100 r bonus la prima comandă
Alegeți tipul de muncă Lucrare de absolvire Lucrare trimestrială Rezumat Teză de master Raport de practică Articol Raport Revizuire Lucrare test Monografie Rezolvarea problemelor Plan de afaceri Răspunsuri la întrebări Lucru de creație Eseu Desen Compoziții Traducere Prezentări Dactilografiere Altele Creșterea unicității textului Teza candidatului Lucrări de laborator Ajutor pe- linia
Cere un pret
Tendințele moderne în îmbunătățirea sistemului fiscal al Federației Ruse.
Principalele direcții de reformare a sistemului fiscal al Federației Ruse
Practica ultimilor ani a arătat inutilitatea și ineficiența încercărilor de a elimina neajunsurile sistemului fiscal prin introducerea unor modificări „puncte” în legislația fiscală. În acest sens, se pare că forumurile fiscale anuale întregi rusești din Camera de Comerț și Industrie (CCI) a Rusiei sunt tocmai platforma în care guvernul și mediul de afaceri pot elabora propuneri concrete în mod dialog pentru dezvoltarea pe termen mediu a sistemul fiscal.
Astfel, antreprenorii ruși, membri ai Camerei de Comerț și Industrie a Rusiei, consideră că prima direcție a reformei ulterioare a sistemului fiscal ar trebui să fie problemele de administrare fiscală. Modificările propuse de comunitatea de afaceri sunt următoarele:
Dispoziții care asigură respectarea termenelor de efectuare a inspecțiilor și a termenelor de emitere a deciziilor cu privire la acestea;
Amendamente care prevăd responsabilitatea funcționarilor pentru luarea deciziilor ilegale și abuzurile drepturilor lor.
A doua direcție este rezolvarea problemelor celor mai mari contribuabili.
Astăzi, în economia rusă s-a format un grup stabil de companii integrate, care stau la baza competitivității economiei naționale pe piețele internaționale. Statul ar putea, printr-o oarecare reducere a sarcinii fiscale în perioada inițială a introducerii impozitării consolidate, să stimuleze dezvoltarea. Ulterior, din cauza creșterii bazei impozabile, va avea loc și o creștere a veniturilor fiscale la buget.
A treia direcție este îmbunătățirea impozitării TVA.
În ceea ce privește reforma TVA, nu se poate decât să se atingă planurile Ministerului de Finanțe al Rusiei de a organiza o procedură specială de înregistrare a contribuabililor. Introducerea sistemului „TVA-plată” presupune instituirea unui control fiscal complet asupra transferului sumelor impozitului de către organizații. De fapt, aceasta înseamnă deplasarea funcțiilor de control ale statului către bănci. Li se vor încredința obligații suplimentare de a furniza informații autorităților fiscale într-un timp scurt. Evident, astfel de cerințe vor presupune costuri suplimentare pentru organizarea sistemelor electronice de schimb de date atât pentru bănci, cât și pentru autoritățile fiscale. Este posibil ca, în consecință, costuri suplimentare să fie parțial transferate contribuabililor.
A patra direcție este crearea condițiilor fiscale pentru dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii, a întreprinderilor inovatoare. Pentru a rezolva această problemă, Camera de Comerț și Industrie a Rusiei a dezvoltat un pachet de facturi:
Proiectul de lege federală „Cu privire la modificările la articolul 154 din Codul fiscal al Federației Ruse” . Cert este că organizațiile și antreprenorii care aplică regimul general de impozitare nu pot lua în considerare cuantumul TVA la bunurile achiziționate de la organizații (antreprenori) care utilizează sistemul de impozitare simplificat sau sunt plătitori UTII, care sunt excluse din lista contrapărților. Prevederile proiectului de lege fac posibilă creșterea volumului contractelor de vânzare de bunuri între organizații și întreprinzători care aplică diverse regimuri de impozitare.
Proiectul de lege federală „Cu privire la modificările la articolele 346.12 și 346.13 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse”, care pentru întreprinderile mici, în scopul de a trece la un sistem de impozitare simplificat, se propune să stabilească un prag de venit brut din vânzări în termen de 9 luni în valoare de cel mult 40 de milioane de ruble. Suma venitului anual al contribuabilului, peste care organizațiile și antreprenorii își pierd dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, este stabilită la 54 de milioane de ruble.
Ca urmare, numărul întreprinderilor mici este de așteptat să se dubleze. În plus, întreprinderile dintr-o gamă mai largă (inclusiv cele de risc și cele inovatoare) vor primi oportunitatea de a utiliza sistemul de impozitare simplificat.
Proiectul de lege federală „Cu privire la modificările la articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse”, care prevede includerea în componența cheltuielilor care reduc veniturile la determinarea unui obiect în cadrul unui sistem de impozitare simplificat, a cheltuielilor care vizează crearea și implementarea noi tehnologii și echipamente, cercetare și dezvoltare precum și pentru brevetare etc.
Modificările propuse vor face posibilă direcționarea unei părți a veniturilor către extinderea producției proprii, îmbunătățirea acesteia, dezvoltarea și implementarea de noi industrii high-tech și intensive în cunoștințe.
A cincea direcție este îmbunătățirea politicii de amortizare. În vederea intensificării proceselor de modernizare a capitalului de producție învechit, se propune luarea în considerare a posibilității de a acorda entităților economice dreptul la „amortizare super-accelerată” a echipamentelor de înaltă tehnologie nou puse în funcțiune.
În acest sens, organizațiilor li se permite să anuleze în primul an de funcționare nu 10%, ca în prezent, ci 20-30% din costul său, iar în raport cu echipamentele avansate tehnologic - până la 100%. Aplicarea activă a stimulentelor fiscale va permite organizațiilor să crească volumul de echipamente nou puse în funcțiune, va contribui la intensificarea reînnoirii capitalului de producție învechit.
În concluzie – despre reforma impozitelor pe proprietate. În special, în ceea ce privește impozitul pe proprietate al organizațiilor, se propune să se ofere un beneficiu pentru echipamentele tehnologice nou introduse, cu o investiție de cel puțin 30 de milioane de ruble. pe o perioadă de cel puțin 5 ani. Acest pas va stimula suplimentar reînnoirea și reînnoirea activelor fixe ale întreprinderilor industriale, în primul rând cele de înaltă tehnologie.
3.2 Sugestii de la economiști ruși
Acum se fac multe propuneri pentru eliminarea parțială a anumitor neajunsuri ale tipurilor de impozite luate în considerare, dar acestea nu par să ofere îmbunătățiri radicale. Competitivitatea economiei ruse pe piața mondială rămâne extrem de scăzută și acum, iar în condițiile globalizării nu există șanse pentru eforturile acesteia. Prin urmare, potrivit lui V.A. Kashin, mai rămâne o singură cale în politica fiscală - înlocuirea taxelor de frână existente cu taxe noi de accelerare a dezvoltării. Să le luăm în considerare mai detaliat.
Prima taxă propusă este o taxă progresivă universală pe cheltuieli, propusă în urmă cu 50 de ani de economistul britanic Nicholas Kaldor în locul impozitului pe venit. Această taxă nu a fost încă aplicată nicăieri.
Față de impozitul actual pe venitul personal, impozitul pe cheltuieli elimină deodată câteva dintre deficiențele inerente primului impozit.
În primul rând, noul impozit stimulează automat economiile private (o sursă de investiții și principala condiție a creșterii economice) - impozitul pe venitul personal impozitează în mod egal atât consumul, cât și acumularea.
În al doilea rând, impozitul pe cheltuieli este mai just din punct de vedere social, întrucât nivelul relativ de bunăstare al unui cetățean este determinat tocmai de cheltuieli (atât din punct de vedere cantitativ - în cuantumul cheltuielilor, cât și din punct de vedere calitativ - în ceea ce privește ponderea bunurilor scumpe). în ele), și nu venituri (în tinerețe, o persoană poate munci intens mai ales pentru a ajunge din urmă cu decalajul de bogăție cu generațiile mai în vârstă și economisește mai mult decât cheltuiește).
În al treilea rând, în condițiile moderne este mult mai ușor să controlezi cheltuielile cetățenilor decât veniturile acestora, ceea ce face posibilă economisirea costurilor controlului fiscal. În același timp, dacă stabiliți un minim neimpozabil suficient de mare (aproximativ 7 tr de persoană pe lună) și o gradare moderată a cotelor de impozitare (de exemplu, 15%, 25% și 40%), atunci veți avea de fapt să controleze doar consumul „excesiv” (cheltuieli pentru achiziționarea de vehicule, imobile, antichități etc.), ale căror obiecte fie sunt supuse înmatriculării obligatorii, fie sunt asigurate voluntar de cetățeni.
Al doilea impozit dintre cele trei propuse este un impozit pe venitul retras din întreprindere. Ar trebui să înlocuiască impozitul pe profit, care astăzi își pierde progresiv din semnificația fiscală. Noul impozit este ușor de administrat - toate veniturile și capitalul retras din cifra de afaceri a întreprinderii - dividendele, restituirea capitalului către acționari, împrumuturile către manageri și acționari etc. sunt supuse impozitării. - tot ceea ce nu priveste costul materialelor, salariile angajatilor (dar excluzand veniturile deghizate in salarii) si plata creditelor. De fapt, o astfel de taxă există în aproape toate țările – sub forma unui „tax la sursă”. Rămâne doar extinderea regimului acestui impozit la toate veniturile retrase din întreprindere (la nivelul de 25%).
Principalele prevederi ale politicii fiscale pentru perioada curentă.
Este interesant de observat că versiunea finală este oarecum diferită de proiectul publicat pe 7 mai, dar să vorbim despre totul în ordine.
Deci, unele notabile
1) Rezumând rezultatele anului trecut, oficialii UNNP au reflectat că vor continua să implementeze cursul urmat anterior în direcția introducerii recursului preventiv obligatoriu împotriva tuturor actelor autorităților fiscale, fără excepție, precum și a acțiunile și inacțiunea funcționarilor lor. Totodată, se preconizează majorarea termenului de contestație împotriva deciziei de tragere la răspundere pentru o infracțiune fiscală de la 10 zile la 1 lună.
2) Ministerul Finanțelor nu a ocolit problema introducerii unui impozit pe bunuri imobiliare în Federația Rusă, care, conform textului UNNP, ar trebui introdusă prin modificarea proiectului Legii federale nr. 51763-4 „Cu privire la modificarea Partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și anumite alte acte ale Federației Ruse.
Apropo, aș dori să menționez că momentul introducerii impozitului nu a fost încă determinat și asta în ciuda faptului că societatea înființată pentru evaluarea imobilelor este de așteptat să fie finalizată până la sfârșitul anului 2013.
Dar este vorba despre impozitul pe proprietate pentru persoane fizice. Ministerul Finanțelor abordează problema introducerii acestei taxe pentru organizații cu și mai multă precauție și este limitată de termenul - 2018.
3) „Taxa de lux” se reflectă în două moduri: în primul rând, se propune majorarea de cinci ori a cotei taxei de transport pentru vehiculele scumpe; în al doilea rând, să se introducă o cotă majorată în raport cu obiectele imobiliare, a căror valoare cadastrală depășește 300 de milioane de ruble. Ei bine, nu e nimic nou aici. Acest lucru a fost deja exprimat de 100 de ori în mass-media.
4) Oficialii nu au fost prea leneși să arunce cu pietre în grădina grupurilor consolidate, observând că veniturile la bugetele consolidate ale subiecților Federației Ruse ca urmare a creării CTG au scăzut cu 8 miliarde de ruble. Dar aceste pierderi vor trebui compensate prin contul „altul”. Ei bine, ce ai vrut? Nu a fost imediat clar că CGT va fi folosit tocmai în astfel de scopuri.
5) În plus, în 2015 se preconizează o altă creștere a accizelor la alcool, bere și băuturi pe bază de acesta, precum și produsele din tutun. Acesta este subiectul preferat al Ministerului de Finanțe – „să taxăm viciile, iar bugetul va fi plin și viciile vor scădea”. Cumva trebuie să scriu din nou despre asta.
7) În ceea ce privește problema deducerii impozitului pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, se presupune să elimine legătura acestuia cu un singur obiect (locuință) - să se treacă la principiul acordării unei deduceri indiferent de numărul de obiecte imobiliare (acțiuni la obiectele achiziționate), limitând suma maximă la 2 milioane de ruble .
8) Ministerul Finanțelor nu a ocolit punctul dureros de mult timp al contabilizării pierderilor (lipsurilor) în activitățile de tranzacționare. Se propune să se prevadă în Codul Fiscal al Federației Ruse condiții care să permită distingerea între pierderile rezultate din pierderea naturală a bunurilor și pierderile imputabile părților vinovate. Acestea sunt propuse a fi luate în considerare în scopul impozitării profiturilor în sumă care nu depășește 0,75% din veniturile din vânzări. Dar aici, pe fundalul unor evenimente ulterioare, Ministerul de Finanțe s-a grăbit, dar despre asta voi scrie mai târziu.
9) Pentru mulți, poate, apariția în versiunea finală a UNNP a unei secțiuni despre primele de asigurare a fost o surpriză. În această secțiune, oficialii propun extinderea ratelor existente ale primelor de asigurare (30% și 10%) până în 2016. Totodată, se presupune că anumite categorii de plătitori vor fi retrase treptat de la impozitarea preferențială, cu alte preferințe prevăzute pentru lor. Propunerea, mi se pare, pe fondul scandalurilor cu primele de asigurare, este mai mult decât evidentă. Vreau doar să spun - lăsați industria asigurărilor în pace până când se înrăutățește.
10) În domeniul administrației fiscale, Ministerul Finanțelor continuă atacul asupra băncilor. Se preconizează extinderea listei de informații pe care băncile vor fi obligate să le furnizeze și pe care autoritățile fiscale vor avea dreptul să le solicite.
În special, se propune să se acorde autorităților fiscale dreptul de a primi de la bănci informații cu privire la disponibilitatea conturilor, a depozitelor (depozitelor) și (sau) a soldurilor de fonduri în conturi, depozite (depozite), extrase privind operațiunile în conturi. , la depozitele (depozitele) persoanelor fizice care nu sunt întreprinzători individuali, cu acordul șefului unei autorități fiscale superioare sau al șefului (șefului adjunct) al organului executiv federal. Dar aici este ceva nou. Mi se pare că Ministerul de Finanțe a înțeles nemulțumirea publicului față de o propunere proprie atât de îndelungată (să lase autoritățile fiscale să acceseze informațiile bancare ale persoanelor fizice) și a încercat să găsească un compromis. Tastați „accesul va fi, dar dificil”.
11) În plus, se propune extinderea competențelor autorităților fiscale atunci când efectuează controale de birou ale declarațiilor de TVA, care indică cuantumul deducerii fiscale într-o sumă mai mică, și impozitul pe venit, în care se declară pierderi.
În special, se propune acordarea organului fiscal, în cadrul unui control de birou al unei declarații actualizate depuse după doi ani de la data depunerii celei primare, în care se reduce cuantumul impozitului declarat, dreptul de a cere de la documentele primare ale contribuabilului care confirmă valabilitatea unei astfel de reduceri.
12) De asemenea, se preconizează continuarea lucrărilor în domeniul întăririi controlului și combaterii evaziunii fiscale prin intermediul companiilor offshore. Se preconizează continuarea lucrărilor la proiectul de lege privind companiile străine controlate și beneficiarii finali ai veniturilor (proprietari efectivi).
Ceea ce nu s-a găsit însă în ONNP a fost un bloc dedicat problemei transferului de competențe de colectare a primelor de asigurare din fonduri nebugetare către serviciul fiscal.
Și deși Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal au susținut pe deplin această idee, se pare că tăcerea conducerii de vârf a țării nu a permis Ministerului de Finanțe să decidă să includă această problemă în UNNP.
Cea mai importantă condiție prealabilă pentru dezvoltarea unei economii de piață eficiente în Rusia este îmbunătățirea consecventă a stării întregului sistem macroeconomic. Printre condițiile cheie pentru o astfel de stabilizare se numără și reducerea deficitului bugetar, realizată într-o anumită măsură prin adoptarea de măsuri de creștere a veniturilor bugetare.
La începutul anilor 1990, în Rusia s-a dezvoltat o situație când problemele de natură organizatorică și procedurală, precum și lipsa mijloacelor de prelucrare a informațiilor și a personalului pregătit corespunzător, au redus capacitatea Serviciului Fiscal de Stat de a lucra în modul cerut. , într-un mod nou. În primul rând, în inspectoratele fiscale raionale de stat nu existau specificații funcționale, organizarea acestora, de regulă, era dependentă de categoriile de contribuabili sau de localizarea acestora, fiecare divizie îndeplinind funcții generale. A doua problemă era o problemă de natură tehnică și era asociată cu existența unor capacități tehnice limitate de procesare a documentelor și un nivel scăzut de automatizare.
În cadrul sistemului de administrare fiscală care s-a conturat în perioada menționată mai sus, legislația fiscală nu a fost întotdeauna aplicată corect și consecvent, resursele umane și de altă natură au fost utilizate ineficient, controlul disciplinei fiscale a fost dificil și au existat restanțe la venituri. Toate acestea au condus și duc la un nivel destul de scăzut de colectare a impozitelor.
Guvernul Federației Ruse, Serviciul Fiscal de Stat al Rusiei „a elaborat cu ajutorul FMI, BIRD și alți donatori un plan cuprinzător pe termen lung pentru modernizarea administrației fiscale”. În prima etapă (1992-1994), cu participarea FMI și a UE, a fost în derulare un mic proiect fiscal de modernizare a mecanismului de colectare a TVA pe baza a două inspectorate raionale. Scopul proiectului este de a dezvolta și testa viabilitatea unei noi structuri organizatorice, proceduri, scheme de automatizare și programe de formare care ar putea fi utilizate ca prototipuri pentru procesarea altor tipuri de impozite și implementarea unui sistem similar în alte regiuni.
În a doua etapă (1994 - 1997), la proiect a fost adăugat impozitul pe venit și încă două regiuni au fost incluse în experiment, pe teritoriul cărora au funcționat aproximativ 90 de inspectorate regionale (în special, Volgograd). A treia etapă prevede introducerea unui sistem modernizat în cele mai mari 25 de districte.
În regiunea Volgograd, proiectul de modernizare se realizează pe baza Inspectoratului Districtual Dzerjinski. Acesta prevede crearea unei infrastructuri care să asigure, la un cost rezonabil și într-un interval de timp acceptabil, primirea și procesarea veniturilor fiscale.
Îmbunătățirea structurii organizatorice a inspectoratului fiscal a făcut posibilă implementarea unuia dintre principalele principii conceptuale ale proiectului de modernizare a tehnologiilor și procedurilor fiscale - introducerea elementelor sistemului de „autoevaluare completă”. Acest sistem presupune că plătitorul însuși determină baza impozabilă și calculează impozitul, iar controlul de către autoritățile fiscale este efectuat asupra calculelor efectuate în timpul verificării documentare a acesteia.
Proiectarea și îmbunătățirea sistemului fiscal, care asigură, pe de o parte, „creșterea producției industriale și, pe de altă parte, soluționarea problemelor sociale” este și subiect de dezbatere între reprezentanții nu numai ai guvernului, dar şi cercurile de afaceri ale societăţii.
L.P. Pavlova, A.V. Efremov în articolul său „Reforma fiscală și crearea unui sistem fiscal eficient în Rusia” numește principalele cerințe pentru sistemul fiscal, care, în opinia lor, ar putea rezolva următoarele sarcini:
În opinia noastră, această abordare este cea mai corectă.
În plus, ar trebui stabilite cote de impozitare uniforme în toată Rusia și la toate nivelurile de guvernare, dar regiunile și municipalitățile, în același timp, ar putea avea dreptul să le reducă în anumite limite pentru a stimula industriile prioritare.
Un astfel de sistem fiscal, care se formează în cursul restructurării sistemului economic al țării, ar permite evitarea prăbușirii mecanismului bugetar și mobilizarea resurselor financiare suplimentare pentru îndeplinirea funcțiilor statului.
Totodată, modificările continue aduse legislației fiscale sunt destul de de înțeles în formarea relațiilor fiscale în condițiile pieței, dar nu pot continua la nesfârșit.
Pe măsură ce se realizează stabilizarea financiară, se conturează premisele necesare pentru etapa finală a reformei sistemului fiscal, care este una dintre cele mai importante condiții pentru o îmbunătățire radicală a situației economice din țară. La implementarea programului de reformă este necesar să se evite destabilizarea economiei în ansamblu și a sistemului bugetar - în special, prin urmare, trebuie menținută continuitatea noului sistem fiscal în raport cu cel actual.
Opinia opusă a experților individuali este următoarea. În prezent, există multe erori de calcul în sistemul fiscal, care ar fi cauza recesiunii economice. Prin urmare, în opinia acestora, ar trebui abandonate încercările de modernizare a sistemului actual, iar înseși principiile pe care este organizat să fie revizuite, realizându-se astfel o schimbare radicală a legislației.
Ni se pare că ambele poziții, în ciuda diferenței lor fundamentale, sunt corecte în punctele principale și reprezintă două poziții diferite pe același obiect. Nu există nicio contradicție în divergența aprecierilor sistemului fiscal, întrucât combinarea simultană a proprietăților pozitive și negative din acesta este recunoscută de ambele, deși în proporții diferite.
Unul dintre principalele deficiențe ale sistemului fiscal modern rus este, în opinia noastră, cotele de impozitare excesiv de ridicate în sectorul de producție, care, în expresia figurativă a unuia dintre autori, sunt „suprimarea impozitelor”.
Una dintre problemele importante, în ciuda adoptării Codului Fiscal, rămâne eliminarea inconsecvențelor, precum și a contradicțiilor care există în legislație și permit interpretarea ambiguă a normelor și aplicarea arbitrară a acestora - pe de o parte, și evaziunea fiscală. - pe de altă parte.
În opinia noastră, propunerile pentru reducerea cuprinzătoare a beneficiilor fiscale sunt, de asemenea, foarte discutabile. Aproape toate țările cu o economie de piață dezvoltată folosesc stimulente fiscale pentru a stimula modernizarea producției, pentru a accelera introducerea realizărilor științifice și tehnologice. În legislația fiscală a unui număr de țări, costurile firmelor private pentru activitățile de cercetare și dezvoltare sunt incluse pe deplin în costul de producție, reducând astfel semnificativ valoarea profitului impozabil. Mulți experți ruși, precum și oficiali de stat, susțin că beneficiile corodează sistemul nostru fiscal, abolirea lor va crește veniturile bugetare, ulterior va reduce impozitele, va restabili principiul uniformității și o distribuție corectă a sarcinii fiscale. Pentru a fundamenta acest lucru, se face referire la politica economică de succes a administrației Reagan, care a redus stimulentele fiscale și, în același timp, a redus cotele de impozitare.
Cu toate acestea, nu trebuie uitat că aceste transformări au fost realizate într-o țară cu o economie de piață dezvoltată, în timp ce în Rusia formarea acesteia abia începe. Tocmai din acest motiv este necesară utilizarea stimulentelor fiscale în limite rezonabile, ca una dintre pârghiile de influență asupra entităților economice. În Germania, de exemplu, scutirile fiscale susțin firmele care investesc capital în ținuturile estice ale țării - în ciuda faptului că Germania, ca și Statele Unite, este o țară economică foarte dezvoltată.
Prin urmare, în opinia noastră, implementarea unei politici de reducere a tipurilor de avantaje fiscale prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse înseamnă privarea sistemului fiscal rus de o funcție de reglementare. Și și mai greșită este propunerea abolirii lor complete. Este vorba, în primul rând, de avantajul fiscal asupra profitului propriu al companiei, investit în extinderea și reconstrucția tehnică a producției. Justificarea necesității anulării acestei prestații, potrivit unor autori, este că această prestație ar fi că nu îndeplinește rolul care i-a fost atribuit, din cauza vagului și incorectitudinii excesive și, prin urmare, face posibilă sustragerea de la impozitare a contribuabilului. Cu greu ar fi corect să presupunem că decizia de a introduce cutare sau cutare impozit sau cutare sau cutare avantaj fiscal ar trebui să se bazeze pe gradul de probabilitate a ascunsării impozitului.
Un neajuns major pe termen lung al sistemului fiscal existent este că acesta nu ține cont pe deplin de specificul național și de forțele strategice ale regiunilor, din cauza factorilor natural-geografici și național-culturali ai Rusiei. Acest dezavantaj constă în reducerea drepturilor regiunilor de a introduce propriile impozite și de a modifica impozitele federale.
Politica fiscală rațională urmărește întotdeauna un obiectiv simplu și clar: venitul egal ar trebui să fie impozitat în mod egal. Din păcate, într-o economie în tranziție, de multe ori apare tendința opusă. Principiul neutralității fiscale contrazice în mod direct instituirea unui regim fiscal special pentru întreprinderile individuale și societățile pe acțiuni.
A face distincții subiective între sferele „prioritare” și „secundare” ale dezvoltării producției este, de fapt, o modificare a finanțării planificate a investițiilor de capital din perioada socialistă și alaltăieri a politicii fiscale.
În acest sens, considerăm că este posibilă reducerea sferei de diferențiere a impozitelor în raport cu contribuabilii, în funcție de sursa veniturilor acestora, precum și prevenirea încercărilor de introducere a cotelor de impozitare excesiv de progresive care vizează reducerea inegalității percepute, evitând astfel stereotipul „nivelării”.
Respectarea consecventă a principiului neutralității va extinde semnificativ baza de impozitare și, prin urmare, va fi posibilă reducerea cotelor de impozitare.
În practica fiscalității de astăzi, în primul rând, este necesară stabilitatea impozitării. Dar aici nu trebuie confundată stabilitatea impozitului și stabilitatea legislației, așa cum I.V. Gorsky, întrucât stabilitatea legislației este determinată de stabilitatea textului de lege și de interpretarea acestuia, iar în contextul tranziției la o economie de piață, permite schimbarea acesteia destul de des. Sub stabilitatea impozitelor se înțelege, în primul rând, stabilitatea punerii în aplicare a funcțiilor lor inerente, în special, prima dintre ele - fiscală.
Gorsky I.V. Politica fiscală și creșterea economică // Finanțe. - 1999. Nr 1. - S. 22
INTRODUCERE 2
Legislație modernă privind impozitele și taxele
Principiile formării legislației privind impozitele și taxele în Federația Rusă 4
Tipuri de impozite și taxe percepute în Federația Rusă 8
Eficacitatea legislației moderne privind impozitele și taxele și modalitățile de reformare a acesteia
Evaluarea eficacității legislației actuale privind impozitele și taxele 20
Tendințe în reformarea legislației actuale privind impozitele și taxele 23
CONCLUZIA 29
REFERINȚE 30
Introducere
Legislația privind impozitele și taxele din Federația Rusă este un set de acte legislative care reglementează procedura și regulile pentru stabilirea, introducerea, perceperea și eliminarea impozitelor și taxelor pe teritoriul Federației Ruse. Legislația privind impozitele și taxele din Federația Rusă constă în Codul Fiscal al Federației Ruse și legile federale privind impozitele și taxele adoptate în conformitate cu acesta.
Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește un sistem de impozite și taxe, precum și principii generale de impozitare și taxe în Federația Rusă, inclusiv:
tipuri de impozite și taxe percepute în Federația Rusă;
motivele apariției (modificarea, încetarea) și procedura de îndeplinire a obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor;
principiile stabilirii, adoptării și încetării impozitelor introduse anterior ale entităților constitutive ale Federației Ruse și impozitelor locale;
drepturile și obligațiile contribuabililor, organelor fiscale și ale celorlalți participanți la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele;
forme si metode de control fiscal;
răspunderea pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale;
procedura de contestare a actelor și acțiunilor autorităților fiscale (inacțiune) și a funcționarilor acestora.
Legislația privind impozitele și taxele guvernează relațiile de putere în stabilirea, introducerea și colectarea impozitelor și taxelor în Federația Rusă, precum și relațiile care decurg în procesul de control fiscal, recurs împotriva actelor autorităților fiscale, acțiunile (inacțiunea) funcționarilor acestora. și tragerea la răspundere pentru infracțiuni fiscale.
În această lucrare de curs vor fi luate în considerare principalele elemente ale legislației actuale privind impozitele și taxele, și anume: principiile formării legislației și tipurile de impozite și taxe percepute pe teritoriul Federației Ruse. Apoi, comparând și analizând veniturile fiscale la buget, se va dezvălui cât de eficientă este legislația modernă privind impozitele și taxele. Iar în partea finală se va analiza ce modificări se preconizează a fi aduse în viitorul apropiat legislației actuale pentru o mai mare eficiență a acesteia.
Relevanța acestei teme constă în faptul că, în contextul relațiilor de piață în continuă schimbare, legislația privind impozitele și taxele, fiind unul dintre cei mai importanți reglementatori economici, ar trebui să sufere și modificări pentru a stimula în continuare economia.
Scopul lucrării este de a analiza eficacitatea legislației privind impozitele și taxele și de a lua în considerare reforma ulterioară a acesteia.
La redactarea acestei lucrări, au fost folosite actele juridice ale Federației Ruse, literatura educațională și articolele publicațiilor tipărite ale autorilor ruși pe tema lucrării.
Lucrarea de curs constă dintr-o introducere, două capitole, fiecare dintre ele având două paragrafe, o concluzie și o listă de referințe.
1 Legislație modernă privind impozitele și taxele
1.1 Principii pentru formarea legislației privind impozitele și taxele în Federația Rusă
Legislația modernă privind impozitele și taxele se formează, ca orice altă legislație, pe baza unor idei de bază, prevederi conducătoare. Aceste idei directoare sunt principiile impozitării. Deoarece legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele constă din Codul fiscal al Federației Ruse și din legile federale privind impozitele și taxele adoptate în conformitate cu acesta, vom lua în considerare principiile generale de impozitare și taxe consacrate la art. 3 „Principii de bază ale legislației privind impozitele și taxele” din Codul fiscal al Federației Ruse.
Artă. 3 sunt esențiale pentru sistemul de reglementare legală a impozitării și taxelor. Principalele principii ale legislației privind impozitele și taxele includ următoarele 1:
"unu. Fiecare persoană trebuie să plătească impozite și taxe stabilite legal. Legislația privind impozitele și taxele se bazează pe recunoașterea universalității și egalității impozitării. La stabilirea impozitelor se ia în considerare capacitatea efectivă a contribuabilului de a plăti impozitul.
2. Impozitele și taxele nu pot fi discriminatorii și nu pot fi aplicate diferit pe baza unor criterii sociale, rasiale, naționale, religioase și alte criterii similare.
Nu este permisă stabilirea cotelor diferențiate ale impozitelor și taxelor, stimulentelor fiscale în funcție de forma de proprietate, cetățenia persoanelor fizice, locul de proveniență al capitalului.
3. Impozitele și taxele trebuie să aibă o bază economică și nu pot fi arbitrare. Taxele și taxele care îi împiedică pe cetățeni să își exercite drepturile constituționale sunt inacceptabile.
4. Nu este permisă stabilirea de taxe și taxe care încalcă spațiul economic unic al Federației Ruse și, în special, restricționează direct sau indirect libera circulație a mărfurilor (lucrări, servicii) sau a resurselor financiare pe teritoriul Federației Ruse. , sau să restricționeze sau să creeze obstacole în calea activității economice neinterzise de lege.activități ale persoanelor și organizațiilor.
5. Nimeni nu poate fi obligat la plata impozitelor și taxelor, precum și a altor contribuții și plăți care au caracteristicile impozitelor și taxelor stabilite prin prezentul Cod, neprevăzute de prezentul Cod, sau stabilite în alt mod decât cel stabilit prin prezentul Cod. Cod.
6. La stabilirea impozitelor trebuie determinate toate elementele de impozitare. Actele de legislație privind impozitele și taxele ar trebui formulate în așa fel încât fiecare să știe exact ce impozite (taxe), când și în ce ordine trebuie să plătească.
7. Toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile de neînlăturat ale actelor legislative privind impozitele și taxele se interpretează în favoarea contribuabilului (plătitorul de taxe)”.
Clauza 1 a articolului 3 din Codul fiscal al Federației Ruse reproduce norma articolului 57 din Constituția Federației Ruse conform căreia „fiecare persoană trebuie să plătească impozite și taxe stabilite legal”. Această regulă stabilește principiul naturii juridice a raporturilor fiscale. Aici, expresia „fiecare persoană” înseamnă atât o persoană fizică, cât și o entitate juridică.
Mai departe în acest articol, principiile universalității și egalității în drepturi a contribuabililor, precum și necesitatea de a lua în considerare capacitatea contribuabililor de a plăti impozite. Principiul universalității impozitării stabilește obligația fiecărui membru al societății de a participa la plata impozitelor și exclude acordarea de beneficii și privilegii individuale la plata impozitelor. Ca o încălcare a principiului universalității impozitării, se poate considera impozitarea practicată în a doua jumătate a anilor 1990. scutirea de anumite tipuri de impozitare (impozit pe venit, contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse) a anumitor categorii de funcționari publici (judecători, procurori, anchetatori, precum și angajați ai ministerelor și departamentelor), precum și acordarea de beneficii la indivizi 2 .
Principiul egalității presupune egalitatea în drepturi a contribuabililor, și nu obligația statului de a stabili aceeași sarcină fiscală pentru toate categoriile de contribuabili. Obligând fiecare persoană să plătească impozite și taxe stabilite legal, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește obligația statului la stabilirea impozitelor de a ține cont de capacitatea reală a contribuabilului de a plăti impozit.
Clauza 2, articolul 3 din Codul fiscal al Federației Ruse dezvăluie principiul dreptății. Acest principiu presupune introducerea de către legiuitor a unei interdicții privind stabilirea oricăror condiții speciale de impozitare în funcție de criterii sociale, rasiale, naționale, religioase și alte criterii similare. Sub „alte criterii similare” trebuie înțelese diferențele de gen, vârstă, ideologie etc. În ceea ce privește forma de proprietate, cetățenia persoanelor fizice și locul de origine a capitalului, interzicerea este introdusă numai cu privire la stabilirea unor cote diferențiate de impozite și taxe, precum și a avantajelor fiscale. Adică, această normă a Codului fiscal al Federației Ruse nu interzice stabilirea diferitelor condiții de impozitare legate de metoda de determinare a bazei de impozitare, perioada de impozitare, permite diferențe în procedura și metodele de calcul al impozitului sau taxei în modul, modalitățile și condițiile de plată.
Interzicerea stabilirii unor cote diferențiate de impozite și taxe, beneficii fiscale în funcție de forma de proprietate înseamnă că este imposibil să se stabilească rate diferite de impozite și taxe, precum și beneficii fiscale pentru comerțul privat (societăți pe acțiuni, parteneriate, etc.), întreprinderi și organizații de stat și municipale.
Articolul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse introduce interdicția stabilirii diferitelor rate de impozite și taxe și beneficii fiscale pe principiul cetățeniei, adică ratele impozitelor și taxelor nu pot fi diferite pentru cetățenii Federației Ruse, cetățenii străini și apatrizii. În funcție de criteriul cetățeniei, atât acordarea de avantaje fiscale, cât și restricțiile privind utilizarea acestora sunt inacceptabile.
În funcție de locul de origine a capitalului, nu ar trebui stabilite rate diferite de impozitare și taxe, precum și să nu fie oferite stimulente fiscale sau să fie limitată utilizarea acestora. Ponderea capitalului străin în capitalul autorizat al unei întreprinderi nu poate constitui baza unei impozitări mai preferenţiale a unei întreprinderi 3 .
Principiul valabilității normelor legislației fiscale și principiul inadmisibilității creării de obstacole în calea exercitării de către cetățeni a drepturilor lor constituționale sunt prezentate în paragraful 3 al articolului 3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Nu numai că impozitele și taxele nu ar trebui să fie excesiv de împovărătoare pentru contribuabili, dar trebuie să aibă și o bază economică, adică să nu fie arbitrare. Termenul „bază economică” este dezvăluit în articolul 38 din Codul fiscal al Federației Ruse, care definește obiectul impozitării sau taxei. Impunerea de impozite și taxe este o restricție a drepturilor de proprietate, consacrate în articolul 35 din Constituția Federației Ruse, dar această restricție este legală. Deoarece, în conformitate cu partea 3 a articolului 55 din Constituția Federației Ruse, „drepturile și libertățile unei persoane și ale unui cetățean pot fi limitate de legea federală numai în măsura în care este necesar pentru a proteja fundamentele ordinii constituționale, moralitatea , sănătatea, drepturile și interesele legitime ale altor persoane, asigurând apărarea țării și securitatea statului”.
Clauza 4, articolul 3 din Codul fiscal al Federației Ruse formulează principiul unității spațiului economic al Federației Ruse.În conformitate cu articolul 74 din Constituția Federației Ruse, în Federația Rusă nu este permisă stabilirea frontierelor vamale, taxelor, taxelor și a oricăror alte obstacole în calea liberei circulații a mărfurilor, serviciilor și resurselor financiare. Restricțiile privind circulația bunurilor și serviciilor pot fi introduse în conformitate cu legea federală, dacă este necesar pentru a asigura siguranța, protejarea vieții și sănătății umane, protejarea naturii și a valorilor culturale. Trebuie remarcat faptul că interdicția se aplică nu numai restricțiilor directe privind libera circulație a mărfurilor (lucrări, servicii) și fondurilor pe teritoriul Federației Ruse, ci și restricțiilor indirecte. Această normă a Codului Fiscal al Federației Ruse introduce de fapt o interdicție cu privire la: colectarea taxelor și taxelor regionale și locale pentru călătoria pe drumurile regionale și locale, transportul de mărfuri, stabilirea taxelor și taxelor pentru dreptul de a face comerț pentru cetățenii străini și întreprinderile înregistrate în alte regiuni, taxele pentru transferul de fonduri în afara oricărui teritoriu, precum și stabilirea unor astfel de beneficii pentru întreprinderile locale care nu puteau fi utilizate de întreprinderile înregistrate în alte teritorii 4 .
Clauza 5, articolul 3 din Codul fiscal al Federației Ruse formulează principiul unității de impozitare. Constă în faptul că nimeni nu poate plăti astfel de impozite și taxe, precum și alte contribuții și plăți care au semnele impozitelor și taxelor stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, dar care nu sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse. Federația Rusă sau stabilit într-un mod diferit de cel definit în Codul Fiscal al Federației Ruse.
Clauza 6, articolul 3 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede principiul clarității și accesibilității legislației privind impozitele și taxele.În conformitate cu paragraful 1 al articolului 17 din Codul fiscal al Federației Ruse, la stabilirea impozitelor, trebuie determinate toate elementele obligatorii de impozitare: contribuabilul, obiectul impozitării, baza de impozitare, perioada de impozitare, rata de impozitare, procedura de calcul a impozitului, procedura de plata a impozitului, termenele de plata a impozitului. Dacă cel puțin unul dintre elementele obligatorii ale impozitării nu este definit în actul legislativ relevant, o astfel de taxă nu poate fi considerată stabilită și nu ar trebui percepută. Cu alte cuvinte, actele de legislație privind impozitele și taxele trebuie formulate cu precizie. Actele legislative separate privind impozitele și taxele nu ar trebui să se contrazică reciproc. Impozite și impozitare (31) Rezumat >> Finanțe
... ………………………………………………19 3.2. Modern tendinteşi direcţiile politicii fiscale externe în contemporan lume…………………………………………………………………..21 ... indiferent de atracție a lui răspunzător pentru încălcare legislație despre taxeȘi taxe. Cauțiunea este o modalitate...
Cel mai efectiv taxeȘi taxe, care în prezent sunt adunate sub alte denumiri și legislație despre taxeȘi taxe nu... taxeȘi taxe, introducerea de restricții privind cantitatea de local taxe plătit din profitul net. Reformare ...
de unul singur reformare toate... taxe, si al lor efectiv utilizare. Peter I introduce un sondaj impozit ... legislație despre taxeȘi taxe(Articolul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și principiile principale legislație despre taxeȘi taxe... Aspecte contemporan legislație pe impozit pe...
Local taxeȘi taxe Introducere in contemporan teorii... legislație despre taxeȘi taxe. În primul rând, sunt contribuabilii și plătitorii taxe; în al doilea rând, statul reprezentat de a lui ... tendinteîn procesul investiţional. Eficienţă ...
În etapa actuală a reformei sistemului fiscal al Federației Ruse și a organizării relațiilor bugetare, problemele îmbunătățirii legislației fiscale a Federației Ruse sunt de o importanță deosebită. Veniturile bugetelor atât ale bugetelor regionale, cât și ale bugetelor locale sunt determinate de politica fiscală în curs de desfășurare, nivelul de perfecționare a legislației fiscale a Federației Ruse.
Scopul reformei legislației fiscale este de a:
Creșterea veniturilor fiscale către sistemul bugetar;
Creșterea neutralității acesteia în raport cu contribuabilii;
Reducerea costurilor administrative pentru implementarea legislației fiscale de către organele de stat și contribuabilii;
Asigurarea priorității generării de venituri bugetare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților în detrimentul surselor proprii de venituri;
Extinderea competențelor fiscale ale autorităților legislative subfederale și ale organismelor reprezentative ale autonomiei locale;
Stabilirea plății impozitelor primite de bugetele regionale și locale la locul activității efective a organizațiilor și a întreprinzătorilor individuali;
Clarificarea tipurilor de impozite și taxe, regimuri fiscale speciale care formează sistemul de impozite și taxe al Federației Ruse;
Satisfacerea nevoilor legislatiei bugetare.
Astfel, de la apariția impozitelor, problema îmbinării intereselor statului și a drepturilor contribuabililor a fost pe primul loc. Statul urmărește să reînnoiască pe cât posibil trezoreria, iar contribuabilul caută să-și protejeze interesele, asigurându-se că povara fiscală este minimă și nu strica interesul pentru antreprenoriat. Pentru realitatea rusă, relevanța acestei probleme este extrem de mare. Până la urmă, pentru nimeni nu este un secret că ascunderea veniturilor fiscale din țara noastră a căpătat caracterul unei catastrofe naționale.
Statul, prin toate mijloacele pe care le are la dispoziție, inclusiv prin metode de forță, urmărește să obțină de la contribuabil tot ceea ce este cerut de lege, precum și să închidă lacune prin care contribuabilul își minimizează plățile de impozit. De aici și numeroasele modificări anuale aduse legilor fiscale și bugetare.
Un număr dintre aceste modificări au fost adoptate sub formă de legi federale. Astfel, baza impozabilă de TVA cuprinde cifrele de afaceri la transferul de bunuri, lucrări și servicii în temeiul unui acord privind acordarea unei despăgubiri sau privind înlocuirea obligației inițiale care exista între părți cu o altă obligație între aceleași persoane. A fost introdusă impozitarea TVA pentru anumite riscuri de asigurare și reasigurare.
Practic fiecare al treilea contribuabil (35-40% dintre cei care au trecut de înregistrarea de stat) este supus inspecțiilor pentru încălcări ale legislației fiscale - ascunderea unei părți din venitul sau proprietatea lor. Și doar 10-15% dintre contribuabili plătesc cinstit și regulat impozitele datorate prin lege.
Confruntarea dintre stat și contribuabili a fost deosebit de acută în timpul pregătirii și adoptării primei părți a Codului Fiscal al Federației Ruse. În urma acestei confruntări, a fost adoptat un document plin de neajunsuri și contradicții, care trebuie corectate deja în cursul funcționării sale. Nu întâmplător i s-au adus peste 120 de modificări la câteva luni după introducerea codului.
Infractorii de impozite folosesc oportunitățile oferite de legislație pentru a încălca alte legi fiscale. În special, nu este un secret pentru nimeni faptul că contribuabilii fără scrupule folosesc dreptul de a avea un număr anorganic de tipuri diferite de conturi pentru a se sustrage de la impozitare.
O adevărată reformă fiscală trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:
1) simplificarea definitivă a sistemului fiscal și utilizarea maximă a impozitelor neutre din punct de vedere economic care nu impun o povară suplimentară creșterii profitului;
2) o creștere semnificativă a veniturilor statului ca urmare a extinderii bazei de impozitare către economia subterană;
3) eliminarea problemelor de politică socială în afara sistemului fiscal. Soluția lor este atribuită altor forme de reglementare de stat, pentru care se creează o bază financiară de încredere;
4) asigurarea entităţilor constitutive ale Federaţiei cu surse de impozitare independente corespunzătoare volumului funcţiilor lor constituţionale;
5) minimizarea necesității controlului fiscal actual asupra activităților întreprinderilor pentru a concentra resursele autorităților de reglementare în domenii cheie.
Întregul scop al reformei fiscale se rezumă la următoarele poziții. Aceasta este o reducere a sarcinii fiscale asupra producătorilor, o reducere a numărului de taxe, o scădere a numărului și eficientizarea stimulentelor fiscale. Reforma presupune o schimbare a principiilor construirii sistemului fiscal: optimizarea raportului dintre impozitele directe și indirecte, precum și armonizarea impozitelor federale, regionale și locale, menite să asigure echilibrul intereselor Federației Ruse, a acesteia. entități constitutive și municipalități, care încă lipsește. Reforma fiscală ar trebui, în continuare, să urmărească, dacă nu chiar eliminarea, atunci măcar reducerea cifrei de afaceri din umbră, care, potrivit unor estimări, constituie 40% din economia Rusiei. Din păcate, obiectivele de reformă corespunzătoare nu au fost încă formulate.
Trebuie să afirmăm cu regret că, chiar și în realizarea transformărilor destul de limitate menționate mai sus, nu se vede o ideologie clară. Și este nevoie, pentru că orice reformă adevărată, în special reforma fiscală, nu poate și nu trebuie realizată de dragul ei. Reformele fiscale sunt concepute pentru a asigura nu numai afluxul de resurse financiare suplimentare în trezorerie, ci și posibilitatea contribuabililor de a câștiga bani buni.
O reformă fiscală autentică este de neconceput fără o politică fiscală eficientă a statului, care ar trebui dezvoltată prin eforturile comune ale tuturor ramurilor guvernamentale, inclusiv legislativul.
Reformele cuprinzătoare care vizează eficientizarea și raționalizarea sistemului fiscal sunt acum o necesitate general recunoscută. Implementarea cu succes a acestora va contribui la îmbunătățirea sistemului financiar și la implementarea unei politici economice de stat eficiente.
Instabilitatea sistemului fiscal de astăzi este principala problemă a reformei fiscale.
Îmbunătățirea impozitării este indisolubil legată de crearea unor relații economice puternice. Formarea unor premise stabile pentru transformarea treptată a sistemului de impozitare într-un factor de creștere economică depinde de cât de repede se creează acesta.
Ministerul Educației și Științei al Federației Ruse
Agenția Federală pentru Educație
Instituția de învățământ superior de stat
învăţământul profesional
„Academia de Stat de Economie și Drept din Khabarovsk”
Departamentul de impozite și impozite
Test
subiect: IMPOZE ȘI FISCARE
pe subiect: Reforme fiscale: direcții și principii principale
Efectuat:
Student gr. 3 fc(z) GMF-72
Cod: 0820430
Iuzhno-Sahalinsk
Introducere
1. Esența, scopurile și obiectivele reformelor fiscale.
2. Stimulente pentru reforme fiscale.
Concluzie
Lista surselor utilizate
Introducere
Acest subiect a fost ales de mine din cauza faptului că problema reformării sistemului fiscal este foarte serioasă în Federația Rusă astăzi. În primul rând, acest lucru se datorează perioadei scurte de existență a sistemului fiscal din Rusia și, în consecință, existenței problemei impozitării în sine.
Încercând să trecem la o economie de piață, ne confruntăm cu multe probleme care trebuie abordate urgent, pentru că fără soluția lor nicio economie nu poate exista. Una dintre cele mai acute probleme ale economiei noastre este lipsa resurselor financiare (de remarcat că această problemă există în țara noastră de mult timp). Acum, cea mai acceptabilă modalitate de a rezolva această problemă poate fi reglementarea fiscală. Dacă vorbim despre gradul de dezvoltare a acestui subiect în literatura științifică modernă, atunci este la un nivel destul de scăzut. Există o cantitate imensă de literatură cu privire la aspectele teoretice ale impozitelor, dar există o lipsă a acesteia în legătură cu reformarea sistemului fiscal în Federația Rusă. Poate că acest lucru se datorează experienței nu mulți ani în reglementarea fiscală în țara noastră.
1. Esența, scopurile și obiectivele reformelor fiscale
O analiză a sistemelor fiscale actuale ale țărilor dezvoltate confirmă că nicio țară nu reușește să găsească varianta de impozitare care să se potrivească atât statului, cât și tuturor sau majorității contribuabililor. Contradicțiile dintre capacitățile sistemului economic, scopurile și obiectivele partidelor politice, interesele cooperării economice internaționale, în creștere inevitabil, duc la faptul că fostele sisteme sunt recunoscute ca nesatisfăcătoare și începe revizuirea lor.
Istoria secolului al XX-lea arată că nicio țară din lume nu reușește să mențină sistemul de impozitare neschimbat pentru o perioadă lungă de timp. Reformele fiscale fac posibilă înlăturarea celor mai acute contradicții, adaptarea mecanismului fiscal la noile situații emergente, modificarea structurii veniturilor fiscale în raport cu anumite tipuri și grupuri de impozite și redistribuirea veniturilor între verigile sistemului fiscal.
Principalele deficiențe ale sistemelor fiscale actuale din țările dezvoltate, inclusiv din Rusia, includ următoarele: sistemele fiscale rămân greu de înțeles de către contribuabili, legislația fiscală dintr-o serie de țări nu este sistematizată. Regulile care reglementează unele tipuri de impozitare pot diferi de regulile care reglementează alte tipuri de impozite. Completarea declarațiilor fiscale este o meserie care necesită o cunoaștere aprofundată nu numai a normelor de drept fiscal, ci și a unor echipamente tehnice destul de sofisticate. Numărul persoanelor care nu pot completa singuri declarația este în continuă creștere, dar apelează la specialiști pentru ajutor. Într-un număr de țări, profesia de avocat fiscal a devenit nu numai independentă, ci și în masă. Calcularea taxelor și depunerea declarațiilor nu sunt doar consumatoare de timp, ci și sunt asociate cu posibile pierderi materiale ca urmare a erorilor și a nerespectării graficelor. Numărul de impozite, taxe parafiscale, plăți obligatorii în majoritatea țărilor este măsurat în zeci, iar ținând cont de plățile obligatorii la nivel regional și local, depășește adesea sutele. Combinația dintre complexitatea legislației fiscale și un număr mare de taxe și alte plăți obligatorii devine un factor care reduce eficiența managementului fiscal și provoacă numeroase plângeri din partea contribuabililor. Impozitarea veniturilor în multe țări se caracterizează prin distribuția neuniformă a sarcinii fiscale, care se exprimă prin faptul că contribuabilii cu aproximativ același nivel de venit și același statut social plătesc impozite diferite. Cotele de impozitare marginale ridicate în impozitarea pe venit duc la o pierdere a stimulentelor pentru muncă, la o creștere a economiei subterane, la exportul de capital și la plecarea industriilor în alte țări. Nerespectarea principiilor neutralității fiscale în raport cu formele și metodele de activitate economică duce la înregistrarea unui număr semnificativ de companii fictive, la complicarea relațiilor economice, la crearea unor forme specifice de activitate economică și la creșterea numărul de tranzacții imaginare. Numeroase beneficii oferite de legislația fiscală actuală își pierd adesea eficacitatea, încetează să mai fie un stimulent pentru unele schimbări utile și devin pur și simplu o formă de reducere a obligațiilor fiscale pentru antreprenorii care sunt competenți în tehnologiile de planificare fiscală. Într-un număr de țări, experții fiscali evidențiază problemele de terminologie ca fiind o deficiență semnificativă a legislației fiscale actuale. În țările care nu aparțin țărilor de limbă engleză, în ultimele decenii, au apărut un număr imens de termeni fie de neînțeles pentru populația țării, fie așa, a căror utilizare dă naștere unor interpretări ambigue. Confuzia și extinderea multiplă a unui vocabular special (argoul profesional). Pentru a depăși acest fenomen, o serie de țări iau măsuri active comparabile ca amploare și cost cu schimbările fundamentale ale sistemelor fiscale. Un întreg grup este alcătuit din deficiențe ale sistemelor fiscale legate de inconsecvența legislației naționale fiscale actuale privind organizarea metodelor și metodelor de lucru a serviciilor fiscale cu nivelul de dezvoltare a relațiilor economice internaționale. Normele și regulile arhaice intră în conflict cu sarcinile de unificare a sistemelor de impozitare în cadrul comunităților, sindicatelor și organizațiilor economice și politice internaționale. Un număr semnificativ de deficiențe ale sistemelor fiscale existente, contradicții, inconsecvențe și discrepanțe în interpretări sunt asociate cu activitățile desfășurate în anii și deceniile anterioare, multe norme de drept fiscal își pierd semnificația sau devin obstacole în rezolvarea noilor probleme care apar în fața guvernelor și a economiei. entitati. Revizuirile și reformele sistemelor de impozitare efectuate în ultimele decenii s-au concentrat pe următoarele domenii principale: extinderea bazei de impozitare a venitului personal. Revizuirea sistemului cotelor de impozitare a impozitului pe venit în vederea reducerii cotelor marginale, a gradului de progresivitate a impozitării și a reducerii numărului de cote efective. O reducere drastică a numărului de beneficii fiscale oferite și aducerea beneficiilor existente în sistem. Reducerea diferențelor în aplicarea diferitelor tipuri de regimuri de impozitare pentru obiectele individuale. Reducerea numărului de impozite existente, câteva deduceri fiscale și alte plăți obligatorii, combinarea anumitor tipuri de impozite și plăți care au o bază comună și o metodologie de determinare a valorii obligațiilor fiscale într-un singur impozit. Reducerea specificului impozitării veniturilor și proprietății pe ramuri de activitate economică; eliminarea impozitării multiple a acelorași obiecte la diferite niveluri ale sistemelor fiscale; alinierea normelor legislației fiscale actuale cu acordurile internaționale bilaterale și multilaterale, unificarea fiscalității în cadrul asociațiilor internaționale. În mare măsură, direcția reformelor este determinată de factori politici, de scopurile și obiectivele partidelor politice care realizează anumite schimbări în sfera fiscală. Partidele de dreapta se caracterizează prin dorința de a reduce povara fiscală a segmentelor medii și bine plătite ale populației, de a crea condiții favorabile pentru impozitarea veniturilor persoanelor fizice, de a reduce gradul de progresivitate a impozitării pe venit și de a minimiza beneficii sociale. Partidele de stânga, de orientare social-democrată și socialistă, de regulă, sunt în favoarea întăririi dirijismului în economie, pentru creșterea nivelului de impozitare pe venit și întărirea caracterului său progresiv, introducerea de beneficii pentru producătorii naționali de bunuri și servicii, pentru crearea preferințe pentru întreprinderile naționalizate, pentru creșterea mărimii veniturilor neimpozabile, pentru extinderea sistemului de asigurări sociale. Odată cu alternanța partidelor și mișcărilor de dreapta și de stânga la putere, se remarcă manevre în domeniul fiscalității.
Cele mai semnificative reforme care afectează distribuția veniturilor fiscale pe grupuri și tipuri individuale de impozite includ introducerea taxei pe valoarea adăugată în marea majoritate a țărilor vest-europene. În aceste țări, taxa pe valoarea adăugată, unificată în ceea ce privește organizarea, metodele de colectare și control, a înlocuit taxele pe cifra de afaceri existente anterior, numeroase taxe pe vânzări, precum și anumite tipuri de accize individuale. În a doua jumătate a anilor '60. această taxă a fost introdusă în Danemarca, Franța, Germania, Țările de Jos și Suedia. În anii 70. a fost distribuit în Luxemburg, Belgia, Norvegia, Irlanda, Regatul Unit al Marii Britanii și Irlandei de Nord și Italia. În anii 80. Spania, Portugalia, Grecia, Turcia, Islanda s-au alăturat țărilor de mai sus. Țările care nu utilizează taxa pe valoarea adăugată includ Statele Unite și Confederația Elvețiană. În Japonia, Canada, Noua Zeelandă, această taxă diferă semnificativ de taxa pe valoarea adăugată aplicată în ţările Comunităţii Europene. Un grup special de reforme fiscale sunt reforme care vizează schimbarea sistemelor de transmitere și prelucrare a informațiilor fiscale.
Aceste reforme includ:
Unificarea formularelor de raportare fiscală destinate prelucrării mecanizate și electronice
Transmiterea de informații pe suport electronic
Elaborarea unor standarde contabile uniforme pentru persoanele juridice și completarea documentelor de raportare
Crearea de sisteme contabile unificate pentru contribuabili; unificarea metodelor de control asupra îndeplinirii obligaţiilor fiscale
Modificări de acest tip au fost făcute în toate țările fără excepție. Acestea fie aveau caracterul unor măsuri independente, fie erau combinate cu alte modificări ale legislației fiscale. Reformele organizatorice și tehnologice în domeniul fiscalității în Europa de Vest au fost asociate cu introducerea taxei pe valoarea adăugată. Reformele și schimbările în domeniul fiscalității în țările OCDE, împreună cu o serie de alți factori economici, au condus la următoarele tendințe generale principale în structurile veniturilor fiscale: până la mijlocul anilor 1970. în majoritatea țărilor dezvoltate, sa înregistrat o creștere constantă a ponderii impozitelor pe venit și a contribuțiilor la fondurile sociale. Din a doua jumătate a anilor '70. până în prezent, tendința de scădere a veniturilor din acest grup de impozite continuă. În același timp, există o tendință de creștere a veniturilor din impozitul pe consum, în principal datorită creșterii veniturilor din taxa pe valoarea adăugată.
2. Stimulente pentru reforme fiscale
Dezvoltarea economică a Rusiei la sfârșitul secolului XIX - începutul secolului XX
Pentru 1815-1861. numărul de fabrici și fabrici din Rusia a crescut de 3,5 ori, iar numărul de muncitori - de 3 ori. În perioada 1860-1880 producția industrială a crescut de 2,5 ori.
În timpul domniei lui Alexandru al III-lea, politica industrială a guvernului, bazată anterior pe principiile liberei concurențe, politica vamală liberală, „libertatea” relațiilor între întreprinzători și muncitori, este înlocuită cu o politică de reglementare de stat a relațiilor economice și sociale. . Protecţionismul, taxele vamale ridicate la produsele industriale importate din străinătate, asistenţa unor industrii şi unele izolarea altora, introducerea reglementării condiţiilor de lucru în fabrică sunt direcţiile principale ale acestui regulament.
Numai în anii 1885-1913, marile întreprinderi pe acțiuni și-au mărit fondurile de 11,1 ori, deși întreprinderile mici de primă linie au crescut mult mai lent. Creșterea medie a activelor de producție pentru anii 1885-1913 a fost de 596%, sau 7,2% pe an, adică mai mare decât în Statele Unite pentru aceeași perioadă.
Mecanizarea producţiei a avut loc într-un ritm accelerat. Dacă în 1860 au fost introduse mașini în valoare de 16,5 milioane de ruble, atunci în 1870 deja 65 de milioane de ruble, iar în 1913 - 340 de milioane de ruble. Dacă în 1860, echipamentele mecanice în valoare de 100 de milioane de ruble funcționau în producție, în 1870 - 350 de milioane de ruble, apoi în 1913 - aproape 2 miliarde de ruble, adică aproximativ o cincime din flota tehnică de mașini a fost actualizată anual.
Rata de creștere a producției de mijloace de producție la întreprinderile private din Rusia a fost de două ori mai mare decât rata de creștere a industriilor ușoare și alimentare. Drept urmare, ponderea producției mijloacelor de producție a ajuns la 43% din toate produsele industriale, 63% din echipamentele și mijloacele de producție necesare industriei au fost produse pe plan intern și doar puțin mai mult de o treime a fost importată din străinătate.
În 1910, în Rusia, 53% dintre muncitorii industriali lucrau în întreprinderi cu peste 500 de angajați, în SUA cifra corespunzătoare era de 33%. Întreprinderile cu peste 1.000 de angajați în Rusia au angajat 44% dintre lucrători, de peste două ori mai mulți decât în industria americană.
Datele date de inspecția în fabrică nu au inclus cele mai mari fabrici de stat și toate fabricile metalurgice. Inclusiv aceste fabrici, rata de concentrare a lucrătorilor la cele mai mari fabrici din Rusia crește de o dată și jumătate. Astfel, ponderea marilor întreprinderi din Rusia a fost de trei ori mai mare decât în Germania și Statele Unite.
În Germania existau doar 12 fabrici gigantice cu peste 5.000 de muncitori în 1907, în timp ce în Rusia erau mai multe numai la Sankt Petersburg decât în toată Germania (14 fabrici). În toată Rusia, existau 35 de fabrici gigantice.
În timpul primului deceniu al domniei lui Nicolae al II-lea, bugetul de stat al Rusiei a crescut de la 965 la 1947 milioane de ruble, adică de peste două ori. În 1902, a depășit bugetele de stat ale Angliei, Franței și Germaniei de o ori și jumătate sau mai mult, fiind primul ca mărime. Aproximativ jumătate din veniturile bugetare erau impozite indirecte și aproximativ un sfert - veniturile economiei de stat (fabrici de stat, fabrici, căi ferate etc.). Mai mult, veniturile fermelor de stat au crescut de 3,5 ori de-a lungul deceniilor. Aceasta a însemnat că concentrarea resurselor oamenilor s-a produs nu numai prin creșterea impozitării, ci și prin dezvoltarea economiei de stat.
În 1895, Rusia a trecut la un sistem de circulație a aurului și a stabilit condiții extrem de stricte pentru emiterea de note de credit, care trebuiau să fie în mod necesar susținute de aur. Deja în 1904, rezerva de aur a Băncii de Stat a Rusiei se ridica la 900 de milioane de ruble, în timp ce au fost emise 580 de note de credit, adică acoperirea în aur a fost de peste 100%. Împreună cu balanța comercială pozitivă a țării, aceasta a fost o condiție pentru existența rublei ca monedă cea mai greu convertibilă din lume, care era foarte apreciată de străini.
Începând din 1876-1880. până în 1913 Rusia a avut o balanță comercială activă și continuă. Din 1886 până în 1913, ea a exportat mărfuri în valoare de 25,3 miliarde de ruble de aur și a importat doar 18,7 miliarde de ruble, adică a asigurat un aflux de aur și valută în țară pentru 6,6 miliarde de ruble.
La sfârșitul secolului al XIX-lea - începutul secolului al XX-lea, producția industrială s-a extins treptat pe teritoriul Rusiei. Creșterea rapidă a industriei a continuat în sudul Rusiei și în Transcaucaz. În legătură cu construcția căii ferate Siberiei, dezvoltarea industrială a Siberiei se intensifică. În primul rând, exploatarea cărbunelui se accelerează. Cu toate acestea, ca și până acum, aproximativ jumătate din producție a fost asigurată de Centrul industrial, Nord-Vest și Estul Mării Baltice. Gradul ridicat de concentrare a industriei devine și mai evident dacă avem în vedere că cele mai dezvoltate 11 provincii ale Rusiei europene (Moscova, Sankt Petersburg, Vladimir, Ekaterinoslav, Livonia, Kiev, Herson, Perm, Kostroma, Harkov, Don) au reprezentat 63% din producția industrială.
În a doua jumătate a secolului al XIX-lea, Rusia creștea rapid producția de cărbune. În ceea ce privește ratele de creștere, a depășit de multe ori țările occidentale. De la mijlocul secolului al XIX-lea, producția de cărbune din Rusia a crescut de 169 de ori (în SUA de 63 de ori), ajungând la 2,2 miliarde de puds în 1913. Ponderea Rusiei în producția mondială de cărbune a crescut semnificativ.
În 1870 s-au produs 27 mii tone de petrol, în 1880-360 mii tone, în 1890 - 3978 mii tone, apoi în 1900 - 10362 mii tone. La începutul secolului XX, nivelul producției de petrol s-a stabilizat și chiar a scăzut ușor. Acesta din urmă se datorează în principal deteriorării condițiilor de dezvoltare a rezervoarelor de petrol, deoarece cele mai bune rezervoare, care au dat fântâni frecvente și abundente, au fost epuizate. Principalele zone de producție de petrol până la revoluție au fost Baku și Grozny (98% din producție). În total, în 1861-1913, producția de petrol a crescut de 1,5 mii de ori în ceea ce privește ritmul general de creștere pentru această perioadă, înaintea tuturor celorlalte țări ale lumii și a Statelor Unite. Producția totală de petrol înainte de Primul Război Mondial în Rusia era de 10 milioane de tone, sau 18-19% din producția mondială. Conform acestui indicator, Rusia s-a clasat pe locul al doilea după Statele Unite.
Centrul metalurgiei din Rusia se mută de la Urali în sud. Deja în 1911-1913, trei sferturi din fontă era produsă de sudul Rusiei. Industria metalurgică din Ural, din cauza lipsei surselor apropiate de cărbune și datorită echipamentului tehnic înapoiat, a fost semnificativ inferioară față de Sud. Regiunea metalurgică de sud avea în apropiere zăcăminte bogate de minereu de fier (în primul rând Krivoy Rog și Kerch) și cărbune (bazinul Donețk). Principalul furnizor de minereu din Sud a fost zăcământul Krivoy Rog, zăcământul Kerch a fost dezvoltat într-o măsură mai mică (335, respectiv 24 de milioane de puds). Înainte de Primul Război Mondial, ponderea Rusiei în producția mondială de fontă a ajuns la 6%. În ceea ce privește producția de oțel, Rusia a ocupat locul 4 în lume, iar la producția de fontă, s-a clasat pe locul 5. Rusia a exportat șine în Italia, Danemarca, Bulgaria, România, Argentina, Mexic, China, Japonia. Rusia și-a satisfăcut pe deplin nevoia de fontă, fier și oțel prin producția internă.
Din 1861 până în 1913, industria rusă a crescut de 13 ori. Ritmul de creștere economică a fost cel mai mare din lume, iar în unele sectoare pur și simplu gigantic - producția de oțel a crescut de 2234 de ori, petrol - de 1469 de ori, cărbune - de 694 de ori, produse de inginerie - de 44 de ori, produse chimice - de 48 de ori. Până la începutul Primului Război Mondial, Rusia a încetat să mai fie o țară predominant agricolă: în 1912, agricultura producea produse în valoare de 6,1 miliarde de ruble, iar industria - 5,6 miliarde de ruble. Venitul oamenilor din Rusia, conform celor mai subestimate calcule, a crescut de la 8 miliarde de ruble. în 1894 la 22-24 de miliarde în 1914, adică de aproape trei ori. Venitul mediu al populației Rusiei s-a dublat. Veniturile lucrătorilor din industrie au crescut într-un ritm deosebit de ridicat. De un sfert de secol au crescut de cel puțin trei ori.
Mulți ani ai domniei lui Nicolae al II-lea au fost caracterizați de un buget de stat fără deficit, adică veniturile statului au depășit cheltuielile guvernamentale. În deceniul dinainte de război, excesul veniturilor statului față de cheltuieli s-a ridicat la 2,4 miliarde de ruble. Finanțe publice au înflorit. Din toate acestea, plățile de răscumpărare ale țăranilor au fost anulate, au fost reduse tarifele feroviare și au fost eliminate anumite tipuri de impozite.
Povara fiscală pentru fiecare locuitor al Rusiei a fost cea mai mică din lume. Sub Nicolae al II-lea, trezoreria a căutat să-și mărească veniturile nu prin creșterea impozitelor, ci prin creșterea profitabilității întreprinderilor de stat. Deci, de exemplu, plata dobânzilor la datoriile publice era asigurată în principal pe seama veniturilor din exploatarea căilor ferate de stat.
În prima jumătate a domniei lui Nicolae al II-lea, consumul de băuturi alcoolice pe cap de locuitor a fost redus. În perioada 1894-1904, acesta a scăzut de la 7,4 litri la 7 litri - una dintre cele mai scăzute rate de consum de alcool din lume. La acea vreme, oamenii din Rusia beau de 6 ori mai puțin decât în Franța, de 5 ori mai puțin decât în Italia, de 3 ori mai puțin decât în Anglia și jumătate decât în Germania.
În anii domniei lui Nicolae al II-lea, cheltuielile totale pentru cauza educației publice și culturii au crescut de 8 ori și de peste două ori au depășit costurile educației în Franța și de o dată și jumătate în Anglia. În perioada anilor 1894-1914, bugetul Ministerului Învățământului Public a crescut de 6 ori, numărul elevilor din instituțiile de învățământ superior și gimnazial a crescut de 3 ori, iar în primar - de două ori. În ceea ce privește numărul de femei care studiază în instituțiile de învățământ superior, Rusia s-a clasat pe primul loc în Europa.
Din 1908, în Rusia a fost introdusă învățământul primar obligatoriu gratuit. În acest scop, au fost deschise peste 10 mii de școli publice suplimentare în fiecare an, numărul cărora până în 1913 a ajuns la 130 de mii.
Legea din 2 iunie 1897 a introdus pentru prima dată raționalizarea zilei de muncă. Potrivit acestei legi, pentru lucrătorii angajați în timpul zilei, programul de lucru nu trebuie să depășească 11,5 ore pe zi, iar sâmbăta și zilele de pre-vacanță - 10 ore. „Pentru lucrătorii angajați, cel puțin parțial, pe timp de noapte, timpul de lucru nu trebuie să depășească 10 ore pe zi”. Puțin mai târziu, în industria rusă a fost stabilită legal o zi de lucru de 10 ore.
3. Principiile reformei fiscale.
1. O adevărată reformă fiscală trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:
1) simplificarea definitivă a sistemului fiscal și utilizarea maximă a impozitelor neutre din punct de vedere economic, care nu impun o povară suplimentară asupra creșterii profitului, venitului personal, angajării, creând astfel stimulente pentru muncă, activitate antreprenorială și investiții. Este necesar să se elimine complet beneficiile individuale ca sursă de abuz și pierderi financiare uriașe;
2) impozitarea sectoarelor preferențiale și umbra va crește semnificativ veniturile statului prin extinderea bazei de impozitare către economia subterană. Este necesar să se transfere sarcina impozitelor de la plătitori percepute conform raportării proprii la impozitarea directă a obiectelor care nu sunt ascunse controlului, în primul rând a celor pentru care există înmatriculare de stat - vehicule, imobile etc.;
3) transferul bazei de impozitare din rezultatele muncii la consum, resurse și proprietate materială nu numai a persoanelor juridice, ci și a persoanelor fizice (toate acestea sunt mai puțin mobile, mai greu de ascuns). Este necesar să se întărească componenta chirie a plăților impozitelor. Mulți experți din Occident cred că în epoca computerelor lumea va trebui să revină la sistemele fiscale din Evul Mediu (în Evul Mediu, principalele venituri ale trezoreriei erau colectate din impozitul pe teren). În 1913, în SUA, 60% din toate veniturile fiscale erau impozite pe proprietate, iar astăzi aproximativ 10%.
4) eliminarea problemelor de politică socială și structurală dincolo de limitele sistemului fiscal. Soluția lor este atribuită altor forme de reglementare de stat, pentru care se creează o bază financiară de încredere;
5) asigurarea entităţilor constitutive ale Federaţiei cu surse de impozitare independente corespunzătoare volumului funcţiilor lor constituţionale;
6) minimizarea necesității controlului fiscal actual asupra activităților întreprinderilor pentru a concentra resursele autorităților de reglementare pe domenii cheie.
Pentru a rezolva aceste probleme, sunt disponibile următoarele rezerve:
Creșterea colectării impozitelor;
Repartizarea egală a sarcinii fiscale;
Impozitarea „economiei din umbră”.
Rezerva teoretică pentru creșterea veniturilor fiscale este de 200-400%. Un exemplu este reforma impozitului pe venitul persoanelor fizice. În ciuda respingerii scalei progresive de impozitare și a reducerii sarcinii fiscale efective, veniturile bugetare au crescut semnificativ.
2. Din punct de vedere al instrumentelor de politică economică, direcția principală a reformei fiscale este de a transfera povara impozitelor percepute pe baza raportării proprii a plătitorilor la impozitarea obiectelor care, în primul rând, sunt greu sau imposibil de realizat. se ascund de control și, în al doilea rând, au propria lor valoare, care servește ca un fel de garanție pentru plata corectă a impozitelor.
Concret, se propune pe termen mediu reducerea sau desființarea completă a unor impozite și plăți precum venitul personal, impozitul pe venit, impozitul pe valoarea adăugată și pe vânzări, precum și deducerile din fondul oficial de salarii către diverse fonduri sociale. Ele ar trebui înlocuite cu impozitarea obiectelor mari și valoroase de proprietate - mașini, locuințe de lux, spații comerciale și de birouri. În plus, se propune introducerea impozitării unor tipuri specifice de activitate economică (comerț, credit etc.), a drepturilor de dezvoltare a zăcămintelor bogate de resurse naturale etc. În viitor, pe măsură ce situația economică din Rusia în ansamblu și întreprinderile economiei naționale se stabilizează, aceste taxe pot fi extinse la alte tipuri de activități, precum și la obiectele proprietății mobile și imobile.
Impozitarea obiectelor imobiliare specifice și a tipurilor de activități asigură o colectare mare a impozitelor (conform experienței regiunilor care implementează astfel de taxe - aproape 100%) și nu este dificil pentru autoritățile fiscale să urmărească prezența obiectelor impozabile sau implementarea taxelor impozabile. Activități. Astfel, capitalurile și veniturile aflate în prezent în sectorul „umbră” sunt pe deplin supuse impozitării. Înlocuirea vechilor impozite cu altele noi ar trebui să fie însoțită de o schimbare a principiilor controlului asupra performanței financiare a întreprinderilor. Reducerea controlului și impozitării rezultatelor financiare ale activității economice elimină barierele fiscale în calea investițiilor și la îmbunătățirea performanței financiare a întreprinderilor, ceea ce creează premisele pentru implementarea cu succes a altor măsuri de politică economică care vizează asigurarea creșterii economice.
3. Implementarea principiilor federalismului în sistemul fiscal se realizează prin împărțirea consecventă a impozitelor între Federație și subiecții săi, renunțând la practica împărțirii aceluiași impozit între niveluri de guvernare, transferându-se subiecților Federației dreptul stabilirea și perceperea unui număr de impozite semnificative din punct de vedere al veniturilor și importante pentru reglementarea dezvoltării socio-economice a regiunilor. În special, putem vorbi despre o taxă de brevet pentru dreptul de a se angaja în anumite tipuri de activități în regiune (în primul rând tranzacții comerciale și financiare), care, conform estimărilor, poate oferi bugetelor regionale până la 300 de miliarde de ruble denominate. Interesantă este posibila introducere, alături de accize federale, a accizelor regionale la anumite tipuri de mărfuri. Impozitarea bunurilor imobile și mobile ale cetățenilor va îmbunătăți semnificativ situația financiară a bugetelor regionale.
O astfel de redistribuire a competențelor fiscale între centru și regiuni oferă subiecților Federației resurse financiare reale și independența necesară în gestionarea acestora pentru implementarea programelor regionale de dezvoltare socio-economică. În combinație cu transferurile de la bugetul federal, care sunt o trăsătură indispensabilă a structurii bugetare a unui stat federal, veniturile proprii din impozite ar trebui să răspundă pe deplin nevoilor financiare ale regiunilor, mai mult decât să compenseze eliminarea deducerilor în favoarea lor din impozitele federale. și eliminați din discuție problema „donatorilor” și „destinatarii”, care, în ciuda caracterului complet neconstructiv, este și distructivă pentru statulitatea rusă.
CONCLUZIE:
Sistemul de impozitare existent în Rusia trebuie îmbunătățit în continuare, ale cărui direcții principale sunt următoarele: stimularea dezvoltării activității economice și, mai ales, producția de bunuri materiale, asigurarea resurselor bugetare pentru acoperirea nevoilor naționale în domeniul economiei, apărării și obligațiilor internaționale, să acorde finanțare de la subiecții bugetului de stat ale Federației Ruse care au nevoie de subvenții, precum și finanțarea cheltuielilor sociale. Pentru a aborda aceste probleme, vă puteți folosi de experiența țărilor industriale de top în domeniul politicii fiscale, având în vedere specificul rusesc.
Particularitatea reformării economiei în Rusia este de așa natură încât impozitele și sistemul fiscal nu vor putea funcționa eficient fără sprijin legal eficient. Totodată, vorbim nu doar despre protejarea intereselor bugetare, ci și despre asigurarea drepturilor constituționale și a intereselor legitime ale fiecărui contribuabil.
Având în vedere și analizat starea actuală a sistemului fiscal al Federației Ruse, putem trage următoarele concluzii:
Asigurarea administrării fiscale este cheia politicii fiscale optime a țării. Construirea administrațiilor fiscale și controlul activităților acestora este o condiție necesară pentru construirea unui sistem fiscal nou, mai avansat;
Sistemul fiscal al Federației Ruse ar trebui să meargă pe propriul său drum, adică să se bazeze pe experiența străină și, în același timp, să-și urmeze propriile tradiții și particularități;
Cu ajutorul reformelor fiscale, pentru a elimina punctele albe din legislația fiscală a Federației Ruse;
Sarcina principală a politicii fiscale este de a îmbunătăți nivelul de trai al populației țării.
Sistemul fiscal este unul dintre elementele principale ale unei economii de piață. Acţionează ca principal instrument de influenţă a statului asupra dezvoltării economiei, determinând priorităţile dezvoltării economice şi sociale. În acest sens, este necesar ca sistemul fiscal al Rusiei să fie adaptat la noile relații sociale, în concordanță cu experiența mondială.
lista literaturii folosite
2. Codul fiscal al Federației Ruse. Prima parte. Adoptată de Duma de Stat la 16 iulie 1998, astfel cum a fost modificată prin Legile Federale Nr. 84-FZ din 17 mai 2007.
3. Codul fiscal al Federației Ruse. Partea a doua. Adoptată de Duma de Stat la 19 iulie 2000, astfel cum a fost modificată prin Legile federale nr. 198-FZ din 24 iulie 2007.
4. Legea federală „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal al Federației Ruse” din 27 decembrie 1991 (abrogată)
5. Mesajul bugetului către Adunarea Federală a Federației Ruse din 9 martie 2007. „Cu privire la politica bugetară în 2008-2010”
6. Raportul Ministerului de Finanțe al Rusiei „Principalele direcții ale politicii fiscale a Federației Ruse pentru 2008 - 2010”.
7. Ivanov A.G. „Conceptul de administrare fiscală” // revista „Legea financiară” 9, 2005.
8. Karasev, M.N. Politica fiscală și reglementarea legală a impozitării în Rusia / M.N. Karasev. - M.: Vershina, 2004. - 223 p.
