Educația fiscală a populației și etica fiscală sunt astăzi una dintre problemele politicii fiscale a statului. Mulți cetățeni, neînțelegând esența funcționării țării, nu înțeleg necesitatea plății impozitelor și de ce sunt deloc necesare.
Statul este o instituție specială menită să asigure coexistența corectă a diferitelor grupuri sociale și necesită costuri semnificative pentru funcționarea sa. Impozitele sunt solicitate să ofere partea de cost a mecanismului de guvernare.
Acestea sunt necesare pentru a îndeplini următoarele funcții:
Ele sunt împărțite în următoarele tipuri: acţiune directă şi indirectă.
Acest tip de impozitare se efectuează intenționat cu, precum și alte sume. Obiectele impozitării includ sub formă de valori mobiliare, structuri.
Transferul se face direct la trezoreria statului.
Acestea includ taxele pe serviciile vândute, bunurile:
Suma calculată este inclusă în costul produsului vândut, primit de vânzător în momentul achiziției și apoi plătită statului. Adică această taxă este plătită de consumatorul final, dar este plătită de vânzător.
Puteți afla mai multe despre aceste plăți din următorul videoclip:
Ele sunt împărțite după natură și scop:
Pe lângă faptul că plătitorii sunt cumpărătorii de mărfuri, aceștia se caracterizează prin colectare bună, întrucât sunt incluși în costul de producție și este imposibil de evitat.
Cu toate acestea, nu este întotdeauna posibil să le transferați cumpărătorului. Creșterea taxei sau accizei reduce automat nivelul cererii de produse, contribuind la formarea bunurilor învechite și a activelor nelichide. Pentru a evita suprastocurile, antreprenorul este obligat să reducă prețul, efectuând plata în detrimentul propriului profit. In consecinta, impozitul din indirect se transforma intr-o oarecare masura intr-unul direct.
Nu cu mult timp în urmă, impozitele indirecte erau considerate doar ca un fenomen negativ. Cu toate acestea, nu are sens să le caracterizam doar ca o povară financiară pentru populație, deoarece orice taxe sunt astfel. Se poate vorbi doar despre caracterul rezonabil al utilizării lor în ceea ce privește impactul asupra statutului social al cetățenilor, capacitatea acestora de a îndeplini funcția de umplere a bugetului.
Avantajul acestor taxe este legat de importanța lor în formarea bugetului. Cu toate acestea, ele pot deveni un instrument eficient de gestionare a economiei pentru a obține anumite rezultate financiare.
Acest lucru se datorează următoarelor caracteristici:
Evaluarea impactului diferitelor tipuri de impozitare în Rusia este foarte importantă nu numai pentru înțelegerea dezvoltării economiei, ci și pentru evaluarea posibilei aplicări a experienței mondiale. Desigur, aceasta nu ar trebui să fie o aplicare fără discernământ a unui sistem cu aspect atractiv, ci ținând cont de caracteristicile naționale ale economiei, de mentalitatea populației și de obiceiurile de consum. Este necesar să se țină cont de structura actuală a sistemului fiscal național.
Pentru a dezvolta un sistem de impozitare eficient și flexibil, este necesar să se determine interacțiunea efectivă a impozitelor directe și indirecte și, în special, a contribuției efective a fiecărui tip.
Impactul fiscal asupra afacerilor și asupra populației țării ar trebui să fie confortabil atât pentru cetățeni, cât și pentru stat.
Astăzi, practica mondială distinge patru sisteme principale în funcție de raportul dintre impozitele directe și indirecte:
Sistemul fiscal din Federația Rusă este mai apropiat de modelul latino-american cu elemente ale celui eurocontinental. Veniturile fiscale din afaceri sunt de aproximativ 70%.
Aparent, o astfel de povară este grea pentru antreprenori, dar în prezent este greu posibil să se transfere o parte din povara asupra contribuabililor obișnuiți din cauza puterii scăzute de cumpărare a cetățenilor. Principalul motiv ar trebui luat în considerare eficiența scăzută a producției sociale.
Pe teritoriul Federației Ruse există un sistem de impozitare destul de dezvoltat. De aceea există un număr mare de tipuri diferite de taxe.
Cel mai adesea, persoanele fizice și juridice efectuează plăți directe. Acest tip de colectare a impozitelor se percepe direct asupra oricărei proprietăți sau venituri ale plătitorului.
Plata impozitelor directe este asociată cu un număr mare de nuanțe foarte diferite. De aceea este necesar să se studieze legislația cât mai detaliat, astfel se va evita apariția diverselor probleme controversate.
Codul Fiscal al Federației Ruse definește diferite tipuri de taxe în favoarea statului.
Toți rezidenții Federației Ruse, indiferent de statutul juridic, trebuie să fie familiarizați cu următoarele aspecte importante:
Este deosebit de important să vă familiarizați cu secțiunile relevante ale legislației pentru persoanele implicate în păstrarea evidenței. Deoarece diferite taxe ar trebui să fie afișate corespunzător în departamentul de contabilitate.
Prezența erorilor din partea Serviciului Federal de Taxe poate fi percepută ca o încercare de a evada impozitele. Ceea ce amenință cu probleme destul de grave - un audit de birou sau altele.
Impozitele directe sunt cele pe care un contribuabil este obligat să le plătească în legătură cu deținerea oricărei proprietăți sau cu încasarea de venituri. În același timp, este foarte important să ne amintim că este necesară plata atât persoanelor fizice, cât și juridice.
În același timp, impozitul direct în sine poate fi împărțit în următoarele categorii principale:
Impozitele personale sunt taxe care se percep în funcție de venitul impozabil sau de proprietatea persoanelor cu orice statut juridic. În acest caz, este posibil să primiți diferite tipuri de beneficii.
Un exemplu de impozit personal direct este un impozit pe venit sau pe profit, precum și multe altele. Un impozit real este înțeles ca o taxă colectată din anumite tipuri de proprietate și venituri.
Un contribuabil este o persoană fizică sau o entitate juridică obligată, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, să plătească impozite la bugetul de stat. Contribuabilii au atât drepturile, cât și obligațiile lor.
A doua grupă de impozite, care nu se aplică impozitelor directe, se numește indirecte. Include diferite tipuri de taxe, care sunt o indemnizație specială:
Spre deosebire de impozitele indirecte, impozitele directe sunt determinate direct de venitul contribuabilului. Aceasta este cea mai importantă diferență dintre cele două tipuri diferite de impozite.
Există următoarele tipuri de impozite indirecte, care nu sunt toate directe:
La impozitele indirecte de tip individual se înțeleg accizele. Aceste taxe reprezintă orice procent din vânzarea fiecărei unități de mărfuri.
Impozitele individuale sunt percepute pe diverse bunuri care au o rentabilitate extrem de mare. Scopul lor principal este de a extrage către trezoreria statului surplusul de profit primit de producător, precum și de intermediar.
Impozitele de acest tip constituie o parte destul de importantă a bugetului de stat. Se aplică alcoolului, produselor din tutun și nu numai.
Prin universal se înțelege. Scopul său principal este și retragerea parțială a costului mărfurilor la buget.
De exemplu, pentru obținerea diferitelor tipuri de licențe, documente și multe altele. În unele cazuri, impozitul fiscal trebuie plătit și persoanelor fizice.
Pentru a înțelege clar diferitele tipuri de impozite, este imperativ să studiați bine cadrul de reglementare reprezentat de diverse coduri și legislație federală.
Toate persoanele fizice și juridice plătitoare de impozite directe trebuie să studieze fără greșeală următoarele documente:
Familiarizarea cu cadrul legislativ subliniat mai sus este foarte importantă pentru persoanele care sunt obligate să plătească impozite directe. De reținut că necunoașterea legii nu exonerează de răspundere pentru încălcarea acesteia.
În același timp, evaziunea fiscală, atât directă, cât și indirectă, este pedepsită destul de sever. Este posibilă atragerea răspunderii administrative și penale.
Impozitele directe sunt taxe, a căror bază se determină pe baza veniturilor unei persoane (fizică/juridică). În același timp, lista lor este destul de extinsă.
Dacă este posibil, este necesar să vă familiarizați nu numai cu lista completă a impozitelor directe, ci și cu caracteristicile detaliate ale acestora. Acest lucru se aplică în primul rând funcționarilor care calculează dimensiunea bazei de impozitare.
Toate impozitele directe percepute pe teritoriul Federației Ruse pot fi împărțite în două categorii principale în funcție de tipul de contribuabili:
De asemenea, obiectul impozitării este profitul brut al întreprinderilor. Această valoare este suma următoarelor valori - profit din vânzarea oricăror produse, servicii, capital fix sau alte proprietăți.
Totodată, din acest impozit se scad sumele cheltuielilor aferente tranzacțiilor de tipul în cauză.
Impozitul pe venit este înțeles ca o taxă, a cărei bază de impozitare este venitul unei persoane fizice. În plus, poate fi atât rezident, cât și nerezident al Federației Ruse.
A introdus orice activitate comercială în scopul realizării de profit. În orice caz, acest impozit direct trebuie plătit. Valoarea pariului pe acesta poate fi diferită. Minimul este de 12%, maximul este de până la 45%.
Video: esența impozitelor și taxelor
Impozitul pe profit este plătit numai de acele organizații care au statutul de persoană juridică. În același timp, această taxă reprezintă o mare parte din plățile organizației către bugetul de stat.
În acest caz, impozitul se calculează numai din profitul net, excluzând cheltuielile. Rata medie este de 35% și poate varia în funcție de diferite condiții fiscale.
De asemenea, impozitele directe includ întotdeauna tot felul de contribuții la diferite fonduri de stat în afara bugetului. Ei plătesc:
Mai mult, angajatorii sunt cei care suportă principala povară financiară. Fondurile de tipul în cauză, la care se fac deduceri, includ următoarele - CHI, PFR, FSS.
Baza de impozitare, ținând cont de care se calculează suma de plată, este costul:
Valoarea taxei colectate este întotdeauna determinată individual.
Impozitele pe diferite tipuri de bunuri și servicii sunt, de asemenea, directe. Acestea includ:
De altfel, toate taxele indicate mai sus în favoarea statului sunt plătite de consumator. Deoarece prețul accizelor și al altor cheltuieli aferente este inclus în costul mărfurilor achiziționate de către cumpărător.
În același timp, impozitele directe sunt stabilite pe o anumită listă de venituri, servicii, produse. Există și o listă fixată la nivel legislativ, care include și excepții.
Acesta include următoarele servicii:
De asemenea, lucrările de cercetare și dezvoltare sunt scutite obligatoriu de taxa pe valoarea adăugată. Dar există o condiție importantă - trebuie finanțate de la bugetul de stat.
Esența diferenței dintre impozitele indirecte și cele directe constă în numele lor. Impozitele directe sunt impuse direct asupra profiturilor, veniturilor contribuabilului sau proprietăților deținute de acesta.
Baza de impozitare a unui impozit indirect este o suprataxă la costul unui produs sau serviciu. De fapt, producătorii de bunuri și servicii sunt colectori de impozite indirecte, cumpărătorii-consumatorii sunt plătitori.
Plata se face prin accize, precum si prin taxe vamale.
Domeniul de aplicare al legislației fiscale în Federația Rusă este oarecum confuz.
De aceea este necesar să se studieze cât mai bine baza legislativă. Acest lucru va evita orice probleme cu biroul fiscal, auditurile de birou.
Mulți oameni nici măcar nu bănuiesc că plătesc o sumă mare de taxe la trezoreria statului în fiecare zi. Acest lucru se întâmplă la fiecare pas: atunci când cumpărați mâncare pentru cină, cumpărați un lucru nou la modă din import, când plătiți pentru serviciile unui cosmetician sau frizer. Iar impozitele indirecte invizibile sunt „vinovate” de asta. Astăzi, rolul lor în dezvoltarea economiei Federației Ruse este greu de supraestimat. Ele nu numai că completează bugetul, ci și reglementează diverse zone ale pieței.
Toate impozitele sunt împărțite în două mari grupuri - directe și indirecte. Pe ce bază are loc această împărțire? Clasificarea se bazează pe următoarele caracteristici:
Impozitele directe se plătesc de aceeași persoană (fizică sau juridică) care este proprietara obiectului de impozitare. De exemplu, un antreprenor privat (aici acţionează ca subiect de impozitare) a primit un anumit profit din vânzări (obiect) într-o lună. Acum trebuie să plătească din acest profit suma stabilită prin lege. Impozitele directe sunt percepute și pe bunurile imobiliare.
Impozitele indirecte sunt percepute și asupra contribuabilului, dar cu o trăsătură semnificativă: sunt de fapt plătite de o altă persoană. De exemplu, o fabrică (subiect) produce rechizite de birou (obiect) și le vinde. Producătorul plătește TVA la vânzarea articolelor de papetărie, dar această sumă este deja inclusă în prețul plătit de cumpărător. Astfel, de facto, impozitul indirect este plătit nu de subiectul impozitării, ci de o altă persoană.
Tipuri de impozite indirecte:
Impozitele indirecte îndeplinesc următoarele funcții principale:
TVA si completarea bugetului de stat
TVA (Taxa pe valoarea adăugată) este cea mai tânără varietate. „Tatăl” său se numește economistul francez M. Lore. În sistemul fiscal al Republicii Franceze, TVA-ul a apărut abia la sfârșitul anilor 50 ai secolului trecut. Acum operează în 137 de state. În SUA, nu există o taxă pe valoarea adăugată, dar există o taxă pe vânzări.
Datorită TVA-ului, se primesc fonduri suplimentare la bugetul de stat. Această valoare este creată în toate etapele producției de bunuri. Procentul plătit de cumpărător depinde de tipul de produs.
Teoretic, valoarea adăugată este diferența dintre costul produsului vândut și valoarea activelor materiale care au fost utilizate pentru fabricarea acestui produs. Cu toate acestea, în practică reală, este foarte dificil de calculat valoarea adăugată din total.
Economiștii disting astfel de caracteristici principale ale TVA-ului. În primul rând, este destinat consumului final. Spre deosebire de accize și taxe, acesta îndeplinește doar o funcție fiscală (adică asigură bugetul de stat cu fonduri suplimentare). De asemenea, TVA-ul diferă de accize și taxe prin faptul că toate grupele de bunuri și servicii sunt supuse acestuia.
Din 2004, cota TVA în Federația Rusă a fost de 18%. Unele grupe de bunuri (de exemplu, destinate copiilor) sunt impozitate cu o cotă redusă, în timp ce altele nu sunt supuse impozitării.
La fel ca TVA-ul, accizele sunt incluse în prețul mărfurilor și plătite de cumpărător. De obicei, acestea sunt stabilite pentru produse de mare valoare și pentru acele bunuri pe care statul le produce ca monopolist.
Printre bunurile pentru care se stabilesc accize se numără băuturile alcoolice, țigările și alte produse din tutun, mașinile, bijuterii, armele de foc și armele cu gaz, motorina etc. Jocurile de noroc și loteriile sunt supuse accizelor.
Impunerea accizelor asupra unor bunuri afectează producția și consumul final al acestora. Aceste produse devin mai scumpe, astfel încât oamenii reduc consumul de produse accizabile. Producătorii, sub influența unei reduceri semnificative a cererii, sunt nevoiți să reducă volumul de loturi. Finanțarea curge în mod natural în alte domenii ale economiei.
Cuantumul accizei se calculează folosind cotele stabilite. Acestea sunt specificate la articolul 193 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Contribuabilul este obligat să raporteze lunar asupra accizelor. Taxele sunt plătite în funcție de rezultatele vânzărilor.
Taxele vamale sunt percepute de autoritățile vamale ale statului la export, tranzit și import de mărfuri în timpul importului și exportului. Plata unui astfel de impozit este o condiție prealabilă pentru activitatea economică străină.
Acest tip de taxă completează bugetul de stat și protejează piața internă de excesul de mărfuri străine.
Există mai multe tipuri de taxe vamale: import (sau import); export (sau export), care în Federația Rusă se aplică numai materiilor prime; tranzit (în prezent Rusia are taxe de tranzit zero). OMC recomandă eliminarea completă a taxelor de tranzit.
Cotele taxelor vamale pot fi calculate în diferite moduri. Taxele ad valorem se determină ca procent din valoarea în vamă (de exemplu, 6% din prețul stabilit al mărfurilor).
Această metodă este convenabilă pentru lucruri mai scumpe. Taxele specifice sunt caracterizate prin colectarea unei anumite sume de bani pentru o anumită unitate de producție. Această metodă este convenabilă pentru mărfuri în vrac. Metoda mixtă constă în combinarea celor două anterioare. Trebuie să plătiți cea mai mare dintre sumele primite.
În Federația Rusă, taxele de import depind de țara din care provin mărfurile. Se acordă preferință țărilor „lumii a treia” și statelor CSI.
Avantajele impozitelor indirecte:
Dezavantajele impozitelor indirecte:
SRL-urile pot beneficia de sistemul simplificat de impozitare. veți găsi instrucțiuni care să vă ajute să utilizați acest sistem.
Trebuie să plătesc impozit pe proprietate? Vei afla despre asta.
Pentru funcționarea eficientă a sistemului de impozitare, este necesar să se determine raportul ideal dintre impozitele directe și indirecte. Distribuția lor de acțiuni este cea care vă permite să aflați prin ce metode se formează bugetul de stat - fiscal sau de reglementare.
Astăzi, în lume există mai multe scheme de impozitare:
În această etapă de dezvoltare, Federația Rusă combină caracteristicile schemelor eurocontinentale și latino-americane.
Funcționarea modelului în țară este asociată cu nivelul de dezvoltare economică. Impozitele directe pot funcționa cu succes doar într-o țară cu o dezvoltare socio-economică ridicată. Contribuabilul trebuie să aibă un venit stabil bun și bunuri imobiliare. Impozitele indirecte sunt percepute automat și nu depind de nivelul de trai.
Impozitele indirecte în lumea modernă există sub forma unei suprataxe asupra prețului bunurilor sau serviciilor. De facto, cumpărătorul lor de produse plătește. Producătorul scade suma primită din vânzări către bugetul de stat. Cele mai comune tipuri de impozite indirecte sunt TVA, accize și taxe vamale.
TVA (sau taxa pe valoarea adăugată) este stabilită pentru aproape toate grupurile de bunuri și servicii. Funcția sa principală este fiscală. Accizele nu sunt doar un mijloc de completare a bugetului de stat, ci și un regulator al economiei.
Taxa vamală este stabilită pentru import, export și tranzit. Adesea, rata dobânzii depinde de relațiile interstatale.
Impozitele indirecte au o serie de avantaje și dezavantaje. Pe baza diferitelor puncte de vedere, sunt interpretate „invizibilitatea”, comoditatea și mecanismul de venit la buget.
În ciuda acestui fapt, în majoritatea țărilor lumii, impozitele indirecte prevalează asupra celor directe. Această tendință depinde atât de nivelul socio-economic al țării (impozitarea directă nu va fi eficientă în țările în curs de dezvoltare), cât și de regimul politic.
In contact cu
Potrivit art. 8 din Codul fiscal, o plată individuală obligatorie gratuită se numește impozit. Se percepe de la cetățeni și organizații sub formă de înstrăinare a fondurilor care se află în gestiunea lor economică, proprietate, management operațional. Reținerea impozitelor la sursă se efectuează pentru a asigura activitățile organelor de autoguvernare teritorială și ale puterii de stat.
Taxele diferite au efecte diferite asupra anumitor grupuri de entități economice. Procedura de încasare a plăților este, de asemenea, diferită. În prezent sunt utilizate mai multe clasificări fiscale.
Federația Rusă are un sistem fiscal pe trei niveluri:
În funcție de natura impozitării, există:
În funcție de subiecte, plățile se disting:
După obiect, impozitele se împart în directe și indirecte.
Ultima clasificare prezintă un interes deosebit. Nu mulți știu astăzi ce sunt plățile și care sunt indirecte. Mai târziu în articol vom încerca să ne ocupăm de acest lucru.
Toate plățile care aparțin grupului impozitelor directe, sunt percepute direct de la plătitori și reținute din veniturile acestora. Deducerile indirecte sunt percepute pe resurse, activități, servicii, bunuri.
Impozitul pe venit, impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitele pe proprietate sunt directe plăți. Impozitul pe venitul personal, de regulă, este o deducere progresivă. Cu cât veniturile unei persoane fizice sunt mai mari, cu atât suma pe care trebuie să o trimită la buget este mai mare. Se stabilește un barem progresiv pentru perceperea impozitului. De exemplu, cu un venit de 50 de mii de ruble. subiectul plătește 12%, iar dacă suma venitului este mai mare decât această cifră, atunci - 20%. În Federația Rusă, rata impozitului pe venitul personal este de 13%.
Întrucât este o deducere bugetară, se percepe direct din fondurile primite de organizație.
Profitul este diferența pozitivă dintre venituri și cheltuieli. Dacă costurile sunt mai mari decât suma încasărilor, societatea suferă o pierdere. În consecință, obligația de a transfera plata către buget este eliminată din organizație.
Indiferent daca impozitul este un impozit direct sau indirect, se stabilește cota și se determină baza impozabilă. În consecință, principiul calculării plăților poate varia. Este determinată de un anumit tip de tranzacție comercială.
În unele cazuri, acumularea se realizează pe întregul venit, în altele - minus costurile sau beneficiile prevăzute de lege.
Impozitul pe venitul personal este plătit de antreprenori și persoane fizice. În același timp, aceștia din urmă pot face deduceri în mod independent sau prin agentul lor fiscal - angajatorul. Acesta calculează, reține și transferă sume la buget.
Există mai multe regimuri fiscale în Rusia: de bază și speciale. USN și UTII sunt cele din urmă.
În regimuri speciale, plătitorul scapă de obligația de a plăti anumite impozite. Pe sistemul de impozitare simplificat, în special, se fac deduceri din venituri sau o diferență pozitivă între acestea și costuri. În primul caz, rata este de 6%, în al doilea - 15%.
UTII este considerat condițional direct, deoarece este dedus în funcție de venitul imputat și nu este primit efectiv.
Transport impozitul este un impozit direct. Acesta este dedus de persoanele fizice și organizațiile care dețin vehiculul. Transportul include, dar nu se limitează la, bărci cu motor, motociclete, elicoptere, ambarcațiuni etc.
Puterea motorului vehiculului servește drept bază pentru calcul. Pe baza ei, rata este diferențiată.
El este si direct. Se plătește de către persoanele care dețin terenuri.
Mai mulți factori influențează determinarea cotei impozitului pe teren. Depinde, în special, de calitatea solului, de locația alocației și de alți indicatori. Baza de calcul este valoarea cadastrală a terenului.
După cum sa menționat mai sus, impozitul pe proprietate este direct plăți. Este expulzat de organizații și persoane. Trebuie remarcată o diferență semnificativă între rate, procedura de angajamente și raportul privind această plată. O caracteristică comună este baza de angajamente - proprietatea deținută de plătitor. În același timp, întreprinderile deduc numai din valoarea medie anuală a bunurilor mobile și imobile, iar persoanele fizice - din valoarea cadastrală a imobilelor.
Antreprenorii și întreprinderile care utilizează subsolul în activitățile lor plătesc impozit pe extracția mineralelor. Plata se percepe fie pe cost, fie pe volumul producției.
Taxa agricolă unificată ar trebui plătită de producătorii de produse agricole. Pot fi atât organizații, cât și persoane fizice-antreprenori.
Plata se scade din diferenta pozitiva dintre venituri si cheltuieli.
ESHN înlocuiește o serie de deduceri, printre care unele impozitele sunt impozite directe, iar unele - la indirecte. În cazul în care subiectul plătește Impozitul Agricol Unificat, nu se percepe impozit pe venitul persoanelor fizice (cu excepția sumelor reținute de angajator), impozite pe profit, valoare adăugată, proprietate.
Acestea includ plăți acumulate pentru consum, vânzarea de servicii, bunuri și plătite efectiv de către cumpărător (consumator).
Spre indirect, nu. Lista bunurilor care fac obiectul acestora este stabilită de Guvern. Cel mai frecvent obiect al impozitării sunt produsele alcoolice și din tutun.
Nu sunt impozite directe taxe vamale. Ele reprezintă o contribuție specială pentru produsele de tranzit, import și export.
Antreprenorii și organizațiile ale căror activități au un impact negativ asupra stării mediului sunt obligați să plătească o contribuție de mediu. Este o deducere indirectă.
Nu se aplică impozitelor directe impozitului pe vânzări. În prezent, nu funcționează în Rusia, dar a fost pus în practică de două ori.
Taxa pe vânzări era percepută asupra cumpărătorului atunci când acesta cumpăra un produs sau serviciu. De obicei, a fost calculată ca o cotă din valoarea lor, definită în %. Legislația poate prevedea posibilitatea scutirii unei părți din servicii/bunuri de la această taxă. În prezent, această plată este dedusă în multe țări.
În Rusia, primul impozit pe vânzări a fost introdus în 1991. Rata a fost stabilită la 5%. Dar la sfârșitul anului 1991, odată cu prăbușirea Uniunii, legislația fiscală a suferit modificări semnificative. Noua versiune a Codului nu prevedea această plată.
Taxa pe vânzări a fost reintrodusă în 1998, dându-i statutul de taxă regională. Legislația prevedea că administrația fiecărei entități constitutive a Federației Ruse trebuie să decidă în mod independent cu privire la introducerea plății. Autoritățile regionale au trebuit să stabilească și rata acestuia, în limita maximului (5%). În același timp, în cazul introducerii unei taxe, încasarea unei părți din deducerile locale ar fi trebuit să înceteze. Guvernul a aprobat și o listă a serviciilor și bunurilor cărora nu se aplică taxa.
În perioada 1998-1999. plata a fost stabilită în aproape toate regiunile. La majoritatea subiecților, rata maximă a fost stabilită la 5%. Din 2004, taxa pe vânzări nu a fost percepută în Federația Rusă.
În practică, există o cerință pentru raportul dintre impozitele directe și indirecte. Constă în faptul că cei din urmă implementează în primul rând o funcție fiscală, în timp ce primii îndeplinesc o funcție de reglementare.
Funcția fiscală este în primul rând de a completa sistemul bugetar. Impozitele directe asigură reglementarea procesului de reproducere, rata de acumulare a capitalului național, solvabilitatea populației prin mecanisme specifice prevăzute de lege.
Efectul de reglementare se manifestă în principal în diferențierea tarifelor, stabilirea prestațiilor. Reglementarea fiscală asigură echilibrul intereselor statului și corporative, crearea condițiilor pentru accelerarea dezvoltării anumitor sectoare economice și stimularea creșterii numărului de locuri de muncă.
Taxele au un impact asupra structurii și nivelului cererii agregate și, în consecință, asupra producției în sine. Eficacitatea implementării funcţiilor depinde de setul specific de instrumente economice de care dispune statul. Împreună, ele formează mecanismul fiscal prin care este implementată politica fiscală a guvernului.
Taxele sunt folosite ca instrument de reglementare. Cu ajutorul său, statul forțează să efectueze orice acțiuni (se reduce valoarea deducerilor) sau creează obstacole în implementarea anumitor acțiuni (creșterea impozitelor).
Statul este înzestrat cu dreptul exclusiv de a folosi măsuri coercitive. Din acest motiv, concentrează sume importante de fonduri colectate sub formă de taxe.
Împărțirea impozitelor în directe și indirecte este o variantă a clasificării acestora în funcție de modalitatea de colectare. Ce sunt impozitele directe și indirecte? De ce este necesară o astfel de împărțire? Ce impozite sunt directe și care sunt indirecte? Cum să le distingem? Vom lua în considerare răspunsurile la aceste și alte întrebări în materialul de mai jos și, de asemenea, vom oferi un singur tabel cu o listă de taxe împărțite în directe și indirecte.
Impozitele percepute de contribuabili pot fi împărțite în următoarele tipuri:
3. Impozitul pe proprietate se percepe asupra firmelor si persoanelor fizice.
Proprietatea este împărțită în bunuri mobile și imobile. Conceptul de bun mobil și imobil este dat de art. 130 din Codul civil al Federației Ruse. Imobilul este tot ceea ce are legătură cu terenul (subsolul, terenul în sine, clădirile și structurile care se află pe acesta). Pentru ca o clădire să fie recunoscută drept imobil, trebuie să fie imposibil să o muți din acest loc fără distrugere. Comunicațiile trebuie să fie conectate la acesta. Bunurile mobile sunt tot ceea ce nu se încadrează în conceptul de imobil: bani, acțiuni, depozite, colecții, mașini, arme etc.
Din 2019, bunurile mobile sunt scutite de impozitare.
La calcularea impozitului, valoarea medie anuală este luată ca bază, cu excepția obiectelor, a căror valoare este calculată în funcție de valoarea cadastrală (clauza 2, articolul 375 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cotele de impozitare sunt specificate la art. 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceasta este o taxă regională.
Pentru informații actualizate cu privire la modificările impozitului pe proprietate, consultați materialele de la rubrica specială „Impozitul pe proprietatea corporativă – rate, perioadă etc.” .
Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice prevede retragerea impozitului pe bunurile imobiliare, specificat la art. 401 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se referă la taxele locale. Prevederile privind valoarea cadastrală a obiectelor imobiliare (articolul 403 din Codul fiscal al Federației Ruse) se aplică și aici. Cotele de impozitare și avantajele fiscale sunt prevăzute la art. 406 și, respectiv, 407. Taxa se calculeaza de catre serviciul fiscal prin trimiterea chitantelor de plata.
Despre caracteristicile colectării impozitului pe teren, vezi materialul „Obiectul impozitării impozitului pe teren” .
Impozitele indirecte sunt clasificate ca atare deoarece sunt percepute nu de la producător, ci de la cumpărătorul final. Un impozit indirect este inclus în prețul unui bun sau serviciu. Aplicarea acestor taxe permite colectarea unor fonduri importante pentru cheltuielile guvernamentale. Impozitele indirecte sunt folosite pentru impozitarea bunurilor cu cerere mare.
Impozitele indirecte includ:
Impozitele indirecte sub formă de TVA asigură peste 35% din toate veniturile bugetului țării. Aceasta este o taxă federală, a cărei esență este că nu este supusă întregului cost al bunurilor sau serviciilor produse, ci doar valorii adăugate care apare în diferite etape de producție.
Această taxă se percepe la vânzarea majorității bunurilor și serviciilor. Taxa nu se percepe pentru următoarele categorii de bunuri și servicii (articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Veți găsi răspunsuri la întrebările referitoare la obiectele de impozitare TVA în acest material.
Lista mărfurilor, a căror vânzare este scutită de TVA, este redată la paragraful 3 al art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse. In cazul in care sunt tranzactii care sunt impozabile si neimpozabile cu TVA, societatea este obligata sa isi efectueze o contabilitate separata. Acest lucru este necesar și în cazul utilizării diferitelor cote de TVA. Cotele utilizate pentru TVA (articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt următoarele: 0, 10 și 18%.
O cotă preferenţială de 0% se aplică în operaţiunile de export, transport internaţional, în industria spaţială, în transportul de petrol şi gaze (clauza 1).
Cota de 10% este destinată impozitării vânzării de bunuri și servicii:
Vânzarea tuturor celorlalte bunuri și servicii (cu excepția celor menționate mai sus) este impozitată cu o cotă de 18%.
Cu venituri pentru trimestrul sub 2.000.000 de ruble. o companie sau un antreprenor individual are dreptul de a solicita și de a beneficia de scutire de TVA.
Citiți despre cum să obțineți scutire de TVA.
Impozitele indirecte sub formă de TVA sunt cele mai complexe și controversate în aplicare. Prin urmare, există o mulțime de procese împotriva lor.
Impozitele indirecte sub formă de accize trebuiau inițial să fie utilizate doar pentru impozitarea bunurilor, a căror cerere afectează negativ sănătatea persoanelor care le achiziționează. Acest lucru se aplică produselor din tutun și alcoolului. Prin introducerea acestei taxe s-au dorit să reducă consumul de produse nocive. În plus, ar fi trebuit să fie extins la bunuri de lux.
În prezent, accizele sunt incluse în costul următoarelor bunuri (articolul 181 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Metode și formule pentru calcularea cantității de accize, vezi. .
Cotele de impozitare pentru fiecare tip de bunuri accizabile sunt stabilite la art. 193 din Codul fiscal al Federației Ruse. În prezent, ratele din Codul Fiscal sunt indicate până în anul 2020 inclusiv. Impozitele indirecte sub formă de accize se calculează în funcție de baza de impozitare a fiecăruia dintre produsele accizabile. Valoarea accizelor este calculată pe baza rezultatelor fiecărei luni de vânzare (articolul 192 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Aflați despre ratele accizelor la combustibil.
Ce este inclus în impozitele directe și indirecte , hai sa ne uitam la masa.
Toate tipurile de impozite pot fi rezumate în tabel:
|
Tipul impozitului |
Denumirea taxei |
|||
|
federal |
regional |
|||
|
Impozite directe |
Pentru persoane fizice |
|||
|
Impozitul pe proprietate |
||||
|
Taxa de transport |
||||
|
Taxa pe teren |
||||
|
taxa pe apa |
||||
|
Pentru persoane juridice |
||||
|
impozit pe venit |
||||
|
impozitul pe venitul personal de la salariati |
||||
|
Impozitul pe proprietate |
||||
|
Taxa de transport |
||||
|
Taxa pe teren |
||||
|
Taxa de afaceri pentru jocuri de noroc |
||||
|
taxa pe apa |
||||
|
Comision de tranzacționare |
||||
|
Impozite indirecte |
||||
Legislația Federației Ruse prevede gradarea impozitelor în directe și indirecte. Impozitele directe sunt plătite de contribuabil din veniturile acestora. Impozitele indirecte sunt incluse în prețul unui bun sau serviciu și sunt plătite de cumpărătorul final. Iar datoria contribuabilului include transferul la timp a impozitelor indirecte primite la buget.
