DEPARTAMENTUL DE FINANȚE AL ORAȘULUI MOSCOVA
La aprobarea Regulamentului de organizare și implementare a controlului intern
Pentru a îmbunătăți activitățile de implementare a controlului intern în Departamentul de finanțe al orașului Moscova, organizat în conformitate cu articolul 270_1 din Codul bugetar al Federației Ruse,
Eu comand:
1. Aproba Regulamentul de organizare si implementare a controlului intern (anexa la prezentul ordin).
2. Îmi rezerv controlul asupra implementării prezentului ordin.
Seful departamentului
finanțele orașului Moscova
V.E.Chistova
Apendice
la Ordinul Departamentului de Finanţe
Orașul Moscova
Reglementări de organizare și implementare a controlului intern
1.1. Prezentul regulament stabilește principiile generale pentru organizarea și exercitarea controlului intern asupra activităților diviziilor structurale, inclusiv FKU JSC al Departamentului de Finanțe al orașului Moscova (denumite în continuare divizii structurale ale Departamentului).
1.2. Regulamentul a fost elaborat în conformitate cu Codul bugetar al Federației Ruse, Regulamentul cu privire la Departamentul de finanțe al orașului Moscova, aprobat prin Decretul Guvernului Moscovei din 22 februarie 2011 N 43-PP și alte acte juridice al Federației Ruse și al orașului Moscova reglementând raporturile juridice în domeniul măsurilor de control, luând măsuri corespunzătoare în baza rezultatelor acestora, prevăzute de legislația Federației Ruse și a orașului Moscova.
Control intern - control asupra conformității activităților diviziilor structurale ale Departamentului pentru executarea funcțiilor și competențelor statului cu cerințele legislației Federației Ruse, orașului Moscova și actelor juridice ale Departamentului de Finanțe al orașul Moscova (denumit în continuare Departamentul).
Eveniment de control - ansamblu de acțiuni de control ale specialiștilor (specialist) ai Departamentului, legate de inspecția conformității cu subdiviziunile structurale ale Departamentului a cerințelor legislației și actelor juridice de reglementare în cursul activităților acestora.
Grup de control - specialişti ai Departamentului, împuterniciţi prin ordinul şefului Direcţiei să efectueze o măsură de control.
Inspecție - formă de control, reprezentând o singură acțiune de control pentru studierea stării de fapt în unul sau mai multe domenii de activitate ale unității structurale inspectate a Departamentului pe baza documentelor manageriale, financiare, contabile primare, registrelor contabile și rapoartelor.
Programul de verificare este un plan documentat pentru desfășurarea unui eveniment de control.
Ordinul Departamentului de a efectua o inspecție - un document pentru dreptul de a desfășura activități de control al unui grup de control (specialist al Departamentului).
Act de inspecție - document întocmit de grupul de control (specialist al Departamentului) în forma stabilită prin prezentul Regulament, pe baza rezultatelor inspecției.
Ordinul șefului departamentului - document întocmit pe baza rezultatelor auditului în forma stabilită prin prezentul Regulament (Anexă la prezentul Regulament).
3.1. Activitățile de control ale Departamentului se desfășoară pe baza Planului de activitate de control.
3.2. Planul de activitate de control este întocmit pentru o jumătate de an și este o listă a activităților de control planificate pentru implementare.
Planul de activitati de control pentru fiecare masura de control stabileste: obiectul controlului, perioada analizata, perioada de realizare a masurii de control, executorii responsabili.
3.3. Planul de activitate de control este alcătuit de Compartimentul Control Intern pe baza unei analize a problemelor standardelor și procedurilor interne implementate de Direcție.
Planul de activitate de control este coordonat cu șefii diviziilor structurale, ai căror specialiști sunt planificați să fie implicați în efectuarea inspecțiilor.
Până la data de 20 a lunii premergătoare perioadei planificate, Compartimentul Control Intern înaintează proiectul Planului de Control spre aprobare Șefului Direcției.
3.4. Baza efectuării inspecțiilor neincluse în Planul de activitate de control este instrucțiunea șefului Departamentului.
3.5. În legătură cu o subdiviziune, o inspecție programată poate fi efectuată nu mai mult de o dată pe an.
Verificările acțiunilor corective sunt efectuate după cum este necesar.
4.1. Inspecțiile se efectuează de către specialiști ai Direcției Control Intern și ai subdiviziunilor structurale ale Direcției specificate în Planul de activitate de control, pe baza unui ordin al șefului Direcției (denumit în continuare ordin).
În ordinul de inspecție se precizează:
Numele, inițialele, funcțiile șefului și ale membrilor grupului de control;
Numele complet al unității structurale auditate;
Obiectul auditului: planificat - în conformitate cu formularea Planului de activități de control pe șase luni, aprobat de șeful Departamentului; neprogramat - în conformitate cu temeiurile prevăzute la clauza 3.4 din prezentul Regulament.
4.2. Propunerile la date specifice pentru audit, personalul grupului de control și șeful acestuia sunt formate din șeful Direcției Control Intern, ținând cont de volumul și complexitatea acțiunilor de control viitoare, de specificul activităților unității auditate. și alte împrejurări.
4.3. Durata auditului nu trebuie să depășească 30 de zile calendaristice.
4.4. În cazuri excepționale, asociate cu un volum și complexitate semnificativă a măsurilor de control, pe baza unei note a șefului Direcției Control Intern, perioada pentru efectuarea unui audit poate fi prelungită de către șeful Direcției, dar nu mai mult de 5 zile lucratoare, fara modificari la comanda.
Deciziile privind prelungirea termenului de inspecție pentru o perioadă mai mare de 5 zile lucrătoare sau trecerea de la șase luni la șase luni, precum și amânarea inspecțiilor în plan, se iau de către șeful Departamentului pe baza unei note interne. de la seful Departamentului Control Intern si executat printr-un ordin corespunzator.
4.5. Pentru fiecare inspecție individuală se întocmește un program de control, aprobat de șeful Departamentului și fiind anexă la ordin.
Programul de audit este întocmit de subdiviziunile structurale ale Departamentului participant la audit.
Modificările și completările la programul de audit aprobat se fac pe baza unui memoriu de la șeful Direcției Control Intern și sunt aprobate de șeful Departamentului.
4.6. Auditul trebuie să fie precedat de o perioadă pregătitoare, în care specialiștii care efectuează auditurile trebuie să studieze:
Acte legislative și juridice în vigoare privind programul de verificare;
Materiale ale inspecțiilor anterioare și informații privind eliminarea încălcărilor identificate prin inspecții.
4.7. Șeful grupului de control stabilește sfera și componența acțiunilor de control pentru fiecare problemă a programului de verificare și distribuie întrebările între membrii grupului de control.
4.8. Acțiunile de control sunt efectuate folosind metode continue și (sau) selective:
Studiu documentar al documentelor de gestiune, financiare, contabile primare, registre contabile, raportari contabile si statistice, inclusiv prin analiza si evaluarea informatiilor primite de la acestea;
Conform studiului propriu-zis - prin inspectie, inventariere, recalcularea volumului de munca efectiv prestat (servicii prestate), exprimat in termeni naturali etc.
4.9. Șeful grupului de control (specialistul care efectuează auditul) are dreptul de a solicita, dacă este cazul, un inventar al activelor financiare și nefinanciare, calcule, formulare stricte de raportare, a căror dată și obiectele trebuie convenite cu șeful de unitatea auditată.
Un inventar al activelor financiare și nefinanciare, decontărilor, formularelor stricte de raportare se realizează de către reprezentanții unității auditate pe baza ordinului relevant al șefului în prezența membrilor grupului de control (specialist care efectuează auditul). Listele de inventariere, intocmite in conformitate cu cerintele stabilite pentru procedura de inventariere, sunt anexe la procesul-verbal de inspectie.
5.1. Pe baza rezultatelor inspecțiilor se emite un Raport de Inspecție. Raportul de audit este semnat de șeful Direcției Control Intern, șeful grupului de control (specialistul care a efectuat auditul) și transferat unității auditate pentru familiarizarea cu indicarea obligatorie a datei familiarizării cu raportul.
Șeful departamentului de control intern avizează fiecare pagină a raportului de audit.
5.2. Raportul de audit se întocmește în două exemplare.
5.3. Actele de inspecție se înregistrează în Compartimentul Control Intern în conformitate cu nomenclatorul de cazuri stabilit.
5.4. Dacă în timpul inspecției sunt relevate încălcări măsurate în termeni monetari și (sau) în termeni fizici, se întocmesc situații de recalculare a salariilor, volumelor și costurilor muncii efectuate, calculele cuprinse în acestea trebuie să fie complete și clare.
Fiecare pagină a declarației este vizată de membrii grupului de control care l-au întocmit, precum și de specialistul responsabil cu domeniul de activitate auditat.
Pagina finală a declarației este semnată de membrii grupului de control, șeful (o persoană autorizată de acesta).
Textul raportului de audit conține doar datele rezumative și conținutul încălcărilor omogene cu referire la anexele relevante ale raportului, denumirile, datele și numerele actelor legislative și ale altor acte normative încălcate (indicarea alineatelor, articolelor).
5.5. Raportul de verificare trebuie să aibă o numerotare continuă a paginilor, să nu conțină pete și corecții nespecificate (neconfirmate).
Sumele încălcărilor dezvăluite în cursul măsurilor de control sunt reflectate în ruble.
Textele rapoartelor de inspecție sunt tipărite cu un interval, cu font Times New Roman, dimensiunea fontului - 14.
Trimiterile la acte legislative și de reglementare trebuie să indice tipul de document, organismul care l-a adoptat, data adoptării, numărul și denumirea documentului, data la care documentul a fost pus în vigoare (dacă este necesar), revizuirea documentul (dacă revizuirea a schimbat textul unui document valabil anterior).
5.6. Partea descriptivă a actului ar trebui să conțină secțiuni în conformitate cu programul de verificare aprobat.
Atunci când se prezintă rezultatele auditului, trebuie să se asigure obiectivitatea, validitatea, coerența, claritatea, accesibilitatea și concizia (fără a aduce atingere conținutului). Materialul prezentat în raportul de verificare nu se limitează la numărul de foi, dar nu trebuie supraîncărcat cu informații inutile.
Rezultatele auditului sunt prezentate pe baza unor date și fapte verificate, confirmate de documentele disponibile în unitățile auditate, explicații ale funcționarilor și persoanelor responsabile financiar.
Raportul de audit nu trebuie să ofere o evaluare juridică, morală și etică a acțiunilor funcționarilor și persoanelor responsabile financiar din unitatea auditată, fiind imposibil să se califice intențiile și scopurile acestora.
Nu este permisă includerea în raportul de inspecție a diferitelor concluzii, ipoteze și fapte care nu sunt confirmate de documente sau de rezultatele inspecției.
Dacă nu există încălcări ale problemelor verificate, actul trebuie să conțină următoarea mențiune: „Un cec sau un control selectiv (indicați: numele întrebărilor verificate, perioada de verificare, numele documentelor primare verificate, suma verificată de cheltuieli și (sau) venituri) de încălcări ale cerințelor legislației în vigoare (sau actelor legale de reglementare) nu au fost constatate.
Actul reflectă toate circumstanțele semnificative legate de audit, cu referiri la contabilitate primară și alte documente, inclusiv informații despre documentele nedepuse în timpul auditului. Dacă înainte de încheierea auditului oficialii unității auditate au luat măsuri pentru eliminarea încălcărilor identificate, atunci raportul de audit trebuie să indice data la care au fost luate măsurile, esența acestora și perioada la care se referă.
Responsabilitatea pentru acuratețea informațiilor și concluziilor cuprinse în acte, respectarea acestora cu legislația în vigoare revine șefului și membrilor grupului de control (specialistul care a efectuat verificarea).
Responsabilitatea pentru respectarea termenelor de efectuare a inspecțiilor, promptitudinea întocmirii și transmiterii rapoartelor de inspecție, integralitatea implementării programelor de inspecție, calitatea materialelor prezentate în rapoartele de inspecție va fi suportată de șeful Direcției Control Intern. .
5.7. Cererile fac parte integrantă din raportul de audit: copii legalizate ale documentelor, tabele de calcul, explicații ale funcționarilor și ale persoanelor responsabile financiar și alte documente care conțin date de fapt, pe baza cărora s-a stabilit sau nu prezența încălcărilor și să care există legături în textul actului.
Copiile actelor juridice legislative și de reglementare, documentelor manageriale, financiare, contabile primare, registrelor contabile, raportărilor contabile și statistice nu sunt anexe la raportul de audit, dar pot fi atașate materialelor de audit ca materiale de referință și auxiliare.
5.8. Raportul de inspecție, întocmit conform prezentului Regulament și înregistrat la Direcția Control Intern, se supune examinării:
O scrisoare de intenție semnată de șeful Departamentului către șeful FKU SA;
O nota semnata de seful Directiei Control Intern, catre seful unei subdiviziuni structurale a Directiei.
Scrisoarea de intenție (memorandumul) la raportul de audit trebuie să indice perioada (nu mai mult de 3 zile lucrătoare de la data transferului raportului la subdiviziune) pentru transmiterea către Departamentul de Control Intern a unui exemplar al raportului de audit cu marcaj. de familiarizare.
5.9. Concomitent cu actul de inspecție cu marca de familiarizare, șeful unității poate depune explicații și obiecții la actul de inspecție, precum și informa despre măsurile luate pentru eliminarea încălcărilor identificate.
5.10. Compartimentul Control Intern, în termen de până la 5 zile lucrătoare de la data primirii de la unitatea a explicațiilor scrise și a obiecțiilor la raportul de inspecție, consideră valabilitatea acestora și întocmește spre examinare de către Șeful Departamentului un memoriu cu rezumatul încălcărilor. și abaterile identificate prin inspecție și propunerile de eliminare a acestora cu atașarea proiectului de Ordin la adresa subdiviziunii verificate, adjuncților Direcției interesați în conformitate cu repartizarea atribuțiilor, și subdiviziunilor structurale.
5.11. Compartimentul Control Intern înregistrează Comenzile pe baza rezultatelor inspecțiilor și asigură controlul asupra implementării acestora și implementării propunerilor de eliminare a încălcărilor.
5.12. Materialele de audit sunt întocmite într-un caz separat în conformitate cu nomenclatorul cazurilor.
Materialele fiecărui cec sunt formate în Fișierul de verificare în următoarea secvență:
Baza inspecției, în conformitate cu paragraful 4.1 din prezentul Regulament;
Program de verificare;
Act de verificare cu aplicații;
Explicații scrise asupra actului de verificare a șefului unității auditate;
Copii ale unei scrisori de intenție (notă) către șeful unității auditate;
O copie a ordinului șefului de departament;
Documente care confirmă adoptarea măsurilor de eliminare a încălcărilor identificate.
Fișierul este stocat în Compartimentul de Control Intern până când este transferat în arhivă.
Vă puteți familiariza cu cazul pe baza unei cereri scrise, întocmite sub orice formă, adresată Direcției de Control Intern.
6.1. Raportarea rezultatelor activităților de control ale Departamentului se întocmește pe baza generalizării și analizei rezultatelor activităților de control desfășurate.
6.2. Pe baza rezultatelor implementării Planului de control pentru perioada curentă, Direcția Control Intern înaintează șefului Direcției un Raport privind măsurile de control luate și măsurile luate ca urmare a acestora pentru perioada trecută până la data de 20 iulie. și 20 ianuarie a anului următor celui de raportare.
Apendice
la Regulamente
(emis pe formularul de comandă
Seful departamentului
finanțele orașului Moscova)
N ________________ | ||
Ca urmare a verificării | ||
(subiectul verificării, perioada auditată, denumirea unității auditate) |
||
(Act de inspecție din __ ______ 201__ N ____ copie atașată) |
||
Cerere pentru _____ l. | ||
Seful departamentului | ||
Textul electronic al documentului
pregătit de JSC „Kodeks” și verificat împotriva.
<Информация>Ministerul Finanțelor al Rusiei N PZ-11/2013 „Organizarea și implementarea de către o entitate economică a controlului intern al faptelor vieții economice, contabilitate și întocmirea situațiilor contabile (financiare)”
4. Organizarea controlului intern
17. Procedura de organizare a controlului intern, inclusiv atribuțiile și atribuțiile diviziilor și personalului unei entități economice, sunt determinate în funcție de natura și amploarea activității unei entități economice, de caracteristicile sistemului de management al acesteia.
18. La organizarea controlului intern este necesar să se pornească de la faptul că:
a) controlul intern trebuie efectuat la toate nivelurile de conducere ale unei entități economice, în toate diviziile acesteia;
b) tot personalul entității economice trebuie să participe la implementarea controlului intern în conformitate cu atribuțiile și funcțiile acesteia;
c) utilitatea controlului intern trebuie să fie comparabilă cu costurile organizării și implementării acestuia.
18.1. Controlul intern, de regulă, este efectuat de:
a) organele de conducere ale unei entități economice;
b) comisia de audit (auditorul) entității economice;
c) contabilul-șef sau alt funcționar al entității economice care răspunde de contabilitate (o persoană fizică sau juridică cu care entitatea economică a încheiat un acord privind prestarea de servicii de contabilitate);
d) auditor intern (serviciu de audit intern) al unei entități economice;
e) funcționari speciali, o subdiviziune specială a unei entități economice responsabilă de respectarea regulilor de control intern prevăzute de alte legi federale;
f) alt personal și divizii ale entității economice.
18.2. Organizarea și evaluarea controlului intern pot fi efectuate de către o entitate economică independent și/sau de către un consultant extern (inclusiv o organizație de audit).
19. Pentru organizarea controlului intern, o entitate economică poate crea o subdiviziune specială (serviciul de control intern).
19.1. Subdiviziunea specială a controlului intern (serviciul de control intern) a unei entități economice:
a) asigură suport metodologic pentru organizarea și implementarea controlului intern;
b) coordonează activitățile unităților de organizare și implementare a controlului intern.
19.2. Crearea unei unități speciale de control intern (serviciul de control intern) se justifică în cazurile în care:
a) sarcinile și sfera activităților de organizare a controlului intern sunt de așa natură încât este oportună din punct de vedere economic să se încredințeze executarea acestei funcții unității care desfășoară activitățile specificate în mod permanent;
b) datorită specificului activității unei entități economice, pentru a asigura eficacitatea controlului intern se impune acumularea, păstrarea și transferul de cunoștințe, aptitudini și experiență speciale;
c) riscurile activității entității economice sunt atât de mari încât asigurarea eficacității controlului intern presupune activitatea unei unități speciale de control intern (serviciul de control intern) în mod continuu;
d) există cerințe ale legislației sau ale autorității de reglementare a pieței financiare pentru crearea de către o entitate economică a unei unități speciale de control intern (serviciul de control intern).
20. Atunci când organizează și exercită controlul intern asupra faptelor vieții economice, o entitate comercială mică trebuie să se ghideze după cerința raționalității. În cazul în care orice elemente ale controlului intern nu pot fi aplicate de o entitate comercială mică, conducătorul acesteia poate organiza controlul intern în orice alt mod care să asigure atingerea obiectivelor organizației și implementarea controlului intern. De exemplu: conducatorul unei entitati comerciale mici isi poate asuma toate functiile de organizare si exercitare a controlului intern; in cazul in care numarul de personal al unei entitati economice nu permite separarea puterilor si rotatia atributiilor, o entitate de mica afacere poate folosi alte proceduri de control intern care permit acoperirea riscurilor existente (reconciliere, supraveghere).
O abordare similară poate fi aplicată de anumite forme de organizații non-profit.
21. Un exemplu de repartizare a puterilor și funcțiilor pentru organizarea și exercitarea controlului intern al unei entități economice ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacționare organizată este dat în
În conformitate cu cerințele Legii federale din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, toate faptele activității economice trebuie să treacă prin sistemul de control intern al organizației. Articolul 19 din Legea „Cu privire la contabilitate” indică necesitatea controlului intern, dar nu conține cerințe și reguli stricte. Recomandări practice pe această temă sunt cuprinse în Informațiile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 decembrie 2013 N PZ-11/2013 „Organizarea și implementarea de către o entitate economică a controlului intern al faptelor vieții economice, contabilitatea și pregătirea situații contabile (financiare)”.
Excepție: o situație în care șeful organizației și-a asumat responsabilitatea pentru contabilitate. De exemplu, atunci când organizează controlul intern, întreprinderile mici ar trebui să plece de la principiul raționalității și, în anumite circumstanțe, șeful unei astfel de entități economice poate exercita funcții de control intern în mod independent. O abordare similară, conform Informației N ПЗ-11/2013, poate fi aplicată de unele organizații non-profit.
Procedurile de control intern, în conformitate cu recomandările Ministerului rus de Finanțe, includ:
Informațiile Ministerului Finanțelor N PZ-11/2013 precizează că evaluarea riscurilor este menită să identifice cele care pot afecta fiabilitatea contabilității și raportării.
Controalele interne trebuie să asigure că:
Problema evaluării riscului de abuz este direct legată de imprudență și imprudență, atât la desfășurarea afacerilor în general, cât și la alegerea contrapărților în special.
O atenție deosebită trebuie acordată faptului că eficiența controlului intern poate fi redusă sau limitată din diverse motive, adesea în afara controlului organizației. De exemplu, o modificare a legislației, apariția unor noi circumstanțe în afara sferei de influență a conducerii unei entități economice. Dar abuzul de autoritate de către conducere sau alt personal sau apariția unor erori în procesul de luare a deciziilor, la efectuarea tranzacțiilor, la menținerea contabilității - acestea sunt deja motive interne și impactul lor asupra organizării controlului poate fi redus.
În concluzie, este de remarcat faptul că fiecare companie ar trebui să creeze și să utilizeze un sistem de control intern în activitățile sale. Acesta este un instrument de management al organizației care vă permite să implementați cel mai eficient diferite procese de afaceri. Controlul intern nu trebuie doar să detecteze neajunsurile și încălcările în ceea ce privește faptele deja realizate ale vieții economice, ci și să prevină apariția lor în viitor. Și este important ca acesta să fie realizat în mod constant, fără lacune pe toată perioada de raportare, cu respectarea deplină a reglementărilor aprobate.
Controlul intern ar trebui să devină unul dintre cele mai importante instrumente în luarea deciziilor, atingerea obiectivelor strategice ale organizației, siguranța activelor, utilizarea eficientă a acestora, respectarea legislației și reglementărilor interne, precum și întocmirea unei contabilități fiabile (financiare). ) declarații.
Cu toate acestea, abia de la 1 ianuarie 2013, Legea federală a contabilității a stabilit oficial obligația organizațiilor de a exercita un control intern asupra faptelor vieții economice. Ministerul de Finanțe al Rusiei a pregătit recent recomandări pe această temă. Cum să organizăm și să documentăm controlul intern pe baza acestor recomandări, vom lua în considerare în acest articol.
Potrivit Legii din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate” (în continuare - Legea nr. 402-FZ), o organizație este obligată să organizeze și să exercite controlul intern asupra faptelor vieții economice, iar dacă este sub rezerva acestuia, atunci este obligat sa organizeze si sa exercite controlul intern al contabilitatii si intocmirea situatiilor contabile (financiare) (cu exceptia cazurilor in care conducatorul acesteia si-a asumat responsabilitatea contabilitatii).
Nu descrie cum și în ce măsură ar trebui efectuat controlul intern. Cu toate acestea, este clar că ar trebui să fie suficient pentru a asigura fiabilitatea faptelor vieții economice și a situațiilor contabile (financiare) ale organizației.
Legea nr. 402-FZ nu descrie cum și în ce măsură trebuie efectuat controlul intern. Cu toate acestea, este clar că ar trebui să fie suficient pentru a asigura fiabilitatea faptelor vieții economice ...
De exemplu, problemele de control intern în entitățile economice sunt reglementate de normele care stabilesc înființarea comisiilor de audit pentru activitățile financiare și economice ale companiei:
Cerințele acestor legi federale trebuie respectate.
Acest document definește conceptul de control intern ca un proces care vizează obținerea unei asigurări rezonabile că organizația asigură:
Principalele elemente ale controlului intern al unei entități economice sunt:
Mediul de control este un set de principii și standarde ale activităților organizației care definesc o înțelegere comună a controlului intern și cerințelor pentru controlul intern în cadrul organizației în ansamblu. Ea reflectă cultura de management a organizației și creează atitudinea adecvată a personalului organizației de a exercita acest control.
Comunicare ca element de control intern – aceasta este o modalitate de diseminare a informatiilor necesare pentru luarea deciziilor de management si exercitarea controlului intern. De exemplu, fiecare angajat al organizației ar trebui să fie conștient de riscurile legate de aria sa de responsabilitate, rolul și sarcinile sale pentru controlul intern și informarea managementului.
Controlul setariiîn spatele faptelor vieţii economice este foarte importantă pentru organizaţie. Controlul este împărțit în mod tradițional în preliminar, curent și ulterior. Este optim atunci când aceste etape sunt împărțite între diferiți angajați ai organizației. Dacă autorizarea și controlul asupra efectuării tranzacțiilor comerciale sunt încredințate unui singur funcționar, acest lucru poate duce la erori și posibile abuzuri din partea lui - la urma urmei, el controlează complet viața economică, de la „a” la „z”. Dacă diferiți angajați participă la diferite etape de control, aceasta crește independența și eficacitatea măsurilor de control. Pentru implementarea lor, este recomandabil (nu obligatoriu, dar de dorit) crearea unei comisii de control intern. Membrii săi vor fi auditori independenți.
Evaluarea și managementul riscurilor sunt, de asemenea, o componentă importantă a sistemului de control intern. Riscul este înțeles ca o combinație a probabilității și a consecințelor eșecului de către entitatea economică în atingerea scopurilor activității. Riscurile pot fi grupate în următoarele tipuri: financiare, juridice, de țară și regionale, reputaționale etc. Informațiile despre riscurile activităților economice sunt necesare pentru ca o organizație să își înțeleagă pe deplin poziția financiară, performanța financiară și schimbările în poziția sa financiară.
Pentru informația dumneavoastră!
Organizațiile care publică rapoarte anuale cu privire la fiecare tip de risc în situațiile lor financiare anuale sunt obligate să dezvăluie informații cu privire la caracteristicile calitative ale activităților lor de afaceri, cum ar fi expunerea la riscuri, și despre motivele apariției acestora; concentrarea riscului (descrierea unei caracteristici generale specifice care distinge fiecare concentrare (contrapărți, regiuni, moneda decontărilor și plăților etc.); mecanism de management al riscului (obiectivele, politicile, procedurile utilizate în domeniul managementului riscului și metodele utilizate pentru a evalua risc etc.) Modificări față de anul de raportare precedent (Informații ale Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. ПЗ-9/2012).
Pentru a-și atinge stabilitatea financiară, o organizație poate aplica următoarele proceduri de control intern:
În orice caz, dacă procedurile de bază pentru controlul faptelor vieții economice nu sunt respectate formal, dar sunt bine dezvoltate, atunci acestea vor asigura o eficiență ridicată a controlului financiar intern al organizației în ansamblu.
Procedura de organizare și implementare a controlului intern trebuie să fie documentată pe hârtie și (sau) în formă electronică. Prevederile referitoare la organizarea controlului intern fac parte din documentele constitutive și interne organizatorice și administrative ale organizației (comenzi, comenzi, regulamente, fișe de post și alte instrucțiuni, regulamente, metode, standarde contabile).
În ceea ce privește contabilitatea, inclusiv întocmirea situațiilor contabile (financiare), mediul de control poate fi descris prin reglementarea serviciului de contabilitate, politica contabilă a organizației, cerințele de calificare a personalului contabil și alte documente care stabilesc cerințe generale pentru mediul în care se organizează și se menține contabilitatea.contabilitatea, ordinea de interacțiune între departamente și personalul organizației și luarea deciziilor pe probleme contabile.
Pe o notă
Documentele care stabilesc regulile de comunicare pot fi: regulamente, grafice de furnizare a datelor și raportare, fișe de post.
Documentația privind organizarea controlului intern trebuie actualizată periodic. Necesitatea actualizării acestuia ar trebui să fie evaluată cel puțin o dată pe an. Baza pentru actualizarea documentației poate fi, de exemplu, rezultatele monitorizării continue a controalelor interne, schimbărilor organizaționale, schimbărilor în procesele și procedurile organizației.
Procedura de organizare a controlului intern, inclusiv atribuțiile și atribuțiile departamentelor și personalului organizației, sunt determinate în funcție de natura și amploarea activităților acesteia, de caracteristicile sistemului său de management.
La organizarea controlului intern este necesar să se pornească de la faptul că:
Controlul intern, de regulă, este efectuat de:
Atunci când organizează și exercită controlul intern asupra faptelor vieții economice, organizația trebuie să se ghideze după cerința raționalității.
Elena Antanenkova, șeful departamentului de expertiză și consultanță a Casei I de Consultanță „Ce să faci Consultați”, pentru revista „Acte de reglementare pentru un contabil”
Cauți o soluție la situația ta?
„Contabilitatea practică” este un jurnal de contabilitate care vă va simplifica munca și vă va ajuta să vă păstrați evidența contabilă fără erori. Publicația este disponibilă și în formă electronică.
Contabilitatea în următorii doi ani este unul dintre domeniile cele mai radical reformate. Așadar, de la 1 ianuarie 2013 a intrat în vigoare o nouă lege a contabilității. În plus, începând cu acest an, PBU așteaptă schimbări semnificative, iar până în 2016 este planificată trecerea finală la IFRS.
În 2013, pentru prima dată, conceptul de control intern. Un articol separat este dedicat acestui tip de activitate. 19 din noua Lege federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ (în continuare - Legea nr. 402-FZ).
Fiecare entitate economică trebuie să exercite controlul intern asupra faptelor vieții economice, iar dacă situațiile contabile (financiare) ale companiei sunt supuse auditului obligatoriu, atunci societatea este obligată să efectueze controlul intern al contabilității și întocmirea contabilității (financiare) declarații, cu excepția cazurilor în care șeful acestuia a acceptat responsabilitatea pentru evidența contabilă.
Noua Lege nr. 402-FZ elimină această problemă din categorie recomandat la nivel obligatoriu.
Unele organizații au fost obligate să organizeze un serviciu de control intern în temeiul altor acte legislative. De exemplu, companiile care efectuează tranzacții cu numerar sau alte proprietăți și anume: organizații de credit, companii de asigurări și leasing, organizații poștale federale, case de amanet etc. (Articolul 7 din Legea federală din 7 august 2001 nr. 115-FZ, cu modificările ulterioare). Din 2003, aceste organizații au fost nevoite să elaboreze reguli de control intern atunci când efectuează tranzacții cu numerar sau alte proprietăți. Și pe baza Decretului Guvernului Federației Ruse din 30 iunie 2012 nr. 667, aceste reguli trebuiau aduse în conformitate cu noile cerințe în termen de o lună.
Există de multă vreme și alte documente de reglementare de care companiile trebuie să țină cont în procesul de organizare a activității serviciului de control intern. Unul dintre acestea este Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 septembrie 2002 nr. 696 „Cu privire la aprobarea regulilor (standardelor) federale de audit”, astfel cum a fost modificat. Standardul nr. 8 prevede că sistemul de control intern este un proces organizat și desfășurat de către reprezentanții proprietarului, conducerii, precum și alți angajați ai entității auditate, pentru a oferi o asigurare rezonabilă că obiectivele sunt atinse din punct de vedere al fiabilității. a raportării financiare (contabile), a eficienței și eficacității operațiunilor de afaceri și a conformării activităților entității auditate cu actele juridice de reglementare. Aceasta înseamnă că organizarea sistemului de control intern și funcționarea acestuia au ca scop eliminarea oricăror riscuri ale activității economice care amenință realizarea oricăruia dintre obiective.
Organizarea serviciului de control intern in cadrul companiei
În practică, pot exista mai multe opțiuni pentru structura serviciului de control intern în sine. O unitate structurală separată poate fi organizată sau un funcționar poate fi desemnat să efectueze procedurile de control intern. Lista funcțiilor și sarcinilor atribuite serviciului este determinată într-un document de reglementare local - de exemplu, într-un regulament sau într-o procedură internă. De asemenea, responsabilitățile pentru implementarea funcțiilor de controlor intern ar trebui specificate în contractele de muncă și fișele postului angajaților unității.
Dar există o altă posibilitate - de a încheia un acord corespunzător cu o contraparte specializată în furnizarea de servicii de control intern. Este probabil ca, având în vedere noile cerințe, companiile de externalizare să ofere un serviciu de control intern. Ce funcții vor fi acestea și în ce măsură pot fi îndeplinite este determinat de acordul de servicii dintre contrapărți.
Principalele funcții ale serviciului de control intern
Funcțiile serviciului de control intern:
1. Monitorizarea eficacității procedurilor de control intern. Este responsabilitatea conducerii să stabilească sistemele de contabilitate și control intern necesare și ar trebui să li se acorde o atenție continuă, iar funcția de control intern este de obicei responsabilă de revizuirea acestor sisteme, monitorizarea eficienței funcționării lor și, de asemenea, oferirea de recomandări pentru îmbunătățirea lor. .
2. Cercetarea informațiilor financiare și de management. Această funcție include o revizuire a mijloacelor și metodelor utilizate pentru a colecta, măsura, clasifica și raporta aceste informații, precum și solicitări specifice pentru părțile sale individuale, inclusiv testarea detaliată a tranzacțiilor, soldurilor conturilor și a altor proceduri.
3. Monitorizarea economiei, eficienței și eficacității, inclusiv controale nefinanciare ale entității auditate.
4. Monitorizarea conformității cu legile Federației Ruse, reglementările și alte cerințe externe, precum și cerințele interne de management.
Obiectivele Serviciului de Control Intern
scopul principal serviciul de control intern în raport cu activitatea unităţii de contabilitate este coordonare pe problemele înființării contabilității, contabilității fiscaleși, în unele cazuri, contabilitatea de gestiune, asigurând o abordare unificată atunci când se reflectă asupra conturilor contabile, în registrele contabile fiscale ale tranzacțiilor comerciale. Efectuarea unui audit intern privind conformitatea cu prevederile privind politicile contabile în scopul contabilității contabile și fiscale, respectarea normelor legislației Federației Ruse și reglementărilor locale interne. Implementarea controlului deplin asupra rezultatelor finale ale activitatilor cu respectarea metodologiei stabilite de contabilitate si contabilitate fiscala. Este controlul intern care ar trebui să contribuie la unificarea întregului set de activități financiare și economice ale organizației într-un singur sistem și să asigure buna funcționare a acestuia.
Sfera și sarcinile controlului intern pot varia în funcție de structura persoanei auditate și de cerințele conducerii acesteia, precum și de caracteristicile activităților organizației.
Măsura de temelie a controlului intern este auditul intern. Documente de reglementare privind auditul statutar extern, le putem aplica la organizarea activitatilor de control intern. Mai mult, Standardul nr. 29 „Revizuirea activității auditului intern”, aprobat la 23 septembrie 2002 nr. 696, descrie elementele de bază ale auditului intern. Se refera la activitatile de control desfasurate in cadrul entitatii auditate de catre divizia acesteia - serviciul de audit intern. Funcțiile serviciului de audit intern includ monitorizarea adecvării și eficacității sistemului de control intern.
Controlul intern nu trebuie considerat ca activități unice sau periodice, ci pentru a avea o idee asupra stării de fapt în fiecare domeniu de activitate, ca proceduri permanente. Frecvența auditurilor repetate depinde de mărimea organizației și de numărul de angajați din serviciul de control intern. Poate fi distins preliminare, curente și ulterioare tipuri de control, ceea ce înseamnă menținerea continuității procesului de audit.
Control preliminar efectuate înainte de începerea tranzacției comerciale. Ea implică o examinare a rezultatelor viitoare care sunt așteptate din implementarea unor astfel de operațiuni, prevenirea încălcărilor.
La controlul curentului tranzacțiile comerciale sunt monitorizate. Se realizează în toate etapele fluxului de numerar al companiei.
Control de urmărire efectuate ca urmare a tranzacţiilor comerciale. Se realizeaza prin verificarea documentelor contabile, registrelor si raportarii. În timpul controlului curent și ulterior, se identifică încălcările și se iau măsuri pentru eliminarea acestora.
În timpul controlului intern, auditorii trebuie să acorde atenție următoarelor puncte:
Pe baza rezultatelor controlului intern se intocmeste un raport. Pentru fiecare obiect de verificare, acesta conține o descriere a deficiențelor și încălcărilor identificate în procesul contabilității și contabilității fiscale, oferă recomandări privind procedura de corectare a erorilor și de eliminare a deficiențelor și indică intervalul de timp în care aceste erori trebuie corectate. Raportul întocmit pe baza rezultatelor auditului intern poate fi utilizat în cadrul auditului obligatoriu al situațiilor contabile (financiare), dacă auditorul extern are încredere în organizarea eficientă a sistemului de control intern.
Distinge programate și neprogramate Control. În timpul controalelor programate se întocmește un program de implementare a acestora. Acesta include domeniile de contabilitate care trebuie verificate, datele de începere și de încheiere a implementării acestuia, termenul limită de redactare a raportului de audit, persoanele responsabile cu implementarea acestuia și metodele de verificare. Orarul este comunicat tuturor părților interesate. În timpul controalelor neprogramate, sunt monitorizate zonele contabile, în privința cărora există informații despre posibile încălcări și abuzuri. O astfel de inspecție este inițiată, de regulă, prin Ordinul șefului organizației, indicând condițiile prealabile pentru o inspecție neprogramată.
Și deja pe baza raportului, este elaborat un calendar de măsuri pentru eliminarea deficiențelor și încălcărilor identificate, termenele limită și persoanele responsabile sunt desemnate. Mai mult, verificarea respectării acestui grafic este atribuită și serviciului de control intern.
Pentru organizarea eficientă a controlului intern este extrem de important să se asigure implementarea lui din punct de vedere metodologic. Toate instrumentele, termenele limită, documentația, caracteristicile eșantionului ar trebui să fie reflectate în documentul de reglementare intern - standardul pentru efectuarea unui audit.
Rezultatele controlului servesc ca o condiție prealabilă pentru alte măsuri de control intern: instruirea angajaților, suport de consultanță etc.
Consultanta si training - instrumente ale serviciului de control intern
Acordarea de asistență metodologică și de consultanță angajaților serviciului de contabilitate din diverse domenii ale contabilității, pe problemele înființării contabilității și contabilității fiscale, asigurarea unei abordări unificate în reflectarea tranzacțiilor comerciale asupra conturilor contabile este unul dintre instrumentele de control, deoarece un angajat al serviciul de control intern analizează situația și oferă o soluție gata făcută pentru o problemă controversată. Suportul de consultanță pentru angajați necesită anumite reglementări. Solicitările din partea contabililor trebuie înregistrate și analizate pentru decizii ulterioare. La desfășurarea activităților de audit, în primul rând, merită să acordați atenție solicitărilor din categoria celor riscante și complexe; acestea vor servi și ca material pentru desfășurarea activităților de formare.
Astfel, un alt instrument al serviciului de control intern este instruirea personalului contabil. Scopul activităților de formare este de a familiariza în timp util angajații cu modificările legislației, noile proceduri de lucru, de a discuta erorile sistematice sau problemele apărute în procesul de contabilitate și contabilitate fiscală și de a rezolva disputele.
Un alt instrument de control este participarea angajaților serviciului de control intern la efectuarea unui inventar al proprietăților și al altor active ale organizației, în calitate de membri ai comisiei de inventariere. Scopul unui astfel de eveniment este de a controla utilizarea rațională și siguranța proprietății organizației, identificarea disponibilității efective a proprietății, compararea datelor reale cu datele contabile, determinarea procedurii de reflectare a rezultatelor inventarului în contabilitate și contabilitate fiscală.
Serviciul de Control Intern poate fi implicat în controale fiscale pentru a oferi explicații orale și scrise în timpul auditului și, la finalizarea acestuia, să participe direct la întocmirea obiecțiilor la raportul de audit.
Din cele de mai sus, devine clar că angajații serviciului de control intern trebuie să aibă cunoștințe ample și să fie bine versați în legislația contabilă, fiscală, civilă și a muncii. Ei trebuie să mențină în mod constant un nivel ridicat al cunoștințelor și aptitudinilor lor profesionale. Și acest lucru ar trebui să fie luat în considerare și de companii atunci când organizează munca angajaților serviciului de control intern.
