Raportul roșu, care este angajat în comerțul cu amănuntul sau oferă servicii de catering, utilizează UTILI. La calcularea impozitului "imputat", indicatorii fizici bazați pe calculul zonei utilizate în activitățile spațiilor sunt luate în considerare la calcularea acestui sistem de impozitare. În același timp, nu numai mărimea taxei de plată, ci și posibilitatea aplicării unui antreprenor invidiat depinde de corectitudinea definiției modelului lor comun. Prin urmare, este important să știți ce spații nu sunt acceptate în calcul. Acest lucru va ajuta la solicitarea care poate fi găsită în practica judiciară.
Puteți salva impozitul "imputat" prin reducerea zonei premise luate în considerare în scopuri fiscale. Acest lucru se poate face pe motive legale complet. Luați în considerare trei tipuri de spații care nu trebuie incluse în calculul indicatorului fizic la calcularea UTILI.
Cel mai adesea, spații comerciale antreprenori individuali sunt închiriați. Și de multe ori înainte de a începe munca, ei fac reparații sau chiar reconstrucție. O situație este posibilă atunci când partea din cameră este încă în stadiul de lucru pregătitoare, iar partea poate fi deja utilizată pentru comerț. La determinarea indicatorului fizic pentru calcularea ungului "Zona sălii de tranzacționare (în metri pătrați)" a IP-ului se confruntă cu întrebarea dacă este necesar să se țină seama de acele zone care nu sunt încă exploatate.
Pentru informația dumneavoastră
Colaps
Potrivit sub. 6 p. 2 artă. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, sistemul de impozitare sub formă de invidiat poate fi aplicat comerțului cu amănuntul efectuat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de cel mult 150 de metri pătrați. m pentru fiecare obiect al organizării comerțului. Indicatorul fizic în acest caz este "pătratul sala de comerț (în metri pătrați)".
Pentru a răspunde la această întrebare, trebuie să contactați definiția a ceea ce este recunoscut de zona sala de tranzacționare. Este prevăzută în art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Fragmentul documentului
Colaps
<...> Zona salei de tranzacționare face parte din magazin, pavilion (zonă deschisă), ocupată de echipamente destinate calculului, demonstrarea mărfurilor, efectuarea plăților în numerar și a serviciilor de cumpărători, zona de control și componentele de numerar și Registrele de numerar, domeniul personalului de serviciu și zona de pasaje pentru cumpărători. Zona comercială include, de asemenea, o parte închiriată a site-ului comercial. Domeniul de utilitate, spații administrative, precum și premise pentru recepția, depozitarea mărfurilor și pregătirea lor de vânzare, în care cumpărătorii nu sunt disponibili, nu se aplică în zona camerei de tranzacționare. Zona sălii de tranzacționare este determinată pe baza inventarului și a orientărilor<...>
Direct pătratul pe care funcționează lucrările de reparații, acestea nu sunt menționate aici. În același timp, se poate presupune că, din moment ce antreprenorul nu desfășoară activități de tranzacționare prin intermediul unor astfel de spații, atunci nu ar trebui să fie luată în considerare la determinarea zonei camerei de tranzacționare în scopuri fiscale în acest stadiu nu ar trebui să fie . După finalizarea lucrărilor de reparații, metoda acestor spații va influența indicatorul final fizic. Adevărat, cel mai probabil, în cazul în care antreprenorul decide să elimine temporar zona, în cazul în care reparațiile sau reconstrucția, inspectoratele fiscale care sunt potrivite pentru această problemă mai formal nu vor fi de acord cu acesta. Cu toate acestea, practica judiciară confirmă legalitatea unei astfel de decizii.
Practica de arbitraj
Colaps
O situație similară a devenit subiectul luării în considerare a FAS a districtului de nord-vest.
Astfel, în timpul auditului fiscal la fața locului, inspecția a constatat că antreprenorul individual nu a inclus în zona camerei de tranzacționare în scopul impozitării spațiilor în care au fost efectuate reparații și reconstrucție. Autoritățile fiscale au considerat că aceste acțiuni au condus la înclinația bazei fiscale, iar pe această bază antreprenorul a fost atras de responsabilitate și a detașat un singur impozit "imputat". Dezacordarea cu decizia autorității fiscale, antreprenorul a făcut apel la Curte.
Judecătorii au aflat că în perioada de testare IP a închiriat spațiile cu o suprafață totală de 141,2 metri pătrați. Cu toate acestea, în timpul implementării comercianților cu amănuntul, nu a fost implicată întreaga zonă a spațiilor închiriate. Faptul este că în subsol a existat încă o reconstrucție și a efectuat lucrări de reparații. În acest motiv, antreprenorul a prezentat proiectul de reconstrucție, contractul de furnizare de servicii de reparații, estimări locale, autorizații de construcție etc. Este demn de remarcat faptul că, ca dovadă a reparației și reconstrucției în aceste spații, au existat, de asemenea Plângerile chiriașilor de a însoți aceste lucrări care vizează antreprenorul.
În decizia din 10/15/2012 în cauza nr. A42-8611 / 2010, cu referire la prevederile capitolului 26.3 din Codul Fiscal, Curtea a concluzionat că, la calcularea bazei de impozitare, zona tuturor camerelor au fost utilizate efectiv pentru desfășurarea activităților. Ca urmare, zona pe care se efectuează reparații și reconstrucție nu este luată în considerare. Decizia Inspectoratului privind implicarea unui antreprenor în fața justiției și îl menține cuantumul de undbor, Curtea a fost recunoscută ca fiind ilegală.
La calcularea zonei camerei de tranzacționare, nu se iau în considerare spațiile utilizate pentru depozitarea mărfurilor. Această concluzie sugerează din analiza definiției acestui indicator fizic. Într-adevăr, la articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, zona de utilitate, spațiile administrative, precum și premisele primite, depozitarea bunurilor și pregătirea pentru vânzare, în care cumpărătorii nu sunt disponibili, nu se aplică Piața camerei de tranzacționare. Dar este important să aveți confirmarea că aceste zone sunt utilizate specificate în aceste scopuri. În caz contrar, inspectorii fiscali le pot recunoaște cu o parte a zonei de tranzacționare. Probabilitatea acestui lucru este satisfăcută ridicată, după cum arată faptul că instanțele de multe ori trebuie să ia în considerare litigii privind includerea în domeniul comercial al depozitelor. Cu toate acestea, poziția instanțelor pe această temă este neechivocă.
Practica de arbitraj
Colaps
În hotărârea 03.06.2013 Nr. F03-1604 / 2013 FAS Districtul de Est, a fost acordată o atenție deosebită faptului că utilizarea efectivă a zonei a fost importantă în scopul plății impozitului unificat asupra venitului imputat și nu o modalitate de a separa spațiile comerciale din alte spații. La această concluzie, el a luat în considerare diferența dintre un antreprenor și inspectoratul fiscal că este necesar să se ia în considerare în scopul impozitării spațiilor utilizate pentru depozitarea mărfurilor.
Antreprenorul pe baza acordului subținenților a închiriat o cameră cu o suprafață totală de 24 de metri pătrați. m, situat în magazin. Ca parte a comerțului cu amănuntul, el a stabilit o partiție în această cameră, separaând astfel camera de tranzacționare de la depozit. Ca urmare a acestor acțiuni, zona sala de tranzacționare a fost de 16 metri pătrați. M, zona camerei pentru depozitarea bunurilor este de 8 metri pătrați. M. La calcularea unui singur impozit asupra venitului imputat, un antreprenor individual a folosit indicatorul fizic "Piața sălii de tranzacționare (în metri pătrați)", egală cu 16 metri pătrați. m. Camera de depozitare a mărfurilor este echipată cu subtoși și nu există niciun serviciu de cumpărători.
În ceea ce privește inspecția fiscală, aceasta nu a contestat faptul că a stocat bunurile în esență. Cu toate acestea, a crezut că, deoarece camera a fost împărțită în două părți doar printr-o partiție temporară, este una. Deci, impozitul trebuie calculat cu suprafața totală de 24 de metri pătrați. m. Dar instanța a căzut pe partea antreprenorului și decizia Inspectoratului Fiscal cu privire la detașarea unui impozit unificat asupra venitului imputat a fost ilegală.
Colaps
Nadezhda Bovaev., Contabil Condor CJSC
Este necesar să se menționeze că, în practica judiciară, există și decizii, conform căreia zonele de acceptare și depozitarea mărfurilor ar trebui incluse în calculul zonei locului de tranzacționare. Adevărat, ele sunt asociate în principal cu greșelile proprietarului în sine. Un exemplu viu este rezoluția FAS al districtului Volga-Vyatsky datat 24 decembrie 2012 în cazul numărului A38-1707 / 2012.
Conform rezultatelor auditului cameral, inspecția fiscală a fost acuzată cu un antreprenor individual al UNVD, deoarece IP a subliniat ilegal amploarea indicatorului fizic "Piața unui loc de tranzacționare" în zona utilizată pentru a stoca bunurile.
După cum au aflat judecătorii, antreprenorul a condus comerțul cu amănuntul cu pantofi pe partea închiriată a spațiilor nerezidențiale. Conform contractului de închiriere și a actului de acceptare și transfer la punerea în aplicare a bunurilor IP, se acordă dreptul de utilizare compensabilă temporară a spațiilor nerezidențiale cu o suprafață totală de 20,2 metri pătrați. M, care este situat pe teritoriul complexului comercial și este o secțiune de tranzacționare izolată fără a se diviza pe o zonă de tranzacționare și facilități de depozitare.
Potrivit art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o rețea de tranzacționare staționară care nu are camere de tranzacționare sunt situate în construcția de clădiri, clădiri și facilități care nu sunt izolate și echipate special în aceste scopuri, precum și contractele de vânzare cu amănuntul utilizate să încheie acorduri. Acestea includ piețe interioare (târguri), complexe comerciale, chioșcuri, automate, etc. Criteriul necesar pentru atribuirea spațiilor la facilitățile unei rețele de tranzacționare staționare, care are camere de tranzacționare, este prezența unor spații de utilitate și administrație, de asemenea ca premise pentru primirea, depozitarea bunurilor și pregătirea pentru vânzare.
În cadrul cumpărăturilor înseamnă locul folosit pentru a face tranzacții cu vânzările cu amănuntul. Acestea includ clădiri, clădiri, structuri și terenuri utilizate pentru a face tranzacții cu vânzările cu amănuntul, precum și facilitățile non-retail și de catering, care nu au săli de tranzacționare și vizitatori (corturi, tarabe, chioșcuri, cutii, containere și alte obiecte, inclusiv cele Situat în clădiri, clădiri și facilități), contoare, mese, tăvi (inclusiv pe teren), terenurile de teren utilizate pentru a găzdui obiectele de organizare a comerțului cu amănuntul (catering), care nu au săli de tranzacționare (vizitatori de sali de serviciu), contoare, Tabele, tăvi și alte obiecte.
Argumentul antreprenorului că separarea spațiilor prin intermediul echipamentelor comerciale în domeniul comerțului și depozitului este o bază suficientă pentru alocarea camerei de tranzacționare, judecătorii au respins. Acest lucru se datorează faptului că partea separată a plasării punctului de tranzacționare pentru depozitarea (stocarea) bunurilor care utilizează vitrine, contoare și alte structuri portabile nu poate fi recunoscută ca o cameră de utilitate. La urma urmei, conceptul de "premise" sugerează separarea constructivă și echipamentul special. Documente legate de reorganizarea spațiilor, comerciantul nu a furnizat.
Judecătorii au ajuns la concluzia că camera în litigiu nu se referă la facilitățile unei rețele de tranzacționare staționară având o cameră de tranzacționare. Și în implementarea comerțului cu amănuntul printr-un obiect recunoscut de locul de tranzacționare, indicatorul fizic "Locul de tranzacționare" include toate domeniile legate de această facilitate comercială, inclusiv cele utilizate pentru acceptarea și depozitarea mărfurilor.
Pe baza alineatului (2) din art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse la activitățile "imputate" legate de furnizarea de servicii de catering prin intermediul instalațiilor organizației de catering cu zona de servicii de vizitatori nu mai mult de 150 de metri pătrați. m pentru fiecare facilitate a organizației de catering.
Fragmentul documentului
Colaps
Articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse
<...> Obiectul organizării cateringului, având sala de servicii a vizitatorilor - clădirea (parte a IT) sau structura destinată furnizării de servicii de catering public, având o cameră special echipată (platformă deschisă) pentru consumul de produse culinare finalizate, Produse de cofetărie și (sau) au achiziționat bunuri, precum și pentru petrecerea timpului liber. Această categorie de facilități de catering public include restaurante, baruri, cafenele, săli de mese, gustări;
<...> Zona camerei vizitatorilor - suprafața spațiilor special echipate (zone deschise) a instalației Organizației Publice Catering, destinată consumului de produse culinare finite, produselor de cofetărie și (sau) bunurilor achiziționate, ca precum și pentru petrecerea timpului liber, determinată pe baza inventarului și a orientărilor<...>
În același timp, sala de servicii de vizitatori include doar o zonă care este destinată direct alimentelor și petrecerii de agrement. Zona altor spații, cum ar fi bucătăriile, site-urile de distribuție și produsele finite de încălzire, locul casierului, spațiile de utilitate etc. Pentru a plăti invidiat, sala de servicii de vizitatori nu este inclusă. Despre acest Minister al Finanțelor din Rusia a vorbit înapoi în scrisoarea sa de la 03.02.2009 nr. 03-11-06 / 3/19.
Dar, în ciuda unor astfel de explicații fără echivoc ale departamentului financiar, în practică disputele privind zonele care nu sunt menționate direct în această scrisoare. Vorbim, în special, despre rafturile de bar. Cu toate acestea, litigiile sunt de înțeles: autoritățile fiscale consideră că teritoriile lor sunt relaționate fără echivoc la locul în care vizitatorii folosesc în mod direct produsele, iar contribuabilii insistă asupra includerii acestor zone în lista de locuri de distribuire a produselor finite și a locurilor de casier. Să vedem ce gândesc judecătorii despre asta.
Practica de arbitraj
Colaps
Conform rezultatelor inspecției la fața locului, Inspectoratul Fiscal a atras contribuabilul pentru a fi răspunzător pentru articolul 1 alineatul (1). 122 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru plata incompletă a unui singur impozit pe venitul imputat. Baza a fost încheierea autorității fiscale cu privire la apariția indicatorului fizic "Piața Sala de servicii de vizitatori" pe suprafața de 18,3 metri pătrați. m, ocupat de un contor de bare.
Fasul districtului central a aflat că zona de dispută (18,3 metri pătrați M) este ocupată de un contor de bar, în spatele căruia erau ferestre de magazin pentru afișarea produselor culinare, echipamente de refrigerare, echipamente pentru încălzire și gătit, case de numerar. Nu a existat nicio dovadă că, în acest domeniu sau direct la barul barului au avut loc consumul de produse culinare de către vizitatori, autoritatea fiscală nu este prezentată.
În plus, din alte părți ale camerei, contorul de bare este separat printr-un pasaj de remorcare, al cărei zonă nu a fost subiectul contractului de închiriere și interzicerea împrumutului pe care mobilierul și echipamentul a fost prevăzut direct în acte de acte Zonele închiriate de primire.
Ca urmare, Curtea a recunoscut decizia Inspectoratului privind implicarea contribuabilului la răspunderea prevăzută la alineatul (1) din art. 122 Codul fiscal al Federației Ruse, pentru plata incompletă a UNVD. Fasul cartierului central al districtului central a condus la decizia din 11/21/2012 în cauza nr. A35-4212 / 2012.
Organizațiile de tranzacționare și IP au dreptul de a aplica IDV, cu condiția ca zona sala de cumpărături a magazinului lor să nu depășească valorile specificate în Codul fiscal. Ce ar trebui acest domeniu și ce alte restricții prevede INDD în timpul comerțului cu amănuntul în 2019, va spune acest articol.
Zona de tranzacționare este principalul indicator fizic cu care calculul Undvvaluării organizațiilor și IP-ului, care sunt angajate în comercianții cu amănuntul. În Codul fiscal al Federației Ruse, este indicat în mod direct modul în care zona unei facilități comerciale afectează valoarea unei singure taxe și alte locații non-comerciale - prin magnitudinea indicatorului fizic. Undble Retail-2017 este reglementat de PP. 6 p. 2 artă. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. În special, se spune că organizațiile de tranzacționare și IPS pot alege ca un sistem de impozitare invidiat dacă:
Formularea directă, ceea ce este o cameră de tranzacționare, nu există o legislație fiscală. Cu toate acestea, aceste magazine importante de indicare fizică și alte puncte de vânzare cu amănuntul trebuie să definească strict pe baza documentelor. Acestea pot fi declarații de inventar și orientări pentru imobiliare. Acestea ar trebui să fie indicate:
Este important să diferențieți în mod corespunzător pasajele interne pentru cumpărători, și anume abordări ale prezentării sau calculării nodurilor de numerar. Dacă acestea sunt specificate în documente, acestea ar trebui, de asemenea, luate în considerare la determinarea indicatorului fizic. Dacă, luând în considerare aceste valori, dimensiunea sălii va fi mai mare decât limita admisă, este imposibil să se aplice impozitul invidiat pentru comerțul cu amănuntul.
Calculul Undvvordurilor în 2019 pentru comerțul cu amănuntul prevede includerea zonei tuturor spațiilor în care sunt servite clienții. Prin urmare, dacă cumpărătorii au acces la depozit și camere de utilitate, care au expus și produsul, indicatorul fizic crește. Acest lucru a indicat presidiul Federației Ruse în Rezoluția nr. 417/11. Cu toate acestea, într-o situație controversată, obligația de a dovedi utilizarea unui astfel de depozit la cumpărătorii de servicii direct cade pe specialiștii FTS. Uneori nu reușește să dovedească, iar instanțele judecătorești iau partea contribuabililor.
Sistemul fiscal sub formă de UNVD este un regim special pentru antreprenori și entități juridice care oferă diverse servicii pentru persoane fizice, precum și cu puncte de vânzare cu amănuntul mici. Condiția de bază pentru utilizarea acestui sistem este implementarea anumitor tipuri de activități, lista lor este consacrată în Codul fiscal. Din anul trecut, acest sistem a devenit voluntar de utilizat.
Acest sistem are mai multe avantaje evidente și este regimul fiscal optim pentru multe entități de afaceri. Un simplu calcul al impozitelor și contabilității simple atrage mici organizații sau antreprenori.
Pentru a calcula suma fiscală, se utilizează venitul indemnizat. Acesta este definit ca un produs al mărimii randamentului de bază pentru un anumit tip de activitate și indicator fizic. Apoi, această cantitate este ajustată la coeficientul de defilare K1 și coeficientul corectiv K2. Valoarea rezultată este înmulțită cu o rată de impozitare egală cu 15%.
Cum pot reduce valoarea impozitului pe UTILI - oferta de vizionare a videoclipului. Vizionarea fericită!
Cum se calculează taxa pentru IP și Ltd. de la pătrat? La calcularea UTILI pentru comercianții cu amănuntul sau catering, zona comercială este indicatorul fizic. În același timp, zona de depozit, administrativă și economică și alte spații nu sunt incluse în calculul impozitului.
De exemplu, zona magazinului este de 100 de metri pătrați. contoare, din care sala de tranzacționare durează 50 de metri pătrați. metri. Pentru calcularea impozitului, se iau în considerare doar 50 de metri pătrați. metri.
De exemplu, compania este angajată în comerțul cu amănuntul. Amploarea zonei de vânzare cu amănuntul este de 15 metri pătrați. metri. Potrivit NK, rentabilitatea de bază pentru această activitate este de 1.800 de ruble pe metru pătrat. metru. K1 este setat în cantitatea de 1.672, K2 este 1.1. Calculul fiscal va arăta astfel:
(1800 * 15) * 1,672 * 1.1 \u003d 49 658.40 Venituri cu mâneci timp de o lună
49 658.40 * 3 \u003d 148 975,20 Venituri cu mâneci pentru trimestru
148 975.20 * 15% \u003d 22 346.28 - Taxa "imputată" pentru trimestru.
Valoarea impozitului poate fi redusă dacă primele de asigurare plătite pentru asigurarea obligatorie a lucrătorilor, dar nu mai mult de 50%. În același timp, antreprenorul nu are dreptul de a reduce valoarea impozitului calculat asupra contribuțiilor obligatorii plătite la asigurarea lor.
Declarația AVD este prezentată IFTS trimestrial până la data de 20 a lunii următoare a perioadei declarate a lunii. Pentru depunerea declarației, cu întârziere pentru organizație sau IP se impune o amendă în valoare de 5% din taxă din cauza plății, dar nu mai puțin de 1000 de ruble. Valoarea calculată a impozitului este listată cel târziu la a 25-a zi de la trimestrul de raportare a lunii. Atunci când impozitează impozitul sau plata, este întârziată pentru contribuabil, este amenințată, constituind de la 20% la 40% din datoria fiscală.
În plus, organizația sau antreprenorul rămâne responsabilitatea respectării disciplinei de numerar, precum și raportarea impozitelor și contribuțiilor calculate din remunerația angajaților.
Aparent, "eliminând vacanții ca o clasă" în viitorul apropiat, nimeni nu se va întâmpla. Aceasta înseamnă că întrebările referitoare sunt încă relevante.
Multe dintre anunțuri sunt angajate în comerțul cu amănuntul. Și o singură taxă se calculează pe baza unor astfel de indicatori fizici, cum ar fi un loc de tranzacționare sau o zonă comercială (punctul 3 din art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar nu este întotdeauna un contabil să se determine cu ușurință ceea ce starea unei unități de tranzacționare și, în consecință, care indică indicatorul fizic pentru a calcula. Să încercăm să facem claritate.
Pentru trimitere
Dacă comerțul se desfășoară printr-un obiect al unei rețele de tranzacționare staționară, având o cameră de tranzacționare cu o suprafață de cel mult 150 kV. m, apoi invidia este calculată pe baza indicatorului fizic " piața sălii de tranzacționare"Dacă nu există o sală de cumpărături, atunci trebuie să utilizați fie indicatorul" locul de cumpărături."Dacă zona ei nu depășește 5 metri pătrați. M sau" piața de cumpărături pătrată"Dacă zona ei depășește 5 mp. M. m.
Mai întâi trebuie să vă dați seama și unde este posibil să se organizeze în general vânzarea de bunuri în comerțul cu amănuntul pentru a utiliza liniștit invidul.
Retailul este tradus într-o schimbare dacă este efectuată prin intermediul rețeaua de tranzacționare staționară (Paragrafele 6, 7 p. 2 art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). La ei, la rândul lor, includ clădiri (clădiri, spații etc.), destinate sau utilizate pentru activități de tranzacționare (Articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Scopul premiselor este indicat în orientările și / sau documentele de inventar. Acestea includ contractul de vânzare sau închiriere, pașaport tehnic, planuri, scheme, explicații.
Ar părea că cuvintele " folosit Pentru activitățile de tranzacționare, "vă permite să aplicați o schimbare în tranzacționare în orice obiecte care nu sunt chiar comerciale în scopul dorit. De exemplu, într-o cameră situată într-un depozit sau în complexul industrial. Și Ministerul Finanțelor într-unul din Scrisorile au indicat că scopul spațiilor trebuie să fie determinat nu numai de documente, ci și de fapt: ca și în realitate (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 aprilie 2009 nr. 03-11-06 / 3/12). Cu toate acestea, într-o explicație ulterioară, finanțatorii au subliniat fără echivoc că vânzarea de bunuri în birou nu este tradusă în invidiat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 23 ianuarie 2012 nr. 03-11 -06 / 3/2).
Există două decizii ale Federației Ruse în care Curtea a considerat aplicarea ilegală a impurgenței datorită faptului că mărfurile au fost vândute nu sunt destinate acestui loc: în primul caz - într-o clădire administrativă și de birouri, în al doilea rând - în premisele atelierului de producție (deciziile președinției dvs. RF din 01.11.2011 N 3312/11, de la 15.02.2011 N 12364/10).
Ieșire
Un astfel de argument ca "neconformitatea premiselor", în instanțe, autoritățile fiscale nu sunt atât de des utilizate. Și dacă se referă la acesta, atunci nu este de obicei primul din lista de revendicări. Dar este absolut sigur să se aplice o schimbare numai la vânzarea de bunuri în locurile destinate acestui lucru.
Organele de control în majoritatea literelor, citând NK, spun că zona sălii de tranzacționare este determinată conform inventarului și orientărilor (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 15.11.2011 nr. 03-11-11 / 284, de la 09/26/2011 nr. 03-11-11 / 243). O situație similară, apropo, cu o zonă comercială (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 decembrie 2009 nr. 03-11-06 / 3/289).
Adesea, litigiile dintre autoritățile fiscale și antreprenorii apar ca urmare a faptului că, în documente, există o zonă a sălii, iar cealaltă este utilizată pentru comerțul cu amănuntul, de regulă, mai mică. Potrivit instanțelor, impozitul "imputat" ar trebui calculat pe baza zonei utilizate în mod activ în activitatea "imputată" și nu a fost menționată în documente (rezoluția FAS SSO din 05/26/2010 în cauză Nr. A75-512 / 2009; FAS Am dat 04/19/2010 n F09-2486 / 10-C3). Dar trebuie, de asemenea, să se poată dovedi. În absența partițiilor, mărturiei, fotografiilor sau a altor dovezi care confirmă faptul că numai o parte a zonei a fost utilizată pentru trafic, instanțele au devenit pe partea autorităților fiscale (rezoluțiile software-ului FAS de la 14.10.2010 în cazul nr. A72 -16399 / 2009; FAS DVO din 07/15/2011 N F03-2543 / 2011).
Consiliu
Dacă închiriați o cameră, dar numai o parte din acesta este folosit de comerț, căutați contractul de închiriere, totul este clar scris despre zona pe care o luați.
În cazul în care o parte din sala de tranzacționare pe care o închiriați (subînchiriere), luați în considerare zona sa la calcularea impozitului "imputat" nu este necesar, inclusiv dacă nu s-au efectuat modificările din documentele de inventar (rezoluția FAS DVO din 13.01. 2011 n F03-9441 / 2010) (care în situația subapeau este, în principiu, imposibilă).
Pătrat premisele pentru primirea și depozitarea bunurilor, a sediului administrativ și de uz casnic etc. (Să le apeleze condițional auxiliar) nu sunt luate în considerare la determinarea zonei camerei de tranzacționare (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Revendicările de la verificator vor fi mai mici dacă aceste spații sunt separate fizic de sala de tranzacționare (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 martie 2009 nr. 03-11-09 / 115). Odată, Curtea a susținut aspirarea, bazându-se pe Acordul de închiriere, în conformitate cu care se stabilește partițiile de grapple ușoare pentru a separa sala de tranzacționare din depozite (Decretul FAS SSO din 18 octombrie 2010 în cazul în care nr. A45-7149 / 2010).
Avertizare capul
În cazul în care un scopul pătratului Piața ComerțuluiPe baza cărora se calculează o singură taxă, pentru a evita verificarea cu verificarea, este mai bine să reflectăm acest lucru în documentele de inventar.
Showroom. Poate fi, de asemenea, o sală de tranzacționare dacă bunurile sunt implementate în acesta. Aceasta este o condiție prealabilă (mai ales în lumina deciziilor Federației Ruse cu privire la posibilitatea desfășurării comerțului numai în locurile destinate acestora). Dacă există spații diferite pentru a demonstra mărfurile, plata și vacanța lor, impozitul se calculează pe baza volumului zonei tuturor acestor spații (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 septembrie 2010 nr. 03 -11-11 / 246). Și cel puțin odată Curtea a fost de acord cu o astfel de abordare (rezoluția FAS BJO din 26 iulie 2010 în cauza nr. A33-14088 / 2009).
Se întâmplă că antreprenorul (organizația) ocupă imediat mai multe camere din aceeași clădire Și în toate vinde bunuri în comerțul cu amănuntul. De exemplu, o organizație închiriază mai multe obiecte de tranzacționare separate pe diferite etaje. Apoi puteți încărca cu ușurință UTILI pentru fiecare cameră separat (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.02.2012 nr. 03-11-06 / 3/5, de la 03.11.2011 N 03-11-11 / 274; FTS de Rusia din 02.07.2010 n SHS-37-3 / [E-mail protejat]).
Dar o cameră poate fi utilizată pentru tranzacționare, pur și simplu împărțită în mai multe departamente, de exemplu, pe tipuri de bunuri vândute. Uneori sunt făcute din cauza faptului că sunt instalați diferiți coeficienți K2 pentru diferite grupe de mărfuri din regiuni (articolul 346.29 alineatul (7) din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și uneori devine singura șansă ca un vacinar să nu "zboare" cu UII. La urma urmei, există o restricție asupra zonei sălii de tranzacționare de 150 de metri pătrați. m. Cum, în acest caz, calculați impozitul "imputat"?
Controalele sunt rezonabile: în cazul în care sediile sunt situate în aceeași clădire și în conformitate cu documentele se referă la un magazin, atunci zona trebuie să fie însumată (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 01.02.2012 nr. 03-11- 06 / 3/5). În același timp, apartenența premiselor la un obiect sau diferite se stabilește, în mod natural, în conformitate cu documentele de inventar din cameră (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 03.11.2011 nr. 03-11-11 / 274).
Pentru nave, informațiile specificate în ele nu sunt adevărul absolut. Ei acordă atenție izolării spațiilor (Decretul FAS MO de 08.06.2011 N KA-A41 / 5949-11), pentru prezența propriului CCT, a sediului său auxiliar, a personalului său, pentru contabilitatea separată a veniturilor, Gama de mărfuri vândute, numirea țintă a fiecărei părți a camerei (rezoluția software-ului FAS de la 09/26/2011 în cazul nr. A55-426 / 2011; FAS Ski datate 06/01/2011 în cazul în care nr. A53- 16868/2010).
În general, ceea ce ar fi motivele dvs. pentru separarea unei suprafețe totale în mai multe părți, este mai bine să separăm fizic premisele unul de celălalt, cum ar fi partițiile.
Notă
Atunci când efectuează într-o cameră "imputat" comerț și un alt tip de activitate, potrivit căruia se aplică regimul general al impozitării sau este aspirat, este necesar să se calculeze impozitul "imputat", este necesar să se calculeze impozitul din întreaga zonă din această cameră (e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 29.03.2011 nr. 03-11-11 / 74, de la 07.06.2010 N 03-11-11 / 158; deciziile președinției Curții Supreme din Federația Rusă din 02.11.2010 N 8617/10, din 10/20/2009 nr. 9757/09).
În NK, nu este spus ce este zona locului de tranzacționare și modul în care este determinată. Potrivit Ministerului Finanțelor, atunci când se calculează, trebuie luată în considerare nu numai zona pe care bunurile sunt implementate direct, dar și zona spațiilor auxiliare (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 decembrie 2011 nr. 03-11-11 / 320, de la 12/22/2009 nr. 03-11-09 / 410). Aceasta este, dacă închiriați un container, o parte din care este utilizată pentru a pune în aplicare bunurile, iar cealaltă parte este sub depozit, atunci este necesar să se calculeze impozitul din întreaga zonă a containerului (scrisoarea Ministerului Finanțelor Rusia din 22 decembrie 2009 Nr. 03-11-09 / 410).
Anul trecut, această problemă a considerat Federația Rusă (Decizia Președinției Curții a Federației Ruse din 14 iunie 2011 nr. 417/11). În pătratul pătrat, Curtea a spus că a fost determinată, ținând seama de toate sediile, care sunt utilizate pentru acceptarea și depozitarea mărfurilor. De atunci, nu mai există în instanțele de dezavantaj (rezoluția de schi FAS din 08/31/2011 în cauza nr. A53-22636 / 2010; FAS VVO din 09.28.2011 în cazul nr. A29-1419 / 2011).
Dar când închiriați un teren pe care mărfurile sunt implementate printr-o zonă mică de chioșcime de mai mult de 5 metri pătrați. M, în conformitate cu explicațiile FTS, este necesar să se calculeze UII, numai din piața chioșcului (scrisoarea serviciului fiscal federal din Rusia din 25 iunie 2009 N SHS-22-3 / [E-mail protejat]).
Ieșire
Se pare că, în anumite situații antreprenori, este mai profitabil să insistăm că lucrează într-o cameră cu o cameră de tranzacționare. La urma urmei, ei vor putea să plătească o taxă cu o zonă mai mică.
Aceasta este probabil cea mai frecventă și mai dificilă întrebare, după cum reiese din abundența practicii judiciare.
Când putem vorbi despre prezența unei camere de tranzacționare? Atunci când un anumit loc este atribuit cumpărătorilor, unde pot, se deplasează de la o rafturi cu bunuri la alții, se întâlnesc cu mai multă atenție bunurilor. Locul de tranzacționare natural nu poate fi. De obicei, este un contor sau vitrină cu care se vinde, iar cumpărătorii pot sta doar lângă ea și iau în considerare bunurile eliberate.
Potrivit FNS, în cazul în care, în dreapta, documentele de inovare la sediu nu indică faptul că acest "magazin" sau "pavilion" sau o parte din premise nu sunt clar definite ca o "cameră de tranzacționare", atunci sediul este considerat un obiect al unei rețele de tranzacționare staționare fără o cameră de cumpărături (scrisori ale serviciului fiscal federal din Rusia din 06.05.2010 N SHS-37-3 / [E-mail protejat], DAT 27.07.2009 N 3-2-12 / 83).
Unele instanțe ajung la concluzia că lista obiectelor care pot fi o sală de tranzacționare, exhaustivă, adică ar trebui să fie un magazin sau un pavilion (rezoluția FAS MO de 14.08.2009 N KA-A41 / 6419-09 ). Deci, de exemplu, pe un fost depozit, prezența unei camere de cumpărături trebuie, de asemenea, dovedită. Și în pavilionul de tip container el este a priori, deoarece este un pavilion (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 03.12.2010 nr. 03-11-11 / 310).
Pentru trimitere
Scor - o clădire special echipată (o parte a IT), destinată vânzării de bunuri și furnizării de servicii cumpărătorilor și a sediului comercial, utilitar, administrativ și de uz casnic, precum și premise pentru primirea, depozitarea mărfurilor și pregătirea acestora spre vânzare.
Pavilion - o clădire având o sală de tranzacționare și calculată pe una sau mai multe locuri de muncă (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În general, dacă zona dvs. comercială nu depășește 5 metri pătrați. m, nu are sens să argumenteze despre care indicator fizic trebuie să utilizați atunci când se calculează taxa. La urma urmei, randamentul de bază la vânzarea de bunuri în sala de tranzacționare va fi maxim de 9.000 de ruble. (1800 de ruble. X 5 mp), și exact aceeași sumă este rentabilitatea de bază a locului de tranzacționare (punctul 3 din art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și sala este mai mică de 5 metri pătrați. M (când venitul impozabil venit ar fi mai puțin) dificil de prezentat. Coeficienții K2 (clauzele 4, 7, articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse) au fost făcute de autoritățile regionale, dar chiar și cu contabilitatea lor, diferența în sumele finală de impozit este probabil să fie mică. Dacă vorbim despre o suprafață de mai mult de 5 metri pătrați. M, atunci calculul trebuie să fie efectuat din pătratul locului de tranzacționare sau din zona sala de vânzări, randamentul pentru care este instalat același - 1800 de ruble. pe pătrat. m.
Ieșire
Dacă locul de tranzacționare este mare, este mai profitabil să-l dați în așa fel încât să aveți o cameră de tranzacționare. La urma urmei, după cum am observat deja, la determinarea zonei camerelor de tranzacționare, zona spațiilor auxiliare nu este luată în considerare. Și pentru locurile de tranzacționare - este luată în considerare.
În prezența premiselor auxiliare, Curtea poate recunoaște obiectul comerțului în magazin (rezoluția FAS SZO din 15 ianuarie 2010 în cauza nr. A56-36135 / 2009), ceea ce înseamnă că camera de tranzacționare va fi în acest sens Facilități. Dar trebuie să fie spații adiacente, și nu un hangar separat sau o cameră într-o clădire din apropiere. O afacere similară a dezasamblat recent Federația Rusă. Curtea a indicat că comerțul a fost efectuat prin obiectul cu sala de tranzacționare, deoarece:
- Acordul de subînchiriere a fost scris în care parte din sediu este utilizată în cadrul depozitului și ce fel de bunuri sunt vândute;
- în conformitate cu pașaportul și explicația tehnică, camera a constat din două părți;
- Fiecare parte a zonei a fost utilizată în scopul dorit.
În consecință, impozitul trebuia calculat pe suprafața sălii de tranzacționare și nu în domeniul locului de tranzacționare (Decizia Președinției Federației Ruse din 14 martie 2011 nr. 417/11 ).
Și hotărârile judecătorești luate după eliberarea acestei hotărâri declară că este deja predată de către instanțe (rezoluția VVO FAS din 26 decembrie 2011 în cauza nr. A79-2716 / 2010; FAS SSO din 11/22/2011 în caz Nr. A45-3709 / 2011).
În ciuda numeroaselor decizii ale instanțelor privind sălile de tranzacționare și locurile de tranzacționare, există încă multe întrebări cu privire la calcularea unui singur impozit. Fuzziul formulării NK este probabil să conducă la instanța încă un contribuabil. Dar dacă există spații auxiliare în cadrul facilității dvs. comerciale, atunci sunteți cu siguranță mai profitabil să organizați tranzacționarea, astfel încât să aveți o cameră de tranzacționare. Apoi puteți plăti mai puțin decât invidiat.
Impozitul "imputat" are o procedură specială de calculare. Nu contează, va aduce profitul dvs. de afaceri sau nu - nu va afecta baza fiscală, deoarece nu este reală, ci a fost estimată, a veniturilor, a veniturilor. Calculul se face în indicatori fizici și rentabilitatea de bază deja definită pentru fiecare tip de activitate din articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Vom descrie mai detaliat pentru contribuabilii invidiați, cum să calculați cu privire la exemplul unor tipuri de activitate antreprenorială imputate venituri și impozitare. Articolul va fi, de asemenea, interesat de cei care sunt implicați în comerțul cu amănuntul sau de transport de marfă și planificarea sau desfășurarea deja pe regimul fiscal "imputat".
Pentru a înțelege procedura de formare a bazei de impozitare pe "Inlet", luați în considerare exemplul, cum să calculați UNVID pentru IP angajat în întreținerea autovehiculelor.
Deci, IP în iulie și august a lucrat 2 persoane, din septembrie, numărul angajaților a crescut la 3 persoane.
Din tabelul de la punctul 3 din art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse iau următoarele date:
Randament de bază (bază de date) Activități pentru furnizarea de servicii de reparații, întreținere și spălare de mașini - 12.000 de ruble. pe luna. La rândul său, indicatorul bazei de date trebuie să fie înmulțit cu doi coeficienți:
K1.Ce schimbări în fiecare an, iar în 2016 este de 1.798;
K2. - Valoarea sa este setată la autoritățile locale în intervalul de la 0,005 la 1. Luați în mod condiționat valoarea K2 egală cu 1.
Indicator fizic (FP) - În cazul nostru, acesta este numărul de angajați, luând în considerare IP-ul în sine. Luați în considerare numărul mediu al tuturor angajaților, inclusiv acordurile civile-juridice. Acest indicator sa schimbat în exemplul nostru, prin urmare, aplicăm regula de la punctul 9 din art. 346.29 NK: În cazul în care FP a variat în timpul perioadei de impozitare, schimbarea trebuie luată în considerare de la începutul lunii în care sa întâmplat. Obținem următorul număr de luni:
iulie ( FP1.) - 3 persoane, august ( FP2.) - 3 persoane, septembrie ( FP3.) - 4 oameni.
Cât de calculată venituri crescute (VD) pentru trimestrul văzută clar din următoarea formulă:
Vd \u003d Baza de date x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3)
DR \u003d 12 000 RUB. X 1,798 x 1 x (3 persoane + 3 persoane + 4 persoane) \u003d 215 760 RUB.
VD se înmulțește la o rată de 15% (în regiuni, rata de impozitare poate fi redusă) și obținem valoarea impozitului:
ENDD \u003d DR X 15% \u003d 215 760 RUB. x 15% \u003d 32 364 de ruble.
Impozitul obținut poate fi redus prin calcularea prin aplicarea deducerilor fiscale specificate la alineatul (2) din art. 346.32 din Codul Fiscal al Federației Ruse: IP fără salariați reduce impozitul pe valoarea contribuțiilor fixe "pentru ei înșiși", angajatorii pot scădea până la jumătate din valoarea impozitului datorită contribuțiilor plătite la fondurile pentru spitalul de salariați pentru prima 3 zile de boală și prin primele de asigurare în cadrul acordurilor de asigurare voluntară a angajaților.
Invid poate fi aplicat la comerțul cu amănuntul, dacă sala de cumpărături a magazinului, unde se desfășoară, are o suprafață de cel mult 150 de metri pătrați. m, sau dacă comerțul se efectuează fără o sală de tranzacționare sau nontationary (pp 6 și 7 p. 2 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vânzarea de bunuri prin automatele de vânzare se referă, de asemenea, la comerțul cu amănuntul (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Formula pentru calcularea impozitării impozitului este utilizată pentru activitățile de tranzacționare și nu este diferită de cea pe care am luat-o mai sus, dar în ce condiții se desfășoară comerțul, depinde de indicatorul fizic (FP) pe care îl vom folosi la calcularea imputației Venituri (VD).
Comerțul cu amănuntul staționar prin sălile de cumpărături.Pentru a calcula UTI, zona sala comercială este utilizată în metri pătrați, iar venitul de bază este de 1800 de ruble. pe piață. m pe lună.
Cu amănuntulÎn interior fără o cameră de tranzacționare și în obiecte non-staționare:
Transport și distribuție cu amănuntul. Pentru a calcula impozitul UTILI, venitul de bază este aplicat 4500 de ruble. pe lună, și ca susținător fizic - numărul de angajați plus ip însuși.
Implementarea prin automatele de vânzare. Randament de bază 4500 de ruble. O lună se înmulțește cu numărul de automate de vânzare.
Să presupunem că IP în trimestrul 3 conduce comerțul cu amănuntul pe Undvving într-o suprafață de 20 mp, are un loc de tranzacționare pe piața de 4 metri pătrați. m și un loc de tranzacționare cu o suprafață de 6 metri pătrați. m în complexul comercial. Calculul impozitului "imputat" în exemplul nostru ar trebui făcut în trei tipuri de retail:
- Magazinul are o sală de tranzacționare, ceea ce înseamnă că dependența FIN (FP) în fiecare lună este de 20 de metri pătrați. m, și randamentul de bază (db) este de 1800 de ruble. pe piață. M pe lună:
Vd \u003d 1 800 de ruble. X 1,798 x 1 x (20 de metri pătrați. M +20 mp M + 20 metri pătrați M) \u003d 194 184 RUB.
ENDD \u003d 194 184 RUB. x 15% \u003d 29 128 RUB.
- Locul pentru comerțul cu amănuntul pe piață are o suprafață mai mică de 5 mp, ceea ce înseamnă că baza de date va fi de 9.000 de ruble. Pe un loc de tranzacționare (FP):
Vd \u003d 9 000 RUB. x 1,798 x 1 x (locul 1 + 1 loc + 1 loc) \u003d 48 546 RUB.
ENDD \u003d 48 546 RUB. x 15% \u003d 7 282 RUB.
- În complexul comercial IP durează 6 metri pătrați. M Square, care nu este o sală de tranzacționare. BD locuri mai mari de 5 mp - 1.800 de ruble. pe piață. M pe lună:
Vd \u003d 1 800 de ruble. x 1,798 x 1 x (6 mp M + 6 mp M + 6 mp) \u003d 58 255 RUB.
ENDD \u003d 58 255 RUB. x 15% \u003d 8 738 RUB.
Suma totală a impozitului pentru trimestrul 3:
ENDD \u003d 29 128 RUB. + 7 282 RUB. + 8 738 RUB. \u003d 45 148 RUB.
Condiția de aplicare a "intrărilor" pentru traficul de marfă - prezența unui contribuabil deținut sau deținerea nu mai mult de 20 de unități ale vehiculului relevant. Cu un număr mai mare, modul TC "imputat" nu poate fi utilizat. Având în vedere impozitul IDSD privind transportul de marfă în 2016, există transport auto, aducerea veniturilor și utilizate direct în activitatea "imputată" (alineatele (5) din art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o scrisoare de FTS de la 10.06.2016 Nr. SD-4-3 / 10366).
Nu numai posibilitatea utilizării UNVD, dar și cantitatea de impozitare depinde de dreptul de a determina numărul de autoturisme, deoarece este, de asemenea, un indicator fizic pentru calcularea venitului imputat. În total, numărul de vehicule cuprinde mașini de transport de marfă (cu excepția remorcilor), precum și contracte închiriate și de leasing. În același timp, pentru calcularea indicatorului fizic, autoturismele nu sunt luate în considerare, care trebuie confirmate prin documentare - acte, declarații defecte etc. În cazul în care vehiculul utilizat pentru transportul de mărfuri a fost vândut în perioada de raportare, atunci când se calculează impozitul, acesta nu este inclus în luna de vânzare și este luată în considerare numai în acele luni în care a fost aplicată efectiv.
Luați în considerare modul în care să luați în considerare UNVD pentru al treilea trimestru unui antreprenor care are 10 camioane pentru serviciile pentru servicii, inclusiv o mașină în luna august a fost vândută și una dintre ele a fost reparată în septembrie, care este confirmată de actul și declarația defectuoasă.
Medicii (FP) de luni de zile vor fi după cum urmează:
iulie (FP1) - 10 mașini, august (FP2) - 9 autoturisme, septembrie (FP3) - 8 mașini.
Randamentul de bază (baza de date) cu transportul de mărfuri este de 6.000 de ruble pe lună pentru fiecare TC.
Folosim formula standard Undvd pentru a calcula venitul imputat (VD):
Vd \u003d 6 000 de ruble. x 1,798 x 1 x (10 + 9 + 8) \u003d 291 276 RUB.
Calculați impozitul:
ENDD \u003d 291 276 RUB. x 15% \u003d 43 691 RUB.
