Lista impozitelor la USN și ESHN sunt aceleași:
Taxa unificată cu USN (sau ESHN),
Taxa de transport (cu ESHN există beneficii pentru mașinile agricole),
Primele de asigurare pentru asigurări de pensii obligatorii (sociale, medicale),
NFFL (ca agent fiscal),
Taxa pe teren,
Impactul negativ asupra mediului.
Aceste impozite Antreprenorul trebuie să fie plătit în prezența unei baze impozabile (de exemplu, ENCH / USN - în prezența veniturilor, impozitul pe transport - în prezența transportului, a veniturilor personale și a primelor de asigurare - la plata veniturilor lucrătorilor etc. .)
La alegerea unui sistem fiscal, acordați atenție listei cheltuielilor care pot fi recunoscute în contabilitatea fiscală.
Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh.
1. Directorul:ESCH. Tranziție, calcul, plată. Vitaly Semenihin.
2. Ce impozite înlocuiește ECN de la antreprenori individuali
Luați în considerare din ce taxe sunt scutite de antreprenori individuali care sunt plătitori ai FSCH.
Cu toate acestea, pentru a începe, observăm că dreptul de a plăti pentru o singură taxă agricolă se extinde la fermele țărănești (agricultor).
Permiteți-mi să vă reamintesc că, în prezent, fundațiile juridice, economice și sociale ale creării și activităților fermelor țărănești (agricultor) sunt stabilite de Legea Federală din 11 iunie 2003 nr. 74-FZ "pe țăranul (agricultor) economie".
În cazul în care continuă să plătească o singură mașină agricolă, aceasta va fi eliberată de obligația de a plăti impozitul pe veniturile persoanelor cu activitate antreprenorială, impozitul pe proprietate utilizat pentru antreprenoriat.
El nu este, de asemenea, recunoscut de contribuabilul pe valoarea adăugată, cu excepția impozitului datorată atunci când importă bunuri pe teritoriul Federației Ruse și, dacă îl plătește ca participant într-un acord de parteneriat simplu. *
5.2. Notificări de hrană
Tranziția la plata ESHN este notificarea. Prin urmare, inspecția trebuie notificată. Este necesar să se facă acest lucru până la data de 31 decembrie a anului calendaristic care precedă anul, pornind de la care producătorul agricol continuă la acest special. Nu este necesar să așteptați permisiunea sau interzicerea utilizării serviciilor speciale de la autoritățile fiscale. La urma urmei, după cum sa menționat deja, procedura de tranziție este notificată. Formular (Formular nr. 26.11) Notificarea tranziției către sistemul de impozitare a producătorilor agricoli aprobați prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 ianuarie 2013 nr. MMB-7-3 / [E-mail protejat].
Tarif total total:
În 2013 și 2014 - 27,1%.
Tarifele din FIU sunt distribuite în modul prevăzut la articolul 33 alineatul (5) din Legea federală din 15 decembrie 2001 nr. 167-FZ. Pentru persoanele născute în 1966 și mai vechi decât 2013-2014, partea de asigurare este de 21% (din care solidaritatea tarifului este de 5%, partea individuală a tarifului este de 16%).
Pentru persoanele născute în 1967 și mai mici decât 2013-2014, partea de asigurare este egală cu 15% (din care solidaritatea tarifului este de 5%, iar partea individuală a tarifului este de 10%). În același timp, partea acumulată este de 6%. Începând cu 1 ianuarie 2014, partea acumulativă va fi de 2%, iar partea individuală va crește la 14% în consecință ().
Antreprenorii individuali care nu plătesc remunerația persoanelor, calculează și plătesc primele de asigurare într-o procedură specială stabilită de Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ. * Calculul valorii primelor de asigurare pentru perioada estimată se produc ei înșiși. Spre deosebire de plătitorii care produc plăți în favoarea persoanelor fizice, o cantitate unică de primă de asigurare pentru asigurarea medicală și pensie obligatorie nu depinde de valoarea veniturilor pe care le-au primit. El nu are nevoie să determine obiectele de impozitare pe primele de asigurare și de baza angajamentului lor. Calculul valorii primelor de asigurare care trebuie plătit către FIU și FOM-urile se face pe baza costului anului de asigurare, care indică partea 1 a articolului 14 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212- FZ. În consecință, calculul formei RSV-2 în FIU din 1 ianuarie 2012 este obligat să prezinte numai șefii CFC.
Director "Eskhn. Tranziție, calcul, plată "
Ce taxe sunt eliberate de organizații pe simplificate
Organizațiile și instituțiile autonome sunt scutite de plată:
- impozitul pe proprietate. Excepția este impozitul pe proprietate din domeniul imobiliar, baza fiscală pentru care este valoarea cadastrală. Citiți mai multe despre calcularea impozitului pe proprietate pe valoarea cadastrală, consultați Cum să calculați impozitul pe proprietate;
- Impozit pe profit. Excepția este un impozit pe venit asupra veniturilor, a societăților străine controlate, a dividendelor și a interesului pentru titlurile de stat (municipale). Pentru aceste venituri (cu excepția dividendelor primite de la organizațiile rusești), organizația ar trebui să prezinte o declarație privind impozitul pe profit (clauza 5 din art. 25.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 1 martie, 2010 Nr. 3-2-10 / 4).
În plus, organizațiile și instituțiile autonome nu sunt recunoscute de plătitorii de TVA. Excepția este plata TVA:
- Atunci când efectuați operațiuni în cadrul activităților comune, gestionarea încrederii proprietății, precum și acordurile de concesiune. În plus, dacă organizația este un participant într-un simplu caz general de parteneriat, un manager de încredere sau concesionar, este obligat să compileze și să predea declarațiile de TVA care trebuie plătite bugetului pentru activitățile acestor tratate. Aceasta se bazează pe ordinea aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. MMB-7-3 / 558 și scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 iunie 2009 nr. 03 -11-09 / 212 din 21 martie 2008 nr. 03-07-11 / 103;
- atunci când importă bunuri. În cazul în care organizația importă bunuri din țări care nu sunt participanți la Uniunea vamală, acesta plătește TVA la vamă. În ceea ce privește aceste sume, declarațiile generale de TVA nu sunt necesare. În cazul în care organizația importă bunuri din țările participante la uniunea vamală, acesta plătește TVA pentru locația sa. Pentru aceste sume, sunt aprobate declarații speciale. Aceasta se bazează pe ordinea aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 iulie 2010 nr. 69n, precum și scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 ianuarie 2012 nr. 03-07-14 / 10 din 30 ianuarie 2007 Nr. 03-07-11 / 09.
O astfel de ordine rezultă din prevederile articolului 346.11 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Toate celelalte impozite, contribuții și taxe plătesc din motive generale. De exemplu, contribuții la pensia obligatorie, asigurările sociale și medicale (partea 1 din art. 5 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ), primele de asigurare împotriva accidentelor și a traseelor \u200b\u200b(punctul 7 din articolul 3 din Legea 24 iulie 1998 Nr. 125-FZ), Taxa de transport (), Taxa de poluare a mediului (Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 august 1992 nr. 632).
Aceste norme sunt stabilite prin paragrafe și articolele 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Situatie: În cazul în care organizația de pe plățile de mediu simplificate (Unvvvd, ECN) enumeră plățile de mediu. Activitățile organizației sunt legate de managementul de mediu
Da, trebuie.
Impactul negativ asupra mediului este plătit (). În același timp, obligația de a transfera plățile de mediu nu depinde de sistemul fiscal, care este aplicat de organizație. * Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 11 iulie 2007 nr . 03-11-04 / 3/262. În ciuda faptului că această scrisoare este adresată organizațiilor de pe Undvd, dispozițiile sale pot fi extinse la organizațiile care utilizează alți specialiști.
Agenți fiscali
Organizațiile (inclusiv instituțiile autonome) nu sunt scutite de executarea obligațiilor agentului fiscal de păstrare și de plată:
2) Cheltuieli pentru asigurarea voluntară (sub. 7 p. 2 art. 346.5 Codul fiscal al Federației Ruse):
3) Costul angajaților alimentari angajați în lucrătorii agricoli (sub. 22 p. 2 art. 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse);
4) costul nutriției echipajelor vaselor marine și fluviale (sub. 22.1 alineatul (2) din art. 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse);
5) cheltuielile pentru serviciile de informare și consiliere (sub. 25, paragraful 2 din art. 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse);
6) costurile sub formă de amenzi (sancțiuni, sancțiuni) pentru încălcarea contractelor plătite în urma deciziilor judecătorești, precum și cheltuielile de despăgubire pentru daune ();
7) Cheltuieli pentru formarea specialiștilor (cu condiția încheierii contractelor de formare pentru formare, prevăzând activitatea lor în cadrul organizației timp de cel puțin trei ani într-o specialitate după absolvire) (sub 29 alineatul (2) din art. 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse);
9) Costurile pentru achiziționarea de bovine și păsări tinere, bovine productive, prăjiți prăjiți (sub valoarea 32 p. 2, art. 346.5 Codul fiscal al Federației Ruse);
10) Cheltuieli pentru menținerea așezărilor de rotație și temporară legate de producția agricolă pe creșterea bovinelor de pășune (sub. 33 p. 2 din articolul 346.5 din Codul fiscal);
11) Costurile asociate participării la tranzacționare (concursuri, licitații) efectuate în punerea în aplicare a comenzilor de furnizare a produselor agricole (sub. 41 p. 2 din articolul 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse);
12) Costurile de pierdere:
14) Costuri sub formă de pierderi de dezastre, incendii, accidente, epizoți și alte urgențe, inclusiv costurile legate de prevenirea și eliminarea consecințelor acestora (sub. 44 p. 2, art. 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse) ;
15) Plățile vamale plătite în exportul de bunuri de pe teritoriul Rusiei și nu se rambursează (sub 11 alineatul (2) din art. 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse). *
În același timp, spre deosebire de simplificarea, la stabilirea bazei de impozitare a FSCH, organizația nu are dreptul să ia în considerare:
1) costul brevetării și plății serviciilor juridice pentru obținerea protecției juridice a rezultatelor activității intelectuale (sub. 2.2 alineatul (1) din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse);
2) Cheltuieli pentru cercetare și dezvoltare (sub. 2.3 alineatul (1) din art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse); alineatul (1) alineatul (4) din art. 346.5 NK RF). *
Costul dobândirii drepturilor de proprietate asupra terenurilor include în costul cheltuielilor acțiuni egale (în ultimele zile ale perioadelor de raportare (fiscale)), sub rezerva următoarelor condiții:
O astfel de ordine este prevăzută de paragrafele, punctul 4.1 din articolul 346.5 din Codul fiscal al Federației Ruse. Explicații similare sunt incluse în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 februarie 2014 nr. 03-11-11 / 5154.
Oleg Good.
Șeful organizațiilor de profit al Departamentului de Impozitare
departamentul de Politică tarifară a Taxelor și Vamale a Ministerului Finanțelor din Rusia
Termenul limită pentru depunerea notificării
Ca regulă generală, notificarea trebuie supusă inspecției fiscale până la data de 31 decembrie a anului care precede anul în care se va aplica organizația simplificată ().
Din această regulă există o excepție. Se referă la organizațiile Crimeei și ale orașului Sevastopol, informații despre care a fost făcută la Egrul. Atunci când se deplasează la simplificat începând cu anul 2015, este permis să înregistreze notificări ulterioare - până la 1 februarie 2015 inclusiv. Și dacă participantul lor este educația juridică publică (sau proprietatea lor este deținută de învățământul public-juridic), astfel de organizații pot notifica inspecția de tranziție să simplifice chiar mai târziu - până la 1 aprilie 2015 inclusiv.
O astfel de ordine este prevăzută de paragrafele ale articolului 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Organizațiile nou create pot notifica tranziția la simplificată simultan cu declarația de înregistrare a statului. În același timp, în celula "semnul contribuabilului", acestea ar trebui să precizeze codul 2. Dacă simultan înregistrarea de stat a înregistrării de stat, notificarea nu este depusă, acesta poate fi depus în termen de 30 de zile calendaristice de la data impozitului contabilitate. De la aceeași dată, începeți să aplicați un special. * Aceasta rezultă din prevederile alineatului (1) din articolul 346.13 și al articolului 6.1 al articolului 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Organizațiile care nu au notificat la timp Inspectoratul Fiscal să se aplice simplificat ().
În cazul în care organizația a solicitat și se va deplasa la simplificarea de la începutul lunii respective în care a încetat să mai fie plătitor al acestei taxe, în celula "Semnul de contribuabil", specificați codul 2, iar în celulă "se îndreaptă către un sistem fiscal simplificat "- Codul 3.
În cazul în care organizația a trimis o notificare a tranziției la simplificat mai târziu decât termenele limită, inspecția va răspunde cu un raport privind încălcarea aderării. În acest caz, organizația nu va putea aplica o simplificată (punctul 3 din art. 3 din art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care, în perioada între depunerea unei notificări a tranziției la o simplificare și la 31 decembrie, contribuabilul a decis să schimbe obiectul impozitării, el trebuie, de asemenea, să notifice Inspectoratul Fiscal (articolul 2 din art. 346.14 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Elena Popova,
consilierul de stat al serviciului fiscal al Federației Ruse pe care îl clasifică
Cu stimă,
Tatyana Groundheva, expert al sistemului Glavbuch.
Răspunsul este aprobat de Alexander Rodionov,
Șeful adjunct al sprijinului experților.
Firmele și companiile care sunt producători de produse din spectrul agricol, au dreptul să meargă la plata unei singure taxe agricole. În acest caz, aceștia pierd datoria de a plăti impozitele obișnuite - impozitul pe venit (pentru IP-NDFL), TVA și impozitul pe proprietate care înlocuiește o plată bugetară comună. În consecință, pentru astfel de contribuabili și taxa, iar perioada de raportare pentru legislația ESHN este furnizată separat.
În conformitate cu articolul 346.7 din Codul fiscal, perioada de raportare pentru o singură taxă agricolă este recunoscută ca o jumătate de an. Perioada fiscală pe baza aceluiași articol este anul.
Plata impozitului agricol are loc la metoda Advance. Aceasta înseamnă că, la sfârșitul perioadei de raportare, adică jumătate de an, plătitorul este obligat să calculeze în mod independent plata fiscală și să o transfere la IFT-uri. Firmele sunt calculate cu Inspectoratul Fiscal în adresa lor juridică, IP - la adresa sa. Termenul limită în care este necesar să enumerați suma este de 25 de zile calendaristice de la data absolvirii. Astfel, transferul unei plăți în avans la ESHN este necesară până la 25 iulie. Declarația în această perioadă nu este servită. Deci, perioada de raportare a impozitului agricol este relevantă numai în contextul calculelor cu bugetul.
La sfârșitul anului, ambele firme și IP sunt calculate de plata finală ca parte a utilizării specialităților agricole. Acesta este determinat pe baza bazei fiscale anuale, adică costurile minus și ratele de impozitare - 6%. Valoarea totală a unei singure taxe agricole este transferată la IFN-urile minus plata anticipată anterior. Durata de viață a plății anuale privind EXHN - 31 martie. Este una pentru organizații și antreprenori individuali. Până la aceeași dată, este necesar să se prezinte declarația fiscală asupra agriculturii.
Exemplu
Romashka LLC este plătitorul ESCH. Conform rezultatelor primei jumătăți a anului, baza fiscală în cadrul utilizării sistemului special a fost de 450.000 de ruble. Valoarea veniturilor anuale pe minus costurile a fost de 670.000 de ruble.
Perioada de raportare de pe ESCH este recunoscută la jumătate de an. Conform rezultatelor sale pentru 25 iulie, Romashk LLC va lista:
450 000 x 6% \u003d 27 000 de ruble.
Valoarea impozitului anual va fi:
670 000 x 6% \u003d 40 200 de ruble.
Astfel, până la 31 martie, compania trebuie completată de perioada fiscală în perioada fiscală din IFN:
40 200 - 27 000 \u003d 13 200 de ruble.
Este de remarcat faptul că, în ciuda lipsei de obligație de a depune o declarație semestrială și chiar numele unei plăți semestriale este "avans", nu să o listați cu plătitorii ESHN Nu există nici un drept . Deși nu sunt prevăzute amenzi pentru întârzierea în avans prin lege, sancțiunile pentru transferul târziu al unei astfel de sume vor fi cu o probabilitate de 100%. Acestea sunt calculate în mod tradițional, în conformitate cu formula de 1/300 din rata cheie din cantitatea de datorie pentru fiecare zi a întârzierii plății. Accrutarea sancțiunilor în astfel de situații are loc la sfârșitul anului fiscal după depunerea declarației. Este de la ea că controlorii vor învăța despre sumele pe care le-au obligați contribuabilii să o listeze la prima jumătate a anului și în anul.
O singură taxă agricolă este un regim fiscal conceput special pentru producătorii agricoli. În același timp, cererea sa nu este necesară.
Mergeți la plata firmei ECN sau IP care îndeplinește anumite cerințe ale codului fiscal pot fi în mod voluntar.
Corectitudinea acestei alegeri poate contribui la un studiu detaliat și compararea avantajelor și dezavantajelor ESSC pentru fiecare caz specific.
Avantajul principal și incontestabil al ESHN este faptul că plata unei singure înlocuiri agricole se înlocuiește cu mai multe plăți fiscale la un sistem fiscal comun: impozitul pe venit, TVA, impozitul pe proprietate și impozitul pe venitul personal, TVA și impozitul pe proprietate personală - pentru IP. În acest sens, utilizarea ESHN este similară cu lucrările la un sistem fiscal simplificat, care vă permite, de asemenea, să mergeți cu un regim fiscal general și să plătiți o taxă comună în locul unui set de plăți bugetare. Acest fapt este un plus incontestabil și lipsit de ambiguitate al unei astfel de comparații speciale cu OSN.
USN este conceput pentru reprezentanți de afaceri mici și mijlocii, astfel încât majoritatea companiilor mici și comercianții privați care intră sub incidența conceptului de producători agricoli pot alege între "simplificați" și utilizarea ESCH.
Cu toate acestea, plus acesta din urmă este că, dacă este posibil, reduce veniturile primite în cadrul bazei fiscale în detrimentul cheltuielilor, plătitorul ESHN va aplica o rată de impozitare de 6%.
La OSN cu obiectul "Venituri minus cheltuielile" este folosit de rata de 15%, în cazul în care, desigur, nu se referă la o serie de beneficii speciale.
6% de rata "simplificată" va fi abordată numai "venituri" - dacă este selectat obiectul fiscal adecvat. Desigur, cantitatea de costuri contabilizate pentru ESHN și USN pot fi oarecum diferite.
Dar, în ciuda acestui fapt, cu alte lucruri fiind egale cu ESCH, plătitorul va deduce sumele fiscale mai mici în buget decât pe USN.
Un alt plus al ESHN în comparație cu USN este nevoia de a plăti cu bugetul doar o dată la șase luni - până la 25 iulie și până la 31 martie, după raportare. La USN, ne amintim, plata avansurilor și a impozitului se face trimestrial.
În același timp, acele restricții care impun utilizarea simplificată pe tipuri de activitate nu provoacă probleme cu firmele și IP-urile angajate în agricultură. Este puțin probabil ca oricare dintre aceste subiecte să conducă, să spunem, de asemenea, să jucăm de afaceri sau traficul de acțiuni.
Dar ENC implică îndeplinirea unei condiții grele - ponderea veniturilor din producția și vânzarea de produse agricole ar trebui să fie de cel puțin 70% în totalul vânzărilor.
Cu alte cuvinte, contribuabilul pe o unică agricolă, dacă face și activități suplimentare, trebuie să monitorizeze respectarea acestui parametru. În caz contrar, dreptul de a folosi ESHN va pierde.
Această situație poate fi atribuită minusurilor specifice de inteligență agricolă.
În mod separat, merită menționat că lucrează cu TVA. După cum sa menționat mai sus, organizațiile și antreprenorii care au adoptat ECN au încetat să fie listați de contribuabilii cu valoare adăugată.
Pe de o parte, acesta este un plus, deoarece economisește cuantumul total al impozitului, vă permite să reduceți costurile de produse proprii într-un fel, sporind astfel competitivitatea acestuia.
Pe de altă parte, atunci când achiziționează bunuri sau servicii de la furnizori terți, aplicând un sistem fiscal general, plătitorul ESHN pierde posibilitatea de a lua TVA la un astfel de furnizor să deducă.
Dacă volumul unor astfel de achiziții este mare, poate fi o scutire minus tangibilă de la TVA.
Dacă vorbim despre optimizarea bazei de impozitare pentru FSCH, este imposibil să nu menționăm că veniturile și cheltuielile din cadrul acestui sistem special sunt determinate de metoda de numerar, adică aceștia sunt luați în considerare în impozitul la timpul plății plății. Furnizarea reală de bunuri sau servicii, atât de intrare, cât și de ieșire, valori nu au.
Acest moment este esențial în planificarea veniturilor și cheltuielilor producătorilor agricoli.
Cu o abordare adecvată pentru păstrarea relațiilor contabile și de construire a contrapărților, baza fiscală într-o anumită perioadă de raportare poate fi redusă la minimum prin efectuarea plăților, pur și simplu pentru a-și urmări datele în avans.
Adevărat, la stabilirea valorilor costurilor, este necesar să se amintească că numai o listă strict definită de cheltuieli sunt luate în considerare în cadrul CES, înregistrată la articolul 346.5 alineatul (2) din Codul fiscal.
Cu toate acestea, acest lucru nu este surprinzător. Costurile enumerate pe această listă sunt fie direct legate de agricultură (de exemplu, plata achizițiilor de semințe, răsadurile, hrana pentru animale etc.
) sau asociate cu activitatea obișnuită a societății (salariul angajaților, contribuțiilor, achiziționarea sistemului de operare, conținutul transportului de servicii etc.). Desigur, toate cheltuielile luate în considerare ar trebui să fie documentate.
În acest caz, cu o scădere a bazei fiscale și, ca rezultat, optimizarea ESHN nu va apărea.
Sursa: https://spmag.ru/articles/preimushchestva-eshn.
Fiecare stat urmărește să-și susțină producătorii agricoli, introducând beneficii speciale pentru acestea și reducerea ratelor de impozitare. RF nu a exceptat.
Pentru lucrătorii agricoli din Rusia, se oferă un regim de impozitare specială - ENCH (o singură taxă agricolă), care ar trebui să stimuleze această sferă de producție.
Acum un an, acest sistem de impozitare a folosit mai mult de o sută de entități de afaceri, aproximativ 70 de mii de antreprenori individuali și ferme, precum și aproximativ 24 de mii de mii Ltd. și alte organizații.
Astfel de statistici, se pare că mărturisește popularitatea regimului fiscal, însă, consideră că aproape 1/3 parte din populația Rusiei trăiește și lucrează în mod activ în zonele rurale, se dovedește că ESSC este utilizat de a Numărul foarte mic de IP și organizații. Acest lucru este explicat pur și simplu - o singură taxă agricolă poate alege exclusiv producătorii de produse agricole, în timp ce procesatorii săi pot lucra numai pe alte moduri preferențiale.
Astfel, partea impresionantă a industriei de prelucrare capabilă să afecteze pozitiv agricultura nu poate fi aplicată la ENCH.
În plus, producătorii se încadrează, de asemenea, în restricții stricte, deoarece veniturile din vânzarea de produse agricole ar trebui să fie de cel puțin 70% din valoarea totală a veniturilor acestora.
Acest lucru forțează mulți oameni de afaceri implicați în acest domeniu pentru a alege un regim fiscal simplificat care nu prevede un astfel de cadru.
Primul avantaj evident al ESCH este că acest sistem are cea mai blândă povară fiscală.
Pentru a evalua această caracteristică a regimului, ar trebui să comparați baza de impozitare și suma licitată a sistemului principal și simplificat.
Impozitul pe agricultură nu este comparat cu un singur impozit pe costul imputat, deoarece nu prevede contabilitate și venituri.
Astfel, rata de impozitare la format "simplificată" Venituri "este egală cu un pariu pe ECN, cu toate acestea, UPN este baza fiscală mai mare, deoarece nu ia în considerare costurile suportate.
Desigur, crește valoarea impozitului în comparație cu agricultura.
Astfel, numai costurile USN "minus costurile" pot fi la fel de profitabile ca o singură taxă agricolă, cu condiția ca în regiunea în care se desfășoară activități, va fi cea mai mică rată de 5%, ceea ce nu este atât de des găsit. O comparație a sistemului principal și a ESHN nu este deloc necesar, deoarece este evident că regimul fiscal preferențial este mult mai ușor și mai profitabil decât este.
Deci, acest mod este cea mai profitabilă opțiune pentru producătorii care nu cad sub limitările sale.
Numai următoarele persoane și entități juridice sunt eligibile să utilizeze pe o singură taxă agricolă:
Restricții pentru IP și organizații pe ESHN arată ca:
De asemenea, trebuie menționat faptul că o singură taxă agricolă nu oferă restricții privind venitul primit.
Eskhn nu este un regim fiscal complex, în special în comparație cu baza sau DEVLD. Despre acest sistem de impozitare trebuie să știți următoarele:
Ca orice mod preferențial, ESHN înlocuiește plata anumitor impozite, și anume:
Pentru organizații:
De asemenea, trebuie remarcat faptul că toate entitățile juridice pot plăti impozite numai cu operațiuni fără numerar. Acesta este motivul pentru care organizațiile trebuie să aibă cu siguranță nevoie să deschidă contul curent.
Pentru antreprenorii individuali ENCH este o alternativă:
Puteți emite ESHN atât atunci când înregistrați o întreprindere sau o organizație și în procesul activităților lor. Pentru aceasta, aplicați aplicarea corespunzătoare serviciului fiscal.
Dacă v-ați înregistrat drept legal sau individual, trebuie depusă o notificare privind tranziția la o singură taxă agricolă în termen de o lună de la înregistrare.
Dacă lucrați deja ca IP sau o organizație, trebuie să trimiteți o notificare privind tranziția la CES până la sfârșitul acestui an, astfel încât în \u200b\u200bnoul an să puteți plăti impozitul pe acest sistem.
În același timp, este necesar să se precizeze datele privind ponderea veniturilor derivate din vânzarea de produse agricole sau de captură. După cum sa menționat mai devreme, cota ar trebui să fie de la 70% din venitul total.
Dacă la sfârșitul anului sa dovedit că veniturile din vânzarea de produse agricole sau captura sa ridicat la mai puțin de 70% din venitul total, plătitorul trebuie să raporteze acest lucru serviciului fiscal. În acest caz, impozitul va fi recalculat pe principalul sistem fiscal. De asemenea, va fi necesar să plătiți arieratele (salariul în ianuarie).
Dacă vă decideți să abandonați în mod voluntar ESHN, acest lucru se poate face după încheierea anului calendaristic de la 1 la 15 ianuarie.
Dacă opriți activitățile producătorului de produse agricole, este necesar să se raporteze acest lucru timp de 15 zile.
După cum sa menționat anterior, entitățile juridice și persoanele care se află pe ESHN vor da declarația anuală până la data de 31 martie a anului de numărare după numărare.
Dacă opriți activitățile înainte de sfârșitul perioadei de impozitare, declarația trebuie predată în a 25-a zi a lunii, care urmează lunii în care activitățile au fost întrerupte.
În plus, IP este obligat să conducă KudIr și organizații - contabilitate.
În cazul întârzierii în plăți, sunt acumulate sancțiuni. Taxa agricolă în sine este plătită de două ori în 12 luni. Una dintre plăți este un avans (plătit până în data de 25 iulie), iar al doilea principal (plătit până la 31 martie).
Deoarece acest mod implică luarea în considerare a cheltuielilor, contribuabilii ESSC pot apărea aceleași probleme ca și în cazul persoanelor care constau pe "veniturile minus".
Serviciul fiscal nu poate recunoaște anumite cheltuieli, în special în cazul în care acestea nu sunt enumerate în lista cheltuielilor și veniturilor pentru o singură taxă agricolă.
Cu toate acestea, cei care se află pe ESHN nu sunt obligați să plătească impozitul minim în cazul unei activități neprofitabile. În plus, pierderea poate fi transferată pentru următoarele perioade la 10 ani.
Persoanele juridice sunt capabile să combine o taxă agricolă cu UNVID, în timp ce IPS poate combina ESHN cu PSN, ceea ce va necesita contabilitatea separată a costurilor și a veniturilor primite.
Dacă aplicați mai multe sisteme, valoarea totală a veniturilor va fi luată în considerare în toate acestea. În același timp, o parte din 70% va rămâne aceeași.
În plus, UNVID și ESHN nu pot fi combinate pentru a vinde produse agricole în propriile puncte de vânzare.
Eskhn nu poate fi combinată cu USN și cu sistemul principal principal.
În consecință, o singură taxă agricolă este una dintre cele mai profitabile regimuri fiscale chiar în comparație cu "simplificată". Dacă producția dvs. îndeplinește toate cerințele menționate, merită cu siguranță să luați în considerare posibilitatea de a trece la ECN.
Sursa: https://biznesplan-primer.ru/stati/registraciya/edininyyy-selskohozyayyyskohozyaystvennyy-nalog.
Ce sistem de impozitare este mai bine de utilizat, cu excepția unei singure taxe agricole?
Răspunsul a fost pregătit de Podgoreskaya S.v., Ph.D., profesor asociat al Departamentului "Informatică, modelare și statistică" DGAU.
Din păcate, nu ați indicat ce fel de tipuri de activitate antreprenorială sau intenționează să se angajeze în CFC. În acest caz, aceasta este o întrebare cheie. Prin urmare, considerăm sistemele fiscale de bază pe care le poate aplica agricultorul.
Caracteristicile impozitării KFH sunt determinate de specificul produselor fabricate (agricole).
KFH are lege aplicați trei sisteme fiscale principale:
1. impozitul agricol unificat (ENCH) (capitolul 26.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);
2. un sistem de impozitare simplificați (USN) (6% din venituri sau 10% "cheltuieli de venit") (capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse);
3. Sistemul de impozitare generală (OSN).
La aplicarea acestor regimuri fiscale, este necesar să se țină seama de distincția ratelor primele de asigurare În fondurile extrabudgetare de stat (asigurări de pensii, asigurări sociale și medicale) pentru membrii KFH și pentru angajați. Pentru membrii KFC, ratele fixe sunt calculate pe baza salariului minim, topic pentru IP.
Valoarea totală a plăților fixe ale SP pe membru al CFC în 2013 pe lună este de 2972,06 dolari ruble. sau 35 664,72 ruble. pe an.
Taxa pe teren Cetățenii și organizațiile care plătesc terenuri din dreptul de proprietate, dreptul de utilizare permanentă (perpetuă) sau dreptul de viață a vieții moștenite.
Livrarea rapoartelor și plata impozitelor Se efectuează în conformitate cu Legea adoptată prin Lege: Codul fiscal al Federației Ruse (NK), Codul civil al Federației Ruse (GK), FZ-74 prin Legea privind economia țărănească (ferma) și depinde de regim fiscal ales.
Conform legislației, CFC este recunoscut ca producător agricol numai dacă veniturile din vânzarea de produse din propria producție este mai mare de 70%. În acest caz, KFH poate aplica "mod special de taxă" (preferențial) - (ENCH) (articolul 346.2 p. 5. NK).
KFC-urile nou create au dreptul de la începutul anului viitor la plata ESHN, dacă, în conformitate cu rezultatele celor 9 luni ale acestui an, ponderea veniturilor din vânzarea de produse agricole și producția de producție primară de Producția proprie este de cel puțin 70%.
În cazul în care raportul dintre 70:30 la sfârșitul anului este încălcat, contribuabilul pierde dreptul de a utiliza regimul preferențial de la începutul perioadei de impozitare în care sunt permise încălcările. Apoi, în termen de o lună de la sfârșitul perioadei de raport (fiscal), adică. până la 01.
02 Ar trebui să fie notificată de către IFN și pentru întreaga perioadă de raportare (fiscală) pentru recalcularea datoriilor fiscale (cu modul total de impozitare). În același timp, contribuabilul nu plătește sancțiuni și amenzi pentru plata cu întârziere a acestor impozite și plățile în avans ale acestora.
Noua IP înregistrată, care a trecut la plata ESKN, nu pierde legea Cu privire la utilizarea acestui special, chiar dacă în prima perioadă de impozitare nu au existat venituri luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare.
Declarația ESHN este reprezentată nu mai târziu de 31 martie din anul următor perioada fiscală existentă de către organizații și antreprenori individuali numai pe baza perioadei fiscale, adică. odata pe an.
Cu toate acestea, taxa este plătită de doua ori pe an: O dată după prima jumătate a anului și o dată la sfârșitul anului. În urma primei jumătăți a anului (cel târziu la 25 de zile calendaristice la sfârșitul primei jumătăți a anului), se plătește o plată în avans privind impozitul (articolul 346.9 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Statul face posibilă producătorilor agricoli reduce povara fiscală Datorită anilor neprofitari. Ultimii 10 ani sunt luați în considerare dacă există ani neprofitabili, aceștia pot fi introduși în calculul bazei impozabile pentru perioada curentă.
Pierderea obținută de perioada fiscală poate fi transferată pe deplin la următoarea perioadă de impozitare. În acest caz, pierderea poate fi transferată integral sau parțial pe orice perioadă de impozitare timp de 10 ani de la anul apariției sale (articolul 346.6 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse).
Practica arată că utilizarea ESCH este cea mai avantajoasă opțiune de a impozita activitățile CFC.
Un alt "regim fiscal special" - un sistem de impozitare simplificat poate fi aplicat contribuabililor care nu au raportul dintre 70:30.
În cazul în care obiectul impozitării este venituri, rata de impozitare este stabilită îndimensiune 6%.
Dacă obiectul impozitării este profitul ( veniturile minus cheltuielile) Este stabilită rata de impozitare (pentru entitățile de afaceri mici din regiunea Rostov) în valoare de 10%.
Pentru utilizarea USN Din 2013, autorităților fiscale urmează să prezinte anunțuri până la 31 decembrie (mai devreme - până la 30 noiembrie).
IP nou înregistrat pentru înregistrarea notificării pe tranziția către USN Sunt date 30 de zile (mai devreme - cinci zile).
PA trebuie să notifice autoritatea fiscală la încetarea activitățiiCu privire la care a fost utilizat USN. În același timp, nu mai târziu de cea de-a 25-a zi de la depunerea notificării lunii trebuie să fie supusă autorității fiscale o declarație și, în același timp, să plătească impozitul.
Impozitele KFH pe UPN sunt aceleași ca și pentru KFH la ESHN, cu excepția ratelor de pe baza impozabilă.
Dacă în perioada de raportare suma impozitului plătit (10% din baza fiscală sub forma diferenței de venituri și cheltuieli), mai mică decât impozitul minim (1% din baza fiscală sub formă de venit), inclusiv atunci când Costurile au depășit veniturile (pierderile), contribuabilul, care a ales obiectul de impozitare "Venituri - costuri" are dreptul de a plăti impozitul minim - 1% din venituri.
Sistemul general de impozitare
Multe KFH rămân în sistemul fiscal general pentru a păstra clienții de produse, deoarece majoritatea absolută a cumpărătorilor en-gros lucrează la OSN și pentru a reduce povara fiscală, pur și simplu trebuie să cumpere produse din organizații care lucrează cu TVA. Numai în acest caz, ei vor putea compensa de la bugetul plătit pentru produsele TVA și, prin urmare, să obțină beneficii suplimentare din partea tranzacției.
La determinarea TVA-ului bazei fiscale, veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate, se determină pe baza tuturor veniturilor contribuabilului legate de calculele privind plata acestor bunuri (lucrări, servicii), Drepturile de proprietate obținute de aceștia în forme monetare și (sau), inclusiv plata de către valori mobiliare. Aceste venituri sunt luate în considerare dacă acestea sunt posibilitatea evaluării lor și în măsura în care acestea pot fi evaluate.
Caracteristicile aplicării unui sistem fiscal general pentru KFHacestea sunt după cum urmează:
1 .. Produsele agricole a aplicat rata de TVA 10%.
2. Primii 5 ani de la data înregistrării CFC sunt scutite de plata impozitului pe venitul individual (13%).
TVA contribuabil are dreptul de a utiliza deduceri fiscale - valoarea impozitului pe care contribuabilul a prezentat-l la plata furnizorului de bunuri (lucrări, servicii), iar suma acumulată la plată este redusă.
Antreprenorul are dreptul de a lua pentru a deduce TVA dacă mărfurile au fost achiziționate pentru operațiuni TVA impozabilă, este creditată și există o factură decorată corespunzător.
În conformitate cu rezultatele perioadei fiscale în care mărfurile au fost înregistrate și au primit o factură de la furnizor, contribuabilul are dreptul de a lua pentru deducerea sumei fiscale dacă aceste bunuri sunt planificate să fie utilizate pentru operațiuni TVA impozabile.
Dacă, în conformitate cu rezultatele perioadei fiscale, valoarea deducerilor fiscale depășește valoarea totală a impozitului, diferența obținută este supusă restituirii (restituirea, testul) contribuabilului în conformitate cu procedura stabilită la articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această situație apare cel mai adesea în implementarea operațiunilor de export, atunci când se aplică un pariu de 10% și achiziționarea de bunuri la o rată de 18%.
După acordarea declarației fiscale privind TVA, autoritatea fiscală deține o verificare de birou timp de 3 luni, în timpul căreia verifică validitatea sumei fiscale declarată pentru restituire. La sfârșitul verificării, timp de 7 zile, autoritatea fiscală este obligată să decidă asupra rambursării sumelor relevante (dacă nu au fost identificate încălcări).
În plus, NDFL, care este supusă de 13% la rată, poate fi redusă cu, așa-numitele deduceri fiscaleprevăzută (art. 218-220 Codul fiscal al Federației Ruse).
Asa de, principalele deduceri sunt: Pentru fiecare copil, pentru instruirea în instituțiile de învățământ, pentru serviciile de tratament, pentru costul medicamentelor, deducerile proprietății etc.
Trebuie remarcat faptul că, în implementarea diferitelor activități, agricultorul are dreptul de a combina diferite regimuri fiscale, de exemplu, un sistem de brevete sau un singur impozit pe venitul imputat.
Sistem de breveteimpozitarea Din 2013, a înlocuit UPN pe baza unui brevet și a dobândit statutul unui special independent.
Brevetul este eliberat autorității fiscale unui antreprenor individual la locul înregistrării sale și la operarea pe teritoriul subiectului Federației Ruse, care este enumerată în brevet.
Termenul brevetului nu este mai mare de 1 an. În același timp, antreprenorul este scutit de plata unor astfel de taxe ca NDFL, TVA, impozitul pe proprietate a persoanelor.
Rata de impozitare în baza brevetului este stabilită în valoare de 6%.
Valoarea impozitului la plată se calculează prin înmulțirea ratei de impozitare (6%) pe baza fiscală (potențial posibil venit din activitate).
Codul fiscal a alocat 47 tipuri de activități pe care funcționează sistemul de impozitare a brevetelor, relevante pentru agricultori: Servicii de prelucrare a produselor agricole; Servicii asociate cu vânzări de produse agricole (depozitare, sortare, uscare, spălare, ambalare, ambalare și transport); Furnizarea de servicii legate de serviciul de producție agricolă etc.
Numai antreprenorii individuali pot aplica sistemul de brevete, în timp ce numărul mediu de salariați, pentru perioada fiscală, nu ar trebui să depășească 15 persoane, iar veniturile din anul calendaristic nu ar trebui să depășească 60 de milioane de ruble.
Principalul sens al invidiei și principiul de calcul este după cum urmează.
Pentru un anumit tip de activitate, statul stabilește dimensiunea venitului potențial - așa-numitul venit imputat.
Acest venit este o bază impozabilă. Dimensiunea venitului real cu utilizarea UII nu afectează valoarea impozitului pe plata.
Taxa lunară depinde de valoarea indicatorului fizic natural, care caracterizează unul sau altul tip de activitate și se calculează cu formula:
Dr \u003d randament de bază × Indicator fizic × K1 × K2,
unde: K1 este coeficientul corectiv al inflației, este stabilit de autoritățile federale (în 2013, k1 \u003d 1,569);
K2 este un coeficient corectiv, care ia în considerare particularitățile desfășurării activităților pe teritoriul Federației Ruse, este stabilită de educația municipală. În același timp, K2 nu poate fi mai unită.
Impozitul pe venitul imputat se calculează trimestrial cu formula:
ENDD \u003d 15% × vs × 3
Pentru un anumit tip de activitate, codul fiscal are un indicator fizic și returnări de bază. De exemplu, pentru a oferi servicii la indicatorul fizic este numărul de angajați.
Sa stabilit că fiecare angajat pe lună aduce 7.500 de ruble - aceasta este rentabilitatea de bază. Pentru comerțul cu amănuntul, indicatorul fizic este de 1 pătrat.
m Piața Sala comercială și a fost stabilită că aduce o ruble lunară de 1800 de venituri.
Odată cu utilizarea UIntLD, contribuabilul este scutit de la plata următoarelor impozite: impozitul pe venit (pentru IP-NDFL); impozitul pe proprietate; TVA.
La combinarea regimurilor fiscale implică menținerea contabilității separate a veniturilor și a cheltuielilor și plata tuturor impozitelor în cadrul prevăzut de aceste moduri.
Antreprenorii individuali (IP) (inclusiv Veniturile membrilor fermei țărănești (agricultor), obținute în această fermă din producția și vânzarea de produse agricole, precum și din producția de produse agricole, prelucrarea și implementarea acestuia, nu sunt impozitează timp de 5 ani, având în vedere de la Anul înregistrării economiei, dacă nu se aplică o astfel de normă.
"Fermele țărănești (agricultor)) * angajate în producția de produse agricole pot utiliza un regim fiscal unic (ECN) care a fost elaborat și introdus în mod specific pentru producătorii agricoli.
ESCH poate aplica:
Cel puțin 70% din toate veniturile IP ar trebui să fie pe venituri din vânzarea produselor agricole cultivate sau a serviciilor prestate. Pentru pescuitul IP angajat în capturarea resurselor biologice de apă, există condiții suplimentare.
Nu are dreptul să aplice ESCH:
Vorbim despre servicii care sunt legate în conformitate cu okved (clasificatorul de activitate al tuturor tipurilor de activitate economică) pentru activitățile de sprijin în domeniul culturilor agricole și prelucrarea post-recoltare a produselor agricole (recoltarea, cultivarea fructelor, recolta, pășunatul , și așa mai departe).
Antreprenorii individuali care aplică o singură taxă agricolă Eliberarea este posibilă, cu condiția ca valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) fără a lua în considerare impozitul pe CESC în același an calendaristic sau pentru perioada de impozitare precedentă, nu a depășit agregatul:
Dacă IP a angajat lucrătorii, utilizarea USN nu o scutește de la plata primelor de asigurare asupra pensiei obligatorii și a asigurărilor medicale.
Începând cu 1 ianuarie 2019, plătitorii din SUA vor fi obligați să plătească și să aibă o taxă pe valoarea adăugată.
Obiectul impozitării (baza fiscală) a ESCH este expresia monetară a veniturilor IP, redusă cu valoarea costurilor. Baza fiscală poate fi, de asemenea, redusă printr-o sumă de pierdere obținută în anii anteriori.
Rata de impozitare pe această taxă - 6% *. Valoarea taxei plătite se calculează prin înmulțirea bazei de impozitare cu 0,06.
În regiunea Moscovei, pariul unei vârste unice agricole de la 1 ianuarie 2019 este stabilit în valoare de 0%.
Aplicați impozitele ecologice sau plătiți pe un alt sistem de impozitare - o alegere voluntară a unui antreprenor individual.
Du-te la Eschen poate fi simultan cu. Anunțul de tranziție în acest caz ar trebui să fie înaintat inspecției FNS la locul de reședință, împreună cu pachetul de documente pentru înregistrare sau în următoarele 30 de zile calendaristice.
Dacă antreprenorul individual aplică deja un alt sistem de impozitare, atunci poate merge doar la ESHN de la începutul anului calendaristic următor. Anunțul tranziției trebuie să fie supus inspecției FTS până la 31 decembrie.
Dimpotrivă: contribuabilii care plătesc o singură taxă agricolă, care nu au dreptul la sfârșitul perioadei de impozitare, merg la un alt regim de impozitare.
Antreprenorii individuali care au adoptat pe plata impozitului ESKN și plățile în avans. Sumele plăților privind rezultatele raportării (șase luni) și perioadele fiscale (anul calendaristic) sunt determinate de contribuabil independent. Documente care confirmă corectitudinea plăților în avans, care nu sunt supuse inspecției FTS.
Plățile în avans sunt plătite nu mai târziu de 25 de zile calendaristice de la data încheierii perioadei de raportare (jumătate a anului). Plățile avansate în avans sunt contorizate în detrimentul impozitului pe perioada de impozitare.
Eskhn, în conformitate cu rezultatele perioadei fiscale, antreprenorii individuali trebuie să plătească cel târziu la 31 martie, ca urmare a perioadei fiscale expirate a anului.
Codurile de clasificare a bugetului care indică încasările sau documentele bancare pentru plata plăților și impozitului în avans, sunt postate pe site-ul FTS.
În cazul în care ultima zi a perioadei de plată fiscală (plată în avans) se încadrează în ziua de weekend sau în ziua de vacanță fără lucru, transferul plătitorului de impozitare este obligat în cea mai apropiată zi lucrătoare după el.
Pentru a desfășura activități antreprenoriale în agricultură prin forme comune de gestionare a afacerilor ca IP sau Ltd., utilizați forme specifice ale organizației ca: LPP (fermă subsidiară personală) și KFC (agricultură țărănească). În acest articol, vom lua în considerare modul în care impozitarea este efectuată de KFH cu diferite moduri: OSTO, USN, ESHN și le va face o comparație.
Activitățile fermei, impozitarea sa este reglementată în Rusia prin Codul fiscal, precum și FZ N 74 "privind economia țărănească" din 11 iunie 2003 în edițiile din 2016. La depunerea documentelor pentru înregistrarea economiei, șeful CFC poate declara imediat modul de impozitare (a se vedea →). KFH (ca antreprenor) are dreptul de a lucra la unul dintre sistemele de a alege de la:
În acest caz, de la data înregistrării, modul de impozitare aleș va intra în vigoare. În mod implicit, KFC continuă. Dacă există o perioadă lunară după înregistrare, dacă KFH nu declară tranziția către ECN sau USN, ferma poate merge la unul dintre aceste moduri numai începând cu anul viitor. Declarația va trebui să depună autoritățile fiscale până la data de 31 decembrie.
Ar trebui luată în considerare faptul că KFC calculează în conformitate cu legea, pe lângă impozite, primele de asigurare (în FFR, FSS, FFOMS), indiferent de inteligența utilizată. Deoarece participanții la KFH nu sunt numai membri ai economiei, ci și angajați angajați, apoi plăți de asigurare fixă \u200b\u200bȘeful listelor de economie (IP) pentru sine, membrii economiei și, în același timp, plătește o asigurare obligatorie pentru toți angajarea. Procedura de plată a contribuțiilor pentru șefii de ferme determină FZ 212 din 24.07.2009, articolul 14.
Dacă angajații lucrează în KFC, cu orice serviciu special este necesar să se ia următoarele raportări.
| Formulare de raportare | Termeni de livrare | Care să dea rapoarte |
| 2-NDFL (despre veniturile angajaților); 6-NDFL (informații despre deducerile produse de agentul fiscal pentru toți angajații); KND 1110018 (informații privind numărul mediu de angajați) | Anual până la 01.04; trimestrial (în anul curent: până la 4 mai, 1 august, 31 octombrie, anual - împreună cu forma de 2-NDFL până la 04/01/2017); anual: pentru fermele create pe tot parcursul anului - până la data de 20 a lunii, care se întâmplă în care a fost creat, plătitorii nou înregistrați Această deschidere pe an de deschidere nu este servită | Serviciul fiscal |
| Contabilitate personalizată și formă de RSV-1; CEV-M (Date privind lucrătorii asigurați) | Trimestrial (pe hârtie, renunță dacă muncitorii de până la 25 de persoane, în 2016: până la data de 16 mai, 15 noiembrie, 15 noiembrie, pentru anul - până la 02/15/2017); lunar (până la 10) | FFR. |
| Informații care confirmă activitățile de bază; | Anual (până la 15.04); trimestrial: pe hârtie, cu numărul de angajați, până la 25 de ani, până în a 20-a zi a lunii, ajungând la perioada de raportare, În alte cazuri, versiunea electronică este închiriată până la data de 25 după perioada de raportare. | FS. |
Tranziția la procedura globală de impozitare apare automat dacă, la deschiderea unei ferme, o declarație nu este depusă la aplicarea alegerilor speciale sau atunci când este pierdut dreptul de a aplica sistemele de impozitare rămase.
Sistemul total de impozitare implică plata acelorași impozite pentru KFC și IP: proprietate, teren, transport, impozit pe venit personal (13% - pentru rezidenți, 30% pentru nerezidenți ai Federației Ruse), TVA (10 sau 18%) și , în consecință, primele obligatorii de asigurare. Mai mult, NDFL se calculează din toate veniturile angajaților. Formular de raportare în contabilitate - echilibru și raport final privind rezultatele financiare. Șeful fermei, cum ar fi IP, este obligat să transmită:
Este demn de remarcat, pentru nou-înregistrat ca KFH, în primii 5 ani legea prevede beneficii sub formă de scutire de la plata NDFL în ceea ce privește veniturile din producția, prelucrarea, vânzările de produse agricole. Cu alte tipuri de venituri, NDFL se calculează pentru a plăti din motive generale. Nu este supusă impozitării, de asemenea, subvenții și subvenții din buget.
În ciuda cantității mari de impozite și raportare, care sunt doar caracteristice, această sesură în anumite situații este benefică. Sistemul fiscal total crește semnificativ câștigurile pe produs. Angrosisti, alte organizații majore, ferme interesate de reducerea încărcăturii pe TVA, preferă tocmai, pentru că acest lucru este cel care le oferă o astfel de oportunitate.
Sistemul de impozitare simplificat este recunoscut ca fiind cel mai benefic pentru micul antreprenoriat în comparație cu procedura generală de impozitare. Agricultorii, aplicând mod simplificat, au dreptul să aleagă unul dintre sistemele de numărare fiscală:
Evident, dacă costul este minim sau absent, atunci a doua opțiune pentru calcularea ratei de 15% nu este adecvată. Ratele maxime pot fi reduse de către subiecții Federației Ruse la 1% din venit și, respectiv, la 5% pe consum. Plățile fiscale se fac trimestrial până la data de 25 a trimestrului următor, iar pentru anul precedent 30 aprilie.
Cu USN, se efectuează o contabilitate simplificată a metodei "numerar". Principala raportarea fermei este o declarație privind USN (prezentată anual până la data de 30 aprilie) și a cărții contabile privind profiturile și cheltuielile (prezentate autorităților fiscale).
Fundamentul legislativ pentru CFC la USN stabilește Codul fiscal al Federației Ruse (CH. 26.2) și FZ nr. 402 "din cont" din 6 decembrie 2011, astfel cum a fost modificat până la data de 23.05.2016. Dacă, în perioada de raportare, profitul profitului va depăși valoarea limită stabilită de lege, dreptul de a aplica USN este pierdut.
Agricultura țărănească nou creată (ca o ip) din momentul înregistrării timp de șase luni utilizează USN (la înregistrarea cu un pachet de documente, a fost depusă o declarație în același timp cu privire la utilizarea USN). Numărul de angajatori - 10 persoane, profit domină semnificativ cheltuielile. Nu există restricții privind utilizarea activităților.
USN (Profitul) a fost ales pentru a număra taxa. În consecință, calculul fiscal se face la rata maximă de 6%. Formula fiscală estimată: valoarea profitului * 6%. Impozitele sunt plătite la sfârșitul fiecărui trimestru nu mai târziu de următorul număr de 25 după el.
Contabilitatea este efectuată de metoda "Cassov". Șeful economiei este ocupat de Cartea contabilă a cheltuielilor și profiturilor. La sfârșitul anului, declarația privind USN va renunța și va plăti taxa anuală până la data de 30 aprilie. Dacă un venit anual nu depășește limita stabilită de lege, KFH va rămâne pe USN. Dacă condițiile sunt încălcate, la sfârșitul anului, ferma va merge automat la acest caz. Figura de mai jos este luată în considerare în cerințele infographice pentru trecerea la USN, ratele dobânzilor, avantajele și dezavantajele pentru KFH ⇓
O singură taxă pentru producătorii agricoli este cea mai optimă. Numărul de plăți fiscale la ECN este redus semnificativ. Agratrii plătesc doar o colecție unită la o rată stabilită de 6%, care înlocuiește alte impozite. Calculul colecției se face prin formula:
ESCH \u003d rata dobânzii fixe * (valoarea profitului este valoarea cheltuielilor).
Plățile fiscale sunt plătite pentru prima jumătate a anului și pentru anul respectiv. În plus, se aplică contabilitate simplificată în departamentul de contabilitate pentru metoda "numerar". Șeful CFC este cartea de contabilitate a costurilor și profiturile, care nu asigură autoritățile fiscale. Anual se predă:
Pentru tranziția la o singură specială, declarația corespunzătoare ar trebui depusă. Solicitantul poate face numai persoanele din fermele care sunt implicate în producția, implementarea, prelucrarea produselor agricole exclusiv, cu o parte din acest tip de venit de cel puțin 70% din profit total. În plus, producția și vânzarea de produse agricole în acest caz acționează ca o cerință obligatorie. De exemplu, dacă ferma este angajată numai prin prelucrarea produselor fără producție, atunci în tranziția către ECN, acesta poate refuza.
Economia țărănească, formată din 3 persoane, este implicată în cultivarea, prelucrarea și vânzarea de legume și fructe. Profitul economiei este de 800 mii de ruble, costă - 600 mii de ruble. Pe baza acestor date, baza fiscală este calculată mai întâi (pe baza diferenței de profit și cheltuieli): 800000-600000 \u003d 200000 de ruble.
După aceasta, ENCH este calculat să plătească la buget. Pentru calcule, se utilizează o rată valabilă 6%. Ca urmare, următorul este: 200000 * 6% \u003d 12 mii de ruble. Aceasta este suma unui singur impozit care va trebui să plătească.
Alegerea specială depinde în mare măsură de principalii indicatori ai activităților agricole ale economiei, în primul rând, de amploarea profiturilor, mărimea și volumul produselor. Rezultă din specificul activității economiei și a impozitării, pe care este mai potrivit.
O diferență semnificativă între cele trei sisteme este vizibilă în primul rând în povara fiscală a restricțiilor asociate, care ar trebui adoptată la luarea unei decizii privind utilizarea specialiștilor. De asemenea, ar trebui să fie văzut în comparație cu faptul că compoziția impozitelor calculate de KFH și II este cea mai mare parte identică.
| SPECREZHIMA. | Deschis | USN (profit): | USN (consumul de profit) | Eskhn. |
| Plățile fiscale de bază și ratele | NDFL (13% - pentru rezidenți, 30% - pentru nerezidenți ai Federației Ruse), TVA (10 sau 18%), proprietate, Transport și Taxe Terestre | Impozitul unic pe venit la o rată de 6% | O singură taxă la o rată de 5-15% din diferența este un consum de profit (dacă costurile au depășit profiturile, apoi 1% din profitul anual) | O singură taxă agricolă la o rată de 6%; 0% pentru Crimeea și Sevastopol în 2016 și 4% în următorii ani până în 2021; transport și taxă de teren |
| Restricții la cerere | - | există (NK RF, articolul 346.12 și 346.13) | există (NK RF, articolul 346.12 și 346.13) | există (Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 346.2 alineatul (2) și alineatul (5)) |
| Restricții privind tipul de activitate | - | - | - | există (NK RF, articolul 346.2 alineatul (2)) |
Procedura totală a impozitării oferă o gamă largă de oportunități de dezvoltare a afacerilor serioase. Printre avantajele evidente este posibilitatea rambursării TVA, a contabilității costurilor și a daunelor în calculele fiscale, absența oricăror restricții. UCN reduce semnificativ sarcina fiscală, care va atrage, cel mai probabil începători în antreprenoriat. Ei bine, ESHN este conceput special pentru angajații complexului agroindustrial, ținând cont de caracteristicile activității lor.
Să ne însumăm
Agrația are dreptul să aleagă una din cele trei speciale posibile. Este imposibil să le combinăm.
ESHN este conceput pentru un cerc îngust de producători agricoli, cu un profit de cel puțin 70% din venitul total. Este pentru ei un mic pariu, contabilitate simplificată, termeni favorabili pentru plăți.
UCN este mai des folosit de numărul de lucrători de până la 100 de persoane și profituri anuale de peste 45 de milioane de ruble. USN (profitul) este potrivit pentru fermă, al cărui profit depășește cursul debitului, iar USN (consumul de profit) - pentru activități cu costuri mari de producție.
OSN complicat este mai adecvat pentru a aplica participanți mari la activități comerciale cu rotori mari, iar cei care au parteneri folosesc, de asemenea, OSN.
