Planul de conturi reprezintă document consolidat, care conține o listă a tranzacțiilor efectuate de întreprindere pentru o anumită perioadă. Merită o atenție specială contul 86 „Finanțare țintă”.
Acest tip de securitate materială se înțelege ca primirea gratuită a resurselor financiare și a altor instrumente care trebuie utilizate în conformitate cu scopul urmărit de persoana care a furnizat-o. Adică, se dovedește că cheltuirea acestui tip de fonduri are restricție de condiționalitate.
Dacă sunt executate corect, instrumentele primite merg în secțiunea proprie, dacă acest lucru nu se face, vor trebui returnate și „urca” în conturi de plătit. Lista acestor resurse include următoarele elemente și direcții:
Acestea sunt acțiuni economice directe care vizează creșterea beneficiilor organizației. Ele sunt reprezentate sub formă de subvenții, subvenții, asistență și sprijin în toate direcțiile. Există obiective multiple, pentru realizarea cărora se pot utiliza fondurile de finanțare vizată:
Nu poate fi reflectat finanțare pentru următorul plan:
Există două condiții cheie, la care există o reflectare detaliată a finanțării țintă:
Activitățile contabile pentru finanțarea direcționată se desfășoară în conformitate cu următoarele norme legislative, caracteristici și documente:
Contabilitatea analitică a acestui cont în conformitate cu normele legislației în vigoare se efectuează în funcție de destinația resurselor și în funcție de sursele formării acestora.
Contul 86 în contabilitate este destinat în scopuri de rezumarea informațiilor legate de mișcarea fondurilor. Este necesar să se desfășoare activități vizate pentru sumele primite de la alte organizații, persoane fizice, bugetul federal.
Resursele monetare cu caracter țintit, care au fost achiziționate sub formă de surse de finanțare, se reflectă în Kt 86. Corespondența cu această direcție este Dt 76, care reflectă tranzacțiile de decontare cu creditorii și debitorii.
După desfășurarea activităților analitice, se poate observa că în sfera practică această linie poate corespunde prin debit cu următoarele conturi:
Prin imprumut acest cont poate fi folosit împreună cu urmând indicații:
Un rol important îl au principalele subconturi ale contului în cauză, care sunt luate în considerare și în procesul de compilare a anumitor operațiuni. În total, pe această linie alocați două subconturi cheie:
Ambele conturi sunt relevante și utilizate pe scară largă în practică, astfel încât contabilii le folosesc adesea pentru a afișa un număr mare de activități.
Creditul acestei linii afișează partea rămasă din resursele neutilizate alocate anterior pentru finanțarea vizată. Sub creditul acestei direcții se formează fonduri cu destinație specială, care au fost primite ca surse de finanțare pentru anumite activități. De obicei se scrie o astfel de operațiune împreună cu un scor de 76.
Cel mai adesea, dacă există un sold în cont, acesta este utilizat corespondenta de cont cu conturile 20, 26, 83, 98. Dacă vorbim despre direcția de debit a acestui cont, se poate observa că acesta reflectă partea rămasă din fonduri, care va fi folosită în continuare în perioadele următoare.
În procesul de primire și cheltuire a asistenței financiare, există posibilitatea ca o situație să apară când beneficiarul cheltuiește mai puțin decât a fost alocat de „sponsor”. Dacă, pe baza acordului încheiat, această sumă rămâne la destinatar, atunci trebuie să se facă o înregistrare în evidențele contabile: Dt 86 Kt 90-1 (91-1).
Publicarea reflectă economii din partea destinatarului. Dacă acordul prevede acțiuni de decontare definitivă între investitor și destinatar pe baza costurilor reale, în această situație suma economisită revine investitorului. În această situație, trebuie înregistrată următoarea înregistrare: Dt 86 Kt 51 (50, 52). Înseamnă că banii economisiți au fost transferați în contul investitorului.
La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, înregistrările trebuie făcute în departamentul de contabilitate al întreprinderii. Acest lucru simplifică procesul de înțelegere a tranzacțiilor multiple și facilitează operațiunile de afaceri. Intrările tipice pentru contul 86 arată ca în felul următor:
După cum puteți vedea, fondurile sunt reflectate în creditul articolului, care este indicat mai sus. Există corespondență cu o cantitate mare alte conturi rezumative.
Valorile care contribuie la generalizarea acestui cont, în caz de încălcare a condițiilor de disipare a asistenței, pot fi retrase, iar investitorul nu va mai dori să ofere niciun suport. Prin urmare, orice abateri și toate celelalte operațiuni trebuie să fie să fie reflectate strict în documentul de raportare.
Astfel, linia 86 joacă un rol deosebit în activitățile contabile ale oricărei întreprinderi. Acesta reflectă primirea asistenței financiare și direcțiile de cheltuieli ale acesteia. Întrucât este o țintă, compania trebuie să țină evidența costurilor strict după țintă.
Informații suplimentare despre contul 86 sunt prezentate mai jos.
Finanțarea vizată include fondurile primite de organizații în scopuri strict definite și organizarea unui eveniment vizat. Finanțarea activităților vizate poate fi efectuată pe cheltuiala veniturilor de la alte organizații și persoane fizice, credite de la buget și alte surse. Finanțarea țintă oferită organizațiilor comerciale este recunoscută ca o creștere a beneficiului economic al unei anumite organizații ca urmare a primirii de active (numerar, alte proprietăți). Finanțarea direcționată este cheltuită în strictă conformitate cu scopul.
Radierea din contul 98 la creditul contului 91 va avea loc:
Radierea fondurilor bugetare depinde de scopul pentru care au fost furnizate aceste fonduri: pentru finanțarea cheltuielilor de capital sau a cheltuielilor curente. Procedura de anulare a fondurilor țintă pentru o organizație comercială și cea necomercială este diferită.
Organizația a câștigat un grant în valoare de 948.400 de ruble. pentru repararea statiilor de tratare a apelor uzate. Aceste fonduri vor acoperi următoarele costuri:
Contabilul uzinei a trecut in evidenta contabila:
Subcontul Dt 76 „Calcule pentru finanțare direcționată” Kt 86.948.400 ruble. - grantul se reflectă în structura încasărilor alocate;
Dt 51 Kt 76 subcontul „Calcule pentru finanțare direcționată” 948.400 de ruble. - a primit un grant;
Dt 60 Kt 51.448.400 RUB - plătit pentru materiale pentru repararea instalațiilor de tratare;
Dt 10 Kt 60 380 000 rub. - achizitionat materiale pentru repararea instalatiilor de tratare;
Dt 19 Kt 60 68 400 rub. - se ia in calcul TVA la materiale;
Dt 20 Kt 10.380.000 RUB - materiale transferate pentru reparatii;
Dt 20 Kt 70, 69.500.000 de ruble. - salariile cu prime de asigurare și contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale au fost acumulate pentru lucrătorii reparatori;
Dt 86 Kt 98.880.000 RUB (500.000 + 380.000) - costul reparației instalațiilor de epurare se reflectă în venituri amânate;
Dt 86 Kt 19 68 400 rub. - TVA-ul la materiale a fost anulat pe cheltuiala grantului;
Dt 98 Kt 91-1 880 000 rub. - costul reparatiilor este inclus in alte venituri.
Registrul contabilitatii sintetice - jurnal-ordin nr 15.
Contabilitatea analitică se realizează în funcție de scopul fondurilor vizate și în contextul surselor de venit.
Atunci când o organizație utilizează o formă automatizată de contabilitate folosind produsul software 1C: Enterprise, registrele contabilității sintetice sunt cifra de afaceri a contului 86 (Registrul general), analiza contului 86, bilanţul etc. Registrele contabilităţii analitice sunt bilant pe contul 86, analiza contului 86 pe subconto, cifra de afaceri intre subconto, card cont 86, card cont 86 pe subconto etc.
| Conținutul operațiunilor | Debit | Credit |
|---|---|---|
| Fondurile de finanțare țintită au fost acumulate atunci când a fost luată decizia de a le aloca organizației | Dt 76 subcontul „Calcule pentru finanțare direcționată” | 86 |
| Organizația primește fonduri pentru finanțare direcționată sub formă de numerar | 50, 51, 52 | |
| Active materiale capitalizate primite ca fonduri pentru finanțare vizată | 07, 08, 10, 41 | Subcontul Kt 76 „Calcule pentru finanțare vizată” |
| Finanțare direcționată primită de la buget (fără a utiliza contul 76) | 07, 08, 10, 41, 50, 51 | 86 |
| Radierea fondurilor destinate investițiilor în active imobilizate | ||
| Într-o organizație de afaceri: | ||
| - dupa cumpararea activelor imobilizate si punerea lor in functiune, suma finantarii vizate este inclusa in veniturile amanate | 86 | 98 |
| - întrucât amortizarea se acumulează pentru activele fixe sau necorporale achiziționate, fondurile de finanțare cu destinație specială reflectate în venituri amânate sunt incluse în alte venituri ale organizației | 98 | 91-1 |
| - după achiziționarea de active imobilizate și punerea în funcțiune a acestora, fondurile de finanțare vizată cheltuite pentru achiziționarea de active imobilizate sunt incluse în capitalul suplimentar | 86 | 83 |
| Radierea fondurilor destinate finanțării cheltuielilor curente | ||
| Într-o organizație de afaceri: | ||
| - la înregistrarea stocurilor dobândite pe cheltuiala finanțării cu destinație specială, fondurile cu destinație specială sunt anulate ca venituri amânate | 86 | 98 |
| - dupa darea in productie a stocurilor sau in folosinta pentru nevoile organizatiei, mijloacele de finantare vizate, reflectate in venituri amanate, sunt incluse in celelalte venituri ale organizatiei. | 98 | 91-1 |
| Într-o organizație non-profit: | ||
| - au fost anulate fondurile de finanțare cu destinație specială cheltuite pentru implementarea activităților curente | 86 | 20, 26 |
Finanțarea țintă și încasările sunt fonduri primite de la buget, fonduri sectoriale și intersectoriale cu destinații speciale, de la alte organizații și persoane fizice pentru realizarea activităților vizate.
Finanțarea direcționată include fondurile primite de o organizație în scopuri strict definite: lucrări de cercetare, formare, întreținere a instituțiilor pentru copii etc.
Sursele de finanțare vizată sunt:
sub formă de fonduri din bugetele de toate nivelurile, fonduri extrabugetare de stat alocate instituțiilor bugetare conform devizului de venituri și cheltuieli ale unei instituții bugetare;
sub formă de granturi primite, dacă transferul (primirea) acestora îndeplinește următoarele condiții:
granturile sunt oferite în mod gratuit și irevocabil de către persoane fizice, organizații non-profit, inclusiv organizații și asociații străine și internaționale, conform listei acestor organizații aprobate de Guvernul Federației Ruse;
se acordă granturi pentru implementarea unor programe specifice în domeniul educației, artei, culturii, protecției mediului, precum și pentru cercetarea științifică specifică;
granturile se acordă în condițiile stabilite de către concedent, cu prezentarea obligatorie către concedent a unui raport privind utilizarea prevăzută a grantului;
sub formă de investiții primite în timpul competițiilor de investiții (licitație) în modul prevăzut de legislația Federației Ruse;
sub formă de investiții primite de la investitori străini pentru finanțarea investițiilor de capital în scop industrial, cu condiția ca acestea să fie utilizate în termen de un an calendaristic de la data primirii;
sub formă de fonduri ale deținătorilor de capital și (sau) investitorilor acumulate în conturile organizației de dezvoltatori;
sub forma fondurilor primite de societatea mutuala de asigurari de la organizatii - membri ai societatii mutuale de asigurari;
sub formă de fonduri primite de la Fondul rus pentru cercetare fundamentală, Fondul rus pentru dezvoltare tehnologică, Fondul rus pentru știință umanitară, Fondul de asistență pentru dezvoltarea formelor mici de întreprinderi în sfera științifică și tehnică și Fondul federal pentru inovații industriale;
sub formă de fonduri primite de întreprinderi și organizații, care includ în special industriile și instalațiile periculoase ale radiațiilor și nucleare periculoase, din rezerve destinate să asigure securitatea acestor industrii și instalații în toate etapele ciclului de viață și dezvoltarea lor în conformitate cu legislația al Federației Ruse privind utilizarea energiei atomice. Aceste fonduri sunt supuse includerii în veniturile neexploatare dacă beneficiarul a folosit efectiv astfel de fonduri în alt scop decât scopul lor sau nu le-a folosit în scopul propus în termen de un an de la încheierea perioadei fiscale în care au fost primite;
sub formă de taxe pentru serviciile de navigație aeriană pentru zborurile aeronavelor în spațiul aerian al Federației Ruse, primite de un organism special autorizat în domeniul aviației civile.
Trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse (2), la determinarea bazei de impozitare, veniturile sub formă de proprietate primite de contribuabil ca parte a finanțării vizate nu sunt luate în considerare. În același timp, contribuabilii care au primit finanțare cu destinație specială sunt obligați să țină evidențe separate ale veniturilor (cheltuielilor) primite (produse) în cadrul finanțării cu destinație specială. În absența unei astfel de contabilizări pentru un contribuabil care a primit finanțare cu destinație specială, aceste fonduri sunt considerate ca fiind supuse impozitării de la data primirii lor. Sunt supuse fondurilor bugetare de toate nivelurile, fondurile extrabugetare de stat alocate instituțiilor bugetare în funcție de estimarea veniturilor și cheltuielilor unei instituții bugetare, dar neutilizate în scopul propus în perioada fiscală sau utilizate în alt scop decât cel prevăzut. conform normelor legislației bugetare a Federației Ruse.
Astfel, în scopurile contabilității fiscale, finanțarea vizată, fiind venitul organizației, nu este inclusă în baza de impozitare.
Pentru a contabiliza fondurile cu destinație specială, se utilizează un cont pasiv 86 „Finanțare țintă”, soldul creditului reflectă fondurile cu destinație specială neutilizate. Primirea fondurilor se reflectă pe creditul acestui cont, iar cheltuielile - pe debit. Contabilitatea analitică în contul 86 se realizează în funcție de destinația fondurilor vizate și în contextul surselor de venit.
Cea mai mare parte a finanțării țintă revine ajutorului de stat oferit de stat organizațiilor comerciale. Procedura de contabilizare a ajutorului de stat este determinată de PBU 13/2000.
În conformitate cu acest PBU, ajutorul de stat este recunoscut ca o creștere a beneficiului economic al unei organizații ca urmare a primirii de fonduri sau alte proprietăți de la stat.
Asistența de stat se acordă sub formă de subvenții, subvenții, împrumuturi bugetare, sub formă de alte resurse decât băncile (pământ, resurse naturale și alte proprietăți). Prin subvenție se înțelege fonduri bugetare acordate unei organizații comerciale pentru realizarea unor cheltuieli vizate cu titlu gratuit și irevocabil, iar subvenție sunt fonduri bugetare acordate unei persoane juridice pe baza finanțării partajate a cheltuielilor vizate.
Fondurile bugetare primite în contabilitate sunt împărțite în două categorii:
alocate finanțării investițiilor de capital: sumele fondurilor bugetare pentru finanțarea cheltuielilor de capital sunt anulate pe durata de viață utilă a activelor imobilizate supuse amortizarii, sau în perioada de recunoaștere a cheltuielilor asociate achiziției de active imobilizate nesupuse. la amortizare în conformitate cu regulile aplicabile. În același timp, finanțarea țintită este luată în considerare ca venit amânat atunci când activele imobilizate sunt puse în funcțiune. Ulterior, pe măsură ce amortizarea este percepută pe durata de viață utilă a activelor imobilizate, finanțarea bugetară este anulată din veniturile amânate în valoare de amortizare acumulată a rezultatelor financiare ale organizației ca venit neexploatare;
utilizate la plata cheltuielilor curente: suma fondurilor bugetare pentru finanțarea cheltuielilor curente se strânge în rezultatul financiar în perioadele de recunoaștere a cheltuielilor pentru care sunt prevăzute. Totodată, finanțarea vizată este recunoscută ca venit amânat la momentul acceptării materialelor și a altor stocuri în contabilitate, la calculul salariilor și la realizarea altor cheltuieli de natură similară, suma finanțării este anulată în contul financiar. rezultat.
RAS 13/2000 prevede două opțiuni pentru luarea în considerare a ajutorului de stat:
1. ca primirea efectivă a fondurilor bugetare;
sub rezerva următoarelor condiții:
există încredere că vor fi îndeplinite condițiile de asigurare a fondurilor bugetare de către organizație;
există încredere că fondurile bugetare vor fi primite.
Îndeplinirea primei condiții trebuie confirmată prin contracte încheiate, studii de fezabilitate, estimări de proiect aprobate și alte documentații similare.
Confirmarea celei de-a doua condiții poate fi o notificare a creditelor bugetare, a limitelor obligațiilor bugetare, a unui calendar bugetar aprobat și a altor documente relevante.
În prima opțiune de acceptare a fondurilor bugetare pentru contabilitate, fondurile primite sunt înscrise într-o înregistrare contabilă:
Debitul conturilor 51 „Conturi de decontare”, 55 „Conturi speciale în bănci”, etc.
Creditul contului 86 „Finanțare țintă”.
Încasarea proprietății pe cheltuiala fondurilor bugetare se înregistrează în debitul conturilor de proprietate (08 „Investiții în active imobilizate”, 10 „Materiale”, și alte conturi) și creditul contului 86 „Finanțare țintă”.
În a doua opțiune de contabilizare a fondurilor bugetare, alocarea acestora este reflectată ca apariția datoriilor pentru fondurile bugetare vizate și este documentată într-o înregistrare contabilă:
Debit contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”.
Creditul contului 86 „Finanțare țintă”.
Încasarea efectivă a fondurilor bugetare se reflectă în debitul conturilor de numerar (51, 55 etc.), conturilor de proprietate (08, 10 etc.) din creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.
Fondurile bugetare utilizate pentru finanțarea investițiilor de capital se debitează din debitul contului 86 „Finanțare țintă” în creditul contului 98 „Venituri amânate” la punerea în funcțiune a activelor imobilizate (conturile 01 sau 04 se debitează din creditul contului). 08).
În perioada de utilizare a activelor imobilizate în valoare de amortizare acumulată (conturile debitoare 25, 26 etc., conturile de credit 02 și 05), fondurile bugetare sunt anulate ca venituri neexploatare din debitul contului 98”. Venituri amânate” la creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
Fondurile bugetare utilizate pentru finanțarea cheltuielilor curente se sterg la debitul contului 86 „Finanțare vizată” din creditul contului 98 „Venituri amânate” la momentul contabilizării stocurilor (IPZ), acumularea salariilor sau alte cheltuieli pe cheltuială. a fondurilor bugetare.
Sumele înregistrate în creditul contului 98 sunt șterse la debitul acestui cont din creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” pe măsură ce stocul este eliberat pentru nevoi de producție, se calculează salariile și se fac alte cheltuieli pe cheltuială. a fondurilor bugetare.
Împrumuturile bugetare acordate organizațiilor sunt reflectate în contabilitate în modul general adoptat pentru contabilizarea fondurilor împrumutate.
Utilizarea finanțării vizate se reflectă în debitul contului 86 și creditul conturilor:
20 „Producție principală” sau 26 „Cheltuieli generale de afaceri” - atunci când fondurile de finanțare țintă sunt alocate pentru întreținerea unei organizații non-profit;
83 „Capital suplimentar” - atunci când se utilizează fonduri din finanțări țintite primite sub formă de fonduri de investiții;
98 „Venituri amânate” – când o organizație comercială direcționează fonduri bugetare spre finanțarea cheltuielilor etc.
Datorită omogenității conținutului, scopului și utilizării surselor de fonduri economice înregistrate în conturi 80 „Capital autorizat”, 82 „Capital de rezervă”, 83 „Capital suplimentar”, 84 „Rezultat reportat (pierdere neacoperită)”, 86 „ Finanțarea țintă”, sunt supuse reflectării într-un singur registru - în jurnalul-mandat nr. 12. Acest jurnal organizează atât contabilitatea sintetică, cât și analitică a tranzacțiilor pe aceste conturi (contabilitatea analitică pentru contul 86 „Finanțare țintă” se realizează în funcție de scopul fondurilor vizate și în contextul surselor de venit). La baza inregistrarii tranzactiilor in jurnalul-ordine nr. 12 se afla certificatele contabile, extrasele bancare, rapoartele de casierie etc. Cifra de afaceri debitoare se colecteaza in prealabil intr-o fisa de decriptare din diferite jurnal-comenzi.
Cu formularul de ordine jurnal de contabilitate la sfârșitul perioadei de raportare pe baza datelor analitice ale ordinelor jurnal nr. 12, 15 pe conturile 80 „Capital autorizat”, 82 „Capital de rezervă”, 83 „Capital suplimentar”, 84 „Profilul reportat (pierderea neacoperită)” și 86 „Finanțare țintă” se completează formularul „Mișcarea capitalului propriu” din raportul anual „Anexa la bilanțul organizației”.
Figura 3 prezintă corespondența conturilor care decurg din operațiunile enumerate:
|
Radierea fondurilor din finanțarea vizată |
DIN initial - suma fondurilor necheltuite | ||
|
Reducerea sumei costurilor materiale, a salariilor acumulate angajaților și a costului plății pentru munca prestată și serviciile prestate |
Creștere datorată fondurilor primite de la alte organizații, instituții și persoane | ||
|
Cheltuieli pentru întreținerea copiilor și a instituțiilor culturale și de învățământ |
Contribuții datorate de la părinți pentru întreținerea copiilor în instituții pentru copii, taxe de școlarizare etc. | ||
|
Acumularea fondurilor cu destinație specială ale unei organizații unitare | |||
|
Utilizarea fondurilor primite sub formă de investiții | |||
|
Dirijarea de către o organizație comercială a fondurilor bugetare pentru finanțarea cheltuielilor, precum și la primirea de fonduri gratuite cu caracter țintit |
Schema modului de funcționare a contului 86 „Finanțare țintă”
Contabilitatea este necesară pentru a rezuma datele privind mișcarea sumelor destinate implementării activităților în cadrul programelor speciale. Acest articol reflectă încasările de la buget și de la alte întreprinderi. Toate aceste sume sunt alocate.
Fondurile cu scop special primite pentru implementarea anumitor programe sunt prezentate sub creditul articolului de mai sus. Ea corespunde cu 76, care sintetizează datele privind decontările cu diverși creditori și debitori. Utilizarea finanțării alocate este indicată pe debit. Totodată, articolul în cauză corespunde cu sc. 20 și 26. Acestea reflectă principalele cheltuieli de producție și cheltuieli generale de afaceri.
O astfel de afișare se face dacă încasările sunt cheltuite de o organizație comercială. În înregistrare, contul 86 corespunde contului. 83 dacă sumele sunt primite ca investiții. Dacă banii sunt trimiși de la buget către o organizație comercială, atunci în postare este implicat un cont. 98. Contabilitatea analitică a finanțării vizate se realizează în funcție de direcția de cheltuire a sumelor în contextul surselor de venit ale acestora.
Finanțarea țintă este o primire de bani gratuită, care poate fi cheltuită doar în cadrul programului furnizat de entitatea care i-a alocat. Mai simplu spus, capacitatea de a cheltui sumele primite este limitată de anumite condiții. Atunci când sunt executate, fondurile devin proprietatea întreprinderii. Daca nu sunt indeplinite conditiile stabilite, societatea trebuie sa returneze toate sumele primite. În acest caz, ele vor fi tratate ca conturi de plătit. 
Contul 86 reflectă informații despre încasări și cheltuieli:
Subvențiile sunt încasări în numerar destinate unor scopuri strict definite. Dacă nu sunt implementate, atunci sumele trebuie returnate. Subvențiile pot fi fie în natură, fie în numerar. Dacă nu sunt utilizate în scopurile prevăzute, atunci de obicei nu sunt returnate.
Ajutorul de stat ar trebui înțeles ca acțiuni economice directe care vizează creșterea beneficiilor pentru întreprindere. Acestea presupun acordarea de subventii, subventii catre societate, finantarea directa a anumitor activitati, precum si acordarea de imprumuturi nerambursabile. Acestea din urmă sunt sume de credit, de la care societatea este scutită de rambursare dacă le cheltuiește pentru implementarea programelor pentru care, de fapt, au fost alocate. Finanțarea directă este acoperirea de către stat sau alte organisme a costurilor unei întreprinderi pe care le-ar fi putut suporta dacă nu ar fi primit o astfel de asistență.
Finanțarea țintă este utilizată pentru:
Aceste sume nu sunt incluse în contul 86.
Contabilitatea finanțării vizate se efectuează în astfel de cazuri:
Îndeplinirea primei condiții va depinde de capacitatea și intențiile conducerii firmei de a utiliza asistența. Încrederea în respectarea procedurii de furnizare a acesteia este determinată în procesul de analiză a deciziilor publice relevante, a contractelor, a devizelor de proiectare și a documentelor tehnice și economice. Motivele pentru a crede că sumele vor fi efectiv primite sunt condiționate de primirea de informații fiabile despre transferul de active, rambursarea datoriilor, notificările de credite și așa mai departe.
Procedura contabilă a ajutorului de stat este reglementată de Regulamentul 13/2000. Ele pot fi, de asemenea, ghidate de reflectarea sumelor nebugetare. Încasarea bunurilor sau plata conturilor de plătit se înregistrează în contul 86 la credit. Corespunde debitelor conturilor de decontare. Totodată, Planul și PBU stabilesc că acordarea dreptului societății, executat corespunzător, de a primi asistență se reflectă în contul Cd. 86 sub formă de creanțe ale entității sau bugetului care s-a angajat să o furnizeze.
În acest caz, primirea sumelor va fi afișată în corespondență din cont. 76, care sintetizeaza datele privind decontarile cu creditorii/debitorii care vizeaza indeplinirea obligatiilor afisate anterior. Între timp, trebuie amintit că reflectarea finanțării la momentul furnizării poate fi realizată numai atunci când există obligații formale și clare, a căror rambursare poate fi solicitată în instanță.
Adesea, specialiștii au dificultăți în raportare. Ele se datorează ambiguității punctului privind începerea primirii prestațiilor. În special, nu este clar dacă acest lucru se întâmplă atunci când sumele sunt primite sau când acestea încep să facă profit? În primul caz, beneficiul ia naștere atunci când apare dreptul la finanțare, sau fondurile au fost deja primite. Acest lucru va depinde de politica companiei selectată. Dacă a doua opțiune este acceptată, atunci se crede că banii nu sunt folosiți atunci când au fost primiți, ci atunci când întreprinderea a început să facă profit. În acest caz, se vor face următoarele înregistrări:
Așa intră banii. Pentru simplitate, puteți sări peste articolul intermediar 76:
Aceasta arată plata mijloacelor fixe achiziționate. Următoarea este postarea lor:
De menționat că toate achizițiile de mijloace fixe prin asistență nu reduc volumul acesteia. În timpul exploatării obiectelor, amortizarea se percepe:
Abia după reflectarea tuturor acestor operațiuni, întreprinderea începe să stăpânească asistența primită:
În acest caz, finanțarea va scădea nu în procesul de cheltuire a fondurilor, ci în timpul funcționării facilitatii OS. După cum am menționat mai sus, asistența poate fi oferită nu numai în numerar, ci și în natură. De exemplu, materialele au fost oferite gratuit. În acest caz, cablajul va fi astfel:
După ștergerea materialelor, se face o nouă înregistrare. Ea va fi următoarea:
Sumele însumate prin contul 86, în caz de încălcare a condițiilor de furnizare a acestora, pot fi retrase, sau procesul de furnizare a acestora poate fi încheiat. În acest sens, orice abatere semnificativă de la procedura prescrisă trebuie să fie reflectată în raportare. Încetarea sau retragerea asistenței ar trebui să fie imediat recunoscută drept conturi de plătit. Veniturile financiare ar trebui cheltuite. Pentru suma totala a sumei de returnat se crediteaza elementele de decontare corespunzatoare (la alti creditori sau la buget), acestora le corespunde debitul contului. 86.
Excesul de sume returnate față de soldul chitanțelor neutilizate este considerat o cheltuială. Se debitează în contul de rezultate financiare. Analiza articolului considerat ar trebui să ofere informații despre cine exact a transferat asistența, pentru ce necesități și în ce condiții, precum și cuantumul veniturilor recunoscute pentru fiecare dintre tipurile sale și soldurile sumelor primite pentru achiziționarea de active amortizate sau nescrise.
Contul 86 este utilizat de întreprinderi și organizații care primesc fonduri direcționate din surse guvernamentale și comerciale. Vom lua în considerare modul în care este contabilizată finanțarea direcționată, primirea și utilizarea fondurilor în articolul nostru.
În contul 86 se iau în considerare sumele de fonduri primite de organizație pentru finanțarea activităților vizate. Sursele de fonduri pot fi atât companiile de stat, cât și firmele comerciale și chiar persoanele fizice.
Principalul criteriu de contabilizare a fondurilor în contul 86 este o definire clară a scopului și scopului utilizării acestora în conformitate cu acordul încheiat.
Contul 86, de regulă, ia în calcul fondurile primite în favoarea organizației în vederea finanțării programelor sociale și evenimentelor utile social (subvenții pentru facturile de utilități, subvenții pentru construirea de locuințe sociale, sprijin pentru categoriile privilegiate și cu venituri mici de populația etc.).
Acumulările de fonduri vizate sunt reflectate la Kt 86. Dt 86 este utilizat pentru a contabiliza utilizarea fondurilor primite în condițiile contractuale.
Luați în considerare cablarea tipică:
Lecție video despre contabilitate în organizație pe contul 86 „Finanțare țintă”. Sunt analizate exemple practice cu înregistrări contabile. Lecția este condusă de profesorul site-ului „Contabilitate și contabilitate fiscală”, contabil șef Gandeva N.V. ⇓
Figura de mai jos arată în contul infografic 86 „Finanțare țintă”. Pentru a mări imaginea, faceți clic pe ea.
Contul 86 „Finanțare țintă”. postări
Pentru o analiză detaliată a diferitelor operațiuni care utilizează venituri vizate, folosim exemple ilustrative de situații tipice.
SA „Ministrul” își desfășoară activitățile în domeniul construcțiilor imobiliare. În martie 2016, „Ministra” a participat la o licitație pentru subvenții de stat pentru utilizarea ulterioară a acestora pentru construcția de locuințe sociale. Valoarea ajutorului de stat este de 3.478.000 de ruble.
În aprilie 2016, la finalizarea licitației, ministrul SA a fost declarat câștigător, în legătură cu care au fost creditate în contul de decontare al organizației fonduri în valoare de 3.478.000 de ruble. În plus, sub formă de ajutor de stat, „ministrul” a primit materiale de construcție, al căror cost s-a ridicat la 1.714.200 de ruble.
Subvențiile de stat primite au fost luate în considerare de către „ministru” în felul următor:
| Debit | Credit | Descrierea operațiunii | Sumă | O bază de documente |
| 86 | Se reflectă suma fondurilor acumulate ca subvenții de stat (3.478.000 ruble + 1.714.200 ruble) | 5.192.200 rub. | Acord de finanțare țintă | |
| 51 | 76 Finanțare direcționată | Se iau în considerare fondurile primite de „ministru” ca program țintă de stat | 3.478.000 rub. | Extras de cont |
| 10 | 76 Finanțare direcționată | Sunt luate în considerare materialele primite de „ministru” pentru utilizare în construcția de locuințe sociale | 1.714.200 rub.) | Extras de cont |
În cadrul programului de stat, SA „Cantina Nr. 1” furnizează raţii alimentare sociale categoriilor privilegiate ale populaţiei. Costul rațiilor emise de „Cantina nr. 1” în noiembrie 2015 este de 412.850 de ruble. Această sumă este compensată integral de la bugetul de stat.
Contabilul „Cantinei nr. 1” a făcut următoarele înregistrări în contabilitate:
SA „Progress” este angajată în producția de echipamente medicale. Progress SA și organizația caritabilă Maecenat au semnat un acord, conform căruia:
În septembrie 2015, au fost primite fonduri de la Maecenat, a fost achiziționată și pusă în funcțiune o linie de transport:
Primirea fondurilor de la „Maecenat”, achiziția și punerea în funcțiune a liniei de transport au fost înregistrate în contabilitatea „Progres” cu următoarele înregistrări:
| Debit | Credit | Descrierea operațiunii | Sumă | O bază de documente |
| 76 Finanțare direcționată | 86 | A reflectat suma fondurilor acumulate în contul primirii în conformitate cu un acord cu „Patronul” BO | 1.953.500 rub. | Tratat |
| 51 | 76 Finanțare direcționată | Se iau în considerare fondurile țintă primite de la BO „Maecenat”. | 1.953.500 rub. | Extras de cont |
| 08 | 60 | Reflectat chitanța transportorului achiziționat | 1.953.500 rub. | Lista de ambalare |
| 01 | 08 | Operațiunea a fost efectuată pentru punerea în funcțiune a transportorului | 1.953.500 rub. | Act de punere în funcțiune OS |
| 86 | 98 | Reflectă utilizarea intenționată a fondurilor primite de la BO „Patron” | 1.953.500 rub. | Contract, Conosament, certificat de punere în funcțiune OS |
| 20 | 02 | Se ia în considerare valoarea deprecierii lunare acumulate pe transportor | 12.522 rub. | Fișa de amortizare |
| 98 | 91.1 | Se iau în considerare alte venituri din valoarea veniturilor amânate (în valoarea amortizarii acumulate) | 12.522 rub. | Fișa de amortizare |
SA „Consul” în baza acordului de finanțare direcționată a transferat fonduri în favoarea SRL „Grădina Zoologică” în valoare de 642.300 de ruble. Fondurile au fost asigurate pentru repararea incintelor pentru animale. Cu fondurile primite de la „Consul”, „Grădina Zoologică” a achiziționat materialele necesare reparației incintelor. Reparația în sine a fost efectuată de angajații Grădinii Zoologice de către propriile lor mile.
Grădina Zoologică înregistrează următoarele tranzacții:
| Debit | Credit | Descrierea operațiunii | Sumă | O bază de documente |
| 76 Finanțare direcționată | 86 | A reflectat suma fondurilor acumulate în contul primirii în baza unui acord cu SA „Consul” | 642.300 rub. | Tratat |
| 51 | 76 Finanțare direcționată | Sunt luate în considerare fondurile țintă primite de la SA „Consul”. | 642.300 rub. | Extras de cont |
| 10 | 60 | Depozitul Grădinii Zoologice a primit materiale achiziționate pentru repararea adăposturilor pentru animale | 642.300 rub. | Lista de ambalare |
| 86 | 98 | Materialele achiziționate pentru reparații sunt amânate | 642.300 rub. | Lista de ambalare |
| 20 | 10 | A reflectat faptul utilizării materialelor în repararea incintelor pentru animale | 642.300 rub. | Lista de ambalare |
| 98 | 91.1 | Se iau în considerare alte venituri din valoarea veniturilor amânate | 642.300 rub. | Contract, conosament |
