Există momente când un ofițer fiscal are întrebări despre. Și trebuie să explic de ce este indicată sarcina fiscală scăzută. Să aruncăm o privire la un exemplu de explicație.

Potrivit art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, inspectorii fiscali au dreptul de a cere depunerea. Și își folosesc dreptul atunci când găsesc o eroare sau au îndoieli cu privire la fiabilitatea informațiilor primite. Povara fiscală este o anumită sumă. Dacă este scăzut, există suspiciuni că contribuabilul își ascunde veniturile. Și face asta cu scopul de a transfera mai puțin decât se datorează bugetului țării. Dar acesta este unul dintre motive. Mai sunt si altele:

• sarcina fiscală este determinată de tipul de activitate (industrii), care poate fi exprimat incorect;
• profitabilitate scăzută a afacerii.

Să aruncăm o privire mai atentă la fiecare situație.

Primul. Să presupunem că un antreprenor operează în industria construcțiilor. Povara fiscală pe această industrie este de 12% din venit. Dacă declarația nu indică 12%, ci 5%, întrebările apar de la sine. Cota de impozitare pentru diverse industrii este prescrisă la nivel legislativ, dar nu este dată o explicație clară, motiv pentru care unii contribuabili nu reușesc să stabilească corect tipul de activitate. Cu alte cuvinte, el este angajat într-un lucru și raportează pentru altul. În acest caz, ar trebui să verificați cu atenție codul OKVED, care este indicat în declarație. Inspectorul se concentrează asupra ei.

Al doilea. Povara fiscală scăzută a devenit astfel, din moment ce veniturile antreprenorului (organizației) au scăzut. Acest lucru se poate întâmpla din diverse motive: volumele vânzărilor au scăzut, prețurile de achiziție ale materiilor prime au crescut, salariile au crescut etc. Motivul poate fi investiția în dezvoltarea afacerii. În acest caz, ar fi util să faceți un calcul al unor astfel de investiții pentru a obține o imagine clară a veniturilor/cheltuielilor.

Explicații la taxă

Nu vă fie teamă de dobânda pe care declarația dumneavoastră o poate provoca în rândul autorităților fiscale. Dacă vor cere explicații, asta nu înseamnă că vor fi pedepsiți. Este mai bine să răspundeți, ar trebui făcut în termen de 5 zile lucrătoare. În caz contrar, inspectoratul fiscal va veni cu un cec. Dacă s-a făcut o greșeală la întocmirea declarației, atunci este logic să o depuneți cât mai curând posibil.

Dacă trebuie să oferiți explicații biroului fiscal cu privire la sarcina fiscală redusă asupra profiturilor, un eșantion ar putea arăta astfel:

Explicațiile pot fi oferite în formă gratuită, dar oficialii fiscali au dezvoltat mai multe mostre pentru diferite cazuri:

• pentru pierderi;
• despre neconcordanțe în declarații;
• pentru TVA, etc.

Explicații la impozitul pe pierderi va trebui depusă în cazul în care cheltuielile antreprenorului depășesc veniturile pentru mai multe luni sau ani. În acest caz, este suficient să ne referim la faptul că organizația a început să funcționeze recent, clienții sunt încă puțini, dar s-au cheltuit deja sume considerabile pentru închirierea spațiilor și salariile angajaților. Este indicat să subliniați că costurile suportate sunt justificate din punct de vedere economic, iar pentru a vă susține cuvintele, atașați un tabel de costuri pe tip, cu indicarea sumei.

Explicațiile despre discrepanțe în declarații vor trebui făcute dacă datele dintr-un document nu se potrivesc cu cele indicate în altul. De exemplu, informații diferite în declarația de TVA și în situațiile financiare. În acest caz, nu este greu să dai explicații: regulile contabilității fiscale diferă de regulile contabilității. Dacă nu este egală cu valoarea profitului indicată în declarație, atunci există o explicație pentru aceasta: o parte din venit nu este impozitată (vorbim de amenzi, dividende etc.). Dacă aveți întrebări despre o anumită declarație, de exemplu, o declarație de TVA, este mai bine să utilizați formularul aprobat.

Posibile greșeli

Știți deja cum arată un exemplu de explicație pentru biroul fiscal despre o povară fiscală redusă asupra profiturilor. Să luăm în considerare greșelile tipice pe care declarantul le poate face atunci când completează documentația.

Codul 1 subliniază următoarele erori:

• nu există nicio înregistrare a operațiunii în declarație;
• contribuabilul nu a raportat TVA pentru perioada specificată (având în vedere zero cifre);
• erorile nu permit „gasirea” facturii si compararea datelor cu cele indicate in declaratie.

Codul 2 indică faptul că datele din secțiunea 8 (caietul de achiziții) nu se potrivesc cu cele prezentate în secțiunea 9 (caietul de vânzări). Acest lucru se poate întâmpla dacă calculele au fost făcute pe baza unor facturi în avans emise anterior.

Codul 3 indică o discrepanță între secțiunea 10 (facturi emise) și (facturi primite). Acest lucru se poate întâmpla dacă declarația conține informații despre operațiunile de intermediar ale contribuabilului.

Codul 4 un fel de universal. Indică faptul că a fost făcută o greșeală într-una dintre coloane. De obicei, fiscalul scrie numărul acestei coloane între paranteze lângă codul de eroare.

Inspectoratul fiscal poate solicita clarificări nu numai de la o entitate juridică, ci și de la un antreprenor individual (lista completă se află la articolul 173 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceștia sunt obligați să completeze secțiunea 12. Dacă un întreprinzător privat depune o explicație pe mai multe foi, pe fiecare trebuie să indice numărul certificatului de înregistrare.

Deci, dacă un angajat al inspectoratului fiscal are întrebări cu privire la declarația dvs., corectați imediat erorile (declarație ajustată) și oferiți explicații. Este important să nu vă fie frică să vă justificați acțiunile, poate exista o explicație logică pentru orice.

Indicatorii siguri ai sarcinii fiscale și a profitabilității furnizați de IFTS sunt valorile pe care ar trebui să vă concentrați pentru a evita un audit la fața locului (Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 30 mai 2007 nr. MM -3-06 / [email protected]).
Povara fiscală = Suma impozitelor plătite pentru anul / Venitul anului conform datelor contabile (fără TVA) X 100%
Pentru calcul veți avea nevoie de: venituri, dobânzi de primit, alte venituri (rândurile 2110, 2320, 2340 din Situația rezultatelor financiare) și suma impozitelor plătite (cardul de cont 51 în corespondență cu contul 68).
Nu includeți impozitul pe venitul persoanelor fizice, TVA-ul listat ca agent fiscal, precum și toate primele de asigurare în valoare de impozite. Comparați rezultatul cu valoarea medie pentru industria dvs. Un rezultat sigur este unul care corespunde pe deplin criteriului Serviciului Fiscal Federal.
Dacă există abateri, inspectorii sunt susceptibili de a fi interesați de motive. Mai ales dacă în dinamică timp de trei ani sarcina scade. O cădere sau orice abatere în jos poate fi întotdeauna justificată. De exemplu, faptul că firma a deschis proiecte pe termen lung, costurile acestora sunt mari, dar nu există încă profit sau este scăzut. Alte motive sunt închiderea anumitor linii de afaceri, sechestrarea producției, reducerile de preț pentru a păstra clienții și o scădere a cererii consumatorilor. Vă puteți referi oricând la faptul că firma are un plan de creștere a profiturilor și, în consecință, a poverii fiscale. De exemplu, este planificată deschiderea de noi proiecte, intrarea pe piață în alte regiuni, creșterea prețurilor, optimizarea costurilor etc.
Poate că justificarea dvs. va fi convingătoare pentru autoritățile fiscale și nu vor numi un audit la fața locului. Dar, în orice caz, inspectorii nu au dreptul să solicite de la dvs. să creșteți artificial sarcina la media industriei și să plătiți taxe suplimentare.
Rentabilitatea vânzărilor. Calculați-l folosind formula:
Rentabilitatea vânzărilor \u003d Profit din vânzările de bunuri, lucrări, servicii / Costul mărfurilor, lucrărilor, serviciilor Х 100%
Preluați datele din Situația rezultatelor financiare: costul vânzărilor, profitul, vânzarea și cheltuielile administrative (liniile 2120, 2200, 2210, 2220).
Rentabilitatea activelor. Pentru calcul, aveți nevoie de: profit (linia 2300 din Situația rezultatelor financiare) și moneda de sold (linia 1600 din bilanţ). Formula este:
Rentabilitatea activelor = Profit pentru anul înainte de impozite / Valoarea activelor X 100%
De asemenea, comparați rezultatele cu mediile din industrie. Aici sunt permise variații. Inspectorii vor lua act de acele companii a căror rentabilitate se abate de la normă cu peste 10 la sută, mai ales dacă există o pierdere. De regulă, o povară fiscală scăzută este însoțită de o rentabilitate scăzută, așa că aici vor funcționa explicații similare pentru abateri.

Vor avea autoritățile fiscale întrebări că impozitul pe venit este mic?

Inspectoratul Fiscal verifică sarcina fiscală a companiilor pe industrie. Calculul sarcinii fiscale totale include: TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate și impozit pe venitul persoanelor fizice. Este necesar să includem primele de asigurare pe care le plătim către IFTS de la 1 ianuarie 2017 în calculul sarcinii fiscale? Și a doua întrebare: există vreun standard pentru povara fiscală a impozitului pe venit? Rezultă că impozitul pe venit este mic – 1,5% din venit, iar povara fiscală totală este chiar mai mare decât în ​​industrie din cauza TVA-ului, pentru că. avem o mare parte a cheltuielilor „fără TVA” (pentru industria noastră, povara fiscală este de 17,2%, în timp ce a noastră este de 23%).

Nu, nu trebuie să iei în calcul contribuțiile.

La pregătirea rapoartelor pentru anul 2016, ghidați-vă de indicatorii sarcinii fiscale pentru anul 2015. Serviciul Federal de Taxe a determinat acești indicatori fără a ține cont de contribuții, deoarece la acea vreme erau administrați prin fonduri.

În viitor, Serviciul Fiscal Federal va include probabil contribuții în calculul sarcinii fiscale. Acest lucru va fi posibil pentru prima dată în 2018, când datele pentru 2017 vor fi disponibile.

Nivelul scăzut al poverii impozitului pe venit este baza pentru selectarea unui contribuabil pentru comision.

Povara fiscală a impozitului pe profit este definită ca raportul dintre valoarea impozitului pe venit calculat și suma totală a veniturilor din vânzări și a veniturilor neexploatare pentru perioada de raportare (de impozitare) corespunzătoare.

În conformitate cu povara fiscală scăzută asupra impozitului pe venit pentru organizațiile implicate în producția de produse (bunuri, lucrări, servicii), este înțeleasă ca o povară de mai puțin de 3 la sută. Pentru organizațiile care desfășoară activități comerciale, o povară redusă a impozitului pe venit este înțeleasă ca însemnând o povară mai mică de 1 la sută.

Motivație

Despre noi contribuții și povara fiscală

SEF CONTABILITATE: Serghei Aleksandrovich, cum se calculează acum povara fiscală - cu sau fără prime de asigurare?

SERGEY TARAKANOV: Contribuțiile nu trebuie încă luate în considerare. La pregătirea rapoartelor pentru anul 2016, ghidați-vă de indicatorii sarcinii fiscale pentru anul 2015. Serviciul Federal de Taxe a determinat acești indicatori fără a ține cont de contribuții, deoarece la acea vreme erau administrați prin fonduri.

Când vor apărea indicatorii de sarcină fiscală pentru anul 2016?

În aprilie, vom actualiza încărcarea ținând cont de statisticile pentru 2016. De asemenea, vom calcula noii indicatori fără a ține cont de contribuții, astfel încât nici companiile nu trebuie să-i ia în considerare la calcularea poverii fiscale pe parcursul anului 2017.

Se va modifica în viitor calculul sarcinii din cauza transferului contribuțiilor către Serviciul Fiscal Federal?

Da, Serviciul Fiscal Federal va include cel mai probabil contribuții în calculul sarcinii fiscale. Acest lucru va fi posibil pentru prima dată în 2018, când datele pentru 2017 vor fi disponibile. Acest lucru este în conformitate cu practica internațională. În alte țări, sarcina fiscală se calculează și ținând cont de primele de asigurare. Astfel, pentru prima dată, companiile se vor concentra pe povara fiscală, inclusiv contribuțiile, doar la întocmirea rapoartelor pentru trimestrul I 2018.*

<…>

O nouă povară fiscală sigură și profitabilitatea companiei dvs

Nivelul sarcinii dumneavoastră fiscale nu trebuie să fie mai mic decât media industriei (clauza 1 din Anexa nr. 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. MM-3-06 / 333). Dar, în practică, abaterile minime de câteva zecimi de procent nu sunt considerate semnificative.*

Includeți în calcul toate impozitele pe care compania le plătește în calitate de contribuabil - TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate, etc. Luați în considerare și impozitul pe venitul personal, în ciuda faptului că îl plătiți ca agent și de fapt acesta este un impozit de un individ, nu o companie. După cum am aflat la Serviciul Fiscal Federal, inspectorii iau în considerare povara fiscală a companiei, ținând cont și de aceste venituri. Argumentul este că baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice este formată de societate însăși, și nu de persoanele care primesc venituri din aceasta. Aceasta înseamnă că compania este responsabilă pentru a se asigura că impozitul intră în buget în timp util. În plus, este chiar benefic pentru tine să iei în calcul impozitul pe venitul personal. Datorită acesteia, sarcina fiscală devine mai mare, dar riscul de creanțe fiscale, dimpotrivă, scade. Nu includeți primele de asigurare în calculul sarcinii.

SRL „Mir” activează în domeniul producției textile. În 2015, a primit venituri în valoare de 150 de milioane de ruble. (fara TVA). În aceeași perioadă, bugetul a fost plătit:

— impozit pe venit — 10,2 milioane RUB;

— TVA — 25,3 milioane RUB;

— impozit pe proprietate — 1,3 milioane RUB;

- impozitul pe venitul personal - 2,5 milioane de ruble.

Suma totală a impozitelor transferate pentru 2015 a fost de 39,3 milioane de ruble. (10.200.000 + 25.300.000 + 1.300.000 + 2.500.000). Povara fiscală pentru anul 2015, ținând cont de impozitul pe venitul personal al agenției, a fost de 26,2 la sută (39.300.000: 150.000.000? x 100%). Această cifră este peste medie (26,2% >7,8%). Aceasta înseamnă că inspectorii nu vor avea pretenții la povara fiscală a companiei.

<…>

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 iulie 2013 nr. AS-4-2 / [email protected]„Cu privire la activitatea comisiilor organelor fiscale privind legalizarea bazei de impozitare”

<…>

Selectarea contribuabililor ale căror activități sunt supuse analizei comisiilor

Selecția contribuabililor ale căror activități sunt supuse analizei comisiei se efectuează pe baza unor liste, a căror formare se realizează prin analizarea informațiilor disponibile privind activitățile financiare și economice ale contribuabililor, ținând cont de particularitățile de calcul. și plata impozitelor, în cazul, de exemplu, faliment, lichidare a unui contribuabil etc. *

<…>

- Contribuabili cu o sarcină fiscală redusă asupra impozitului pe profit,* accize, impozit unic plătit în regim de impozitare simplificat, impozit unic agricol, impozit pe venitul persoanelor fizice plătit de întreprinzătorii persoane fizice.
Deci, de exemplu, sarcina fiscală a impozitului pe profit este definită ca raportul dintre valoarea impozitului pe venit calculat și suma totală a veniturilor din vânzări și veniturilor neexploatare (linia 180 din fila 02 din declarația de impozit pe venit la suma rândurilor 010 și 020 din fila 02 din declarația de impozit pe venit profit) pentru perioada de raportare (de impozitare) relevantă. În conformitate cu povara fiscală scăzută asupra impozitului pe venit pentru organizațiile implicate în producția de produse (bunuri, lucrări, servicii), este înțeleasă ca o povară de mai puțin de 3 la sută. Pentru organizațiile care desfășoară activități comerciale, o povară redusă a impozitului pe venit înseamnă o povară mai mică de 1 la sută.*

Autoritățile fiscale au actualizat valorile medii ale sarcinii fiscale pe tip de activitate în anul 2018. Reconciliază-ți datele cu noii indicatori ai poverii fiscale asupra impozitului pe venit și contribuțiilor. Dacă nu converg, pregătiți în prealabil explicații pentru inspectori. Poate că se vor potrivi inspectorilor și veți evita o inspecție la fața locului.

Care este povara fiscală și de unde să-i obțineți valorile

Povara fiscală este proporția din venituri pe care o organizație o acordă sub formă de impozite. Pe baza rezultatelor anului, Serviciul Fiscal Federal calculează un indicator mediu pentru fiecare industrie.

Indicatorii de sarcină fiscală pe tip de activitate pentru anul 2018 au fost aprobați de Serviciul Fiscal Federal în Anexa 3 la Ordinul nr. ” ⇒ „Lucrarea de control” ⇒ „Conceptul sistemului de planificare în domeniul auditurilor fiscale. Consultați tabelul de la sfârșitul articolului pentru sarcina fiscală a contribuțiilor.

Povara fiscală se calculează astfel: impozitele plătite se împart la venitul companiei. Inspectorii compară volumul de muncă al companiei cu media industriei. Dacă sarcina este sub media industriei, atunci inspectorii vor bănui că compania subestimează taxele.

Companiile a căror povară fiscală este mai mică decât media industriei riscă să cadă sub controlul special al autorităților fiscale. Serviciul Fiscal Federal ia în considerare acești indicatori atunci când selectează solicitanții pentru o inspecție la fața locului.

Imediat cu controlul fiscal nu va veni. În primul rând, inspectorii vor compara performanța pe trei ani. Iar dacă sarcina fiscală scade, vor trimite o solicitare despre motivele scăderii.

Cerința va veni și dacă povara fiscală pentru anul precedent este sub media industriei. Apoi pot chema liderul pentru o conversație. Fiscul le-a interzis contabililor-șefi să meargă la audieri pentru director.

Cum se calculează sarcina fiscală pe tip de activitate în 2018

Pentru a determina sarcina fiscală a unei organizații, împărțiți suma impozitelor plătite prin venit în funcție de datele contabile pentru un anumit an. Și luați în considerare sumele plătite la buget, inclusiv impozitul pe venitul persoanelor fizice. Asemenea explicații au fost date de Serviciul Fiscal Federal într-o scrisoare din 29 iunie 2018 Nr. BA-4-1 / 12589.

Comparați datele dvs. cu nivelul mediu al poverii fiscale pe tip de activitate. În caz de discrepanțe, pregătiți explicații în prealabil. Autoritățile fiscale le pot solicita înainte de a vă invita la o comisie și de a numi un audit la fața locului.

Firma are o productie de textile. Povara fiscală medie a industriei pentru acest tip de activitate în 2018 este de 8,1 la sută. Venitul companiei este de 25 de milioane de ruble. Impozitul pe venit - 1,2 milioane de ruble, TVA - 0,6 milioane de ruble, impozit pe proprietate - 1 milion de ruble, taxa de transport - 0,1 milioane de ruble. Povara fiscală reală a companiei este de 11,6% [(1,2 milioane de ruble + 0,6 milioane de ruble + 1 milion de ruble + 0,1 milioane de ruble): 25 milioane de ruble. x 100%]. Elși peste media industriei, ceea ce înseamnă că inspecția nu va fi interesată de sarcina fiscală.

În ceea ce privește impozitele, inspectorii calculează și sarcina asupra industriilor din regiunea lor. Poate diferi de cel federal. Companiile au posibilitatea de a-și compara datele doar cu cele la nivel federal. Dacă indicatorul regional este mai mare decât cel federal, compania află despre el de la autoritățile fiscale. Cel mai probabil, vor necesita o explicație.

Pentru a determina povara fiscală a unei organizații, comparați-o cu media pentru industrie și trageți o concluzie despre dacă organizația dvs. are riscurile de a fi chemată la o comisie și un audit fiscal la fața locului, un calculator special de la experții din Sistemul Glavbukh va ajuta.

Povara impozitului pe venit în 2018

Inspectorii au început să ceară mai des explicații cu privire la povara redusă a impozitului pe venit. Cititorii noștri ne-au spus despre asta. Inspectorii calculează sarcina fiscală după următoarea formulă.

Anterior, inspectorii în timpul inspecțiilor erau ghidați de un nivel sigur al poverii impozitului pe venit: 1% pentru companiile comerciale și 3% pentru producție (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 17 iulie 2013 nr. AC-4-2 / ​​​​12722) . Serviciul Fiscal Federal a anulat aceste recomandări (scrisoarea din 25 iulie 2017 Nr. ED-4-15/14490). Acum, inspectorii de pe teren compară povara impozitului pe venit a companiei cu valoarea medie din regiunea lor pentru un anumit tip de activitate. Ele indică valoarea specifică în cerere pentru motivele încărcăturii reduse.

Cum se calculează sarcina primelor de asigurare

Pentru a compara sarcina companiei cu media pentru un anumit tip de activitate, aceasta trebuie calculată. Calculați sarcina de contribuție a companiei folosind formula.

Povara fiscală este unul dintre principalele criterii care influențează decizia autorităților fiscale de a efectua un audit la fața locului. Cu cât sarcina fiscală este mai mică, cu atât este mai mare riscul ca contribuabilul să fie inclus de autoritățile fiscale în planul de audit. Pentru mai multe informații despre cum să calculați singur povara fiscală a unei întreprinderi, vă vom spune în articolul nostru.

Povara fiscală

În general, sarcina fiscală poate fi definită ca procentul din impozitele plătite de contribuabil și venitul acestuia. Povara fiscală poate fi calculată pentru o anumită organizație, întreprinzător individual sau persoană fizică, pentru un grup de întreprinderi, pentru industrie în ansamblu etc.

Astăzi, există diferite metode de calcul a sarcinii fiscale, care diferă în lista de impozite incluse în calcul și indicatorii cu care sunt comparate aceste taxe. Serviciul Fiscal Federal, în cadrul controlului fiscal, aplică metodologia oficială pentru calcularea valorii sarcinii fiscale, prezentată în Conceptul sistemului de planificare pentru inspecții la fața locului (aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei). Federația din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06 / 333, cu modificările ulterioare la 10 mai 2012).

După ce a efectuat un calcul preliminar al sarcinii fiscale, contribuabilul poate stabili singur cărui nivel îi corespunde, adică. nu este mai mic decât necesar pentru o anumită industrie de afaceri. Pentru a face acest lucru, Serviciul Fiscal Federal publică anual pe site-ul său oficial indicatorii medii sectoriali ai poverii fiscale, aceștia fiind de asemenea menționați în Anexa nr. 3 la Ordinul nr. MM-3-06 / 333 al Serviciului Fiscal Federal al Federația Rusă. Dacă indicatorul obținut este sub media industriei, atunci este probabil ca organizația să fie marcată ca candidată pentru includerea în planul de inspecție la fața locului.

Pentru a vă evalua șansele de a fi vizitat de inspectorii FTS, trebuie să vă dați seama cum să calculați povara fiscală. Puteți face singur calculul, folosind Conceptul deja menționat mai sus, precum și scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 17 iulie 2013 nr. AC-4-2 / ​​​​12722 (modificată la 21 martie). , 2017). Aceste documente contin criterii si formule prin care organele fiscale determina nivelul sarcinii fiscale, le vom analiza mai detaliat.

Povara fiscală agregată: formulă de calcul

Calculul total include toate taxele plătite de contribuabil, incl. și ca agent fiscal. Excluse din calcul: prime de asigurare, TVA la bunurile importate în Federația Rusă, taxe vamale (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 22 martie 2013 Nr. ED-3-3/1026 și din 11 ianuarie 2017). nr. 03-01-15/208).

Iată un exemplu de calcul al sarcinii fiscale:

SRL „Active” lucrează pe „simplificat”, angajat în producția de produse textile și de îmbrăcăminte. Performanța companiei și impozitele calculate în anul 2016, conform declarațiilor fiscale și calculelor depuse la IFTS, au fost următoarele:

• Venituri 45 de milioane de ruble,
• Impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli” - 2,15 milioane de ruble,
• Impozit pe teren - 100 de mii de ruble,
• Taxa de transport - 150 de mii de ruble,
• Impozitul pe venitul personal din plățile către personal - 850 mii de ruble,
• Contribuții de asigurare la Fondul de pensii, Fondul de asigurări medicale obligatorii, FSS - 1,7 milioane de ruble.

Aktiv LLC calculează povara fiscală în 2017 pe baza propriilor indicatori pentru anul calendaristic trecut (2016), precum și luând în considerare indicatorii medii din industrie publicate pe site-ul Serviciului Fiscal Federal pentru 2016.

În acest caz, calculul sarcinii fiscale a întreprinderii nu include doar valoarea primelor de asigurare (1,7 milioane de ruble), iar taxele fiscale pentru sistemul simplificat de impozitare, impozitul pe venitul personal, impozitele pe teren și transport trebuie să fie luate în considerare. :

Pentru industria textilă și de îmbrăcăminte în 2016, sarcina fiscală medie a industriei este de 7,7% (Anexa nr. 3 la Ordinul nr. MM-3-06/333 al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse). În cazul Aktiv, sarcina totală este mai mică decât media industriei, ceea ce înseamnă că este probabil ca compania să fie inclusă în planul pentru următoarele inspecții la fața locului.

Cum se calculează sarcina fiscală asupra impozitului

FTS consideră că o povară fiscală scăzută pentru impozitul pe venit este mai mică de 3%, iar pentru activitățile de tranzacționare - mai mică de 1% (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse nr. AS-4-2 / ​​​​12722, ca modificat la 21 martie 2017).

Pentru TVA, nivelul sarcinii fiscale este recunoscut ca fiind scăzut atunci când deducerile fiscale pentru o anumită perioadă sunt mai mari de 89% în raport cu TVA acumulată (clauza 2 din Anexa nr. 2 la Ordinul nr. MM-3-06 / 333 al Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse). Dar acesta este un indicator mediu pentru țară în ansamblu, iar în entitățile constitutive ale Federației Ruse, pe site-urile web locale ale Serviciului Fiscal Federal, informațiile despre nivelul permis al deducerilor de TVA, calculate conform datelor regionale, sunt regulate. la curent. Înainte de a calcula sarcina fiscală a unei întreprinderi, trebuie luat în considerare faptul că aceste cifre pot fi atât mai mari, cât și mai mici decât nivelul național. De exemplu, de la 1 mai 2017, ponderea „sigură” a deducerilor de TVA în Daghestan era de 86,1%, în Primorsky Krai - 92,7% și în regiunea Moscova - 90,4%.

Dacă povara fiscală este scăzută

După cum puteți vedea, este în interesul contribuabilului să știe cum să calculeze sarcina fiscală. După ce au găsit abateri de la indicatorii de sarcină general acceptați în direcția subestimării în timpul autocalculului, este mai bine să vă pregătiți în avans pentru explicații cu biroul fiscal.

Departe de a fi întotdeauna, un nivel scăzut al poverii fiscale indică „evitarea” impozitelor de către o companie și prezența unor încălcări ale legilor fiscale. Dacă formula este utilizată corect la calcularea sarcinii fiscale și nu există alte erori, atunci motivele pot fi destul de obiective, de exemplu, o creștere a costurilor din cauza creșterii prețurilor furnizorilor.