren).

Pe teritoriul Rusiei, sistemul fiscal operează în patru moduri speciale. Astfel, un sistem fiscal simplificat, o taxă agricolă, o taxă unică privind venitul în comun și un mod special, care se aplică punerii în aplicare a acordurilor speciale privind vânzarea produselor.

În conformitate cu normele NK, contribuabilii - indivizi sau organizații care sunt obligați să plătească toate taxele și plățile relevante. Sistemul fiscal al statului include, de asemenea, disponibilitatea agenților fiscali - cei care sunt responsabili pentru calcularea tuturor plăților de la contribuabili și transferarea acestora în țară.

Dacă vorbim despre baza legislativă, trebuie amintit de legea federală a Rusiei "pe fundamentele sistemului fiscal". Întregul sistem fiscal din 1992 sa bazat pe acesta. Acest document de reglementare a fost stabilit o listă de taxe, îndatoriri și taxe care pot fi transferate la bugetul Rusiei. În plus, această lege a determinat obligațiile și drepturile contribuabililor și, în consecință, autoritățile fiscale.

Mai târziu, a fost introdus codul fiscal al Federației Ruse, care determină conceptele de bază și reglementează relațiile fiscale în stat. În prezent, principalul document de reglementare care reglementează sistemul fiscal.

Principalul organism federal care îndeplinește funcții pentru a controla respectarea legislației în vigoare - FTS (abrevierea de la federal Acest organism monitorizează, de asemenea, plinătatea și corectitudinea calculului plăților, precum și pentru oportunitatea introducerii lor în bugetele de diferite niveluri. FTS este obligat să controleze și cifra de afaceri și producția de produse din tutun, de asemenea, respectarea legislației în valută a Federației Ruse. Desigur, sistemul fiscal al statului nu este deținut pe un FNS: există o serie de organisme teritoriale care interacționează la reglementarea și controlul impozitelor impozitelor.

Astfel, sistemul fiscal se numește forma de manifestare a relațiilor fiscale dintre cetățeni și stat; Unul dintre cele mai eficiente instrumente de politică de stat.

Sistemul fiscal din Rusia, precum și sistemul fiscal al țărilor străine se schimbă rapid din cauza modificărilor cerințelor economice, politice și sociale. Nu numai sistemele se schimbă, ci și funcțiile pe care le îndeplinesc. În zilele noastre, impozitele nu sunt un simplu instrument de reaprovizionare a bugetului de stat și principalele mijloace de reglementare a economiei țării, ceea ce afectează structura statului, dezvoltarea și condițiile existenței acesteia.

Taxe - plăți obligatorii, gratuite, nereturnabile colectate în mod regulat impuse de agențiile guvernamentale autorizate pentru a răspunde nevoilor statului în resursele financiare.

Caracteristicile generale ale sistemului fiscal al Rusiei

Sistem fiscal - Aceasta este o totalitate de impozite și taxe percepute cu plătitori în modul și în condițiile definite.

Necesitatea unui sistem fiscal rezultă din obiectivele funcționale ale statului. Caracteristicile istorice ale evoluției statalității predeterminează fiecare nouă etapă în dezvoltarea sistemului fiscal. Astfel, structura și organizarea sistemului fiscal al țării își caracterizează nivelul I. dezvoltare economică.

Principiile construcției sistemului fiscal

Principiile construirii unui sistem fiscal în Federația Rusă sunt, de asemenea, identificate. În Rusia acționează sistem fiscal cu trei niveluri, constând în, și care corespunde experienței globale a statelor federale.

Până în prezent, principalul act legislativ privind impozitele este Codul fiscal al Federației Ruseconstând din două părți (generale și speciale) care reglementează atât principiile generale de construire a sistemului fiscal, cât și relația dintre stat și contribuabili pentru anumite tipuri de impozite. Prima parte a Codului Fiscal a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999, al doilea - doi ani mai târziu.

Principii de impozitare

Eficacitatea sistemului fiscal este asigurată prin respectarea anumitor criterii, cerințe și principii de impozitare. La baza construirii celor mai multe sisteme fiscale existente, există idei formulate în activitatea sa "Studiu al naturii și cauzelor bogăției popoarelor" (1776) sub forma de patru principii de bază ale impozitării:

• principiul justițieiceea ce sugerează universalitatea impozitării și uniformitatea distribuției fiscale între cetățeni, proporționau veniturile lor;
• principiu de certitudineCare este ca suma, metoda și timpul de plată trebuie să fie exacte și în prealabil de către contribuabil;
• confort principiu - impozitul trebuie să fie perceput într-un astfel de timp și în așa fel încât cea mai mare comoditate pentru plătitor;
• principiul economieicare implică o reducere a provocărilor fiscale.

Principiile construirii unui sistem fiscal în Federația Rusă sunt formulate în partea I, al doilea articol din care stabilește principalele principii privind taxele și taxele:

• Fiecare persoană ar trebui să plătească taxe și taxe stabilite legal. Legislația privind impozitele și taxele se bazează pe recunoașterea universalității și a egalității de impozitare. Atunci când impozitează, este luată în considerare capacitatea reală a contribuabilului de a plăti impozitul.
• Impozitele și taxele nu pot fi discriminatorii și aplicate diferit pe baza unor criterii sociale, rasiale, naționale, religioase și alte criterii similare.
• Ratele și taxele de impozitare diferențiate nu sunt permise, pauzele fiscale în funcție de proprietatea, cetățenia persoanelor sau de originea capitalului.
• Impozitele și taxele ar trebui să aibă o bază economică și nu pot fi arbitrari.
• Nu este permisă stabilirea de impozite și taxe care încalcă spațiul economic unit al Federației Ruse și, în special, limitează direct sau indirect mișcările libere pe teritoriul Federației Ruse de bunuri (lucrări, servicii) sau resurse financiare sau altfel Limitați sau creați obstacole în calea indivizilor și organizațiilor de activitate economică ne-interzisă.
• Nimeni nu poate fi încredințat să plătească taxe și taxe, precum și alte contribuții și plăți, care au stabilit prin Codul Codului de impozite și taxe care nu sunt prevăzute de acestea sau stabilite într-un detaliu decât este definit de Cod.
• Atunci când impozitează, trebuie definite toate elementele de impozitare. Actele legislative privind impozitele și taxele 14 trebuie să fie formulate astfel încât toată lumea să știe exact ce taxe (comisioane) atunci când și în ce ordine ar trebui să plătească.
• Toate îndoielile necorespunzătoare, contradicțiile și ambiguitățile actelor de drept privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului (comisioanele de taxe).

Criterii de calitate a sistemului fiscal:

• echilibrat. Acest criteriu pentru calitatea sistemului fiscal implică faptul că politica fiscală de stat ar trebui să asigure formarea de venituri a sistemului bugetar al Federației Ruse necesare pentru a finanța costurile statului pentru punerea în aplicare a funcțiilor lor;
• eficiența și creșterea producției. Politica fiscală actuală ar trebui să faciliteze dezvoltarea durabilă a economiei, industriile și activitățile prioritare, teritoriile individuale;
• stabilitatea pretului. Politica fiscală actuală ar trebui să asigure raportul optim de impozite directe și indirecte pentru a atinge durabilitatea prețurilor și pentru a preveni efectul de așteptare inflaționistă;
• eficacitatea politicii sociale, prevăzută sub respectarea principiului universalității și uniformității impozitării cetățenilor;
• fluența și actualitatea impozitelor pot fi realizate prin îmbunătățirea gradului de conștientizare a contribuabililor cu privire la impozitele plătibile, regulile de calculare și calendare a plății.

Principalele tendințe în dezvoltarea sistemului fiscal:

• reducerea generală a sarcinii fiscale pentru producătorii de mărfuri, inclusiv prin reducerea ratelor pe anumite tipuri de impozite, creșterea rolului prestațiilor fiscale vizate;
• eliminarea contradicțiilor în legislația existentă care reglementează relațiile fiscale, simplificarea acesteia;
• transferul pe etape al sarcinii fiscale de la întreprinderi de închiriat din utilizarea resurselor naturale;
• creșterea ponderii impozitelor directe, reducând în același timp ponderea impozitelor indirecte în venitul total în sistemul bugetar al Federației Ruse;
• dezvoltarea federalismului fiscal, contabilizarea intereselor fiscale ale regiunilor și municipalităților, sporind ponderea veniturilor proprii în partea de venit a bugetelor lor;
• Îmbunătățirea și respectarea strictă a principiilor organizaționale de construire a unui sistem fiscal, precum și principiile impozitării;
• o creștere a responsabilității politice, care ar trebui să fie efectuată o astfel de politică fiscală, care depinde de condițiile economice obiective;
• sistemul de răspuns flexibil de impozitare a modificărilor situației economice;
• consolidarea disciplinei fiscale și a culturii fiscale a contribuabililor;
• alinierea condițiilor de impozitare prin reducerea și raționalizarea pauzelor fiscale;
• Îmbunătățirea sistemului de control fiscal și responsabilitatea pentru infracțiunile fiscale.

Criterii de evaluare a sistemelor fiscale

Sistemul fiscal al țării este un mecanism complex format dintr-un număr mare de impozite diverse. După cum sa menționat deja, aceste impozite vizează completarea bugetului de stat sau a impactului asupra comportamentului agenților economici. Adesea, aceste obiective se contrazic reciproc.

De exemplu, să plătească beneficii celor mai sărace segmente ale populației, statul poate fi interesat de creșterea veniturilor fiscale, însă dacă este introdusă o taxă cu un caracter regresiv, severitatea acestei taxe va cădea pe aceleași sărace.

Complicația sistemului fiscal are loc doar din cauza dorinței de a distribui sarcina fiscală între diferitele grupuri de contribuabili pe baza principiilor justiției și a eficienței. Este imposibil să combine complet aceste principii - este întotdeauna necesar să sacrifice parțial eficacitatea în favoarea justiției sau invers.

Deoarece unele imperfecțiuni ale sistemului fiscal sunt, în principiu, inevitabile, este necesar să se definească criteriile pe baza cărora se va evalua sistemul fiscal.

Criterii de evaluare a sistemelor fiscale:

1. Egalitatea obligațiilor. Acest criteriu se bazează pe o aventură adoptată în societate. Legea statului de constrângere (impozitarea forțată a impozitelor) ar trebui să se aplice în mod egal tuturor cetățenilor. Deoarece oamenii sunt în situații economice diferite, ele trebuie să fie combinate în grupuri mai omogene. Diferențierea ar trebui să fie efectuată prin criterii clare legate de rezultatele persoanelor fizice și nu cu calitățile lor înnăscute. Egalitatea obligațiilor este considerată vertical și orizontal.

• Egalitatea verticală Aceasta implică faptul că diferite cerințe sunt prezentate persoanelor din diferite grupuri. De exemplu, persoanele cu venituri mici plătesc mai puține impozitare.
• Orientul orizontal Aceasta presupune că oamenii din aceeași poziție îndeplinesc aceleași obligații (adică nu există nici o discriminare în rasă, sex, religie; cu aceleași venituri, aceeași taxă este plătită).

2. Neutralitatea economică Reflectă eficacitatea sistemului fiscal. Cu acest criteriu, este estimat impactul impozitelor asupra comportamentului pe piață al consumatorilor și producătorilor, precum și eficacitatea distribuției resurselor limitate.

După cum se arată mai sus, majoritatea impozitelor afectează motivația agenților economici, încurajându-i să ia decizii diferite de cele adoptate în absența acestei taxe. Astfel de impozite sunt numite denaturare. O taxă care nu are astfel de acțiuni nu este orientată (de exemplu, o sumă forfetară subtilă). În mod ideal, sistemul fiscal ar trebui să fie alcătuit în impozite, dar un astfel de sistem nu îndeplinește alte criterii.

3. Organizațională(sau administrativ) simplitatelegate de costurile de colectare a impozitelor. În ceea ce privește colectarea impozitelor, costurile de menținere a sistemului fiscal, costurile de timp și mijloacele de plată asociate definiției sumelor fiscale datorate, transferul acestora la buget și documentarea corectitudinii impozitelor, costurile de consultare etc.

Cel mai simplu sistem construit, cu atât costul funcționării acestuia este mai mic.

4. Flexibilitate fiscală Abilitatea sistemului de a răspunde în mod adecvat la schimbarea situației macroeconomice, în primul rând pentru a schimba fazele ciclului de afaceri.

Un exemplu de impozit flexibil poate servi drept impozit pe profit care netezește ciclul activității de afaceri și acționează ca stabilizator încorporat. În faza de ridicare, această taxă restrânge activitatea antreprenorială, deoarece se întâmplă o creștere a sarcinii impozitului, mai degrabă decât creșterea profitului. În schimb, în \u200b\u200bstadiul recesiunii, povara impozitului este redusă mai rapidă decât profitul, care stimulează antreprenorii să-și sporească activitatea.

5. Transparenţă - implică posibilitatea controlului sistemului fiscal din partea principală a contribuabililor. Oamenii trebuie să-și imagineze în mod clar ce impozite plătesc, la ce rată, modul în care plata este făcută etc. Din acest punct de vedere, ele nu sunt indirecte transparente (cumpărătorul din magazin nu poate aprecia TVA, taxa vamală etc., inclusă în prețul mărfurilor), nemarked (deoarece nu se știe ce obiective vor fi utilizate), impozite organizaționale și complexe.

Principiile impozitării în Federația Rusă

Din cauza diversității existente a impozitelor din Federația Rusă, a existat o nevoie de clasificare a acestora. Atribuirea unei taxe deosebite pentru un anumit tip vă permite să înțelegeți mai clar esența și conținutul acesteia. În teoria impozitării pentru clasificarea impozitelor, se utilizează diferite criterii.

Impozitele sunt împărțite în următoarele tipuri:

O listă închisă a impozitelor regionale și locale servește drept garanție a contribuabilului de la încercările autorităților locale de a umple veniturile bugetelor relevante prin introducerea de contribuții suplimentare.

Codul fiscal stabilește, de asemenea, procedura de stabilire a acestor impozite, precum și procedura de intrare în vigoare și aplică aceste regimuri fiscale speciale. Regimurile fiscale speciale pot oferi scutire de obligația de a plăti taxe federale, regionale și locale individuale specificate la articolele 13-15 din Codul fiscal.

În conformitate cu articolul 18 din Codul fiscal, bifau-urile speciale includ:

• sistemul fiscal pentru producătorii agricoli (taxa agricolă unică);
• sistemul fiscal sub forma unui impozit unic privind veniturile imputate pentru anumite tipuri de activități;
• sistemul de impozitare în implementarea acordurilor de partajare a produselor.

Federalismul fiscal

Clasificarea impozitelor asupra apartenenței la nivelurile de management și putere în legătură cu structura federală a Federației Ruse implică introducerea conceptului de federalism fiscal - stabilirea legislativă a relațiilor egale între Centrul Federal și subiectele Federației Formarea veniturilor bugetare ale tuturor nivelurilor realizate din cauza combinării optime a potențialului lor fiscal îndeplinite funcțiile economice, sociale și nevoile sociale existente.

Federalismul fiscal - aceasta este o distincție și distribuție a impozitelor între nivelurile sistemului bugetar al țării, adică această combinație de relații în sfera fiscală dintre Federația Rusă și subiecții săi, guvernele locale, care se datorează nevoii de autoritate consacrată în Constitutia.

Scopul principal al federalismului fiscal este de a asigura unitatea statului și stabilitatea dezvoltării sale socio-economice bazată pe satisfacerea nevoilor tuturor nivelurilor de guvernare datorită redistribuirii părții PIB între legăturile sistemului bugetar .

Baza federalismului fiscal este următoarele principii:

• Dependența veniturilor fiscale cu privire la rezultatele activităților autorităților și managementului. Aceasta înseamnă că autoritățile regionale și locale sunt atribuite o funcție pentru a monitoriza fluxul de impozite.
• Gradul de mobilitate al bazei impozabile. Gradul ridicat de mobilitate are o lucrare și un capital în formă monetară și resurse mai puțin scăzute și resurse naturale, astfel încât impozitele pe muncă și capital sunt atribuite în principal bugetului federal și impozitelor de proprietate și resurselor naturale la nivel regional și local.
• Eficiența economică a anumitor tipuri de obiecte de impozitare. Costurile de colectare a impozitelor nu pot depăși valoarea impozitelor colectate.
• Reglementarea proceselor privind nivelul macroeconomic. Aceasta înseamnă că bugetul federal stabilește impozitele de bază prin care este reglementat procesul de reproducere a întregii țări.

Există mai multe abordări pentru rezolvarea problemei federalismului fiscal:

• Cumulativ - Conectarea într-o rată a ratelor de impozitare a fiecărui nivel de putere. Autoritățile regionale și locale au dreptul să perceapă aceleași taxe pe lângă impozitele generale-tehnice, a căror dimensiune este stabilită de limita de vârf. În același timp, rata federală este una în întreaga țară, iar regionale și locale - se stabilesc în limitele limitei (de exemplu, impozitul pe venit: la nivel federal - 2%, la regional - până la 18% , dar nu mai mică de 13,5%).
• Normativ - Standardele sunt stabilite, adică interesul, în cadrul căruia distribuția veniturilor din impozitele dintre nivelurile sistemului bugetar (nu mai mică decât procentul stabilit).
• Distributiv. - Concentrarea veniturilor fiscale este inițial într-un singur cont și în viitor redistribuirea lor între legăturile sistemului bugetar.
• Fix - Distincția și consolidarea impozitelor adecvate între diferite niveluri de management în conformitate cu principiile federalismului fiscal. Metodele de distincție și distribuție a impozitelor sunt diferite.

Distribuția fiscală între nivelurile sistemului bugetar Tabelul 3

Tipul de impozitare	Definiție		control	Comentarii
	Baza fiscală	Rata de impozitare
Impozit pe profit				Instrumentul de stabilizare a bazei de bază mobile
Impozitul pe venitul persoanelor fizice				Rediatrial, instrument de stabilizare, baza de impozitare mobilă
Taxa de vânzări pe mai multe niveluri (TVA)				Gestionarea descentralizată este dificil de prezentat dacă ratele și bazele diferă în regiuni
				Impozitarea la locul de producție împiedică exporturile fiscale
Impozitul pe proprietate				Baza fiscală imobiliară, plata principiului beneficiilor

Distribuția fiscală între nivelurile sistemului bugetar în Federația Rusă din 2008 Tabelul 4

Prin obiectul impozitării, impozitele sunt împărțite în:

• taxe pe venit;
• taxe de proprietate;
• impozite de consum;
• impozite pe capital.

Potrivit contribuabilului, pot fi distinse următoarele tipuri de impozitare:

• impozitele de la persoane fizice (impozitul pe indivizi, impozitul pe proprietatea persoanelor fizice etc.);
• impozitele din organizații (impozitul pe profit de organizații, taxa pe valoarea adăugată etc.).

Următoarea clasificare a impozitelor - prin metoda de retragere. În acest caz, impozitele sunt împărțite în direct și indirect. Această diviziune se desfășoară în trei semne:

• conform metodei de plată;
• conform metodei de încărcare;
• semne economice.

Pe baza primului semn, taxele directe includ impozitele aduse bugetului plătitorilor fiscali valabili, iar impozitele indirecte sunt încheiate de către terți și vor fi transferate utilizatorilor finali de bunuri, lucrări, servicii. Pe baza celei de-a doua caracteristici la impozitele directe includ impozitele percepute de foi de busting, inventare; Și la impozitele indirecte - impozitele percepute de tarife. În conformitate cu semnul economic, impozitele directe includ impozitele percepute de la producție (venituri, proprietăți) și la indirect - impozitele percepute cu consum (cheltuieli, utilizarea proprietății). Impozitele directe includ impozitul pe proprietate, impozitul pe venit personal, impozitul pe profit și impozitele indirecte - taxa pe valoarea adăugată, accizele.

Limită de impozitare - Acesta este nivelul limitativ al impozitării, excesul de care conduce la o scădere a veniturilor fiscale și în care ponderea produsului intern brut este optimă pentru contribuabili și Trezoreria de Stat, redistribuită prin sistemul bugetar. Limita fiscală este exprimată în principiu de proporționalitate. Principiul proporționalității este luminos ilustrat de curba Laffer. Curba arată că atunci când se ridică rata de impozitare înainte de limita fiscală, veniturile fiscale ale creșterii bugetului.

Cu toate acestea, atunci când limita fiscală depășește nivelul limitelor fiscale, impozitul duce la faptul că contribuabilul are un venit pur, practic rămâne. Declinul activității economice începe, iar evaziunea fiscală devine o natură masivă. Se produce o subestimare artificială a bazei fiscale, mișcarea produsului intern brut în domeniul de aplicare al economiei subterane și, ca rezultat, reducând veniturile fiscale ale bugetului.

Pentru a determina impactul impozitelor asupra creșterii economice, este necesar să se țină seama de relația dintre nivelurile de impozitare și volumul veniturilor fiscale la buget. Pentru a caracteriza modificările veniturilor fiscale sub influența definirii factorilor economici (produsul intern brut, veniturile populației, nivelul prețurilor cu amănuntul etc.) în macroeconomie aplică coeficientul elasticității fiscale.

Coeficientul elasticității fiscale este calculat prin formula:

• E. - coeficientul de elasticitate;
• X. - nivelul inițial al veniturilor fiscale (toate, grupurile fiscale sau impozitul individual);
• X 1. - o creștere a veniturilor fiscale (toate, grupurile fiscale sau o taxă separată);
• Y. - nivelul inițial al factorului definitoriu (de exemplu, PIB, etc.);
• Y 1. - creșterea factorului analizat.

Coeficientul de elasticitate fiscală arată modul în care veniturile impozite ale dobânzilor se schimbă cu o schimbare a factorului definitoriu cu 1%. Dacă este egal cu unul, atunci proporția veniturilor fiscale de stat rămâne stabilă. În cazul în care coeficientul este mai mult decât o unitate, atunci veniturile fiscale cresc într-un ritm mai rapid decât creșterea PIB-ului, iar ponderea veniturilor fiscale în PIB crește. Cu un factor mai mic decât o unitate, proporția veniturilor fiscale în PIB scade.

Principalele termeni de impozitare

Potrivit art. 17 din Codul fiscal al Rusiei, impozitul este considerat stabilit numai atunci când contribuabilii și următoarele elemente de impozitare sunt stabilite:

• obiect fiscal (St.38 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• baza fiscală (articolul 53 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• perioada de impozitare (articolul 55 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• rata de impozitare (articolul 53 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• procedura de calcul al impozitului (articolul 52 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• procedura și calendarul plății fiscale (articolul 57 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contribuabili - organizații și persoane fizice, în care, în conformitate cu Codul fiscal, este încredințată să plătească impozite.

Drepturile contribuabililor (Art. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contribuabilii au dreptul la:

• utilizați beneficii pentru plata impozitelor pe motive și în modul prevăzut de legislația privind impozitele și taxele;
• să ofere autorităților fiscale documente care să confirme drepturile la beneficii fiscale;
• să se familiarizeze cu actele inspecțiilor efectuate de autoritățile fiscale;
• să ofere autorităților fiscale explicații privind calcularea și plata impozitelor pe acte de inspecții;
• În mod prescris, recurs împotriva deciziei autorităților fiscale și a efectului funcționarilor lor;
• alte drepturi.

Taxe de contribuție (Art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Obligațiile de la contribuabil apar în prezența unui obiect (subiect) de impozitare și pe motivele stabilite prin acte legislative. Contribuabilii în conformitate cu legislația fiscală ar trebui:

• plătiți impozitele stabilite legal;
• păstrați contabilitatea;
• compilează rapoarte privind activitățile financiare și economice, asigurarea siguranței lor timp de trei ani;
• la autoritățile fiscale necesare pentru calcularea și plata documentelor și a informațiilor impozite;
• să facă corecții în contabilitate în valoare a valorii veniturilor ascunse sau scăzute (profit) identificate de auditurile autorităților fiscale;
• îndeplinesc cerințele autorității fiscale de a elimina încălcările legislației fiscale;
• să notifice încetarea activităților sale, insolvabilitatea (falimentul), lichidarea sau reorganizarea - la timp în termen de cel mult trei zile de la data adoptării unei astfel de decizii;
• pentru a vă avertiza despre schimbarea locației în termen de cel mult 10 zile de la data adoptării unei astfel de decizii;
• să îndeplinească alte sarcini.

Agent fiscal - o persoană care, în conformitate cu Codul, este încredințată obligațiile de calculare, deținerea contribuabilului și transferul la bugetul fiscal adecvat (de exemplu, un agent fiscal privind impozitul pe venit pe indivizi - o organizație angajatorului.)

Obiect impozit. - vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), proprietate, profit, venit, flux sau alte circumstanțe, având o valoare, caracteristică cantitativă sau fizică, cu prezența legislației privind impozitele și taxele se asociază apariția contribuabilului pentru plata Taxa (articolul 38 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Baza fiscală - valoarea, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului fiscal.

Perioada impozabilă - Anul calendaristic sau altă perioadă de timp (luna, trimestrul) în legătură cu impozitele individuale, la sfârșitul cărora se determină baza fiscală și se calculează valoarea plătibilului.

Rata de impozitare - valoarea acumulărilor fiscale pe unitate de măsurare a bazei de impozitare. Ratele de impozitare pot fi instalate în cantități absolute (rate solide) sau în fracțiuni la obiectul fiscal (ratele dobânzilor). Ratele dobânzilor, la rândul său, sunt împărțite în proporționale, regresive și progresive (și progresia poate fi simplă - se aplică întregului obiect și complex - o rată crescută se aplică unei părți a obiectului fiscal).

Procedura de calculare a impozitului - în conformitate cu art. 52 din Federația Rusă, contribuabilul calculează în mod independent valoarea impozitului de plătit pentru perioada fiscală, bazată pe baza fiscală, a ratei de impozitare și a pauzelor fiscale.

În cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, obligația de calculare a sumei fiscale poate fi atribuită autorității fiscale sau agentului fiscal. În cazul în care obligația de calculare a valorii impozitului este atribuită autorității fiscale, cu cel mult 30 de zile înainte de perioada de plată a autorității fiscale trimite notificarea fiscală contribuabilului. Notificarea fiscală ar trebui să indice valoarea impozitelor plătibile, calculul bazei de impozitare, precum și perioada de plată a impozitului. Notificarea fiscală poate fi transferată șefului organizației (reprezentantul său legitim sau autorizat) sau unei persoane fizice (reprezentantul său legitim sau autorizat) într-o primire sau care confirmă altfel fapta și data primirii acesteia. În cazul în care metodele specificate sunt imposibil de oferit notificării fiscale, această notificare este trimisă prin poștă prin scrisoare recomandată. Notificarea fiscală este considerată a fi obținută după șase zile de la data scrisorii înregistrate.

Procedura și calendarul plății impozitelor - plata impozitului se face prin plata unică a întregii sume de impozitare sau într-un detaliu prevăzut de lege, în Or. Procedura specifică și termenii plăților fiscale sunt stabilite în conformitate cu Codul fiscal în legătură cu fiecare impozit. Încălcarea perioadei de plată fiscală, contribuabilul plătește sancțiuni în modul și în condițiile prevăzute de lege. Calendarul impozitelor și taxelor este determinat de data calendaristică sau expirării perioadei de timp calculată de anii, sferturile, luni și zile, precum și o indicație a evenimentului care ar trebui să vină sau să apară sau acțiunea care trebuie să fie comis. În cazurile în care calculul bazei fiscale se face de către autoritatea fiscală, obligația de plată a impozitului nu apare mai devreme decât data primirii notificării fiscale.

Pauze fiscale În conformitate cu Codul fiscal, beneficiile sunt recunoscute ca categorii separate de contribuabili și plătitorilor de taxe prevăzute de Legea privind impozitele și prestațiile de taxe în comparație cu alți contribuabili sau plătitori de taxe, inclusiv capacitatea de a nu plăti impozitul sau de a le colecta sau de a le plăti într-o sumă mai mică. Normele legislației privind impozitele și taxele care determină motivele, procedura și condițiile de aplicare a beneficiilor pentru impozite și taxe nu pot fi persoane fizice.

1. Conceptul, esența și conținutul economic al sistemului fiscal și principiile construirii unui sistem fiscal

Taxele și sistemele fiscale nu sunt doar surse de venituri bugetare, ci și cele mai importante elemente structurale ale economiei tipului de piață. Potrivit, este evident că, fără formarea unui sistem fiscal rațional care nu asupri activitățile antreprenoriale și care permite politici bugetare eficiente, transformările cu drepturi depline ale economiei rusești sunt imposibile.

Impozitele sunt cunoscute oamenilor cu antichitate profundă atunci când au apărut sub forma lui Dani, Podachi. Apariția impozitelor este asociată cu necesitatea de a menține statul. Inevitabilitatea lor este atât de evidentă că în 1789, Benjamin Franklin, unul dintre autorii declarației de independență a Statelor Unite, a scris: "În această lume, este imposibil să fii ferm încrezător, cu excepția morții și a impozitelor".

Impozitele sunt plăți obligatorii percepute de organele administrației publice centrale din partea entităților juridice și persoane fizice și de a intra în diferite niveluri în bugete. Existența impozitelor este justificată din punct de vedere economic de existența, deoarece existența statului este justificată din punct de vedere economic. Impozitele sunt baza economică a conținutului aparatului de stat, a armatei, a sferei neproductive.

Statul este destinat să influențeze un efect de stabilizare asupra economiei, oferind cele mai bune condiții pentru o creștere economică eficientă. Acest lucru necesită anumite resurse care parțial sunt determinate în detrimentul propriilor surse, de exemplu, prin veniturile întreprinderilor de stat. Cu toate acestea, într-o economie de piață, principala unitate de producție nu este o întreprindere deținută de stat, ci o întreprindere privată. Pentru formarea resurselor de stat, Guvernul este retras fără venituri ale întreprinderilor și cetățenilor. Orice tip de plată obligatorie pentru stat și instituțiile sale este o taxă.

În condiții moderne, impozitele efectuează două funcții principale: fiscale și reglementare.

Aș dori să menționez că rolul inițial al impozitelor a fost redus numai la punerea în aplicare a puterilor fiscale. În viitor, cu complicația activității economice și apariția necesității de reglementare de stat, statul pare a fi specifice funcții economice. Prin urmare, modalitățile de expunere la impozitele pe viața economică au fost treptat diferențiate, au devenit mai versatile.

Subliniem că, în procesul evoluției sale istorice, politica fiscală a suferit schimbări semnificative, schimbând treptat accentul în impozitarea funcțiilor sale. La etapele inițiale ale economiei de piață, impozitele au fost considerate exclusiv ca o sursă de reaprovizionare a trezoreriei de stat. Cu această abordare, impozitarea a respectat complet obiectivele fiscale, adică. Funcția fiscală percepută.

Necesitatea de a stabiliza dezvoltarea economică necesită impozite, completarea trezoreriei cu bani, nu a submina procesul de reproducere. O restricție obiectivă a gravității excesive a impozitării devine necesitatea menținerii numărului de contribuabili, împiedicând ruina lor. Apoi, veniturile bugetului de stat vor dobândi o natură constantă, iar producătorii vor primi condiții pentru o reproducere cel puțin simplă. Aproximativ această abordare a impozitării a fost caracteristică economiei sovietice în raport cu întreprinderile existente, când a predominat un tip de reproducere extinsă.

Astăzi, în țările cu o economie de piață dezvoltată, este considerat necesar să se acorde restricții mai stricte în dorința statului de a consolida funcția fiscală fiscală. Se presupune că nivelul de impozitare nu ar trebui să fie privat de producătorii de beneficii pentru a extinde amploarea producției și a sugestiilor. Apoi, abilitatea de a determina dimensiunea optimă a întreprinderii, în care se realizează utilizarea rațională a resurselor, caracteristice efectului pozitiv al producției. De asemenea, Guvernul primește beneficii: procesul de umplere a pieței este intens, creșterea veniturilor din vânzătorii de mărfuri conduce la o creștere a veniturilor fiscale la bugetul de stat. Conceptul modern de impozitare, încercând să conecteze funcția fiscală a impozitelor cu condițiile care asigură creșterea economică, consideră din ce în ce mai mult ca autoritate de reglementare a proceselor economice și sociale din economia națională.

Cred că taxele de astăzi sunt principalul instrument pentru redistribuirea resurselor de venit și financiare. O astfel de redistribuire este efectuată de organismele de stat pentru a furniza mijloacele acelor persoane, întreprinderi, programe, sectoare și zone ale economiei, care au nevoie de resurse, dar nu pot să-i furnizeze din surse proprii. Cu alte cuvinte, reglementarea impozită a veniturilor își pune accelerarea principală a sarcinii în mâinile stării de fonduri necesare pentru a rezolva problemele dezvoltării sociale, economice, științifice și tehnice a țării, a regiunii sau a industriei.

Potrivit avocaților, dreptul fiscal la relațiile fiscale reprezintă un sistem de obligații specifice în care statul este un partid, iar celălalt este un subiect de impozitare (juridic sau individual). Din punct de vedere economic, taxele reprezintă un instrument de politică fiscală și, în același timp, metoda de reglementare indirectă a proceselor economice la nivel macro. În consecință, se pot distinge două direcții ale activităților de reglementare în domeniul impozitării. Unul dintre aceștia este de a acumula plăți fiscale și de a forma un venit bugetar pentru a îndeplini statul de a implementa nevoile publice (funcția fiscală a statului în domeniul impozitării). Un altul constă în stimularea (defectarea) medierii pârghiilor fiscale a anumitor tipuri de activități economice sau sectoare ale economiei (funcția de reglementare a statului în domeniul impozitării)

Astfel, cred că obiectivele societății determină cerințele de impozitare, la baza sa fiscală, severitatea sarcinii fiscale și a metodelor de confiscare a veniturilor. Aceste cerințe sunt puse în aplicare în politicile fiscale, care se bazează pe contradictorii intereselor statului și al contribuabililor. Dezvoltarea unei economii de piață, o creștere a rolului economic al statului observat după Marea Depresiune, a schimbat abordările conceptuale ale impozitării. Motivul pentru aceasta a fost necesitatea consolidării rolului impozitelor ca autorități de reglementare a proceselor economice. În plus, a fost necesară pentru a obține un compromis mai echilibrat între interesele statului în formarea resurselor bancare necesare și a nevoilor de dezvoltare.

Funcția de reglementare a impozitelor se manifestă atunci când: dorința de a realiza echilibru comun al pieței, în special punerea în aplicare a programelor anticiclice: corectarea direcțiilor de creștere economică; stimularea producătorilor individuali; Asigurarea armonizării sociale prin redistribuirea mișcărilor.

În țările dezvoltate, punând în aplicare un model economic orientat social, impozitele sunt utilizate în mod activ ca o sursă de menținere a unui anumit nivel de susținere a acelor segmente care nu sunt capabile să rezolve aceste probleme pe cont propriu. O astfel de direcție a dezvoltării economice implică un rol important al relațiilor redistributive și ca urmare a impozitelor specifice ridicate în produsul național creat. Această dispoziție se manifestă în special în programele de reglementare keynesiană.

Potrivit reprezentanților școlii monetare din teoria economică, că o astfel de viziune a rolului impozitelor ca reglementare economică. Aceasta duce la slăbirea stimulentelor pentru activitatea de muncă și antreprenorială din cauza impozitelor ridicate, inhibă creșterea economică, împiedică formarea unei piețe eficiente. Monetarienii consideră că statul nu ar trebui să fie învățat în redistribuirea veniturilor naționale prin intermediul sistemului fiscal și, dacă este posibil, se bazează pe adecvarea mecanismelor de piață.

Diverse viziunea politicii fiscale Direcțiile din aceste școli economice este, de asemenea, exprimată în programele anticiclice oferite de aceștia.

În programele de stabilizare keynesiană pentru a ieși din criza economică, se propune reducerea impozitelor pentru a spori cererea agregată. Trebuie să nu se facă la începutul crizei economice, ci numai după ce producția va ajunge la cel mai mic punct de toamnă, adică. La sfârșitul valului de faliment. Reducerea ratelor de impozitare va stimula apoi doar ferme eficiente și va crea condiții pentru dezvoltarea lor și extinderea pieței. În timpul creșterii, dimpotrivă, se propune creșterea ratelor de impozitare pentru a acoperi datoria publică acumulată în perioada depresivă, când cheltuielile guvernamentale au crescut în numele sprijinului de producție. În plus, sa presupus că creșterea ratelor de impozitare în perioada de ridicare împiedică prevenirea disproporției, așa-numita supraîncălzire a economiei, creând astfel condiții favorabile pentru o creștere echilibrată.

În teoria ofertei, care vizează studierea stimulentelor de producție, o scădere a ratelor de impozitare este considerată una dintre modalitățile de creștere economică. Recomandat Menținerea modului de concurență, această direcție a gândirii economice propune facilitarea ratelor de impozitare pentru noi producători, în special pentru întreprinderile mici, până la sărbătorile fiscale, precum și pentru cei care organizează producția de produse prioritare care sunt cel mai responsabil pentru interesele societății .

Severitatea sarcinii fiscale este măsurată prin magnitudinea convulsiilor fiscale legate de produsul intern brut. Este determinată de mai multe condiții. Printre acestea ar trebui să se menționeze cele două cele mai semnificative: cantitatea de venituri și tradiții dezvoltate în țară.

Cu cât este mai mare venitul, cu atât este mai mare proporția deducerilor fiscale. Dezvoltarea economiei multiplică venitul, ceea ce duce la o creștere a ponderii convulsiilor fiscale în țările cu o economie de piață. Deci, înainte de primul război mondial, deducerile fiscale au înregistrat 10%. PIB. În mijlocul secolului, această plank a crescut la 20%. În prezent, printre cele mai dezvoltate state cu PIB pe cap de locuitor în 115-28 mii de dolari. Ponderea convulsiilor fiscale, severitatea sarcinii fiscale variază de la 30 la 50% din PIB. Rusia Acest nivel depășește, în timp ce în țările cu un nivel de dezvoltare relevante pentru rusă (PIB pe cap de locuitor, aproximativ 5 mii de dolari), severitatea sarcinii fiscale nu depășește 30%.

Un impact semnificativ asupra nivelului sarcinii fiscale are tradiții, angajamentul față de politicile economice la o anumită doctrină. Acest nivel este mai mare în țările cu o economie socio orientată spre tipul suedezului și se ridică la aproximativ 50% din PIB, iar în țările care se dezvoltă pe baza principiilor monetare - aproximativ 30%. Aceasta înseamnă că un nivel mai ridicat al impozitelor a devenit o taxă pentru stabilitatea socială în societate. Deoarece afacerea se schimbă impozitele pe cumpărător, inclusiv la prețurile de vacanță, atunci în aceste țări există un nivel mai ridicat de prețuri.

Istoria colectării impozitelor a condus la cunoașterea dependenței veniturilor fiscale din valoarea ratei de impozitare, care a fost descrisă de economistul american A. Laffer, pe baza analizei datelor statistice pentru o perioadă lungă de timp. A. Laffer a demonstrat că o creștere a veniturilor guvernamentale datorate creșterii ratelor de impozitare nu este întotdeauna posibilă și că sarcina fiscală excesivă duce la rezultatul opus - o scădere a veniturilor fiscale la bugetul de stat. Acest fenomen a fost numit efectul lui Laffer, iar curba care afișează această dependență este curba Laffer (Fig.).

Conform curbei Laffer, creșterea ratelor de impozitare conduce la o creștere a masei veniturilor fiscale numai la anumite limite (punctul M). O creștere suplimentară a ratei de impozitare va conduce la o povară fiscală excesivă. Acest lucru va reduce veniturile întreprinderilor, posibilitățile de extindere a producției, încetinind astfel creșterea PIB-ului și a venitului național brut pe termen lung. Ca urmare, baza impozabilă va fi redusă, ceea ce va duce la căderea veniturilor bugetului de stat. O creștere a sarcinii fiscale poate duce la îngrijirea de pe piața multor producători din cauza falimentelor și a evaziunii altor ferme din impozite, ceea ce va reduce, de asemenea, posibilitățile bugetului de stat.

Rusia de astăzi la încasările fiscale nu este în mod clar într-o poziție optimă, depășind punctul M. Ca rezultat, valoarea planificată a veniturilor fiscale care depășește 50% din PIB sa dovedit a fi nerealistă. De fapt, statul nu poate primi 30-35% din PIB, ceea ce a dus la întârzieri în plățile salariale către angajații organizațiilor bugetare, consolidarea tensiunilor cu întreprinderi crescânde unul în celălalt.

Curba Laffer arată că, în anumite condiții, scăderea ratelor de impozitare poate crea stimulente pentru afaceri, contribuie la creșterea economiilor și, prin urmare, să contribuie la creșterea potențialului de investiții. Reducerea falimentului ar trebui să contribuie la extinderea bazei impozabile, deoarece numărul contribuabililor ar trebui să crească.

Baza fiscală

Smochin. . Curba laffer.

Cu toate acestea, în opinia mea, nu ar trebui să credem că scăderea ratelor de impozitare ar trebui să dea imediat creșterea națională a produsului brut.

Acesta din urmă apare numai la extinderea procesului de investiții, în special atunci când apare cererea de capital fix. Cererea pentru aceasta variază în timpul ciclului, iar în stadiul depresiei nu poate dispărea. Aceasta înseamnă că rezultatele reducerii ratelor de impozitare în situația depresivă pot fi manifestate numai de-a lungul anilor.

Impozitele agregate percepute în stat și alte plăți (taxe de taxe) formează un sistem fiscal. Acest concept acoperă, de asemenea, codul de legi care reglementează procedura și regulile de impozitare, precum și structura funcției autorităților fiscale de stat. Sistemul fiscal se bazează pe actele legislative relevante ale statului (de exemplu, legea Federației Ruse "privind fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă"), care stabilește metode specifice de construire și luare a impozitelor, adică , elementele impozitelor determină. Sistemul fiscal include, de asemenea, organisme de colectare fiscală și supraveghere: prin contribuția lor la inspecția fiscală și poliția fiscală.

Cred că pentru o mai bună înțelegere, definim câteva concepte de elemente ale sistemului fiscal.

Subiectul impozitării - persoană juridică sau fizică care este un contribuabil. Există anumite mecanisme de transferare a sarcinii fiscale asupra altor persoane, deci un astfel de concept este distins în mod specific ca un transportator fiscal.

Taxa de transport - o persoană care plătește efectiv impozit.

Obiect impozit. - Venituri (profit), proprietate (resurse materiale), prețul bunurilor sau serviciilor, valoarea adăugată la care se percepe taxa. În prezent, o caracteristică comună a majorității sistemelor fiscale este materială și monetară, și nu natura personală a obiectelor fiscale. Utilizarea ca obiect de impozitare a unui individ (impozitul pe pacient) și-a pierdut importanța, aproape acest tip de impozit nu este utilizat oriunde.

Observ că obiectul impozitării nu coincide întotdeauna cu sursa de provocare fiscală, adică venitul din care se plătește impozitul.

Rata de impozitare (rata de impozitare) - Aceasta este valoarea impozitului pe unitate de impozitare (venituri, proprietăți etc.). Există o rată marginală, rata de impozitare a unei unități suplimentare de venit și media, raportul dintre impozitele la amploarea veniturilor. Dacă rata limită crește împreună cu veniturile, atunci media crește ca venituri cresc. Rata de impozitare stabilită ca procent din venit este numită o cotă fiscală.

Beneficiile fiscale Este o scutire de impozit completă sau parțială.

Totalitatea ratelor de impozitare și a beneficiilor fiscale este regim fiscal.

Subliniem că sistemele fiscale din diferite țări diferă prin impozite, rate de impozitare și în mulți alți parametri. Sistemul fiscal din Rusia se formează în principalele sale caracteristici în toamna anului 1991 pentru a asigura activitățile statului în condiții critice. Conform structurii și principiilor sale de construcție, sistemul fiscal rus, care a stabilit până la mijlocul anilor '90, respectă în principal sistemele fiscale comune în practica mondială, dar nu este suficientă și reforma necesită. Acest obiectiv este codul fiscal, care ar trebui să fie clar consolidat de contururile sistemului fiscal rus care corespunde economiei de tip piață.

Sub sistem fiscal O combinație de impozite existente existente în Damno, stabilită de autoritățile legislative și comandate ale autorităților executive existente pe baza principiilor fiscale formulate clar de impozitare.

Subliniem că această definiție este recomandabilă să se considere ca un set de condiții în care sistemul fiscal este eficient:

depunerea legislației fiscale;

concluziile unice convenite (închideri) din speciile fiscale (Sistemul de impozitare format);

drepturile și obligațiile contribuabililor;

modalități de protecție a drepturilor și intereselor contribuabililor;

funcții, drepturi, îndatoriri ale autorităților fiscale și vamale, poliția fiscală;

infracțiunile fiscale și responsabilitatea pentru comiterea lor;

procedura de distribuire a impozitelor între bugete de diferite niveluri;

principiile impozitării care stau la baza sistemului fiscal.

Astfel, având în vedere esența impozitelor și a sistemului fiscal ca o categorie economică, se poate trece la analiza principiilor de bază ale impozitării.

Nu există nicio plată obligatorie poate fi considerată o taxă. Specificațiile fiscale trebuie să respecte anumite principii. Pentru prima dată, principiile impozitării au fost formulate de Adam Smith în lucrarea "Cercetarea naturii și cauzele bogăției popoarelor" (1776). El a propus să ia în considerare trei surse de impozitare: chirie, profit și salarii. A. Smith a continuat din următoarele principii fiscale:

uniformitatea, adică plastifierea convulsiilor fiscale, unitatea cerințelor statului la contribuabili, universalitatea normelor fiscale;

certitudine, adică claritate, claritate, stabilitatea caracteristicilor fundamentale ale sistemului fiscal, imutabilitatea lor pe o perioadă lungă de timp (aceasta se aplică în primul rând o listă de impozite și convulsii fiscale);

ușor și comoditate, înțelese în sensul literal al acestor cuvinte;

non-zeii, adică moderarea impozitelor, un nivel relativ scăzut al sumelor fiscale, plata căreia nu se află într-o sarcină gravă asupra contribuabilului.

Într-un sistem fiscal construit rațional, respectarea acestor principii devine evidentă, dar în practică, ultimele două principii nu sunt întotdeauna implementate. Deoarece în prezent, impozitele sunt utilizate ca instrument de politici economice și structurale, nivelul de povară fiscală (în cadrul stabilirii naturii fiscale de intrare) este stabilit în funcție de sarcinile specifice ale reglementării statului și de caracteristicile situației economice.

După cum sa menționat deja mai sus, deși impozitele din orice societate au un caracter obligatoriu, cu toate acestea, luarea în considerare a instrumentului fiscal ca un derivat direct al puterii, puterile administrative ale statului nu sunt în mod clar suficiente. Formarea sistemului fiscal are loc la intersecția interacțiunii mecanismelor de piață și a mecanismelor administrative și administrative. Prin urmare, pe de o parte, stabilirea și colectarea impozitelor este prerogativa puterii și, pe de altă parte, formarea listei impozitelor și stabilirea nivelului de povară fiscală asupra organizației și populația este dictată de condițiile de piață și nivelul de dezvoltare al economiei.

Principiile de mai sus stabilite istoric s-au dovedit a fi aplicabile și impozitarea modernă. Cu toate acestea, după cum se dezvoltă funcția de reglementare, statul în domeniul impozitului a trebuit să își extindă lista. În timpul pregătirii Legii Ruse cu privire la sistemul fiscal, astfel principii:

universal - acoperirea impozitelor tuturor entităților economice care primesc venituri;

stabilitate - stabilitatea speciilor fiscale și a ratelor de impozitare în timp;

industrialitate (Solvabilitate) - taxele fiscale pentru toate ratele contribuabililor, în ponderea veniturilor și profiturilor, astfel încât sarcina fiscală relativă să fie aproximativ egală cu subiecții cu niveluri diferite de venituri;

format - constrângerea impozitului, inevitabilitatea plății sale;

justiție socială- stabilirea ratelor de impozitare și a pauzelor fiscale, astfel încât acestea să pună toate condițiile aproximativ egale cu privire la povara fiscală și să aibă un impact blând asupra întreprinderilor cu venituri mici și asupra grupurilor populației;

justiție orizontală - cei într-o poziție egală de venit ar trebui tratați cu legi fiscale în mod egal;

justiție verticală - în poziții inegale în ceea ce privește venitul trebuie tratate cu legile fiscale ale inegale.

Observ că, împreună cu împrumuturile principiilor de lungă durată, a fost făcută o încercare de a le moderniza. În același timp, este probabil necesar să se prevadă principii temporare de impozitare alte trei puncte: În primul rând, impozitele nu ar trebui să suprime și cu atât mai mult uciderea interesului colectivelor și angajaților în creșterea veniturilor și profiturilor. În al doilea rând, impozitele ar trebui să aibă un echilibru în sensul că valoarea lor împreună cu alte chitanțe la buget ar trebui să echilibreze cheltuielile guvernamentale, care altfel ar trebui redusă. În al treilea rând, impozitarea nu ar trebui să ducă la o scădere a veniturilor reale ale cetățenilor sub nivelul maxim admisibil determinat de minimul de subzistență.

Firește, pentru a construi un sistem fiscal care îndeplinește toate principiile enumerate este extrem de dificil. Multe dintre cerințele dictate de acestea sunt dificil de contradictoriu. În acest sens, împreună cu caracteristicile politice și economice caracteristice Rusiei, perioada post-sovietică este cauza instabilității legislației fiscale rusești, schimbărilor și tipurilor de impozite și rate de impozitare.

Astfel, dăm principii generalizate pentru organizarea unui sistem fiscal din pozițiile moderne.

Principiul angajamentului. Acest principiu implică obligația, constrângerea și inevitabilitatea impozitelor (dificultăți de evaziune fiscală, minimizarea "economiei subterane"). Aici ar trebui să fie formula: "Nu sunt de acord cu impozitele".

Principiul justiției. Potrivit acestui principiu, două condiții sunt identificate și controlate - justiția orizontală, adică juridică și indivizi în condiții egale pe obiectele de impozitare sunt plătite aceleași impozite, iar justiția verticală este o redistribuire corectă a plăților între bogate și sărace: prima salarizare proporțional mai multe taxe decât al doilea.

Principiul certitudinii. Se pare că actele juridice de reglementare înainte de perioada fiscală ar trebui să definească regulile de executare, obligațiile contribuabililor, dar să plătească taxe și taxe.

Principiul privilegiului (comoditate) de plătitori. Se înțelege prin ușurința plăților fiscale către entitățile fiscale (primatul în comoditate pentru aceștia și nu pentru serviciile fiscale).

Principiul economiei. Sistemul fiscal trebuie să fie economic sau productiv. Unele studii au arătat că sistemul va fi neproductiv dacă costurile de colectare a impozitelor depășesc 7% din valorile veniturilor fiscale.

Principiul proporționalității. Se presupune că se stabilește o limită de povară fiscală față de produsul intern brut.

Principiul mobilității (elasticității). Este înțeleasă de capacitatea sistemului fiscal la o expansiune rapidă în cazul unei cheltuieli suplimentare extraordinare ale statului sau, dimpotrivă, la reducerea disponibilității statului și a obiectivelor socio-economice (bugetare) politici.

Principiul valorii impozitării. Semnificația principiului este că unul și același obiect ar trebui să fie impozitate prin impozitul unei specii o singură dată pentru perioada stabilită de impozitare.

Principiu de stabilitate. Aceasta se referă la stabilitatea sistemului fiscal curent în timp, combinat cu variabilitatea periodică, reforma (în țările dezvoltate de intervalul normal este considerată 3-5 ani).

Principiul optimității. Acest principiu implică optimul (din punctul de vedere al punerii în aplicare a funcției fiscale a impozitelor, crearea unor condiții preliminare economice, realizările justiției sociale, protecția mediului și alegerea sursei și obiectul impozitării.

Principiul expresiei valorii. Aceasta se referă la natura numerarului de impozitare, adică, impozitele ar trebui plătite numai în formă de ofertă și nu, de exemplu, rude.

Principiul unității. Unitatea implică valabilitatea sistemului fiscal în întreaga țară și pentru toți entitățile și persoanele juridice. În același timp, punerea în aplicare a acestui principiu depinde de formele organizaționale și juridice ale întreprinderilor, de tipul de activitate, dreptul de a obține beneficii legitime, disponibilitatea drepturilor autorităților inferioare de a stabili, de a reduce, de a crește sau de a anula impozitele .

Subliniem că principiile formulate sunt caracterizate într-un anumit sens al sistemului fiscal "ideal", un eșantion, standardul, la care ar trebui să se străduiască. Realitatea reală, starea economiei și situația financiară, interesele diferitelor forțe politice, conjunctura pliabilă fac anumite ajustări ale acestui model. De asemenea, este necesar să rețineți că sistematizarea de mai sus nu este singura posibilă.

Dinamismul impozitelor este caracteristic celor mai multe sisteme guvernamentale. Lucrul este că impozitele sunt nucleul politicii fiscale ale statului, iar politica fiscală este parte a politicilor economice și a cursului socio-politic în ansamblu. Fluctuațiile cursurilor politice, economice, sociale sunt capabile să genereze schimbări în sistemul fiscal.

Este necesar să se țină seama de faptul că ponderea impozitelor reprezintă 80-90% din veniturile la bugetul de stat, astfel încât orice regulament bugetar major asociat în primul rând cu apariția, consolidarea sau slăbirea deficitului bugetar nu poate atinge impozitele.

2. Principii de bază ale construirii sistemelor fiscale mondiale

2.1. Principiile organizării sistemelor fiscale mondiale

În condiții moderne, impozitele sunt capabile să îndeplinească următoarele funcții de bază în mecanismul de reglementare de stat al unei economii de piață: o fiscală, stabilizare și reglementare. În același timp, experiența istorică demonstrează că în timpul secolului al XX-lea. Rolul funcției de reglementare a politicii fiscale de stat a crescut și încorporat în forme tot mai diverse.

Este necesar să se aloce faptul că veniturile fiscale devin un factor esențial care determină amploarea intervenției statului în procesul de reproducere publică. Din veniturile fiscale bugetare după cel de-al doilea război mondial: finanțarea de stat pentru construirea de fier și drumuri, alte mijloace de transport și comunicare, instalații hidraulice și de amenajare; dezvoltarea resurselor naturale; crearea de noi tipuri de producție (de exemplu, aviația și apoi industria aerospațială în Franța); Sprijin pentru tradițional, cu un număr mare de industrii angajate, dar ineficiente (industria cărbunelui în Anglia); subvenționarea agriculturii, a proiectelor științifice, a instituțiilor de învățământ, a exporturilor de produse interne; pregătirea și recalificarea forței de muncă; Participarea statului la capitala corporațiilor private.

În anii 50-70. Politica bugetară a statelor vestice de conducere demonstrează o tendință consecventă în utilizarea unui sistem de venituri fiscale ca un set de instrumente eficace, capabil să se califice pentru a asigura redistribuirea PIB-ului. În legislația majorității statelor membre ale UE din anii '50. Dispoziția că impozitele sunt capabile să hărțuiească altele, cu excepția obiectivelor fiscale, și anume, pentru a fi utilizate în punerea în aplicare a reglementării de stat a economiei și a relațiilor economice străine.

În această perioadă, următoarele domenii de dezvoltare economică au fost încorporate, la care statele au încercat să influențeze în mod activ utilizarea mecanismului fiscal:

dezvoltarea producției industriale prioritare și a activităților științifice și tehnice;


crearea condițiilor celui mai mare favorizat de antreprenoriatul privat în general și marile corporații, în special;


depășirea decalajelor ciclice și stimularea creșterii producției;


reglementarea relațiilor comerciale economice și externe străine, creșterea competitivității producătorilor naționali pe piața mondială;


sprijin pentru producătorul național agricol;


creând un climat social favorabil în societate.


Un alt motiv la fel de important pentru necesitatea reformei fundamentale a politicilor financiare a devenit amenințarea creșterii și transformării în deficite bugetare cronice. Începutul anilor '80. Acesta a fost caracterizat de o creștere rapidă în toate țările occidentale de cheltuieli de stat de finanțare a activității militare-politice, economice și sociale și ca rezultat - tensiunea extremă a bugetelor de stat. Și din moment ce taxele au rămas cea mai importantă sursă de venituri guvernamentale, precum și principalele mijloace de redistribuire a veniturilor naționale, situația bugetară actuală a stimulat desfășurarea reformelor fiscale.


Lictăm principalele funcții în mecanismul de reglementare a relațiilor economice sunt efectuate pe nivel macroeconomic:


1) înstrăinarea fiscală (deducerea directă) parte a veniturilor fiecărui individ sau întreprinderii în favoarea statului;


2) stabilizarea - utilizarea impozitelor ca mecanism care asigură stabilitatea funcționării pieței naționale și menținerea structurii socio-politice existente;


3) reglementarea - utilizarea impozitelor și comisioanelor ca sistem de măsuri pentru impactul economic asupra producției sociale, structura, dinamica, ritmul de upgrade;


Pentru ultimele decenii, se caracterizează prin creșterea rolului de reglementare și stabilizare (în primul rând în domeniul stabilității sociale în societate) a funcțiilor politicii fiscale de stat. Exercitarea sistemelor fiscale ale funcțiilor fiscale din țările cu o economie de piață dezvoltată este coordonată invariabil cu necesitatea de a implementa celelalte două.


O analiză comparativă a experienței de transformare a sistemelor fiscale a țărilor industrializate în a doua jumătate a secolului XX. ne-a permis să identificăm două etape principale care să răspundă diverselor abordări conceptuale cu reglementarea fiscală a unei economii de piață:


1) 50-70S. - Orientarea sectorială privind NTP a cerut o implementare avantajoasă în sistemele fiscale de funcții fiscale și de reglementare;


2) 80-90s. - Orientarea intersectorială, procesele de internaționalizare, ecologizarea și accelerarea ritmului de dezvoltare științifică și tehnică a producției au cerut o implementare cuprinzătoare în sistemele fiscale moderne de stabilizare fiscală, stabilizator (în primul rând în domeniul asigurării stabilității sociale și al siguranței mediului) și Funcția de reglementare a impozitării.


Una dintre cele mai importante direcții ale procesului de transformare a mecanismelor fiscale este transformarea stimulentelor de investiții. În sistemul de măsuri de reglementare fiscală, stimularea investițiilor în active fixe și dezvoltarea științifică și tehnică a producției a fost obiectul unei preocupări speciale și o atenție deosebită a guvernelor țărilor industrializate.


Schimbarea priorităților în metodele de stimulare a activității de investiții în perioada reformelor fiscale ale anilor 80-90. A fost una dintre direcțiile de liberalizare a impozitului pe venit, care a condus la o scădere generală a ratelor de impozitare și de a asigura o redistribuire mai echitabilă a povara fiscală pe baza principiului "impozitului egal asupra venitului egal". O astfel de aliniere a condițiilor veniturilor fiscale ale corporațiilor a fost efectuată simultan folosind o politică similară de liberalizare a impozitării veniturilor populației. Ajustările fiscale efectuate în paralel, aceste ajustări fiscale efectuează o sarcină: maximizarea potențialului competitiv al economiei de piață datorită promovării dezvoltării producției, creșterii ofertei de bunuri și servicii, pe de o parte, și cereți-le pe cealaltă.


Reformarea metodelor de impozitare a veniturilor activităților antreprenoriale - impozitele de producție - invariabil însoțite de reformarea sistemului de impozite pe consum.


La începutul anilor '80. În țările cu o economie de piață dezvoltată, a apărut o structură uniformă a veniturilor fiscale, cuprinzând mai multe componente de bază: impozitul pe venit cu cetățenii; Impozitul pe profit corporativ; Contribuții de asigurări sociale; taxe de proprietate; Impozite de consum; A dezvoltat activ un sistem de impozitare a veniturilor din dobânzi.


O direcție fundamentală a reglementării fiscale la începutul celui de-al doilea și al treilea mileniu a fost procesul de formare a mecanismelor fiscale care contribuie la tranziția de la structurile economice centralizate la piață.


Ar trebui să fie adusă, opinia mea, cea mai importantă diferență fundamentală dintre sistemul fiscal înainte de trecerea la piață și după includerea instalațiilor economice pe piața relațiilor de piață este următoarea:


sistemul fiscal al țărilor socialiste a funcționat ca mecanism fiscal care a asigurat confiscarea părții planificate a veniturilor din întreprinderile de stat și populația, urmată de redistribuirea acestora prin intermediul sistemului de reglementare planificată planificată a economiei socialiste;


În perioada de tranziție, sistemul fiscal în sine ar trebui să acționeze în calitate de autoritate de reglementare a proceselor economice din societate, în cadrul său este necesar să se asigure punerea în aplicare și coerența tuturor funcțiilor inerente politicii fiscale în contextul unei economii moderne de piață - fiscale, stabilizarea și reglementarea.


Până la sfârșitul secolului XX. În procesul de reformare a sistemelor fiscale pentru țările cu o economie de piață dezvoltată și țări industrializate, finalizând procesul de tranziție la piață, o abordare conceptuală unică a sistemelor fiscale a fost creată ca un mecanism multifuncțional economic capabil să îndeplinească sarcini:


furnizarea volumelor necesare de taxe fiscale;


activarea forțelor competitive ale economiei de piață;


regulamentul proceselor de extindere și modernizare a producției;


stimularea activității de investiții a antreprenorilor;


asigurarea stabilității sociale în societate;


ecologizarea producției;


stimularea dezvoltării proceselor economice de integrare la nivel interstatal.


Sistemele fiscale ale statelor de piață dezvoltate în plus față de funcția de umplere a bugetului fiscal, îndeplinesc cu succes funcțiile de reglementare a dezvoltării economice și sociale și a relațiilor economice străine. Taxe vamale, accize, taxa pe valoarea adăugată contribuie la acesta din urmă. Sistemul fiscal este de obicei de trei niveluri. În același timp, taxele la nivel național joacă un rol de lider, iar taxele locale reprezintă un rol de sprijin. Deși semnificația lor și raportul din diferite țări sunt foarte diferite. Reamintim, de exemplu, Statele Unite și Olanda. În general, acționează în general impozite directe, printre care principalele impozitul pe venit pe indivizi și impozitul pe profit.


Veniturile, sau, așa cum sunt numite, direct, impozitele contribuie în mod tradițional la veniturile bugetului de stat al țărilor dezvoltate. În chitanțele fiscale generale ale bugetelor de stat ale țărilor membre OCDE, ponderea impozitului individual de venit la începutul anilor 90. a variat de la 13 la 47%, impozitul pe profituri corporative - de la 4 la 21%, contribuții la FSS - de la 9 la 44%, impozitele pe proprietate - de la 2 la 12%, venituri din capital (venituri din dobânzi) - de la 1 la 7% . Reformele au fost atinse într-o singură măsură sau la alta dintre aceste impozite, dar a fost acordată o atenție maximă în timpul implementării lor veniturilor și impozitelor corporative.


Baza reformei acestor tipuri de impozite a fost prevederile conceptului de "economie de propuneri", care prevede liberalizarea politicii fiscale.


2.2. Sisteme fiscale mondiale


În timpul reformelor fiscale neoconservative care au înghițit perioada de la mijlocul anilor '80 la mijlocul anilor '90, limitarea ratelor de impozitare a veniturilor au fost într-adevăr reduse și medii în medie pentru țările OCDE pentru profiturile corporative 36, 25% și pentru Impozitul individual de venituri - 46,68%. În ultimii ani, a existat, de asemenea, o reducere semnificativă a ratelor de bază ale impozitului pe profit:


în Belgia - de la 45 la 39%;


Marea Britanie - de la 52 la 33%;


Canada - de la 36 la 28% (impozitul federal);


Danemarca - de la 50 la 34%;


Franța - de la 45 la 34%;


Germania - de la 56 la 45% (pe profit nedistribuit);


Japonia - de la 43 la 37% (impozitul pe venitul statului);


Suedia - de la 52 la 28%;


SUA - de la 46 la 34%.


Funcția de reglementare a impozitării în aceste condiții acționează ca un stimulent al forțelor competitive într-o economie de piață, iar ratele de impozitare scăzute și neutre sunt chemate să afecteze pozitiv:


creșterea activității antreprenoriale;


o creștere a productivității muncii și a eficienței producției în ansamblu datorită actualizării și modernizării tehnice continue;


o creștere a consumului total prin creșterea volumului veniturilor neimpozabile;


nivelul prețurilor și procesele de inflație;


raportul dintre afacerile impozabile și umbrelor.


Aceste scopuri de reformare a sistemului de impozitare directă care a fost proclamată în 1981 în Statele Unite, ca parte a unui program financiar adoptat de Congresul privind inițiativa administrației Reagan.


2.2.1. Sistemul fiscal Franța.


Mi se pare că sistemul fiscal al Franței are un interes deosebit pentru țara noastră.


În primul rând, voi aloca că impozitele percepute în Franța pot fi împărțite în trei grupuri mari:


impozitele pe venit care sunt percepute la momentul veniturilor;


impozite pentru consum, percepute atunci când venitul este cheltuit;


impozitele de capital percepute cu proprietatea, adică cu venituri goale.


Sistemul fiscal este destinat în principal să se supună consumului. Impozite pe venit (profit) și proprietatea moderată.


Printre bunurile accizabile, băuturile alcoolice, tutunul, meciurile, brichetele, produsele din metale prețioase, zahăr și patiserie, bere și ape minerale, unele tipuri de transport rutier, ar trebui să se numească băuturi alcoolice. Taxele independente, în plus față de TVA, electricitatea sunt, de asemenea, supuse energiei electrice (impozitul în favoarea autorităților locale), publicitate de televiziune. În unele zone, de exemplu, turist sau situat în apropierea surselor naturale, autoritățile locale introduc taxe turistice.


Taxele vamale ar trebui, de asemenea, atribuite impozitelor de consum. Scopul principal al taxelor vamale nu este de a primi venituri, ci protecția pieței interne, precum și industria și agricultura națională. Taxele vamale reprezintă un instrument de politică economică de stat.


Impozite pe venit și persoane fizice. Impozitarea întreprinderilor este supusă profitului net, care este determinat ținând cont de echilibrul tuturor operațiunilor. Este egal cu diferența dintre venituri și cheltuieli realizate în interesul activităților de producție.


Rata totală de impozitare este de 34%. În unele cazuri, poate crește până la 42%. Rata de impozitare mai mică este utilizată pentru a profita de utilizarea terenurilor și depunerea în valori mobiliare - de la 10 la 24%.


Baza de calcul a impozitului este profitul anual (pierderea) întreprinderilor. Fiecare întreprindere este obligată să compună anual o declarație detaliată a veniturilor și să o prezinte la sediul fiscal în termen de trei luni de la întocmirea unui raport de contabilitate anual sau până la 1 aprilie, după raportare, dacă un astfel de raport nu a fost compilat. Până la calculele anuale finale, compania contribuie cu plăți trimestriale avansate.


Beneficiile fiscale sunt instalate în principal prin depreciere accelerată, adică Obiectivele vizează stimularea reînnoirii producției.


Cel mai important loc din grupul de impozitii pe venit este inclus în impozitul pe venit cu persoane fizice.


Trebuie reamintit că proporția sa în bugetul de stat al Franței depășește 18%. Această taxă se percepe anual din veniturile declarate la începutul anului ca urmare a rezultatelor anului fiscal anterior. Impozitarea este supusă unei unități fiscale - o familie formată din doi soți și cei care au dependent de ei. Pentru o singură unitate fiscală, în mod natural este o persoană. În cadrul veniturilor sunt înțelese de toate chitanțele de numerar obținute în cursul anului de raportare: salariile, primele și remunerația, pensia, chirie de viață, venituri din bunuri mobile, depozitele de la mandatul terenului, venituri din activități agricole, venituri din activități industriale sau comerciale, necomerciale Venituri, profit din operațiuni cu valori mobiliare etc. asociate în calculul veniturilor unice primite în cazul transferului drepturilor de proprietate. Din cauza impozitării, cheltuielile special definite de lege sunt prezentate, de exemplu, beneficii de nutriție vizate. Unele deduceri se aplică anumitor grupuri sociale: persoanele în vârstă, persoanele cu handicap etc.


Impozitul pe venit pe indivizi este progresiv cu o ofertă de la 0 la 56,8%. Nu sunt impozitate (rata 0%) venituri care nu depășesc 18,1 mii franci. Rata maximă se aplică veniturilor mai mari de 246,8 mii franci.


În anii '90, impozitul pe venit cu persoane fizice este completat de deduceri sociale care sunt impozabile. Contribuția socială generală stabilită de legea financiară în 1991 este de 1,1% din toate veniturile din bunuri mobile și imobile. În plus, există deduceri sociale calculate pe baza veniturilor obținute sub forma dobânzii la depozite. Rata de deducere este de 1%. Există deduceri sociale speciale.


În Franța există reguli speciale pentru impozitarea veniturilor derivate din operațiunile imobiliare, cu valori mobiliare și alte proprietăți conduse.


2.2.2. Principiile de bază ale organizării sistemului fiscal german


Mi se pare că experiența Germaniei poate fi foarte utilă pentru Federația Rusă. În calitate de stat federal, a trecut diverse etape ale unui dispozitiv politic și economic, a crescut în mod repetat din regulile cauzate de războaiele mondiale, a crescut într-o stare de piață puternică din punct de vedere economic, cu o orientare socială pronunțată.


În orice țară cu un dispozitiv federalizat, problema centrală este de a distinge între puterile autorității centrale și subiectele Federației și Distribuția surselor financiare pentru punerea lor în aplicare.


Când se formează în 1871, Imperiul German, stabilirea tuturor impozitelor principale directe a rămas prerogativa statelor (terenul curent). Imperiul a fost transferat la dreapta - de a stabili numai taxe vamale și primele impozite generale pe obiecte de consum: tutun, bere, vodcă, zahăr, sare.


Fixarea dreptului de a colecta taxe vamale și accize, a marcat începutul creării unui spațiu economic general. Dar pentru a finanța cheltuielile totale ale acestui lucru nu a fost suficient. Sursa de fonduri au venit venit din partea Oficiului Postal și Telegraf și a contribuțiilor matricole ale terenurilor individuale, care au avut natura impozitului pe pernă. Pentru a acoperi nevoile de urgență, sa prevăzut să recurgă la împrumuturi.


Obiectivele politicii fiscale au identificat cancelarul german Otto Bismarck (1815-1898) atunci când discută aspecte privind introducerea taxelor vamale pe produsele agricole. În discursul său în Reichstag la 2 mai 1879, el a spus: "Aruncam reproșați starea actuală că este prea mult necesită o mulțime de taxe directe și prea puțin - de la indirect și încerc să anulez impozitele directe și Veniturile de la ei le înlocuiesc cu impozite indirecte ... povara impozitelor directe în Prusia cu ajutorul diverselor premise pentru provincia, districtul, comunitatea a ajuns, în opinia mea, un astfel de nivel care nu poate fi mai tolerant ".


Contribuțiile matriculare periodice ale statelor individuale au pus imperiul dependent de ele. Acest lucru a determinat modalitățile de a dezvolta sistemul fiscal al Germaniei. În anii '90 ai secolului trecut, taxele de ștampile au fost introduse pe valori mobiliare, facturi, cărți de joc, în 1906 - o taxă prin moștenire, în 1913 - impozitul pe bunuri și, în același timp, impozitul pe creșterea proprietății. Din 1916, Germania a folosit în mod activ oportunități de impozitare directă. Impozitarea indirectă dezvoltată, deoarece taxele și accizele nu aveau acoperirea costurilor asociate înfrângerii militare. În iulie 1918, Germania a introdus o taxă de cifră de afaceri în primul rând la o rată de 0,5%. A existat înainte de a merge la impozitarea valorii adăugate sau recent create, care sa întâmplat numai în anii '60.


În decembrie 1919, cu aprobarea Regulilor imperiale de impozitare dezvoltate de ministrul Finanțelor, Erzberger, a început cea mai mare reformă fiscală. Principalul său lucru este că suveranitatea financiară a terenurilor a fost eliminată. Statul a primit dreptul exclusiv de a contesta impozitele și de a le gestiona. Impozitul pe cifra de afaceri a fost ridicat, a fost introdus impozitarea bunurilor de lux, taxa suplimentară a fost plătită de proprietarii de state majore. Legile curente privind impozitul pe venit au fost înlocuite cu impozitul pe venit imperial cu o scală diferențiată și o rată maximă de impozitare de 60%.


Aceste și alte măsuri au permis creșterea cheltuielilor statului pentru nevoile sociale de cinci ori.


Dezvoltarea economică a Germaniei postbelice se datorează în mare parte denumirii economistului proeminent și unui om de stat, fostului ministru al economiei, și apoi cancelarul FRG, profesorul Ludwig Erhard.


L. Erhard a efectuat un campion al relațiilor de piață liberă. Acest lucru a necesitat o anumită independență și considerabilă a entităților economice, a comunităților, a terenurilor, care este incompatibilă cu centralizarea rigidă a resurselor financiare. În Germania postbelică, a fost stabilită legal că provocările guvernamentale ar trebui distribuite între Federație și terenul inclus în compoziția sa. În același timp, Federația și Țara transportă separat costurile care decurg din funcțiile lor; Federația și terenurile sunt independente în chestiuni ale dispozitivului lor bugetar.


Principiile economiei bugetare independente sunt valabile, luând în considerare necesitatea de a intercaona între interesele naționale și terenuri în rezolvarea sarcinilor și finanțării specifice. În același timp, pentru a asigura finanțarea tuturor celor trei niveluri de management, sistemul fiscal al Germaniei este construit astfel încât cele mai mari surse să formeze trei sau două bugete simultan. Astfel, impozitul pe venit cu persoane fizice este distribuit după cum urmează: 42,5% din venituri sunt trimise la bugetul federal, 42,5% - la bugetul terenului relevant și 15% la bugetul local. Impozitul pe corporație este împărțit într-o proporție de 50 de 50% între bugetele federale și de teren. Impozitul pe activitatea antreprenorială este acuzat de guvernele locale, dar rămâne jumătate, iar al doilea este listat în bugetele federale și de teren. Taxa pe valoarea adăugată este, de asemenea, distribuită în trei bugete. Raportul dintre distribuția acestei taxe poate fi cea mai diferită și schimbare în timp, deoarece servește ca sursă de reglementare de venit.


Germania este una dintre puținele țări în care nu numai nivelarea verticală, dar și nivelarea veniturilor orizontale. Terenuri cu randament ridicat, cum ar fi, de exemplu, Bavaria, Württemberg, Renania de Nord-Westfalia, o parte din resursele lor financiare ale terenurilor mai puțin dezvoltate, cum ar fi Saxonia, Schlesvig-Holstein. Acesta a fost rezultatul multor ani de dezvoltare a sistemului fiscal.


De la L. Erhard în Germania, cele mai importante principii de construire a unui sistem de impozitare au fost înrădăcinate:


impozitele sunt cât mai mult posibil;


minimal, sau, mai exact, costurile sunt necesare minim;


impozitele nu pot împiedica concurența, să schimbe șansele cuiva;


impozitele respectă politicile structurale;


impozitele vizează o distribuție mai echitabilă a veniturilor;


sistemul ar trebui să fie construit pe respectul pentru confidențialitatea unei persoane.


În legătură cu impozitarea, o persoană trebuie să-și descopere cel puțin viața privată. Lucrătorul fiscal nu are dreptul să dea informații despre contribuabil. Respectarea secretelor comerciale este garantată;


sistemul fiscal elimină dubla impunere;


valoarea impozitelor corespunde mărimii serviciilor publice, inclusiv protecției unei persoane și a tuturor că un cetățean poate ajunge de la stat.


Principalele tipuri de impozite în Germania:


impozitul pe venit pe indivizi


impozitul pe profit


taxa pe valoare adaugata


taxa comercială.


impozitul pe proprietate,


impozit


taxa plătită atunci când cumpără un teren,


primele de asigurare


impozit pe moștenire și donație


taxa de autoturisme


taxa de protecție împotriva incendiilor.


accize pentru cafea, zahăr, uleiuri minerale, vin-vodcă și produse din tutun,


taxe vamale,


taxele care se desfășoară în dezvoltarea producției de petrol și gaze în Germania.


Luați în considerare unele dintre ele.


În Germania, sunt instalate două rate principale ale impozitului pe profit. Dacă profitul nu este distribuit, rata de impozitare este de 50% (până în 1990 a fost de 56%). Ratele distribuite pe profit distribuite sub formă de dividende sunt semnificativ mai mici de - 36%, ținând seama de faptul că dividendele sunt incluse în venitul personal al acționarilor supuși impozitului pe venit. În medie, luând în considerare pauzele fiscale, rata nu depășește 42%. Amortizarea accelerată este utilizată pe scară largă. De exemplu, în agricultură este permisă în primul an pentru a scrie până la 50% din costul echipamentului, în primii trei ani - până la 80%. Interesul pentru împrumuturi nu sunt impozitate.


Impozitele accizelor sunt trimise în principal la bugetul federal, cu excepția accizelor pe bere, ceea ce intră în bugetele funciare. Cele mai mari execuții ale execuției oferă o accize pe combustibil mineral - 31,8 miliarde de branduri în 2000. Apoi există o companie de accize de tutun - 15,5 miliarde de branduri, aproximativ 2 miliarde de branduri - cafea.


Taxa comercială (aceasta este una dintre principalele taxe locale) este supusă întreprinderilor, parteneriatelor, persoanelor implicate în activități de pescuit, comerț și alte activități. Baza de calcul a impozitului este profitul din domeniul pescuitului și al capitalului societății. Rata de impozitare este determinată de organismele municipale.


Deducerea socială din fondul salarial reprezintă 6,8%. Cantitatea de deducerile, ca și în SUA, este împărțită într-o proporție egală între angajator și angajat.


Impozitul pe profit în Germania este perceput de la persoane pe o scară progresivă: rata minimă este de 19% (cu un venit anual la 8153 de puncte), maximum 53% (de la venituri de peste 120 mii marod). Un minim complet - 1536 de mărci pe lună pentru unice și 3,072 de mărci pentru cuplurile căsătorite. În continuare sunt beneficii fiscale pentru copii, beneficii de vârstă, beneficii extraordinare (boală, accident).


Obiectul impozitului pe venit este tot venitul unei persoane: de la munca angajată, munca independentă (la persoanele de profesii libere), activitatea comercială sau activitățile din mediul rural și silvicultura, de la capital, livrarea de bunuri pentru chirie și importă toate celelalte sosiri.


Costurile sunt deduse pentru a determina venitul impozabil din venit. În același timp, cheltuielile speciale sunt luate în considerare, cum ar fi penonia după un divorț al soților, contribuții la asigurări medicale și asigurări de viață, taxe bisericești, costuri de educație profesională etc. Impozitul pe venit din partea angajaților este deținut de angajator din câștigurile lor la plata salariilor (impozitul pe salarii) și este transferat autorităților fiscale.


La determinarea impozitului pe salarii, se aplică astfel de categorii ca cursuri fiscale, tabelele fiscale și cardurile fiscale. Există șase clase fiscale în care lucrătorii angajați și angajații sunt grupați: I Muncitori de clasă fără copii fără copii; Clasa II - Persoanele inactive, divorțate sau văduve care au conținut de copil; Clasa III - căsătorită dacă numai unul dintre soți lucrează în familie; Clasa IV - asigură cazul în care soțul și soția lucrează și sunt impozite separat; V de clasă căsătorită, dintre care unul este supus clasei III; VI Clasa - Lucrătorii care au salarii în mai multe locuri,


Tabelele de impozitare iau în considerare clasele, precum și prezența copiilor din familie, numărul lor, asupra cărei conținut sunt, împreună sau separat în familia economiei. Tabelele iau în considerare, de asemenea, pauzele fiscale.


Taxa de exploatare din salarii se bazează pe un card de impozitare. Harta este completă în comunitate la locul de reședință. Se asigură că clasa fiscală, numărul de copii, religia celui de lucru. Există, de asemenea, un handicap, ajungând la 64 de ani etc.


Evoluţie Sistemul fiscal al Germaniei de la terenuri financiare și un stat slab (imperiu) prin centralizare excesivă la relații financiare rezonabile, bazate pe respectarea intereselor regiunilor și a statului, poate fi foarte instructivă și pentru Federația Rusă.


2.2.3. Sistemul fiscal Suedia.


Una dintre cele din urmă dintre țările industrializate, Suedia a început să implementeze restructurarea globală a sistemului său fiscal în direcțiile care au devenit deja standard în acest moment. Noul sistem de impozitare al Suediei a fost aprobat de Parlament în iunie 1990 și a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1991.


Ca și în alte țări, necesitatea de a reforma sistemul fiscal a apărut din cauza tendințelor negative care au fost prezentate în economia suedeză în a doua jumătate a anilor '80. (mai târziu decât în \u200b\u200balte țări dezvoltate). În această perioadă, rata de creștere a inflației a fost o medie de 2% mai mare decât în \u200b\u200bconcurenții Suediei și, în ceea ce privește costurile forței de muncă semnificativ, țara a rămas în mod semnificativ în ceea ce privește ratele de creștere ale PNB și productivitatea din alte state membre ale OCDE. Exporturile de capital național au crescut: În 1988, volumul investițiilor antreprenorilor suedezi în străinătate a depășit volumul investițiilor în economia națională.


Rata de reglementare a profiturilor corporative în Suedia este în prezent de 28%, dar până în 1991 a reprezentat 52% și ținând seama de impozitul special privind finanțarea fondurilor lucrătorilor angajați - 57%, adică. Una dintre cele mai mari dintre țările dezvoltate. Și chiar dacă există diverse pauze fiscale, rata profitului din partea companiilor suedeze a fost semnificativ mai mică decât concurenții lor străini.


Unul mai dur decât impozitul pe corporație a fost impozitul pe venit, inclusiv veniturile locale și progresive de stat. Rata de impozitare a veniturilor nominale a variat de la 35 la 72%, iar la lucrătorul mediu plătit, ținând seama de avantajele fiscale efectiv impozitul pe venit a fost izolat aproximativ 40% din salarii. Dacă luăm în considerare impozitul pe salarii (această plată produce un angajator, dar afectează în mod semnificativ salariul lucrătorilor angajați), atunci sarcina fiscală maximă pentru suedezi a fost de 73% din veniturile sale. Iar acest lucru înseamnă că pentru a forța specialiști calificați să lucreze ore suplimentare, să ridice nivelul de educație, să caute câștiguri suplimentare, a fost foarte problematică: sistemul fiscal are dezastru în mod explicit impactul asupra activității de muncă a populației. În plus, utilizarea ratelor ridicate cu o varietate de beneficii fiscale a creat condiții pentru evaziunea fiscală.


Impozitul pe venitul capitalului este perceput la o rată de 30%. În plus față de titluri, dobânzile la depozite este, de asemenea, inclusă în conceptul de capital.


Grupul limitat de bunuri sunt supuse accizelor: alcool, tutun, benzină, energie.


Taxa de moștenire și donarea pasului - de la 10 la 60%. Moștenirea (donație) Până la 200 mii CZK pentru soți și 50 mii de coroane pentru fiecare copil nu este impozată. Cea mai mare rată se aplică rudelor îndepărtate și la un cost, depășind 8 milioane de coroane.


Unul dintre cele mai mari bugete ale ratelor de venit al Suediei sunt plăți sociale sub formă de taxe de salarizare.


Dacă nu vorbim despre un angajat angajat, dar despre proprietarii companiei, structura plăților sociale se schimbă într-o oarecare măsură, dar cota totală a acestora este chiar mai mare - 39,3%. Anul fiscal în Suedia începe la 1 iulie.


2.2.4. Caracteristicile sistemului fiscal din SUA


Sistemul fiscal al Statelor Unite ale Americii se dezvoltă și se îmbunătățește mai mult de 200 de ani și contribuie la dezvoltarea relațiilor de piață. Acesta îndeplinește sarcinile care nu sunt doar fiscale - de a oferi bugetului federal venit, bugetelor de stat și bugetelor locale. Taxele acționează aici ca un instrument de reglementare a dezvoltării economiei. Formarea și circulația fondurilor bugetare ocupă un loc central în implementarea politicii economice a statului american. Legătura principală din sistemul financiar al Statelor Unite este mecanismul bugetar al guvernului federal. Impozitele care dau cele mai mari și stabile sosiri sunt trimise la bugetul federal. Acesta reprezintă aproximativ 70% din venituri și cheltuieli.


Partea de venit a bugetului federal american este determinată de cinci surse majore. Acest impozit pe venit cu persoane ale căror părți din venit depășește de obicei 45%. Apoi, există deduceri la fondurile de asigurări sociale - 36-37%. Impozitul pe profit corporativ este de numai 8-10%, accize - 4-5% și taxe vamale - aproximativ 1%. Vorbim despre venitul nostru, fără a lua în considerare fondurile împrumutate.


Observ că cel mai mare articol de venit este impozitul pe venit. Se percepe de scară progresivă. Există venituri minime neimpozabile și trei rate de impozitare. Taxa poate fi abordată fie o persoană sau o familie separată. În acest din urmă caz, toate tipurile de venituri ale membrilor de familie pe an sunt însumate.


Taxa se calculează după cum urmează. Toate veniturile primite sunt rezumate: salariile, veniturile din afaceri, pensiile și beneficiile plătite de fondurile private de pensii și de asigurări, beneficii guvernamentale cu privire la o anumită sumă, venituri din valori mobiliare etc. Veniturile din vânzarea de bunuri și de valori mobiliare este supusă fie o taxă specială sau ca parte a venitului personal.


Din venitul brut agregat obținut în acest mod, costurile de afaceri sunt deduse legate de obținerea acestuia. Acestea includ costurile asociate activităților de afaceri: costul achiziționării și menținerii activelor de capital - terenuri, clădiri, echipamente, costuri de producție curente. Aceste costuri sunt luate în considerare nu numai în antreprenori, ci și în profesiile libere ale oamenilor. Apoi, puteți scădea cheltuielile pentru îmbrăcăminte de lucru, transport și alte cheltuieli direct legate de activitățile de producție. Mai mult sau parțial excluse încă unele tipuri de venituri:


50% din veniturile din implementarea activelor pe termen lung de capital,


interesul pentru obligațiunile emise de autoritățile statului sau de guvernele locale,


unele tipuri de plăți din fonduri publice și private de asigurări sociale.


După deducerile specificate, se obține venitul net al plătitorului.


În continuare, pauzele fiscale individuale sunt deduse din dimensiunea venitului pur. Beneficiul universal este un venit minim neimpozabil. În plus, veniturile nete scade la contribuțiile la fondurile caritabile, impozitele plătite autorităților statului, impozitelor locale, cuantumului alimentării, costului asistenței medicale (în mărime care nu depășește 15% din suma impozabilă), dobânda pe datorii personale și datoria ipotecară în depunerea de bunuri imobiliare. După aceste deduceri, se formează venituri impozabile.


Venitul non-scăzut este o valoare variabilă care are o tendință de creștere. La începutul anilor 1990, el a fost egal cu 3 mii dolari, iar pentru soții care umple o declarație comună - 5 mii de dolari.


2.2.5. Caracteristicile Marii Britanii


În patria științei fiscale privind impozitarea, sistemul fiscal a fost format în principal în secolul al XIX-lea. Cu toate acestea, este supusă schimbării. Reformele fiscale au avut loc în 1965, 1973, schimbări serioase, în special în impozitarea locală, au fost în anii '90. Sistemul fiscal din Regatul Unit în două etape: constă în taxe la nivel național și locale. Principalele impozite naționale: venituri provenite de la persoane, profituri corporative, privind câștigurile de capital, veniturile petrolului, cu moștenire, valoare adăugată, taxe, accize, haina. Ele oferă mai mult de 90% din veniturile fiscale. Aproape două treimi din impozitele directe în bugetul de stat al Marii Britanii oferă impozitul pe venit. Pentru prima dată, a fost introdusă în 1799 ca măsură temporară pentru finanțarea războaielor împotriva lui Napoleon, iar din 1842 au fost aprobate în cele din urmă în practicile fiscale în limba engleză.


În Marea Britanie adoptată hedlar Forma Impozit pe venit, care implică împărțirea veniturilor în părți (scaune), în funcție de sursa de venit (plângere, dividende, chirie etc.), fiecare clatellebilă este supusă unei ordini speciale. Un astfel de venit separat este urmărit de scop "pentru a depăși veniturile din sursă".


Există șase scaune, iar unele dintre ele au, de asemenea, gradarea internă a veniturilor.


Sheedic "A" - include venituri din proprietate: de la proprietate la teren, de la clădiri și structuri, taxa de apartament de închiriat în angajarea clădirilor rezidențiale sau apartamente.


Sheetul "B" - venituri din păduri utilizate în scopuri comerciale.


Shedule "C" - venituri din titluri de stat.


Sheedic "D" - venituri din activități comerciale de producție. Acest șlefuit include multe tipuri diferite de venit, deci este împărțită în șase părți:

Veniturile primite din operațiuni comerciale sau de afaceri (de afaceri), de exemplu, profiturile proprietarului magazinului;


Veniturile obținute ca urmare a furnizării de servicii profesionale, cum ar fi venitul unui medic sau al unui avocat;


Dobânzi dobânzii și pensii care trebuie impozitate;


venituri din valori mobiliare situate în străinătate care nu fac parte din Chase;


Venituri din proprietate situate în străinătate;


1. Toate veniturile nu sunt incluse în oricare dintre părțile de mai sus (de exemplu, taxa).
   

   Shedule "E" - salariile, pensiile, beneficiile și alte venituri din muncă.
   

   Sedulus "F" - include dividende și alte plăți efectuate de companiile din Marea Britanie.
   

   Impozitul pe venit este deținut de la venitul impozabil, care este un venit anual cumulativ, mai puțin hotărât de legea reducerilor și beneficiilor. În același timp, este împărțită în câștigată și investiție (nu este câștigată).
   

   Deținerea impozitului pe venit cu salariile și plângerile se face la sursă. În același timp, dispare necesitatea de a umple declarația fiscală pentru munca femeilor, trăind pe venit numai din salarii. În alte cazuri, impozitarea veniturilor se face pe baza unei declarații pentru contribuabili în momentul stabilit de lege.
   

   Organizația modernă a impozitării veniturilor britanice sa dezvoltat într-o măsură decisivă din cauza reformelor din 1965 și 1973. Până în 1965, impozitul pe venit a plătit atât persoane fizice, cât și juridice, inclusiv societatea. Odată cu introducerea unui impozit separat asupra profiturilor corporative, domeniul de aplicare al acțiunii sale sa redus la veniturile personale ale cetățenilor, inclusiv cei care se ocupă de activități antreprenoriale individuale sau acționează ca partener al parteneriatului de afaceri. Chiar și alte modificări ale impozitării veniturilor au fost făcute de reforma în 1973, ca rezultat al veniturilor obținute și a investițiilor au început să fie abordate în funcție de o singură scară de rate. Acest lucru nu numai că a simplificat tehnica de colectare a impozitelor, ci și a schimbat radical numirea scaunului, care este în prezent deservită reduceri și beneficii de angajamente.
   

   Cele mai versatile și, prin urmare, cele mai importante dintre ele reprezintă o reducere personală, dreptul la care toți contribuabilii au independent de sursa veniturilor și o reducere suplimentară de familie, numărate atunci când este acoperit șeful familiei. Dimensiunile reducerilor personale și familiale sunt revizuite automat de fiecare an fiscal, ținând seama de creșterea indicelui prețului de vânzare cu amănuntul (în același timp, Parlamentul la propunerea Guvernului are dreptul de a îngheța reduceri din cauza unor circumstanțe economice speciale) . În prezent, o reducere personală în Marea Britanie este determinată în valoare de 3.445 de lire sterline.
   

   Există trei rate de impozitare a veniturilor. Venitul impozabil (după luarea în considerare a tuturor beneficiilor) la 2.500 de lire sterline de 20% din 2,501 la 23.700 de lire sterline de 25% și peste 23.700 de lire sterline 40%.
   

   Rata impozitului pe venit este de 33%. Și acum 10 ani, a fost de 52%, iar la începutul anilor '90 - 35%.
   

   Pentru a determina profiturile impozabile din venitul brut, pe lângă costurile obișnuite ale cheltuielilor reprezentative, costurile de divertisment la angajații companiei, costul consultanței juridice cu privire la daunele financiare, comerciale și necomerciale ale companiei, toate costurile de activitate de cercetare sunt deduse .
   

   Întreprinderile mici sunt oferite beneficii sub forma unui pariu redus - 25%. Criteriul nu este numărul de angajați din companie, ci profitul. Micile includ o întreprindere cu un profit de 250 de mii de lire sterline pe an.
   

   Taxa de moștenire nu este supusă primelor 150 de mii de lire sterline de valoare sterline a proprietății transferate. Apoi se aplică rata de 40%. Există un sistem de beneficii fiscale și reduceri care pot fi de la 20 la 80%.
   

   Locul important sunt luate prin contribuții la nevoile asigurărilor sociale, cheltuite pentru plata pensiilor și a beneficiilor. Aceste contribuții sunt plătite conform uneia dintre cele patru clase. Primul (principal) aparține fețelor muncii angajate și a angajatorilor acestora. La a doua clasă aparține așa-numitului "ocupat" (adică persoane care nu sunt constând în angajare). Potrivit clasei a treia, contribuțiile sunt transferate în mod voluntar de cetățeni care nu lucrează sau de cetățeni care nu pot fi numărați pentru primele două clase. În cele din urmă, clasa a patra include persoane care plătesc contribuții la clasa a doua (ocupată) dacă venitul depășește o anumită sumă. Clasa contribuțiilor oferă dreptul la plăți adecvate.
   

   Printre impozitele indirecte, accizele sunt clasate pe locul doi.
   

   Astfel, luăm în considerare principalele sisteme mondiale ale țărilor dezvoltate din lume.
   

   Concluzie
   

   Astfel, în timpul studiului, relevanța subiectului de cercetare și a rezolvat sarcinile studiului au fost confirmate:
   

   1. Au fost luate în considerare conceptul, esența și conținutul economic al sistemului fiscal.
   

   2. Principiile de bază ale construirii unui sistem fiscal au fost investigate.
   

   3. Sunt analizate principiile de bază ale construirii sistemelor fiscale globale.
   

   Sistemul fiscal este unul dintre principalele elemente ale economiei de piață. Acesta acționează ca principalul instrument pentru impactul statului asupra dezvoltării economiei, determinând prioritățile dezvoltării economice și sociale. În acest sens, este necesar ca sistemul fiscal al Rusiei să fie adaptat la noi relații publice, a respectat experiența mondială.
   

   Instabilitatea impozitelor noastre, o revizuire constantă a pariurilor, numărul de impozite, beneficii etc. joacă, fără îndoială, un rol negativ, în special în timpul tranziției economiei ruse în relațiile de piață și, de asemenea, împiedică investițiile interne și străine. Instabilitatea sistemului fiscal astăzi este principala problemă a reformei fiscale.
   

   Viața a arătat că inconsecvența scenei făcute într-o funcție pur fiscală a sistemului fiscal: contribuabilul rapid, impozitele scupend, restrângerea bazei impozabile și reducerea masei fiscale.
   

   Analiza transformărilor de reformă în domeniul impozitelor arată în principal că propunerile sunt aplicate în cele mai bune elemente individuale ale sistemului fiscal (în primul rând dimensiunea pariurilor furnizate de beneficiile și privilegiile; obiecte de impozitare; consolidarea sau înlocuirea unora impozite pe cealaltă). Cu toate acestea, astăzi este nevoie de un sistem fiscal fundamental, care corespunde fazei actuale de tranziție la relațiile de piață a perioadei. Și acest lucru nu este întâmplător, pentru că sistemul fiscal optim poate fi extins numai pe o bază teoretică gravă.
   

   Până în prezent, există o experiență imensă, generalizată și semnificativă, generalizată și semnificativă a taxării și a utilizării impozitelor în țările vestice. Dar orientarea pentru practica lor este foarte dificilă, deoarece ar fi destul de nerezonabil să nu acorde o atenție primară specificului condițiilor economice, sociale și politice ale Rusiei de astăzi, căutând cele mai bune modalități de reformare a economiei lor naționale.
   

   Sistemul fiscal al statului formează un set de impozite și alte plăți percepute în stat (taxe).
   

   În ciuda faptului că fiecare dintre sistemele fiscale globale (Germania, Suedia, Franța, Statele Unite, UK) are o serie de caracteristici, trebuie subliniat faptul că principiile generale ale sistemului fiscal au fost, de asemenea, stabilite de Adam Smiths în Lucrări de "cercetare naturală și cauzele bogăției popoarelor" (1776), la care, luând în considerare opiniile moderne, includ: obligatorie, justiție, certitudine, comoditate, eficiență, proporționalitate, elasticitate, singurătate, stabilitate, optimalitate, valoare expresie, unitate. Esența și conținutul acestor principii au fost luate în considerare în timpul acestei lucrări.
   Impozitarea entităților juridice: rolul său în sistemul relațiilor economice, o analiză a sarcinii fiscale asupra naturii economice ale întreprinderii. Clasificarea impozitelor

   2013-09-17

Curs 8.

În istoria dezvoltării societății, niciun stat nu a putut face fără impozite, deoarece pentru a-și îndeplini funcțiile pentru a răspunde nevoilor colective, necesită o anumită sumă de fonduri care pot fi adresate numai prin impozite. Pe baza acestui fapt, valoarea minimă a sarcinii fiscale este determinată de valoarea cheltuielilor de stat cu privire la îndeplinirea funcțiilor sale: gestionarea, apărarea, instanța, protecția ordinului; - cu atât mai multe funcții atribuite statului, cu atât mai mult ar trebui să colecteze impozitele .

Asa de, impozitarea - acesta este un sistem de distribuire a veniturilor între juridic sau indivizi și stat și taxe Există plăți obligatorii la bugetul perceput de stat pe baza legii entităților juridice și a persoanelor care să răspundă nevoilor publice. Impozitele exprimă responsabilitățile persoanelor juridice și persoanele care primesc venituri, pentru a participa la formarea resurselor financiare ale statului. Fiind un instrument de redistribuire, impozitele sunt concepute pentru a stinge eșecurile emergente în sistemul de distribuție și a stimula (sau restrânge) persoanele în dezvoltarea uneia sau a unei alte forme de activitate. Prin urmare, taxele acționează ca fiind cea mai importantă legătură cu politicile financiare ale statului în condiții moderne.

În prezent, relațiile fiscale sunt guvernate de Codul Fiscal (NK) al Federației Ruse. Codul fiscal al Federației Ruse este un document unic, interdependent și cuprinzător care ia în considerare întregul sistem de relații fiscale în Federația Rusă.

Sistemul fiscal al Federației Ruse include:

1. Sistemul de impozite și taxe;

2. un set de participanți la relațiile juridice fiscale;

3. Baza de impozitare de reglementare și juridică.

Sistem fiscal - Acesta este un set legal de impozite și taxe plătite de entități și cetățeni economici și o combinație de organisme de conducere menite să asigure controlul veniturilor fiscale la buget pe baza legislației.

Formarea unui sistem fiscal existent a început cu 01.01.92. - cu adoptarea legii "cu privire la elementele de bază ale sistemului fiscal din Federația Rusă. De la 01.01.99, a fost introdusă 1 parte a Codului fiscal al Federației Ruse, de la 01/01/01. - 2 parte a NK.

Principiile generale de construire a unui sistem fiscal în Federația, taxele, taxele, taxele și alte plăți, drepturile, obligațiile și responsabilitățile contribuabililor și autorităților fiscale sunt definite în Codul fiscal al Federației Ruse.

Sistemul de drept fiscal din Federația Rusă este legislație privind impozitele și taxele,prezentarea unei combinații de acte de legislație care reglementează procedura și regulile de înființare, introducerea și colectarea impozitelor și taxelor pe teritoriul Federației Ruse. Acesta este împărțit în: legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele (federale), legislația subiecților Federației Ruse pe impozite și taxe (regionale) și acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale administrației locale privind impozitele și taxele locale.

Legislația privind impozitele și taxele reglementează relațiile de putere privind înființarea, introducerea și colectarea taxelor și a taxelor în Federația Rusă, precum și relațiile care apar în procesul de realizare a controalelor fiscale, recurs împotriva actelor de autorități fiscale, acțiuni (inacțiune) oficialii lor și atragerea responsabilității pentru comiterea infracțiunilor fiscale.

Într-un sens larg sub impozitse înțelege că este perceput pe baza coerciției de stat și a sancțiunilor sau de compensare a unei plăți gratuite obligatorii.

Esența economică a impozitelor Se compune în confiscare de către stat în favoarea societății o anumită parte a costului PIB sub formă de plăți.

În sensul economic, impozitele reprezintă o metodă de redistribuire a veniturilor noi costurilor, fac parte din procesul unificat de reproducere și o formă specifică de relații de producție. Odată cu redistribuirea veniturilor naționale, taxele asigură partea de stat a noii valori în numerar. O parte din venitul național redistribuit cu ajutorul impozitelor devine un fond centralizat de resurse financiare de stat. Procesul de înstrăinare forțată a unei părți din venitul național are o orientare unilaterală de la contribuabil la stat (gratuită).

Veniturile fiscale ale statului sunt formate în detrimentul noii valori stabilite în procesul de producție (muncă, capital, resurse naturale). Taxele exprimă relațiile monetare cu adevărat existente, care se manifestă în procesul de retragere a unei părți a valorii veniturilor naționale în favoarea nevoilor naționale. Conținutul economic al impozitelor este exprimat în relația dintre entitățile de stat și entitățile economice (persoane fizice și juridice) privind formarea finanțelor publice. Relațiile fiscale ca parte a relațiilor financiare sunt în schimbare constantă.

Impozitul este atât o categorie economică, cât și juridică.

În conformitate cu NK RF sub impozit Este înțeleasă de plata obligatorie, în mod individual, percepută de la organizații și persoane fizice sub formă de înstrăinare a proprietății, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor pentru sprijinul financiar al statului și (sau) municipalitățile.

Este necesar să împărtășim conceptele de impozitare și colecția.

Sub taxă Este înțeleasă ca o contribuție obligatorie percepută de la organizații și indivizi, a cărei plată este una dintre condițiile de fezabilitate a taxelor femeilor, a administrațiilor locale, a altor organisme autorizate și a unei acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv furnizarea anumitor drepturi sau emiterea permiselor (licențe).

Esența impozitelor ca o categorie economică se manifestă prin funcțiile lor.

Sistem fiscal - Aceasta este o totalitate a impozitelor stabilite de puterea de stat, precum și metodele și principiile impozitării impozitelor. Principiile construirii unui sistem fiscal:

Universalitatea - acoperirea tuturor entităților economice care primesc venituri;

Stabilitatea este stabilitatea speciilor fiscale și a ratelor de impozitare în timp;

Indiferența - taxarea impozitului corespunzător cu același lucru pentru toți ratele contribuabililor;

Obligațiuni - constrângerea impozitului; inevitabilitatea plății sale;

Independența subiectului în ceea ce privește calcularea și plata impozitului;

Justiția socială este stabilirea ratelor de impozitare și a beneficiilor fiscale care sunt plasate aproximativ egale.

Sistemul fiscal al oricărei țări include diferite tipuri de impozite. În funcție de obiectul impozitării, relația plătitorului de impozitare și statul distinge:

taxe directe - Percepute direct de la venituri sau de proprietate a entităților economice și nu pot fi transferate cu ușurință celor care, potrivit legii, plătește impozitul pe stat, pe alte subiecte (impozitul pe venit, impozitul pe venit, impozitul imobiliar etc.);

impozite indirecte - Instalat sub formă de primele la prețul bunurilor sau tarifelor pentru servicii. Acestea sunt vizibile, de fapt, de la consumator, deși un contribuabil este o întreprindere comercială sau de fabricație (taxă pe valoarea adăugată; accize - impozitele incluse în prețul mărfurilor de consum de masă: sare, tutun, băuturi alcoolice; taxe vamale; taxa de vânzări; etc.).

În funcție de organismul care acuză impozite și sunt eliminate, distinge naţional și local Taxe. National, de regulă, includ impozitul pe venit, impozitul pe venit, taxele vamale etc. la impozitul local, proprietățile și altele.

Pentru scopuri de utilizare, impozitele sunt împărțite în general și special. General sunt concepute pentru a finanța costurile bugetelor de stat sau locale fără consolidare pentru orice tip specific de costuri. Impozitele speciale au un scop țintă.

Fiecare taxă conține caracteristicile următoarelor elemente de bază: subiect, obiect de impozitare, rate de impozitare, sursă de impozit, pauze fiscale, confiscare, sancțiuni fiscale.

Subiectul impozitului (sau contribuabil) - o persoană fizică sau juridică care este încredințată obligației de a plăti impozitul.

Obiect fiscal - Aceasta este ceea ce este supus impozitării. Obiectul fiscal poate fi: venitul curent, costurile, activitățile, proprietatea etc. Legea fiscală indică faptul că se măsoară obiectul fiscal (unități de numerar - în ceea ce privește impozitul salarial, profituri; hectar, acri - în taxă de teren; om - în taxa de pernă) .

Sursa fiscală - Venitul din care se plătește impozitul (salariu, dividende, profit etc.).

Rata de impozitare(t.) - valoarea impozitului pe unitate de impozitare. Rata poate fi solidă (instalată în cantitatea absolută pe unitate de impozitare) sau actul (stabilit în% la obiectul cererii). Distinge între rata de impozitare medie și limită. Primul caracterizează ponderea impozitului în venit, a doua este o creștere a impozitului în raport cu creșterea veniturilor.

Ratele de impozitare reprezintă un element esențial al impozitului care implementează funcțiile fiscale și principiile impozitării. Există diferite metode pentru construirea unei rate de impozitare (figura 11.1).

Smochin. 11.1. Progresiv, proporțional și regresiv

În funcție de modul în care rata de impozitare se schimbă, distinge:

impozitare proporțională, La care aceeași rată este utilizată indiferent de venituri la venitul care urmează să fie impozitat. În acest caz, ponderea impozitului în venituri rămâne constantă, independentă de valoarea veniturilor (figura 11.1, linia b). Incrementarea fiscală T. 3 T. 4 este egală cu creșterea veniturilor Y. 1 Y. 2 ;

impozitare progresivă - Impozitarea în care rata de impozitare crește pe măsură ce veniturile cresc, respectiv, ponderea impozitului pe venit ca venituri de venit (figura 11.1, linia dar). Incrementarea fiscală T. 1 T. 2 Creșterea mai mare a veniturilor Y. 1 Y. 2 ;

impozitare regresivă - Impozitarea în care rata de impozitare scade. Impozitele pot fi regresive chiar și cu o rată de impozitare constantă. În orice caz, cu impozitare regresivă, ponderea impozitului în venituri ca creșterea veniturilor (figura 11.1, linia în). Incrementarea fiscală T. 5 T. 6, creșterea creșterii veniturilor Y. 1 Y. 2 ;

Dependența dintre statul primit de încasările fiscale ( Q.) și ratele de impozitare ( t.) Curba Laffer este descrisă (figura 11.2).

Conform acestei curbe, recepțiile fiscale maxime în bugetul de stat oferă o anumită rată (optimă) de impozitare ( t. OPTA) . Excesul de acest nivel (până la t. 1) conduce la pierderea de stimulente pentru muncă, investiții, inhibă NTP, încetinește creșterea economică, care, în cele din urmă, reduce veniturile și veniturile bugetare ( Q. 1 < Q. Max) . Dimpotrivă, tranziția la o rată mai mică prevede creșterea economiilor, investițiilor, ocupării forței de muncă, veniturilor totale și ca rezultat - o creștere a veniturilor bugetare. Nu este în măsură să găsească teoretic scala de impozitare optimă, se determină empiric și, reflectând caracteristicile economice naționale, psihologice, specifice, culturale ale țării, sunt diferite pentru diferite țări.

Un element important al politicii fiscale, metoda de reglementare de stat a economiei, asigurând protecția socială a anumitor tipuri de activități și anumite grupuri de populație pauzele fiscale - Scutire completă sau parțială de la plata impozitelor. Beneficiile fiscale pot fi furnizate de: stabilirea unui minim neimpozabil, de la venitul impozabil al unor cheltuieli sau anumite tipuri de venituri din contribuabil, reducând rata de impozitare, oferind un credit fiscal, returnarea impozitelor plătite anterior, eliberarea completă taxe etc.

În cele din urmă, legislația fiscală prevede diferite tipuri sancțiuni (de la amenzi de diverse dimensiuni la răspunderea penală) pentru încălcări în domeniul impozitării: evaziunea fiscală, exagerarea plăților fiscale, includerea în declarația fiscală a informațiilor false etc.

Vezi si:

Economie. P. Samuelson. ECONOMIE. Tom I. Circulația a 25.000 de exemplare. Prefața autorului. Partea 1. Economic de bază Site-ul web / Biznes-64 / Index.htm