Pe termen scurt sunt datorii cu scadențe mai mici de 12 luni de la data raportării.
Datoriile pe termen scurt includ organizații pe termen scurt către furnizori (pentru bunurile furnizate, munca prestată și serviciile prestate organizației), cumpărători (pentru avansurile primite de la aceștia), fondatori și angajați, către buget și fonduri extrabugetare, creditori și alti creditori.
În plus, rezervele pentru cheltuieli viitoare sunt reflectate în pasivele pe termen scurt ale organizației.
Sub forma bilanţului, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor al Rusiei din 2 iulie 2010 N 66n, secţiunea. V arată așa.
|
Explicații |
Numele indicatorului |
Pe ____ 20__ |
|||
|
V. RESPONSABILITĂŢI PE TERMEN SCURT |
|||||
|
Fonduri împrumutate |
|||||
|
Creanțe |
|||||
|
veniturile perioadelor viitoare |
|||||
|
Datorii estimate |
|||||
|
Alte datorii |
|||||
|
Secțiunea V total |
|||||
Această secțiune afișează informații despre pasivele pe termen scurt ale organizației.
Obligațiile organizației (în esență - capitalul său împrumutat) sunt prezentate în două secțiuni ale pasivului bilanțului, în funcție de scadența acestora:
in sectiune IV „Obligații pe termen lung” - obligații, a căror scadență este mai mare de 12 luni de la data raportării;
in sectiune V „Obligații pe termen scurt” - obligații, care trebuie rambursate în anul următor.
Secțiunea V „Datorii pe termen scurt” a pasivelor din bilanț reflectă informații despre sursele împrumutate pe termen scurt atrase de organizație.
La rândul 1510 „Fonduri împrumutate” se înscrie contul de credit 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, precum și o parte din sumele din creditul contului 67 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” (în partea să fie rambursat în următoarele 12 luni de la data raportării).
La rândul 1520 „Conturi de plătit”, organizația trebuie să arate suma totală a tuturor tipurilor de datorii pe termen scurt către alte organizații și persoane fizice, precum și către fondurile de stat și extrabugetare. Pentru a face acest lucru, adunați soldurile creditoare ale următoarelor conturi (în termeni de conturi de plătit pe termen scurt):
Organizațiile au dreptul de a determina în mod independent detalierea indicatorilor pentru elementele de raportare.
Prin urmare, în principiu, o organizație poate adăuga linii de descifrare pentru a detalia indicatorul de la pagina 1520 „Conturi de plătit”.
De exemplu, pentru o prezentare separată a informațiilor privind conturile pe termen scurt datorate furnizorilor și contractorilor, personalului organizației, bugetului pentru plata impozitelor și taxelor, precum și fondurilor extrabugetare, dacă organizația recunoaște astfel de informaţia ca material.
Organizația trebuie să completeze rândul 1530 „Venituri amânate” din pasivul bilanţier în cazurile în care prevederile contabile prevăd recunoaşterea acestui obiect contabil.
De exemplu, organizațiile comerciale reflectă aici suma soldurilor creditoare ale conturilor 98 „Venituri amânate” și 86 „Finanțare țintă”.
Cert este că în organizațiile comerciale care primesc fonduri bugetare, sumele finanțărilor vizate care vizează achiziționarea de active imobilizate sau de stocuri sunt luate în considerare ca parte a veniturilor amânate. Soldurile țintă de finanțare se reflectă și în cadrul acestei categorii de elemente contabile.
Rândul 1540 „Datorii estimate” este destinat să reflecte soldul creditor al contului (excluzând sumele incluse în pasivele pe termen lung).
Rândul 1550 „Alte datorii” reflectă alte tipuri de datorii pe termen scurt care nu sunt incluse în rândurile de mai sus.
De exemplu, sumele de finanțare vizată primite de dezvoltatori de la investitori și care dă naștere unei obligații de a le transfera obiectul construit în termen de 12 luni de la data raportării (în contabilitate sunt contabilizate în contul 86 „Finanțare țintă”), sau suma TVA deductibila la virarea unui avans (avans) si supusa recuperarii si platii la buget la primirea efectiva a bunurilor, lucrarilor, serviciilor sau la restituirea avansului transferat (avans), inregistrata de regula in contul 76 "Decontari cu diverși debitori și creditori” .
Suma totală a rândurilor 1510 - 1550 este reflectată în rândul 1500 „Total pentru secțiunea V”, care caracterizează suma totală a capitalului (pasivelor) împrumutate pe termen scurt al organizației.
Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.
Datorii pe termen scurt: detalii pentru un contabil
Contabilitatea și raportarea ca obligație pe termen scurt; nu există dreptul necondiționat de a amâna rambursarea... luni după data raportării. Datoriile pe termen scurt includ, de asemenea, ponderea curentă a ...
Contabilitatea și raportarea ca obligație pe termen scurt; c) instituția nu are un...
2010 Nr. 66n, pasivele pe termen lung și pe termen scurt sunt alocate în secțiuni speciale pentru ... în raportarea ca pe termen lung. Anumite datorii pe termen scurt, cum ar fi datoriile comerciale... califică aceste elemente operaționale drept datorii pe termen scurt, chiar dacă sunt supuse... pasivelor financiare pe termen lung sunt definite ca datorii pe termen scurt care nu se așteaptă să fie rambursat în termen de... dacă pentru împrumuturi clasificate ca datorii pe termen scurt, când între data...
66n nu este furnizat. Secțiunea V. Datorii pe termen scurt Fonduri împrumutate. Pe linia 1510 ... . Rândul 1550 prezintă alte datorii pe termen scurt care nu sunt reflectate în ... 1410 - 1450. Secțiunea V "Datorii curente" Rândul 1510 "Datorii ... împrumutate" = sumele datoriilor aferente datoriilor pe termen scurt neluând în considerare la determinarea alte ...
Luni după data de raportare Datoriile curente includ (chiar dacă data de scadență este ... luni după data de raportare). Datoriile pe termen scurt includ, de asemenea, ponderea curentă a ...
Principalul motiv pentru apariția datoriilor pe termen scurt este satisfacerea nevoilor întreprinderii în numerar în timpul ciclului de exploatare. Ciclu de funcționare poate fi considerat ca fiind procesul de conversie a numerarului în achiziții, vânzări, creanțe și înapoi în numerar.
Majoritatea datoriilor pe termen scurt provin din susținerea acestui ciclu: creanțele provin din achiziționarea de stocuri, cheltuielile acumulate din costurile de tranzacție suportate și câștigurile amânate din plățile anticipate de la cumpărători. Împrumuturile pe termen scurt sunt utilizate atunci când este nevoie de numerar în perioadele de exces de stocuri sau de anticipare a creanțelor. Uneori, numerarul este cheltuit pentru achitarea porțiunii curente a datoriilor pe termen lung, pentru a investi în active pe termen lung sau pentru a plăti dividende în numerar.
Incapacitatea de a gestiona fluxurile de numerar asociate cu datorii pe termen scurt poate avea consecințe grave pentru întreprindere. De exemplu, în cazul în care suma necesară nu este plătită furnizorilor la timp, aceștia pot suspenda aprovizionările necesare activităților companiei. Neplata obligațiilor pe termen scurt pentru o perioadă îndelungată de timp poate duce la falimentul întreprinderii.
Pentru evaluarea capacității unei întreprinderi de a-și îndeplini obligațiile pe termen scurt, se folosesc adesea cei trei indicatori descriși în capitolele precedente și anume: capitalul de lucru, raportul curent și raportul rapid. Datoriile curente sunt elementul principal al acestor indicatori. Pentru a identifica și gestiona corect obligațiile pe termen scurt, este necesar să înțelegem cum apar, sunt evaluate, clasificate și dezvăluite.
La recunoașterea obligațiilor, timpul este un element important. Neînregistrarea unei datorii într-o anumită perioadă contabilă duce adesea la neînregistrarea unei cheltuieli. Acest lucru duce la o subestimare a cheltuielilor și la o supraestimare a profiturilor.O datorie este înregistrată atunci când apare o datorie asupra acesteia. Această regulă este mai greu de aplicat decât ar părea. Atunci când o companie se angajează să plătească o anumită sumă de numerar în viitor într-o tranzacție, se creează și se recunoaște o datorie, ca în cazul cumpărării de bunuri pe credit. Cu toate acestea, pasivele pe termen scurt adesea nu provin din tranzacții directe.
Unul dintre principalele motive pentru utilizarea intrărilor de ajustare la sfârșitul unei perioade contabile este recunoașterea datoriilor neînregistrate. Printre aceste datorii acumulate se numără salariile și dobânzile de plătit. Alte datorii care pot fi doar măsurate, cum ar fi impozitele de plătit, trebuie, de asemenea, recunoscute utilizând intrări de ajustare.
Pe de altă parte, companiile încheie adesea acorduri privind operațiunile viitoare. De exemplu, o companie poate fi de acord să plătească 50.000 pe an timp de 3 ani unui lucrător administrativ; sau compania de utilități poate fi de acord să cumpere o cantitate nedeterminată de cărbune la un anumit preț în următorii cinci ani. Aceste contracte, deși obligatorii, nu sunt obligații, deoarece se referă mai degrabă la tranzacții viitoare decât în trecut. Deoarece nu există nicio obligație, nu este recunoscută nicio răspundere.
Datoriile sunt de obicei măsurate în termeni de suma de bani necesară pentru a plăti datoria sau valoarea justă de piață a bunurilor și serviciilor care urmează să fie furnizate. Pentru majoritatea obligațiilor, suma este cunoscută, dar pentru unele trebuie calculată. De exemplu, un dealer auto care vinde o mașină de pasageri cu o garanție de un an trebuie să furnizeze piese și service timp de un an.
Obligația este certă, deoarece vânzarea a avut loc, dar cuantumul acesteia trebuie totuși calculat. Aceste calcule se bazează, de obicei, pe experiența anterioară și pe schimbări anticipate în zona de afaceri. Dezvăluirea suplimentară a valorii juste a datoriilor poate fi necesară în notele la situațiile financiare, așa cum este descris mai jos.
Clasificarea datoriilor este pe deplin conformă cu clasificarea activelor. Datoriile curente includ datoriile și pasivele care se așteaptă să fie decontate în termen de un an. În cele mai multe cazuri, acestea sunt plătite fie din active circulante, fie din numerar primit ca urmare a activităților întreprinderii.
Datoriile pe termen lung sunt datorii care trebuie rambursate într-un an sau mai mult și sunt deținute în alte scopuri. Ele sunt utilizate pentru finanțarea activelor pe termen lung, cum ar fi aeronavele. Această diviziune este de mare importanță, deoarece afectează evaluarea lichidității companiei.
Dezvăluiri suplimentare în notele la situațiile financiare pot fi necesare pentru a oferi o explicație pentru unele conturi. De exemplu, dacă bancnotele de plătit ale companiei sunt semnificative, atunci nota explicativă poate fi necesar să reflecte soldurile, datele de scadență, ratele dobânzii și alte caracteristici ale acestor obligații de datorie.
Orice acord de împrumut specific, cum ar fi documentele de împrumut comercial (hârtie comercială) sau linii de credit, ar trebui, de asemenea, dezvăluite.
Datoriile pe termen scurt sunt împărțite în două grupuri principale.
Datoriile sunt unul dintre cele mai importante elemente ale unei situații financiare. Ele sunt împărțite în două tipuri: curente (pe termen scurt) și necurente (pe termen lung). Clasificarea se bazează pe timp.
Obligațiile pe termen scurt sunt obligații care necesită resurse curente pentru lichidarea lor. Acestea includ:
Dividende de plătit;
Facturi pe termen scurt;
Datorii acumulate;
plata impozitelor;
Depozite rambursabile;
Plata conditionata;
Venituri necastigate in avans;
O parte din datoria pe termen lung care trebuie plătită în perioada curentă;
Cerere datorii.
Deci, datoriile pe termen scurt sunt rambursate pe cheltuiala fondurilor curente. care ar putea fi folosit de organizație pentru activitățile zilnice. Aceasta este principala diferență dintre fondurile actuale și cele pe termen lung. Resursele pe termen scurt au un alt semn - se transformă în bani sau sunt utilizate pe deplin într-o perioadă de echilibru. De obicei se referă la anul calendaristic.
Datoriile pe termen scurt sunt clasificate după mai multe criterii.
1) Obligații care sunt asociate cu desfășurarea operațiunilor:
Datorii pe materii prime, materiale, bunuri achiziționate;
Salariile acumulate ale personalului și ale conducerii.
2) Datorii pe termen scurt care trebuie rambursate în termen de 12 luni de la data raportării:
Datorii pe active imobilizate;
Datorii pe termen lung plătibile în următoarele 12 luni de la data raportării.
3) Sume care vor fi necesare pentru acoperirea costurilor în următoarele 12 luni de la data bilanţului:
Compensație de vacanță;
Datoriile pe termen scurt sunt de tip condiționat. Ele apar din cauza faptului că există factori care contribuie la apariția incertitudinii cu privire la profiturile (pierderile) viitoare. Un exemplu este riscul de dezastru. Cu astfel de incertitudini se disting mai multe grade de probabilitate: 1) mare; 2) oportunitate; 3) mic.
Luați în considerare mai multe tipuri de datorii pe termen scurt.
1) Conturi de plătit - facturi pentru anumite bunuri sau servicii care sunt achiziționate pentru activitățile de afaceri ale întreprinderii. Scadența unei astfel de obligații este de obicei specificată în contract.
2) Facturile pe termen scurt sunt în esență ca și conturile de plătit. Principala diferență este că acestea sunt folosite pentru a plăti servicii și bunuri care pot fi achiziționate nu pentru activitatea principală a companiei.
3) O parte din datoria pe termen lung care urmează să fie acoperită în această sumă.Această sumă se adaugă la pasivele pe termen scurt și se deduce din datoria pe termen lung.
4) Transferuri pe care societatea le face la cererea creditorului. Aceste plăți sunt prezentate și ca pasive curente în bilanț.
5) Plățile acumulate includ: salariile personalului, dobânda la împrumuturi.
6) Avansuri și depozite care sunt rambursabile. Astfel de plăți au devenit o formă populară de relații între entitățile de pe piață. De exemplu, o firmă solicită o plată în avans, care, dacă un partener refuză o afacere, poate servi drept o bună sursă pentru acoperirea pierderilor, penalităților etc.
7) Venitul plătit în avans apare în situațiile în care fondurile sunt primite de către companie chiar înainte de efectuarea prestării serviciului sau a livrării bunurilor. De exemplu, vânzarea biletelor de avion.
8) Impozite - fonduri reținute în favoarea administrațiilor locale sau centrale.
9) Datorii care decurg din neplata concediilor de odihna catre salariati. Această situație apare dacă angajații nu folosesc zilele de concediu în timpul
10) deținătorii de acțiuni și obligațiuni sunt supuși plății obligatorii după însumarea și depunerea rapoartelor pe anul.
Obligațiile pe termen scurt ale întreprinderii trebuie plătite la timp. În caz contrar, dobânzile și penalitățile pot fi adăugate la suma plății în viitor.
Candidat la Economie, Profesor al Departamentului de Contabilitate
Universitatea de Cooperare a Consumatorilor din Moscova
Pe termen scurtȘi termen lung obligatii reprezintă capitalul strâns companiilorși sunt posibile pierderi viitoare de venit economic în prezența angajamentelor trecute de a transfera valori materiale în viitor sau de a presta servicii unei entități.
Kachalin V.V. evidențiază următoarele caracteristici ale obligatii companiilor:
Hendriksen E.S. și Van Breda M.F. pe lângă trăsăturile de mai sus, ele caracterizează obligatii ca obiectele contabilitate contabilitate, termenul pentru care poate fi determinat și „... subiectul pentru care se poate stabili obligaţie, trebuie să fie identificabil ca individ sau ca grup de persoane.
Datoriile sunt înregistrate în contabilitate pe măsură ce apar și sunt măsurate după suma de numerar sau de bunuri necesare pentru a le achita.
În funcție de perioada de rambursare a obligațiilor apărute, datorii, acestea se împart în datorii pe termen scurt și pe termen lung.
Datoriile care se așteaptă să ajungă la scadență într-un an sau într-un ciclu de afaceri sunt pasive pe termen scurt.În plus, cel mai important semn al datoriilor pe termen scurt este rambursarea acestora prin resurse care ar putea fi utilizate în activitățile curente ale companiei. Principalele tipuri de datorii pe termen scurt ale companiilor străine sunt: conturile de plătit către furnizori, biletele la ordin emise, datoria pe dividende, plățile de impozite (impozit pe profit, impozit pe proprietate, accize și altele), venituri amânate, partea curentă a datorii pe termen și altele.
Datoriile pentru conturile de plătit care se preconizează a fi decontate la sfârșitul anului următor datei ultimului bilanț al debitorului sau ciclului normal de afaceri sunt clasificate ca obligații pe termen lung. Printre acestea se numără obligațiuni pe termen lung, gaj, facturi pe termen lung, ipoteci (împrumut ipotecar), leasing pe termen lung, obligații de pensie.
Datorii pe termen scurt (pasive) sunteți real când au fost constituite în condițiile contractului, acordului, normelor de legislație. Suma datorată pentru acestea este calculată cu exactitate.
Conturi de plătit către furnizori bunurile, lucrările, serviciile, produsele sunt reflectate în bilanț la rubrica „Conturi de plătit” în conformitate cu facturile primite de la furnizori.
Facturi pe termen scurt folosit pentru a plăti bunuri și servicii în activitățile companiei, precum și pentru a rambursa partea curentă a datoriei pe termen lung. O trăsătură caracteristică a circulației cambiilor este asigurarea acestora cu proprietatea specifică a companiei care plasează facturi. Aloca interesȘi fără dobândă bancnote.
Bonurile purtătoare de dobândă sunt caracterizate de o indicație a ratei dobânzii la un împrumut de mărfuri în cambie. Facturile fără dobândă au o rată a dobânzii corespunzătoare pieței sau nivelului mediu de profitabilitate al investițiilor financiare pe termen scurt.
Dobânda la biletele la ordin emise poate fi prezentată în biletul la ordin separat de suma biletului la ordin sau poate fi plătită în avans.
Dacă dobânda cambiei este reflectată separat de cambie, atunci la emiterea cambiei în schimbul mărfurilor, se face o înregistrare contabilă pentru suma cambiei și dobânda aferentă acesteia:
Debit cont „Marfa”
Creditul contului „Billete la ordin emise”,
iar la plata sumei datorate pe o cambie:
Datoria de pe factură va fi reflectată:
Debit cont „Marfa”
Debitul contului „Dobândă la o factură plătită în avans”
Creditul contului „Billete la ordin emise”.
După plata cambiei se vor face următoarele înregistrări în contabilitate:
- pentru suma totală a datoriei de pe cambie, rambursarea acesteia:
Cont de debit „Bitele la ordin emise”
Contul de credit „Cash”;
- pentru suma dobanzii:
Debitul contului „Cheltuieli cu dobânda la biletele la ordin emise”
Creditul contului „Dobândă la o factură plătită în avans”.
Facturile fără dobândă ale împrumutatului conțin valoarea nominală a acesteia, inclusiv suma dobânzii aferente facturilor. Împrumutatul primește pe bilet la ordin în procente diferența dintre valoarea nominală a biletului la ordin și suma dobânzii (reducere).
Datorii pe dividende asupra acțiunilor ordinare ia naștere din momentul în care consiliul de administrație al societății pe acțiuni își anunță intenția de a le plăti până la momentul rambursării integrale a datoriilor către acționari. Este plătibil în perioada contabilă sau ciclul de exploatare al companiei și, prin urmare, este reflectat în situațiile contabile și financiare ca o datorie curentă.
Acțiunile preferate nu declară dividende deoarece sunt relativ stabile, dar sunt prezentate în notele la situațiile financiare. Sursa dividendelor este o parte din profitul companiei, supusă distribuirii între acționari conform deciziei consiliului de administrație.
Partea curentă a datoriilor pe termen lung a unei companii care urmează să fie răscumpărată în cadrul unui ciclu de afaceri al companiei sau în termen de un an de la data ultimului bilanţ din activele circulante. Valoarea datoriilor pe termen lung este ajustată cu valoarea celor care devin datorii pe termen scurt.
veniturile perioadelor viitoare(venituri anticipate) apar atunci când, în baza termenilor contractului, societatea primește un avans de la acesta în contul serviciilor, lucrărilor și bunurilor viitoare livrate cumpărătorului. Primirea unui avans sau a costului integral al serviciului, munca se poate desfășura datorită caracteristicilor organizatorice ale activităților companiilor - plata costului deplasării în transport, plata costului bonului turistic, plata costului ședere într-un hotel și altele, sau termenii contractului - plata plăților de închiriere, avansuri ale cumpărătorilor înainte de începerea comenzii, executarea lucrărilor și altele.
Întrucât unul dintre principiile de generare a situației de profit și pierdere în practica mondială este principiul corelării veniturilor și cheltuielilor într-o perioadă de raportare, venitul primit este reflectat în contabilitate ca o creștere a numerarului () și o creștere a datoriilor pe termen scurt. . Pentru a contabiliza veniturile plătite în avans, se pot deschide conturi pasive cu următoarele denumiri: „Venituri amânate”, „Venituri neangajate”, „Venituri nerealizate, construcții”, „Venituri nerealizate, închiriere pe termen lung”, „Venituri primite în avans”. După prestarea serviciilor, livrarea de bunuri, produse, aceste conturi sunt închise cu conturi de venituri (venituri) din vânzări.
Unul dintre tipurile importante de datorii pe termen scurt ale companiilor străine este restanțe salariale. Salariile acumulate pentru angajați reprezintă o parte semnificativă a costurilor supuse controlului de către angajați, conducerea companiei și autoritățile financiare.
Există trei grupuri de datorii pe termen scurt printre pasivele salariale:
1) restanțe salariale;
2) pasive pentru impozite din salarii;
3) datorii la alte tipuri de deduceri din salarii.
Arieratele salariale se formează fie în funcție de orele lucrate și de tariful orar stabilit, fie pe baza producției efective de lucru la bucată. Personalul de conducere este plătit salariu în funcție de orele lucrate cu stabilirea unui salariu lunar sau anual.
La efectuarea orelor suplimentare (peste 40 de ore pe săptămână și 8 ore pe zi), un angajat al companiei este plătit suplimentar în condițiile legii. Orele suplimentare se plătesc cel puțin în valoare de o oră și jumătate, iar în weekend și sărbători - o rată dublă. Procedura pentru astfel de plăți este determinată de acorduri speciale privind salariile, contractele colective, acordurile cu sindicatele, contractele (acordurile) de angajare cu un angajat și altele.
Companiile străine rețin impozitele din salariile angajaților în favoarea organelor de stat. Astfel de impozite, de exemplu în SUA, sunt impozite către fondurile de asigurări sociale, impozit pe venit federal, impozit pe venit stabilit de guvernul statului. Pe cheltuiala fondului de asigurări sociale se plătesc pensii pentru limită de vârstă, indemnizații de invaliditate temporară, indemnizații în legătură cu pierderea întreținătorului de familie, indemnizații pentru spitalizarea pacienților, acordarea de îngrijiri medicale persoanelor de peste 65 de ani și altele. Pe lângă deducerile obligatorii din salariile angajaților, la cererea acestora, fondurile pot fi transferate către fondul de pensii, primele de asigurare către autoritățile de sănătate și către conturi bancare.
Toate acumulările și deducerile din salarii sunt înregistrate în conturile personale deschise pentru fiecare angajat. Pentru plata salariilor se întocmește un statul de plată, în care se înregistrează suma acumularilor și deducerilor pentru fiecare angajat, precum și numărul cecului pentru care s-au emis salariile. Datele de salarizare sunt utilizate pentru a compila intrări contabile în Jurnalul general sau Jurnalul de salarizare.
Alături de impozitele reținute din salarii, antreprenorii acumulează și plătesc impozite pe salarii în detrimentul cheltuielilor companiilor. În Statele Unite, aceste taxe sunt contribuțiile la asigurările sociale, impozitul federal de asigurare pentru șomaj și impozitul de asigurare pentru șomaj al guvernului de stat. Acumularea deducerilor din salarii, care sunt cheltuieli (operaționale) la nivel de companie, sunt reflectate în înregistrarea contabilă:
Debitul contului „Cheltuieli pentru plata impozitelor din suma totală a salariilor”
Creditul contului de plătit impozite pe salarii.
Impozitele de la angajații companiei și de la proprietarii acesteia se virează lunar sau trimestrial, în funcție de cuantumul și tipul impozitului.
Pe lângă pasivele reale pe termen scurt, datoriile includ datorii estimate. Valoarea exactă a acestor datorii pe termen scurt nu poate fi determinată, deoarece este calculată din sumele efective ale tranzacțiilor care vor avea loc după o anumită perioadă de timp. Cu toate acestea, unele dintre aceste datorii estimate sunt calculate pe baza experienței economice și a performanței companiei în perioadele de raportare anterioare. Printre pasivele estimate se numara impozite pe venit, datorii pentru indeplinirea obligatiilor de garantie pentru vanzarea produselor, taxe pe proprietate, plata concediilor, datorii de promovare a vanzarilor si altele.
Datoria impozitului pe venit se formează în funcţie de rezultatul financiar al activităţii. Cuantumul rezultatului financiar fiscal se calculează la sfârșitul exercițiului financiar. Cu toate acestea, plățile anticipate ale impozitului sunt transferate în cursul anului. După calcularea sumei avansului de impozit pe venit în cursul anului (lunar sau trimestrial), se face o înregistrare contabilă:
Debit cont „Cheltuieli cu impozitul pe venit”
Creditul contului „Datoria la impozitul pe venit”.
După transferul sumei impozitului:
Debit cont „Datoria pe impozitul pe venit”
Contul de credit „Cash”.
La sfârşitul anului de raportare şi la calculul sumei impozitului pe venit aferent anului, datoria aferentă acestuia se rambursează cu aceleaşi înregistrări ca în cursul anului.
Suma impozitului pe proprietate la sfârșitul exercițiului financiar se calculează de către organele fiscale și reprezintă una dintre sursele de venit ale autorităților municipale. Impozitul pe proprietate se plătește de către societate lunar, pe baza calculelor proprii, iar la sfârșitul anului se rambursează suma subplatei conform unui cont special, în care organul fiscal calculează valoarea impozitului pe proprietate. se prezintă datoria. Pentru a reflecta operațiunile de apariție a cheltuielilor cu impozitul pe proprietate și transferul acestuia către autoritățile municipale, se utilizează înregistrări identice cu evidențele privind impozitul pe venit, folosind conturile contabile „Cheltuieli cu impozitul pe proprietate”, „Datoria cu impozitul pe proprietate”, „Impozite pe proprietate plătite în avans."
Datorii de garanție de vânzări apare atunci când produsul este vândut cu garanția înlocuirii lui în cazul unor defecțiuni în termenul stabilit prin contract. Calculul sumei pe care o poate costa o companie pentru a vinde bunuri cu garantie se face prin estimare pe baza datelor din vanzarile anterioare. Deoarece se cunoaște costul produselor vândute cu garanție pentru o lună (de exemplu, 20.000 USD) și procentul mediu al returnărilor pe lună (de exemplu, 2%) în perioadele anterioare, valoarea rezervei pentru obligațiile de garanție din acest luna este calculată - 400 dolari (20.000 dolari x 2%). Înregistrarea în conturile contabile a sumei rezervei create va fi după cum urmează:
Debitul contului „Costuri pentru îndeplinirea obligațiilor de garanție” 400 de dolari.
Creditul contului „Rezerva pentru îndeplinirea obligațiilor de garanție” 400 de dolari.
Retururile de articole vândute cu garanție vor fi luate în considerare:
Cont de debit „Rezerva pentru îndeplinirea obligațiilor de garanție”
Creditul contului „Marfa vândută cu garanție”.
Arierate la plata concediului apare în companie lunar și este inclus în cheltuieli, deoarece practica contabilă mondială urmează principiul corelării veniturilor și cheltuielilor cu o înregistrare contabilă:
Cont de debit „Cheltuieli de vacanță”
Creditul contului „Obligația curentă de plată a concediilor”.
În locul contului „Obligație curentă de plată a sărbătorilor”, poate fi folosit contul „Rezervare pentru plata vacanțelor viitoare”.
La plata sumei plății de concediu în contabilitate, se formează o înregistrare:
Cont de debit „Obligația curentă de plată a concediilor”
Contul de credit „Cash”.
Datorii de promovare a vânzărilor apare în legătură cu răspândirea în practica comercială a țărilor dezvoltate a vânzării de mărfuri cu reducere. La prezentarea de cupoane, cupoane, timbre, reclame în presa periodică, bunurile indicate în acestea sau orice alt produs sunt vândute cumpărătorului cu reducere. Este o practică obișnuită atunci când vânzătorul plătește chiar și integral costul mărfurilor la prezentarea certificatelor indicate.
Astfel de modalități de atragere a clienților duc la apariția și reflectarea în sistemul contabil a sumei estimate a costurilor pentru a stimula achiziționarea de bunuri și datorii pe termen scurt.
Calculul sumei datoriei pe termen scurt se bazează pe datele privind costul vânzărilor pentru cupoane, anunțuri etc. în perioadele anterioare de raportare, volumul vânzărilor din anii anteriori și alte
Obligația pe termen scurt de a oferi o reducere este estimată. Suma acestuia va depinde de câte cupoane, reclame etc. vor fi prezentate la cumpărarea unui produs. Valoarea exactă a reducerii și, prin urmare, datoria pe termen scurt, va fi primită la sfârșitul exercițiului financiar.
Pentru cuantumul costurilor calculate pentru stimularea achizițiilor și a obligațiilor estimate pe termen scurt rezultate de achitare a reducerilor la bunurile achiziționate, se face o înregistrare contabilă:
Debit cont „Costuri de promovare a vânzărilor”
Creditul contului „Obligații de rambursare a reducerilor”.
Anularea reducerilor va fi reflectată:
Cont de debit „Obligații de rambursare a reducerilor”
Numerarul primit ca plată pentru mărfurile vândute cu reducere pentru a stimula vânzările, minus discountul acordat, sunt contabilizați folosind corespondența:
Cont de debit „Numerar”
Creditul contului „Marfuri de vanzare in comertul cu amanuntul”.
Alături de pasivele pe termen scurt reale și estimate în practica mondială, există și datorii contingente. Conform termenilor Biroului pentru Standardele de Raportare Financiară din SUA pentru înregistrarea datoriilor în sistemul contabil, „... trebuie să fie probabil și calculat în mod rezonabil”. În caz contrar, o astfel de datorie devine contingentă și este reflectată în notele la situațiile financiare ale companiei. Motivele apariției datoriilor contingente pot fi procese intentate companiei; garanții emise către terți; lichidarea directiilor (segmentelor) de activitate si altele
Alături de pasivele pe termen scurt, ca sursă a activităților de finanțare (capital împrumutat), companiile străine folosesc sarcini pe termen lung. Acestea se constituie pe o perioadă mai mare de un an, începând de la data ultimului bilanţ, sau un ciclu al societăţii debitoare. Tipurile de datorii pe termen lung sunt obligațiuni emise, facturi pe termen lung, IOU, ipoteci, leasing pe termen lung, obligații de pensie și altele. Cea mai importantă sursă de finanțare sunt obligațiunile.
Obligațiuni sunt valori mobiliare, potrivit cărora debitorul va rambursa suma datoriei și dobânzile aferente acesteia în termenul stabilit. Dobânda la obligațiuni se plătește periodic, o dată sau de două ori pe an.
Plasarea datoriilor pe termen lung sub formă de obligațiuni este posibilă în prezența unui contract de obligațiuni (acord de obligațiuni), care stabilește drepturile și obligațiile, privilegiile și restricțiile creditorului și împrumutatului. În plus, sunt determinate îndatoririle unei persoane care este un garant independent al intereselor părților care participă la acord (acord). De obicei, administratorul independent este o instituție financiară. Contractul de obligațiuni precizează condițiile de rambursare a obligațiilor de către debitor, datele plății dobânzilor, sumele sau valorile relative ale acestora, precum și planurile și restricțiile de rambursare. Restricțiile includ condiții pentru atenuarea riscurilor de neplată a datoriilor pentru obligațiuni.
Proprietarul obligațiunilor are un certificat care indică datoria societății debitoare.
Modalitățile de plasare a datoriilor pe termen lung sub forma unui împrumut obligat în țări străine sunt următoarele:
1) subscriere, atunci când un set complet de obligațiuni emise este vândut unei bănci de investiții;
2) vânzarea de obligațiuni către societăți de investiții;
3) plasarea de obligațiuni între indivizi.
Sunt emise prospecte pentru a atrage creditori să cumpere obligațiuni. Acestea reprezintă situațiile financiare ale viitorului debitor, informații despre societate și condițiile de vânzare a obligațiunilor.
Obligațiunile emise de companii și tranzacționate pe piața financiară au propriile lor caracteristici. Dintre legături, se disting următoarele grupuri în funcție de caracteristicile de clasificare:
1) gradul de asigurare cu garantie;
2) scadențe;
3) proprietari.
În funcție de gradul de garanție, pot fi emise obligațiuni garantate și negarantate. Garanțiile sunt garantate pentru creditori, deoarece orice bunuri, grupuri de active, obiecte individuale de proprietate acționează ca garanție pentru aceștia. Obligațiunile negarantate sunt de fapt împrumuturi obișnuite.
Scadența obligațiunilor poate varia. Când ar trebui să răscumpere obligațiuni dintr-o singură emisiune în același timp, atunci se înțelege obligațiunile fixe. Cu toate acestea, este posibil să răscumpărați obligațiuni în părți mai mici - serie, iar astfel de obligațiuni se numesc serial. Acestea stabilesc termenele de scadență pentru întreaga emisiune și părți individuale ale emisiunii, în funcție de numerele de serie.
Emisiunile moderne de obligațiuni din țările occidentale au în cea mai mare parte numele și adresa proprietarilor de obligațiuni. Acestea sunt obligațiuni înregistrate. Sunt convenabile pentru companie să țină evidența proprietarilor, precum și sumele plătite acestora în cadrul unui împrumut garantat (dobânda, valoarea lor nominală).
Alături de obligațiunile înregistrate, sunt emise și obligațiuni cu cupon, care conțin cupoane tear-off care indică valoarea dobânzii la acestea și data plății. Deținătorii acestor obligațiuni nu sunt numărați de companie. Plățile pentru acestea se fac de către bancă pe un cupon de ruptură.
Pentru a emite și plasa obligațiuni, este nevoie de permisiunea autorităților. Este baza pentru înregistrarea contabilă în conturile de plătitori sau obligațiuni. Aceste înregistrări sunt făcute într-un registru de datorii pe termen lung, un registru de obligațiuni pe termen lung sau un registru de obligațiuni. Jurnalul este conceput pentru a reflecta valoarea obligațiunilor emise, dobânda, perioada de plată a acestora, timpul pentru care a fost emisă emisiunea de obligațiuni și data răscumpărării finale a acesteia. Aceste informații, împreună cu o listă a tuturor obligațiunilor și garanțiilor emise, sunt reflectate în notele la situațiile financiare ale societății creditoare.
Emisiunea și plasarea (vânzarea) obligațiunilor sunt însoțite de cheltuieli, care pot include costul unei comenzi pentru producția (tipărirea) obligațiunilor, plata agenților speciali care plasează și vând obligațiuni, costul unei campanii de publicitate și multe altele . Aceste cheltuieli nu sunt anulate la un moment dat, ci sunt distribuite pe toată perioada emisiunii de obligațiuni. Pentru a face acest lucru, este deschis un cont sintetic special, care este închis pe măsură ce cheltuielile sunt anulate pentru a reduce veniturile din vânzarea obligațiunilor.
La vânzarea de obligațiuni, societatea debitoare face următoarele înregistrări de jurnal pentru valoarea nominală a obligațiunilor:
Cont de debit „Numerar”
Creditul contului de obligațiuni.
Pentru a contabiliza cheltuielile cu dobânzile la obligațiuni plătite o dată sau de două ori pe an, în practica contabilă mondială, pot fi folosite conturile „Cheltuieli cu dobânzile” sau „Cheltuieli cu dobânzile pentru obligațiuni”. Plățile dobânzilor se vor reflecta în conturi:
Contul de credit „Cash”.
Rambursarea datoriei principale pentru obligațiuni va avea ca rezultat corespondență:
Debitul contului de obligațiuni
Contul de credit „Cash”.
În ciuda faptului că companiile la emiterea de obligațiuni încearcă să stabilească o rată a dobânzii egală sau apropiată de piață, în practică lucrează cu două grupuri de rate:
1) rata nominală a dobânzii;
2) rata dobânzii de pe piață.
Rata nominală a dobânzii la obligațiuni este stabilită din valoarea nominală a obligațiunilor. Pe toată durata împrumutului obligat, atât rata creditului, cât și valoarea dobânzii aferente obligațiunilor nu se modifică. Cu toate acestea, în ciuda acestui fapt, societatea trebuie să stabilească o rată a dobânzii care să satisfacă condițiile financiare actuale și viitoare pentru funcționarea fondurilor împrumutate.
Rata dobânzii de pe piață se determină în funcție de sumele plătite creditorilor pentru împrumuturi cu condiții, garanții, riscuri similare.
Tarifele se schimbă constant în funcție de numeroși factori. Prin urmare, atunci când plasați împrumuturi cu obligațiuni, există o diferență între ratele de piață și ratele nominale ale dobânzii. Această situație duce la necesitatea plasării unei emisiuni de obligațiuni la prețuri peste sau sub valoarea nominală.
În cazul în care rata dobânzii de pe piață la obligațiuni depășește rata nominală, plasarea obligațiunilor va fi la un preț mai mic decât valoarea nominală a obligațiunilor, iar acestea vor fi vândute cu reducere. Discountul reprezintă diferența dintre valoarea nominală a obligațiunilor și valoarea de piață a plasării acestora.
Exemplul 1 Compania a emis obligațiuni pe un termen de trei ani în valoare de 80.000 USD la o rată de 7% pe an. Costul emisiunii de obligațiuni a fost de 77.120 USD, iar rata dobânzii de pe piață a fost de 8% pe an. Înregistrarea în conturile contabile a plasării unui împrumut garantat va fi după cum urmează:
Debit cont de numerar 77.120 USD
Cont de debit „Reducere de obligațiuni restante” 2.880 USD (80.000 USD - 77.120 USD)
Contul de obligațiuni de plătit credit 80.000 USD
Reducerea restante la obligațiuni este rambursată pe toată durata emisiunii de obligațiuni. Valoarea sa actuală, calculată ca diferență între soldurile conturilor Obligațiuni de plătit și Reducerea obligațiunilor restante, va crește treptat până când va fi egală cu valoarea nominală a obligațiunilor.
Atunci când rata dobânzii de pe piață este sub valoarea nominală, costul plasării (vânzării) unei emisiuni de obligațiuni va depăși valoarea nominală. Cuantumul excedentului din costul de plasare a valorii nominale a obligațiunilor este o primă.
Exemplul 2 Compania a emis obligațiuni pentru o perioadă de trei ani cu o valoare nominală de 150.000 USD la o rată a pieței de 10%. Înregistrarea contabilă va fi după cum urmează:
Debit cont de numerar 158.000 USD
Credit de cont „Primă de obligațiuni restante” 8.000 USD
Contul de obligațiuni de plătit creditează 150.000 USD
La răscumpărarea costului unui împrumut obligat, este răscumpărată doar valoarea nominală a obligațiunilor, deoarece rata dobânzii a acestora este mai mare decât cea de piață. Prin urmare, prima va fi anulată pentru a reduce costul plății dobânzii la obligațiuni pe întreaga durată a emisiunii de obligațiuni.
Emiterea de obligațiuni cu reducere implică faptul că suma plătită creditorilor la finalul împrumutului de obligațiuni depășește suma calculată la rata nominală a dobânzii. Costurile pe care o companie le suportă atunci când emite obligațiuni cu reducere includ suma dobânzii declarate și reducerea obligațiunilor.
Să ne imaginăm calculul cheltuielilor la un împrumut obligat (plăți către deținătorii de obligațiuni), folosind materialul digital din exemplul 1, în modurile principale și alternative.
Exemplul 3
1. Calea principală.
Total 99.200 USD
Minus: sumele primite în plasarea împrumutului obligat 77 120 dolari.
22.080 USD
2. Cale alternativă.
Costul împrumutului cu obligațiuni va fi:
19.200 USD (80.000 USD x 8% x 3 ani)
Cheltuieli totale cu împrumuturile cu obligațiuni (la plata dobânzii către deținătorii de obligațiuni) 22.080 USD(320.000 USD + 2.880 USD)
Valoarea rezultată a cheltuielilor pentru un împrumut garantat în situațiile contabile și financiare ar trebui prezentată în conformitate cu principiul corelării veniturilor și cheltuielilor într-o singură perioadă de raportare. Repartizarea dobânzii declarate de-a lungul anilor nu este dificilă. Repartizarea sumei reducerii obligațiunii este posibilă în două moduri - liniar și procentual . Mai mult, reducerea obligațiunilor în contabilitate este prezentată împreună cu costul plății dobânzii la obligațiuni pentru anul, după cum urmează:
Debit cont „Cheltuieli cu dobânzile”
Credit de cont „Reducere de obligațiuni restante”
Contul de credit „Cash”.
Să considerăm procedura de calculare a costurilor dobânzii la obligațiuni folosind metoda liniară drept cea mai puțin intensivă în muncă.
Metoda liniară se caracterizează prin anularea reducerii obligațiunilor în rate egale la data rambursării dobânzii către deținătorii de obligațiuni. Folosind datele din exemplele 1 și 3, să presupunem că dobânda la obligațiuni este plătită de companie anual. Apoi, calculul sumei de rambursare a reducerii obligațiunii se va face după cum urmează.
Următoarea înregistrare se va face anual la data plății dobânzii la un împrumut garantat:
Cont de debit „Cheltuieli cu dobânda” 7.360 USD
Credit de cont „Reducere de obligațiuni restante” 960 USD
Credit cont de numerar 6.400 USD
Emisiunea de obligațiuni cu primă presupune că rata nominală a dobânzii la obligațiuni este mai mare decât rata dobânzii de pe piață, iar obligațiunile sunt plasate la o valoare mai mare decât valoarea nominală. Prima obligațiunii va fi diferența dintre valoarea de piață și valoarea nominală a obligațiunilor. Dobânda de plătit la obligațiuni, care reprezintă cheltuielile companiei pentru împrumutul obligat, se reduce cu valoarea primei.
Să ne imaginăm calculul costului plății dobânzii la obligațiuni atunci când se realizează plasarea obligațiunilor cu primă, folosind materialul digital din exemplul 2, în modurile principale și alternative.
Exemplul 4
1. Calea principală.
Costul împrumutului cu obligațiuni va fi:
Total 204.000 USD
Minus: sumele primite la plasarea unui împrumut garantat de 158.000 USD.
Cheltuieli totale cu obligațiuni (dobândă pentru deținătorii de obligațiuni) 46.000 USD (204.000 USD - 158.000 USD)
2. Cale alternativă.
Costul împrumutului cu obligațiuni va fi:
54.000 USD (150.000 USD x 12% x 3 ani)
Cheltuieli totale cu obligațiuni (dobânda plătită deținătorilor de obligațiuni) 46.000 USD (54.000 USD - 8.000 USD)
Primele de obligațiuni sunt răscumpărate în două moduri - liniar și procentual.
Metoda liniară se bazează pe rambursarea primei obligațiunii în rate egale la plata dobânzii la un împrumut obligat. Pentru a face acest lucru, se efectuează următoarele calcule, presupunând că plățile dobânzilor au loc o dată pe an.
Lunar, la data plății dobânzii la un împrumut garantat, se va face următoarea înregistrare contabilă:
Debit de cont de cheltuieli cu dobânda 15.333 USD
Cont de debit „Outstanding Bond Premium” 2.667 USD
Credit cont de numerar 18.000 USD
Printre tipurile de datorii pe termen lung se numără ipoteci (ipoteci). Ipotecile reprezintă un tip de datorie pe termen lung a companiei, care este garantată de proprietatea (activele) acesteia. Ipotecile sunt rambursate lunar în rate care includ o parte din suma creditului ipotecar (împrumut ipotecar) și dobânda aferentă acesteia. Plățile ipotecare în contabilitate se vor reflecta în următoarea corespondență:
Cont de debit „Ipoteca de plătit”
Debitul contului „Cheltuieli cu dobânda la credite ipotecare”
Contul de credit „Cash”.
Închiriere pe termen lung este, de asemenea, o formă de datorie pe termen lung a unei companii și reprezintă „una dintre cele mai eficiente modalități de finanțare a achizițiilor de echipamente din Statele Unite”. Acest lucru se datorează nu numai plății în rate a bunurilor utilizate, ci și faptului că chiria este adesea complet scutită de impozitare. După expirarea perioadei de închiriere, mijloacele fixe devin proprietatea locatarului.
Deoarece activele și pasivele locatarului cresc în legătură cu un astfel de contract de leasing, contractele de leasing pe termen lung sunt tratate ca capitalizate în sistemul anglo-american al US GAAP. Apoi, locatarul înregistrează activele și pasivele pentru plățile către locator pe durata contractului de leasing, în conformitate cu contractul. Cuantumul plății chiriei include o parte din suma datoriei pentru închirierea imobilului și cheltuielile cu dobânzile pentru plata în rate. Chiriașul calculează valoarea deprecierii pentru obiectele închiriate pe termen lung și ține evidența acesteia.
Valoarea cheltuielilor pentru asigurarea pensiei angajații companiei, constituind datorii pe termen lung, variază între 5 și 10% din salarii. Obligațiile de acest fel pe termen lung apar din cauza faptului că între societate și angajații săi se încheie o convenție pentru plata pensiei după pensionarea pe motiv de vârstă. Sumele acumulate de societate în baza contractului de pensie merg către fondul de pensii. Indemnizația de pensie se plătește ca pensie lunară pentru limită de vârstă, invaliditate și deces.
Literatură
obligații pe termen scurt
Limitele coeficientului lichiditatea totală este stabilită de la 1 la 2, adică capitalul de lucru trebuie să fie de cel puțin 1 pentru a rambursa pasivele pe termen scurt, în caz contrar societatea va fi expusă riscului de faliment.
2.2. raportul absolut de lichiditate arată ce parte din pasivele pe termen scurt poate fi rambursată imediat în detrimentul fondurilor disponibile.
Coef. absolut Lichiditate = numerar /
Valoarea acestui coeficient este la nivelul de la 0,20 la 0,25, deoarece multe întreprinderi temporar numerar gratuit este o sumă mică, tk. banii trebuie să fie în circulație și să facă profit.
2.3. raport rapid arată raportul dintre cele mai lichide active curente și pasive pe termen scurt.
Coef. lichiditate urgentă = (numerar + investiții financiare pe termen scurt + creanțe nete) / pasive pe termen scurt
Valoarea optimă a ratei de lichiditate rapidă este 0,7-0,8. Necesitatea calculării acestui raport se datorează faptului că lichiditatea anumitor tipuri de capital de lucru nu este aceeași (exemplu: numerar - folosit imediat pentru achitarea datoriilor curente, iar stocurile - numai după ce sunt vândute).
2.4. rata capitalului de lucru net. Calculul acestui raport este necesar pentru menținerea stabilității financiare a întreprinderii, deoarece întreprinderea nu trebuie doar să-și achite obligațiile pe termen scurt și să dispună de resurse financiare pentru a-și extinde activitățile.
Coef. capital de lucru net = capital de lucru - pasiv curent
Prezența capitalului de lucru net servește ca un indicator pozitiv pentru investitori și creditori de a investi în companie.
3. indicatori de stabilitate financiară sunt calculate pentru a determina securitatea costurilor și rezervelor întreprinderii cu surse de formare (finanțare), atât proprii, cât și împrumutate.
3.1. raportul datorii la capitaluri proprii arată ce parte din activitățile companiei este finanțată din fonduri proprii și ce - prin împrumut.
Coef. = fonduri împrumutate / fonduri proprii
Valoarea optimă a acestui coeficient este mai mică de 1, adică. cu cât coeficientul este mai mare cu cât compania are mai multe datorii și cu atât este mai mare riscul de faliment.
3.2. coeficientul de manevrabilitate al capitalului de lucru propriu arată ce parte din fondurile proprii ale companiei este investită în cele mai mobile active. Cu cât este mai mare acest coeficient, cu atât sunt mai multe oportunități pentru întreprindere de a manevra propriile fonduri.
Coef. agilitate = capital de lucru / capital propriu
Valoarea acestui coeficient trebuie să fie de cel puțin 0,5.
3.3. coeficient de autonomie caracterizează activitatea de afaceri a întreprinderii, arătând ponderea fondurilor proprietarului investite în valoarea totală a proprietății.
Valoarea optimă a acestui coeficient ar trebui să fie mai mică de 0,5, adică cu cât este mai mare ponderea fondurilor proprii ale întreprinderii în suma totală a resurselor, cu atât este mai mare independența financiară a întreprinderii, stabilitatea și stabilitatea financiară a acesteia.
Coef. autonomie = capital propriu / capital total
3.4. raportul capitalului de lucru este definită ca raportul dintre valoarea capitalului de lucru propriu și valoarea stocurilor și costurilor:
coeficient securitate = capital de lucru propriu /
costuri (stocuri)
coeficient securitatea trebuie să fie mai mare sau egală cu 0,1 și arată disponibilitatea capitalului de lucru propriu necesar pentru asigurarea stabilității financiare a întreprinderii.
3.5. rata de acoperire a investițiilor caracterizează ponderea capitalurilor proprii și a pasivelor pe termen lung în totalul activelor întreprinderii. Valoarea acestui coeficient variază de la 0,75 la 0,9.
Coef. acoperirea investiției = (capital propriu + datorii pe termen lung) / total bilanţ
4. Ratele de rentabilitate reflectă eficienţa activităţii economice a întreprinderii.
4.1. raportul de rentabilitate al tuturor activelor întreprinderii arată câte unități monetare i-a luat companiei pentru a primi o unitate monetară de profit, indiferent de sursele de strângere de fonduri.
coeficient rentabilitatea activelor = profit net /
