În acest sens, în practică, se pune problema posibilității unei aplicări în oglindă a regulii de 5% de mai sus - neutilizarea contabilității separate, dacă costurile tranzacțiilor supuse TVA sunt mai mici de 5%. Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-07-11/48590 din 19 august 2016 conține o explicație despre imposibilitatea unei interpretări atât de ample a legii. Astfel, posibilitatea de a refuza contabilizarea separată există doar în cazul prevăzut expres de lege: dacă costurile UTII sunt mai mici de 5% din volumul total al acestora. Contabilitate separată pentru calcularea impozitului pe venit Contabilitatea separată a veniturilor Plătitorii UTII sunt scutiți de necesitatea de a contabiliza veniturile și de a plăti impozitul pe venit (clauza 4 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse), deoarece, în conformitate cu clauza 1 din Artă. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, obiectul impozitării impozitului este recunoscut ca venit imputat, determinat prin calcul.
IMPORTANT! Printre consecințele repartizării incorecte a cheltuielilor se numără taxa suplimentară a impozitului pe venit și răspunderea conform art. 122 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, într-unul dintre cazuri, organizația a atribuit costul achiziționării de mobilier în întregime OSNO în absența documentelor contabile primare separate. Instanța a recunoscut drept legală repartizarea proporțională a costurilor efectuată de organul fiscal (decretul AAC a 10-a din 18 februarie 2016 nr. 10AP-14788/15 în dosarul nr. A41-56968/15).
Situații disputabile apar adesea atunci când organul fiscal nu recunoaște metoda corectă de împărțire a costurilor, adoptată pe baza împărțirii zonelor alocate pentru diferite domenii de activitate. Repartizarea incintelor si zonelor pe tip de activitate Una dintre situatiile controversate frecvent intalnite in contabilizarea separata a aplicarii OSNO si UTII este repartizarea costurilor pe zone si spatii implicate in 2 tipuri de activitate.
Atenţie
Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar să vorbim despre totul în ordine. Codul fiscal al Federației Ruse nu conține instrucțiuni clare cu privire la modul în care trebuie organizată contabilitatea separată într-o organizație atunci când se combină UTII și OSNO. Fiecare contribuabil decide această întrebare în mod independent. În același timp, metodele specifice de menținere a contabilității separate ar trebui înregistrate în ordinea privind politicile contabile în scopuri fiscale.
Info
Ca parte a contabilității separate, este necesar să se ia în considerare separat indicatorii care sunt cumva implicați în calculul impozitelor. Acestea includ:
Singurul lucru asupra căruia Ministerul Finanțelor atrage atenția este necesitatea asigurării lipsei de ambiguitate a alocării indicatorilor între tipurile de activități în diferite regimuri fiscale. În aceste scopuri, politica contabilă oferă explicații pentru componentele planului de conturi de lucru - denumirile conturilor și subconturilor deschise pentru acestea. Este convenabil să deschideți două subconturi pentru fiecare cont, fiecare dintre ele va păstra evidența indicatorilor pentru diferite moduri speciale.
Acest punct trebuie clarificat în politica contabilă. În ceea ce privește politica fiscală, este necesar să se facă distincția clară între contabilitatea veniturilor și a cheltuielilor companiei. Acești indicatori vă vor permite să calculați corect impozitul special unic pentru regimul simplificat.
De exemplu, dacă comerțul cu ridicata și cu amănuntul se desfășoară în același etaj comercial, atunci costurile de închiriere a acestei hale în conformitate cu normele Codului fiscal al Federației Ruse ar trebui contabilizate proporțional. Cu toate acestea, contribuabilul poate fixa în politica contabilă repartizarea cheltuielilor în funcție de suprafața alocată unui anumit tip de activitate. La aplicarea acestei metode de contabilitate separată este necesar să se țină cont de explicația dată la alin.
12 din scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 05.03.2013 nr. 157 (revizuire a practicii în conformitate cu capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse): o concluzie despre existența unui comerț independent obiectul organizaţiei poate fi realizat numai pe baza documentelor de inventar şi titlu. În acest sens, se recomandă separarea nu condiționată (pe diagramă), ci fizică (partiții despărțitoare permanente) a părților spațiilor utilizate pentru diferite direcții, reflectată în documente (de exemplu, în anexa la contractul de închiriere).
Poate o întreprindere să combine regimuri atunci când desfășoară activități pentru care sunt utilizate sisteme diferite? Care sunt regulile pentru combinarea UTII și OSNO în 2018? Dacă compania desfășoară un singur tip de activitate, atunci nu va fi dificil să decideți asupra alegerii sistemului fiscal, să păstrați evidența și să calculați impozitele. Dar ce se întâmplă în cazul în care se efectuează mai multe tipuri de operațiuni, în privința cărora este imposibil să se utilizeze UTII sau alt regim?
Da, și nu există nicio dorință de a trece complet la OSNO din cauza poverii fiscale mari. Dacă și dumneavoastră vă confruntați cu o astfel de problemă, merită să vă dați seama cum și când puteți utiliza UTII și OSNO în același timp.
Politica contabilă a entității din UTII ar trebui să țină cont de particularitățile organizării contabilității pentru diverși indicatori pentru a menține contabil în mod competent și a calcula corect povara fiscală. În acest sens, politica luată în considerare este împărțită în două componente - contabilitate și fiscală. Sarcina primului este de a determina regulile de contabilitate, a doua este de a contribui la calcularea corectă a impozitelor.
Adesea, procedura de menținere a acelorași indicatori în scopul contabilității și contabilității fiscale este diferită, ceea ce face necesară formarea unei politici separate în aceste scopuri. Principiile politicii contabile sunt stabilite în scris, aprobate de șef și supuse executării obligatorii. O nouă companie trebuie să facă acest lucru în cel mult nouăzeci de zile de la data creării.
Companiile sunt obligate să calculeze și să plătească impozite în legătură cu diverse tipuri de activități în conformitate cu regimul aplicabil. Dacă nu se menține o contabilitate separată, atunci nu există niciun motiv pentru a considera întreprinderea drept contravenient și nu poate fi trasă la răspundere. Dar dacă nu se menține o contabilitate separată, pot apărea consecințe neplăcute:
Politica formata urmeaza a fi aplicata pana la aparitia unor modificari in activitatea sau regimul fiscal aplicat care vor afecta metodele contabile fixate in momentul de fata. Nu este nevoie să trimiteți nicăieri o politică elaborată și aprobată. Autoritățile de reglementare pot verifica existența acestuia și corectitudinea prevederilor în timpul controalelor la fața locului. Absența sau conținutul incorect al politicii contabile implică o amendă din cauza încălcării regulilor contabile (până la 3.000 de ruble). În ceea ce privește politica fiscală, nu există o penalizare separată pentru absența acesteia, totuși, un SRL, fără reguli clare, poate calcula incorect taxa, ceea ce va cauza penalități pentru neplată. Politica contabilă pentru SRL la UTII Politica contabilă „Vmenenshchiki” a organizației sunt obligate să țină contabilitatea și, prin urmare, trebuie să aibă o politică contabilă de natură contabilă întocmită corespunzător.
Condiții de tranziție Tranziția la OSNO se realizează în următoarele cazuri:
Nu trebuie să notificați despre utilizarea OSNO. Organizația trece implicit la acest mod din momentul deschiderii sau pierderii dreptului de a lucra pe un sistem special. Nu există restricții privind utilizarea OSNO, adică poate fi folosit de toate persoanele juridice și persoanele fizice fără excepție.
Pentru determinarea costului inițial al unui mijloc fix se folosesc datele contabile din contul 01 „Mijloace fixe”, cu excepția datelor din subcontul „Mijloace fixe ale comerțului cu amănuntul” la contul 01. Motiv: subparagraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 1 a articolului 2 și partea 1 articolul 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. 10. Sub rezerva plății, costul inițial al mijlocului fix, precum și costurile echipamentelor suplimentare ale acestuia (reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) se reflectă în registrul de venituri și cheltuieli în cote egale începând cu trimestrul din la care imobilizarea plătită a fost pusă în funcţiune şi până la sfârşitul anului. La calcularea cotei se ia în considerare valoarea mijloacelor fixe plătite parțial în cuantumul plății parțiale. Motiv: paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.16, paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. unsprezece.
Sumele taxei pe valoarea adăugată plătite furnizorilor la achiziționarea stocurilor sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli ca un rând separat în momentul în care materialele sunt recunoscute drept cheltuieli. Motiv: paragraful 5 al paragrafului 1, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.16, paragraful 2 al articolului 254, paragraful 8 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
14.
Cheltuielile pentru combustibil și lubrifianți în limitele standardelor sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor cu materialele. Data recunoașterii cheltuielilor este data plății pentru combustibil și lubrifianți. Motiv: paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Standardele de recunoaștere a cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți ca parte a costurilor sunt calculate pe măsură ce călătoriile sunt efectuate pe baza foilor de parcurs. Se face o înscriere în cartea de venituri și cheltuieli în cuantum care nu depășește standardul.
Motiv: paragraful 2 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova
Motiv: paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 23, paragraful 6 al articolului 346.26, alineatele 2 și 9 ale articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 1 a articolului 6, partea 3 a articolului 7 din Legea din 6 decembrie , 2011 Nr. 402-FZ. 2. În ceea ce privește comerțul cu amănuntul desfășurat prin magazine, pavilioane cu o suprafață de tranzacționare mai mică de 150 de metri pătrați, și în ceea ce privește comerțul cu amănuntul cu livrare prin magazine auto, se aplică un regim special UTII.
Motiv: paragraful 6 al paragrafului 2 al articolului 346.26, paragraful 1 al articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse. 3. Evidența contabilă a proprietății, pasivelor, tranzacțiilor comerciale, precum și alți indicatori necesari calculului Impozitului Unic, se țin separat pentru fiecare tip de activitate folosind subconturi și caracteristici analitice suplimentare.
Motiv: clauza 6 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 1 a articolului 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. 4.
Politica fiscală ar trebui să includă:
Opțiuni posibile:
2. Obiectul impozitării este diferența dintre veniturile și cheltuielile organizației.
Info
Motiv: articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. 3. În ceea ce privește comerțul cu amănuntul desfășurat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare mai mică de 150 de metri pătrați, se aplică un regim special UTII. Motiv: paragraful 1 al articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Atenţie
Contabilitatea tranzacțiilor în cadrul diferitelor regimuri fiscale speciale se realizează pe baza datelor contabile pentru organizație în ansamblu. Veniturile și cheltuielile aferente activităților supuse sistemului simplificat de impozitare sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli.
Politica fiscala a unui SRL cu UTII Polita avuta in vedere cu UTII este obligatorie pentru un SRL, ea trebuie sa fie astfel formata incat sa asigure calcularea corecta a impozitului. Din acest motiv, această politică ar trebui să definească modalitățile și regulile prin care va fi calculată obligația fiscală a unei companii.
Descărcați politica fiscală pentru SRL la UTII (eșantion) În primul rând, contabilitatea separată a indicatorilor ar trebui să se reflecte în contabilitatea fiscală. Cum se face acest lucru - compania stabilește singură, deoarece legile fiscale nu definesc clar acest lucru.
Principalul lucru este că principiile consacrate în politică fac posibilă calcularea corectă a impozitului special unic și a altor obligații fiscale. O politică fiscală contabilă va fi necesară pentru UTII, chiar dacă nu este necesară o contabilitate separată din cauza derulării unui singur tip de afacere.
Societatea cu Raspundere Limitata "ХХХХХ" ORDIN Nr. privind aprobarea politicii contabile in scopuri fiscale la 31 decembrie 2020. In vederea organizarii contabilitatii fiscale in SRL "ХХХХХ", ORDIN: 1.
Aprobați politica contabilă elaborată în scopuri fiscale, în conformitate cu Anexa 1 la prezentul ordin. 2. Aplicați politica contabilă în scopuri fiscale, începând cu 1 ianuarie 2020.
3. Controlul asupra executării prezentului ordin este atribuit Contabilului-Șef Ivanova I.I. Director General P.P. Petrov Anexa 1 la Ordinul nr. 31.12.20 Politica contabila in scopuri fiscale 1. Contabilitatea fiscala se realizeaza de catre departamentul de contabilitate al XXXXXX SRL, condus de Contabilul-sef.
Motiv: Clauza 1.1 din Procedura aprobată prin Ordinul nr. 135n al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 octombrie 2012, Partea 2 a articolului 9 din Legea nr. 402-FZ. Contabilitatea bunurilor amortizabile Mijloace fixe 8. În scopul aplicării sistemului simplificat de impozitare, mijloacele fixe sunt recunoscute ca proprietăți utilizate pentru activități comerciale (execuția muncii, prestarea de servicii) și pentru conducerea unei organizații cu o valoare inițială mai mare. peste 40.000 de ruble. și o durată de viață utilă de peste 12 luni. Motiv: clauza 4 din articolul 346.16, clauza 1 din articolul 257, clauza 1 din articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse. 9. Pentru determinarea costului inițial al unui mijloc fix se folosesc datele contabile din contul 01 „Mijloace fixe”. Motiv: paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 1 a articolului 2 și partea 1 a articolului 6 din Legea nr. 402-FZ. 10.
Motiv: clauza 2 a articolului 346.16, clauza 1 a articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse. 25. Veniturile și cheltuielile din reevaluarea proprietății sub formă de valori valutare și creanțe (datorii), a căror valoare este exprimată în valută, nu sunt luate în considerare. Motiv: paragraful 5 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. 26. Veniturile si cheltuielile primite din activitati pentru care se aplica sistemul simplificat de impozitare sunt contabilizate separat de veniturile primite din activitati convertite in UTII. Motiv: clauza 8 din articolul 346.18, clauza 7 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. 27. Participarea fiecărui angajat la implementarea diferitelor activități este luată în considerare pe baza fișei de pontaj.
Valoarea costurilor cu forța de muncă pe lună aferente fiecărui tip de activitate se determină proporțional cu timpul în care salariatul a participat la tipul de activitate corespunzător pentru luna curentă.
Costurile de vânzare a mărfurilor achiziționate în vederea revânzării includ costurile de depozitare și transport a mărfurilor către cumpărător, precum și costurile de deservire a bunurilor, inclusiv costurile de închiriere și întreținere a clădirilor și spațiilor comerciale, costurile de publicitate și remunerarea intermediarilor care vând bunuri. . Cheltuielile pentru vânzarea de bunuri aferente activităților impozitate în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt luate în considerare ca parte a costurilor după ce sunt efectiv plătite.
Motiv: paragraful 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 6 al paragrafului 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 aprilie 2010 Nr. 03-11- 06 / 2/59. 22. Valoarea cheltuielilor (excluzând cheltuielile pentru combustibil și lubrifianți) luate în considerare la calcularea impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat în limitele standardelor se calculează trimestrial pe bază de angajamente pe baza cheltuielilor plătite din perioada (de impozitare) de raportare .
Societate cu răspundere limitată „ХХХХХ”
Comandă nu. ___
La aprobarea politicii contabile în scopuri fiscale
___________ 31.12.20____
Pentru a organiza contabilitatea fiscală în SRL "ХХХХХ"
EU COMAND:
1. Aprobați politica contabilă elaborată în scopuri fiscale în conformitate cu Anexa 1 la acest ordin.
2. Aplicati politica contabila in scopuri de impozitare, incepand cu 1 ianuarie 20 __ al anului.
3. Controlul asupra executării prezentului ordin este atribuit Contabilului-Șef Ivanova I.I.
Director General P.P. Petrov
Politica contabila in scopuri fiscale
1. Contabilitatea fiscală se realizează de către departamentul de contabilitate al XXXXXX SRL, condus de Contabil-Șef.
Opțiuni posibile:
2. Obiectul impozitării este diferența dintre veniturile și cheltuielile organizației.
Motiv: articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse.
3. În ceea ce privește comerțul cu amănuntul desfășurat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de tranzacționare mai mică de 150 de metri pătrați, se aplică un regim special UTII.
Motiv: paragraful 1 al articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse.
4. Contabilitatea tranzacțiilor în diferite regimuri fiscale speciale se realizează pe baza datelor contabile pentru organizație în ansamblu.
Veniturile și cheltuielile din activitățile supuse sistemului simplificat de impozitare sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli.
Tranzacțiile comerciale pentru activitățile supuse UTII sunt contabilizate în mod general.
Motiv: clauza 8 din articolul 346.18, articolul 346.24, clauza 7 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 1 articolul 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr.402-FZ.
5. Proprietate, pasive și tranzacții comerciale pentru activitățile supuse UTII, sunt reflectate în contabilitate folosind subconturi și caracteristici analitice suplimentare separat.
Motiv: partea 1 a articolului 6 din Legea nr. 402-FZ, paragraful 7 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
8. În scopul aplicării sistemului simplificat de impozitare, mijloacele fixe sunt recunoscute proprietate folosita pentru activitati comerciale (efectuarea muncii, prestarea serviciilor) si pentru managementul organizatiei, costul initial peste 40.000 de ruble. și o durată de viață utilă de peste 12 luni.
Motiv: clauza 4 din articolul 346.16, clauza 1 din articolul 257, clauza 1 din articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse.
9. Pentru a determina costul inițial al unui mijloc fix se folosesc date contabilitate în contul 01 „Active fixe”.
Motiv: paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, partea 1 a articolului 2 și partea 1 articolul 6 din Legea nr.402-FZ.
10. Sub rezerva plății, costul inițial al mijlocului fix și costurile acestuia echipamente suplimentare (reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) se reflectă în cartea de venituri si cheltuieli in rate egale incepand cu trimestrul in care s-a platit instalația principală a fost pusă în funcțiune, iar înainte de sfârșitul anului.
La calcularea cotei, costul a mijloacelor fixe plătite parțial se ia în considerare în cuantumul plății parțiale.
11. Ponderea din valoarea imobilizari (imobilizari necorporale) dobandita in perioada aplicarea sistemului fiscal simplificat, supus recunoașterii în perioada de raportare, se determină prin împărțire costul inițial după numărul de trimestre rămase până la sfârșitul anului, inclusiv trimestrul în care sunt îndeplinite toate condițiile de anulare a costului obiectului la cheltuieli.
Dacă un mijloc fix plătit parțial este pus în funcțiune, atunci cota sa costul recunoscut în trimestrul curent și în trimestrul rămas până la sfârșitul anului se determină prin împărțire sume de plată parțială pe trimestru pentru numărul de trimestre rămase până la sfârșitul anului, inclusiv trimestrul în care s-a efectuat plata parțială pentru instalația pusă în funcțiune.
Motiv: paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.16, paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.
12. În scopul contabilizării separate a cheltuielilor pe tipuri de activitate, direcția de utilizare activele fixe în perioada de raportare se reflectă în documentele primare, organizatorice și acte administrative (comenzi) si in registrele contabile fiscale.
Costul dobândirii mijloacelor fixe este luat în considerare la calcularea impozitului în regimul fiscal simplificat doar pentru timpul de utilizare a obiectului în această activitate în conformitate cu graficul aprobat şeful organizaţiei.
Valoarea cheltuielilor cu astfel de mijloace fixe, înregistrate în registrul de venituri și cheltuieli, se determină proporțional cu numărul de zile în care obiectul este utilizat în activități impozitate în regimul fiscal simplificat, în numărul total de zile lucrătoare din perioada de raportare.
Dacă o parte din spațiul comercial din clădire este utilizată în activități supuse UTII, atunci se determină costurile unui astfel de mijloc fix recunoscut în perioada de raportare prin calcul.
În registrul de venituri și cheltuieli pentru perioada de raportare se înregistrează cheltuielile proporțional cu ponderea suprafeței utilizate în activitățile impozitate în regimul de impozitare simplificat în total zona clădirii indicată în pașapoartele tehnice ale ITO.
Motiv: clauza 8 din articolul 346.18, clauza 7 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse,
Contabilitatea articolelor de inventar
13. Compoziția costurilor materiale include:
Sumele taxei pe valoarea adăugată plătite furnizorilor la achiziționarea de stocuri sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli într-o linie separată la momentul recunoașterii materialelor ca parte a costurilor.
Motiv: paragraful 5 al paragrafului 1, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.16, paragraful 2 al articolului 254, paragraful 8 paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
14. Cheltuielile materiale sunt luate în considerare ca parte a costurilor pe măsură ce sunt plătite.
material cheltuielile sunt ajustate pentru costul materialelor utilizate în activitățile supuse UTII.
Ajustarea este reflectată ca o înregistrare negativă în registrul de venituri și cheltuieli în momentul transferului materialelor pentru utilizare în activități supuse UTII.
Pentru pentru determinarea cuantumului ajustării se utilizează metoda de evaluare a materialelor la un cost mediu.
Motiv: paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.17, paragraful 8 al articolului 346.18, paragraful 7 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
15. Cheltuielile pentru combustibil și lubrifianți sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor materiale, deoarece sunt acceptate pentru contabilitate și plată.
Motiv: paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 1 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.
16. Standardele de recunoaștere a cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți ca parte a costurilor sunt calculate ca efectuarea deplasărilor pe baza de borderouri.
Înregistrarea se face în registrul de venituri și cheltuieli în valoare de sume care nu depăşesc standardul.
Motiv: paragraful 2 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
17. Costul mărfurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară este determinat pe baza prețului achiziționarea acestora în baza contractului (redusă cu valoarea TVA prezentată de furnizor bunuri). Costurile de transport și achiziție sunt incluse în costuri ca cheltuieli, legate de achiziționarea de bunuri, în mod independent separat de costul mărfurilor.
Motiv: paragrafele 8, 23 ale paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
18. Costul mărfurilor vândute în cadrul activităților impozitate în cadrul sistemului de impozitare simplificat se ia în considerare în compoziția costurilor pe măsură ce mărfurile sunt vândute.
Toate bunurile vândute sunt evaluate folosind metoda costului mediu.
Motiv: paragraful 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.
19. Sumele taxei pe valoarea adăugată prezentate pentru bunurile vândute ca parte a activităților impozabile în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt incluse în costuri pe măsură ce aceste bunuri sunt vândute.
Sumele de TVA sunt reflectate în registrul de venituri și cheltuieli pe un rând separat.
Motiv: paragrafele 8 și 23 ale paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.
20. Costuri asociate cu achiziționarea de bunuri, incl. costurile de întreţinere şi transportul mărfurilor sunt luate în considerare ca parte a costurilor, deoarece acestea sunt efectiv plătite.
21. Înregistrarea în evidența veniturilor și cheltuielilor la recunoașterea materialelor ca parte a costurilor se efectuează pe baza unui ordin de plată sau a altui document care confirmă o înscriere în evidența veniturilor și cheltuielilor privind recunoașterea bunurilor ca parte a costurilor se efectuează la pe baza unei facturi de eliberare a mărfurilor către cumpărător.
Motiv: clauza 2 din articolul 346.17, articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 1.1 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 decembrie 2008 nr. 154n.
Contabilitate a costurilor
22. Cheltuielile pentru vânzarea bunurilor achiziționate în vederea revânzării includ cheltuielile pentru depozitarea și transportul mărfurilor către cumpărător și costul deservirii mărfurilor, în inclusiv cheltuielile pentru închirierea și întreținerea clădirilor și spațiilor comerciale, cheltuielile pentru publicitate și remunerarea intermediarilor care vând bunuri.
Cheltuielile pentru vânzarea de bunuri aferente activităților impozitate în regimul fiscal simplificat sunt luate în considerare în ca parte a costurilor după ce acestea sunt efectiv plătite.
Motiv: paragraful 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 6 al paragrafului 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.
23. Valoarea cheltuielilor (excluzând cheltuielile cu combustibilul și lubrifianții) luate în considerare la calcularea impozitului în regimul fiscal simplificat în în limitele acestora, se calculează trimestrial cumulat pe baza sumei plătite cheltuielile perioadei de raportare (de impozitare).
Se face o intrare privind ajustarea costurilor normalizate în registrul de venituri si cheltuieli dupa calculul corespunzator la sfarsitul perioadei de raportare.
Motiv: clauza 2 din articolul 346.16, clauza 5 din articolul 346.18, articolul 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse.
24. Dobânda pentru fondurile împrumutate este inclusă în cheltuieli în cadrul ratei de refinanțare Banca Centrală a Federației Ruse, a crescut de 1,1 ori pentru obligațiile în ruble și cu 15 la sută pe an pentru obligațiile în valută.
Motiv: clauza 2 a articolului 346.16, clauza 1 a articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.
25. Venituri și cheltuieli din reevaluarea proprietății sub formă de valori valutare și creanțe (pasive), a căror valoare este exprimată în valută, nu sunt luate în considerare.
Motiv: paragraful 5 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.
26. Venituri si cheltuieli primite din activitati pentru care se aplica sistemul simplificat impozitarea se contabilizeaza separat de veniturile primite din activitati transferate catre UTII.
27. Se ia în considerare participarea fiecărui angajat la realizarea diferitelor activități pe baza foii de pontaj.
Valoarea costurilor cu forța de muncă pe lună aferentă fiecare tip de activitate, se determină proporțional cu timpul de participare a salariatului la activitate relevantă pentru luna curentă.
Motiv: clauza 8 din articolul 346.18, clauza 7 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
28. Cheltuieli ale organizației pentru care este imposibil să se organizeze o contabilitate separată după tip activitățile în conformitate cu această politică contabilă sunt distribuite pro rata ponderi ale veniturilor din activităţi în veniturile totale ale organizaţiei.
Motiv: paragraful 8 al articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
29. Repartizarea cheltuielilor care nu pot fi împărțite pe tip de activitate, se efectuează lunar pe baza indicatorilor de venituri (venituri) și cheltuieli aferente lunii.
Motiv: alineatele 5 și 8 ale articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Contabilitatea primelor de asigurare obligatorie
30. Contributii pentru asigurarea obligatorie de pensie (medicala, sociala), precum si asigurările obligatorii împotriva accidentelor industriale sunt repartizate pe tipuri activitati supuse diferitelor regimuri fiscale, pe baza datelor de distributie costurile forței de muncă.
Contribuțiile acumulate la beneficiile angajaților alocate către conform fișei de pontaj, la această activitate se aplică și activitățile care fac obiectul UTII.
Motiv: clauza 8 din articolul 346.18, clauza 7 din articolul 346.26, clauza 2 din articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Contabilitatea pierderilor
31. Organizația reduce baza impozabilă pentru sistemul simplificat de impozitare pentru anul curent cu valoarea pierderii, primite pentru ultimele 10 perioade fiscale în implementarea acestui tip Activități. În acest caz, pierderea nu se transferă în acea parte din profitul anului curent, la care cuantumul impozitului unic nu depăşeşte cuantumul impozitului minim.
Motiv: paragraful 7 al articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
32. Organizația include în cheltuieli diferența dintre cuantumul impozitului minim plătit și suma impozitului calculată în mod general. Inclusiv crește valoarea pierderilor, reportat în viitor.
Motiv: paragraful 4 al clauzei 6 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Contabil Sef I.I. Ivanova
Antreprenor individual Krasnov A.A.
Comandă nu. 12
La aprobarea politicii contabile în scopuri fiscale
Politica contabila in scopuri fiscale
1. Se tine contabilitatea fiscala personal.
2. Obiectul impozitării se aplică în formă venituri minus cheltuieli . Cota de impozitare pentru impozitul unic în cadrul sistemului de impozitare simplificat este 15% .
Motiv: articolul 346.14, paragraful 2 al articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse.
3. Se tine cartea de venituri si cheltuieli automatizat (în formă electronică) folosind versiunea standard a „1C: Entrepreneur 8” .
Motiv: articolul 346.24 din Codul Fiscal al Federației Ruse, paragraful 1.4 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n, paragraful 1 al părții 2 a articolului 6 din Legea federală din data de 6 decembrie 2011 Nr 402-FZ.
4. În ceea ce privește comerțul cu amănuntul desfășurat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare mai mică de 150 de metri pătrați, se aplică un regim special UTII.
Motiv: paragraful 6 al paragrafului 2 al articolului 346.26, paragraful 1 al articolului 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse.
5. Evaluarea tuturor mărfurilor vândute, materialelor când acestea sunt anulate se efectuează conform metodei cost mediu .
Motiv: paragraful 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16, paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.
6. Participarea fiecărui angajat la implementarea diferitelor tipuri de activități este luată în considerare pe baza fișei de pontaj. Valoarea costurilor cu forța de muncă pe lună aferente fiecărui tip de activitate se determină proporțional cu timpul în care salariatul a participat la tipul de activitate corespunzător pentru luna curentă.
Motiv: clauza 8 din articolul 346.18, clauza 7 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
7. Cheltuielile pentru care este imposibil să se organizeze o contabilitate separată pentru tipuri de activități în conformitate cu această politică contabilă se repartizează proporțional cu ponderea veniturilor din tipuri de activități în valoarea totală a veniturilor.
Motiv: paragraful 8 al articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
8. Repartizarea cheltuielilor care nu pot fi împărțite pe tip de activitate se realizează lunar pe baza indicatorilor de venituri (venituri) pe bază de angajamente de la începutul anului.
Motiv: alineatele 5 și 8 ale articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
9. Contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de pensie (medicală, socială), precum și asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă, se repartizează pe tipuri de activități impozabile în diferite regimuri fiscale, pe baza datelor privind repartizarea costurilor cu forța de muncă. La această activitate se referă și contribuțiile acumulate pentru plățile către angajați, clasificate în conformitate cu fișa de pontaj pentru activitățile supuse UTII.
Motiv: clauza 8 din articolul 346.18, clauza 7 din articolul 346.26, clauza 2 din articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Politica contabilă a entității din UTII ar trebui să țină cont de particularitățile organizării contabilității pentru diverși indicatori pentru a menține contabil în mod competent și a calcula corect povara fiscală. În acest sens, politica luată în considerare este împărțită în două componente - contabilitate și fiscală.
ATENŢIE!Începând cu raportarea pentru trimestrul IV al anului 2018, o nouă formă de declarație fiscală pentru un singur impozit pe venitul imputat, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26.06.2018 N ММВ-7-3 / [email protected] Puteți genera o declarație UTII fără erori, care are o perioadă de probă gratuită.
Sarcina primului este de a determina regulile de contabilitate, a doua este de a contribui la calcularea corectă a impozitelor. Adesea, procedura de menținere a acelorași indicatori în scopul contabilității și contabilității fiscale este diferită, ceea ce face necesară formarea unei politici separate în aceste scopuri.
Principiile politicii contabile sunt stabilite în scris, aprobate de șef și supuse executării obligatorii. O nouă companie trebuie să facă acest lucru în cel mult nouăzeci de zile de la data creării. Politica formata urmeaza a fi aplicata pana la aparitia unor modificari in activitatea sau regimul fiscal aplicat care vor afecta metodele contabile fixate in momentul de fata.
Nu este nevoie să trimiteți nicăieri o politică elaborată și aprobată. Autoritățile de reglementare pot verifica existența acestuia și corectitudinea prevederilor în timpul controalelor la fața locului. Absența sau conținutul incorect al politicii contabile implică o amendă din cauza încălcării regulilor contabile (până la 3.000 de ruble). În ceea ce privește politica fiscală, nu există o penalizare separată pentru absența acesteia, totuși, un SRL, fără reguli clare, poate calcula incorect taxa, ceea ce va cauza penalități pentru neplată.
„Clienții” organizației sunt obligați să țină contabilitatea și, prin urmare, trebuie să aibă o politică contabilă de natură contabilă corect întocmită. Principalele reguli și principii sunt reflectate în PBU, cu toate acestea, acest document poate include mai multe metode contabile alternative, iar pentru unele tranzacții nu le au deloc. Sarcina SRL este să determine singur o modalitate adecvată și convenabilă de organizare a contabilității, de a dezvolta metodele lipsă.
Politica contabilă nu este doar o formalitate obligatorie, ci o soluție la situațiile controversate și ambigue care apar în cursul desfășurării afacerilor. Adică acest tip de politică este necesar, în primul rând, pentru SRL în sine.
Politicile contabile pentru contabilitate ar trebui să includă:
| Element de politică | Explicații |
| Planul de conturi de lucru | Lista conturilor selectate din Planul de conturi existent și necesare pentru a reflecta pe deplin toți indicatorii necesari. Este convenabil să executați acest plan într-o listă care include conturile necesare și subconturile specifice pentru acestea, care vor fi utilizate efectiv și vă vor permite să luați în considerare separat indicatorii necesari pentru calcularea impozitului pentru diferite tipuri de afaceri (este este cel mai convenabil să păstrați înregistrări separate pe subconturi). |
| Procedura de atribuire a diverșilor indicatori între subconturi | Reguli de organizare a contabilității separate pentru diferite tipuri de afaceri. |
| Forme de documentare primară | Formulare care urmează să fie utilizate de companie (unificate sau pregătite personal). În politică ar trebui incluse mostre de formulare auto-pregătite. |
| Formulare de înregistrare | Registrele consolidate sunt dezvoltate independent, concepute pentru a transfera date din documentația primară. Ar trebui să ia în considerare tranzacțiile în contextul fiecărui tip de afacere. |
| Contabilitatea imobilizărilor necorporale și imobilizărilor | Instalat:
|
| Contabilitatea mărfurilor și materialelor și produselor | Definit:
|
| Venituri, cheltuieli | Caracteristici ale contabilității pentru cheltuieli comerciale, administrative, nuanțe de recunoaștere a veniturilor. |
Dacă compania aparține unor entități mici, atunci contabilitatea poate fi redusă semnificativ prin scrierea într-o politică de tip contabilitate a principiilor care simplifică contabilitatea și raportarea - reduceți planul de lucru prin combinarea unor conturi, abandonați unele PBU-uri, transmiteți rapoarte într-o formă simplificată. Toate aceste puncte trebuie să fie scrise în politica LLC.
Polita avuta in vedere pentru UTII este obligatorie pentru SRL, ea trebuie sa fie astfel formata incat sa asigure calcularea corecta a taxei. Din acest motiv, această politică ar trebui să definească modalitățile și regulile prin care va fi calculată obligația fiscală a unei companii.
În primul rând, contabilizarea separată a indicatorilor ar trebui să se reflecte în contabilitatea fiscală. Cum se face acest lucru - compania stabilește singură, deoarece legile fiscale nu definesc clar acest lucru. Principalul lucru este că principiile consacrate în politică fac posibilă calcularea corectă a impozitului special unic și a altor obligații fiscale.
O politică fiscală contabilă va fi necesară pentru UTII, chiar dacă nu este necesară o contabilitate separată din cauza derulării unui singur tip de afacere. În același timp, include tipul de activitate, un indicator fizic pentru aceasta, procedura de calcul a unui impozit special, contabilizarea plăților de asigurări atunci când impozitul de plătit este redus.
Politicile contabile în scopuri fiscale includ:
Această politică intră în vigoare de la începutul anului, adică trebuie să fie formată și aprobată înainte de sfârșitul anului pentru a putea începe aplicarea din ianuarie viitor. Dacă perioada de aplicare a acesteia nu este definită, atunci politica este valabilă până la sfârșitul activității. Este convenabil să faceți ajustări folosind documente administrative separate fără a schimba documentul original.
Persoanele cu studii IP pot lucra pe UTII, dar nu sunt obligate să țină contabilitatea, ceea ce înseamnă că nu trebuie să aibă o politică contabilă.
Cu toate acestea, un antreprenor individual este obligat să aibă o politică fiscală. Taxa trebuie calculată de orice „persoană sănătoasă la minte”, ceea ce înseamnă că este necesar să se țină cont de indicatorii necesari pentru a calcula sarcina fiscală.
În general, politica fiscală a întreprinzătorilor individuali și a organizațiilor nu este diferită. Conținutul său depinde de particularitățile de a face afaceri de către un antreprenor, de numărul de activități pe UTII, de locul activității, de prezența unei combinații de regimuri de impozitare.
Minimul care trebuie scris în poliță este tipul de afacere, indicatorul corespunzător, precum și procedura de reducere a impozitului cu valoarea plăților pentru asigurarea dumneavoastră și angajații dumneavoastră.
La desfășurarea afacerilor în mai multe direcții, la desfășurarea aceluiași tip în diferite locuri teritoriale, la combinarea regimurilor, politica fiscală precizează principiile contabilității separate.
Politica întocmită se aprobă prin ordin al IP.
Combinarea a două regimuri speciale necesită contabilizarea separată a indicatorilor de venituri și cheltuieli. Este necesar să separați o parte din cheltuielile și veniturile companiei atribuibile activităților pentru fiecare tip de regim de impozitare, ceea ce vă va permite să calculați corect impozitul special UTII și STS.
Principiile specifice pentru organizarea contabilității separate nu au fost stabilite, prin urmare compania însăși prescrie regulile pentru ea însăși în politica contabilă. Singurul lucru asupra căruia Ministerul Finanțelor atrage atenția este necesitatea asigurării lipsei de ambiguitate a alocării indicatorilor între tipurile de activități în diferite regimuri fiscale.
În aceste scopuri, politica contabilă oferă explicații pentru componentele planului de conturi de lucru - denumirile conturilor și subconturilor deschise pentru acestea. Este convenabil să deschideți două subconturi pentru fiecare cont, fiecare dintre ele va păstra evidența indicatorilor pentru diferite moduri speciale. Acest punct trebuie clarificat în politica contabilă.
În ceea ce privește politica fiscală, este necesar să se facă distincția clară între contabilitatea veniturilor și a cheltuielilor companiei. Acești indicatori vă vor permite să calculați corect impozitul special unic pentru regimul simplificat. În acest sens, politica fiscală prevede:
Restul formării politicilor contabile se bazează pe structura prescrisă mai sus.
Principiile politicii ar trebui să definească contabilitatea separată pentru tranzacții, proprietăți și pasive pentru fiecare tip de regim fiscal.
În politica contabilă, contabilitatea separată asigură utilizarea diferitelor subconturi.
Politica fiscală ar trebui să includă:
