Impozitul pe venitul personal este una dintre cele mai profitabile contribuții. Statul percepe 13% din fiecare salariu al oricărui angajat, completându-și astfel bugetul cu 30% anual. De exemplu, potrivit economiștilor, capitala regiunii Moscova este formată din 43% din impozitul pe venitul personal.
Acest tip de colectare este mai mult legat de cel federal, deoarece este același pentru toți cetățenii din întreaga țară. Termenul deducerii sale variază, în funcție de momentul înființării întreprinderii (detaliile sunt precizate la articolul 55 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Nu este necesar să se facă deduceri în fiecare lună sau trimestru; Puteți retrage suma acumulată o dată pe an. Prin urmare, pentru puritatea operațiunii, acesta trebuie să fie corect format. Pentru a face acest lucru, angajatul trebuie să lucreze timp de un an (cel mai adesea acesta este cât timp este alocat) și să conteze lunar 13% din fiecare salariu. Deci, după 12 luni, suma va forma baza de plată a unei persoane fizice, pe care va trebui să o plătească anual. Timpul necesar pentru aceasta este perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice este principala sursă de completare a trezoreriei statului
Definiția „sistemului fiscal” înseamnă un set de taxe, taxe, penalități, impozite percepute cetățenilor pentru anumite acțiuni. Acestea sunt precizate în Codul Fiscal, care indică, de asemenea, principiile, sarcinile, funcțiile, formele de impozitare și participanții la structură. Toate plățile efectuate sunt direcționate către bugetele de diferite niveluri, care sunt împărțite în funcție de tipul de colectare.
Conform acestei scheme, toate plățile sunt repartizate între bugete și apoi utilizate pentru nevoile statului. Salariile sunt deduse din bugetul federal pentru persoanele cu profesii neproductive - Ministerul Situațiilor de Urgență, pompieri, poliție, profesori și educatori, diverse servicii etc. În plus, o parte din fonduri sunt destinate asigurării forțelor armate, construcții, refacere a infrastructurii , precum și beneficii sociale. Celelalte două bugete sunt angajate doar în îmbunătățirea anumitor zone și regiuni.
Sarcinile sistemului fiscal al Federației Ruse
Activitatea taxei se bazează pe o serie de principii de bază care îi permit să fie un sistem transparent, clar și echitabil. Datorită acestora, există și funcționează în 2018 și îndeplinește, de asemenea, cea mai importantă sarcină - redistribuirea profiturilor statului între toate segmentele populației. În plus, există un alt scop:
De aceea există sistemul fiscal. Într-un caz, acționează ca principală sursă de venit pentru stat, în celălalt – ca ajutor pentru economie, antreprenoriat și segmente vulnerabile ale populației.
Perioada fiscală pentru impozitul pe venitul unei persoane fizice în legislația rusă este stabilită ca o perioadă de timp după care se stabilește în cele din urmă suma sumei necesare pentru plata taxei. Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1, art. 55: „... perioada după care se determină baza de impozitare și cuantumul impozitului...”.
Determinarea perioadei fiscale și de raportare
Dacă vorbim despre impozitul pe venitul personal, atunci pentru el această perioadă este de un an calendaristic, adică 12 luni de muncă pentru care se plătește un salariu.
Notă!În cazul unei angajări oficiale la o întreprindere înregistrată, angajatorul calculează în mod independent cuantumul tuturor contribuțiilor și oferă salariatului doar un salariu net. Există însă situații în care angajatorul deduce doar impozitul pe venitul personal, iar alte impozite (asigurări de sănătate, șomaj etc.) trebuie să fie plătite de angajat de unul singur. Apoi va trebui să meargă la fisc și să o ia din declarație, care va fi apoi transferată autorităților pentru a fixa câștiguri și beneficii cu reduceri de la el.
În total, există mai multe rate de impozitare în Federația Rusă - 9, 13, 15, 30, 35 la sută. De exemplu, 9% din contribuție trebuie plătită din dividendele companiei. O cotă de 13% este doar impozitul pe venitul persoanelor fizice, iar 15% este venitul de la organizații către persoane care nu sunt cetățeni străini. Pentru ei, perioada de determinare a bazei poate varia oarecum (toate nuanțele sunt precizate în Codul Fiscal).
Cote de impozitare de bază
După achitarea taxei, începe perioada de raportare pentru impozitul pe venitul personal. Acest lucru se face pentru a economisi timp pentru personalul de inspecție și, de asemenea, legalizează toate plățile și deducerile la buget. O organizație sau un antreprenor individual trebuie să genereze mai întâi salarii pentru angajați, apoi să deducă toate tipurile de impozite de la aceștia și să le dea doar un salariu curat în mâinile lor și, în același timp, să certifice totul în scris. Perioada fiscală pentru care se formează baza este de un an. La final, odată cu plata, începe perioada de raportare, a cărei durată variază în funcție de subiecte:
În acest timp, inspecția trebuie să furnizeze un document - un raport. Este o declarație obișnuită în care trebuie înregistrate toate veniturile și beneficiile fiscale aplicabile. Dacă acest lucru nu se face, atunci angajatorul va fi amendat cu 200 de ruble pentru un certificat 2-NDFL. Ar trebui să fie atâția dintre ei câte angajați sunt înregistrați în întreprindere.
Dacă vorbim despre antreprenori individuali, atunci aceștia trebuie să furnizeze o declarație 3-NDFL.
Important! Plata taxei finale nu se face imediat, ci la anumite intervale în perioada fiscală ulterioară. Mai întâi trebuie să plătiți jumătate pentru perioada ianuarie-iunie, apoi un sfert - din iulie până în septembrie, ultimele 25% - pentru octombrie. Ignorând obligația de a furniza un raport, contravenientul va primi o amendă de 1000 de ruble.
Perioada fiscală este considerată a fi de 12 luni, dar nu este întotdeauna cazul. Foarte des, întreprinderile sau organizațiile sunt înregistrate în registrul de inspecție pentru luni diferite, ceea ce scurtează această perioadă. În acest caz, toate problemele cu autoritățile fiscale trebuie soluționate înainte de sfârșitul anului în curs. Dacă IP-ul a luat contur în decembrie, atunci timpul este prelungit cu încă o lună. Astfel de contribuabili trebuie să furnizeze un certificat 4-NDFL imediat după prima lună de realizare a profitului, astfel încât agenții să deducă posibilele rambursări în avans. Acest document este necesar și la modificarea valorii profitului cu mai mult de 50%: dacă profitul antreprenorului s-a schimbat la jumătate, atunci acesta este obligat să completeze o declarație și să o depună inspecției. În caz contrar, se va aplica o amendă de 200 de ruble pe foaie.
Declaratie de completat dupa expirarea perioadei fiscale
Merită menționat și despre cetățenii străini, deoarece recent a devenit important să deschizi o afacere într-o altă țară decât a ta. Pentru ei, totul este gândit la fel - 1 an calendaristic al perioadei fiscale. Cu toate acestea, nu este necesar să completați și să depuneți o declarație la IFTS, deoarece aceste persoane sunt scutite de necazul unui raport de plată. Rezidenții au condiții mai favorabile decât antreprenorii din Federația Rusă.
Nu este nimic dificil în conceptul de perioadă fiscală - acesta este timpul (pentru impozitul pe venitul personal - un an) pentru care se formează suma finală a unui anumit impozit. De regulă, se plătește nu în fiecare lună, ci imediat după un an pentru toate salariile emise. Iar la momentul expirării termenului stabilit de lege începe perioada de raportare. De asemenea, este conceput pentru o anumită perioadă de timp și este necesar pentru ca antreprenorii nu numai să plătească toate taxele pentru angajații lor, ci și să furnizeze documente scrise. De obicei, aceasta se acordă până la sfârșitul lunii aprilie a anului următor, timp în care este necesar să se prezinte declarații pentru toți angajații pentru a nu plăti o taxă de întârziere.
Obligațiile pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice (calcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului) sunt determinate la sfârșitul anului. Acestea. perioada fiscală pentru impozitul pe venitul personal este stabilită ca un an calendaristic (articolul 216 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Conform normelor Codului fiscal nu sunt stabilite perioade de raportare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Acest lucru se aplică și cetățenilor care plătesc în mod independent impozitul pe venitul personal și agenților fiscali. În același timp, îndatoririle cetățenilor includ doar depunerea unei declarații 3-NDFL la IFTS, precum și plata impozitului o dată pe an. Însă antreprenorii fără angajați care aplică regimul general de impozitare, precum și agenții fiscali, trebuie să îndeplinească obligațiile privind impozitul pe venitul persoanelor fizice în perioada fiscală (anul de raportare).
Pe parcursul anului de raportare, antreprenorii individuali pe DOS trebuie să plătească.
Dacă antreprenorii individuali (indiferent de regimul fiscal aplicabil) folosesc munca angajaților sau plătesc venituri altor persoane fizice, atunci în perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul personal trebuie să îndeplinească funcțiile.
Pe parcursul anului, agenții fiscali (organizații și antreprenori individuali cu angajați) trebuie să calculeze impozitul pe venitul persoanelor fizice, să îl rețină și să îl vireze la buget pentru fiecare plată de venit către un angajat/altă persoană fizică. De exemplu, la transferul salariilor, acest lucru se face lunar.
În plus, agenții fiscali pentru impozitul pe venitul personal sunt obligați să raporteze la IFTS. În 2015 și mai devreme, au trebuit să facă acest lucru abia la sfârșitul anului, depunând certificate 2-NDFL. Dar din 2016, pe lângă obligația existentă de a depune Certificate, s-a adăugat o altă obligație de livrare
Perioada impozabilă - an calendaristic. cota de impozitare - exista 5 tipuri:
1)Cota generală de impozitare - 13%. Se aplică veniturilor primite de rezidenții Federației Ruse.
2)35 % - folosit pentru veniturile din participarea la pariuri, la jocuri.
3)9% - pentru veniturile și dividendele rezidenților
4) Cota generală de impozitare pentru nerezidenți este de 30% (excluzând veniturile primite: sub formă de dividende din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor rusești, pentru care cota de impozitare este de 15%)
5) 15% pentru dividende nerezidente.
Calcul: Cuantumul impozitului la determinarea bazei de impozitare se calculează ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.
Suma totală a impozitului este suma obținută prin adăugarea sumelor impozitului. Suma totală se calculează pe baza rezultatelor perioadei fiscale în raport cu toate veniturile contribuabilului, a căror dată de primire se referă la perioada fiscală corespunzătoare.
Valoarea taxei este determinată în ruble întregi. Sumele taxelor mai mici de 50 de copeici sunt aruncate, iar 50 de copeici sau mai mult sunt rotunjite la rubla totală.
Plată impozitul poate apărea în 2 moduri:
2) plata impozitului de către un agent fiscal - agenții fiscali sunt organizații ruse, reprezentanțe ale organizațiilor străine, întreprinzători individuali, avocați și notari, din care contribuabilul primește venituri.
Agenții fiscali calculează și plătesc impozit pe bază de angajamente lunar (în prima lună calculează pentru această lună, în a doua lună calculează pentru 2 luni, în timp ce se aplică deducerea sumei plătite în prima lună).
* Data încasării efective a venitului - art. 223 NK - una dintre următoarele date:
Plata veniturilor în numerar - creditarea unui cont bancar
Primirea de venituri în natură - în ziua în care le primesc
Data plății efective a % sau achiziția efectivă a t, p, y - beneficiu material.
Se consideră că contribuabilul a primit venituri atunci când l-a primit efectiv, poate dispune de el, dobândirea dreptului la venit nu este (o cambie este un drept de revendicare).
Plata impozitului se poate face în 2 moduri:
1) autoplata impozitului de către contribuabil - plata impozitului se face înainte de data de 30 iulie a anului următor perioadei fiscale. Contribuabilul plătește el însuși taxa întotdeauna, atunci când nu este făcută pentru el de către agentul fiscal.
2) plata impozitului de către un agent fiscal - agenții fiscali sunt organizații rusești, reprezentanțe ale organizațiilor străine, antreprenori individuali, avocați și notarii, din care contribuabilul primește venituri.
Agenții fiscali calculeaza si plateste impozit pe bază de angajamente lunar (în prima lună se calculează pentru această lună, în a doua lună se calculează pentru 2 luni, în timp ce se aplică deducerea sumei plătite în prima lună).
Calculul sumelor și plata impozitului se efectuează cu privire la toate veniturile contribuabilului, a căror sursă este agentul fiscal.
Valoarea impozitului în raport cu venitul pentru care se aplică alte cote de impozitare este calculată de agentul fiscal separat pentru fiecare sumă a venitului specificat acumulat contribuabilului.
Cuantumul impozitului se calculează fără a lua în considerare veniturile primite de contribuabil de la alți agenți fiscali și sumele impozitului reținut de alți agenți fiscali.
Agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului atunci când sunt plătiți efectiv.
Reținerea de la contribuabil a sumei acumulate a impozitului se efectuează de către agentul fiscal pe cheltuiala oricăror fonduri plătite de agentul fiscal contribuabilului, în cazul plății efective a acestor fonduri către contribuabil sau în numele acestuia către terți. Totodată, cuantumul impozitului reținut nu poate depăși 50% din suma plății (nu se aplică agenților fiscali care sunt instituții de credit în legătură cu reținerea și plata sumelor de impozit pe veniturile primite de clienții acestor credite). instituțiilor, cu excepția angajaților organizației, sub formă de beneficii materiale).
Când nu se poate păstra Agentul fiscal este obligat sa notifice contribuabilului si organului fiscal de la locul inregistrarii acestuia imposibilitatea de a retine impozitul si cuantumul impozitului in cel mult 1 luna de la data incheierii perioadei fiscale, suma calculata. de impozit.
Sincronizare: Agenții cu reținere la sursă sunt obligați să transfere suma impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua reală primirea de numerar de la bancă pentru a plăti venituri, precum și ziua transferului de venit de la conturile agenților fiscali din bancă la conturile contribuabilului. Și pentru veniturile plătite în numerar sau în natură - cel târziu în ziua următoare zilei primirii efective a venitului. * Dacă suma totală a impozitului reținut de plătit bugetului este mai mică de 100 de ruble, aceasta se adaugă la valoarea impozitului de plătit bugetului în luna următoare, dar nu mai târziu de decembrie a anului curent.
Nu este permisă plata impozitului pe cheltuiala agenților fiscali. La încheierea contractelor și a altor tranzacții, este interzisă includerea în acestea a unor clauze fiscale, potrivit cărora agenții fiscali plătitori de venituri își asumă obligația de a suporta costurile asociate cu plata impozitului pentru persoane fizice.
Perioada fiscală este perioada de timp la sfârşitul căreia subiecţii economiei sunt obligaţi să calculeze cuantumul impozitului şi să îl plătească la trezoreria statului. Potrivit art. 216 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru taxa de marș este stabilită egală cu un an calendaristic. În acest caz, nu echivalează cu 365 (366 de zile). In cazul in care o societate inregistrata in trimestrul II, III, IV, depune rapoarte pentru perioada efectiv lucrata. Această regulă se aplică și întreprinzătorilor individuali.
Perioada de raportare nu este stabilită prin lege. Acest lucru se aplică persoanelor fizice și companiilor de agenți fiscali. Diferența este că cetățenii depun o declarație 3-NDFL și transferă bani la buget o dată pe an, iar antreprenorii individuali fără angajați pe OSNO și firme sunt obligați să efectueze plăți de impozite în anul calendaristic.
Pe parcursul anului, persoanele juridice sunt obligate să calculeze impozitul pe venitul persoanelor fizice, să rețină și să vireze la trezoreria statului concomitent cu fiecare plată a venitului salariaților. În cazul plății salariilor, o astfel de nevoie apare lunar. O obligație similară există și pentru întreprinzătorii individuali cu personal.
Agenții fiscali raportează calculele și deducerile făcute către IFTS „lor”. Aceasta se face anual după încheierea perioadei fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Pentru angajatori, a fost dezvoltată o formă specială de informare despre angajați - 2-NDFL. Acesta conține informații despre mărimea veniturilor lor, deducerile și transferurile fiscale către buget pentru perioada anuală. Termenul limită de depunere a formularului este 1.04 anul viitor.
Se depune la IFTS pe hârtie (pentru firmele cu un personal de până la 25 de persoane) sau prin gestionarea electronică a documentelor (pentru alte companii). Pentru nedepunerea certificatelor, un agent fiscal se pedepsește cu o amendă de 200 de ruble pentru fiecare document.
Din 2016, un formular de raportare trimestrial, 6-NDFL, a fost introdus pentru agenții fiscali. Se depune nu mai târziu de ultima zi a lunii următoare trimestrului de raportare la Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare a companiei sau a antreprenorului individual. Formularul conține cifre generalizate privind numărul de salariați, veniturile plătite și impozitul reținut, precum și informații defalcate pe date.
Antreprenorii individuali care lucrează la sistemul general de impozitare fără angajați transferă impozitul pe venitul personal în trei plăți în avans pe baza rezultatelor fiecărui trimestru:
Se bazează pe notificările primite de la IFTS cu calculul sumei impozitului, care ajung cu cel puțin 30 de zile înainte de data plății acestuia. La sfarsitul anului se calculeaza suma reala a venitului si se reduce cu suma avansurilor. Dacă rezultatul este pozitiv, antreprenorul individual transferă bani la trezorerie înainte de 15 iulie a anului următor, dacă este negativ, poate solicita rambursarea de la buget.
Formularul de raportare pentru antreprenorii individuali fără angajați este 3-NDFL. Se închiriază până pe 30 aprilie la Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare. Conține date despre întreprinzător, cuantumul veniturilor, deducerile și cheltuielile. Pe baza datelor din formular se determină suma anuală finală a impozitului pe venit.
Obligația de a depune rapoarte la autoritățile fiscale există și pentru persoanele fizice care încasează venituri neaferente muncii salariate și activităților de întreprinzător: din vânzarea proprietății, din moștenire, câștigarea la loterie etc. La sfârșitul perioadei fiscale, aceștia completează o declarație 3-NDFL și plătesc suma necesară de impozit.
Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.
Perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice corespunde cu anul calendaristic anterior. După un an, angajatorii, antreprenorii individuali și persoanele care au primit venituri impozabile sunt obligate să raporteze cu privire la impozitul pe venitul personal la Serviciul Fiscal Federal.
În baza art. 216 din Codul fiscal al Federației Ruse, durata perioadei fiscale este definită ca un an calendaristic, după care este necesar să se efectueze plata integrală a plăților și să se raporteze la stat. Este posibil ca anul calendaristic să nu fie întotdeauna complet. O organizație nou înregistrată este obligată să raporteze de la începutul activităților sale până la 31 decembrie. La înregistrarea unui angajator în decembrie, perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice devine perioada de la începutul înființării organizației până la sfârșitul anului următor.
Antreprenorii persoane fizice, ale căror atribuții includ plata impozitului pe venitul personal, iau ca bază și anul calendaristic.
După încheierea perioadei de impozitare, întreprinderile și întreprinzătorii individuali care sunt angajatori trebuie să prezinte date de raportare la fisc. În calitate de agenți fiscali, aceștia sunt obligați să reflecte veniturile primite de angajat, impozitul pe venit reținut și transferat în certificatul 2-NDFL.
Raportarea asupra veniturilor angajaților trebuie să fie primită de IFTS înainte de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale. Pentru depunerea cu întârziere a certificatelor, se aplică o amendă în valoare de 200 de ruble per unitate a documentului restante (în conformitate cu paragraful 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse). Referințele sunt furnizate atât pe hârtie, cât și prin depunerea electronică a rapoartelor.
Din 2016 au intrat în vigoare modificări în ceea ce privește regulile de depunere a declarațiilor de impozit pe venitul persoanelor fizice și eventuala răspundere pentru nerespectarea condițiilor.
Perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este calculată de către întreprinzătorul individual în mod general ca un an calendaristic. Aceștia trebuie să își raporteze veniturile până la 30 aprilie, inclusiv, prin depunerea unei declarații 3-NDFL.
Plata impozitului pe venit (clauza 9, articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse) se efectuează în mai multe etape:
În ceea ce privește declarația 4-NDFL, aceasta este furnizată de către antreprenorii nou înregistrați în termen de 5 zile de la luna primului venit încasat, în vederea calculării eventualelor plăți în avans. Un alt motiv pentru depunerea 4-NDFL este o modificare a sumei venitului estimat de cel puțin 50% față de perioada anterioară (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 04/01/2008 Nr. 03-04-07 -01 / 47 „Cu privire la procedura de calcul a plăților în avans pentru persoanele cu impozitul pe venit”). Plățile în avans sunt supuse recalculării (clauza 10, articolul 227 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Valoarea amenzii pentru depunerea cu întârziere a declarației 3-NDFL este de cel puțin 1.000 de ruble (articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse). Conform termenelor încălcate de raportare 4-NDFL, autoritățile fiscale pot aplica măsuri în conformitate cu art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Alte persoane fizice care au realizat venituri, determinate de alin.1 al art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt obligați să raporteze după perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, care este considerat anul calendaristic anterior. Declarația 3-NDFL este, de asemenea, furnizată de către aceștia până pe 30 aprilie. Obligațiile fiscale trebuie plătite până la 15 iulie.
Pentru perioada de impozitare a impozitului pe venit pentru cetățenii străini care desfășoară activități enumerate la alin.1 al art. 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, se acceptă anul calendaristic. Aceste grupuri de persoane nu depun declarații la sfârșitul perioadei de raportare, cu excepția cazurilor enumerate la alin. 8 al art. 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În toate cazurile perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice coincide cu anul calendaristic. Taxa se plătește în avans prin plăți pe toată perioada sau până la data de 15 iulie a următorului an de raportare.
