Activele fixe sunt obiecte materiale utilizate de organizare în procesul de producție (performanță, furnizare de servicii) sau nevoile de management. Fondurile principale includ, de exemplu, clădiri și structuri, mașini și echipamente, echipamente informatice, vehicule, echipamente economice, bovine productive și tribale, plantații perene etc.

În același timp, să recunoască obiectele de mai sus cu active fixe (OS) în contabilitatea contabilă și fiscală, este necesar să se respecte anumite condiții în care vom spune în consultarea noastră.

OS în contabilitate

În contabilitatea contabilă a organizației, să recunoască un activ, subiectul activelor fixe este necesar pentru următoarele condiții pentru un astfel de obiect:

• obiectul este destinat utilizării pentru oricare dintre următoarele obiective (p. 4 PBU 6/01):
• producția de produse;
• performanţă;
• asigurarea de servicii;
• nevoile de management ale organizației;
• furnizarea de plată pentru posesia sau utilizarea temporară.
• obiectul este destinat utilizării pe o perioadă de timp de peste 12 luni;
• organizația nu implică o revânzare ulterioară a unui activ;
• obiectul este capabil să aducă beneficiile economice ale organizației în viitor.

Cele de mai sus indică faptul că acestea nu sunt obiecte ale activelor fixe, în special (clauza 3 din PBU 6/01):

• utilaje, echipamente, alte obiecte similare, care sunt enumerate ca produse finite în depozitul producătorului sau ca bunuri în depozitul unei organizații comerciale;
• obiecte care sunt comandate sau supuse instalării și sunt, de asemenea, pe drum;
• investiții de capital și financiare.

Să explicăm exemplele de mai sus.

Obiectele de active fixe sunt luate în considerare de organizare într-un cont activ 01 "Active fixe" (). Dacă vorbim despre produse finite, atunci se efectuează în cont 43 "produse finite", iar bunurile trebuie luate în considerare pe cont 41 "bunuri". În cazul în care organizația produsă de organizație sau de organizația a achiziționat organizația a decis să utilizeze ca obiect al activelor fixe, este necesar să reflecte mai întâi formarea costului său inițial în baza obișnuită în contul 08 "Investițiile în non - Active de curent "(Ordinul Ministerului Finanțelor din 31.10.2000 Nr. 94n):

Contul de debit 08 - Credit de credit 43, 41, 10 "Materiale", 60 "Calcule cu furnizorii și antreprenorii", 70 "Calcule cu personalul salarial", 69 "Asigurări sociale și așezări provizorii" etc.

Și apoi costul inițial format al obiectului OS atribuit debitorului contului 01:

Contul de debit 01 - Credit de cont 08

Și numai în acest moment, facilitatea de active fixe este recunoscută în contabilitate.

În mod similar, dacă vorbim despre un obiect care necesită instalare, acesta se efectuează într-un cont activ 07 "Echipamente la instalare", iar transferul la costurile de instalare și de instalare se reflectă în debitul contului 08:

Contul de debit 08 - Credit de cont 07, 10, 60, 70, 69, etc.

De asemenea, de exemplu, a fost prevăzut un cont separat pentru contabilizarea investițiilor financiare - 58 "Investiții financiare".

Active fixe în contabilitate fiscală

O indicație a obiectelor de proprietate pot fi atribuite activelor fixe pentru a calcula impozitul pe venit, prevăzut la alineatul (1) din art. 257 nk rf.

Astfel, activele fixe fac parte din proprietatea care îndeplinește simultan următoarele condiții:

• utilizat ca mijloc de muncă în producția și vânzarea de bunuri (performanță de muncă, servicii) sau pentru nevoile de gestionare ale organizației;
• costul inițial al obiectului depășește 100.000 de ruble.

Fiecare companie de orice dimensiune și profil nu funcționează în funcțiune fără mijloace de producție - fie că este vorba de clădiri, mașini, mașini sau comerciale, refrigerare, echipament de expoziție. Gama de active fixe utilizate în industria grea și ușoară, comerțul, transportul este neobișnuit de mare; Prin urmare, contabilitatea lor și compilarea corespunzătoare a cablului pentru activele fixe este sarcina primară a contabilului.

Semnele de proprietate care se încadrează în definiția unei evaluări fixe pentru contabilitatea contabilă și fiscală sunt prevăzute la articolul 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse și alineatul (4) din PBU 6/01.

Începând cu 01.01.2016. Obiectivele principale includ costul a mai mult de 100 de mii de ruble. Costul sistemului de operare, comandat de data desemnată anterior, a început 40 de mii de ruble.

Toate acțiunile cu active fixe, inclusiv primirea acestora (producție), instalarea, punerea în funcțiune, circulație, eliminarea sunt documentate:

Forme de documente primare privind contabilizarea activelor fixe aprobate de Comitetul de Statistică de Stat din Federația Rusă nr. 7 din 01/21/2003, cu toate acestea, începând cu 2013. Companiile au dreptul de a aproba și de a folosi formele de documente în conformitate cu cerințele pentru prezența detaliilor de bază.

Utilizarea activelor fixe implică exploatarea lor mai mult de 12 luni. În timpul utilizării sistemului de operare, se percepe o depreciere - adică parte a valorii ansamblului fix, pe care îl transferă într-o perioadă similară produselor produse cu utilizarea sa. Deprecierea servește ca o sursă de completare a activelor companiei și se calculează pe baza utilității mainstream-ului. Calendarul utilizării diferitelor categorii de OS este aprobat de clasificator (Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002).

Puneți bilanțul

Pentru a lua în considerare integrarea, este necesar să se determine costul inițial. Acesta include, în plus, în mod direct, costul de achiziționare / fabricare a sistemului de operare, costul transportului, asamblării și punerii în funcțiune, taxele vamale și taxele de stat și alte cheltuieli direct legate de obiect. TVA în costul inițial nu include.

Costurile enumerate sunt luate în considerare în dezbaterea SC.08, formând astfel costul inițial al obiectului. Apoi, pe baza ordinului managerului, un OS comandat prin cablare Dt 01 kt 08. Data intrării este rațională pentru a determina disponibilitatea obiectului de utilizat, care trebuie să fie aprobat în politicile contabile.

Cablare pentru active fixe la admitere:

Amortizează sistemul de operare.

În regulile contabile au indicat patru metode de depreciere și numai două sunt prevăzute cu codul fiscal: liniar și neliniar. Pentru a evita discrepanțele impozitului și contabilității companiei, unul dintre cele două este de obicei utilizat. În acest caz, metoda selectată acoperă toate obiectele de operare, dar poate fi schimbată în timpul duratei de viață.

Obțineți 267 Tutoriale video pentru 1C gratuit:

Oricare ar fi modul în care compania nu preferă, reflectă deprecierea contabilului de operare ca:

• DT 20 (23,25,26,29,44) CT 02 - Depreciat

Suma de depreciere pe lună este definită ca rezultat al împărțirii sumei anuale calculate prin metoda selectată timp de 12 luni; Este întocmit cu un certificat de contabilitate.

Deprecierea acumulată pe obiectele nou introduse este necesară de la 01 numere din luna următoare lunii de intrare; Din articolele de depozitare nu se acumulează între 01 din luna următoare lunii de eliminare. Bilanțul reflectă valoarea reziduală a sistemului de operare.

Diferite moduri de a obține OS

În activitățile reale ale societăților, există adesea cazuri de obținere a sistemelor de operare sub forma unei contribuții la capitalul social, în cadrul contractului de schimb, gratuit:

Înregistrările privind conturile vor fi după cum urmează:

• Cablarea pentru active fixe la intrarea în capital autorizat:

• Cablare pentru active fixe cu chitanță gratuită:

• Cablarea pentru active fixe la primire în cadrul contractului de schimb (netting):

Realizăm reevaluarea sistemului de operare

Organizația poate aproba în politicile contabile pentru a efectua o reevaluare anuală a sistemului de operare. Se efectuează în legătură cu toate obiectele OS omogene. Ca urmare, costul obiectelor poate crește sau scădea:

Rezultatele furnizorului de numerar includ componența capitalului suplimentar, contabilul va reflecta acest lucru după cum urmează:

• DT 01 CT 83 - se reflectă cantitatea de alimentare cu numerar;
• DT 83 CT 02 - Deprecierea este ajustată.

Rezultatele coroanei includ alte cheltuieli:

• DT 91.2 KT 01 - a reflectat cantitatea de sistem de calitate;
• DT 02 CT 91.1 - Deprecierea este ajustată.

După reevaluare, deprecierea este calculată pe baza costurilor inițiale, dar înlocuirea.

Reflectă eliminarea sistemului de operare.

Pentru a realiza uzura sau în legătură cu vânzarea, obiectul OS este supus la scriere. Eliminarea sistemului de operare este emisă ca un act de OS-4 (a, b), subscris de Comisie. În cartea de inventar a obiectului face intrarea corespunzătoare și reflectă contul de eliminare:

• Anunțuri pentru active fixe la debitarea din cauza uzurii:

• Wirings pentru active fixe atunci când se retrage în legătură cu vânzarea:

Pentru a impune, veniturile / costurile implementării sistemului de operare includ în compoziția non-ingineriei.

Mijloace fixe - Lucrări de lucru în producție pentru o perioadă lungă de timp, participând la multe cicluri industriale care nu își schimbă forma materială și adevărată și creșterea costului produselor finite prin depreciere.

În Federația Rusă, contabilizarea activelor fixe în înregistrări este guvernată de PBB 6/01 corespunzătoare, care este aprobată prin Ordinul Ministerului Apărării al Federației Ruse din 30.03.2001 nr. 26N. O descriere mai detaliată este furnizată în instrucțiunile metodologice privind contabilizarea activelor fixe aprobate prin Ordinul Ministerului Apărării al Federației Ruse din 13 octombrie 2003 nr. 91.

Care este instrumentul principal?

Postul 4 PBU 6/01 Ranks fonduri principale :

• active care ar trebui utilizate pentru producerea de produse, de muncă sau furnizarea de servicii pentru a satisface nevoile economice ale organizației;
• active menite să le furnizeze alte întreprinderi.

1. Prima parte a activelor utilizate în activitatea economică este luată în considerare în cablajul pe un număr de cont de sinteză activ 01 - Active fixe.
2. A doua parte este activele pentru închiriere. Luate în considerare în cont 03 - Investiții profitabile în valori materiale. Includerea acestor active în active fixe crește în plus baza de impozitare pe proprietatea companiei.

Creșterea costului activelor fixe asupra echilibrului ca urmare a unor obiecte noi sau sau disponibile, se reflectă în debitul conturilor relevante.

Reducerea costului activelor fixe ca urmare a vânzării obiectelor sau a excavării de la funcționare este afișată pe conturile de credit 01 sau 03.

Semne de active fixe :

1. obiectul este destinat utilizării direct în producție, în timpul lucrărilor sau furnizării de servicii, în scopuri manageriale sau pentru a asigura o organizație terță parte plătită de închiriat;
2. utilizarea obiectului depășește 12 luni;
3. nu este planificată revânzarea ulterioară a obiectului pe care am primit-o de către organizație;
4. obiectul este purtat de beneficii economice (venituri) la proprietarul său.

Obiectele nu sunt legate de activele fixe:

• având viață mai mică de 1 an;
• cost de până la 40 de mii de ruble, la orice viață de serviciu, cu excepția mașinilor agricole, arme, instrumente mecanizate în construcții.

Clasificarea activelor fixe

Se poate realiza în multe caracteristici, în special, prezentate în fig. unu.

Smochin. 1. Cele mai importante semne ale clasificării OS.

Obțineți 200 de cărți despre contabilitate și 1c gratuit:

Activele fixe pot clasifica suplimentar:

1. De gradul de participare la procesul de fabricație - pe activ (instrumente, mașini, echipamente etc.) și pasive (nu sunt implicate direct, dar necesare pentru implementarea activităților (clădiri, drumuri și drumuri de acces, transport etc.).
2. Pentru a impune declarația la depreciere Există 10 grupe de active fixe prin utilizare utilă (de la 1-2 ani la 30 sau mai mult).

Contabilitate principală pentru active fixe

Categorii de articole privind active fixe

• Cablarea contabilă a operațiunilor de scriere a activelor fixe
• Închirierea și închirierea de active fixe în contabilitate

Tutorial video privind contabilizarea activelor fixe în contabilitate:

Contabilitate pentru active fixe în 1c 8.3

În cel mai popular program de contabil - 1c Contabilitatea 8.3 a implementat o unitate de evaluare fixă \u200b\u200bcu drepturi depline. Luați în considerare operațiunile de bază privind sistemul de operare contabil.

Video Pentru a crea o nouă cartelă fixă, acceptând OS la cont și deprecierea acumulării:

Primirea echipamentului (sau primirea de bunuri și servicii cu tipul de operare "echipamente) - un document care formează cabluri la sosirea sistemului de operare către organizație (de exemplu, DT 08.04 - CT 60.01):

Următoarele sunt transferul principalelor mijloace în funcțiune. Fabricat utilizând documentul OS Adoptare la cont. Documentul face Wirch DT 01.01 - CT 08.04:

După ce a început să utilizeze principalul, este necesar să se acumuleze deprecierea. Se face în 1C 8.3 în fiecare lună, cu ajutorul unei operațiuni de reglementare Închiderea lunii. Documentul face următoarele cabluri:

După ce sistemul de operare este complet uzat (sau, de exemplu, a fost spart), este posibil să se aranjeze eliminarea pe document Anulări de datorii:

Programul va scrie soldul deprecierii și va scrie valoarea reziduală a fondului principal din cont 01.01 la contul 91.02 (venituri (cheltuieli) asociate cu lichidarea sistemului de operare) după 01.09 (OS la dispoziție).

Dacă acest termen depășește 12 luni, proprietatea poate fi atribuită activelor fixe.

În plus față de termenul, includerea bunurilor în active fixe depinde de natura utilizării sale. Principalul mijloc poate fi recunoscut ca proprietate care:

• destinate utilizării în activitatea de producție (management) a organizației sau pentru transferul la chirie;

• nu sunt destinate revânzei;

• poate aduce venituri în viitor.

Aceste norme sunt stabilite de alineatele (4) și (5) din PBU 6/01.

În special, principalele pot include:

• clădiri, facilități;

• mașini și echipamente de lucru și electrice;

• aparate și dispozitive de măsurare și reglare;

• inginerie calculator;

• vehicule;

• instrument, producție și echipamente economice și accesorii;

• teren;

• obiecte de management de mediu;

• investiții de capital în terenuri (costuri de îmbunătățire a rădăcinilor) și active fixe închiriate.

Se spune la punctul 5 din PBU 6/01.

O listă detaliată a obiectelor care pot fi atribuite activelor fixe este prezentată în clasificatorul de active fixe (OKOF), aprobat prin soluționarea standardului de stat al Rusiei din 26 decembrie 1994 nr. 359.

Situația: Trebuie să includ în structura mijloacelor fixe ale scopurilor neproductive? Durata de viață normativă a obiectelor este mai mare de 12 luni.

Răspunsul la această întrebare depinde de costul obiectelor neproductive.

Condițiile în care obiectul pot fi recunoscute ca principalele mijloace sunt definite la punctul 4 din PBU 6/01. Unul dintre acestea este utilizarea proprietății în activități care vizează primirea veniturilor sau pentru nevoile de conducere ale organizației. Obiectele de scopuri neproductive nu respectă aceste criterii. Prin urmare, pe baza interpretării literale a standardelor PBU 6/01, este imposibil să le angajăm în componența activelor fixe.

Cu toate acestea, toată proprietatea deținută de organizație ar trebui să se reflecte în conturile contabile (T. 5, clauza 3 din articolul 10 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). Proprietatea organizației poate fi luată în considerare fie ca parte a non-actuală, fie în compoziția activelor curente. Extindeți planul de conturi aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 31 decembrie 2000 nr. 94n, organizația are dreptul numai în acord cu Departamentul Financiar (punctul 6 din Planul de Conturi). În consecință, există două opțiuni pentru contabilizarea instalațiilor de non-producție: ca parte a rezervelor materiale și de producție (MPZ) sau ca parte a activelor fixe.

Dacă costul obiectelor neproductive nu depășește 40.000 de ruble. (sau o altă limită aprobată de organizație), acestea pot fi reflectate în MPZ (punctul 5 din PBU 6/01). În acest caz, organizația nu trebuie să acumuleze deprecierea acestor obiecte. Pentru costul produselor, costul obiectelor neproductive nu se aplică, astfel încât să îl rotiți în cont 91 "Alte venituri și cheltuieli".

Dacă costul instalațiilor de non-producție este mai mare de 40.000 de ruble, organizația va trebui să le ia în considerare pe cont 01 "Active fixe" (punctul 5 din PBU 6/01). Pentru a face acest lucru, este necesar să se deschidă un subaccount separat, de exemplu "obiecte neproductive". Ar trebui să scrieți costul unor astfel de obiecte prin depreciere (uzură). La costul produselor, deducerile de amortizare pentru instalațiile de non-producție nu sunt legate, deci considerați-le în cont 91 "Alte venituri și cheltuieli".

Indiferent de costul instalațiilor de non-producție, ordinul reflecției acestora în ceea ce privește taxele contabile și deprecieri Organizația ar trebui să ofere în politica sa contabilă.

Situația: Trebuie să includ terenul de teren în compoziția de active fixe în valoare de mai puțin de 40.000 de ruble?

Da, nevoie.

Mainstatrul este linia telefonică fixă. Proprietatea poate avea toate semnele fondului principal și pot avea costul inițial de nu mai mult de 40.000 de ruble. În același timp, orice obiect din această organizație de cost are dreptul de a lua în considerare:

• ca parte a activelor fixe;

O astfel de ordine este prevăzută la punctul 5 din PBU 6/01.

Cu toate acestea, luați în considerare loturile în valoare de mai puțin de 40.000 de ruble. Ca MPZ nu ar trebui. Acest lucru se explică prin următoarele.

Ca MPZ, puteți lua active care:

• poate fi utilizat sub formă de materii prime, materiale etc. în producția de produse (performanță de muncă, serviciu);

• concepute pentru vânzare;

• puteți utiliza pentru nevoile de management ale organizației.

Aceasta rezultă din paragraful 2 al PBU 5/01.

Toate acestea sunt consumate în procesul de organizare a activelor organizației, care sunt debitate în contabilitate atunci când le transferă la producție, operațiune (clauza 93 din instrucțiuni metodice aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 decembrie 2001 nr. 119N) .

Terenul nu se aplică acestor active (cu excepția cazului de achiziție a site-ului pentru revânzarea în continuare). Prin urmare, indiferent de costul inițial al site-ului, ia în considerare ca parte a activelor fixe. Costul terenului este spicit în contabilitate atunci când este pensionat (punctul 29 din PBU 6/01).

Situație: Este posibil să includeți o cartelă flash în mediile contabile?

Da, este posibil, dar numai dacă îndeplinește criteriile de atribuire a proprietății la active fixe. Acest lucru se explică prin următoarele.

Condiția principală pentru atribuirea bunurilor fixe în contabilitate este viața lui utilă . Dacă această perioadă depășește 12 luni, proprietatea poate fi atribuită activelor fixe (p. 4 PBU 6/01).

Cardul Flash este un dispozitiv extern destinat acumulării de informații (stocare). În conformitate cu clasificatorul de active fixe (OCOF), dispozitivele de stocare externe se referă la grupul "Tehnica de calcul electronică" (codul OKF - 14.3020.340). Conform clasificării aprobate prin decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, tehnica electronică-computațională este inclusă în cel de-al doilea grup de depreciere (Codul de clasificare - 14 3020000). În consecință, durata de viață utilă a cardului flash este de trei ani.

În plus față de durata de utilizare, ar trebui luată în considerare natura utilizării proprietăților (p. 4 PBU 6/01).

Dacă costul cardului flash nu depășește 40.000 de ruble. (sau o altă limită aprobată de organizație), poate fi reflectată în MPZ (punctul 5 din PBU 6/01).

Astfel, în funcție de costul inițial și de natura utilizării cardului flash, acesta poate fi inclus în compoziția activelor fixe.

Limita de cost pentru contabilitatea ca parte a sistemului de operare

Proprietatea poate avea toate semnele fondului principal și pot avea costul inițial de nu mai mult de 40.000 de ruble. Orice obiect din cadrul acestui management al costurilor are dreptul de a lua în considerare:

• ca parte a activelor fixe;

• ca parte a rezervelor de material și de producție (MPZ).

Limită de valoare specifică pentru alocarea proprietății unei anumite categorii de active setate În politicile contabile în scopuri de contabilitate . O astfel de ordine este prevăzută la punctul 5 din PBU 6/01.

Dacă modificările limită de cost, noua sa valoare poate fi utilizată numai în raport cu bunurile fixe luate în considerare după ajustarea acestuia. Astfel de clarificări sunt cuprinse în Ministerul Finanțelor din Rusia din 10 ianuarie 2012 nr. 07-02-06 / 3.

Un exemplu de atribuire a proprietății la categoria de active fixe în contabilitate. Durata de viață utilă a proprietății este mai mare de 12 luni

Alpha LLC a achiziționat un burghiu și un aspirator pentru nevoile economice. Costul exercițiilor (cu excepția TVA) a fost de 7.500 de ruble. Viața utilizării sale utile conform instrucțiunilor aplicate de producător este de 36 de luni. Costul aspiratorului (cu excepția TVA) - 41.800 de ruble, viața utilizării sale utile este de 48 de luni.

În politica contabilă a organizației, obiectivele contabile spun că obiectele în valoare de mai puțin de 40.000 de ruble. Considerată ca parte a MPZ. Prin urmare, la primirea proprietății, contabilul contabilului organizației:

• dRILL - ca parte a MPZ (inventar economic);
• aspirator - ca parte a activelor fixe.

Situația: Este posibilă utilizarea unor valori diferite ale limitei de cost în raport cu grupurile individuale de active fixe și nu la toate activele fixe?

Organizația are dreptul de a stabili doar o singură valoare a limitei de valoare. În același timp, activele ale căror costuri nu depășesc limita stabilită, pot fi luate în considerare ca active fixe.

Acest lucru este explicat după cum urmează.

Activele care îndeplinesc simultan criteriile specificate la alineatul (4) din PBU 6/01 sunt fundamentale. În același timp, organizația are dreptul de a determina în mod independent ordinea contabilității proprietății, a cărei valoare nu depășește 40.000 de ruble. și îndeplinește toate semnele obiectului de active fixe, atât ca parte a activelor fixe, cât și ca parte a MPZ (alineatul (5) din PBU 6/01).

Din citirea literală a paragrafului 5 din PBU 6/01 rezultă că organizația poate stabili o singură valoare limită pentru a recunoaște contabilitatea activelor ca MPZ. În același timp, organizația are dreptul, dar nu este obligată să aplice un singur ordin de contabilitate pentru toate activele care îndeplinesc criteriile de atribuire a activelor fixe.

Astfel, cu valoarea stabilită de 40.000 de ruble. Și respectarea altor condiții, active individuale sau grupurile lor, o organizație poate lua la contabilitate ca parte a activelor fixe. Semne ale unor astfel de active sau grupurile lor, o organizație ar trebui să ofere în politicile lor contabile în scopuri contabile.

Un exemplu de reflecție ca obiecte de active fixe ale organizării achiziționate a echipamentelor informatice și a tabelelor de calculator

În ianuarie, Alpha LLC a achiziționat un birou și birou de birou. Costul calculatorului (cu excepția TVA) sa ridicat la 37 500 de ruble. Viața utilizării sale utile conform instrucțiunilor atașate de producător este de 36 de luni. Costul tabelului de birou (cu excepția TVA) este de 20.800 de ruble, viața utilizării sale utile este de 25 de luni.

În politica contabilă a organizației, obiectivele contabile spun că obiectele în valoare de mai puțin de 40.000 de ruble. Și pierderea bruscă a calităților lor de consum sunt luate în considerare ca parte a MPZ. Prin urmare, la primirea proprietății, contabilul contabilului organizației:

• calculator - ca parte a activelor fixe;
• tabelul de birou - ca parte a MPZ (inventar economic).

Deprecierea și uzura

Activele fixe pot intra în organizație:

• în conformitate cu contractul de vânzare;

• gratuit;

• ca o contribuție la capitalul autorizat;

• pe barter (sub contractul de schimb);

• ca urmare a construcției (producției) prin metode de contract și economice;

• sub formă de excesiv dezvăluit în timpul inventarului.

Costul activelor fixe se extind prin depreciere. Prin active fixe ale organizațiilor non-profit, uzura este acumulată. O astfel de ordine este prevăzută la punctul 17 din PBU 6/01 pentru active fixe care sunt proprietăți amortizibile.

Contul fiscal

În contabilitatea fiscală în temeiul fundamentelor este înțeleasă ca proprietate (partea), utilizată ca mijloc de muncă pentru producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) sau pentru gestionarea organizației. Costul inițial al unei astfel de proprietăți ar trebui să fie mai mult de 100.000 de ruble. Acest lucru este menționat la articolul 257 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Fonduri fixe cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni compoziția proprietății amortizate (Alineatul (1) din art. 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). Active fixe ale căror costuri sunt de 100.000 de ruble. și mai puțin aparțin proprietății care nu sunt amortizate și scrisă în compoziția cheltuielilor materiale (clauza 1, art. 256, sub. 3, paragraful 1 din art. 254 Codul fiscal al Federației Ruse).

Situatie: este necesar să se includă un număr de telefon în active fixe, o organizație dedicată în temeiul contractului de furnizare a serviciilor de comunicații?

Nu e nevoie.

Prin încheierea unui acord privind selectarea numărului de telefon, organizația nu plătește pentru a stabili o nouă linie de cablu, ci pentru conectarea la o rețea de telefonie existentă. Astfel, organizația nu achiziționează nicio proprietate, nu finanțează investițiile de capital, ci doar plătește pentru serviciile de comunicare. Aceasta rezultă din articolul 2 alineatul (2) din Legea din 7 iulie 2003 nr. 126-FZ. Prin urmare, costul unui număr de telefon evidențiat în active fixe nu ia în considerare (p. 4 și 5 PBU 6/01).

Costul conectării la rețeaua de telefon este inclus în alte costuri de producție (punctul 5-10 PBU 10/99). Costurile de a scrie o singură dată când apar (punctul 16-18 PBU 10/99).

În cont, faceți cablare:

Debitul 20 (23, 25, 26, 44 ...) Credit 60 (76 ...)

- sunt luate în considerare costurile plății serviciilor de comunicații;

Debit 19 Credit 60 (76 ...)

- reflectată TVA de intrare pe serviciile de comunicații dobândite.

În contabilitatea fiscală, cheltuielile privind serviciile de comunicare cu alocarea numărului de telefon, iau în considerare alte cheltuieli legate de producție și implementare (sub. 25 al articolului 1 din art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cazul în care contractul cu operatorul este specificat în contractul acțiunii sale, costurile iau în considerare în mod egal în această perioadă. În cazul în care perioada nu este definită, organizația are dreptul de a stabili în mod independent procedura de distribuire a acestor cheltuieli. Se spune la articolul 272 alineatul (1) alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse și a scrisorii Ministerului Finanțelor din Rusia din 6 februarie 2006 nr. 03-03-04 / 1/86.

Situatie: este necesar să se includă în compoziția activelor fixe o parcare pe care organizația de tranzacționare a construit-o pentru cumpărători?

Parcarea se referă la obiecte de îmbunătățire externă, care, la rândul lor, sunt principalele mijloace (atunci când efectuează condițiile pentru recunoașterea lor ca atare). Aceste norme acționează ca și în scopul contabilității și impozitelor (p. 4-5 PBU 6/01, paragraful 1 din art. 257, clauza 1 și sub. 4 p. 2 din art. 256 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

O concluzie similară conține scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 noiembrie 2006 nr. 03-03-04 / 2/241, din 30 mai 2006, 03-03-04 / 1/487 din 25 aprilie, 2005 Nr. 03-03 -01-04 / 1/2010.

Situatie: este necesar să se includă o rețea de calcul la nivel local în active fixe?

Da, aveți nevoie (sub rezerva anumitor condiții).

O listă detaliată a obiectelor care pot fi atribuite activelor fixe este prezentată în clasificatorul total al resurselor pentru active fixe (OKOF). Potrivit acestuia, rețelele locale se referă la grupul "Tehnica de calcul electronică" cu un cod general 14 3020000, și anume "Networks Computing" - cod 14 3020191.

Astfel, rețeaua de calcul (inclusiv locală) trebuie să fie recunoscută ca obiect al activelor fixe atunci când efectuează condițiile de recunoaștere a acestuia ca atare în contabilitatea contabilă și fiscală.

Situatie: cum se reflectă în contabilitate și cotabilitate fiscală?

Reflecția în contabilizarea și contabilizarea fiscală a cofrajului (structurile, care este un formular pentru stabilire și rezistență a unui amestec de beton) depinde de indicatorul cifrei sale de afaceri. Distingerea cofrajului:

• aplicație unică: elemente individuale ale unei cofraje nedemlabile (de exemplu, scuturi, panouri, plăci rămase după betonare în design) și cofraje pentru structuri unice, neprofitabile;

• utilizare multiplă (de exemplu, formare universală pentru structurile monolitice).

Elementele separate ale unei cofraje nedeteabile sunt utilizate la un moment dat, astfel încât să le reflecte:

• în contabilitate - ca parte a materialelor (p. 2 PBU 5/01);

• la calcularea impozitului pe venit - ca parte a cheltuielilor materiale (sub 3, 1 art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În contabilitate, scrieți costul cheltuielilor la momentul vacanței (punctul 93 din instrucțiunile metodologice aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 decembrie 2008 nr. 119N). În contabilitatea fiscală, organizația are dreptul de a determina în mod independent procedura de debitarea multiplelor cofraje de aplicații, luând în considerare viața și alți indicatori economici. De exemplu, la un moment dat sau uniform pentru mai multe perioade de raportare (sub. 3 p. 1 din articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Citiți mai multe despre asta.Cum se reflectă în contabilizarea concediului de punere în funcțiune a materialelor (producție) .

O cofraj pentru modele unice, unice din contabilitate durează la o fixare specială și include în material. Se explică prin faptul că astfel de dispozitive au caracteristici individuale unice și sunt destinate să efectueze operațiuni tehnologice non-standard, acestea sunt luate în considerare în conformitate cu normele speciale (clauza 2 a Instrucțiunilor metodologice aprobate prin ordinul Ministerul Finanțelor din Rusia din 26 decembrie 2002 nr. 135N).

În contabilitate, în funcție de politica contabilă, costul acestei proprietăți este listat la un moment dat sau uniform în perioada de utilizare (punctul 11, 24 și 25 din instrucțiunile metodologice aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din decembrie 26, 2002 nr. 135N). În contabilitatea fiscală, organizația are dreptul să determine în mod independent procedura de eliminare a unei cofraje unice, luând în considerare perioada de utilizare și alți indicatori economici. De exemplu, la un moment dat sau uniform pentru mai multe perioade de raportare (sub. 3 p. 1 din articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Contabilitatea pentru cofrajele multiple de aplicare depinde de perioada de exploatare prevăzută. În același timp, cofrajul poate fi deschis numai ca un singur obiect de inventar (clauza 6 din PBU 6/01, art. 323 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se explică prin faptul că componentele cofrajului stabilite în afara designului colectat, de regulă, nu pot fi utilizate individual și nu pot afecta efectul economic.

În cazul în care organizația intenționează să utilizeze multiple cofraje de aplicații pentru o perioadă care nu depășește 12 luni, luați această proprietate:

• în contabilitate - compoziția materialelor (paragraful 2 din PBU 5/01);

• la calcularea impozitului pe venit - la compoziția cheltuielilor materiale (sub 3 alineatul (1) din art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă organizația intenționează să utilizeze multiple cofraje de aplicații pentru o perioadă mai mare de 12 luni, atunci o astfel de proprietate include:

• În contabilitate - în compoziția activelor fixe, cu condiția ca valoarea cofrajului să fie mai mare de 40.000 de ruble. (sau depășește celălalt set de limită în politicile contabile) (p. 4 PBU 6/01) sau la compoziția materialelor dacă valoarea cofrajului nu depășește limita stabilită (alineatul (2) din PBU 5/01, alineatul 5 din PBU 6/01);

• la calcularea impozitului pe venit - în compoziția bunurilor amortizate, cu condiția ca costul de cofraj să depășească 100.000 de ruble. (și observat alte condiții necesare pentru recunoașterea imobilului amortizat ) (alineatul (1) din art. 256 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 iulie 2011 nr. 03-03-06 / 1/421) sau la compoziția materialului Costurile, în cazul în care valoarea proprietății nu depășește restricția stabilită (sub 3. 1 art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru a acumula deprecierea proprietății, este necesar să se stabilească durata de viață utilă a cofrajului.

În contabilitate se poate face pe baza:

• durata preconizată a cofrajului;

• uzura fizică așteptată, în funcție de modul operațional, condițiile naturale și de influența mediului agresiv, a sistemului de reparații;

• reglementări și alte restricții privind utilizarea instalației.

La calcularea impozitului pe venit, deoarece cofrajul nu este denumit în clasificarea aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, acesta ar trebui să fie stabilit din:

• condiții tehnice;

• recomandările producătorului.

O astfel de ordine rezultă din prevederile articolului 20 din PBU 6/01 și al articolului 258 alineatul (6) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Bacsis:pentru rappermamentul contabilității și contabilizării fiscale a multiplelor cofraje în politica contabilă a organizației, este recomandabil să se prescrie ca durata de viață utilă a proprietății care nu sunt incluse în clasificare este determinată pe baza recomandărilor producătorului.

În viitor, atunci când luați cofrajul achiziționat pentru a ține cont de ordinul capului, se poate spune că durata de viață utilă a cofrajului este determinată pe baza recomandărilor producătorului, ținând cont de nevoile creării unui design specific pe un obiect specific.

În același timp, la ordinea capului, atașați calculul necesar, în care reflectă:

• cifra de afaceri de reglementare (în pașaport pe cofraj);

• termenul de construcții și cicluri de cantități planificate.

Comparând toate datele de mai sus, setați durata de viață utilă a cofrajului.

Legitimitatea unor astfel de acțiuni este confirmată de practica de arbitraj (a se vedea, de exemplu, definiția Federației Ruse din 16 aprilie 2008 Nr. 4295/08, Rezoluția FAS a districtului Ural din 3 decembrie 2007 Nr. F09-9785 / 07-C3).

Dacă unele părți ale cofrajului setate în timpul funcționării sale se usucă și necesită înlocuire, contabilitatea părților dobândite ale cofrajului depinde de compoziția pe care activele sunt luate în considerare cofraje.

Dacă cofrajul este luat în considerare în compoziția activelor fixe, atunci costul pieselor necesare înlocuirii, ia:

• la costul inițial al obiectului activelor fixe (dacă lucrarea este calificată drept modernizare sau reconstrucție) (p. 26 PBU 6/01, paragraful 2 din art. 257 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• În costul perioadei curente, dacă reparația este menținută (p. 13 PBU 6/01, art. 260, art. 324 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă cofrajul este luat în considerare în compoziția materialelor, atunci costul părților necesare înlocuirii, ia costurile perioadei curente ca parte a costurilor materiale (clauza 93 din instrucțiunile metodologice aprobate prin ordinul ministerului de finanțe din Rusia din 28 decembrie 2008 nr. 119N, sub. 2 p. 1 art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Nk rf. Comparați caracteristica obiectului, care este recunoscută ca principalul instrument în contabilitatea și contabilitatea fiscală în tabel.

În cazul în care obiectul încetează să îndeplinească condițiile de adoptare a operațiunii de operare, aceasta este supusă debitării din contabilitate ca OS (p. 29, punctul 75, 76 din instrucțiunile metodologice privind contabilitatea activelor fixe aprobate prin ordinul Ministerul Finanțelor din Federația Rusă). Luați în considerare anumite situații de recunoaștere și reziliere a recunoașterii sistemului de operare.

Cumpărare

Activul devine principalul mijloc în contabilitate atunci când este gata de utilizare. În același timp, utilizarea efectivă, spre deosebire de contabilitatea fiscală, opțional. Deci, atunci când cumpărați aproape orice obiect, puteți să îl reflectați imediat pe cont 01 sau 03. Dar dacă obiectul necesită rafinament și este imposibil să îl utilizați fără sfârșit, atunci nu este reflectat în sistemul de operare, până când nu este pregătit pentru utilizare .

Cu toate acestea, nu există niciun răspuns clar la următoarea întrebare. În cazul în care activul poate fi utilizat în principiu, este necesar să se efectueze costuri suplimentare în scopurile sale planificate, este necesar să se reflecte ca parte a activelor fixe? De exemplu, organizația a cumpărat un premise nerezidențiale, care pot folosi teoretic și imediat, dar mai întâi face reparații în această cameră (pentru ao aduce la starea care o întâlnește) și numai atunci începe să utilizeze.

În plus, menționăm că obținerea de autorizații de a acționa obiectul (cu excepția obiectului construcției de capital), înregistrarea acestuia și Comisia de alte acțiuni similare nu afectează adoptarea sistemului de operare. Cu alte cuvinte, de exemplu, pentru luarea în considerare a mașinii, nu este necesară înregistrarea sa în poliția rutieră.

Analiza practicii de arbitraj

Pe baza celor de mai sus, repetăm \u200b\u200bieșirea, care a fost menționată mai sus: obiectul, care, în principiu, poate fi utilizat de organizare (chiar dacă nu o planifică), acesta trebuie inclus în opera de operare după finalizarea și formarea de costul inițial complet.

Datorită faptului că înregistrarea unui obiect, de exemplu, în poliția rutieră, nu afectează adoptarea sistemului de operare, indică decretul Curții de Arbitraj din districtul central din 19 martie, 2015 în cazul nr. A64-1394 / 2013. În Legea judiciară, Curtea a concluzionat că este necesar să se includă obiecte către OS, pentru utilizarea căreia era necesar să se obțină permisiunea de a funcționa. Curtea a indicat că dispozițiile de la alineatul (4), obținând permisiunea organismului autorizat de a opera obiectul unor active fixe pentru luarea în considerare ca atare, nu este furnizată. Activele achiziționate de societate ar putea fi utilizate de societate și fără permisiunea lui Rostechnadzor, în timp ce exploatarea lor ar aduce beneficii economice, deși ar fi ilegal. Această decizie Curtea Supremă a Federației Ruse a refuzat să revizuiască (definirea Curții Supreme a Federației Ruse din 10 iulie 2015 nr. 310-KG15-7101).

Luând obiectul pentru a ține cont de construcție

Cerințe generale pentru luarea în considerare a obiectelor care nu sunt achiziționate în formularul "finit", dar sunt în general similare.

În același timp, cu revizie, există o caracteristică semnificativă stabilită de art. Codul de planificare a orașului al Federației Ruse. Faptul este că un document care confirmă crearea unei unități imobiliare este permisiunea de ao comisiona. În consecință, până când se obține această rezoluție, obiectul construit de organizare (sau pentru acesta) nu poate fi utilizat, nu este potrivit pentru funcționare.

În plus, chiar și după primirea permisiunii de a comanda obiectul, obiectul poate necesita finisaje, îmbunătățiri. În acest caz, acesta continuă să fie enumerate în componența investițiilor în active imobilizate înainte de a finaliza toate lucrările privind aducerea unui stat adecvat pentru utilizare și formarea costurilor inițiale.

O astfel de concluzie a fost făcută, de exemplu, în Rezoluția Curții de Arbitraj din districtul Moscova din 16 noiembrie 2016 în cazul numărului A40-26076 / 2016.

Dar înregistrarea de stat a drepturilor de proprietate (sau în alt drept) pentru imobiliare nu contează în acest caz, deoarece această condiție nu stabilește (a se vedea paragraful 2 din practica de revizuire a instanțelor de arbitraj care au fost asociate cu utilizarea dispozițiilor individuale din CH. 30 din Codul fiscal al Federației Ruse, cererile la scrisoarea de informare a Președinției Federației Ruse). În contabilitatea fiscală, această circumstanță nu contează (paragraful 4 din art. Din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deducerea "intrare" TVA

În mod separat, este necesar să se menționeze procedura de utilizare a deducerilor TVA pentru active fixe. Reamintim că una dintre condițiile de utilizare a deducerii este adoptarea bunurilor achiziționate (lucrări, servicii) pentru contabilitate.

În ceea ce privește TVA, prezentată în implementarea construcției, nu există probleme - această TVA este făcută pentru a deduce imediat așa cum a prezentat și reflectă activitatea luată în considerare (în cont 08 "Investiții în active imobilizate"). Acest lucru este indicat direct de paragraful 6 al art. și paragraful 5 din art. Nk rf.

Nu există probleme și atunci când echipamentul de achiziție necesită instalare: deducerile pot fi aplicate în momentul reflecției proprietății în contul 07 "Echipamente la instalare" (articolul 1 alineatul (3) din art. NK al Federației Ruse, Ministerul Finanțelor din Rusia, FTS din Rusia).

Dar există întrebări legate de achiziția "obișnuită" a sistemului de operare. De mult timp, Ministerul Finanțelor din Rusia a explicat că condiția de deducere a TVA-ului "Intrarea" este adoptarea unui obiect adecvat pentru contabilitate ca OS (scrisoare,). Cu toate acestea, în clarificările recente, Departamentul financiar a schimbat punctul de vedere și permite utilizarea deducerii după reflectarea proprietății în componența investițiilor în active imobilizate (a se vedea scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia).

Această poziție corespunde practicii actuale de arbitraj (deciziile președinției Federației Ruse în cauza nr. A40-69118 / 05-87-620, Curtea de Arbitraj din districtul Volga din 30 noiembrie 2015 în cazul nr. A55-1984 / 2015, Curtea de Arbitraj din districtul Ural din 15 iunie 2015 Numărul caz A76-24834 / 2014, etc.).

Astfel, acum credem, puteți lua în siguranță TVA pentru contabilitate deja atunci când reflectați proprietatea din cont 08.

Vânzare

Uneori, organizația decide că proprietatea pe care a folosit-o nu mai este necesară și o puteți vinde. Cum se face în astfel de cazuri? Nu există întrebări în contabilitatea fiscală. De la încetarea utilizării sistemului de operare în activități care vizează obținerea de venit, amortizarea nu mai poate fi recunoscută în cheltuieli. Iar problema reflecției în bilanț în scopuri fiscale nu merită.

În contabilitate nu este atât de simplu. Standardele de contabilitate rusești, spre deosebire de IFRS (a se vedea "activele nein-actuale destinate vânzării și activităților întrerupte", au intrat în funcțiune pe teritoriul Federației Ruse prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia), nu necesită reclasificarea Asset, pe care organizația a decis să o vândă și nu oferă o reglementare clară a acestei situații. Deci, cum să acționați un contabil?

În același timp, observăm că pentru bănci, potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, proprietatea reflectată în conturile 619 "Imobiliare, temporar neutilizate în activitatea principală" și 620 de active pe termen lung destinate vânzării "este Nu este recunoscut ca obiect de impozitare asupra impozitului pe proprietate a organizațiilor, deoarece nu se aplică activelor fixe (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia).

Cu toate acestea, pentru organizațiile non-credit, există norme similare numai în proiectele de "active fixe" standard "și este imposibil să se aplice aceste reguli.

Am adăugat că mai devreme în scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia și de la 01.07.2016 nr. 03-05-05-01 / 38445 a fost indicată cu privire la necesitatea de a include impozitul pe proprietate reflectat în conturile 619 și 620.

Cu toate acestea, în scrisorile anterioare dedicate procedurii de calcul al impozitului pe proprietate asupra proprietății organizațiilor, Ministerul Finanțelor din Rusia a indicat necesitatea de a lua în considerare activul ca parte a sistemului de operare până la eliminarea reală din cadrul organizației, de exemplu , când este transmis în timpul vânzării (scrisoarea).

Practica arbitrală cu privire la întrebarea luată în considerare este, de asemenea, ambiguă (a se vedea analiza arbitrajului de mai jos).

Pe baza acestui lucru, următoarea opțiune contabilă este cea mai sigură pentru organizație. În contabilitate, eliminarea evaluării fixe se reflectă numai în momentul în care este mai începătă fizic să fie sub controlul organizației, adică la momentul transferului către cumpărător. Înainte de aceasta, activul continuă să se reflecte în compoziția OS, chiar dacă se decide să o vândă, este derivată din operație etc. În același timp, pentru a asigura utilizatorilor de raportare contabilă a informațiilor de înaltă calitate ale sistemului de operare, care corespund semnelor de active imobilizate destinate vânzării (așa cum au definit), pot fi izolate printr-o linie separată ca parte a sistemul de operare și / sau descrie separat în explicații la raportare.

În același timp, aceasta poate fi modificată de cea mai recentă clarificare a Ministerului Finanțelor din Rusia. Acesta va arăta timp.

Observăm o altă nuanță. În ceea ce privește proprietatea imobiliară, transferul de proprietate asupra căruia este supus înregistrării de stat, momentul depunerii de la contabilitate nu poate coincide cu momentul recunoașterii veniturilor și cheltuielilor de la eliminarea obiectului OS. Acest lucru se datorează faptului că veniturile și cheltuielile sunt recunoscute numai la momentul înregistrării de către stat a transferului de proprietate (punctul 12, 16 "Veniturile organizației", punctul 16, 19 "cheltuieli de organizare"). În acest caz, Ministerul Finanțelor din Rusia permite încă reclasificarea sistemului de operare și recomandă să reflecte valoarea obiectului OS deschis până la primirea veniturilor și cheltuielilor de la dispoziția sa de 45 de mărfuri expediate "(scrisori ale Ministerului Finanțe din Rusia,).

Analiza practicilor de arbitraj la vânzarea sistemului de operare

În hotărârea Curții de Arbitraj a Districtului Volga din 03/22/2016 în cauza nr. A72-11149 / 2015, Curtea a recunoscut Curtea de Tranziție ilegală la compoziția mărfurilor, deoarece numai acele active care au fost inițial dobândite revânzarea se reflectă în această capacitate.

În decretul FAS al districtului Volga din 13 noiembrie 2012 nr. A49-2601 / 2012, Curtea a indicat că procedura stabilită prin lege, procedura de luare a activelor fixe nu prevede posibilitatea transferului unui active, luate în considerare în evidențele contabile ale organizației ca o evaluare fixă.

Un punct de vedere similar a fost exprimat în rezoluția FAS a districtului West Siberian din 12 iulie 2012 în cazul nr. A45-13737 / 2011,

În același timp, în rezoluția FAS a districtului Ural din 10 septembrie 2013 nr. F09-8482 / 13 în cauza nr. A60-46602 / 2012, Curtea a ajuns la concluzia privind legalitatea transferului de Active fixe în produs, deoarece proprietatea a încetat să corespundă semnelor de active fixe prevăzute la p. 4.

Verifică-te

Decideți multZadachi și verificați cât de bine înțelegeți în cazuri dificile de recunoaștere a activelor fixe.