Anul emiterii: 2004
Gen: Contabilitate
Editor:„Finanțe și statistici”
Format: PDF
Calitate : Pagini scanate
Număr de pagini: 352
Descriere : Manualul de instruire „Organizarea și contabilitatea operațiunilor bancare” discută problemele teoretice și practice ale contabilității instituțiilor de credit în conformitate cu „Regulile pentru contabilitatea instituțiilor de credit situate pe teritoriul Federației Ruse”, caracteristicile contabilității în instituțiile de credit. și principalele sale diferențe față de contabilitatea întreprinderilor și organizațiilor; conturile contabile bancare și caracteristicile acestora în cadrul sistemului bancar; operațiuni intra-bancare, raportare bancară.
Capitolul 1. PROBLEME TEORETICE ALE ORGANIZĂRII CONTABILITĂŢII ÎN BANCĂ
1.1. Subiectul, sarcinile, principiile și caracteristicile contabilității, bilanțului și operațiunilor băncilor
Manualul de instruire conține înregistrări contabile pentru principalele operațiuni ale băncilor comerciale. Înregistrările reflectă în mod consecvent procedura contabilă pentru operațiunile de formare a capitalului autorizat, decontări fără numerar, operațiuni de depozit și credit, operațiuni cu valori mobiliare și valută străină, precum și operațiuni de achiziție și utilizare a proprietății bancare, formarea acesteia venituri si cheltuieli.
Pasul 1. Alegeți cărțile din catalog și faceți clic pe butonul „Cumpărați”;
Pasul 2. Accesați secțiunea „Coș”;
Pasul 3. Specificați cantitatea necesară, completați datele în blocurile Destinatar și Livrare;
Pasul 4. Faceți clic pe butonul „Continuați cu plata”.
Momentan este posibil sa achizitionezi carti tiparite, accese electronice sau carti cadou bibliotecii de pe site-ul ELS doar cu plata in avans 100%. După plată, vi se va oferi acces la textul integral al manualului din cadrul Bibliotecii Digitale sau vom începe pregătirea unei comenzi pentru dvs. la tipografie.
Atenţie! Vă rugăm să nu schimbați metoda de plată pentru comenzi. Dacă ați ales deja orice metodă de plată și nu ați reușit să finalizați plata, trebuie să reînregistrați comanda și să plătiți pentru aceasta într-un alt mod convenabil.
Puteți plăti comanda folosind una dintre următoarele metode:
FAR EASTERN STATE UNIVERSITY INSTITUTUL PACIFIC DE EDUCAȚIE ȘI TEHNOLOGII LA DISTANȚĂ NV Dimitrenko CONTABILITATE ÎN BĂNCI © Editura Universității din Orientul Îndepărtat 2002 VLADIVOSTOK 2002 ......................... ........................ ................................ ....................... .........................3 Modulul 1. Caracteristici teoretice generale ale contabilității în bănci .............................. ........... ....................................4 1.1. Fundamentele organizării contabilității în bănci ................................................ .... .........................................4 1.1.1. Organizarea muncii contabile și operaționale în bănci ................................................ .............................................................4 1.1.2. Structura aparatului contabil și de exploatare ................................................ ............................................................. ....6 1.1.3. Politica contabilă a băncii ................................................. ................. ................................ ................................................7 1.1 .4. Planul de conturi în bănci și caracteristicile principalelor sale secții ....................................... ....... 9 1.1.5. Contabilitate sintetică și analitică ............................................................. ................ ................................. ................ ......16 1.2. Documentarea și fluxul de documente în bănci ............................................. .. ................................................ .....19 1.2.1. Documentația privind operațiunile bancare .................................................. ............................. ................................. ................... ........19 1.2.2. Organizarea circulației documentelor .................................................. .... ................................................. ... .............22 1.2.3. Controlul intrabancar și auditul intern ............................................. ............. .................................24 Modulul 2 . Organizarea contabilității de numerar .... .......................................... ......... .................29 2.1. Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar ............................................................. ................ ................................. ................ .................................29 2.1.1. Organizarea activității de numerar în bănci ............................................. .. ................................................ .....29 2.1.2. Contabilitate si flux de documente pentru tranzactiile cu numerar ...............................................31 2.1. 3. Casele de casă de seară și colectarea veniturilor ................................................ ................................................... 33 2.1.4. Auditul tranzacțiilor cu numerar .................................................. ................ ................................. .............................................36 2.2. Organizarea si procedura de contabilizare a tranzactiilor de decontare .......................................... .... ................................................. ..36 2.2.1. Deschiderea conturilor curente și efectuarea operațiunilor pe conturile clienților ............................................... ......................... ........36 2.2.2. Decontari prin ordine de plata ................................................. .................................................. ............... .........43 2.2.3. Plăți prin cecuri ............................................................. ................................................... .. ..........................................45 2.2.4. Decontări prin acreditive ............................................................. ............................................................. .... ......................48 2.2.5. Alte forme de plată ............................................................. ................ ................................. .............................................51 2.3. Decontări interbancare ............................................................. ................. ................................ ................ ................................. ...............54 2.3.1. Organizarea decontărilor interbancare ............................................................. ................ ................................. ................ ...54 2.3.2. Înregistrarea și contabilitatea operațiunilor pe un cont de corespondent într-un centru de decontare numerar .............................. 56 2.3.3. Înregistrarea și contabilitatea tranzacțiilor în centrul de decontare și numerar ........................................ ................................................... ..........57 2.3.4. Contabilitatea și înregistrarea decontărilor între bănci prin compensare (pentru decontări directe) .................................. .........................59 Modulul 3. Contabilitatea băncilor cu tranzacții active și pasive.............. ................................................... .............................61 3.1. Organizarea și procedura de contabilizare a operațiunilor de credit ................................................ .... .........................................61 3.1.1. Contabilitatea operațiunilor de credit............................................................. ................ ................................. ................ 61 3.1.2. Procedura de acumulare și plată a dobânzilor la împrumuturile acordate ....................................... ................... .............65 3.1.3. Contabilitatea creditelor interbancare. ................................................. . ................................................ .. ..........66 3.1.4. Contabilitatea datoriilor restante la împrumuturile acordate și a dobânzilor acumulate............................... ..........67 3.1.5. Contabilitatea operațiunilor de formare a rezervelor pentru eventuale pierderi la credite .................................. ............... 68 3.2. Operațiuni pasive ale băncii ................................................. ................ ................................. ................ ...............................73 3.2. 1. Contabilitatea tranzacțiilor cu valori mobiliare ................................................ ............................................................. ............ .........73 3.2.2. Procedura de organizare și contabilitate a operațiunilor de depozit ................................................ ....................... ................................. ......77 3.3. Contabilitatea tranzacțiilor în valută ............................................. ................. ................................ ...............81 3.3.1. Dispoziții generale................................................ ................................................... .. .................................81 3.3.2. Organizarea și procedura contabilă a tranzacțiilor de decontare în valută 84 3.3.3. Contabilitatea tranzacțiilor cu numerar în valută .................................................. ................................................... ..........91 3.3.4. Contabilitatea tranzacțiilor valutare ............................................................. ................ ................................. ................ ......................92 Modulul 4. Rezultatele financiare și raportarea băncii . ............................................................. ............................ ...........99 4.1. Contabilitatea rezultatelor financiare și utilizarea profiturilor ............................................... ..................... ................................ ...................99 4.1.1. Contabilitatea proprietății băncii ............................................................. ................. ................................ .................................................99 4.1 .2. Contabilitatea veniturilor bancare .................................................. ............................. ................................. ................................................... ... 104 4.1.3. Contabilitate a costurilor ................................................ ................. ................................ ................ ................................. ........ 106 4.1.4. Contabilitatea profitului și utilizarea acestuia ............................................. ................. ................................ ................. ........... 110 4.1.5. Formarea și contabilizarea capitalului autorizat .................................................. .. ................................................. . ............. 111 4.1.6. Contabilitatea fondurilor și rezervelor băncii ................................................ ............................................................. ............ ................. 114 4.2. Raportarea bancare ................................................. ................. ................................ ................ ................................. 116 4.2.1. Situații contabile, componența și tipurile acestora .................................................. ... ................................................. 116 4.2 .2 . Caracteristicile formularelor individuale de raportare ............................................. ................ ................................. ........ 120 4.2.3. Principii internaționale de contabilitate și raportare în bănci .......................................... ............... 124 Glosar.................................. .................................................. ................................................... .............. ............... 127 Modulul 1 .................. .................................................. ................................................... .............. .............................. 127 Modulul 2 ... ................................................... .............................................................. ............. .............................. 129 Modulul 3 .... ................................................. . ................................................ .. ............................................... ... .... 129 Literatură .......................................... .. ............................................... ... .............................................. .... ............... 131 Metoda indicaţii ice În condiţiile dezvoltării unei economii de piaţă, pieţele de bani şi de capital monetar, a căror subiecte principale sunt băncile, au o importanţă deosebită. În primul rând, organizațiile de credit sunt intermediari în implementarea decontărilor între entitățile economice ale relațiilor de piață. În acest sens, organizarea unui sistem contabil eficient pentru plăți fără numerar și în numerar, precum și alte operațiuni bancare, este una dintre sarcinile urgente ale oricărei instituții de credit, a cărei soluție depinde în mod semnificativ nu numai de activități de succes ale întreprinderilor și organizațiilor, dar și asupra rezultatelor băncii în sine. Disciplina studiată „Contabilitatea în bănci” va permite studenților să înțeleagă esența și sarcinile muncii contabile și operaționale în bănci, caracteristicile construcției și aplicării planului de conturi ale instituțiilor de credit, să studieze procedura de procesare și contabilizare a operațiuni bancare individuale, cum ar fi numerar, decontare, credit, depozit și altele. Înainte de a începe studiul cursului „Contabilitatea în bănci”, studentul trebuie să finalizeze cu succes programul unor discipline precum: teoria contabilității, contabilitate (financiară) contabilă, teorie economică, bani, credit, bănci, finanțe, impozite și impozite, jurisprudență. Cursul este împărțit în 4 blocuri de materiale de curs, al căror studiu se desfășoară secvenţial de la modulul 1 la modulul 4. Pentru fiecare dintre cele 4 blocuri sunt oferite aplicaţii care conțin material suplimentar care permite studentului să stăpânească cu succes materialul teoretic . Textul rezumatului conține înregistrări contabile care reflectă operațiunile de afaceri ale instituțiilor de credit, pentru cea mai bună percepție a cărora studentului i se recomandă să scrie aceste informații pe o foaie separată de hârtie. Pentru controlul și consolidarea cunoștințelor teoretice dobândite este necesar să se răspundă la întrebările întocmite sub formă de test pentru fiecare modul al rezumatului. Dintre răspunsurile propuse la fiecare întrebare, doar unul este corect. Se consideră că un student care a promovat certificarea sub formă de testare pe computer a absolvit cu succes acest curs. Sfaturi cu privire la toate problemele apărute în legătură cu studiul disciplinei pot fi obținute de la autor prin e-mail [email protected] Modulul 1. Caracteristici teoretice generale ale contabilității în bănci 1.1. Fundamentele organizării contabilității în bănci 1.1.1. Organizarea activității contabile și operaționale în bănci Managementul băncilor moderne se bazează pe utilizarea unor informații complete și fiabile despre formarea resurselor și plasarea acestora, rezultatele obținute, disponibilitatea rezervelor pentru eventuale pierderi la credite și alte operațiuni bancare. Contabilitatea este un sistem care oferă băncilor informații despre formarea resurselor și plasarea acestora, rezultatele financiare, disponibilitatea rezervelor și alte informații necesare gestionării activităților băncii. Contabilitatea în băncile comerciale se realizează pe baza Legii „Cu privire la bănci și bănci”, Legea „Cu privire la Banca Centrală a Federației Ruse (Banca Rusiei) și Legea „Cu privire la contabilitate”. Contabilitatea financiară în bănci se bazează pe regulile contabile fundamentale generale definite de Legea federală „Cu privire la contabilitate” nr. 129-FZ din 26 noiembrie 1996: contabilitatea este ținută în moneda Federației Ruse; proprietatea deținută de bancă este contabilizată separat de proprietatea altor persoane juridice și persoane fizice; contabilitatea se tine continuu din momentul inregistrarii de stat a unei institutii de credit pana in momentul lichidarii sau reorganizarii acesteia; Contabilitatea tuturor operațiunilor efectuate se realizează prin înregistrare dublă pe conturile contabile interdependente incluse în planul de conturi de lucru. Datele contabile analitice trebuie să corespundă datelor contabile sintetice; toate tranzacțiile comerciale și rezultatele stocurilor sunt reflectate în conturile contabile fără omisiuni sau excepții; costurile curente sunt contabilizate separat de costurile de investiții de capital. Centrul metodologic de organizare a contabilității în bănci este Banca Centrală a Federației Ruse, care stabilește un plan de conturi pentru băncile comerciale și procedura de reflectare a operațiunilor în acestea. Regulile de desfășurare a contabilității în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse și planul de conturi pentru contabilitatea în bănci au fost aprobate prin ordin al Băncii Rusiei din 18.06.1997 Nr. activități ale unei instituții de credit și statutul său de proprietate, necesare utilizatorilor interni ai situațiilor financiare (administratori, fondatori, membri ai organizației), precum și utilizatorilor externi (investitori, creditori și alții) ai situațiilor financiare; menținerea unei contabilități detaliate, complete și fiabile a tuturor operațiunilor bancare, existența și circulația creanțelor și obligațiilor, utilizarea resurselor materiale și financiare de către o instituție de credit; identificarea rezervelor din fermă pentru a asigura stabilitatea financiară a unei instituții de credit, pentru a preveni rezultatele negative ale activităților acesteia; utilizarea contabilității pentru deciziile de management. Obiectele contabilității în instituțiile de credit sunt proprietatea băncilor, sursele formării acesteia, tranzacțiile comerciale asociate mișcării acestora și rezultatele financiare. Starea proprietății și sursele formării acesteia la o anumită dată în termeni monetari reflectă bilanțul unei instituții de credit, care este format din două părți: un activ și un pasiv. Activul bilanţului indică proprietatea băncii, iar pasivele indică sursele formării proprietăţii. Activele Băncii sunt numerar și metale prețioase; titluri de valoare achiziționate și investiții financiare; depozite plasate; împrumuturi acordate; bilete la ordin reduse (achizitionate); creanțe; proprietatea bancii; cheltuieli bancare. Datoriile includ următoarele elemente: capital autorizat, capital suplimentar, alte fonduri, profit, împrumuturi primite, depozite atrase, fonduri ale clienților la decontare, conturi curente și alte conturi, bilete la ordin emise, conturi de plătit, venituri bancare. Pe baza listei de obiecte, principalele operatiuni de afaceri ale bancii sunt: tranzactii cu numerar (servicii de numerar); operațiuni de decontare (servicii de decontare); operațiuni de creditare (strângere și plasare de fonduri); operațiuni de depozit (strângere și plasare de fonduri); operațiuni cu valori mobiliare (cumpărare și vânzare); operațiuni cu valută; tranzactii interbancare; operațiuni intra-bancare (cu privire la mișcarea proprietății, capitalului, fondurilor); rezultatele activitatii. Ansamblul tehnicilor si metodelor folosite pentru efectuarea sarcinilor contabile pentru studierea obiectului acesteia se numeste metoda contabila, ale carei elemente principale sunt: documentatia, inventarierea, evaluarea, costing, conturi, intrarea dubla, bilantul, raportarea. Contabilitatea în bănci este strâns legată de contabilitatea din alte sectoare ale economiei. Această relație este determinată de activitățile băncilor în decontare, numerar, servicii de creditare pentru întreprinderi, organizații și instituții. Operațiunile efectuate de bănci pentru creditare, decontări etc. se reflectă în evidențele contabile ale băncilor, întreprinderilor, organizațiilor și instituțiilor. Operațiunile bancare reflectate în activele bilanţului băncii corespund pasivelor din bilanţurile întreprinderilor şi organizaţiilor şi arată suma împrumuturilor bancare primite. În același timp, fondurile întreprinderilor și organizațiilor privind decontarea, conturile curente și alte conturi sunt reflectate în bilanţurile lor ca activ, iar în bilanţul unei bănci ca pasiv. Toate operațiunile de decontare, creditare și alte tranzacții efectuate în bancă în timpul perioadei de funcționare sunt reflectate în conturile personale ale contabilității analitice ale clienților și sunt controlate prin întocmirea bilanțului zilnic „Ziua de funcționare” al instituției bancare, întocmit sub formă de o fișă a cifrei de afaceri pentru conturile contabile. La baza contabilității în bănci se află munca operațională, care include: 1. Acceptarea documentelor bănești de la întreprinderi, organizații și instituții și verificarea corectitudinii executării acestora. 2. Întocmirea documentelor pentru reflectarea lor în contabilitate. 3. Mentinerea dosarelor actelor de decontare si a dosarelor obligatiilor urgente. 4. Monitorizarea oportunității plăților. 5. Operațiuni pe conturi de corespondent care apar în legătură cu decontări între plătitori și destinatarii de bani, ale căror conturi sunt ținute de diferite bănci. Setul de procese asociate cu efectuarea muncii operaționale și contabilității este denumit în mod obișnuit munca contabilă și operațională, iar angajații care îndeplinesc funcțiile relevante sunt numiți aparatul contabil și operațional al băncii. Organizarea contabilității și a activității operaționale în bănci trebuie să îndeplinească următoarele cerințe de bază: toate tranzacțiile cu documente primite de la clienți în timpul de funcționare, precum și primite de la agențiile de comunicare și de la instituții similare ale băncilor, se reflectă în contabilitate în aceeași zi. ; ordinele de plată acceptate la încasare cu două ore înainte de sfârșitul zilei lucrătoare trebuie trimise instituțiilor bancare de la locația contului plătitorului în aceeași zi; documentele primite de bancă după încheierea timpului de funcționare se reflectă în evidența contabilă a următoarei zile lucrătoare; plățile asupra creanțelor existente se efectuează pe cheltuiala soldului liber de fonduri la începutul zilei lucrătoare și pe cheltuiala sumelor primite de bancă în timpul de funcționare; banii transferați de la instituțiile egale ale băncilor deservite de centre de calcul (CC) sunt utilizați pentru a satisface creanțe cel târziu în dimineața zilei următoare. Pentru a îndeplini aceste cerințe, este necesară o organizare clară a activității contabile și operaționale, asigurând o încărcare uniformă pentru fiecare angajat al băncii și trecerea rapidă a documentelor prin toate etapele procesării acestora. 1.1.2. Structura aparatului contabil si de exploatare Aparatul de contabilitate si exploatare in bancile individuale este organizat pe baza structurii existente a conducerii bancii si a operatiunilor efectuate. Aparatul contabil și operațional al băncii este format din angajați implicați în executarea, controlul decontărilor și documentelor bănești și reflectarea operațiunilor bancare asupra conturilor contabile. Personalul direcției contabilitate și operațională a băncii este format din următorii specialiști: contabil șef; executori responsabili; grupuri de control și operaționale; casători; operatori. Responsabilitatea pentru organizarea contabilității, respectarea legii în efectuarea operațiunilor bancare revine șefului băncii. Contabilul-șef este responsabil pentru formarea politicilor contabile, contabilitate, prezentarea la timp și completă a rapoartelor de încredere. Contabilul șef elaborează și un program de lucru. Executorii responsabili pentru operațiunile desfășurate de bancă sunt considerați angajați ai băncii, cărora li se cere să întocmească și să semneze singuri actele de decontare în numerar pentru gama de operațiuni pe care le efectuează. Executorii responsabili sunt considerați și alți angajați cărora li se încredințează efectuarea operațiunilor legate de controlul, executarea documentelor de decontare și reflectarea în contabilitate a operațiunilor bancare, inclusiv a operațiunilor de control a conturilor corespondente și a decontărilor interprofesionale. Atribuirea conturilor la părțile structurale ale aparatului contabil și operațional și a executorilor individuali și redistribuirea ulterioară a acestora se realizează de către contabilul-șef și se consemnează într-o carte specială de contabilitate pentru repartizarea și redistribuirea conturilor între angajații contabili și operaționali ai institutia bancara. La nevoie, în bancă se creează grupuri de control și operaționale (secții, echipe), ai căror angajați sunt specializați în efectuarea de operațiuni de tip unic pentru anumite tipuri de lucrări și operațiuni și sunt executanți responsabili pentru operațiunile acestora. Zona de lucru (tipul operațiunilor) este alocată în funcție de nevoia de producție, tehnologia de gestionare a documentelor, contabilitate și control adoptată în bancă. Grupurile de control și operaționale pot fi organizate și în zonele în care predomină operațiunile care necesită control suplimentar, iar în cazurile în care, din lipsa lucrătorilor cu calificare corespunzătoare, munca nu poate fi organizată după sistemul de executanți responsabili. În acest ultim caz, grupa de control și operațională cuprinde, de regulă, doi până la patru angajați operaționali care întocmesc documente privind operațiunile efectuate și un controlor care verifică în mod obligatoriu documentele și înregistrările în conturile personale efectuate de către angajații operaționali ai companiei. grup. Controlorul echipei de operare poate executa singur operațiuni individuale. Structura aproximativă a aparatului contabil și operațional este prezentată în Figura 1.1.2. Orez. 1.1.2. Structura aparatului contabil și de exploatare 1.1.3. Politica contabilă a unei bănci Politica contabilă este un ansamblu de reguli și metode contabile adoptate într-o anumită instituție de credit, de referință și indicatorii structurali ai acesteia, care îndeplinesc cerințele și actele legislative moderne. Acesta este un document care oferă informații suficiente obligatorii care sunt create pentru a îndeplini funcțiile de management, control și analiză a activităților sale statutare prin audit intern și extern și Banca Centrală a Rusiei. O instituție de credit elaborează și aprobă o politică contabilă bazată pe Regulile contabile actuale pentru instituțiile de credit situate în Federația Rusă și pe Planul de conturi, precum și pe alte documente de reglementare care determină procedura contabilă pentru anumite tranzacții în instituțiile de credit. Politica contabila se emite sub forma unui ordin al conducatorului bancii. La elaborarea acestuia, este necesar să se pornească de la următoarele ipoteze, determinate de Regulamentul contabil PBU 1/98 „Politica contabilă a organizației”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 9 decembrie 1998 nr. 60n. 1. Izolarea proprietății - activele și pasivele organizației există separat de activele și pasivele proprietarilor acestei organizații și de activele și pasivele altor organizații; 2. Continuitatea activității - Entitatea va continua ca activitate în viitorul previzibil și nu are intenția sau necesitatea de a lichida sau reduce substanțial operațiunile și, prin urmare, datoriile vor fi achitate în timp util. 3. Succesiunea de aplicare a politicilor contabile - politica contabila adoptata de organizatie se aplica in mod consecvent de la o perioada de raportare la alta. 4. Certitudinea în timp a faptelor de activitate economică - faptele de activitate economică a organizației se referă la perioada de raportare în care s-au desfășurat, indiferent de momentul efectiv al încasării sau plății fondurilor asociate acestor fapte. Politica contabilă adoptată de instituția de credit trebuie să asigure îndeplinirea următoarelor cerințe: cerința de completitudine - toate tranzacțiile comerciale efectuate de bancă trebuie să se reflecte pe deplin în contabilitate; cerința de promptitudine - tranzacțiile comerciale efectuate de bancă trebuie să se reflecte în contabilitate și raportare în timp util; cerința de prudență - o mai mare disponibilitate de a recunoaște cheltuielile și pasivele în contabilitate decât posibilele venituri și active; cerința de prioritate a conținutului asupra formei - tranzacțiile comerciale se reflectă în contabilitate pe baza nu atât pe forma lor juridică, cât pe conținutul economic al faptelor și al condițiilor de afaceri; cerință de consistență - identitatea datelor contabile analitice la cifrele de afaceri și soldurile pe conturile sintetice în ultima zi calendaristică a fiecărei luni; cerința raționalității – contabilitate rațională în funcție de condițiile activității economice și de dimensiunea instituției de credit. Următoarele probleme sunt supuse aprobării obligatorii din partea șefului băncii: un plan de conturi de lucru al unei instituții de credit, sucursalele acesteia, pe baza Planului de conturi aprobat de Banca Rusiei; forme ale documentelor contabile primare utilizate pentru procesarea tranzacțiilor pentru care nu sunt furnizate documente standard; procedura de realizare a inventarierii și metodele de evaluare a tipurilor de proprietăți și pasive; regulile de flux de documente și tehnologia de prelucrare a informațiilor contabile; procedura de monitorizare a tranzactiilor intrabancare; alte solutii necesare pentru organizarea contabilitatii. O instituție de credit trebuie să dezvăluie metodele de contabilitate adoptate în formarea politicilor contabile care afectează semnificativ evaluarea și luarea deciziilor de către utilizatorii interesați a situațiilor financiare. Metodele de contabilitate sunt recunoscute ca fiind semnificative, fără cunoașterea aplicației cărora de către utilizatorii interesați de raportare este imposibil să se evalueze în mod fiabil poziția financiară, fluxul de numerar sau rezultatele financiare ale organizației. Metodele semnificative de contabilitate sunt supuse dezvăluirii în nota explicativă inclusă în situațiile financiare ale organizației pentru anul. O modificare a politicii contabile a unei instituții de credit poate fi făcută în următoarele cazuri: modificări ale legislației Federației Ruse sau active de reglementare în contabilitate; dezvoltarea prin organizarea unor noi modalităţi de efectuare a contabilităţii. Utilizarea unei noi metode de contabilitate presupune o prezentare mai fiabilă a faptelor activității economice în contabilitatea și raportarea organizației sau o intensitate mai scăzută a muncii a procesului contabil fără a reduce gradul de fiabilitate a informațiilor; schimbare semnificativă a condițiilor de afaceri. O schimbare semnificativă a condițiilor de funcționare a unei organizații poate fi asociată cu reorganizarea, schimbarea proprietarilor, schimbarea tipurilor de activități etc. Modificările politicii contabile trebuie introduse de la 1 ianuarie a anului următor anului aprobării acesteia prin documentul organizatoric și administrativ relevant (ordinul șefului). Consecințele unei modificări a politicii contabile care au un impact semnificativ asupra rezultatelor activității economice ar trebui, de asemenea, prezentate în nota explicativă la raportul financiar anual. 1.1.4. Planul de conturi în bănci și caracteristicile principalelor sale secțiuni Planul de conturi este o listă de conturi contabile sintetice care sunt utilizate pentru a reflecta starea fondurilor proprii și împrumutate ale băncii și plasarea acestora în credit și alte operațiuni active (Anexa 1). ). Planul de conturi în instituțiile de credit folosește principiile grupării conturilor în funcție de semne economice omogene de lichiditate, urgență, și asigură specificul informațiilor. Toate conturile sunt împărțite în sold și în afara soldului. Conturile de bilanț reflectă fonduri în numerar și fără numerar, decontări, fonduri împrumutate, venituri și cheltuieli, profituri și pierderi. Conturile de sold sunt împărțite în active și pasive. Conturile pasive sunt concepute pentru a ține cont de resursele proprii și atrase, active - pentru a reflecta plasarea acestora. Toate conturile de bilanţ sunt împărţite în conturi de ordinul întâi - conturi lărgite, sintetice, iar de ordinul doi - indicatori detaliaţi ai conturilor de ordinul I. Conturile din primul ordin sunt indicate prin trei cifre de la 102 la 705. Numărul de cont al celui de-al doilea ordin este format din cinci caractere și este construit prin adăugarea a două cifre la dreapta numărului de cont din primul ordin. De exemplu, 423 „Depozite ale persoanelor fizice” este un cont de ordinul întâi care reflectă fondurile atrase de persoane fizice în depozite. Conturile de ordinul doi deschise în cadrul acestui cont reflectă statutul fondurilor atrase după scadență: 42301 - la cerere; 42302 - până la 30 de zile; 42303 - pentru o perioadă de la 31 la 90 de zile; 42304 - pentru o perioadă de la 91 la 180 de zile; 42305 - pe o perioadă de la 181 de zile până la 1 an; 42306 - pe o perioadă de la 1 la 3 ani; 42307 - pentru o perioadă mai mare de 3 ani; 42308 - pentru plăți cu carduri de plastic. Conturile în afara bilanțului reflectă fonduri și valori care nu aparțin băncii și sunt în custodia și administrarea acesteia (inclusiv în managementul trustului); obligații și creanțe neprimite la timp (tranzacții în termeni); plăți amânate și restante; titluri de valoare (activitati de depozitare) pe bucati. Conturile în afara soldului sunt, de asemenea, împărțite în conturi de ordinul 1 și 2. De exemplu, 913 „Securizarea împrumuturilor acordate și a fondurilor plasate” - contul de prim ordin; și 91303 - „Titluri de valoare acceptate ca garanție pentru împrumuturile emise, cu excepția cambiilor” - un cont de ordinul 2, deschis sub primul. Conturile în afara soldului pot fi, de asemenea, active și pasive. Pentru corespondența cu acestea, planul de conturi are alocate conturi speciale: 99998 - cont pentru corespondență cu conturi pasive în caz de dublă intrare (activ); 99999 - cont pentru corespondenta cu conturile active in caz de intrare dubla (pasiva). De exemplu, proprietatea este acceptată ca garanție ca garanție pentru un împrumut. Este necesar să se efectueze următoarea înscriere: Debit 91307 „Proprietate acceptată drept garanție pentru împrumuturile emise, cu excepția titlurilor de valoare” (activ) Credit 99999 (cont pentru corespondență cu conturi active cu intrare dublă) Să luăm în considerare mai detaliat principiile de bază, conținutul și forma planului de conturi în instituțiile de credit ale Federației Ruse din poziția utilizatorilor informațiilor contabile. 1. Separarea conturilor în active și pasive (conturile activ-pasive nu se aplică). Pentru a reflecta tranzacțiile pentru care soldul poate fi fie debit, fie credit, este prevăzută existența unor conturi pereche - active și pasive. La începutul zilei de tranzacționare, tranzacțiile încep să se reflecte în contul care are un sold (sold) bazat pe rezultatele din ziua precedentă. Dacă la sfârșitul zilei se formează soldul opus pe cont, atunci acesta este transferat în contul asociat corespunzător. Nu este permis sa ai in sold la sfarsitul zilei un sold debitor pe un cont pasiv sau un sold creditor pe unul activ. De exemplu, pe 17 septembrie, o persoană responsabilă a primit 2.000 de ruble de la casierie pentru cheltuielile casnice. La 18 septembrie, entitatea raportoare a prezentat un raport în avans privind achiziționarea de rechizite de birou în valoare de 2.100 de ruble, care a fost aprobat de contabilul-șef și șeful băncii în aceeași zi. Următoarele înregistrări vor fi făcute în contabilitate: 17 septembrie - au fost emise fonduri de la casieria băncii în cont în valoare de 2000 de ruble. Debit 60308 „Decontări cu angajații băncii pentru sume contabile” (activ) Credit 20202 „Caseria organizațiilor de credit” (activ) 18 septembrie - a aprobat un raport în avans privind achiziționarea de materiale de birou în valoare de 2100 de ruble. Debit 61001 „Papetărie” (activ) Credit 60308 „Decontări cu angajații băncii pe sume contabile” (activ) (cifra de afaceri debit 2000 ruble, cifra de afaceri credit 2100 ruble). Dar, deoarece contul 60308 este activ, acesta nu poate avea un sold creditor, deci suma de 100 de ruble. la sfârșitul zilei, ar trebui să fie transferat într-un cont pasiv pereche 60307 „Decontări cu angajații băncii pe sume contabile” cu următoarea intrare: Debit 60308 „Decontări cu angajații băncii pe sume contabile” (activ) - 100 de ruble. Împrumut 60307 „Decontări cu angajații băncii pentru sume responsabile” (pasiv) - 100 de ruble. Dacă, în conformitate cu acordul cu clientul (banca corespondent), este posibil să se utilizeze un descoperit de cont, i.e. efectuarea de plăți în absența fondurilor în cont, atunci această operațiune se reflectă ca un împrumut. Soldul debitor format în acest caz la sfârșitul zilei este transferat în conturile de împrumut ale clienților, adică. tratat ca un împrumut acordat. De exemplu, pe 20 septembrie, a fost primit un ordin de plată de la un client pentru a transfera 100.000 de ruble. în contul unui beneficiar deservit de o altă instituție de credit. La începutul zilei de 20 septembrie nu existau fonduri în contul curent al plătitorului. În conformitate cu acordul de cont bancar, acest client poate folosi facilitatea de descoperire de cont. În acest caz, se va face următoarea înregistrare în banca plătitorului: Debit 40702 „Conturi ale întreprinderilor comerciale care sunt în proprietate nede stat” (pasiv) - 100.000 de ruble. Împrumut 30102 „Conturile corespondente ale instituțiilor de credit la Banca Rusiei” (activ) - 100.000 de ruble. Dacă până la sfârșitul zilei de 20 septembrie fondurile nu au fost primite în contul curent al plătitorului, atunci soldul debitor al contului pasiv 40702 ar trebui să fie transferat în contul activ 45201 „Împrumuturi acordate organizațiilor comerciale neguvernamentale în cazul de fonduri insuficiente în contul curent („descoperire de cont”) cu următoarea intrare: Debit 45201 „Împrumuturi acordate organizațiilor comerciale nestatale în caz de fonduri insuficiente în contul curent („descoperire de cont”) (activ) - 100.000 de ruble. Credit 40702 „Conturi ale întreprinderilor comerciale deținute de non-statale” (pasiv) - 100.000 de ruble. 2. Reflectarea uniformă a tranzacțiilor efectuate în diferite tipuri de valute. Reflectarea operațiunilor bancare în conturile bilanțului se face în funcție de conținutul operațiunii, și nu de tipul monedei. Toate operațiunile bancare efectuate de instituțiile de credit în valută străină trebuie reflectate în bilanțul zilnic unificat al băncii numai în ruble. Conturi personale separate în moneda corespunzătoare sunt deschise în conturi de sold pentru a contabiliza tranzacțiile efectuate în diferite tipuri de valute. La numărul de cont
Contabilitatea în bănci are trăsături distinctive datorită specificului deservirii sferei, care se reflectă în organizarea contabilității și a muncii operaționale.
Organizarea activității contabile și operaționale în bancă include:
constructie de aparate contabile si operationale;
organizarea zilei de lucru și fluxul documentelor;
control intrabancar.
În structura aparatului contabil și operațional se disting grupuri contabile care țin conturi omogene în conținut economic. Numărul grupurilor și componența acestora depind de direcția și amploarea activităților băncii.
De exemplu: conturile sunt ținute de angajații contabili și operativi, iar apoi angajații băncii de încredere întocmesc și semnează documente de decontare și bănești. Conturile și operațiunile sunt distribuite între executorii relevanți, înregistrate într-o carte specială și semnate de contabilul-șef și de angajați.
Organizarea muncii contabile și operaționale trebuie să asigure îndeplinirea următoarelor condiții:
toate tranzacțiile cu documente acceptate de la clienți în timpul zilei de funcționare sunt reflectate în evidențele contabile pentru ziua respectivă (ora de funcționare este aleasă de bancă independent);
fluxul de numerar conform documentelor clientului trebuie efectuat în aceeași zi lucrătoare;
bilantul zilnic se intocmeste cel tarziu la inceputul zilei urmatoare.
Soldul băncii caracterizează în termeni monetari starea resurselor unei bănci comerciale, sursele formării acestora și direcțiile de utilizare, precum și rezultatele financiare ale activităților băncii la începutul și sfârșitul perioadei de raportare. - acesta este documentul contabil principal, care reflectă sumele soldurilor tuturor conturilor personale ale contabilității analitice. Analiza informațiilor reflectate în bilanț ne permite să oferim o descriere cuprinzătoare a activităților băncii pentru o anumită perioadă. Evaluarea bilanțului face posibilă determinarea disponibilității fondurilor proprii, modificări în structura surselor de resurse, compoziția și dinamica activelor etc. În plus, pe baza bilanţului, se poate judeca starea lichidităţii, rentabilitatea şi posibilele perspective de dezvoltare a băncilor comerciale.
Compoziția și structura bilanțului băncilor depind de natura și specificul activităților acestora, de principiile contabilității în instituțiile de credit și de operațiunile bancare aplicate. Se disting următorii utilizatori ai informațiilor conținute în contabilitate:
intern (șefi, fondatori, participanți ai organizației),
externe (investitori, creditori etc.).
Principalele sarcini ale contabilității sunt:
formarea de informații detaliate, fiabile și semnificative despre activitățile unei instituții de credit și statutul său de proprietate;
menținerea unei contabilități detaliate, complete și fiabile a tuturor operațiunilor bancare, existența și circulația creanțelor și obligațiilor, utilizarea resurselor materiale și financiare;
determinarea rezervelor la fermă pentru a asigura stabilitatea financiară a instituției de credit și a preveni rezultatele negative ale activităților acesteia.
Politica contabilă a băncii se bazează pe instituțiile de credit ale Federației Ruse și pe Regulile contabile, care sunt elaborate pe baza experienței acumulate a sistemului bancar din țara noastră și a practicii consacrate de contabilitate bancară în țări străine. Contabilitatea se ține în moneda Federației Ruse - în ruble - prin înscriere dublă în conturi interdependente în mod continuu din momentul în care banca este înregistrată ca persoană juridică și până la reorganizarea sau lichidarea acesteia în modul prevăzut de legislația Federației Ruse.
Planul de conturi și regulile de aplicare a acestuia sunt determinate de Regulamentul Băncii Federației Ruse nr. 205-P1 și se bazează pe următoarele internaționale.
1. Principiul continuitatii afacerii.
Esența acestui principiu este următoarea: întocmirea situațiilor financiare anuale presupune continuarea activităților băncii în viitorul previzibil. În cazul în care se are în vedere lichidarea băncii, trebuie făcute modificări în evaluarea activelor și pasivelor acesteia.
De exemplu: în 1995, o bancă a achiziționat un birou pentru 100 de unități monetare. Perioada de amortizare este de 20 de ani. Astfel, valoarea contabilă a incintei până la 01.01.1999 era egală cu 80 unităţi băneşti.
La data de 01.01.1999, pretul de vanzare al biroului din cauza scaderii preturilor imobiliare a fost de 60 unitati monetare. în care:
in cazul continuitatii functionarii, mijloacele fixe (PF) vor fi contabilizate la un cost de 80 unitati monetare;
in cazul lichidarii bancii, aceasta ar trebui sa tina cont de pierderea ascunsa si sa posteze amortizare suplimentara la rata de: 80-60=20 unitati monetare.
2. Principiul constanței regulilor contabile.
Băncile ar trebui să aplice practici contabile consecvente care să permită utilizatorilor extraselor bancare să analizeze în timp situația financiară a băncii. În cazul modificărilor forțate ale metodelor contabile, banca ar trebui să reedite situațiile financiare pentru anul precedent (în conformitate cu noile metode).
3. Principiul prudenței.
În cursul operațiunilor bancare, este necesar să se evalueze activele și pasivele cu un anumit grad de prudență. În special, această regulă se aplică reportării incertitudinilor legate de poziția financiară a băncii pentru anul următor. În acest sens, veniturile ar trebui să se reflecte numai după ce sunt realizate, iar cheltuielile - de îndată ce devine posibilă producerea lor. Acest principiu impune asigurarea obligatorie de fonduri pentru creditele dubioase dacă poziția financiară a împrumutatului este îndoielnică sau garanțiile prezentate băncii nu inspiră încredere.
4. Principiul creșterii veniturilor și cheltuielilor.
Operațiunile bancare sunt împărțite în perioade lunare și trimestriale. Rapoartele anuale sunt întocmite pentru exercițiul financiar. Rezultatele financiare (venituri și cheltuieli) sunt acumulate imediat după implementarea lor pe bază de angajamente.
5. Principiul reflectării reale a activelor și pasivelor.
Conturile de plătit și conturile de venituri și cheltuieli ale entităților comerciale trebuie evaluate separat. De exemplu, dacă banca A are două conturi de sold la banca B, să zicem, pentru un împrumut interbancar acordat și un împrumut interbancar primit, atunci pentru fiecare dintre ele se întocmesc venituri, respectiv cheltuieli.
6. Principiul inviolabilității soldului de intrare.
Soldurile de la începutul anului curent trebuie să corespundă cu cele de la sfârșitul anului precedent.
7. Principiul priorității conținutului față de formă.
Situațiile financiare trebuie să reflecte în mod corect substanța economică și financiară a tranzacțiilor. Toate operațiunile bancare trebuie să fie reflectate în bilanț, pe baza conținutului lor economic și a formei juridice. Implementarea acestui principiu face posibilă obținerea unei evaluări fiabile și veridice a poziției financiare a băncii. Acest principiu nu permite o creștere artificială a bilanțului care să nu reflecte tranzacții economice reale. În special, băncile nu pot acorda reciproc împrumuturi pentru aceeași sumă fără a utiliza resurse reale de credit.
8. Deschidere.
Situațiile financiare trebuie să fie suficient de detaliate pentru a reflecta esența tranzacțiilor, nu trebuie să fie ambigue sau înșelătoare. În anexe la rapoartele financiare este necesară introducerea datelor de sinteză privind conturile de plătit și de încasat etc.
9. Consolidarea.
Dacă banca are sucursale, atunci trebuie să întocmească rapoarte consolidate, care să reflecte întreaga situație economică din întreaga bancă. Pentru a face acest lucru, este necesară unificarea conturilor sucursalelor și departamentelor și reducerea soldului pentru tranzacțiile inter-ramură și investițiile reciproce.
10. Materialitate.
Situatiile financiare trebuie sa contina toate informatiile necesare in volum suficient. Informațiile nemateriale nu trebuie incluse în rapoarte. O bancă comercială întocmește un bilanț consolidat și raportează pentru banca în ansamblu pe conturile secundare.
Conceput pentru gruparea și contabilitatea curentă a operațiunilor bancare omogene. Conturile din contabilitatea unei bănci comerciale sunt definite doar ca active sau doar ca pasive.
Conturile active sunt concepute pentru contabilitate, pasive - pentru pasive. Fiecare cont are două fețe: partea stângă a contului este un debit, partea dreaptă este un credit. Soldul din cont se numește „sold”. Formarea soldurilor debitoare și creditoare în conturile pasive și active este prezentată în planurile de conturi (Tabelele 3.1 și 3.2).
Suma fiecărei operațiuni bancare se reflectă în conturi de două ori: pe debitul unuia și pe creditul altui cont. Respectarea acestei condiții vă permite întotdeauna să verificați tranzacția la locul apariției costurilor și natura acestora, deoarece intrarea dublă este predeterminată de următorul factor obiectiv „fără venit fără cheltuieli”. O înregistrare dublă se face prin corespondență de conturi sau înregistrări contabile indicând conturile debitoare și creditare pentru suma tranzacției.
După cum se poate observa din această diagramă, Planul general de conturi este împărțit în următoarele complexe:
Activitatea principală a băncii se reflectă în complexul A. CONTURI DE BALANCE.
Să luăm în considerare fiecare complex separat.
A. CONTURI DE SOLD.
La elaborarea Planului de Conturi s-a adoptat următoarea structură: secțiuni, conturi de ordinul întâi, conturi de ordinul doi, conturi personale de contabilitate analitică.
Secțiunea 1. Capital și fonduri.
Secțiunea 2. Numerar și metale prețioase.
Secțiunea 3. Tranzacții interbancare.
Secțiunea 4. Operațiuni cu clienții.
Secțiunea 5. Operațiuni cu valori mobiliare.
Secțiunea 6. Fonduri și proprietăți.
Secțiunea 7. Rezultatele activităților.
Fiecare secțiune, la rândul său, este împărțită în grupuri de conturi, în funcție de
din continutul economic.
Pentru a reflecta în mod adecvat lichiditatea bilanţului instituţiilor de credit, a fost introdusă o structură unificată în timp a operaţiunilor active şi pasive: la cerere; până la 30 de zile; de la 31 la 90 de zile; de la 91 la 180 de zile; de la 181 de zile la 1 an; peste 1 an până la 3 ani; peste 3 ani. Pentru împrumuturile interbancare și un număr de tranzacții de depozit, sunt prevăzute termene suplimentare pentru 1 zi și de la 2 la 7 zile.
Pentru a separa conturile pe tipuri de clienți, Planul de conturi prevede utilizarea unei singure clasificări a clienților atunci când reflectă diferite tranzacții. Baza acestei clasificări sunt următoarele caracteristici:
rezidenta - rezident si nerezident;
forma de proprietate - fonduri ale bugetului federal, bugete ale subiecților Federației Ruse și bugete locale și fonduri ale întreprinderilor care sunt în proprietate federală, de stat (cu excepția federală) și non-statală (inclusiv organizații financiare, comerciale și non-profit). );
Gen de activitate.
Conturile în valută se deschid pe toate conturile de bilanţ în care tranzacţiile în valută pot fi înregistrate conform procedurii stabilite. Semnul contului valutar este introdus în structura contului personal ca cod valutar. Toate operațiunile bancare în valută efectuate de instituțiile de credit trebuie să fie reflectate în bilanțul zilnic unificat al băncii numai în ruble.
În secțiunea „”, sunt evidențiate grupuri de conturi pe tipuri de operațiuni. Pentru operațiunile active, acestea sunt: investiții în obligații de creanță (cu excepția biletelor la ordin), inclusiv cotate și necotate; investiții în acțiuni cumpărate pentru revânzare sau investiții; facturi reduse. Pentru operațiunile pasive, acestea sunt titluri de valoare emise de bănci (obligațiuni, certificate, cambii, acceptări bancare etc.). Decontările asupra operațiunilor cu valori mobiliare, inclusiv pe piața organizată a valorilor mobiliare (OSM), sunt concentrate într-un singur grup de conturi.
Planul de Conturi definește conturile operațiunilor intrabancare ale băncilor comerciale. Pentru o reflectare fiabilă a rezultatelor activităților băncilor comerciale și un studiu detaliat al rezultatelor muncii lor, contabilitatea analitică ar trebui utilizată în mod activ.
B. CONTURI DE ÎNCREDERE. Evidențele contabile ale tranzacțiilor de administrare a trustului sunt ținute în băncile comerciale care îndeplinesc funcțiile de administratori de trust în temeiul acordurilor de administrare a trustului, separat - pe conturi special alocate. Toate tranzacțiile de gestionare a încrederii se fac numai între aceste conturi și în cadrul acestor conturi. Se intocmeste un bilant separat pentru operatiunile de management al increderii.
B. CONTURI OFF-BANCARE. Conturile în afara bilanțului în funcție de conținutul economic sunt împărțite în active și pasive. În contabilitate, tranzacțiile sunt înregistrate prin metoda înregistrării duble.
D. OPERAȚIUNI DE URGENȚĂ. Această secțiune înregistrează tranzacțiile de vânzare și cumpărare a diferitelor active financiare (metale prețioase, titluri de valoare, valută și numerar), pentru care data decontării nu coincide cu data tranzacției. La data decontării, contabilizarea tranzacției pe conturile în afara bilanțului se încheie cu reflectare simultană asupra conturilor de sold.
D. CONTURI DE SECURITATE. Conturile de custodie reflectă operațiunile de depozit cu titluri de capital, acțiuni, obligațiuni, obligațiuni de stat și alte tipuri de titluri de valoare care sunt titluri de capital în conformitate cu legislația aplicabilă (și transferate unei instituții de credit de către clienții săi pentru stocare și/sau contabilitate, pentru gestionarea încrederii). , pentru brokeraj și alte tranzacții), precum și cu valorile mobiliare deținute de bănci comerciale pe baza dreptului de proprietate sau a altui drept de proprietate.
Planul de conturi prevede conturi de ordinul doi pentru contabilizarea veniturilor, cheltuielilor, profiturilor, pierderilor băncilor comerciale, utilizării profiturilor, reflectând rezultatele băncilor comerciale, toate cheltuielile efectuate și veniturile încasate în exercițiul financiar. Acest lucru vă permite să explorați structura și corelarea elementelor individuale de venituri și cheltuieli ale băncii, precum și grupurile acestora, pentru a analiza profitabilitatea operațiunilor băncii specifice, analiza factorială a profitului unei bănci comerciale. Conturile de înregistrare a veniturilor și cheltuielilor se închid la timp, în ultima zi lucrătoare prin virarea sumelor în conturile „Profit al anului de raportare” sau „Pierderi ale anului de raportare”. Instituțiile de credit determină însele frecvența de distribuire a profiturilor.
Declarația de profit și pierdere este întocmită de bănci pe bază de angajamente pentru fiecare element de la începutul anului și prezentat autorităților relevante în modul prescris, pe baza rezultatelor fiecărui trimestru. Profitul este determinat prin scăderea cheltuielilor totale din venitul total, adăugarea profiturilor creditate direct în contul de profit și scăderea pierderilor creditate direct în contul de pierderi.
Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
postat pe http://www.allbest.ru/
postat pe http://www.allbest.ru/
Introducere
1.4 Închirierea mijloacelor fixe
1.4.1 Contabilitatea locatorului
1.4.2 Contabilitatea locatarului
1.5.1 Contabilitatea locatorului
1.5.2 Contabilitatea locatarului
Concluzie
Bibliografie
Introducere
Contabilitatea în băncile comerciale se realizează în baza Legii „Cu privire la bănci și bănci”, Legea „Cu privire la Banca Centrală a Federației Ruse (Banca Rusiei)” și Legea „Cu privire la contabilitate”.
Contabilitatea trebuie să ofere o reflectare corectă, continuă și exactă în contabilitatea operațiunilor bancare în vederea obținerii unor informații adecvate despre starea băncii: componența proprietății, activelor și pasivelor pentru luarea deciziilor privind conducerea și conducerea efectivă a băncii. Contabilitatea stă la baza controlului utilizării economice a resurselor financiare și a proprietății, reducerea costurilor bancare, creșterea profitabilității și rentabilității operațiunilor, creșterea capitalului, luarea în timp util pentru evitarea fenomenelor negative în activitățile financiare și economice.
Contabilitatea bancară se caracterizează prin eficiența și unitatea formei de construcție. Acest lucru se manifestă prin faptul că toate operațiunile de decontare, creditare și alte operațiuni efectuate în bancă în timpul perioadei de funcționare se reflectă în aceeași zi în conturile personale ale contabilității analitice ale clienților și sunt controlate prin întocmirea bilanţului zilnic al băncii. instituţie. O singură formă de contabilitate pentru toate băncile creează posibilitatea analizei activităților bancare.
Claritatea și eficiența contabilității bancare permite controlul asupra siguranței fondurilor, fluxului de numerar și a stării decontării și a relațiilor de credit.
Organizarea corectă a contabilității și a fluxului de lucru în instituțiile bancare afectează direct starea contabilității întreprinderilor și organizațiilor. Instituțiile bancare întocmesc zilnic conturile personale ale contabilității analitice și eliberează clienților extrase (copii) din aceste conturi, care reflectă toate tranzacțiile de decontare, creditare, numerar și alte tranzacții monetare efectuate în cursul zilei. Astfel de extrase servesc drept bază pentru reflectarea în contabilitatea întreprinderilor, organizațiilor și instituțiilor tuturor operațiunilor bancare.
Tematica cursului este relevantă, deoarece este necesară o bază materială și tehnică suficientă pentru funcționarea normală a băncii: clădiri, echipamente informatice și organizatorice, software, mobilier, echipamente de uz casnic și alte bunuri materiale.
În conformitate cu clasificarea stabilită în contabilitate, toate articolele de inventar sunt clasificate ca active fixe, imobilizări necorporale, obiecte de valoare redusă și de uzură, materiale de uz casnic.
Capitolul 1. Contabilitatea mijloacelor fixe
1.1 Contabilitatea încasării mijloacelor fixe
Contabilitatea mijloacelor fixe și a investițiilor de capital este efectuată de băncile comerciale în conturile de bilanț ale unei subsecțiuni separate a planului de conturi „Proprietatea băncilor”.
Mijloacele fixe sunt un ansamblu de active corporale utilizate ca mijloc de muncă și care funcționează în natură pentru o perioadă lungă de timp. Mijloacele fixe includ articole care servesc mai mult de un an, indiferent de valoarea lor, și articolele care costă mai mult de o sută de ori salariul minim lunar pe unitate (pe baza valorii lor stipulate în contract) de la data cumpărării, indiferent de durata lor de viață.
Mijloacele fixe sunt contabilizate la prețul de achiziție (de primire).
Principalele surse de venit ale mijloacelor fixe sunt:
contribuțiile participanților la capitalul autorizat;
cumpărare;
constructie;
chitanță gratuită.
Mijloacele imobilizate vin la institutiile bancare ca investitii de capital, ele pot veni si de la alte intreprinderi si banci in forma gratuita, la transferul valorii din sold in sold.
Primirea mijloacelor fixe se documentează printr-un act de acceptare și transfer, în baza căruia carduri de contabilitate analitică f. 0489007, precum și registrul mijloacelor fixe f. Nr. 0489008. Contabilitatea analitică a mijloacelor fixe (cu excepția clădirilor și structurilor) se efectuează pe carduri f. 0489009, deschis pentru fiecare articol, precum și într-un registru separat al mijloacelor fixe f. Nr. 0489008. Întreținerea cardurilor, revistelor și a altor registre se poate face folosind un computer. Operațiunile sunt reflectate în registrele contabile în ordine cronologică și sunt grupate în funcție de conturile respective. Fiecărui element al mijloacelor fixe i se atribuie un număr de inventar. Contabilitatea analitica a mijloacelor fixe, amortizarea si reevaluarea acestora se reflecta in conturile personale deschise pentru fiecare obiect. Caracteristicile contului personal trebuie să indice: denumirea obiectului, numărul de inventar, numărul pașaportului (dacă există), locul de desfășurare, rata de amortizare, persoana responsabilă financiar. În contul personal al mijloacelor fixe care conțin metale prețioase este aplicat un semn distinctiv „DM” care indică tipul de metal prețios și cantitatea acestuia din produs. Atunci când acești indicatori sunt modificați, se fac clarificări asupra caracteristicilor contului personal.
O modificare a costului inițial al mijloacelor fixe este permisă în cazuri de finalizare, echipare suplimentară, reconstrucție, lichidare parțială sau reevaluare a obiectelor relevante. Reevaluarea activelor imobilizate se efectuează în conformitate cu procedura stabilită prin lege prin ordin al Guvernului Federației Ruse, iar rezultatele acesteia sunt reflectate în contabilitate conform instrucțiunilor speciale ale Băncii Centrale a Federației Ruse. 97 nr. 65-n.
Contabilitatea sumelor de fonduri transferate furnizorilor pentru activele fixe achiziționate (construite/create):
60312(A) - 30102(A)
Contabilizarea sumelor investițiilor de capital realizate în activele fixe achiziționate (construite/create):
60701(A) - 60312(A)
Contabilitatea costului inițial al activelor fixe achiziționate (construite/create):
60401(A) - 60701(A)
Contabilizarea costului mijloacelor fixe primite gratuit:
60401(A) - 70107(P)
Contabilizarea costului de livrare și aducerea mijloacelor fixe primite gratuit într-o stare de utilizare:
60701(A) - 60312(A)
Contabilizarea cuantumului costurilor pentru livrarea și aducerea mijloacelor fixe în stare de exploatare, creșterea valorii acestora (cu excepția celor primite cu titlu gratuit):
60401(A) - 60312(A)
Contabilitatea costului mijloacelor fixe primite gratuit și puse în funcțiune:
60401(A) - 60701(A)
Contabilitatea mijloacelor fixe care nu au fost reflectate anterior în contabilitate și identificate în timpul inventarierii:
60401(A) - 70107(P)
Contabilitatea mijloacelor fixe identificate în timpul inventarierii, neevaluate anterior ca urmare a unor erori de contabilitate:
Lipsa 60323(A) - 60401(A)
Surplus 60401(A) - 60322(P)
Contabilizarea cuantumului despăgubirii pentru prejudiciul material din lipsă / daune aduse mijloacelor fixe:
60304(A) - 61202(A)
Contabilizarea sumei costurilor pentru repararea mijloacelor fixe:
70209(A) - 61002(A)
Conform conturilor de amortizare a mijloacelor fixe în contabilitatea analitică, pentru fiecare element al mijloacelor fixe se țin conturi personale.
În timpul exploatării mijloacelor fixe, devine necesară repararea acestora. Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 490 prevede că cheltuielile incluse în costul serviciilor bancare includ cheltuielile pentru toate tipurile de reparații la activele fixe deținute sau închiriate de bancă, dacă acest lucru este prevăzut de contractul de închiriere. Pentru a asigura o atribuire uniformă a costurilor tuturor tipurilor de reparații ale mijloacelor fixe la cheltuielile băncii, este permisă constituirea unui fond de reparații. Contribuțiile la fondul de reparații se efectuează conform normelor aprobate în modul prescris de către bancă însăși din valoarea de bilanț a mijloacelor fixe utilizate pentru activități bancare. Cheltuielile de capital, inclusiv cele pentru construirea de noi instalații, modernizarea, extinderea, reconstrucția și reînnoirea mijloacelor fixe existente, precum și achiziționarea de către bancă a diferitelor echipamente și alte mijloace fixe, nu fac obiectul atribuirii la cheltuieli incluse în costul servicii bancare. Pe măsură ce sistemul de operare este utilizat, acesta este supus uzurii fizice și morale. În contabilitate se calculează și se determină valoarea deprecierii fizice.
Contabilizarea sumelor de amortizare acumulată a mijloacelor fixe (cu excepția celor primite cu titlu gratuit):
70209(A) - 60601(P)
În cazul în care politica contabilă prevede că banca efectuează reparații la mijloace fixe fără formarea unui fond de reparații, costurile de reparații se reflectă în contabilitate la momentul reparației „Orientări de contabilizare a mijloacelor fixe”, aprobate prin ordin de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse din 20 iulie 1998 nr. 33n. Dacă reparația este efectuată de un antreprenor, atunci, pe baza contractului și a certificatului de finalizare, banca plătește pentru aceasta și o taxează din cheltuielile băncii.
Dacă politica contabilă a băncii prevede crearea unui fond de reparații, atunci acesta se creează lunar conform normelor stabilite.
Costurile la momentul reparației mijloacelor fixe sunt anulate pe cheltuiala fondului de reparații creat anterior.
Cheltuielile de capital sunt anulate în detrimentul profitului rămas la dispoziția băncii, cu excepția părții lor, care este supusă beneficiilor în conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la impozitul pe venit al întreprinderilor și organizațiilor”.
Pentru a determina neadecvarea mijloacelor fixe, imposibilitatea sau ineficiența renovării acestora, precum și întocmirea documentației necesare pentru radierea prin ordin al șefului băncii, trebuie creat un comision permanent.
1.2 Schimb/cedare de mijloace fixe
Cedarea imobilizărilor poate fi ca urmare a vânzării acestora, transferului cu titlu gratuit, radierii în cursul lichidării atât a obiectelor complet amortizate, cât și a celor neamortizate. Inregistrarile in contabilitate se fac pe baza actului de lichidare (cedare) a mijloacelor fixe.
Cedarea mijloacelor fixe se reflectă în contul 612 „Vânzarea (cederea) bunurilor băncii”, se deschid conturi personale pentru fiecare obiect retras. Soldul rezultat din contul 612 se virează în conturile de venituri, respectiv cheltuieli.
Eliminarea este asociată cu un transfer gratuit, anulare ca urmare a nepotrivirii pentru utilizare sau vânzare.
Contabilizarea prețului de piață al mijloacelor fixe primite în baza unui acord de schimb Kursov V.N., G.A. Yakovlev. Contabilitate la o banca comerciala. M., 2004:
60701(A) 61201(P)
Contabilizarea valorii contabile a activelor imobilizate schimbate la cedarea acestora:
61202(A) 60401(A)
Contabilizarea sumei costurilor asociate cu cedarea activelor imobilizate conform unui acord de schimb:
61202(A) 60312(A)
61202(A) 60312(A)
60312(A) - 61201(P)
Contabilizarea sumei reevaluării pentru diferența dintre valoarea contabilă și amortizarea efectiv acumulată la anularea imobilizărilor incomplet amortizate:
10601(P) 61202(A)
Contabilitatea rezultatului financiar din cedarea imobilizărilor:
Venit 61201(P) 70107(P)
Cheltuieli 70209(A) 61202(A)
Contabilitatea valorii contabile a imobilizărilor primite în baza unui acord de schimb și puse în funcțiune:
60401 (A) 60701 (A)
Contabilizarea costului unităților, pieselor, materialelor din mijloace fixe scoase din funcțiune și valorificate la prețul de utilizare posibilă:
61002(A) - 61202(A)
Transferul gratuit al mijloacelor fixe se reflectă în contabilitate pe baza documentelor relevante. În cazul unui transfer gratuit de mijloace fixe, acestea sunt supuse TVA, cu excepția transferului de mijloace fixe în sectorul neprelucrător. Plătitorul de TVA este partea cedente Auditul băncilor. Ed. G.N. Beloglazova, L.P. Krolivetskaya, E.A. Lebedev. M., 2001. Un rezultat negativ din vânzarea și transferul gratuit de active fixe în scopuri fiscale nu reduce venitul impozabil.
Radierea mijloacelor fixe ca urmare a lichidării este documentată printr-un act de radiere.
1.3 Reevaluarea mijloacelor fixe
Ordonanța Băncii Rusiei nr. 1484-U din 9 august 2004 „Cu privire la modificările la Regulamentul Băncii Rusiei nr. 205-P din 5 decembrie 2002 „Federația Rusă”” (cu excepția subparagrafului 1.1.2 al paragrafului 1.1, care a intrat în vigoare la 19 septembrie 2004). Această Ordonanță a modificat procedura de contabilitate a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale.
Se fac completări importante la punctul 2.8 din Anexa 10, care descrie procedura de reevaluare a activelor imobilizate.
Se introduce conceptul de cost curent (de înlocuire) al mijloacelor fixe. Astfel, costul curent (de înlocuire) al mijloacelor fixe se înțelege ca fiind suma de bani care trebuie plătită de o instituție de credit la data reevaluării dacă este necesară înlocuirea oricărui obiect.
Se mai indică faptul că la determinarea costului curent (de înlocuire) se pot folosi date despre produse similare obținute de la organizațiile de producție; informații privind nivelul prețurilor disponibile de la organele de statistică de stat, inspecțiile comerciale și organizațiile; informații despre nivelul prețurilor publicate în mass-media și literatura de specialitate; evaluare de către Biroul de inventariere tehnică; opiniile experților cu privire la costul curent (de înlocuire) al mijloacelor fixe.
În plus, Ordonanța nr. 1484-U stabilește în mod expres că terenurile și obiectele de utilizare a naturii (apa, subsolul și alte resurse naturale) nu sunt supuse reevaluării. Suplimentată logic este procedura contabilă a scăderilor de valoare (scăderea valorii) a mijloacelor fixe ca urmare a reevaluării acestora.
Creșterea (creșterea) valorii contabile a activelor imobilizate pe baza rezultatelor reevaluării:
60401(A) 10601(P)
Creșterea valorii deprecierii activelor fixe ca urmare a creșterii valorii lor contabile ca urmare a reevaluării:
10601(P) - 60601(P)
Scăderea valorii deprecierii activelor imobilizate ca urmare a scăderii valorii lor contabile ca urmare a reevaluării:
60601(P) - 10601(P)
Contabilizarea scăderii valorii contabile a mijloacelor fixe pe baza rezultatelor reevaluării:
10601(P) 60401(A)
Anularea sumelor de creștere (creștere) a valorii activelor imobilizate pe baza rezultatelor unei reevaluări anterioare la cedarea acestora:
10601(P) 61202(A)
Contabilizarea excesului sumei scăderii valorii contabile a mijloacelor fixe față de soldul creșterii valorii contabile a mijloacelor fixe pe baza rezultatelor reevaluării (ținând cont de scăderea amortizarii și reevaluărilor):
70209(A) 10601(P)
Conform redactării anterioare a clauzei 2.8 din Anexa 10, scăderea mijloacelor fixe în contabilitate a fost reflectată în următoarea secvență.
În primul rând, înregistrarea se face pentru a reduce amortizarea mijlocului fix folosind indicele de modificare a valorii sau factorul de conversie (când se utilizează metoda conversiei directe). Apoi, debitul contului de contabilizare a creșterii valorii proprietății în timpul reevaluării și creditul contului de contabilizare a mijloacelor fixe reflectă amortizarea mijloacelor fixe la costul de înlocuire a acestora ca urmare a aplicării metodelor de reevaluare de mai sus. .
În cazul în care suma deprecierii obiectului depășește soldul din contul personal pentru înregistrarea creșterii valorii proprietății în timpul reevaluării (ținând cont de scăderea deprecierii și reevaluările anterioare), excesul este debitat în contul de cheltuieli.
La acest articol 2.8 s-a încheiat. Nu era clar ce să facă în viitor, dacă în viitor la următoarea reevaluare valoarea obiectului de mijloc fix crește și este necesar să se efectueze o reevaluare a acestui obiect.
Ordonanța nr. 1484-U a completat clauza 2.8 cu o nouă subclauză. 2.8.4 din următorul cuprins: „În cazul în care, ca urmare a reevaluării(lor) ulterioare, un obiect este reevaluat, valoarea reevaluării este egală cu valoarea deprecierii acestuia efectuată în perioadele anterioare de raportare și debitată în conturile de cheltuieli. este debitată în conturile de venit.”
1.4 Închirierea mijloacelor fixe
1.4.1 Contabilitatea locatorului
Contabilitatea în afara bilanțului pentru costul activelor fixe închiriate:
91501(A) - 99999(P)
Contabilizarea sumelor de amortizare acumulată pentru activele fixe închiriate:
70209(A) - 6060CP)
Contabilizarea sumei chiriei primite:
30102(A) - 70107(P)
Contabilizarea sumei chiriei primite aferente perioadelor viitoare:
30102(A) - 61304(P)
Radierea din contabilitatea extra-bilanț a costului activelor fixe returnate (recumpărate) după încheierea contractului de închiriere:
99999(P) 91501(A)
Contabilizarea sumelor costurilor transferate de locatar pentru îmbunătățirea caracteristicilor de producție ale mijloacelor fixe returnate și creșterea valorii acestora:
60401(A) 60312(A)
Contabilizarea sumelor costurilor transferate cu titlu gratuit de locatar pentru imbunatatirea caracteristicilor de productie ale mijloacelor fixe returnate care le sporesc valoarea:
60701(A) 60312(A)
Contabilizarea costului mijloacelor fixe achiziționate de locatar:
61202(A) 60401(A)
Contabilizarea sumelor costurilor asociate cu cedarea activelor fixe răscumpărate de locatar:
61202(A) 60312(A)
Contabilizarea amortizarii acumulate la mijloacele fixe achizitionate de locatar:
60601(P) 61202(A)
Contabilizarea sumei plății suplimentare primite de la locatar pentru activele fixe răscumpărate:
60312(A) - 61202(A)
Contabilizarea sumei chiriei primite în avans, contabilizată ca venit amânat și inclusă în prețul de răscumpărare al activelor fixe închiriate în cazul răscumpărării anticipate a acestora:
61304(P) 70107(P)
Contabilizarea sumei chiriei primite în avans, contabilizată în venituri amânate, neincluse în prețul de răscumpărare al imobilizărilor închiriate în cazul răscumpărării anticipate a acestora și supusă returnării locatarului:
61304(P) - 60312(A)
Contabilitatea în afara bilanțului a costului activelor fixe transferate pentru utilizare temporară gratuită către contrapartidă:
91501 (A) - 99999 (P)
1.4.2 Contabilitatea locatarului
Contabilitatea în afara bilanțului pentru costul activelor fixe primite în leasing:
91503(A) 99999(P)
Contabilizarea sumei chiriei plătite:
70209(A) - 30102(A)
Contabilizarea sumelor de chirie plătite aferente perioadelor viitoare:
61403(A) - 30102(A)
Contabilitatea costurilor de capital în activele fixe închiriate:
60701(A) 60312(A)
Radierea din contabilitatea extra-bilanț a valorii imobilizărilor returnate locatorului (răcumpărate) după încheierea contractului de închiriere:
99999(P) 91503(A)
Contabilizarea prețului de răscumpărare al activelor fixe care au devenit proprietatea locatarului:
60401(A) 60601(P)
Contabilizarea sumei plății suplimentare efectuate locatorului pentru activele fixe răscumpărate:
61202(A) 60312(A)
Contabilizarea sumei chiriei plătite în avans, contabilizată ca parte a cheltuielilor amânate și inclusă în prețul de răscumpărare al mijloacelor fixe închiriate în cazul răscumpărării anticipate a acestora Kursov V.N., G.A. Yakovlev. Contabilitate la o banca comerciala. M., 2004:
70209(A) 61403(A)
Contabilizarea sumei chiriei plătite în avans, contabilizată ca cheltuieli amânate, neincluse în prețul de răscumpărare al mijloacelor fixe închiriate în cazul răscumpărării anticipate a acestora și returnate de locator:
60312(A) - 61403(A)
Contabilizarea în afara bilanțului a valorii activelor fixe primite pentru utilizare temporară gratuită de la o contraparte:
91503(A) 99999(P)
Contabilizarea sumelor plăților de leasing neplătite locatorului în cazul returnării anticipate (retragerii) a activelor fixe închiriate anterior:
60806(P) 61202(A)
1.5 Leasing financiar (leasing)
Leasingul este un tip de activitate antreprenorială care vizează investirea temporară a resurselor financiare gratuite sau atrase, atunci când, în baza unui contract de leasing financiar (leasing), locatorul (locatorul) se obligă să dobândească proprietatea asupra imobilului stipulat prin contract de la un anumit vânzător și să furnizeze această proprietate locatarului (locatarului) contra unei taxe de utilizare temporară în scopuri comerciale.
Sectiunea de leasing este plasata la acest capitol, si nu la capitolul operatiuni de credit, doar pe baza ca operatiunile de leasing se inregistreaza de catre banci, in conformitate cu planul contabil, la sectiunea "Proprietate".
Există o anumită logică în asta, însă, prin extinderea cerințelor legate de investițiile proprii de capital ale băncii la operațiunile de leasing, Banca Rusiei a anulat toate deciziile Guvernului privind dezvoltarea leasingului, deoarece. banca poate finanţa leasingul numai pe cheltuiala profitului rămas la dispoziţie fără a utiliza capital de lucru.
Contractul de închiriere trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:
dreptul de a alege obiectul leasingului, iar vânzătorul bunului de leasing aparține locatarului, dacă prin contract nu se prevede altfel;
bunul închiriat este folosit de locatar numai în scop comercial;
bunul închiriat este dobândit de către locator de la vânzătorul bunului închiriat numai dacă este închiriat locatarului;
valoarea plăților de leasing pentru întreaga perioadă de leasing trebuie să includă costul integral (sau aproape) al proprietății închiriate în prețuri la momentul tranzacției.
Proprietatea transferată în leasing este proprietatea locatorului pe toată durata contractului de leasing.
Contractul de leasing poate prevedea dreptul de a răscumpăra proprietatea închiriată de către locatar la sau înainte de expirarea termenului contractului.
Contabilitatea operațiunilor de leasing ar trebui să plece de la faptul că leasingul este o operațiune activă a băncii.
1.5.1 Contabilitatea locatorului
Contabilizarea sumelor avansurilor transferate furnizorilor pentru mijloacele fixe achiziționate pentru o tranzacție de leasing:
47423(A) - 30102(A)
Contabilizarea sumelor investițiilor financiare în activele fixe achiziționate pentru o tranzacție de leasing:
47701(A) 47423(A)/47422(P)
Contabilitatea sumelor transferate furnizorilor în plată pentru active fixe pentru o tranzacție de leasing:
47423(A)/47422(P) 30102(A)
Contabilitatea în afara bilanţului a activelor fixe transferate locatarului în cadrul unei tranzacţii de leasing:
91501 (A) - 99999 (P)
Contabilitatea activelor fixe transferate în cadrul unei tranzacții de leasing cu acceptarea locatarului:
47701(A) - 47423(A)/47422(P)
Contabilizarea sumelor rezervei create (cumulate suplimentar) pentru posibile pierderi în urma unei tranzacții de leasing financiar:
70209(A) - 47702(A)
Stergerea (reducerea) a provizionului creat anterior (acumulat suplimentar) pentru posibile pierderi dintr-o tranzacție de leasing financiar:
47702(P) - 70107(P)
Contabilizarea sumelor plăților de leasing primite de la locatar în perioada prevăzută:
30102(A) - 47701(A)
Contabilizarea sumelor investițiilor financiare efectuate anterior într-o tranzacție de leasing, anulate parțial pe cheltuiala plăților de leasing primite:
61206(A) 47701(A)
Contabilitatea ca parte a veniturilor băncii a sumelor plăților de leasing primite:
61206(A) 70107(P)
Contabilitatea ca parte a datoriei restante asupra altor fonduri plasate a sumelor plăților de leasing care nu au fost primite în perioada stabilită:
45812(A) 47701(A)
Radierea din contabilitatea extra-bilanț a costului activelor fixe închiriate și răscumpărate de locatar:
99999(P) 91501(A)
Contabilitatea costului mijloacelor fixe închiriate anterior și returnate de locatar (retrase de locator):
60701(A) 47701(A)/45812(A)
Contabilizarea costurilor locatorului pentru restituirea (retragerea) mijloacelor fixe închiriate anterior:
60701(A) - 60312(A)
Contabilizarea creșterii valorii mijloacelor fixe returnate (retrase) cu valoarea costurilor locatarului pentru îmbunătățirea caracteristicilor de producție ale acestora:
60401(A) 70107(P)
Contabilizarea costurilor locatarului pentru îmbunătățirea performanței activelor fixe returnate (retrase) din contract de leasing și plătibile de către locator:
60701(A) 60312(A)
Contabilizarea costurilor de aducere a mijloacelor fixe returnate (retrase) din leasing într-un stat adecvat pentru utilizare:
60701(A) 60312(A)
Contabilitatea costului mijloacelor fixe returnate (retrase) din leasing, aduse în stare de utilizare și puse în funcțiune pentru utilizare ulterioară:
60401(A) 60701(A)
Contabilizarea costului activelor fixe retrase achiziționate anterior în scopul leasingului financiar:
61202(A) 60401(A)
Contabilizarea sumei costurilor asociate cu cedarea imobilizărilor dobândite anterior în scopul leasingului financiar:
61202(A) 60312(A)
1.5.2 Contabilitatea locatarului
Contabilizarea costului activelor fixe primite în leasing și răscumpărate de locatar înainte de încheierea tranzacției de leasing:
60701(A) - 60806(P)
Contabilizarea sumei cheltuielilor locatarului stipulate prin contractul de leasing financiar pentru livrarea imobilizarilor si aducerea acestora intr-o stare propice functionarii:
60701(A) - 60312(A)
Contabilitatea costului mijloacelor fixe primite în leasing și puse în funcțiune:
60804(A) - 60701(A)
Contabilizarea sumelor de amortizare acumulată a mijloacelor fixe primite în leasing și puse în funcțiune:
70209(A) 60805(P)
Contabilizarea sumei plăților de leasing plătite locatorului:
60806(P) 30102(A)
Contabilizarea în cadrul datoriei restante/obligațiilor neîndeplinite asupra fondurilor strânse, a sumelor plăților de leasing neachitate în termenul stabilit:
60806(P) 31702(P)/47601(P)
Contabilitatea costului activelor fixe închiriate anterior și returnate (retrase) înainte de expirarea contractului de leasing financiar:
61202(A) 60804(A)
Contabilizarea sumei costurilor asociate cu cedarea activelor fixe primite anterior în leasing și returnate (retrase) înainte de expirarea contractului de leasing financiar:
61202(A) 60312(A)
Contabilizarea sumelor neplătite locatorului plăților de leasing în caz de returnare anticipată (retragere) a mijloacelor fixe primite anterior în leasing:
60806(P) 61202(A)
Contabilizarea valorii imobilizărilor care au devenit proprietatea locatarului în condițiile contractului de leasing financiar:
60401(A) 60804(A)
Contabilizarea sumelor de amortizare a imobilizărilor care au devenit proprietatea locatarului în condițiile contractului de leasing financiar:
60805(P) 60601(P)
Capitolul 2. Contabilitatea imobilizărilor necorporale
Imobilizarile necorporale ale bancii cuprind costuri si cheltuieli in obiecte necorporale utilizate pe termen lung in activitatile unei institutii de credit si generatoare de venituri si anume:
1. Drepturi de folosire a terenului
2. Brevete, licențe, know-how
3. Produse software
4. Înregistrarea de stat a unei organizații de credit
5. Taxa pentru locurile de intermediere etc.
Imobilizările necorporale sunt luate în considerare în evaluarea inițială, care este determinată de obiecte:
achiziționat contra cost - pe baza costurilor reale suportate pentru achiziție și aducerea obiectelor într-o stare de pregătire
primit gratuit și realizat de o instituție de credit – contra cost
Contabilitatea sumelor de fonduri transferate furnizorilor pentru activele necorporale dobândite (create) Kursov V.N., G.A. Yakovlev. Contabilitate la o banca comerciala. M., 2004:
60312(A) - 30102(A)
Contabilizarea sumelor investițiilor de capital realizate în active necorporale dobândite (create):
60701(A) 60312(A)
Contabilizarea costului inițial al imobilizărilor necorporale achiziționate (create):
60901 (A) - 60701 (A)
Contabilizarea sumelor de amortizare acumulată a imobilizărilor necorporale (cu excepția celor primite cu titlu gratuit):
70209(A) 60903(P)
Contabilizarea valorii imobilizărilor necorporale primite gratuit:
60901(A) 70107(P)
Contabilizarea costurilor de livrare și de aducere a activelor necorporale primite gratuit într-un stat adecvat pentru utilizare:
60701(A) 60312(A)
Contabilitatea costului imobilizărilor necorporale primite cu titlu gratuit și puse în funcțiune:
60901 (A) 60701 (A)
Contabilizarea prețului de piață al imobilizărilor necorporale primite în baza unui acord de schimb:
60701(A) 61201(P)
Contabilizarea valorii contabile a imobilizărilor necorporale schimbate la cedarea acestora:
61202(A) - 60901(A)
Contabilizarea amortizarii acumulate la obiectul cedarii imobilizarilor necorporale:
60903(P) - 61202(A)
Contabilizarea sumei costurilor asociate cu cedarea imobilizărilor necorporale conform unui acord de schimb:
61202(A) 60312(A)
Contabilizarea sumei plății suplimentare efectuate în cazul unui schimb inegal conform unui acord de schimb:
61202(A) - 60312(A)
Contabilizarea sumei plății suplimentare primite în cazul unui schimb inegal conform unui acord de schimb:
60312(A) - 61201(P)
Contabilitatea rezultatului financiar din cedarea imobilizărilor necorporale:
Venit 61201 (P) 70107 (P)
Costuri 70209 (A) 61202 (A)
Contabilizarea sumei costurilor pentru livrare și aducerea activelor necorporale într-o stare de utilizare care măresc costul (cu excepția celor primite gratuit):
60901(A) 60312(A)
Contabilitatea valorii contabile a imobilizărilor necorporale primite în baza unui acord de schimb și puse în funcțiune:
60901 (A) - 60701 (A)
Contabilizarea valorii imobilizărilor necorporale create direct în bancă:
60701(A) 60312(A)
Contabilitatea valorii contabile a imobilizărilor necorporale create în bancă și puse în funcțiune:
60901 (A) 60701 (A)
Concluzie
Mijloacele fixe și imobilizările necorporale utilizate de o bancă (instituție de credit) în executarea activității, prestările de servicii scutite de taxa pe valoarea adăugată sunt contabilizate la costul de achiziție, inclusiv cu valoarea impozitului plătit, cu anularea ulterioară în termenul prevăzut. mod prin sumele de amortizare.
Taxa pe valoarea adăugată a imobilizărilor dobândite și a imobilizărilor necorporale utilizate de bănci (instituții de credit) în executarea lucrărilor (serviciilor) supuse taxei pe valoarea adăugată nu se aplică costurilor de distribuție și este supusă atribuirii decontărilor bugetare.
În plus, băncile (instituțiile de credit), la alegerea lor (pentru anul de raportare cu notificare către organul fiscal), pot înregistra în contabilitate activele fixe și imobilizările necorporale utilizate la efectuarea lucrărilor (prestarea serviciilor) în contabilitate la costul achiziției. , inclusiv cuantumul impozitului pe valoarea adăugată plătită, cu anularea ulterioară în modul prescris prin valoarea deprecierii, indiferent de mărimea (ponderea specifică) tranzacțiilor impozabile pe valoarea adăugată în venitul total al băncii (instituției de credit). ).
Bibliografie
contabilitate banca comerciala
1. Regulamentul privind contabilitatea „Contabilitatea mijloacelor fixe” (PBU 6/97), aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 03.09. 97 nr. 65-n
2. „Orientări metodologice pentru contabilitatea mijloacelor fixe”, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 iulie 1998 nr. 33n
3. Auditul băncilor. Ed. G.N. Beloglazova, L.P. Krolivetskaya, E.A. Lebedev. M., 2001
4. Contabilitatea în băncile comerciale. E.P. Kozlova, E.N. Galanina. 2000
5. Cursuri V.N., G.A. Yakovlev. Contabilitate la o banca comerciala. M., 2004
6. Kupryushina T., Malaya V., Ponomareva E. Contabilitatea în bănci. M., 2004
7. Usatova L.V., Seroshtan M.S., Arskaya E.V. Contabilitate in bancile comerciale. „Editura Dashkov și K”. M., 2005
Prezentat pe Allbest
Contabilitatea mijloacelor fixe. Caracteristici ale contabilității mijloacelor fixe închiriate. Impozit pe tranzacțiile comerciale de circulație a mijloacelor fixe. Contabilitatea activelor necorporale. Contabilitatea deprecierii imobilizărilor necorporale. Contabilitatea cedării imobilizărilor necorporale.
lucrare de termen, adăugată 06/04/2002
Esența economică a conceptului de „active fixe” și clasificarea acestora, evaluarea mijloacelor fixe. Formarea costului inițial al mijloacelor fixe. Contabilitatea încasării mijloacelor fixe, contabilizarea investițiilor în active imobilizate.
curs de prelegeri, adăugat 11.01.2009
Clasificarea și destinația mijloacelor fixe, metodele de evaluare a acestora. Contabilitatea încasării inițiale, reevaluare, cedare, amortizare a mijloacelor fixe. Analiza compoziției și dinamicii acestora, structura, eficiența utilizării în întreprindere.
teză, adăugată 04.09.2010
Procedura de organizare a circulatiei documentelor in operatiunile bancare. Contabilitatea operațiunilor de leasing și contabilizarea rezervelor pentru eventuala amortizare a investițiilor în valori mobiliare. Contabilitatea mijloacelor fixe si decontari cu personal pentru salarizare in institutiile bugetare.
lucrare de termen, adăugată 15.12.2011
Conceptul și clasificarea, primirea obiectelor, evaluarea și reevaluarea mijloacelor fixe. Contabilitatea sintetică a prezenței și mișcării mijloacelor fixe. Contabilitatea deprecierii mijloacelor fixe. Caracteristici ale contabilității pentru activele fixe închiriate și închiriate.
lucrare de termen, adăugată 20.01.2006
Conceptul, clasificarea și evaluarea mijloacelor fixe ca active imobilizate care îndeplinesc anumite criterii, sarcini și principii de contabilitate. Procedura de raportare a încasărilor, cedărilor, amortizarea, reevaluarea mijloacelor fixe, costul reparației acestora.
lucrare de termen, adăugată 27.06.2014
Contabilitatea de casă. Contabilitatea calculelor. Contabilitatea stocurilor. Contabilitatea mijloacelor fixe. Contabilitatea activelor necorporale, a investițiilor financiare și a valorilor mobiliare. Contabilitatea procesului de producție și a costurilor de producție. Contabilitatea produselor finite, lucrarilor si serviciilor.
curs de prelegeri, adăugat 04/07/2007
Caracteristicile economice ale activității societății raionale Sosnovsky. Contabilitatea mijloacelor fixe. Documentația de primire și de înstrăinare a mijloacelor fixe. Contabilitate sintetică și analitică. Sensul și obiectivele analizei mijloacelor fixe ale întreprinderii.
lucrare de termen, adăugată 30.04.2009
Conceptul, evaluarea și clasificarea imobilizărilor și imobilizărilor necorporale. Contabilitatea prezenței și mișcării, cedarea, închirierea și repararea mijloacelor fixe, utilizarea conturilor în afara bilanțului. Documente contabile primare. Contabilitatea salariilor.
cheat sheet, adăugată 05/03/2010
Registre de contabilitate a mijloacelor fixe, evaluarea acestora si determinarea costului initial. Contabilitatea primirii si repararii mijloacelor fixe, amortizarea si inventarierea acestora, reevaluare. Contabilitate, contabilitate fiscală și analiza mijloacelor fixe pe exemplul CJSC „NESKO”.
.jpg)
