Obiecții la actul de verificare camerală - eșantion Ele pot fi destul de independent. Pentru a face acest lucru, este suficient să luați în considerare mai mulți factori care vor fi discutate în acest articol.
În cazul în care contribuabilul are îndoieli cu privire la legitimitatea poziției autorității fiscale ca urmare a verificării camerelor, aceasta ar trebui aplicată. În plus, întocmirea documentului trebuie să fie în scris, deoarece:
Firește, ar trebui să alegeți argumente foarte convingătoare care pot înclina avizul autorității superioare sau al instanței în direcția dvs.
În același timp, contribuabilul trebuie să țină cont de faptul că prezentarea obiecțiilor este plină de controale suplimentare - Inspectoratul Fiscal, în conformitate cu alineatul (6) din art. Codul fiscal 101 al Federației Ruse este obligat să răspundă unui semnal. Această situație se reflectă în mai multe hotărâri judecătorești, în special în rezoluțiile FAS a districtului Siberian de Est din 15 iulie 2009 Nr. A58-4792 / 08, FAS al districtului Moscova din 09.09.2009 Nr. KA-A40 / 8644-09 și FAS din Districtul Nord-Vest 06/01/2009 Nr. A56-26710 / 2008.
Se poate întâmpla ca inspectorii fiscali în cursul unei verificări suplimentare să găsească încălcări și mai grave. Prin urmare, hrănirea obiecțiilor față de actorul actorului, ar trebui să vă asigurați încă o dată că aveți dreptate și toate documentele sunt în ordine.
Veți afla despre momentul verificărilor camerale din articol .
Încălcările oficiale nu ar trebui să fie menționate în obiecții admise de inspectori, cum ar fi: perioada de începere și sfârșitul evenimentului, cadrul procedural, inexactități în proiectarea protocolului. Este mai bine să vă concentrați asupra esenței actului.
În cazul în care contribuabilul are observații numai în motive formale, atunci obiecțiile nu merită să merite. Ele pot fi lăsate să facă apel la soluțiile făcute pe baza verificării camerelor. În instanță în acest mod va fi posibil să încercați să discreditați actul. Dacă o faceți înainte, autoritatea fiscală va elimina deficiențele și va privi contribuabilul argumentelor.
Despre ceea ce trebuie să fii pregătit atunci când verificați o declarație privind impozitul pe profit, citiți în material .
În Codul fiscal și în alte legislații, nu există cerințe separate pentru emiterea de obiecții la auditul fiscal al certificatului. Prin urmare, contribuabilul poate stabili argumente în formă arbitrară.
Să dăm un eșantion de obiecții la actul de verificare a certificatului.
Exemplu
Autoritatea fiscală reprezentată de Inspectoratul Fiscal Senior al Zaitsevaya I. I. a organizat un birou de birou pentru declarația de TVA depusă de Omega LLC pentru trimestrul III 2017. În Actul din 18 ianuarie 2018 nr. 18-4 / 23, Zaitseva propune detașarea TVA-ului pentru trimestrul III 2017 și sancțiunile impozitelor de angajamente. Creanțele la Inspectoratul Fiscal a apărut în baza contractului de furnizare cu Gerkon LLC.
Capul, contabilul și avocatul companiei s-au familiarizat cu actul și au considerat că ar găsi argumente grele pentru a considera autoritățile fiscale în corectarea cuantumului cererii. Ca urmare, a fost elaborat un document - o obiecție față de auditul certificatului.
Cap
IFNS de Rusia nr. 23 din St. Petersburg
196158, St. Petersburg,
ul. Pulkovskaya, 12, literatură
de la Omega LLC.
TIN 7801378904, CAT 771801991
196158, St. Petersburg,
pR-T Moscova, d. 136
Obiecții
Omega LLC privind actul unui audit fiscal de provocare
de la 01/18/2018 № 18-4 / 23
Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nr. 23 din St. Petersburg, reprezentat de inspectorul fiscal de stat I. I. Zaitseva a efectuat un audit de birou al declarației fiscale privind TVA LLC OMEGA pentru trimestrul 3 al anului 2017.
În inspectorul Zaitsevaya I. I. ACT din 18 ianuarie 2018 nr. 18-4 / 23, societatea noastră a fost propusă să plătească pentru o taxă pe valoarea adăugată în valoare de 172.800 de ruble. și acumulate în această privință sunt sancțiuni în valoare de 4.354 de ruble. În plus, societatea pentru încălcarea permisă este invitată să atragă răspunderea fiscală.
Credem că concluziile inspectorului Zaitseva I. I. sunt nerezonabile din următoarele motive:
La punctul 2.4 din actul atacat se indică faptul că cantitatea de deducere în valoare de 172.800 de ruble. Nu este declarată, deoarece societatea noastră nu a primit bunurile de la Gerkon LLC (INN 77876091011 / PPC 778609001). Din acest motiv, implementarea acestui produs nu a fost, de asemenea, luată.
În sprijinul acestui fapt, inspectorul sa referit la faptul că mărfurile nu au fost plătite societății noastre, iar contrapartida are toate semnele unei companii de o zi înregistrate pentru a extrage beneficii fiscale ilegale.
Cu toate acestea, Omega LLC este capabilă să confirme realitatea și legalitatea tranzacției. Pe baza documentelor atașate obiecțiilor, se poate asigura că produsul din cantitatea de 48 de tone a fost obținut, creditat în depozit și apoi implementat de alte contrapartide. Următoarele documente sunt atașate:
În plus, explică faptul că produsele livrate nu au fost într-adevăr plătite în trimestrul 3 al anului 2017, deoarece punctul 4.2 din contractul de plată de plată este indicat până la 31 decembrie 2017.
Director al Omega. Pavlov.Pavlov E. I.
Actul unui audit fiscal de provocare este emis de autoritățile fiscale numai dacă au fost descoperite tulburări la monitorizarea declarației. Puteți să vă trimiteți obiecțiile la inspecția în scris dacă puteți justifica în mod rezonabil eroarea concluziilor prezentate în Legea de verificare.
În cazul în care argumentele nu sunt suficiente, obiecțiile sunt periculoase - pot provoca măsuri suplimentare de control al impozitelor.
O obiecție față de Legea privind auditul fiscal a certificatelor este un eșantion de compilare a unui astfel de document, precum și consilierea practică și nuanțele dezvoltării sale au devenit subiectul acestui articol. Rezultatul final al situației controversate pentru contribuabil poate depinde de actualitatea și calitatea răspunsului la act.
Obiecții la auditul fiscal al certificatelor - prevăzut de Codul fiscal Codul unui răspuns la persoana verificată cu privire la cererea de declarație prezentată la acestea exprimată în actul de verificare. Acesta poate fi doar despre creanțe și obiecții, deoarece actul este elaborat numai atunci când este detectat în procesul de testare camerală a tulburărilor (articolul 88 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Puteți afla mai multe despre acest lucru din articolele noastre de pe site:
În același timp, astfel de încălcări sunt încredințate cu răspundere fiscală. De exemplu, contribuabilul poate calcula incorect valoarea plăților fiscale. În această situație, numai obligația apar la plata sancțiunilor, dar nu responsabile de infracțiunea fiscală.
De la primirea reală sau presupusă, o perioadă egală cu o lună se calculează pentru direcția obiecțiilor scrise prin poștă sau presiune (articolul 100 al articolului 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Răspunsul la act este dreptul, nu obligația contribuabilului. De ce și cum să folosiți acest drept - despre acest lucru de mai jos.
Pentru un contribuabil pozitiv, rezultatul unui litigiu cu o autoritate fiscală este de mare importanță pentru secvența poziției persoanei inspectate de-a lungul timpului, începând cu data primirii cerințelor cerințelor cerințelor, care este trimisă atunci când este inconsiderată în declaraţie.
În cazul în care argumentele și documentele apar numai la sesiunea de judecată, aceasta provoacă doar o evaluare critică a instanței, ci poate, de asemenea, să implice refuzul de deducere (a se vedea decizia AS MO din 22.06.2015 Nr. F05-736 / 15 În cazul în care nr. A40-72073 / 2014). Prin urmare, dezvoltarea unei poziții fundamentate din punct de vedere legal nu este sarcina de a pregăti un proces, ci de a dezvolta un răspuns argumentat la cerințele sau obiecțiile la actul. Cu o justificare adecvată a poziției contribuabilului în aceste etape, poate să nu aibă loc atragerea răspunderii fiscale.
Obiecțiile se fac sub forma unui document scris (paragraful 6 din art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Detaliile lor au fost dezvoltate prin practică:
De fapt, acest document nu diferă de viitorul apel împotriva deciziei autorității fiscale, deci este necesar să se ia în considerare în mod responsabil. Este recomandabil să luați în considerare aceste nuanțe:
Forma de obiecții poate fi vizualizată în fișierul disponibil pentru descărcare prin referință: Exemplu de răspuns la un act de audit fiscal de provocare.
Datoria autorității fiscale este de a aștepta termenul stabilit de Codul Fiscal, în care verificatorul persoanei își poate prezenta obiecțiile. Acest lucru poate apărea despre calculul acestei perioade. Începutul său este ziua următoarei zilei de primire a actului sau timp de 6 zile după ce este trimisă prin poștă. Ea expiră într-un număr adecvat după o lună: dacă actul a primit 21.05, termenul expiră la 22.06 și dacă a căzut în ziua liberă, apoi în următoarea zi lucrătoare (articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
În ceea ce privește momentul în care obiecția este considerată a fi primită la timp, au fost exprimate 2 poziții: dacă se află în ultima zi a perioadei (22,06 în exemplul nostru):
Ar trebui să se țină cont de faptul că persoana de testare are alte oportunități de a-și exprima opinia înainte de decizie:
Astfel, obiecțiile față de actul unui audit fiscal de provocare trebuie prezentate în scris și conțin argumente care vizează refuzarea argumentelor inspectării persoanelor stabilite în act. Acestea pot fi atașate documente (copiile lor). Perioada de direcție este de o lună de la data primirii actului.
Verificarea fiscală camelă se efectuează pe fiecare companie depusă sau antreprenor în declarația IFT (calcul) și nu necesită reglementări speciale ale Ghidului de inspecție. Există o verificare similară fără check-out în locația contribuabilului. Esența sa este de a efectua reconcilierea automată a relațiilor de control ale informațiilor și calculelor cu baza de date cu privire la perioadele anterioare și situațiile financiare. Adesea, verificarea cameralor este limitată la urmărirea corectitudinii calculelor aritmetice în declarațiile prezentate.
Dacă nu există discrepanțe sau erori, atunci verificarea acestui scop. Legislația nu stabilește norma, dictând compilarea obligatorie a actului, dacă nu există încălcări. Dar atunci când identificăm faptele de calcul incorect a impozitelor, inconsecvențelor, discrepanțelor sau erorilor de către un inspector, se întocmește un act de audit fiscal de provocare, care este un document care precizează identificarea încălcărilor declarațiilor prezentate de companie. Ne vom ocupa de ceea ce se reflectă în acest document, care trebuie să respecte cerințele legii și în ce cadre sunt făcute.
Deci, compilarea actului este precedată de verificare, care se desfășoară în termen de 3 luni de la data depunerii declarației. De exemplu, dacă declarația este depusă la 20 martie, atunci termenul limită pentru sfârșitul inspecției vine pe 20 iunie. Numai fapte și concluzii specifice, bazate pe încălcări ale Codului Fiscal al Federației Ruse, ar trebui să reflecte documentul.
Actul de audit al impozitului pe certificatul, stabilind rezultatele controlului, este întocmit într-o perioadă de zece zile după încheierea sa, adică dacă verificarea este finalizată la 20 mai, actul trebuie să fie compilat pe 30 mai. Reglementează compilarea actului de artă. 88 și 100 NK RF. Ei, de asemenea, obligă inspectorul înainte de a face un document de acceptare și să ia în considerare explicațiile și documentele prezentate de contribuabil. Actul unui audit al unei provocări, a cărui eșantion este prezentat mai jos, este elaborat în 2 exemplare și într-o formă strict aprobată. El subscrie la cele două părți - inspectorul IFSS și reprezentantul autorizat al companiei verificabile. Șeful Companiei în care a fost efectuată verificarea ar trebui să fie familiarizată cu actul în termen de 5 zile de la elaborarea și asigurarea semnării familiarizării.
Actul de verificare conține:
O parte integrantă a actului este aplicațiile emise. Acestea sunt dovezi care confirmă faptele încălcărilor asociate acumulatorului și plata impozitelor și a penelurilor. Acestea includ explicațiile, completările, certificatele necesare, calculele discrepanțelor între datele din date și stabilite în timpul auditului și al altor documente emise de inspectorul inspectorului.
Familiarizarea conducerii companiei sau IP cu un act de verificare a certificatului este necesar în termen de cinci zile lucrătoare de la data proiectării sale. Verificați semnul tuturor copiilor actului. La instanță rămasă în IFN, reprezentantul societății este înregistrat la primirea actului și este certificată de semnătură. Pictura din act este o confirmare a prezentării actului și nu despre consimțământul cu toate faptele specificate în acesta. De obicei, autoritățile fiscale notifică contribuabilul cu privire la necesitatea obținerii unui act.
Dacă refuzi să primiți actul IFSN, trimiteți-l prin poștă la locația companiei sau adresa antreprenorului, după ce ați făcut anterior marcajul corespunzător pe ultima foaie și asigurând acest fapt cu pictura inspectorului. Trimiterea unui act de plecare poștală Inspectoratul fiscal este, de asemenea, necesar la o perioadă de 5 ori, din momentul întocmirii actului.
În cazul în care șeful societății (antreprenor) nu este de acord cu rezultatele actului de audit, el ar trebui, fără amânarea să facă obiecții scrise cu privire la actul de provocare. Un eșantion de pregătire a acestui document (adică partea sa explicativă) poate fi, de exemplu, ca:
Obiecțiile ar trebui să fie clar formulate, informative, scurte, cu transferul exact al faptelor cu care compania verificată nu este de acord.
Actul unui audit fiscal de provocare, eșantionul despre care am prezentat este foarte aproximativ. Se arată în publicare pentru claritate generală.
După introducerea unei noi forme de 6 capabilități NDFL ale autorităților fiscale s-au extins. Ei au dreptul să efectueze verificarea biroului.
Dacă se dezvăluie dezacorduri, o amendă poate fi impusă organizației. În caz de dezacord cu acțiunile fiscale, contribuabilul are dreptul de a face un apel scris la serviciul fiscal. Un eșantion de obiecții la actul unui auditul fiscal al unei provocări de 6-NDFL este prezentat mai jos.
Serviciile fiscale privind verificarea camerei se desfășoară pe locurile lor de muncă fără plecare directă în cadrul organizației. Acțiunile lor se datorează unei litere BS-4-11 / 3852 FTS.
Raportul 6-NDFL este verificat prin compararea relațiilor de control:
Apoi plățile sunt fuzionate:
Cel de-al treilea grup de verificări camerale 6 NDFL compară o declarație privind impozitul pe profit numai în raportul calendar:
În caz de discrepanțe, autoritățile fiscale sunt stabilite să furnizeze date explicative privind raportul.
Calendarul inspecției este definit la articolul 88 din Codul fiscal și este de 3 luni de la data primirii raportului la Inspectoratul Fiscal.
În conformitate cu alineatul (5) din art. 100 din Codul fiscal, cerința trebuie să fie înmânată o față fizică. Timpul de compilare a cerințelor în termen de 10 zile de la data încheierii verificării.
După această perioadă, toate procedurile de verificare se încheie. Ceea ce face o concluzie cu privire la fiabilitatea valorilor calculate.
Există cazuri în care organizația nu este de acord cu rezultatele controlului. În acest caz, are nevoie să scrie o obiecție. Este mai bine să vă serviți argumentele în scris:
Un document de obiecție ar trebui depus numai dacă organizația este absolut încrezătoare în dreptul său. Este posibil să se găsească motive convingătoare că autoritățile de control sau de judiciare adoptă partea contribuabilului.
Trebuie să fiți pregătiți pentru verificări suplimentare, ca urmare a faptului că pot fi dezvăluite mai multe fapte grave ale încălcărilor. Prin urmare, înainte de a servi obiecții, este necesar să verificați cu atenție toți indicatorii, firele personale și documentele.
În cazul detectării valorilor incomparabile sau inexacte ale autorităților fiscale, ele notifică în mod necesar organizația care a completat forma de 6-NDFL și necesită o explicație a motivului apariției inconsecvențelor:
Nu toate erorile sub formă de 6-NDFL conduc un contribuabil la răspunderea fiscală. Pentru ca organizația să fie scrisă, sunt necesare două condiții:
Valoarea amenzii pentru astfel de încălcări - 500 de ruble
O pedeapsă mai gravă pentru încălcarea datei de raportare a formularului de raportare 6 NDFL care este plin de suma de 1000 de ruble. pentru fiecare lună de la data care nu este furnizată;
Pentru încălcarea modificării impozitului NDFL, impozitul poate decide să recupereze 20% din valoarea neplății.
În alte cazuri, pedeapsa nu se aplică.
Eventualele erori sunt descrise în detaliu în tabelul:
Nu există o formă definită de obiecție asupra auditului certificatului. Prin urmare, agentul fiscal are dreptul să reprezinte obiecția scrisă în scris, la actul într-un format arbitrar. Asigurați-vă că faceți două documente, dintre care unul va fi transferat la impozit, a doua rămășițe în organizație.
Ca răspuns trebuie să fie enumerate:
După aceasta, pentru a lista elementele pentru care au apărut obiecții.
Dacă există plângeri cu privire la gestionarea inspecției, o astfel de obiecție nu ar trebui prezentată pentru astfel de acțiuni. Acest lucru poate duce la consecințe negative. Obiecțiile ar trebui depuse numai la umplerea și calcularea formularului 6-NDFL.
Toate datele ar trebui susținute cu referire la actele legislative sau să clarifice Ministerul Finanțelor.
În acest caz, răspunsul la impozit a fost dat datorită erorii comise din CBC:
Această explicație decriptează valoarea NDFL în raport. Formularul de eroare nu conține:
Rezultatele controlului cameral în cadrul organizației ar trebui luate în considerare în termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii cerinței. Dacă este necesar, trebuie făcută o explicație. Formularul tipic nu este furnizat. Notă explicativă trebuie să conțină toate datele în conformitate cu cerințele pentru completarea acestor documente.
Asigurați-vă că indicați ce document este explicația. În text, este necesar să se descrie clar situația, dacă este necesar, să atașați copii ale documentelor justificative și să calculați contribuțiile fixe. Acestea trebuie să fie certificate în mod prescris.
Este posibil să existe o astfel de situație în care angajații serviciilor fiscale refuză să ia obiecții. Aceasta este o încălcare directă a legislației. În acest caz, trebuie să contactați organizațiile superioare ale serviciului fiscal federal al Rusiei sau la instanță.
Acest lucru se poate face numai, fiind complet încrezător că inspectorii s-au confundat când se verifică.
Actul controlului de control poate fi compilat numai în cazul discrepanțelor sub formă de 6-NDFL. Dacă organizația consideră că este ilegală, puteți crea o obiecție scrisă cu o descriere detaliată a motivelor. Trebuie amintit că, indiferent de rezultatul final, autoritățile fiscale pot încheia documentația și păstrarea contabilității în cadrul organizației.
Înregistrarea rezultatelor unui audit fiscal de provocare sub forma unui act
Verificarea cameralor se termină adesea fără pregătirea documentului final. În acest caz, ar trebui să se presupună că orice abatere de la normele legislației în documentele prezentate sunt absente. Autoritatea fiscală este un act de auditul fiscal de provocare numai dacă au fost detectate tulburări (alineatul (5) din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Înainte de a elabora un act de un audit fiscal de provocare, la descoperirea oricăror discrepanțe sau contradicții în documente, autoritatea fiscală trimite cerința pentru furnizarea de explicații pentru care persoana verificabilă ar trebui să răspundă în termen de 5 zile (alineatul (3) din art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Conform poziției juridice a Curții Constituționale, aceasta nu este corecta și obligația autorității fiscale (definiția CS RF din 12.07.2006 nr. 267-O). Decizia de a profita de faptul dacă dreptul de a furniza explicații și documente rămâne pentru persoana verificabilă. În același timp, nerespectarea acestora poate deveni o bază nu numai pentru elaborarea unui act, ci și pentru evaluarea critică ulterioară a argumentului contribuabilului în instanță (a se vedea Rezoluția SCP din 02.03.2016 Nr. F07 -2677 / 16 în cazul nr. A26-5668 / 2015).
Forma actului trebuie să respecte apendicele nr. 23 la Ordinul Serviciului Fiscal federal al Federației Ruse "privind aprobarea formelor de documente ..." din 08.05.2015 MMB-7-2 / [E-mail protejat], și conținut - paragraful 3 din art. Codul fiscal 100 al Federației Ruse și cerințele care sunt anexa nr. 24 la aceeași ordine. Detalii obligatorii privind actul (alineatul (3) din art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Actul trebuie publicat în hârtie sau în formă electronică. Acesta include trei părți: introductive, descriptive și finale. Cerințele speciale sunt prezentate în partea descriptivă: trebuie să îndeplinească cerințele obiectivității, valabilității, completitudinii etc. Toate circumstanțele esențiale ar trebui să se reflecte în textul cu referire la dovezile documentare, nu sunt permise declarații subiective (clauza 3.2 a cerințelor) .
Cum ar trebui să arate acest document, poate fi văzut de exemplu: Eșantionul actului de audit fiscal al certificatului finalizat.
Prima instanță a actului trebuie acordată publicului la 5 zile. În cazul în care refuză, se face o intrare adecvată în act și este trimisă prin poștă (paragraful 5 din art. 100 din Federația Rusă). Actul este adesea emis fără o cerere, deoarece este implicită pentru persoana inspectată a tuturor documentelor. Simultan cu actul este acordat sau trimis prin notificarea prin poștă a fundului examinării materialelor. Obiecțiile sunt date de o lună de la data primirii actului (la trimiterea prin poștă, această după-amiază este considerată a șasea zi de la data expedierii). Este posibil să se furnizeze documente suplimentare care să confirme argumentele declarate.
Cea de-a doua instanță a actului cu cererile și obiecțiile primite este transmisă liderului pentru a lua o decizie. 10 zile sunt date (perioada este luată în considerare de la sfârșitul termenului de a reprezenta obiecții), cu posibilitatea extinderii pentru cel puțin o lună (articolul 101 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Împreună cu aplicarea responsabilității sau refuzului de la aceasta, una dintre soluții este numirea controalelor suplimentare (clauza 6 din articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse). Scopul lor este de a găsi dovezi privind încălcările în caz de insuficiență. Rezultatele evenimentelor suplimentare sunt înregistrate în plus față de actul de verificare. Persoana verificabilă are dreptul să își prezinte obiecțiile la o astfel de adăugare în termen de 15 zile de la data primirii (pp. 6.1, 6.2 din art. 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel, actul de verificare este întocmit în formă și în conformitate cu cerințele aprobate de FTS din Federația Rusă. În unele cazuri, în cazul insuficienței concluziilor prezentate în acest document, pot fi numiți măsuri care vizează obținerea unor dovezi suplimentare privind încălcările enumerate în act. Rezultatele redirecționării sunt fixate în plus față de act. Obiecțiile pot fi reprezentate ca un act și, pe lângă aceasta.
