În 2017, trebuie să vă ocupați de completarea situației fluxurilor de numerar pentru 2016. Cine trebuie să depună un raport? Care este scopul raportului? Cum se corelează completarea raportului cu PBU și ce linii caracterizează starea companiei? Cum se alocă TVA-ul și impozitul pe venitul personal în raport? Să înțelegem și să formăm un model de umplere.
Ce să includă în raportÎn situația fluxului de numerar, trebuie să rezumați informații despre cele trei tipuri de activități ale companiei în 2016: curente, investiționale și financiare. Pentru fiecare astfel de tip de activitate, raportul are propria secțiune:
Pentru fiecare grup, evidențiați câți bani s-au primit și cât au scăzut, precum și rezultatul unor astfel de încasări și cheltuieli pentru perioada de raportare (paragrafele 12 și 13 din PBU 23/2011).
- „Fluxuri de numerar din operațiuni curente”;
- „Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții”;
- „Fluxuri de numerar din tranzacții financiare”.
Stabiliți soldul fondurilor la începutul și sfârșitul anului 2016 pentru organizație în ansamblu, ținând cont de sucursale și reprezentanțe. Reflectați indicatorii pentru 2016 în comparație cu date similare pentru 2015.
Rețineți că situația fluxului de numerar pentru 2016 poate fi necesară nu numai pentru depunerea la inspecție. În 2017, se completează și, de exemplu, pentru bănci, fondatori sau organismele Rosstat. În astfel de situații, nu este obligatorie respectarea regulilor PBU 23/2011. Trebuie doar să urmați cerințele generale pentru formarea situațiilor financiare, care sunt prescrise în PBU 4/99. Și asta va fi suficient.
În ODDS, nu este necesar să se reflecte mișcarea banilor în cadrul companiei - de exemplu, depunerea veniturilor în numerar într-un cont curent (clauza 6 din PBU 23/2011).Pentru contabilii începători poate fi dificil să completeze prima dată un raport al fluxului de numerar. Mai mult, nu este ușor să găsești o foaie de cheat obișnuită care să descifreze algoritmul de umplere OODS pentru 2016 „pentru manechin”. Prin urmare, credem să apelăm la recomandările contabililor cu experiență. Iată, de exemplu, două dintre ele: Pentru a ușura completarea ODDS-urilor, pe conturile 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” este logic să se organizeze contabilitatea analitică pe tip de flux de numerar. În acest scop, creați subconturi separate pentru toate tipurile de încasări și plăți care sunt menționate în situația fluxurilor de numerar pentru anul 2016 și se regăsesc în activitățile organizației. Deci, de exemplu, pentru a completa rândul 4122 „plăți în legătură cu remunerarea angajaților”, puteți crea un subcont cu același nume. TVA primită de la cumpărători, plătită furnizorilor și virata în buget trebuie să fie prezentată în situația fluxurilor de numerar pentru anul 2016 în formă derulată (clauza 16 din PBU 23/2011). Prin urmare, ar fi bine ca programul sau serviciul dumneavoastră de contabilitate în cloud să înregistreze separat aceste sume de TVA. Dacă programul nu are o astfel de contabilitate, atunci când completați ODDS-ul, va trebui să „izolați” manual TVA-ul din sumele totale de încasări și plăți.
Sumele de TVA pot fi reflectate în situația fluxurilor de numerar în rândurile:
Date acumulate: cum se afișează în OODSÎn continuare, vom lua în considerare unele dintre problemele pe care le pot întâlni contabilii începători la elaborarea OODS pentru 2016 și vom oferi un exemplu de completare a unui raport transmis în 2017.Fluxurile de numerar separate trebuie prezentate în raportul pentru 2016 prăbușit. De exemplu, dacă acestea caracterizează nu atât activitățile organizației, cât și activitățile contrapartidelor sale și (sau) atunci când veniturile unora sunt asociate cu plăți către alții. Deci, în special, într-o formă restrânsă, trebuie să arătați (clauza 16 PBU 23/2011):
- venituri de la un comisionar sau un agent legate de furnizarea de servicii de comision sau de agenție (cu excepția taxelor pentru serviciile în sine);
- impozite indirecte (TVA și accize) ca parte a încasărilor de la cumpărători și clienți a plăților către furnizori și antreprenori și plăți către bugetul Federației Ruse sau rambursări de la acesta;
O varietate de echivalente de numerar pot fi depozite la vedere deschise în bănci și depozite de până la trei luni. Cu toate acestea, nu este necesar să se arate în Situația Fluxului de Trezorerie pentru anul 2016 (clauza 6 din PBU 23/2011):
Dobânda la depoziteDacă depozitul este un echivalent de numerar, atunci reflectați dobânda în secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni curente” la rândul 4111 „din vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii”.
Dobânda pentru un depozit care nu este un echivalent în numerar, reflectată în Situația fluxului de numerar pentru 2016:
- sau la rubrica „Fluxuri de numerar din operațiuni curente” la rândul 4111 „din vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii”. Dacă dobânda a fost primită într-o perioadă de raportare, afișați fluxurile de numerar într-o manieră restrânsă;
- sau în secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții” la rândul 4214 „dividendele, dobânzile la investiții financiare datorate și încasări similare din participarea la capitalul propriu în alte organizații”.
Diferența rezultată din recalcularea fluxurilor de numerar ale organizației și a soldurilor de numerar în valută străină la cursuri pentru diferite date, se reflectă în raport separat de fluxurile curente, de investiții și financiare. Arătați acest lucru ca fiind impactul unei modificări a cursului de schimb valutar față de ruble la rândul 4490 din Declarația fluxului de numerar pentru 2016.
Dacă vorbim de activități curente, atunci afișați impozitul pe venitul personal în „Plăți” la rândul 4122 „în legătură cu remunerarea angajaților” din secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni curente” (paragraful 9 din PBU 23/2011).
Atunci când remunerația angajaților se referă la activitățile de investiții ale organizației, atunci valoarea impozitului pe venitul personal va fi reflectată în „Plăți” la rândul 4221 „în legătură cu achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru utilizarea active imobilizate” (clauza a, clauza 10 PBU 23 /2011).
Dacă impozitul pe venitul personal este reținut din veniturile plătite proprietarilor organizației, atunci impozitul trebuie reflectat în „Plăți” la rândul 4322 „pentru plata dividendelor și alte plăți pentru distribuirea profiturilor în favoarea proprietarilor. (participanți)”, adică ca parte a fluxurilor de numerar din tranzacții financiare (paragrafele din paragraful 11 din PBU 23/2011).
Pensiune alimentarăTransferul sumelor reținute de pensie alimentară nu este o plată a salariilor, prin urmare aceste sume sunt prezentate ca parte a altor plăți în rândul 034 din situația fluxului de numerar
Rețineți că, în această secțiune, plățile pentru remunerația angajaților sunt reflectate într-o sumă care include sumele care trebuie reținute din remunerația angajaților, de exemplu, impozitul pe venitul personal, plăți la titlu executoriu ().
Operațiune | Cont de compensare | Cantitate, frecați. |
| Bani primiti de la cumparatori pentru bunuri (inclusiv TVA 18%) | K 62.1 | 236000 |
| Bani transferați furnizorilor pentru bunuri (inclusiv TVA 18%) | D 60,1 | 118000 |
| Bani primiti din vanzarea mijloacelor fixe (inclusiv TVA 18%) | K 62.1 | 59000 |
| Salariu transferat | D 70 | 50000 |
| Impozitul pe venitul personal enumerat | D 68,1 | 8000 |
| Contribuții enumerate | D 69 | 15000 |
| TVA listat | D 68,2 | 10000 |
| Impozitul pe venit platit | D 68,4 | 7000 |
| A primit un împrumut | K 66 | 1000000 |
| Dobândă la împrumut percepută | D 66 | 50000 |
| Credit returnat | D 66 | 1000000 |
| A primit bani din vânzarea facturilor proprii | K 66 | 250000 |
| Bani transferați pentru achiziționarea de active necorporale (fără TVA) | D 60,1 | 100000 |
| Împrumutatul a rambursat împrumutul | K 58-3 | 150000 |
Apoi, un exemplu de calcul finalizat va arăta astfel:
De asemenea, puteți vedea un alt exemplu de completare a unei situații de flux de numerar pentru 2016:
Bilanț | Situația fluxurilor de trezorerie |
|
| II. active circulante | ||
| rândul 1250 „Numerar și echivalente de numerar” | coloana „La sfârșitul perioadei de raportare” | rândul 4500 „Soldul de numerar și echivalente de numerar la sfârșitul perioadei de raportare”, coloana „Pentru perioada de raportare” |
| coloana „La 31 decembrie a anului precedent” | rândul 4450 „Soldul de numerar și echivalente de numerar la începutul perioadei de raportare”, coloana „Pentru perioada de raportare” este egal cu rândul 4500 „Soldul de numerar și echivalente de numerar la sfârșitul perioadei de raportare”, coloana „Pentru perioada de raportare”. anul precedent" | |
Este dificil de supraestimat importanța și, prin urmare, acuratețea situației fluxurilor de numerar. Prin urmare, am decis să publicăm un fragment din cartea „Raportul anual 2012 editat de Vladimir Meshcheryakov”, care descrie în detaliu procesul de compilare a acestei părți a documentelor finale.
Situația fluxurilor de numerar reflectă fluxurile de numerar ale organizației - plățile companiei și primirea de numerar și echivalente de numerar în companie și soldurile acestora la începutul și la sfârșitul anului de raportare. La elaborarea raportului, fiți ghidat de PBU 23/2011.
Echivalentele de numerar sunt, de exemplu, depozite la vedere deschise la bănci.
Tranzacțiile de barter și compensarea reciprocă a fluxurilor de numerar nu generează.
Fluxurile de numerar nu sunt:
La completarea raportului, distribuiți fluxurile de numerar pe trei tipuri de activitate ale companiei:
Fluxurile de numerar din activități curente sunt legate de activitățile normale ale firmei.
Acestea sunt, în special:
Fluxurile de numerar din activitățile de investiții sunt asociate cu achiziția, crearea sau cedarea activelor imobilizate ale firmei. Acesta este, de exemplu:
Fluxurile de numerar sub formă de încasări de la cumpărători și clienți, plăți către furnizori și antreprenori în raport ar trebui să fie prezentate fără impozite indirecte (TVA și accize). Fluxul de numerar aferent fiecăruia dintre aceste impozite este prezentat într-o formă pliată - suma totală pentru anul (paragraful „b”, paragraful 16 din PBU 23/2011). Această regulă este în vigoare din 2011. TVA și accizele trebuie separate de echivalentele de numerar primite sau utilizate ca mijloc de plată.
Important
www.buhgod.ruși puteți folosi cartea în format electronic.
Fluxurile de numerar din activitățile de finanțare sunt plăți care duc la modificarea mărimii și structurii capitalului și a împrumuturilor firmei.
De exemplu:
Completați partea de titlu a raportului în același mod ca și partea corespunzătoare a bilanțului și alte formulare:
Principala sursă de venit este banii primiți de la cumpărători și clienți. Prin urmare, în rândul 4111 al raportului, reflectați încasările primite din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii) și suma avansurilor de la cumpărători minus impozitele indirecte - TVA și accize. Pentru completare, însumați rulajele debitoare ale conturilor de numerar și echivalent de numerar (50, 51, 52, 55, 58) în corespondență cu contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” sau 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” ( pentru un împrumut). Din aceste cifre de afaceri este necesar să se excludă sumele de TVA și accize primite de la cumpărători.
La rândul 4112, introduceți sumele taxelor, închiriere, licență, comision și alte plăți similare fără TVA.
Arata alte venituri la randul 4113 "Alte venituri". Poate fi:
Taxele primite de la chiriași pentru utilizarea proprietății dumneavoastră pot fi reflectate în raport în diferite moduri. Depinde dacă închirierea proprietății este o activitate normală a firmei. Dacă da, atunci introduceți chiria primită în rândul „din vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii”. Dacă nu, includeți-l în alte venituri.
În rândurile 4121-4129 ale raportului, dezvăluiți principalele direcții de cheltuire a banilor.
Vă rugăm să rețineți: cheltuiala cu bani și echivalente de numerar este indicată în raport între paranteze. TVA-ul și accizele plătite furnizorilor și antreprenorilor nu sunt incluse în fluxul de numerar.
La linia 4121 "furnizori (antreprenori) materii prime, materiale, lucrari, servicii" se arata cheltuielile platite de firma pentru activitatile curente. Introduceți aici sumele plătite furnizorilor dumneavoastră (antreprenorilor). Preluați datele necesare din cifra de afaceri creditară a conturilor de numerar (50, 51, 52) în corespondență cu contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” sau 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (prin debit). Din acestea trebuie să deduceți TVA-ul plătit contrapărților. Dar transferul echivalentelor de numerar către contrapărți (cederea acestora) se reflectă prin subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”. În plus, numerarul poate fi cheltuit prin persoane responsabile.
În rândul 4122 al situației fluxurilor de numerar, includeți sumele salariilor plătite angajaților firmei. Totodată, utilizați datele de pe debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii” în corespondență cu creditul contului 50 (dacă salariul este emis de la casierie) sau 51 (dacă salariul este transferat salariaților). 'carti de plastic).
Dacă în anul de raportare (ultimul) compania a plătit dobândă la obligațiile de datorie, atunci arătați suma acestora în rândul 4123 din raport.
Înregistrați plata impozitului pe venit la rândul 4124. Afișați plata tuturor celorlalte impozite, cu excepția impozitelor indirecte, precum și a contribuțiilor obligatorii de asigurări sociale, la rândul 4129.
Dacă societatea a primit o rambursare a taxelor plătite în exces de la buget, cu excepția TVA și a accizelor, sau a contribuțiilor din fondurile extrabugetare ale statului, atunci reflectați aceste încasări în rândul 4119.
Aceste sume sunt identificate în contabilitate prin contul 51 corespondență cu conturile 68 „Calcule privind impozitele și taxele” și 69 „Calculele privind asigurările sociale obligatorii”.
Afișați alte cheltuieli plătite pentru activități curente în rândul „alte plăți”.
Rezultatul fluxului de trezorerie asociat activităților curente, rezumați în rândul 4100 „Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni curente”. Reflectați în ea diferența dintre sumele de bani primite și cheltuite și echivalentele de numerar pentru activitățile curente ale companiei.
Afișați valoarea TVA, precum și accizele, aferente activităților curente, afișate restrâns. Un exemplu explică cum să faci asta.
Exemplu
În anul de raportare, Aktiv CJSC, în cursul desfășurării activităților sale curente, a primit de la cumpărători și clienți sub formă de numerar și echivalent de numerar TVA în valoare de 500.000 de ruble, a plătit furnizorilor și contractorilor un total de TVA în valoare de de 400.000 de ruble, a transferat la buget 150.000 de ruble și a primit compensații de la buget în valoare de 350.000 de ruble. Fluxul de numerar al TVA s-a ridicat la 300.000 de ruble. (500.000 - 400.000 - 150.000 + 350.000). Această sumă (300 de mii de ruble) va fi afișată de contabilul Aktiva la rândul 4119 din contul de profit și pierdere pentru anul de raportare.
Între timp, de obicei nu se ține o contabilitate separată a fluxurilor de numerar din TVA pentru activitățile curente, de investiții și financiare (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 ianuarie 2012 nr. 07-02-18 / 01). Cu o reflectare restrânsă a TVA-ului, este afișat un total de încasări și plăți fiscale, inclusiv toate încasările de la cumpărători și clienți, toate plățile către furnizori și antreprenori, precum și plățile către buget și rambursările de la acesta. Suma totală este reflectată ca parte a fluxurilor de numerar din operațiuni curente - în rândul „Alte plăți” (cod 4119) sau „Alte încasări” (cod 4129). Același lucru este valabil și pentru accize.
Mai întâi, analizați chitanțele.
La rândul 4211 „din vânzarea activelor imobilizate” din raport, indicați sumele pe care societatea le-a primit din vânzarea imobilizărilor, imobilizărilor necorporale, construcțiilor capitale în curs și a echipamentelor pentru instalare (fără TVA).
Aceste date sunt preluate din rulajele debitoare pe conturile 50, 51, 52, 58, subcontul „Echivalent de numerar” (minus TVA primit), în corespondență cu contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” sau 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”.
La rândul 4212 al raportului, indicați veniturile companiei din vânzarea de acțiuni (participări) în alte organizații, iar la rândul 4214 - venituri sub formă de dividende, dobânzi la investiții financiare datorate. Preluați date privind dividendele din rulajele debitoare pe conturile 50, 51, 52, 58, subcontul „Echivalente de numerar”, în corespondență cu contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul „Decontări pe dividende”.
Pentru a identifica valoarea dobânzii pe care compania dvs. a primit-o efectiv în anul de raportare din investiții financiare (de exemplu, obligațiuni, cambii, împrumuturi etc.), trebuie să luați cifra de afaceri debitoare pe conturile 50, 51, 52 în corespondență cu contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”, subconturi „Dobânzi la cambii”, „Dobânzi la obligațiuni”, etc.
Afișați rambursarea împrumuturilor purtătoare de dobândă emise la rândul 4213.
Reamintim că în contabilitate aceste operațiuni se reflectă în debitul conturilor 50 sau 51 în corespondență cu contul 58 „Investiții financiare”.
Veniturile din activități de investiții care nu sunt menționate la rândurile 4211-4214 ale raportului sunt reflectate la rândul 4219 „alte venituri”.
Apoi deschideți structura de plată.
În rândul 4221 „în legătură cu achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru utilizarea activelor imobilizate” din raport, reflectă plata în anul de raportare a activelor fixe (imobiliare, echipamente de producție etc.) , active necorporale (drepturi la brevete, inventii si etc.), active de prospectare (in legatura cu dezvoltarea resurselor naturale), precum si obiecte de investitii de capital nefinalizate - fara TVA. Preluați datele pentru acest rând din cifra de afaceri creditară pe conturile 50, 51, 52, 55, 58, subcontul „Echivalente de numerar” (fără TVA), în corespondență cu conturile 60 și 76 în ceea ce privește achizițiile de active fixe, imobilizări necorporale. , etc. În plus, numerarul în aceste scopuri poate fi cheltuit prin persoane responsabile.
Notați suma fondurilor alocate pentru realizarea de investiții financiare pe termen lung la rândurile 4222 „în legătură cu achiziționarea de acțiuni (participări) la alte organizații” și 4223 „în legătură cu achiziționarea de titluri de creanță (drepturi de revendicare). fonduri de la alte persoane), acordarea de împrumuturi altor persoane.” Pentru a completa aceste rânduri se iau datele necesare din cifra de afaceri de pe debitul contului 58. Deși echivalentele de numerar sunt reflectate în contul 58, acestea nu sunt active pe termen lung.
Arătați rezultatul fluxurilor de numerar din activități de investiții în rândul 4200 „Sold fluxuri de numerar din operațiuni de investiții”. Adică, introduceți aici diferența dintre sumele de bani și echivalentele de numerar primite și cheltuite în cadrul activităților de investiții.
Plățile de dobândă sunt afișate ca parte a operațiunilor curente (linia 4123), cu excepția cazului în care le includeți în costul activelor de investiții. În acest din urmă caz, arătați interes ca parte a tranzacțiilor de investiții (linia 4224).
Este dificil de supraestimat importanța și, prin urmare, acuratețea situației fluxurilor de numerar. Atenția dumneavoastră este prezentată unui fragment din, care descrie în detaliu procesul de compilare a acestei părți a documentelor finale. Puteți citi și cumpăra cartea aici
Aici, dezvăluie informații despre banii primiți și cheltuiți ca parte a activităților financiare ale companiei.
Sumele primite de societate în datorii, se indică în rândul „obținerea de credite și împrumuturi”. Pentru a completa acest rând, se utilizează cifra de afaceri la creditul conturilor 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” și 67 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” în corespondență cu conturile de casă (50, 51, 52, 55). ) și echivalente de numerar (58) .
Amintiți-vă că uneori împrumuturile sunt acordate nu printr-un acord, ci prin emiterea propriilor facturi. Un împrumut cu factură, ca și împrumuturile obișnuite, se reflectă în contul 66 sau 67, în funcție de scadență. Cu toate acestea, pentru a reflecta astfel de împrumuturi, raportul prevede o linie separată - 4314 „din emisiunea de obligațiuni, cambii și alte titluri de creanță etc.”.
În rândurile 4312 și 4313, reflectați contribuțiile proprietarilor companiei efectuate în anul de raportare. De exemplu, dacă participanții au făcut contribuții la proprietate în conformitate cu articolul 27 din Legea din 8 februarie 1996 nr. 14-FZ, arătați sumele lor la rândul 4312. Indicați alte încasări la rândul 4314. În special, acestea includ asistență de stat ( PBU 13/2000).
În rândul „în legătură cu rambursarea (răcumpărarea) facturilor și a altor titluri de creanță, rambursarea împrumuturilor și a împrumuturilor”, notați sumele împrumuturilor și împrumuturilor pe care le-ați rambursat. Utilizați datele de la debitul conturilor 66 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” și 67 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” în corespondență cu conturile de contabilizare a banilor și echivalentelor de numerar.
Dacă compania dvs. a plătit dividende, trebuie să completați rândul „pentru plata dividendelor și alte plăți pentru distribuirea profiturilor în favoarea proprietarilor (participanților)”. Introduceți aici suma tuturor dividendelor plătite în anul de raportare.
Pe linia „Sold fluxuri de numerar din operațiuni financiare” se reflectă diferența dintre banii primiți și cheltuiți și echivalentele de numerar pentru operațiunile financiare ale companiei.
La rândul 4400, indicați fluxul de numerar rezultat pentru toate tipurile de operațiuni ale companiei (curente, investiționale și financiare). Acest indicator este diferența dintre suma totală de bani primită și cheltuită. Pentru a-l determina, însumați soldul fluxurilor de numerar în rândurile 4100, 4200 și 4300. Dacă oricare dintre acești indicatori este indicat în raport în paranteze, atunci acesta este inclus în suma cu semnul minus.
În raport, arătați soldul numerarului și echivalentelor de numerar la începutul anului de raportare la rândul 4450. Acest indicator se obține prin însumarea soldurilor inițiale de la 1 ianuarie 2012 pe conturile 50, 51, 52, 55, 57, 58, subcontul „Echivalente de numerar”. Ar trebui să se potrivească cu rândul 1250 „Numerar și echivalente de numerar” din bilanțul de la sfârșitul anului precedent, 2011.
Rândul de raport 4500 „Sold de numerar și echivalente de numerar la sfârșitul perioadei de raportare” este egal cu suma fondurilor de la începutul anului de raportare și creșterea (scăderea) netă a banilor companiei pentru anul. Dacă formularul este completat corect, atunci valoarea acestui rând ar trebui să se potrivească cu indicatorul de pe rândul 1250 din bilanţul contabil la 31 decembrie a anului de raportare.
Formularul se încheie cu date privind diferențele de curs valutar rezultate din mișcarea valutei străine și a echivalentelor de numerar în valută. Rândul 4490 al raportului se numește „Amploarea impactului modificărilor cursului de schimb al valutei străine față de ruble”.
Dacă aveți fluxuri de numerar în valută, ar trebui să aveți în vedere:
Să ilustrăm caracteristicile mișcării valutei străine cu un exemplu.
Exemplu
La 1 ianuarie a anului de raportare, în contul valutar al Aktiv CJSC existau 30.000 de dolari SUA. Dintre aceștia, Aktiv a transferat 20.000 USD într-o sumă forfetară ca plată în baza unui contract de import. „Aktiv” nu a efectuat alte tranzacții cu valută străină. La sfârșitul anului, contul său în valută are 10.000 USD (30.000 - 20.000).
Cursul de schimb al Băncii Rusiei a fost (cifre condiționate):
Contabilul „Activ” trebuie să reflecte aceste date pe liniile situației fluxurilor de numerar pentru anul de raportare, după cum urmează:
Comparația acestor linii relevă „decalajul” rublei a indicatorilor din cauza modificărilor cursului de schimb valutar:
Linia 4450 + Linia 4400 - Linia 4500 =
a) în valută - 0 dolari SUA (30.000 - 20.000 - 10.000);
b) în moneda rusă - (15.000 ruble) (900.000 - 620.000 - 295.000).
Contabilul Aktiva a arătat diferența de ruble la rândul 4490 al raportului între paranteze - (15) mii de ruble. Astfel, el a compensat lacunele din indicatorii finali ai raportului.
Deci, dacă aveți numerar și echivalente de numerar în valută străină, precum și tranzacții cu acestea, utilizați linia 4490 pentru a elimina golurile în indicatorii rublei finali. Utilizați formula:
Valoarea impactului modificărilor cursului valutar față de ruble (linia 4490) | Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la începutul anului de raportare (linia 4450) | Soldul fluxurilor de numerar pentru anul de raportare (linia 4400) | Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la sfârșitul anului de raportare (linia 4500) |
În acest caz, valoarea soldului fluxurilor de numerar poate fi atât pozitivă, cât și negativă (dacă indicatorul rândului 4400 este prezentat în paranteze).
Un exemplu de completare a unui formular
Împreună cu o carte utilă, veți primi un cod de acces gratuit la portalul de internet în sprijinul depunerii raportului anual www.buhgod.ru
Potrivit paragrafului 1 al art. 834 din Codul civil al Federației Ruse, conform unui acord de depozit bancar (depozit), organizația plasează fonduri într-un cont de depozit la o bancă, iar banca se obligă să returneze suma depozitului și să plătească dobânda pentru aceasta în condițiile și în modul prevăzut de acord.
Dacă un acord de depozit (depozit) bancar este încheiat în condițiile emiterii unui depozit la prima cerere, atunci un astfel de depozit se numește depozit la vedere. Dacă acordul prevede restituirea depozitului după o anumită perioadă, atunci se solicită un astfel de depozit depozit la termen(Clauza 1, articolul 837 din Codul civil al Federației Ruse).
Conform paragrafului 3 din PBU 19/02, depozitele în instituțiile de credit sunt clasificate drept investiții financiare. În același timp, investițiile financiare cu o perioadă de circulație (rambursare) mai mare de 12 luni după data de raportare sunt clasificate drept investiții financiare pe termen lung și cu o perioadă de circulație (rambursare) de cel mult 12 luni după data de raportare. - ca investitii financiare pe termen scurt.
termen lung investițiile financiare sunt reflectate în secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții”. Plasarea fondurilor pe un cont de depozit (Debit 55.3 Credit 51) se reflectă în rândul „Alte plăți” (cod rând 4229) sau în rândul introdus dacă indicatorul este semnificativ. Restituirea fondurilor din contul de depozit în contul curent (Debit 51 Credit 55.3) se reflectă în rândul „Alte încasări” (cod rând 4219) sau în rândul introdus dacă indicatorul este semnificativ. Dobânda primită din plasarea de fonduri într-un depozit (depozit) bancar pe o perioadă mai mare de 12 luni se reflectă în rândul „Încasări de dobânzi la investiții financiare datorate” (cod rând 4214).
În Situația Fluxurilor de Trezorerie, tranzacțiile cu termen scurt investițiile financiare sunt reflectate în secțiunea Fluxuri de numerar din operațiuni curente. Transferul de fonduri către urgent un depozit bancar (depozit) pe o perioadă de cel mult 12 luni se reflectă în rândul „Alte plăți” (cod rând 4129), iar în cazul materialității indicatorului - în rândul introdus. Rambursare de la urgent depozit bancar (depozit), precum și dobânda primită, se reflectă în rândul „Alte încasări” (cod rând 4119), iar dacă indicatorul este material, în rândul de înscris.
A se reflecta în Declarația fluxului de numerar al unui depozit bancar (depozit) post Restant regulile stabilite prin alineate. 5 și 6 PBU 23/2011. Depozite la vedere se referă la echivalentele de numerar. Transferurile de fonduri în echivalente de numerar (din contul curent în contul de depozit), precum și înapoi (din contul de depozit în contul curent) nu sunt fluxuri de numerar și, prin urmare, nereflectatîn situația fluxului de numerar, excluzând dobânda acumulată. Dobânda primită în contul curent trebuie reflectată în rândul „Alte încasări” (cod rând 4119), iar dacă indicatorul este material, în rândul care trebuie introdus.
SITUAȚIA FLUXULUI DE NUMERAR (NUMERAR)
ODDS este un rezumat al datelor privind numerarul și echivalentele de numerar. Situația fluxului de numerar este o explicație pentru rând 1250 Numerar și echivalente de numerar Sold contabil.
ODDS dezvăluie informații despre fluxurile de numerar ale organizației în contextul activități curente, de investiții și financiare, precum și asupra soldurilor de numerar și echivalente de numerar la începutul și sfârșitul perioadei de raportare.
|
Sub flux de fonduri să înțeleagă plățile către organizație și încasările de numerar și echivalente de numerar către organizație, cu excepția celor care modifică componența numerarului sau echivalentelor de numerar, dar nu modifică suma totală a acestora. Fluxurile de numerar organizaționale nu includ: Mișcarea fondurilor în cadrul organizației (retragerea de numerar din conturile bancare, creditarea fondurilor colectate de la casierie în contul curent, transferul de bani dintr-un cont bancar al organizației în altul etc.); Tranzacții de schimb valutar (cu excepția pierderilor sau câștigurilor datorate diferenței cursului de schimb față de cursul oficial); Transferul de fonduri în plată pentru echivalentele de numerar achiziționate sau primirea de fonduri pentru echivalentele de numerar vândute (răscumpărate) (cu excepția sumelor dobânzilor primite); Schimbarea unor echivalente de numerar cu alte echivalente de numerar (cu excepția pierderilor sau câștigurilor din schimb). |
La determinarea indicatorilor ODDS, trebuie luat în considerare faptul că dacă:
Încasările de la unele persoane provoacă plăți corespunzătoare altora;
Fluxurile de numerar caracterizează nu atât activitățile organizației, cât și activitățile contrapărților acesteia;
atunci astfel de fluxuri de numerar sunt reflectate în ODS prăbușit.
În special, următoarele sunt reflectate într-un mod restrâns:
Sumele impozitelor indirecte: primite ca parte a încasărilor de la cumpărători și clienți; listate la furnizori și antreprenori; transferat la buget; returnat de la buget;
Numerar plătit transportatorului pentru livrarea mărfurilor (produselor) către cumpărător și primit de la cumpărător ca compensare pentru aceste cheltuieli (clauza „d” clauza 16
Activitate curenta
Această secțiune prezintă fluxurile de numerar ale organizației din tranzacții legate de activitățile obișnuite ale organizației.
Fluxurile de numerar din operațiunile curente, de regulă, sunt asociate cu formarea profitului (pierderii) organizației din vânzări.
Excepții de la această regulă fac următoarele fluxuri de numerar care nu sunt legate de activități obișnuite, dar sunt incluse în fluxurile de numerar din operațiuni curente:
Plata dobânzilor la obligațiile de datorie, cu excepția dobânzilor incluse în costul activelor investiționale;
Încasarea dobânzii la creanțele cumpărătorilor (clienților);
Încasări din plăți de leasing, redevențe, comisioane și alte plăți similare recunoscute de organizație ca alte venituri;
Fluxuri de numerar din investiții financiare achiziționate în scopul revânzării lor pe termen scurt (de obicei în trei luni);
Plata impozitului pe profit.
În plus, fluxurile de numerar ale unei entități care nu pot fi clasificate fără ambiguitate sunt prezentate în Situația fluxurilor de numerar ca fluxuri de numerar din operațiuni curente.
Activitati de investitii
Fluxurile de numerar din operațiunile de investiții includ încasările și plățile asociate cu achiziția, crearea sau cedarea activelor imobilizate ale organizației.
În plus, astfel de fluxuri de numerar includ încasări din venituri din investiții financiare (cu excepția celor achiziționate în scopul revânzării pe termen scurt, precum și echivalente de numerar).
Valoarea fluxurilor de numerar din operațiunile de investiții caracterizează nivelul costurilor organizației pentru achiziția sau crearea de active imobilizate care asigură încasări viitoare de numerar.
Fluxurile de numerar din operațiunile de investiții includ, de exemplu:
|
Sursa de venit |
Plăți |
|
din vânzarea de active imobilizate (cu excepția investițiilor financiare) |
în legătură cu achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru utilizarea activelor imobilizate (cu excepția investițiilor financiare), inclusiv în legătură cu cercetarea și dezvoltarea |
|
plata dobânzilor la obligațiile de datorie incluse în costul activelor de investiții |
|
|
din vânzarea de acțiuni (participări) în alte organizații (cu excepția investițiilor financiare achiziționate în scopul revânzării pe termen scurt) |
în legătură cu achiziționarea de acțiuni (participări) în alte organizații (cu excepția investițiilor financiare achiziționate în scopul revânzării pe termen scurt) |
|
dividende și venituri similare din participarea la capitaluri proprii în alte organizații |
|
|
din vânzarea titlurilor de creanță, dreptul de a pretinde fonduri de la alte persoane (cu excepția investițiilor financiare achiziționate în scopul revânzării pe termen scurt) |
în legătură cu achiziționarea de titluri de creanță, dreptul de a pretinde fonduri de la alte persoane (cu excepția investițiilor financiare achiziționate în scopul revânzării pe termen scurt) |
|
dobânzi la investițiile financiare datorate (cu excepția celor achiziționate în scopul revânzării pe termen scurt) |
|
|
rambursarea împrumuturilor acordate altor persoane |
acordarea de împrumuturi altora |
Activitati financiare
Fluxurile de numerar din operațiunile financiare includ încasările și plățile asociate cu atragerea de către organizație a finanțării pe bază de datorii sau capitaluri proprii, ceea ce duce la o schimbare a mărimii și structurii capitalului și a împrumuturilor organizației.
Fluxurile de numerar din tranzacțiile financiare includ, de exemplu:
|
Sursa de venit |
Plăți |
|
contribuții în numerar ale proprietarilor (participanților), venituri din emisiunea de acțiuni, creșteri ale intereselor de participare |
plăți către proprietari (participanți) în legătură cu răscumpărarea acțiunilor (interesele de participare) ale organizației de la aceștia sau retragerea acestora din calitatea de membru |
|
plata dividendelor și a altor plăți pentru distribuirea profiturilor în favoarea proprietarilor (participanților) |
|
|
veniturile din emiterea de obligațiuni, cambii și alte titluri de creanță |
plăți în legătură cu răscumpărarea (răscumpărarea) biletelor la ordin și a altor titluri de creanță |
|
obţinerea de credite şi împrumuturi de la alte persoane |
rambursarea creditelor și împrumuturilor primite de la alte persoane |
Situația fluxurilor de trezorerie
|
Numele indicatorului |
Cod de linie |
Explicații |
|
Fluxuri de numerar din operațiuni curente Venitul - total | ||
|
inclusiv: din vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii |
Suma DC primită în tranzacțiile curente de la cumpărători și clienți pentru produse, bunuri, lucrări, servicii (cu excepția încasărilor de la cumpărători (clienți) în plată pentru bunuri primite în vederea vânzării, lucrări prestate de către mandanți, servicii prestate de aceștia) ; Încasarea dobânzii la creanțele cumpărătorilor (clienților). La completarea rândului 4111, valoarea fluxului de numerar din vânzarea de produse, bunuri, lucrări și servicii ar trebui redusă cu valoarea TVA conținută în plățile primite, precum și cu sumele primite de la cumpărători (clienți) cu titlu de rambursare. pentru transport, expediere, ambalare, asigurare etc., plătite de organizație în perioada de raportare. |
|
|
plăți de leasing, plăți de licență, redevențe, comisioane și alte plăți similare |
Valoarea fluxului de numerar din activitățile curente legate de asigurarea unei taxe de proprietate de utilizare și (sau) drepturi care decurg din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală, prestarea de servicii intermediare etc. contează dacă tipurile enumerate sunt activități sunt activități normale ale entității sau sunt legate de generarea de alte venituri. Când completați rândul 4112, următoarele sunt reflectate într-un mod restrâns: Fondurile primite în perioada de raportare de către organizația intermediară de la cumpărători (clienți) și fondurile transferate în perioada de raportare către committent (principal, principal); Numerar primit în perioada de raportare de către organizația intermediară de la angajat (principal, principal) (cu excepția sumei remunerației sale) și fonduri transferate în aceeași perioadă de raportare vânzătorului în plată pentru proprietatea (lucrări, servicii) achiziționată pentru angajat (principal, director) ); Numerar plătit de organizația locator pentru utilități și primit de la chiriaș pentru rambursarea acestor plăți. următoarele sume de TVA conținute în fluxurile de numerar care caracterizează activitățile organizației în sine ar trebui să fie reflectate în ODDS într-o formă condensată: Primite ca parte a încasărilor de la contrapărți; Transferat către contrapărți ca parte a plăților; Listate în buget; intors de la buget. |
|
|
din revânzarea investiţiilor financiare |
veniturile din vânzarea de către o entitate a investițiilor financiare achiziționate în scopul revânzării pe termen scurt. Dacă cumpărarea și revânzarea investițiilor financiare au avut loc în aceeași perioadă de raportare, atunci fluxurile de numerar din aceste operațiuni sunt reflectate în ODDS într-o manieră restrânsă. NU REFLECTAT: Venituri din vânzarea valorilor mobiliare (drepturi de creanță față de alte persoane), dacă acestea nu au fost dobândite în scopul revânzării pe termen scurt. Astfel de încasări se referă la fluxurile de numerar din operațiuni de investiții; Încasări și plăți în legătură cu achiziția și cedarea de investiții financiare recunoscute ca echivalente de numerar. Astfel de încasări și plăți nu sunt recunoscute ca fluxuri de numerar. Criteriile de clasificare a tranzacțiilor cu investiții financiare ca activități curente (perioada maximă de circulație a unor astfel de investiții financiare) sunt stabilite în politica contabilă a organizației. De asemenea, politica contabilă definește abordări pentru separarea echivalentelor de numerar de alte investiții financiare ale organizației. |
|
|
DP din operațiuni curente, nereflectate în rândurile 4111 - 4113, dar care sunt indicatori semnificativi. Având în vedere materialitatea indicatorilor, organizația poate introduce linii pentru a reflecta: Fonduri pentru finanțare direcționată primită de o organizație care este client-dezvoltator de la investitori pentru construirea de facilități; Fonduri bugetare primite pentru plata cheltuielilor curente. |
||
|
altă aprovizionare |
Sumele primite de la angajați ca rambursare a împrumuturilor fără dobândă acordate acestora în anii anteriori; Fonduri necheltuite returnate de angajati, emise in baza raportului in anul precedent in scopuri aferente activitatilor curente; Beneficiați de tranzacțiile valutare; Beneficiați de schimbul unor echivalente de numerar cu alte echivalente de numerar; Dobânzi la investițiile financiare cu datorii cumpărate în vederea vânzării pe termen scurt; Penalități primite și fonduri primite ca compensare pentru daunele cauzate organizației (inclusiv angajaților); Fonduri primite gratuit; Venituri din vânzarea proprietății care nu este o marfă, produsele organizației (excluzând sumele primite din vânzarea activelor imobilizate, investițiile financiare), excluzând sumele TVA primite de la cumpărători. |
|
|
Plăți - total | ||
|
inclusiv: către furnizori (antreprenori) pentru materii prime, materiale, lucrări, servicii |
Valoarea fluxurilor de numerar care vizează furnizarea de resurse pentru activități curente (excluzând forța de muncă). Fonduri alocate pentru construirea de facilităţi destinate investitorilor Valoarea fluxului de numerar asociat cu plata către furnizorii și antreprenorii de bunuri, materii prime, materiale, lucrări și servicii este redusă cu valoarea TVA conținută în plățile efectuate, iar toate cheltuielile plătite rambursate (compensate) de către contrapărți nu sunt luate în considerare. cont. |
|
|
în legătură cu salarizarea angajaţilor |
Suma DC indicată ca remunerație pentru angajații organizației care desfășoară activități curente sau în favoarea acestora către terți. Plățile către angajații organizației în legătură cu achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru utilizarea activelor imobilizate, inclusiv costurile de cercetare, dezvoltare și lucrări tehnologice, nu sunt reflectate în această linie, deoarece se referă la fluxurile de numerar din activități de investiții. Pe lângă sumele plătite direct angajaților organizației ca remunerație, se pot reflecta și următoarele: Sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice pe care organizația, în calitate de agent fiscal, le-a reținut din veniturile angajaților și le-a virat la buget; Sume deduse din remunerarea salariaților, virate recuperatorilor în temeiul titlu executoriu; Sume deduse din remunerația angajaților, transferate la cererea angajaților către terți (de exemplu, plăți pentru rambursarea împrumuturilor de consum, în scopuri caritabile). |
|
|
dobânzi la obligațiile de datorie |
Suma DC utilizată pentru plata dobânzii la obligațiile de datorie, excluzând dobânda inclusă în costul activelor de investiții. |
|
|
impozitul pe profit |
Valoarea CD-urilor care vizează plata impozitului pe profit (inclusiv plățile anticipate ale impozitului). Dacă în anul de raportare organizația a plătit impozit pe venit în legătură cu activități de investiții sau financiare, atunci astfel de sume ale indicatorului sunt prezentate în secțiunea „Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții” sau, respectiv, „Fluxuri de numerar din operațiuni financiare”. Dacă o organizație nu poate clasifica fără ambiguitate fluxul de numerar asociat cu plata impozitului pe venit (adică, îl împarte în componente legate de activități curente, de investiții sau de finanțare), atunci poate reflecta întreaga sumă a plăților impozitului pe venit în rândul 4124. |
|
|
DP din operațiuni curente, nereflectate în rândurile 4121 - 4124, dar care sunt indicatori semnificativi. Ținând cont de materialitatea indicatorilor, puteți introduce următoarele rânduri: Alte taxe și taxe; Contribuții la fondurile extrabugetare ale statului; În legătură cu călătoriile de afaceri ale angajaților; Din revânzarea investițiilor financiare achiziționate spre vânzare pe termen scurt. |
||
|
alte plăți |
Sume emise angajaților ca împrumuturi fără dobândă și nereturnate în perioada de raportare; Sume emise în cadrul raportului către angajați în scopuri legate de activități curente, pentru care nu s-a primit un raport în avans; Pierderi din tranzacțiile valutare; Pierderi din schimbul unor echivalente de numerar cu alte echivalente de numerar; Penalități plătite de organizație și plăți pentru compensarea prejudiciului cauzat de organizație; Un rezultat negativ din reducerea plăților și a veniturilor din revânzarea investițiilor financiare achiziționate pentru vânzare pe termen scurt; Fluxuri de numerar asociate cu activități caritabile pentru realizarea de evenimente sportive, recreative, de divertisment, evenimente culturale și educaționale și alte evenimente similare |
|
|
Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni curente |
4110 - 4120 |
|
|
Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții Venitul - total | ||
|
din vânzarea de active imobilizate (cu excepția investițiilor financiare) |
Valoarea încasărilor din vânzarea imobilizărilor, activelor necorporale, rezultatelor cercetării și dezvoltării, investițiilor de capital în active imobilizate (inclusiv sub formă de construcție în curs) etc. Aceste încasări sunt reduse cu valoarea TVA, a cărei valoare este prezentată în Situația Fluxurilor de Trezorerie în mod restrâns. |
|
|
din vânzarea de acțiuni ale altor organizații (interese participative) |
Din vânzarea de acțiuni ale societăților pe acțiuni; Din vânzarea acțiunilor din capitalul social al societăților cu răspundere limitată. Linia 4212 nu include veniturile din vânzarea de acțiuni (participări) achiziționate pentru revânzare pe termen scurt (de obicei, în decurs de trei luni). |
|
|
din restituirea împrumuturilor acordate, din vânzarea titlurilor de creanță (drepturi de a pretinde fonduri de la alte persoane) |
Încasări de numerar și echivalente de numerar: Împrumuturile purtătoare de dobândă returnate acordate anterior de organizație; Plata titlurilor de creanță vândute de organizație (facturi, obligațiuni); Plata drepturilor de creanță cedate de organizație altor persoane, dobândite anterior de aceasta în baza cesiunii dreptului de creanță. |
|
|
dividende, dobânzi la investiții financiare datorate și încasări similare din participarea la capitaluri proprii în alte organizații |
Valoarea DP obţinută ca: Dividende și sume similare ale veniturilor distribuibile din participarea la alte organizații; Dobânda primită efectiv de organizație în anul de raportare din investiții financiare datorate (obligațiuni, cambii, împrumuturi etc.). |
|
|
altă aprovizionare |
Suma încasărilor care nu este reflectată în rândurile 4211 - 4214, informații despre care nu sunt semnificative pentru a fi reflectate separat, înscrise de către organizație în situația fluxurilor de numerar. În funcție de materialitatea indicatorilor pentru liniile individuale, cărora organizația le atribuie codurile 4215 - 4218, sau pentru rândul 4219 „alte venituri”, de exemplu, venituri sub formă de: Compensații în legătură cu răscumpărarea unităților de investiții; Venituri din acțiuni de investiții; Venituri din participarea la activități comune; Primele primite pe contractele forward, futures, opțiuni și swap decontate care nu sunt deținute pentru vânzare pe termen scurt. |
|
|
Plăți - total | ||
|
inclusiv: în legătură cu achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru utilizarea activelor imobilizate |
Valoarea plăților către furnizori (antreprenori) și angajați ai organizației legate de achiziția, crearea, modernizarea, reconstrucția și pregătirea pentru utilizarea activelor imobilizate (excluzând investițiile financiare), inclusiv costurile de cercetare, dezvoltare și lucrări tehnologice . |
|
|
în legătură cu achiziționarea de acțiuni ale altor organizații (interese de participare) |
Cuantumul plăților în legătură cu achiziționarea de acțiuni ale societăților pe acțiuni, acțiuni la capitalul autorizat al societăților cu răspundere limitată etc. |
|
|
în legătură cu achiziționarea de titluri de creanță (drepturile de a pretinde fonduri de la alte persoane), acordarea de împrumuturi altor persoane |
Valoarea plăților care vizează achiziționarea de titluri de creanță, drepturile de a pretinde fonduri de la alte persoane și acordarea de împrumuturi purtătoare de dobândă altor persoane |
|
|
dobânda la datorie, incluse în costul unui activ de investiție |
Suma dobânzii la obligațiile de datorie plătite în anul de raportare și care urmează să fie incluse în costul activului de investiție. |
|
|
alte plăți |
Informații despre alte plăți legate de activități de investiții, cu condiția ca informațiile despre acestea să nu fie semnificative. În caz contrar, aceste plăți trebuie afișate separat pe liniile introduse de sine, cărora li se atribuie coduri de la 4225 la 4228. În funcție de materialitatea indicatorilor, în rânduri separate cu codurile 4225 - 4228 sau în rândul 4229 „alte plăți”, de exemplu, fluxurile de numerar pot fi reflectate: Pentru cumpărarea de acțiuni de investiții; Fonduri contribuite ca contribuție la un parteneriat simplu; În legătură cu plățile în baza contractelor forward, futures, opțiuni și swap decontate; Plăți pentru impozitul pe profit din tranzacțiile cu investiții (în cazul în care acestea pot fi separate de valoarea totală a impozitului pe venit). Pe liniile separate 4225 - 4228, fluxuri de numerar direcționate către: Pentru achiziționarea unei întreprinderi ca complex imobiliar; Să plătească pentru cercetare și dezvoltare (dacă organizația a decis să prezinte acest indicator separat). |
|
|
Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni de investiții |
4210 – 4220 |
|
|
Fluxuri de numerar din tranzacții financiare Venitul - total | ||
|
Inclusiv: obţinerea de credite şi împrumuturi |
Valoarea creditelor și împrumuturilor primite în perioada de raportare, inclusiv |
|
|
depozite în numerar ale proprietarilor (participanților) |
Contribuții ale participanților la proprietatea unei societăți cu răspundere limitată, făcute în bani sau echivalente de numerar; Orice încasări de numerar sau echivalente de numerar primite în mod irevocabil de la acționari (participanți), cu condiția ca acestea să nu modifice capitalul autorizat al organizației. |
|
|
din emiterea de acțiuni, creșterea participării |
Fondurile primite ca plată pentru acțiunile plasate în timpul înființării unei societăți pe acțiuni; Fonduri primite de la fondatorii unei societăți cu răspundere limitată în plata acțiunilor lor în capitalul autorizat al societății; Fonduri strânse ca urmare a plasării de acțiuni suplimentare; Contribuții bănești suplimentare ale participanților societății și ale terților acceptați în societate, crescând valoarea nominală a acțiunilor și a capitalului autorizat al societății cu răspundere limitată. Venituri din vânzarea de acțiuni proprii (părți) ale organizației, răscumpărate anterior de aceasta. |
|
|
din emisiunea de obligațiuni, cambii și alte titluri de creanță etc. |
Veniturile organizației din emisiunea de obligațiuni, emiterea propriilor facturi, alte încasări de fonduri împrumutate asociate cu apariția obligațiilor de datorie emise de valori mobiliare |
|
|
altă aprovizionare |
Informații despre alte încasări, nemenționate mai sus, din activități financiare, cu condiția ca aceste informații să nu fie semnificative pentru reflectarea separată pe liniile introduse independent, cărora li se pot atribui coduri de la 4315 la 4318. În funcție de materialitatea indicatorilor pentru liniile individuale cu codurile 4315 - 4318 sau rândul 4319 „alte venituri” pot fi reflectate, de exemplu, venituri din emisiunea de opțiuni ale emitentului. |
|
|
Plăți - total | ||
|
proprietarii (participanții) în legătură cu răscumpărarea acțiunilor (intereselor participative) ale organizației de la aceștia sau retragerea acestora din calitatea de membru |
În legătură cu plata de către organizația - societate pe acțiuni a propriilor acțiuni, răscumpărate de la acționari în cazurile prevăzute la art. Artă. 72, 75 din Legea federală N 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni”; În legătură cu plata de către o organizație - societate cu răspundere limitată a valorii reale a acțiunii (parte a acțiunii) către participant (creditorii, moștenitorii sau succesorul acestuia) în cazurile prevăzute la alin. 1, 2 p. 2, p. 4, 5, 6, 6.1 Art. 23 din Legea federală N 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”. |
|
|
pentru plata dividendelor și a altor plăți pentru distribuirea profiturilor în favoarea proprietarilor (participanților)” |
Valoarea fluxului de numerar asociat cu plata de către organizație a dividendelor și a altor sume de profituri distribuite proprietarilor (participanților). |
|
|
în legătură cu răscumpărarea (răscumpărarea) biletelor la ordin și a altor titluri de creanță, rambursarea creditelor și a împrumuturilor |
Suma de fonduri direcționate de organizație pentru a rambursa obligațiile împrumutate, inclusiv rambursarea (răcumpărarea) cambiilor, răscumpărarea obligațiunilor. |
|
|
alte plăți |
În funcție de materialitatea indicatorilor, pentru liniile individuale cărora organizația le atribuie codurile 4324 - 4328 sau pentru linia 4329 „alte plăți”, de exemplu: Plăți de leasing (plăți conform unui contract de leasing financiar) plătite locatorului; Plăți către fondatori (acționari, participanți) la distribuirea capitalului suplimentar între aceștia. |
|
|
Soldul fluxurilor de numerar din operațiuni financiare |
4310-4320 |
|
|
Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la începutul perioadei de raportare |
Date privind soldul numerarului și echivalentelor de numerar disponibile organizației la începutul anului de raportare. Compoziția numerarului și a echivalentelor de numerar la începutul anului de raportare este dezvăluită de organizație în explicații, care oferă, de asemenea, o legătură între sumele prezentate în Situația fluxurilor de numerar și elementele corespunzătoare din bilanţ. |
|
|
Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la sfârșitul perioadei de raportare | ||
|
Amploarea impactului modificărilor cursului valutar față de ruble |
Diferența care decurge din conversia fluxurilor de numerar și a soldurilor de numerar și echivalent de numerar ale entității în valută străină la cursurile de schimb de la date diferite. Soldul diferențelor de curs valutar din conturile fondurilor în valută și echivalentelor de numerar. Dacă diferențele de schimb valutar negative le depășesc pe cele pozitive, atunci soldul negativ al diferențelor de schimb valutar rezultat este indicat în rândul 4490 între paranteze. |
suma dobânzii acumulate pe perioada de valabilitate a depozitului este reflectată în Situația Fluxului de Trezorerie ca și linia venituri din activități financiare (4319 „alte venituri”). Totodată, indicatorul din rândul 1250 „Numerar și echivalente de numerar” din Bilanț este legat de indicatorii din rândurile 4500 „Sold de numerar și echivalente de numerar la sfârșitul perioadei de raportare” și 4450 „Sold de numerar și echivalente de numerar” la începutul perioadei de raportare” din Declarația de circulație a banilor.
Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în recomandările Sistemului Glavbukh
Cine este obligat să întocmească Raportul
Procedura de formare a Situației Fluxurilor de Trezorerie este stabilită în PBU 23/2011, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 februarie 2011 nr. 11n. Este posibil să nu se aplice PBU 23/2011 numai atunci când Raportul este întocmit pentru:
Obiectivele interne ale organizației;
trimiteri către Rosstat și subdiviziunile sale;
depuneri către organizațiile de credit;
alte scopuri speciale.
Acest lucru este menționat în paragraful 2 din PBU 23/2011.
Toate organizațiile (care țin contabilitatea) trebuie să întocmească o situație de flux de numerar, cu excepția:
Întreprinderi mici în absența datelor, fără cunoștință de care este imposibil să se evalueze poziția financiară a organizației sau rezultatele financiare ale activităților sale (clauza 6 din ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n, clauza 85 din Regulamentul aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n);
organizații nonprofit (clauza 85 din Regulamente, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n).
Alcătuirea Raportului
Situația fluxurilor de trezorerie constă din trei secțiuni:
Fluxuri de numerar din operațiuni curente;
Fluxuri de numerar din operațiuni de investiții;
Fluxuri de numerar din tranzacții financiare.*
flux de fonduri
Fluxurile de numerar sunt plăți către organizație și încasări de numerar și echivalente de numerar către organizație (clauza 6 PBU 23/2011).
La întocmirea Raportului, fluxurile de numerar nu recunosc acele plăți și încasări care modifică componența numerarului și a echivalentelor de numerar, dar nu modifică valoarea lor totală și anume:
Plăți legate de investirea fondurilor în echivalente de numerar;
încasări de numerar din rambursarea echivalentelor de numerar (cu excepția dobânzilor acumulate);*
tranzacții valutare (cu excepția pierderilor sau câștigurilor din tranzacție);
schimbul unui echivalent de numerar cu alte echivalente de numerar (cu excepția pierderilor sau câștigurilor din tranzacție);
alte plăți și încasări similare (de exemplu, primirea de numerar dintr-un cont bancar, depunerea de numerar la o bancă, transferul dintr-un cont al unei organizații în altul, creditarea de fonduri în scrisori de credit).
Aceasta rezultă din paragraful 6 din PBU 23/2011.
Pentru fiecare grup de fluxuri de numerar, determinați intrările și ieșirile de numerar, precum și rezultatul mișcării acestora pentru perioada de raportare. Dacă nu este posibilă clasificarea fără ambiguitate a fluxului de numerar, referiți-l la grupul de fluxuri de numerar din operațiuni curente. Acest lucru este stabilit prin alineatele 12 și 13 din PBU 23/2011.
Date despre soldurile de numerar
Determinați soldul fondurilor la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare în ansamblu pentru organizație. Reflectați indicatorii anului de raportare în comparație cu date similare pentru anul precedent.
Indicatori negativi
Raportați indicatorii care au o valoare negativă, reflectați în paranteze, fără semnul minus. Faceți același lucru dacă indicatorul trebuie să fie scăzut la calcularea totalurilor. Acest lucru este menționat în nota 7 la bilanț, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n.
Numerotarea liniilor
În forma standard a situației fluxului de numerar, liniile nu sunt numerotate. Codurile pentru linii sunt date separat în Anexa 4 la ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 Nr. 66n. Este necesară numerotarea liniilor în conformitate cu codurile aprobate atunci când organizația transmite rapoarte autorităților de statistică și altor autorități executive. Dacă raportarea este pregătită pentru acționari sau alți utilizatori care nu sunt autorități executive, nu este necesară numerotarea rândurilor din Declarația fluxului de numerar.* Aceasta rezultă din paragraful 5 al ordinului Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie, 2010 Nr. 66n.
Raportați moneda
Completați raportul în mii sau milioane de ruble, fără zecimale. Dacă o organizație are fluxuri de numerar în valută străină, atunci, ca regulă generală, acestea trebuie convertite într-un echivalent în ruble. Pentru a face acest lucru, convertiți moneda străină în ruble la cursul de schimb oficial de la data plății. Cu toate acestea, cu un număr mare de tranzacții omogene în valută și o modificare nesemnificativă a cursului său oficial, se poate aplica și cursul mediu pe o lună (sau o perioadă mai scurtă).
Diferența care a apărut în legătură cu recalcularea fluxurilor de numerar ale organizației și a soldurilor de numerar în valută străină la cursuri de schimb pentru diferite date, reflectă în Raport separat de fluxurile de numerar curente, de investiții și financiare ale organizației ca impact al modificărilor în cursul de schimb valutar față de ruble.
Dacă, imediat după primirea valutei străine, organizația a schimbat-o în ruble, atunci reflectați fluxul de numerar în Declarația fluxului de numerar în ruble. Nu este nevoie să faceți o conversie intermediară a monedei în ruble. Aplicați o regulă similară în situația în care o organizație a achiziționat valută străină pentru ruble cu puțin timp înainte de a efectua plata corespunzătoare.
Astfel de reguli sunt stabilite de alineatele 18, 19 din PBU 23/2011.
Afișare restrânsă a indicatorilor
În unele cazuri, fluxurile de numerar ar trebui prezentate în situație ca nete. Acest lucru este necesar atunci când ele caracterizează nu atât activitățile organizației, cât și activitățile contrapărților acesteia și (sau) atunci când încasările de la unele persoane sunt asociate cu plăți către alte persoane. De exemplu, reflectă restrânsă:
Fluxurile de numerar ale unui agent comisionar sau agent în legătură cu implementarea serviciilor de comision sau agenție de către aceștia (cu excepția taxelor pentru serviciile în sine);
impozite indirecte (TVA și accize) ca parte a încasărilor de la cumpărători și clienți a plăților către furnizori și antreprenori și plăți către bugetul rus sau rambursare de la acesta;
încasări de la contraparte cu privire la rambursarea facturilor de utilități și aceste plăți în sine închiriere și alte relații similare;
plata pentru transportul mărfurilor cu primirea unei compensații egale de la contraparte.
Acest lucru este menționat în paragraful 16 din PBU 23/2011.
În special, atunci când raportați taxa pe valoarea adăugată în situația fluxului de numerar, indicați diferența dintre sumele taxelor primite de la parteneri ca venituri (precum și din buget) și sumele taxelor plătite către contrapărți ca parte a plăților (precum și în ceea ce priveşte bugetul) .
Astfel, sumele de TVA pot fi reflectate în Situația fluxurilor de numerar în rândurile:
4119 „Alte încasări”, dacă în anul de raportare suma TVA transferată furnizorilor, antreprenorilor și bugetului este mai mică decât valoarea TVA primită de la cumpărători, clienți și de la buget;
4129 „Alte plăți”, dacă în anul de raportare suma TVA transferată furnizorilor, antreprenorilor și bugetului depășește valoarea TVA primită de la cumpărători, clienți și din buget.
La determinarea indicatorului acestor rânduri se ține cont și de sumele de TVA plătite (încasate) în legătură cu tranzacțiile investiționale și financiare (subparagraful „b”, paragraful 16, paragraful 12 din PBU 23/2011).
Ce conturi sunt folosite la generarea Raportului
Pentru alcătuirea Raportului, se utilizează datele privind rulajele debitoare și creditare pe conturile 50 „Casiera”, 51 „Cont de decontare”, 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi speciale în bănci”, 57 „Transferuri în curs”. Pentru mai multe detalii despre modul în care sunt formați indicatorii situației fluxului de numerar, consultați tabelul.
Interrelaţionarea indicatorilor
Indicatorii separati ai situației fluxurilor de numerar ar trebui să fie legați de indicatorii bilanţului. Consultați tabelul pentru detalii.*
Elena Popova
Consilier de stat al Serviciului Fiscal al Federației Ruse de rangul 1
2.Tabel: Relația dintre indicatorii contabili
Formularele de raportare, a căror relație dintre indicatori este prezentată în tabele, au fost aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n. Pentru mai multe informații despre când trebuie aplicate aceste formulare, consultați Ce documente trebuie depuse ca parte a situațiilor financiare.
Interrelaţionarea indicatorilor
Bilanțul și situația fluxului de numerar
Bilanț Situația fluxului de numerar
II. active circulante
rândul 1250 „Numerar și echivalente de numerar” coloana „La sfârșitul perioadei de raportare” rândul 4500 „Soldul de numerar și echivalente de numerar la sfârșitul perioadei de raportare”, coloana „Pentru perioada de raportare”
coloana „La 31 decembrie a anului precedent” rândul 4450 „Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la începutul perioadei de raportare”, coloana „Pentru perioada de raportare” este egală cu rândul 4500 „Soldul numerarului și echivalentelor de numerar la sfârşitul perioadei de raportare”, coloana „Pentru anul precedent »*
