Conceptul de contabilitate (contabilitate, rezidual) este utilizat în contabilitate pentru a ține cont de deprecierea deprecierii asupra valorii activelor. Activele inversabile în situațiile financiare sunt afișate la valoarea lor inițială, însă valoarea activelor amortizate, cum ar fi clădirile și echipamentele, este redusă în timp datorită deprecierii acestora (uzură). Activul din situațiile financiare este încă afișat la costul inițial, iar suma de depreciere este indicată de o linie separată. Pentru a calcula valoarea contabilă a activului, este necesar să se diminueze pur și simplu cantitatea de depreciere din valoarea inițială a activului.
Partea 1
Înțelegerea valorii cărțiiDeterminarea valorii cărții. Valoarea contabilă a activului este diferența dintre costul inițial și cantitatea de depreciere. Conform regulilor de raportare financiară, activele sunt afișate întotdeauna la costul inițial, ceea ce permite unificarea contabilității. Dar costul bunurilor mari, cum ar fi echipamentul din fabrică, este redus în timp, deci este necesar să se ia în considerare deprecierea lor (uzură). Extinctând cantitatea de depreciere de la valoarea inițială a activului, veți primi valoarea de echilibru.
Determinați valoarea inițială a activului. Trebuie să fie cunoscută pentru a calcula corect valoarea balanței. Valoarea inițială a activului este suma plătită pentru achiziția sa. Valoarea inițială a activului este afișată în cartea de contabilitate generală.
Determină deprecierea activului. Descoperirea valorii inițiale a activului, găsiți suma deprecierii acestuia (la data curentă). Această sumă este afișată în cartea de contabilitate generală din șirul (sau în secțiune) "depreciere acumulată". Cu toate acestea, de regulă, deprecierea fiecărui activ nu este afișată, găsiți astfel programul de depreciere al activului care vă interesează.
Profitați de reziduul redus. Aceasta este o metodă de depreciere accelerată, în care suma sa este mai mare la începutul duratei de viață a activului (comparativ cu suma de la sfârșitul acestei perioade). În acest caz, trebuie să utilizați procentajul de depreciere uniformă. De exemplu, procentul de depreciere cu o scădere dublă a reziduului de active, a cărei durată de serviciu este de 10 ani, este de 2 x 10% \u003d 20%. Aceasta înseamnă că noua valoare a valorii contabile a activului la sfârșitul perioadei de raportare va fi cu 20% mai mică decât valoarea anterioară. În exemplul nostru, în primul an de operațiune, deprecierea va fi de 200.000 de ruble (20% din 10.000.000 de ruble).
Profitați de cantitatea de numere (ani). Această metodă se bazează pe algoritmul de calcul (formula), foarte asemănător cu algoritmul utilizat în metoda de reziduuri descrescătoare, dar alte valori sunt folosite aici. Formula are forma următoare: A \u003d (NS-LS) * (NN + (N-1) + (N-2) ....) (\\ DisplayStyle A \u003d (NS-LS) * ((\\ frac (n) (n + (n -1) + (n-2) ...))))
Determinați valoarea activului de amortizare acumulat. Acesta este un echilibru afișat în secțiunea "Depreciere acumulată". Utilizăm exemplul de mai sus și metoda de depreciere uniformă. Să presupunem că doriți să aflați suma deprecierii după 6 ani. Deoarece suma anuală de depreciere este de 100.000 de ruble, atunci deprecierea acumulată va fi egală cu 600.000 de ruble. Când utilizați alte metode de depreciere, repetați procesul descris pentru fiecare an până când ajungeți la anul de care aveți nevoie.
Ștergerea amortizării acumulate din costul activului. Pentru a calcula valoarea contabilă a activului, pur și simplu deduceți valoarea deprecierii (la data curentă) din costul activului. În exemplul nostru, valoarea contabilă a activului va fi egală în 6 ani: (1.000.000 - 600000) \u003d 400000 de ruble.
Partea 3.
Folosind valoarea de carteDiferența dintre valoarea cărții de la valoarea de piață a activului. Valoarea echilibrului nu este o evaluare exactă a prețului activului, adică acest cost nu reflectă valoarea reală de piață a activului. Valoarea echilibrului determină procentajul valorii inițiale a activului, care poate fi atribuită cheltuielilor (datorită deprecierii activului).
Chiar și o persoană care cunoaște termenii contabili ai primului grad, cu care se confruntă cu un astfel de echilibru și o valoare a activelor. Dar numai o persoană care se ocupă profesional cu contabilitate sau economie poate explica semnificația acestor termeni. Deci, costul de transport este o anumită sumă exprimată în echivalentul monetar. Este clar că această sumă caracterizează expresia prețurilor anumitor active ale întreprinderii, care se reflectă în bilanț.
Activele aparținând oricărei organizații pot fi atât materiale (proprietate în natură), cât și necorporale (investiții în dezvoltare, know-how, brevete).
După cum sa menționat deja, orice firmă, indiferent de tipul de activitate, în procesul de lucru, dobândește diferite active care sunt principalele mijloace ale organizației. Aceste active pot fi utilizate pentru desfășurarea activităților de afaceri, calcule cu creditorii și pot fi, de asemenea, vândute. Apropo, prin activele pe care orice întreprindere este responsabilă în caz de faliment.
Valoarea contabilă a activelor companiei este un preț definit în expresia valorii care se schimbă la sfârșitul fiecărei perioade de raportare. De ce se întâmplă asta? Pentru a începe, ce fel de active ar trebui să pună în bilanț.
Această proprietate care se referă la ortografia și subiecții cu valoare scăzută nu poate fi pusă pe bilanț. Acest grup de bunuri poate include, de exemplu, papetărie. Pentru a afla mai multe despre ce fonduri sunt legate de această categorie în lista de grupuri de depreciere a proprietății. În general, toate activele fixe cu o durată de viață utilă de până la un an pot fi atribuite în condiții de siguranță subiecților cu valoare redusă.
În balanța întreprinderii, toate activele pe termen lung ar trebui incluse fără ambiguitate, utilizarea căreia poate ajunge la 1 an la câteva decenii. Acest lucru poate fi atribuit expresiei valorii capitalului autorizat, imobiliarului și terenurilor, echipamentelor, mașinilor, obiectelor de construcție neterminată, precum și active necorporale sub formă de invenții, licențe și brevete. Acum, despre ce valoare se reflectă în articolele bilanțului.
La înregistrarea unei companii, capitalul autorizat poate fi format fie ca proprietate, fie introdus întreprinderii în echivalentul în numerar. Dacă se formează prin bani, atunci valoarea sa și se reflectă în ambele părți ale echilibrului în aceleași termeni monetari și rămâne neschimbată.
În cazul în care capitalul este format din proprietate, atunci este necesar să se determine prețul său de piață la momentul înregistrării. Dar numai dacă depășește 20.000 de ruble. În caz contrar, evaluarea activului nu este necesară. La prețul stabilit de evaluator, proprietatea inclusă în capitalul social și este acceptată pentru echilibrul de producție al întreprinderii.
Dacă se achiziționează un echipament nou, prețul de transport se va reflecta la prețul achiziției pentru perioada de raportare actuală. Atunci când cumpără obiecte mai mari, cum ar fi facilitățile de producție, zonele de tranzacționare sau terenurile, este necesar să se efectueze o evaluare preliminară a activelor pentru a le forma ulterior asupra echilibrului întreprinderii. Într-un cuvânt, valoarea contabilă a activelor fixe este expresia fiecărei unități de activ într-o cantitate monetară specifică. Apropo, în conformitate cu regulile contabile, această sumă ar trebui să fie exprimată numai în echivalent ruble.
Definiția valorii balanței activelor nu este o astfel de provocare. Dacă proprietatea este nouă, se reflectă în echilibru în valoarea achiziției sale reale. În plus, în funcție de politica contabilă a companiei, lunar, trimestrial sau anual, această proprietate începe să amortizeze, adică să se uzeze. Prin urmare, de la costul inițial, contabilul începe să acumuluțați deprecierea. Valoarea deprecierii se calculează în termeni monetari și este un venit al întreprinderii, prin urmare, cu deduceri de amortizare și impozitul pe venit plătit.
Calculul valorii activelor achiziționate pe piața secundară sau calculul prețului obiectelor imobiliare mari este diferit. Puteți, bineînțeles, ca punct de plecare, luați baza achiziției unui obiect, dar nu va fi complet corectă.
Nu este un secret că majoritatea obiectelor sunt vândute la mai multe prețuri modificate (de exemplu, pentru a reduce impozitul pe venit, care vor fi acumulate vânzătorului). De aceea, înainte de a calcula, este mai bine să evaluăm o evaluare preliminară a stabilirii ulterioare a activelor pe bilanț. Apropo, este puțin probabil ca prețul de active fixe, este puțin probabil să fie recomandabil, deoarece acesta servește ca o "pernă de siguranță" în apariția creanțelor creditorilor.
Pentru a determina valoarea reală de piață a bunurilor mari, conform căreia, de fapt, acestea ar trebui să se reflecte în bilanț, este mai bine să recurgeți la serviciile unui evaluator profesionist. Cum de a determina cât de mult activul dobândit este mare, foarte simplu. Dacă valoarea proprietății este de 20% din bilanțul total, această proprietate se referă la active majore.
Deci, aveți nevoie de valoarea bilanțului activelor, cum să o calculați corect? Algoritmul este după cum urmează: Pentru a determina cea mai exactă cifră, este necesar să se recurgă la trei abordări la definiția sa:
După calcularea, fiecare abordare afișează separat valoarea medie ponderată a valorii obiectului și a acestui obiect de date și este acceptată pe bilanț. Este repulsat din cifrele primite, iar deducerile de amortizare sunt acumulate.
Adesea apare întrebarea, cum să calculați valoarea bilanțului activelor, fără a recurge la formule complexe. Astfel de probleme se ridică foarte des în secțiunea de afaceri, când foștii co-fondatori încep să împărtășească capitalul. Există o soluție mai simplă a problemei.
Calculați costul activelor (separat) printr-o abordare comparativă. Pur și simplu efectuați o probă de obiecte analogice și scoateți unitatea tarifară medie. Astfel, valoarea bilanțului, formula din care este destul de simplă, poate fi determinată relativ rapid și precis. Apropo, la determinarea, utilizarea unei singure abordări este, de asemenea, admisă. Dar numai cu fundamentarea refuzului de a aplica alte abordări.
Ceea ce este afectat de valoarea contabilă a obiectului imobiliar (nerezidențial) pentru Jur. Persoanele din sistemul principal de impozitare?
Valoarea contabilă a clădirii poate afecta proprietatea proprietății organizației (la determinarea valorii medii anuale) - a se vedea raționamentul.
În cazul în care organizația este plătitor de impozit pe proprietate, baza fiscală se calculează de la valoarea medie anuală a proprietății (cu excepția cazului în care baza este determinată pe baza valorii cadastrale). Valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada fiscală este determinată prin formula: valoarea medie anuală a proprietății pentru perioada de impozitare \u003d "Valoarea reziduală a proprietății la începutul perioadei de impozitare" + "Valoarea reziduală a Proprietate la începutul fiecărei luni în perioada fiscală "+" Valoarea reziduală a proprietății la sfârșitul perioadei de impozitare (31 decembrie) ":" Numărul de luni în perioada de impozitare + 1 ".
Aceste norme au fost stabilite la articolul 375 alineatul (3) și alineatul (4) din articolul 376 din Codul Fiscal al Federației Ruse și clarificat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 iulie 2010 nr. 03-05-05- 01/26.
Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbuch.
"Contele și plata impozitului pe unele tipuri de proprietăți în cazul organizațiilor ruse și străine. Adevărat, acesta din urmă ar trebui să o facă numai dacă lucrează în Rusia prin misiuni permanente sau au imobiliare pe teritoriul său. O astfel de ordine rezultă din articolele 1-3 din articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Ordinul de calcul
La calcularea impozitului pe proprietate, utilizați următorul algoritm:
1) Determinați ce proprietate trebuie impozitată;
2) verificați dacă este posibil să se aplice beneficii;
3) Definiți baza de date pentru a calcula impozitul;
5) Calculați valoarea impozitului pe buget.
Ce este impozitul pe proprietate
Ca regulă generală, organizațiile ruse plătesc o taxă pe proprietate, care reflectă în contabilitate ca parte a activelor fixe. Acestea pot fi, de asemenea, acele obiecte care aparțin drepturilor de proprietate și cele obținute în posesia, utilizarea, eliminarea temporară, precum și gestionarea confidențială sau activități comune. De exemplu, un impozit de proprietate de leasing plătește, de obicei, cel în care este luată în considerare echilibrul. Și acest lucru poate fi atât de locator, cât și locatarul.
O procedură specială este furnizată numai obiectelor imobiliare, baza fiscală pentru care este valoarea cadastrală. În primul rând, cu clădiri rezidențiale, ar trebui plătită impozitul pe proprietate, chiar dacă aceste obiecte din contabilitate nu sunt reflectate în compoziția activelor fixe. În al doilea rând, în cazul în care facilitățile "cadastrale" nu sunt transferate la încredere sau concesiune, numai proprietarii sau organizațiile care dețin această proprietate cu privire la dreptul de gestionare economică ar trebui să plătească pentru ei.
Toate acestea rezultă din prevederile articolului 374 alineatul (374) al paragrafului 3 al articolului 378.2 al Codului Fiscal al Federației Ruse.
Pentru obiectele care trebuie să plătească impozitul includ mobile și imobiliare. Adevărat, cu anumite rezerve.
Primul - Aceasta este o proprietate benefică. Pentru a înțelege ce beneficii puteți utiliza, va ajuta tabelele de referință privind beneficiile federale (acționează pentru toți) și pe regional (pentru obiecte în teritorii individuale).
A doua categorie - această proprietate care nu este recunoscută ca obiect de impozitare. De exemplu, acestea sunt active fixe incluse în primul sau al doilea grup de amortizare cu privire la clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. O listă completă se află la articolul 374 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Beneficiul proprietății exclude de la calcularea bazei de impozitare, însă trebuie să fie încă indicată în declarația sau calcularea plăților în avans. În primul rând, includeți costul beneficiului proprietății în numărul 3 din secțiunea 2 din Declarație și apoi reflectă separat în coloana 4 a secțiunii 2. Proprietatea care nu este recunoscută ca obiect de impozitare (specificat în sub. 1-8 p. 4 din articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse), în coloanele 3 și 4 nu trebuie să reflecte. Cu toate acestea, activele fixe incluse în primul sau al doilea grup de amortizare privind clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1 este necesar să se reflecte secțiunea 210 din secțiunea 2 din calcul de plăți în avans și în linia 270 din secțiunea 2 declarații.
Componența obiectelor de impozitare a organizațiilor străine cu reprezentare permanentă în Rusia este similară cu ceea ce este oferit organizațiilor rusești. Aceștia sunt obligați să țină evidența activelor fixe în conformitate cu regulile contabilității rusești, adică în conformitate cu PBU 6/01. O astfel de ordine a fost stabilită prin clauza 2 din articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Organizațiile străine care nu au o reprezentare permanentă în Rusia, numai proprietatea este amplasată în Rusia (punctul 3 din art. 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Baza fiscală
Baza pentru calcularea impozitului pe proprietate este determinată separat în conformitate cu următoarea proprietate:
Aceasta rezultă din prevederile art. 376 alin. 376, articolele 377, 378, 378.1 și 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
O procedură specială pentru determinarea bazei de impozitare este valabilă pentru obiecte imobiliare situate pe teritoriul mai multor subiecte ale Federației Ruse (conducte, grilă de putere, autostrăzi feroviare etc.). În acest caz, determinați baza de impozitare. Adică ponderea bazei fiscale, care se referă la o anumită regiune, ar trebui calculată proporțional cu partea din valoarea obiectului situat în regiunea respectivă. Se spune la articolul 376 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Unele caracteristici sunt procedura de determinare a bazei fiscale de către organizații, pe bilanțul infrastructurii de transport. Ei au dreptul de a reduce baza de date privind impozitul pe proprietate asupra costului cuceririlor finalizate în construcții, modernizare și reconstrucție:
La calcularea impozitului pe proprietate, aceste tipuri de capace nu sunt luate în considerare, care sunt incluse în valoarea contabilă a acestor obiecte sau sunt luate în considerare ca active fixe începând cu 1 ianuarie 2010. În același timp, perioada de punere în funcțiune a obiectului în sine, care a fost supusă reconstrucției sau modernizării, este înainte sau după 1 ianuarie 2010, valorile nu au.
Aceasta rezultă din prevederile articolului 376 alineatul (676 din Codul Fiscal al Federației Ruse și al scrisorilor Ministerului Finanțelor din Rusia din 25 iunie 2013 nr. 03-05-05-01 / 23974 și Serviciul Fiscal Federal din Rusia din 24 iunie 2011 Nr. Zn-4-11 / 10123.
La determinarea compoziției instalațiilor de infrastructură de transport, subtitrările în care reduc baza fiscală, urmează actele sectoriale de reglementare. De exemplu:
Baza de impozitare a proprietății poate fi:
1) Costul cadastral - pentru a calcula impozitul pe următoarele obiecte:
2) Valoarea medie anuală a proprietății (la calcularea plăților în avans, valoarea medie a proprietății pentru primul trimestru, jumătate sau nouă luni) este aplicată pentru a calcula impozitul pe toate celelalte obiecte. *
Decizia privind calcularea impozitului pe proprietate pe baza valorii cadastrale a imobilelor ia autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse și sunt emise de lege. Pentru aceasta, rezultatele evaluării imobiliare cadastrale sunt preformate - fără acest lucru, legile regiunilor nu au dreptul. Mai mult, trebuie să aprobe în avans și să publice listele de obiecte imobiliare specifice, indicând numerele lor cadastrale și adresele pentru care taxa trebuie determinată pe baza valorii cadastrale. Dacă, la începutul următoarei perioade fiscale, a fost pregătit un set complet de documente regionale, pentru a calcula impozitul pe proprietate în această perioadă ar trebui să se bazeze pe valoarea medie anuală (medie) a proprietății. Cu toate acestea, după intrarea în vigoare a unei noi ordini, revenirea la regulile anterioare pentru determinarea bazei de impozitare va fi imposibilă.
Aceste norme sunt stabilite prin articolele 375 și 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Explicații similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 noiembrie 2013 nr. 03-05-07-08 / 51796 și serviciul fiscal federal din Rusia din 31 octombrie 2013 nr. BS-4-11 / 19535.
Pentru a afla în ce regiuni există o nouă ordine și la care proprietate este aplicată, tabelul va ajuta. *
Costul mediu (mediu anual) de proprietate
La calcularea valorii medii a proprietății pentru perioada de raportare, utilizați formula:
La calcularea valorii medii anuale a proprietății pentru perioada fiscală, utilizați formula:
Valoarea reziduală a proprietății este determinată prin formula:
Valoarea reziduală a proprietății este determinată în conformitate cu datele contabile.
La determinarea valorii reziduale a activelor fixe la sfârșitul anului, luați în considerare operațiunile care afectează formarea acestui indicator și reflectată în contabilitate în perioada 31 decembrie. Din valoarea reziduală, exclude valoarea obligațiilor de evaluare pentru a elimina activele fixe și restabilirea mediului (dacă, la stabilirea unui obiect pentru contabilitate, aceste costuri au fost stabilite în valoarea inițială).
Aceste norme au fost stabilite la articolul 375 alineatul (3) și la articolul 376 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse și clarificat în Ministerul Finanțelor din Rusia din 14 iulie 2010 nr. 03-05-05-01 / 26.
Un exemplu de definiție a valorii imobiliare medii (medii anuale) pentru calcularea impozitului pe proprietate. Organizația funcționează în cursul întregului an calendaristic
Conform datelor contabile, valoarea reziduală a activelor fixe recunoscute de problemele fiscale de proprietate, Alpha LLC este:
Valoarea medie a proprietății pentru primul trimestru este:
(6.000.000 de ruble. + 5 950 000 de ruble. + 5 800 000 RUB. + 5 750 000 RUB.): (3 + 1) \u003d 5 875 000 RUB.
Valoarea medie a proprietății pentru prima jumătate a anului a reprezentat:
(6.000.000 de ruble. + 5 950 000 RUB. + 5 800 000 RUB. + 5 750 000 RUB. + 5 700 000 RUB. + 5 650 000 RUB. + 5500 000 RUB.): (6 + 1) \u003d 5 764 285 freca.
Valoarea medie a proprietății timp de nouă luni sa ridicat la:
(6 000 000 de ruble. + 5 950 000 de ruble. + 5 800 000 RUB. + 5 700 000 RUB. + 5 650 000 RUB. + 5 500 000 RUB. + 5 450 000 RUB. + 5 400.000 RUBLES . + 5 350 000 RUB.): (9 + 1) \u003d 5 655 000 RUB.
(6 000 000 de ruble. + 5 950 000 de ruble. + 5 800 000 RUB. + 5 700 000 RUB. + 5 650 000 RUB. + 5 500 000 RUB. + 5 450 000 RUB. + 5 400.000 RUBLES . + 5 350 000 RUB. + 5 200 000 RUB. + 5 150 000 de ruble. + 5 100 000 RUB.): (12 + 1) \u003d 5 538 462 RUB.
Situatie: Determinarea bazei de impozitare pe proprietatea de proprietate în valoarea activelor fixe afectează valoarea proprietății și a datelor de evaluare independentă. Organizația a efectuat o evaluare a proprietății sale pentru a obține un împrumut bancar
Nu, nu afectează.
Organizația nu este obligată să reflecte rezultatele unei evaluări independente a proprietății sale. Acest lucru va trebui să facă acest lucru, numai dacă un evaluator independent a angajat să reevalueze proprietatea. Când decizia de reevaluare este consacrată în politicile contabile. Dacă o astfel de decizie nu este acceptată, rezultatele evaluării nu vor afecta calculul impozitului pe proprietate.
În cazul în care organizația va reevalua toate activele fixe sau grupul lor separat cu implicarea unui evaluator independent, impozitul pe proprietate va trebui să fie calculat pe baza valorii reziduale a activelor fixe, luând în considerare reevaluarea.
În toate celelalte cazuri, evaluarea unui expert independent de proprietate pentru contabilitate nu va afecta.
Aceasta rezultă din punctul 15 din PBU 6/01 și al articolului 375 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Situatie: Din ce moment, pentru a calcula impozitul pe proprietate, este necesar să se sporească valoarea inițială a fondului principal (clădire) după reconstrucția sa
Creșterea costurilor de obiecte inițiale, luați în considerare din prima zi a lunii următoare sfârșitului reconstrucției.
Valoarea inițială a activelor fixe pentru calcularea impozitului pe proprietate trebuie determinată de normele contabile, în care costul inițial al mijloacelor fundamentale reconstruite crește după finalizarea reconstrucției. Astfel, la valoarea medie anuală a proprietății, rezultatele reconstrucției vor influența prima zi a lunii următoare sfârșitului reconstrucției.
O astfel de concluzie rezultă din articolul 375 alineatul (4) alineatul (4) din articolul 376 din Codul Fiscal al Federației Ruse și alineatul 42 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 octombrie 2003 nr. 91n .
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate la reconstrucția clădirii
Alpha LLC deține o clădire de producție. Costul său inițial este de 15.000.000 de ruble. Utilizare utilă - 18 ani (216 de luni, al șaptelea grup de depreciere). Impozitul din această clădire este plătit pe baza costului mediu (mediu anual). Atât în \u200b\u200bcontabilitate, cât și în contabilitatea fiscală a proprietății din ALFA imputate linear, prima de depreciere nu se aplică. În regiunea în care a fost înregistrată "Alpha" și se află clădirea, rata de impozitare a proprietății este stabilită în valoare de 2,2%.
Rata lunară de amortizare a clădirii:
0,46296% (1: 216 luni × 100).
Deprecierea lunară este:
69 444 RUB. (15 000 000 RUB. × 0,46296%).
Clădirea a fost exploatată timp de opt ani până în martie a anului curent. Adică, martie a fost a 97-a lună de exploatare. Sa decis reconstruirea. În aprilie, clădirea a fost comandată după reconstrucție. Termenul de utilizare utilă nu sa schimbat, dar costul inițial a crescut la 16.000.000 de ruble. Adică, costul reconstrucției a fost de 1.000.000 de ruble.
În aprilie, clădirea a continuat să amortizeze. Viața totală de servicii de la începutul se poate ridica la 98 de luni.
Începând cu luna mai, clădirea este amortizată cu modificările valorii inițiale. Prin urmare, rata lunară de depreciere este:
0,84746% (1: 118 luni × 100).
Pentru a calcula deprecierea lunară, contabilul a identificat costul rezidual al clădirii la începutul lunii mai (luând în considerare costurile de reconstrucție și minus deprecierea acumulată în aprilie pentru aceeași normă):
9 194 488 RUB. ((15.000.000 de ruble. + 1 000 000 RUB.) - 98 luni. × 69 444 RUB.).
Pe baza acestor date, contabilul a identificat o sumă lunară de amortizare, care va reduce costul clădirii reconstruite de la mai:
77 920 RUB. (0,84746% × 9 194 488 RUB.).
Pentru a calcula plățile în avans pentru primul trimestru și după jumătate a anului, contabilul a considerat costul mediu. Pentru aceasta, valoarea reziduală a proprietății a fost identificată la începutul anului, la începutul fiecărei luni din perioada de raportare și la începutul lunii care urmează imediat.
Costul mediu pentru primul trimestru a fost de:
8 368 098 RUB. ((8 472 264 RUB. + 8 402 820 RUB. + 8 333 376 RUB. + 8 263 932 RUB.): 4 luni).
46 025 RUB. (8 368 098 RUB. × 2,2%: 4).
Costul mediu în jumătate din anul a reprezentat:
8 688 865 RUB. (8 472 264 Rubles. + 8 402 820 RUB. + 8 333 376 RUB. + 8 263 932 RUB. + 9 194 448 Руб. + 9 luni 648 руб.): 7 luni).
Plata în avans pe zi în urmă a ajuns la:
7 789 RUB. (8 688 865 RUB. × 2,2%: 4).
Situatie: Din ce moment, pentru a calcula impozitul pe proprietate, este necesar să se țină seama de obiectele incluse în mainstream (investiții venituri în valori materiale) din prima zi a lunii curente
Astfel de obiecte ar trebui incluse în calculul valorii medii a proprietății începând cu luna următoare.
Faptul este că, la determinarea valorii medii a proprietății pentru calcularea impozitului pe proprietate în perioada de raportare, indicatorii valorii reziduale a activelor fixe la primul număr din fiecare dintre cele patru luni sunt cele trei perioade de raportare și unul mai mult, urmărindu-l . Aceste forme de date în ordinea stabilită pentru contabilitate și raportare. Acest lucru este prevăzut la articolul 375 alineatul (3) și la articolul 376 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Conform acestei proceduri, este necesar să se ia în considerare informații despre operațiunile economice care au avut loc până la 00 de ore de la datele specificate. Asta este, la începutul zilei, excluzând operațiunile care erau în timpul acesteia. Prin urmare, de exemplu, dacă fondurile fundamentale sunt reconciliate la 1 martie, la calcularea valorii medii a proprietății, informațiile despre acestea sunt luate în considerare începând cu 1 aprilie. Excepțiile sunt active fixe achiziționate în decembrie. Acestea trebuie să fie incluse în calculul bazei fiscale din luna adoptării.
O astfel de ordine rezultă din articolul 376 alineatul (476 din Codul Fiscal al Federației Ruse, paragraful 12 din PBU 4/99 și e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 decembrie 2011 nr. 03-05-05-01 / 97.
Situatie: De câteva luni este necesar să se împartă valoarea valorii reziduale a activelor fixe la calcularea impozitului pe proprietate. Organizația a fost creată (lichidată) în mijlocul anului
Valoarea valorii reziduale anuale medii a proprietății este împărțită la 13 luni.
Procedura de determinare a valorii medii anuale a activelor fixe pentru calcularea impozitului pe proprietate nu depinde de momentul creării sau lichidării organizației. Prin urmare, aplicați regula generală: valoarea valorii reziduale a proprietății la început, în fiecare lună și la sfârșitul anului este împărțită cu 12 luni plus încă o dată. O astfel de ordine a fost stabilită la articolul 376 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Din această regulă există o excepție. Este făcută pentru organizațiile create între 1 și 31 decembrie. Prima perioadă fiscală pentru impozitul pe proprietate va fi doar anul calendaristic următor. Acest lucru se explică prin faptul că valoarea impozitului în anul se calculează pe baza valorii anuale medii a proprietății și nu din media pentru perioada reală a organizației. Posibilitatea calculării impozitului pe proprietate Pentru perioada de la 1 decembrie, anul creării unei organizații la 31 decembrie a anului următor, nu este furnizată capitolul 30 al Codului Fiscal al Federației Ruse. Forma declarației fiscale a proprietății nu permite, de asemenea, să o completeze în 13 luni.
Aceeași ordine este utilizată atunci când reorganizarea are loc în mijlocul anului. Acest lucru este indicat în Ministerul Finanțelor din Rusia din 24 februarie 2012 nr. 07-02-06 / 28.
Un exemplu de determinare a valorii medii anuale a activelor fixe pentru calcularea impozitului pe proprietate. Organizația funcționează în timpul unui an calendaristic incomplet
Alpha LLC a fost creat pe 10 iulie. Conform datelor contabile, valoarea reziduală a activelor fixe recunoscute ca obiecte de impozitare a proprietății este:
Valoarea medie a proprietății timp de nouă luni este:
(6.000.000 de ruble. + 5 950 000 de ruble. + 5 800 000 RUB.): (9 + 1) \u003d 1 775 000 RUB.
Valoarea medie anuală a proprietății pentru anul sa ridicat la:
(6.000.000 de ruble. + 5 950 000 RUB. + 5 800 000 RUB. + 5 700 000 RUB. + 5 700 000 RUB. + 5 650 000 RUB.): 12 + 1) \u003d 2 680 769 Руб.
Proprietatea de proprietate cadastrală
Potrivit unor tipuri de bunuri imobiliare, impozitul trebuie calculat pe baza valorii sale cadastrale de la începutul anului. Acest lucru este menționat la articolul 375 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Liste de bunuri imobiliare (cu excepția premiselor rezidențiale), pentru care baza fiscală este valoarea cadastrală, sunt aprobate (clarificate de autoritățile regionale și sunt postate pe site-uri oficiale ale guvernelor (șefii administrațiilor, guvernatorii, agențiile autorizate) ale subiecților din Federația Rusă. În aceleași site-uri puteți găsi valoarea cadastrală a proprietății pentru a calcula impozitul pe un anumit obiect. De exemplu, în suburbii, rezultatele evaluării cadastrale a imobilului aprobat prin Ordinul Ministerului de proprietate din regiunea Moscovei din 28 noiembrie 2013 nr. 1499 și postate pe site-ul acestui departament.
În plus, puteți afla valoarea cadastrală a proprietății proprietății pe site-ul web Rosreestra (www.rosreestr.ru) în "Informațiile de referință privind obiectele imobiliare online". Acest serviciu electronic vă permite să căutați trei parametri: Obiectul Număr cadastral, numărul sau adresa convențională. De asemenea, puteți contacta prin poștă, prin intermediul internetului în separarea teritorială a Rosreestra cu o solicitare de a furniza informații despre valoarea cadastrală a unuia sau altui obiect. Astfel de referințe sunt emise gratuit la cererea oricăror persoane fizice. Aceasta rezultă din prevederile articolului 14 alineatul (13) din Legea din 24 iulie 2007 nr. 221-FZ și scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 3 martie 2014 nr. 03-05-05-01 / 8876.
Clădirile rezidențiale și spațiile rezidențiale nu sunt incluse în liste. Impozitul pe aceste obiecte (pe baza valorii cadastrale) Plata pe baza articolului 4 alineatul (1) din articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dar ținând seama de cerințele legii regionale relevante. Există explicații similare în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 decembrie 2015 nr. 03-05-06-04 / 77139, din data de 16 septembrie 2015 nr. 03-05-05-01 / 53061.
Atenţie: Facilitățile imobiliare "cadastrale", incluse în mod eronat sau ilegal în listele regionale trebuie să fie excluse de la acestea
Dacă obiectul imobiliar inclus în listă nu corespunde criteriului 1 al articolului 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizația - proprietarul unei astfel de proprietăți are dreptul de a contesta decizia autorităților regionale. Pentru a face acest lucru, mergeți la tribunal. În cazul în care Curtea decide în favoarea organizației, obiectul controversat va fi exclus din lista de la începutul anului. În acest caz, impozitul pe proprietate asupra unor astfel de bunuri imobiliare trebuie calculat pe baza unei valori medii anuale. Aceasta rezultă din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 decembrie 2015 nr. BS-4-11 / 22488.
În ceea ce privește spațiile individuale situate în centre administrative și comerciale și comerciale, costul cadastral nu poate fi stabilit. Dar dacă valoarea cadastrală a clădirilor în care se află astfel de spații, iar premisele în sine sunt impozitate prin impozitul pe proprietate, apoi calculați valoarea cadastrală a fiecăruia cu formula:
Aceasta rezultă din prevederile articolului 378.2 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Ca regulă generală, obiectele imobiliare, care, din orice motiv, nu sunt incluse în listele regionale la începutul anului, pot fi impozitate prin proprietate pe baza valorii cadastrale din anul viitor (dacă până la începutul anului viitor vor să fie adus la listă). O excepție de la această regulă este făcută pentru facilități imobiliare nou educate.
Pe parcursul anului, proprietarul poate împărți obiectul imobiliar în mai multe părți, care a fost inclus în lista regională și costul căruia au fost înregistrate începând cu 1 ianuarie. Fiecare dintre părțile care rezultă din această secțiune este recunoscută ca un obiect independent de contabilitate cadastrală. În ciuda faptului că, în lista regională a proprietății imobiliare "cadastrale", facilitățile nou educate vor scădea după cum urmează din anul viitor, plata impozitului pe proprietate deja în anul curent. Baza fiscală este valoarea cadastrală a fiecărui obiect nou definit la data stabilirii acestuia pe înregistrările cadastrale.
O astfel de ordine este prevăzută la articolul 378.2 alineatul (10) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Înainte de a se separa centrul comercial, impozitul pe proprietate se bazează luând în considerare valoarea cadastrală. După ce a separat impozitul pe fiecare noul site de tranzacționare, luați în considerare pe baza valorii medii anuale.
În suburbiile, centrele comerciale (complexe) cu o suprafață totală de 1000 de metri pătrați. M și mai mult se referă la imobiliare, baza fiscală pentru care este valoarea cadastrală. Acest lucru este prevăzut la articolul 1.1 din Legea Regiunii Moscovei din 21 noiembrie 2003 nr. 150/2003. În cazul în care zona de obiect este mai mică decât această valoare, impozitul pe acesta trebuie calculat pe baza valorii medii anuale (alineatul (1) din articolul 375 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În situația examinată, obiectul, baza fiscală pentru care a fost inițial valoarea cadastrală, în cursul anului "transformat" în mai multe obiecte. Baza fiscală pentru fiecare dintre aceste obiecte a devenit un cost mediu anual. Prin urmare, suma totală a impozitului pe proprietate trebuie calculată în două etape: înainte și după împărțirea obiectului.
După ce a scris obiectul separat de echilibru pentru a se baza pe impozitul pe proprietate în două moduri:
Continuați să acumulați plăți în avans și să le reflecte în calculele cu privire la rezultatele perioadelor de raportare;
Calculați imediat valoarea finală a impozitului, reflectă-o în declarație și trecerea acestei declarații înainte de termen, fără a aștepta la sfârșitul anului. Acest lucru este posibil dacă obiectul a fost singurul pe teritoriul inspectoratului fiscal subordonat, în care raportarea asupra impozitului pe proprietate.
În orice mod, este necesar să se calculeze impozitul de valoare cadastrală, ținând seama de coeficientul de corecție pe baza numărului de luni complete de proprietate asupra obiectului. În același timp, începând cu 2016, luna în care se eliberează separarea obiectului:
Aceste norme sunt stabilite la articolul 382 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care proprietatea a fost împărțită până în 2016, atunci luna în care au făcut-o, consideră că este completă, indiferent de data înregistrării: înainte sau după a 15-a zi (scrisoarea serviciului fiscal federal din Rusia din 7 iulie 2016 nr. BS -4-11 / 12195).
Valoarea reziduală a instalațiilor nou educate includ în calculul costului mediu anual din prima zi a lunii următoare lunii în care aceste obiecte au fost acceptate pe bilanț.
Un exemplu de calcul a impozitului pe proprietate în diviziunea unui obiect, baza fiscală pentru care a fost definită ca valoare cadastrală
Organizația (înregistrată la Moscova) are un complex de măsurare de 2500 de pătrați pe bilanț. m în regiunea Moscovei. Începând cu 1 ianuarie 2016, obiectul este inclus în lista obiectelor imobiliare, baza fiscală pentru care este determinată pe baza valorii cadastrale. Valoarea cadastrală a obiectului - 100.000.000 de ruble. Acesta este singurul obiect de impozitare în regiunea Moscovei.
Plățile în avans pentru impozitul pe proprietate sunt acumulate în următoarele dimensiuni:
Pentru primul trimestru - 500 000 de ruble. (100.000.000 de ruble. × 1/4 × 2%);
Pentru trimestrul II - 500.000 de ruble. (100 000 000 RUB. × 1/4 × 2%).
La 17 iulie 2016, organizația a împărțit acest complex comercial pe 17 facilități de tranzacționare. La 20 iulie 2016 au fost înregistrate obiecte nou create. Zona fiecărui obiect a fost mai mică de 1000 de metri pătrați. m.
În regiunea Moscovei, impozitul pe proprietate din valoarea cadastrală este stabilit pentru facilitățile de tranzacționare a căror zonă este mai mare de 1000 de metri pătrați. M (Art. 1.1 din Legea Regiunii Moscovei din 21 noiembrie 2003 nr. 150/2003-OZ).
De la separarea complexului comerciantului, zona fiecărui obiect nou creat a fost mai mică de 1000 de metri pătrați. M, astfel de obiecte ar trebui să fie impozitate prin proprietate din valoarea medie anuală.
Plata în avans de la valoarea medie anuală
Pentru a calcula plățile în avans pentru primele nouă luni ale anului 2016, un contabil a determinat costul mediu pentru perioada ianuarie-septembrie.
Valoarea reziduală a instalațiilor nou educate este:
la 31 decembrie (luând în considerare operațiunile reflectate în contabilitate în perioada 31 decembrie) - 52.850.000 de ruble.
Valoarea medie a proprietății timp de nouă luni este:
(0 frecare + 0 frecare. + 0 RUB. + 0 RUB. + 0 RUB. + 0 RUB. + 55 000 000 RUB. + 54 450 000 RUB.): (9 + 1) \u003d 16 425 000 RUB.
Plata în avans timp de nouă luni sa ridicat la:
16 425 000 RUB. : 4 × 2.2% \u003d 90 338 de ruble.
Impozitul (plățile fiscale în avans) de la valoarea cadastrală
Opțiunea 1
Pentru un obiect separat, organizația (în august) a depus o declarație privind impozitul pe proprietate. În timpul perioadei de impozitare, organizația a deținut obiectul șapte luni (din ianuarie până în iulie). Prin urmare, impozitul pe contabilul calculat cu coeficientul de 7/12:
100 000 000 RUB. × 2% × 7/12 \u003d 1 166 667 RUB.
Având în vedere plățile în avans acumulate anterior, valoarea impozitului la plată sa ridicat la:
1 166 667 RUB. - 500 000 RUB. - 500 000 RUB. \u003d 166 667 RUB.
Opțiunea 2.
În al treilea trimestru, un obiect divizat a fost deținut de organizația organizației timp de o lună (iulie). Prin urmare, o plată în avans pentru contabilul trimestrial III calculat în conformitate cu coeficientul 1/3:
100 000 000 RUB. × 1/4 × 1/3 × 2% \u003d 166 667 RUB.
În cursul anului, obiectul divizat a fost, de asemenea, deținut de organizație timp de șapte luni. Prin urmare, suma anuală a contabilului fiscal a calculat coeficientul 7/12:
100 000 000 RUB. × 7/12 × 2% \u003d 1 166 667 RUB.
500 000 de ruble. + 500 000 RUB. + 166 667 RUB. - 1 166 667 RUB. \u003d 0 frecare.
Impozitul pe parcursul anului bazat pe media
Valoarea medie anuală a proprietății sa ridicat la:
(0 frecare + 0 freca. + 0 RUB. + 0 RUB. + 0 RUB. + 0 Руб. + 0 Руб. + 55 800 000 RUB. + 54 450 000 RUB. + 53 720 000 RUB. + 53 720 000 RUB. + 53 310 000 RUB. + 52 850 000 RUB.): (12 + 1) \u003d 24 933 077 RUB.
Impozitul pe proprietate pentru anul a reprezentat:
24 933 077 RUB. × 2.2% \u003d 548 528 RUB.
Având în vedere plățile în avans acumulate anterior, la sfârșitul anului, organizația a elaborat suma impozitului pentru a plăti extra:
548 528 RUB. - 90 338 de ruble. \u003d 458 190 de ruble.
Datoria totală pe impozitul pe proprietate (sub rezerva de acumulare a plăților în avans pentru o facilitate divizată) la sfârșitul anului egal cu 458 190 de ruble.
Situatie: La calcularea impozitului pe proprietate asupra valorii cadastrale, luați în considerare separarea obiectului imobiliar în mai multe obiecte. Scopul documentelor primite în mijlocul lunii
Taxa calculează și plătește pentru toate lunile complete de deținere a obiectului sursă și a obiectelor obținute ca urmare a separării.
Obiect sursă.
Impozitul pe proprietatea originală (nedezvoltată) trebuie să fie plătit pentru toate lunile complete de proprietate asupra acestui obiect (clauza 5 din art. 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Calculați impozitul din valoarea cadastrală, luând în considerare coeficientul de corecție pe baza numărului de luni de proprietate a obiectului.
A creat obiecte
Obiectele nou create sunt, de asemenea, supuse impozitului pe proprietate asupra valorii cadastrale (punctul 10 din art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, aceștia trebuie să plătească impozitul pentru toate lunile de proprietate complete (articolul 5 din art. 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În același timp, luna în care se eliberează separarea obiectului:
Calculați impozitul din valoarea cadastrală este necesar, luând în considerare coeficientul de corecție pe baza numărului de luni complete de proprietate asupra obiectelor nou create.
Excepția este o situație în care, după secțiune, obiectele nou create nu sunt supuse criteriilor de proprietate impozabilă în valoarea cadastrală. Apoi, impozitul cu acestea trebuie plătit pe baza costului mediu (mediu anual). Pentru mai multe despre acest lucru, consultați Cum să calculați impozitul pe proprietate pe centrul comercial, care, în mijlocul anului, a fost împărțit în mai multe facilități de tranzacționare.
Un exemplu de calcul a impozitului pe proprietate în împărțirea unei proprietăți la mai multe obiecte. Baza fiscală pentru obiectele inițiale și nou create este valoarea cadastrală a proprietății
Proprietatea este situată, taxa de proprietate pe care se calculează de valoarea cadastrală. Valoarea cadastrală a obiectului de la 1 ianuarie 2016 este de 86.000.000 de ruble. În aprilie 2016, camera a fost împărțită în 11 birouri, certificatul de înregistrare a dreptului de proprietate asupra căruia organizația a primit la 29 aprilie 2016.
Valoarea cadastrală totală a obiectelor nou create este de 158.000.000 de ruble.
Rata impozitului pe proprietate - 1,2%.
Valoarea plății în avans pentru impozitul pe proprietate pentru trimestrul I este egal cu:
86.000.000 de ruble. × 1/4 × 1,2% \u003d 258 000 RUB.
Taxă (plăți în avans) pe un obiect divizat
Opțiunea 1
Pe obiectul separat, organizația (în luna mai) a depus o declarație privind impozitul pe proprietate. În perioada fiscală, organizația a deținut obiectul timp de patru luni (din ianuarie până în aprilie). Prin urmare, contabilul impozitului pe proprietate calculat cu coeficientul 4/12:
86.000.000 de ruble. × 1,2% × 4/12 \u003d 344 000 RUB.
Având în vedere plata în avans acumulată, valoarea impozitului la plată sa ridicat la:
344 000 de frecare. - 258 000 de frecare. \u003d 86 000 de frecare.
Opțiunea 2.
Potrivit obiectului separat, organizația continuă să acumuleze plăți în avans pe baza valorii sale cadastrale pe 1 ianuarie și ținând seama de coeficientul de proprietate al obiectului.
În al doilea trimestru, obiectul divizat a fost deținut de organizația organizației timp de o lună (aprilie). Prin urmare, o plată în avans pentru contabilul de trimestru II calculat cu coeficientul 1/3:
86.000.000 de ruble. × 1/4 × 1/3 × 1.2% \u003d 86 000 RUB.
Plata în avans pentru contabilul trimestrului III calculat cu raportul dintre 0/3:
86.000.000 de ruble. × 1/4 × 0/3 × 1.2% \u003d 0 RUB.
Valoarea anuală a contabilului fiscal a calculat coeficientul de 4/12:
86.000.000 de ruble. × 4/12 × 1,2% \u003d 344 000 RUB.
La sfârșitul anului, luând în considerare plățile în avans acumulate anterior, organizația nu are o plată excesivă, fără datorie fiscală:
344 000 de frecare. - 258 000 de ruble. - 86 000 de ruble. \u003d 0 frecare.
Taxe (plăți în avans) pentru obiectele nou create
În al doilea trimestru, obiectele nou create au fost deținute de organizarea a două luni (de la mai până în iunie). Prin urmare, o plată în avans pentru trimestrul II pentru aceste obiecte, un contabil calculat în conformitate cu coeficientul de 2/3:
158 000 000 RUB. × 1/4 × 1,2% × 2/3 \u003d 316 000 RUB.
În al treilea trimestru, obiectele nou create au fost deținute de organizație timp de trei luni (din iulie până în septembrie). Prin urmare, o plată în avans pentru trimestrul III pentru aceste obiecte, un contabil calculat în conformitate cu coeficientul 3/3:
158 000 000 RUB. × 1/4 × 1,2% × 3/3 \u003d 474 000 RUB.
Pe parcursul anului, obiectele nou create au fost deținute de organizație timp de opt luni (de la mai până în decembrie). Prin urmare, valoarea anuală a impozitului pe proprietate asupra acestor obiecte, un contabil calculat cu coeficientul de 8/12:
158 000 000 RUB. × 1,2% × 8/12 \u003d 1 264 000 RUB.
Luând în considerare plățile acumulate anterior, valoarea impozitului la taxa suplimentară este:
1.64.000 de ruble. - 316 000 de ruble. - 474 000 de ruble. \u003d 474 000 RUB.
Datoria totală pe impozitul pe proprietate (sub rezerva de acumulare a plăților în avans pentru o facilitate divizată) la sfârșitul anului egal cu 474.000 de ruble.
Situatie: Cum se calculează impozitul pe proprietate asupra imobilului, care a fost înregistrat la 31 decembrie 2015. Din 2016, baza fiscală pentru acest obiect este valoarea cadastrală. Certificat de drept de proprietate primită în 2016
Pentru 2015, taxa pe proprietate calculează valoarea medie anuală a obiectului. În anul 2016, impozitul pe proprietate și plățile în avans pe acesta sunt acumulate deja pe baza valorii cadastrale și ținând cont de perioada în care organizația a fost proprietarul obiectului.
Dacă la 1 ianuarie 2015, imobilul nu a fost în lista regională de proprietate, baza fiscală pentru care este valoarea cadastrală, înseamnă că taxa pentru anul 2015 ar trebui luată în considerare pe baza valorii medii anuale a obiectului. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Și cum să determine corect valoarea medie anuală, având în vedere că în 2015 obiectul a fost listat în bilanț doar într-o zi - 31 decembrie? În calcul, activați indicatorii zero de la primul număr din fiecare lună din 2015 și valoarea reziduală a obiectului la 31 decembrie. Adică, impozitul va trebui să plătească într-o zi din 2015, deoarece operațiunile pentru 31 decembrie formează costul mediu anual. Faptul că organizația nu are certificat de proprietate asupra bunurilor imobile, valorile nu au. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al articolului 376 din Codul Fiscal al Federației Ruse și confirmat de scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 14 iulie 2010 nr. 03-05-05-01 / 26 , la 22 martie 2011 nr. 07-02-10 / 20, scrisoarea de informare a Președinției RF din 17 noiembrie 2011 nr. 148.
În 2016, este necesar să se calculeze impozitul pe proprietate pe obiectul achiziționat pe baza valorii sale cadastrale. În același timp, este important atunci când organizația a devenit proprietarul. În cazul nostru, el plătește pentru impozitul pe proprietate din valoarea cadastrală (sub. 3 p. 12 din art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Înainte de înregistrarea transferului de proprietate la plata impozitului pe valoarea cadastrală trebuie să fie proprietarul anterior al obiectului. Un nou proprietar, numărarea impozitului în 2016, ar trebui să țină seama de așa-numitul coeficient al proprietății (paragraful 5 din art. 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un exemplu, cum să calculeze impozitul pe proprietate pe proprietatea adoptat cu privire la soldul la 31 decembrie 2015. Din 2016, baza fiscală pentru acest obiect este valoarea cadastrală. Certificat de proprietate primită în 2016
În decembrie 2015, organizația Alpha a achiziționat o clădire pentru a găzdui birouri de la Moscova. Obiectul a fost acceptat pe soldul Alfa la 31 decembrie. Conform datelor contabile, costul rezidual al clădirii la această dată este de 17.000.000 de ruble. Bidificare fiscală - 2,2%.
Din 1 ianuarie 2016, valoarea cadastrală de 40.000.000 de ruble este instalată în legătură cu acest obiect. Bidificare fiscală - 1,3%.
Contabilitatea "Alpha" a calculat impozitul pe proprietate după cum urmează.
2015 an
Valoarea medie a proprietății este egală cu:
17 000 000 de ruble. : (12 + 1) \u003d 1 307 692 RUB.
Suma fiscală pentru 2015:
1 307 692 RUB. × 2.2% \u003d 28 769 RUB.
2016 an
Alpha este proprietarul obiectului în termen de 10 luni (martie-decembrie). Mărimea coeficientului corectiv pentru calcularea impozitului pe proprietate (plăți în avans) este egală cu:
Cantitatea de plăți în avans este:
Valoarea impozitului pe proprietate pentru a plăti pentru anul 2016 va fi:
40.000.000 de ruble. × 1,3% × 10/12 - (43 333 RUB. + 130 000 RUB. + 130 000 RUB.) \u003d 130 000 RUB.
Tavii de impozitare a proprietăților
Ratele maxime de impozitare pe bunuri sunt definite în Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru 2016, sunt instalate următoarele rate maxime:
1) 2,2% - în întreaga proprietate, care nu este indicată mai jos;
2) 1,3% - pentru imobiliare, cu care taxa este luată în considerare pe baza valorii cadastrale de la Moscova. Mai mult, în unele obiecte de imobiliare, această rată este aplicată cu un coeficient de 0,1. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 1 al articolului 380 al articolului 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse și al articolelor 2 și 3 din Legea Moscovei din 5 noiembrie 2003 nr. 64;
3) 2 la sută - pentru imobiliare, cu care impozitul este considerat pe baza valorii cadastrale pentru toți subiecții Federației Ruse, cu excepția Moscovei;
4) 1,3 la sută - în general, folosiți căile ferate, conductele principale, liniile electrice, precum și structurile care fac parte integrantă din obiectele enumerate;
5) 0 la sută - în conformitate cu obiectele imobiliare ale conductelor și structurilor principale de gaze, care sunt partea lor tehnologică integrală, obiectele producției de gaze, producția și depozitarea heliului. O listă specifică a acestei proprietăți Guvernul Federației Ruse a aprobat Ordinul din 19 octombrie 2016 nr. 2188-p. La calcularea impozitului pentru 2016, urmați lista, care este specificată la alineatul (1) alineatul (1) din Ordin.
Rata zero este valabilă dacă condițiile sunt efectuate în același timp:
b) obiectele sunt situate în totalitate sau parțial în interiorul frontierelor Republicii Sakha (Yakutia), regiunea Irkutsk sau Amur;
c) Obiectele aparțin dreptului de proprietate asupra organizațiilor - proprietarii sistemului unificat de aprovizionare cu gaz sau organizații în care sunt implicați proprietarii sistemului unificat de furnizare a gazelor.
Autoritățile regionale, ținând seama de aceste restricții, să stabilească ratele de impozitare pentru care este necesar să se ia în considerare și să plătească impozitul pe proprietate într-un anumit subiect al Federației Ruse. În plus, în regiuni pot stabili mai multe pariuri diferite pentru diferite categorii de organizații și proprietăți. În orice caz, pariurile regionale nu pot depăși valorile limită stabilite la nivel federal. Și ce mize se aplică în cazul în care autoritățile din subiectul Federației Ruse nu le-au definit? În acest caz, calculați impozitul la ratele maxime.
Organizațiile în care în diferite regiuni au diviziuni separate cu un echilibru separat sau facilități imobiliare la distanță din punct de vedere geografic, la calcularea impozitului pe proprietate ar trebui să aplice ratele stabilite în regiunile respective.
Toate acestea rezultă din articolul 372 alineatele (1) și (2), articolele 380, 384 și 385 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Calculul fiscal bazat pe valoarea medie sau medie anuală a proprietății
Valoarea plăților fiscale de plată în avans pentru perioada de raportare, determină formula:
Valoarea impozitului pe proprietate care trebuie plătită de rezultatele anului, ia în considerare formula:
O astfel de ordine este stabilită prin articolul 382 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate asupra valorii medii anuale a proprietății
Alpha LLC este situat în Moscova. Nu există imobiliare în alte regiuni ale organizației.
Costul mediu al activelor fixe recunoscute de obiectele de impozitare a proprietății, conform perioadelor de raportare, este egal cu:
Valoarea medie anuală a proprietății - 160.000 de ruble.
Rata impozitului pe proprietate - 2,2%.
Pentru primul trimestru:
205 000 de frecare. × 2,2%: 4 \u003d 1128 ruble;
Timp de o jumătate de an:
190 000 RUB. × 2.2%: 4 \u003d 1045 RUB.;
Timp de nouă luni:
113 500 RUB. × 2.2%: 4 \u003d 624 ruble.
Valoarea impozitului pe proprietate care trebuie acumulată să plătească pentru anul este egală cu:
160 000 de frecare. × 2.2% - 1128 RUB. - 1045 de ruble. - 624 de ruble. \u003d 723 de ruble.
12.76940 (6,8,9,24)
Calculați impozitul pe proprietate asupra regulilor generale.
La urma urmei, nu este furnizată o anumită ordine pentru acest caz. Prin urmare, pe noul loc de înregistrare, enumerați plățile în avans pe baza a 1/4 din valoarea medie a principalelor mijloace ale unității de conducere a organizației și a ratei de impozitare în vigoare în această regiune. La sfârșitul anului, comparați sumele de plăți în avans enumerate și impozitul calculat. Diferența va plăti în plus în bugetul în termenul stabilit de legea regiunii, unde se înregistrează sediul central al organizației. O astfel de ordine este stabilită la articolul 376 alineatul (1), articolul 380, punctele 1-4 din articolul 382 și articolul 383 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Glavbukh sfătuiește: dacă ratele de impozitare a proprietății în regiunile la locul înregistrării organizației înainte și după mutarea diferită, acest lucru poate fi utilizat și a redus povara fiscală. Pentru aceasta, proprietatea mobilă de la care plata impozitului pe proprietate trebuie transferată în soldul unității, care se află în regiune cu o rată de impozitare mai mică.
Două opțiuni sunt posibile.
1. Rata este mai mică în acea regiune în care se află o diviziune separată a organizației. În acest caz, a alocat o diviziune într-un echilibru separat, organizația va impune o proprietate mobilă la rata stabilită în această regiune. În cazul în care unitatea nu este alocată unui echilibru separat, impozitul pe proprietate va trebui să fie taxat la o rată care operează în regiunea în care se află unitatea de cap a organizației.
2. Rata este mai mică în regiunea în care se află sediul central al organizației. În acest caz, nu merită alocarea diviziunilor separabile unui echilibru separat. În toată proprietatea mobilă, organizația va plăti o taxă pe rata care operează în regiunea în care se află sediul central al organizației.
Astfel de concluzii pot fi făcute din dispozițiile articolului 376 alineatul (1) și din articolul 384 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura de impozitare a imobilelor nu depinde de faptul dacă este luată în considerare (articolul 385, 384 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru mai multe despre acest lucru, consultați Cum să plătiți impozitul imobiliar, îndepărtat geografic de locația organizației.
Situatie: În calitate de succesor de a simplifica după reorganizare sub formă de îmbinare, calculați impozitul pe proprietate. Succesorul plătește impozit numai din proprietatea "cadastrală". După aderarea la valoarea reziduală a sistemului de operare a depășit 100 de milioane de ruble.
După ce succesorul pierde dreptul la USN, la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe proprietate, includeți toate activele fixe care recunosc obiectul impozitării. Valoarea reziduală a proprietății în acele luni în care organizația sa aplicat simplificată, va fi zero.
Dacă, după reorganizare, valoarea reziduală a activelor fixe a depășit 100.000.000 de ruble, succesorul este obligat să refuze USN (subpinul 3 al art. 346.12, paragraful 4 și 4.1 din art. 346.13 din Codul Fiscal al Rusiei Federaţie). Acesta devine un plătitor al impozitului pe proprietate nu numai cu obiectele imobiliare "cadastrale", ci și din alte active fixe care sunt recunoscute ca obiect de impozitare.
Norme speciale pentru calcularea impozitului pe proprietate pentru organizațiile care au pierdut dreptul de a simplifica, nr. Forme ale declarației fiscale, calcularea plăților în avans, precum și procedura de completare a acestora, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 24 noiembrie 2011 nr. MMB-7-11 / 895. Baza fiscală, valoarea plăților fiscale și avansate, definește în mod general:
Pe obiectele imobiliare "cadastrale" - pe baza valorii cadastrale stabilite la data de 1 ianuarie a anului de raportare;
Pentru alte obiecte fiscale - pe baza valorii reziduale medii (medii anuale). În același timp, valoarea reziduală a proprietății în acele luni în care organizația a fost simplificată, recunoaște egalitatea cu zero.
Această concluzie rezultă din setul de reguli de la articolul 376 alineatul (4), articolul 55 alineatul (1) al articolului 379 alineatul (1) al articolului 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse și confirmat de scrisorile serviciului fiscal federal al Rusiei 2 martie 2012 nr. BS-4-11 / 3419 și 17 februarie 2005 № GI-6-21 / 136.
Alpha LLC (Moscova) se aplică simplificată. Proprietatea imobiliară a organizației include o clădire administrativ-business, numită în lista obiectelor imobiliare, baza fiscală pentru care este valoarea cadastrală. Costul cadastral al clădirii la 1 ianuarie - 81.732.922.80 Rubles. Rata de impozitare a proprietății pentru obiectele imobiliare, baza fiscală pentru care este definită ca valoarea cadastrală a proprietății, este de 1,3%.
În luna mai, a fost efectuată reorganizarea. La "Alpha" LLC "LLC" Firmă de tranzacționare "Hermes". Reorganizarea încheiată la 27 mai - în ziua depunerii la înregistrările Egrul privind încetarea activităților lui Hermes.
Conform Legii de transfer privind echilibrul alfa de la Hermes, sunt transmise numai obiecte imobiliare. Prin decizia fondatorilor, proprietatea este transferată la valoarea reziduală - 150.000.000 de ruble.
Conform datelor contabile, valoarea reziduală a activelor fixe, baza fiscală pentru care este valoarea medie anuală, Alpha este:
I trimestru
Pentru primul trimestru, un contabil a calculat o plată în avans numai din costul unei clădiri administrativ-business, care este inclusă în lista obiectelor imobiliare, baza fiscală pentru care este valoarea cadastrală. Restul proprietății nu este supus impozitării acestei taxe în legătură cu utilizarea organizației ISN.
Plata în avans pentru primul trimestru sa ridicat la:
265 632 RUB. (81 732 922.80 RUB. × 1/4 × 1,3%).
II Trimestrul
În al doilea trimestru, datorită reorganizării, a fost încălcată una dintre condițiile de utilizare a simplificatorului alfa. Și anume: valoarea reziduală a activelor fixe a depășit 100.000.000 de ruble. În consecință, din 1 aprilie, Alfa și-a pierdut dreptul de a se bucura de un special și a devenit plătitor de impozit pe proprietate din toate activele fixe.
Plățile în avans privind impozitul pe proprietate pentru contabilul de trimestru II "ALFA" acumulat din toate obiectele de impozitare, baza pentru care este atât valoare cadastrală, cât și costul mediu anual. La calcularea plăților în avans, pe baza valorii medii anuale, valoarea reziduală a proprietății în acele luni în care organizația sa aplicat simplificată (ianuarie-martie), contabilul acceptat egal cu zero.
Plata în avans pentru trimestrul II (prima jumătate a anului) sa ridicat la:
Calculul fiscal bazat pe valoarea cadastrală a proprietății
Valoarea plăților în avans privind impozitul pe proprietate pentru perioada de raportare pe baza valorii cadastrale, determină formula:
Valoarea impozitului pe proprietate pe anul pe baza valorii cadastrale, determină formula:
O astfel de ordonanță rezultă din prevederile articolului 382 și al paragrafului 1 al articolului 378.2 al Codului Fiscal al Federației Ruse.
Impozitul (plățile în avans) Calculați ținând cont de cât de mult pe parcursul anului, organizația deținea efectiv obiectul imobilului. Se spune că la articolul 382 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă proprietatea asupra obiectului a apărut sau a pierdut în cursul anului, determinați posesia reală a principalelor mijloace utilizând coeficientul corectiv:
Determinarea numărului de luni întregi de găsire a bunurilor imobile în proprietate, ia în considerare lunile în care dreptul la obiectul a provenit de la primul la cel de-al 15-lea număr (inclusiv) sau oprit după 15. În cazul în care dreptul la bunuri imobiliare a apărut după al 15-lea sau sa oprit de la 1 la al 15-lea (inclusiv), astfel de luni în calculul impozitului nu includ.
Aceasta rezultă din prevederile articolului 382 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Când a fost reorganizat, care a avut loc în mijlocul anului, aplicați coeficientul corectiv. De exemplu, în ceea ce privește proprietatea, care, ca urmare a reorganizării, a fost acceptată pe soldul 7 august, utilizați următorii coeficienți:
La calcularea plăților în avans pentru trimestrul III - 2/3;
La calcularea impozitului pentru anul - 5/12.
Pentru plata impozitului în reorganizare, a se vedea cum să listați impozitul pe proprietate la buget.
Un exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pe baza valorii cadastrale a proprietății
Alpha LLC este situat în Moscova. Ca parte a proprietății imobiliare a organizației, este inclusă o clădire administrativ-business, care este inclusă în lista obiectelor imobiliare, baza fiscală pentru care este valoarea cadastrală.
Rata de impozitare a proprietății pentru obiectele imobiliare, baza fiscală pentru care este definită ca valoarea cadastrală a proprietății, este de 1,3%.
Sumele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate acumulate ca urmare a perioadelor de raportare sunt:
Pentru primul trimestru:
Pentru al doilea trimestru:
Pentru trimestrul III:
781 732 922.80 RUB. × 1,3%: 4 \u003d 2 540 632 RUB.
La sfârșitul anului, Alpha a acumulat să plătească la buget:
Un exemplu de calculare a impozitului pe proprietate cu organizația sub obiectul imobilului, pentru care baza fiscală este definită ca valoare cadastrală. Proprietatea asupra proprietății a fost achiziționată în mijlocul anului
Organizația Alpha a achiziționat o clădire la Moscova. Proprietatea asupra imobilului achiziționat este înregistrată la 1 aprilie. Nu există alte obiecte imobiliare.
Costul cadastral al clădirii pe 1 ianuarie este de 5.800.000 de ruble. Rata de impozitare a proprietății pentru obiecte imobiliare, baza fiscală pentru care este definită ca valoare cadastrală - 1,3%.
Prima plată în avans privind impozitul pe proprietate alfa este percepută în funcție de rezultatele celui de-al doilea trimestru. Numărul de luni în care clădirea a fost deținută de Alpha în al doilea trimestru, - trei luni (aprilie-iunie). Aceasta înseamnă că coeficientul corectiv este de 3/3.
Suma de plată este egală cu:
În consecință, plata în avans privind impozitul pe proprietate pentru trimestrul III va fi egală cu:
5.800.000 de ruble. × 1,3% × 3/3: 4 \u003d 18 850 RUB.
Valoarea impozitului pe proprietate care trebuie acumulată să plătească în anul va fi:
5.800.000 de ruble. × 1,3% × 9/12 - 18 850 RUB. - 18 850 de ruble. \u003d 18 850 RUB.
Răspunsul depinde de motivul pentru care valoarea cadastrală a fost revizuită.
În cursul anului, valoarea cadastrală poate fi revizuită. În general, modificarea valorii nu afectează calcularea impozitului pe proprietate. Taxa pentru perioada de impozitare actuală, fără timp să recalculeze. De exemplu, această regulă acționează dacă valoarea cadastrală a fost modificată datorită creșterii (scăderii) zonei de construcție.
Există două excepții. Noua valoare cadastrală ar trebui luată în considerare dacă a fost modificată:
Taxa calculează (recalculați) pe baza unor noi date din perioada fiscală în care RosreStr a făcut o eroare tehnică sau organizația a depus o cerere de revizuire a valorii cadastrale.
Aceasta rezultă din prevederile articolului 85 alineatul (4) din articolul 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, punctul 5.1 din prevederile aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 iunie 2009 nr. 457 Articolul 28 din Legea din 24 iulie 2007 nr. 221-FZ, punctele 1.1, 2.2, 3.1-4.1 din ordinul aprobat prin Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 18 martie 2011 nr. 113.
Dacă, din cauza unei creșteri a valorii cadastrale, organizația recalculează impozitul pe perioade fiscale anterioare - aplicați declarația actualizată în general. În același timp, organizația nu ar trebui să plătească pedeapsa. La urma urmei, impozitul inițial calculat corect, plătit la timp și în suma totală. Impozitul pe profit se ajustează în perioada curentă.
Cu o scădere a valorii cadastrale, sunteți îndreptățită:
Aceasta rezultă din dispozițiile paragrafului 3 la articolul 54 alineatul (1) și alineatul (2) al articolului 81 al articolului 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Explicații similare sunt incluse în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 22 iulie 2015 nr. 03-02-07 / 1/42067, din 23 ianuarie 2012 nr. 03-03-06 / 1/24 din august 25, 2011 Nr. 03- 03-10 / 82 și FTS din Rusia din 11 martie 2011. KE-4-3 / 3807.
Un exemplu de calcul a impozitului pe proprietate ca urmare a revizuirii valorii cadastrale. Cauză - Eroare tehnică
Alpha LLC este situat în Moscova. Proprietatea imobiliară a organizației include o clădire administrativ-de afaceri introdusă în lista obiectelor imobiliare, baza fiscală pentru care este valoarea cadastrală.
Rata de impozitare a proprietăților pe obiecte imobiliare, baza fiscală pentru care este definită ca valoarea cadastrală a proprietății, 1,3%.
Sumele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate acumulate ca urmare a perioadelor de raportare sunt:
Pentru primul trimestru:
781 732 922.80 RUB. × 1,3%: 4 \u003d 2 540 632 RUB.;
Pentru al doilea trimestru:
781 732 922.80 RUB. × 1,3%: 4 \u003d 2 540 632 RUB.;
Pentru trimestrul III:
781 732 922.80 RUB. × 1,3%: 4 \u003d 2 540 632 RUB.
La sfârșitul anului 2015, Alpha acumulat și plătit la buget:
781 732 922.80 RUB. × 1,3% - 2 540 632 RUB. - 2 540 632 RUB. - 2 540 632 RUB. \u003d 2 540 632 RUB.
În martie 2016, ca urmare a corectării unei erori tehnice (LCD), pe care un angajat al lui Rosreestra a fost permis, a fost revizuită valoarea cadastrală a clădirii de la 1 ianuarie 2015. Noua valoare - 923 877 801 RUB.
În aceeași lună, contabilul alfa a numărat impozitul pentru anul 2015, care a fost:
12 010 411 RUB. (923 877 801 RUB. × 1,3%).
Contabilul a depus o declarație privind impozitul pe proprietate rafinată pentru anul 2015 și a plătit o taxă în suma:
1 847 883 RUB. (12 010 411 RUB. - 2 540 632 RUB. - 2 540 632 RUB. - 2 540 632 RUB. - 2 540 632 RUB. "
Imobiliar în bilanțul companiei Evaluarea imobilului este efectuată pentru a determina valoarea sa înainte de vânzare sau cumpărare, închiriere și în multe alte cazuri. În funcție de direcția de activitate a întreprinderii, contabilitatea obiectelor poate fi făcută în funcție de costul lor inițial pe depreciere minus sau la prețul actual al pieței. Investiții imobiliare reflectă la sfârșitul perioadei de raportare la valoarea justă, care a fost determinată de compania internațională de evaluare. Uneori nu este întotdeauna posibilă compararea obiectelor întreprinderii cu piața, ceea ce duce la o analiză mai profundă. Valoarea echilibrului în acest caz este determinată luând în considerare rentabilitatea imobilului. Valoarea reziduală a activelor necorporale ANM reprezintă o proprietate care nu are formă reală.
Utilizarea acestei abordări reflectă, de asemenea, cea mai deplinită valoarea reală a obiectului de evaluare. Dezavantajul este că uzura este determinată pe baza opiniei subiective a expertului, astfel încât datele pot fi distorsionate dacă expertul nu are experiență semnificativă în activitățile sale. După calcularea fiecărei abordări, valoarea medie ponderată a valorii valorii Obiectul este derivat separat și pe aceste date este acceptat pe sold.
Este repulsat din cifrele primite, iar deducerile de amortizare sunt acumulate. Adesea apare întrebarea, cum să calculați valoarea bilanțului activelor, fără a recurge la formule complexe.
Atenţie
Astfel de probleme se ridică foarte des în secțiunea de afaceri, când foștii co-fondatori încep să împărtășească capitalul. Există o soluție mai simplă a problemei. Calculați costul activelor (separat) printr-o abordare comparativă.
Valoarea echilibrului OS - caracteristici Costul de transport aproape nu coincide cu piața dictată de valoarea de piață, deoarece mecanismele definiției sale variază foarte mult. Spre deosebire de piață, factorul de concurs are o importanță deosebită, valoarea bilanțului proprietății este formată prin adăugarea tuturor costurilor costurilor companiei pentru construirea, achiziția sau fabricarea facilităților de proprietate.
Cum este valoarea medie a bilanțului anual al activelor fixe? Având în vedere că cantitatea de active fixe este valoarea lor reziduală, poate fi derivată la formula: BSOS \u003d PSOS - AM, unde: BSOS este valoarea contabilă a activelor fixe; PSS - prețul inițial de achiziție; AM - acumulat pentru perioada de funcționare a deducerilor de amortizare. În funcție de scopuri, se disting 2 formule pentru valoarea medie anuală a activelor fixe.
Info.
Pentru analiza financiară utilizează date din echilibrul întreprinderii. În acest caz, pentru a calcula valoarea anuală medie (BSOS (SG)), se utilizează formula medie: BSOS (SG) \u003d (BSOS (NG) + BSOS (kg)) / 2, unde: BSOS (NG) este prețul de transport la începutul anului; BSOS (kg) - valoarea echilibrului la sfârșitul anului.
În scopul impozitului, ar trebui respectată formula prezentată la articolul 4 din articol. 376 Cod fiscal. Pe baza conținutului paragrafului. 2 din prezentul articol, formula pentru determinarea valorii medii de carte anuale a BSOS (SG) a proprietății pentru anul 2015 pare a fi în această formă: BSOS (SG) \u003d (Ooss la 01.01.2015 + OSOS la 01.02.2015 + ... + oosos la 01.12.2015 + OSO la data de 31 decembrie 2015) / (12 + 1), unde: Ooss pe ... - Valoarea reziduală a activelor fixe la data specificată.Deci, aveți nevoie de valoarea bilanțului activelor, cum să o calculați corect? Algoritmul este după cum urmează: Pentru a determina cea mai exactă cifră, este necesar să se recurgă la trei abordări la definiția sa:
Acest lucru este necesar, astfel încât datele contabile să nu-și piardă acuratețea și relevanța. OS are proprietatea obscure din punct de vedere moral și fizic, motiv pentru care costurile lor se schimbă.
Dacă, după reevaluarea proprietății, sa constatat că prețul activului a scăzut sau a crescut, recalcularea valorii reziduale se efectuează după cum urmează:
Rezultatele reevaluării proprietății sunt aplicate capitalului suplimentar, adică, se întâmplă sau crește sau o scădere.
În caz contrar, evaluarea activului nu este necesară. La prețul stabilit de evaluator, proprietatea inclusă în capitalul social și este acceptată pentru echilibrul de producție al întreprinderii. Dacă se achiziționează un echipament nou, prețul de transport se va reflecta la prețul achiziției pentru perioada de raportare actuală. Atunci când cumpără obiecte mai mari, cum ar fi facilitățile de producție, zonele de tranzacționare sau terenurile, este necesar să se efectueze o evaluare preliminară a activelor pentru a le forma ulterior asupra echilibrului întreprinderii. Într-un cuvânt, valoarea contabilă a activelor fixe este expresia fiecărei unități de activ într-o cantitate monetară specifică.
Apropo, în conformitate cu regulile contabile, această sumă ar trebui să fie exprimată numai în echivalent ruble. Cum se calculează definiția valorii contabile a activelor nu este o astfel de provocare.
Important
Această abordare este aplicabilă atât obiectelor imobiliare, cât și pentru echipamente mari.
Apoi, cifra obținută este redusă (dată la expresia valorii în prezent). Rezultatul cumulativ rezultat este final.
Dacă proprietatea este nouă, se reflectă în echilibru în valoarea achiziției sale reale. În plus, în funcție de politica contabilă a companiei, lunar, trimestrial sau anual, această proprietate începe să amortizeze, adică să se uzeze. Prin urmare, de la costul inițial, contabilul începe să acumuluțați deprecierea. Valoarea deprecierii se calculează în termeni monetari și este un venit al întreprinderii, prin urmare, cu deduceri de amortizare și impozitul pe venit plătit.
Calculul valorii activelor achiziționate pe piața secundară sau calculul prețului obiectelor imobiliare mari este diferit. Puteți, bineînțeles, ca punct de plecare, luați baza achiziției unui obiect, dar nu va fi complet corectă.
Nu este un secret că majoritatea obiectelor sunt vândute la mai multe prețuri modificate (de exemplu, pentru a reduce impozitul pe venit, care vor fi acumulate vânzătorului).
De aceea, înainte de a calcula, este mai bine să evaluăm o evaluare preliminară a stabilirii ulterioare a activelor pe bilanț. Apropo, este puțin probabil ca prețul de active fixe, este puțin probabil să fie recomandabil, deoarece acesta servește ca o "pernă de siguranță" în apariția creanțelor creditorilor. Determinarea valorii contabile a activelor mari Pentru a determina valoarea reală de piață a bunurilor mari, potrivit căreia, de fapt, acestea ar trebui să se reflecte în bilanț, este mai bine să recurgă la serviciile unui evaluator profesionist. Cum de a determina cât de mult activul dobândit este mare, foarte simplu. Dacă valoarea proprietății este de 20% din bilanțul total, această proprietate se referă la active majore.
Pentru a evalua activele pe termen lung (OS, stocuri și altele), se utilizează diferite metode. Același obiect poate fi descris de mai multe valori numerice ale valorii sale.
Un concept cheie în contabilitate este valoarea contabilă. Cu aceasta, descrie poziția financiară a întreprinderii și produce evaluarea acesteia. În articol, luați în considerare caracteristicile determinării acestui indicator și a caracteristicilor acesteia. Valoarea echilibrată a formularului de sistem 1 este cel mai important document necesar pentru analiza activității economice a întreprinderii.
Este cel care dă o idee despre activele și pasivele subiectului. Activele reprezintă mijloacele întreprinderii - revolving și principale.
Reamintind că acesta din urmă este uneori dificil: ele sunt utilizate în mod repetat și continuu, care se reflectă la costul lor și este încă necesar să o calculeze. Pentru a simplifica această procedură, a fost introdus conceptul de valoare contabilă.
Pentru a evalua eficiența companiei (întreprinderea de fabricație), un astfel de document este întocmit ca sold. Aceasta reflectă raportul dintre activele și pasivele întreprinderii. La rândul său, activele sunt împărțite în capital de bază și de lucru. Contabilitatea capitalului de lucru, de obicei, nu provoacă probleme, dar principalele, utilizate de mai multe ori de mai mulți ani, uneori este dificil de evaluat. Pentru procedura de evaluare a acestora, un astfel de concept este folosit ca valoare de carte.
Ce este? În contabilitate, acest termen denotă valoarea activelor pe termen lung, care sunt enumerate în bilanț și înregistrate în bilanțul întreprinderii. În cadrul activelor pe termen lung, este înțeles ca costul obiectului companiei.
Valoarea bilanțului companiei este egală cu valoarea sa. Activele curate, adică costul activelor totale după deducerea datoriilor (obligații totale). Folosește conceptele de costuri inițiale, de reducere și de inventar pentru ao evalua.
Costul de echilibru este reflectat, de obicei, la costul inițial, din care este scăzută uzura acumulată. Costul inițial este constat în costurile de exercitare sau construirea de date și costuri de expediere și instalare.
Se aplică atunci când au fost înregistrate active fixe pentru care a fost efectuată reevaluarea la 1 ianuarie 1960, acest cost definit în timpul reevaluării este inclus în bilanț. Principalele fonduri, achiziționarea sau construcția a căror a fost efectuată în detrimentul investițiilor, sunt luate în considerare la valoarea inventarului. Obiectele gratuite primite sunt luate în considerare pe documentele partidului de transmitere (inclusiv cheltuielile destinatarului la instalație, dacă este necesar). La valoarea reală, materiile prime, combustibilul, piesele de schimb, produsele finite sunt reflectate în bilanț. - la costul inițial (uzura lor este un articol separat în pasiv).
Procedura de determinare a costului inițial este determinată de lege și depinde de metoda de dobândire a acestor fonduri (construcție, fabricare, donație, schimb de barter, plata plictisitoare, transmitere la managementul de încredere). Valoarea contabilă tocmai a intrat în întreprinderea companiei este de obicei egală cu costul inițial. Cel mai adesea constă în cheltuieli pentru achiziționarea unui obiect și punerea în funcțiune a acestuia.
În toate perioadele de raportare ulterioare, valoarea cărții scade prin cantitatea de pierderi suportate și amortizarea acumulată. În plus, fondurile împrumutate au fost utilizate pentru a dobândi evaluarea fixă, atunci ar trebui luată în considerare plata dobânzii la împrumutul pentru perioada de raportare.
Costurile lor echilibrate sunt necesare anual în timpul funcționării în cadrul acțiunii multor factori diferiți: modificarea valorii pieței, a costurilor de reparare și reconstrucție, întreținere etc. Costul mijloacelor afectează condițiile de funcționare - agresivitatea mediului, durata Termenul de utilizare, numărul de schimbări de lucrători, procesele de inflație. Toate acestea fac uneori determinarea valorii contabile a sarcinii, a stat doar pentru specialiști cu înaltă calificare.
Valoarea acțiunilor companiei poate fi calculată în moduri diferite. Valoarea nominală revendicată atunci când este determinată de cota acționarului în capitalul social autorizat. Valoarea nominală a acțiunilor nu este aproape nu este utilizată, deoarece imediat după eliberarea pe care o începe să fie vândută la prețul eliberării (emisiei), care este mai mare decât cea nominală.
Întreprinderile au valoarea contabilă a acțiunii. Este egal cu raportul dintre valoarea activelor nete la numărul de acțiuni emise.
Costul activelor este determinat într-o singură comandă conform instrucțiunilor Ministerului Finanțelor. În același timp, discrepanța normelor și valoarea reală a pieței calculată conform instrucțiunilor. Un indicator mai realist este valoarea de piață a unei acțiuni, egală cu valoarea de piață a activelor împărțite în numărul de acțiuni. În plus, există o valoare de lichidare a acțiunilor - în definiția sa, valoarea de lichidare a activelor este luată în considerare, adică valoarea pentru care activele întreprinderii pot fi vândute în caz de faliment. Evaluarea unui astfel de cost este pasul necesar în planificarea investițiilor mari pentru prezicerea riscului posibil.
