Pentru a desfășura activități antreprenoriale în agricultură prin forme comune de gestionare a afacerilor ca IP sau Ltd., utilizați forme specifice ale organizației ca: LPP (fermă subsidiară personală) și KFC (agricultură țărănească). În acest articol, vom lua în considerare modul în care impozitarea este efectuată de KFH cu diferite moduri: OSTO, USN, ESHN și le va face o comparație.
Activitățile fermei, impozitarea sa este reglementată în Rusia prin Codul fiscal, precum și FZ N 74 "privind economia țărănească" din 11 iunie 2003 în edițiile din 2016. La depunerea documentelor pentru înregistrarea economiei, șeful CFC poate declara imediat modul de impozitare (a se vedea →). KFH (ca antreprenor) are dreptul de a lucra la unul dintre sistemele de a alege de la:
În acest caz, de la data înregistrării, modul de impozitare aleș va intra în vigoare. În mod implicit, KFC continuă. Dacă există o perioadă lunară după înregistrare, dacă KFH nu declară tranziția către ECN sau USN, ferma poate merge la unul dintre aceste moduri numai începând cu anul viitor. Declarația va trebui să depună autoritățile fiscale până la data de 31 decembrie.
Ar trebui luată în considerare faptul că KFC calculează în conformitate cu legea, pe lângă impozite, primele de asigurare (în FFR, FSS, FFOMS), indiferent de inteligența utilizată. Deoarece participanții la KFH nu sunt numai membri ai economiei, ci și angajați angajați, apoi plăți de asigurare fixă \u200b\u200bȘeful listelor de economie (IP) pentru sine, membrii economiei și, în același timp, plătește o asigurare obligatorie pentru toți angajarea. Procedura de plată a contribuțiilor pentru șefii de ferme determină FZ 212 din 24.07.2009, articolul 14.
Dacă angajații lucrează în KFC, cu orice serviciu special este necesar să se ia următoarele raportări.
| Formulare de raportare | Termeni de livrare | Care să dea rapoarte |
| 2-NDFL (despre veniturile angajaților); 6-NDFL (informații despre deducerile produse de agentul fiscal pentru toți angajații); KND 1110018 (informații privind numărul mediu de angajați) | Anual până la 01.04; trimestrial (în anul curent: până la 4 mai, 1 august, 31 octombrie, anual - împreună cu forma de 2-NDFL până la 04/01/2017); anual: pentru fermele create pe tot parcursul anului - până la data de 20 a lunii, care se întâmplă în care a fost creat, plătitorii nou înregistrați Această deschidere pe an de deschidere nu este servită | Serviciul fiscal |
| Contabilitate personalizată și formă de RSV-1; CEV-M (Date privind lucrătorii asigurați) | Trimestrial (pe hârtie, renunță dacă muncitorii de până la 25 de persoane, în 2016: până la data de 16 mai, 15 noiembrie, 15 noiembrie, pentru anul - până la 02/15/2017); lunar (până la 10) | FFR. |
| Informații care confirmă activitățile de bază; | Anual (până la 15.04); trimestrial: pe hârtie, cu numărul de angajați, până la 25 de ani, până în a 20-a zi a lunii, ajungând la perioada de raportare, În alte cazuri, versiunea electronică este închiriată până la data de 25 după perioada de raportare. | FS. |
Tranziția la procedura globală de impozitare apare automat dacă, la deschiderea unei ferme, o declarație nu este depusă la aplicarea alegerilor speciale sau atunci când este pierdut dreptul de a aplica sistemele de impozitare rămase.
Sistemul total de impozitare implică plata acelorași impozite pentru KFC și IP: proprietate, teren, transport, impozit pe venit personal (13% - pentru rezidenți, 30% pentru nerezidenți ai Federației Ruse), TVA (10 sau 18%) și , în consecință, primele obligatorii de asigurare. Mai mult, NDFL se calculează din toate veniturile angajaților. Formular de raportare în contabilitate - echilibru și raport final privind rezultatele financiare. Șeful fermei, cum ar fi IP, este obligat să transmită:
Este demn de remarcat, pentru nou-înregistrat ca KFH, în primii 5 ani legea prevede beneficii sub formă de scutire de la plata NDFL în ceea ce privește veniturile din producția, prelucrarea, vânzările de produse agricole. Cu alte tipuri de venituri, NDFL se calculează pentru a plăti din motive generale. Nu este supusă impozitării, de asemenea, subvenții și subvenții din buget.
În ciuda cantității mari de impozite și raportare, care sunt doar caracteristice, această sesură în anumite situații este benefică. Sistemul fiscal total crește semnificativ câștigurile pe produs. Angrosisti, alte organizații majore, ferme interesate de reducerea încărcăturii pe TVA, preferă tocmai, pentru că acest lucru este cel care le oferă o astfel de oportunitate.
Sistemul de impozitare simplificat este recunoscut ca fiind cel mai benefic pentru micul antreprenoriat în comparație cu procedura generală de impozitare. Agricultorii, aplicând mod simplificat, au dreptul să aleagă unul dintre sistemele de numărare fiscală:
Evident, dacă costul este minim sau absent, atunci a doua opțiune pentru calcularea ratei de 15% nu este adecvată. Ratele maxime pot fi reduse de către subiecții Federației Ruse la 1% din venit și, respectiv, la 5% pe consum. Plățile fiscale se fac trimestrial până la data de 25 a trimestrului următor, iar pentru anul precedent 30 aprilie.
Cu USN, se efectuează o contabilitate simplificată a metodei "numerar". Principala raportarea fermei este o declarație privind USN (prezentată anual până la data de 30 aprilie) și a cărții contabile privind profiturile și cheltuielile (prezentate autorităților fiscale).
Fundamentul legislativ pentru CFC la USN stabilește Codul fiscal al Federației Ruse (CH. 26.2) și FZ nr. 402 "din cont" din 6 decembrie 2011, astfel cum a fost modificat până la data de 23.05.2016. Dacă, în perioada de raportare, profitul profitului va depăși valoarea limită stabilită de lege, dreptul de a aplica USN este pierdut.
Agricultura țărănească nou creată (ca o ip) din momentul înregistrării timp de șase luni utilizează USN (la înregistrarea cu un pachet de documente, a fost depusă o declarație în același timp cu privire la utilizarea USN). Numărul de angajatori - 10 persoane, profit domină semnificativ cheltuielile. Nu există restricții privind utilizarea activităților.
USN (Profitul) a fost ales pentru a număra taxa. În consecință, calculul fiscal se face la rata maximă de 6%. Formula fiscală estimată: valoarea profitului * 6%. Impozitele sunt plătite la sfârșitul fiecărui trimestru nu mai târziu de următorul număr de 25 după el.
Contabilitatea este efectuată de metoda "Cassov". Șeful economiei este ocupat de Cartea contabilă a cheltuielilor și profiturilor. La sfârșitul anului, declarația privind USN va renunța și va plăti taxa anuală până la data de 30 aprilie. Dacă un venit anual nu depășește limita stabilită de lege, KFH va rămâne pe USN. Dacă condițiile sunt încălcate, la sfârșitul anului, ferma va merge automat la acest caz. Figura de mai jos este luată în considerare în cerințele infographice pentru trecerea la USN, ratele dobânzilor, avantajele și dezavantajele pentru KFH ⇓
O singură taxă pentru producătorii agricoli este cea mai optimă. Numărul de plăți fiscale la ECN este redus semnificativ. Agratrii plătesc doar o colecție unită la o rată stabilită de 6%, care înlocuiește alte impozite. Calculul colecției se face prin formula:
ESCH \u003d rata dobânzii fixe * (valoarea profitului este valoarea cheltuielilor).
Plățile fiscale sunt plătite pentru prima jumătate a anului și pentru anul respectiv. În plus, se aplică contabilitate simplificată în departamentul de contabilitate pentru metoda "numerar". Șeful CFC este cartea de contabilitate a costurilor și profiturile, care nu asigură autoritățile fiscale. Anual se predă:
Pentru tranziția la o singură specială, declarația corespunzătoare ar trebui depusă. Solicitantul poate face numai persoanele din fermele care sunt implicate în producția, implementarea, prelucrarea produselor agricole exclusiv, cu o parte din acest tip de venit de cel puțin 70% din profit total. În plus, producția și vânzarea de produse agricole în acest caz acționează ca o cerință obligatorie. De exemplu, dacă ferma este angajată numai prin prelucrarea produselor fără producție, atunci în tranziția către ECN, acesta poate refuza.
Economia țărănească, formată din 3 persoane, este implicată în cultivarea, prelucrarea și vânzarea de legume și fructe. Profitul economiei este de 800 mii de ruble, costă - 600 mii de ruble. Pe baza acestor date, baza fiscală este calculată mai întâi (pe baza diferenței de profit și cheltuieli): 800000-600000 \u003d 200000 de ruble.
După aceasta, ENCH este calculat să plătească la buget. Pentru calcule, se utilizează o rată valabilă 6%. Ca urmare, următorul este: 200000 * 6% \u003d 12 mii de ruble. Aceasta este suma unui singur impozit care va trebui să plătească.
Alegerea specială depinde în mare măsură de principalii indicatori ai activităților agricole ale economiei, în primul rând, de amploarea profiturilor, mărimea și volumul produselor. Rezultă din specificul activității economiei și a impozitării, pe care este mai potrivit.
O diferență semnificativă între cele trei sisteme este vizibilă în primul rând în povara fiscală a restricțiilor asociate, care ar trebui adoptată la luarea unei decizii privind utilizarea specialiștilor. De asemenea, ar trebui să fie văzut în comparație cu faptul că compoziția impozitelor calculate de KFH și II este cea mai mare parte identică.
| SPECREZHIMA. | Deschis | USN (profit): | USN (consumul de profit) | Eskhn. |
| Plățile fiscale de bază și ratele | NDFL (13% - pentru rezidenți, 30% - pentru nerezidenți ai Federației Ruse), TVA (10 sau 18%), proprietate, Transport și Taxe Terestre | Impozitul unic pe venit la o rată de 6% | O singură taxă la o rată de 5-15% din diferența este un consum de profit (dacă costurile au depășit profiturile, apoi 1% din profitul anual) | O singură taxă agricolă la o rată de 6%; 0% pentru Crimeea și Sevastopol în 2016 și 4% în următorii ani până în 2021; transport și taxă de teren |
| Restricții la cerere | - | există (NK RF, articolul 346.12 și 346.13) | există (NK RF, articolul 346.12 și 346.13) | există (Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 346.2 alineatul (2) și alineatul (5)) |
| Restricții privind tipul de activitate | - | - | - | există (NK RF, articolul 346.2 alineatul (2)) |
Procedura totală a impozitării oferă o gamă largă de oportunități de dezvoltare a afacerilor serioase. Printre avantajele evidente este posibilitatea rambursării TVA, a contabilității costurilor și a daunelor în calculele fiscale, absența oricăror restricții. UCN reduce semnificativ sarcina fiscală, care va atrage, cel mai probabil începători în antreprenoriat. Ei bine, ESHN este conceput special pentru angajații complexului agroindustrial, ținând cont de caracteristicile activității lor.
Să ne însumăm
Agrația are dreptul să aleagă una din cele trei speciale posibile. Este imposibil să le combinăm.
ESHN este conceput pentru un cerc îngust de producători agricoli, cu un profit de cel puțin 70% din venitul total. Este pentru ei un mic pariu, contabilitate simplificată, termeni favorabili pentru plăți.
UCN este mai des folosit de numărul de lucrători de până la 100 de persoane și profituri anuale de peste 45 de milioane de ruble. USN (profitul) este potrivit pentru fermă, al cărui profit depășește cursul debitului, iar USN (consumul de profit) - pentru activități cu costuri mari de producție.
OSN complicat este mai adecvat pentru a aplica participanți mari la activități comerciale cu rotori mari, iar cei care au parteneri folosesc, de asemenea, OSN.
Sistemul de impozitare simplificat este aplicat de contribuabili împreună cu alte moduri de impozitare. Acest lucru este menționat la alineatul (1) din art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cu toate acestea, în practică, organizația poate combina USN numai cu UNVD. Iar antreprenorii individuali pot combina "simplificați" atât din invidiat, cât și cu un sistem fiscal de brevete.
Deci, este imposibil să lucrați simultan pe USN și pe sistemul fiscal general, deoarece fiecare dintre aceste moduri se aplică tuturor tipurilor de activități pe care le conduce contribuabilul.
Incompatibile "simplificate" și cu ECN datorită instrucțiunilor directe privind acesta în PP. 13 p. 3 artă. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În plus, USN nu are dreptul să aplice organizații care sunt angajate în activitatea de jocuri de noroc și să plătească o taxă pe afacerile de jocuri de noroc.
De asemenea, este imposibil să se combine "simplificat" cu sistemul fiscal în punerea în aplicare a acordurilor de partajare a comerțului. La urma urmei, participanții la un astfel de acord privind SSN nu sunt traduse (punctele 11 ale articolului 3 din art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Astfel, în același timp, organizația poate folosi numai USN și UNVID. "WMENENKA" este aplicată în mod voluntar în ceea ce privește activitățile în care contribuabilul sa mutat la plata UNVD și a fost supus inspecției, cu condiția ca acest special să fie introdus pe teritoriul relevant (articolul 346.28 al Codului Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă în legătură cu activitățile enumerate la alineatul (2) din art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, Uii se aplică, apoi pentru alte activități, organizația are dreptul de a aplica USN.
USN și UNVAND pot fi aplicate de organizare și într-un singur tip de activitate specificată la alineatul (2) din art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar în același timp, diviziile separate (obiecte) prin care se desfășoară astfel de activități, nu ar trebui să fie:
Pe teritoriul unui district municipal;
- pe teritoriul orașelor semnificației federale ale Moscovei și Sankt-Petersburg;
- Pe teritoriul mai multor zone ale unui district urban.
Astfel, combinația de invidie și USN într-un tip de activitate este inacceptabilă pentru obiectele care sunt:
- pe teritoriul unei municipalități;
- Pe teritoriul unui oraș de semnificație federală.
Să dăm un exemplu, organizația "X" este angajată în comerțul cu ridicata și aplică USN. De asemenea, vinde mărfuri pentru comerțul cu amănuntul pe teritoriul în care regimul fiscal este introdus sub formă de UII. Într-o astfel de situație, organizația "x" poate aplica invidie și în comerțul cu ridicata - USN.
Trebuie remarcat faptul că, în timpul combinației de UCN și Undvd, este necesar să se efectueze o contabilitate separată (clauza 7 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Antreprenorii individuali pot combina USN nu numai cu UTILI în ordinea descrisă mai sus, ci și cu sistemul de impozitare a brevetelor. Sistemul de impozitare a brevetelor se aplică activităților din care antreprenorul individual a primit un brevet. Pentru alte activități, aveți dreptul să aplicați USN.
Conform regulii generale a organizației, care este utilizat de USN, impozitul pe venit nu este plătit (alineatul 1 al articolului 2 din art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, pentru anumite tipuri de venit, o astfel de eliberare nu este validă. Prin urmare, cu unele dintre ele trebuie să plătiți impozitul pe cont propriu și să trimiteți la raportarea Inspectoratului Fiscal. Pentru alte venituri impozabile pentru dvs., acest lucru va face un agent fiscal - persoana din care ați primit astfel de venituri.
Deci, atunci când lucrează la UPN, impozitul pe venit se plătește cu privire la următorul venit (alineatul 1 al articolului 2 din art. 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
1) cu dividende.
În același timp, dacă dividendele ți-au plătit o organizație rusă, atunci acționează ca agent fiscal, adică. Trebuie să existe o taxă de profit din aceste venituri și să o transfere la buget (alineatul (2) din art. 275 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, în acest caz, nu trebuie să plătiți singur taxe.
În cazul în care dividendele pe care le-ați primit de la o organizație străină, trebuie să ne calculăm și să plătim impozitul pe venit cu ei în general.
2) Cu procent din valorile mobiliare menționate la alineatul (4) din art. 284 NK RF, și anume:
- potrivit titlurilor de stat ale statelor părți la statul Uniunii (Federația Rusă, Republica Belarus);
- titluri de stat ale subiecților Federației Ruse;
- valori mobiliare municipale;
- Obligatiuni ipotecare.
3) Din venitul fondatorilor de gestionare a încrederii, a acoperirii ipotecare obținute pe baza certificatelor ipotecare de participare.
Taxa pe care trebuie să o calculați și să vă plătiți.
În plus, la primirea veniturilor din care, cu GNN, impozitul pe venit, trebuie să plătiți independent, trebuie să depuneți o declarație cu privire la această taxă în autoritatea fiscală.
O singură taxă agricolă este un regim fiscal creat în mod specific pentru antreprenorii și organizațiile care sunt implicate în producția de produse agricole.
O caracteristică a ESCH, precum și orice alt regim special, este înlocuirea principalelor impozite ale sistemului general într-unul. La ESHN nu sunt plătibile:
Produsele agricole includ produse de producție culturilor, rurale și silvicultura, creșterea animalelor (inclusiv peștele crescând și în creștere și alte resurse biologice acvatice).
ESCH poate fi utilizat și organizații care au venituri din activități agricole mai mult de 70% din toate veniturile.
Pescuitul și antreprenorii au, de asemenea, dreptul de a aplica ESCH, dar venitul din vânzarea de produse din pește ar trebui să aibă mai mult de 70%, iar numărul de angajați nu ar trebui să depășească 300 de persoane.
Notă: Din 1 ianuarie 2017, este utilizat de LLC și IP, care oferă servicii producătorilor agricoli în domeniul creșterii animalelor și producției de culturi (legea federală din 23 iunie 2016 nr. 216). Mai multe despre asta.
Obiectul impozitării pe ESHN este venit recunoscut redus cu valoarea costurilor. Rata de impozitare - 6% din diferența dintre venituri și cheltuieli.
Notă: Legile autorităților locale Rata de impozitare a locuitorilor din Crimeea și Sevastopol pot fi reduse la 4% - în 2017-2021
Activități de producție, prelucrare și implementare a produselor agricole.
Dacă intenționați doar să înregistrați o IP sau o organizație, atunci notificarea trebuie depusă fie cu restul documentelor pentru înregistrare, fie în interior 30 zile calendaristice După înregistrare.
Notăcă, dacă nu puneți în perioada specificată, veți fi tradus automat în regimul principal al impozitării - cel mai complex și nefavorabil pentru întreprinderile mici și mijlocii.
Salt la ECN poate fi doar o singura data în anul. Pentru a face acest lucru, completați notificarea a 2 exemplare și transferați-o autorității fiscale (IP la locul de reședință, organizațiile din locația locației).
IP-urile existente și organizațiile pot merge la ESHN numai începând cu data de 1 ianuarie a anului următor. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o notificare până la data de 31 decembrie anul curent.
O singură taxă agricolă este calculată în conformitate cu următoarea formulă:
Exhsn \u003d baza de impozitare x 6%
Baza fiscală - Aceasta este o expresie monetară a veniturilor reduse de cantitatea de cheltuieli (costurile care pot fi reduse de baza fiscală sunt enumerate în clauza 2-4.1, 5 din art. 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Baza fiscală poate fi redusă și cu suma pierderii (Costurile excesive asupra veniturilor) obținute în anii anteriori. Dacă pierderile au fost fixate de mai mulți ani, atunci sunt transferate la prioritatea în care au fost obținute.
Perioada fiscală este recunoscută ca un an calendaristic. Raportarea - jumătate de an.
Organizațiile și IPS în cursul anului ar trebui să plătească o plată în avans cu privire la rezultatul perioadei de raportare.
Perioada de plată a avansului - nu mai târziu de 25 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare (jumătate a anului).
În 2019, organizația și IPS trebuie să plătească o plată în avans pentru perioada de semi-an de la 1-25 iulie.
IP Petrov I.m. În primele 6 luni ale anului 2019, a primit un venit în suma de 500 000 ruble. Cheltuielile formate 420 000 ruble.
Plata în avans va fi egală cu: 4 800 RUB. ((500.000 de ruble. - 420.000 de ruble.) X 6%). Trebuie plătită până la data de 25 iulie 2019.
În următoarele 6 luni (din iulie până în decembrie) IP Kotov i.N. Au primit venituri în dimensiune 600 000 rublele și cheltuielile sale în același timp 530 000 ruble.
În acest caz, taxa va fi egală cu: 4 200 de ruble. (1 100.000 de ruble. - 950 000 RUB.) X 6% - 4 800 RUB.). Eskhn pentru 2019 va trebui să plătească nu mai târziu de 1 aprilie 2020.
Conform rezultatelor anului calendaristic, toate IP și organizațiile care aplică ESHN sunt obligate nu mai târziu de 31 martie Completați și depuneți o declarație fiscală (în caz de încetare a activităților, declarația este prezentată nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare, așa cum a fost întreruptă activitatea).
IP, folosind ESCH, nu este obligat să reprezinte rapoarte contabile și să păstreze înregistrări.
Organizațiile din ESCN, pe lângă declarația fiscală și KUDIR, sunt obligați să efectueze rapoarte contabile și conduse de contabilitate.
Rapoartele contabile pentru diferite categorii de organizații diferă. În general, acesta constă în următoarele documente:
În detaliu despre declarațiile contabile
Organizațiile și IPS care efectuează operațiuni legate de recepție, emitere și depozitare de numerar (tranzacții în numerar) sunt obligate să respecte regulile disciplinei în numerar.
În detaliu despre disciplina de numerar.
NotăDin 2017, IP și organizațiile care efectuează calcule care utilizează plăți de numerar și electronice sunt obligate să treacă la birourile de numerar online.
IP poate combina ESHN cu PSN și Undvvd, iar organizațiile sunt doar cu Unvvord. Societatea de ENC și alte regimuri de impozitare (OSN și USN) nepermis.
Notă: În același timp, să se angajeze în același tip de activitate pe diferite moduri fiscale este imposibil. În plus, este necesar apart. Pentru fiecare sistem fiscal, contabilitatea fiscală (proprietate, pasive, operațiuni economice), să ia raportare și să plătească impozite.
Atunci când combină regimurile fiscale, este necesar separa Veniturile și cheltuielile privind ESCN din venituri și cheltuieli pentru alte activități. De regulă, nu se întâmplă cu diviziunea veniturilor. La rândul său, situația este oarecum mai complicată.
Există cheltuieli care nu pot fi atribuite fără echivoc fie ECN, fie restul activităților, de exemplu, salariul lucrătorilor care se angajează în toate activitățile în același timp (director, contabil etc.). În astfel de cazuri, cheltuielile sunt necesare divide în două părți proporţional venituri obținute ca rezultat din ce în ce mai mare de la începutul anului.
IP și organizațiile pierd dreptul de a utiliza ESCH, dacă în cursul anului:
Începând cu acel an, în care IP și LLC au încetat să răspundă condițiilor specificate, acestea sunt transferate către OSN.
IP și organizațiile de pe ECN pot în mod voluntar Mergeți la un alt mod fiscal numai de la începutul următor al anului calendaristic. Pentru a face acest lucru, ele trebuie să fie supuse autorității fiscale o notificare corespunzătoare din 15 ianuarie (punctul 6 din art. 346.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Obligatoriu Sistemul fiscal total al plătitorului Eskhn este transferat de la începutul perioadei fiscale în care a fost pierdut dreptul de a utiliza ENCH. Din nou, mergeți la plata ESKN nu mai devreme decât intr-un an După pierderea drepturilor la aplicarea sa.
Pentru a elimina ESCH, este necesar să completați notificarea a 2 exemplare și să o trimiteți autorității fiscale (organizații la locația, IP - la locul de reședință) în timpul 15 zile După încheierea activităților.
De atunci, statul acordă o atenție sporită activităților întreprinderilor agricole, am considerat oportun să analizăm problemele cu care trebuie să vă ocupați de contribuabili care utilizează un regim de impozitare specială pentru producătorii agricoli.
Organizațiile și întreprinzătorii individuali care sunt producători agricoli în conformitate cu capitolul 26.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse au dreptul la trecerea în mod voluntar la plata unui singur impozit agricol (ENCH) în modul prescris de acest șef al Codului Fiscal Federația Rusă (paragraful 2 din art. 346.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Deducerea TVA atunci când se deplasează la Eskn
În practică, există adesea situații în care mărfurile sunt achiziționate și sunt utilizate de contribuabil înainte de trecerea la modul ESHN și este plătit după aceasta. În consecință, se pune întrebarea cu privire la posibilitatea de a utiliza deducerea TVA.
Articolul 346.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că sistemul fiscal pentru producătorii agricoli se aplică împreună cu regimul general de impozitare. Tranziția la plata ENCH sau revenirea la regimul general de impozitare se desfășoară în mod voluntar de către organizații și antreprenori individuali.
Articolul 346.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse a constatat că organizațiile și antreprenorii individuali care au transferat la plata ESHN în modul prevăzut de capitolul 26.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt recunoscute de către contribuabilii ESSHN. Bazat pe sensul art. 346.2 și 346.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, producătorii agricoli pot merge la regimul ESHN.
Punctul 6 din art. 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse se stabilește că nu are dreptul să treacă la plata ESKN:
Astfel, numai contribuabilii acestei taxe pot folosi dreptul la deduceri fiscale și despăgubiri din bugetul TVA.
În virtutea p.p. 3 p. 2 artă. 170 Codul fiscal al Federației Ruse TVA se ridică la cumpărător în achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și imobilizări necorporale, plătitori non-TVA în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse sau scutite de Executarea obligației de ao calcula și de a plăti, se referă la costul producției și vânzărilor de bunuri (lucrări, servicii).
Conform poziției oficiale a Ministerului Finanțelor din Rusia, în cazul în care persoanele care au adoptat UPN sau sistemul fiscal sub formă de Unvvd, calculează plata sumelor TVA asupra bunurilor (lucrări, servicii), expediate (îndeplinite ) înainte de trecerea la astfel de regimuri fiscale speciale, faptele persoanei au dreptul de a deduce valoarea impozitului pe bunuri (lucrări, servicii) utilizate în punerea în aplicare a operațiunilor de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii), care sunt supuse impozitării TVA, dar plătite după tranziția la regimuri fiscale speciale (scrisoare de la 19.12.05. 03-04-15 / 116). În ciuda faptului că această scrisoare se referă la AVID și USN, pare posibil să se răspândească acest punct de vedere și la plata ESHN, care este, de asemenea, un regim special de impozitare.
Există hotărâri judecătorești separate care confirmă poziția prezentată (rezoluția FAS a raionului Volga din data de 17.07.08. Nr. A12-10958 / 07, FAS al districtului Ural din 24 decembrie 2007 Nr. F09-10650 / 07-C2 ).
Cu toate acestea, majoritatea vaselor arbitrale ocupă poziția opusă. Instanțele indică faptul că, în cazul în care plata TVA-ului este făcută de contribuabil după trecerea la un regim de impozitare specială, acesta nu are dreptul de deducere a valorii prezentei taxe (rezoluția FAS a districtului Ural din 18.08.09. Nu. F09-5876 / 09-C2, 1.02. 06 g. Nr. F09-34 / 06-C2, FAS al districtului Caucazului de Nord din 28.08.08 nr. F08-5017 / 2008, Fas al districtului de nord-vest de 30.06 .06 Nr. A66-911 / 2005).
În plus, poziția specificată a confirmat presidiul Federației Ruse în Decizia din 13.09.05 nr. 4287/05.
Trebuie remarcat faptul că problema considerată este relevantă în ceea ce privește operațiunile angajate la 1.01.06, precum și după data specificată, în raport cu care a fost păstrată condiția plății efective a impozitelor, de atunci regula a fost aplicată la cantitățile de deducere ale TVA depuse la contribuabil și le-a plătit, atunci când achiziționează bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, în timp ce punctul 20 din art. 1 din Legea federală din 22 iulie 2005. Taxe "În primul paragraf al articolului 2 al art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, cuvintele "și le-au plătit" au fost excluse.
Dacă plătitorul Eskhn a pus o factură
În practica judiciară, există situații controversate în care plătitorii ESCH indică în facturile de factură ale TVA. În astfel de cazuri, autoritățile fiscale consideră că obligația de a plăti TVA apare, cu toate acestea, contribuabilii susțin că astfel de erori nu pot fi baza pentru plata TVA.
În conformitate cu alineatul (3) din art. 346.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 306-FZ "privind amendamentele la o parte și parte a vinului Codului Fiscal al Federației Ruse și Legea Federației Ruse" pe Autoritățile fiscale ale Federației Ruse ") Organizațiile care sunt plătitorii ESHN nu sunt recunoscuți de către plătitorii de TVA (cu excepția TVA plătibilă în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse atunci când importă bunuri pe teritoriul Federației Ruse și altele Teritoriile aflate sub jurisdicția sa, precum și TVA plătite în conformitate cu art. 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În virtutea alineatului (3) din art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse de a elabora facturi numai plătitorilor de TVA. Prin urmare, organizația care a adoptat plata ENCH, în punerea în aplicare a operațiunilor impozabile prin această taxă unică, nu ar trebui să execute factura.
Pe baza paragrafului 5 din art. 173 din Codul Fiscal al Federației Ruse în cazul unei organizații care a adoptat plata ECN, cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii) de factură, cu alocarea TVA, se ridică întreaga sumă a impozitului specificat în Această factură este supusă plății bugetului.
Legalitatea acestei dispoziții este confirmată de Curtea Constituțională a Federației Ruse în definiția din 7 noiembrie 2008 nr. 1049-OH. În același timp, Ministerul Finanțelor din Rusia constată că, potrivit P.P. 8 p. 2 artă. 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse Sumele TVA plătite în achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) utilizate în implementarea operațiunilor impozabile de către ESHN sunt luate în considerare în componența costurilor în determinarea obiectului de impozitare a Taxă unică (scrisori de 12.07.05 nr. 03-04-11 / 152 și 31.03.04 nr. 04-03-11 / 51).
Cu privire la utilizarea TVA de către organizația care este plătitor al Eskhn, atunci când pune factura cumpărătorului cu alocarea TVA-ului Ministerului Finanțelor din Rusia într-o scrisoare din data de 15.04.10 nr. 03-07-11 / 118 constată că, după tranziția la plata ESHN, organizația nu ar trebui să realizeze bunurile luând în considerare TVA. În același timp, TVA, calculată și plătită la buget de la plată (plata parțială) obținută în furnizarea livrărilor de bunuri specificate, nu este acceptată pentru deducerea.
Explicații similare Organul financiar oferă unei persoane în legătură cu factura de către o persoană aplicată de un alt regim fiscal special (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 16.05.11 nr. 03-07-11 / 126, 04/29/10 03-07-14 / 30, 03/17/10 Nr. 03-07-11 / 66). Practica judiciară susține această poziție.
În calitate de instanță a unei autorități superioare notează în Rezoluția FAS a districtului central din 28 martie 2011 nr. A14-5181-2010135/33, instanțele de judecată inferioară luate în considerare în mod rezonabil că contribuabilul a aplicat sistemul de impozitare în Forma ESCH în perioada de impozitare în litigiu și nu a fost un plătitor de TVA, ca rezultat, el are o datorie privind plata impozitului la buget în cazul unei facturi pentru cumpărător cu alocarea sumelor de TVA pe bază din pp. 1 p. 5 lingurițe. 173 din Codul fiscal.
Utilizarea ESHN în absența veniturilor
În practica de aplicare a legii există litigii cu privire la posibilitatea utilizării ESCH de către contribuabil, a cărei perioadă fiscală nu are venituri din vânzarea de produse agricole.
În conformitate cu alineatul (5) din art. 346.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse la plata ESHN are dreptul de a muta producătorii agricoli (cu excepția celor menționate în PP 2-4 din prezentul alineat), dacă, în conformitate cu rezultatele muncii pentru calendar Anul precedent al anului calendaristic, în care organizația sau antreprenorul individual prezintă o declarație de tranziție la plata ESHN, în totalul veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), ponderea veniturilor din vânzarea de produse agricole , inclusiv producția de prelucrare primară produsă de acestea din materiile prime agricole de producție proprie, este de cel puțin 70%.
Serviciul fiscal federal al Rusiei într-o scrisoare din 24 noiembrie 2009 Nr. SHS-37-3 / [E-mail protejat] Acesta clarifică problema pierderii statutului de producători agricoli în absența contribuabililor de venit din vânzarea de produse agricole produse de acestea. În conformitate cu alineatul (2) din art. 346.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizația nou creată sau noul antreprenor individual are dreptul de a solicita tranziția la plata ECN în termen de cinci zile de la data înregistrării la autoritatea fiscală specificată în certificatul de certificat de Înregistrarea la autoritatea fiscală eliberată în conformitate cu alineatul (2) din art. 84 nk rf. În acest caz, contribuabilul este considerat a fi transferat la plata ECN în perioada de impozitare actuală. În acest caz, perioada fiscală conform art. 346.7 NK RF este recunoscut ca un an calendaristic.
Clauza 4 din art. 346.3 și paragraful 2 din art. 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, în special, sa stabilit că, dacă, în conformitate cu rezultatele perioadei de impozitare, ponderea veniturilor plătitorului ESSC din vânzarea de produse agricole produse de acestea, inclusiv produsele primare Prelucrarea produse de acestea din materiile prime agricole din producția proprie, în totalul veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) s-au ridicat la mai puțin de 70%, atunci contribuabilul nu este un producător agricol și este considerat drept de utilizare ESCH de la începutul perioadei de impozitare, în care este permisă încălcarea restricției specificate.
Astfel, starea principală care ne permite să aplicăm sistemul fiscal sub formă de FSCH este punerea în aplicare a procesului de producție de către contribuabil, precum și primirea veniturilor din implementarea acestuia.
În cazul în care contribuabilul a transmis plata ENCH, în conformitate cu rezultatele perioadei fiscale, respectiva limită a fost încălcată, inclusiv în legătură cu lipsa de venit de la contribuabil din vânzarea de produse agricole produse, atunci în conformitate cu alineatul (4) din punctul 4 din Artă. 346.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, își pierde dreptul de a utiliza CES din momentul înregistrării la autoritatea fiscală.
Contribuabilul, care a pierdut dreptul de a utiliza ESCH, în termen de o lună de la expirarea perioadei fiscale în care încălcarea este permisă recalcularea obligațiilor fiscale privind TVA, impozitul pe venit, impozitul pe profit, impozitul pe proprietate, indivizii de impozit pe proprietate Pentru întreaga perioadă fiscală în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind impozitele și comisioanele pentru organizațiile nou create sau antreprenorii individuali nou înregistrați. În plus, un astfel de contribuabil plătește penalități pentru plățile întârziate la impozitele specificate și la plățile în avans ale acestora.
Cu toate acestea, în practica judiciară în această problemă există o poziție opusă. Astfel, districtul FAS de Est în Hotărârea de 21.04.10 nr. F03-2288 / 2010 a ajuns la concluzia că lipsa de venit din vânzarea de produse agricole nu indică pierderea statutului agricol Producătorul și, prin urmare, autoritatea fiscală nu a avut fundația să o recunoască prin invalidul drepturilor către ECN.
Deduceri de TVA la trecerea de la ECN la sistemul fiscal general
În practică, o controversată este problema legalității utilizării deducerilor fiscale la TVA în cazul unei tranziții de la plata ESHN la regimul general de impozitare în timp ce recalcularea pasivelor fiscale.
Instanțele de arbitraj în acest caz vin la o singură opinie că, deoarece contribuabilul nu a calculat și nu a plătit ENCH, adică Regimul fiscal special de la începutul anului calendaristic și toate relațiile juridice sunt reglementate de regulile regimului fiscal general, utilizarea deducerii la TVA este legală (de exemplu, rezoluțiile districtului Caucazului de Nord din 28 noiembrie, 2006 Nr. F08-6071 / 2006-2511 și FAS al Districtului Siberian de Vest din 11.06.08 nr. F04-2600 / 2008 (6445-A03-41).
Aplicarea ESCH în ordinea succesiunii
Adesea, litigii cu privire la problema posibilității de a folosi ESC-ul cu contribuabilii care sunt succesori ai entităților juridice reorganizate fără a prezenta o cerere adecvată autorității fiscale, în cazul în care persoana juridică a aplicat deja acest regim special înainte de reorganizare.
Bazat pe sensul art. Codul fiscal al Federației Ruse, obligația de a plăti impozitele unei entități juridice reorganizate, precum și valoarea amenzilor impuse entității juridice pentru comiterea infracțiunilor fiscale până la reorganizarea sa, este îndeplinită de succesorul său (succesori) în modul prevăzut de acest articol din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, pentru a rezolva problema în cauză, ar trebui procesată din faptul că, în virtutea alineatului (1) din art. 57 Transformarea CI RF este una dintre formele de reorganizare a unei entități juridice, dar în conformitate cu alineatul (5) din art. 58 din Codul civil al Federației Ruse Transformarea entității juridice a unei specii la persoana juridică a unei alte specii este, în esență, o modificare a formei organizaționale și juridice a unei entități juridice.
În plus, în temeiul alineatului (4) din Prevederile privind serviciul fiscal federal, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 aprilie 2004 nr. 506 (denumit în continuare regulamentul), serviciul fiscal federal de Rusia își conduce activitățile în mod direct și prin intermediul organelor sale teritoriale, în cooperare cu alte organisme executive federale, autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, ale guvernelor locale și ale fondurilor de extrabudgetare de stat, asociațiilor publice și alte organizații.
Conform clauzei 5.3.1, prevederile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei efectuează înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a persoanelor fizice ca antreprenori individuali și fermele țărănești (agricultor).
Trebuie plătit faptul că anterior instanțele de arbitraj nu au avut o singură poziție în această privință.
Așa cum este indicat în Rezoluția FAS a districtului Ural din 21 septembrie 2009 nr. F09-7009 / 09-C2, organizația contribuabilului este un succesiv legal complet al organizației, care a aplicat regimul fiscal sub formă de plată ESHN. Deoarece în acest caz are loc succesiunea universală, atunci entitatea juridică reorganizată pentru aplicarea regimului de impozitare sub formă de plată a ESHN devine, de asemenea, o nouă entitate juridică.
Contribuabilul a calculat și a plătit o taxă unică, a reprezentat raportarea fiscală pe aceasta, adică. Cu acțiunile lor, a confirmat dorința de a merge la regimul fiscal specificat. În același timp, responsabilitatea unei persoane reorganizate să depună o cerere de tranziție la un regim de impozitare specială dacă organizația a fost plătită reorganizării la reorganizare, nu este furnizată o legislație existentă.
În același timp, FAS al districtului Volga-Vyatka în Decizia din 10/22/09 nr. A79-6037 / 2009 (denumită în continuare "Rezoluția nr. A79-6037 / 2009) atunci când se ia în considerare o situație legată de emiterea legalității utilizării ESHN de către organizație, care este succesorul întreprinderilor unice de stat prin transformarea întreprinderii de către privatizare și producătorul agricol, continuând să aplice regimul fiscal numit, dar nu a prezentat o declarație privind Tranziția la plata ESHN, constată că organizația nu a îndeplinit una dintre condițiile de aplicare a unui regim de impozitare specială sub formă de plată a ESHN, în legătură cu regimul de impozitare utilizat ilegal și organizația Trimiterea la prezentarea către autoritatea fiscală pentru declarațiile fiscale pentru ESC la perioada verificată, precum și lipsa autorității fiscale, nici un comentariu cu privire la rezultatele inspecțiilor camerale ale acestor declarații nu indică legalitatea Aplicarea organizației Despre un regim de impozitare specială.
Cu toate acestea, prin decretul președintelui PAC al Federației Ruse din 06/15/10 nr. 563/10 (denumit în continuare decret nr. 563/10) Rezoluția nr. A79-6037 / 2009 a fost anulată.
Conform președinției a ceea ce a Federației Ruse, organizația a păstrat profilul activității desfășurate de întreprindere înainte de privatizarea sa, rămânând producătorul agricol. Prin înregistrarea conversiei adecvate a unei entități juridice, o organizație de aproximativ doi ani a aplicat ECN în absența autorității fiscale orice observații cu privire la rezultatele inspecțiilor camere ale declarațiilor fiscale prezentate la perioada specificată.
Având în vedere prezidiul Federației Ruse, a concluzionat că, dacă o organizație după înregistrare nu a depus o declarație scrisă cu privire la intenția de a plăti ESHN, în acest caz nu ar putea servi drept bază pentru ao aduce la răspunderea fiscală și recalcularea impozitului său pasive pentru sistemul general de impozitare.
Înainte de adoptarea Rezoluției nr. 563/10, organismele oficiale au insistat obligația de a depune o cerere de tranziție la sistemul ENCH la autoritatea fiscală în transformarea unei entități juridice (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia DATA 4.07.08 Nr. 03-11-04 / 1/1). După apariția Rezoluției nr. 563/10, autoritățile fiscale au convenit cu poziția președinției Federației Ruse (punctul 39 Revizuirea deciziilor Președinției Curții a Federației Ruse pentru disputele fiscale stabilite în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 12.08.11. Nr. SA-4-7 / [E-mail protejat]).
Veniturile obținute de organizație - membru al unui acord de parteneriat simplu
Până de curând, nu a existat un consens cu privire la problema dacă veniturile sunt luate în considerare, în conformitate cu care producția și vânzarea de produse agricole se desfășoară exclusiv de forțele mai multor producători agricoli, pentru a determina ponderea veniturilor care le oferă O astfel de organizație dreptul de a aplica sistemul fiscal sub formă de plată a ESHN.
În conformitate cu articolul 9 din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile sub formă de venituri distribuite în favoarea contribuabilului cu participarea la un parteneriat simplu și luate în considerare în modul prevăzut la alineatul (4) din art au fost recunoscute. 278 NK RF.
Potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, exprimată într-o scrisoare datată 5.07.11 nr. 03-11-09 / 39, art. 346.2. Procesarea sa primară realizată de acestea din materii prime agricole din propria sa producție, venituri derivate din vânzarea de produse agricole produse în baza contractului de parteneriat simplu și distribuite între participanți. Ministerul Finanțelor din Rusia din această scrisoare a menționat, de asemenea, că o excepție a fost făcută anterior, potrivit căreia, pentru a obține statutul de producători agricoli din venitul total din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), ponderea veniturilor din vânzarea de produse agricole produse de aceste organizații și antreprenori individuali, inclusiv produsele prelucrării sale primare făcute de acestea din materii prime agricole din propria sa producție, venituri din vânzarea de produse agricole realizate ca parte a unui parteneriat simplu și distribuite între participanți nu au fost luate în considerare (o scrisoare din 14 iulie 2009 Nr. 03-11-06 / 1/3).
În practica judiciară există diferite puncte de vedere asupra obiectului în cauză.
În definiția Federației Ruse din data de 8 octombrie, 10 ianuarie, numărul dvs.-9534/10 este indicat că de la alineatul (2) din art. 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, care determină faptul că plătitorii ESHN sunt organizații și antreprenori individuali care produc produse agricole, rezultă că dreptul de a aplica acest regim de impozitare specială este obligatoriu în primul rând cu tipul de activitate desfășurată de contribuabil, Și nu cu ce categorie venitul primit de la această activitate, în scopuri de contabilitate fiscală.
Nici norma paragrafului 2 din art. 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, nici alte prevederi ale capitolului 26.1 din Codul fiscal nu exclud posibilitatea aplicării sistemului de impozitare a producătorilor agricoli în cazul în care performanța activității în anumite etape ale producției agricole este efectuată de către contribuabil cu implicarea altor organizații prin încheierea de contracte cu acestea, servicii compensate sau contracte privind activitățile comune. Capitolul 26.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține o interdicție similară celei prevăzute la punctul 2.1 din art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse (în conformitate cu această normă, utilizarea unui regim de impozitare specială sub formă de UNVD este exclusă atunci când tipul de activitate intră sub incidența acestui regim în cadrul unui acord de parteneriat simplu).
În plus, FAS al districtului Caucazului de Nord în Decizia din 31.05.10 № A32-25409 / 2008-3 / 418 a luat în considerare concluzia corectă a autorității judiciare inferioare că legislația nu a impus restricții privind atribuirea participanților la Acordul privind activitățile comune producătorilor agricoli în modul prevăzut de capitolul 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În același timp, în decretul FAS al districtului Volga din 13 mai 2010 nr. A57-24991 / 2009 (denumit în continuare Decretul nr. A57-24991 / 2009) a menționat că, de la cerința paragrafului 2 din Artă. 346.2.
Cu toate acestea, în Decizia din 28.12.10 № 9534/10 (denumită în continuare - Rezoluția nr. 9534/10) Presidiul Curții de Justiție a anulat numărul decizional A57-24991 / 2009, aducând o justificare declarată și a concluzionat că venitul Primit de organizare Implementarea produselor agricole produse în cadrul activităților comune este luată în considerare în mod legitim atunci când se soluționează problema dreptului de a aplica sistemul fiscal pentru producătorii agricoli.
Într-o scrisoare nr. 03-11-09 / 39, Ministerul Finanțelor din Rusia și-a adaptat poziția cu privire la această problemă și a atras atenția asupra necesității de a utiliza concluziile Rezoluției nr. 9534/10 în muncă, luând în considerare Contul circumstanțelor reale ale cazului în cauză, fără a le oferi o natură universală.
Deci, dacă organizația este parte la contractul unui parteneriat simplu, în conformitate cu care producția și vânzarea de produse agricole se desfășoară exclusiv de forțele mai multor producători agricoli, apoi pentru a determina ponderea veniturilor din vânzarea de venituri din vânzarea de venituri Produsele agricole produse de organizare, inclusiv produsele prelucrării sale primare produse din materii prime agricole din producția proprie în totalul veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru a aplica cap 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse Este posibil să se țină seama de veniturile din vânzarea de produse agricole obținute în cadrul acordului în comun, în conformitate cu Rezoluția nr. 9534/10.
Cu toate acestea, în cazul în care un simplu acord de parteneriat nu are legătură cu producția și vânzarea de produse agricole sau dacă o astfel de producție și implementare nu sunt activitățile principale sau predominante în cadrul contractului pentru un parteneriat simplu, atunci la stabilirea ponderii de venituri Organizația Dreptul de a aplica sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli, Rezoluția nr. 9534/10 nu este luată în considerare.
Antreprenorii individuali (IP) (inclusiv Veniturile membrilor fermei țărănești (agricultor), obținute în această fermă din producția și vânzarea de produse agricole, precum și din producția de produse agricole, prelucrarea și implementarea acestuia, nu sunt impozitează timp de 5 ani, având în vedere de la Anul înregistrării economiei, dacă nu se aplică o astfel de normă.
"Fermele țărănești (agricultor)) * angajate în producția de produse agricole pot utiliza un regim fiscal unic (ECN) care a fost elaborat și introdus în mod specific pentru producătorii agricoli.
ESCH poate aplica:
Cel puțin 70% din toate veniturile IP ar trebui să fie pe venituri din vânzarea produselor agricole cultivate sau a serviciilor prestate. Pentru pescuitul IP angajat în capturarea resurselor biologice de apă, există condiții suplimentare.
Nu are dreptul să aplice ESCH:
Vorbim despre servicii care sunt legate în conformitate cu okved (clasificatorul de activitate al tuturor tipurilor de activitate economică) pentru activitățile de sprijin în domeniul culturilor agricole și prelucrarea post-recoltare a produselor agricole (recoltarea, cultivarea fructelor, recolta, pășunatul , și așa mai departe).
Antreprenorii individuali care aplică o singură taxă agricolă Eliberarea este posibilă, cu condiția ca valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) fără a lua în considerare impozitul pe CESC în același an calendaristic sau pentru perioada de impozitare precedentă, nu a depășit agregatul:
Dacă IP a angajat lucrătorii, utilizarea USN nu o scutește de la plata primelor de asigurare asupra pensiei obligatorii și a asigurărilor medicale.
Începând cu 1 ianuarie 2019, plătitorii din SUA vor fi obligați să plătească și să aibă o taxă pe valoarea adăugată.
Obiectul impozitării (baza fiscală) a ESCH este expresia monetară a veniturilor IP, redusă cu valoarea costurilor. Baza fiscală poate fi, de asemenea, redusă printr-o sumă de pierdere obținută în anii anteriori.
Rata de impozitare pe această taxă - 6% *. Valoarea taxei plătite se calculează prin înmulțirea bazei de impozitare cu 0,06.
În regiunea Moscovei, pariul unei vârste unice agricole de la 1 ianuarie 2019 este stabilit în valoare de 0%.
Aplicați impozitele ecologice sau plătiți pe un alt sistem de impozitare - o alegere voluntară a unui antreprenor individual.
Du-te la Eschen poate fi simultan cu. Anunțul de tranziție în acest caz ar trebui să fie înaintat inspecției FNS la locul de reședință, împreună cu pachetul de documente pentru înregistrare sau în următoarele 30 de zile calendaristice.
Dacă antreprenorul individual aplică deja un alt sistem de impozitare, atunci poate merge doar la ESHN de la începutul anului calendaristic următor. Anunțul tranziției trebuie să fie supus inspecției FTS până la 31 decembrie.
Dimpotrivă: contribuabilii care plătesc o singură taxă agricolă, care nu au dreptul la sfârșitul perioadei de impozitare, merg la un alt regim de impozitare.
Antreprenorii individuali care au adoptat pe plata impozitului ESKN și plățile în avans. Sumele plăților privind rezultatele raportării (șase luni) și perioadele fiscale (anul calendaristic) sunt determinate de contribuabil independent. Documente care confirmă corectitudinea plăților în avans, care nu sunt supuse inspecției FTS.
Plățile în avans sunt plătite nu mai târziu de 25 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei de raportare (jumătate a anului). Plățile avansate în avans sunt contorizate în detrimentul impozitului pe perioada de impozitare.
Eskhn, în conformitate cu rezultatele perioadei fiscale, antreprenorii individuali trebuie să plătească cel târziu la 31 martie, ca urmare a perioadei fiscale expirate a anului.
Codurile de clasificare a bugetului care indică încasările sau documentele bancare pentru plata plăților și impozitului în avans, sunt postate pe site-ul FTS.
În cazul în care ultima zi a perioadei de plată fiscală (plată în avans) se încadrează în ziua de weekend sau în ziua de vacanță fără lucru, transferul plătitorului de impozitare este obligat în cea mai apropiată zi lucrătoare după el.
