Emiterea de împrumuturi fără dobândă nu este neobișnuită astăzi. Deci, o organizație poate împrumuta bani angajatului său la dobândă mică sau fără dobândă.
Totuși, astfel de împrumuturi pot fi acordate de persoane fizice și juridice între ele. Dar beneficiul material nu este calculat în toate aceste cazuri.
Atunci când o persoană juridică sau un antreprenor individual împrumută bani angajatului său, percepând o dobândă scăzută sau nu o face deloc, angajatul primește venituri. Reprezintă un fel de economisire la diferența procentuală și se numește beneficiu material.
Puteți determina prezența acestuia comparând rata anuală a creditului cu rata de refinanțare înmulțită cu 2/3 (dacă banii au fost împrumuți în ruble) sau nouă procente (pentru împrumuturile în valută). Ca urmare, dacă dobânda la care au fost împrumutate fondurile este mai mică decât valorile indicate, atunci există un beneficiu material și trebuie plătit un impozit către stat pentru această sumă.
Rezultă că la un împrumut fără dobândă pe care l-a primit un angajat, venitul în cauză apare în orice caz. Prin urmare, ar trebui să transmiteți informațiile necesare autorităților relevante, să calculați și să plătiți taxa. Dar sunt cazuri când nu este necesar să se facă deduceri la buget, despre ele vom vorbi mai târziu.
Beneficiul material al unui împrumut fără dobândă se calculează după cum urmează:
Cantitate - Cantitate Luați în considerare exemple de aplicare a acestor formule. Exemplul #1. La 10 februarie 2019, Vestnik OJSC a furnizat angajatului său Lipov N.A. într-un împrumut fără dobândă de 110.000 de ruble timp de 8 luni. Pe 10 octombrie 2019, angajatul a restituit integral datoria. Rata de refinanțare în ziua returnării a fost de 8,25%. Soluţie : Calculați beneficiul material (MB). MV \u003d 110.000 × 2/3 × 8,25% ÷ 365 × 242 Ca urmare, indicatorul nostru este de 4011,23 ruble. Exemplul #2. IP Penkin A.M. Pe 25 aprilie 2019, a eliberat angajatului său Akentiev L.S. suma împrumutului de 3000 de dolari SUA pentru 18 luni fără a percepe dobândă. 25 octombrie 2019 Akentiev L.S. a restituit întreaga sumă a datoriei. Rata de refinanțare în ziua returnării a fost de 8,25%. Cursul de schimb al dolarului din 25 octombrie 2019 a fost de 61,9286 ruble. Soluţie : Să calculăm beneficiul material (MB) MV = 3.000 USD × 9% ÷ 365 × 548 = 405.37 USD × 61.9286 = 25.104 ruble. Cifra calculată de noi s-a ridicat la 25104 ruble.
Acest indicator trebuie calculat în ziua în care valoarea datoriei în sine este returnată, iar dacă este plătită în rate, atunci în ziua în care fiecare parte a acesteia este returnată. În consecință, rata de refinanțare (pentru împrumuturile în ruble) este luată în acea zi, precum și cursul valutar când este convertit în ruble.
Beneficiul material nu este supus primelor de asigurare, deoarece se referă la plăți în temeiul contractelor de drept civil, în punerea în aplicare a cărora proprietatea asupra proprietății este transferată de la o persoană la alta. Și astfel de sume nu sunt supuse primelor de asigurare.
Dobânda preferențială înseamnă o rată a cărei valoare este mai mică decât rata de refinanțare înmulțită cu 2/3. În astfel de circumstanțe, beneficiul material poate fi calculat după cum urmează:
De fiecare dată acumularea de beneficii materiale aferente unui astfel de împrumut trebuie făcută în ziua în care s-a primit dobânda pentru acesta.
Ca și în cazul absenței dobânzii, la o rată preferențială, nu se percepe primele de asigurare pe indicatorul în cauză. Iar valoarea ratei de refinanțare și a cursului de schimb ar trebui luate exact în ziua în care se plătește dobânda.
Împrumuturile fără dobândă pot fi acordate de persoane fizice una altuia. Vorbim nu doar despre cetățenii de rând, ci și despre antreprenori individuali, care aparțin și ei acestei categorii. Să luăm totul în ordine.
Atunci când o persoană fizică care nu este antreprenor individual împrumută bani unei alte persoane fără dobândă, indicatorul în cauză nu este calculat și, în consecință, nu este necesară plata impozitului pe venitul personal la buget.
Un alt lucru este dacă una dintre părți este un antreprenor individual. Dacă un antreprenor individual împrumută bani unei persoane, atunci economisirea dobânzii este recunoscută ca un beneficiu material pentru aceasta din urmă. Pentru antreprenorul însuși, aceasta apare atunci când se împrumută fără dobândă de la o organizație sau alt antreprenor individual, chiar dacă se află pe sistemul fiscal simplificat.
Dacă un împrumut fără dobândă este împrumutat de către o organizație alteia, atunci împrumutatul are și câteva economii. Dacă este sau nu impozitat a fost o chestiune de dezbatere de multă vreme. Drept urmare, Ministerul Finanțelor a dat o explicație, din care reiese clar că beneficiul material primit nu este inclus în baza impozabilă la calculul impozitului pe venit.
Această sumă este, de asemenea, scutită de TVA. Adică, o persoană juridică are dreptul de a împrumuta bani fără a plăti dobândă, în timp ce nu are consecințe fiscale.
Impozitul pe venitul personal pe câștigul material trebuie calculat la una dintre următoarele rate:
O excepție este un beneficiu material care a apărut:
Pentru o astfel de scutire, contribuabilul trebuie să aibă dreptul la o deducere de proprietate. Adică trebuie să furnizeze de la organele fiscale documentul corespunzător al formularului stabilit.
Obligația de a percepe impozitul pe venitul personal din beneficii materiale este atribuită agenților fiscali.
Deci, dacă un angajator a oferit un împrumut fără dobândă angajatului său, atunci trebuie să calculeze valoarea beneficiului material, impozitul din acesta, să prezinte informațiile relevante autorității fiscale, să deducă impozitul din orice tip de plată către angajat. și transferați această sumă la buget. Dar impozitul reținut la sursă nu trebuie să depășească 50% din salariul total al angajaților. În cazurile în care agentul fiscal nu poate reține impozit de la persoana creditată, acesta este în continuare obligat să îl calculeze. În plus, în termen de o lună de la încheierea perioadei fiscale, agentul trebuie să raporteze acest lucru în scris organului fiscal și contribuabilului însuși. Iar acesta din urmă plătește deja impozitul pe cont propriu. Aceleași îndatoriri ale unui agent fiscal sunt impuse și instituțiilor de credit care au emis bani pentru utilizare temporară fără a acumula dobândă unui client care nu este angajatul lor. În ceea ce privește antreprenorii individuali, aceștia sunt obligați să calculeze independent impozitul, să depună o declarație și să plătească la buget suma necesară.
Chiar dacă un antreprenor individual nu se află în regimul general de impozitare (de exemplu, pe sistemul simplificat de impozitare), atunci impozitul pe venitul personal îi este plătit în continuare din beneficii materiale. Acest lucru se datorează faptului că sistemul simplificat de impozitare înlocuiește doar impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru activitatea principală a acestei persoane (la o cotă de 13%).
Astfel, beneficiul material al unui împrumut fără dobândă nu este numai
trebuie calculat de către agenții fiscali și întreprinzătorii individuali, dar și impozitul pe venitul personal trebuie plătit din acesta (cu excepția câtorva cazuri). Totodată, nu este inclus în baza de impozitare nici pentru impozitul pe venit, nici pentru TVA. Calculul acestui indicator este foarte simplu și ușor de înțeles.
Astăzi, orice beneficiu trebuie în mod necesar să fie supus anumitor taxe. Acest lucru este valabil și pentru diferite împrumuturi. Dar într-un mod special lucrurile stau cu împrumuturile fără dobândă.
Creditele de consum și alte împrumuturi au astăzi o listă extinsă de diverse subtilități. În fiecare an devine din ce în ce mai popular datorită disponibilității sale.
Multe bănci oferă împrumuturi clienților lor în condiții destul de favorabile. În plus, împrumutul este posibil atât pentru persoane fizice, cât și pentru persoane juridice.
În consecință, dacă un împrumut este acordat persoanelor juridice, acest moment trebuie neapărat reflectat în situațiile financiare.
În consecință, chiar persoana juridică care emite un astfel de împrumut trebuie să indice în raportare însuși faptul transferului de fonduri. Dobânda câștigată este supusă impozitului pe venit.
Dar în unele cazuri există un împrumut fără dobândă. În acest caz, nu există practic niciun beneficiu material pentru nicio parte.
Formarea situațiilor financiare în acest caz ar trebui să fie efectuată într-un mod special.
Totodata, in lipsa faptului platii dobanzii, va fi necesara indicarea acestui moment in mod corespunzator in documentele de reglementare.
De menționat că respectarea normelor legislative este monitorizată îndeaproape de către organul fiscal. Dacă se constată încălcări, se pot aplica amenzi. În unele cazuri, activitatea este complet interzisă.
Separat, merită să analizăm întrebarea ce constituie un termen numit „beneficiu material”.
În acest context, prin beneficiu material se înțelege un obiect de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice (IPP).
În acest moment, valoarea acestora în țara noastră este de 13%. Acest beneficiu înseamnă economisirea debitorului însuși la dobândă - deoarece nu este nevoie să-i plătească din diverse motive.
Împrumutul în sine implică o anumită sumă de bani care este emisă împrumutatului în condiții prestabilite.
Toate acestea se negociază în prealabil, pe viitor urmând să fie fixate într-un contract special.
În consecință, împrumutatul și împrumutătorul sunt obligați să respecte toate prevederile unui anumit contract de împrumut fără dobândă.
Astăzi, problema întocmirii unui astfel de acord este stabilită prin lege. Toate cerințele legale trebuie tratate în prealabil.
În plus, dacă contractul de împrumut fără dobândă nu este întocmit în conformitate cu anumite documente de reglementare, acesta este pur și simplu recunoscut ca nevalid.
Toate litigiile vor trebui soluționate în instanță. Cele mai comune împrumuturi sunt:
De asemenea, este important să se țină cont de faptul că profitul material nu apare doar dacă sunt îndeplinite anumite condiții de bază.
Acestea includ în principal următoarele:
În toate celelalte cazuri care nu se încadrează în situațiile indicate mai sus, va trebui să plătiți o taxă fiscală pentru beneficiile materiale.
Acest moment este determinat în fiecare caz strict individual. Separat, este important de reținut că impozitul pe beneficiile materiale la un împrumut fără dobândă diferă semnificativ pentru rezidenții Federației Ruse și pentru cei care nu sunt.
Această problemă este tratată în detaliu în Codul Fiscal al Federației Ruse. Valoarea unei astfel de rate este indicată după cum urmează:
În consecință, o cunoaștere preliminară a întregii terminologii va ajuta la evitarea diferitelor tipuri de dificultăți și dificultăți.
În primul rând, familiarizarea va oferi o oportunitate de a preveni încălcarea propriilor drepturi.
Problema obținerii de beneficii materiale în acest caz este reglementată de documente de reglementare de specialitate. Principalul este Codul Fiscal al Federației Ruse.
Articolul nr. 212 reflectă o listă completă de caracteristici pentru determinarea mărimii bazei de impozitare la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale.
Relativ recent, au fost adoptate unele modificări legate de câștigul material. Toate sunt enumerate în Legea federală nr. 113-FZ din 02.05.15.
Un document nu mai puțin important este Codul civil al Federației Ruse. Include o listă extinsă de articole în cadrul cărora se desfășoară procesul de elaborare a unui acord.
Algoritmul de calcul al beneficiilor materiale are anumite subtilități. Acest moment este deosebit de important pentru diverse organizații. Este posibil un formular de contract de împrumut.
Există multe subtilități, momente dificile - direct legate de această problemă. Întrebări de bază obligatorii de luat în considerare:
Există o formulă standard pentru calcularea beneficiilor materiale în ultima zi a fiecărei luni de utilizare a unui împrumut.
Momentan, formula arată astfel:
suma împrumutului × (2/3×rata CBR – rata stabilită a împrumutului) / numărul de zile dintr-un an × numărul de zile de utilizare
Această formulă este standard, utilizată în aproape toate cazurile fără excepție. În consecință, se aplică numai împrumuturilor primite în ruble.
Pentru creditele in valuta se aplica si alte metode de calcul. Pe lângă o formulă simplă, puteți calcula într-un calculator special.
Multe resurse au programe speciale pentru efectuarea calculelor corespunzătoare.
În consecință, dacă se încheie cu o persoană fizică ca creditor, atunci nu apare niciun beneficiu material (dacă o astfel de persoană nu este antreprenor).
Dar chiar dacă un cetățean este antreprenor, dar, în același timp, nu a acordat un împrumut în cadrul principalului său format de activitate, atunci din nou nu va exista niciun beneficiu material.
Dar înainte de a emite tipul adecvat de împrumut, va fi necesar să se ocupe de problema apariției beneficiilor materiale.
Neplata taxelor cu astfel de taxe poate duce la dificultăți destul de grave. Serviciul fiscal monitorizează îndeaproape conformitatea cu legislația relevantă.
Beneficiul material al dobânzii conform unui contract de împrumut poate fi de diferite dimensiuni. Dar apare și la dobândă preferențială.
Video: beneficiu material la un împrumut fără dobândă
Merită să țineți cont de acest moment. Acumularea beneficiilor materiale, precum și impozitul pe acesta, se realizează într-un mod standard.
Una dintre cele mai importante probleme este modul în care se reține și se recalculează impozitul pe venitul personal din beneficiile materiale.
Trebuie să vă amintiți următoarele puncte de bază despre aceasta:
| Dacă în perioada curentă de raportare va exista o plată către împrumutatul de fonduri | Apoi este necesar să se scadă din toate sumele |
| Taxa în sine trebuie să fie transferată cel târziu în ziua respectivă | Când fondurile au fost transferate |
| Valoarea beneficiului material | Trebuie să se reflecte în certificatul 2-NDFL - prin codul de venit 2610 |
| Separat, merită remarcat codul „semn” | Este desemnat ca atare printr-o etichetă specială „1” |
| Certificatul relevant trebuie depus la IFTS cel târziu la 1 aprilie a anului. | Care urmează anului primirii de către împrumutat a prestațiilor materiale |
| Dacă împrumutatului nu i se plătesc cheltuieli în anul curent | Atunci nu este nevoie să transferați impozit la buget |
| Ajută 2-NDFL dacă este necesar | Furnizat IFTS la locul de înregistrare permanentă până la 1 martie |
Este obligatorie indicarea codului impozitului pe venit pentru beneficii materiale în baza unui contract de împrumut.
Acumularea de beneficii materiale din împrumuturile pentru angajați depinde de:
Persoanele juridice își oferă, de asemenea, împrumuturi purtătoare de dobândă. Dar, în același timp, sunt posibile și două formate diferite de împrumut:
În funcție de aceasta, valoarea beneficiului material va fi calculată conform formulei standard.
Algoritmul de calcul al cuantumului beneficiului material la un împrumut emis în valută va fi perceput dacă rata este mai mică de 9%.
În consecință, dacă împrumutul în sine este fără dobândă, nu va fi dificil să efectuați singur calculul. O modalitate de a calcula este utilizarea unui calculator online.
Procesul de calcul în sine este următorul:
Calcularea beneficiilor materiale este un proces relativ simplu. Dar are câteva caracteristici importante. Este important să le studiezi.
În cazurile în care creditorul direct împrumută fonduri unei persoane fizice sau juridice, un anumit beneficiu material poate rezulta dintr-un împrumut fără dobândă. Pentru a face acest lucru, suma împrumutului trebuie să fie supusă unei rate a dobânzii mai mici de 2/3 din rata cheie actuală într-o anumită regiune.
Apariția unui astfel de beneficiu atrage după sine necesitatea plății dobânzii. În marea majoritate a cazurilor, astfel de venituri sunt supuse unei taxe, care se calculează și se plătește la serviciul fiscal teritorial.
Pentru a înțelege caracteristicile beneficiilor materiale, este necesar să vă familiarizați cu definirea conceptelor, cu cazurile de venit, cu procedura de calcul, cu formulele și exemplele stabilite, cu înregistrările contabile aplicate, precum și cu nuanțele de plata impozitelor in 2019.
Beneficiul material al unui împrumut fără dobândă este suma formată după încheierea contractului de împrumut. Se calculează ca economii de la împrumutatul direct la plățile dobânzilor. Aproximativ 35% din acesta este plătit la nivelul regional al bugetului ca impozit pe venitul persoanelor fizice, care, la rândul său, este reglementat de legislația actuală încă de la începutul anilor '90.
Motivul prezenței unei prevederi relevante în legislația actuală este politica unor organizații de a sustrage în mod sistematic plata taxelor fiscale. Din această cauză, multe contracte sunt întocmite în favoarea rudelor apropiate, deși de fapt nu este cazul.
Veniturile primite în ruble pot apărea în următoarele cazuri:
Este de remarcat faptul că beneficiile materiale apar numai odată cu natura materială a împrumutului. În cazul unui împrumut de obiecte de proprietate, acestea nu pot fi determinate sub nicio formă.
Beneficiile materiale sunt direct legate de economiile de dobânzi în procesul de creditare în condiții preferențiale. Începând de astăzi, dobânda la care poate fi reținut un anumit impozit este de 7% în ruble și de 9% în valută. Venitul se calculează în fiecare caz la sfârșitul perioadei de raportare la data plății cotelor din împrumut.
Calculul prevede procedura stabilită și poate fi efectuat numai folosind un set de formule, de exemplu, calcularea sumei dobânzii se efectuează conform următoarei formule:
Dobândă = suma totală a împrumutului x rata dobânzii convenită per contract / 368 x numărul de zile efective în care fondurile sunt utilizate
În ceea ce privește beneficiul material, calculul acestuia în marea majoritate a cazurilor se efectuează după cum urmează:
Beneficiu = 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Centrale - procent prin acord
În unele cazuri, părțile interesate pot face un calcul folosind un calculator special.
Dacă este necesar să se calculeze beneficiul material lunar în temeiul contractelor de împrumut încheiate cu persoane fizice, se pot folosi formule caracteristice.
Dintre acestea, trebuie evidențiate următoarele:
| Formula pentru împrumuturi în ruble | Beneficiu material = 2/3 din rata cheie aplicată pentru o anumită regiune x rata de refinanțare la momentul profitului - rata dobânzii aplicată în baza contractului x suma totală a împrumutului / 365 de zile x numărul de zile de plată într-o anumită lună. |
| Pentru împrumuturi în valută | Beneficiu pentru împrumuturi în valută = 9% - rata dobânzii conform contractului x suma fondurilor plătite / 365 zile x numărul de zile dintr-o lună. |
| Pentru împrumuturi fără dobândă în ruble | Beneficiu pentru împrumuturi fără dobândă = 2/3 din rata cheie a Băncii Centrale x aceeași rată, dar la momentul încasării venitului real x suma împrumutului / 365 zile x numărul de zile de împrumut. |
Trebuie remarcat faptul că procedura de calcul corespunzătoare este pe deplin reglementată de dispozițiile articolului 212 din Codul fiscal actual al Federației Ruse. La calcularea beneficiilor materiale în fiecare caz specific, se utilizează rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Este setat în ultima zi a lunii.
În cazurile în care o persoană a întârziat plata dobânzii, totuși, venitul său ia naștere la această dată. Condiția corespunzătoare este indicată la articolul 223 din Codul fiscal.
Pentru a înțelege caracteristicile determinării beneficiilor materiale, merită să luați în considerare exemple tipice.
Următoarea situație este luată ca bază. Rata dobânzii conform acordului este calculată lunar, direct proporțional cu jumătate din rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.
La 1 mai 2019, Polis-Box LLC a transferat fonduri în valoare de 1.800.000 de ruble unuia dintre angajații săi la jumătate din rata de refinanțare condiționată. În conformitate cu termenii acordului scris, dobânda trebuie plătită împrumutătorului la momentul expirării.
Fondurile de credit nu sunt direcționate către achiziționarea de obiecte de proprietate. Data limită la care se poate face rambursarea este 10 ianuarie 2019.
Următorii indicatori sunt acceptați ca condiții:
Serviciul de contabilitate este angajat în calculul încasărilor fiscale la sfârșitul fiecărei luni specifice de utilizare a fondurilor. Calculul se efectuează după formula de determinare a veniturilor pentru împrumuturile efectiv fără dobândă.
Organizațiile care acordă împrumuturi în favoarea angajaților fără a ține cont de dobândă și în condiții de creditare preferențiale devin agenți fiscali directe. Trebuie să calculeze independent cuantumul beneficiilor materiale, să rețină taxele fiscale asupra acesteia și să transfere fondurile corespunzătoare la nivelul bugetar stabilit.
Beneficii de natură materială pot apărea pentru un angajat cu fiecare plată specifică a împrumutului, care se face fie o dată pe lună, fie într-o plată unică la data încheierii termenului convenit din contract. În cazurile în care în cursul unui an fiscal nu s-au efectuat plăți pentru împrumut, atunci aceasta indică faptul că beneficiul material real nu a apărut.
Compania care acționează ca creditor în marea majoritate a cazurilor reține impozit la reținere din salariul angajatului său, dar această sumă, în orice caz, nu poate depăși 50% din valoarea plăților. În calitate de agent fiscal, societatea se obligă să țină evidența fondurilor emise în registrul fiscal al salariatului și să transfere documentația către organele fiscale teritoriale.
Singura diferență între acordarea unui împrumut angajaților și persoanelor fizice care nu își desfășoară activitățile profesionale în cadrul companiei este că impozitul pe venitul personal poate fi plătit la buget doar în situațiile în care angajatul lucrează în această organizație. În conformitate cu prevederile legislației în vigoare, împrumuturile în favoarea persoanelor fizice sunt considerate investiții financiare datorită prezenței profitului economic.
De aceea se efectuează operațiunile corespunzătoare în subcontabilitatea 58-3. În ceea ce privește dobânda la creditare, acestea se efectuează prin debit 76 și credit 91-1.
În situațiile în care se încheie un contract de transfer de împrumut, împrumutatul nu trebuie să plătească o taxă fiscală. Acest lucru se datorează faptului că nu are un beneficiu economic specific, care este pe deplin reglementat de articolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest act normativ prescrie întreaga tipologie a veniturilor supuse impozitării.
Dacă o persoană juridică este, atunci procedura de impozitare a acesteia este stabilită de organele teritoriale de autoguvernare. Cu toate acestea, nici în acest caz, beneficiul material nu poate fi considerat subiect de impozitare. O organizație care acționează ca creditor efectiv în temeiul legii nu poate fi supusă TVA-ului la transferul de fonduri, care este reglementat de articolul 149 din Codul fiscal.
Fără excepție, toate fondurile care au fost primite sau transferate în cadrul împrumutului nu pot fi luate în considerare la punctul de venituri și cheltuieli ale împrumutătorului, motiv pentru care nu sunt impozitate. Dobânda plătită de împrumutat este clasificată ca venit neexploatare.
Fiecare împrumut specific este contabilizat separat, iar dobânda aferentă acestora este inclusă în lista rentabilității companiei lunar. In cazul rambursarii anticipate a obligatiilor de catre debitor, veniturile pot fi luate in calcul in ziua in care se face returnarea. Când fondurile sunt returnate la casieria organizației, veniturile din dobânzi sunt acumulate instantaneu.
Înregistrările contabile pentru împrumuturile relevante depind în mod direct de dacă debursarea fondurilor este o investiție financiară pentru creditor. În ceea ce privește împrumuturile, doar împrumuturile purtătoare de dobândă pot acționa ca investiții financiare. În cazurile în care fondurile sunt transferate ținând cont de caracterul fără dobândă a acordului bilateral, atunci contabilitatea se va ține pe contul de decontare.
În conformitate cu prevederile ordinului Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000, pentru împrumuturi sunt prevăzute următoarele mențiuni:
În ceea ce privește împrumuturile acordate de către creditor în formă nemoneară, acestea sunt supuse TVA în fiecare caz, în conformitate cu articolele 146 și 149 din Codul fiscal al Federației Ruse.
De aceea, TVA-ul trebuie perceput fără greșeală:
În baza prevederilor articolului 226 din Codul fiscal actual al Federației Ruse, colectarea impozitului la sursă din beneficiile materiale se efectuează din orice venit al contribuabilului, care îi este transferat de către organizația care acționează ca agent fiscal direct, în numerar. .
În cazul în care este imposibilă reținerea sumei taxei luate în considerare în perioada de raportare, agentul fiscal se obligă, cel târziu la începutul lunii martie a anului imediat următor perioadei încheiate, să transmită o notificare scrisă contribuabilului și reprezentanților. a organului de control teritorial despre imposibilitatea retinerii taxei fiscale.
Este de remarcat faptul că cerința corespunzătoare este prevăzută de același articol 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Beneficiile materiale sunt supuse impozitului pe venitul personal la rate reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse. Despre ce este un beneficiu material și cu ce rate, în funcție de sursa formării acestuia, se efectuează impozitarea, vom descrie în continuare.
Pentru a determina în ce cotă un beneficiu material este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice, este necesar să se afle ce este un beneficiu material și din ce surse se formează.
Venitul sub formă de beneficiu material provine de la contribuabil din următoarele motive (articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Notă! Din 2018, condițiile de impozitare pentru acest tip de materiale au fost ajustate.
Beneficiul material al impozitului pe venitul persoanelor fizice este impozitat integral în raport cu toate motivele de mai sus. Cu toate acestea, la obținerea de economii la dobândă pentru utilizarea fondurilor de credit, există câteva caracteristici. În primul rând, nu este supus impozitării:
Dacă fondurile împrumutate nu sunt furnizate de o instituție de credit sau bancară, ci de o altă întreprindere, atunci impozitul pe venitul personal este reținut din economiile de mai sus în mod general (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28.10.2010 nr. 03-04). -06 / 6-256).
Codul Fiscal reflectă cotele de impozitare a beneficiilor materiale ale impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2019. Deci, în cazul unei persoane fizice care primește un beneficiu material, cota impozitului pe venitul personal poate fi după cum urmează:
Acesta este cel mai comun tip de material, așa că vom arăta calculul taxelor pentru acesta.
Procedura de calcul a beneficiilor materiale din economii la dobândă este prevăzută la paragraful 2 al art. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă împrumutul a fost primit în ruble, atunci beneficiul material este calculat ca excesul sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit), exprimate în ruble, calculate pe baza a două treimi din rata actuală de refinanțare stabilită. de către Banca Centrală a Federației Ruse la data încasării efective a veniturilor, peste valoarea dobânzii calculată pe baza termenilor contractului.
Calculul beneficiului material primit în ruble poate fi exprimat prin formula:
MV \u003d SZ × (2/3 × StCB - StZ) / DG × DZ,
МВ - beneficiu material;
SZ - suma împrumutului;
STCB - rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse la data primirii venitului;
Vedeți tariful pentru diferite perioade.
StZ - rata creditului;
La calcularea beneficiilor materiale, trebuie luate în considerare și următoarele:
1. Beneficiul material se consideră primit în ultima zi a fiecărei luni pe toată durata contractului de împrumut. Adică, indiferent de momentul în care se plătește dobânda și dacă aceasta este plătibilă conform contractului, beneficiul material se calculează lunar.
Până în 2016, data primirii beneficiilor materiale era considerată data plății dobânzii, iar dacă împrumutul era fără dobândă, atunci beneficiile materiale erau considerate la data rambursării împrumutului.
În același timp, trebuie avut în vedere că, dacă împrumutul a fost rambursat nu în ultima zi a lunii, ci la o altă dată, atunci beneficiul material se calculează în continuare în ultima zi a lunii (a se vedea litera din Ministerul Finanțelor din data de 14.01.2016 Nr.03-04-06 / 636 ).
2. Dacă într-o anumită lună împrumutul a fost rambursat parțial, atunci beneficiul material se calculează în 2 pași: la data rambursării creditului și în ultima zi a lunii.
Dacă împrumutul a fost primit în valută, atunci beneficiul material se calculează ca excesul sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit), exprimat în valută, calculat pe baza a 9% pe an, peste suma dobânzii calculată pe baza termenilor contractului.
Calculul beneficiului material primit în valută poate fi exprimat prin formula:
MW \u003d SZ × (9% - StZ) / DG × DZ,
МВ - beneficiu material;
SZ - suma împrumutului;
StZ - rata creditului;
DG - numărul de zile dintr-un an: 365 sau 366;
DZ - numărul de zile de utilizare a împrumutului, inclusiv fără dobândă.
Nu uitați că calculul beneficiilor materiale și impozitul pe venitul personal calculat din acesta trebuie documentate. Pentru a face acest lucru, ei alcătuiesc un certificat de contabilitate.
REFERINȚĂ: Beneficiul material din economii la dobândă este reflectat în certificatul 2-NDFL pentru codul de venit 2610.
Atunci când calculați impozitul pe venitul personal, rețineți că venitul sub formă de beneficii materiale nu este redus prin deduceri fiscale (clauza 4, articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal calculat din beneficiile materiale din cel mai apropiat venit în numerar plătit împrumutatului. Totodată, cuantumul total al impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut nu poate depăși 50% din venitul plătit. Dacă soldul impozitului pe venitul personal din beneficii materiale rămâne nereținut, atunci acesta trebuie reținut la următoarea plată a venitului. Dacă aceasta nu reușește, la sfârșitul anului, impozitul nereținut trebuie raportat la certificatul fiscal 2-NDFL cu semnul 2.
NOTĂ! Din 2016, impozitul pe venitul personal calculat, inclusiv din beneficii materiale, nu poate fi reținut din plăți care nu sunt venituri. De exemplu, impozitul pe venitul personal din beneficii materiale nu poate fi reținut la rambursarea pentru cheltuirea excesivă a banilor responsabili, ca urmare a eliberării unui împrumut. Până în 2016, impozitul pe venitul personal, inclusiv din câștigul material, putea fi reținut pe cheltuiala oricăror fonduri plătite (clauza 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă impozitul pe venitul personal calculat din prestații materiale a fost reținut la plata concediului de odihnă sau a indemnizației de boală, atunci impozitul reținut pe beneficiile materiale trebuie achitat cel târziu în ziua în care este plătit, iar impozitul reținut din concediu sau indemnizație de boală poate fi plătit ulterior. , dar nu mai târziu de ultima zi a lunii plății lor 6 articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplu:
La 31 martie 2019, a fost calculat un beneficiu material de 8.000 RUB. și a calculat impozitul pe venitul personal din beneficii materiale în valoare de 2800 de ruble. (8.000 × 35%). La 4 aprilie 2019, plata de concediu a fost calculată în valoare de 54.000 de ruble, impozitul pe venit personal din care este de 7.020 de ruble. (54.000 × 13%) și s-a efectuat transferul plății de concediu către angajat minus impozitul pe venitul personal calculat din plata de concediu și asistența materială în valoare de 44.180 de ruble. (54.000 - 7.020 - 2.800). Plătiți impozit pe venitul personal pentru asistența materială în valoare de 2.800 de ruble. trebuie plătit cel târziu pe 5 aprilie, iar impozitul pe venitul personal trebuie plătit pe suma plății de vacanță în valoare de 7.020 de ruble. necesar până la 30 aprilie 2019.
Impozitul CBC pe venitul personal din beneficii materiale în 2019 este 182 1 01 02010 01 1000 110.
Beneficiile din economii la dobândă nu sunt supuse primelor de asigurare.
Beneficiu material - venitul unei persoane fizice supuse impozitului pe venitul personal în mod special, folosind cote speciale de impozitare. Taxa trebuie calculată în ultima zi a fiecărei luni. Aceasta se face de către agentul fiscal. De asemenea, virează impozitul la buget sau informează contribuabilul și organele fiscale despre imposibilitatea reținerii la sursă.
Beneficiile materiale din economiile la dobândă pot apărea dacă unei persoane i se acordă fonduri de credit fără dobândă sau la dobândă scăzută. Acest tip de venit poate fi sau nu impozitat, în funcție de scopul pentru care îl cheltuiește debitorul.
Diverse organizații și companii pot acorda împrumuturi angajaților lor, iar fondurile de credit sunt oferite, de asemenea, fondatorilor și co-fondatorilor de firme. Codul Fiscal al Federației Ruse ia în considerare cazurile în care împrumutatul primește beneficii materiale din tranzacții de acest tip. Are loc în astfel de cazuri:
O persoană trebuie să facă deduceri din venitul său imputat. Societatea care este creditor poate deduce această sumă din venitul oficial al împrumutatului, dar nu trebuie să depășească 50% din suma totală a câștigurilor.
În 2016, au fost aduse unele modificări Codului Fiscal al Federației Ruse care au afectat calculul datei de primire a beneficiilor materiale din economii la dobândă. Potrivit inovațiilor, veniturile sunt recunoscute în ultima zi a fiecărei luni pe toată perioada de utilizare a fondurilor de credit. Beneficiul material din economiile la dobândă în anul 2016 diferă de cel care era valabil înainte de modificările la Codul Fiscal.
Beneficiul material din economiile la dobândă în anul 2015 a fost calculat după un grafic diferit. Ziua primirii prestației a căzut în ziua în care s-a plătit dobânda la fondurile de credit, dacă împrumutul a fost emis la o rată a dobânzii, sau în ziua în care suma plătită a fost restituită de către împrumutat integral sau parțial, dacă împrumutul a fost acordat fără dobândă. In consecinta, din 31.01.2016 au inceput sa calculeze avantajul de imperechere conform noilor reguli.
Calculul beneficiului material din economii la dobândă depinde direct de moneda în care au fost emise fondurile de împrumut. Împrumutatul beneficiază în următoarele cazuri:
Exista insa cazuri in care nu exista un beneficiu material din imprumut, chiar daca rata acestuia este mai mica decat cea indicata mai sus. Împrumuturile care nu aduc beneficii materiale nu sunt impozitate, deoarece sunt populare în rândul debitorilor. Cu toate acestea, în mod legal puteți evita plata impozitelor doar în două situații:
La emiterea de fonduri de credit în valută națională sau străină, este posibil să se calculeze cuantumul beneficiilor materiale pe care le va primi împrumutatul. Pentru a deriva formula, facem convențiile termenilor:
MW = SZ x 2/3 x SCB / 365 (sau 366) zile x CDID
MW = SZ* x 9% / 365 (sau 366) zile x ACDI
*SZ este calculat în ruble la cursul de schimb valabil în ultima zi a lunii la Banca Centrală.
Pentru a nu vă încurca în formule, pentru a nu afla cursul actual și cursul de refinanțare, puteți folosi calculatoare online care vă vor face toate calculele necesare. Trebuie doar să urmați instrucțiunile de pe site și să introduceți toate datele pe care sistemul le solicită, iar în câteva minute puteți obține un rezultat de încredere gata făcut.
Dacă fondurile de împrumut pe care le primește împrumutatul se încadrează în categoria impozabilă, atunci în ultima zi a fiecărei luni, împreună cu beneficiile materiale, se calculează și impozitul pe venitul personal. Este foarte ușor de făcut acest lucru, întrucât legea stabilește cote fixe pentru anumite categorii de contribuabili:
Creditorul trebuie să-și asume responsabilitatea transferului impozitului pe venitul personal la buget, deoarece el este agentul fiscal. În cazul în care fondurile de credit sunt emise de o organizație și plătesc salarii împrumutatului, transferul se face cel târziu în ziua următoare după plata remunerației materiale pentru munca angajatului. Dacă nu se efectuează plăți, atunci nu trebuie să plătiți impozit pe venitul personal, dar trebuie să prezentați un certificat de impozit pe venit pentru 2 persoane cu informațiile relevante către IFTS către creditor și debitor. Este demn de remarcat faptul că profitul din economisirea dobânzii este supus unui singur impozit, nu trebuie făcute alte deduceri nicăieri.
Potrivit Codului Fiscal al Federației Ruse, un beneficiu material pentru debitor are loc numai atunci când fondurile de credit sunt furnizate de persoane juridice sau antreprenori individuali. În cazul în care contractul este încheiat de persoane fizice care nu sunt antreprenori, sau creditorul-întreprinzător acordă un împrumut care se află în afara cadrului activității antreprenoriale, atunci nu există faptul de a obține beneficii materiale.
Dacă împrumutatul lucrează pe cont propriu, acesta poate beneficia și de economii de dobândă. Impozitul pe venitul personal pentru acest tip de câștig nu depinde de tipul de impozitare al activităților sale și este calculat în conformitate cu capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Executarea unui contract de împrumut între companiile ruse și debitorii care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse implică și impozitarea beneficiilor materiale din economii la dobândă. O excepție în această situație este cazul când alte condiții sunt stipulate într-un tratat internațional. Dacă fondurile de credit sunt transferate pe teritoriul Federației Ruse, atunci deducerile sunt efectuate în țara noastră în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.
Un împrumut acordat pentru construcția, achiziția unei clădiri rezidențiale sau teren pentru construcția acesteia nu este impozitat. Totuși, pot exista situații în care prețul de cumpărare este mult mai mic decât suma emisă de creditor. În acest caz, poate exista un beneficiu material. De asemenea, este posibil ca suma cheltuită pentru locuințe sau construcția acesteia să depășească limita de credit, dacă apare o astfel de situație, atunci împrumutatul este complet scutit de impozitul pe venitul personal.
Oportunitatea utilizării creditelor cu dobândă scăzută Cel mai adesea, împrumuturile fără dobândă sau cu dobândă scăzută sunt acordate de către angajatori angajaților companiilor, putând fi semnate și acorduri cu fondatorii companiilor. Acest tip de interacțiune reprezintă un beneficiu pentru ambele părți, dacă beneficiul material nu este impozitat. În caz contrar, creditorul acționează ca agent fiscal și plătește deduceri la buget din salariul împrumutatului. Astfel de relații sunt cele mai potrivite în cazul în care angajatorul este implicat în îmbunătățirea condițiilor de viață ale angajaților acestora, deoarece dacă sunt disponibile toate documentele și certificatele necesare, se realizează scutirea de impozitul pe venitul personal.
