Criminalitatea fiscală este actul perfect angajat (acțiunea sau inacțiunea), în domeniul impozitării, pentru care Codul penal este Punishant.
Criminalitatea fiscală ca fenomen socio-periculos nu poate fi numită fundamental nou pentru Rusia, deși dominația proprietății de stat asupra economiei a existat pentru o lungă perioadă de timp a permis redistribuirea veniturilor în afara sistemului fiscal.
În perioada de la începutul anilor '30 înainte de sfârșitul anilor '80, infracțiunile fiscale au fost episodice și au coincis în principal la încălcarea procedurii de plată a impozitelor de către cetățeni. Transformările socio-economice care au început mai târziu, au cerut o schimbare cardinală în sistemul fiscal. Prin urmare, la sfârșitul anului 1991, reforma sistemului de impozitare a fost efectuată în Rusia, au fost adoptate principalele legi care determină procedura și condițiile de plată a impozitelor.
Formarea sistemului fiscal în Rusia este însoțită de o creștere semnificativă a numărului de infracțiuni fiscale. Potrivit experților, statul își pierde anual cea de-a treia din veniturile fiscale la buget.
Evaziunea de la plata impozitelor a fost larg răspândită, este masivă și este principalul motiv pentru includerea impozitelor în buget. Creșterea criminalității fiscale are o dinamică ridicată, astfel încât unele estimări sunt caracterizate ca o catastrofală.
Statisticile arată că încălcările criminale ale legislației fiscale sunt, de obicei, asociate cu procedura de calculare și plata impozitului pe venit - 43% din numărul total de infracțiuni fiscale - 28,4%, impozitele plătite în fondurile rutiere - 6,7% Impozitul pe impozit pe venit - 3,7%, accize - 1,2%. Cifrele de mai sus arată că, de regulă, crimele fiscale vizează evaziunea impozitelor care prevăd cele mai mari contribuții la buget.
Infracțiunile fiscale sunt comise la diferite întreprinderi, indiferent de formele de proprietate, totuși, trebuie remarcat faptul că aproximativ 80% din astfel de infracțiuni sunt dezvăluite la întreprinderile bazate pe proprietatea privată.
Distribuția infracțiunilor fiscale identificate, în funcție de formele organizaționale și juridice ale întreprinderilor de afaceri, este după cum urmează. Ponderea companiilor pe acțiuni și a parteneriatelor reprezintă 69,8% din infracțiunile, întreprinderile de stat și municipale - 12,8%, individual privat - 3,9%. Un astfel de model este determinat, aparent, faptul că dreptul la conducere și punerea în aplicare a controlului intern în întreprinderile care operează sub formă de societăți pe acțiuni, ca regulă, aparține unui cerc limitat de persoane. De obicei, liderii lor sunt proprietari reali și nu există un control datorat.
De interes este, de asemenea, de distribuție a încălcărilor legislației fiscale cu privire la activitățile întreprinderilor. Ponderea întreprinderilor implicate în comerțul cu alimente, există 24% din infracțiunile comerciale pe produse de consum - 16% angajate în furnizarea de servicii - 12%, efectuarea operațiunilor financiare și de credit - 9% vânzarea imobilului - 8% producătoare Prelucrarea metalelor și a produselor de inginerie mecanică - 8% care efectuează producția de petrol și rafinarea petrolului - 6%. Yakovlev M.I. Tipuri de crimă economică și clasificarea acestora. M.: Velby, 2013-249 p.
Astfel, datele date ne permit să concluzionăm că numărul copleșitor de infracțiuni fiscale se desfășoară în sectorul comerțului. Întreprinderile comerciale se angajează să primească plăți pentru numerar pentru cei vânduți de aceștia, ceea ce le permite să utilizeze numerar în afara cifrei de afaceri bancare, care, la rândul său, face mult dificil să se efectueze controlul fiscal și contribuie la ascunderea acestor fonduri de impozitare .
În legătură cu adoptarea primei părți a Codului fiscal al Federației Ruse, în care în art. 106 Infracțiunea fiscală este dată, se pune întrebarea cu privire la relația dintre conceptele "criminalității fiscale" și "infracțiunea fiscală".
Orice infracțiune este o infracțiune, deoarece prima se referă la al doilea ca fiind privat la cel comun. În acest sens, infracțiunea trebuie să aibă toate semnele principale ale infracțiunii. Acest lucru se aplică și crimelor fiscale.
Să ne întoarcem la conceptul unei infracțiuni fiscale. Acesta va fi determinat în Codul fiscal după cum urmează: "Infracțiunea fiscală este recunoscută ca făptuitori a actului ilegal (încălcat legislația privind impozitele și taxele) (acțiunea sau inacțiunea) contribuabilului, a agentului fiscal și a reprezentanților acestora pentru pe care codul curent este răspunzător ".
Diferența esențială dintre criminalitatea fiscală este pericolul său public. Această proprietate este lipsită de o infracțiune fiscală.
Există o diferență sub formă de realizare a responsabilității. Criminalitatea fiscală presupune pedeapsa, infracțiunea fiscală este "sancțiunea fiscală" (articolul 114 din Codul fiscal).
O caracteristică importantă a criminalității fiscale este că responsabilitatea pentru comiterea sa poate fi atribuită numai persoanelor fizice. Dimpotrivă, răspunderea persoanelor și organizațiilor (articolul 107 din Codul Fiscal al Federației Ruse) poate fi responsabilă de comiterea unei infracțiuni fiscale. Conform Codului Fiscal, atragerea organizației la răspundere pentru infracțiunea fiscală nu împiedică urmărirea penală a funcționarilor dacă există fundații (clauza 4 din articolul 108). În ceea ce privește vina organizației, se determină în funcție de vinovăția funcționarilor săi sau de reprezentanții săi, acțiunile (inacțiunea) au condus la comisia acestei infracțiuni fiscale (alineatul (4) din art. 110 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele, nu numai răspunderea penală este stabilită, ci și răspunderea fiscală prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse (Codul Fiscal al Federației Ruse), precum și responsabilitatea administrativă pentru infracțiunile din Domeniul de impozitare (prevăzut de CoAP din Federația Rusă capitolul 15). Codul Federației Ruse privind infracțiunile administrative [Text]: [Legea federală nr. 195-FZ, adoptată la 30 decembrie 2001. cum a fost modificată Din 25 noiembrie 2013, este destul de natural pentru problema raportului acestor specii de încălcări ale legislației privind impozitele și taxele între ele.
Infracțiune fiscală în conformitate cu art. 106 Codul fiscal al Codului Fiscal al Federației Ruse a Federației Ruse [Text]: [Legea federală nr. 146-FZ, adoptată 07/31/1998, astfel cum a fost modificată din 02.11.2013. // Întâlnirea legislației Federației Ruse. - 1998. - № 46. - Artă. 4532. Comitetorii ilegală (încălcarea legislației privind taxele și taxele) (acțiunea sau inacțiunea) contribuabilului, a agentului fiscal și a altor persoane pentru care NK RF este responsabil. În conformitate cu articolul 2.1 din Codul administrativ al Federației Ruse, o infracțiune administrativă este recunoscută ca efect ilegal, vinovat (inacțiune) al unei persoane fizice sau juridice, pentru care responsabilitatea administrativă este stabilită prin prezentul cod sau legile Federației Ruse de infracțiuni administrative.
Astfel, se poate spune, atunci infracțiunile fiscale și administrative, precum și infracțiunile, sunt, de asemenea, cele care se angajează să acționeze ilegale (acțiuni sau inacțiuni), pentru care legea își stabilește responsabilitatea. În același timp, datele infracțiunilor se angajează, de asemenea, la normele legislației fiscale și taxelor. Tipurile de infracțiuni fiscale sunt prevăzute la art. 116, 129.1, 132, 135.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Tipurile de infracțiuni administrative comise în domeniul impozitării sunt prevăzute la art. 15.3 - 15.11 Codul administrativ; În plus, este prevăzută responsabilitatea pentru o serie de infracțiuni comise în domenii conexe, în special legate de eliberarea și vânzarea de bunuri pentru a fi etichetarea și produsele fără etichetare (articolul 15.12 din Codul administrativ al Federației Ruse), cu Încălcarea falimentului (articolul 14.12, 14.13 din Codul RF), cu o încălcare a calendarului plăților vamale (articolul 16.22 din Codul administrativ al Federației Ruse), Codul Federației Ruse privind infracțiunile administrative [Text]: Legea federală nr. 195-FZ, adoptată la 30 decembrie 2001. cum a fost modificată din 25 noiembrie 2013 și alte cazuri (punerea în aplicare a tranzacțiilor în numerar, încălcarea utilizării registrelor de numerar etc.)
În consecință, răspunderea penală este prevăzută în Codul penal al Federației Ruse, răspunderea fiscală în Codul fiscal al Federației Ruse și Administrativ în Codul de District Administrativ. Criteriul tradițional pentru deliberarea infracțiunii din alte infracțiuni se numește mare, comparativ cu orice altă infracțiune, pericolul public de a acționa. Pericolul public al unei infracțiuni fiscale și administrative este mai puțin semnificativ. Dar, din păcate, acest criteriu este suficient, el nu explică raportul crimelor fiscale cu legea fiscală a încălcărilor organizațiilor.
Astfel, standardele individuale ale Codului Fiscal al Federației Ruse și Codul Federației Ruse stabilesc responsabilitatea pentru neîndeplinirea (performanța necorespunzătoare) de către contribuabil (agent fiscal, alte obligații sau reprezentative ale acestora) care nu sunt legate direct de Plata (transferul) impozitului (colecția) la buget. În consecință, responsabilitatea fiscală și administrativă are loc în astfel de cazuri, indiferent dacă tulburările corespunzătoare au condus la neplata impozitului sau nu la plata taxei.
O caracteristică importantă a infracțiunii fiscale este, de asemenea, faptul că responsabilitatea pentru comiterea sa poate fi atribuită numai persoanelor fizice. Dimpotrivă, pentru comiterea infracțiunii fiscale, răspunderea poate fi încorporată de persoane și organizații (articolul 107 din Codul fiscal al Federației Ruse). Codul fiscal al Federației Ruse [Text]: [Legea federală nr. 146-FZ, adoptată la 07/31/1998, astfel cum a fost modificată din 02.11.2013. // Întâlnirea legislației Federației Ruse. - 1998. - № 46. - Artă. 4532. În același timp, organizațiile pot fi responsabile de actele recunoscute ca infracțiuni în raport cu oficialii unei astfel de organizații (adică actele care nu sunt mai puțin periculoase în comparație cu infracțiunile). În conformitate cu articolul 108 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atragerea unei organizații la răspunderea pentru comiterea unei infracțiuni fiscale asociate neplătirii impozitului sau neîndeplinirii obligației agentului fiscal (în special, prevăzută de art. . 119, 120, 122 sau 123 din Codul fiscal al Federației Ruse), nu scutește oficialii organizației în prezența motivelor corespunzătoare (și anume, semnele compozițiilor infracțiunilor prevăzute la art. 194, 199- 199-2 din Codul penal al Federației Ruse) din răspunderea penală. În acest caz, este vorba despre a aduce la responsabilitatea diferitelor subiecte și, prin urmare, este imposibil să vorbim despre re-atragerea responsabilității pentru comisia aceleiași infracțiuni. Lopashenko n.a. Crime în domeniul activității economice. Rostov-on-Don, 2012.-S. 15
Codul administrativ prevede, de asemenea, posibilitatea de a aduce persoane juridice la responsabilitatea administrativă. În același timp, subiecții infracțiunii în domeniul impozitării sunt doar oficialii organizației (persoane care desfășoară funcții manageriale), deoarece În caz contrar, astfel de infracțiuni ar fi imposibil să se degradeze de la infracțiunile fiscale. Organizațiile pot fi subiecte de infracțiuni administrative, care afectează indirect domeniul de aplicare al impozitării, de exemplu, prevăzut la articolul 15.12 și 16.22 din Codul administrativ al Federației Ruse. Codul Federației Ruse privind infracțiunile administrative [Text]: [Legea federală nr. 195-FZ, adoptată la 30 decembrie 2001. cum a fost modificată din 25 noiembrie 2013
Prevăzută de legislația privind impozitele și responsabilitatea de taxe pentru actul angajat (în conformitate cu punctul 3 din L08 din Codul Fiscal al Federației Ruse), este vorba dacă acest act nu conține semne ale infracțiunii prevăzute de Legea penală a Federației Ruse. Deși acest lucru nu este în mod direct consacrat în Codul de infracțiuni administrative ale Federației Ruse, de fapt, de fapt, aceeași regulă ar trebui să fie ghidată de implicarea indivizilor la responsabilitatea administrativă.
Din aceasta rezultă că alte infracțiuni ale indivizilor sunt mai puține tipuri de încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, mai degrabă decât infracțiunile fiscale.
Raportul privind răspunderea fiscală a persoanelor cu răspunderea lor penală este o mulțime de aspecte controversate:
(a) În unele cazuri, sancțiunile pentru infracțiunile fiscale pot depăși sancțiunea pentru infracțiunile prevăzute de RF Rusia care concurează cu NC (de exemplu, articolul 119 și 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse în Agregate privind art. 198 din Codul penal al Federației Ruse; Art. 125 din Codul fiscal al Federației Ruse cu privire la partea 1 a art. 312 din Codul penal al Federației Ruse);
b) în cazul unei infracțiuni fiscale în cazul unei infracțiuni, legislația nu exclude o persoană care atrage consistentă la impozitare și apoi la răspunderea penală, în ciuda unității interne a unui astfel de act; Din această poziție, abordarea va fi corectă, potrivit căreia impozitul individual nu ar trebui să fie luat în considerare pentru evitarea plății fiscale, aceste taxe și taxe nu ar trebui luate în considerare, pentru neplata persoanei a fost atras de răspunderea fiscală; Gaukhman ld, maksimov s.v. Crime în domeniul activității economice. M., AST, 2012.-S. 28.
c) nu corespunde principiului relației dintre legislația penală și cea fiscală în redundanța NK RF pentru răspunderea pentru Comisie a unei infracțiuni fiscale (stabilită la articolul 113 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse, perioada de limitări în trei ani depășește partea 1 a articolului 78 din prescripțiile Codului penal pentru comiterea infracțiunilor de severitate mică, care, în special, aparțin actelor prevăzute în partea 1 din articolul 194, partea 1 din art. 198, Partea 1 din articolul 199-1 din Codul penal al Federației Ruse).
O persoană care a comis o infracțiune (de exemplu, articolul 198 din Codul Fiscal al Federației Ruse), Codul fiscal al Federației Ruse [Text]: [Legea federală nr. 146-FZ, adoptată la 07/31/1998, astfel cum a fost modificată . din 02.11.2013. // Întâlnirea legislației Federației Ruse. - 1998. - № 46. - Artă. 4532. Aceasta poate fi scutită de răspunderea penală pe motive nedefăcute, adică. Nu este legată de absența unei infracțiuni sau a nevinovăției unei persoane (de exemplu, în conformitate cu articolul 78, 84, 90 din Codul penal al Federației Ruse). Deoarece acest act este încă considerat o infracțiune, în conformitate cu indicarea articolului 108 alineatul (3) din Codul penal al Federației Ruse, Codul penal al Federației Ruse [Text]: [Legea federală nr. 63-FZ, adoptată 13 iunie 1996, astfel cum a fost modificat. Din 25 noiembrie 2013, o astfel de persoană nu ar trebui să fie implicată.
Astfel, vedem ce asemănări și diferența dintre infracțiunile fiscale și alte tipuri de încălcări ale legislației privind impozitele și onorariile din Federația Rusă.
Opțiunea 2. Crimele fiscale.
1. Conceptul de crimă fiscală.
Una dintre principalele sarcini de drept și stat este protecția societății din acte dăunătoare sau periculoase care încalcă instrucțiunile legale. Statul are un impact obligatoriu asupra violatorilor normelor juridice, protejând astfel interesele societății în ansamblu. Coerciția de stat este pusă în aplicare prin aplicarea măsurilor legale de răspundere civilă, inclusiv criminale.
Crimele sunt cele mai grave apariții ale infracțiunilor. Caracteristica lor distinctivă este un pericol crescut. Crimele care încalcă cele mai importante valori publice și amenință cele mai importante interese ale personalității și societății. În sistemul juridic rus, toate compozițiile actelor criminale sunt descrise în detaliu într-un act legislativ - Codul penal. În Federația Rusă, o infracțiune este un act perpetuat în mod social, interzis de Codul penal sub amenințarea pedepsei. Cu toate acestea, nu este întotdeauna o acțiune sau o inacțiune a criminalității, deși conținând în mod oficial semne de orice act prevăzut de Codul penal al Federației Ruse, ci în virtutea nesemnificativității sale care nu reprezintă pericolul public.
Crimele fiscale sunt una dintre soiurile infracțiunilor penale. În cadrul infracțiunii fiscale, înseamnă un act periculos social angajat (acțiune sau inacțiune), care încalcă normele legislației în domeniul impozitării, pentru care este furnizată executarea Codului penal al Federației Ruse. Baza pentru apariția responsabilității este faptul că nu plătim plățile fiscale în sistemul bugetului de stat.
Consecințele negative cauzate de infracțiunile fiscale se manifestă în dezorganizarea relațiilor publice existente ale statului.
În dreptul penal, spre deosebire de pedeapsa administrativă, pentru încălcarea legislației fiscale se manifestă în forme mai stricte, acestea sunt puse în aplicare prin activitățile autorităților speciale - Poliția, Procuratura, Curtea și aproape întotdeauna apar independent de compensație de leziuni materiale.
Procedura de atragere a răspunderii penale pentru infracțiunile fiscale este strict reglementată de Codul de procedură penală. De fapt, o cauză penală este inițiată în agențiile de aplicare a legii, în cadrul cărora se iau măsuri privind detectarea făptuitorilor, acțiunile de investigare privind colectarea și studierea probelor necesare și suficiente pentru aplicarea subiectului de răspundere penală sunt efectuate. Astfel de acțiuni de investigație sunt: \u200b\u200bcăutarea, interogarea, expertiza, detenția, un experiment de investigație. Apoi, cazul penal intră în instanță și numai prin sentința instanței, persoana acuzată poate fi recunoscută ca fiind vinovată de a comite o infracțiune și a fost criminalizată. În cazul în care nu există nici o comisie a unei infracțiuni în actul pârâtului sau nu sa dovedit a participa la Comisia unei infracțiuni, se face o achitărie. Dacă în procesul de anchetatori judiciari vor fi dovedite de vinovăția pârâtului în cadrul Comisiei unei infracțiuni, Curtea face o deliberare și numește o sentință infractorului. Procedura de executare a pedepsei este guvernată de normele Codului penal.
Crime fiscale au următoarele caracteristici:
Compoziția infracțiunii este materială;
Partea obiectivă a infracțiunii este încălcarea legislației fiscale asociate cu aplicarea contribuabililor daune materiale statului sub formă de impozite de la obiectele de impozitare ascunse sau neînsoțite;
Subiectul criminalității fiscale vorbește întotdeauna doar un individ (antreprenor, manager sau un funcționar al întreprinderii);
Subiectul poate fi atras de răspunderea penală numai prin hotărâre judecătorească.
2. Semne de crimă fiscală.
Semnele infracțiunilor fiscale sunt:
Pericol public;
Nelegalitate;
Vinovăţie;
Sfăcana
Orice crimă fiscală dăunează intereselor societății și statului, deci pericolul public este un semn decisiv al unei infracțiuni fiscale care o deosebește de comportamentul legitim.
Pericolul public al unei infracțiuni fiscale este că încalcă valori sociale importante, provoacă daune materiale ale statului și implică consecințe periculoase din punct de vedere social.
Pericolul public de evaziune fiscală este nerespectarea deliberată a datoriei constituționale a fiecărui cetățean de a plăti impozite și taxe stabilite legal (articolul 57 din Constituția Federației Ruse). Evaziunea de la plata impozitelor implică non-numerarul în sistemul bugetar al Federației Ruse și afectează negativ bunăstarea statului.
În conformitate cu anti-viabilitatea criminalității fiscale în dreptul penal, neîndeplinirea obligațiilor prevăzute de acte juridice și încălcarea interdicțiilor stabilite în mod normativ. Acest semn este strâns legat de cel precedent, dar, în același timp, accentuează direcția formală, legală a infracțiunii. Răul cauzat de încălcarea anumitor reguli există în mod obiectiv, indiferent de instrucțiunile din partea legiuitorului. Cu toate acestea, actul poate implica aplicarea măsurilor de responsabilitate numai atunci când este recunoscută drept dăunătoare socială în actele juridice de reglementare. Infracțiunea este întotdeauna doar un act, adică actul comportamentului unei persoane exprimate în acțiune sau inacțiune. Acțiunea este un comportament activ care încalcă reglementările legale, de exemplu, activități comerciale fără permisiunea corespunzătoare (licență). Inacțiunea este caracterizată de un comportament pasiv, constând în abstinență din acțiunile legitime, în nerespectarea obligației prevăzute de lege. Aceasta, de exemplu, nerespectarea declarației fiscale sau neplata plăților fiscale.
Vinovat - aceasta este atitudinea mentală a persoanei sub formă de intenție sau neglijență față de atitudinea reală față de interesele individului și societății. Elementele compozite ale atitudinii mentale prezentate într-o anumită crimă sunt conștiința și voința. Schimbarea raportului de conștiință și va forma vina. Formele de vinovăție sunt intenții și neglijență. Actele angajate de neglijență sunt recunoscute ca o crimă numai atunci când acest lucru este furnizat în mod specific de acest lucru sau respectivul articol din Codul penal. Astfel, se limitează la aducerea la răspundere penală pentru actele comise de neglijență. Conținutul vinovăției se datorează combinației de inteligență, voință și raportul lor. Sub vina, este obișnuit să înțelegem atitudinea internă a unei persoane capabile la comportamentul ilegal și rezultatele acestuia. Persoana acționează vinovat atunci când comportamentul posibil greșit alege exact comportamentul greșit, având în vedere sau ignorând consecințele sale negative. În același timp, capacitatea de a înțelege capacitatea persoanei de a conștientiza importanța și natura acțiunilor lor (inacțiunea) pentru a le efectua în mod voluntar și a purta în mod independent responsabilitatea legală. În acest sens, actele ilegale ale cetățenilor mintali și minori (până la 16 ani) nu sunt recunoscuți ca infracțiuni fiscale.
Punctul de pedeapsă în noul Cod penal a primit statutul unui semn al unei infracțiuni, deoarece infracțiunea este actul periculos angajat responsabil, interzis de Codul penal sub amenințarea pedepsei. Punctul de pedeapsă ca parte integrantă a contrapravității penale este exprimată în amenințarea pedepsei, încălcând interdicția de a efectua anumite acte periculoase din punct de vedere social, ale căror semne sunt descrise în dreptul penal.
O propoziție condamnată este aplicată persoanei recunoscute ca o sentință a unei infracțiuni, care este de a priva sau limita drepturile și libertățile sale. Pedeapsa este o măsură a coerciției de stat și se aplică pentru a restabili justiția socială.
3. Caracteristicile crimelor fiscale în funcție de elementele impozitării.
În plus față de venituri (profituri), obiectele de impozitare în plus față de venituri (profit) includ: costul anumitor bunuri, operațiuni de valori mobiliare, utilizarea resurselor naturale, valoarea adăugată a produselor, lucrărilor și serviciilor, veniturile din activități de schimb și de asigurări, proprietăți a întreprinderilor și a altor obiecte definite de actele de reglementare ale statului.
În funcție de aceste elemente de impozitare, crimele fiscale pot fi caracterizate prin următoarele caracteristici:
1. Activități financiare și de afaceri neregulate în documentele contabile fiscale contabile:
Implementarea tranzacțiilor fără înregistrare
Neregulate rezultatele operațiunilor economice în documentele contabile;
Disproporția stocurilor, veniturile în numerar în casier.
2. Distorsiunea obiectelor fiscale:
Distorsiunea veniturilor;
Înțelegerea valorii obiective a produselor vândute, valoarea imobilului, vehiculelor și alte proprietăți impozabile.
3. Distorsiunea indicatorilor economici care reduc baza impozabilă:
Depășirea valorii materiilor prime dobândite, combustibilului, serviciilor care pot fi atribuite costurilor de producție,
Atribuirea costurilor costurilor de dimensiune mai mare valide;
Atribuirea cheltuielilor pentru producerea de cheltuieli care nu au avut sau produse efectiv în timpul unei alte perioade.
4. Utilizarea convulsiilor și reducerilor nerezonabile:
Utilizarea ilegală a beneficiilor fiscale;
Atribuirea costurilor costurilor de producție în mărime care depășesc legea sau nu sunt stabilite prin lege.
5. Mascarea obiectelor fiscale este reflectarea activităților financiare și economice în conturile contabile necorespunzătoare.
6. Ignorarea taxelor fiscale:
Nerespectarea declarației fiscale;
Nerespectarea contabilității;
Deghizează obiecte de impozitare
7. Dezacordul impozitării subiectului de la controlul fiscal:
Reorganizare fictivă;
Nerealizarea contabilității fiscale.
Aveți nevoie de ajutor pentru a studia ce teme de limbă?
Specialiștii noștri vor consilia sau vor avea servicii de îndrumare pentru subiectul interesului.
Trimite o cerere Cu subiectul chiar acum, pentru a afla despre posibilitatea de a primi consultări.
Caracteristicile Comisiei cu privire la anumite acte ilegale în sfera fiscală, mărimea și natura daunelor lor au determinat necesitatea de a le atribui grupului celor mai periculoase încrucișări ilegale - infracțiuni. În ceea ce privește categoria specificată de acte, a fost introdus un termen special "infracțiune fiscală".
Crimă fiscală- Acesta este actul greșit angajat în sfera fiscală, caracterul criminal al căruia este recunoscut de legislația penală actuală a teritoriului, la afilierea jurisdicțională a cărei atribuții.
În legislația penală a Rusiei, trei tipuri de infracțiuni fiscale sunt în prezent criminalizate:
evaziune din plata plăților fiscale (articolul 194, 198 și 199 din Codul penal);
încălcarea responsabilităților de păstrare și transfer de plăți fiscale (articolul 199.1 din Codul penal);
prevenirea recuperării forțate a plăților fiscale (art. 199.2 din Codul penal).
Componența persoanelor implicate în răspundere penală.Pentru răspunderea penală pentru comiterea unei infracțiuni fiscale, doar o persoană fizică sănătoasă care a ajuns la momentul criminalității de vârstă de șaisprezece ani este supusă timpului.
În cazul în care un minor a obținut sub vârsta de vârstă, dar din cauza întârzierii dezvoltării mentale, care nu au legătură cu tulburarea mentală, în timpul Comisiei a unui act periculos din punct de vedere social nu putea fi pe deplin conștient de natura reală și pericolul public al acțiunilor sale ( inacțiune) sau să le gestioneze, nu este supusă răspunderii penale.
Persoana nu este supusă răspunderii penale, care în cadrul comiterii unui act periculos din punct de vedere social a fost într-un stat:
destinabilitate, adică nu a putut fi conștientă de natura reală și de pericolul public al acțiunilor sale (inacțiune) sau de a le gestiona datorită tulburărilor mentale cronice;
tulburare mintală temporară;
demenţă;
altă stare dureroasă a psihicului.
Forme de vinovăție atunci când fac o crimă fiscală.Vinovat de o infracțiune recunoaște persoana care a comis actul intenționat sau prin neglijență. Infracțiunea comisă intenționat, este recunoscută ca un act angajat cu intenție directă sau indirectă.
Infracțiunea este recunoscută ca fiind perfectă cu intenția directă, în cazul în care persoana conștientă de pericolul public al acțiunilor sale (inacțiune), a existat o oportunitate sau inevitabilitatea apariției unor consecințe periculoase din punct de vedere social și a vrut ofensiva lor.
Infracțiunea este recunoscută ca fiind perfectă cu intenția indirectă dacă persoana a realizat pericolul public al acțiunilor sale (inacțiune), prevedea posibilitatea apariției unor consecințe periculoase din punct de vedere social, nu a vrut, dar a permis în mod deliberat aceste consecințe sau se referă la acestea indiferent.
Infracțiunea comisă de neglijență este recunoscută ca un act comis de frivolitate sau de neglijență.
Infracțiunea este recunoscută ca fiind perfectă pe frivolism, dacă persoana a prevăzut posibilitatea apariției unor consecințe periculoase din punct de vedere social al acțiunilor sale (inacțiune), dar fără un motiv suficient, fundamentele expediate arogant pentru a preveni aceste consecințe.
Infracțiunea este recunoscută ca fiind perfectă în neglijență, dacă persoana nu a prevăzut posibilitatea apariției unor consecințe periculoase din punct de vedere social al acțiunilor sale (inacțiune), deși cu atenția și prudența necesară ar fi trebuit să fie prevăzute și ar fi putut prevedea aceste consecințe.
Legea este recunoscută ca fiind nevinovată perfectă dacă persoana care la comis nu a realizat și în circumstanțe nu a putut fi conștientă de pericolul public al acțiunilor sale (inacțiune) sau nu a prevăzut posibilitatea apariției consecințelor periculoase din punct de vedere social și în circumstanțe nu trebuie sau nu a putut prevedea.
Actul este, de asemenea, recunoscut ca un inocent, dacă persoana care la comis, deși a existat o oportunitate pentru apariția unor consecințe periculoase din punct de vedere social al acțiunilor sale (inacțiune), dar nu a putut împiedica aceste consecințe datorită inconsecvenței psiho-fiziologice Calități ale cerințelor de condiții extreme sau supraîncărcări neuropsihiatrice.
Nu este o crimă care provoacă daune intereselor legii penale:
Într-o stare de urgență, adică eliminarea riscului de amenințare direct amenințător și a drepturilor acestei persoane sau a altor persoane protejate de legea societății sau a statului, dacă acest pericol nu ar putea fi eliminat prin alte mijloace și a existat nu depășește limitele necesității extreme;
ca urmare a constrângerii fizice, dacă, din cauza unei astfel de constrângeri, persoana nu și-a putut conduce acțiunile (inacțiunea);
fața care acționează în îndeplinirea ordinului pentru el sau ordinea. Răspunderea penală pentru provocarea unui astfel de rău este o persoană care a dat o ordine ilegală sau o comandă.
Persoana care a comis o crimă intenționată în îndeplinirea unei ordini sau a unor ordine ilegale evident este răspunzătoare penal din motive generale. Nerespectarea unor ordine ilegale sau comenzi exclude răspunderea penală.
Tipuri de infracțiuni fiscale.Actuala legislație penală a Federației Ruse aderă la funcția de atribuire a crimelor fiscale grupului de infracțiuni economice. În actualul management, crimele fiscale sunt luate în considerare în CH. 22 "Crimele în domeniul activității economice". 8 "Crimele în domeniul economiei".
Textul Codului penal conține cinci articole dedicate crimelor fiscale:
artă. 194 "Evaziunea plății plăților vamale percepute de la o organizație sau o persoană";
artă. 198 "evaziunea taxei și (sau) de la un individ";
artă. 199 "evaziunea impozitelor sau comisioanelor din organizație";
artă. 199.1 "Nexorizarea obligațiilor agentului fiscal";
artă. 199.2 "ascunderea fondurilor sau a proprietății unei organizații sau a unui antreprenor individual, în detrimentul impozitelor și (sau) comisioane".
Răspunderea penală pentru Comisia de Crimele fiscale în Rusia a fost introdusă pentru prima dată în 1992, când Codul penal al RSFSR a fost suplimentat de art. 162.1 "Evaziunea de a depune o declarație de venit" și 162.2 "Veniturile deținute (profituri) sau alte obiecte fiscale".
Crimă fiscală - Acesta este actul vinovat (acțiunea sau inacțiunea) în domeniul impozitării, pentru care se pedepsește angajamentul Codului Penal al Federației Ruse (Cod).
Răspunderea penală pentru crimele fiscale este cel mai dificil tip de responsabilitate pentru încălcarea legislației fiscale și a taxelor. Se caracterizează prin următoarele caracteristici legale:
Funcțiile de depunere a impozitelor sunt prezentate în figură.
Pericol public de a acționa Este un semn al unei infracțiuni fiscale care dezvăluie esența sa socială. Se manifestă în faptul că un act periculos din punct de vedere social provoacă rău sau face o amenințare la adresa cauzei sale direct - sistemul fiscal și statul (pentru a fi îndreptat împotriva Trezoreriei de Stat) și, indirect - a crea o amenințare la adresa prejudiciului personalității și Societatea (pentru bugetul de stat este un mijloc de finanțare care oferă starea funcțiilor sale societății și a omului - protectoare, organizaționale și sociale).
Anti-vitalitate înseamnă interzicerea acționării prin lege penală. Valoarea acestei caracteristici este că punerea în aplicare a conformității sale este depinde de implementarea proclamată în Constituția Federației Ruse și a Artei. 3 din Codul penal al principiului legii. Opoziția, fiind o expresie legală a pericolului public, este asociată cu pericolul public în același mod ca un formular cu conținut.
Vinovăţie Ca un semn înseamnă nevoia de a avea vină la persoane. Legea periculoasă publică este recunoscută ca o crimă luând în considerare doar atitudinea mentală a feței față de acțiune (inacțiune) și consecințe penale sub formă de intenție sau neglijență (articolul 24-27 din Codul penal).
Sfăcana Întrucât semnul este o amenințare la adresa aplicării pedepsei, încălcând normele legislației penale care interzic aceste sau a altor acte. Astfel, interzise numai de legislația criminală sub amenințarea actului de pedeapsă este recunoscută ca o crimă.
Sancțiunile în răspundere penală pentru infracțiunile fiscale sunt în mare parte sancțiuni și amenzi. În Codul penal al Federației Ruse prevede responsabilitatea:
Prin lege, nu arieratele nu sunt recunoscute ca o crimă. Pentru inițierea unui caz penal, valoarea datoriei fiscale este importantă. Două tipuri de neplată sunt supuse unei urmăriri penale: în dimensiuni mari și deosebit de mari.
Marime mare Valoarea taxelor și (sau) taxele pentru perioada în termen de trei ani financiare la rânduri de peste 500 de mii de ruble, cu condiția ca ponderea impozitelor neplătite și (sau) taxelor să depășească 10% din impozitele plătibile și (sau ) temerile sau depășește 1,5 milioane de ruble. DAR deosebit de mare dimensiune Cuantumul de peste 2,5 milioane de ruble pe termen în perioada a trei exerciții financiare este recunoscut, cu condiția ca ponderea impozitelor neplătite și (sau) taxelor să depășească 20% din impozitele plătibile și (sau) sau să depășească 7, 5 milioane de ruble .
Exemplul 1. În timpul auditului fiscal pentru perioada 2006-2008. Sa dovedit că CJSC "Partener" din 2008 a scăzut cu 744 mii de ruble la buget. În total, în timpul perioadei, compania a trebuit să plătească 6,2 milioane de ruble. Anchetatorul a deschis un caz penal (partea 1 din articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse), deoarece cantitatea de arierate a depășit 500 de mii de ruble. și a fost de 12% din impozitele datorate de la companie (7.440.000 de ruble // 6.200.000 de ruble. x 100% \u003d 12%).
Dacă cantitatea de arierate este mai mult de 1,5 milioane de ruble, procentul de neplătite și impozite datorate nu contează.
Arieratele sunt calculate doar pentru trei ani fiscali, urmând la rând.
Exemplul 2. În 2006, Atlant LLC nu a plătit impozite în valoare de 140 mii de ruble, în 2007 - 150 de mii de ruble, în 2008 - 180 de mii de ruble, în 2009 - 135 mii de ruble. Cantitatea totală de arierate în patru ani a fost de 605 mii de ruble. Anchetatorul nu a putut iniția un caz penal, deoarece suma arieratelor timp de trei ani la rând (din 2006 până în 2007 sau din 2007) a fost mai mică de 500 de mii de ruble.
În Codul fiscal al Federației Ruse și Codul Penal al Federației Ruse, a fost stabilită o listă exhaustivă de metode criminale de evaziune fiscală. În special, este supusă nerealizării inspectoratului fiscal al declarației fiscale sau a altor documente obligatorii și (sau) specificațiile din aceste documente este evident informații false. Trebuie remarcat faptul că obligația de a se supune inspecției "altor documente" ar trebui să fie îndeplinită în legile fiscale federale. În cazul în care contabilul nu a îndeplinit cerința prevăzută, de exemplu, în decretul președintelui Federației Ruse sau a decretului Guvernului Federației Ruse, răspunderea penală în acest caz nu are loc.
În cazul în care organizația a depus o raportare fiabilă la inspecția fiscală, dar impozitele nu au plătit (indiferent de motivele), să-și atragă conducerea la răspunderea prevăzută la art. Investigatorul 199 CK nu are dreptul.
În art. 199 Procedura penală enumeră toate tipurile de pedeapsă pentru evaziunea fiscală:
În prezența unor circumstanțe agravante, care includ cazurile de crimă de către un grup de persoane (de exemplu, de către șeful și șeful contabil) cu privire la o conspirație preliminară, precum și o evaziune fiscală în cantități deosebit de mari, pedeapsa este stabilită mai strictă :
Exact aceleași tipuri de pedepse și domenii de aplicare sunt prevăzute pentru gestionarea organizației - un agent fiscal pentru neîndeplinirea atribuțiilor intermediarului fiscal (articolul 199.1 din Codul penal).
De regulă, pentru evaziunea organizației de la plata impozitelor, Curtea se adună la răspunderea penală a liderului său, deoarece este responsabil pentru legalitatea tuturor operațiunilor economice (se spune în art. 6 din Legea federală "pe contabilitate"). După cum arată practica, în același timp, șeful și contabilul-șef este pedepsit doar în 10-15% din cazuri, și numai în 3-5% din cazuri, un contabil principal este responsabil. În cazul în care contabilul-șef nu a fost interesat să evite impozitele, dar, în același timp, conștient de acțiunile ilegale ale șefului său (așa cum am semnat toate documentele necesare), atunci Curtea poate să o atragă ca o co-supapă.
În legătură cu abolirea serviciului federal al poliției fiscale, cazurile penale privind evaziunea fiscală și taxele investighează acum unitatea structurală a Ministerului Afacerilor Interne - Direcția Generală pentru Crimele fiscale (și în locuri - management și departamente). Informațiile despre infracțiunile fiscale pot veni la anchetator din diferite surse, cum ar fi alte organe de stat (Inspectoratul Fiscal, Autoritățile vamale, Serviciile de Monitorizare Financiară etc.), chiar și din mass-media (atunci când organizația localizează în mod constant publicitate și în Inspectoratul Fiscal Aprinde solduri "zero"). Dar, cel mai adesea, informațiile despre posibila prezență a compoziției infracțiunii provin din inspecții fiscale. Acest lucru se datorează faptului că autoritățile fiscale sunt obligate să direcționeze materialele inspecțiilor lor în cadrul Ministerului Afacerilor Interne, cu excepția cazului în care descoperă că suma impozitelor neplătite este mai mare de 500 de mii de ruble.
Practica judiciară arată că, indiferent de suma de arierate a instanțelor, sunt pedepsiți de acuzat, de regulă, în condiții de regulă, referindu-se la diferite circumstanțe de înmuiere (caracteristicile pozitive ale condamnatului din locul studiului, de la prieteni, colegi etc. , prezența copiilor mici, diverse boli). Plata pentru invalidarea impozitelor poate fi, de asemenea, privită de o instanță ca o circumstanță de înmuiere. Dacă arrexitatea acuzată nu a rambursat, procurorul poate, de asemenea, să facă un proces civil pentru el. Cu toate acestea, impozitul ar trebui să plătească impozite din fondurile sale pentru a plăti impozite și nu șeful sau contabilul șef din fondurile personale. În același timp, Curtea Supremă a Federației Ruse consideră că, dacă inculpații nu au folosit banii care urmează să fie plătiți ca impozite, în scopuri personale, atunci este necesar să se ramburseze arierea organizației.
Exemplul 3. Tribunalul Districtual Ostankinsky (Moscova) a condamnat directorul și contabilul șef al CJSC Taxar Korosporeshen pentru evaziunea companiei de la plata impozitelor și a obligat nereimensionarea condamnată.
Curtea Supremă a Federației Ruse a abolit decizia instanței districtuale în ceea ce privește redresarea impozitelor neremunerate condamnate, deoarece obligația de a plăti impozitează organizarea și nu angajaților săi. În plus, condamnații au folosit bani neplătiți pentru nevoile companiei (determinarea consiliului judiciar în cazurile penale ale Curții Supreme a Federației Ruse din 11 ianuarie 2001).
Trebuie remarcat faptul că semnele prezentate ale criminalității fiscale vor fi pe deplin atribuite infracțiunilor fiscale. Numai caracteristicile acestora în acest din urmă caz \u200b\u200beste dezvăluit prin normele relevante de legislație fiscală și administrativă.
