29Aprilie
Salut! În acest articol vom vorbi despre trecerea IP la OSNO.
Astăzi vei învăța:
Deci, modul în care un antreprenor individual va face tranziția la OSNO depinde de motivele acestor schimbări. Tranziția poate fi efectuată voluntar sau automat. Vom analiza acțiunile în fiecare caz concret.
Înțelegeți bine regimul de impozitare, care se aplică în cazul în care societatea nu are capacitatea sau dorința de a lucra într-un alt regim. Acest sistem nu este simplu, el se caracterizează prin diferite tipuri de obligații fiscale.
Cel mai adesea, de la OSNO trec din două motive:
Principalele avantaje ale acestui sistem includ:
Având în vedere aceste puncte pozitive, mulți proprietari individuali preferă să folosească sistemul general de plată a impozitelor. Principalul lucru este să folosești aceste avantaje în beneficiul companiei tale.
Cel mai mare motiv pentru care oamenii de afaceri fac această tranziție este creșterea volumelor. Treptat, apar astfel de subtilități care pur și simplu nu permit lucrul conform „simplificarii”.
Acești factori pot fi:
Dacă oricare dintre aceste situații este afectată, trebuie să vă transferați compania la OSNO.
După cum am spus deja, acest sistem diferă de sistemul fiscal simplificat și necesită evidența contabilă conform unei scheme extinse. Și când veți face tranziția, atunci costul plăților impozitelor va trebui să crească.
Există două moduri de a comuta de la USN la OSNO: voluntar și obligatoriu. A merge pe bază de voluntariat, conform jur. adresa firmei sau locul inregistrarii acesteia trebuie notificat ca refuzati sa aplicati „simplificarea”. În ceea ce privește termenele limită de depunere, atunci nu mai târziu de 15 ianuarie a anului din care intenționați să treceți la OSNO.
Dacă încălcați acest termen, va trebui să lucrați în cadrul sistemului fiscal simplificat încă un an.
Puteți notifica Serviciul Fiscal Federal în timpul unei vizite personale sau prin poștă. Este important ca punerea în aplicare a refuzului să fie doar o măsură de notificare.
Adică, nu trebuie să așteptați niciun document de permis de la inspectoratul fiscal, documentul justificativ în acest caz va fi o copie a notificării, pe care este aplicat marca fiscală de la primire sau o chitanță a Poștei Ruse, care va confirma trimiterea notificarii prin posta.
Dacă, pe baza unor considerente personale, decideți să utilizați sistemul clasic în locul celui simplificat, informați Serviciul Federal de Impozite despre acest lucru. Acest lucru se face folosind un formular de notificare completat, așa cum am spus deja. Întrucât sunteți antreprenor individual, vă rugăm să contactați departamentul de la locul dvs. de reședință.
Dacă furnizați o notificare la timp, nu uitați să trimiteți un raport cu privire la sistemul fiscal simplificat pentru ultimul an, precum și să efectuați plățile fiscale.
Puteți începe să păstrați înregistrări pe DOS de la jumătatea anului calendaristic dacă ați pierdut dreptul de a utiliza impozitarea simplificată.
De exemplu, sunt încălcate următoarele condiții:
Faptul că s-a pierdut oportunitatea de a lucra la un sistem simplificat trebuie notificat și Serviciului Fiscal Federal. Depuneți unul completat, iar până în data de 15 a lunii care urmează trimestrului în care ați constatat că nu mai puteți lucra în regimul fiscal simplificat.
Rețineți că, pe lângă rapoartele transmise anterior, va trebui să furnizați:
Dacă nu există nicio plată pentru transportul de bunuri și materiale până la începerea utilizării OSNO, atunci veți contabiliza veniturile după cum urmează:
Valorile care au fost deja plătite în cadrul sistemului fiscal simplificat nu vor participa la procesul de calcul al impozitului pe venit.
Dacă la momentul utilizării sistemului de impozitare simplificat s-a primit o plată în avans, iar bunurile de valoare au fost deja expediate către OSNO, suma va fi luată în considerare la calcularea impozitului pe sistemul de impozitare simplificat.
Prezentăm acest moment sub forma unui tabel.
| Cheltuieli | Vor fi recunoscute drept cheltuieli la tranziția voluntară | Va fi recunoscută ca o cheltuială atunci când condițiile sunt încălcate |
|
Obiecte de valoare și echipamente de până la 100.000 de ruble: - dacă nu este plătit și nu este dat în producție; - daca nu este platit, dar pus in productie |
01.01 a anului de utilizare OSNO |
În ziua trecerii în producție 1 zi a lunii 1 a trimestrului în care se constată încălcarea |
| , care a fost acumulat, dar nu a fost emis | ||
| Primele de asigurare acumulate, dar nu transferate | 01.01 a anului de utilizare OSNO | 1 zi a lunii 1 a trimestrului în care se constată încălcarea |
| Lucrări și servicii care au fost acceptate în contabilitate, dar neplătite | 01.01 a anului de utilizare OSNO | 1 zi a lunii 1 a trimestrului în care se constată încălcarea |
La utilizarea regimului general, TVA-ul trebuie perceput la cotele care sunt relevante la momentul dat. Aceasta înseamnă că dacă ați trecut la DOS cu care nu era necesar să faceți acest lucru, TVA-ul va trebui restabilit.
Taxa trebuie perceputa pe:
Pentru aceste tranzacții, le generați și transferați clienților pentru a justifica dreptul de deducere a TVA.
Costul sistemului de operare, pe care nu l-ați luat în considerare folosind „simplificarea”, este luat în considerare în timpul tranziției, după cum urmează:
Exemplu. IP-ul dumneavoastră se aplică OSNO. Ați achiziționat sisteme de operare care au fost utilizate timp de cinci ani. În fiecare lună, amortizarea este de 7.777 de ruble.
Din 01.01.2017, societatea a făcut trecerea la sistemul simplificat de impozitare, iar din 01.01.2018 a revenit din nou la OSNO. În același timp, valoarea reziduală a activelor imobilizate s-a ridicat la 340.000 de ruble.
Pentru primul an de activitate, jumătate din costul mijloacelor fixe ar trebui anulat, adică: 340.000 * 50% = 170.000.
Rezultă că valoarea reziduală a mijloacelor fixe la momentul în care compania a revenit la OSNO = 340.000 - 170.000 = 170.000. Începând cu 01/01/2018, IP va anula această sumă prin amortizare la 7777 ruble.
În primul rând, este imperativ să păstrezi un registru de vânzări și un registru de achiziții. Acest lucru este necesar pentru calcularea TVA-ului. Dacă vorbim despre, atunci IP nu este necesar pentru a o conduce. Toate activitățile desfășurate de întreprinzător vor fi reflectate în registrul de venituri și cheltuieli.
În ceea ce privește raportarea, în cazul unui antreprenor individual care trece la OSNO și dacă există angajați, trebuie să depuneți la Serviciul Fiscal Federal:
Impozitul pe teren si proprietate se plateste pe baza calculelor inspectoratului fiscal conform documentelor de plata emise, pana la data de 01.12 a anului urmator celui de raportare. Întreprinderile individuale sunt scutite de la depunerea acestor declarații fiscale.
Există și două opțiuni aici:
Dacă decideți să opriți activitățile pe cont propriu, atunci trebuie să vă aduceți dorința la impozit. Există o perioadă de cinci zile pentru aceasta, din momentul în care se face tranziția. În aplicație, trebuie să indicați că compania dumneavoastră trebuie să fie radiată ca plătitor UTII.
Procedura voluntară poate fi efectuată doar din prima lună a anului următor, ziua tranziției va fi considerată 1 ianuarie. Indicați această dată în cerere și numărați 5 zile de la aceasta.
În Serviciul Fiscal Federal, pur și simplu raportați că nu mai doriți să aplicați UTII.
Legea nu interzice combinarea sistemului general de impozitare. Singurul lucru este că va trebui să contabilizați separat tranzacțiile care sunt supuse TVA și nu sunt supuse TVA.
Procedura de tranziție este aproape aceeași cu cele explicate mai sus: înainte de 31 decembrie, care precede schimbarea regimului de impozitare, Serviciul Fiscal Federal trebuie să fie anunțat despre acest lucru. De îndată ce notificați autorităților fiscale, puteți începe să lucrați folosind sistemul fiscal simplificat.
Cel mai adesea, după procedura de înregistrare, antreprenorii determină regimul fiscal și raportează acest lucru la Serviciul Fiscal Federal printr-o aplicație. Dacă nu ați notificat Serviciul Federal de Taxe alese de dvs., va trebui să lucrați la DOS.
Obligația de a ține evidența integrală nu se aplică antreprenorilor, dar nu puteți scăpa de registrele de cumpărături și vânzări.
În această situație, când în termen de 5 zile de la notificarea fiscală a dorinței dvs. de a aplica un anumit regim special, atunci în viitor veți putea trece la sistemul clasic fie prin exprimarea dorinței, fie prin pierderea dreptului. pentru a aplica regimul selectat anterior.
Pentru a schimba sistemul de impozitare, veți avea nevoie de puțin timp și de documente corect colectate și executate. Faceți trecerea la OSNO respectând toate termenele și regulile, atunci nu vor fi probleme.
O organizație poate trece voluntar de la USN la OSN numai de la începutul noului an calendaristic (clauza 3 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, nu mai târziu de 15 ianuarie a anului din care organizația urmează să înceapă să aplice DOS, depuneți la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal o notificare de refuz de a utiliza sistemul fiscal simplificat (clauza 6 a articolului 346.13 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Organizația va pierde dreptul la sistemul fiscal simplificat de la începutul trimestrului în care a avut loc cel puțin unul dintre următoarele evenimente:
1) obiectele de bunuri mobile care au fost admise în contabilitate ca imobilizări înainte de 01.01.2013 și, în conformitate cu Clasificarea bunurilor fixe, aparțin grupelor de amortizare de la a treia la a zecea;
2) obiecte de bunuri mobile care sunt acceptate în contabilitate ca imobilizări începând cu 01.01.2013 și îndeplinesc două condiții:
Pentru prima dată după pierderea dreptului la sistemul simplificat de impozitare, trebuie depusă o declarație (calcularea avansului) pentru impozitul pe proprietate:
Încasările din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), în plată pentru care s-a primit un avans la sistemul simplificat de impozitare, nu sunt luate în considerare în scopul impozitului pe venit.
Dacă bunurile (lucrări, servicii) au fost expediate în sistemul simplificat de impozitare, iar plata pentru acestea nu a fost primită înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare, atunci încasările din vânzarea lor trebuie luate în considerare în scopul impozitării profitului (clauza 1, clauza 2, articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse):
În cazul în care plata mărfurilor (lucrări, servicii) expediate în sistemul simplificat de impozitare nu este primită, această creanță în regim de impozitare simplificat poate fi luată în considerare în cheltuielile neexploatare.
Exemplu
Organizația care a aplicat sistemul simplificat de impozitare în anul 2016, de la 1 ianuarie 2017, trece la regimul general de impozitare prin metoda angajamentelor.
În decembrie 2016, ea a expediat cumpărătorului produse în valoare de 500.000 de ruble. Plata produselor, conform contractului, ar trebui să aibă loc în aprilie 2017.
În noiembrie 2016, i s-au oferit servicii de producție în valoare de 200.000 de ruble. Conform contractului, plata serviciilor s-a făcut în februarie 2017.
La calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, venituri în valoare de 500.000 de ruble. va fi recunoscut drept venit în ianuarie 2017.
Costuri sub formă de plată pentru servicii în valoare de 200.000 de ruble. va fi recunoscută drept cheltuială în ianuarie 2017.
Cheltuieli pentru achiziționarea de bunuri
Fiind pe „simplificare”, contribuabilul a folosit regulile prevăzute la paragraful 2 al art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care prevede că cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli după ce sunt efectiv plătite.
În pp. 2 din această normă este, de asemenea, clarificată: costurile achitării costului mărfurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare sunt luate în considerare pe măsură ce bunurile menționate sunt vândute.
Astfel, costul de achiziție a bunurilor în sistemul simplificat de impozitare se reflectă ca o cheltuială cu două condiții: acestea trebuie vândute și plătite furnizorului.
La trecerea la sistemul general de impozitare, organizația poate avea în bilanț atât bunuri plătite, cât și neplătite către furnizor sau, dimpotrivă, bunurile au fost expediate folosind sistemul de impozitare simplificat, dar la momentul trecerii la OSNO, aceste bunuri nu fuseseră încă plătite furnizorului, ceea ce înseamnă că costul lor nu a fost inclus în costuri.
Să ne uităm la exemple de situații care pot apărea, ținând cont de faptul că în scopul calculării impozitului pe venit în raport cu bunurile din Ch. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o procedură specială de recunoaștere a valorii lor ca cheltuială.
După cum rezultă din paragrafe. 3 p. 1 art. 268 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costul mărfurilor reduce baza de impozitare numai pe măsură ce acestea sunt vândute, indiferent dacă sunt plătite furnizorului sau nu.
Exemplu
La momentul trecerii la sistemul general de impozitare de la 1 ianuarie 2017, bunurile neachitate sunt trecute în bilanțul organizației.
În acest caz, costul bunurilor va fi luat în considerare în cheltuielile în regimul general de impozitare pe măsură ce acestea sunt vândute, indiferent de momentul plății.
Exemplu
La momentul trecerii la sistemul general de impozitare de la 1 ianuarie 2017, bunurile platite furnizorului sunt trecute in bilantul organizatiei.
Bunurile au fost plătite furnizorului în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare.
În acest caz, costul bunurilor va fi luat în considerare în cheltuielile în regimul general de impozitare, tot pe măsura vânzării acestora.
Prin urmare, costul mărfurilor va fi cheltuit în aprilie 2017.
Exemplu
La momentul trecerii la sistemul general de impozitare de la 1 ianuarie 2017, bunurile sunt listate în bilanțul organizației.
Bunurile au fost plătite furnizorului în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare.
Costul mărfurilor va fi cheltuit în aprilie 2017.
Exemplu
În noiembrie 2016, în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, organizația a achiziționat și vândut bunuri. Marfa nu a fost plătită furnizorului.
Plata bunurilor către furnizor a fost efectuată în aprilie 2017.
În acest caz, costul mărfurilor va fi inclus în cheltuieli în luna trecerii la OSNO, adică în ianuarie 2017.
Cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime și materiale
Cu un sistem de impozitare simplificat, costurile materiilor prime și materialelor sunt recunoscute în contabilitatea fiscală pe măsură ce sunt plătite (clauza 1, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Adică, faptele transferului de materii prime și materiale în producție, precum și vânzarea produselor fabricate folosindu-le, nu sunt importante, spre deosebire de OSNO, în care procedura de înregistrare a costurilor de achiziție a materiilor prime și materialele este după cum urmează.
Alineatul 2 al art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se stabilește că, în scopul calculării impozitului pe venit, data cheltuielilor materiale în materie de materii prime și materiale atribuibile bunurilor (lucrări, servicii) produse este data transferului acestora către producție.
În plus, potrivit art. 318 din Codul fiscal al Federației Ruse, procedura de clasificare a anumitor costuri drept cheltuieli ale perioadei curente depinde dacă acestea sunt directe sau indirecte. Mai mult, această normă prevede că contribuabilul stabilește în mod independent în politica contabilă în scopuri fiscale o listă a costurilor directe asociate producției de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii).
În cazul în care, în baza prevederilor politicii contabile, costurile de achiziție a materiilor prime și materialelor sunt recunoscute ca indirecte, acestea sunt pe deplin legate de costurile perioadei curente de raportare (de impozitare), dacă sunt directe, pot fi incluse în costurile perioadei curente de raportare (de impozitare) pe măsură ce sunt vândute produse, lucrări, servicii, în costul cărora sunt luate în considerare în conformitate cu art. 319 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Pe baza celor de mai sus se pot trage următoarele concluzii.
Dacă la momentul trecerii de la sistemul de impozitare „simplificat” la sistemul general de impozitare, organizația are materii prime, plătit, dar neutilizat în producție, nu este necesar să se țină cont de costul acestora în cheltuieli la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit (la urma urmei, acesta a fost deja luat în considerare în cheltuieli la calcularea impozitului unic în sistemul de impozitare simplificat).
Dacă la momentul tranziţiei pe bilanţul organizaţiei sunt materii prime și materiale neplătite(sau există conturi de plătit către furnizori pentru materii prime și materiale anulate în producție), atunci procedura de reflectare a costurilor de achiziție a materiilor prime și materialelor în perioada de aplicare a OSNO depinde dacă acestea vor fi legate direct sau costuri indirecte.
Deci, în momentul trecerii de la „simplificat” la OSNO, în practică sunt posibile următoarele situații:
Situația 1.
La momentul schimbarii regimului fiscal, bilantul organizatiei contine soldurile de materii prime si materiale neplatite furnizorilor.
Costul acestora va fi luat în considerare în scopul impozitării profiturilor conform regulilor cap. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pe baza faptului că sunt costuri directe sau indirecte (indiferent dacă sunt plătite sau nu).
Exemplu
Conform politicii contabile de impozitare pentru anul 2017, costurile materialelor achiziționate pentru nevoile afacerii sunt clasificate drept indirecte.
Începând cu 1 ianuarie 2017, astfel de materiale sunt listate în bilanțul organizației. Eliberarea acestora din depozit pentru nevoi casnice a fost efectuată în februarie 2017. Plata către furnizorul acestor materiale s-a făcut în aprilie 2017.
Costul materialelor va fi cheltuit în februarie 2017.
Situația 2.
La momentul schimbării regimului fiscal, organizația are conturi de plătit către furnizor pentru materialele utilizate pentru producerea și vânzarea produselor.
Conform politicii contabile în scopul calculării impozitului pe venit (OSNO), costurile de achiziție a unor astfel de materiale sunt considerate indirecte.
In aceasta situatie, costul achizitionarii materialelor va fi luat in calcul la calculul impozitului pe venit in luna trecerii la OSNO.
Exemplu
În 2016, organizația a fost pe USNO. În decembrie 2016, ea a achiziționat și a donat materiale pentru nevoile casnice.
Din ianuarie 2017, organizația a trecut la OSNO.
Conform politicii contabile fiscale pentru anul 2017, costul materialelor achiziționate pentru nevoile gospodărești este clasificat drept costuri indirecte.
Materiale plătite furnizorului în aprilie 2017.
Situația 3.
În politica contabilă în scopul calculării impozitului pe venit (OSNO), costurile de achiziție a unor astfel de materiale și materii prime sunt considerate directe.
Produsele (lucrări, servicii), în producția cărora au fost implicate aceste materii prime, au fost vândute înainte de trecerea la OSNO.
În acest caz, costurile de achiziție a materiilor prime și materialelor sunt luate în considerare în scopul calculării impozitului pe venit în luna trecerii la sistemul general de impozitare.
Exemplu
În 2016, organizația a fost pe USNO. În noiembrie, ea a achiziționat și a transferat materiale în producție. Produsele realizate folosind aceste materiale au fost vândute în decembrie 2016.
Costul materialelor ar trebui luat în considerare ca parte a cheltuielilor în luna de tranziție la OSNO - în ianuarie 2017.
Situația 4.
La momentul schimbării regimului fiscal, organizația are conturi de plătit către furnizor pentru materiile prime și materialele care sunt utilizate pentru fabricarea produselor.
Pe baza politicii contabile în scopul calculării impozitului pe venit (OSNO), costurile de achiziție a acestor materiale și materii prime sunt considerate directe.
Produsele (lucrari, servicii), in productia (performanta, prestarea) in care au fost implicate aceste materii prime, au fost vandute dupa trecerea la OSNO.
În acest caz, costul achiziționării materiilor prime și materialelor va fi luat în considerare la calculul impozitului pe venit pe măsură ce sunt vândute produsele pentru fabricarea cărora au fost utilizate.
Exemplu
În 2016, organizația a fost pe USNO. În noiembrie, ea a achiziționat și a transferat materiale în producție. Produsele realizate folosind aceste materiale au fost vândute în aprilie 2017.
Pe 1 ianuarie 2017, organizația a trecut la OSNO. Conform politicii contabile de impozitare pentru anul 2017, costul acestor materiale este atribuit costurilor directe.
Plata materialelor conform contractului a fost efectuată în februarie 2017.
Costul materialelor va fi luat în considerare ca parte a costurilor pe măsură ce produsele sunt vândute - în aprilie 2017.
Astfel, salariile și primele de asigurare acumulate dar neachitate înainte de trecerea la OSN sunt recunoscute drept cheltuieli în luna în care s-a efectuat tranziția (clauza 2, clauza 2, articolul 346.25 din Codul fiscal).
Având în vedere cele de mai sus, vă prezentăm procedura de contabilizare a cheltuielilor în perioada de tranziție sub forma unui tabel:
Cheltuieli | Când sunt recunoscute costurile fixe? (clauza 2 clauza 2 articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 22 decembrie 2014 N 03-11-06/2/66188) |
|
| Costul materiilor prime, materialelor, inventarului și echipamentelor în valoare de 100.000 de ruble. și mai puțin (clauza 3 clauza 1 articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse) | neplătit și nu anulat pentru producție (nepus în exploatare) înainte de trecerea la OSN | de la data trecerii în producție (darea în exploatare) (clauza 2 a articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| neplătit, dar anulat pentru producție (transferat în exploatare) înainte de trecerea la OSN | - dacă organizația a renunțat voluntar la utilizarea sistemului de impozitare simplificat, atunci la 1 ianuarie a anului din care ați trecut la sistemul de impozitare simplificat; | |
| Costul lucrărilor și serviciilor nu a fost plătit, dar luat în considerare înainte de trecerea la OSN | ||
| Costul bunurilor | nu este plătit, dar vândut înainte de a trece la DOS | |
| nu se vinde înainte de a trece la DOS, indiferent de plată | de la data vânzării (clauza 3 clauza 1 articolul 268 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 17 iulie 2015 N SA-4-7 / [email protected]) | |
| Salariu acumulat, dar neplătit înainte de a trece la DOS | - dacă organizația a renunțat voluntar la utilizarea sistemului de impozitare simplificat, atunci la 1 ianuarie a anului de la care organizația a trecut la sistemul de impozitare simplificat; Dacă organizația și-a pierdut dreptul la sistemul de impozitare simplificat, atunci în prima zi a primei luni a trimestrului din care organizația a pierdut dreptul de a utiliza sistemul de impozitare simplificat |
|
Primele de asigurare au fost acumulate, dar nu au fost plătite înainte de a trece la DOS |
||
Pe parcursul trecerii de la sistemul de impozitare simplificat la regimul general apar probleme legate de contabilitatea TVA.
TVA de intrare la bunuri (lucrări, servicii)
Organizațiile care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt recunoscute ca plătitoare de taxa pe valoarea adăugată și, în consecință, nu au dreptul de a deduce TVA plătită la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii). Modul de abordare a TVA-ului „input” la bunurile (lucrări, servicii) achiziționate în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, la trecerea la regimul general, este menționat la paragraful 6 al art. 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Conform acestei norme, organizațiile și întreprinzătorii individuali care au utilizat sistemul simplificat de impozitare, la trecerea la regimul general de impozitare, respectă următoarea regulă: sumele de TVA prezentate unui contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare atunci când achiziționează bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) care nu au fost încadrate drept cheltuieli, deductibile din baza de impozitare la aplicarea sistemului simplificat de impozitare, sunt acceptate spre deducere la trecerea la regimul general de impozitare în modul prevăzut de cap. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru plătitorii de TVA.
Amintim că potrivit paragrafului 2 al art. 171 și alin.1 al art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sumele de TVA prezentate contribuabilului la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate sunt supuse deducerilor atunci când aceste bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate sunt utilizate în tranzacții. supus TVA, dacă există facturi emise de vânzători și documente sursă relevante.
În baza acestui fapt, Ministerul Finanțelor al Rusiei, în Scrisoarea nr. 03-11-06/2/77709 din 30 decembrie 2015, a explicat că atunci când o organizație trece de la sistemul fiscal simplificat la regimul general de impozitare, dreptul de a deducerea sumelor TVA asupra bunurilor (lucrări, servicii), drepturilor de proprietate dobândite atât pentru revânzare, cât și pentru utilizare în activități de producție, dar neutilizate în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, ia naștere pentru organizație în perioada fiscală în care organizația a trecut la regimul general de impozitare, cu condiția îndeplinirii condițiilor de mai sus (a se vedea și Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20.03.2014 N 03-11-11/12249, din 04.04.2013 N 03-11 -06/2/10983, din 29.12.2012 N 03-07-11/563, din 15.03.2011 N 03-07- 11/53, din 13.03.2009 N 03-11-09/ 103).
În scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 martie 2015 N GD-4-3 / [email protected], în plus, se precizează că sumele acestui TVA sunt acceptate spre deducere în modul prevăzut de art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în cazul utilizării bunurilor pentru tranzacții supuse TVA.
Deci, având în vedere normele alin.6 al art. 346.25 și art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse în ansamblu și ținând cont de explicațiile de mai sus ale Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, putem trage următoarea concluzie: la trecerea de la sistemul fiscal simplificat la regimul general , acceptarea pentru deducerea TVA „intrată” este posibilă în legătură cu bunurile (lucrări, servicii) care nu au fost utilizate în regimul fiscal simplificat, vor fi utilizate în cadrul regimului general de impozitare la efectuarea operațiunilor supuse TVA, și TVA „intrată” la care nu a fost luată în considerare ca parte a cheltuielilor în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Vă rugăm să rețineți că la paragraful 6 al art. 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse, vorbim despre deducerea TVA-ului „input”, care nu a fost luată în considerare ca parte a cheltuielilor.
În același timp, contribuabilii care au aplicat sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venit” și, în consecință, în principiu, nu au ținut cont de cheltuieli, nu au dreptul de a deduce (a se vedea Definiția Curții Constituționale a Federației Ruse a 22.01.2014 N 62-O;)).
Astfel, Curtea Constituțională a confirmat că pentru contribuabilii care au aplicat sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „veniturii”, alin. 6 al art. 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică.
Concluzia privind imposibilitatea aplicării alin. 6 al art. 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse de către contribuabilii care au folosit USN cu obiectul „venit” este cuprins și în Rezoluțiile Curții de Arbitraj a Districtului Moscova din 7 decembrie 2015 în cauza N A40-34324/15, Curtea de Arbitraj a Sectorului Central din 11 iunie 2015 N F10-1648 / 2015, Curtea de Arbitraj a Sectorului Volga din 06.11.2015 N F06-24102 / 2015, Curtea de Arbitraj a Sectorului Nord-Vest din 12/ 26/2014 în dosarul N A26-9034 / 2013, SAF al raionului Volga din 21.02.2014 în dosarul N A12-13958 / 2013.
TVA la mijloacele fixe puse în funcțiune în cadrul sistemului fiscal simplificat
În conformitate cu paragraful 6 al art. 346.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, TVA-ul „input” este deductibil la trecerea la regimul general de impozitare, dacă nu a fost luat în considerare ca parte a cheltuielilor din sistemul fiscal simplificat.
Potrivit paragrafului 3 al art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile pentru achiziționarea de mijloace fixe în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare sunt acceptate drept cheltuieli din momentul punerii în funcțiune a acestor mijloace fixe.
Articolele 171 și 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevăd procedura de aplicare a deducerilor de TVA aferente activelor fixe incluse anterior în cheltuieli la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, ținând cont de această taxă.
Pe baza acestui fapt, Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisori din 27.06.2013 N 03-11-11 / 24460 și din 05.03.2013 N 03-07-11 / 6648 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în scrisoare din data de 16.03.2015 N HG-4-3 / [email protected] a ajuns la concluzia că TVA aferentă mijloacelor fixe dobândite și puse în funcțiune în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare nu este deductibilă la calcularea TVA-ului datorat la buget.
Deducerea impozitului restabilită la trecerea la sistemul fiscal simplificat
La trecerea la sistemul de impozitare simplificat, contribuabilii sunt obligați să recupereze TVA „intrată”, în special asupra valorii reziduale a activelor imobilizate și a activelor necorporale, conform prevederilor paragrafului 3 al art. 170 cap. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În acest sens, la revenirea la regimul general de impozitare se pune problema deducerii sumelor de TVA la activele fixe și necorporale, restabilite anterior de către contribuabil la trecerea la sistemul de impozitare simplificat.
Ministerul de Finanțe al Rusiei, în Scrisoarea nr. 03-07-11/23 din 29 ianuarie 2009, a reamintit că sumele de TVA „input” restaurate în timpul tranziției la sistemul fiscal simplificat în costul mărfurilor (lucrări, serviciile), inclusiv mijloacele fixe, nu au fost incluse, dar au fost luate în considerare ca parte a altor cheltuieli conform art. 264 cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Așadar, atunci când un contribuabil revine la regimul general de impozitare, sumele indicate de impozit deductibil la calculul TVA de plătit la buget nu sunt acceptate.
În scrisorile nr.03-07-11/84 din 26.03.2012 și nr.03-07-14/03 din 27.01.2010 se mai precizează că atunci când un contribuabil revine la sistemul general de impozitare, dreptul contribuabilului de a deduce suma restabilită. sumele taxelor din Codul fiscal RF nu sunt furnizate.
Astfel, o organizație de la sistemul de impozitare simplificat la sistemul de impozitare simplificat (care și-a pierdut dreptul la sistemul de impozitare simplificat) trebuie să respecte următoarea procedură de contabilitate a TVA:
1. O organizație care a trecut de la sistemul fiscal simplificat la sistemul fiscal simplificat (care și-a pierdut dreptul la sistemul fiscal simplificat) trebuie (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanta din 29.04.2016 N 03-07-11 / 25412):
1) percepe TVA pentru următoarele sume (clauza 1, articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Acest lucru trebuie făcut și atunci când prețul bunurilor (lucrări, servicii) a fost determinat prin contract fără TVA (inclusiv dacă plata în avans pentru aceste bunuri (lucrări, servicii) a fost primită în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare).
Totodată, costul acestor bunuri (lucrări, servicii) trebuie să fie indicat în scrisoarea de trăsură (act privind efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii), inclusiv TVA.
În cazul în care cumpărătorul nu este de acord să modifice contractul prin creșterea prețului TVA-ului sau prin separarea TVA de prețul la cota estimată, atunci taxa va trebui plătită pe cheltuiala sa.
2. Pentru deducere, o organizație care a aplicat sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” poate accepta următoarele sume de TVA indicate în facturile furnizorilor (clauza 6 din articolul 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse, din 04.04. .2013 N 03-11-06 / 2 /10983):
Regulile de determinare a valorii reziduale a mijloacelor fixe pe perioada trecerii de la sistemul simplificat de impozitare la regimul general sunt stabilite de alin.3 al art. 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Descrie situația în care o organizație trece de la sistemul fiscal simplificat (indiferent de obiectul impozitării) la regimul tradițional.
Totodata, dispune de mijloace fixe pentru care cheltuielile pentru achizitia, constructia, fabricarea, crearea de catre organizatia propriu-zisa, finalizarea, dotarea suplimentara, reconstructia, modernizarea si reechiparea tehnica au fost efectuate in perioada de aplicare a OSNO. înainte de trecerea la USNO.
În cazul în care aceste costuri nu sunt incluse în totalitate în costuri pentru perioada în care se află pe „simplificare” în modul prevăzut de paragraful 3 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, apoi la data trecerii de la OSNO la sistemul fiscal simplificat în contabilitatea fiscală, valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale se calculează după cum urmează: valoarea lor reziduală, determinată la data de tranziție la sistemul de impozitare simplificat, se reduce cu suma cheltuielilor calculate pentru perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat conform regulilor stabilite la paragraful 3 linguriță. 346,16.
În pp. 3 din această regulă prevede că în raport cu activele fixe și necorporale dobândite (create) înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare, costul acestor active este inclus în cheltuieli în funcție de durata de viață utilă în următoarea ordine:
Exemplu
Până la 1 ianuarie 2015, organizația a fost pe sistemul general de impozitare, apoi a trecut la sistemul de impozitare simplificat cu obiect de impozitare „venituri minus cheltuieli”, pe care a folosit-o timp de doi ani (de la 01.01.2015 la 31.12.2015). /2016).
Începând cu 01.01.2015, bilanțul organizației includea un activ, a cărui valoare reziduală era de 120.000 de ruble. Durata de viață utilă este de șapte ani.
Pe baza paragrafelor. 2 p. 3 art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru acest mijloc fix, costurile au inclus:
În 2015 - 60.000 de ruble. (50% din cost);
În 2016 - 36.000 de ruble. (30% din cost).
La data trecerii la OSNO, contabilitatea fiscală va reflecta valoarea reziduală a activului fix în valoare de 24.000 de ruble. (120.000 - 60.000 - 36.000).
Activul a fost dobândit (creat) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare
Potrivit paragrafului 3 al art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costul activelor fixe (IA) achiziționate sau create în perioada de a fi în sistemul „simplificat” este rambursat integral din momentul în care aceste active sunt puse în funcțiune (acceptate pentru contabilitate) în perioada perioada fiscală în cote egale pentru perioadele de raportare.
De exemplu, dacă mijlocul fix a fost dat în exploatare în primul trimestru, costul acestuia este anulat drept cheltuieli pe parcursul a patru trimestre, 1/4 trimestrial. Respectiv:
Această procedură se aplică tranziției voluntare de la începutul perioadei fiscale.
Dar ce să faci dacă trecerea la OSNO este forțată și are loc în perioada fiscală, iar valoarea activelor dobândite în această perioadă nu a fost rambursată integral?
De exemplu, o organizație din 2016 este pe USNO. Ea a plătit și a pus în funcțiune echipamente în valoare de 120.000 de ruble. în martie 2016
Costurile dobândirii unui obiect de imobilizări se iau în considerare după punerea lui în cote egale în ultima zi a perioadei de raportare (de impozitare) în cuantumul sumelor plătite (clauza 1, clauza 1, clauza 3, articolul 346.16, clauza). 4, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal RF). În acest caz, organizația, începând cu 31.03.2016, 30.06.2016, va include în cheltuieli sume egale cu 30.000 de ruble. (120.000 de ruble / 4).
Totodată, în iulie 2016, veniturile organizației au depășit limita stabilită și a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare.
În acest caz, potrivit paragrafului 4.1 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizația va fi considerată că a pierdut dreptul de a utiliza sistemul de impozitare simplificat de la începutul trimestrului în care a fost permis excedentul specificat.
Aici apar întrebări:
Astfel, costul inițial al activelor fixe în scopul calculării impozitului pe venit va fi de 60.000 de ruble. (120.000 - 30.000 - 30.000).
De reținut că organizațiile - „simplificate” cu obiect de impozitare „venituri” în trecerea la regimul fiscal general nu determină valoarea reziduală a activelor imobilizate și a activelor necorporale dobândite în perioada de aplicare a „simplificate”.
Aceasta rezultă din Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 februarie 2010 N 03-11-06/1/4.
Astfel, contabilizarea costului mijloacelor fixe neincluse în costurile sistemului de impozitare simplificat după trecerea de la sistemul de impozitare simplificat la sistemul de impozitare fixă trebuie efectuată în următoarea ordine:
1. Dacă, înainte de aplicarea sistemului de impozitare simplificat, organizația a folosit OSN, atunci după revenirea la sistemul de impozitare simplificat, în cheltuieli fiscale, puteți amortiza costul mijloacelor fixe dobândite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, neincluse în cheltuielile din sistemul fiscal simplificat.
Amortizarea se percepe asupra valorii reziduale a mijloacelor fixe, determinată la data trecerii la OSN, după formula (indiferent de ce obiect de impozitare a fost utilizat în sistemul simplificat de impozitare) (clauza 3 din art. 346.25 din Codul fiscal al Federația Rusă):
Valoarea reziduală a mijloacelor fixe achiziționate în sistemul de impozitare simplificat la data revenirii din sistemul de impozitare simplificat la sistemul de impozitare simplificat = Valoarea reziduală a mijloacelor fixe conform datelor contabile fiscale la data trecerii la sistemul de impozitare simplificat - Costul a mijloacelor fixe, care trebuie luate în considerare în cheltuielile din sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „Venituri minus cheltuieli”;
După revenirea din sistemul de impozitare simplificat la sistemul de impozitare fixă, amortizarea mijloacelor fixe se acumulează lunar în aceeași sumă în care a fost percepută înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat.
2. În cazul în care organizația și-a pierdut dreptul de utilizare a sistemului de impozitare simplificat din trimestrul II, III sau IV, iar în trimestrele anterioare ale acestui an au fost achiziționate active fixe, al căror cost nu a fost inclus în costuri:
USN este unul dintre cele mai atractive sisteme de impozitare pentru întreprinderile mici și mijlocii de astăzi. Există însă situații în care un antreprenor trece de la un sistem de „simplificare” la un sistem de impozitare de bază, ceea ce presupune raportarea completă, plata TVA-ului și îl privează pe antreprenor de o serie de privilegii. Ce l-ar putea determina la o asemenea decizie? Vom vorbi despre asta în articolul nostru.
Despre ce vei afla:Trecerea de la sistemul simplificat de impozitare la sistemul principal de impozitare se poate produce atât voluntar, cât și involuntar.
În acest caz, întreprinzătorul decide în mod independent schimbarea regimului de impozitare. Acest lucru se poate datora dorinței de extindere a companiei sau de schimbare a domeniului de activitate (în cazul în care noul domeniu nu se încadrează în condițiile sistemului simplificat de impozitare).
De exemplu, un antreprenor care utilizează un sistem de impozitare simplificat decide să adauge vânzarea de produse accizabile la activitatea principală. Sau proprietarul organizației decide să schimbe domeniul de aplicare al organizației și să deschidă o companie ipotecară, cu alte cuvinte, o casă de amanet.
În ambele cazuri, întreprinderea va fi transferată automat din sistemul fiscal simplificat la OSNO. De asemenea, o schimbare automată a regimului fiscal va fi provocată de un depășire a veniturilor anuale de 60 de milioane de ruble sau de o extindere a personalului (peste 100 de angajați).
Mai simplu spus, dacă cel puțin o cerință a legislației privind sistemul simplificat de impozitare este încălcată, antreprenorul „zboară din sistemul simplificat de impozitare”.
Important! Dreptul de revenire la sistemul simplificat de impozitare i se va acorda proprietarului afacerii nu mai devreme de un an de la schimbarea regimului fiscal.
Schema de tranziție depinde de ceea ce va fi: voluntară sau forțată. Dacă antreprenorul însuși și-a exprimat dorința de a schimba regimul fiscal din sistemul fiscal simplificat la OSNO, acesta trebuie să completeze o cerere de refuz voluntar al „simplificarii” și să trimită documentul la fisc înainte de 15 ianuarie an în care plănuiește să schimbe regimul.
Următorul pas va fi trimiterea declarației fiscale completate la Serviciul Fiscal Federal și plata sumei integrale a impozitului pentru ultimul an în care regimul de impozitare la întreprindere a fost sistemul fiscal simplificat.
Antreprenorii individuali trebuie să finalizeze toate acțiunile enumerate înainte de 30 aprilie a anului în curs. Pentru organizații, termenul va fi mai scurt, acestea trebuie să depună toate documentele și să plătească impozitul înainte de 31 martie.
La schimbarea regimului, antreprenorul nu va primi nicio notificare de la Serviciul Federal de Taxe cu privire la faptul că societatea a fost transferată la OSNO. Nu contează ce sistem de tranziție a fost folosit: voluntar sau forțat.
Important! După depunerea documentelor și achitarea impozitului, sau în cazul încălcării cerințelor legislației privind sistemul simplificat de impozitare, întreprinderea schimbă automat regimul fiscal.
Taxe pentru SRL:
Important! Antreprenorii pot evita nevoia de a plăti TVA dacă venitul total pentru trei luni calendaristice la rând nu depășește 2 milioane de ruble și nu există produse accizabile la vânzare.Cu toate acestea, rata zero este extrem de rară și este utilizată doar în tranzacțiile de export.
Raportarea OSNO trebuie să fie furnizată de întreprindere în conformitate cu cerințele standard pentru depunerea raportării fiscale conform legislației Federației Ruse:
Din 2013, companiile simplificate trebuie să mențină o contabilitate cu drepturi depline și să prezinte înregistrări contabile. Pentru întreprinderile mici, desigur, există unele concesii. În special, este posibil să nu se aplice RAS 18/02 și să nu se formeze datorii estimate. Dar asta nu face treaba mult mai ușoară.
Un alt factor este TVA-ul. Faptul că societățile de impozitare simplificată nu plătesc această taxă este adesea o problemă în relațiile cu organizațiile aflate în regim general. Mai mult, dacă societatea este recunoscută ca agent fiscal pentru TVA, este obligatorie depunerea unei declarații. Vă reamintesc că de anul viitor se va putea raporta TVA doar în format electronic.
Pentru a face trecerea de la USN la OSNO, trebuie trimisă o notificare la inspecție cel târziu pe 15 ianuarie. Forma recomandată a documentului (Nr. 26.2-3) este dată în ordinul din 2 noiembrie 2012 Nr. ММВ-7-3 / [email protected](vezi exemplul de mai jos).
Puteți trimite notificarea inspectorilor atât pe hârtie (aduceți-o personal sau trimițând-o prin poștă recomandată), iar formatul electronic al formularului este aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 noiembrie 2012 nr. ММВ-7-6 / [email protected]
Vă rugăm să rețineți: dacă nu anunțați auditorii la timp, atunci până la sfârșitul anului va trebui să aplicați în continuare proceduri simplificate. Dar numai dacă societatea nu pierde dreptul la un regim special. Este exact ceea ce crede Serviciul Fiscal Federal al Rusiei (scrisoarea din 19 iulie 2011 nr. ED-4-3 / 11587).
La trecerea la un regim general de la impozitare simplificată, formați o bază de impozitare pentru perioada de tranziție. Principiul de bază este acesta - nu numărați de două ori veniturile și cheltuielile. Adică, dacă orice venit sau cheltuieli s-au reflectat deja anul trecut pe impozitul simplificat, atunci nu trebuie să le luați din nou în considerare.
Pentru organizațiile care, după trecerea la un sistem comun, vor aplica metoda numerarului, nu există o procedură specială pentru generarea de venituri și cheltuieli. Prin urmare, pentru ei, la schimbarea regimului de impozitare, nimic nu se va schimba fundamental.
Reguli speciale pentru formarea bazei de impozitare a perioadei de tranziție numai pentru organizațiile care vor determina veniturile și cheltuielile pe bază de angajamente. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al articolului 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În componența veniturilor „de tranziție”, astfel de companii includ creanțe de la cumpărători care s-au dezvoltat în timpul aplicării impozitării simplificate. La urma urmei, costul mărfurilor sau lucrărilor expediate, dar neplătite de cumpărători, nu a fost luat în considerare în venituri.
Dar avansurile nefinalizate primite în regimul special nu afectează baza perioadei de tranziție. Toate plățile anticipate pe care societatea le-a primit în perioada de impozitare simplificată ar trebui incluse în baza de impozitare simplificată.
Simplificatorul trebuie să includă suma datoriei restante în componența cheltuielilor tranzitorii. De exemplu, bunurile au fost primite înainte de trecerea la sistemul comun și plătite după. Apoi, costul bunurilor și materialelor trebuie luat în considerare la calcularea bazei de impozitare pe venit. Motivul este că companiile simplificate folosesc baza de numerar.
Cheltuielile sub forma creditorilor trebuie reflectate in luna in care organizatia trece la regimul general. Acestea sunt cerințele paragrafului 2 al articolului 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Avansul emis în perioada simplificată se anulează după trecerea la regimul general. În același timp, este important să așteptați până când contrapartea își îndeplinește obligațiile și închide avansul.
Un moment special este asociat cu activele fixe și activele necorporale. Dacă astfel de obiecte au fost cumpărate și au început să fie folosite în perioada în care s-a folosit impozitarea simplificată, nu sunt probleme. La urma urmei, toate cheltuielile au fost deja anulate.
Și dacă obiectul a fost cumpărat când organizația era în regim general, dar nu a avut timp să anuleze costurile în timpul simplificării? Acest lucru este posibil pentru obiecte cu o durată de viață mai mare de trei ani.
La trecerea de la sistemul simplificat de impozitare la OSNO, este important de stiut ca de la 1 ianuarie firma devine platitoare de TVA. Adică, din primul trimestru, organizația trebuie să perceapă TVA la toate tranzacțiile care fac obiectul acestei taxe.
Reguli speciale se aplică bunurilor sau lucrărilor vândute pe bază de plată anticipată. Sunt posibile trei variante.
Opțiunea unu. Avansul a fost primit anul trecut, iar vânzarea a avut loc în același an. În acest caz, TVA-ul nu este necesar. Într-adevăr, în cursul anului compania a fost simplificată. Faptul că din noul an organizația trece la un regim general nu este important.
Varianta a doua. Avansul a fost primit anul trecut, iar implementarea a avut loc după trecerea la regimul general. Atunci TVA ar trebui să fie perceput doar la data expedierii. Nu trebuie să percepeți TVA la avans.
Opțiunea trei.Încasarea avansului și vânzarea în contul avansului primit s-au produs după trecerea la regimul general. În acest caz, TVA trebuie încasat atât la data primirii avansului, cât și la data vânzării. Totodată, atunci când se percepe TVA la momentul vânzării, TVA-ul acumulat anterior din avans poate fi dedus.
Bunurile sunt vândute fără plată în avans? Apoi, dacă expedierea a avut loc după trecerea la sistemul comun, percepe TVA. Și dacă înainte, atunci nu este nevoie să percepe TVA, pentru că atunci firma nu a fost recunoscută ca plătitor de TVA.
Acum despre TVA-ul aferent. In unele cazuri, impozitul pe proprietatea dobandita la impozitare simplificata poate fi dedus de catre societate dupa trecerea la regimul general.
O deducere este posibilă dacă valoarea bunurilor nu a fost luată în considerare la calcularea impozitului simplificat. De exemplu, pentru lucrări contractuale și materiale achiziționate pentru construcția capitalului, pe care organizația nu a reușit să le finalizeze în mod simplificat.
Un alt lucru este dacă compania a folosit obiectul „venit”. Nu se va putea deduce în niciun caz TVA după trecerea la regimul general. La urma urmei, compania nu a putut anula, în principiu, costul proprietății pentru cheltuieli. Adică, paragraful 6 al articolului 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse, care permite aplicarea deducerii la schimbarea regimului fiscal, nu funcționează în acest caz. Chiar și judecătorii din Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 16 octombrie 2013 Nr. VAC-13988/13 au confirmat acest lucru.
Se știe că diverse organizații rusești și întreprinzători individuali pot alege în baza cărui regim vor plăti impozite. Modurile disponibile includ general (OSNO) și special (PSN, UTII, ESHN și USN). Implicit, la înregistrare, se instituie un sistem general de impozitare, care prevede contabilizarea integrală și plata integrală a tuturor impozitelor. Cu toate acestea, chiar în momentul înregistrării, puteți aplica și trece la muncă cu un regim mai favorabil. Cel mai adesea ei aleg să lucreze cu sistemul fiscal simplificat. Facilitează păstrarea înregistrărilor și plata impozitelor. Dar dacă pentru primele etape de dezvoltare a afacerii o astfel de decizie este cu adevărat justificată, atunci în timp, când lucrurile iau amploare, se dovedește că este mai profitabil să lucrezi pentru OSNO. Ce să faci când treci de la USN la OSNO?
Înainte de a lua în considerare caracteristicile acestui proces, să clarificăm condițiile în care este posibil. Deci, schimbarea modului în acest fel este posibil dacă:
OSNO și STS sunt sisteme de impozitare foarte diferite. În acele circumstanțe în care există o tranziție de la simplificat la general, antreprenorul sau organizația suferă următoarele consecințe juridice ale unui astfel de pas:
Dacă înainte de trecerea la OSNO contribuabilul a primit avansuri, acestea trebuie să fie atribuite bazei impozitate după un singur principiu. Chiar dacă mărfurile au fost expediate după schimbarea regimului, acest pas mai trebuie făcut. Astfel, baza impozitului pe venit este redusă.
Când o companie începe să lucreze la sistemul fiscal simplificat, trebuie să păstreze toate documentele primare. În timp, ele ajută la recrearea sistemului de detaliere a facturării, care va fi apoi necesar după trecerea la OSNO. O astfel de restaurare se efectuează până în prima zi a trimestrului de raportare, de la care compania începe să lucreze la OSNO.
Deci, așa cum am menționat deja, trecerea de la un sistem la altul are propriile sale caracteristici. În cazul pierderii dreptului de utilizare a unui astfel de regim, la IFTS trebuie depuse următoarele documente:
OSNO începe să se aplice din prima lună a noului trimestru de raportare.
Antreprenorul sau organizația trebuie să furnizeze primele documente de raportare într-un anumit interval de timp. Deci, înainte de data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare după pierderea regimului anterior, este necesară depunerea unui decont de TVA. Poate fi depus electronic. De asemenea, trebuie să depuneți o declarație de impozit pe venit. Se depune la următoarele ore:
Dacă există un mijloc fix impozabil pe proprietate, la IFTS se depune o declarație pentru acest impozit, adică calculul unei plăți în avans. Lista unor astfel de sisteme de operare include:
De asemenea, împreună cu prima documentație de raportare, care se depune după pierderea sistemului fiscal simplificat, este necesară depunerea următoarelor documente:
În timp ce are loc procesul de tranziție de la o raportare la alta, este necesar să se determine următoarele detalii:
O altă caracteristică a schimbării unui regim cu altul este că, în sistemul general, există obligația de a percepe TVA, întrucât o companie sau întreprinzător devine plătitorul acestuia. Există nuanțe în calculul TVA-ului. De exemplu, o plată în avans pentru un produs poate veni înainte de instalarea OSNO, iar achiziția efectivă are loc după tranziția. Astfel de situații obligă să percepe TVA și pe avans, incluzându-l în deduceri.
Acumularea TVA începe din trimestrul în care a avut loc tranziția, chiar dacă este ultima lună a trimestrului. Impozitul se calculează și se plătește pentru întregul trimestru.
Se întâmplă ca, în timp ce se află în sistemul simplificat de impozitare, un antreprenor sau o firmă să acumuleze creanțe care nu pot fi restituite. În astfel de situații, nu este necesar să se țină cont de pierderile din anularea acestuia. De asemenea, datoria nu permite reducerea bazei de impozitare, atribuindu-i pierderi, dar trebuie inclusa in venituri atunci cand are loc trecerea de la sistemul simplificat de impozitare la OSNO.
Dar nu este nevoie să includeți restanțele fiscale și salariale în cheltuieli - acestea nu sunt utilizate la calcularea impozitului pe venit. Același lucru este valabil și pentru datoriile de serviciu. Dacă primele de asigurare sunt plătite înainte de tranziție, atunci valoarea impozitului unic este redusă, iar dacă după, atunci acestea sunt incluse în calculul total al impozitului pe venit.
De asemenea, trebuie să decideți cum să calculați baza de impozitare pe venit. Există două moduri: metoda de angajamente sau metoda de numerar. Schimbarea modului la ultimul caz nu aduce modificări speciale procesului de numărare. Dar primul lucru pe care trebuie să-l faci este:
Aceste acțiuni sunt efectuate în timpul calculării bazei de impozitare pe venit.
Procesarea facturilor are și propriile sale nuanțe în timpul tranziției. La reemiterea acestora este necesar să se includă TVA, dar numai pentru acele expedieri care expiră în luna trecerii la OSNO. Amintiți-vă că perioada de expunere este de cinci zile. Adevărat, în practica judiciară se consideră uneori corectă reemiterea unor astfel de conturi, alocând TVA la începutul întregii perioade fiscale, când s-a pierdut dreptul la sistemul fiscal simplificat.
