Orice cumpărător este frumos să obțină ceva gratuit. Acest cuvânt magic este considerat în publicitatea cea mai eficientă. Și destul de des, furnizorii de transfer bonus bunuri pentru clienți pentru o anumită cantitate de achiziții publice. Poate fi produse similare celor care au cumpărat deja cumpărătorul. Și pot exista complet diferite - selectate la discreția vânzătorului în sine. De asemenea, furnizorii oferă adesea mostre gratuite de produse sau bunuri celor care nu le-au cumpărat încă înainte. Mai mult decât atât, nu numai vânzătorii ruși fac acest lucru, companiile străine sunt recurs la distribuția bunurilor bonus gratuite și mostre.
Refuzați elementul liber sau alte valori care pot fi vândute sau cumva utilizarea (de exemplu, ca materii prime sau materiale), desigur, este proastă. Cu toate acestea, dacă există un preț zero în factura pentru un astfel de produs, atunci beneficiarul poate avea dificultăți fiscale. Cu toate acestea, ele pot fi de la vânzătorul în sine. Prin urmare, atunci când un contabil vede în factură cu un preț zero, apar întrebări: cum să luați în considerare, ce taxe plătesc și ce să facă astfel încât astfel de dificultăți să nu apară în viitor?
Deci, aveți un produs sau un eșantion gratuit de la furnizorul dvs. În cazul în care prețul facturii este specificat în factură, prețul zero este indicat, pentru testarea că este motivul să le considerați gratuit primite. Și ca rezultat, să prezinte cerințe speciale la calcularea impozitelor.
Desigur, primul lucru care necesită plata verificării este impozitul pe venit din costul bunurilor gratuite primite dar p. 2 artă. 248, paragraful 8 din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 ianuarie 2006 nr. 03-03-04 / 1/44; Scrisoarea UFNS din Rusia la Moscova din 29.04.2008 nr. 20-12 / 041762.1. Ministerul Finanțelor consideră că trebuie să fie determinată ca preț de piață și să ia în considerare în venituri h. artă. 40, paragraful 8 din art. 250, sub. 1 p. 4 artă. 271 NK RF..
Dacă cumpărați bunuri similare de la furnizorul dvs., valoarea de piață este ușor de determinat: acesta va fi egal cu prețul achiziției obișnuite și punctul 5 din art. 40 NK RF..
Dar dacă furnizorul ți-a dat alte bunuri pe care nu le-ai cumpărat înainte sau dacă ați primit eșantioane gratuite de produse sau bunuri noi, atunci valoarea de piață este dificil de determinat. Inițial, pur și simplu nu aveți pentru aceste date. Prin urmare, astfel încât nu există dificultăți cu inspectorii, documentele de stoc mai bune, dintre care costul mărfurilor primite de dvs. (sau cel puțin similar) ar fi vizibil.
Cel mai simplu lucru este să solicitați un certificat de la vânzător (cu semnătură și tipărire) despre prețul obișnuit la vânzarea de bunuri sau alte valori pe care ți le-a dat liber. Dacă aveți bunuri de la o contrapartidă străină, atunci puteți lua valoarea lor vamală ca preț de piață.
Ei bine, dacă nu potriviți nici una dintre opțiunile de mai sus, puteți solicita date despre aceleași bunuri în alte organizații. Fie puteți lua prețul surselor oficiale despre prețurile de piață pentru bunuri, lucrări sau servicii și citate stoc h. p. 11 artă. 40 NK RF..
Chiar mai dificil dacă piața este ca atare pentru valorile pe care le-ați primit gratuit, nu. Va trebui să se concentreze asupra prețului realizării ulterioare și p. 10 artă. 40 NK RF.. În același timp, prețul de piață al achiziției va fi egal cu diferența dintre prețul pe care l-ați vândut sau va vinde bunuri clienților noștri și costurile obișnuite pentru revânzare (fără a lua în considerare prețul de cumpărare bunuri).
Dar, în orice caz, organizația dvs. ar trebui să fie interesată să aibă o confirmare documentară a prețului de piață. În caz contrar, inspecția fiscală poate determina valoarea de piață în sine - și acest preț se poate dovedi a fi mai mult decât credeți.
Aceeași situație și simplisturi: pentru a nu susține cu inspecția, acestea ar trebui să țină seama de venitul primit pentru produsele gratuite prin valoarea lor de piață și p. 1 art. 346.15, paragraful 8 din art. 250 NK a Federației Ruse.
Desigur, puteți argumenta cu un astfel de punct de vedere. La urma urmei, transferul bunurilor bonus nu este un cadou e. p. 2 artă. 423, paragraful. 2 p. 1 artă. 572 din Codul civil al Federației Ruse; Clauza 3 a scrisorii de informare a Președinției Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 21 decembrie 2005 Nr. 104. Nu veniți: Nu despre ce fel de fantomă nu există nici un discurs. Bunuri de bunuri pe care le obțineți numai atunci când efectuați condiții strict definite. Iar proprietatea este considerată a fi obținută gratuit dacă, prin apariția acestuia, la destinatar nu apară un răspuns pentru a transmite proprietatea, drepturile de proprietate, munca sau furnizarea de servicii și p. 2 artă. 248 NK RF.. Dar o astfel de logică este puțin probabil să sprijine inspectorul fiscal.
Comercianții cu amănuntul pentru UII norocos mai mult decât simplificatori și taxe pentru impozitul pe venit. În cazul în care primirea acestor bunuri este asociată cu activitățile din care este necesar să plătiți UII, atunci nu va trebui să plătească impozite pe bunurile libere. La urma urmei, conceptul de "comerț" include nu numai vânzarea, ci și achiziționarea de bunuri în p. 1 art. 11, Artă. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse; p. 1 art. 2 din Legea federală din 28 decembrie 2009 Nr. 381-FZ "cu privire la elementele de bază ale reglementării de stat a activităților de tranzacționare în Federația Rusă". Și dacă ați primit gratuit bunurile în timpul activităților "imputate" gratuite și apoi ați vândut-o în cadrul comerțului cu amănuntul, aceste operațiuni în complexul se încadrează sub UNVD.
Și dacă, în plus față de comercianții cu amănuntul, aveți alte activități sau activități de supraveghere la USNO, de exemplu, comerțul cu ridicata, va trebui să distribuiți venituri sub formă de bunuri gratuite între diferite tipuri de activități. Ministerul Finanțelor recomandă acest lucru pe baza datelor contabile separate dar Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 ianuarie 2010 nr. 03-11-06 / 3/11. Dar, în mod specific, depinde de situație. De exemplu, ai primit de la furnizor pentru bunuri bonus gratuite în valoare de 100 de ruble. Pentru a cumpăra un lot de mărfuri cu 10.000 de ruble. Și de la această petrecere, produsul în valoare de 3000 de ruble. Vândute cu amănuntul, iar mărfurile sunt de 7.000 de ruble. Vândut en-gros. Veniți 100 de ruble. pot fi împărțite așa. Activitățile de pe Undvd includ 30 de ruble. (proporțional cu valoarea bunurilor vândute în comerțul cu amănuntul). Apoi, restul de 70 de ruble ar trebui să fie atribuite regimului total. Dar puteți și distribui în mod diferit venitul primit. Principalul lucru este de a vă justifica abordarea și să o consolideze în politicile contabile.
Să presupunem că ați făcut un mod sigur și ați luat în considerare costul bunurilor pe care l-ați primit de la furnizor. Și a plătit un impozit pe venit din acesta. Este destul de logic să presupunem că aveți în contabilitatea fiscală a determinat astfel costul produselor gratuite pe care puteți reduce veniturile atunci când îl vindeți. Sau să ia în considerare acest cost ca parte a cheltuielilor sale - dacă aceste bunuri utilizați ca materii prime sau materiale.
Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor nu este de acord cu o astfel de poziție. Pentru bunurile bonus sau eșantioane primite de la furnizori, nu există reguli de determinare în NC. și p. 2 artă. 254, Artă. 268 NK RF.. Folosind acest lucru, verificând costul achiziției lor zero j. Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 09/26/2011 nr. 03-03-06 / 1/590, de la 01/19/2006 nr. 03-03-04 / 1/44.
Este periculos să reflectați valoarea de piață a produselor gratuite și să luați în considerare cheltuielile ca prețul de achiziție.
După cum ați înțeles deja, o astfel de poziție nu este destul de logică. La urma urmei, vânzarea de bunuri gratuite obținute Există o dublă impunere a valorii lor de piață: o dată ca venituri non-inginerie, al doilea - în compoziția veniturilor provenite din vânzări. Și aceleași venituri nu ar trebui să fie plătite de două ori cu impozitul pe venit - este fixat direct în CH. 25 Nk R. F. p. 3 artă. 248 NK RF.. Prin urmare, dacă decideți să discutați cu verificarea, atunci puteți lua în considerare valoarea de piață a bunurilor cu care ați plătit impozitul pe venit atunci când sunt primite ca consum. și.
Litigii similare au avut loc mai devreme la vânzarea valorilor înconjurate de inventarul sau dezmembrarea mediilor principale în p. 2 artă. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse (Ed., Care operează înainte de 01.01.2010); Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 18 decembrie 2006 nr. 03-03-04 / 1/841, din 15.06.2007 nr. 03-03-06 / 1/380. Curțile au sprijinit contribuabilii în faptul că, în timpul vânzării de excedent la cheltuieli, acesta poate fi retras costurile egale cu suma luată în considerare în venitul din care a fost plătită impozitul pe profit b. artă. 268 Codul fiscal al Federației Ruse; Rezoluția FAS Am dat 04.27.2011 Nr. F09-2353 / 11-C3. Și din 2010, s-au făcut modificări în NC, iar acum veniturile pot fi reduse la valoarea de piață a valorilor fără nici un spor în p. 2 artă. 254 NK RF..
Faptul că furnizorul nu necesită taxe pentru bunurile de bonus nu înseamnă că nu aveți nicio cheltuială legată de obținerea acestora. Cele mai frecvente costuri asociate sunt transportul. Și atunci când obțineți bonusuri de la furnizorii străini, încă va apărea în mod inevitabil costul depozitării, asigurării și plata taxelor vamale. Unde să faceți astfel de costuri suplimentare? La urma urmei, este clar că, dacă bunurile gratuite veți folosi în afacerea noastră, atunci toate aceste cheltuieli sunt justificate din punct de vedere economic s. artă. 252 NK RF.. Ministerul Finanțelor este de acord cu acest lucru și impozitul Moscovei și Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 09/22/2010 nr. 03-03-06 / 1/605; Scrisoarea UFNS din Rusia la Moscova din 04.03.2011 nr. 16-15 / [E-mail protejat] . Dar ceea ce în special tipul de costuri sunt legate de costurile aferente, depinde de politicile contabile în scopuri fiscale.
OPȚIUNEA 1. Conform politicii contabile, costurile asociate achiziționării de bunuri, considerate ca cheltuieli independentearticolele 318, 320 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din Rusia din data de 29.05.2007 nr. 03-03-06 / 1/335. În acest caz:
Opțiunea 2. În politicile contabile se planifică că costurile asociate primirii mărfurilor trebuie să fie distribuiți între loturile bunurilor achiziționate și includeți în costul acestora. În acest caz, aveți posibilitatea de a forma o valoare achiziționată a produselor gratuite.
Dacă distribuiți cheltuielile de însoțire proporțional cu greutatea sau numărul de bunuri, nu vor exista dificultăți. Dar dacă alocați costurile asociate achiziționării de bunuri (achiziționate pentru bani și gratuite), proporțional cu prețurile de cumpărare, trebuie să decideți cât de mult va "costa" în scopul unei astfel de distribuții produsele gratuite. Pe de o parte, au un preț zero. Pe de altă parte, în scopul impozitării, trebuie să "trageți" valoarea lor de piață și să plătiți un impozit pe venit din acesta. Prin urmare, tu poți alege:
Opțiunea selectată este mai bine să vă înregistrați în politica dvs. contabilă - astfel încât inspectorii să știe exact cum considerați impozitul pe venit.
În contabilitate, spre deosebire de taxă, produsele gratuite primite sau alte valori sunt reflectate în valoarea de piață și p. 9 PBU 5/01 "Contabilitatea stocurilor materiale și industriale", aprobată. Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.06.2001 nr. 44N. În plus, ca de obicei, valoarea valorilor pe care le-ați primit ar trebui să includă costurile aferente asociate obținerii bunurilor bonus. în p. 6 PBU 5/01.
De îndată ce decideți în contabilitate cu un preț de piață gratuit, aceeași sumă va trebui să țineți cont de alte venituri h. p. 7 PBU 9/99 "Veniturile organizației", aprobate. Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.05.99 nr. 32N.
O atenție deosebită trebuie acordată postării bunurilor libere și a altor TMT-uri. Deoarece dacă ați primit bunuri gratuite de la un furnizor străin, atunci fără a accepta bunurile pentru a ține cont, nu veți putea să luați pentru a deduce TVA plătită la vamă.
Cel mai dificil lucru este de a determina ce fel de preț de piață ar trebui să fie: prețul de achiziție sau prețul vânzării posibile? În PBU 5/01 nu există un răspuns clar la această întrebare. Prin urmare, vom lua în considerare mai multe opțiuni posibile.
OPȚIUNEA 1. Prețul de piață primit de TMT gratuit este prețul de piață al posibilității lor de achiziție.
Acesta este prețul de cumpărare. În acest caz, acest preț va coincide cu prețul cu care ați plătit impozitul pe venit. Și, prin urmare, valoarea veniturilor din această operațiune în impozit și contabilă va coincide.
Dar când scrieți cu privire la rezultatul financiar al valorii valorilor primite gratuit, nu puteți evita diferențele dintre impozit și contabilitate.
Opțiunea 2. Prețul de piață primit de TMC este prețul de piață al posibilei lor implementări.
Și acest preț trebuie determinat, indiferent dacă veți vinde aceste TMC-uri sau veți fi utilizate de la sine - de exemplu, cum ar fi materialele sau materiile prime. Principalul lucru este de a determina prețul la care astfel de valori pot fi vândute. Dacă mergeți pe această cale, veți fi imediat să determinați venitul sub forma prețului lor de vânzare. Și în contabilitatea fiscală, venitul va fi determinat în cantitatea de preț de achiziție. Ca urmare, venitul "impozit" va fi diferit de veniturile din contabilitate. Și va trebui să reflectați diferențele constante în PBU 18/02 pP. 4, 7 PBUS 18/02 "Contabilitate pentru calculele pentru impozitul pe venit a organizațiilor", aprobat. Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 noiembrie 2002 nr. 114N. Atunci când se retrag costul mărfurilor primite gratuit (materii prime, materiale), nu uitați de asemenea că valoarea costurilor sub formă de costuri de costuri de TMC în contabilitatea fiscală este zero, dar în contabilitate - nr.
Opțiunea 3. Prețul de piață al mărfurilor obținute prin facturarea cu costul zero trebuie să fie determinat pe baza termenilor contractului pentru care sunt obținute.
La urma urmei, astfel de bunuri, în principiu, nu pot fi numite primite gratuit - dacă o organizație trebuie să efectueze acțiuni predeterminate. O astfel de poziție aderă la specialiștii Ministerului Finanțelor.
Șeful Departamentului de Contabilitate și Reportare al Regulamentului de control financiar al statului, audit, contabilitate și raportare a Ministerului Finanțelor din Rusia
"Chiar dacă mărfurile sunt obținute cu un preț zero față de factură, dar pentru primirea lor, cumpărătorul a trebuit să îndeplinească anumite obligații contractuale (de exemplu, să cumpere o anumită cantitate de bunuri), atunci este imposibil să solicitați gratuit. La urma urmei, pentru a obține un produs bonus, organizația înainte de care trebuia să plătească pentru toate părțile anterioare.
Prin urmare, pentru a determina în valoarea contabilă a bunurilor bonus, este necesar să faceți acest lucru. Suma plătită pentru părțile anterioare trebuie distribuită între ele în așa fel încât partea corespunzătoare a reprezentat partea bonusului. Cel mai adesea, perspectivele de a introduce o anumită cantitate de achiziții sunt clare pentru cumpărător în prealabil atunci când condiția de furnizare a bonusurilor rezultă din acordul cu furnizorul sau declarațiile sale publice. Este puțin probabil ca bonusul cumpărătorului sa dovedit a fi o "surpriză" completă.
Dacă, totuși, astfel de perspective nu erau cunoscute imediat cumpărătorului, atunci într-un an de raportare, atunci când primește o petrecere bonus sau bunuri individuale de bonus, este necesar să redistribuie costul părților anterioare, inclusiv pentru a reduce cantitatea de cheltuieli recunoscute la suma corespunzătoare în care părțile anterioare au fost deja vândute. În cazul în care aceste evenimente trec prin data de raportare anuală, este necesar să se facă același lucru, aplicând normele evenimentelor PBU 7/98 "după data de raportare » aplicat. Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 25.11.98 nr. 56N” .
Din punct de vedere economic, această abordare este cea mai corectă. Cu toate acestea, după cum vedem, el este cel mai mult timp consumator pentru un contabil. Deoarece pentru a forma costul bunurilor bonus sau eșantioane gratuite, sunt necesare alte acreditări. De exemplu, reducerea costului înregistrat anterior bunurilor achiziționate de la același furnizor. Din acest motiv, costul tuturor bunurilor (atât gratuit, cât și nu) în impozitare și contabilitate va fi diferit.
În plus, această abordare înseamnă că nu se produce venituri în contabilitate în legătură cu primirea bunurilor bonus sau eșantioane libere. Aceasta este, desigur, o abordare solidă. Numai aici, după cum am vorbit deja, la calcularea impozitului pe profit insistă insistă asupra reflexării veniturilor și să plătiți de la acesta la impozitul pe venit. Ca urmare, diferența dintre contabilitatea și contabilitatea fiscală și necesitatea de a aplica din nou PBU 18/02.
Acest lucru trebuie făcut dacă ați determinat costul bunurilor bonus sau al eșantioanelor gratuite în conformitate cu opțiunea 1 sau 2., care le-au recunoscut primite prin valori libere, concentrându-se pe documentele primare (pe o suprapunere cu costuri zero).
Despre modificările veniturilor contabile și a cheltuielilor de perioade viitoare citite:Anterior, mulți contabili au reflectat costul liber de bunuri percepute, inclusiv produse gratuite, în cont 98 "Venituri ale perioadelor viitoare". Dar, din acest an, nu mai este în regulamentele din contabilitate, dedicată contabilității veniturilor perioadelor viitoare în clauza 81 Dispoziții privind raportarea contabilă și contabilă în Federația Rusă, aprobată. Ordonanța Ministerului Finanțelor din Rusia din 29.07.98 nr. 34N; PP. 19 p. 1 anexe la Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 decembrie 2010 nr. 186N. Și pe linia "veniturile perioadelor viitoare" echilibru dar Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 02.07.2010 nr. 66N Trebuie să reflectăm doar finanțarea bugetului țintă e. pP. 9, 20 PBU 13/2000.
Deci, dvs., desigur, poate în considerare utilizarea și înscrierea 98 pentru a reflecta veniturile de la obținerea valorii libere j. Instrucțiuni pentru aplicarea planului de cont ... aprobat Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 31.10.2000 nr. 94n. Dar atunci va fi mai dificil pentru dvs. pentru contabilitatea corespunzătoare. Prin urmare, este mai bine să reflectăm veniturile din contul 91-1 "alte venituri" la primirea valorilor libere.
Și pentru comoditate, aceste sume pot fi efectuate prin intermediul a 60 de "calcule cu furnizorii și contractori". Apoi se va vedea de la cine ați primit bunurile. Ca urmare, schema de conectare poate fi astfel (nu ia în considerare includerea în costul cheltuielilor conexe - aceste înregistrări sunt standard).
| Conținutul de funcționare | Dt. | Kt. |
| Produsele gratuite de bonus (materii prime, materiale) au fost obținute de la furnizor și reconciliați la valoarea de piață | 41 "bunuri" (10 "Materiale") |
|
| Valoarea de piață a bunurilor libere (materii prime, materiale) se reflectă ca și alte venituri. | 60 "Calcule cu furnizorii și contractori" | 91-1 "Alte venituri" |
| Se reflectă un avantaj fiscal constant (diferența dintre valoarea contabilă și cea fiscală a produselor primite gratuit de bunuri sau materiale x 20% | 68 "Calcule pentru impozite și taxe", subaccount "Impozitul pe venit" | 99 "profituri și pierderi" |
| Această cablare va fi numai dacă decideți în contabilitate pentru a determina valoarea de piață a valorilor primite ca prețul de piață al vânzării lor posibile, adică prin opțiunea 2 | ||
La vânzarea de bunuri gratuite (sau atunci când clasificați în contabilitate costul materiilor prime și materiale privind rezultatul financiar - cel puțin direct, chiar indirect indirect, în costul produselor finite) este necesar să respingeți diferențe constante s. pP. 4, 7 PBU 18/02.
Pentru claritate, ia în considerare acumularea unei obligații fiscale permanente cu privire la exemplul vânzării de bunuri obținute de la furnizorii de la furnizori (cablarea pentru acumularea TVA nu este cunoscută - este bine cunoscută tuturor).
Obținerea prețului zero al bunurilor bonus și a eșantioanelor gratuite pe care cumpărătorul "a câștigat" prin îndeplinirea anumitor condiții ale contractului cu furnizorul, se transformă în dificultăți contabile: atât în \u200b\u200bcontabilitate, cât și în impozit.
Dacă organizația dvs. este un furnizor care a decis să distribuie cumpărătorilor de produse gratuite sau produselor sale, atunci nu aveți și nimic fără nimic.
Vânzătorul la transferarea bunurilor bonus către cumpărător trebuie să acumuleze TVA de la prețul său de piață.
În contabilitate Costul acestor bunuri (produse) poate fi inclus în costuri comerciale sau cheltuieli privind activitățile obișnuite și pP. 5, 7, 9 PBU 10/99 "Cheltuieli de organizare", aprobate. Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.05.99 Nr. 33n Și să reflecte debitul contului 44 "Cheltuieli de vânzare" sau contul 91-2 "alte cheltuieli". Veniturile din vânzări pe cont 90 "Vânzări" nu vor fi, pe măsură ce vă oferiți produsele gratuite.
Dar, cu costul bunurilor sau produselor libere (care sunt definite ca prețul lor de vânzare obișnuit) trebuie acumulat TVA, Deci, în scopul CH. 21 Codul fiscal al Federației Ruse Un astfel de transfer este egal cu implementarea și sub. 1 p. 1 artă. 146 alin. 2 din art. 154 NK RF.. Și va trebui să facturați w. p. 3 artă. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse (Deși cumpărătorul dvs. nu are dreptul să o deducă w. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 21 martie 2006 nr. 03-04-11 / 60).
Astfel încât să nu existe probleme cu autoritățile fiscale, toate bonusii cumpărători sunt mai bine să remedieze în programul de fidelizare a clientului, Politicile de marketing sau alte document intern cu conținut similar.
În caz contrar, inspectorii își vor găsi darurile obișnuite și își vor elabora costurile din cheltuieli la calcularea impozitului pe profituri b. p. 16 artă. 270 NK RF..
TVA acumulată poate fi reflectată fie ca un consum comercial în contul 44 "Cheltuieli de vânzare", fie ca alte cheltuieli pe subaccount 91-2 "alte cheltuieli".
Când se calculează impozit pe profit În venit, nu aveți nimic de inclus (așa cum ați trecut produsele de-a lungul prețului zero). Și în cheltuielile pe care le puteți lua în considerare cum altele d. sub. 49 p. 1 Artă. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 08/31/2009 nr. 03-03-06 / 1/555, de la 04.08.2009 nr. 03-03-06 / 1/513:
După cum puteți vedea, partea inversă a produselor gratuite - costurile fiscale. Cumpărătorul este sub formă de impozit pe venit, iar furnizorul este sub formă de TVA.
Prin urmare, este mai bine să evitați gratuit bunurile și probele bonus. Pentru a face acest lucru, se poate lua în considerare astfel de opțiuni pentru contracte.
OPȚIUNEA 1. Furnizorul percepe cumpărătorului o primă de numerar, care este apoi citită pentru a plăti pentru anumite bunuri.
Aceasta este, mai întâi furnizorul acuză pur și simplu prima. Apoi, cumpărătorul alege mărfurile în valoare de o sumă egală cu valoarea premiului. Iar al treilea pas este o compensare a datoriei pentru bunuri și datorie sub forma unei prime neplătite. Se poate face în funcție de una dintre părți.
Cumpărătorul trebuie să includă o astfel de primă în venitul său la calcularea impozitului pe venit. Rețineți că cumpărătorii - contribuabilii UII din bonusurile de numerar primite, primele și reduceri nu ar trebui să plătească impozitul pe profit b. Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 01 iulie 2009 nr. 03-11-06 / 3/178, din 15.05.2009 nr. 03-11-06 / 3/136. Desigur, dacă nu există alte activități decât "imputate".
Cu această abordare, bunuri, ca plată pentru care este creditată premiul, va avea prețul lor. Acesta poate fi luat în considerare în cheltuieli - atât în \u200b\u200bcontabilitate, cât și la calcularea impozitului pe venit. TVA de intrare poate fi luată pentru a deduce.
Furnizorul poate lua în considerare o astfel de primă în non-dealer h. sub. 19.1, 20 p. 1 Art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea serviciului fiscal federal al Rusiei la Moscova de 05.03.2010 nr. 16-15 / [E-mail protejat] . Și din veniturile din vânzarea de bunuri expediate, ca de obicei, este necesar să se perceapă taxa pe venit și TVA și, de asemenea, trebuie să stabilească factura cumpărătorului.
Opțiunea 2. Furnizorul stimulează produsele bonus sau eșantioane gratuite cu un preț specific (nu zero) împreună cu partidul produsului obișnuit. Iar valoarea bunurilor obișnuite scade valoarea declarată a produselor gratuite.
După cum putem vedea, cu această opțiune, prețul total al bunurilor nu crește costul bunurilor bonus (eșantioane gratuite). Din acest motiv, furnizorul trebuie să reducă prețul fiecărui produs peste factură (sau mai multe dintre ele).
În cazul în care Furnizorul a decis să reducă prețul tuturor produselor obișnuite furnizate de factură, prețul unității fiecărui produs va fi redus.
După cum vedem, cu această versiune, bonusurile se transformă într-o reducere obișnuită. Și cumpărătorul pentru toate bunurile primite va fi un preț clar, ceea ce înseamnă că vor fi rezonabile și documentate costurile achiziției lor, care pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit. Și va fi dreptul de a deduce TVA.
Numai furnizorul ar trebui să se asigure că prețul bonusului sau bunurilor și eșantioanelor gratuite nu depășește prețul total al unui lot de "reducere" de bunuri. Pentru aceasta, unii oferă diferite restricții. De exemplu, ele sunt fixate în contract și în politicile lor de marketing că bunurile bonus nu ar trebui să fie mai mari de 30% (50%, 60% etc.) ale costului lotului de bunuri, împreună cu care sunt furnizate.
Textele menționate în articolul Ministerului Finanțelor și FTS din Rusia pot fi găsite: secțiunea "Consultări financiare și personal" Sisteme ConsultantPlus (Banca de informare "Finanțator")După cum puteți vedea, spune despre brânză gratuită nu pierde relevanța. Și chiar dacă cumpărătorul ar trebui să-l câștige, autoritățile fiscale consideră încă un cadou primit de "Doar așa" În astfel de situații, înregistrarea corectă a relației cumpărătorului va ajuta. La urma urmei, dacă pentru a obține ceva, cumpărătorul trebuie să îndeplinească anumite condiții, apoi orice bunuri libere ar trebui discutate. Și dacă toate bunurile primite vor fi prețul lor, atunci nu vor exista probleme cu niciun impozit, nici cu verificatori.
Nu este un secret că, dacă oferiți cumpărătorului să aleagă din mai multe variante ale unui produs, el va prefera cel care va fi cel mai benefic în preț (dacă este avantajos să nu cumperi, atunci fi sigur, oamenii vor veni). În ceea ce privește produsele gratuite, potrivit unor cercetători, în respectul lor, consumatorii acționează oarecum diferit și nu deduce pur și simplu costurile beneficiului estimat, așa cum fac de obicei, dar percep valoarea acestor produse mult mai mare.
În ceea ce privește această ipoteză, a fost efectuat un studiu, în timpul căruia cererea de două produse diferă unul de celălalt în preț, dar diferența de preț este de așa natură încât produsul mai ieftin a fost prins fie la un preț foarte scăzut, fie deloc gratuit.
Introducere
Simbolul "0" a fost inventat inițial de babilonieni, dar nu a fost folosit ca un număr, ci ca un fel de playlistru, în timp ce conceptul de zero ca simbol de emisie a fost negat de vechii greci de secole: Prima Pythagore, Aristotel și Apoi urmașii lor. În multe privințe, a apărut o astfel de atitudine datorită credințelor religioase antice: vechii greci au considerat că Dumnezeu fără sfârșit, de aceea posibilitatea existenței "goliciunii", "nimic" a fost respinsă. Un astfel de argument a găsit un sprijin în matematică, care, după cum știți, sa bazat pe grecii antice pe geometrie, unde numărul negativ și numărul "0" pierd pur și simplu tot înțelesul. Această incapacitate de a adopta conceptul de "0" și de a deveni unul dintre motivele pentru care dezvoltarea științei matematice a fost inhibată de mai multe secole.
India a devenit prima țară în care personajul "0" a început să fie folosit ca o desemnare a numărului: spre deosebire de vechii elinieni, indienii au separat inițial algebra și geometria, iar vederile lor religioase au implicat infinitatea și componentele de golici ale elementelor a unui sistem. Mai târziu, numărul "0" a migrat în țările arabe și deja de acolo a găsit calea către Europa. Deoarece Aristotel a respins simbolul "0", iar creștinismul se baza în mare parte pe filozofia aristoteliană, atunci în Europa la început această cifră nu a primit răspândită. Ați continuat până la epoca iluminării.
În cea mai nouă istorie, conceptul de "0" ajută la înțelegerea diferitelor aspecte ale psihologiei umane. Teoria susține că lipsa de remunerare pentru îndeplinirea oricărei sarcini poate spori simpatia pentru aceasta, spre deosebire de situația în care va avea loc o mică remunerație. Cercetările ulterioare în acest domeniu au condus la o înțelegere că abolirea remunerației pentru acțiunea efectuată poate afecta în cele din urmă natura motivării, poate schimba percepția de sine a individului și poate afecta sentimentul de competență și control.
De exemplu, cercetătorii Gneezy și Rustichini (Gneezy și Rustichini) au dezvăluit: în ciuda faptului că calitatea sarcinii (cum ar fi colectarea de fonduri pentru caritate sau umplerea testului IQ) a crescut, împreună cu creșterea dimensiunii Remunerația, cu lipsa de remunerație, au fost efectuate aceleași sarcini. La un nivel superior.
Aceste descoperiri au făcut posibilă concluzia că, în situațiile în care este prezent prețul mărfurilor, oamenii sunt ghidați de standardele de piață, iar atunci când nu este (adică prețul mărfurilor este zero) - social. Acest lucru este confirmat de rezultatul experimentului, în timpul căruia elevii au oferit să cumpere bomboane la un preț de 1 cent pe bucată. Datorită prețurilor scăzute, elevii au luat 4 bomboane la un moment dat. Atunci când aceeași bomboană oferită gratuit, studenții nu au luat decât una (o scădere a cererii cu o scădere a prețului).
Acest articol oferă un experiment care este oarecum extinderea domeniului de cercetare al psihologiei "zero" ( psihologie de zero.) Psihologia "liberă" ( psihologia liberă.). Intuiția și unele fapte anecdotice spun că oamenii percep lucruri libere mult mai mult decât valoarea lor reală. Nu este necesar să mergem departe în spatele exemplelor: mulți oameni sunt gata să stea într-o coadă de ore de ore pentru a obține ceva gratuit, deși produsul în sine poate fi vândut la un preț relativ scăzut. La prima vedere, o creștere a cererii la un preț scăzut (sau absența sa completă) nu este surprinzătoare, dar acest fapt nu poate fi explicat doar printr-un argument economic. Scopul experimentului este de a stabili motivele acestui fenomen.
Măsurarea reacției / hiperecției asupra prețului zero
Experimentul 1. Selecție ipotetică
60 de persoane au participat la experiment. Fiecare dintre ele a fost rugat să facă o alegere ipotetică între cele două produse: bomboane de ciocolată Hershey sau Ferrero Rocher - fie pentru a abandona achiziția, iar cealaltă (participanții au fost furnizați de imagini ale ambelor branduri). Prețurile pentru mărfurile au crescut și au scăzut la aceleași valori. Au avut loc un total de 3 experiențe.
În primul experiment, costul bomboanelor lui Hershey și Ferrero Rocher a fost de 1 cent și, respectiv, 26 de cenți. În al doilea rând, prețul a fost redus cu 1 cent, adică, cumpărătorii au trebuit să facă o alegere între bomboane pentru 25 de cenți și gratuit. La al treilea cost, prețurile au crescut cu 1 cent. Semnificația celei de-a treia experiențe a fost de a compara modificarea cererii, reducând în același timp prețul de 1 cent într-o situație în care această scădere reduce prețul unui produs ieftin la minimum și această situație în care un produs ieftin devine gratuit.
Rezultate
În figura de mai jos puteți vedea rezultatele primei serii de experimente.
După cum ați observat, cererea pentru o opțiune mai ieftină a crescut semnificativ după ce această opțiune a devenit liberă. Cu toate acestea, cu o scădere unică a prețului unui produs scump și ieftin, în care prețul acesteia din urmă devine egal cu 1 cent, schimbarea cererii este nesemnificativă și chiar - aproape imperceptibilă comparativ cu dinamica cererii în prima experiență.
Astfel, deși, deși, a fost demonstrat că modelul teoretic de comportament la prețul zero are loc în practică: o creștere a cererii este explicată prin faptul că în produsul liber, participanții au văzut o mare valoare decât beneficiază doar de prețul în preț.
Experimentați 2. Cumpărături reale
Deși rezultatele primului experiment arată în mod clar că cumpărătorii reacționează în mod semnificativ la o scădere a prețului produsului la zero față de prețurile mai mici în alte intervale, reacția lor a fost în continuare legată de o situație ipotetică, deci întrebarea de a fi ar fi păstrată într-o achiziție reală, după finalizare, experimentul a rămas deschis.
Pentru a elimina acest decalaj, sa decis efectuarea unui studiu în domeniu cu participarea a 398 de persoane. Ca și în ultimul experiment, participanții au fost invitați să facă o alegere între două exemple de realizare de dulciuri: Hershey (Candy ieftin) și Lindt Truffle (opțiune scumpă). În prima experiență, oamenii s-au oferit să aleagă între bomboane, ale căror prețuri au fost egale, respectiv 1 cent și 15 cenți, în a doua - 0 și 15, iar în a treia experiență - 0 și 10. A treia experiență (în care schimbarea În prețul mărfurilor scumpe a fost aproape o treime), a fost necesar pentru a oferi participanților un stimulent mai puternic să nu ia un produs gratuit, adică să se confrunte cu ipoteza, care a fost formulată mai sus.
Experimentul a avut loc în Sala Universității Tehnologice din Massachusetts (MIT), în centrul căreia a existat o cabină masivă cu o mare inscripție verticală: "O bomboană pe o persoană". În interiorul cabinei au fost plasate două cutii cu bomboane. Pe lângă fiecare cutie, tabelul pe care au fost indicate prețurile, în timp ce sunt dezasamblate de la distanța pe care a fost scrisă pe placă, nu a fost posibilă: inscripțiile au fost vizibile numai celor care stăteau direct în cabină sau în apropiere. Așa că sa făcut pentru a calcula procentul de persoane care cunosc cu costul dulciurilor, dar nu vor fi decis să participe (adică, nu cumpara nimic).
Rezultate
Rezultatele sunt prezentate în ilustrația de mai jos:
În general, ele corespund ceea ce a fost obținut în prima serie de experimente. De îndată ce declinul prețului a fost condus la faptul că unul dintre produse a devenit liber, cererea de a crește dramatic, în timp ce cererea pentru un alt a căzut brusc. În plus, sa constatat că cererea pentru dulciurile ieftine ale lui Hershey în experimentele din numerele 2 și 3 sa schimbat ușor, în timp ce cererea pentru un brand de dragul de dragul Lindt în aceleași experimente chiar a căzut (așa cum ne amintim, costul lui Hershey a fost zero în ambele experimente și trufa de lindt a variat de la 14 la 10 cenți). Această contradicție poate fi explicată printr-un procent mare din acei participanți care au abandonat deloc ceva. Într-un fel sau altul, dar acest experiment a arătat că reducerea prețurilor la zero motivează oamenii să cumpere mult mai mult decât reduceri substanțiale pe mărfurile scumpe.
Dar ceea ce este mai surprinzător este că acesta este un procent semnificativ dintre cei care au refuzat să facă cumpărături. O astfel de lipsă de interes poate fi explicată printr-o modalitate falsă de succes de a codifica acest model de comportament: unii oameni nu puteau vedea nici măcar offperul în sine, dar din moment ce cabinele au fost trecute și privite în interior, au fost clasate automat spre acea categorie care a făcut-o nu a ales niciunul dintre produsele propuse. În caz contrar, acest lucru poate fi explicat prin faptul că achiziționarea de un astfel de lucru minor ca ciocolată a cerut timp și atenție și nu toată lumea dorea să-și întrerupă afacerile pentru acest lucru.
Drept urmare, cea de-a doua serie de experimente prin confirmarea experimentală a ipotezei că un produs gratuit este considerat de cumpărători într-un sistem ușor diferit de evaluare, iar achiziția sa pare a fi o tranzacție mai profitabilă chiar dacă există o reducere semnificativă la un produs mai scump . Punerea dezvăluită a cererii pentru un produs scump în experimentele din numerele 2 și 3 este teoretic și deloc, dar, într-un fel sau altul, există un loc de a fi.
Care este motivul efectului de preț zero?
În prima parte a acestui articol, sa demonstrat, care este jucat de prețul zero atunci când analizează cumpărătorii de eficiență economică a oricărei tranzacții. Acum este important să se determine cauzele psihologice ale unei astfel de reacții de hiperreacție.
Cercetatorii au revizuit trei explicații posibile ale existenței unui efect de preț zero.
1. Normele sociale
Un posibil efect psihologic care stă la baza efectului prețului zero poate avea ceva în comun cu normele sociale care caracterizează atitudinea individului la produsele gratuite. Am scris deja mai sus că, în condiții în care ambele produse merită bani, oamenii își evaluează costul în conformitate cu normele și legile pieței, totuși, atunci când unul dintre aceste produse devine liber, atunci evaluarea valorii sale se desfășoară în mai multe criterii , pe care cercetătorii îl numesc social. În același timp, normele sociale se manifestă cel mai probabil numai în cazurile în care prețul nu face parte din tranzacție și, în consecință, nu afectează valoarea achiziției.
2. Complexitatea de evaluare
O altă posibilă explicație poate da particularitatea unei astfel de persoane ca dificultatea de a exprima utilitatea unui produs în echivalentul monetar. În experimentele de mai sus, oamenii au fost dificil de a face față acestei sarcini, astfel încât au luat astfel de decizii că, în orice caz, a garantat un rezultat prosper. De exemplu, achiziționarea de ciocolată gratuită pare mai profitabilă decât cumpărarea unei ciocolată dragă, care vă poate justifica așteptările și poate nu. Astfel, complexitatea cu care se confruntă oamenii în fiecare zi la evaluarea produselor pot fi factorul decisiv care le înclină spre opțiunea liberă.
3. Emoții
Cercetătorii cred că posibilitatea de a dobândi ceva gratuit pentru oameni este emoții excepțional de pozitive, iar aceste emoții servesc principalul motiv pentru care cumpărătorii sunt atât de apreciați de produse gratuite.
Un studiu suplimentar a fost efectuat, în timpul căruia participanții au fost rugați să evalueze cât de profitabil acest lucru sau acest preț de ciocolată. Hershey's și Lindt Truffle Bomboane ne-au iubit deja au fost prezentate în două poziții de preț: Hershey este de 1 cent și, respectiv, H0 și H1) și Lindt Truffle pentru 13 și 14 cenți (L13 și L14).
243 de persoane au participat la sondaj, pentru fiecare dintre semifabricările de răspunsuri cu ilustrații de dulciuri și estimări ale scalei propriirii lor: Scala a constat din 5 emoticoane, fiecare a indicat acest lucru sau o altă emoție. Pentru a aprecia una sau altă opțiune, a fost suficient doar pentru a cerc într-un cerc emoticon dorit.
Rezultatele studiului din graficul de mai jos:
O opțiune H0 a cauzat cea mai favorabilă reacție din partea respondenților. Dar de ce exact această opțiune, și nu L13, a provocat un răspuns mai pozitiv, pentru că dacă argumentați logic, valoarea bomboanelor din spatele mărcii de trufe Lindt de mai sus? Cu toate acestea, rezultatele acestui experiment arată că bomboanele gratuite ale lui Hershey provoacă emoții mai puternice. Unul dintre motivele pentru aceasta este simplitatea acțiunii necesare: soluția de a lua ciocolata gratuită nu necesită o mulțime de rezistență.
În același timp, ar trebui să se țină cont de faptul că Hershey este beneficiul care nu costă nimic, iar Truffle Lindt necesită niște bani. Se poate presupune, de asemenea, că opțiunile care includ atât beneficiile, cât și costurile au un impact negativ datorită prezenței simultane a ambelor componente, în timp ce produsele care au doar avantaje arată mai semnificative.
În prezent, multe organizații sunt forțate să realizeze mărfurile la un preț sub prețul achiziției sale. Unii contabili se îndoiesc de legalitatea acestor acțiuni. Citiți aceste tranzacții în materialul preparat de specialiștii proiectului "1c: consultanță.standart".
Motivul pentru scrierea materialului a fost chestiunea liniei de consultare a proiectului "1c: consultanță.standart":
Legislația rusă nu conține interzicerea vânzării de bunuri la un preț sub costul achiziției. Prin urmare, cu siguranță, puteți vinde acest produs pentru 600.000 de ruble.
Dar, în acest caz, ar trebui să se țină cont de posibilitatea apariției consecințelor fiscale adverse.
Referindu-se la neproditatea tranzacției, verificarea declarațiilor nu În acțiunile contribuabilului obiectivul de afaceri rezonabil și despre obținerea lor beneficiul fiscal nerezonabil sub forma unei indemnizații ilegale de TVA Din buget. În același timp încearcă provocați dreptul de a deduce impozitul "de intrare" Pentru acest produs. Și în acest caz, judecătorii sprijină controlorii destul de des.
Deci, de exemplu, FAS al Districtului Siberian de Est în Decizia din 17 ianuarie 2007 Nr. A33-5877 / 05-F02-7258 / 06-C1 în cazul nr. A33-5877 / 05 a susținut autoritățile fiscale, indicând că operațiunile comise de contribuabil au fost din punct de vedere economic, la fel de prețul achizițiilor de bunuri a fost mai mare decât prețul de vânzare Pentru export.
În decizia FAS a raionului Volga din 29 martie 2006 în cauza nr. A12-27621 / 05-C21, judecătorii au ajuns la concluzia privind absența unui scop de afaceri rezonabil, deoarece tranzacțiile au fost cu bună știință neprofitabile pentru contribuabil.
Iar Fasul Districtului de Vest Siberian a refuzat contribuabilul în deducerea TVA, deoarece prețul de achiziție al mărfurilor a fost supraestimat de șapte ori, iar ulterior prețul de vânzare nu a acoperit toate costurile contribuabililor. Curtea a menționat, de asemenea, acest lucru astfel de operațiuni economice nu sunt efectuate dacă nu linge altfel (Rezoluția din 10.08.2005 în cazul nr. F04-5166 / 2005 (13823-A46-18)).
Din fericire, sunt suficiente exemple de hotărâri judecătorești în favoarea contribuabililor în practica arbitrală. De exemplu, în rezoluția Președinției PAD-ului Federației Ruse din 20.06.2006 nr. 3946/06 În cauza nr. A40-19572 / 04-14-138, arbitrii au concluzionat că faptul că punerea în aplicare a acestora Bunuri pentru export. la un preț, care este mai mic decât prețul de achiziție Bunurile de la furnizorul rus, în sine, în afara conexiunii cu alte circumstanțe ale unui anumit caz, nu pot indica lipsită de scrupule a societății și sunt considerate ca un semn obiectiv de neîngrijire.
Concluzii similare pot fi găsite în rezoluțiile FAS ale districtului Moscova din 11.03.2008 nr. A40 / 1209-08. A40-35330 / 07-99-146, FAS al districtului Volga din 15 ianuarie 2008 în caz Nr. A65-1289 / 07-CA3-48, FAS al districtului Ural din data de 13.06.2007 nr. F09-4305 / 07-C2 în cazul nr. A07-28178 / 06, FAS al districtului central din 19 februarie 2008 În cazul nr. A35-1831 / 07-C18.
În decretele președinției PAC a Federației Ruse din 28.02.2006 nr. 13234/05 în numărul de caz A40-245 / 05-117-4 și la 28 februarie 2006 nr. 12669/05 în cazul nr. A40 -3898 / 05-118-48 a indicat faptul că vânzările de bunuri la un preț sub prețul de achiziție nu a fost încă acuzat de absența unui scop de afaceri rezonabil.
Și FAS al districtului Ural în Decizia 11.02.2008 nr. F09-208 / 08-C2 în cazul cazului A71-4398 / 07 a spus că în sine faptul de lipsă de profit nu indică lipsa de lipsită a contribuabilului, precum și absența unui efect economic real asupra relațiilor cu datele furnizorilor.
De asemenea, judecătorii indică faptul că dreptul de a aplica deducerile fiscale nu este afectat de profituri.care a primit contribuabilul. În conformitate cu art. Codul civil al activității antreprenoriale ale Federației Ruse este independent și se desfășoară pe riscul său, adică ca rezultat, organizația se poate dovedi a fi profitabilă, cât și neprofitabilă (Rezoluția raionului de la Moscova nr. 01/21 / 2008 Nr. A40-67664 / 06-75-390).
Concluzii similare sunt, de asemenea, conținute în rezoluția FAS a districtului Moscova din 14 august 2008 Nr. KA-A40 / 6296-08 Nr. A40-59005 / 07-129-351. Instanța a respins argumentul unei neprodități a activității contribuabililor, indicând faptul că acest fapt nu este o bază pentru refuzul de a restitui TVA, deoarece legislația actuală nu asociază dreptul de a aplica deducerea cu prezența profitului sau pierderii.adică, cu rentabilitatea tranzacțiilor.
Un alt exemplu de practică de arbitraj. În opinia noastră, el poate fi util în situația în cauză. Aceasta este rezoluția FAS a districtului central din 04.06.2008 în cazul nr. A54-2364 / 2007S21. Luând o decizie, instanța a respins argumentul autorității fiscale cu privire la neproditatea tranzacției și a indicat că contribuabilul a vândut bunurile la un preț sub achiziția din cauza unei scăderi a calității sale. Desigur, atunci când se utilizează acest argument, contribuabilul trebuie să fie gata să confirme faptul de reducerea calității bunurilor.
În conformitate cu articolul 40 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, prețul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor specificate de părțile tranzacției se face pentru a impune. Și nu a demonstrat încă opusul, se presupune că acest preț corespunde nivelului prețurilor de piață.
Autoritățile fiscale au dreptul de a verifica corectitudinea aplicării prețurilor la tranzacții numai în următoarele cazuri (alineatul (2) din art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse):
În cazul în care prețul mărfurilor diferă de la o piață cu mai mult de 20%, autoritățile fiscale au dreptul de a verifica corectitudinea utilizării prețurilor și de a lua o decizie motivată de reducere a taxelor și a sancțiunilor calculate în așa fel încât rezultatele Din această tranzacție au fost evaluate pe baza aplicării prețurilor de piață pentru produsele corespunzătoare (p. 2 și 3 din art. 40 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În același timp, arta. Codul fiscal 40 al Federației Ruse conține principiile pentru determinarea prețurilor pieței. Rețineți că, în conformitate cu articolul 40 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse în determinarea prețului de piață pot fi luate în considerare reducericauzat de:
În acest caz, în cazul în care ținând seama de dispozițiile articolului 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale vor ajunge la o concluzie rezonabilă că prețul aplicat de contribuabil este abate de la prețul pieței cu mai mult de 20%, Ei au dreptul de a decide impozitele corespunzătoare pe baza prețurilor pieței. În același timp, acesta va fi detașat atât TVA, cât și impozitul pe venit, precum și sancțiunile corespunzătoare asupra acestor impozite.
Notă! La aplicarea articolului 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, prețul contestat ar trebui comparat cu prețurile pieței pentru bunurile identice (omogene). Comparația cu prețul de achiziție a mărfurilor (cu costul produselor, lucrărilor, serviciilor) nu este permisă. Acest lucru a plătit în mod repetat atenția Federației Ruse. Astfel, în scrisoarea de informare a Președinției PAC a Federației Ruse din 17 martie 2003 nr. 71 (alineatul (4)), judecătorii au subliniat invaliditatea deciziei autorității fiscale cu privire la detașarea impozitelor în temeiul articolului 40 din Codul fiscal al Federației Ruse din cauza faptului că autoritatea fiscală nu a investigat problema nivelului de deformare a prețurilor la tranzacțiile de la prețurile pieței. În care prețurile de pe piață nu au fost instalate delocși pentru a recalcula impozitul pe venit costul serviciului utilizat (Serviciile au fost vândute la prețuri sub cost).
Nu cu mult timp în urmă, cea mai înaltă autoritate judiciară a confirmat punctul său de vedere cu privire la această problemă (a se vedea definiția a ceea ce la Federația Rusă din 06.05.2008 nr. 5849/08). Prin hotărârea detașării impozitului pe valoarea adăugată, a societății fiscale penale și penale, inspecția a procedat de la faptul că am implementat bunurile sub prețul de achiziție, societatea funcționează la o pierdere. Argumentul autorității fiscale cu privire la prețurile prețurilor sub costul judecătorului nu a fost luat în considerare deoarece problema de stabilire a prețului de piață a mărfurilor de către inspecție nu a fost studiată.
În această situație, oferă astfel de bunuri la fel de libere primite.
Cu sosirea gratuită a bunurilor, costul lor (pentru reflecție în contabilitate) determină pe baza unui preț de piață. Prețul de piață este suma de bani care poate fi obținută din vânzarea lor. Puteți instala prețul pieței, concentrându-se pe nivelul prețurilor care sa dezvoltat în ziua activului. Informațiile despre nivelul prețurilor actuale de piață trebuie confirmate documentar sau prin efectuarea unei examinări.
În contabilitate o sosire gratuită a mărfurilor reflectă cablajul:
Debit 41 (15) Credit 98-2
- au considerat că mărfurile primite gratuit.
Un exemplu de reflecție a primirii gratuite a bunurilor și implementarea acestuia cu cablajul este dată în textul unui răspuns detaliat.
Justificare
Din situația lui Serghei Ragulina, consilier de stat valabil al Federației Ruse
ca cumpărător la calcularea impozitului pe venit reflectă sosirea bunurilor bonus cu zero
Bunuri bonus cu prețul zero reflectă în compoziția veniturilor ca un venit din proprietatea acordată. *
Dacă un preț zero este indicat în documentele primare, atunci acest lucru sugerează că atunci când primim proprietatea, cumpărătorul nu este obligat să-l plătească sau să-l returneze înapoi. Și dacă da, relația dintre vânzător și cumpărător ar trebui considerată ca o donație semiconductoare. Aceasta rezultă din prevederile Codului civil al Federației Ruse.
În scopuri fiscale, o achiziție gratuită de proprietate se referă la venituri nereacteriive. Valoarea veniturilor din primirea produsului bonus cu un preț zero determină pe baza prețurilor de piață. O astfel de ordine a fost stabilită prin clauza 2 din articolul 248 alineatul (8) din articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Explicații similare sunt prezentate în Ministerul Finanțelor din Rusia din 19 februarie 2015 nr. 03-03-06 / 1/8096. *
Cum se reflectă în contabilitatea achiziționării de bunuri
Sosire frecventă *
Cu sosirea gratuită a bunurilor, costul lor (pentru reflecție în contabilitate) determină pe baza unui preț de piață. Prețul de piață este suma de bani care poate fi obținută din vânzarea lor. Aceste reguli sunt setate la PBU 5/01. Puteți instala prețul pieței, concentrându-se pe nivelul prețurilor care sa dezvoltat în ziua activului. Informațiile despre nivelul prețurilor actuale de piață trebuie confirmate documentar sau prin efectuarea unei examinări. Aceasta rezultă din punctul 10.3 din PBU 9/99.
În costul real al bunurilor obținute gratuit, alte cheltuieli legate de achiziție (transport, intermediari ai Comisiei etc.) () () () () () () ()) ()
În contabilitate o sosire gratuită a mărfurilor reflectă cablajul:
Debit 41 (15) Credit 98-2
- au considerat că mărfurile primite gratuit.
O astfel de comandă rezultă din instrucțiunile pentru planul de cont (cont,)
La punerea în aplicare a mărfurilor acordate, reflectă venitul:
Debit 98-2 Credit 91-1
- Venituri recunoscute din vânzarea de bunuri gratuite primite (în cantitatea de bunuri vândute efectiv).
O astfel de comandă este prevăzută de instrucțiunile pentru planul de cont.
Un exemplu de reflecție în contabilizarea operațiunilor legate de sosirea gratuită a bunurilor și implementarea acestora *
În martie, LLC "Alpha" a primit bunuri, a căror valoare de piață este de 100.000 de ruble. În aprilie, o parte din mărfurile în valoare de 60.000 de ruble. A fost vândut în vrac pentru 74.340 de ruble. (inclusiv TVA - 11.340 de ruble). Partea rămasă a mărfurilor (în valoare de 40.000 de ruble) a fost vândută în luna mai pentru 49.560 de ruble. (inclusiv TVA - 7560 de ruble.). Alpha ia în considerare mărfurile din cont 41 la costul real (fără utilizarea conturilor 15 și 16).
Contabilul "ALFA" a făcut astfel de cabluri în cont.
Martie:
Debit 41 Credit 98-2
- 100 000 de frecare. - reflectă primirea bunurilor la valoarea de piață.
Aprilie:
Debit 90-2 Credit 41
- 60 000 de ruble. - a încălcat costul gratuit de taxe;
- 11 340 de ruble. –
Debit 62 Credit 90-1
- 74 340 de ruble. - a reflectat vânzarea de bunuri;
Debit 98-2 Credit 91-1
- 60 000 de ruble. - reflectă veniturile sub forma costului bunurilor gratuite primite în momentul punerii lor în aplicare.
Debit 90-2 Credit 41
Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"
- 7560 de ruble. –
tVA acumulată pe mărfurile implementate;
Debit 62 Credit 90-1
- 49 560 RUB. - a reflectat vânzarea de bunuri;
Debit 98-2 Credit 91-1
- 40 000 de ruble. - reflectă veniturile sub forma costului bunurilor gratuite primite în momentul punerii lor în aplicare.
Cum să reflectați la impozitarea achiziționării de bunuri. Organizația aplică sistemul fiscal general
Primirea gratuită *
Cu primirea gratuită a bunurilor, organizația trebuie să recunoască veniturile sub forma valorii sale de piață (punctul 8 din art. 250 alin. (4) din art. 274 din Codul fiscal al Federației Ruse). Admite acest venit în ziua primirii proprietății (sub. 2, 4 articolul 271, NK RF). *
Odată cu implementarea ulterioară a acestui produs, este imposibil să se reducă impozitul pe venit pe valoarea sa de piață. Se explică prin faptul că organizația nu are costuri pentru achiziția sa (este primită gratuit) (sub numele 3 alineatul (1) din art. 268 din Codul fiscal al Federației Ruse). Un punct de vedere similar a fost exprimat în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 iulie 2007 nr. 03-03-06 / 1/488, la 19 ianuarie 2006 nr. 03-03-04 / 1/4 . Cu toate acestea, în practica arbitrală există exemple de hotărâri judecătorești în care companiile și-au apărat imediat după vânzarea de bunuri libere primite pentru a-și scrie valoarea de piață (rezoluțiile județului Volga-Vyatka din 30 iunie 2006. A31-9216 / 19, Districtul Nord-Vest 28 februarie 2007 Nr. A56-15183 / 2005). Judecătorii au arătat că, în caz contrar, costul unei proprietăți gratuite ar fi reflectat în venit de două ori. *
Cheltuielile direct legate de realizarea proprietății gratuite, reducerea impozitului pe venit. Aceasta rezultă din dispozițiile articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse. *
Un exemplu de reflecție în contabilitate și impozitarea primirii gratuite a bunurilor *
În martie, ZAO Alpha a primit bunuri, a căror valoare de piață este de 100.000 de ruble. În aprilie, o parte din mărfurile în valoare de 60.000 de ruble. A fost vândut în vrac pentru 74.340 de ruble. (inclusiv TVA - 11 340 de ruble), partea rămasă în valoare de 40.000 de ruble. A fost vândut în luna mai 49.560 de ruble. (inclusiv TVA - 7560 de ruble.).
Alpha ia în considerare mărfurile din cont 41 la costul real (fără utilizarea conturilor 15 și 16). Veniturile și cheltuielile pentru calcularea impozitului pe venit Organizația determină metoda de angajament.
La calcularea impozitului pe venit, mărfurile primite gratuite au fost luate în considerare în ordinea următoare.
La primirea bunurilor, un venit în valoare de 100.000 de ruble a fost recunoscut gratuit. Acest venit a fost luat în considerare la calcularea impozitului pe venit pe mar.
În implementarea unei părți a mărfurilor în luna aprilie, a fost recunoscut un venit de 63.000 de ruble. (74 340 RUB. - 11 340 de ruble.). Acest venit nu a fost redus de costul mărfurilor, deoarece la calcularea impozitului pe venit, aceste bunuri sunt luate în considerare prin costul zero.
La punerea în aplicare a părții rămase a mărfurilor în luna mai, a fost recunoscut un venit de 42.000 de ruble. (49 560 RUB. - 7560 de ruble.). Acest venit nu a fost, de asemenea, redus de costul bunurilor obținute gratuit.
Conturile au fost făcute următoarea cablare.
Martie:
Debit 41 Credit 98-2
- 100 000 de frecare. - a reflectat primirea bunurilor la valoarea de piață;
Debit 09 Credit 68 subaccount "Calcule pentru impozitul pe venit"
- 20 000 de ruble. (100 000 RUB. 20%) - a reflectat un activ fiscal amânat.
Aprilie:
Debit 90-2 Credit 41
- 60 000 de ruble. - scris prețul gratuit de bunuri primite;
- 12 000 de ruble. (60 000 de ruble? 20%) - se formează o datorie fiscală permanentă;
Debit 98-2 Credit 91-1
- 60 000 de ruble. - venitul se reflectă sub forma valorii bunurilor gratuite primite în momentul punerii lor în aplicare;
- 12 000 de ruble. (60.000 de ruble. 20%) - parte a unui activ fiscal întârziat;
Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"
- 11 340 de ruble. - TVA acumulată pe bunurile implementate;
Debit 62 Credit 90-1
- 74 340 de ruble. - reflectă vânzarea de bunuri.
Debit 90-2 Credit 41
- 40 000 de ruble. - a încălcat costul gratuit de taxe;
Debit 99 subaccount "Datoriile fiscale permanente" Credit 68 subaccount "Calcule pentru impozitul pe venit"
- 8000 de ruble. (40.000 de ruble. 20%) - se formează o datorie fiscală permanentă;
Debit 98-2 Credit 91-1
- 40 000 de ruble. - venitul se reflectă sub forma valorii bunurilor gratuite primite în momentul punerii lor în aplicare;
Debit 68 subaccount "Calculații privind impozitul pe venit" Credit 09
- 8000 de ruble. (40 000 de ruble? 20%) - parte a unui activ fiscal întârziat;
Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcule pe TVA"
- 7560 de ruble. - TVA acumulată pe bunurile implementate;
Debit 62 Credit 90-1
- 49 560 RUB. - reflectă vânzarea de bunuri.
