Koltovici J.
Etapele întocmirii situațiilor financiare.
Teorie și practică pe exemplul unei întreprinderi condiționate.
Scopul principal al contabilității este
„să răspundă nevoilor utilizatorilor de informații contabile prin situații financiare, care, în conformitate cu documentele de reglementare, sunt deschise utilizatorilor” (PBU 4/99).
Fără situații financiare, este imposibil să ne imaginăm munca oricărei entități economice.
Din situațiile financiare vă puteți face o idee despre activitățile financiare ale organizației, rezultatele acesteia, tranzacțiile comerciale.
Deoarece cunoștințele teoretice izolate de confirmarea prin practica lor nu dau rezultatul dorit,
această lucrare va lua în considerare atât teoria, cât și practica întocmirii situațiilor financiare
să testeze experimental prevederile teoretice cu ajutorul unor calcule speciale într-un mediu apropiat de conţinutul muncii contabile.
Introducere: etapele de raportare | |
Caracteristicile întreprinderii | |
Alcătuirea unui jurnal al tranzacțiilor comerciale | |
Efectuarea înregistrărilor în conturi | |
Întocmirea unui bilanţ | |
Intocmirea bilantului contabil | |
Întocmirea unui raport privind rezultatele financiare | |
Întocmirea situației fluxului de numerar | |
Întocmirea situației modificărilor capitalurilor proprii |
Cererea nr. 1.
Din ce conturi ar trebui luate date la completarea bilantului.
Cererea numărul 2.
Din ce conturi este necesar să se preia date la completarea declarației de venit.
Cererea nr. 3.
Din ce conturi trebuie să luați date atunci când completați un raport al fluxului de numerar.
Introducere
Introducere: etapele de raportare
Formarea și prezentarea informațiilor de raportare contabilă se desfășoară în mai multe etape, care corespund logicii creării, acumulării și utilizării informațiilor de raportare. (Vezi diagrama nr. 1)
Contabilitatea primară | Informație, |
|
informație |
||
Schema nr. 1. Crearea, acumularea și utilizarea informațiilor contabile.
etapa preliminara include formarea politicii contabile a organizaţiei.
În conformitate cu Reglementările contabile „Politica contabilă a organizației” (PBU 1/2008):
politica contabila precede ciclul contabil anual cu adoptarea si consolidarea juridica a unui set de metode contabile: observatia primara, masurarea costurilor, gruparea curenta si generalizarea finala a faptelor vietii economice.
Etapa 1 - Introducere (pentru o organizație nou creată) sau echilibru inițial. Soldul de deschidere se bazează pe datele soldului contului la sfârșitul perioadei de raportare anterioară.
Etapa 2 - Înregistrarea curentă a faptelor de activitate economică reflectate în documentele primare și formarea unei evidențe de cont (înregistrări).
Etapa 3 - Inventarierea si decontarea evidentelor contabile prin corectarea acestora.
Închiderea conturilor (formarea costului produselor finite și vândute, identificarea rezultatului financiar din vânzarea produselor, din alte operațiuni, identificarea profitului net..).
Etapa 4 - Întocmirea bilanţului de verificare (bilanţ al cifrei de afaceri).
Introducere
Etapa 5 - Rezumatul final al indicatorilor conturilor contabile în formularele de raportare. Intocmirea bilantului contabil, a contului de profit si pierdere si a anexelor la acestea.
Luați în considerare conținutul etapelor de formare și raportare pe un exemplu specific.
Exemplul este construit ca o soluție pentru sarcina de la capăt la cap de a compila situațiile financiare trimestriale ale unei întreprinderi condiționate.
Sarcina este de a întocmi un bilanț intermediar la 31 martie a anului curent, contul de profit și pierdere, situația fluxului de numerar și situația fluxului de capital pentru 3 luni ale anului curent (T1 2014).
Date inițiale:
Solduri pe conturile contabile sintetice (la data de 28 februarie a anului curent, la 31 decembrie a ultimului an si anul precedent) -Date inițiale nr. 1.
Lista tranzacțiilor comerciale pentru luna martie -Date inițiale nr. 2.
Și informații suplimentare necesare pentru întocmirea situației rezultatelor financiare și a situației fluxurilor de numerar (extrase din rapoartele pentru ultimul an și cifra de afaceri pentru ianuarie-februarie a anului curent) - Datele inițiale nr. 3, 4, 5, 6, 7.
Toate datele inițiale vor fi date în procesul de soluționare a problemei, dacă este nevoie de utilizare.
Pentru soluția cea mai rațională a problemei, este necesar să se determine imediat planul nostru de acțiune(compilat în conformitate cu etapele de raportare prevăzute în introducere):
Etapa 1 - Familiarizați-vă cu caracteristicile întreprinderii.
Etapa 2 - Întocmește bilanțul de deschidere pentru 1 martie. Etapa 3 - Întocmește un jurnal de afaceri pentru martie.
Etapa 4 - Faceți înregistrări în conturile lunii martie, calculați cifra de afaceri și soldurile finale.
Pasul 5 - Întocmește bilanţul pentru luna martie Pasul 6 - Întocmește bilanţul la 31 martie Pasul 7 - Alcătuieşte contul de profit şi pierdere al trimestrului I.
Pasul 8 - Alcătuiește situația fluxului de numerar din primul trimestru Pasul 9 - Alcătuiește situația capitalului propriu pentru trimestrul I.
Caracteristicile întreprinderii
Caracteristicile întreprinderii
Nume: Delta LLC
Organizațional și juridic forma: societate cu raspundere limitata
Forma de proprietate: privat Activitate statutara principala: producerea produselor
Caracteristicile contabilității pentru tranzacțiile individuale sunt dezvăluite în politica contabilă, un extras din care este prezentat mai jos.
Extras din politica contabilă a organizației:
- Produsele sunt considerate vândute pe măsură ce sunt expediate și documentele de plată sunt prezentate cumpărătorului.
- Cheltuielile de vânzare sunt debitate în contul „Vânzări” în suma totală aferentă produselor vândute.
- Suma totală a cheltuielilor generale de afaceri este atribuită costurilor de producție pentru luna de raportare.
- Contabilitatea achizițiilor de bunuri materiale se efectuează fără utilizarea conturilor nr. 15 „Achiziția și achiziționarea materialelor” și nr. 16 „Abaterea costului materialelor”.
- Contabilitatea produselor finite se tine in contul 43 "Produse finite" la costul efectiv de productie.
- Dobânda pentru împrumuturile primite este reflectată în evidențele contabile pe măsură ce se acumulează.
Intocmirea bilantului de deschidere
Conform PBU 4/99 (secțiunea 4, clauza 18), „Bănțul contabil ar trebui
caracterizează poziția financiară a organizației la data de raportare.
Adică, bilanțul, ca o fotografie, surprinde și afișează situația financiară la un anumit moment în timp.
În cazul nostru, întocmirea unui bilanţ va ajuta la vizualizarea poziţiei financiare a Delta LLC de la 1 martie.
Activele vor arăta ce fonduri utilizează afacerea, în timp ce pasivele și capitalurile proprii vor arăta cine a furnizat aceste fonduri și în ce sumă.
Bilanțul se întocmește prin transferarea soldurilor (soldelor) pe conturile contabile sintetice: soldurile debitoare ale conturilor active - în activele bilanțului, soldurile creditoare ale conturilor pasive - în pasivele bilanțului.
Soldurile contabile sintetice sunt prezentate în datele inițiale nr.1. Trecerea acestora în bilanţ este prezentată în Tabelul nr.1 „Formarea indicatorilor pentru bilanţul contabil la 1 martie 2014”.
(Vezi următoarele 4 pagini)
Privind soldul, vedem că suma totalurilor tuturor secțiunilor soldului activelor este egală cu suma totalurilor secțiunilor pasivului soldului:
activ (I + II) = pasiv (III + IV + V)
Și acesta este semnul principal că am întocmit corect balanța, fără a face erori de aritmetică.
Cantitativ, acest raport exprimă ideea principală a balanței: aceeași sumă de fonduri ale întreprinderii este prezentată în două secțiuni - după compoziție și locație și pe surse de educație.
Întocmirea cărții inițiale. echilibru
Date inițiale nr. 1. Balanta contabila sintetica.
anul trecut | anul precedent | anul curent |
||||
Întocmirea cărții inițiale. echilibru
Ce solduri de cont |
|||
Numele indicatorului | |||
reflectat |
|||
Active necorporale | |||
mijloace fixe | |||
Alte active imobilizate | |||
Creanțe de încasat | |||
Cash și numerar | |||
echivalente |
|||
Capitalul autorizat (rezerva | |||
capital, fond statutar, depozite | |||
camarazi) | |||
Profituri nedistribuite | |||
(pierdere neacoperită) |
|||
Fonduri împrumutate | |||
Creanțe | 60 + 66 + 68 + 69 + 70 + 76 |
||
Întocmirea cărții inițiale. echilibru
Bilanț
formular OKUD | ||||||||||||
SRL „Delta” | Data (zi, luna, an) | |||||||||||
Organizare | ||||||||||||
Număr de identificare fiscală | ||||||||||||
Tipul economic | ||||||||||||
Activități | Productie de produse | |||||||||||
Forma organizatorică și juridică/forma de proprietate | Societatea cu | |||||||||||
limitat / privat | conform OKOPF/OKFS | |||||||||||
Unitate de măsură: mii de ruble | ||||||||||||
Locație (adresă)
Explicații | Numele indicatorului | ||||||||||||
2014 | 2013 | 2012 |
|||||||||||
I. ACTIVE INICURENTE | |||||||||||||
Active necorporale | |||||||||||||
Rezultatele cercetării și dezvoltării | |||||||||||||
Active necorporale de căutare | |||||||||||||
Active corporale de explorare | |||||||||||||
mijloace fixe | |||||||||||||
Investiții profitabile în materiale | |||||||||||||
valorile | |||||||||||||
Investiții financiare | |||||||||||||
Activ de impozit amânat | |||||||||||||
Alte active imobilizate | |||||||||||||
Total pentru Secțiunea I | |||||||||||||
II. ACTIVE CURANTE | |||||||||||||
Taxa pe valoarea adăugată pe | |||||||||||||
valorile dobândite | |||||||||||||
Creanțe de încasat | |||||||||||||
Investiții financiare (cu excepția | |||||||||||||
echivalente de numerar) | |||||||||||||
Cash și numerar | |||||||||||||
echivalente | |||||||||||||
Alte active circulante | |||||||||||||
Total pentru Secțiunea II | |||||||||||||
Raportare contabilă (financiară).- informatii necesare utilizatorilor acestor situatii pentru a lua decizii economice cu privire la pozitia financiara a unei entitati economice la data de raportare, rezultatul financiar al activitatilor acesteia si fluxurile de numerar pentru, sistematizate in conformitate cu cerintele stabilite de Legea contabilitatii; „, prezentat într-un format standardizat ușor de utilizat (clauza 1, articolul 3, clauza 1, articolul 13 din Legea federală nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011.
O entitate economică trebuie să întocmească situații contabile (financiare) anuale (clauza 2, articolul 13 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ).
Situațiile contabile (financiare) intermediare (pentru o perioadă de raportare mai mică de un an) sunt întocmite de o entitate economică în cazurile în care legislația, acordurile, actele constitutive sau deciziile proprietarului unei entități economice stabilesc obligația de a le prezenta (clauza 4). , articolul 13 din Legea federală din 06.12.2011 N 402 -FZ).
Raportarea contabilă (financiară) intermediară constă într-un bilanț și o situație a rezultatelor financiare, cu excepția cazului în care prin lege, acorduri, documente constitutive sau decizii ale proprietarului unei entități economice nu se prevede altfel (clauza 3, articolul 14 din Legea federală din 06.12. 2011 N 402-FZ; p. 49 PBU 4/99).
Compoziția situațiilor contabile (financiare) anuale depinde de categoria entității economice:
alte organizații, inclusiv organizații ale căror situații contabile (financiare) sunt supuse auditului obligatoriu, cooperative de locuințe, cooperative de credit de consum, organizații de microfinanțare, organizații din sectorul public, partide politice, filialele lor regionale sau alte subdiviziuni structurale, barouri, firme de avocatură, consultații juridice , camerele caselor de avocatură, camerele notariale, organizațiile nonprofit incluse în registrul organizațiilor nonprofit care îndeplinesc funcțiile de agent străin prevăzut la paragraful 10 al articolului 13.1 din Legea federală nr. 7-FZ din 12 ianuarie 1996 " Despre organizațiile non-profit” - trebuie să întocmească situații contabile (financiare) în conformitate cu procedura generală (clauza 5, articolul 6 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ).
Situațiile contabile (financiare) anuale simplificate constau în (clauza 6 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 N 66n):
bilanț;
anexe la bilanț, contul de profit și pierdere, raport privind utilizarea intenționată a fondurilor, care conțin doar cele mai importante informații, fără a cunoaște care este imposibil să se evalueze situația financiară a organizației sau rezultatele financiare ale activităților sale.
Procedura generală prevede înregistrarea ca parte a situațiilor contabile (financiare) anuale (alineatele 1 și 2 ale articolului 14 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ; alineatele 28 - 31 PBU 4/99):
bilanț;
situația rezultatelor financiare;
raport privind utilizarea intenționată a fondurilor (numai pentru subofițeri);
situația modificărilor capitalurilor proprii;
situația fluxurilor de trezorerie;
anexe la bilanț, contul de profit și pierdere, raport privind utilizarea intenționată a fondurilor, care conțin informații fără cunoștință despre care este imposibil să se evalueze situația financiară a organizației sau rezultatele financiare ale activităților sale.
Se stabilesc forme de situații contabile (financiare) anuale:
pentru situații contabile (financiare) simplificate - Anexa nr. 5 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 N 66n;
pentru situațiile contabile (financiare) întocmite în mod general - anexele nr. 1 și 2 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.07.2010 N 66n.
Situațiile financiare interimare sunt întocmite în conformitate cu formele stabilite de lege, acorduri, documente constitutive sau decizii ale proprietarului unei entități economice (clauza 3, articolul 14 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ; clauza 49 PBU; 4/99).
Regulile de efectuare a corectiilor la situatiile financiare sunt stabilite prin PBU 22/2010.
Caracteristici ale întocmirii și prezentării situațiilor contabile (financiare).
Situațiile contabile (financiare) sunt considerate a fi întocmite după semnarea unei copii pe hârtie a acesteia de către șeful entității economice (clauza 8, articolul 13 din Legea federală din 06.12.2011 N 402-FZ).
Situațiile contabile (financiare) intermediare sunt aprobate în modul prevăzut de lege, acorduri, documente constitutive sau decizii ale proprietarului unei entități economice (clauza 3, articolul 14 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ; clauza 49). PBU 4/99).
În majoritatea cazurilor, situațiile contabile (financiare) anuale sunt supuse aprobării de către organul suprem de conducere al companiei și, în unele cazuri, publicării obligatorii (clauza 9, articolul 13 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ; clauza 6, clauza 2, art.33 din Legea „Cu privire la SRL”, alin.11, alin.1, art.48 din Legea „Cu privire la SA”, etc.).
În ceea ce privește situațiile contabile (financiare), nu poate fi stabilit un regim de secret comercial (clauza 11, articolul 13 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ).
Caracteristici ale întocmirii și prezentării situațiilor contabile (financiare):
la reorganizarea unei persoane juridice, art. 16 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ;
la lichidarea unei persoane juridice - art. 17 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ;
compoziția, caracteristicile întocmirii și prezentării situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor din sectorul public sunt stabilite prin Codul bugetar, Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2010 N 191n (clauza 4 din articolul 14 din Legea federală). Legea din 6 decembrie 2011 N 402-FZ);
componența, caracteristicile întocmirii și prezentării situațiilor contabile (financiare) ale Băncii Centrale sunt stabilite prin Legea federală din 10 iulie 2002 N 86-FZ (clauza 5 din articolul 14 din Legea federală din 6 decembrie 2011). N 402-FZ).
Situațiile contabile (financiare) intermediare se depun părților interesate în termenele stabilite de lege, acorduri, acte constitutive sau decizii ale proprietarului unei entități economice (clauza 3, articolul 14 din Legea federală din 06.12.2011 N 402-FZ). ; clauza 49 PBU 4/99) .
Situațiile contabile (financiare) anuale sunt transmise de toate organizațiile (cu excepția organizațiilor din sectorul public și a Băncii Centrale a Federației Ruse):
la organul de statistică de stat de la locul înregistrării de stat în cel mult trei luni de la încheierea perioadei de raportare în modul stabilit prin Ordinul Rosstat din 31 martie 2014 N 220. depus odată cu această raportare sau cel târziu la 10 zile lucrătoare din ziua următoare datei raportului auditorului, dar nu mai târziu de 31 decembrie a anului următor anului de raportare (alineatele 1 și 2 ale articolului 18 din Legea federală din 06.12. -FZ);
către autoritatea fiscală de la locația organizației nu mai târziu de trei luni de la sfârșitul anului de raportare (clauza 5 clauza 1 articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru încălcarea termenului de depunere a situațiilor contabile (financiare) anuale la organul fiscal, se aplică amendă în temeiul alin.1 al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse în valoare de 200 de ruble. pentru fiecare formular (component) nedepus (depus recent) de contabilitate (situații financiare). De asemenea, unui funcționar al unei astfel de organizații poate fi aplicată o amendă administrativă în valoare de 300 până la 500 de ruble. conform paragrafului 1 al art. 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.
Pentru încălcarea termenului de depunere a situațiilor contabile (financiare) anuale la organul de statistică de stat, organizației i se poate aplica o amendă administrativă conform art. 19.7 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse de la 3.000 la 5.000 de ruble, pentru un funcționar al unei astfel de organizații - în valoare de 300 până la 500 de ruble.
Denaturarea oricărui articol (linie) din forma situațiilor financiare cu cel puțin 10 la sută implică impunerea unei amenzi administrative funcționarilor în valoare de 2 până la 3 mii de ruble, cu excepția cazului de corectare a unei erori în modul prescris ( inclusiv depunerea situațiilor financiare revizuite) înainte de aprobarea situațiilor financiare în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse (articolul 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).
Situațiile contabile (financiare) ale organizațiilor sunt colectate și publicate de Rosstat. Site-ul are o secțiune specială pe site de unde puteți obține situații financiare ale a peste 2 milioane de organizații rusești, trebuie doar să introduceți TIN-ul companiei pe care o căutați.
Cele mai populare programe de contabilitate din Rusia sunt produsele 1C.
Pentru analiza financiară conform situațiilor financiare, există un instrument „”. Programul emite un raport gata făcut cu privire la situația financiară a întreprinderii, analizând formele cheie ale situațiilor financiare: Bilanțul și Situația rezultatelor financiare.
Pentru a transforma raportarea rusă în raportare pregătită în conformitate cu standardele internaționale (IFRS), există un program online „”.
Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.
Declarații contabile (situații financiare): detalii pentru un contabil
Concluziile privind situațiile financiare generalizate sunt ghidate de situațiile financiare specificate (în cazul aplicării conceptului de prezentare fiabilă a situațiilor financiare); b) în vederea întocmirii situaţiilor financiare ... întocmirea situaţiilor financiare Determinarea componenţei indicatorilor situaţiilor financiare Compoziţia indicatorilor situaţiilor financiare ... situaţii contabile ale instituţiilor de credit 10 Modificarea componenţei situaţiilor financiare anuale ...
Greșeli comise la întocmirea situațiilor financiare care pot fi evitate. greșit... dată. Raportarea este incorectă Rapoartele contabile trebuie să conțină o semnătură de mână ... transmisă utilizatorilor externi ai situațiilor financiare anuale ale perioadei trecute. Prin urmare, ... pierdere)", recalculați cifrele comparative ale situațiilor financiare pentru anul de raportare curent ... corespund. Interconectarea indicatorilor contabili înseamnă că acești indicatori...
Situații contabile corporale și anuale (financiare). Marea majoritate a organizațiilor fac acest lucru... documente fiscale (de exemplu, situații financiare anuale). Vă recomandăm să oferiți explicații în ... situații (financiare). Situațiile financiare anuale sunt întocmite în conformitate cu cerințele ... plătite în cadrul sistemului de impozitare simplificat și situațiile financiare. Este recomandabil să indicați motivele discrepanțelor, ... discrepanțe în indicatorii situațiilor fiscale și financiare anuale ale „simplificatorilor” nu sunt o greșeală ...
2020, nu mai este necesară depunerea situațiilor financiare la Rosstat, acestea sunt obligatorii... Dacă astăzi puteți obține gratuit date despre situațiile financiare de la Rosstat, atunci... .2021. Depunerea situațiilor financiare anuale (financiare) pentru anul 2018. Pentru că noul... organ. Depunerea situațiilor financiare către Rosstat. Procedura si termenele de depunere a situatiilor financiare catre Rosstat ... cu reprezentantii unei entitati economice. Depunerea situațiilor financiare la organul fiscal. Ordin...
Menținerea înregistrărilor contabile și întocmirea situațiilor financiare aprobate de organele federale autorizate ale executivului ... obligațiile sunt obligatorii înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale (cu excepția activelor, a inventarului... pentru angajați. " Importanța informațiilor dezvăluite în situațiile financiare Indicatori ai activelor, pasivelor individuale .. utilizați pentru a lua decizii de către utilizatorii situațiilor financiare ale organizației. Fluxurile de numerar ale organizației...
Trebuie să depuneți situații financiare anuale pentru 2018? Întocmirea situaţiilor financiare începe cu ... linia corespunzătoare a situaţiilor financiare. Cerințe pentru întocmirea situațiilor financiare La întocmirea situațiilor financiare anuale, Societatea trebuie să ... include un set de situații financiare? Este necesar un set de situații financiare pentru 2018... puteți uita de formele simplificate ale situațiilor financiare. Unde sunt furnizate situațiile financiare? În general...
În cazul în care o instituție depune situații bugetare (contabile) nesigure care conțin o ușoară denaturare a indicatorilor, ... Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Depunerea de situații bugetare (contabile) nesigure care conțin o denaturare semnificativă a indicatorilor, ... care vor fi înțelese ca o denaturare semnificativă a situațiilor bugetare (contabile) recunoscute ca nesigure (... responsabilitatea pentru prezentarea situațiilor bugetare (contabile) nesigure care conțin o denaturare gravă a indicatorilor,...
Contabilitate. Ca regulă generală, situațiile financiare ar trebui să ofere o prezentare fidelă... Ca regulă generală, situațiile financiare ar trebui să ofere o reprezentare fiabilă... / 99 „Situațiile contabile ale organizației” Organizația trebuie să întocmească situații financiare intermediare pentru luna... obligația organizației de a întocmi situații financiare intermediare pentru luna, trimestrul pe baza de angajamente ... situații contabile și financiare din Federația Rusă, aprobate ...
... (descărcați) formularele de raportare bugetară și contabilă în Instituția Bugetar de Stat și Învățământ a SIIS „Buget electronic ... și depunerea formularelor de situații bugetare și contabile prin intermediul situațiilor bugetare și financiare de stat ale Institutul de Stat al Sistemelor Informaționale și Informaționale" Electronic... dacă toți indicatorii prevăzuți sub formă de situații contabile aprobate prin Instrucțiunea nr. 33n nu fac... .. lipsa acestor formulare în situațiile financiare este supusă reflecției .. . procedura de întocmire, depunere a situațiilor financiare anuale, trimestriale ale bugetului de stat (municipal) și...
Contabilul-șef trebuie să semneze formulare contabile care conțin planificată (prognoză) și... (sau) prezentarea situațiilor financiare prin intermediul sistemelor software de automatizare documente contabile care nu au... procedura de întocmire, depunere a situațiilor financiare anuale, trimestriale ale bugetul de stat (municipal) și ... procedura de întocmire, depunere a situațiilor financiare anuale, trimestriale ale bugetului de stat (municipal) și...
Inclusiv situatiile financiare anuale. Compoziția și conținutul indicatorilor situațiilor financiare supuși publicului ... dezvăluirii indicatorilor situațiilor financiare se efectuează de către entitatea raportoare după prezentarea situațiilor financiare a ... principiilor sale. Principii de întocmire a situațiilor financiare Presupuneția izolării proprietății Presupunerea ... întocmirea, depunerea situațiilor financiare anuale, trimestriale ale bugetului de stat (municipal) și...
An. Noi cerințe pentru situațiile financiare Până în 2019, situațiile financiare erau... pentru publicarea (dezvăluirea) anuală a situațiilor financiare. Pentru raportarea prematură, ... raportul este o formă independentă de situații financiare și poate avea propria sa ... formă de raportare. Situațiile financiare timpurii nu au fost considerate întocmite până la ... excepții. De exemplu, companiile ale căror situații financiare anuale conțin informații legate de...
Să efectueze un audit independent al situațiilor lor financiare. Dificultatea constă în faptul că... controlul fiabilității, completității și acurateții situațiilor financiare. In plus, datorita...
Prevederi privind întocmirea și prezentarea situațiilor financiare, în special: 1) clarificat ... procedura de semnare a formularelor contabile care conțin planificate (prognoze) și ... formarea și (sau) prezentarea situațiilor financiare prin intermediul rapoartelor sistemelor software de automatizare ... efectuate în în scopul întocmirii situațiilor financiare anuale și confirmării performanței acestora). ...) de către instituții în cadrul situațiilor financiare suplimentare. Acum acest formular va fi completat...
... instituţiilor (municipale) la întocmirea formularelor contabile. Măsurile ce urmează a fi luate sunt considerate ... pregătirea instituțiilor pentru întocmirea formularelor contabile. Indicatorii contabilității (bugetare) ar trebui să ... instituții care se reflectă în formele situațiilor financiare. Pentru denaturarea indicatorilor contabilitatii de raportare ... procedura de intocmire, transmitere a rapoartelor contabile anuale, trimestriale ale bugetului de stat (municipal) si autonom...
Cum se analizează mișcările stocurilorșirestsi inmagazii?
Cum se evalueazăvolumsși mișcărielucru în curs?
Ce zicianalizăiritatcheltuielisluna curentă privind comenzile și jurnalele soldului cifrei de afaceri?
Wînchiderea perioadei de raportarepeproducțiemîntreprinderilorși sugereazăîntocmirea unui lanț de rapoarte de producție. Indicatori care continCu I în astfel de rapoarte sunt folosite pentru a evalua performanța diviziilor structurale, pentru a căuta rezerve și modalități de a reduce costurile, pentru a recompensa angajații și pentru a lua decizii de management. Luați în considerare rapoartele lunare de management ale unei companii producătoare, indicatorii și alte date pe care le conțin. , pentru un sistem de contabilitate personalizat.
Rapoartele pe care le vom lua în considerare pot fi utilizate atunci când lucrați cu comenzi:
Perioada cea mai convenabilă pentru analiza rapoartelor și indicatorilor este o lună: se procesează rapoarte, se fac reconcilieri și înregistrări, se acumulează producția generală și alte cheltuieli indirecte. Există și alte beneficii:
Pentru informația dumneavoastră
Problema multor întreprinderi— volume mari de lucru în curs(WIP), prin urmare, munca cu rapoarte și analiza indicatorilor ar trebui să vizeze, printre altele, optimizarea volumului WIP.
Să luăm în considerare procedura de întocmire a rapoartelor și de analiză a indicatorilor folosind exemplul unei întreprinderi de construcții de mașini SRL Producător, care produce echipamente industriale, piese de schimb și piese pentru repararea echipamentelor.
Natura producției este unică și la scară mică.
Se utilizează un sistem personalizat de contabilitate a costurilor. Aceasta înseamnă că articolele de inventar (TM) din depozit sunt destinate unor comenzi specifice. Prin urmare, în formă Rezultateprin depozitmagazinov» toate soldurile comenzilor ar trebui să fie reflectate:
OOO "Producător"
Totaluri pentrudepozite magazin, mie freca.
Perioada de raportare: martie 2015
|
Nu. p / p |
Indicator |
Achiziționează după perioade de raportare |
||||||||
|
Magazin de achiziții |
Atelier de montaj mecanic |
|||||||||
|
februarie |
Martie |
Abateri |
februarie |
Martie |
Abateri |
|||||
|
Sold la începutul perioadei |
||||||||||
|
Sosirea mărfurilor și materialelor din depozit |
||||||||||
|
Sosirea de bunuri și materiale de pe șantier prin cooperare intershop |
||||||||||
|
Valorificată sub actul deșeurilor de producție |
||||||||||
|
S-au luat în considerare stocurile și materialele anterior anulate pentru comenzi (demontate din echipamentele fabricate conform soluțiilor de proiectare, comenzi de radiere) |
||||||||||
|
Altă parohie |
||||||||||
|
Surplus capitalizat pe baza stocurilor |
||||||||||
|
venit total |
||||||||||
|
Eliberat de la cămară pentru comenzile de instalare, montaj (anulate ca lucrări în curs) |
||||||||||
|
Radiere conform actelor de radiere - căsătorie, pierdere naturală, vicii de material, ordin de radiere |
||||||||||
|
Întoarcerea la depozit |
||||||||||
|
Transfer prin cooperare intershop către alte secții/magazine |
||||||||||
|
Alte cheltuieli |
||||||||||
|
Amortizat lipsa pe baza rezultatelor inventarului |
||||||||||
|
Consum total |
||||||||||
|
Sold la sfârșitul perioadei |
||||||||||
Economist Krasnova N. G. Krasnova
Analiza indicatorilor se realizează în comparație cu luna precedentă. În funcție de specificul producției, factori de sezonalitate, pentru comparație, puteți lua aceeași lună a anului trecut sau perioada pe care compania a adoptat-o ca bază pentru comparații. De exemplu, raportul Shop Floor Warehouse Totals poate fi utilizat înainte de punerea în funcțiune a unei linii de producție de mare capacitate.
În cazul nostru, volumul comenzilor nu a crescut, soldul la începutul și sfârșitul perioadei pentru cămările atelierelor individuale s-a micșorat ușor (cu 22,41% pentru atelierul de achiziții și cu 19,23% pentru atelierul mecanic), adică , eficiența atelierelor nu a scăzut. Dar pentru a răspunde la întrebarea dacă eficiența fiecărui atelier individual și a întreprinderii în ansamblu s-a îmbunătățit, este necesară o analiză mai detaliată.
Piesa a fost preluată de un atelier, și-a efectuat funcționarea, apoi a fost transferată la alt atelier pentru a efectua următoarea operație (liniile 3 și 12). Volumul deplasării mărfurilor și materialelor este determinat de complexitatea produsului, de specificul procesului tehnologic.
Cu totul altceva - indicator se întoarce la depozit(linia 11). Aici trebuie să afli:
Dacă motivul returnării mărfurilor și materialelor la depozit este refuzul cumpărătorului din contractul de achiziție de echipamente, atunci contractul trebuie să prevadă penalități pentru o astfel de reziliere.
În orice caz, la returnarea mărfurilor și materialelor la depozit, este necesar să se afle dacă acestea pot fi folosite la alte comenzi sau dacă acestea sunt bunuri și materiale foarte specifice care au fost achiziționate special pentru fabricarea unor echipamente specifice. În acest din urmă caz, bunurile și materialele pentru întreprindere reprezintă un „activ nelichid” direct.
Un alt motiv pentru returnare este că bunurile și materialele nu se potrivesc parametrilor (de exemplu, dacă este vorba de echipamente experimentale sau echipamente care sunt fabricate pentru prima dată).
În martie 2015, revenirea la depozit pentru magazinul de achiziții s-a ridicat la 50 de mii de ruble. - suma este mică pe scara întreprinderii. Magazinul de achizitii returneaza la depozit metalul, care este materialul principal si va fi folosit la o alta comanda.
În atelierul de asamblare de mașini, totul este mult mai complicat: vorbim de componente, blocuri, unități achiziționate, care sunt rar folosite la altă comandă.
Economistul are nevoie de o listă detaliată a bunurilor și materialelor returnate. Lista specificată trebuie să fie revizuită lunar de către grupul de control, care includeconstructors, tehnologși, aprovizionares, administratorsspecialist in vanzarisserviciu de planificare și producție (în continuare— PPS). Sarcina grupului este să determine ce să facă în continuare cu inventarul:
Baza returnării mărfurilor și materialelor la depozit este reflectată în coloana corespunzătoare a raportului " Lista mărfurilor și materialelor returnate la depozit».
Pe de o parte, temeiul returnării trebuie să fie justificat în scopuri de control, pentru a exclude neglijența. Și pe de altă parte, formalitatea nu ar trebui să fie un obstacol greu în calea livrării mărfurilor și materialelor către depozit. În caz contrar, mărfurile și materialele inutile se vor așeza în depozite sau în colțurile izolate ale atelierelor de producție, iar întrebarea ce să faci cu ele este amânată automat până la formarea prețului de cost pentru comandă și livrarea produsului finit la depozit. . Între timp, producția de echipamente la comandă durează câteva luni, iar ansamblul ar fi putut fi deja aplicat la o altă comandă în acest timp - designerii care lucrează la un produs nou l-ar putea încadra în proiectarea altor echipamente.
OOO "Producător"
Lista mărfurilor și materialelor returnate la depozit în martie 2015.
Persoana responsabila: atelier de montaj mecanic
|
Nu. p / p |
Ordin |
Motivul returului |
|||||||
|
Nume |
Nume |
Cod furnizor |
unitate de măsură |
Cant |
preț, freacă. |
Cantitate, frecați. |
|||
|
Aviz proiectant nr. 15 din 10.02.2016 |
|||||||||
|
Captură (pârghie) |
Schimbarea designului la cererea clientului |
||||||||
|
Comanda totala 257 |
|||||||||
|
Total |
850 000,00 |
||||||||
Seful de depozit Mihailenko E. A. Mihailenko
Economist Krasnova N. G. Krasnova
Deșeurile de producție trebuie creditate (linia 4 din raportul „Rezultate depozite atelier”) cel puțin o dată pe lună.
Rețineți că în acest caz totul depinde de specificul fiecărui atelier. De exemplu, într-un atelier de achiziții, deșeurile sunt resturile și bucățile de țevi, cercuri, canale, foi, care nu mai pot fi folosite pentru tăierea pieselor necompletate din acestea; în atelierul de asamblare a maşinilor - aşchii de metal rezultate din prelucrarea pieselor de prelucrat.
Cantitățile de bunuri și materiale care sunt înregistrate în acest caz sunt mici, dar pentru o întreprindere, de exemplu, livrarea de fier vechi este una dintre modalitățile de a-și completa capitalul de lucru. Dar, într-o măsură mai mare, aceasta este disciplina funcționarilor responsabili din punct de vedere material, ordinea în contabilitate, la locurile de muncă, eliberarea depozitelor de producție și a altor spații de la deșeurile inutile.
Cât despre indicator „Anulare în temeiul actelor de anulare— căsătorie, declin natural, defecte în material, ordine de radiere» (coloana 10), trebuie luate în considerare următoarele:
Desigur, astfel de aspecte ar trebui controlate în munca de zi cu zi, dar atunci când rezolvă problemele actuale de producție despre tranzacțiile contabile „neregulate”, un economist sau contabil poate uita, nu cere documente primare de la magazine la timp, ci la sfârșitul lunii, o atenție specială este acordată acestui lucru.
La sfârșitul lunii, economistul ar trebui să acorde atenție și indicatorului „S-au luat în considerare stocurile și materialele anulate anterior la comenzi (demontate din echipamentele fabricate conform soluțiilor de proiectare, comenzi de anulare)” (coloana 5) .
Valorile mari sunt preconditii pentru returnarea la depozit . Au eliminat ceea ce a fost anulat anterior - aceasta este atât o eroare de proiectare (apare într-o singură producție), cât și modificări cardinale la comandă (de exemplu, dacă clientul a dorit să schimbe un model de echipament cu altul). Procedurile asupra unor astfel de sume se desfășoară în contextul comenzilor, cu referire la termenii contractelor, cu explicații (de preferință scrise) ale proiectanților. Sumele mari pentru acest indicator nu reprezintă munca eficientă a întreprinderii.
Indicatori "Înregistrare și anulare ca urmare a inventarierii» analizate de membrii comisiei de inventariere. Dar economistul trebuie să știe ce comenzi au fost respinse și cum au afectat costul comenzilor surplusurile și lipsurile identificate de bunuri și materiale.
După analizarea soldurilor comenzilor din cămară, economistul trece la analiza lucrărilor în curs de desfășurare la comenzi. Principiul este următorul: dacă mărfurile și materialele sunt pe raft, nu au fost efectuate operațiuni pe acesta, atunci acesta este obiectul contabil „cămară”; dacă o operațiune a fost efectuată asupra unei piese sau mai multe unități de piese sunt asamblate într-o unitate, sudate și instalate, acesta este WIP. De aici diferitele forme de analiză.
Analiza raportului „Rezultatele lucrărilor în derulare a atelierelor » similar cu analiza raportului de cămară.
OOO "Producător"
Rezultatele lucrărilor în derulare a atelierelor, mii. freca.
Perioada de raportare: martie 2015
Comparație cu perioada: februarie 2015
|
Nu. p / p |
Indicator |
Achiziționează după perioade de raportare |
||||||||
|
Atelier de montaj mecanic |
atelier de sudura |
|||||||||
|
februarie |
Martie |
Abateri în atelierul de asamblare a mașinii |
februarie |
Martie |
Abateri de la atelierul de sudura |
|||||
|
Sold la începutul perioadei |
||||||||||
|
Instalare finalizată, asamblare (formarea WIP) |
||||||||||
|
Sosirea WIP privind cooperarea între magazine |
||||||||||
|
Altă parohie |
||||||||||
|
venit total |
||||||||||
|
Transferul WIP prin cooperare între magazine |
||||||||||
|
Radierea WIP în temeiul actului de anulare, act defectuos, ordin |
||||||||||
|
WIP atribuit costului produselor finite |
||||||||||
|
Alte cheltuieli |
||||||||||
|
Consum total |
||||||||||
|
Rămânând la final |
||||||||||
Economist Krasnova N. G. Krasnova
Analiza WIP pentru comenzi începe cu o evaluare a soldurilor WIP la începutul și sfârșitul fiecărei perioade. Pentru analiză, economistul trebuie să aibă date despre care au fost finalizate comenzile, produsele au fost livrate la depozit, deoarece indicatorul din coloana 8 " WIP atribuit costului produselor finite„depășește semnificativ cantitatea de WIP generată în această perioadă (indicatorul „Instalare, asamblare finalizată” coloana 2).
În cazul nostru, natura producției este unică, caracterizată prin neregularitatea producției, astfel încât producția de produse finite în martie 2015 este semnificativ mai mică decât în februarie: atelierele de asamblare mecanică și sudare costă fiecare 3.000 de mii de ruble. Această cifră reală trebuie comparată cu cea planificată (dacă s-a finalizat domeniul de lucru pentru comenzile planificate).
Indicator„WIP atribuit costului produselor finite” (coloana 8) unul dintre cei mai importanți indicatori în activitatea PEO și a întregii întreprinderi în ansamblu. Ei bine, dacă valoarea coloanei 8 depășește valoarea coloanei 2 „Instalarea, asamblarea (formarea WIP) a fost finalizată”.
Un alt indicator important este „Instalare, asamblare finalizată (formarea WIP)”(coloana 2). Valoarea acestuia trebuie să se potrivească cu valoarea indicatorului „Emis din magazie pentru comenzi de montaj, montaj” (coloana 9) din formularul „Totale magazie magazin”. Adică, ceea ce este luat de pe raftul din cămară ar trebui să ajungă pe produs (excepție fac tipurile de mișcare deja descrise în cămară, coloanele 10-14).
Cooperarea intershop pe WIP, atunci când nodurile sunt transferate de la un site la altul și fiecare magazin înțelege cât de mult WIP este responsabil, este un proces normal de producție.
Dacă valoarea coloanei 2 depășește semnificativ valoarea coloanei 8, adică formarea WIP în perioada curentă depășește semnificativ atribuirea WIP produselor finite, este necesar să aflați ce comenzi este legată de aceasta. Dacă acestea sunt comenzi cu forță de muncă intensivă care prevăd fabricarea echipamentelor în termen de 3-6 luni, atunci aceasta este o situație normală. Dar dacă numărul comenzilor mici, dar nu intensive în forță de muncă a crescut, economistul trebuie să afle dacă nu au fost încălcate termenele de livrare pentru comenzile introduse anterior în producție și dacă acest lucru va duce la penalități. În acest caz, PPP-ul trebuie să își ajusteze programele pentru a finaliza comenzile deja începute și a le livra la depozit și abia apoi să continue cu alte comenzi mici.
Dacă o întreprindere de construcție de mașini practică crearea unui stoc de piese de schimb care sunt achiziționate de clienți, atunci loturile optime ar trebui să fie lansate în producție. Este clar că este mai convenabil și mai profitabil pentru lucrătorii din producție (în special cu plata la bucată) să lanseze în producție loturi mari de același tip, economisind astfel timpul pregătitor și final și costurile cu forța de muncă datorită numărului mare de piese din lot. Dar, în același timp, trebuie luat în considerare faptul că aceasta este, în același timp, o „sechestrare” nerezonabilă a capitalului de lucru al unei întreprinderi care funcționează deja neregulat.
Din cauza acestui tip de comenzi orientate spre depozit, lansate în volume mari, este posibil ca întreprinderea să nu aibă suficiente fonduri pentru achiziționarea de materiale și componente pentru o comandă mare pentru fabricarea de echipamente.
În același timp, producția de loturi mici de piese de schimb va face posibilă atenuarea neregularității atelierelor, împiedicarea lucrătorilor să stea inactiv, iar departamentul de vânzări va putea vinde acest volum de piese de schimb suficient de rapid, asigurând fluxul de fonduri, iar blocajele nu se formează în depozite.
Dar datele generalizate nu sunt suficiente, în perioada de închidere a perioadei de raportare, economistul trebuie să „plice” toate comenzile.
Următoarele două rapoarte ar trebui luate în considerare și analizate de către economist împreună:
Comenzile 263 „Coș 698.56.000” și 270 „Capture 1563.18.000” sunt în regulă: lucrările au fost finalizate în martie, produsele au fost livrate la depozit, s-a stabilit prețul de cost, produsele fabricate au fost predate clienților.
Pentru comenzile 260 "Nuci 1814.22.000" si 262 "Arbore 174.56.000" situatia productiei este si ea normala: luna trecuta au fost efectuate cheltuieli nesemnificative, volume importante - in cea actuala. Au existat costuri cu forța de muncă cu taxe asociate, costuri indirecte, materiale au fost anulate pentru comenzi.
Un economist ar trebui să fie suspicios dacă costurile perioadei curente sunt doar materiale. În acest caz, este necesar să se confirme corectitudinea costurilor alocate, să se ridice documentele contabile primare.
Acest lucru este valabil pentru comanda 256 „Transport cu bandă 20 m”: spre deosebire de comenzile anterioare, costurile perioadei curente sunt neglijabile în comparație cu suma deja acumulată la comandă, adică acestea sunt costuri cu forța de muncă fără ștergere materiale. În plus, salariul principal este de doar 600 de ruble, costurile rămase sunt indirecte - sunt deja atribuite comenzii folosind salariul ca bază de distribuție. Ce s-ar putea face pe utilaje mari pentru un astfel de salariu? Există mai multe motive pentru astfel de situații.
Situatia unu
Tcosturile minereului sunt atribuite eronat acestui ordin
Stăpânul a făcut o greșeală indicând acest număr de comandă în comandă, sau contabilul/economistul, la procesarea comenzilor, a selectat incorect numărul de comandă din director. Acesta este ceea ce trebuie verificat mai întâi.
În practică, astfel de situații pot apărea destul de des, mai ales când aceleași piese sunt prevăzute de modele de produse la comenzi diferite. Dacă lucrătorul contabil a ales greșit comanda din director și, în încercarea de a atribui costurile forței de muncă comenzii, nu a găsit piesa sau operațiunea necesară, aceasta salvează de la o eroare.
Situatia intoray
Hiar comanda chiar trebuia să facă niște lucrări minore— instalați o piesă de schimb rară care aștepta să aducă furnizorii.
Apoi rămâne întrebarea dacă lucrarea este finalizată sau nu. Dacă singura problemă este că pașaportul pentru echipament nu a fost încă eliberat, iar echipamentul este gata și în stoc și nu este considerat o lucrare în curs de desfășurare din punct de vedere al standardelor tehnice, este necesar să se înregistreze produsul ca finit.
Situația tal treilea
Wordinul presupune executarea unui anumital domeniul de activitate, atelierul a început să execute lucrarea, dar apoi a amânat-o din nou, deoarece a fost primită o instrucțiune pentru a îndeplini o comandă mai urgentă.
Economistul trebuie să fie convins de oportunitatea unei astfel de decizii, pentru a afla cine a dat o astfel de instrucțiune, deoarece suma de 561,9 mii de ruble. atârnă în „în curs” dacă a existat o oportunitate de producție pentru finalizarea comenzii în această lună, mai ales că data contractuală a transferului către cumpărător este 04/02/2015 (de regulă, la momentul analizei, data este deja întârziată).
O astfel de situație poate apărea și atunci când un manager de vânzări interesat interferează cu procesul de producție și, prin acord cu comandantul, schimbă ordinea comenzilor în lucru, deoarece managerul primește bonusuri pentru tranzacție în perioada de raportare când comanda este expediată către clientul. Desigur, acest lucru este în detrimentul întreprinderii, dar joacă în mâinile unui manager de vânzări individual.
Notă!
Angajații individuali ai departamentului de vânzări nu ar trebui să poată influența direct cursul procesului de producție - schimbările trebuie să treacă prin personalul didactic. Dacă apar astfel de situații, economistul ar trebui să sugereze schimbarea sistemului de motivare a personalului de vânzări.
O atenție deosebită trebuie acordată comenzilor 257 și 272.
Comanda 257 "Capture (lever)" - fara costuri, produsele nu se livreaza la depozit. Dar mai este timp înainte de livrare către client - până la 20.05.2016. Este posibil ca această comandă să fi fost amânată deocamdată și să fie îndeplinite comenzi cu o prioritate mai mare. Astfel de comenzi sunt folosite pentru o muncă mai ritmată a întreprinderii, pentru a se asigura că lucrătorii sunt încărcați în mod constant. Dar când economistul analizează această comandă deja la sfârșitul lunii aprilie și situația nu se schimbă - ordinea va fi din nou fără mișcare, iar termenele limită se împlinesc deja, economistul trebuie să afle de ce a fost suspendată munca și să acționeze prin analogie cu ordinul 272.
Situația la comanda 272 „Transportor melc 40 m” este inacceptabilă: termenul limită se apropie, nu a fost efectuată nicio lucrare în luna curentă, valoarea WIP este mare - 800 de mii de ruble. Unul dintre motivele suspendării lucrărilor este că clientul nu a efectuat următoarea plată. Economistul trebuie să se asigure că avocatul companiei este la curent cu situația.
De multe ori se întâmplă ca și atunci când un client obișnuit sau VIP încalcă contractul, departamentul de vânzări să nu informeze avocatul, să aștepte ca clientul să își îndeplinească obligația. Dar legătura unui avocat cu o astfel de problemă este pur și simplu necesară. De exemplu, adesea nu se presupune în condițiile contractuale că o încălcare a obligațiilor de plată de către client îl eliberează automat pe producător de livrare: nerespectarea livrării la timp, chiar dacă clientul întârzie plata, duce la penalități împotriva producătorului.
Un alt motiv pentru suspendarea lucrărilor este că volumul de muncă a rămas nesemnificativ, iar din moment ce termenul limită este doar 15.04.2015, muncitorii din producție plănuiesc să finalizeze lucrările la începutul lunii aprilie. Nu este o încălcare, dar este un risc. Într-adevăr, din cauza costurilor nesemnificative, întreaga sumă a comenzii - 800 de mii de ruble - este în pericol. plus penalizări. De exemplu, ca urmare a condițiilor meteorologice nefavorabile, încălzirea în atelier a înghețat (nu puteți dovedi întotdeauna că aceasta este forță majoră), un lucrător cheie s-a îmbolnăvit. Este necesară o abordare mai puțin riscantă în planificarea muncii, concentrându-se nu doar pe termene limită, ci și pe valoarea comenzii (comanda 272 ar trebui să aibă un nivel de prioritate ridicat).
OOO "Producător"
Cheltuieli pentru comenzile curente, mii. freca.
Perioada de raportare: martie 2015
|
Element/element de cost |
|||||||||
|
Transportor racletor 1513.45.000 |
Transportor cu bandă 20m. |
Captură (pârghie) |
Montaj 1814.22.000 |
Arbore 174.56.000 |
Cos 698.56.000 |
||||
|
Materiale, incl. |
|||||||||
|
Produse din cauciuc |
|||||||||
|
vopsele si lacuri |
|||||||||
|
Electrogrup |
|||||||||
|
Alte materiale |
|||||||||
|
Salariu cu prime de asigurare, incl. |
|||||||||
|
Salariu de baza |
|||||||||
|
Salariu suplimentar |
|||||||||
|
Primele de asigurare |
|||||||||
|
Costuri generale de producție |
|||||||||
|
Cheltuieli generale de afaceri |
|||||||||
|
costuri nefabricate |
|||||||||
|
Total |
23355,00 |
||||||||
Economist Krasnova N. G. Krasnova
Pe baza tuturor documentelor de producție și financiare, economistul furnizează conducerii de vârf - directorul și președintele grupului de control - o notă explicativă. Nota explicativă ar trebui să conțină concluziile economistului, în unele cazuri - recomandări și sugestii.
Este convocată o ședință de producție a grupului de control. Sarcina sa principală este de a gestiona eficient comenzile și de a optimiza activitatea întreprinderii. Sunt luate în considerare rezultatele muncii pentru luna de raportare, rezultatele sunt rezumate, este elaborat un plan de acțiune pentru riscurile de aspecte negative în viitor, angajații vinovați sunt privați de bonusuri sau angajații sunt recompensați pentru performanță de înaltă calitate și eficientă. de lucru la comenzi.
Pentru munca bine coordonată a întreprinderii, fiecare specialist trebuie să fie la locul său, să fie conștient de munca și responsabilitatea sa, să înțeleagă modul în care deciziile greșite afectează situația financiară și reputația întreprinderii.
Pentru a optimiza întregul proces și a lua deciziile corecte, un specialist are nevoie de informații despre activitatea tuturor departamentelor, funcțiile acestora, responsabilitățile, fluxul de lucru al întreprinderii etc. El trebuie să înțeleagă indicatorii rapoartelor, să fie capabil să analizeze și să prevadă perspectivele de dezvoltare ale companiei. câțiva pași înainte, ținând cont de posibilele riscuri.
Întreprinderile și instituțiile întocmesc periodic situații financiare. În esență, acesta este procesul de dezvoltare a informațiilor cuprinzătoare despre funcționarea economică și economică a unei întreprinderi pentru un interval de timp specificat, conform căruia se formează o serie de documente. Odată cu aceasta, datele sunt furnizate într-o formă predeterminată sub formă de tabele, diferite diagrame și documente similare. Pe baza informațiilor care se reflectă în aceste rapoarte, puteți obține o imagine absolut realistă a cât de eficient a funcționat compania în cauză într-o anumită perioadă. În plus, aceste informații vă permit să judecați situația financiară din companie, ceea ce este un factor important în a decide dacă este oportun să lucrați cu această organizație.
Pe baza informațiilor reflectate în raportul contabil, directorul întreprinderii poate obține o imagine cuprinzătoare a modului în care decurg lucrurile în instituția sa, poate compara aceste informații cu rapoartele perioadelor anterioare și își poate forma orice planuri pentru activitățile viitoare ale companiei. Toate cele de mai sus sunt dovezi că întocmirea și utilizarea situațiilor financiare este un proces extrem de necesar și semnificativ.
Tehnologia de întocmire a situațiilor financiare necesită respectarea obligatorie a normelor și a anumitor reglementări pentru formarea documentelor relevante. În special, întocmirea situațiilor financiare presupune:
Atunci când se efectuează o astfel de procedură, este necesar să se respecte cu strictețe cerințele pentru întocmirea situațiilor financiare. Toate acestea sunt reglementate de un anumit număr de reglementări speciale, inclusiv Legea federală „Cu privire la contabilitate”. Aceste standarde definesc câteva principii pentru realizarea documentației contabile: autenticitatea și completitatea cuvenită a informațiilor furnizate, comparabilitatea datelor, respectarea strictă a termenului de raportare, neutralitatea informațiilor furnizate, corectitudinea documentației. Pe baza acestor cerințe, raportarea furnizată este necesară pentru a demonstra pe deplin situația financiară și economică a organizației raportoare și informații despre rezultatele activităților sale financiare în perioada analizată.
Respectarea strictă a intervalului de timp al documentelor furnizate implică faptul că raportul completat va fi generat pe baza rezultatelor activităților instituției pentru perioada 1 ianuarie – 31 decembrie inclusiv (dacă este vorba de un raport anual). În plus, regulile pentru întocmirea unor astfel de rapoarte stabilesc că acestea trebuie prezentate în limba rusă. Toate rezultatele activității financiare ale întreprinderii trebuie exprimate în ruble, deoarece rubla este moneda națională a Rusiei. În plus, regulile stricte pentru executarea formularelor de raportare prevăzute impun ca toate documentele să fie semnate de șeful întreprinderii și de angajatul care este angajat în contabilitate (cel mai adesea contabilul șef).
Neutralitatea informațiilor furnizate înseamnă că toate datele vor fi imparțiale în raport cu acele persoane care utilizează aceste situații financiare. Principiul comparabilității datelor de raportare presupune că informațiile furnizate pot fi comparate cu rezultatele rapoartelor generate în perioadele anterioare prezentului raport. În consecință, pentru fiecare cifră finală, documentele furnizează cifre pentru ambele perioade - perioada de raportare și cea care a precedat-o. Acest lucru face posibilă aprecierea dinamicii de funcționare a instituției în cauză, compararea eventualelor cifre finale. Respectarea tuturor acestor cerințe permite, pe baza acestei documentații, obținerea unei imagini cât mai clare și corecte asupra activității economice și economice a organizației.
Procedura de intocmire a situatiilor financiare include urmatoarele etape:
Ca urmare, întocmirea situațiilor financiare implică crearea unui număr de documentație diferită. Acest pachet de documente poate varia în compoziție. Depinde de standardele pentru crearea unor astfel de rapoarte pentru o anumită perioadă. Cel mai adesea, include următoarele forme: o situație a pierderilor și a profiturilor, un bilanț, o situație a modificărilor capitalurilor proprii și o situație a fluxurilor de numerar. De regulă, situațiile financiare includ o mulțime de informații suplimentare care nu au fost incluse în formularele de raportare stabilite de standarde.
Pentru afișarea acestor date se întocmește o notă explicativă.
În cazul în care un audit statutar este efectuat în mod regulat în organizația în cauză, în pachetul de documente este inclus și un raport de audit, care garantează fiabilitatea tuturor informațiilor conținute în rapoartele transmise.
Din cele de mai sus, rezultă o concluzie complet logică că procesul de elaborare a situațiilor financiare este o etapă foarte semnificativă în funcționarea unei întreprinderi. Acest document trebuie transmis instituțiilor relevante într-un interval de timp strict specificat. Această raportare trebuie să garanteze cea mai mare fiabilitate a tuturor informațiilor furnizate. O condiție prealabilă este prezența tuturor sigiliilor și semnăturilor organizației stabilite prin acte normative, precum și a tuturor detaliilor acesteia. Orice corecții și erori în documentația contabilă sunt inacceptabile.
Introducere
Concluzie
Introducere
Raportarea contabilă este importantă nu numai pentru întreprindere și stat, ci poate servi ca sursă de informații pentru diferite tipuri de organizații și persoane. De exemplu, atunci când iau o decizie cu privire la împrumuturile unei întreprinderi, băncile solicită acestora să furnizeze multe forme de raportare.
Legislația rusă impune persoanelor juridice să furnizeze informații complete cu privire la starea activităților financiare și economice. Cerințele pentru raportarea financiară a organizațiilor se datorează faptului că activitățile lor afectează nu numai interesele lor, ci și societatea în ansamblu. Prin urmare, toate persoanele juridice sunt obligate să țină registre în care sunt înregistrate tranzacțiile comerciale, să întocmească un raport intermediar, anual, situația veniturilor și alte rapoarte.
Scopul stagiului: studierea și descrierea în raportul de practică a întocmirii și utilizării situațiilor financiare.
În procesul de promovare a practicii de formare au fost stabilite următoarele sarcini:
Familiarizați-vă cu raportarea organizației, munca pregătitoare premergătoare întocmirii rapoartelor.
Familiarizați-vă cu pregătirea rapoartelor privind primele de asigurare către fondurile în afara bugetului.
Familiarizați-vă cu procedura de formare a situațiilor financiare intermediare și anuale ale organizației.
Efectuați o analiză a stării financiare a întreprinderii.
1. Cunoașterea raportării organizației, lucrări pregătitoare înainte de raportare
1. Situații contabile (financiare).- acesta este un sistem unificat de date privind proprietatea și poziția financiară a organizației și asupra rezultatelor activității sale economice, întocmit pe baza datelor contabile în conformitate cu formele stabilite.
Situațiile contabile întocmite în conformitate cu regulile stabilite prin actele de reglementare în materie de contabilitate sunt considerate fiabile și complete, iar datele lor oferă o imagine fidelă a poziției financiare și a performanței financiare a organizației, precum și a schimbărilor în situația financiară. În consecință, contabilitatea ar trebui efectuată la întreprindere, ținând cont de legislația în vigoare (Regulamente privind contabilitatea, Ordinele Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și altele).
Raportarea intermediară pentru Argus LLC include:
.bilanţ care conţine indicatori care caracterizează mărimea şi componenţa activelor şi sursele formării acestora la data raportării;
2.raport privind rezultatele financiare, care furnizează date despre formarea rezultatelor financiare.
Componența situațiilor financiare anuale include:
.„Bilanț” (formular nr. 1);
2.„Raport privind rezultatele financiare” (formular nr. 2);
.„Situația modificărilor capitalurilor proprii” (Formular nr. 3);
.„Situația fluxurilor de numerar” (Formular nr. 4);
.„Anexă la bilanţ” (formular nr. 5);
2. Raportarea fiscală- este un set de documente, în condițiile legii, în mod obligatoriu, depuse periodic organului fiscal, care conțin informații privind baza de impozitare și statutul obligațiilor persoanei juridice față de stat pentru calcularea și plata impozitelor; .
Orice formulare de raportare fiscală se întocmesc în cel puțin două exemplare - unul se depune la fisc, al doilea se păstrează în dosarele contribuabilului.
Întreprinderea „Argus” LLC pe un sistem de impozitare simplificat (depune o dată pe an):
declarație fiscală simplificată
formularul 2-NDFL (taxa se plătește din salariul angajaților Argus LLC)
informatii despre numarul mediu de angajati
3. Raportarea la Fondul de Pensii(depus în fiecare trimestru):
contabilitate personalizata
Raport RSV 1
4. Raportarea la Fondul de Asigurări Sociale:
este necesar să se depună în mod regulat (trimestrial) Formularul 4-FSS al Federației Ruse la Fondul de asigurări sociale.
confirmarea codului OKVED (o dată pe an);
Principalele documente de reglementare ale întreprinderii SRL „Argus”, care reglementează procedura de formare a contabilității, impozitelor și raportării către fondurile extrabugetare:
Formularul nr. 1 „Bilanț”.Bilanțul este cea mai importantă formă de situații financiare. Caracterizează poziția financiară a organizației la data raportării. Cu această formă de raportare începe analiza economică a activității financiare și economice. Particularitatea bilanțului ca document financiar este că compară proprietăți, drepturi și obligații. La întocmirea bilanţului, este necesar să se ghideze după regulile contabile generale.
situatii financiare pozitie financiara
Bilanțul Argus LLC este împărțit în două subsecțiuni în active și pasive. Prima secțiune a activului bilanțului include următoarele grupe: active corporale imobilizate, stocuri, numerar și echivalente de numerar, active financiare și alte active circulante. A doua secțiune a pasivului bilanțului include următoarele grupe: capital și rezerve, împrumuturi pe termen scurt, conturi de plătit.
Formularul nr. 2 „Raport privind rezultatele financiare”.Declarația de profit și pierdere conține date privind veniturile, cheltuielile și rezultatele financiare, care sunt prezentate pe bază de angajamente de la începutul anului până la data de raportare.
Formularele bilantului contabil si raportul privind rezultatele financiare se depun la fisc. Termenul limită de depunere este 31 martie 2014.
Raportarea impozitelor și contribuțiilor
1. Fișa de decontare în formularul FSS 4 FSS (Ministerul Muncii al Federației Ruse: Ordinul nr. 107n din 19.03.13) - scadență 15 ianuarie 2014. De închiriat la sucursala dvs. FSS.
Informații privind numărul mediu de angajați (Formular KND 1110018) - până la 20 ianuarie 2014. Inchiriat la fisc.
Declaratie de impozit pe teren (Formular 1153005) - pana la 3 februarie 2014. Inchiriat la fisc.
Calculul primelor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurarea obligatorie de pensie în Fondul de pensii al Federației Ruse, primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate în FFOMS de către plătitorii primelor de asigurare care efectuează plăți către persoane fizice RSV-1. De închiriat la filiala dumneavoastră a Fondului de pensii.
Depunerea de către asigurați a unui raport personalizat către Fondul de Pensii - 17 februarie 2014. Depus la Fondul de pensii.
Declarație privind un sistem fiscal unic simplificat (predată fiscului). Formularul KND-1152017 (Ordinul Ministerului Finanțelor 58n din 22 iunie 2009, modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 aprilie 2011 N 48n) - cel târziu la 31 martie 2014.
Etapele lucrărilor pregătitoare anterioare întocmirii situațiilor financiare anuale în Argus LLC.
1. Întocmirea unei comenzi pentru un inventar.
Efectuarea unui inventar al proprietății și obligațiilor financiare ale organizației.
Verificarea corectitudinii inregistrarii documentelor contabile primare (selectiv).
Verificarea conformității politicii contabile aprobate în organizație pentru anul în curs cu normele legislației în vigoare.
Verificarea documentelor interne organizatorice si administrative.
Verificarea caracterului complet al reflecției asupra conturilor contabile a tuturor operațiunilor de detașare sau înstrăinare a proprietății organizației.
Verificarea corectitudinii formării costului produselor (lucrărilor, serviciilor) în conturile contabile și în scopuri fiscale.
Verificarea caracterului complet al reflectării în contabilitate a veniturilor din vânzarea produselor (lucrări, servicii).
Verificarea caracterului complet al reflectării în contabilitatea altor venituri și cheltuieli.
Ciclul contabil al organizației.
Ciclul de activitate contabilă pentru orice lună obișnuită (în perioada inter-raportare) poate fi împărțit în:
Analiza tranzacțiilor pe baza documentelor primare.
Înregistrarea operațiunilor în Jurnalul Principal.
Transferul tranzacțiilor în registrul general.
Ajustarea conturilor la sfârșitul perioadei de raportare.
Închiderea conturilor la sfârșitul perioadei de raportare.
Intocmirea situatiilor financiare.
Procedura de închidere a conturilor de contabilitate a costurilor și de formare a costului produselor finite și vândute.
1) Debit 43 „Produse finite” Credit 20 „Producție principală” - produsele finite din producția principală sunt acceptate în contabilitate la costul efectiv.
) Debit 40 „Ieșire de produse” Credit 20 „Producție principală” - reflectat la costul real de producție al produselor finite din producția principală.
) Debit 43 „Produse finite” Credit 40 „Ieșire produs” - acceptat în contabilitate la costul planificat al produselor finite.
) Debit 91-2 „Alte cheltuieli” Credit 43 „Produse finite” – reflectă costul produselor donate.
) Debit 58-1 „Acțiuni și acțiuni” Credit 43 „Produse finite” - produsele finite au fost virate ca aport la capitalul autorizat.
) Debit 20 „Producție principală” Credit 43 „Produse finite” - produse finite au fost eliberate pentru nevoile proprii ale producției principale.
) Debit 25 „Costuri generale de producție” Credit 43 „Produse finite” - produse finite au fost eliberate pentru nevoi generale de afaceri.
) Debit 26 „Cheltuieli generale de afaceri” Credit 43 „Produse finite” - produse finite au fost eliberate pentru cheltuielile generale de afaceri.
Procedura de determinare a rezultatului financiar din activități obișnuite și de alte tipuri
Veniturile din activități obișnuite sunt veniturile din vânzarea de produse, lucrări, servicii. Cheltuielile pentru activități obișnuite reprezintă costul bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute.
Conditii de acceptare in contabilitate a veniturilor si cheltuielilor:
Veniturile sunt luate în considerare atunci când condițiile sunt îndeplinite la un moment dat;
Entitatea are dreptul la încasările rezultate din termenii contractului sau dovedite în alt mod;
Suma veniturilor poate fi măsurată în mod fiabil;
Proprietatea bunurilor, lucrării, serviciului a trecut la cumpărător;
Trebuie determinată suma cheltuielilor asociate veniturilor primite.
Contul 90 „Vânzări” este destinat să sintetizeze informațiile privind veniturile și cheltuielile asociate activităților obișnuite ale organizației, precum și să determine rezultatul financiar pentru acestea.
Pe parcursul anului, contul 90 colectează date privind veniturile și cheltuielile organizației pentru activități obișnuite. Pentru contul 90 se deschid subconturi:
"Venituri";
"Costul vânzărilor";
"Taxa pe valoare adaugata";
„Profit/pierdere din vânzări”.
Încasările din vânzare se reflectă în Debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și în Creditul contului 90 „Vânzări”. Totodată, costul mărfurilor vândute, produselor, lucrărilor, serviciilor este trecut la Debitul contului 90 „Vânzări” din creditul conturilor 43 „Produse finite”, 41 „Bunuri”, 44 „Cheltuieli de vânzări”, 20 „Producție principală”.
Procedura de menținere a evidențelor fiscale în organizația SRL „Argus”
Sistemul de contabilitate fiscală este organizat de către contribuabil în mod independent, pe baza principiului statutar - succesiunea de aplicare a normelor și regulilor de contabilitate fiscală de la o perioadă fiscală la alta. Procedura de efectuare a contabilității fiscale este stabilită în politica contabilă în scopuri fiscale. Se aprobă prin ordin (ordin) șefului.
Datele contabile fiscale reflectă:
procedura de formare a sumei veniturilor și cheltuielilor;
procedura de determinare a ponderii cheltuielilor luate în considerare în scopuri de impozitare în perioada fiscală curentă (de raportare);
suma soldului cheltuielilor (pierderilor) care urmează să fie atribuită cheltuielilor în următoarele perioade fiscale;
procedura de formare a sumelor rezervelor create;
cuantumul datoriei la decontări cu bugetul pentru impozit. Confirmarea datelor contabile fiscale sunt:
documentele contabile primare.
Registre analitice ale contabilitatii fiscale.
Calculul bazei de impozitare.
2. Întocmirea de rapoarte privind primele de asigurare către fondurile în afara bugetului
Primele de asigurare obligatorii sunt percepute de către SRL „Argus” în trei fonduri în afara bugetului: Pensii (PFR), Medical (FFOMS) și Fondul de asigurări sociale (FSS).
Rata primei de asigurare generala:
20 la sută se plătesc către UIF.
în FSS al Federației Ruse - 2,9 la sută;
în FFOMS - 5,1 la sută.
Organizațiile patronale acumulează contribuții la plățile efectuate către angajați în baza contractelor de muncă. Astfel de plăți includ, în primul rând, salariile, bonusurile bazate pe rezultatele muncii pe lună, trimestru sau an, precum și plata de concediu și compensarea pentru concediul neutilizat.
Pensiile și contribuțiile medicale se acumulează la plăți în favoarea persoanelor fizice care nu se află în stat, dacă astfel de plăți sunt efectuate în baza contractelor de drept de autor sau de drept civil.
Contribuțiile la FSS pentru asigurare în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea nu sunt percepute pentru plăți în temeiul niciunui contract de drept civil (inclusiv drept de autor și contracte de muncă).
Contribuțiile la FSS pentru „vătămări” din plăți în temeiul contractelor de drept civil se acumulează numai dacă plata contribuțiilor este prevăzută de contractul propriu-zis.
În sistemul simplificat de impozitare, organizațiile în perioada 2014-2018 plătesc doar contribuții la Fondul de pensii cu o cotă de 20 la sută. Pentru contribuțiile la FFOMS și FSS pentru asigurare în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea se stabilesc tarife zero.
Principalele documente de reglementare care reglementează procedura de emitere a rapoartelor către fondurile extrabugetare.
1. „Codul bugetar al Federației Ruse” din 31 iulie 1998 N 145-FZ (modificat la 28 decembrie 2013, modificat la 3 februarie 2014) (modificat și completat, în vigoare de la 1 ianuarie 2014). Codul bugetar al Federației Ruse stabilește principiile generale ale legislației bugetare a Federației Ruse, organizarea și funcționarea sistemului bugetar al Federației Ruse, statutul juridic al subiecților raporturilor juridice bugetare, determină bazele bugetului. proces și relații interbugetare în Federația Rusă, procedura de executare a actelor judiciare privind executarea silită a fondurilor bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse, motive și tipuri de răspundere pentru încălcarea legislației bugetare a Federației Ruse .
Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 iunie 2004 N 329 „Cu privire la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse” (cu modificări și completări). Ministerul de Finanțe al Federației Ruse exercită următoarele atribuții:
-înaintează Guvernului Federației Ruse proiecte de legi federale, acte juridice de reglementare ale Președintelui Federației Ruse și Guvernului Federației Ruse și alte documente care necesită o decizie a Guvernului Federației Ruse cu privire la probleme legate de domeniul stabilit de competență a Ministerului și a domeniilor de responsabilitate ale serviciilor federale subordonate acestuia, precum și un proiect de plan de lucru și indicatori de prognoză a activităților Ministerului;
-Pe baza și în conformitate cu Constituția Federației Ruse, legile constituționale federale, legile federale, actele președintelui Federației Ruse și ale Guvernului Federației Ruse, Ministerul adoptă următoarele acte juridice de reglementare:
-procedura de formare a raportării privind execuția bugetului federal, bugetele fondurilor de stat extrabugetare, bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse și bugetul consolidat al Federației Ruse.
3. Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse „Cu privire la măsurile de asigurare a adoptării și implementării deciziilor de a lua în considerare aspectele reflectării în conturile personale ale contribuabililor a fondurilor debitate din conturile contribuabililor, dar necreditate în conturi pentru înregistrare venituri bugetare” din 18.08.2000 Nr. BG-3- 18/297 (modificat la 10.11.2013). Reflectarea în contul personal al contribuabilului a fondurilor debitate din contul său curent pentru plata impozitului, dar necreditate în conturile de înregistrare a veniturilor bugetare, nu reduce indicatorul „arierate (datorii) la impozit”, întrucât indicatorii „arierate”. „ sau „arierate” reflectă decontările de stat cu bugetul, i.e. fonduri neîncasate în conturile pentru contabilizarea veniturilor bugetare.
Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse „Cu privire la modificările la formatul de depunere a declarațiilor fiscale, a declarațiilor contabile și a altor documente care servesc ca bază pentru calcularea și plata impozitelor și taxelor în formă electronică (versiunea 3.00)” Nr. MM -3-13/208 din 9 aprilie 2007 (cu modificările ulterioare) . din 08.10.2014).
Se depun rapoarte privind primele de asigurare la fondurile nebugetare: formularul-4 din FSS, formularul RSV-1 din PFR.
Pentru a întocmi rapoarte privind primele de asigurare, completați tabelul auxiliar 1.
Tabelul 1. Informații pentru calcularea primelor de asigurare
Conținutul tranzacțiilor comerciale Suma, frec. Conturi corespondenteDebitCredit ianuarieFebruarieMartie1. Salariile acumulate în perioada de raportare, inclusiv: - persoane născute în anul 1966 și peste 4256440675398762070 - persoane născute în anul 1967 și mai mici 41356432454587620702. Primele de asigurare au fost acumulate la FSS pentru salariile 76012008902069-13. Au fost acumulate contribuții de asigurare la FSS din NZ și PZ2902562902069-14. Prime de asigurare acumulate pentru asigurarea obligatorie de pensie creditată la Fondul de pensii al Federației Ruse pentru plata asigurării și a părții finanțate din pensia de muncă, inclusiv: - pentru persoanele cu vârsta de 1966 și peste: partea de asigurare 1082134014502869-1 - pentru persoanele cu vârsta de 1967 și mai mici: asigurare finanțată în parte 2869-15. Primele de asigurare au fost acumulate la FFOMS din sumele salariilor acumulate 2069-36. Contribuțiile la FSS 10411117511265169-1517 au fost virate din contul curent. Din contul curent au fost virate contributii la Fondul de pensii 12345109871324569-2518. Transferat din contul de decontare în FFOMS13786106541287369-3519. Transferat din contul curent contribuțiile la FSS de la Adunarea Națională și PZ69-151
3. Întocmirea situaţiilor financiare
Procedura de întocmire a situațiilor financiare ale unei organizații constă în două etape principale:
)munca pregatitoare;
2)completarea formularelor de situaţii financiare pe baza datelor registrelor contabile.
Etapa pregătitoare a întocmirii situațiilor financiare, la rândul său, presupune:
)inventarierea elementelor din bilanţ;
2)verificarea înregistrărilor în conturile contabile;
)procedura de corectare a erorilor identificate;
4)închiderea conturilor de contabilitate a costurilor, formarea costului produselor finite și vândute;
)identificarea rezultatului financiar din vânzarea produselor (lucrărilor de servicii), închiderea contului 90 „Vânzări”;
)identificarea rezultatului financiar din alte operațiuni, închiderea contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”;
7) identificarea profitului (pierderii) net, închiderea contului 99 „Profit și pierdere”.
Schematic, procedura de completare a bilanțului și a contului de profit și pierdere este prezentată în Anexele 1 și, respectiv, 2.
Formarea rezultatului financiar final al perioadei de raportare se reflectă în situația rezultatelor financiare (formular nr. 2), iar în bilanţ (formular nr. 1) este inclusă în capitalul propriu.
4. Utilizarea situațiilor financiare pentru a analiza poziția financiară și performanța organizației
4.1 Analiza dinamicii și structurii proprietății organizației și sursele formării acesteia
Să determinăm structura proprietății organizației și sursele formării acesteia la începutul și sfârșitul perioadei analizate folosind tabelul 1
Tabelul 1 - Balanța analitică comparativă
Denumirea indicatorului Codul liniilor De la 01.01.2012 De la 01.01.2013 Abatere (+/-) Rata de creștere, %miți. freca. % până la mii totale freca. % până la mii totale freca. % din total1234567 (coloana 5-coloana 3) 8 (coloana 6-coloana 4) 9 (coloana 5 /coloana 3) *100 1 Active imobilizate1.1 active necorporale 1110+. +114000000001.2 Active fixe 115025697,2122465.06323-2.1584.421.3 12.2 Conturi de recitare12301638846.021291429.09-3474-16.9378.82.3 Investiții financiare pe termen scurt124000000002.4 Numerar 1250570.16120.02-45-0.1421.052.5 Altele 12600000000000052.512003303392,784213894,9391052,1512,9391052,15127,563 de capital propriu 3.1 Capital1310-132000000003.2 Adăugat Capital1340 + 135000000003.3 Reserve Capital136000000003.4 profit (pierdere) 13703021784,873441877,544201-7,33113,94,934418784,873441877,544201-7 , 33113,94 Pasive pe termen lung4.1 Împrumuturi și împrumuturi142000004.2 Altele1420 + 145000000total pentru secțiunea 4140000000005 Pasive pe termen scurt5.1 Împrumuturi și credite15105221.461522.575.2 Conturi plătibile1520486413.66844519.0235815.361 73,625.3 periodov153000000005.4 amânat Provizioane pentru riscuri și neprevăzute în cadrul obyazatelstva1540 + 143000000005.5 prochie15500000000Itogo în secțiunea de capital 51500538615,12996722,4545817,33185,05Zaemny vsego1400 + proprietate 1500538615,12996722,4545817,33185,05Istochniki124,66Sobstvennye curent sredstva1300-1100 3021784 .873441877.544201 -7,33113,9
Susținut analiza compoziției și structurii bilanțului pentru societatea SRL „Argus” ne permite să oferim o evaluare bună a stării financiare a întreprinderii.
Există o creștere a activelor fixe cu 323 mii de ruble sau cu 84,42 la sută. Activele curente ale întreprinderii se formează în principal pe cheltuiala stocurilor, creanțelor.
Costul rezervelor pentru perioada de studiu a crescut semnificativ cu 12 624 mii de ruble.
Conturile de încasat în perioada analizată au scăzut cu 3474 mii ruble sau 16,93 la sută și s-au ridicat la 12914 mii ruble. Astfel, pentru perioada 01.01.2013 - 01.01.2014, activele curente ale întreprinderii au scăzut cu 3.474 mii ruble din cauza scăderii valorii totale a creanțelor. În perioada de studiu, organizația a folosit alte active curente.
Să arătăm structura activelor organizației în contextul principalelor grupuri folosind diagramele prezentate în Figura (1)
Figura 1 - Structura activelor organizației
După cum se poate observa din diagrama care caracterizează structura activelor întreprinderii, la începutul și la sfârșitul perioadei analizate, fondurile organizației sunt utilizate în afara acesteia.
Soldul pasivelor la 01.01.2013 este format din capital și rezerve, pasive pe termen scurt. În același timp, capitalul propriu reprezintă 29,72 la sută din costul total al surselor de proprietate ale organizației.
Să arătăm structura pasivelor organizației în contextul principalelor grupuri folosind diagramele prezentate în Figura (2)
Figura 2 - Structura răspunderii organizației
Capitalul autorizat al organizației nu s-a modificat pe parcursul perioadei de studiu. Atat la inceputul cat si la sfarsitul perioadei de studiu exista rezultat reportat in bilantul intreprinderii. În același timp, nivelul său a crescut cu 4201 mii de ruble și sa ridicat la 34418 mii de ruble.
Fondurile împrumutate ale întreprinderii atât la începutul cât și la sfârșitul perioadei constau în datorii pe termen scurt.
La rândul 1510 al bilanţului (împrumuturi pe termen scurt), valoarea fondurilor împrumutate la 01.01.2013 a crescut cu 1.000 mii ruble comparativ cu situaţia din 01.01.2012 şi sa ridicat la 1.522 mii ruble. Suma conturilor de plătit începând cu 01.01.2013 a crescut, de asemenea, față de situația din 01.01.2012 cu 3581 mii ruble și sa ridicat la 8445 mii ruble.
Întrucât solvabilitatea depinde de acoperirea obligațiilor întreprinderii cu activele sale, se poate susține că, datorită faptului că obligațiile organizației au crescut într-o măsură mai mică decât valoarea activelor, raportul dintre pasivele curente și activele curente a crescut. schimbat și a dus la o îmbunătățire a solvabilității.
4.2 Analiza lichidității bilanțului organizației
Să grupăm activele organizației în funcție de gradul de lichiditate al acestora în 4 grupe folosind tabelul 2
Tabelul 2 - Analiza lichidității bilanțului în mii de ruble
Activ De la 01.01.2012 De la 01.01.2013 Datorii De la 01.01.2012 De la 01.01.2013 surplus (+) sau deficit (-) de active pentru achitarea datoriilor, mii de ruble mii de ruble. mii de ruble. mii de ruble. mii de ruble. 01.01.201201.01.20131 234567 (coloana 2-col.5) 8 (col.3-gr.6) 1 Majoritatea aktivy57121 lichide cele mai urgente obyazatelstva48648445-4807-84332 aktivy16388129142 realizate rapid passivy522152215866113923 pe termen scurt pe termen lung se deplasează încet-aktivy16588292123 passivy0016588292124 dificil de realizat aktivy257022474 Datorii constante3021734418-27647-32171 ECHILIBRU 35603 44385ECHILIBRU 35603 44385 XX
Lichiditatea soldului la începutul perioadei analizate poate fi caracterizată drept insuficientă. În special, are un excedent, atât la începutul, cât și la sfârșitul anului de raportare, pentru a doua și a treia grupă de active și pasive, ceea ce indică capacitatea de a rambursa integral împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt și lung. În același timp, organizația are un deficit al celor mai lichide active, fapt dovedit de diferența negativă dintre primul grup de active și pasive. Cu toate acestea, dat fiind faptul că acest grup de datorii include toate conturile de plătit și alte datorii pe termen scurt, care, de regulă, nu sunt prezentate de creditori pentru plată în același timp. Situația actuală nu poate indica o criză de insolvență.
Comparația celui de-al patrulea grup de active și pasive face posibilă stabilirea că OOO „Argus” are propriul capital de lucru, care este o condiție necesară pentru stabilitatea financiară a organizației.
De remarcat că până la sfârșitul anului analizat, valoarea raporturilor dintre grupurile individuale de active și pasive se îmbunătățește.
Afișăm structura activelor din punct de vedere al lichidității acestora la începutul și la sfârșitul perioadei analizate folosind diagramele prezentate în Figura (4)
Figura 4 - Structura activelor după gradul de lichiditate a acestora
4.3 Analiza solvabilității organizației
Calculați ratele de lichiditate la începutul și sfârșitul perioadei analizate în Tabelul 3, comparați-le cu valorile optime.
Tabelul 3 - Evaluarea solvabilității organizației
Denumirea indicatorului Cod de linie Din 01.01.2013 Din 01.01.2014 Modificare (+, -) (coloana 4 - coloana 3) 1 2 3 4 5 1 Date inițiale pentru analiză 1.1 Numerar și investiții financiare pe termen scurt 1240 + 12505712- 451.2 Cash, investiții financiare pe termen scurt și creanțe pe termen scurt, alte active curente CDH + 1240 + 1250 + 12604921845735361.3 Valoarea totală a activelor curente 1200 + 115025692246-3231.4 Valoarea totală a activelor 16003560344385878211.5 Pasive pe termen scurt 1500 - 1530 - 1540 - - 1,6 valoarea totală a pasivelor1400 + 1500 - 1530 - 1540---2 Evaluarea solvabilității curente2.1 Rata de lichiditate absolută (raportul rezervelor de numerar) 0.20 - 0.250.00070.000702.2 Rata de lichiditate rapidă ("evaluare critică - .017.07") 0.20 - 0.250.00070.000702.2 - 0,02362,3 Rata lichidității curente (acoperirea datoriei) > 21.32881.42990.10113 Indicatori suplimentari de solvabilitate3.1 Rata generală a lichidității2.0 - 2.51.32881.42990.10113.2 Rata cota de flexibilitate a capitalului de exploatare-3.80563, 2009 - 0.60473.3 ponderea capitalului de lucru în active => 0.50.98490.99240.00753.4 cota capitalului de lucru propriu => 0.10.24750.30070.05323.5 rata de solvabilitate = 0.50.98490.99240.00753.4 => 1.0xxx
Raportul absolut de lichiditate arată că de la 01.01.2013 nivelul întreprinderii este insuficient - nu există capacitatea de a rambursa datorii pe termen scurt. În același timp, dacă organizația primește bani de la debitori, atunci la sfârșitul anului de raportare își va putea achita toate datoriile.
Rata lichidității este de 0,21% la sfârșitul anului. Totodată, Argus SRL are o rezervă importantă de fonduri la aceeași dată, pentru rambursarea datoriilor pe termen scurt de 1,42%.
Astfel, trebuie remarcat faptul că organizația are un deficit de active absolut lichide și până la sfârșitul anului se constată o creștere a creanțelor, ceea ce contribuie la creșterea coeficientului.
Concluzie
Datele de raportare sunt folosite de utilizatorii externi pentru a evalua performanța organizației, precum și pentru analiza economică în cadrul organizației în sine. În același timp, raportarea este necesară pentru managementul operațional al activităților economice și servește drept bază inițială pentru planificarea ulterioară.
În procesul de promovare a practicii de formare la Argus LLC, au fost rezolvate următoarele sarcini:
Cunoașterea raportării organizației, a lucrărilor pregătitoare premergătoare întocmirii rapoartelor.
Familiarizarea cu întocmirea rapoartelor privind primele de asigurare către fondurile în afara bugetului.
Cunoașterea procedurii de întocmire a situațiilor financiare interimare și anuale ale organizației.
S-a efectuat analiza situaţiei financiare a întreprinderii.
Fiecare formă de raportare dezvăluie o parte a vieții economice a întreprinderii, fiecare dintre forme este de valoare pentru utilizatorii specifici ai situațiilor financiare: manageri, fondatori, angajați ai întreprinderii și, de asemenea, contribuie la o analiză mai detaliată a proceselor care au loc. loc în întreprindere.
Lista surselor utilizate
1. Abdukarimov, I.T. Analiza situației financiare și a rezultatelor financiare ale structurilor antreprenoriale / [Text]: Manual / I. T. Abdukarimov, M. V. Bespalov; sub redacţia generală a lui P. A Sidorov. - M.: NITs Infra-M, 2013. - 215 c - (Studii superioare: Master);
Regulamentul de contabilitate „Declarațiile contabile ale organizației”, PBU 4/99, aprobat. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 06.07.99 nr. 43n
Gubin, V.E., Gubina, O.V. Analiza activității financiare și economice / [Text]: Manual - ed. a II-a, revăzută. si suplimentare - M.: ID FORUM: SIC Infra-M, 2013;
Savitskaya, G.V. Analiza cuprinzătoare a activității economice a întreprinderii / [Text]: Manual - ed. a VI-a, revăzută. si suplimentare - M.: NIC Infra-M, 2013;
Selezneva, N.N. Analiza situațiilor financiare ale organizației [Resursa electronică]: manual. manual pentru studenții cu specializarea „Contabilitate, analiză și audit” (080109), studenți la cursuri de pregătire și recalificare a contabililor și auditorilor / N.N. Selezneva, A.F. Ionova, - ed. a III-a, revăzută. si suplimentare - M.: UNITATEA-DANA, 2012
Ai nevoie de ajutor pentru a învăța un subiect?
Experții noștri vă vor consilia sau vă vor oferi servicii de îndrumare pe subiecte care vă interesează.
Trimiteți o cerere indicând subiectul chiar acum pentru a afla despre posibilitatea de a obține o consultație.
