Un singur venit imputat pentru antreprenorii individuali sau UTII este o schemă specială de impozitare utilizată de antreprenorii individuali și SRL-uri. În acest articol, vom analiza în detaliu caracteristicile acestui sistem de impozitare.
Te poti transfera in regimul UTII la cererea ta. De asemenea, puteți renunța voluntar. Aplicarea UTII trebuia să se încheie înainte de sfârșitul anului 2017, însă Legislația și-a prelungit valabilitatea cu încă 3 ani. Astfel, se va putea folosi această taxă până la sfârșitul anului 2020.
Antreprenorii individuali care desfășoară anumite tipuri de activități prevăzute în Codul Fiscal al Federației Ruse au dreptul de a aplica UTII.
Cu toate acestea, fiecare regiune are propriile liste specifice de activități aprobate de legislația locală. În plus, impozitul imputat pentru întreprinzătorii individuali poate fi combinat cu alte scheme de impozitare, de exemplu, sistemul fiscal simplificat. Puteți utiliza UTII dacă activitatea este legată de:
O imagine mai exactă a tipurilor de activități adecvate utilizării UTII poate fi obținută prin examinarea întregii liste din Codul Fiscal. Și luați în considerare, de asemenea, listele din regiunea specifică în care se va desfășura această activitate, deoarece acestea pot diferi în diferite regiuni.
Pentru a trece la regimul fiscal imputat, numărul mediu de angajați IP pentru anul precedent trebuie să fie mai mic de 100 de persoane. Este imposibil să treceți la UTII dacă:
SRL-urile care doresc să treacă la UTII nu ar trebui să fie mari contribuabili, iar ponderea altor persoane juridice în capitalul autorizat să nu depășească 25%. UTII nu este utilizat pentru activități în care se introduce un impozit pe vânzări.
Acest regim prevede plata unui impozit unic pe venitul imputat. Valoarea UTII este fixă, nu se modifică în funcție de valoarea reală a veniturilor din desfășurarea afacerii, rata este de 15% din venitul imputat.
Venitul imputat este calculat ca valoarea potențială a veniturilor pentru un anumit tip de activitate. Se calculează prin formula:
Citeste si: Ce sunt regimurile fiscale speciale?
IA \u003d Randamentul de bază x Indicator fizic x K1 x K2
Codul Fiscal al Federației Ruse enumeră valorile randamentelor de bază și indicatorii de performanță ai activităților specifice care sunt acceptate pentru calcularea UTII. Indicatorii fizici sunt indicatori speciali de afaceri care depind de tipul de activitate, de exemplu: suprafața platformei de tranzacționare, numărul de vehicule, numărul de locuri sau pur și simplu numărul de angajați. Acestea sunt enumerate în tabelul Cod fiscal:
Antreprenorul este obligat să plătească UTII înainte de data de 25 a lunii următoare celei de raportare: înainte de 25 aprilie - pentru trimestrul 1, până la 25 iulie - pentru trimestrul 2, până la 25 octombrie - pentru trimestrul 3, până la 25 ianuarie pt. al 4-lea trimestru.
Antreprenorii individuali de pe UTII sunt scutiți de plata impozitului pe venit și TVA (cu excepția mărfurilor importate). În ceea ce privește impozitul pe proprietate, este necesară achitarea acestuia dacă baza de calcul a acestuia este valoarea cadastrală a imobilului, aprobată de autoritățile regionale.
Se plătesc taxe de transport și teren pentru întreprinzătorii individuali pe UTII, ca în regimurile OSNO și STS. Aceste impozite depind de venitul real al antreprenorului individual, deci dacă nu a existat niciun venit, atunci nu trebuie să plătiți impozite. Acestea sunt plătite până la data de 1 decembrie a anului următor celui de raportare. În timp ce un singur impozit imputat pentru întreprinzătorii individuali se plătește indiferent de nivelul de profitabilitate și de desfășurare a afacerilor.
Impozitele UTII pentru întreprinzătorii individuali fără salariați diferă de întreprinzătorii individuali cu angajați doar la plata impozitului pe venitul personal. În prezența angajaților, IP acționează ca agent fiscal: reține și virează la buget suma impozitului pe venitul personal de 13% din salariile angajaților. Impozitul pe venitul personal se virează cel târziu în ziua în care salariul este plătit salariatului. Fără angajați, un antreprenor individual nu plătește impozit pe venit.
Pe lângă impozite, antreprenorii care au emis UTII plătesc prime de asigurare către PFR și FFOMS:
Perioada fiscală este de un sfert. La transferul UTII, puteți folosi dreptul de a deduce contribuțiile transferate pentru aceeași perioadă. Adică, din suma calculată de UTII trebuie să scazi:
Un impozit imputat pentru un antreprenor individual este un impozit care trebuie plătit în cadrul sistemului de impozitare ales, în acest caz Impozitul Unificat pe venitul imputat sau prescurtat ca UTII. Acesta este cel mai popular sistem de impozitare ales de antreprenorii individuali.
Principalul avantaj al acestui sistem este plata unui impozit unic fix - antreprenorul plătește o sumă cunoscută, economisind astfel la alte deduceri fiscale.
Pentru antreprenorii care închiriază pe baza rezultatelor activităților lor, desfășoară activități ineficiente, acest sistem de impozitare este cel mai potrivit.
Imputarea întreprinzătorilor individuali vă permite să evitați o serie de deduceri fiscale care se referă la activitățile directe ale întreprinzătorului, în timp ce impozitele standard plătite de persoanele fizice și juridice pe cheltuiala bugetului local și de stat sunt plătite:
Dar, în același timp, un antreprenor individual nu este scutit de plata transportului, taxelor funciare, taxei de stat, taxei pe valoarea adăugată, care se plătește la importul de produse pe teritoriul vamal al statului, contribuții la diferite tipuri de fonduri în afara bugetului.
Taxele pentru întreprinzătorii individuali pe UTII includ și plata primelor de asigurare pentru asigurările sociale ale angajaților în caz de invaliditate temporară, pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale, precum și către Fondul de pensii al Federației Ruse pentru asigurarea obligatorie de pensie.
Înapoi la index
O taxă unică pentru întreprinzătorii individuali nu este posibilă în toate cazurile, ci numai în cadrul anumitor tipuri de activități și prestării următoarelor servicii:
Sistemul de impozitare imputat pentru întreprinzătorii individuali rămâne disponibil la menținerea serviciilor enumerate mai sus. Totuși, nu uitați că legislația locală sau teritorială are dreptul să reducă sau să extindă această listă. Prin urmare, înainte de a vă înregistra în scopuri fiscale și de a alege un sistem de impozitare, nu va fi inutil să elaborați acte juridice de reglementare regionale sau să vă pregătiți în avans pentru faptul că autoritățile fiscale vor refuza să înregistreze un antreprenor individual într-un astfel de sistem de impozitare.
Înapoi la index
Judecând după un singur nume, impozitul unic va deveni principala deducere fiscală pentru întreprinzătorii individuali pe UTII. Va avea o sumă fixă și se plătește o dată la trei luni. În plus, trebuie să plătiți și taxe pentru antreprenor individual pe UTII, inclusiv pe cele enumerate mai sus, cu toate acestea, acestea sunt plătite o dată sau de două ori pe an (dacă se dorește, antreprenorul individual poate plăti aceste penalități mai des).
Dar ce este o taxă temporară pentru întreprinzătorii individuali și cum se calculează?
Inițial, cuantumul impozitului se stabilește lunar. Dar, din moment ce se plătește o dată la trei luni, suma totală este pur și simplu adăugată pe parcursul a trei luni.
Pentru a afla valoarea impozitului pe lună, trebuie să utilizați următoarea formulă - (indicator fizic x K1 x indicator fizic K2 x randament de bază) x rata de impozitare. De fapt, această formulă vă permite să aflați nivelul de venit potențial al unui antreprenor.
O caracteristică a formulei este că profitabilitatea lunară condiționată a întreprinderii (în formulă este desemnată ca profitabilitate de bază) este determinată de întreprindere. Puteți afla dimensiunea sa în Codul Fiscal al Federației Ruse în articolul 346.29, alineatul 3. Acest indicator nu este standard pentru toți antreprenorii individuali și este determinat de specializare, o caracteristică a activității pe care o desfășoară.
De exemplu, pentru un antreprenor individual care oferă servicii de uz casnic populației, în tabel profitabilitatea de bază este determinată la nivelul de 7.500 de ruble pe lună. Acest indicator este mai mic pentru antreprenorii individuali care sunt angajați în comerțul cu amănuntul - nivelul de profitabilitate de bază pentru ei este de numai 1.800 de ruble pe lună.
A doua componentă a formulei este un indicator fizic. Este separat pentru fiecare tip de activitate antreprenorială și este, de asemenea, determinat de stat. Tipul de indicator fizic îl puteți afla personal în același document în care este dat tabelul rentabilității de bază, adică în clauza 3 a art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Astfel, un indicator pentru un antreprenor individual angajat în furnizarea de servicii personale populației este numărul de angajați, care include și antreprenorul individual însuși. Dacă un antreprenor individual desfășoară comerț cu amănuntul, zona va deveni indicatorul fizic al acesteia.
Alte componente ale formulei sunt K1 și K2. K1 este coeficientul deflator, a cărui mărime este determinată de stare. Acum este egal cu 1,295. Dar K2 este un factor de corecție, fiecare subiect al Federației determină independent, dar în majoritatea cazurilor K2 este egal cu unul. Mărimea cotei de impozitare este, de asemenea, un indicator instabil și se poate modifica, dar în prezent Codul Fiscal a fixat cota unică de impozitare la 15%. După cum sa menționat deja, pentru UTII, trimestrul este ales ca perioadă fiscală.
Înapoi la index
Pentru a face mai ușor de înțeles mecanismul de determinare a cuantumului deducerii, acesta trebuie ilustrat cu cifre specifice. Să dăm un exemplu de calcul al mărimii impozitului imputat pentru un antreprenor individual care oferă în mod independent servicii populației. Deci, în conformitate cu datele din tabele și alte date, avem următoarea formulă:
(7500 ruble x 1 persoană (indicator fizic pentru această categorie de IP) x 1,295 (K1) x 1 (K2)) x 15% = 1456 ruble. Nu uitați că aceasta este suma impozitului pentru o lună. Pentru perioada de raportare, obținem 4358 de ruble, înmulțind 1456 cu 3.
Sistemul de impozitare imputat pentru antreprenorii individuali presupune insa reducerea acestei sume pe seama sumelor destinate platii urmatoarelor taxe:
Însă, indiferent de contribuțiile plătite pentru aceste elemente, cuantumul impozitului unic pentru perioada fiscală de raportare nu poate fi redus cu mai mult de 50%.
Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat (UTII, imputare, impozit imputat) este unul dintre cele șase regimuri de impozitare disponibile pentru utilizare pe teritoriul Federației Ruse atât de către organizații, cât și de către întreprinzătorii individuali. UTII, alături de PSN și ESHN, se referă la regimuri speciale de impozitare, care se caracterizează prin propriile caracteristici și condiții de aplicare.
UTII este unul dintre cele mai populare și mai profitabile sisteme de impozitare (în continuare n/a). Principala caracteristică a acestui regim n/a este procedura de calcul a impozitului. Baza pentru UTII nu este de fapt profitul primit, ci suma veniturilor imputate de stat pentru un anumit tip de activitate. Adică impozitul nu este legat de veniturile încasate, se calculează pe baza tipului de activitate, a numărului de angajați sau a suprafeței platformei de tranzacționare și a zonei în care se desfășoară activitatea.
De asemenea, ca și în alte regimuri speciale, UTII scutește un întreprinzător individual sau organizație de la plata TVA, impozitului pe venit, impozitului pe venitul persoanelor fizice și impozitului pe proprietate.
Până în 2013, UTII era obligatorie pentru utilizare dacă activitățile desfășurate intrau în acest regim de impozitare. Din 2013, imputarea a devenit voluntară iar antreprenorul (întreprinzător individual sau organizație) are dreptul de a decide singur ce regim să-i aplice: UTII, STS sau OSNO.
În ciuda numărului mare de zvonuri despre desființarea UTII, valabilitatea imputației este prelungită anual. Deci, în iulie 2016, președintele Federației Ruse a semnat o lege privind prelungirea UTII până în 2021. Deci, în următorii 3 ani, nu va trebui să vă gândiți la schimbarea regimului fiscal asociat cu desființarea UTII.
Tipurile de activități pentru care este posibil să se aplice sistemul de impozitare imputată sunt enumerate la alin. 2 al art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ, în special:
Pe 24 noiembrie 2016, Guvernul Federației Ruse a aprobat o nouă listă de coduri de servicii pentru uz casnic pentru care se poate aplica sistemul de impozitare imputat.
Acest tip de activitate include și servicii de protecție a mașinilor în parcări cu plată, cu excepția sechestrului.
Stare: nu mai mult de 20 de vehicule utilizate pentru activitatea specificată.
Dacă suprafața podelei de tranzacționare depășește valoarea specificată, atunci utilizarea UTII pentru acest tip de activitate nu este permisă.
Obiectele STS care nu au podele de tranzacționare includ piețe acoperite, chioșcuri, corturi, automate.Obiectele SNT includ ghișee deschise, magazine, autoutilitare, rezervoare pentru vânzarea berii, laptelui, kvasului.
Dacă suprafața sălii de servicii clienți depășește valoarea specificată, atunci utilizarea UTII pentru acest tip de activitate nu este permisă.
Notă: o listă specifică a activităților pentru care se poate aplica UTII este stabilită prin hotărâri ale autorităților locale. De asemenea, în unele regiuni, UTII poate să nu fie instalat deloc, cum ar fi, de exemplu, la Moscova.
Utilizarea UTII nu este permisă dacă:
Pentru organizații:
Pentru IP:
Notă: dacă imobilul este inclus într-o listă specială aprobată de autoritățile regionale, iar impozitul pe acesta se calculează pe baza valorii cadastrale, și nu a valorii de inventar (centre comerciale, centre administrative și de afaceri și spații din acestea), impozitul pe proprietate se plătește indiferent de sistemul de impozitare aplicat.
UTII poate fi combinat cu orice regim n/o: sistem fiscal simplificat, brevet, impozit agricol si OSNO. În același timp, nu este permisă utilizarea mai multor moduri n/o simultan pentru un tip de activitate.
Pentru trecerea la regimul de impozitare imputată este necesară depunerea unei cereri la organul fiscal în cel mult 5 zile de la începerea activității:
O cerere de trecere la imputare trebuie depusă în cel mult 5 zile de la data începerii activității.
Înregistrarea ca plătitor UTII se efectuează de către organele fiscale în termen de 5 zile de la data primirii cererii de la întreprinzătorul individual sau organizația.
Antreprenorii individuali și organizațiile de pe UTII țin evidența doar a indicatorilor fizici, nu iau în calcul veniturile și cheltuielile. În cazul în care un întreprinzător sau o companie combină UTII cu sistemul fiscal simplificat sau cu un brevet, trebuie să țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor pentru impozitarea simplificată și un brevet.
Formula de calcul a UTII pentru trimestrul:
BD x FP x C1 x C2 x 15% x 3
DB- venitul de bază. Această valoare este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse pe unitate de indicator fizic, separat pentru fiecare tip de activitate.
FP este un indicator fizic. Unitatea unui indicator fizic, de regulă, este luată ca număr de obiecte comerciale, angajați, suprafața locului de tranzacționare (locul), numărul de vehicule etc.
Indicatorul de bază de rentabilitate și fizic pentru fiecare tip de activitate este stabilit la alin. 3 al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse
K1 este coeficientul deflator. Valoarea acestui coeficient este stabilită de Ministerul Dezvoltării Economice pentru fiecare an calendaristic. În 2017 este 1,798 , în 2018 s-a ridicat la 1,868 , în 2019 - 1,915 .
K2- factor de corectie. Valoarea coeficientului de ajustare este stabilită de autoritățile municipiilor în raport cu un anumit tip de activitate și, în unele cazuri, cu zona în care se desfășoară activitatea.
Puteți afla valoarea exactă a acestui coeficient pe site-ul web al serviciului fiscal indicând codul regiunii în colțul din stânga sus (de exemplu, 50 - Regiunea Moscova) și derulând în jos pe pagină - vă veți familiariza cu secțiunea " Particularitățile legislației regionale”.
15% - Rata UTII.
De menționat că autoritățile regiunilor au dreptul să reducă tariful pentru anumite categorii de antreprenori care desfășoară anumite tipuri de activități.
3 - numărul de luni din trimestrul pentru care se calculează impozitul.
Date inițiale:
Entitate comercială: IP
Tip de activitate: furnizarea de servicii veterinare
Salariați: dispărut
Regiunea Moscovei, Ramenskoye
Randament de bază:
Indicator fizic: 7 500
K1: 1,798
Licitare: 15%
6.997 RUB
Calculul trimestrial al impozitului
BD x FP x C1 x C2 x 15% x 3
7.500 x 1 x 1,798 x 1 x 15% x 3
6.068 RUB
Întrucât antreprenorul individual a plătit prime de asigurare peste valoarea impozitului calculat în perioada de raportare, el nu trebuie să plătească nimic la buget:
6 068 – 6 997 = 0
Date inițiale:
Entitate comercială: IP
Tip de activitate: prestare de servicii pentru repararea, intretinerea si spalarea autovehiculelor
Salariați: dispărut
Regiunea și municipiul în care se desfășoară activitatea: St.Petersburg
Randament de bază: numărul de angajați, inclusiv întreprinzători individuali
Indicator fizic: 12 000
K1: 1,798
Licitare: 15%
Valoarea contribuțiilor fixe plătite: 6.997 RUB
Calculul impozitului pentru noiembrie incomplet
BD x FP x C x C2 x 15 x Numărul de zile lucrate în lună: Numărul total de zile în lună
12.000 x 3 x 1,798 x 1 x 15% x 29:30
Suma impozitului fără contribuții - 3.128,5 RUB
Calculul impozitului pe decembrie
12.000 x 1 x 1,798 x 1 x 15% = 3.236,4
Total pentru noiembrie incomplet și decembrie complet, valoarea impozitului calculată va fi 6.365 RUB
Întrucât cuantumul contribuțiilor fixe depășește impozitul calculat, întreprinzătorul individual nu trebuie să plătească nimic la buget în urma rezultatelor trimestrului 4.
Adică, dacă valoarea contribuțiilor fixe depășește valoarea impozitului calculat, atunci nu trebuie plătit nimic la sfârșitul trimestrului.
Să presupunem că un antreprenor individual a plătit contribuții în valoare de 15.000 de ruble pentru el și pentru angajat. Suma calculată a impozitului, excluzând contribuțiile, este de 8.000 de ruble. Un antreprenor individual poate reduce impozitul unic doar la jumătate, adică până la 4.000 de ruble. (8.000 x 50%).
Să presupunem că un antreprenor individual a depus o declarație pentru trimestrul 3 din 2017 pe 2 octombrie și a plătit prime de asigurare pentru această perioadă pe 5 octombrie, antreprenorul individual nu le va putea lua în considerare la calcularea plății pentru trimestrul 3, dar va avea dreptul să le ia în calcul la calcularea impozitului pe trimestrul IV.
Pentru a primi un beneficiu, un antreprenor individual trebuie să înregistreze KKM în perioada de la 1 februarie 2017 până la 1 iulie 2019. În cazul în care un antreprenor individual prestează servicii de catering sau desfășoară comerț cu amănuntul, casieria trebuie să fie înregistrată în perioada de la 1 februarie 2017 până la 1 iulie 2018. Puteți lua în considerare costurile la calcularea impozitului pe anii 2018 și 2019, dar nu mai devreme de anul în care a fost înregistrată casa de marcat.
Impozitul unic se plătește trimestrial, în cel mult 25 de zile de la data încheierii perioadei fiscale.
Taxa se plătește la IFTS la locul de desfășurare a activității sau de înregistrare (pentru distribuție și comerț ambulant, transport de pasageri și mărfuri, publicitate pe vehicule).
CCA pentru plata UTII în anul 2017 pentru antreprenori individuali și organizații - 18210502010021000110
Perioada fiscală pentru UTII este un trimestru și, prin urmare, declarațiile sunt depuse de către un antreprenor individual sau organizație trimestrial, în cel mult 20 de zile de la data încheierii perioadei fiscale.
Vă rugăm să rețineți că, în cazul în care termenul limită de plată sau de raportare a impozitului cade într-un weekend sau într-o sărbătoare, acesta este mutat în prima zi lucrătoare.
Antreprenorii individuali și organizațiile de pe UTII (cu excepția serviciilor de catering și retail) au dreptul de a nu trece la o nouă procedură de decontare cu clienții (cumpărătorii) până la 1 iulie 2019.
Antreprenorii individuali și companiile imputate care desfășoară comerț cu amănuntul sau care furnizează servicii de catering au dreptul de a nu utiliza casele de casă online până în iulie 2019, cu condiția să nu existe angajați.
Un antreprenor sau organizație își pierde dreptul de a utiliza UTII dacă numărul de angajați depășește 100 de persoane sau ponderea de participare a altor organizații crește cu mai mult de 25%.
În cazul încetării activității imputate, întreprinzătorul individual sau organizația este obligată, în termen de 5 zile de la data încheierii acesteia, să depună la organul fiscal o cerere:
Documentul specificat trebuie depus la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal de la locul de desfășurare a activității, cu excepția cazurilor în care se efectuează comerțul cu livrare sau colportaj, se prestează servicii pentru transportul de pasageri și mărfuri și publicitate pe vehicule. La desfășurarea acestor tipuri de activități, cererea se depune la locul de înregistrare a întreprinzătorului sau organizației individuale.
În termen de 5 zile de la data primirii cererii, serviciul fiscal scoate din registru antreprenorul individual sau organizația ca plătitor UTII.
Vă rugăm să rețineți că contribuabilul poate schimba sistemul de impozitare (dacă întreprinzătorul individual nu încetează activitățile pentru care se aplică UTII) doar de la începutul anului viitor.
De asemenea, pentru fiecare zi de întârziere se percep penalități egale cu 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru primele 30 de zile de întârziere și la o rată de 1/150 pentru zilele următoare.
Impozitul unic pe venitul imputat (UTII) în 2019
Evaluare medie 5 (100%), nota 1
O taxă imputată (UTII) este un mecanism de impozitare care se aplică anumitor tipuri și se bazează pe legea districtelor municipale, districtelor și orașelor cu importanță federală.
Această taxă a fost introdusă ca sistem general de impozitare și reduce timpul de raportare pentru fisc.
UTII este un regim special în care ambele organizații pot lucra. De la introducerea sa, impozitul unic a fost modificat și ajustat.
În primul rând, întreprinzătorii care erau angajați în activități strict reglementate de lege au fost transferați fără greșeală la UTII.
Procedura de plată a fost specificată în Codul Fiscal. Astăzi, UTII este un sistem de impozitare voluntar, pe care îl puteți transfera sau refuza la cererea proprietarului afacerii.
Acest principiu va rămâne în vigoare până în 2017. În anul 2016 s-au făcut unele precizări la aplicarea UTII. Să le luăm în considerare mai detaliat.
La calcularea impozitului unic, valoarea profitului real și cifra de afaceri nu joacă un rol. Întreprinzătorii și organizațiile individuali, atunci când determină valoarea plății, se bazează pe valoarea profitului imputat, care este prevăzută în Codul fiscal al Federației Ruse.
Regimul special se aplică anumitor tipuri de activitate antreprenorială:
Antreprenorii individuali care urmează să lucreze în cadrul UTII trebuie să se familiarizeze cu întreaga listă de activități care sunt indicate în legile Ministerului Finanțelor și în Codul Fiscal al Federației Ruse, începând de la locația unității în care se află. planificat să desfășoare afaceri.
Există cazuri când tipul de activitate permis nu se aplică unui anumit teritoriu și trecerea la UTII este imposibilă.
Pentru a lucra în acest mod, proprietarul afacerii trebuie să-și analizeze munca în conformitate cu restricțiile. Nu este permisă utilizarea impozitului pe venitul imputat în următoarele circumstanțe:
Pentru persoane juridice:
Pentru antreprenorii individuali:
În 2015, a fost introdusă o taxă pe vânzări pentru anumite tipuri de activități, care se aplică orașelor cu importanță federală (Sevastopol, Moscova, Sankt Petersburg) în ceea ce privește municipiul.
Astăzi, astfel de antreprenori nu pot trece la un singur impozit, indiferent de profitul primit sau de creșterea acestuia.
Legile Federației Ruse și Codul Fiscal interpretează aplicarea și calcularea unui singur impozit pe venitul imputat. Calculul se bazează pe profitul lunar de bază (o sumă care este aproximativ egală cu nivelul de rentabilitate al unui anumit tip de activitate pe unitate de indicator).
Această sumă este condiționată, deoarece valoarea sa nu este afectată de mărimea profitului real al PA.
Profitul de bază este determinat de guvern pentru fiecare tip individual de afacere, care este supus unui singur impozit pe venitul imputat.
În același timp, pentru calcul sunt luați în considerare indicatori precum numărul de angajați, dimensiunea zonei de vânzare, numărul de locuri și alte date (în funcție de specificul afacerii).
Valoarea unui singur impozit pe venitul sănătos este o valoare individuală și depinde de cazul specific. Este reglementat de art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Formula pentru calcularea UTII: BD * K1 * K2 * (F1 + F2 + F3) * 15%, unde:
Antreprenorii care lucrează la UTII trebuie să depună o declarație trimestrială, care se eliberează înainte de data de 20 a lunii următoare trimestrului următor.
Important:în cazul în care un întreprinzător desfășoară mai multe tipuri de afaceri simultan, fiecare dintre ele având un impozit imputat, valoarea plății impozitului trebuie calculată separat pentru fiecare tip. De asemenea, puteți plăti UTII pentru fiecare tip dacă faceți afaceri cu alte taxe - sau schema generală.
Conform legilor și principiilor Codului Fiscal, contribuabilii UTII pot minimiza plățile de impozite cu valoarea deducerilor care au fost plătite pentru angajații lor. Dar valoarea unei astfel de reduceri nu trebuie să depășească 50% din cota totală de impozitare.
Dacă un om de afaceri lucrează independent și nu are personal angajat, este posibil să se evite o creștere a plății impozitului cu valoarea contribuțiilor plătite la Fondul de pensii și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii.
Important: în anul 2016 au fost aduse modificări la calculul UTII. Legea federală nr. 232 din 13 iulie 2015 corectează cota preferențială, care poate fi redusă de la 15% la 7,5%. Mărimea tarifului preferențial este determinată de autoritățile locale, depinde de cazul specific.
Pentru a preveni o creștere a impozitului unic pe venitul imputat, puteți încerca să ajustați deflatorii fizici:
Cel mai dificil este să previi o creștere a UTII atunci când o afacere este asociată cu spațiul informațional sau cu serviciile. În acest caz, este necesară o analiză profundă a tuturor regimurilor de impozitare și alegerea celui mai profitabil dintre ele.
Antreprenorii persoane fizice și SRL-urile care lucrează la un singur impozit pe venitul imputat trebuie să trimită o declarație la organele fiscale în fiecare trimestru, care acționează ca document de raportare principal. De asemenea, este necesar să se întocmească următoarele formulare de raportare:
Alte tipuri de rapoarte depind de specificul activităților companiei. Când lucrați cu transport, folosind resurse de pământ și apă, trebuie să întocmiți documente suplimentare.
Din 2013, Codul Fiscal și legile Federației Ruse permit trecerea la UTII la cererea unui om de afaceri.
Pentru a desfășura activități privind „imputarea”, trebuie să depuneți la serviciul fiscal o cerere de alegere a regimului fiscal în două exemplare în termen de 5 zile lucrătoare de la începerea activității companiei.
SRL-urile completează o astfel de cerere în formularul UTII-1, iar antreprenorii individuali completează formularul UTII-2. Actele se trimit la biroul fiscal de la sediul firmei.
ENVD-1
ENVD-2
Vă rugăm să rețineți: o persoană juridică care activează în domeniul marketingului, comerțului cu amănuntul, prestării de servicii de transport de mărfuri sau de pasageri trebuie să depună o cerere pentru trecerea la un impozit unic pe venitul imputat la locul de muncă al organizației.
Un antreprenor individual care se angajează în activitățile de mai sus trebuie să depună cerere la locul de reședință.
Există cazuri când o firmă are mai multe puncte de vânzare, reprezentanțe, care sunt situate în diferite părți ale orașului, raionului.
În acest caz, nu este necesară înregistrarea și depunerea documentelor în fiecare serviciu fiscal. În termen de cinci zile lucrătoare de la depunerea cererii, Serviciul Fiscal Federal emite o notificare care indică înregistrarea contribuabilului unic pe profit sănătos.
Plata unui singur impozit pe venitul imputat este simpla, nu depinde de profitul primit. Dar este important să ținem cont de unele subtilități și capcane.
Codul Fiscal și legile Federației Ruse permit companiilor care oferă funcționari domestici să treacă la UTII. Dar rețineți - în acest caz, clienții trebuie să fie persoane fizice.
Atentie la calcularea UTII atunci cand prestati servicii de transport sau organizati parcare. Pentru parcare se ia în considerare întreaga suprafață a subiectului, iar pentru serviciile de transport trebuie luate în calcul doar vehiculele efectiv utilizate.
Livrarea produselor este supusă UTII, dacă este un serviciu separat. Dacă în afacerea dvs. utilizați transportul gratuit, ale cărui costuri sunt deja incluse în costul produselor, atunci nu trebuie să plătiți impozitul imputat pentru aceasta.
Multe probleme controversate privind aplicarea și calculul UTII apar în jurul sferei comerțului cu amănuntul și marketingului. Înainte de a începe munca în aceste industrii, studiați legile, normele Codului Fiscal, documentele Ministerului de Finanțe pentru a construi o funcționare eficientă și profitabilă a companiei.
UTII este o schemă specială de impozitare. Acest regim special poate fi utilizat atât de către antreprenorii individuali, cât și de către SRL. Pe parcursul existenței sale, regimul fiscal a suferit unele modificări: la început, cei care erau angajați în anumite tipuri de activități au fost transferați la acesta fără greș, acum UTII este un regim voluntar - puteți trece la acesta și vă puteți retrage oricând.
Important! Acțiunea de la capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost prelungită pentru încă trei ani, astfel încât antreprenorii individuali și SRL-urile vor putea aplica în continuare imputarea. Va fi valabil până la 1 ianuarie 2021.
Acest lucru poate facilita foarte mult întreținerea UTII și a altor nuanțe de contabilitate. serviciu pentru a minimiza riscurile și a economisi timp.
În ceea ce privește cine poate plăti impozit în conformitate cu UTII, nu au existat modificări speciale în 2018. Antreprenorii persoane fizice și SRL-urile care desfășoară tipurile de activități prevăzute de lege au dreptul de a transfera la plata UTII. Lista completă este specificată în Codul Fiscal (articolul 346.26), dar lista valabilă într-o anumită regiune este aprobată de autoritățile regionale sub formă de lege.
Nu este necesar să folosiți UTII, aceasta este o decizie voluntară a antreprenorului individual - puteți utiliza acest regim special la cererea dumneavoastră dacă activitatea dumneavoastră se află pe lista aprobată. De asemenea, este posibil să utilizați UTII împreună cu alte scheme de impozitare, cum ar fi sistemul simplificat de impozitare.
UTII poate fi utilizat dacă furnizați sau efectuați:
Conform paragrafelor 4 și 5 există o restricție: această activitate trebuie desfășurată fără sală (comerț sau pentru deservirea vizitatorilor) sau cu o sală de până la 150 m 2.
Pentru antreprenorii individuali care doresc să treacă la UTII, se recomandă studierea întregii liste de activități din Codul Fiscal și legile locale ale materiei în care antreprenorul individual urmează să își desfășoare activitățile. Pot exista cazuri în care anumite tipuri de activități sunt potrivite pentru UTII într-un subiect al Federației Ruse și nu se încadrează în lista lor într-un altul.
Pentru a trece la UTII, un antreprenor individual trebuie să-și evalueze afacerea pentru respectarea restricțiilor de utilizare a regimului special. Deci, ce parametri ar trebui să îndeplinească IP-ul și activitățile sale:
Pentru SRL-urile care doresc să utilizeze UTII, este important să nu fie considerați cei mai mari contribuabili, iar ponderea altor persoane juridice în capitalul lor autorizat să nu depășească 25%.
Important! Cu toții ne amintim că în 2015 a fost introdusă o taxă pe vânzări, însă până acum nu se aplică tuturor. În acest sens, UTII nu mai poate fi aplicată acelor tipuri de activități pentru care s-a introdus taxa pe vânzări în municipiu.
Faptul că din 2015 companiile și antreprenorii individuali de pe UTII vor trebui să plătească impozit pe proprietate, dacă baza de calcul a impozitului pe aceștia este determinată ca valoare cadastrală, am scris cu mult timp în urmă. Acest lucru se aplică clădirilor, de exemplu, centre de afaceri sau spații de birouri, care sunt utilizate direct în activități ale căror venituri sunt impozitate conform UTII. Numărul regiunilor care au adoptat reglementările relevante în ultimii doi ani a crescut, respectiv, numărul plătitorilor acestui impozit va crește în anul următor. Reamintim că regimurile speciale nu scutesc întreprinzătorii individuali și persoanele juridice de la plata impozitului pe proprietate, calculat pe baza valorii cadastrale.
Nici aici nu au existat schimbări semnificative în 2018. Pentru a deveni oficial plătitor imputat, un antreprenor individual trebuie să-și depună cererea la biroul fiscal. Este întocmit conform unui formular special aprobat Nr. ENVD-2 (pentru SRL - Nr. ENVD-1). Aceasta trebuie făcută în termen de cinci zile de la data începerii activității care dă dreptul de a utiliza acest regim special.
De obicei nu sunt necesare documente suplimentare. Fiscul poate solicita întreprinzătorului individual să furnizeze copii ale certificatelor de înregistrare și înregistrare ca întreprinzător individual (certificat), precum și un pașaport.
Dacă tocmai deschideți un IP, atunci o cerere pentru aplicarea UTII este depusă împreună cu un set de documente atunci când vă înregistrați ca IP.
În termen de cinci zile, inspectoratul trebuie să vă emită o notificare. Data înregistrării corespunde datei începerii activităților, ceea ce este posibil conform cerințelor UTII (trebuie indicat la completarea cererii).
Un antreprenor individual trebuie să se înregistreze la UTII, chiar dacă este deja înregistrat în aceeași taxă, dar din alte motive. Cererea se depune la locul de desfășurare a activității efective. Excepțiile includ: comerțul de distribuție, publicitatea pe vehicule, transportul de pasageri și mărfuri. Este important de reținut că, dacă activitatea unui antreprenor individual se extinde la mai multe municipalități, atunci este necesar să vă înregistrați în fiecare dintre ele.
Care este riscul nerespectării acestui alineat? Dacă un antreprenor individual nu a depus o cerere de aplicare a UTII în termenul prevăzut, atunci autoritățile fiscale au dreptul să-l tragă la răspundere și să colecteze o amendă sub forma de 10% din venit pentru această perioadă (dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble).
Deoarece regimul UTII este voluntar, acesta poate fi abandonat. Pentru aceasta, întreprinzătorul individual este, de asemenea, obligat să depună o cerere întocmită în formularul nr. UTII-4 (pentru SRL - nr. UTII-3) în termen de cinci zile lucrătoare de la data încetării activităților care dă dreptul pentru a utiliza UTII sau trecerea la o altă schemă de impozitare.
Important! Impozitul imputat se calculează la o cotă de 15% din baza impozabilă - această cotă este standard conform legii. Dar din 2016, autorităților municipalităților, districtelor urbane și orașelor de importanță federală li s-a dat dreptul de a o reduce. Cota de impozitare poate fi setată de la 7,5% la 15%.
Pentru unii contribuabili, acesta poate fi un mare plus. De ce anume? UTII este benefic de aplicat atunci când venitul real este mai mare decât cel imputat, deoarece impozitul se calculează din acesta din urmă. În plus, există și posibilitatea utilizării unei cote reduse - sarcina fiscală pentru unii va fi redusă.
Impozitul imputat se calculează la o cotă de 15% din baza impozabilă. Pentru UTII, baza este venitul imputat - unul pe care îl poate primi un antreprenor individual, a cărui afacere are anumite caracteristici fizice. Este considerat ca produsul dintre randamentul de bază și expresia reală a unei anumite caracteristici fizice și este ajustat prin coeficienți speciali.
Pentru o contabilitate contabilă și fiscală mai simplă și mai convenabilă pentru UTII, vă recomandăm să utilizați serviciul „Afacerea mea”.
Algoritmul arată astfel:
VD (bază) \u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, unde
IA - venit imputat,
DB - profitabilitate de bază,
Ф - indicator fizic al afacerii pentru o anumită lună (3 valori \u003d 3 luni într-un trimestru),
K1 - deflator instalat pentru UTII;
K2 - coeficient de ajustare a bazei de date.
Luați în considerare fiecare element al formulei.
Randament de bază- aceasta este suma potențială a venitului, adică suma pe care un antreprenor individual o poate primi ca urmare a muncii la sfârșitul lunii. Este indicat în Codul Fiscal ca valoare pe unitate a unui indicator fizic. Ambele valori sunt aprobate de Codul Fiscal pentru toate tipurile de activități corespunzătoare UTII (articolul 346.29).
Exemplu: Venitul imputat al unui antreprenor individual care furnizează servicii personale, excluzând ajustările pentru luna, va fi produsul dintre numărul de angajați și venitul de bază de 7.500 de ruble. Să presupunem că lucrează doar 5 persoane, numărul acestora nu s-a schimbat în primul trimestru.
VD (lună) \u003d 7.500 * 5 \u003d 37.500 ruble
IA (primul trimestru) = 7.500 * (5+5+5) = 112.500 ruble
Deflator (2018) = 1,868 și fie K2 0,8. Calculați valoarea ajustată a venitului imputat al IP pentru trimestrul:
Indicatori fizici. Aceasta este o caracteristică a afacerii IP. Fiecare activitate are propriul indicator.
Exemplu: pentru transportul de mărfuri se ia în considerare numărul de vehicule, pentru transportul de pasageri numărul locurilor de aterizare.
Un antreprenor individual este obligat să organizeze contabilitatea unor astfel de indicatori, este suficient un jurnal în formă liberă, care va reflecta modificarea valorii sale pe luni. Pentru SRL-urile de pe UTII, o astfel de contabilitate este reglementată, întrucât le este încredințată responsabilitatea ținerii evidenței contabile.
Coeficienți. Acestea sunt opțiuni de ajustare. K1 este stabilit de Ministerul Dezvoltării Economice, de fapt este un deflator. Perioada de valabilitate a acestuia este de un an. În 2017, valoarea K1 a fost 1.798, iar din 01 ianuarie 2018. - 1.868.
K2 este aprobat de autoritățile din domeniul Federației Ruse, ținând cont de particularitățile de a face afaceri pe teritoriul regiunii / teritoriului / republicii. Nu numai coeficienții dintre entitățile constitutive ale Federației Ruse, ci și coeficienții dintre teritoriile districtuale din aceeași regiune pot diferi.
Este posibil să setați K2 în limitele - de la 0,005 la 1.
De asemenea, este posibil ca nu coeficientul în sine să fie stabilit, ci părțile sale - subcoeficienți.
Exemplu: pe teritoriul unui anumit oraș, s-a constatat că valoarea lui K2 se calculează ca produsul coeficienților K2.1 și K2.2. Pentru activitatea dvs. K2.1 = 0.4, K2.2 = 0.9.
Când calculați UTII, trebuie să aplicați valoarea lui K2:
K2 \u003d 0,4 * 0,9 \u003d 0,36
K2 este stabilit pentru un an, dacă o nouă lege nu a fost adoptată pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci valorile K2 din anul precedent se vor aplica în noul an. Dacă nu există un astfel de act normativ pe teritoriul subiectului Federației Ruse, atunci K2 = 1 este utilizat în mod implicit.
La calcularea impozitului UTII de plătit, este important să se țină cont de primele de asigurare. Deci, ce contribuții sunt plătite în general:
La aplicarea UTII, primele de asigurare pot fi deduse la momentul calculului impozitului. Deoarece, pentru imputare, perioada de impozitare este un trimestru, doar contribuțiile transferate pentru aceeași perioadă pot fi deduse din valoarea impozitului care urmează să fie transferat într-un anumit trimestru.
Întreprinzătorii individuali sunt obligați să transfere contribuții într-o sumă fixă pentru ei înșiși, strict înainte de 31 decembrie a anului de raportare. Valoarea acestor contribuții pentru 2018 este de 32.385 de ruble (26.545 de ruble pentru asigurarea de pensie și 5.840 de ruble pentru asigurarea medicală).
Puteți plăti ca înainte: puteți împărți această sumă în patru părți și puteți plăti trimestrial, sau o puteți plăti o dată.
Dacă venitul anual al unui antreprenor individual a depășit 300 de mii de ruble, atunci diferența în exces trebuie plătită în continuare cu 1% în PF. Termenul de plată pentru 1% în Fondul de Pensii este 1 aprilie a anului următor, dar nu este interzisă transferul de bani în anul curent.
Important! În 2018, valoarea totală a contribuțiilor pentru asigurarea de pensie (26.545 de ruble + 1% din excedent) nu poate depăși 212.360 de ruble.
SP poate deduce:
Imaginați-vă că sunteți antreprenor individual pe UTII în 2018. Nu ai angajati. Venitul imputat în termeni anuali, luând în considerare toți factorii de ajustare, este de 270.000 de ruble. Cum se calculează impozitul de plătit pentru anul?
UTII = 270.000 * 15% = 40.500 de ruble
Ai plătit prime de asigurare fixe pentru tine sub formă de 32.385 de ruble.
UTII (de plătit) = 40.500 - 27.990 = 8.115 ruble
Dacă venitul imputat pentru anul este de 600 de mii de ruble, calculul va arăta astfel:
UTII = 600.000 * 15% = 90 mii de ruble
Ați transferat bani către fonduri de asigurări, apoi:
UTII (de plătit) = 90.000 - 32.385 = 57.615 ruble
Dar: venitul a depășit 300 de mii de ruble, așa că trebuie să faceți o contribuție suplimentară pentru asigurarea de pensie înainte de 1 aprilie a anului următor în valoare de 1% din diferența dintre venituri și 300 de mii:
(600.000 - 300.000) * 1% = 3.000 de ruble
Dacă venitul anual imputat este semnificativ mai mare, de exemplu, 16.000.000 de ruble, atunci calculul va arăta astfel:
UTII = 16.000.000 * 15% = 2.400.000 de ruble
Ați plătit pentru dvs. în fondurile de asigurări, apoi:
UTII (de plătit) = 2.400.000 - 32.385 = 2.367.615 ruble
Deoarece venitul a depășit 300 de mii de ruble, trebuie să plătiți în plus față de Fondul de pensii înainte de 1 aprilie a anului următor încă 1% din excedent:
(16.000.000 - 300.000) * 1% = 157.000 de ruble, dar:
Suma maximă posibilă pentru contribuțiile la pensie în 2018 este de 212.360 de ruble, din care ați plătit deja 32.385 de ruble. În restul acestei limite, avem 212.360 - 32.385 = 179.975 ruble. Se calculează 157 mii de ruble. contribuția suplimentară nu depășește această sumă, așa că toate cele 157 de mii de ruble trebuie plătite în plus.
Imaginați-vă că sunteți un antreprenor individual, tipul de activitate este comerțul cu amănuntul, suprafața halei este de 30 m2. Nu ai angajati. Randamentul lunar de bază în acest caz este de 1.800 de ruble. Deflatorul pentru 2018 este 1,868, coeficientul de ajustare va fi considerat 0,8. Cum se calculează impozitul pentru fiecare trimestru al anului 2018?
VD \u003d 1.800 * (30 + 30 + 30) * 1.868 * 0,8 \u003d 242.092,8 ruble
Să presupunem că ați plătit deja toate primele de asigurare în primul trimestru, atunci suma de plătit va fi:
36.313,92 - 32.385 = 3.928,92 ruble
VD \u003d 242.092,8 ruble
UTII = 242.092,8 * 15% = 36.313,92 ruble
Am luat deja în considerare toate primele de asigurare în primul trimestru, respectiv, impozitul de plătit este de 36.313,92 ruble
În plus, deoarece venitul anual este deja mai mare de 300 de mii de ruble, puteți începe să plătiți 1% din exces:
Plată suplimentară în PF = (242.092,8 + 242.092,8 - 300.000) * 1% = 1.841,86 ruble
Deoarece plătiți această contribuție suplimentară deja în trimestrul 3, apoi deduceți-o la calcularea impozitului pe baza rezultatelor trimestrului 3.
Calcule în trimestrul 3:
VD = 242.092,8 ruble, UTII = 36.313,92 ruble
Impozit de plătit:
36.313,92 - 1.841,86 = 34.472,06 ruble
Plată suplimentară în PF = (3 * 242.092,8 - 300.000) * 1% - 1.841,86 = 2.420,92 ruble
VD = 233.020,8, UTII = 36.313,92 ruble
Impozit de plătit:
36.313,92 - 2.420,92 = 33.893 ruble
Plată suplimentară în PF = (4 * 242.092,8 - 300.000) * 1% - 1.841,86 - 2.420,92 = 2.420,93 ruble (aveți dreptul să deduceți această sumă la calcularea impozitului pentru primul trimestru al anului următor)
În cele din urmă:
IA (pentru anul) sa ridicat la 968.371,2 ruble
Contribuții la fonduri 32.385 ruble - o plată fixă, 6.683,71 ruble - 1% din excedent (4.262,78 ruble plătite în anul curent, 2.420,93 ruble - deja în următorul).
Total UTII (de plătit) = 145.255,68 ruble
În cazul în care plățile primelor de asigurare pentru sine se fac în părți egale trimestrial (8.096,25 ruble fiecare), calculele vor arăta astfel:
UTII (Q1) = 36.313,92 - 8.096,25 = 28.217,67 ruble
UTII (Q2) = 36.313,92 - 8.096,25 = 28.217,67 ruble
UTII (Q3) = 36.313,92 - 8.096,25 - 1.841,86 = 26.375,81 ruble
UTII (Q4) = 36.313,92 - 8.096,25 - 2.420,92 = 25.796,75 ruble
În acest caz, nu va exista nicio diferență față de modul în care plătiți contribuțiile pentru dvs. - într-o singură plată sau în rate egale trimestrial.
Acum să schimbăm condițiile exemplului reducând suprafața halei la 15 m2.
Să calculăm venitul imputat pentru primul trimestru:
VD \u003d 1.800 * (15 + 15 + 15) * 1.868 * 0,8 \u003d 121.046,4 ruble
Să presupunem că ați plătit deja toate primele de asigurare în primul trimestru, atunci valoarea impozitului de plătit va fi zero, deoarece:
18.156,96 - 32.385 = - 14.228,04 ruble
VD = 121.046,4 ruble
UTII = 121.046,4 * 15% = 18.156,96 ruble
Am luat deja în considerare toate primele de asigurare în primul trimestru, respectiv, impozitul de plătit este de 18.156,96 ruble
Calcule în trimestrul 3:
Taxa de plătit va fi aceeași 18.156,96 ruble, deoarece nu avem nimic de dedus.
Plată suplimentară în PF = (3 * 121.046,4 - 300.000) * 1% = 631,39 ruble
Calcule pentru anul (T4):
VD = 121.046,4 ruble, UTII = 18.156,96 ruble
Impozit de plătit:
18.156,96 - 631,39 = 17.525,57 ruble
Plată suplimentară în PF = (4 * 121046,4 - 300.000) * 1% - 631,39 = 1.210,47 ruble (aveți dreptul de a deduce această sumă la calcularea impozitului pentru primul trimestru al anului următor)
În cele din urmă:
IA (pentru anul) sa ridicat la 484.185,6 ruble
Contribuții la fonduri 32.385 ruble - o plată fixă, 1.841,86 ruble - 1% din excedent (631,39 ruble plătite în anul curent, 1.210,47 ruble - deja în următorul).
Total UTII (de plătit) = 53.839,49 ruble
În cazul în care plățile primelor de asigurare pentru ele însele sunt efectuate în părți egale trimestrial, calculele vor arăta astfel:
UTII (1 trimestru) \u003d 18.156,96 - 8.096,25 \u003d 10.060,71 ruble
UTII (Q2) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 ruble
UTII (Q3) = 18.156,96 - 8.096,25 = 10.060,71 ruble
UTII (Q4) = 18.156,96 - 8.096,25 - 631,39 = 9.425,32 ruble
Impozitul total pentru anul se va ridica la 39.607,45 ruble, ceea ce este mai mic decât atunci când plătiți prime de asigurare pentru dvs. într-o singură plată. Diferenta se formeaza din cauza faptului ca la plata tuturor contributiilor in trimestrul 1 trebuie sa deducem intreaga suma platita odata, desi suma impozitului calculat este mai mica. Ca urmare, se dovedește că nu folosim pe deplin posibilitatea deducerii, 14.228,04 ruble pur și simplu se ard, în loc să fie luate în considerare mai târziu.
Imaginați-vă că sunteți un antreprenor individual care oferă servicii de spălătorie auto. Ai angajat 6 muncitori. Să calculăm impozitul pentru primul trimestru al anului 2018. Venitul de bază per persoană este de 12.000 de ruble. Indicator fizic - numărul de angajați împreună cu antreprenorii individuali, este 7. K1 \u003d 1.868, K2 \u003d 0.8. Ai plătit prime de asigurare pentru angajații tăi în valoare de 60.000 de ruble și o parte din contribuții pentru tine în valoare de 8.096,25 ruble.
VD \u003d 12.000 * (7 + 7 + 7) * 1,868 * 0,8 \u003d 376.588,8 ruble
UTII = 376.588,8 * 15% = 56.488,32 ruble
Aveți dreptul să reduceți impozitul cu valoarea primelor de asigurare pentru angajați și pentru dumneavoastră, dar nu mai mult de 50%. Suma totală a contribuțiilor s-a ridicat la 68.096,25 ruble, ceea ce este mai mult decât valoarea impozitului calculat.
Aceasta înseamnă că îl putem reduce doar cu 56.488,32 * 50% = 28.244,16 ruble.
UTII (de plătit) = 56.488,32 - 28.244,16 = 28.244,16 ruble
Plată suplimentară în PF = (376.588,8 - 300.000) * 1% = 765,89 ruble.
Pentru intocmirea si transmiterea rapoartelor privind UTII recomandam si utilizarea serviciul „Afacerea mea”. Este rapid și ușor.
Un antreprenor individual pe UTII trebuie să depună rapoarte către organele de stat care corespund regimului fiscal ales:
Organizațiile de pe UTII depun și situații financiare.
În ceea ce privește declarația, există o avertizare: autoritățile fiscale intenționează să-i facă modificări. Va apărea o nouă secțiune 4, în care va trebui să reflectați costurile achiziționării unei case de marcat online, linia corespunzătoare va apărea și în secțiunea a 3-a. Se vor face modificări minore și la pagina de titlu.
În rest, cerințele pentru completarea declarației au rămas aceleași: declarația trebuie completată fără pete și erori care ar putea modifica valoarea impozitului de plătit. Se poate depune atât în format hârtie, cât și în format electronic la inspecția de la locul de înregistrare ca plătitor UTII.
