Veniturile care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt enumerate la art. 217 din Codul fiscal, iar la art. 215 din Codul fiscal al Federației Ruse indică veniturile străinilor care nu sunt supuși impozitului pe venitul personal. Pentru unele venituri, scutirea este valabilă cu anumite condiții. Luați în considerare în continuare caracteristicile venitului neimpozabil.
Veniturile care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt clar indicate in legislatia fiscala. Pot exista mai multe motive pentru ca legiuitorul să scutească diferitele tipuri de venituri ale anumitor categorii de persoane fizice de la plata impozitului. Astfel de venituri sunt preponderent orientate social sau au ca scop stimularea dezvoltării industriilor întârziate sau neprofitabile.
Deci, condiționat, motivele scutirii de impozitul pe venitul personal pot fi împărțite în mai multe subspecii:
1. Orientat social:
2. Destinat dezvoltării zonelor „depresive”:
Suma maximă la plata cheltuielilor de călătorie, pe baza scutirii de la impozitul pe venitul personal, este de 700 de ruble. pe zi pe teritoriul Federației Ruse și 2.500 de ruble. echivalent în străinătate. Mai mult, toate cheltuielile rezonabile vizate în timpul unei călătorii de afaceri, care sunt documentate, sunt scutite de impozit: călătoria la destinație, taxele de aeroport, costurile până la gară (aeroport), transportul bagajelor, locuințe închiriate, servicii de telecomunicații, taxă la obținerea vizelor. , pasapoarte, comision la schimb valutar . Inclusiv nu vor fi impozitate pe cheltuielile de călătorie dacă datele efective de plecare/întoarcere asociate unei călătorii de afaceri nu se abat semnificativ de la datele indicate în comanda pentru o călătorie de afaceri. Totuși, dacă o astfel de abatere este semnificativă, impozitul va trebui reținut.
Citiți mai multe despre asta în articol. „Datele de pe bilete nu se potrivesc cu datele călătoriei de afaceri - Ministerul Finanțelor amintește despre impozitul pe venitul persoanelor fizice” .
Dacă s-au pierdut documentele care confirmă plata pentru închirierea locuințelor, atunci este sigur să nu impozitați impozitul pe venitul personal numai pe sume în valoare de 700 de ruble pe zi în Rusia și 2.500 de ruble pe zi în străinătate. O procedură similară se stabilește și pentru impozitarea plăților efectuate către membrii consiliului de administrație sau oricărui organ executiv similar al societății în legătură cu venirea acestora la o ședință a consiliului de administrație sau organ similar.
3.1. Plățile către voluntari în îndeplinirea atribuțiilor lor cu titlu gratuit, inclusiv închirierea lor de locuințe, deplasarea la locul de prestare a serviciilor, hrana, achiziționarea de echipament individual de protecție, plata asigurării pentru riscurile de sănătate VHI. Toate în limitele aplicabile indemnizațiilor de călătorie menționate la paragraful de mai sus.
3.2. expirat la 1 mai 2018.
3.3. expirat la 01.01.2019.
4. Plata pentru sânge, lapte donat și alte asistențe oferite de donatori.
5. Plata pensiei alimentare.
6. Granturi în domeniul științei, culturii, educației, oferite de organizații interne și străine, a căror listă este aprobată de Guvernul Rusiei.
6.1. Granturi, premii și premii primite în cadrul competițiilor sau competițiilor organizate de instituții non-profit în detrimentul granturilor de la Președintele Federației Ruse.
6.2. Venituri în numerar sau în natură pentru a plăti alimente (până la 700 de ruble - în Federația Rusă și 2.500 de ruble - în străinătate), cazare, precum și costul călătoriei la locul de desfășurare a competițiilor, concursurilor etc., deținute de non -organizații de profit în detrimentul granturilor președintelui Federației Ruse.
7. Premii (interne și străine) pentru realizări în domeniul educației, culturii, artei, tehnologiei și științei, mass-media conform listei guvernamentale, precum și premii acordate de înalți oficiali regionali pentru realizări similare.
7.1. Exclus din 2016.
8. Plăți unice (inclusiv ajutor financiar, plată în natură) efectuate de:
Asistența financiară acordată unui angajat este supusă impozitului pe venitul personal, aflați .
8.1. Premiu pentru asistență acordată agențiilor guvernamentale în ceea ce privește prevenirea și dezvăluirea actelor teroriste, asistență pentru FSB și agenți.
8.2. Caritate.
8.3. Plăți legate de declanșarea dezastrelor naturale și a altor cazuri de forță majoră, inclusiv în legătură cu decesul rudelor din cauza unor astfel de evenimente (sursele de plăți nu contează).
8.4. Plăți către victimele actelor teroriste din Rusia.
8.5. O plată unică în numerar către pensionari efectuată în ianuarie 2017.
9. Compensarea de către angajatori a costului tichetelor către sanatorie, dispensare și alte instituții sanatoriu-stațiune (cu excepția turismului) angajaților sau membrilor familiilor acestora. Sursele de plată pot fi fondurile organizației în sine, fondurile bugetare sau banii comunităților religioase sau ONG-urilor. Citiți mai multe despre impozitarea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe bonurile oferite la locul de muncă, citiți .
10. Plata de către angajator a serviciilor medicale (inclusiv medicamentele) oferite angajaților sau membrilor familiilor acestora (din fondurile care rămân la dispoziția angajatorului după plata impozitului pe venit, precum și din fondurile organizațiilor persoanelor cu handicap, societăți religioase și caritabile). O condiție prealabilă este respectarea unei forme de plată fără numerar sau emiterea de numerar în mâinile unui contribuabil individual.
11. Burse.
12. Remunerația forței de muncă de la instituțiile de stat finanțate de la buget la trimiterea lucrătorilor în străinătate.
13. Venituri din vânzarea culturilor auto-crescute sau a produselor zootehnice din fermele filiale. Condițiile obligatorii sunt neutilizarea forței de muncă angajate și să nu depășească dimensiunea terenului stabilit pentru parcelele subsidiare. Pentru a fi scutit de impozit, veți avea nevoie de un certificat eliberat de o administrație locală (președinte al unei cooperative horticole etc.), care să confirme proveniența produselor agricole.
13.1. Plăți bugetare pentru dezvoltarea agriculturii subsidiare.
14. Venituri ale fermierilor din activitati agricole in primii 5 ani.
14.1. Granturi pentru fermieri pentru crearea unei ferme, amenajarea inițială și dezvoltarea unei ferme de animale.
14.2. Subvenții pentru fermieri.
15. Venituri din vânzarea de exploatare a lemnului.
16. Venituri ale membrilor înregistrați ai comunităților familiale din rândul popoarelor din Nord (mici), angajați în activități etnice.
17. Venituri din vânzarea vânatului și blănurilor obținute de vânători.
17.1. Venituri din vânzarea de bunuri imobiliare (cu anumite restricții stabilite de articolul 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse și aplicate din 2016) și bunuri mobile deținute de mai mult de 3 ani. Din 01.01.2019, postul se referă la veniturile primite din vânzarea proprietății utilizate în activități antreprenoriale. Pentru detalii, consultați materialul „Din 2019, vânzarea unei părți din proprietatea IP va fi privilegiată” . Acest alineat nu se aplică veniturilor primite din vânzarea valorilor mobiliare.
17.2. Venituri din vânzarea unei părți din capitalul social al societății, acțiuni pe care contribuabilul le deține de mai mult de 5 ani.
17.3. Venituri din vânzarea deșeurilor de hârtie de către persoane fizice.
18. Masa ereditara.
18.1. Proprietatea primită cadou, cu excepția bunurilor imobiliare, vehiculelor și a valorilor mobiliare (acțiuni în Marea Britanie).
19. Venituri ale acționarilor din reevaluarea activelor și în alte cazuri.
20. Premii sportive.
20.1. Plăți unice de stimulare de la organizațiile sportive non-profit (introduse la 07.03.2016).
20.2. Plăți stimulative în numerar și în natură către participanții la Jocurile Paralimpice-2016 (introdus la 30 noiembrie 2016).
21. Taxe de școlarizare.
21.1. Taxă pentru o evaluare independentă a calificărilor (introdusă în 2017).
22. Achiziția de mijloace tehnice pentru reabilitarea persoanelor cu handicap, inclusiv plata câinilor ghid, precum și pentru prevenirea handicapului.
23. Recompensa pentru comoara.
24. Exclus din 2013.
25. Dobânzi la obligațiunile de stat.
26. Asistență caritabilă pentru orfani, precum și din familii cu venituri mici.
27-27.1. Exclus din 2016.
28. Orice venit care nu depășește 4.000 de ruble. pe an sub forma:
Citiți despre necesitatea organizării contabilității unor astfel de venituri în material. „Ministerul Finanțelor a reamintit că în sensul impozitului pe venitul persoanelor fizice, cadourile trebuie luate în considerare indiferent de valoarea lor” .
29. Venituri ale recruților în pregătire militară.
30. Câștiguri în alegeri, referendumuri.
31. Plăți către membrii sindicatelor pe cheltuiala cotizațiilor plătite.
32. Câștiguri din obligațiuni din împrumuturi guvernamentale.
33. Asistență financiară și cadouri pentru veterani, veterani cu handicap ai celui de-al Doilea Război Mondial și văduvele acestora, lucrători la domiciliu, foști prizonieri de război și prizonieri în timpul celui de-al Doilea Război Mondial, oferite pe cheltuiala:
34. Venituri ale familiilor cu copii sub formă de sprijin de stat.
35. Rambursare bugetară pentru plata dobânzii la împrumuturi.
36. Plăți de la bugetul de stat sau de la bugetele locale pentru construcția (achiziția) de locuințe.
41. Locuințe primite gratuit de la stat de către personalul militar, precum și terenuri sau locuințe primite gratuit din proprietatea municipală (de stat).
41.1 Venituri primite de contribuabil în cadrul programului de renovare la Moscova.
42. Compensație pentru plata parțială de către părinții preșcolarilor pentru grădiniță.
43. Eliminat din 2016.
44. Furnizarea hranei unui muncitor sezonier pentru munca campului.
45. Venituri sub formă de plată pentru deplasarea la locul de studii și înapoi la minori.
46. Venituri ale victimelor dezastrelor naturale, atacurilor teroriste sub formă de servicii de instruire, servicii medicale și servicii de sanatoriu.
47. Timp de antenă gratuit în alegeri.
48. Economii pentru pensii.
48.1. Venitul împrumutatului din rambursarea datoriilor în temeiul unui contract de împrumut din compensația de asigurare.
49-51. Exclus din 2017.
52. Bunuri cedate pentru dotarea subofițerului, care pot fi primite înapoi de către donator la desființarea dotației, donația se anulează.
53. Plată unică din economiile de pensie.
54. Plata urgentă a economiilor de pensie.
55. Plata in natura sub forma de asistenta de urgenta acordata turistilor.
56-57. Venituri în pregătirea FIFA-2018.
58. Dividende supuse prevederilor privind dubla impunere.
59. Sprijin acordat de angajator în limitele stabilite prin adeverință conform legii muncii.
60. Venituri din lichidarea unei persoane juridice străine, cu condiția ca procedura de lichidare să fie finalizată înainte de 01.03.2019, precum și depunerea de către contribuabil a unei cereri cu o listă a caracteristicilor bunului primit.
60.1. Venituri sub formă de valori mobiliare primite de o persoană fizică în proprietate înainte de 31 decembrie 2019, de la o organizație străină, al cărei acționar este, sub rezerva unui număr de restricții stabilite de prezentul alineat.
61. Cheltuieli de judecată rambursate.
62. Datorii anulate în caz de faliment (introdus din 2016).
63. Venituri din vânzarea proprietății în caz de faliment (introdus în 2016).
64. Plăți compensatorii către deponenți la dobândirea dreptului de depozit de la aceștia (introdus în 2016).
64.1. Venituri rezultate din cetățenii Crimeei și Sevastopolului ca urmare a încetării obligațiilor contribuabililor în conformitate cu legea „Cu privire la caracteristicile rambursării ...” din 30 decembrie 2015 nr. 422-FZ.
65. Venituri din restructurarea datoriilor ipotecare (introdus în 2016).
66. Venituri dintr-o societate străină controlată supuse autodeclarării (introdus la 15 februarie 2016).
67. Venituri de la o persoană juridică străină care nu au legătură cu repartizarea profitului, în cuantumul contribuției efectuate la aceasta anterior (introdus la 15 februarie 2016).
68. Bonusuri acumulate cumpărătorilor activi (introduse din 2017).
69. Plăți lunare pentru veteranii de luptă (introduse în 2017).
70. Venituri ale persoanelor fizice (care nu sunt antreprenori individuali și care nu atrag angajați) din servicii de îngrijire a persoanelor aflate în nevoie, tutorat, menaj, curățenie (introdus în 2017). Aplicat in 2018-2019.
71. Rambursarea din fondul de compensare către participanții la construcția comună în caz de faliment al dezvoltatorului (in vigoare de la 01.01.2018).
72. Venituri ale contribuabililor pentru perioada 01/01/2015 până la 12/01/2017, din care impozitul pe venitul personal nu a fost reținut de către agentul fiscal, iar informații despre aceștia au fost depuse la Serviciul Fiscal Federal (valabil de la 12/ 29/2017). Excepție fac veniturile:
73. Venituri ale judecătorilor sub formă de sumă forfetară pentru achiziționarea sau construirea unei locuințe.
Întrebarea dacă pensia alimentară este supusă impozitului pe venit îi îngrijorează pe mulți cetățeni, iar Codul Fiscal oferă un răspuns clar la aceasta. În conformitate cu paragraful 5 al art. 217 din Codul fiscal, pensia alimentară primită de persoanele fizice - contribuabili, nu este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Apariția unei astfel de întrebări se datorează faptului că primirea pensiei alimentare este un tip de venit destul de comun pentru familiile divorțate. Pensia alimentară este reținută (plătită în mod voluntar) întotdeauna din veniturile „șterse” din impozite, adică din cele din care s-au făcut deja deduceri.
Din 2016, scutirea de impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru veniturile cetățenilor din vânzarea proprietății este reglementată de noi reguli. Aceasta se datorează apariției în Codul fiscal a unui nou articol 217.1 și modificării textului paragrafului 17.1 al art. 217, care modifică procedura de scutire de impozitare a veniturilor primite din vânzarea imobilelor și a altor bunuri.
În special, acum proprietatea este împărțită în 2 grupuri:
În Codul Fiscal a fost introdus un nou concept - perioada minimă maximă de proprietate asupra bunurilor imobiliare (clauza 2, articolul 217.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, această perioadă are 2 semnificații: 3 ani și 5 ani. O perioadă de 3 ani pentru deținerea de bunuri imobiliare la determinarea veniturilor scutite de impozitul pe venitul personal este stabilită pentru situațiile de vânzare (clauza 3 a articolului 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse):
În alte cazuri, veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare sunt scutite de impozitul pe venitul personal după o perioadă de cinci ani de deținere a acestei proprietăți (clauza 4, articolul 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
O atenție deosebită este acordată valorii imobilelor de vânzare. Dacă prețul de vânzare este mai mic decât valoarea cadastrală, atunci baza de impozitare se va determina ca valoare cadastrală la începutul anului vânzării, înmulțită cu 0,7. O excepție de la regulă va fi vânzarea obiectelor pentru care valoarea cadastrală nu a fost determinată (clauza 5 a articolului 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
A fost introdus dreptul subiecților Federației de a lua decizii cu privire la reducerea perioadei de proprietate de 5 ani, ceea ce face posibilă scutirea veniturilor din vânzarea de bunuri imobiliare de la impozitul pe venitul persoanelor fizice, și cu privire la reducerea coeficientului aplicat valoarea cadastrală pentru a determina baza de impozitare la vânzarea unui obiect la un preț mai mic decât valoarea cadastrală (para. 6 articolul 217.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Inovațiile se aplică doar acelor obiecte care sunt deținute de contribuabil începând cu 01.01.2016. Pentru proprietățile achiziționate înainte de 2016, se aplică vechile reguli de scutire a imobilelor de impozitul pe venitul personal: o perioadă de proprietate de 3 ani și absența dependenței bazei de impozitare de raportul dintre prețul de vânzare și valoarea cadastrală.
Citiți mai multe despre dependența regulilor aplicabile de anul de apariție a dreptului de proprietate în articol. „Vânzarea imobilelor sub valoarea cadastrală – consecințe fiscale” .
În art. 215 din Codul fiscal enumeră veniturile străinilor care nu sunt supuși impozitului pe venitul persoanelor fizice. Acestea includ:
Acest articol se aplică numai cetățenilor acelor țări cu care Rusia a încheiat tratate internaționale relevante privind stabilirea unei proceduri similare pentru rușii de același rang.
Legislația fiscală prevede scutirea veniturilor persoanelor fizice de impozitul pe venitul persoanelor fizice într-o serie de cazuri. O listă exhaustivă a unor astfel de cazuri este dată la art. 217 (pentru ruși) și art. 215 (pentru cetăţenii străini) din Codul fiscal. Majoritatea posturilor pentru care se eliberează veniturile rușilor sunt legate de orientarea socială a acestor venituri (prestații de stat, plăți compensatorii, pensii, plăți pentru copii, asistență financiară). Scutirea se aplică și veniturilor din parcelele filiale țărănești și personale, veniturilor din vânzarea cadourilor forestiere și trofeelor de vânătoare.
Din 2016, impozitarea impozitului pe venitul persoanelor fizice la vânzarea de bunuri imobiliare a fost interpretată într-un mod nou. S-au schimbat termenele pentru găsirea acestei proprietăți în proprietatea vânzătorilor. În plus, a existat o legare a prețului de vânzare al proprietății la valoarea sa cadastrală pentru situația vânzării unui obiect la un preț mai mic decât evaluarea cadastrală, iar subiecții Federației Ruse aveau dreptul să reducă termenul limită principal și să reducă coeficientul implicat în calculul bazei de impozitare din valoarea cadastrală.
De regulă, diferența dintre suma totală a dobânzii calculată ținând cont de 2/3 din rata de refinanțare în vigoare în Banca Centrală (pentru împrumuturile în ruble) și dobânda totală calculată ținând cont de termenii acordurilor este supusă fiscalitate.operatiuni urgente si asa mai departe. Se impozitează doar diferența dintre prețul activelor la care au fost vândute pe piață și costul achiziției acestora. Conform legislației, data încasării profitului este clar definită. De exemplu, pentru salarii, aceasta este ultima zi lucrătoare a lunii. Dacă concedierea are loc înainte de sfârșitul lunii, atunci ultima zi lucrătoare este considerată zi de plată. Pentru alte tipuri de profit, ziua încasării acestora este ziua transferului profitului într-un cont bancar sau când venitul a fost primit în natură.
După depunerea declarației, poate alege două variante: să primească suma direct de la fisc sau să-și reducă impozitele la locul său principal de muncă. Cu toate acestea, cuantumul rambursării pentru anul nu poate depăși suma impozitului plătit la locul principal de muncă. Adică, dacă un cetățean plătește taxe pentru anul în valoare de zece mii de ruble, atunci numai această sumă i se va returna.
Cunoașterea regulilor de impozitare ajută la economisirea banilor. De aceea, cel mai bine este ca un cetățean să consulte Codul Fiscal înainte de a cumpăra sau de a vinde. De asemenea, salariatul trebuie să fie conștient de drepturile sale, solicitând angajatorului să le îndeplinească.
Pentru a face acest lucru, trebuie să vă familiarizați cu posibilitatea de a obține deduceri fiscale, precum și să furnizați toate documentele departamentului de contabilitate.
Situația este similară cu plățile pentru reducerea unui angajat. Compensația pentru câteva luni când salariatul se află la bursa de muncă nu este impozitată. Cumpărarea și vânzarea unei mașini. Subtilități Ce sumă nu este impozitată în timpul angajării, desigur.
Cu toate acestea, uneori un cetățean are posibilitatea de a cumpăra sau de a vinde proprietăți, de exemplu, o mașină. Există câteva nuanțe asociate cu serviciul fiscal. De exemplu, cumpărătorul unei mașini nu primește niciun profit, dimpotrivă, își cheltuiește banii.
În acest caz, el nu trebuie să plătească taxe la achiziție. Cu toate acestea, dacă mașina este folosită, atunci ambele părți la tranzacție trebuie să plătească taxa de transport. La sfârșitul anului, fiecare parte trebuie să plătească suma pentru perioada în care a deținut mașina.
Vânzătorul vehiculului, la rândul său, primește venituri.
Plata pentru tratamentul angajatului sau familiei sale din profiturile angajatorului Aceasta se aplică și angajaților disponibilizați din cauza pensionării. Acest tip de venit nu necesită plata impozitului numai dacă banii au fost prelevați din suma profitului companiei după plata tuturor impozitelor Diurnă Nu mai mult de 700 de ruble pentru fiecare zi în cazul unei călătorii de afaceri în interiorul țării. Pentru călătoriile de afaceri în străinătate, suma maximă este de 2500 de ruble.
Cadouri Indiferent dacă au fost primite de la o organizație sau un antreprenor privat. Valoarea cadoului nu trebuie să depășească 4000 de ruble. În caz contrar, va trebui să plătiți impozit. Această listă include și alte tipuri de plăți.
Rețineți că lista veniturilor care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2017 este închisă. Plățile enumerate în tabelul nostru nu necesită plata impozitului nu numai de către rezidenți, ci și de către nerezidenți ai Federației Ruse. Vezi si
Acestea includ plățile pe care compania le efectuează în conformitate cu contractul colectiv sau cu alte documente interne ale angajatorului. Adică, dacă un angajat a primit asistență financiară în valoare de cinci mii de ruble, atunci trebuie să plătească doar 130 de ruble, adică impozitul este luat de la doar o mie. Într-o situație în care un angajat a primit o altă asistență financiară în cursul anului, de exemplu, în valoare totală de o mie de ruble, apoi i-au fost eliberate încă patru, atunci unul din patru mii va fi, de asemenea, impozitat.
Cu toate acestea, merită remarcat faptul că unele asistențe materiale nu sunt deloc impozitate, de exemplu, pentru înmormântarea unui angajat. Același lucru este valabil și cu suma care se eliberează pentru nașterea unui copil. Ce sumă nu este impozitată în acest caz? Nu mai puțin de cincizeci de mii de ruble, dar bazat pe un copil.
Adică se iau în calcul sumele date ambilor părinți.
Venitul unei persoane fizice este impozitat. Acest lucru este cunoscut de fiecare cetățean. Cu toate acestea, nu toată lumea știe că o parte din fonduri poate fi returnată și nu totul este supus impozitării. Ce sumă este scutită de taxe? În fiecare caz, se iau numere diferite.
Atenţie
Totul depinde de ce operațiune a efectuat cetățeanul și, de asemenea, pentru ce sumă. În mod tradițional, totuși, venitul este impozitat cu o cotă de treisprezece procente. Dar poți primi și beneficii, care vor fi utile pentru toată lumea.
Prin urmare, Federația Rusă va plăti impozit pe veniturile din orice sursă de pe teritoriul țării noastre. În ceea ce privește veniturile care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal, nu contează ce statut are beneficiarul - rezident sau nerezident. Plăți din care se prelevează impozitul pe venit Codul Fiscal stabilește o listă largă de venituri ale persoanelor fizice supuse impozitului în cauză. În conformitate cu articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse, de exemplu, următoarele sunt incluse în numărul de plăți impozabile:
Capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse conține cerințe pentru veniturile supuse impozitării.
Persoanele fizice cu statut de rezidenți fiscali interni sunt obligate să plătească impozit pe venitul personal pe venit, dacă legea îl recunoaște ca obiect de impozitare. Dar unele venituri nu trebuie să fie impozitate. În acest articol, vom analiza ce anume nu este supus impozitului pe venitul personal în 2017 și ce schimbări au avut loc față de anul precedent. Abonați-vă la canalul de contabilitate din Yandex Zen!
Statutul persoanelor fizice și tipurile de venituri Pentru a vă da seama ce plăți de impozit pe venitul personal vor trebui plătite și care nu, trebuie să înțelegeți că mai întâi multe depind de statutul persoanei în sine.
Pentru Federația Rusă). În concluzie, adăugăm că în certificatul 2-NDFL trebuie să se reflecte venitul neimpozabil dacă:
În orice alte situații, nu este necesară indicarea plăților fără taxe în certificatul 2-NDFL. Poate fi de asemenea util:
Sunt informațiile utile? Spune-le prietenilor și colegilor tăi Dragi cititori! Materialele site-ului web TBis.ru sunt dedicate modalităților tipice de rezolvare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz este unic.
Concediul medical este supus impozitului pe venit? Dacă da, cât durează plata impozitelor? Vom analiza aceste probleme mai târziu în articol.
Răspunsul la întrebarea dacă să impoziteze concediul medical cu impozitul pe venitul persoanelor fizice este cuprins în paragraful 1 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prestația de invaliditate temporară este exclusă din lista plăților care nu fac obiectul impozitului pe venitul persoanelor fizice. Întrucât documentul care confirmă incapacitatea de muncă a unui salariat este un certificat de incapacitate de muncă, impozitul pe venitul personal se calculează din concediul medical.
Plăți de reamintire care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal (clauza 1 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Concediile medicale sunt supuse impozitului pe venit? Da, iar cota impozitului pe venitul personal pentru acest tip de plată nu s-a modificat: în 2018-2019, ca și până acum, este de 13%.
Deoarece concediul medical este supus impozitului pe venitul personal, baza de impozitare pentru acumulare este valoarea integrală a prestațiilor de invaliditate temporară (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 iunie 2009 nr. 03-04-06-01 / 139). ).
Dar la stabilirea comenzii, uneori contabilii au îndoieli dacă să rețină impozitul pe venitul personal din concediile medicale ca atunci când impozitează salariile, sau există diferențe? Rețineți că deducerea aici se efectuează într-o manieră specială, diferită de deducerile din salariul angajatului.
Și diferența este că plata concediului medical este inclusă în venitul impozabil în luna plății (clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Există diferențe în procedura de plată a impozitului pe venitul personal din concediul medical la buget. Dar mai multe despre asta mai jos.
În practica afacerilor, există circumstanțe în care angajații care lucrează la întreprindere s-au îmbolnăvit după încheierea contractelor de drept civil cu aceștia. A apărut o întrebare rezonabilă: impozitul pe venitul personal se plătește în concediul medical pentru astfel de angajați? Trebuie avut în vedere faptul că salariații cu care se încheie contracte de drept civil nu ar trebui să beneficieze de concediu medical plătit. În consecință, impozitul pe venitul personal nu este nici perceput, nici plătit.
La plata concediului medical în Federația Rusă, se aplică următoarea regulă: primele trei zile de absență de la serviciu din cauza bolii sunt plătite de întreprindere, toate celelalte sunt plătite de Fondul de asigurări sociale. Pot apărea îndoieli dacă impozitul pe venitul personal este reținut din concediul medical primit din acest Fond. S-a spus deja mai sus că fondurile eliberate ca parte a plății certificatelor de handicap nu sunt incluse în lista prestațiilor neimpozabile. Adică, întreaga valoare a concediului medical trebuie să fie supusă impozitului pe venit.
Legea nu separă plățile de concediu medical în impozitul pe venitul personal impozabil și partea neimpozabilă. Din acest motiv, răspunsul la întrebarea: dacă concediul medical este impozitat pe cheltuiala FSS, răspunsul va fi afirmativ.
Termenul limită de plată a impozitului pe concediul medical din 2016 este cel târziu ultima zi a lunii în care a fost plătită indemnizația.
Apropo, este prevăzută o procedură similară și un termen limită de plată pentru impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă: impozitul trebuie reținut și transferat la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care a fost eliberat plata de concediu.
Astfel, la întrebarea pusă la începutul articolului, dacă impozitul pe venitul personal este reținut din concediul medical, răspunsul va fi fără echivoc: fără îndoială da .
Plățile de concediu medical, cu excepția indemnizațiilor de maternitate, sunt supuse impozitului pe venitul personal, indiferent de sursa plății acestuia (pe cheltuiala Fondului de Asigurări Sociale sau a fondurilor angajatorului). Impozitul pe venitul personal din prestațiile de concediu medical trebuie reținut la plata și virat la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care a fost plătită prestația.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice se referă la impozitele directe, care pot fi considerate principalele în impozitarea persoanelor fizice. reglementate de capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Venitul este determinat pe baza sumei venitului total, excluzând cheltuielile. Lista cheltuielilor este stabilită în conformitate cu legislația în vigoare și trebuie documentată.
Plătitorii de impozite sunt atât rezidenți fiscali, cât și nerezidenți. Valoarea impozitului poate varia de la 9% (venituri din anumite tipuri de dividende) la 35% (castiguri, incasari de venituri din dobanzi peste sumele stabilite etc.) in functie de sursa. Rata de bază a dobânzii pentru majoritatea plătitorilor este de 13%. Următoarele venituri sunt impozitate la rata specificată - salarii, venituri din vânzarea proprietății etc. Perioada de impozitare, precum și de raportare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este un an calendaristic.
Pentru a calcula valoarea impozitului, se iau în considerare toate veniturile (venitul total) ale unei persoane fizice pentru perioada fiscală.
Trebuie menționat că deducerile în conformitate cu legislația aplicabilă (de exemplu, printr-o hotărâre judecătorească) nu reduc baza de impozitare. Următoarea nuanță este, de asemenea, importantă: deducerile fiscale modifică baza de impozitare și nu reduc valoarea venitului care nu este supus impozitului pe venitul personal.
Baza de impozitare include:
Unele tipuri de venituri sunt scutite de la includerea în baza de impozitare. Ce venituri nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice este indicat la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, în plus, la art. 215 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește caracteristicile impozitării cetățenilor străini, inclusiv. si venituri neimpozabile.
Lista motivelor pentru declararea liberă de impozitare a venitului este extinsă și este asociată cu multe surse de venit. În mod convențional, acestea pot fi împărțite în următoarele:
Scutirea de impozit pe venit are două funcții principale: sprijin și stimulente. Pe de o parte, se reduce sarcina fiscală și se măresc veniturile reale pentru anumite categorii de cetățeni care sunt considerați în mod tradițional neprotejați social (pensionari, studenți, profesori, oameni de știință care primesc pensie alimentară etc.). Pe de altă parte, interesul cetățenilor crește în cazul angajării în anumite tipuri de activități:
Este necesar să se evidențieze excluderea de la impozitare a unor surse de venit precum fondurile de premii și granturi. Astfel de excepții nu poartă funcții de sprijin sau de stimulare, ci creează condiții pentru creșterea prestigiului anumitor domenii de activitate pe care statul le consideră prioritare.
Varietatea tipurilor de venituri primite de populație și dificultatea de a le atribui unui anumit tip dă naștere a numeroase situații controversate pe tema fiscalității. În calitate de organism îndreptățit să reglementeze problema în acest domeniu, Ministerul Finanțelor al Rusiei și Serviciul Fiscal Federal explică poziția legiuitorului cu privire la aplicarea dreptului la scutire de impozitare.
Nu este posibil să se ia în considerare situații specifice în cadrul acestui articol, deoarece fiecare situație necesită o analiză a legislației în schimbare și a pozițiilor diferitelor autorități de supraveghere și de reglementare.
Până în prezent, un număr semnificativ de situații controversate în determinarea posibilității de scutire de impozit sunt veniturile încasate în baza contractelor de drept civil, plata pentru muncă în regim diferit de normal (munca în weekend, sărbători, noapte etc.) etc. d.
Să luăm o situație anume pentru a stabili dacă veniturile primite de întreprinzător în baza unui contract de drept civil sunt sau nu impozitate, dacă obligațiile coincid cu contractul de muncă.
De o importanță decisivă va fi soluționarea problemei nulității contractului în sine, întrucât în cazul nulității tranzacției, consecințele juridice, incl. nu va exista scutire de taxe. Următoarea problemă va fi stabilirea motivelor pentru primirea fondurilor, iar dacă organul fiscal nu are posibilitatea de a dovedi că venitul primit de întreprinzător nu a fost plătit în legătură cu îndeplinirea atribuțiilor în temeiul unui contract de muncă, atunci un astfel de venit va nu sunt supuse impozitului pe venit.
Întreprinderea individuală ca persoană fizică plătește impozit pe venitul personal. La plata impozitului, ar trebui să împarți în mod clar fondurile care au fost primite sub formă de venituri din desfășurarea afacerilor și veniturile unui antreprenor individual ca persoană fizică.
Atunci când un antreprenor individual folosește UTII sau STS, veniturile primite din activități generatoare de venituri nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.
Pentru a evita dubla impozitare a aceluiași venit de două ori, ar trebui să contabilizați corect fondurile primite. În caz contrar, autoritățile de control, în cazul punctelor în litigiu, vor avea temei legal pentru a percepe impozit suplimentar neachit.
Dacă angajatul dvs. se îmbolnăvește, atunci pentru perioada de invaliditate temporară trebuie să îi plătiți o indemnizație pe baza concediului medical pe care l-a depus (articolul 183 din Codul Muncii al Federației Ruse, clauza 1, partea 1, articolul 2). În cazul general, primele 3 zile de boală din perioada de incapacitate de muncă a unui salariat sunt plătite pe cheltuiala angajatorului, zilele rămase - pe cheltuiala FSS (partea 1, articolul 3, alineatul 1, partea 2, articolul 3, partea 1, articolul 6 din Legea din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ).
Indemnizația trebuie să fie atribuită salariatului în termen de 10 zile calendaristice de la data prezentării concediului de boală la angajator și transferată în următoarea zi de plată a salariului după atribuirea indemnizației, stabilită de angajator (partea 1, art. 15). , partea 8, art. 13 din Legea din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ).
Prestațiile de invaliditate temporară sunt excluse din lista prestațiilor de stat fără impozit stabilită de legislația actuală (clauza 1, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, impozitul pe venitul personal este reținut din toate plățile de concediu medical direct la plata acestuia către angajat (clauzele 1, 4 ale articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și impozitul trebuie să fie transferat la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care angajatul a primit beneficii de invaliditate temporară (clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru persoanele bolnave cu care ai încheiat contracte de drept civil (prestare servicii, prestare a muncii), nu trebuie să plătești concediu medical (clauza 1, partea 1, articolul 2, partea 1, articolul 13 din Legea din 29 decembrie). , 2006 Nr. 255- FZ). La urma urmei, contribuțiile la VNiM din plățile către astfel de artiști nu trebuie plătite (clauza 2, clauza 3, articolul 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, întrebarea dacă impozitul pe venitul personal este reținut din concediul medical în acest caz este eliminată automat.
Sumele concediilor medicale sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2019, în același mod ca în 2018.
Astăzi, în unele entități constitutive ale Federației Ruse, funcționează un proiect-pilot al FSS, conform căruia angajatorul plătește indemnizații numai pentru primele trei zile de boală, iar angajații primesc beneficii pentru perioada începând de la 4 zile direct de la FSS, și (clauzele 1, 6 din Regulamentul, aprobat prin Decretul Guvernului din 21 aprilie 2011 Nr. 294). Din alocația de „trei zile” angajatorul trebuie să rețină impozitul pe venitul personal.
Beneficiile spitalicești sunt reflectate în 6-NDFL în secțiunile 1 și 2 în perioada plății lor către angajați. În același timp, dacă concediul medical a fost plătit în ultima lună a trimestrului și ultima zi a acestei luni cade într-o zi liberă, atunci în impozitul pe venitul persoanelor fizice din acest trimestru, concediul medical va intra doar în secțiunea 1, și în secțiunea 2 - deja în trimestrul următor (
