Notă explicativă la eșantionul de bilanț anual deficitar. Informații legate de raportare (fostă notă explicativă) cu un exemplu de completare. Calculul impozitului pe venit

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 13 din Legea nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, organizațiile sunt obligate să întocmească situații financiare pe baza datelor contabile sintetice și analitice.

Notă:În conformitate cu paragraful 3 al articolului 4 din Legea nr. 129-FZ, organizațiile care au trecut la USNO, eliberată din sarcinile contabile. În același timp, organizațiile care se află în sistemul simplificat de impozitare trebuie să țină evidența activelor fixe și a activelor necorporale în conformitate cu legislația în vigoare.

În conformitate cu paragraful 28 din PBU 4/99 „Situațiile contabile ale organizației”, Explicațiile privind bilanțul și contul de profit și pierdere prezintă informații sub formă de formulare de raportare separate și sub formă notă explicativă.

Nota explicativă este inclusă în situațiile financiare în conformitate cu paragraful 2 al articolului 13 din Legea 129-FZ, împreună cu bilanțul și alte forme de situații financiare.

O notă explicativă la situațiile financiare anuale trebuie să conțină esenţial informație:

• despre organizație
• situația ei financiară,
• comparabilitatea datelor pentru raportare și anii anteriori,
• metodele de evaluare și elementele materiale ale situațiilor financiare.

Nota explicativă trebuie să precizeze faptele neaplicare reguli contabile în cazurile în care acestea nu permit să reflecte în mod fiabil starea proprietății și performanța financiară a organizației, cu o justificare adecvată.

În caz contrar, neaplicarea regulilor contabile este considerată o evaziune de la implementarea acestora și este recunoscută ca o încălcare a legislației Federației Ruse în materie de contabilitate.

În nota explicativă la situațiile financiare, organizația anunță modificări în politica sa contabilă pentru anul de raportare următor (clauza 4, articolul 13 din Legea 129-FZ „Cu privire la contabilitate”).

De asemenea, o organizație poate furniza informații suplimentare legate de situațiile financiare dacă consideră că este util pentru utilizatorii interesați în luarea deciziilor economice (clauza 39 din PBU 4/99).

Ea dezvăluie:

• dinamica celor mai importanți indicatori economici și financiari ai activităților organizației pe un număr de ani;
• dezvoltarea planificată a organizației;
• capital prospectiv și investiții financiare pe termen lung;
• politica de creditare, managementul riscului;
• activitățile organizației în domeniul cercetării și dezvoltării;
• masuri de protectie a mediului;
• alte informații.

Informații suplimentare, dacă este necesar, pot fi prezentate sub formă de tabele analitice, grafice și diagrame.

Ghidați de cerințele Legii nr. 129-FZ și de prevederile actualului PBU, vom întocmi o notă explicativă aproximativă la bilanțul unei mici organizații Romashka LLC pentru 2011.

NOTĂ EXPLICATIVĂ

la bilanţul anual al firmei SRL „ROMASHKA” din 2011

1. Informații de bază despre organizație.

Societate cu răspundere limitată Compania „ROMASHKA”, adresa legală și actuală: 117437, Moscova, strada Profsoyuznaya, clădirea nr. 110, clădirea B.

PSRN: 1012357987234.

TIN: 7723123702.

Cutie de viteze: 772301001.

Înregistrat la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei nr. 23 pentru Moscova la 20 iulie 2007. certificat 77 Nr 005555155.

Situațiile financiare ale Societății sunt întocmite pe baza regulilor de contabilitate și raportare în vigoare în Federația Rusă.

Numărul de angajați la sfârșitul perioadei de raportare era de 55 de persoane.

În anul 2011 a avut loc o majorare a capitalului autorizat în detrimentul rezultatului reportat din anii anteriori în conformitate cu Procesul-verbal nr. 1U din 11 aprilie 2011 în valoare de 3 000 000 freca. Mărimea capitalului autorizat al Societății la 31.12.2011. este 3 100 000 ruble.

Principalele activități ale Companiei sunt producția și comerțul cu ridicata al ciorapii.

Activitatile de productie si financiare au fost desfasurate de catre Societate pe toata perioada anului 2011 si au avut ca scop generarea de venituri in perioada de raportare si perioadele ulterioare.

Nivel de materialitate stabilit de Companie în politica contabilă în scopuri contabile este 15% din elementul relevant din situațiile financiare.

2. Venituri (venituri) din vânzări

Sunt recunoscute venituri din prestarea muncii, prestarea de servicii, vânzarea de produse cu ciclu lung de producție când ești gata lucrări, servicii, produse (clauza 13 PBU 9/99 „Venituri ale organizației”).

Veniturile din vânzări în 2011 s-au ridicat la 2 000 000 freca. (fara TVA):

Veniturile din vânzări pentru perioadele de raportare anterioare s-au ridicat la (fără TVA):

• 2010 - 1 700 000 freca.;
• anul 2009 - 1 500 000 freca.;
• 2008 - 1 200 000 freca.;
• 2007 - 800 000 freca.

Analiza indicatorilor dați mărturisește dinamica pozitivă a dezvoltării activității financiare și economice a întreprinderii.

3. Costuri legate de implementare

Cheltuielile de gestiune contabilizate in debitul contului 26 „Cheltuieli generale” la sfarsitul perioadei de raportare nu se repartizeaza intre obiectele de calcul si se anuleaza ca permanent conditionat direct la debitul contului 90 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)" cu distribuție între grupele de produse proporțional cu ponderea specifică a veniturilor din vânzări.

Recunoaște în costul produselor vândute, bunurilor, lucrărilor, serviciilor integral în anul de raportare a recunoașterii acestora drept cheltuieli pentru activități obișnuite (clauza 9 PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”).

Costurile asociate implementării în 2011 s-au ridicat la 1 000 000 freca. (fara TVA):

În scopurile contabilității fiscale, suma cheltuielilor asociate vânzării a fost la 970 000 freca.

Diferența rezultată în contabilizarea cheltuielilor de producție și de gestiune în scopuri de contabilitate și contabilitate fiscală a fost formată în legătură cu utilizarea PBU pentru determinarea cheltuielilor în contabilitate și prevederile Codului fiscal pentru contabilizarea cheltuielilor în scopuri fiscale.

30 000 freca. constituită dintr-o diferenţă temporară de sumă 20 000 freca. și diferențe permanente de sumă 10 000 freca. in felul urmator:

1. Diferență temporară de dimensiune 20 000 freca. s-a format ca urmare a diferenţelor de contabilizare pentru amortizarea mijloacelor fixe în scopuri fiscale şi contabile.

2. Diferențele permanente de mărime 10 000 freca. (5.000 + 5.000) constau în cheltuieli neacceptate în scopuri NU, și anume:

• 5 000 freca. amortizarea mijloacelor fixe nu este acceptată în scopuri de NU;
• 5 000 freca. costurile asigurărilor de sănătate peste norma.

Costurile asociate cu vânzarea pentru perioadele de raportare anterioare s-au ridicat la (fără TVA):

• 2010 - 900 000 freca.;
• anul 2009 - 800 000 freca.;
• 2008 - 700 000 freca.;
• 2007 - 600 000 freca.

Analiza indicatorilor dați mărturisește optimizarea costurilor asociate implementării, ceea ce afectează pozitiv activitatea economică a întreprinderii.

4. Rezultat financiar obtinut din principalele activitati

Rezultatul financiar obținut din principalele activități în anul 2011 a fost de 1 000 000 freca. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).

În scopurile contabilității fiscale, valoarea profitului din vânzări a fost la 1 030 000 freca. ( 2 000 000 - 970 000 ).

În plus, activitatea principală nu reflectă rezultatele vânzării unui lot mare de produse finite, din cauza întârzierii transferului lotului de mărfuri către cumpărătorul SRL „LUTIK” și semnării avizului de trăsură TORG- 12.

Vânzarea de bunuri a avut loc în trimestrul I 2012. Toate lucrările de producție au fost finalizate în al 4-lea trimestru al anului 2011.

Produsele finite se reflectă în contul 43 „Produse finite” în valoarea costurilor efective pentru fabricarea acestuia - 200 000 freca.

Suma încasărilor din vânzarea acestui lot de produse din producție proprie este 470 000 freca.

Suma profitului (înainte de impozitare) aferent acestui proiect va fi 270 000 freca.

5. Alte venituri

Suma altor venituri în anul 2011 a fost de 150 000 freca.

100 000 freca.

Diferența rezultată în evidența altor venituri în contabilitate și contabilitate fiscală a fost formată în legătură cu aplicarea PBU pentru determinarea sumei altor venituri în contabilitate și a prevederilor Codului fiscal - pentru a contabiliza veniturile în scopuri fiscale .

Valoarea diferenței dintre BU și NU în valoare 50 000 freca. reprezinta o diferenta constanta, care consta in cuantumul aportului fondatorului, care detine 100% din actiunile SRL.

6. Alte cheltuieli

Valoarea altor cheltuieli în anul 2011 a fost de 350 000 freca.

În sensul contabilității fiscale, valoarea altor venituri a fost însumată 185 000 freca.

Diferența rezultată în evidența altor cheltuieli în contabilitate și contabilitate fiscală a fost formată în legătură cu utilizarea PBU pentru a determina valoarea altor cheltuieli în contabilitate și prevederile Codului fiscal - pentru a contabiliza cheltuielile în scopuri fiscale .

Valoarea diferenței dintre BU și NU în valoare 165 000 freca. este o diferență permanentă, care se formează din următoarele cheltuieli neacceptate în scopuri NU:

• 10 000 freca. dobânzi la împrumuturi (inclusiv bilete la ordin) care depășesc suma maximă acceptată în sensul NU în conformitate cu articolul 269 din Codul fiscal;
• 50 000 freca. cheltuielile perioadelor fiscale anterioare care nu sunt luate în considerare în perioada fiscală curentă;
• 60 000 freca. bonusuri din profitul net și asistență materială angajaților organizației;
• 40 000 freca. amenzi și penalități conform actului de control la fața locului a PFR și FSS din 27 septembrie 2011 Nr. 547;
• 5 000 freca. alte cheltuieli (inclusiv amortizarea mijloacelor fixe în scopuri neproductive, achiziționarea de apă potabilă și alte cheltuieli care nu au fost luate în considerare în scopurile NU).

În cursul anului 2011, Societatea a contabilizat drept alte cheltuieli cheltuieli sub formă de dobândă la un împrumut bancar pe termen lung în valoare de 150 000 freca.

Acest împrumut a fost acordat Companiei de către Vozrozhdenie Bank pentru a completa capitalul de lucru, în conformitate cu contractul de împrumut din 15 noiembrie 2011. nr 2342/2.

Suma creditului, conform contractului, este 1 000 000 freca. și a fost primit integral de Companie în noiembrie 2011.

Data scadenței pentru valoarea principală a datoriei conform contractului de împrumut este 15 noiembrie 2014. Dobânda este rambursată lunar.

7. Calculul impozitului pe venit

Societatea formează în evidențele contabile și dezvăluie în situațiile financiare informații privind calculele impozitului pe profit în conformitate cu cerințele PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit”.

Profit în scopuri de impozit pe venit în conformitate cu datele registrelor de contabilitate fiscală și datele declarației fiscale la care a fost însumat 945 000 freca.

Cota impozitului pe venit în 2011 a fost de 20%. Cuantumul impozitului pe venitul acumulat conform declarației de impozit pe anul 2011 a fost de 189 000 freca.

Cuantumul profitului contabil conform registrelor contabile se ridica la 800 000 freca.

Valoarea cheltuielii condiționate reflectată în evidențele contabile în debitul contului 99.02.1 „Cheltuiala cu impozitul condiționat” a fost de 160 000 freca. (800.000*20%).

Valoarea creanțelor privind impozitul amânat (denumită în continuare DTA) la începutul anului 2011 a fost 16 000 freca. Pe parcursul anului 2011 s-a înregistrat o creștere a IT cu sumă 4 000 freca. datorita aparitiei unei diferente temporare (in termeni de amortizare a mijloacelor fixe) in valoare de 20 000 freca. (20.000*20% = 4.000).

Valoarea creanțelor fiscale permanente (denumite în continuare PTA) a fost în anul 2011 10 000 freca. PNA a apărut ca urmare a unei diferențe permanente în cuantumul aportului fondatorului care deține 100% din acțiunile SRL din societatea de administrare a Societății în evidența contabilă în valoare de 50 000 freca.

Cuantumul obligațiilor fiscale permanente (denumite în continuare TTL) în 2011 sa ridicat la 35 000 freca. PNR a apărut din cauza diferențelor permanente de sumă 175 000 freca. ((10.000 + 165.000)*20% = 35.000).

Impozitul pe profit curent calculat în conformitate cu prevederile PBU 18/02 este 189 000 freca. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 )* și corespunde datelor din declarația de impozit pe anul 2011.

*Impozitul curent pe profit = cheltuiala condiționată + IT acumulat + PNO - PNA.

8. Rezultatul financiar al activității economice

Rezultatul financiar obținut în 2011 a fost de 615 000 freca. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).

Rezultatul financiar al întreprinderii în anul 2011 a fost afectat de cheltuielile efectuate și anulate din rezultatul financiar:

• managerial,
• comercial,
• alții,

asociat cu vânzarea unui lot mare de produse finite produse în trimestrul IV 2011 și vândute în trimestrul I 2012.

9. Informații despre politica contabilă a organizației

Regulamentul privind politica contabilă aplicată de Companie a fost întocmit în conformitate cu prevederile Legii federale nr. 129-FZ din 21 noiembrie 1996. „Cu privire la contabilitate” și cerințele PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației” și alte prevederi, linii directoare, instrucțiuni actuale.

Politica contabilă a Societății a fost aprobată prin Ordinul nr. 1UP din 30 decembrie 2010.

Costul inițial al activelor fixe ale Societății este rambursat:

• în mod liniar conform ratelor de amortizare stabilite în funcție de durata de viață utilă a mijloacelor fixe în conformitate cu Clasificarea mijloacelor fixe, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002. Numarul 1.

În cazul achiziției de mijloace fixe uzate, durata de viață utilă a acestei proprietăți se determină după cum urmează:

• durata de viata utila este redusa cu numarul de ani (luni) de functionare a acestei proprietati de catre proprietarul anterior.

Activele pentru care sunt îndeplinite condițiile care servesc drept bază pentru acceptarea lor în contabilitate ca active fixe, cu o valoare de cel mult 40.000 de ruble pe unitate, sunt reflectate în contabilitate și raportare:

• ca parte a stocurilor și sunt anulate ca cheltuieli pe măsură ce sunt puse în funcțiune.

Societatea nu creează o rezervă pentru repararea mijloacelor fixe.

Costuri de reparare a mijloacelor fixe:

• sunt incluse în costul produselor (lucrărilor, serviciilor) din perioada de raportare.

Inventarul SO este efectuat:

• 1 dată în 3 ani.

Se efectuează evaluarea inventarului la eliminare prin medie ponderată costul de achizitie/achizitie al grupului de stocuri.

Societatea creează rezervăsub reducerea costului de inventar prin rezultate financiare.

Rezerva pentru reducerea costului stocurilor se formează:

• cu valoarea diferenței dintre valoarea curentă de piață și costul real, dacă acesta din urmă este mai mare decât valoarea curentă de piață.
• Valoarea rezervei în absența mișcării activelor:
• în cursul anului - 50% din valoarea contabilă,
• peste un an - 100% din valoarea contabilă.

Costul echipamentului special răscumpărat:

• într-un mod liniar.

Costul îmbrăcămintei speciale, a cărui durată de viață, conform standardelor de emitere, nu depășește 12 luni, la momentul transferului (vacanța) către angajații organizației

• anulate în același timp.

În anul de raportare, întreprinderea creează compensare pentru datorii îndoielnice pentru decontări cu alte organizații și cetățeni pentru produse, bunuri, lucrări și servicii cu alocarea sumei rezervelor la rezultatele financiare ale organizației (clauza 70 din Regulamentul de contabilitate și raportare).

Ajutorul pentru datorii îndoielnice este:

• 100%, în cazul în care o hotărâre judecătorească nu este în favoarea Societății, sau la faliment/lichidarea debitorului.
• 100%, dacă toate încercările de căutare a debitorului nu au avut succes.
• 50% dacă nu a fost posibilă evitarea soluționării prejudiciare și cauza a fost adusă în judecată.
• 50% dacă perioada de întârziere a creanței depășește 3 luni și debitorul nu semnează actul de reconciliere a decontărilor reciproce/nu este de acord cu cuantumul debitului.
• 30%, dacă perioada de întârziere a datoriei depășește 3 luni și debitorul a semnat actul de reconciliere a decontărilor reciproce și este de acord cu cuantumul debitului.

Venituri din prestarea muncii, prestarea de servicii, vânzarea de produse cu ciclu lung de producție, se recunosc următoarele:

• imediat ce munca, serviciile, produsele sunt gata (clauza 13 PBU 9/99).

Costurile productiei se acumulează în contul 20 „Producție principală” cu contabilitate analitică pe tipuri de nomenclatură, tipuri de costuri de producție, divizii.

Producție neterminată ia în considerare:

• pe contul 20 „Producție principală” în cuantumul costului efectiv. Contul 21 „Semifabricate din producție proprie” nu se aplică.

LA costuri directe

• Costul efectiv al materiilor prime, materialelor utilizate în producerea bunurilor (execuția muncii, prestarea de servicii) și care stau la baza acestora, sau constituie o componentă necesară în producția de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii);
• Costul produselor finite utilizate în producție;
• Cheltuieli generale de productie.

Costuri generale de producție se acumulează în contul 25 „Cheltuieli generale de producţie” iar la sfârşitul lunii se anulează în contul 20 „Producţie principală” cu repartizarea costurilor pe tip de articol.

LA cheltuieli generale legate de producția și vânzarea de bunuri de producție proprie, precum și de prestarea muncii și prestarea de servicii includ:

• Costul real al materiilor prime și al materialelor utilizate în scopuri generale de producție;
• Deduceri din amortizare pentru mijloace fixe pentru producție și producție generală;
• Deduceri din amortizare pentru imobilizările necorporale în scopuri de producție și producție generală;
• Costul bunurilor achiziționate și al produselor finite utilizate în producție;
• Cheltuieli pentru lucrări și servicii ale organizațiilor terțe cu caracter de producție și producție generală;
• Costuri cu forța de muncă ale personalului principal de producție cu deduceri pentru primele de asigurare;
• Cheltuieli amânate în partea aferentă cheltuielilor generale de producție.

Repartizarea costurilor generale contabilizate în debitul contului 25 „Cheltuieli generale de producție” se realizează proporțional cu:

• încasările din vânzarea produselor (lucrări, servicii).

Cheltuieli de management, contabilizată în debitul contului 26 „Cheltuieli generale de afaceri”, la sfârșitul perioadei de raportare

• nu sunt repartizate între obiectele de calcul și sunt debitate direct în debitul contului 90 „Vânzări de produse (lucrări, servicii)” ca fiind constant condițional cu repartizarea între grupele de produse proporțional cu ponderea încasărilor din vânzări..

Cheltuieli de vanzare si management recunoscute în costul produselor, bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute:

• integral în anul de raportare a recunoașterii acestora drept cheltuieli pentru activități obișnuite (clauza 9 PBU 10/99).

Costul bunurilor achiziționate in contabilitate se formeaza:

• în funcție de costul achiziției lor. Cheltuielile de transport pentru livrarea mărfurilor se înregistrează separat în contul 44 „Costuri de vânzare”.

La eliminare investitii financiare evaluarea acestora se realizează la costul iniţial al fiecărei unităţi contabile de investiţii financiare.

Costurile suportate de organizație în perioada de raportare, dar legate de următoarele perioade de raportare sunt reflectate în bilanț:

• în conformitate cu condițiile de recunoaștere a activelor stabilite prin actele juridice de reglementare în materie de contabilitate, și sunt supuse radierii în modul stabilit pentru radierea valorii activelor de acest tip (clauza 65 din Regulamentul de contabilitate și raportare) .

Costuri care au fost contabilizate anterior de entitate incluse în cheltuielile amânate reflectate în contul 97, nu sunt transferate în registrele contabile. În bilanț, aceste costuri se reflectă în conformitate cu condițiile de recunoaștere a activelor stabilite prin actele juridice de reglementare în materie de contabilitate, și sunt supuse radierii în modul stabilit pentru anularea valorii activelor de acest tip.

Drepturi neexclusive pentru produse software și alte obiecte necorporale similare care nu sunt imobilizări necorporale în conformitate cu PBU 14/2007:

• contabilizate la contul 97 „Cheltuieli amânate” și anulate la cheltuieli lunar în rate egale pe perioada contractului (clauza 39 PBU 14/2007).

În bilanț, aceste costuri se reflectă în conformitate cu condițiile de recunoaștere a activelor stabilite prin actele juridice de reglementare în materie de contabilitate, și sunt supuse radierii în modul stabilit pentru anularea valorii activelor de acest tip.

Rezerve pentru cheltuieli viitoare pentru plata plăților de concediu sunt recunoscute ca datorie estimată și sunt reflectate în contul rezervelor pentru cheltuieli viitoare. Suma datoriei estimate este inclusă în alte cheltuieli. Valoarea datoriei estimate este determinată pe baza întregii sume a plății de concediu datorate, dar care nu sunt scoase de către angajați la data raportării (clauzele 17, 18, 19 din PBU „Datorii estimate, datorii contingente și activele contingente”) .

Rezerve pentru cheltuieli și plăți viitoareîn 2011, a căror creare nu este obligatorie în conformitate cu legislația în vigoare - nu sunt create.

Am primit împrumuturi și credite sunt contabilizate ca parte a împrumuturilor pe termen scurt sau lung, în conformitate cu termenii acordului, și anume:

• Cu o scadență care nu depășește 12 luni, împrumuturile și împrumuturile sunt contabilizate ca datorie pe termen scurt la împrumuturi și împrumuturi;
• Cu o scadență care depășește 12 luni - ca parte a datoriei pe termen lung la împrumuturi și împrumuturi.

Transferul conturilor de plătit pe termen lung datoria pentru împrumuturile și creditele primite nu este convertită în conturi de plătit pe termen scurt.

Taxe cu dobânziși (sau) reducerile la obligațiuni se reflectă în:

• alte cheltuieli în acele perioade de raportare la care se referă aceste angajamente.

Manager general

Fomin Ivan Vladimirovici __________________ (semnătură)

Contabil șef

Ivanova Elena Sergeevna __________________ (semnătură)

Instituțiile bugetare și autonome depun, ca parte a situațiilor financiare anuale și trimestriale, o notă explicativă la bilanțul instituției f. 0503760. Să vorbim despre alcătuirea formularelor, procedura și termenele de completare a Notei explicative f. 0503760. Din raportarea pe anul 2018 au fost actualizate mai multe forme de informare ale notei explicative.

Trimiteți o notă explicativă (f. 0503760) ca parte a rapoartelor anuale și trimestriale. Formularul 0503760 constă dintr-o parte de text, cinci tabele și douăsprezece formulare de raportare (aplicații), care sunt grupate în secțiuni.

Descărcați formularul 0503760 în word, iar mai jos veți găsi un exemplu de completare a unei Note explicative.

În raportarea trimestrială în 2018, depuneți formularele: 0503760, 0503779, 0503295, 0503769 (cu excepția trimestrului I), 0503793 (dacă este stabilit de autoritățile regionale și locale).

Formular 0503760 Notă explicativă la bilanțul instituției: un exemplu de completare

Pentru a transmite Nota explicativă la Bilanțul Instituțional fără erori, consultați un exemplu de formular 0503760. Descărcați o mostră de completare a unei Note explicative f 0503760. În interior veți găsi partea de text, toate tabelele și principalele aplicații.

Procedura de completare a unei note explicative f. 0503760

Notă! De la raportarea pentru 2018, unele formulare s-au modificat ca parte a notei explicative. Utilizați ghidul de raportare pentru 2018 cu formulare actualizate în Sistemul Finanțelor de Stat

Pentru instrucțiuni detaliate despre completarea noului formular de Notă explicativă, consultați fișa de cheat. În continuare, vom lua în considerare compoziția formularului.

Componența notei explicative a instituțiilor bugetare și autonome este determinată de clauza 56 din Instrucțiunea nr. 33n. În general, nota explicativă la Bilanțul instituției f. 0503760 este o colecție de tabele și aplicații, combinate în funcție de atributul relevant în blocuri de informații. Să aruncăm o privire mai atentă la formularul 0503760: instrucțiuni pentru completare.

Parte de text- aceasta este partea inițială a Notei explicative (f. 0503760). În acesta, reflectați informații despre instituție care nu sunt grupate pe tabele și formulare de raportare (aplicații):

• numele instituției, adresa legală și poștală a acesteia;
• forma organizatorica si juridica;
• informatii despre fondator;
• tipuri de sprijin financiar pentru activități;
• numerele de conturi personale și bancare care sunt deschise la instituția financiară sau instituțiile de credit;
• informații despre proprietarul proprietății;
• cine ține contabilitatea: contabilitate instituțională sau centralizată;
• informațiile pe care fondatorul le-a stabilit și despre evenimentele ulterioare datei de raportare. Inclusiv descrieți evenimentele care nu au fost reflectate în contabilitate din cauza întârzierii documentelor. Este suficient să indicați un astfel de eveniment în partea de text 0503760 și să dați valoarea sa monetară;
• alte informații esențiale care nu sunt incluse în tabele și anexe.

În secțiunea 1 „Structura organizațională a instituției” includ:

• informații despre principalele activități (tabelul nr. 1);
• asupra numărului de subdiviziuni separate (f. 0503761);
• în partea de text - informații care nu au fost incluse în tabele și aplicații. Acestea sunt informații care au influențat rezultatele activităților și caracterizează structura organizatorică a instituției. De exemplu: prezența unui consiliu de supraveghere, o modificare în componența competențelor de aprobare a planurilor, numărul de divizii separate etc.

În secțiunea 2 „Rezultatele activităților instituției”:

• informare asupra rezultatelor activităților instituției în îndeplinirea sarcinii de stat (municipale) (f. 0503762);
• în partea de text - informații care au influențat rezultatele activităților și caracterizează structura organizatorică a instituției. De exemplu, despre măsuri de îmbunătățire a competențelor specialiștilor și a resurselor: numărul de angajați cu normă întreagă și efectiv, valoarea totală a proprietății, structura OCDI și imobiliare, volumul achizițiilor etc.

În secțiunea 3 „Analiza raportului privind implementarea planului de activități al instituției” includ:

• informații privind implementarea măsurilor în cadrul subvențiilor în alte scopuri și în scopul realizării de investiții de capital (f. 0503766);
• utilizarea creditelor externe vizate (f. 0503767);
• în partea de text - informații care au influențat rezultatele activităților instituției și caracterizează implementarea planului de către instituție. De exemplu, despre obligațiile acceptate și bănești, a căror îndeplinire este prevăzută în anii următori.

În secțiunea 4 „Analiza indicatorilor de raportare ai instituției”:

• informații privind mișcarea activelor nefinanciare ale instituției (f. 0503768);
• conturi de încasat și de plătitori ale instituției (f. 0503769);
• investiții financiare ale instituției (f. 0503771);
• sume de împrumut (f. 0503772);
• modificarea soldului valutei bilantului (f. 0503773);
• obligații acceptate și neîndeplinite (f. 0503775);
• executarea hotărârilor judecătorești privind obligațiile bănești ale instituției (f. 0503295);
• soldurile de numerar ale instituției (f. 0503779);
• în partea de text - informații care nu au fost incluse în tabele și aplicații. De exemplu, indicați motivele care au influențat valoarea soldurilor de numerar din conturi, informații despre daune și furt în instituție.

În secțiunea 5 „Alte probleme ale instituției” includ:

• informații despre caracteristicile contabilității de către instituție (tabelul nr. 4).
  Descărcați un exemplu de completare a tabelului 4 din formularul de notă explicativă 0503760;
• rezultatele măsurilor de control financiar intern de stat (municipal) (tabelul nr. 5);
• efectuarea inventarelor (tabelul nr. 6);
• rezultatele controlului financiar extern de stat (municipal) (tabelul nr. 7).
  Descărcați un exemplu de completare a tabelului 7 din nota explicativă f 0503760;
• o listă a formularelor care nu sunt incluse în situațiile financiare din cauza absenței valorilor numerice ale indicatorilor din acestea;
• în partea de text - informații care nu au fost incluse în tabele și aplicații.

Mai sus puteți descărca un exemplu de notă explicativă la bilanțul unei instituții bugetare formular 0503760.

Exemplu de completare a formularului 0503760: partea de text a Notei explicative

Formular 0503760 Tabelul 5: Exemplu de umplere

La formarea unei note explicative la situațiile financiare anuale f. 0503760, este necesar să se completeze Tabelul nr.5 „Informații privind rezultatele măsurilor de control intern”. În acest tabel, reflectați informațiile privind rezultatele măsurilor de control intern care au fost efectuate în perioada de raportare. Totodată, în coloana 1 a tabelului, indicați tipul măsurii de control (preliminară, ulterioară, curentă), iar în coloana 4 - măsurile luate pentru eliminarea încălcărilor.

Exemplu de tabel 5:

Informații (f. 0503762)

Informațiile privind rezultatele activităților instituției în îndeplinirea sarcinii de stat (municipale) (f. 0503762) conțin informații corespunzătoare denumirii în contextul indicatorilor planificați și efectivi.

În formularul 0503762, completați datele privind serviciile de stat (municipale) pe care instituția le-a efectuat în cadrul misiunii de stat: cod, denumire, unitate de măsură, indicatori de performanță naturali și de cost. Dacă sarcina de stat (municipală) nu este îndeplinită sau nu este îndeplinită în totalitate, indicați motivele pentru aceasta.

Informații (f. 0503769)

În Informații (f. 0503769) indicați datele generalizate privind starea decontărilor la creanțe și datorii pentru perioada de raportare. 0503769 completează separat pentru toate tipurile de garanții financiare și separat pentru creanțe și datorii.

Informații (f. 0503775)

În Detalii (f. 0503775) indicați informații despre obligațiile restante, precum și despre economii, grupând datele în patru secțiuni: informații analitice despre

• obligații neîndeplinite;
• obligații bănești neîndeplinite;
• angajamentele de cheltuieli asumate peste planul FCD aprobat;
• economii la încheierea contractelor prin metode competitive.

Informații (f. 0503790)

Din raportarea pentru anul 2017 a fost introdusă o nouă formă de Informare privind obiectele de construcție în curs, investiții în obiecte imobiliare ale unei instituții bugetare (autonome) (f. 0503790). În formular, indicați în special:

• în coloana 4 codul obiectului de investiție;
• 5 - numărul cadastral al obiectului imobil;
• 6 - numărul contabil al obiectului de investiții de capital la data raportării, atribuit de instituție;
• 7 - numărul contabil al obiectului atribuit de către titularul de sold anterior
• 8 – cod de stare obiect. De exemplu, 02 obiectul este blocat, 04 - construcția obiectului nu a început etc.;
• coloana 12 indică motivul pentru care construcția a fost oprită sau oprită;
• coloana 16 - valoarea costului estimat de construcție (reconstrucție) la data de raportare în conformitate cu documentația de proiectare și estimare.

Cum se verifică un formular? Indicatorul de la rândul 600 al coloanei 17 trebuie să corespundă rândului 091 al coloanei 6 din Balanță (f.0503730) minus indicatorul din rândul 170 al coloanei 4 a secțiunii 1 din Informații (f.0503768). Iar indicatorul din rândul 600 din coloana 20 este egal cu rândul 091 din coloana 10 din Balanță (f.0503730) minus rândul 170 din coloana 11 din secțiunea 1 din formularul 0503768.

Din punct de vedere legislativ, o notă explicativă nu este un raport obligatoriu, deși este inclusă în situațiile financiare anuale. Cu toate acestea, există situații în care un astfel de document este pur și simplu necesar. Să luăm în considerare în ce cazuri este necesar acest document și sub ce formă ar trebui întocmit.

Notă explicativă: esență și conținut

De fapt, organele fiscale nu au nevoie de o notă explicativă. Este întocmit astfel încât compania să își poată confirma reputația pozitivă:

• cu cât toate cifrele din raport sunt dezvăluite mai complet, cu atât activitățile companiei vor arăta mai transparente;
• o notă explicativă va face compania mai autoritară în ochii potențialilor parteneri și va atrage și investitori terți;
• o notă explicativă este o oportunitate de a evita diverse întrebări din partea autorităților de reglementare.

Experții recomandă întocmirea unei note explicative cu aceeași frecvență ca și situațiile financiare. De ce explicați documentele contabile? De exemplu, pentru a determina cifra finală a „conturilor de încasat”, este necesar să se ia în considerare soldurile tuturor calculelor și, de asemenea, să se ia în considerare suma rezervei, care nu este indicată separat în bilanț, totuși, poate fi de interes pentru anumiți investitori.

Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:

De regulă, nu se dau explicații doar bilanţului, întrucât bilanţul nu se întocmește singur, ci împreună cu rapoarte suplimentare. În acest sens, ar trebui făcută o explicație pentru toate rapoartele transmise simultan. Nota explicativă ar trebui să includă o defalcare a tuturor liniilor de sold. De exemplu, din contul de profit și pierdere al unei companii, ne facem o idee despre venitul net al companiei, cu toate acestea, acesta face parte dintr-o linie de bilanț precum „Câștigurile reportate”. În consecință, acest indicator trebuie neapărat descifrat.

Cel mai adesea, decriptarea liniilor se face sub formă de tabele, unde numărul și numele liniei sunt indicate într-o coloană, iar în a doua este plasată o explicație. Pe lângă decodificare, următoarele puncte ar trebui indicate în nota explicativă:

• informatii generale despre companie: detalii, fondatori, data infiintarii, forma organizatorica, alte date despre companie;
• principalele prevederi ale politicii contabile;
• structura soldului în termeni procentuali;
• evaluarea activelor si indicatori financiari analitici: lichiditate, rezerve, profitabilitate;
• componenta mijloacelor fixe, rezervele societatii in termeni valorici;
• fond de salarii;
• garanții emise și primite;
• alte informații despre activitatea companiei.

Nota explicativă este semnată de conducătorul întreprinderii și certificată prin sigiliul societății. Dar, în general, toate aceste elemente nu sunt obligatorii.

O mostră de completare a unei note explicative la situațiile financiare anuale

Nu există o formă generală, unificată, a unei note explicative la situațiile financiare anuale, prin urmare, acest document este întocmit în mod arbitrar. Punctele notei explicative sunt determinate de conducere, în funcție de cât de completă ar trebui să fie decodificarea indicatorilor:

Toate informațiile explicative sunt indicate sub orice formă și pot conține, pe lângă tabele, grafice și diagrame. Puteți detalia informațiile într-o varietate de moduri, totul depinde de cât de detaliat dorește conducerea să dezvăluie informații despre activitatea companiei. Cel mai important lucru este ca informațiile să fie cât mai fiabile și utile.

Situațiile financiare ale organizației trebuie să ofere o idee fiabilă a poziției financiare a organizației la data raportării, rezultatul financiar al activităților sale și fluxul de numerar pentru perioada de raportare (partea 1 a articolului 13 din Legea federală). din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ). Pe baza situațiilor financiare, utilizatorii iau decizii economice. De aceea, componența raportării nu se limitează doar la bilanț și la contul de profit și pierdere. Explicațiile sunt de obicei pregătite pentru cele două forme principale. Explicațiile privind bilanțul și contul de profit și pierdere includ anexe la aceste formulare și o notă explicativă (clauza 5 PBU 4/99). Anexele la bilanț și la contul de profit și pierdere sunt o situație a modificărilor capitalurilor proprii, o situație a fluxurilor de trezorerie și o situație privind utilizarea intenționată a fondurilor (clauza 2 din Ordinul Ministerului Finanțelor din 02.07.2010 nr. 66n). Ce este o notă explicativă?

Nota explicativa la bilant si contul de profit si pierdere

O notă explicativă la bilanț și alte forme de raportare nu este un document obligatoriu și se întocmește la discreția organizației. Prin urmare, componența și structura notei explicative pentru fiecare organizație este diferită. Scopul notei explicative este de a oferi utilizatorilor date suplimentare care nu sunt incluse în principalele formulare de raportare și anexe la acestea, dar care ar fi utile utilizatorilor raportori. De exemplu, o notă explicativă reflectă evenimente semnificative care au avut loc după data de raportare. Un exemplu de astfel de informații pot fi informațiile privind dividendele anuale recomandate sau declarate după 31 decembrie pe baza rezultatelor activității organizației pentru anul de raportare (

În sfârșit, am finalizat procesul de întocmire a unei note explicative la situațiile financiare anuale, pe care am decis să o abordez, îndeplinind pe cât posibil cerințele legislației în vigoare.

Vă ofer versiunea mea a notei explicative. Odată cu textul dau posibile comentarii.

Deci, pe antetul organizației (dacă există), scriem următoarele:

NOTĂ EXPLICATIVĂ

la situațiile financiare anuale

Societăți cu răspundere limitată

"COMPANIA NOASTRĂ"

pentru 2011

Introducere

Situațiile financiare ale Societății cu răspundere limitată „FIRMA NOASTRA” pentru anul 2011 au fost formate conform unui sistem simplificat stabilit pentru organizații - întreprinderi mici în clauza 6 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 2 iulie 2010 nr. 66n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor”, și anume:

Situațiile contabile pentru anul 2011 sunt întocmite în următorul volum:

1) bilanţ;

2) contul de profit și pierdere;

3) situația modificărilor capitalurilor proprii;

4) situația fluxului de numerar;

5) explicații privind bilanțul și contul de profit și pierdere (în formă tabelară, ținând cont de Anexa 3 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 2 iulie 2010 nr. 66n);

6) această notă explicativă.

Informațiile, a căror dezvăluire în raportare este prevăzută de standarde contabile separate, dar care nu sunt disponibile în formularele de raportare enumerate la paragrafele 1-5, sunt prezentate în prezenta notă explicativă.

Această secțiune a fost introdusă de mine nu la cererea legii, ci după spiritul sufletului - am vrut să încep cu un fel de introducere. Cred că secțiunea poate fi omisă (în nota mea explicativă a apărut pentru prima dată).

1. Scurtă descriere a întreprinderii

FIRMA NOASTRĂ SRL TIN 0000000000 a fost înregistrată de Inspectoratul Interdistrict al Serviciului Fiscal Federal nr. 46 pentru Moscova la 01 ianuarie 2010 pentru PSRN 0000000000000. complet (100%). Capitalul autorizat al companiei este format din cota-parte a unei persoane fizice (unicul fondator).

FIRMA NOASTRA SRL (denumita in continuare Compania) este o companie care furnizeaza o gama de servicii pentru realizarea de sisteme foarte importante pentru instalatii civile si industriale, de la proiectarea infrastructurii si instalarea structurilor pregatitoare, furnizarea de echipamente si terminand cu intretinerea aceste minunate sisteme pentru clienți.

Principalele activități ale Societății sunt comerțul cu ridicata cu alte mașini, instrumente, echipamente de uz industrial general și special; instalarea, punerea în funcțiune, lucrările de reparații, întreținerea și elaborarea documentației de lucru. Piețe geografice de vânzare - toate regiunile Rusiei (nu există reprezentanțe și sucursale în alte orașe; livrarea în alte regiuni se realizează cu implicarea companiilor de transport).

Cerințele clauzei 27 PBU 4/99. Datele pentru al 2-lea și al 3-lea paragraf pot fi preluate de pe site-ul companiei, dintr-o broșură publicitară, sau puteți scrie textul împreună cu managerul.

Numărul mediu anual de angajați pentru anul 2011 este de XX persoane.

Numărul de angajați la 31 decembrie 2011 este de XX persoane.

Singurul organ executiv al Societății este Directorul General, care, în conformitate cu Decizia nr. 1 a unicului fondator, Ivanov Ivan Ivanovici a fost numit.

Cerințele clauzei 31 PBU 4/99.

2. Explicații la contul de profit și pierdere

2.1. Șir de decodare 2110

Veniturile din vânzarea de bunuri, lucrările efectuate, serviciile prestate pentru 2011 s-au ridicat la (fără TVA) - XXXXX mii de ruble. (pag. 2110).

SRL „FIRMA NOASTRA” este o întreprindere diversificată. Veniturile și cheltuielile pe tip de activitate sunt prezentate în tabelul 1.

tabelul 1 (în mii de ruble)

Gen de activitate	Venituri din vânzări (fără TVA)	Pretul
Denumirea tipului de activitate (cod OKVED XX.XX.X)		XXXXX (pag. 2120)
TOTAL linia 2110
TOTAL linia 2120

Activitatea principală a Societății era profitabilă.

Cerințele clauzei 27 PBU 4/99.

2.2. Decriptarea liniilor 2120 și 2210

Compoziția costurilor de producție (costuri de distribuție) ale Societății pentru anul de raportare (liniile 2120 și 2210) este prezentată în Tabelul 2:

Masa 2 ( în mii de ruble)

Cerințele clauzei 27 PBU 4/99. Decodificarea indicatorilor - conform analizelor utilizate în contabilitatea conturilor de cost (20,25,26,44).

2.3. Șir de decodare 2340

Compoziția celorlalte venituri ale Societății pentru anul de raportare (linia 2340) este prezentată în Tabelul 3:

Tabelul 3 ( în mii de ruble)

Cerințele clauzei 27 PBU 4/99.

3. Explicații la situația fluxurilor de numerar

3.1. Decriptarea liniei 4119

Compoziția altor venituri din operațiuni curente (linia 4119) este prezentată în tabelul 5:

Tabelul 5 ( în mii de ruble)

Cerințele clauzei 29 PBU 4/99.

3.2. Decriptarea liniei 4129

Compoziția altor plăți din operațiuni curente (linia 4129) este prezentată în tabelul 6:

Tabelul 6 ( în mii de ruble)

Cerințele clauzei 29 PBU 4/99.

4. Explicații privind datoriile estimate reflectate în contabilitate și raportare

4.1. La sfârșitul anului de raportare, compania și-a format o obligație estimată de a plăti angajaților concediile pentru orele lucrate în valoare de XXXX mii de ruble. Numărul total de zile de concediu datorate angajaților la 31 decembrie 2011 - XXX zi. Data estimată de îndeplinire a obligației este în cursul anului 2012.

Cerințe ale clauzei 3 PBU 8/2010, clauza 22 PBU 10/99.

5. Explicații privind rezervele estimate reflectate în contabilitate și raportare

5.1. Rezerva pentru datorii dubioase la 31 decembrie 2011 nu a fost constituită din lipsa temeiului de constituire (datoria restantă a fost recunoscută de către cumpărător, plata urmează să fie primită până la 30 iunie 2012).

5.2. La 31 decembrie 2011 nu s-a constituit rezerva pentru reducerea costului stocurilor din lipsa temeiului de constituire (soldele stocurilor disponibile în depozit nu și-au pierdut proprietățile inițiale, valoarea lor curentă de piață nu a scăzut. ).

Cerințele clauzei 6 PBU 21/2008.

6. Analiza financiară expresă a activităților întreprinderii

SRL „FIRMA NOASTRA” se află în stadiul inițial de dezvoltare, ale cărei caracteristici sunt o cifră de afaceri mică și riscuri mari de lipsă de fonduri.

6.1. Structura activelor din bilanţ

100% din ponderea în structura activelor totale ale bilanțului (denumit în continuare BB) la sfârșitul anului de raportare revine activelor circulante, ceea ce indică formarea unei structuri de active destul de mobile, care contribuie la accelerarea cifrei de afaceri a fondurilor companiei. Întreprinderea are o structură de active „ușoară”, ceea ce indică mobilitatea proprietății întreprinderii.

6.2. Structura pasivelor din bilanţ

Sursele de formare a pasivelor totale ale întreprinderii sunt capitalul și rezervele (53%) și pasivele pe termen scurt (47%).

Prezența rezultatului reportat la sfârșitul anului de raportare indică funcționarea efectivă a întreprinderii.

6.3. Eficienta operationala

Rentabilitatea vânzărilor: pentru o rublă de cifră de afaceri, compania a primit 7,54 ruble de profit net.

Rentabilitatea capitalurilor proprii în termeni de profit înainte de impozitare: pentru o rublă investită de proprietari, compania a primit în anul de raportare 125,41 ruble de profit înainte de impozitare.

Randamentul activelor este de 66,72%, ceea ce indică o eficiență ridicată a utilizării proprietății.

Formulele pentru calcularea indicatorilor sunt date în tabelul 7.

Tabelul 7

Numele indicatorului	Formula de calcul	Plată (în mii de ruble)	Valoarea indicatorului
Raportul de rentabilitate a vânzărilor	(linia GTC 2200/ (pag. 2120 + pag. 2210 + pag. 2220 GTC)) *100
Raportul rentabilității capitalurilor proprii pentru profit înainte de impozitare	(pagina 2300 GTC/ p.1300 BB) *100
Raportul de rentabilitate a activelor pe profit înainte de impozitare	(pagina 2300 GTC/ Pagina 1600 BB) *100

6.4. Stabilitate Financiară

Valorile ratelor de lichiditate indică o bună solvabilitate a întreprinderii (rata de lichiditate curentă este de 2,14, rata de activitate urgentă este de 1,98, rata de lichiditate absolută este de 1,15, capitalul de lucru net este de 1,09).

Conform rezultatelor exercițiului financiar, putem afirma poziția financiară stabilă a întreprinderii ca urmare a gestionării pricepute a întregului set de producție și factori economici. Astfel, indicele de independență financiară este de 0,53, raportul dintre capitalul de lucru cu surse proprii de finanțare este de 0,53, totalul pasivului față de totalul activelor este de 0,47, totalul datoriilor față de capitalul propriu este de 0,88.

Formulele pentru calcularea indicatorilor sunt date în Tabelul 8.

Tabelul 8

Numele indicatorului	Formula de calcul	Plată (în mii de ruble)	Valoarea indicatorului
Rata de lichiditate absolută	(p.1240+p.1250)/ (p.1510+p.1520+ p.1540+p.1550) (BB)
Raport rapid de lichiditate	(p.1230+p.1240+ pag.1250+p.1260)/ (p.1510+p.1520+ pag.1540+p.1550) (BB)
Rata lichidității curente	p.1200/ p.1500 (BB)			1,5 până la 2,5
Capital de lucru net	(p.1200-p.1250)/ (p.1500-p.1530-p.1540) (BB)
Raportul de independență financiară	p.1300/ p.1700(BB)
Rata capitalului de lucru cu surse proprii de finanțare	(p.1300-p.1100)/ p.1200 (BB)
Total datorii față de totalul activelor	(p.1400 + p.1500)/ p.1600 (BB)
Total datorii față de capitaluri proprii	(p.1400 + p.1500)/ p.1300 (BB)

Cerințele clauzei 4 din Legea contabilității. contabilitate 129-FZ. Legea nu spune ce volum de indicatori va fi necesar și suficient. Abordarea poate fi următoarea: un set de indicatori reflectați în nota explicativă ar trebui să caracterizeze întreprinderea așa cum ne dorim noi înșine. De exemplu, dacă vrem să arătăm că totul este în regulă la noi, omitem acei indicatori care indică contrariul și indicăm doar acei indicatori care ne vor confirma starea minunată. Și invers: vrem să arătăm că totul este rău, includem în nota explicativă exact acei indicatori care vor mărturisi acest lucru.

7. Metodologia contabilă

OUR FIRM LLC ține evidența contabilă în conformitate cu politica contabilă a întreprinderii, aprobată prin Ordinul nr. 06 din 08/01/11, elaborat în baza și în conformitate cu Legea federală a Federației Ruse din 11/21/ 96. Nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, Regulamentul privind contabilitatea și contabilitatea în Federația Rusă (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n), standarde de contabilitate privind anumite aspecte contabile.

Principalele prevederi metodologice ale secțiunii contabile a politicii contabile:

7.1. Compoziția mijloacelor fixe include obiecte de mijloace de muncă cu o perioadă lungă (mai mult de 12 luni) de utilizare și un cost care depășește limita stabilită în PBU 6/01 pentru activele care pot fi incluse în stocuri.

7.2. Amortizarea mijloacelor fixe se acumulează liniar pe toată durata de viață utilă, determinată în conformitate cu normele Decretului Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1.

7.3. Reevaluarea activelor fixe pe bază voluntară nu se efectuează.

7.4. Achiziția de stocuri se reflectă în contabilitate cu o evaluare a costului efectiv în contul 10 „Materiale”.

7.5. Opțiunea utilizată pentru estimarea stocurilor și calcularea costului real al resurselor materiale eliberate în producție: la costul primei achiziții (FIFO).

7.6. Costul echipamentelor speciale și al salopetelor este plătit la un moment dat în momentul trecerii în funcțiune.

7.7. Bunurile achiziționate la vânzare (eliberare) sunt evaluate la costul primului stoc în termeni de timp de achiziție (metoda FIFO).

7.8. Pentru a contabiliza costurile directe ale producției principale, se utilizează metoda de contabilizare bazată pe ordine. Baza repartizării costurilor generale între obiectele de calcul o constituie salariile personalului direct implicat în executarea lucrărilor la comandă.

7.9. Cheltuielile indirecte se reflectă în contul 25 „Cheltuieli generale de producție”, contul 26 „Cheltuieli generale” (în absența activităților de tranzacționare).

7.10. Costurile indirecte încasate în contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri” sunt anulate lunar direct în contul 90 „Vânzări”.

7.11. Cheltuielile de management includ numai cheltuielile generale de afaceri, excluzând elementele cheltuielilor generale.

7.12. La desfășurarea activităților de tranzacționare, contabilitatea veniturilor și cheltuielilor se efectuează în ansamblu (prin metoda cazanului), fără defalcare pe contracte și conturi. Cheltuielile de vânzări și comerciale sunt înregistrate în contul 44 și sunt incluse în costul produselor, bunurilor, lucrărilor, serviciilor vândute integral în perioada de raportare a recunoașterii lor drept cheltuieli pentru activități obișnuite.

7.13. Rezervele pentru cheltuieli și plăți viitoare sunt create în conformitate cu legislația în vigoare.

7.14. Veniturile și cheltuielile în contabilitate sunt recunoscute pe bază de angajamente (în momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărător sau în momentul în care clientul acceptă munca, prestează serviciul).

7.15. Pentru contabilizarea decontărilor impozitului pe venit la întreprindere se aplică PBU 18/02 „Contabilitatea decontărilor impozitului pe venit”. Informațiile privind impozitul pe profit curent se formează în contabilitate prin ajustarea cheltuielilor contingente cu impozitul pe profit pentru sumele creanțelor și pasivelor fiscale permanente recunoscute în perioada de raportare, precum și pentru sumele diferențelor dintre sumele creanțelor privind impozitul amânat recunoscute și decontate. în perioada de raportare.

7.16. Rezervele estimative se formează în conformitate cu metodele stabilite în politica contabilă.

7.17. Obligația estimată de plată a concediilor de odihnă se formează în conformitate cu metodologia stabilită în politica contabilă.

7.18. În legătură cu clasificarea unei întreprinderi ca o întreprindere mică, nu se aplică următoarele prevederi contabile:

— PBU 11/2008 „Informații privind părțile afiliate”;

- PBU 16/02 „Informații privind activitățile întrerupte”.

7.19. În legătură cu atribuirea întreprinderii întreprinderilor mici, situațiile financiare sunt generate conform unui sistem simplificat stabilit pentru organizații-entitati comerciale mici în clauza 6 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 2 iulie 2010 nr. 66n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor”, și anume:

a) bilanțul și contul de profit și pierdere includ indicatori numai pentru grupuri de articole (fără indicatorii detaliați pentru articole);

b) în anexele la bilanțul contabil și la contul de profit și pierdere sunt date numai cele mai importante informații, fără cunoașterea cărora este imposibil să se evalueze situația financiară a organizației sau rezultatele financiare ale activităților acesteia.

Pentru alcătuirea indicatorilor de bilanț se recunoaște o sumă semnificativă, al cărei raport față de rezultatul total al articolului de raport este de cel puțin 80%.

7.20. Modificările aduse politicii contabile pentru anul 2012 sunt de natură tehnică.

8. Metodologia contabilitatii fiscale

OUR FIRM LLC menține evidențe fiscale în conformitate cu politica contabilă a întreprinderii, aprobată prin Ordinul nr. 06 din 08/01/11, elaborat în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.

Principalele prevederi metodologice ale secțiunii fiscale a politicii contabile:

8.1. Data vânzării în scopul calculării taxei pe valoarea adăugată este recunoscută pe măsură ce fondurile sunt primite în plată pentru mărfurile expediate (muncă efectuată, servicii prestate).

8.2. În scopul impozitului pe profit, veniturile și cheltuielile sunt recunoscute pe bază de angajamente.

8.3. Metoda de evaluare a materialelor utilizate în executarea lucrărilor (servicii de prestare), precum și a bunurilor achiziționate în cursul vânzării: la costul achizițiilor pentru prima dată (FIFO).

8.4. Pentru proprietatea amortizabilă, amortizarea se calculează folosind metoda liniară la ratele de amortizare determinate la momentul punerii în funcțiune a instalației. Coeficienții speciali și ratele reduse de amortizare nu se aplică.

8.5. Nu se creează rezerve pentru cheltuielile viitoare pentru reparațiile în garanție și reparațiile principalelor. Aceste cheltuieli sunt recunoscute în scopuri fiscale în perioada (de impozitare) de raportare în care au fost suportate.

8.6. Rezerva pentru plata concediului de odihnă este creată în conformitate cu articolul 324.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform metodologiei stabilite în politica contabilă.

8.7. Nu se constituie rezerva pentru cheltuieli viitoare pentru plata remunerației anuale pentru vechimea în muncă și la sfârșitul anului.

8.8. Rezervele pentru datorii îndoielnice sunt create în conformitate cu articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse.

8.9. Perioada de raportare pentru impozitul pe venit: trimestru. Societatea aplică următoarea procedură pentru plata plăților anticipate în cursul anului:

– plata impozitului în avans lunar calculat pe baza profitului încasat pentru trimestrul precedent (cel mai târziu în data de 28 a fiecărei luni din perioada de raportare);

- plata la sfarsitul anului (nu mai tarziu de 28 martie a anului urmator perioadei fiscale expirate).

8.10. Modificările aduse politicii contabile fiscale pentru anul 2012 sunt de natură tehnică.

Nu există o cerință specifică de a include în legislație informații privind politicile contabile fiscale în raportare, dar consider că această secțiune este adecvată: suntem obligați să dezvăluim diferențele care apar între contabilitate și contabilitatea fiscală (clauza 25 PBU 18/02).

În mod similar, putem spune despre următoarea secțiune: am inclus cea mai mare parte în text nu pe baza cerințelor legislației contabile, ci pentru a arăta că societatea ține evidența fiscală în conformitate cu cerințele Codului Fiscal și ca explicații pentru diferenţele apărute în contabilitate.

9. Explicații pentru declarațiile fiscale

9.1. impozit pe venit

În conformitate cu articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse, întreprinderea a calculat baza de impozitare pe baza rezultatelor perioadei fiscale pe baza datelor contabile fiscale.

Calculul bazei de impozitare pentru perioada fiscală se face în conformitate cu normele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, pe baza datelor contabile fiscale pe bază de angajamente de la începutul anului.

În conformitate cu articolul 315 din Codul fiscal al Federației Ruse, calculul bazei de impozitare conține datele prezentate în tabelul 9:

Tabelul 9 (în mii de ruble)

1. Perioada pentru care se determină baza de impozitare (de la începutul perioadei fiscale pe bază de angajamente)	Din 22 iulie 2011 până în 31 decembrie 2011
2. Suma veniturilor din vânzări primite în perioada fiscală, inclusiv:
1) veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie, precum și veniturile din vânzarea de proprietăți, drepturi de proprietate;
2) veniturile din vânzarea valorilor mobiliare netranzacționate pe o piață organizată;
3) încasările din vânzarea valorilor mobiliare care circulă pe piaţa organizată;
4) veniturile din vânzarea bunurilor cumpărate;
5) veniturile din vânzarea mijloacelor fixe;
6) veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) din industriile de servicii și ferme.
3. Valoarea cheltuielilor efectuate în perioada fiscală care reduc valoarea veniturilor din vânzări, inclusiv:
1) cheltuielile pentru producerea și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie, precum și cheltuielile efectuate cu vânzarea proprietății, a drepturilor de proprietate;
2) cheltuielile efectuate cu vânzarea valorilor mobiliare care nu circulă pe piaţa organizată;
3) cheltuielile efectuate cu vânzarea valorilor mobiliare care circulă pe piaţa organizată;
4) cheltuielile efectuate cu vânzarea bunurilor cumpărate;
5) cheltuieli legate de vânzarea mijloacelor fixe;
6) cheltuielile efectuate de industriile de servicii și fermele atunci când vând bunuri (lucrări, servicii).
4. Profit (pierdere) din vânzări, inclusiv:
1) profit din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) de producție proprie, precum și profit (pierdere) din vânzarea de proprietate, drepturi de proprietate;
2) profit (pierdere) din vânzarea valorilor mobiliare necomercializate pe piața organizată;
3) profit (pierdere) din vânzarea valorilor mobiliare care circulă pe piaţa organizată;
4) profit (pierdere) din vânzarea mărfurilor cumpărate;
5) profit (pierdere) din vânzarea mijloacelor fixe;
6) profit (pierdere) din vânzarea industriilor de servicii și a fermelor
5. Valoarea veniturilor neexploatare, inclusiv:
1) venituri din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen care circulă pe piața organizată;
2) venituri din operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures care nu sunt tranzacționate pe piața organizată.
6. Valoarea cheltuielilor neexploatare, în special:
1) cheltuieli cu operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor forward care circulă pe piața organizată;
2) cheltuieli cu operațiunile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor futures care nu sunt tranzacționate pe piața organizată.
7. Profit (pierdere) din tranzacții neoperaționale
8. Baza totală de impozitare pentru perioada fiscală

Conform contabilității fiscale, venitul impozabil s-a ridicat la XXXX mii de ruble.

Conform datelor contabile, profitul înainte de impozitare s-a ridicat la XXXX mii de ruble. (linia 2300 GTC), profit net - XXXX mii de ruble. (pagina 2400 GTC).

De fapt, secțiunea 9.1 poate fi omisă până în acest punct. Tabelele 10,11,12 reflectă cerințele clauzei 25 din PBU 18/02 (dacă se aplică în organizație).

Factorii care au influențat abaterea profitului impozabil de la profitul contabil sunt prezentați în tabelul 10.

Tabelul 10 (în mii de ruble)

Tipuri de venituri și cheltuieli	Sume luate în considerare la determinarea profitului contabil	Sume luate în considerare la determinarea venitului impozabil	Diferente aparute in perioada de raportare si care au condus la ajustarea cheltuielii contingente cu impozitul pe profit in vederea determinarii impozitului pe profit curent
Cheltuieli suportate de organizație în detrimentul profitului net
Cheltuieli reflectate în contabilitate în contul altor venituri și cheltuieli (conform PBU 10/99), dar neluând în considerare la impozitarea profiturilor (conform Codului Fiscal)			(diferență constantă care crește baza de impozitare)
Cheltuieli de divertisment în exces			(diferență constantă care crește baza de impozitare)

Folosind datele din Tabelul 10, au fost efectuate calculele necesare impozitului pe venit pentru a determina impozitul pe venit curent (Tabelul 11):

Tabelul 11

Cuantumul impozitului pe profit curent format în sistemul contabil și plătit la buget, reflectat în Declarația de profit și pierdere și în declarația de impozit pe venit, este de XXX mii de ruble.

Pentru a verifica influența mecanismului de reflectare a calculelor impozitului pe venit în sistemul contabil asupra calculării corecte a impozitului pe venit destinat plății la buget, impozitul pe venit curent a fost calculat folosind metoda ajustării datelor contabile în vederea determinării baza de impozitare a impozitului pe venit.

Ajustările necesare sunt prezentate în Tabelul 12:

Tabelul 12 (în mii de ruble)

1.	Profit înainte de impozitare conform contului de venit (profit contabil) (linia 2300 GTC)
2.	Crește na, inclusiv:
	suma cheltuielilor efectuate de organizație în detrimentul profitului net
	suma cheltuielilor reflectată în contabilitate în contul altor venituri și cheltuieli (conform PBU 10/99), dar neluând în considerare la impozitarea profiturilor (conform Codului Fiscal)
	excesul de cheltuieli de divertisment
3.	Venitul total impozabil

Impozitul curent pe venit \u003d XXXX (mii de ruble) * 20/100 \u003d XXXX (mii de ruble)

9.2. taxa pe valoare adaugata

Calculul sumei taxei pe valoarea adăugată de plătit bugetului pentru anul 2011 pe baza declarațiilor fiscale a fost efectuat în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse. În 2011, OUR FIRM LLC nu a efectuat operațiuni scutite de taxe.

Secțiunea 9.2 poate fi, de asemenea, omisă.

10. Informații privind distribuția profitului net

La momentul semnarii situatiilor financiare ale OUR FIRM SRL pe anul 2011 nu a fost aprobata de unicul fondator, decizia privind repartizarea profitului ramanand la dispozitia Societatii dupa impunere nefiind luata.

Manager general

Contabil șef

Sectiunea 10 a fost introdusa de mine pentru a termina logic, desi prin prisma PBU 7/98 mi se pare potrivita.

Sper că experiența mea va fi de folos cuiva.

Le doresc succes creativ tuturor contabililor care evocă rapoarte anuale!