„Consilierul contabil”, 2005, N 11
După cum spuneam în ultimul număr al revistei, aceste taxe sunt calculate și plătite în anul 2005 în conformitate cu cap. 25.1 „Taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice” din Codul fiscal al Federației Ruse.
Plătitorii taxei pentru utilizarea obiectelor resurselor biologice acvatice (în continuare - WBR) în conformitate cu alin. 2 al art. 333.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și persoanele fizice, inclusiv întreprinzătorii individuali, sunt recunoscute ca utilizatori ai resurselor biologice acvatice care, în conformitate cu procedura stabilită de lege, au primit licențe (permise) pentru utilizarea obiectelor acvatice. resursele biologice în apele interioare, în marea teritorială, pe platforma continentală a Federației Ruse și în zona economică exclusivă a Federației Ruse, precum și în Mările Azov, Caspică, Barents și în zonele arhipelagului Spitsbergen.
Utilizarea resurselor biologice acvatice (RBB) este înțeleasă ca îndepărtarea obiectelor din habitat, adică din mediul natural în care aceste obiecte trăiesc în stare de libertate.
Utilizarea WBR se realizează pe baza licențelor și a permiselor pe termen lung pentru a captura o anumită cantitate de resurse biologice acvatice într-o anumită zonă de pescuit într-o anumită perioadă calendaristică.
Înainte de intrarea în vigoare a Legii federale nr. 166-FZ din 20 decembrie 2004 „Cu privire la pescuitul și conservarea resurselor biologice acvatice”, au fost eliberate licențe pentru un anumit tip de activitate - pescuit industrial sau piscicultură industrială pentru o perioadă de cel putin trei ani. Până în prezent, Legea federală de mai sus nu prevede eliberarea de licențe pe termen lung pentru pescuitul industrial, dar stabilește că principalul document de utilizare a WBR este un permis. Permisul este eliberat organizațiilor și antreprenorilor individuali, are o perioadă scurtă de valabilitate și dă dreptul de a captura o anumită cantitate de resurse biologice acvatice într-o anumită perioadă de către o anumită navă, în limita cotelor distribuite prin ordin al Agenției Federale pentru Pescuit din Rusia. pentru un an calendaristic. Potrivit Legii federale „Cu privire la pescuit și conservarea resurselor biologice acvatice”, un permis este un document care atestă dreptul de a recolta (prinde) o anumită cantitate de WBR.
La eliberarea unui permis de la 1 ianuarie 2005, se percepe o taxă de stat de la organizații - 200 de ruble, de la persoane fizice - 100 de ruble.
Ratele taxelor sunt stabilite în valoare absolută (în ruble) per unitate a bazei impozabile:
Notă! La capturarea peștilor și a altor resurse biologice (cu excepția mamiferelor marine), ratele de colectare sunt diferențiate în funcție de habitat (bazin piscicol). În art. 333.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse, bazinele din Orientul Îndepărtat, Nordul, Baltica, Caspică, Azov-Marea Neagră, precum și un grup de corpuri de apă interioară ale Federației Ruse (râuri, lacuri, rezervoare) sunt evidențiate ca cele independente.
La calcularea taxei pentru utilizarea mamiferelor acvatice, habitatul acestora nu contează, adică captura de specii de mamifere enumerate la paragraful 5 al art. 333.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în întreaga țară este supusă unei taxe la cote uniforme.
De asemenea, art. 333.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede beneficii pentru plata unei taxe pentru utilizarea facilităților WBR în valoare de:
Notă editorială. În cazul în care autoritățile fiscale solicită unei organizații să confirme legalitatea aplicării unei cote de impozit zero atunci când pescuiește în scopuri științifice, această organizație trebuie să prezinte grafice de cercetare a resurselor, care să prevadă participarea sa la această activitate.
Acest lucru este menționat în paragraful 1 al Ordinului Agenției Federale pentru Pescuit din 02.07.2004 N 38 „Cu privire la efectuarea lucrărilor de captare (extragere) resurse biologice acvatice în scopuri de cercetare”, emis în conformitate cu Decretul Guvernului Rusiei. Federația din 31.07.2001 N 566 „Cu privire la aprobarea Regulilor pentru capturarea (extracția) resurselor biologice acvatice în scop de cercetare, control și piscicultura”;
Notă a editorului: În conformitate cu paragraful 2 al Decretului N 452, Ministerul Agriculturii al Rusiei și Ministerul Finanțelor al Rusiei trebuie să prezinte anual Guvernului Federației Ruse, până pe 20 noiembrie, propuneri convenite pentru modificarea listei de mai sus. în cazul în care organizațiile rusești de pescuit achiziționează sau pierd semne pe baza cărora li se acordă dreptul de a aplica o cotă redusă pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice.
Astfel, modificările acestei Liste pot fi făcute doar o dată pe an. După cum rezultă din cele de mai sus, numărul organizațiilor care au dreptul să primească beneficii de colectare poate nu numai să crească, ci și să scadă dacă nu mai îndeplinesc o serie de criterii stabilite pentru organizațiile rusești de pescuit care formează orașe și sate, paragraful 7 al art. 333.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura de calcul a taxei este stabilită la alin.2 al art. 333.4 din Codul fiscal al Federației Ruse. Taxa de utilizare a obiectelor din resursele biologice acvatice se calculează prin înmulțirea numărului corespunzător de obiecte din resursele biologice acvatice cu tariful stabilit. Valoarea taxei calculată de plătitor este plătită în etape (clauza 2, articolul 333.5 din Codul Fiscal al Federației Ruse). La primirea unei licențe (permis), se transferă o taxă unică, iar apoi contribuțiile regulate sunt deduse la buget pe durata licenței (permis). Plata unică este de 10% din suma totală a taxei calculate. Restul de 90% din taxa calculată este pentru contribuțiile obișnuite. Acestea sunt plătite pe toată perioada de valabilitate a licenței (permisului) lunar, nu mai târziu de a 20-a zi din perioada permisă pentru recoltarea unui anumit obiect de resurse biologice (clauza 2, articolul 333.5 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).
Notă! Termenul de plată a primei taxe obișnuite depinde de data începerii perioadei de valabilitate a licenței (permisului). Dacă data este în interval:
Ultima lună pentru plata taxei normale este luna în care expiră licența (permisul). Dacă data de expirare a licenței (permisului) cade pe:
Exemplul 1. Organizația A a primit permisiunea de a captura obiecte WBR pentru perioada 5 ianuarie - 17 aprilie 2005. Plățile regulate ar trebui plătite în aceste luni pentru perioada 20 ianuarie, 20 februarie, 20 martie, 17 aprilie.
Organizația B a primit un permis de a prinde obiecte WBR pentru perioada 24 februarie - 27 mai 2005. Plățile regulate în acest caz ar trebui plătite în 20 martie, 20 aprilie, 20 mai.
Exemplul 2. Societatea de pescuit „Yakor” a primit un permis de pescuit pentru anul 2005 din 5 martie 2005 pentru două tipuri de resurse biologice din bazinul Orientului Îndepărtat: cod (1000 tone) și hering (4500 tone).
Permisul definește condițiile de pescuit pentru WBR-urile indicate:
Cota de impozitare pentru o tonă de cod este de 3.000 de ruble, iar pentru o tonă de hering - 500 de ruble. (Articolul 333.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Să calculăm taxa.
Valoarea taxei pentru dreptul de a prinde cod va fi de 3 milioane de ruble. (1000 tone x 3000 ruble).
Taxa pentru dreptul de a prinde hering va fi de 2 milioane 250 de mii de ruble. (4500 tone x 500 ruble).
În acest caz, compania de pescuit „Yakor” trebuie să plătească o taxă unică la primirea unui permis până la 5 martie 2005 în valoare de 10% din taxa calculată - 525 mii de ruble. (3 milioane de ruble + 2 milioane 250 de mii de ruble) x 10%.
Suma totală a contribuției obișnuite va fi de 4 milioane 725 mii de ruble. (5 milioane 250 mii ruble x 90%).
Cuantumul taxei este fix și nu depinde de utilizarea efectivă de către plătitor a dreptului de captare a resurselor biologice. Dacă valoarea capturii este mai mică decât suma specificată în permis, atunci valoarea taxei nu este ajustată.
Achită taxa în conformitate cu paragraful 3 al art. 333.5 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să se lase la locul de înregistrare fiscală.
Persoanele fizice care nu sunt antreprenori individuali plătesc taxa la sediul autorității de acordare a licențelor.
În documentele de plată în anul 2005, la virarea taxei de utilizare a instalațiilor WBR în corpurile de apă interioară trebuie indicat codul de clasificare bugetară 182 1 07 04030 01 1000 110. Dacă taxa se percepe pentru utilizarea instalațiilor WBR pe planul continental raft al Federației Ruse, apoi BCC 182 1 07 04020 01 1000 110.
Taxa pentru utilizarea obiectelor resurselor biologice acvatice se referă la veniturile reglementare ale bugetelor.
Valoarea calculată a taxei se reflectă în:
Debit 97 „Cheltuieli amânate”
Creditul 68, subcontul „Calcule asupra impozitelor și taxelor”.
Plățile lunare regulate sunt debitate la:
Debit 26 „Costuri generale de producție”
Împrumutul 97 „Cheltuieli amânate”.
Sumele enumerate ale taxei sunt reflectate de:
Debit 68, subcontul „Calcule privind impozitele și taxele”
Împrumut 51 „Cont de decontare”.
În scopul calculării impozitului pe profit, taxa este inclusă în alte cheltuieli asociate producției și vânzărilor.
Autoritățile care emit licențe (permise) pentru utilizarea obiectelor resurselor biologice acvatice (Comitetul de Stat al Federației Ruse pentru Pescuit și organismele sale teritoriale) sunt obligate să se prezinte autorităților fiscale de la locul înregistrării lor cel târziu în data de 5. zi a fiecărei luni următoarele informații:
La rândul lor, organizațiile și întreprinzătorii individuali care efectuează utilizarea obiectelor resurselor biologice acvatice sub o licență (permis), în cel mult 10 zile de la data primirii unei astfel de licențe (permis), trebuie să se supună taxei. autoritățile de la locul lor informațiile de înregistrare:
Notă! Dacă contribuabilul nu furnizează informații despre licență și cuantumul taxei, el nu poate fi tras la răspundere (Articolul 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse), deoarece informațiile despre licență și cuantumul taxei nu sunt impozite. declaraţie. Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că nu este prevăzută răspunderea pentru lipsa absolută de a furniza informații.
În primul rând, pentru nefurnizarea informațiilor în termenul prevăzut, plătitorul taxei este amendat în temeiul paragrafului 1 al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse în valoare de 50 de ruble. pentru un document nedepus.
În al doilea rând, răspunderea administrativă este prevăzută pentru infracțiunea specificată. În baza paragrafului 1 al art. 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, un funcționar va fi amendat cu o amendă de la trei până la cinci salarii minime.
De asemenea, conform Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse, încălcarea regulilor de pescuit, precum și încălcarea regulilor de extracție a resurselor biologice acvatice, altele decât peștele, implică impunerea unei amenzi administrative pe baza Artă. 8.37 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.
Organizația este amendată cu o amendă de la 100 la 200 de salarii minime cu confiscarea navei și a altor unelte de pescuit, funcționarii - de la 20 la 30 de salarii minime cu confiscarea navei și a altor unelte de pescuit, iar cetățenii - în cuantum de 5 la 10 salarii minime cu confiscarea navei și a altor unelte de pescuit.
E.F. Danilina
membru al Camerei
Consultanți fiscali ruși
„Simplificare” de la zero. Tutorial fiscal Gartvich Andrey Vitalievich
Taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice
Animalele sălbatice, păsările, peștii, moluștele și mamiferele acvatice care trăiesc pe teritoriul și zona economică de coastă a Federației Ruse sunt resurse naturale care sunt considerate proprietate de stat. Dacă cineva utilizează aceste resurse, i se pot percepe următoarele taxe ca plată pentru utilizarea lor:
taxa pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice;
taxa pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice.
Obiecte ale lumii animale este un termen colectiv pentru mamiferele terestre și păsările. DAR obiecte ale resurselor biologice acvatice este un termen colectiv pentru pești, moluște, crustacee, mamifere acvatice și alge.
Prima colecție poate fi numită condiționat taxa de vanatoareși al doilea - taxa de pescuit.
Obligația de a plăti o taxă pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice ia naștere la obținerea autorizației de extragere a resurselor cinegetice.
Poate fi necesar să plătiți împreună cu taxa datoria de stat pentru eliberarea unui permis.
Obligația de a plăti o taxă pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice ia naștere la primirea unui permis de extracție (captură) a resurselor biologice acvatice. Autorizația se eliberează pentru pescuitul industrial și pentru alte tipuri de pescuit, atunci când pescuitul este considerat activitate antreprenorială. Și orice persoană se poate angaja în pescuitul amator și sportiv, de regulă, gratuit și fără permisiune specială.
Se impun restricții asupra pescuitului recreativ și sportiv pentru a conserva resursele biologice acvatice.
Din cartea Statistica economică autorul Shcherbak I A30. Statistica resurselor de apă și terenuri Resursele de apă sunt rezervele de apă ale mărilor interioare și teritoriale, lacuri, râuri, rezervoare, ape subterane, ghețari, iazuri, canale și alte suprafețe.
Din cartea Statistica economică. Pat de copil autor Yakovleva Angelina VitalievnaÎntrebarea 85: Statistica resurselor de apă
Din cartea Cum se folosește „simplificat” autor Kurbangaleeva Oksana AlekseevnaUtilizarea gratuită a proprietății Atunci când primește proprietate în baza unui contract de utilizare gratuită, organizația primește dreptul de a folosi această proprietate gratuit. Venituri sub formă de bunuri primite gratuit (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate, pt
Din cartea Drept fiscal. Note de curs autor Belousov Danila S.18.10. Taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și a obiectelor din resursele biologice acvatice Plătitorii taxei pentru utilizarea obiectelor din lumea animală (articolul 333.1 din Codul fiscal al Federației Ruse), cu excepția obiectelor animalului lume legată de obiectele resurselor biologice acvatice,
Din cartea Tax Law: Cheat Sheet autor autor necunoscut49. Taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și a obiectelor din resursele biologice acvatice Plătitorii de taxe sunt organizațiile și persoanele fizice care, în conformitate cu procedura stabilită, primesc licență (permis) de utilizare a obiectelor din lumea animală în teritoriul Federației Ruse, precum și
Din cartea Politici contabile ale organizatiilor pentru anul 2012: in scopuri de contabilitate contabila, financiara, manageriala si fiscala autor Kondrakov Nikolai Petrovici5.2.6. Modalități de repartizare a costurilor indirecte între obiectele individuale de contabilitate și calcul Conform metodei de includere în costul de producție, costurile se împart în directe și indirecte.Costurile directe sunt asociate cu producerea unui anumit tip de produs și pot
Din cartea Managementul inovării: un ghid de studiu autor Mukhamedyarov A.M.Capitolul 9 Managementul obiectelor de proprietate intelectuală În condițiile relațiilor de piață și tranziția economiei către o nouă cale de dezvoltare inovatoare, în practica managementului apar noi funcții de management. Apariția de noi funcții de conducere
Din cartea Rent autor Semenihin Vitali ViktoroviciUtilizare gratuită de la creditor Pe lângă transferul proprietății în proprietate, organizația o poate primi pentru utilizare gratuită cu condiția returnării ulterioare. Atunci când proprietarul transferă obiecte în temeiul unui contract de utilizare gratuită (împrumut).
Din cartea Drept fiscal. fițuici autor Smirnov Pavel IurieviciUtilizare gratuită de la împrumutat Adesea, organizațiile primesc proprietăți de la persoane fizice și juridice pentru utilizare gratuită. În acest sens, contabilii acestor organizații, după cum arată practica, au multe întrebări cu privire la procedură
Din cartea Individual Entrepreneur: Accounting and Taxation of Diverses Activities autor Vislova Antonina Vladimirovna106. Taxe pentru folosirea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice. resurse biologice,
Din cartea Common Mistakes in Accounting and Reporting autor2.5.1. Taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice Obiectele de impozitare sunt:
Din cartea Cheltuieli de organizare: Contabilitate si Contabilitate fiscala autor Utkina Svetlana AnatolievnaExemplul 3: Cheltuielile de călătorie ale unui angajat includ taxele TV, facturile de restaurant și taxele de piscină. În scopul impozitului pe venit, cheltuielile de călătorie sunt clasificate ca alte cheltuieli legate de producție și/sau
Din cartea „Simplificat” de la zero. Tutorial fiscal autor Gartvici Andrei VitalieviciUtilizarea lenjeriei de pat Potrivit autorităților fiscale, costul utilizării lenjeriei de pat de către angajații din Nordul Îndepărtat atunci când călătoresc la locul de folosire a vacanței și retur este atribuit cheltuielilor care reduc venitul impozabil
Din cartea Individual Entrepreneur [Înregistrare, contabilitate și raportare, fiscalitate] autor Anishcenko Alexandru VladimiroviciTaxele pentru utilizarea faunei sălbatice și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice. Animalele sălbatice, păsările, peștii, moluștele și mamiferele acvatice care trăiesc pe teritoriul și zona economică de coastă a Federației Ruse sunt naturale.
Din cartea autorului2.5.3. Taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice Întreprinzătorii individuali sunt plătitori ai acestor taxe în baza articolului 333.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Obligația de a plăti taxa apare dacă
Din cartea autorului2.5.7. Plata pentru utilizarea corpurilor de apă În ciuda faptului că Codul Fiscal al Federației Ruse încă include o taxă pe apă, de fapt timpul a trecut. Taxa pe apă este plătită numai de acei contribuabili care folosesc corpurile de apă pe baza de permise sau licențe acea
Legea federală nr. 148 din 11 noiembrie 2003 a introdus o taxă pentru utilizarea faunei sălbatice și a resurselor biologice acvatice. Acestea sunt contribuții obligatorii plătite la nivel federal. Plata acestora nu depinde de regiunea de reședință.
Plătitorii de contribuții includ persoanele fizice, proprietarii de întreprinderi și SRL-urile care au primit posibilitatea de a înregistra consumul de obiecte faunei sălbatice - art. 333.1. NK RF.
Legea federală nr. 209, adoptată la 24 iulie 2009, „Cu privire la vânătoare și menținerea stocurilor, privind modificările stabilite în paragrafele actelor legislative ale Federației Ruse” permite extragerea resurselor prin vânătoare.
Utilizarea persoanelor vii este permisă cu condiția ca un individ sau o organizație să le surprindă. Documentul este emis:
Utilizarea rezervelor de apă presupune acumularea de contribuții către persoanele fizice și întreprinderile care au înregistrat un certificat la nivel legislativ pentru retragerea rezervelor de apă din apele interioare. Captura poate fi efectuată pe platforma continentală, în Marea Azov, în Marea Barents și în Marea Caspică. Zona economică a Rusiei, arhipelagul Svalbard sunt, de asemenea, teritorii care permit utilizarea resurselor biologice.
Obiecte de impozitare a lumii animale: specii de animale și păsări. Lista persoanelor fizice este înregistrată la alin.1 al art. 333.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prinderea animalelor din mediul natural este posibilă numai cu acordul autorităților competente. Utilizarea componentelor de apă ale mediului este, de asemenea, supusă unei taxe. Peștii și alte creaturi acvatice sunt recunoscuți ca obiect al colecției, pentru capturarea cărora este necesară o licență.
Dacă popoarele indigene din nord și Siberia, precum și persoanele care locuiesc permanent acolo, trebuie să folosească indivizi vii și resursele de apă din mediu pentru nevoi personale, atunci astfel de obiecte nu sunt impozitate.
Important! Impozitarea nu este supusă obiectelor și resurselor naturale, a căror valoare este necesară pentru satisfacerea propriilor nevoi. Mineritul și pescuitul sunt permise numai în regiunea în care locuiește contribuabilul. Activitatea economică se desfășoară în mod tradițional.
Autoritățile executive locale, împreună cu autoritățile federale, convin asupra numărului de indivizi vii care pot fi prinși. Obiectele lumii animale, care sunt crescute în captivitate și în mediu creat artificial, nu implică plată. Conform articolului 333.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un animal luat din habitatul său natural este impozitat.
Tarifele sunt aprobate, indiferent de locația unei anumite creaturi vii pe teritoriul Rusiei. Vânătoarea pentru un păstor de apă sau o găină de moară va costa 20 de ruble. Aceasta este dimensiunea minimă. Maximul se percepe pentru vânarea unui bou moscat și a unui hibrid bizon-zimbri. Aceasta este 15.000 de ruble pentru 1 creatură vie. Informațiile de referință privind mărimea tarifelor sunt aprobate la art. 333 din Codul Fiscal al Federației Ruse, 2004. Calculele se efectuează conform formulei: Suma totală \u003d rata ratei * numărul de ființe vii.
Tarife reduse disponibile:
Dacă extragerea ființelor vii este necesară pentru a proteja rezidenții și a elimina amenințarea, atunci taxa percepe o rată zero. De asemenea, se stabilește atunci când este necesar să se protejeze un individ de animalele bolnave, să reglementeze specii de creaturi sau să se reproducă indivizi vii. Prin lege, aceste acțiuni trebuie să fie coordonate cu autoritățile competente.
Dacă obiectul producției sunt animale cu vârsta sub 1 an, atunci există o „reducere” de 50% din costul inițial de colectare. Suma pentru utilizarea biorezervațiilor acvatice se percepe pentru 1 tonă din fiecare specie. Rata depinde de habitatul mamiferelor. Dacă pescuitul este destinat reproducerii și aclimatizării stocurilor, atunci taxele sunt calculate la o rată zero. Utilizarea resurselor pentru activități de cercetare se calculează, de asemenea, la o rată de 0%.
15% din cota contribuției principale se acordă proprietarilor întreprinderilor care utilizează bioresurse pentru pescuit în localități. Lista așezărilor este aprobată de Guvernul Federației Ruse. Artele de pescuit pot conta, de asemenea, pe 15% din tarif.
O întreprindere de pescuit este o întreprindere care se ocupă de capturarea peștelui și producerea de produse din pește cu ajutorul rezervelor de apă. Cota preferenţială de impozitare este valabilă numai dacă întreprinderea produce mai mult de 70% din produse folosind bioresurse.
Pentru lumea animală, taxa se calculează prin adăugarea numărului de indivizi și a ratei. Pentru resursele biologice acvatice, suma ia în considerare numărul de mamifere și cuantumul tarifului stabilit pentru o persoană la începutul valabilității certificatului.
Obiect: cerbul sika, număr - 4 indivizi, dintre care 2 au vârsta sub 1 an.
Plătitorii trebuie să asigure plata pentru consumul de provizii de vânătoare. Persoanele fizice efectuează plăți la autoritatea de control din locația lor actuală. Proprietarii de întreprinderi și organizații plătesc suma taxei la locul de înregistrare. Taxa se calculează pe unitatea de persoană.
Taxa se plătește ca taxă unică la momentul obținerii unui certificat de drept de folosință a obiectelor din lumea animală. Consumul de bio-rezerve acvatice este permis la plata taxei o singură dată și în mod regulat. Se efectuează o plată unică în valoare de 10% din tariful taxei. Restul se plătește lunar în rate egale pe durata licenței. Plățile trebuie efectuate până pe data de 20.
Persoanele fizice nu furnizează la biroul fiscal documente pe un certificat înregistrat. Întreprinzătorii individuali și întreprinderile care au primit o licență trebuie să furnizeze informații autorităților de reglementare:
În termen de 10 zile de la eliberarea certificatului, informațiile de mai sus trebuie transmise organului fiscal. Informațiile sunt trimise într-o formă specială certificată de Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 26 februarie 2006. Dacă plătitorul nu furnizează informații organizației autorizate în termenul prevăzut, atunci se percepe o amendă de 200 de ruble pentru fiecare. documentul nu este furnizat.
Important! Dacă un antreprenor privat are licență de vânătoare, dar activitățile sale nu sunt legate de obținerea de profit, atunci el are dreptul de a nu informa organul fiscal despre obținerea unui permis.
Cetățenii Federației Ruse (persoanele fizice) nu pot conta pe o rambursare a sumei plătite în plus pentru taxă. Proprietarul întreprinderii și persoana juridică pot solicita un credit sau rambursarea taxei. Acest fapt este reflectat în paragraful 1 al art. 333.7 din Codul fiscal al Federației Ruse. La expirarea certificatului, persoanele juridice au dreptul de a cere restituirea taxei de la organul fiscal care l-a eliberat. Motivul este că licența nu a fost folosită (autorizația de vânătoare nu a fost implementată).
Compensarea sumei sau restituirea plății în exces se efectuează conform regulilor standard specificate în capitolul 12 din Codul fiscal al Federației Ruse. Trebuie să furnizați:
Artă. 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că plătitorul poate solicita cuantumul rambursării taxei pentru o licență nerealizată de la autoritatea locală de reglementare. Cererea este luată în considerare în scris. Decizia de returnare se ia de catre un reprezentant autorizat in termen de 10 zile.
Taxele de utilizare a obiectelor faunei sălbatice și a resurselor biologice acvatice au înlocuit taxele de utilizare a obiectelor faunei sălbatice și sistemul de licitație pentru vânzarea cotelor pentru capturarea obiectelor din resursele biologice acvatice în scopuri de pescuit industrial.
Aceste taxe au fost introduse de la 1 ianuarie 2004, cap. 25 1 X din Codul Fiscal al Federației Ruse, se referă la impozitele și taxele federale și sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul Federației Ruse
Plătitori de taxe. Plătitorii de taxe pot fi:
organizații;
persoane fizice, inclusiv antreprenori individuali.
Persoanele juridice și persoanele fizice sunt recunoscute ca plătitoare ale acestor taxe dacă au primit, în conformitate cu procedura stabilită, licențe (permise) de utilizare a obiectelor faunei sălbatice pe teritoriul Federației Ruse sau licențe (permise) de utilizare a obiectelor. resurselor biologice acvatice în apele interioare, în marea teritorială, pe platforma continentală a Federației Ruse și în zona economică exclusivă a Federației Ruse, precum și în Mările Azov, Caspică, Barents și în zona de arhipelagul Spitsbergen.
Obiecte de impozitare. Obiectele resurselor biologice acvatice în scopul colectării taxelor sunt împărțite în două grupe:
mamifere marine;
alte obiecte ale resurselor biologice acvatice.
O listă exhaustivă a mamiferelor supuse impozitării este dată în Codul Fiscal al Federației Ruse. Legislația fiscală stabilește și temeiurile nerecunoașterii ca obiecte de impozitare a obiectelor lumii animale și a obiectelor din resursele biologice acvatice. O astfel de normă legală este implementată dacă obiectele numite sunt folosite pentru a satisface nevoi personale de către reprezentanții popoarelor indigene din Nord, Siberia și Orientul Îndepărtat (lista este aprobată de Guvernul Federației Ruse) și persoane care nu sunt înrudite. popoarelor indigene, dar cu reședința permanentă în locurile lor de reședință tradițională și activități economice tradiționale, pentru care vânătoarea și pescuitul stau la baza existenței. Dreptul de folosință gratuită se aplică numai numărului (volumului) acestor obiecte, care este extras pentru satisfacerea nevoilor personale, în locurile de reședință tradițională și activitate economică tradițională a acestei categorii de plătitori. Limitele de utilizare a obiectelor din lumea animală și limitele și cotele privind capturarea (extracția) obiectelor din resursele biologice acvatice pentru satisfacerea nevoilor personale sunt stabilite de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației de comun acord cu executivul federal autorizat. Autoritățile.
Tarife. Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește trei niveluri ale cotelor taxei pentru fiecare grup de obiecte de impozitare. Pentru fiecare tip de obiecte din lumea animală, există o rată proprie de colectare, determinată în unități absolute - ruble pe unitatea de bază impozabilă. Tarifele nu depind de habitatul unei anumite specii de animale și sunt aplicate pe întreg teritoriul Federației Ruse. Tarifele sunt stabilite prin art. ZZZ3 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Un exemplu este dat în tabel (clauza 1 a articolului ZZZ 3 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Tarife pentru obiectele faunei sălbatice
|
Numele obiectului lumii animale |
Tarif pe animal, frecare. |
|
Bou mosc, un hibrid de zimbri cu zimbri sau animale | |
|
Ursul (excluzând populațiile din Kamchatka și ursul cu pieptul alb) | |
|
Ursul brun (populații Kamchatka), ursul cu pieptul alb | |
|
Cerb nobil, elan | |
|
Cerbul Sika, cerbul dain, oaie bighorn, ibex siberian, capre, tur, muflon | |
|
Căprior, mistreț, cerb mosc, râs, lupă | |
|
Ren sălbatic, saiga | |
|
Sable, vidră | |
|
Bursucul, jderul, marmota, castorul | |
|
Raton | |
|
Pisica de stepă, pisica de trestie | |
|
nurca europeana | |
|
Cocoș de munte, piatră de cocoș de munte | |
|
Ular caucazian | |
|
Fazan, cocoș negru, păstor de apă, șofer mic, șofer bebeluș, șofer, chakră mare, găină de mâi |
La paragraful 4 al art. 3ZZ 3 stabilește tarifele taxelor pentru obiectele din resursele biologice acvatice (cu excepția mamiferelor marine), iar la paragraful 5 al aceluiași articol - tarifele taxelor pentru obiectele din resursele biologice acvatice - mamiferele marine.
Există două tarife preferențiale: 0% și 50% din tariful general stabilit.
În cazul îndepărtării animalelor tinere (sub vârsta de un an) a ungulatelor sălbatice, tarifele pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice se stabilesc în cuantum de 50% din tarifele de mai sus.
Tarifele pentru obiectele din lumea animală sunt stabilite la 0 ruble, dacă utilizarea unor astfel de obiecte este efectuată în scopul:
protecția sănătății publice;
eliminarea amenințării la adresa vieții umane;
protecția împotriva bolilor animalelor agricole și domestice;
reglementarea compoziției prin specii a obiectelor lumii animale sau a obiectelor resurselor biologice acvatice;
prevenirea daunelor aduse economiei, faunei sălbatice și habitatului acesteia;
reproducerea obiectelor din lumea animală, realizată în conformitate cu permisiunea organului executiv autorizat;
studiul stocurilor si expertiza industriala.
Tarifele pentru fiecare obiect al resurselor biologice acvatice, inclusiv mamiferele marine, sunt stabilite la 0% dacă astfel de obiecte sunt utilizate:
la pescuitul în scopul reproducerii și aclimatizării resurselor biologice acvatice;
atunci când pescuiesc în scopuri de cercetare și control.
Tarifele pentru obiectele din resursele biologice acvatice, inclusiv mamiferele marine, pentru orașe și sate care formează organizațiile rusești de pescuit incluse în lista aprobată de Guvernul Federației Ruse sunt stabilite la rata 15% tarifele specificate.
În scopul utilizării cotei reduse, organizațiile care formează orașe și sate sunt organizații supuse următoarelor criterii:
organizațiile de pescuit trebuie să fie înregistrate ca entitate juridică în conformitate cu legislația Federației Ruse;
numărul de salariați, ținând cont de membrii familiei care locuiesc cu aceștia, de la data de 1 ianuarie a anului calendaristic în care se eliberează autorizația de extracție (captură) de resurse biologice acvatice, trebuie să fie cel puțin jumătate din populația din populația corespunzătoare. decontare;
volumul produselor din pește vândute de organizații sau volumul resurselor biologice acvatice capturate trebuie să fie de cel puțin 70% pentru anul calendaristic anterior celui de eliberare a autorizației de extracție (captură) a resurselor biologice acvatice;
organizațiile de pescuit trebuie să desfășoare pescuit pe navele flotei de pescuit deținute de acestea sau utilizate de acestea în baza unor acorduri de navlosire.
Criteriile enumerate trebuie respectate simultan, nerespectarea unuia dintre ele poate priva organizațiile de pescuit de statutul de organizații rusești de pescuit care formează orașe și sate.
Pentru entitățile economice care vând și (sau) procesează resurse biologice acvatice extrase livrate pe teritoriul Federației Ruse, taxa este de 10% din rata standard.
Procedura de calcul și condițiile de plată a taxelor. Cuantumul taxei se determină în raport cu fiecare obiect din lumea animală sau cu fiecare obiect al resurselor biologice acvatice ca produs dintre numărul acestor obiecte și tariful stabilit pentru obiectul corespunzător al lumii animale.
Sumele taxei pentru folosirea obiectelor din lumea animală se plătesc de către plătitori la obținerea licenței (autorizației) de folosire a acestor obiecte, iar sumele taxei pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice se plătesc. sub formă de contribuții unice și regulate. Cuantumul unei taxe unice este de 10% din valoarea calculată a taxei și se plătește la obținerea licenței (permisului) de utilizare a obiectelor din resursele biologice acvatice. Suma rămasă a taxei, determinată ca diferență între valoarea calculată a taxei și suma unei taxe unice, se plătește în rate egale sub formă de contribuții regulate pe toată perioada de valabilitate a licenței (permis ) pentru utilizarea lunară a obiectelor din resursele biologice acvatice cel târziu în a 20-a zi.
Exemplul 5.133. Compania a primit licență de pescuit timp de trei luni pentru două tipuri de resurse biologice în bazinul Caspic: gândac (500 tone) și șalău (300 tone). Rata de colectare wobble - 200 de ruble. pentru 1 tonă, pentru biban - 1000 de ruble. pe 1 tonă Astfel, valoarea taxei pentru dreptul de a prinde vobla a fost de 100.000 de ruble. (200 de ruble x 500 de tone). Pentru sander - 300.000 de ruble. (1000 de ruble x 300 de tone). Valoarea totală a taxei este de 400.000 de ruble. (300.000 de ruble + 100.000 de ruble).
În acest caz, organizația plătește o taxă unică. La primirea unui permis - în valoare de 10% din suma calculată a taxei - 40.000 de ruble. (400.000 de ruble x 10%: 100%), inclusiv pentru clătinare - 10.000 de ruble, pentru biban - 30.000 de ruble.
Suma rămasă a taxei va fi plătită în rate egale pe toată perioada de valabilitate a permisului lunar până la data de 20.
Astfel, se vor plăti lunar următoarele taxe:
pentru clătinare - 30.000 de ruble. [(100.000 de ruble - 10.000 de ruble) : 3];
pentru sander - 90.000 de ruble. [(300.000 de ruble - 30.000 de ruble) : 3].
Cuantumul taxei pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice care fac obiectul retragerii din habitatul lor ca captură accidentală permisă pe baza autorizației de producție (captură) relevantă se plătește sub forma unei contribuții forfetare cel târziu decât data de 20 a lunii următoare ultimei luni a perioadei de valabilitate a acestui permis .
Plătitorii plătesc taxa pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice la locația autorității care a eliberat licența (permisul) relevantă.
Taxa de utilizare a obiectelor din resursele biologice acvatice se plătește:
plătitori - persoane fizice, cu excepția întreprinzătorilor individuali - la sediul autorității care a eliberat licența (permisul) de utilizare a obiectelor din resursele biologice acvatice;
plătitori - organizații și întreprinzători individuali - la locul înregistrării acestora.
Procedura de transmitere a informațiilor de către autoritățile emitente de licențe (autorizații). Organismele care eliberează, în conformitate cu procedura stabilită, o licență (permis) de utilizare a obiectelor din lumea animală și o licență (permis) de utilizare a obiectelor din resursele biologice acvatice, cel târziu în a 5-a zi a fiecărei luni sunt obligați să prezinte organelor fiscale de la locul înregistrării informații despre licențele (autorizațiile) eliberate, cuantumul taxei care trebuie plătite pentru fiecare licență (permis), precum și informații cu privire la momentul plății taxei.
Procedura de transmitere a informațiilor de către organizații și întreprinzători individuali, compensarea sau rambursarea taxelor pentru licențe (permise) nerealizate. Organizații și antreprenori individuali care utilizează obiecte din lumea animală sub licența corespunzătoare (permis), nu mai târziu de 10 zile de la data primirii unei astfel de licențe (permis), să prezinte autorităților fiscale de la locul înregistrării acestora informații privind licențele (permisele) primite pentru utilizarea obiectelor faunei sălbatice, sumele taxei de plătit și sumele de taxe plătite efectiv.
La expirarea unei astfel de licențe (permis), organizațiile și întreprinzătorii individuali au dreptul de a solicita autorității fiscale de la locul înregistrării lor compensarea sau rambursarea taxelor pentru licențele (permisele) nerealizate eliberate de organismul autorizat. . Compensarea sau rambursarea taxelor pentru licențe (permise) nerealizate se efectuează în conformitate cu procedura stabilită, sub rezerva depunerii documentelor, a căror listă este aprobată de către autoritatea fiscală federală.
Organizații și antreprenori individuali care utilizează obiecte din resursele biologice acvatice sub licența corespunzătoare (permis), nu mai târziu de 10 zile de la data primirii unei astfel de licențe (permis), depuneți autorităților fiscale la locul înregistrării lor informații cu privire la licențele (permisele) primite, suma taxei plătibile sub formă de contribuții unice și regulate.
Organizațiile și întreprinzătorii individuali transmit autorităților fiscale de la locul înregistrării informații cu privire la numărul de obiecte ale resurselor biologice acvatice care fac obiectul retragerii din habitatul lor ca captură accidentală permisă pe baza unui permis de producție (captură) acestora. decât termenul limită pentru plata unei taxe unice (clauza 2 articolul ZZZ 7 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Taxa pentru utilizarea faunei sălbatice și a resurselor biologice acvatice nu este o taxă, ci o taxă inclusă în sistemul fiscal al Rusiei și reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse. De fapt, acestea sunt chiar două taxe - una pentru utilizarea obiectelor din lumea animală, a doua pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice. Dar sunt atât de apropiați încât sunt uniți într-o singură entitate.
Capitolul 25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse este dedicat colectării, care stabilește baza acestei plăți la buget de către organizații și întreprinzătorii individuali. De asemenea, de mare importanță este și Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 26 iulie 2007 N 45, care clarifică principalele probleme de aplicare a taxei.
Plătitorii taxelor pentru utilizarea faunei sălbatice și a resurselor biologice acvatice sunt organizații și persoane fizice, inclusiv antreprenori individuali, care primesc permisiunea în modul prescris:
Taxele sunt supuse obiectele lumii animale și resursele biologice acvatice, numite la articolul 333.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, a căror eliminare din habitatul lor se efectuează pe baza unui permis eliberat.
Articolul 333.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse enumeră animalele, păsările, peștii și alți locuitori ai corpurilor de apă, care sunt astfel recunoscute ca obiecte de impozitare cu aceste taxe.
Taxele nu fac obiectul obiecte ale lumii animale și resurse biologice acvatice, a căror utilizare se realizează:
Există limite privind utilizarea faunei sălbatice și a resurselor biologice acvatice, acestea sunt stabilite de autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse.
Tarifele sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse:
În anumite condiții, este posibil să se aplice o cotă zero (clauza 3 și clauza 6 din articolul 333.3), precum și cote reduse de taxe (clauza 2 și clauza 7 din articolul 333.3).
Autoritățile care au eliberat autorizație de extracție a faunei sălbatice și/sau autorizație de extracție (captură) de resurse biologice acvatice, cel târziu în data de 5 a fiecărei luni, depun la organele fiscale de la locul înregistrării acestora următoarele: informație:
, din 26.02.2006 N SAE-3-21/).
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care au primit permisul relevant, în cel mult 10 zile de la data primirii acestuia, prezintă autorității fiscale de la sediul autorității care a eliberat autorizația specificată, informații:
Informațiile sunt transmise conform formularelor aprobate (Ordinele Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 26 februarie 2006 N SAE-3-21 /, din 26 februarie 2006 N SAE-3-21 /).
La expirarea autorizației de extragere a obiectelor din lumea animală, organizațiile și întreprinzătorii individuali au dreptul de a solicita compensarea sau rambursarea taxelor pentru autorizațiile nerealizate.
Compensarea sau rambursarea sumei taxei se efectuează în modul prevăzut de cap. 12 din Codul fiscal al Federației Ruse, sub rezerva depunerii documentelor relevante.
Procedura de distribuire a cotelor pentru capturarea (recoltarea) resurselor biologice acvatice în scopuri de cercetare științifică, în scopuri educaționale și culturale și educaționale a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2008 N 887.
Repartizarea capturilor totale admisibile de resurse biologice acvatice în raport cu tipurile de cote pentru producția (captura) acestora este stabilită prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 decembrie 2005 N 768.
Termenele și procedura de plată a taxei sunt specificate la art. 333.5 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Plătitorii taxei pentru utilizarea obiectelor din lumea animală (cu excepția resurselor biologice acvatice) plătesc taxa la primirea unui permis de extracție.
Plătitorii taxei pentru utilizarea obiectelor resurselor biologice acvatice o plătesc sub formă de contribuții unice și regulate, precum și în cazurile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse - o taxă forfetară.
Plata taxei de utilizare a obiectelor faunei sălbatice se face la sediul autorității care a eliberat autorizația de extragere a obiectelor faunei sălbatice.
Taxa de utilizare a obiectelor din resursele biologice acvatice se plătește:
Taxele sunt creditate în conturile trezoreriei federale cu repartizarea ulterioară pe bugete.
.jpg)
