Cere eliminarea taxelor. Rolul impozitelor indirecte în formarea veniturilor bugetare. Structura veniturilor fiscale de stat

Taxele sunt prețul pe care îl plătim pentru oportunitatea de a trăi într-o societate civilizată.

(Oliver W. Holmes scriitor american)

Introducere

În condiții moderne, problema formării unei politici bugetare eficiente în întreaga țară și la nivel subfederal și implementarea ei în practică este de o importanță deosebită, deoarece stabilitatea financiară a unei țări atât de uriașe precum Rusia va fi garantată doar cu bunăstarea financiară a numeroaselor sale teritorii. O politică bugetară eficientă în regiuni și localități va face posibilă în practică asigurarea independenței financiare, populației primind o cantitate suficientă de bunuri publice, autosuficiență profitabilă și responsabilitate a subiecților Federației. În prezent, Rusia a intrat într-o nouă etapă de dezvoltare. Comunitatea mondială a recunoscut economia rusă ca structură de piață, există o relativă stabilizare a economiei și a finanțelor, iar funcțiile sociale ale guvernelor de stat și locale se extind. Etapa actuală a dezvoltării Rusiei în ansamblu poate fi caracterizată ca o etapă de reformă statală, economică, financiară și socială. În același timp, nu se poate să nu remarcă faptul că multe reforme nu dau încă rezultatul dorit. Acest motiv constă nu numai în lipsa unei baze financiare suficiente și stabile, ci (și acesta este principalul lucru) în absența unui concept, strategie și tactici holistice bazate pe știință pentru dezvoltarea economiei financiare de stat (municipale). Este necesar să se dezvolte în continuare mecanisme de implementare a unor astfel de domenii prioritare ale reformei bugetare precum restructurarea și optimizarea cheltuielilor bugetare, reorientarea relațiilor bugetare către construirea acestora pe baza „conceptului de cheltuieli”, restructurarea și optimizarea.

________________________________________________________________

Finanțe și credit: manual / A.Yu. Kozak şi alţii.Ed. A.Yu. Kozak. Ekaterinburg: deputat „PIPP” 1998

partea de venituri a bugetelor, îmbunătățirea structurii bugetare, procedurilor bugetare și gestionarea procesului bugetar, construirea unui sistem eficient de relații interbugetare bazat pe dezvoltarea federalismului bugetar rus. Baza legislației fiscale moderne din Rusia este Codurile bugetare și fiscale ale Federației Ruse. Esența, funcțiile și rolul categoriei financiare a bugetului sunt implementate în domeniul acțiunilor și activităților practice ale statului de asigurare a bunurilor publice legate de funcționarea relațiilor bugetare: ca drept bugetar și fiscal, procesul bugetar, bugetul. sistem, mecanismul bugetar și politica bugetară. Din conceptul de drept bugetar iese de fapt o parte integrantă precum legea fiscală. Fără ea, legea bugetară nu va funcționa - sursele de venituri pot fi repartizate între verigile sistemului bugetar, dar procesul de execuție reală a bugetului din punct de vedere al veniturilor este reglementat de legea fiscală. Pentru gestionarea eficientă a sistemului de relații bugetare la toate nivelurile de guvernare, este nevoie de un mecanism bugetar clar și funcțional. După eficacitatea mecanismului bugetar, se poate aprecia gradul de conformitate a conceptului bugetar adoptat cu realitățile socio-economice predominante și invers. Un mecanism bugetar corect construit poate și ar trebui să influențeze creșterea economiei, crearea unui sistem eficient de ordine și apărare și creșterea sferei sociale a țării. Prin principalii indicatori bugetari - se poate determina cat de eficienta si optima este politica fiscala. Statul, după cum știți, pentru realizarea funcțiilor sale (apărare, economice, sociale etc.) folosește bugetul, care depinde în mare măsură de modul în care vor fi implementate aceste funcții. Dar sistemul bugetar al Rusiei reflectă caracterul contradictoriu al dezvoltării socio-economice a țării. Pe de o parte, nivelul scăzut al cantității și calității prestațiilor sociale oferite de stat. Pe de altă parte, ascuțit

Makrushin A.V. Barulin S.V. Politica fiscală a Rusiei moderne: priorități de evaluare și dezvoltare. Sistemul bugetar al Federației Ruse: manual / M.V. Romanovsky și alții.

necesitatea dezvoltării sectoarelor prioritare ale economiei, intensificării activității investiționale, presupune o politică de slăbire a intervenției statului în economia de piață, o reducere semnificativă a sarcinii fiscale și posibilitatea unor pierderi temporare ale surselor de venit asociate cu aceasta de către autorități. Se pune o întrebare pentru economiștii ruși: ce politică să aleagă și să urmeze, care este mai eficientă? Există vreo altă versiune mai eficientă a politicii bugetare?

Știința politicii bugetare ar trebui să se bazeze în primul rând pe evoluțiile științifice privind următoarele aspecte:

teorii ale finanțelor și finanțelor publice,

bugetul și sistemul bugetar,

impozitele și cheltuielile economiei financiare de stat,

impozitele și cheltuielile guvernamentale

managementul si organizarea relatiilor bugetare si fiscale.

Impozitele și taxele sunt miezul existenței oricărui stat. Gestionarea sistemului bugetar se realizează prin mecanismul bugetar și elementele acestuia: planificarea bugetară a organizației, reglementarea și controlul bugetului. O mare atenție în mesajele bugetare anuale ale Președintelui Federației Ruse, precum și în mesajele bugetare ale șefilor entităților constitutive ale Federației Ruse, este acordată problemelor îmbunătățirii relațiilor inter-bugetare, respectiv, la nivelul nivel federal. În Federația Rusă, este în desfășurare un proces activ de consolidare a federalismului bugetar. Dar acesta este un proces lung și complicat.

În munca mea, aș dori să iau în considerare cât de eficient

__________________________________________________________________

Nikolaev I., Shulga I., Artemyeva S., Kalinin A. Economia beneficiilor // Societate și economie. 2003. Alinierea sistemului fiscal la noile nevoi ale dezvoltării socio-economice a ţării.

bugetul scopul său funcțional, cât de complet și eficient sunt satisfăcute nevoile colective de bunuri publice. Cât de eficientă este politica fiscală a statului rus?

CAPITOLUL I. O excursie în istoria gândirii financiare interne.

Înainte de a dori să trec direct la luarea în considerare a conținutului economic al bugetului și a organizării relațiilor bugetare, aș vrea să spun că niciun sistem economic nu se naște din nimic, adică. are propria sa istorie.

Pe baza lucrărilor unor cunoscuți specialiști în acest domeniu, în special BM Sabanti, care a remarcat pe bună dreptate că „multe probleme ale științei și practicii financiare, răspunsurile la care încercăm acum să le găsim în teoriile moderne occidentale, au fost deja puse. și rezolvat de oamenii de știință autohtoni, ale căror realizări și lucrări sunt acum uitate nemeritat.

Primele scrieri cunoscute despre probleme financiare au apărut în Rusia în timpul lui Ivan cel Groaznic. Autorul lor a fost un anume I.S. Peresvetov, care a fost implicat în elaborarea recomandărilor pentru creșterea veniturilor vistieriei statului și fundamentarea politicii fiscale duse de țar.

Idei interesante au fost exprimate cu privire la problemele financiare de către autorul primei istorii și geografii ruse, managerul fabricilor de stat din Urali din 1734 până în 1737, V.N. Tatișciov. Ideile sale s-au rezumat la faptul că principala sursă de venit ar trebui să fie comerțul exterior cu o paritate a exportului de produse manufacturate, care este mai benefic pentru stat, comparativ cu exportul de materii prime. Pentru a face acest lucru, el a propus instituirea unor taxe mari la materiile prime exportate, precum și înființarea unei bănci care să acorde credit comercianților.

De menționat un alt economist cunoscut al secolului al XVIII-lea, care a avut

_________________________________________________________________________

Pogrebinsky A.P. Eseuri despre istoria finanțelor în Rusia pre-revoluționară. M .: Gosfinizdat, 1954.

influență mare asupra politicii financiare și dezvoltării sistemului fiscal rusesc, -

A.L. Ordin-Nashchokin. Întrucât la acea vreme nu existau surse proprii de argint și aur, el a justificat necesitatea stabilirii controlului asupra comerțului exterior și a mișcării rezervelor de argint și aur. În același sens, a elaborat procedura de încasare a taxelor vamale. În plus, pentru prima dată în teoria și practica internă, el a dezvoltat un proiect pentru organizarea unui împrumut de stat („coliba zemstvo”), care, în beneficiul trezoreriei, trebuia să înlocuiască un împrumut cămătar.

Contele P.I. a avut, de asemenea, o mare influență asupra dezvoltării teoriei și practicii financiare în Rusia. Shuvalov, care în 1740-1750 a prezentat guvernului peste 20 de proiecte în domeniul finanțelor, economiei și managementului. Un alt decembrist - Orlov M.F. în 1832. Scrie lucrarea „Despre creditul de stat”. În 1841 a fost publicată lucrarea „Teoria finanțelor” a lui I. Gorlov, unde nu mai este vorba despre forme individuale de impozitare, ci despre propriul sistem financiar și se dă și o definiție a științei finanțelor.

Cel mai proeminent economist din acea vreme a fost A.I. Bukovetsky. El a remarcat pe bună dreptate: „În economia financiară, nu veniturile, ci cheltuielile sunt de o importanță decisivă. Economia privată nu poate cheltui mai mult decât veniturile sale.

Astfel, aș dori să generalizez rezultatele esenței categoriei finanțelor de către economiștii interni din acei ani; . Abordarea lor plină de resurse pentru înțelegerea finanțelor merită atenție, chiar și din acest motiv.

___________________________________________________

Bukovetsky A.I. Introducere în știința financiară. M., 1929. S. 15. În același timp, sub înțelegerea economiei financiare, el înțelegea doar finanțele publice, respingând însăși posibilitatea existenței unei economii financiare private.

Pentru că este mai în concordanță cu realitățile economiei moderne, teoriile lor au abordări care leagă direct esența finanțelor de mișcarea resurselor financiare.

CAPITOLUL II. Bugetul și structura acestuia.

Munciți din greu și plătiți-vă impozitele cu sinceritate. Mii de muncitori din aparatul de stat contează pe tine.

1.1. Structura sistemului bugetar al Federației Ruse.

Bugetul este o formă de educație și de cheltuire a fondurilor destinate sprijinirii financiare a sarcinii funcțiilor guvernului de stat și local.

Concentrarea resurselor financiare în buget este necesară pentru implementarea cu succes a politicii financiare a statului.

Relațiile bugetare sunt relațiile financiare ale statului la nivel federal, regional și local cu întreprinderile și organizațiile de stat, pe acțiuni și alte organizații, precum și cu populația privind formarea și utilizarea unui fond centralizat de resurse monetare.

Guvernul, emitând legi și impunând taxe, este ca un medic care trebuie să aleagă răul mai mic în tratamentul lui.

I. Bentham, filozof englez, sociolog, avocat.

Structura sistemului bugetar al Federației Ruse include bugetul federal, bugetele regionale ale subiecților Federației Ruse (bugetele republicane ale republicilor din cadrul Federației Ruse, bugetele teritoriale și regionale ale teritoriilor și regiunilor, bugetele orașelor Moscova și St. . Petersburg), bugetele administrațiilor locale (bugetele raionale zonele rurale, bugetele orașelor ale orașelor, bugetele raionale ale districtelor orașului, bugetele localităților și așezărilor rurale).

Impozitele și taxele federale sunt stabilite de Codul Fiscal și sunt obligatorii pentru plata pe întreg teritoriul Federației Ruse.

Bugetul federal este o formă de formare și cheltuire a fondurilor pentru exercițiul financiar, destinată îndeplinirii obligațiilor de cheltuieli ale Federației Ruse.

Impozitele regionale sunt stabilite prin Codul Fiscal și puse în aplicare de legile subiecților Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriul subiecților respective ale Federației Ruse;

Impozitele locale se stabilesc prin Codul Fiscal si se pun in aplicare prin actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale autonomiei locale si sunt obligatorii la plata pe teritoriul municipiilor respective.

Sistemul bugetar este chemat să joace un rol important în implementarea politicii financiare a statului, ale cărei scopuri sunt determinate de politica sa economică. În același timp, este greu de supraestimat importanța reglementării financiare de stat prin sistemul bugetar, deși nu se pot ignora schimbările actuale în practica redistribuirii resurselor financiare. Această redistribuire se realizează din ce în ce mai mult prin intermediul pieței financiare pe baza cererii și ofertei acestora. Prin urmare, rolul reglementării financiare de stat a relațiilor de piață ar trebui consolidat prin intermediul sistemului: impozit, sancțiuni financiare și beneficii. Este deosebit de important să se asigure îndeplinirea corespunzătoare (la timp și în totalitate) a obligațiilor financiare față de buget și fonduri extrabugetare. Bugetul federal al Federației Ruse este principalul financiar

__________________________________________________________

Cand. Economie conf. univ. Zagvozkina V.N. Manualul oferă o idee despre elementele de bază ale impozitării, sistemul fiscal din Rusia.

un plan de stat aprobat de Adunarea Federală (adoptat de Duma de Stat și aprobat de Consiliul Federației) și având statut de lege federală.

1.2. Sursele bugetului de stat.

Bugetul de stat este cel mai mare fond monetar pe care guvernul îl folosește pentru a-și finanța activitățile. Bugetul federal mobilizează resursele financiare necesare redistribuirii și utilizării ulterioare a acestora în scopul reglementării de stat a dezvoltării economice a țării și implementării politicii sociale în toată Rusia. Pe cheltuiala bugetului de stat se sprijină armata, poliția și o parte semnificativă a sistemului de sănătate. Datorită poziției sale deosebite, bugetul de stat interacționează cu alte părți ale sistemului financiar, oferindu-le „asistență” dacă este necesar. Se produce, de regulă, prin transferul de fonduri din fondul central al statului către fonduri financiare municipale, fonduri ale întreprinderilor de stat și fonduri speciale ale guvernului. Bugetul de stat este format din două părți interdependente și complementare: venituri și cheltuieli. Latura veniturilor arată de unde provin fondurile pentru finanțarea activităților întreprinderii, care secțiuni ale societății deduc cel mai mult din veniturile lor pentru întreținerea statului. Partea de cheltuieli arată în ce scopuri sunt direcționate fondurile acumulate de stat.

Sursele bugetului de stat sunt:

Impozite directe și indirecte. Ele reprezintă 80 până la 90% din veniturile statului. Cele mai mari dintre acestea sunt impozitul pe venit, impozitul pe profit și TVA.

______________________________________________________________

Veniturile bugetare se formează din: a) venituri fiscale, b) venituri nefiscale, c) transferuri gratuite de la persoane fizice și juridice, organizații internaționale și guverne străine, d) venituri din activități antreprenoriale. și alte activități generatoare de venituri.

împrumuturi de stat. Acestea se realizează prin emisiunea și vânzarea de titluri de stat (obligațiuni de bonuri de trezorerie). Ponderea lor în bugetul de stat este de la 10 la 20%.

Emisia (eliberarea) de hârtie și bani de credit. Guvernele recurg la aceasta sursa in conditiile excesului de cheltuieli fata de venituri.

În realitate, partea de cheltuieli, de regulă, depășește venitul. Aceasta stare a bugetului se numeste deficit bugetar».

Apariția sa se datorează mai multor motive: scăderea producției sociale, costurile umflate pentru implementarea programelor sociale adoptate, apariția cheltuielilor pentru apărare, creșterea sectorului umbră al economiei. Prezența acestor motive duce la scăderea bazei de impozitare. Bugetul deficitar este de la 10 la 30%. Totul depinde de cauzele apariției sale și de direcția de cheltuire a fondurilor publice. Prin urmare, atunci când începe următorul exercițiu financiar, guvernul se străduiește să „descărceze” bugetul. „Descărcarea” bugetului se realizează pe cheltuiala populației generale a țării. Alocațiile sociale sunt de obicei „tăiate”: pentru educație, sănătate, construcție de locuințe, securitate socială.

Impozitele locale din orașele federale Moscova și Sankt Petersburg sunt stabilite prin Codul Fiscal și aplicate de legile respectivelor entități constitutive ale Federației Ruse. Activitățile lor sunt finanțate din fonduri locale. – local finanţa. De regulă, acestea nu fac parte integrantă din bugetul de stat și sunt relativ independente. Părțile constitutive ale finanțelor locale sunt: bugetele locale, fondurile locale cu destinație specială și finanțele întreprinderilor municipale.

Bugetul local are aceeași structură ca și bugetul de stat. El ________________________________________________________________

Politica fiscală în Rusia: probleme și perspective / Sub. Ed. I.V. Gorsky. Finanțe și statistică, 2003. С 11. Bugetul local - o formă de educație și de cheltuire a banilor. Fonduri pe exercițiu financiar destinate îndeplinirii obligațiilor de cheltuieli.

include veniturile și cheltuielile autorităților locale, operează pe teritoriu

unități administrative ale căror organe l-au primit. Partea veniturilor

Bugetul local este format din venituri fiscale, parte din profiturile întreprinderilor deținute de autoritățile locale, subvenții, subvenții de la bugetul central și împrumuturi municipale. Bugetele locale nu sunt incluse în bugetul de stat cu veniturile și cheltuielile lor. Acestea sunt compilate, aprobate și executate în mod independent de autoritățile locale. O grupă specială de impozite primite de bugetul local sunt impozitele pe comerț și eliberarea licențelor.

Autoritățile locale, care își administrează proprietatea, primesc fonduri suplimentare la buget. Ei închiriază terenuri, uneori îl vând, oferă populației posibilitatea de a folosi bazinele și drumurile municipale contra cost. Partea de venituri a bugetului primește și amenzi, taxe judiciare și diverse taxe (pentru curățarea străzilor, întreținerea cimitirelor etc.). Un procent semnificativ din buget este plătit pentru utilități și pentru călătorii în transportul public.

De regulă, partea de venituri a bugetelor locale este insuficientă pentru a finanța activitățile autorităților locale. Întrucât activitățile lor sunt legate nu numai de implementarea sarcinilor locale, ci și de participarea la implementarea programelor naționale, guvernul le alocă asistență financiară de la bugetul de stat sub formă de subvenții sau subvenții. Ponderea subvențiilor în veniturile bugetului local variază între 20 și 40%. În ciuda independenței juridice a bugetului, totuși, primind 30-40% din venituri de la bugetul central, autoritățile locale sunt nevoite să țină cont constant de deciziile guvernului central în activitățile lor.

_____________________________________________________________________________

O SUBVENȚIE este o subvenție cu destinație specială, poate fi folosită doar pentru finanțarea unui tip de activitate strict definit, de exemplu, construcția unui pod, a unei clădiri de școală.

În caz contrar, subvențiile pot fi reduse sau oprite complet.

Alături de veniturile fiscale și nefiscale, subvențiile de stat, autoritățile locale apelează la împrumuturi pentru a-și reînnoi bugetul. Ele sunt utilizate, de regulă, pentru finanțarea investițiilor de capital în economia locală. Principala formă de împrumut este emiterea de „obligațiuni municipale”, care sunt vândute pe piața valorilor mobiliare împreună cu obligațiunile de stat.

Țin să precizez că fără colectarea impozitelor, bugetul țării nu ar exista.

CAPITOLUL III. Clasificarea impozitelor în Federația Rusă.

1.1. Tipuri de impozite și taxe.

Impozitele sunt plăți care sunt plătite obligatoriu la veniturile statului de către persoane juridice și persoane fizice - întreprinderi, organizații, cetățeni. Totuși, asta nu înseamnă că cei care le plătesc primesc ceva în schimb. De regulă, aceste plăți nu sunt doar obligatorii, ci și obligatorii și gratuite. Dar impozitele sunt necesare: cu ajutorul impozitelor, statul influențează multe procese, inclusiv economice. Ele ajută la încurajarea sau restrângerea anumitor tipuri de activitate, direcționează dezvoltarea anumitor industrii, influențează activitatea economică a antreprenorilor, echilibrează cererea și oferta solvabile și reglementează cantitatea de bani în circulație. Și deși impozitele sunt mai des resentite decât aprobate, fără ele, nici societatea modernă, nici guvernul nu pot exista.

Principiile generale ale construirii sistemului fiscal, impozitele, taxele și alte plăți obligatorii sunt stabilite de Legea Federației Ruse. Conceptul de alte plăți include precum Fondul de pensii, Fondul de asigurări medicale, Fondul de ocupare a forței de muncă, Fondul de asigurări sociale.

Pankov V.G. Impozite și sistemul fiscal al Federației Ruse: manual. Finanţe şi statistică, 2005. P.16

TIPURI DE IMPOSTE ȘI TAXE.

Federal

1.Taxa pe valoarea adăugată

2. Accize pentru anumite tipuri de bunuri (servicii).

3. Impozitul pe profit (venitul) organizațiilor

4.Impozitul pe venitul capitalului

5. Impozit pe venitul personal.

6. Impozit social unificat.

7.Datoria de stat

8. Taxe și taxe vamale

9. Taxa pe folosirea subsolului

10. Taxa pe reproducerea bazei de resurse minerale

11. Impozit pe veniturile suplimentare din producția de hidrocarburi

12. Taxa pentru dreptul de utilizare a faunei sălbatice și a resurselor biologice acvatice

13. Taxa forestiera

14. Taxa pe apa

15.Taxa de mediu

16. Taxe de licență federale

TAXELE REGIONALE.

1. Impozitul pe proprietate

2. Impozitul pe proprietate

3.Taxa de transport

4. Taxa rutieră

5.Taxa pe afacerile de jocuri de noroc

6.Taxe de licență regionale

TAXE LOCALE.

1. Impozit funciar

2. Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice

4. Taxa de mostenire sau donatie

5.Taxele locale de licență

Conform mecanismului de formare, impozitele sunt împărțite în directe și indirecte.

Direct impozitele sunt percepute de stat direct din veniturile din proprietatea contribuabililor. Obiectul lor este venitul (salariu, profit, dobândă etc.) și valoarea proprietății contribuabililor (terenuri, cabane de vară, case, mașini).

Indirect impozitele se stabilesc sub formă de suprataxe la prețul bunurilor sau tarife pentru servicii, care sunt ulterior transferate statului. Astfel, impozitele indirecte sunt destinate inițial pentru sarcina fiscală reală a plății lor asupra consumatorului final. Impozitele indirecte sunt cele mai de dorit în scopurile fiscale ale statului, ele fiind cele mai simple în ceea ce privește colectarea lor și destul de dificile pentru contribuabili în ceea ce privește sustragerea lor. În plus, ele asigură o anumită stabilitate a veniturilor fiscale chiar și în condiții economice. Există trei tipuri de impozite indirecte : „accize”, „taxe fiscale”, „taxe vamale”.

accize de regulă, sunt impozitate bunurile produse în masă (băuturi alcoolice, tutun, sare, zahăr, chibrituri...), precum și utilitățile, transportul, serviciile culturale și alte servicii. Accizele individuale sau selective sunt percepute la rate fixe pe unitate de marfă. Plătitorii lor sunt consumatori ai acestor bunuri și servicii accizabile.

Impozite fiscale completarea trezoreriei prin impozitarea indirectă a bunurilor de consum, a căror producție și vânzare sunt monopolizate de stat. De exemplu, încă de pe vremea lui Petru cel Mare, în Rusia a existat un monopol asupra producției de băuturi alcoolice. Aproape întotdeauna, obiectul monopolului de stat în Rusia a fost și producția și vânzarea de produse din blană și aur, care erau solicitate pe piețele externe și interne. Funcția fiscală a impozitelor constă în formarea veniturilor bănești ale statului. Are nevoie de bani pentru întreținerea aparatului de stat, a armatei, pentru dezvoltarea științei și tehnologiei, pentru întreținerea copiilor, a bătrânilor și a persoanelor bolnave. Din fondurile colectate sub formă de taxe, statul acoperă costul educației, construiește școli, instituții de învățământ superior, orfelinate, plătește salarii profesorilor și burse studenților. O parte din fonduri sunt destinate asistenței medicale: protecția și sănătatea mamei copilului, întreținerea clinicilor, spitalelor etc. Din aceeași sursă, banii se duc la construcția întreprinderilor de stat, a instalațiilor, drumurilor și protecția mediului.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este unul dintre cele mai importante taxe. TVA se referă la impozite indirecte, deoarece valoarea acestuia este adăugată la prețul mărfurilor și plătită de cumpărător. Sursa plății TVA este fondurile primite de la cumpărătorii de produse. Ca urmare, acesta este plătit de consumatorul final al bunurilor, adică populația. TVA este o formă de retragere la buget a unei părți din valoarea adăugată creată în toate etapele producției. Ce este valoarea adăugată? Acest concept nu are o interpretare clară. În forma sa cea mai generală, valoarea adăugată este valoarea pe care un producător în producție, un antreprenor în distribuție, o adaugă la costul materiilor prime, materialelor.

______________________________________________________________________

Impozitele sunt un atribut integral și o parte organică a statului; fără ele, îndeplinirea sarcinilor și funcțiilor instituției statului este de neconceput. Proc. Beneficiu. Impozite și impozitare. I.A.Maiburov.

sau la costul acelor bunuri și produse care au fost achiziționate pentru a crea un nou produs sau serviciu. Baza de impozitare largă a TVA-ului îl face universal. Îndeplinește în principal o funcție fiscală, completând semnificativ bugetul.

Desen. Cote de TVA la valoarea adăugată.

Taxe vamale - sunt taxe indirecte la importul, exportul și tranzitul mărfurilor care trec granițele țării.

1.2 Principiul solvabilității.

Care ar trebui să fie, din punct de vedere al societății și al individului, structura impozitelor, amploarea acestora, cine ar trebui să le plătească? La prima vedere, se pare că cei care beneficiază de programele guvernamentale și de implementarea acestora ar trebui să plătească la buget (și anume, unde merg impozitele). Acest principiu se numește „principiul beneficiilor primite”. Într-adevăr, unele taxe sunt construite în acest fel. De exemplu, impozitele pe îmbunătățirea teritoriilor, întreținerea drumurilor: cei care le plătesc primesc profituri diferite din aceste programe. Drumurile bune, cred unii, sunt benefice în primul rând proprietarilor de mașini. În realitate, sunt benefice pentru toată lumea, deși pentru că permit livrarea în regiune a multor bunuri bune și diferite și, cel mai important, necesare. Dar dacă aplicăm principiul beneficiului primit ca fiind fundamental pentru impozitare, atunci se dovedește că familiile sărace trebuie să plătească taxe pentru a oferi programe caritabile pentru săraci, iar șomerii să le plătească beneficii. Și cum se estimează mărimea beneficiului primit de fiecare cetățean din existența armatei, a serviciului de securitate națională, a dezvoltării științei fundamentale, a culturii, a educației? Dar ele există în principal în detrimentul fondurilor de la buget, adică în detrimentul impozitelor. Care ar trebui să fie principiul colectării lor pentru aceste nevoi? Poate că „principiul capacității de plată”, conform căruia cei ale căror venituri sunt mai mari, atât în termeni absoluti, cât și relativi, ar trebui să plătească mai mult? Dar nici aici totul nu este atât de simplu. Pe măsură ce veniturile cresc, ponderea venitului cheltuită pentru bunuri de lux crește, în timp ce ponderea cheltuielilor pentru bunuri de bază scade. Impozitarea preferențială a părții din populație care are venituri mari le va reduce capacitatea de a achiziționa bunuri de lux, iar impozitele pe cea mai săracă parte a populației (în special pe cele indirecte) îi vor lipsi de posibilitatea de a cumpăra cele mai necesare alimente și lucruri. Aceasta înseamnă că fondurile luate sub formă de impozite de la săraci, ale căror venituri sunt deja mici, vor fi o victimă mai mare decât cele luate de la bogați. Dar asta nu înseamnă deloc că bogații vor plăti cu plăcere mai mult la buget, fără să mormăiască.

Contribuabilul are dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat dacă, în urma rezultatelor celor nouă luni ale anului în care depune cererea de trecere la sistemul de impozitare simplificat, venitul din vânzări fără TVA nu a depășit 15 milioane de ruble, numărul mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare) - nu mai mult de 100 de persoane, iar valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale nu depășește 100 de milioane de ruble. Valoarea cotelor de impozitare depinde de obiectul de impozitare ales de contribuabil. Dacă obiectul impozitării este venitul, atunci cota de impozitare este de 6%. În cazul în care obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare este de 15%.

Obiectul impozitării îl constituie UTII imputat, calculul acestuia depinde de tipul de activitate comercială, și de rentabilitatea de bază pe lună. Cota unică de impozitare este stabilită la 15% din venitul imputat.

Tipuri de activitate antreprenorială	Indicator fizic	Randament de bază, rub./lună
Furnizare de servicii casnice	Număr de angajați, pers.
Furnizarea de servicii veterinare	Număr de angajați, pers.
Prestarea de servicii în reparații, cele obsluzh, spălare de autotrans. fonduri	Număr de angajați, persoane
Parcari cu plata	Zona de parcare, m
Comert cu amanuntul cu showroom-uri	Suprafata comerciala, m
Comercianți fără showroom-uri	Loc de tranzacționare, unități
Furnizare de servicii de catering cu săli de servicii pentru vizitatori	Zona sală de servicii, m
Furnizarea de servicii de cazare temporară și cazare	Zona dormitor, m
	Număr de autobuze, tramvaie, troleibuze, bărci fluviale, unități

Compilat și calculat conform: Sistemul bugetar al Federației Ruse / Paul ed. O.V. Vrublevskaya, M.V. Romanovski 2003.

CAPITOLUL IV. Elementele fundamentale ale construirii unui sistem bugetar eficient.

Studiul cheltuielilor și veniturilor bugetare ar fi incomplet fără o analiză structurală a sistemului lor în Rusia modernă pe grupuri și tipuri.

A cere abolirea impozitelor ar însemna a cere abolirea însăși a societății. Statul nu poate face nimic pentru cetățeni dacă cetățenii nu fac nimic pentru stat.

N.I. Turgheniev, economist rus.

1.1. Veniturile bugetelor, dispozitivul bugetar.

Veniturile bugetare sunt generate din: a) venituri fiscale; b) nefiscale

____________________________________________________________________

Masa. Compilat și calculat conform: Sistemul bugetar al Federației Ruse / Paul ed. O.V. Vrublevskaya, M.V. Romanovsky 2003.\

sursa de venit; c) transferuri gratuite de la persoane fizice și juridice,

organizații internaționale și guverne străine, transferuri gratuite pentru reglementări reciproce; d) venituri din activități antreprenoriale și din alte activități generatoare de venituri.

Structura surselor de formare a bugetului consolidat al Rusiei este prezentată în tabel, care arată că veniturile fiscale sunt sursa dominantă (ponderea lor este de aproximativ 90%).

STRUCTURA VENITURILOR BUGETULUI CONSOLIDAT AL RUSIEI, %

(Venitul total - 100%)

Sursa: Anuarul Statistic al Rusiei, 2005. M., 2006.

Compoziția și structura veniturilor bugetului federal al Federației Ruse sunt prezentate în tabelul pentru anii 2000-2003 (%).

Venituri pe grupuri și tipuri	2000 2001 2002 2003	Rău
Venitul total, inclusiv:
1. Venituri fiscale - totalul acestora:
taxa pe valoare adaugata
Taxe vamale
Impozitul social unificat

Impozite și plăți pentru utilizarea resurselor naturale
Impozitul pe venitul personal
Taxa de afaceri pentru jocuri de noroc
Licență și taxe de înregistrare
Impozit la cumpărarea de valută
Alte taxe și taxe
Datoria guvernului
2. Venituri nefiscale - total, din care:
Venituri guvernamentale. activităţile de proprietate ale organizaţiilor de stat
Venituri din activitatea economică străină
Alte venituri nefiscale
3. Venituri din fondurile bugetare țintă.

Marea majoritate a tuturor veniturilor sunt venituri fiscale în medie pentru perioada 2000-2003. 91,5%, dintre care cele mai mari surse de venituri sunt TVA - 38,4%, taxe vamale - 16,7%, impozit social unificat - 14,2%, accize - 12,7%, impozit pe venit - 9,9%, plăți pentru utilizarea resurselor naturale - 5,2%. Ponderea veniturilor nefiscale în venitul total fluctuează în medie la 6%, dividendele la acțiunile deținute de stat - aproximativ 13%, plățile de la întreprinderile de stat - 18%, deducerile din profiturile Băncii Centrale a Rusiei - 11% , alte venituri din proprietate - 5%.

Amploarea mobilizării efective a veniturilor în sistemul bugetar, realizată cu prețul unor pierderi uriașe, pentru dezvoltarea socio-economică a țării, mai puțin, este nesatisfăcătoare. Impozitarea în ansamblu vizează în principal creșterea actuală a veniturilor fiscale, ceea ce duce la formarea unei sarcini agregate de fapt supraestimate a impozitelor evaluate, pe care nici măcar contribuabilul rus mediu nu este capabil să o suporte. Acesta este unul dintre motivele importante pentru care aproximativ jumătate dintre întreprinderile industriale au profit scăzut. Dar presiunea fiscală asupra veniturilor populației este mai puțin ridicată, deși formal este prezentată sub forma unei cote a impozitului pe venit de 13%. Totodată, nimeni nu ține cont de forma ascunsă de impozitare a veniturilor populației prin impozite indirecte, purtătorul căruia acționează (conform contabilității, circa 70% din suma impozitelor indirecte este plătită de către gospodării prin diferite prețuri, în care componenta fiscală fluctuează în medie în 45-50%.Conform Experților estimează că dimensiunea economiei subterane din Rusia este de cel puțin 30% din PIB-ul oficial.

Orientarea nesănătoasă a sistemului fiscal rusesc către forme indirecte de impozitare este un alt stereotip negativ în politica fiscală. Pana la 70%

Întocmit și calculat conform: Sistemul bugetar al Federației Ruse: O.V. Vrublevskaya.

din toate veniturile fiscale la buget sunt impozite indirecte asupra afacerilor

(impozite indirecte tradiționale sub formă de TVA, accize, taxe pe vânzări, taxe vamale; toate impozitele care sunt legate de costurile de producție și distribuție). Un astfel de dezechilibru în structura fiscală în favoarea impozitelor regresive inflaționiste pe venitul consumatorilor, care sunt impozite indirecte pe afaceri, nu se găsește în nicio țară. Desigur, în condiții dificile din Rusia, impozitele indirecte sunt surse de venituri guvernamentale mai fiabile, stabile și independente de inflație. Cu toate acestea, impozitele indirecte mari, fiind un factor de stabilire a prețurilor, reduc cererea efectivă și, în consecință, volumul producției, vânzării și consumului de bunuri și servicii, ceea ce presupune o reducere a veniturilor fiscale. În plus, plătitorii finali ai impozitelor indirecte asupra afacerilor nu sunt doar populația și agențiile guvernamentale, ci și întreprinderile producătoare (vânzătorii) în cazul unei întreruperi în procesul de vânzare a produselor și al imposibilității de a transfera taxele prin prețuri către consumatori ( este posibil ca bunurile să nu fie vândute deloc sau vândute la prețuri nerambursabile).

Prin urmare, impozitele indirecte mari afectează și starea financiară a întreprinderilor - producători (vânzători), le fac să intre total sau parțial în sfera economiei subterane, de la care statul nu primește deloc impozite.

S-ar putea să nu observi că totul merge bine pentru tine, dar fiscul îți va aminti.

Pierre Daninos, jurnalist francez.

1.2. Economia din umbră.

1. Economia „subterană” – activități antreprenoriale și de altă natură economice axate pe satisfacerea nevoilor sociale normale, dar, totuși, se desfășoară sub forme necontrolate de stat pentru a extrage venituri necontrolate și a se sustrage de la plata impozitelor.

2. Economia „fictivă” (frauduloasă) - afaceri și alte activități economice asociate cu diverse tipuri de înșelăciuni, fraude (înșelăciune în obținerea de împrumuturi și utilizarea acestora, vânzarea de bancnote false, valută, valori mobiliare, carduri de credit și de plată, faliment fictiv, fals publicitate, înșelarea creditorilor etc.).

3.Economie criminală („neagră”), concentrată pe satisfacerea nevoilor sociale distructive (cumpărarea de bunuri furate, comerțul cu aur, prostituție etc.).

Principalele motive pentru existența și dezvoltarea economiei tenebre sunt instabilitatea și dezechilibrul economiei oficiale, aflată în criză profundă, ineficiența politicii fiscale și fiscale a statului în general. Dar, după cum cred, afacerea din umbră este și va fi întotdeauna în orice țară. O anumită parte a antreprenorilor este pregătită să-și legalizeze afacerea, dar sub rezerva reducerii sarcinii fiscale la un nivel acceptabil. În țara noastră, sarcina fiscală totală asupra producătorilor ruși este prohibitiv de mare (în medie, mai mult de 50 de copeici pe 1 rublă de venit), în ciuda tendinței de scădere a ponderii totale a impozitelor evaluate în valoarea adăugată, acum este de cel puțin 32 %, care este de cel puțin 5 %, depășește nivelul optim de presiune fiscală asupra economiei ruse (aproximativ 27%). Povara fiscală excesivă este indicată de astfel de „simptome” precum nivelul scăzut de colectare efectivă a impozitelor, care nu reduce datoria mare a întreprinderilor la impozite și taxe (o medie de 25% din veniturile bugetului consolidat), retragerea afacerilor în sfera umbră, a cărei amploare reală poate fi doar ghicită. O reducere semnificativă a sarcinii fiscale va spori, fără îndoială, credibilitatea Guvernului, ceea ce va face posibilă primirea de venituri suplimentare nefiscale din proprietatea statului, emiterea de împrumuturi de stat...

Formarea și distribuirea fondurilor bugetare la toate nivelurile bugetare

sisteme este un proces voluminos și în mai multe etape care acoperă aspectele sociale,

economic, financiar și alte sfere ale activității statului.

Dacă ne întoarcem la experiența istorică rusă în domeniul managementului

sistemul bugetar, apoi, de exemplu, în timpul existenței URSS, generalul

conducerea sistemului financiar, inclusiv a sistemului bugetar, a fost încredințată celor mai înalte organe ale puterii de stat și ale administrației de stat, care au elaborat și aprobat legi, regulamente și alte documente privind reglementarea relațiilor financiare, bugetul de stat și execuția acestuia.

În prezent, la disciplinele Federației, gestionarea utilizării fondurilor bugetare este încredințată autorităților financiare teritoriale. Subiectele controlului preliminar sunt autoritățile publice (în procesul de elaborare, revizuire, aprobare și distribuire a limitelor și a estimărilor de cost) la nivel regional și local. Aș dori să citez programele aprobate pentru bugetul regional Rostov pe anul 2007.

Bugetul regional pentru 2007 a fost aprobat pentru cheltuieli în valoare de 62070125,4 mii ruble, pentru venituri în valoare de 59426322,5 mii ruble.

Se acordă subvenții din Fondul de cofinanțare a cheltuielilor sociale pt

____________________________________________________________________

Beketova O.N. Povara fiscală și limitele fiscale în Rusia modernă / în colecția de lucrări științifice: Probleme financiare ale economiei în tranziție. anul 2001.

executarea cheltuielilor bugetelor districtelor municipale și ale raioanelor orașului:

Efectuarea măsurilor de stingere a incendiilor, achiziționarea și instalarea alarmelor de incendiu și elaborarea documentației de proiectare și deviz pentru realizarea lucrărilor pentru instituțiile de învățământ bugetare municipale;

Cu privire la achiziționarea de software și suportul acestuia, plata serviciilor organizațiilor de credit pentru creditarea compensației pentru o parte din taxa parentală pentru întreținerea unui copil în instituțiile de învățământ de stat și municipale care implementează principalul program educațional general al învățământului preșcolar;

Îmbunătățirea alimentației elevilor instituțiilor de învățământ municipale din familii cu venituri mici.

Aprobate în cadrul bugetului de subvenții de cheltuieli la bugetele raioanelor municipale și ale raioanelor orașului pentru decontări cu furnizori de servicii pentru măsurile de sprijin social acordate în decembrie 2006 veteranilor de muncă și cetățenilor asimilați acestora, persoanelor reabilitate, persoanelor recunoscute drept victime ale politicilor politice. represiune, și membrii familiei, copiii familiilor lor numeroase, anumite categorii de cetățeni care lucrează și locuiesc în mediul rural, să plătească locuințe și utilități, precum și alocațiile bugetare pentru decontări cu furnizorii de servicii pentru măsurile de sprijin social prevăzute în decembrie 2006. pentru plata serviciilor de locuințe și utilități către anumite categorii de cetățeni: invalizi, veterani, cetățeni expuși la radiații în urma testelor nucleare.

Sumele creditelor bugetare acordate în anul 2007 au fost majorate cu:

creditare municipalitatilor pentru constructia de cladiri rezidentiale in

_____________________________________________________________________________________

„Cu privire la modificările aduse Legii regionale „Cu privire la bugetul regional pe anul 2007”

în vederea implementării măsurilor de sprijinire a cetățenilor în achiziție

· (construire) locuințe pentru înlocuirea locuințelor dărăpănate demolate, care, ca urmare a exploatărilor miniere din minele de cărbune lichidate, au devenit nelocuibile conform criteriilor de siguranță;

· sprijinirea producătorilor agricoli din regiunea Rostov în scopul achiziționării de combustibili și lubrifianți;

· sprijinirea producătorilor agricoli din regiunea Rostov în scopul achiziționării de semințe.

Legea regională intră în vigoare din ziua publicării sale oficiale.

Dacă acționezi cu încălcarea regulilor, ești amendat; dacă acționezi conform regulilor, ești impozitat.

Laurence J. Peter, scriitor american

Concluzie.

În munca mea, cred, am povestit cum sunt dezvăluite conceptele fundamentale în domeniul bugetării.

Politica fiscală este o parte integrantă a politicii socio-economice a statului, axată pe formarea unui astfel de sistem fiscal care va stimula acumularea și utilizarea rațională a bogăției naționale a țării, va ajuta la armonizarea intereselor economiei și societății și asigură astfel progresul socio-economic al societăţii. Mecanismul fiscal este un sistem de norme legale și măsuri organizatorice care determină procedura de gestionare a sistemului fiscal al țării și funcționarea acestuia. Desigur, fundamentul construirii unui mecanism fiscal este legislația fiscală, care stabilește entități specifice responsabile cu implementarea funcțiilor de administrare a sistemului fiscal al țării.

Obiectivele controlului fiscal

Structura bugetară a Federației Ruse, la fel ca multe țări europene, prevede că impozitele regionale și locale servesc doar ca o completare la partea de venituri a bugetelor respective. Partea principală în formarea lor o reprezintă deducerile din impozitele federale. Evaluând realitatea actuală a Rusiei, trebuie menționat că drepturile bugetare și fiscale ale autorităților entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților sunt încălcate. Aceasta se referă la supraestimarea obligațiilor lor de cheltuieli în comparație cu sursele de venit de care dispun. Ponderea veniturilor proprii în valoarea totală a veniturilor bugetelor locale și regionale este de doar 12-35%, autoritățile teritoriale de cele mai multe ori nu au posibilitatea de a influența elementele principale (ratele, beneficiile) propriilor impozite și de a le menține în deplin. Astfel, acest lucru împiedică formarea și implementarea propriei politici bugetare teritoriale la niveluri de bază. Un alt neajuns al dreptului fiscal din Rusia este instabilitatea legislației fiscale. Diferitele programe de dezvoltare a federalismului bugetar și a relațiilor interbugetare la nivel subfederal adoptate de Guvernul Federației Ruse nu au statut de lege și, prin urmare, caracterul complet al implementării lor este discutabilă. Până la 80% din veniturile fiscale ale bugetelor teritoriale sunt formate din deduceri din impozitele federale, ceea ce indică dependența lor crudă de nivelurile superioare de guvernare. Ceea ce subminează dezvoltarea în fața guvernului rus și a autorităților entităților constitutive ale Federației Ruse este cea mai importantă sarcină a creării unui astfel de regim fiscal, care, pe de o parte,

_______________________________________________________________________________

Politica fiscală rusă: probleme și perspective / Editat de

I.V. Gorsky. Finanțe și Statistică, 2003.

pe de o parte, va asigura colectarea integrală și la timp a impozitelor necesare și suficiente pentru finanțarea cheltuielilor publice rezonabile și, pe de altă parte, condiții favorabile pentru stabilizarea economiei, dezvoltarea producției și creșterea bunăstării cetățenilor. Actualul sistem fiscal nu este capabil să îndeplinească pe deplin această sarcină. Cel mai important motiv pentru aceasta este lipsa de dorință (conștientă sau subconștientă) a dezvoltatorilor și a subiecților gestionării procesului fiscal de a se îndepărta de abordările stereotipe în politica fiscală care s-au format la începutul anilor '90. Una dintre ele este orientarea sistemului fiscal și a elementelor impozitelor individuale (cote, obiecte) spre îndeplinirea sarcinilor în primul rând fiscale, i.e. stereotipul fiscalității excesive. De exemplu, în legea privind un anumit impozit, este prevăzută o cotă supraestimată în mod deliberat în așteptarea de a primi mai mult decât cota sa normală. Cu toate acestea, în realitate, ratele mari îi „spăimântă” pe plătitori, îi fac să se sustragă de la impozite, iar drept urmare, bugetul primește mai puțin decât supraestimatul, dar și suma „normală” a impozitului.

Consider că cotele mari de impozitare subminează activitatea economică și, cu cât sunt mai mari, cu atât este mai scumpă pentru societate. Chiar și după schimbările semnificative introduse de capitolele deja adoptate ale părții a doua a Codului fiscal rus, sistemul fiscal actual continuă să aibă un efect deprimant asupra dezvoltării sectorului de producție al economiei ruse. Un astfel de stat, când contribuabilii care respectă legea, care plătesc integral toate impozitele, nu dispun de suficiente resurse financiare pentru a investi costurile de dezvoltare a producției de actualizare a mijloacelor fixe amortizate, este de obicei caracterizat ca un regim fiscal nefavorabil care împinge întreprinderile să ascundă obiecte. de impozitare. Condiția principală a stabilității este reflectarea de către fiecare buget a tuturor formelor de relații financiare dintre stat și societate. Consider că este nevoie de publicarea obligatorie a raportărilor bugetare pentru toate secțiunile clasificării bugetare la toate nivelurile sistemului bugetar, precum și de transparență în procedurile de achiziție de bunuri și servicii pentru nevoi publice. La organizarea competițiilor ar trebui utilizate criterii rezonabile, iar posibilitatea de a participa la concursuri ar trebui oferită tuturor producătorilor de bunuri și servicii relevante. În astfel de condiții, ar trebui să se acorde prioritate producătorilor autohtoni. Aceasta va contribui la utilizarea rațională și eficientă a fondurilor bugetare și la implementarea în profunzime a funcțiilor de putere. Impozitele și taxele sunt miezul existenței oricărui stat. Într-o economie de piață, impozitele sunt una dintre cele mai importante pârghii de influență a statului asupra proceselor economice; ele servesc drept „artere de sânge” prin care bugetele de diferite niveluri sunt umplute financiar pentru a implementa funcțiile de susținere a vieții ale statului. Înțelegerea de către contribuabili a necesității obiective de a plăti impozite este în mare măsură determinată de nivelul culturii fiscale a societății, care nu se poate forma fără un proces educațional adecvat al generațiilor tinere.

CONCLUZIA 2. Este posibil și chiar necesar, prin sistemul de învățământ, mass-media și campania vizuală, să se formeze în rândul rușilor o idee conștientă că impozitele nu sunt doar o înstrăinare forțată a proprietății, ci și o plată fixă pentru bunurile publice consumate. de fiecare cetatean. În situaţia de azi, când copleșitoare majoritatea populației a început să plătească în mod regulat impozite, situația s-a schimbat semnificativ. La urma urmei, cu doar câțiva ani în urmă, neplata taxelor era o „regulă a bunului gust”.

Și în concluzie, aș dori să spun că politica fiscală nu reflectă motivația de piață a economiei ruse, nu creează stimulente pentru contribuabili și stimulează ascunderea obiectelor de impozitare. De fapt, ratele mari îi „spăimântă” pe plătitori, așa cum am subliniat deja, îi obligă să evadeze impozitele și, ca urmare, bugetul nu primește nu doar suma acumulată, ci și suma „normală” a impozitelor. Deci, în toate etapele dezvoltării economice, scopul strategic al politicii bugetare este asigurarea stabilității financiare și sociale în stat. Orice politică, inclusiv cea bugetară, poate fi considerată eficientă dacă o astfel de politică este obligatorie pentru execuție, altfel se transformă într-un slogan politic gol, degenerează în vorbărie politică. Implementarea principiului este obligatorie nu numai de la executori, ci și de la legiuitorii puterii.

Taxele sunt pentru stat ceea ce este o velă pentru o navă. Ele servesc să-l aducă în port cât mai curând posibil și să nu-l copleșească cu povara lor sau să-l țină mereu în marea liberă și, în cele din urmă, să-l scufunde.

EkaterinaII, împărăteasă rusă.

Lista literaturii folosite:

1.Economia modernă.// Manual - Profesorul Mamedov O.Yu.

2.Impozite și impozitare - a doua ediție a Dr. Econ. Științe, prof. I.A.Maiburova.

3. Economia mondială: elemente de bază - G.A. Goleva, V.I. Samofalov.

4. Prețuri - T.G. Evdokimova, G.A. Mahovikov.

5. Codul bugetar al Federației Ruse - Platforma de garant al sistemului

6. Buget și politica bugetară în Federația Rusă - T.M. Kovaleva, S.V. Barulin.

7.Buget și procesul bugetar în Federația Rusă. T.M. Kovaleva // Editura Ros. Economie Acad. lor. G.V. Plehanov.

8. Tipuri istorice de finanțare. Yu.M. Berezkin. Irkutsk 2000.

9. Sistemul bugetar al Rusiei: Manual pentru universități / Ed. G.B. Polyaka, 1999.

10. Prognoza si planificarea in conditii de piata: Manual / E.A. Chernyshov, N.P. Molchanov, A.A. Novikova, T.A. Saltanova, 2000.

11. Despre funcţiile impozitării şi semnificaţia reglementară a impozitelor în economie // Impozite. 2000. Nr 1 A.V.Bryzgalin.

12.Federale și taxe și taxe de la organizații: Manual / Under. Ed. L.P. Pavlova, L.I. Goncharenko.

13.Impozite și impozitare: Manual / Ed. D.G. Afine, 2005.

14. Economia prestaţiilor. // Societate și economie. 2003. I. Nikolaev, I. Shulga.

15. Organizarea contabilitatii fiscale si controlului fiscal: Proc. Beneficiul N.A. Poponova, G.G. Nesterov, A.V. Terzidi, 2006.

17. Taxe și taxe federale de la organizații. Ed. L.P. Pavlova, L.I. Goncharenko, 2004.

18. Despre natura eșecului sistemului fiscal rusesc. E. O. Balatsky

19. Legea federală din 26 aprilie 2007 Nr. 63-F3 Articolul 2, în vigoare de la 1 ianuarie 2008

21. Impozite: reforme și practică. Pepelyaev V.G.

22. Aparatul conceptual al microeconomiei. Conf.I. Shelkova

23. „Izvestia” din 10 februarie 2008. Articolul „Bugetul regional a privit pentru prima dată ani în viitor”.

Economie
„A cere eliminarea taxelor ar însemna a cere distrugerea însăși a societății. Statul nu poate face nimic pentru cetățeni dacă cetățenii nu fac nimic pentru stat” (N.I. Turgheniev)
Tocmai am citit declarațiile diverșilor autori, propuse ca temă a eseului, și am ales tema economiei (de ce?), care este cea mai apropiată și mai de înțeles pentru mine.
Autorul atinge (abordează) următoarele probleme: relația dintre politica fiscală a statului și bunăstarea cetățenilor, integritatea contribuabililor.
Această problemă este foarte actuală astăzi pentru întreaga comunitate mondială și, bineînțeles, pentru țara noastră. (De ce?) În lumea modernă, impozitele sunt într-adevăr de mare importanță, atât pentru stat, cât și pentru societate. În Rusia modernă, impozitele sunt una dintre principalele surse de completare a părții de venituri a bugetului de stat. Totodată, tocmai de la bugetul de stat sunt alocate fonduri pentru nevoi sociale, dezvoltarea infrastructurii, menținerea capacității de apărare a țării etc.
Economistul rus N.I. Turgheniev consideră că eliminarea impozitelor va duce invariabil la o deteriorare a situației în societate, deoarece lipsa veniturilor fiscale nu va finanța și nu va îndeplini sarcinile cu care se confruntă statul. autorități din diferite sectoare ale societății.
Susțin punctul de vedere al autorului, întrucât politica fiscală a statului este determinată de scopurile societății și se construiește ținând cont de interesele statului și ale contribuabililor. Taxele sunt plăți obligatorii ale persoanelor fizice și juridice în favoarea statului. Funcția principală a impozitelor este fiscală. Esența funcției fiscale este că statul finanțează acea parte a sferei neproductive care nu dispune de fonduri suficiente. Datorită faptului că populația plătește în mod regulat impozite, statul are posibilitatea de a plăti pensii, indemnizații de șomaj și alte ajutoare sociale care disting statul ca unul legal. De asemenea, aceste fonduri sunt destinate educației gratuite în școli, universități și alte instituții de învățământ care sunt conduse de stat. Aceiași bani sunt folosiți pentru îmbunătățirea condițiilor de viață ale cetățenilor din orașul sau satul lor: îmbunătățirea drumurilor, înlocuirea și repararea iluminatului existent și așa mai departe și așa mai departe. Astfel, calitatea vieții este îmbunătățită nu numai pentru cetățenii individuali, ci pentru întreaga populație a țării.
Articolul 57 din Constituția Federației Ruse prevede că toată lumea este obligată să plătească impozite și taxe stabilite prin lege. Dar, în ciuda acestui fapt, unii cetățeni se sustrage de la plata impozitelor. În multe țări există o „economia din umbră”, adică activitate economică ascunsă statului și societății, care nu este impozitată. „Economia din umbră” a existat și în URSS. Un exemplu este exploatarea ilegală a aurului în Orientul Îndepărtat, comerțul „de sub tejghea”, etc. Comercianții cu navetă pot servi ca exemplu de „economia din umbră” în Rusia modernă. Aceasta vorbește despre necinstea unor contribuabili. Trebuie amintit că conștiinciozitatea contribuabililor este un indicator al stabilității fiscale a statului și al bunăstării societății.
Necesitatea taxelor a fost dovedită de-a lungul anilor. Sistemul fiscal a apărut și s-a dezvoltat odată cu statul. Sistemul de impozitare a existat în Egiptul antic și în Mesopotamia și în Roma antică. În Rusia antică, tributul a servit ca sursă de completare a vistieriei princiare. Sistemul fiscal a fost îmbunătățit constant. În Rusia modernă, există mai multe tipuri de impozite: impozite directe, impozite indirecte, accize etc.
În concluzie, aș dori să remarc că statul nu poate trăi fără taxe, iar societatea nu poate trăi fără stat. Pentru a-și îndeplini obligațiile față de cetățenii săi, statul are nevoie de un fond monetar, care se numește Bugetul de Stat. Impozitele constituie baza bugetului de stat.
Impozitele sunt instrumentele financiare ale statului, cu ajutorul cărora își implementează politica economică, internă și externă, ajută segmentele neprotejate social ale populației, asigură apărarea țării, finanțează programe educaționale și medicale, construiește drumuri și sport. facilităţi. Fără taxe, existența statului este cu greu posibilă, prin urmare, fiecare persoană și fiecare persoană juridică, prin deducerea impozitelor din activitățile lor, contribuie la menținerea stabilității și prosperității țării și a societății în ansamblu.

Studiul cheltuielilor și veniturilor bugetare ar fi incomplet fără o analiză structurală a sistemului lor în Rusia modernă pe grupuri și tipuri.

A cere abolirea impozitelor ar însemna a cere abolirea însăși a societății. Statul nu poate face nimic pentru cetățeni dacă cetățenii nu fac nimic pentru stat.

N.I. Turgheniev, economist rus.

Veniturile bugetelor, dispozitivul bugetar.

Veniturile bugetare sunt generate din: a) venituri fiscale; b) nefiscale

____________________________________________________________________

Masa. Compilat și calculat conform: Sistemul bugetar al Federației Ruse / Paul ed. O.V. Vrublevskaya, M.V. Romanovski 2003.

sursa de venit; c) transferuri gratuite de la persoane fizice și juridice,

organizații internaționale și guverne străine, transferuri gratuite pentru reglementări reciproce; d) venituri din activități antreprenoriale și din alte activități generatoare de venituri.

Structura surselor de formare a bugetului consolidat al Rusiei este prezentată în tabel, care arată că veniturile fiscale sunt sursa dominantă (ponderea lor este de aproximativ 90%).

STRUCTURA VENITURILOR BUGETULUI CONSOLIDAT AL RUSIEI, %

(Venitul total - 100%)

Sursa: Anuarul Statistic al Rusiei, 2005. M., 2006.

Compoziția și structura veniturilor bugetului federal al Federației Ruse sunt prezentate în tabelul pentru anii 2000-2003 (%).

Venituri pe grupuri și tipuri	2000 2001 2002 2003	Rău
Venitul total, inclusiv:
1. Venituri fiscale - totalul acestora:
taxa pe valoare adaugata
Taxe vamale
Impozitul social unificat

Impozite și plăți pentru utilizarea resurselor naturale
Impozitul pe venitul personal
Taxa de afaceri pentru jocuri de noroc
Licență și taxe de înregistrare
Impozit la cumpărarea de valută
Alte taxe și taxe
Datoria guvernului
2. Venituri nefiscale - total, din care:
Venituri guvernamentale. activităţile de proprietate ale organizaţiilor de stat
Venituri din activitatea economică străină
Alte venituri nefiscale
3. Venituri din fondurile bugetare țintă.

Orientarea nesănătoasă a sistemului fiscal rusesc către forme indirecte de impozitare este un alt stereotip negativ în politica fiscală. Pana la 70%

Întocmit și calculat conform: Sistemul bugetar al Federației Ruse: O.V. Vrublevskaya.

din toate veniturile fiscale la buget sunt impozite indirecte asupra afacerilor

S-ar putea să nu observi că totul merge bine pentru tine, dar fiscul îți va aminti.

Pierre Daninos, jurnalist francez.

Probabil, Nikolai Turgheniev (1789–1871), un economist rus, membru al mișcării decembriste, l-a inspirat pe A.S. Pușkin la celebra strofă „economică” din „Eugene Onegin”:

Branil Homer, Teocrit; Dar citește Adam Smith Și era o economie profundă, Adică a putut să judece Cum se îmbogățește statul? Și ce trăiește și de ce Nu are nevoie de aur Când un produs simplu are.

Legea bugetară (dreptul parlamentului de a aproba bugetul de stat) este considerată în declarație nu ca un mijloc de urmărire a politicii financiare prin disciplina bugetară, ci ca o modalitate de asigurare a libertăților politice ale cetățenilor. Împărțirea reală a drepturilor de a impozita și de a percepe un impozit a servit drept garanție pentru realizarea drepturilor contribuabilului. Respectarea drepturilor contribuabililor a fost asigurată de prezența unei protecții efective atât în raport cu organele executive care încasau impozite, cât și în raport cu organele reprezentative care au impozitat.

Pentru a garanta respectarea drepturilor cetățenilor, declarația prevede funcționarea unui mecanism de control efectiv în domeniul finanțelor. Deschiderea, publicitatea activităților organelor reprezentative din domeniul finanțelor au fost recunoscute ca o condiție necesară pentru funcționarea controlului public. Dreptul de a controla activitățile organelor de conducere corespundea obligației funcționarilor de a raporta din partea conducerii care le-a fost încredințată și obligației acestora de a lua decizii asupra acestor rapoarte.

Principiile rusești de impozitare

Doctrina principiilor impozitării a fost introdusă pe pământul rus datorită lui N. I. Turgheniev, autorul monografiei „Experiența în teoria impozitelor” publicată în 1818. N. I. Turgheniev a rezumat opiniile cu privire la rolul impozitelor și principiile colectării acestora care erau larg răspândite la acea vreme și au contribuit la popularizarea lor în Rusia.

Trebuie remarcat faptul că dezvoltarea regulilor de impozitare care vizează combinarea intereselor economiei și comerțului, pe de o parte, și trezoreriei, pe de altă parte, a fost realizată în Rusia cu mult înainte de apariția lucrării lui N. I. Turgheniev. Merită menționat Cartea deficitului și a bogăției, o lucrare remarcabilă a epocii petrine, pregătită în 1724 de către negustorul Ivan Tihonovich Posoșkov (1652–1726), acesta fiind numit primul economist rus. În capitolul „Despre interesul țarului”, el a menționat că „este o colecție proastă atunci când cineva adună vistieria țarului și distruge oamenii, căci dacă cineva încearcă direct să-și slujească suveranul, atunci este mai necesar ca el să-i ferească pe oameni de la ruină. din ruină, atunci această colecție va fi în curând și va fi puternică”.

În prezent, problema principiilor de impozitare este încă relevantă. În diferite țări, oamenii de știință și specialiștii organelor de stat se îndreaptă către studiul acestei probleme, care este cheie în procesul de îmbunătățire a legislației fiscale.

„A cere acum eliminarea taxelor ar însemna a cere distrugerea însăși a societății.”

(N. I. Turgheniev, 1789–1871, economist rus)

Dezvoltare principiul dreptății merge în direcția celei mai precise definiții a conceptelor de „venit”, „economii”, „solvabilitate”, studiul și rezolvarea unor astfel de probleme de impozitare precum problema cotelor efective de impozitare, transferul impozitelor, impactul proceselor inflaționiste asupra impozitare, evaziune fiscală și evaziune fiscală etc.

Astfel, utilizarea diferitelor lacune fiscale duce la necesitatea majorării cotelor de impozitare pentru a compensa deficitul de venituri bugetare. Drept urmare, contribuabilii conștiincioși sunt obligați să suporte obligații suplimentare. Implementarea principiului echității în acest caz este introducerea unor modificări în legislația fiscală care împiedică utilizarea așa-numitelor scheme fiscale în scopul evaziunii fiscale.

În condiții de inflație, venitul nominal al contribuabililor crește, deși puterea de cumpărare rămâne aceeași sau chiar scade. Cu toate acestea, în cadrul unui sistem de impozitare progresivă, astfel de venituri sunt supuse unor cote mai mari ale impozitului pe venit, contribuabilul fiind obligat să plătească un „tax pe inflație”. Principiul echității impune ca legiuitorul prin indexarea impozitelor sau prin alte metode (de exemplu, trecerea la o scară de impozitare unică) să țină seama de „eroziunea veniturilor”.

„Prea multă impozitare pe nevoile vieții îi face pe subiecți să încalce legea, iar statul este complet lipsit de fondurile pe care conta lăcomia lui”.

(Paul Henri Dietrich Holbach, 1723-1789, filozof francez)

4. Întrucât dreptul de a percepe un impozit este atribuit direct poporului sau reprezentanților acestora, și nu există o putere mai mare decât puterea poporului, atunci, în consecință, impozitul se stabilește printr-un act de forță juridică superioară, adică prin lege. .

5. Declarația prevede separarea dreptului de impozitare și a dreptului de a percepe un impozit.

6. Declarația recunoaște necesitatea controlului public în domeniul finanțelor.

Dreptul fiscal este strâns legat de ideea statului de drept. Conceptul și conținutul dreptului fiscal nu pot fi concepute izolat de două idei principale: ideea inviolabilității individului și ideea inviolabilității proprietății private. Articolele declarației care proclamă aceste principii marchează cele mai importante garanții pentru implementarea lor.

Declarația a stabilit că principala garanție a respectării drepturilor contribuabilului o constituie atribuțiile fiscale ale reprezentării poporului. Totodată, de remarcat că s-a pus accentul pe dreptul organului reprezentativ de a conveni sau de a nu fi de acord cu privire la colectarea impozitelor.

Probabil, Nikolai Turgheniev (1789–1871), un economist rus, membru al mișcării decembriste, l-a inspirat pe A.S. Pușkin la celebra strofă „economică” din „Eugene Onegin”:

Branil Homer, Teocrit;

Dar citește Adam Smith

Și era o economie profundă,

Adică a putut să judece

Cum se îmbogățește statul?

Și ce trăiește și de ce

Nu are nevoie de aur

Când un produs simplu are.

Principiile rusești de impozitare

„A cere acum eliminarea taxelor ar însemna a cere distrugerea însăși a societății.”

(N. I. Turgheniev, 1789–1871, economist rus)

Accizele - suprataxe fiscale la prețul mărfurilor - se plătesc la buget de către producătorii de produse accizabile. Cu toate acestea, sarcina impozitării poate fi transferată asupra consumatorilor acestor bunuri, care plătesc accize ca parte a prețului bunurilor. Acesta este un exemplu de schimbare a taxelor economice. Principiul echității ar fi încălcat dacă s-ar percepe accize asupra bunurilor esențiale care sunt la fel de solicitate atât de cetățenii bogați, cât și de cei cu venituri mici. Impozitul este nedrept pentru că a plăti aceeași sumă de impozit înseamnă a lua o parte mai mare din venitul săracilor și o cotă mai mică din venitul celor bogați.

Principiul dreptății nu își va pierde niciodată relevanța și nu va fi explorat pe deplin, întrucât are un conținut extrem de mobil care se modifică în funcție de condițiile societății. „Este greu de găsit un alt astfel de concept, la care legiuitorii au apelat atât de des în cuvinte și care s-a dovedit atât de des a fi încălcat în practică, ca justiția. Poate că dreptatea poate fi numită „pasărea albastră” a jurisprudenței: este la fel de dezirabilă și la fel de evazivă. Justiția a fost recunoscută de multă vreme ca principiu de bază al legislației, dar acum cu greu se găsește o țară în care să admită, fără prejudicii, că acest principiu nu este ocolit nicăieri. Acest lucru se aplică și legislației fiscale. Nu numai în Rusia, ci chiar și în țările din Europa prosperă, cetățenii sunt foarte rar mulțumiți de sistemul lor fiscal, iar nedreptatea acestuia este cel mai adesea indicată ca principalul său dezavantaj.

Principiul certitudinii cercetătorii moderni sunt strâns asociați cu problema stabilității legislației fiscale. Contribuabilul trebuie să cunoască exact nu numai condițiile de percepere a unui anumit impozit, ci și să fie sigur că aceste condiții vor rămâne neschimbate pentru o anumită perioadă. Incertitudinea globală favorizează neîncrederea în stat și reprezintă un obstacol serios în calea dezvoltării producției și a îmbunătățirii bunăstării cetățenilor.