Comisionul băncii absorbante este inclus în alte cheltuieli (clauzele 11, 14.1 PBU 10/99). De regulă, banca îl deține în mod independent în momentul în care banii sunt creditați în contul organizației. Prin urmare, reflectați cuantumul remunerației reținute prin postare:
Debit 91-2 Credit 57
- reflectă costurile de plată pentru serviciile băncii achizitoare.
Această procedură este prevăzută de Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturile 57, 90 și 91).
În contabilitatea fiscală, terminalele de plată achiziționate contra cost ar trebui să fie reflectate la costul lor inițial.
Din luna următoare după punerea în funcțiune a instalației începe să calculezi amortizarea (Clauza 4, articolul 259 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă o organizație închiriază un terminal de plată, atunci când se calculează impozitul pe venit, cheltuielile sub formă de chirie pot fi atribuite altor cheltuieli asociate cu producția și vânzările (subclauza 10, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cheltuielile sub forma unui comision către bancă pentru furnizarea de servicii de achiziție pot fi contabilizate în două moduri:
Procedura de clasificare a acestor cheltuieli nu este stabilită de legislația fiscală. Prin urmare, organizația îl poate dezvolta independent (clauza 4, articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această concluzie este confirmată de scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 aprilie 2009 nr. 03-03-06 / 2/88, din 2 martie 2006 nr. Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 21 mai 2008. Nr. KA-A40 / 3937-08 și Districtul Siberiei de Est din 2 mai 2006 Nr. A33-21067 / 05-F02-1877 / 06-S1.
Dacă organizația stabilește impozitul pe venit pe bază de angajamente, includeți chiria pentru utilizarea terminalului de plată și comisionul către bancă în calculul bazei de impozitare în luna în care aceste cheltuieli au apărut în condițiile contractului de achiziție. (alineatul 2, clauza 1, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse) . La utilizarea metodei numerar, cheltuielile de închiriere sunt recunoscute în momentul în care banii sunt debitați din contul curent, iar cheltuielile sub formă de comision - în momentul în care acestea sunt reținute de către bancă (Subclauza 1, Clauza 3, Articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
La calcularea impozitului pe venit, includeți încasările primite în compoziția veniturilor din vânzări (clauza 1, articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă o organizație a cumpărat un terminal de plată, după ce acesta este înregistrat, acceptați TVA-ul aferent pentru deducere (Articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
Acest lucru este menționat în articolele 169, 171 și 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Toate serviciile bancare (cu excepția colectării), inclusiv serviciile furnizate în baza unui acord de achiziție, nu sunt supuse TVA-ului (subclauza 3, clauza 3, articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, din punctul de vedere al capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, activitatea de furnizare a unui terminal de plată pentru închiriere de către o bancă este considerată prestarea de servicii plătite, care este supusă TVA-ului. În consecință, TVA-ul aferent prezentat de banca locator poate fi dedus dacă există o factură și documente primare relevante (subclauza 1, clauza 2, articolul 171 și clauza 1, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Obiectul impozitării UTII este venitul imputat (articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, tranzacțiile legate de primirea, deplasarea și cedarea mijloacelor fixe, precum și cheltuielile sub formă de chirie pentru utilizarea unui terminal de plată și comisioanele către bancă în baza unui contract de achiziție, nu afectează calculul impozitului. baza.
La utilizarea terminalelor de plată atât în activități pe UTII, cât și în activități pe sistemul general de impozitare, cheltuieli sub formă de deduceri de amortizare, chirie pentru utilizarea terminalului, precum și comisioane către bancă în baza unui contract de achiziție. trebuie să distribuiți (clauzele 4 și 4.1 ale articolului 170, clauza 9 din articolul 274, clauza 7 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă o organizație aplică impozitare simplificată și plătește un singur impozit pe venit, atunci cheltuielile sub formă de chirie pentru utilizarea unui terminal de plată și un comision către o bancă în baza unui contract de achiziție nu vor afecta calcularea bazei de impozitare. Cu acest obiect de impozitare, nu se iau în considerare cheltuieli (clauza 1 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă o organizație plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, atunci chiria pentru utilizarea terminalului de plată și comisionul bancar conform contractului de achiziție pot fi incluse în cheltuieli imediat după plată (paragrafele 4, 9, paragraful 1, articolul 346.16). , paragraful 2 articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Despre caracteristicile contabilității terminalelor de plată achiziționate contra cost, cu simplificare, vezi
rezultate din implementare) diferă în ceea ce privește costurile unice și de exploatare.
În acest caz, este posibilă compararea opțiunilor de informatizare în funcție de costul total de proprietate (TCO). Criteriul de alegere în acest caz este minimizarea (TCO → min ) sau o metodă de analiză ierarhică.
Pentru prima dată, termenul Cost total de proprietate
- TCO) a fost introdus de Paul Strassman, prin TCO a înțeles costurile bănești ale întreținerii, modernizarii, reparației, achiziționării de noi produse software (software) pentru un dispozitiv tehnic (de exemplu, un computer) sau întreținerea unui produs software (de exemplu , o bază de date) pentru tot timpul presupus sau real al existenței sale.
Cea mai simplă definiție a TCO IC este următoarea: este costul asociat achizitie, implementare si utilizare ESTE. În același timp, este necesar să se ia în considerare costurile inițiale și ulterioare, în agregat definindu-le ca fiind costurile unice ale sistemului informațional în procesul de creare și funcționare a acestuia.
Orice întreprindere cu ajutorul automatizării caută să crească eficiența afacerii sale. Una dintre principalele condiții pentru atingerea acestui obiectiv este costurile IT „rezonabile” (adică nici mai mult, dar nici mai puțin), care, la fel ca oricare altele, necesită planificare, contabilitate și control. Pe baza acestui fapt, pentru întreprinderile autohtone și managerii IT, problemele legate de problema reducerii costului total de proprietate al unui sistem informatic sunt integrante și necesită o analiză detaliată.
TCO a fost dezvoltat inițial ca un mijloc de calculare a costului deținerii unui computer pe platforma Wintel, iar datorită eforturilor Gartner Group și Interpose, această metodologie a devenit principalul instrument de calculare a TCO în alte domenii ale tehnologiei informatice. De exemplu, acum există metode pentru calcularea TCO al fluxului de lucru, diverse platforme hardware, rețele, software. Fiecare dintre metode are propriile sale specificități de calcul, prin urmare, vom oferi doar o tehnologie generală pentru calcularea TCO.
Inițial, au existat două modele pentru estimarea TCO.
Primul exemplu este modelul TCO dezvoltat de Microsoft împreună cu Interpose. Costurile IT din acesta sunt împărțite în două categorii: directe (buget) și indirecte.
Costurile directe sunt cele care sunt de obicei luate în considerare în planificarea bugetară. Multe întreprinderi ucrainene nu au capacitatea de a-și gestiona bugetul IT, deoarece adesea nu există un sistem de management al bugetului ca atare. Costurile directe, de regulă, sunt prevăzute în bugetele departamentului central IT, precum și în grupurile de lucru sau de proiect pentru sprijinirea și implementarea tehnologiilor informaționale în cadrul diviziilor de producție și administrative. Acestea includ costurile:
pentru hardware și software (cumpărare sau închiriere, instalare nouă sau upgrade etc.);
management (administrare rețele și sisteme, proiectare);
pentru suport (serviciu de suport tehnic, training, contracte de suport si intretinere);
pentru dezvoltare (setarea problemelor și dezvoltarea aplicațiilor, documentare, testare și întreținere);
pentru telecomunicații (canale de comunicații și întreținerea acestora).
Costurile indirecte sunt cele care nu pot fi planificate și de multe ori nici măcar nu sunt luate în considerare. Potrivit cercetării Interpose, acestea reprezintă peste 50% din cheltuielile medii IT ale unei organizații.
Orez. 1. Structura costurilor IT ale întreprinderii
Acestea includ:
costurile utilizatorilor (suport personal, instruire informală, greșeli și calcule greșite);
timpi de nefuncţionare (pierderea productivităţii din cauza avariei
echipamente sau opriri preventive programate). Ca un al doilea exemplu, luăm în considerare modelul TCO, care se bazează pe conceptul propus de Gartner Group. Acest model ia în considerare următoarele costuri IT: fixe, sau, după cum se mai numesc, investiții de capital și curente. Ele sunt distribuite în mod convențional pe scara de timp: investițiile de capital sunt realizate în etapa de construire a unui IS, costurile curente - în stadiul de funcționare. Conform metodei Gartner Group
la Costurile fixe includ următoarele:
costul dezvoltării și implementării proiectului;
achizițiile inițiale de software de bază;
achiziții inițiale de software suplimentar;
achizițiile inițiale de hardware.
Aceste costuri se numesc fixe deoarece se fac, de regulă, o singură dată, la etapele inițiale ale creării unui IP. În același timp, alegerea unei anumite strategii, a unor platforme hardware și software are un impact foarte semnificativ asupra costurilor curente ulterioare.
La rândul lor, costurile curente constau din trei elemente:
costul de actualizare și modernizare a sistemului;
costul administrării sistemului în ansamblu;
costurile cauzate de activitatea utilizatorilor IS („activitatea utilizatorului”).
Sub „costuri de management al sistemului” se referă la costurile asociate cu gestionarea și administrarea componentelor IS. Acest element de cost poate fi împărțit în mai multe subcategorii:
instruirea personalului administrativ și a utilizatorilor finali;
salariu;
implicarea consultanților externi;
externalizarea;
cursuri de formare și certificare;
administrare și service tehnic și organizatoric.
Costul furnizării unei experiențe de utilizator se reflectă în conceptul de „activitate a utilizatorului”. Acest element de cost, conform Gartner Group, are cea mai semnificativă pondere în costul total al IP. Include următoarele sub-articole de cost:
ajutor direct și setări avansate;
educație formală;
Dezvoltarea aplicației;
lucrul cu date;
învăţare informală;
Futz-factor (un parametru care determină valoarea costurilor asociate cu consecințele acțiunilor utilizatorului incompetenți).
Aceste costuri sunt asociate, de exemplu, cu participarea unui administrator la configurarea unei stații de lucru, cu acordarea de asistență unui utilizator sau cu consultări. Potrivit firmelor de analiști, 75% dintre principalii factori care afectează costul total de proprietate al tehnologiei informației se datorează problemelor utilizatorilor finali.
Descrierea acestor două modele TCO nu pretinde a fi completă, ci arată doar imaginea de ansamblu a costurilor IT ale companiei și vă permite să dezvoltați proceduri care reduc TCO. Aplicarea acestor metode la o anumită întreprindere, desigur, are propriile sale specificități.
Grupul Gartner (după ce a achiziționat Interpose la sfârșitul lunii februarie 1998) este acum unicul proprietar al tuturor resurselor pentru cea mai populară metodologie TCO.
Vom adopta o metodologie simplificată pentru evaluarea TCO.
Costul de proprietate al TCO este estimat în cazul general prin formula:
TCO = K+ n× C[ruble], |
unde C - costuri de exploatare pentru IS, K - costuri de capital (unice) pentru IS;
n este numărul de ani planificați de funcționare IS.
La aplicarea acestei metode, principala problemă este de a determina valoarea corectă a lui n [ani], deoarece durata de viață planificată și reală a soluțiilor software și hardware poate în mod semnificativ
Operațiunile legate de plata cu carduri de plastic au devenit cotidiene, fiind un instrument convenabil și sigur. vă permite să acceptați carduri de plastic ale sistemelor internaționale de plată de top pentru plata bunurilor și serviciilor. Prin urmare, din ce în ce mai multe organizații comerciale folosesc această formă de plată.
Avantajele achiziției de operațiuni sunt:
Un contabil modern se confruntă cu sarcina de a procesa în mod competent atât tranzacțiile tradiționale în numerar, cât și tranzacțiile legate de decontări folosind carduri de plastic. Cu toate acestea, pentru a vorbi despre achiziție, trebuie mai întâi să înțelegeți termenii specifici inerenți acestei operațiuni. Să luăm în considerare cele mai importante dintre ele.
Achiziție - activitatea unei instituții de credit, care include realizarea decontărilor cu întreprinderile comerciale (servicii) pentru operațiunile efectuate cu carduri bancare.
Card de plată(bancă) - un card de plastic legat de unul sau mai multe conturi bancare (personale) de decontare. Este folosit pentru a plăti bunuri (lucrări, servicii), inclusiv prin internet, precum și pentru a retrage numerar.
Sub sistem electronic de plată se referă la un complex de software specializat care asigură tranzacții (transfer) de fonduri de la consumator către furnizorul de bunuri, unde vânzătorul are cont propriu (cele mai comune tipuri de sisteme de plată: Visa și MasterCard).
Banca achizitoare- o instituție de credit care efectuează decontări cu organizațiile comerciale privind tranzacțiile efectuate cu carduri de plată și (sau) emite numerar deținătorilor de carduri de plată care nu sunt clienți ai instituției de credit specificate. O bancă achizitoare este obligată să efectueze tranzacții financiare prin interacțiunea cu sistemele de plată.
Terminal POS- acesta este un dispozitiv electronic software și hardware pentru acceptarea plății prin carduri din plastic, poate accepta carduri cu modul cu cip, bandă magnetică și carduri contactless, precum și alte dispozitive cu interfață contactless. De asemenea, un terminal POS înseamnă adesea întregul complex software și hardware care este instalat la locul de muncă al casieriei.
Până în prezent, multe bănci oferă un serviciu similar, trebuie doar să alegeți banca ale cărei condiții sunt favorabile. Banca va lua un comision pentru serviciul său, iar fiecare bancă are un procent diferit. Banca furnizează toate echipamentele necesare și formează angajații.
Când utilizați serviciul de achiziție, trebuie să aveți un cont bancar deschis. Mulți nu au un cont curent - în acest caz, ar trebui să alegeți o bancă potrivită, în care trebuie să încheiați un contract de achiziție. O definiție simplă a principiului de funcționare folosind achiziționarea - prin echipamente speciale, organizația retrage suma pentru achiziție de pe cardul de plastic al cumpărătorului, iar apoi banca achizitoare o transferă în contul curent al organizației, scăzând un comision pentru serviciul său din Cantitate.
În prezent, transferul de fonduri este reglementat de Legea federală din 27 iunie 2011 nr. 161-FZ „Cu privire la sistemul național de plăți”. Transferul de fonduri se efectuează în termen de cel mult trei zile lucrătoare începând cu ziua debitării fondurilor din contul bancar al plătitorului (clauza 5, art. 5 din Legea nr. 161-FZ).
Dacă fondurile sunt primite în contul de decontare al organizației pentru mai mult de o zi, atunci contul 57 „Transferuri în curs” (subcontul 57-3 „Vânzări prin carduri de plată”) este utilizat în contabilitate pentru a controla mișcarea banilor în conformitate cu Instrucțiuni de utilizare a planului de contabilitate (aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n). Decontările cu banca absorbantă pot fi înregistrate și în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.
Veniturile din vânzarea mărfurilor reprezintă venituri din activitățile obișnuite ale unei organizații comerciale și sunt recunoscute la data transferului bunurilor către cumpărător, indiferent de data și procedura de plată a mărfurilor (). Costul efectiv al mărfurilor vândute este recunoscut drept cheltuieli pentru activitățile obișnuite și se debitează din contul 41 „Marfa” la debitul contului 90 subcontul „Costul vânzărilor” (clauzele 5, 7, 9, 10 PBU 10/99 „ Cheltuielile organizației” (în continuare -)) .
Este important de știut
Nu se emite un ordin de primire în numerar pentru suma încasărilor prin transfer bancar.
Cheltuielile pentru plata serviciilor unei bănci achizitoare care efectuează decontări ale tranzacțiilor cu carduri de plată sunt contabilizate ca alte cheltuieli și reflectate în contul 91 al subcontului „Alte cheltuieli” la data la care încasările sunt creditate în contul de decontare al organizației (clauze 11, 14.1 PBU 10/99). Veniturile din vânzarea de bunuri folosind carduri bancare sunt creditate în contul de decontare al organizației, de regulă, minus remunerația băncii.
Organizațiile de comerț cu amănuntul au dreptul de a ține cont de bunurile pe care le cumpără și le vând la prețul achiziției lor sau la prețurile de vânzare, cu acordare separată pentru majorări (reduceri) ().
Opțiunile selectate pentru contabilizarea mărfurilor trebuie fixate în politica contabilă.
Mai întâi, să stabilim succesiunea operațiunilor de achiziție:
Decontările efectuate cu cardurile de plată sunt împărțite într-o secțiune separată a casei de marcat și sunt reflectate separat în raportul Z ca valoare a veniturilor non-monetare. Totodată, în jurnalul de numerar, formularul din coloana 12 reflectă numărul de carduri din plastic pentru care s-au făcut decontări, iar coloana 13 indică suma primită la plata cu aceste carduri. Informațiile din jurnalul casieriei cu privire la suma veniturilor primite atât în numerar, cât și prin carduri de plastic se transferă în declarația casierului-operator ().
Notă
Serviciile băncii absorbante pentru decontări nu sunt supuse impozitării TVA (). În consecință, costul serviciilor bancare nu include TVA „input”.
Schema de documentare a operațiunilor de achiziție arată astfel:
Un acord de achiziție, de regulă, implică faptul că banca transferă în contul de decontare al organizației fondurile care i se cuvin, minus remunerația acesteia.
Cu toate acestea, organizația acționează ca vânzător și este obligată să reflecte în totalitate veniturile, inclusiv remunerația convenită către bancă. În acest caz, comisionul băncii se reflectă atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală ca „alte cheltuieli” folosind contul 91 „Alte cheltuieli”. Organizatiile care folosesc sistemul simplificat de impozitare (cu obiectul impozitarii veniturilor reduse cu suma cheltuielilor) pot lua in calcul si serviciile bancare in cheltuieli.
Există două opțiuni principale pentru înregistrarea unor astfel de tranzacții în contabilitate:
Exemplul 1
La 13 septembrie 2014, folosind carduri bancare prin sistemul de plată electronică, Ritm LLC a primit plată de la cumpărători pentru mărfuri în valoare de 46.830 de ruble (inclusiv 18% TVA - 7.143,56 ruble). A fost încheiat un acord de achiziție cu o bancă de servicii, în baza căruia suma încasărilor pentru bunurile vândute a fost transferată în contul curent al organizației, minus remunerația. Valoarea remunerației este de 1,2 la sută din suma încasărilor primite. Transferul de fonduri se efectuează de către bancă în ziua plății cu carduri de plastic.
În SRL-ul contabil „Ritm” se vor face următoarele înregistrări:
- 46 830 de ruble. - venituri reflectate din prestarea de servicii cu utilizarea cardurilor de plastic în calcule;
- 7143,56 ruble. (46.830 ruble x 18/118) - TVA-ul a fost perceput pe valoarea veniturilor folosind carduri de plastic în plăți;
DEBIT 51 CREDIT 62
- 46 830 de ruble. - fondurile debitate din conturile clienților au fost primite în contul curent;
DEBIT 91 subcontul „Alte cheltuieli” CREDIT 51
- 561,96 ruble. (46.830 RUB x 1,2%) - au fost recunoscute cheltuieli legate de plata comisioanelor către bancă.
Exemplul 2
La 14 septembrie 2014, veniturile Trio LLC s-au ridicat la 64.900 de ruble, inclusiv 47.200 de ruble folosind carduri de plastic. Acordul cu banca prevede că fondurile sunt creditate în contul de decontare al organizației a doua zi după primirea jurnalului electronic (este instalat un terminal POS), comisionul băncii este de două procente din suma plății cu un card de plastic. Transferul de fonduri de către bancă are loc a doua zi după plata cu cardul.
Următoarele înregistrări se vor face în contabilitate SRL „Trio”:
DEBIT 62 CREDIT 90 subcont „Venituri”
- 47.200 de ruble. - venituri reflectate din prestarea de servicii cu utilizarea cardurilor de plastic în calcule;
DEBIT 90 subcont „TVA” CREDIT 68
- 2700 de ruble. (17.700 ruble x 18/118) - s-a perceput TVA pe suma încasărilor în numerar;
DEBIT 90 subcont „TVA” CREDIT 68
- 7200 rub. (47.200 ruble x 18/118) - TVA-ul a fost perceput pe valoarea veniturilor folosind carduri de plastic în plăți;
DEBIT 50 CREDIT 90 subcont „Venituri”
- 17.700 de ruble. (64.900 - 47.200) - încasările din prestarea de servicii în numerar au fost creditate prin ordin de primire în numerar;
DEBIT 57 subcontul „Vânzări cu carduri de plată” CREDIT 62
- 47.200 de ruble. - a fost trimis bancii un jurnal electronic;
DEBIT 57 subcontul „Colectare numerar” CREDIT 50
- 17.700 de ruble. - au fost încasate fonduri în numerar la bancă (a fost emis un ordin de numerar);
DEBIT 51 CREDIT 57 subcont „Vânzări cu carduri de plată”
- 46.256 de ruble. (47.200 ruble - 47.200 ruble x 2%) - fondurile debitate din conturile clienților (net de comisioane) au fost primite în contul curent;
DEBIT 91 subcont „Alte cheltuieli” CREDIT 57 subcont „Vânzări cu carduri de plată”
- 944 de ruble. (47.200 RUB x 2%) - au fost recunoscute cheltuieli pentru plata comisioane către bancă;
DEBIT 51 CREDIT 57 subcont „Colectare numerar”
- 17.700 de ruble. - fondurile de numerar au fost creditate în contul curent.
Și acum luați în considerare operațiunea de achiziție din partea contabilității fiscale.
Amintiți-vă că vânzarea de bunuri în Rusia este supusă impozitării. Baza de impozitare se determină la data transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărător ca valoare a bunurilor (fără TVA) ( , ). Impozitarea se efectuează la o cotă de 18 la sută ().
Remunerația băncii absorbante este recunoscută de organizațiile comerciale drept cheltuieli neoperaționale ().
Plata cu cardul de credit înseamnă de fapt că cumpărătorul trebuie să facă o plată în avans. Acest lucru trebuie luat în considerare la calcularea sumei TVA. Ziua de calcul a TVA pentru vânzător va fi data primirii fondurilor de la cumpărător, care este prevăzută de paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 167 din Codul fiscal. Deoarece momentul determinării bazei de impozitare a TVA este cea mai veche dintre următoarele date: ziua expedierii (transferului) bunurilor (lucrări, servicii), drepturilor de proprietate sau ziua plății, plata parțială a livrărilor viitoare de bunuri ( efectuarea de lucrări, prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate.
La data transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărător, încasările primite (fără TVA) sunt recunoscute ca venituri din vânzări (subclauza 3, clauza 1, articolul 264).
Pentru a verifica corectitudinea reflectării operațiunii de achiziție, trebuie să verificați zilnic repartizarea sumelor din raportul Z pe conturile 50 și 57 ale subcontului „Vânzări cu carduri de plată”. Mai mult, este necesar să se compare nu numai încasările pentru ziua, ci și totalul cumulat, evidențiat într-un rând separat în raportul Z. Acest lucru vă va permite să urmăriți caracterul complet al înregistrării veniturilor.
Pentru a urmări primirea încasărilor către bancă și alocarea corectă a comisionului bancar, trebuie să comparați zilnic cifra de afaceri din creditul contului 57 subcontul „Vânzări cu carduri de plată” și valoarea cifrei de afaceri la debitul conturilor. 91 subconturi „Alte cheltuieli” (comision bancar) și 51 subconturi „Chitanțe cu carduri de plată. Dacă totul este distanțat corect, atunci ar trebui să se potrivească.
Și, desigur, contul 57 nu ar trebui să aibă sold la sfârșitul zilei, cu condiția ca în aceeași zi să se primească transferuri cu cardul de plată de la bancă în contul curent. Dacă această condiție nu este îndeplinită, atunci în valoarea soldului contului ar trebui să existe doar cifra de afaceri debitoare din ziua precedentă (sau din ultimele două zile, aceasta depinde direct de cât de des banca transferă bani pentru achiziționarea de operațiuni la curentul companiei). cont).
De asemenea, vă puteți verifica următoarele greșeli tipice:
Tatyana Lesina, contabil, pentru revista „Contabilitatea practica”
A avea o intrebare?
„Contabilitatea practică” este un jurnal de contabilitate care vă va simplifica munca și vă va ajuta să vă păstrați evidența contabilă fără erori. Obțineți un răspuns garantat de expert la întrebările dvs., precum și
Recent, folosim din ce în ce mai mult cardurile bancare de credit sau de salarizare pentru a plăti bunuri. Desigur, acest lucru este destul de convenabil - nu trebuie să vă gândiți la câți bani avem în buzunar și dacă avem suficienți de cumpărat, nu trebuie să calculăm suma necesară în timp ce stăm la casă și majoritatea important, nu trebuie să ne îngrijorăm cu privire la faptul că banii pot fi furați. Plata prin carduri este benefică și pentru magazinele în sine - reducând costul serviciilor în numerar, iar această metodă de plată crește prestigiul magazinului. Prin urmare, este important ca un contabil să știe să reflecte corect tranzacțiile pentru plata mărfurilor cu carduri bancare în contabilitate.
Pentru ca firma să poată accepta plata mărfurilor prin transfer bancar, este necesară încheierea unui contract de achiziție cu banca. Potrivit unui astfel de acord, banca, contra cost, efectuează operațiuni de transfer de fonduri de pe cardurile cumpărătorilor direct în contul curent. Banca reține de obicei remunerația atunci când transferă venituri în contul curent. Fondurile reținute de instituția de credit se înregistrează ca alte cheltuieli în debitul contului 91, iar înregistrările se fac la momentul primirii fondurilor în contul curent.
În plus, pentru a efectua tranzacții cu carduri bancare, trebuie să aveți echipament special. De obicei, banca, în cadrul acordului specificat, transferă terminalul POS către organizație pentru utilizare temporară, cu ajutorul căreia se efectuează operațiuni de achiziție. Aici, un contabil are adesea o întrebare - cum să țineți cont de un astfel de terminal? Deoarece banca transferă terminalul pentru utilizare temporară pe durata contractului, iar proprietatea asupra acestuia nu este transferată companiei, acesta ar trebui înregistrat într-un cont în afara bilanţului. Iar valoarea în afara bilanţului trebuie să fie indicată de valoarea de piaţă. Pentru a face acest lucru, puteți solicita băncii un certificat cu privire la costul unui astfel de echipament sau puteți utiliza alte surse de informații despre costul unui echipament similar. Cu toate acestea, la o cifră de afaceri scăzută folosind carduri bancare, banca poate percepe o taxă de închiriere pentru utilizarea terminalului. Apoi, contabilul trebuie să ia în considerare o astfel de chirie ca parte a costurilor de vânzare:
Debit 91 Credit 44 - se ia in calcul chiria pentru echipamentele furnizate de banca.
Deci, contractul s-a încheiat, s-a luat în calcul echipamentul, acum să trecem direct la operațiunile de creditare a fondurilor. La plata mărfurilor în numerar la casieria întreprinderii, se face următoarea înregistrare în contabilitate:
- reflectă suma primită de la clienți în casieria organizației.
La plata cu cardul bancar, tranzacțiile depind de durata intervalului de timp dintre plata mărfurilor și primirea fondurilor în contul curent. Fondurile pot fi creditate în cont în ziua achiziției, cu condiția ca casa de marcat să fie conectată la centrul de procesare. Să luăm în considerare un exemplu de corespondență a conturilor într-o astfel de situație.
Exemplul 1
Veniturile din vânzarea de bunuri a SRL Romashka pe 15 decembrie s-au ridicat la 118 mii de ruble. (inclusiv TVA 18 mii de ruble). Dintre acestea, 58 de mii de ruble. primite la casierie și achiziții pentru 60 de mii de ruble. plătite cu carduri bancare. Banii sunt creditați în contul curent imediat după plată. Banca percepe un comision de 2% din suma transferată.
Liniile vor fi după cum urmează:
Debit 50 Credit 90 subcont „Venituri din vânzări în numerar”- 58.000 de ruble. - s-a luat în considerare suma de plată a mărfurilor vândute la casieria organizației;
Debit 90-3 Credit 68- 18.000 de ruble. - TVA perceput;
Debit 51 Credit 62 - 58.800 ruble. - creditat in contul curent plata bunurilor prin carduri bancare, tinand cont de comisionul bancii;
Debit 91 Credit 62 - 1200 ruble. - comision bancar inclus in alte cheltuieli.
Este posibilă și o altă situație, care se întâlnește cel mai des în practică - banii nu ajung în contul curent al organizației în ziua achiziției, ci după câteva zile. Luați în considerare un exemplu de contabilitate într-o astfel de situație.
Exemplul 2
Pe 15 decembrie, SRL Romashka a vândut mărfuri în valoare de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA 18.000 de ruble). Dintre acestea, 58.000 de ruble. a fost făcut de cumpărători la casieria întreprinderii și achiziții de 60.000 de ruble. au fost plătite cu carduri de credit. Încasările din cardurile de plastic au fost primite în contul curent pe 17 decembrie.
Pentru o astfel de situație este prevăzută utilizarea contului 57 „Transferuri de bani în tranzit”. Acest cont reflectă sumele plătite de cumpărător, dar încă neprimite pe contul curent.
În acest caz, contabilul face următoarele înregistrări:
15 decembrie:
Debit 50 Credit 90 subcont „Venituri din vânzări în numerar”- 58.000 de ruble. - reflectă suma plătită de cumpărători către casierie;
Debit 62 Credit 90 subcont „Venituri din vânzări fără numerar”- 60.000 de ruble. - s-a luat în considerare suma de plată pentru bunurile vândute prin virament bancar;
Debit 90-3 Credit 68- 18.000 de ruble. - TVA perceput;
Debit 57 Credit 62 - 60.000 de ruble. - Au fost virate la bancă documentele de plată cu carduri de plastic.
17 decembrie:
Debit 51 Credit 57 - 58.800 ruble. - creditat in contul curent plata bunurilor prin carduri bancare, tinand cont de comisionul bancii;
Debit 91 Credit 57 - 1200 ruble. - comision bancar inclus in alte cheltuieli.
Piața cardurilor din plastic s-a dezvoltat rapid în ultimii ani. Numărul persoanelor care doresc să plătească pentru bunuri, muncă și servicii crește în fiecare zi. În acest sens, contabilul trebuie să înregistreze nu numai tranzacțiile în numerar, ci și tranzacțiile legate de plata cu carduri de plastic.
Acest articol este dedicat operațiunilor cu carduri de plastic, adică. dobândind.
Achiziția este acceptarea cardurilor de plastic pentru plată ca mijloc de plată pentru bunuri, servicii, prestarea muncii de la o persoană. Plata se face printr-un terminal de plată.
Procedura de plată folosind terminalul de plată este următoarea: folosind terminalul, casieria activează cardul cumpărătorului, iar informațiile despre acesta sunt transmise centrului de procesare. După verificarea soldului din cont, se tipărește un talon în două exemplare. Cumpărătorul și vânzătorul trebuie să o semneze. O copie a bonului (semnată de vânzător) este eliberată cumpărătorului. Al doilea exemplar (semnat de cumpărător) rămâne la vânzător. În acest caz, vânzătorul trebuie să verifice eșantionul de semnătură prezentat pe card cu semnătura de pe talon.
Pentru a efectua operațiuni de achiziție, o organizație trebuie să încheie un contract de servicii cu o bancă (acord de achiziție). Acest acord va specifica toate condițiile și procentul de comision către bancă.
Banca transferă fonduri în contul de decontare al organizației minus remunerația acesteia.
De exemplu:
Cumpărătorul a plătit pentru bunuri folosind un card bancar în valoare de 60.000 de ruble. Fondurile vor fi creditate în contul curent în valoare de 582.000 de ruble, deoarece remunerația conform contractului de achiziție este de 3%.
În ciuda faptului că vânzătorul primește bani prin transfer bancar, acest lucru nu îl scutește de obligația de a utiliza case de marcat în astfel de tranzacții și de a emite o chitanță de numerar cumpărătorului (paragraful 4 al articolului 5 din Legea federală din 22 mai 2003). N 54-FZ „Cu privire la utilizarea tehnologiei casei de marcat în implementarea decontărilor cu numerar și (sau) decontărilor cu carduri de plată”)
Sumele plătite cu cardurile de plată trebuie introduse într-o secțiune separată a casei de marcat, iar raportul Z va arăta separat suma încasărilor fără numerar.
În jurnalul casierului-operator, formularul din coloana 12 reflectă numărul de carduri de plastic pe care s-au făcut decontări, iar în coloana 13 se indică suma primită la plata cu aceste carduri. Nu se emite un ordin de primire în numerar pentru suma încasărilor fără numerar. Apoi informațiile din jurnalul casieriei cu privire la suma veniturilor primite atât în numerar, cât și cu carduri de plastic sunt transferate în certificatul-raport al casierului-operator în formularul N KM-6 și informații despre citirile contoarelor caselor de marcat și veniturile organizației conform formularului N KM-7.
La sfarsitul zilei de lucru este necesara raportarea la banca pentru toate operatiunile efectuate pe carduri de plastic. Pentru a face acest lucru, un jurnal electronic generat de terminalul POS este trimis băncii. Banca verifică documentele depuse și, cel târziu în următoarea zi lucrătoare, transferă fondurile plătite cu cardurile de plată către organizația comercială. Dacă decontările se fac printr-un terminal electronic conectat la centrul de procesare, atunci jurnalul electronic este primit de către dobânditor în momentul tranzacției.
Banca achizitoare transferă de obicei fonduri deja minus comisionul său.
Cu toate acestea, entitatea este vânzătorul și trebuie să raporteze băncii veniturile complete, inclusiv comisioanele. Comisionul bancar se contabilizeaza ca alte cheltuieli atat in contabilitate (clauza 11 din PBU 10/99), cat si in contabilitate fiscala (clauza 25 din clauza 1 din art. 264 din Codul fiscal). Organizațiile care utilizează sistemul de impozitare simplificat de 15% pot lua în considerare și serviciile băncii în costuri (subclauza 9, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal).
Serviciile bancare în baza unui contract de achiziție nu sunt supuse TVA-ului.
Dacă transferul de fonduri este efectuat de bancă în ziua plății cu cardul, atunci înregistrările contabile vor fi după cum urmează:
Dacă transferul de fonduri de către bancă nu are loc în ziua plății cu carduri, atunci trebuie utilizat contul 57 „Transferuri în curs”
Dacă o organizație de vânzare cu amănuntul, atunci nu puteți utiliza contul 62, dar acumulați venituri folosind conturile 57 și 90.1.
Pentru mulți contabili, este important să mențină achiziția în programul 1C: Contabilitate 8.2
Etapele lucrării și înregistrările contabile în program:
1. Obținerea veniturilor primite (pentru simplitate, nu vom folosi venituri în numerar)
Pentru a reflecta această operațiune, se folosește un document - Raport privind vânzările cu amănuntul, completând în același timp filele „Mărfuri” și fila „Carduri de plată și carduri bancare”:
D62.R K 90.01.1 - 100.000 de ruble
D57.03 K 62.R - 100.000 de ruble
2. Chitanță în contul curent
Extras - primire prin carduri de plată:
D 51 K 57,03 - 98.000 de ruble
D 91,2 K 57,03 - 2.000 de ruble - comision conform acordului de achiziție.
