"Impozite și impozite", 2008, n 9
Scara impozitelor de evitare în Rusia este amenințată de securitatea economică de stat. Prin urmare, în condiții moderne, cea mai urgentă sarcină este îmbunătățirea impozitării, construirea unui sistem fiscal orientat social, formarea și dezvoltarea culturii fiscale a populației.
În prezent, în Rusia în domeniul impozitării, a existat un stereotip negativ de comportament, există o cultură fiscală destul de scăzută a societății, neîncrederea cetățenilor și a afacerilor la sistemul fiscal, dorința de a scădea de la plata impozitelor. Toate acestea sunt evidențiate de datele privind creșterea infracțiunilor și a infracțiunilor legate de ascunderea veniturilor din impozitare, inclusiv dimensiuni mari și deosebit de mari și a rezultatelor numeroaselor studii sociologice.
Multe încălcări ale legislației fiscale sunt deosebit de periculoase pentru economia rusă, deoarece sunt asociate cu "spălarea" capitalului minat de scurgeri de monedă în străinătate, împrăștierea structurilor criminale cu piața<1>.
<1> Kalinkin o.g. Îmbunătățirea administrației fiscale în interesul accelerării dezvoltării socio-economice a Federației Ruse: autor. dis. ...la. e. n. - M.: Cârlige sub președintele Federației Ruse, 2007. P. 19.
Conform rezultatelor unui studiu sociologic, întrebarea "Avem nevoie de impozite?" Doar 62% dintre respondenți au răspuns afirmativ. În același timp, 55% dintre respondenți consideră că evaziunea fiscală este o binecuvântare, restul de 45% au numit-o o crimă. Rezultatele sondajului rezidenților asupra problemelor fiscale fac posibilă afirmarea faptului că cultura fiscală a cetățenilor este scăzută.
În acest sens, este necesar să se formeze și să dezvolte cultura fiscală a populației. Potrivit autorilor, cultura fiscală face parte din cultura națională a țării asociată cu activitățile participanților la relațiile reglementate de legislația privind impozitele și taxele și statul, reflectând nivelul de cunoaștere și respectarea legislației fiscale, corectitudinea legislației fiscale, corectitudinea legislației fiscale din calculul, completitudinea și actualitatea plății (transfer) în sistemul fiscal al impozitelor, taxelor și altor plăți obligatorii, cunoașterea drepturilor lor, îndeplinirea îndatoririlor lor, dezvoltarea de la înțelegerea tuturor cetățenilor de importanță pentru stat și salariul companiei.
Procesul de formare a culturii fiscale se confruntă cu multe probleme, dintre care merită notarea următoarelor:
Vorbind despre problemele cu care se confruntă procesul de formare și dezvoltare a culturii fiscale, se confruntă cu una dintre cele mai relevante. Sistemul fiscal este un instrument esențial în asigurarea dezvoltării economice, sociale și culturale a țării. Cu toate acestea, sistemul fiscal existent încalcă principiile de bază ale impozitării. Este instabil, conjugat cu costuri ridicate de tranzacție pentru stat și pentru contribuabili. Principalul obiectiv al administrației fiscale este însărcinat cu o funcție fiscală. Modificările constante ale legislației fiscale sunt asociate cu adoptarea actelor înregistrate, care conțin adesea o interpretare falsă a legii sau o interpretare cu dependența, aplicarea electorală a conceptelor juridice incerte<2>. Toate acestea au un impact negativ asupra creșterii încrederii cetățenilor în sistemul fiscal, asupra dezvoltării culturii fiscale. În ciuda măsurilor luate de Guvernul Federației Ruse, măsuri în domeniul reformării Institutului fiscal (simplificarea impozitării și înăsprirea administrației fiscale), situația cu disciplina fiscală și cultura fiscală în țară este încă departe de a fi ideal.
<2> Kalinkin o.g. Decret. Muncă. P. 18.
În ceea ce privește Rusia, este nevoie de un program federal detaliat pe termen lung pentru educarea unui contribuabil care respectă legea. Odată cu fundamentarea dezvoltării necesare și adoptarea unui astfel de program la sfârșitul anului 1995, au fost făcute agențiile fiscale și de aplicare a legii. În Guvernul Federației Ruse, o astfel de inițiativă a fost aprobată și crearea Consiliului de coordonare privind dezvoltarea unui program federal pentru a forma o cultură fiscală ridicată la cetățeni<3>Dar înainte de realizarea nu a venit.
<3> Crime vamale // http://www.ur-library.info/articles/23.html.
Publicitate și evenimente informaționale (de exemplu, publicitatea sub sloganuri "plătesc taxe și somn liniștit", "cereți un" salariu alb "), precum și campanii de stimulare (" amnistii fiscale "), în ciuda faptului că au fost pe scară largă Conducerea în țara noastră, sa dovedit a fi ineficientă datorită neîncrederii populației către autorități. Aceste acțiuni reușesc numai dacă statul este capabil să asigure invariabilitatea sistemului fiscal, rigiditatea controlului asupra plății impozitelor, precum și, ceea ce este important, propriul comportament social responsabil (inclusiv respectarea legii de către oficiali guvernamentali).
Rușii nu sunt pe deplin luați de valorile politice fundamentale și general acceptate în societatea de piață, dintre care una este paradigma "taxele - baza bunăstării statului și a societății". Oamenii nu înțeleg de ce sunt forțați să plătească impozite, lipsirea unei părți semnificative a fondurilor câștigate. Cetățenii consideră că sistemul actual de impozitare socială din punct de vedere social. În Federația Rusă, neplata impozitelor practic nu afectează imaginea, o reputație de afaceri. Mulți consideră că sistemul fiscal curent este ineficient, necompetitiv și nu se așteaptă să îmbunătățească condițiile fiscale pentru dezvoltarea antreprenoriatului în viitorul apropiat. În general, există o atitudine negativă față de schimbările din sistemul fiscal, unde, potrivit majorității oamenilor de știință, opiniile și interesele diferitelor grupuri de antreprenori nu sunt suficiente, rezultând o scădere a sarcinii fiscale asupra economiei și a contribuabililor nu Credeți în succesul programului "Politica fiscală principală pentru 2008-2010".
Conform rezultatelor unui sondaj sociologic al contribuabililor prezentați pe site-ul oficial al Forumului Fiscal al III-lea, precum și Consiliul de îmbunătățire a legislației fiscale și a practicii de aplicare a legii în cadrul Camerei de Comerț și Industrie a Rusiei Federația, nici un respondent nu a răspuns cu o întrebare pozitivă "este sistemul fiscal actual în ansamblu că nevoile de dezvoltare a stimulării antreprenoriatului intern?". 73% dintre respondenți au răspuns negativ la această întrebare, 22% au recunoscut că nu este în tot, iar restul de 5% au considerat dificil de răspuns.
Multe întreprinderi nu prezintă salariile reale în rapoarte, ca urmare a cărora oamenii rămân fără pensie. Tinerii, comunicând cu părinții lor care se confruntă cu impozite în practică, concluzionează că impozitele sunt rele. Toate acestea indică neîncrederea populației autorităților fiscale.
Problema corupției aparatului de control este, de asemenea, acută. Și acest lucru, la rândul său, discreditează semnificativ autoritățile fiscale în ochii populației.
Este dificil să vorbim despre responsabilitatea socială reciprocă a statului, a afacerilor și a cetățenilor, dacă principalul subiect al politicii sociale este statul - nu îndeplinește obligațiile întreprinse. Astfel, pe indicele de calitate al administrației publice, publicat anual de către Departamentul de Cercetare al Băncii Mondiale, în 2006 al Federației Ruse din 209 de țări, a fost în ultima treime din rating. În ceea ce privește performanța sistemului de administrație publică, Rusia este situată la nivelul țărilor în curs de dezvoltare din Europa de Est, Africa și America Latină<4>.
<4> Lukyanenkov M.V. Disciplina fiscală ca element al comportamentului social responsabil al statului, al afacerilor și cetățenilor // Știri ale instituțiilor de învățământ superior. Regiunea Volga. Stiinte Sociale. 2007. N 3. P. 32 - 33.
Motivația socială în autoritățile fiscale este unul dintre factorii de creștere a eficienței atât a inspecțiilor, cât și a sistemului fiscal ca întreg. Inspecțiile fiscale au elaborat un sferă socio-muncii și un climat social și psihologic cu următoarele caracteristici principale de calitate:
Rezultatele sondajului efectuat au arătat că, în general, există o problemă de motivație socială scăzută, o fluiditate mare a cadrelor.
Ultima problemă este procesul de globalizare, o scădere sau eliminare a barierelor protecționiste care duc la o creștere a concurenței. Piața rămâne pe cei care au costuri minime. În consecință, pentru a supraviețui, compania trebuie să minimizeze impozitele. Companiile aflate sub presiune din competiție vor deveni în mod inevitabil rezidenți fiscali ai țărilor cu cele mai mici impozite. Economic, aceste organizații schimbă sarcina fiscală asupra contribuabililor mai puțini mobili. În acest caz, niciun apel de responsabilitate socială nu va ajuta, nici un raționament că "impozitele plătite vor merge la educație, îngrijire a sănătății", nici publicitatea socială. În cazul în care compania va plăti impozite, în lumea concurenței globale, va pierde o nișă de piață mai rapidă decât valoarea impozitelor plătite va merge la facturile de trezorerie.
Faptul că viitorul pentru companiile care minimizează impozitele confirmă faptele empirice. Rata de creștere a investițiilor în zonele offshore este mult mai mare decât ratele corespunzătoare pentru restul lumii. În offshore au înregistrat majoritatea covârșitoare a celor mai mari bănci din lume. Desigur, impozitarea nu se încheie cu utilizarea offshore. Opțiunile sale (ca relativ legale și nu foarte) există un set excelent, printre care:
Comerțul online complică activitatea autorităților fiscale, deoarece tranzacțiile electronice sunt mai ușor de ascuns sau de falsificat, iar cu dezvoltarea de beneficii digitale (înregistrări muzicale, servicii educaționale etc.), este adesea dificil să se stabilească astfel de comerț Magazinul fizic sau afilierea fiscală a contribuabilului în țara specifică. Creșterea activității internaționale a persoanelor este o opțiune de la impozite, deoarece veniturile primite de la locul de muncă în străinătate și conturile în băncile străine, de regulă, este destul de ușor de ascuns de atenția autorităților fiscale din țară.
Statul, consolidarea presiunii fiscale, se confruntă din ce în ce mai mult cu criza colectării impozitelor. Și, la rândul său, creează un cerc vicios atunci când plecarea mai multor companii mobile de la impozitare forțează statul să consolideze presiunea fiscală asupra locuitorilor fiscali mai puțin mobili, ceea ce le face să caute modalități de a minimiza plățile fiscale, ceea ce sporește în continuare presiunea asupra presiunii baza fiscală<6>.
<6> Radchenko V. Globalizarea și impozitele în secolul XXI // http://www.cato.ru/pages/69?idcat\u003d393&parent_id\u003d392.
Procesul de formare și dezvoltare a culturii fiscale este activitatea permanentă a statului și a cetățenilor, care are un impact asupra eficacității politicii fiscale.
Îmbunătățirea politicii fiscale pentru obținerea efectului dorit ar trebui să afecteze toate elementele sistemului fiscal existent: legislația; Asistență administrativă, tehnologică, informațională; În general, cultura fiscală. Ar trebui să se potrivească organic în eveniment în țara reformelor instituționale: reforma serviciilor publice administrative, bugetare, municipale, a serviciilor publice<7>. Construirea unei relații civilizate între stat și contribuabili este cea mai dificilă sarcină, a căror soluție este posibilă în mai multe direcții.
<7> Kalinkin o.g. Îmbunătățirea administrației fiscale în interesul accelerării dezvoltării socio-economice a Federației Ruse: autor. dis. ...la. e. n. - M.: Cârlige sub președintele Federației Ruse, 2007. P. 22.
În primul rând, necesită crearea infrastructurii necesare (crearea unei legislații de înaltă calitate, adecvată obiectivelor și obiectivelor organizării autorităților fiscale).
În al doilea rând, este necesar să se studieze cunoștințele fundamentale ale impozitelor obținute ("minate") de-a lungul secolelor științei financiare și educația populației.
În al treilea rând, îmbunătățirea instituțiilor democratice capabile să restabilească legătura ruptă dintre plata impozitelor și primirea beneficiilor de consum de bunuri publice, va contribui la modificarea modelului de alegere a contribuabilului rațional, tipul de comportament oportunist (convenabil, profitabil)<8>.
<8> Goncharenko L.I., OOO, N.I. Despre noua disciplină: tendințele actuale în formarea culturii fiscale // Impozite și impozite. 2007. N 11. P. 55.
Domeniile prioritare ale creșterii culturii fiscale sunt:
Ca parte a simplificării legislației fiscale a Federației Ruse, îmbunătățind mecanismul de soluționare a litigiilor fiscale, este necesar să se consolideze funcțiile stimulative și redistribuitoare ale sistemului fiscal, să reducă costurile de tranzacție ale administrației fiscale, să creeze o furnizare confortabilă a serviciilor de contribuabili.
Unii autori să consolideze deschiderea, transparența sistemului judiciar, o analiză mai bună și să rezume practica judiciară, se oferă elaborarea de recomandări privind aplicarea legislației fiscale în situații controversate pentru a crea un consiliu consultativ de experți pentru legile fiscale în arbitrajul suprem și suprem Instanțele din Federația Rusă și să simplifice și să accelereze procedurile de declarație și acțiunile autorităților fiscale - să creeze colegii specializați cu privire la litigiile fiscale în instanțele de jurisdicție generală și de tribunale de arbitraj<9>. Suporterii acestei idei consideră că acest lucru va contribui la îmbunătățirea mecanismului de soluționare a litigiilor fiscale.
<9> Kalinkin o.g. Îmbunătățirea administrației fiscale în interesul accelerării dezvoltării socio-economice a Federației Ruse: autor. dis. ...la. e. n. - M.: Cârlige sub președintele Federației Ruse, 2007. P. 20 - 21.
Soluția celei de-a doua sarcini este posibilă în cadrul unei abordări integrate. Este necesar să se creeze condiții pentru creșterea nivelului de executare de către contribuabilii datoriilor fiscale, sporirea conștientizării fiscale a entităților și a cetățenilor, extinderea gamei de servicii oferite de autoritățile fiscale contribuabililor, inclusiv punerea în aplicare a accesului contribuabilului la personal Datele privind resursele de informare ale autorităților fiscale și tehnologiei în toate subiecții Reconcilierea fără contact a calculelor cu bugetul.
Pentru a rezolva a treia sarcină de care aveți nevoie:
Pentru a îmbunătăți calitatea executării procedurilor fiscale, este necesar:
Pentru a rezolva a cincea sarcină "Îmbunătățirea imaginii și a prestigiului de muncă în autoritățile fiscale" necesară:
Scopul principal al dezvoltării Codului de conduită și etica inspectorului fiscal este de a modifica prioritățile în activitatea autorităților fiscale de toate nivelurile pentru a îmbunătăți întreținerea contribuabililor. Sarcina sa principală este de a asigura respectarea angajaților autorităților fiscale de etică profesională, o atitudine echitabilă și imparțială față de contribuabil, împiedicând conflictul intereselor contribuabilului și angajatului serviciului fiscal federal<10>.
<10> Vezi: Chukhnina G.a., Mitrofanova I.A., Leonova E.D. Inspectorul fiscal Codul de etică // Impozite și impozite. 2007. N 8. P. 43 - 49.
Trebuie remarcat faptul că activitățile menționate mai sus vor fi, desigur, ineficiente fără adoptarea unor măsuri legislative relevante pentru creșterea culturii fiscale.
Pentru a realiza stabilitatea financiară a statului și a asigura securitatea economică a țării, îmbunătățirea administrării fiscale trebuie efectuată în relații cu formarea culturii fiscale a societății. Indicatorul principal al noului nivel de cooperare între stat și contribuabili ar trebui să fie profesionalism și responsabilitate reciprocă, cultura fiscală ridicată și disciplina fiscală.
E.D. Lonovova.
Absolvent
departamentul de Teorie Economică
și politicile economice
universitate
G. Y. Chukhnina.
departamentele teoriei financiare,
Împrumut și impozitare
State de stat volgograd.
Aliyev, d. B.
Profesor asociat, candidat la științe economice, Departamentul de Drept Administrativ și Financiară a Facultății de DSU, Universitatea de Stat Dagstan, Makhachkala
Probleme de creștere a culturii fiscale în Federația Rusă
adnotare
Articolul relevă principalele probleme ale formării culturii fiscale în Rusia. Problemele de imperfecțiuni a normelor legislației fiscale, în special, ineficiența implementării funcției informaționale și a mecanismului de activitate educațională în sfera fiscală.Procesul de comunicare al relației dintre stat și contribuabili a fost analizat, a fost propusă crearea unui model modern de societate civilă și au fost determinate direcțiile prioritare de creștere a nivelului culturii fiscale în acesta.
Cuvinte cheie: Cultura fiscală, alfabetizarea fiscală, informarea cetățenilor, plata impozitelor, autorităților fiscale, legislația fiscală.
Aliyeva d.b.
Profesor asociat, doctor în economie, Departamentul de Drept Administrativ și Financiară Facultatea de la Universitatea de Stat din Universitatea de Stat din Dagagan, Makhachkala
Probleme de creștere a culturii fiscale în Rusia
Abstract.
În articol, principalele probleme de formare a culturii fiscale în Rusia. Consideră că problemele de imperfecțiune a legislației fiscale, în special ineficiența implementării funcției informaționale și a educației mecanismului în domeniul fiscal. A analizat procesul de comunicare Relația dintre stat și contribuabili a propus crearea unui model modern de societate civilă și a identificat direcții prioritare de creștere a nivelului culturii fiscale în el.
Cuvinte cheie: Cultura fiscală, alfabetizarea fiscală, informarea cetățenilor, a plății fiscale, a autorităților fiscale, a legislației fiscale.
Legislația privind impozitele și taxele reglementează activitățile relațiilor juridice fiscale, care sunt legate direct de cultura fiscală. Principiile și punerea în aplicare corectă a relațiilor juridice fiscale reprezintă un sistem de valori ale unei societăți civilizate. Consolidarea lor implică formarea unui nivel general al statului în care fiecare subiect al relațiilor juridice fiscale are propriul său nivel de cultură fiscală. Cu toate acestea, societatea nu este liberă de probleme asociate cu o cultură fiscală scăzută. În opinia noastră, motivele sunt:
- o povară fiscală ridicată care generează de la contribuabil aspectul dorinței de a scăpa de plata impozitelor, adică subminând interesul menținerii activităților economice non-răspuns;
- lipsa bazelor elementare de alfabetizare fiscală în rândul populației;
- componenta ridicată a corupției;
- Politicile fiscale ineficiente asociate lipsei de motivație socială în rândul populației.
Procesul de îmbunătățire a bazei legislative și principalele direcții de politică fiscală, modernizarea mecanismului de administrare este scopul de a dezvolta activități legate de creșterea culturii fiscale în Rusia. .
Evoluțiile teoretice ale principalelor direcții de formare a culturii fiscale în sens științific, formarea structurii și a componentelor funcționale ale culturii fiscale, definiția sistematizată a formularelor, normele contribuie la creșterea nivelului corespunzător al alfabetizării fiscale.
Crearea unei societăți civile implică dezvoltarea și îmbunătățirea instituțiilor de democrație care sunt capabile să asocieze astfel de mecanisme ca obligația de a plăti legea impozite și consumul de bunuri publice.
Instituția dezvoltată a societății civile este o condiție esențială și, în același timp, un factor în prezența elementelor de cultură fiscală ridicată.
Societatea civilă, din punct de vedere fiscal, este o comunitate de contribuabili conștiincioși, care se concentrează asupra activităților eficiente ale autorităților relevante ale statului, își pot proteja competent interesele. Auto-organizarea contribuabilului este procesul de formare a unei culturi fiscale ridicate, fără de care este imposibil să se desfășoare politici fiscale eficiente. "O societate civilă este cea mai înaltă formă de auto-organizație a indivizilor și auto-realizarea lor politică. Și, prin urmare, ar trebui să se datoreze dezvoltării socio-economice eficiente, politice a statului, creșterii bunăstării, culturii și conștiinței de sine a poporului ".
Două părți paralele ale relațiilor juridice de putere și de proprietate sunt autorități fiscale și contribuabili. Un indicator al existenței societății civile este sistemul de control public în ansamblu, care joacă un rol enorm în construirea unor relații fiscale eficiente. În Rusia, nu există instituții implicate în problemele de îmbunătățire a sistemului fiscal național. Adesea, schimbările care apar în legislația fiscală sunt nesistematice și nu sunt supuse logicii, iar acest lucru, la rândul său, afectează negativ climatul investițional al statului.
Sarcinile imediate ale contribuabililor create în statul nostru sunt:
1) participarea la procesul de reformare și îmbunătățire a legislației fiscale;
2) Analiza și evaluarea eficacității mecanismelor fiscale;
3) protecția drepturilor și intereselor contribuabililor conștiincioși;
4) crearea unei baze științifice și metodologice în domeniul impozitării;
5) Facilitarea și extinderea sistemului de consultanță fiscală.
Procesul de relație funcțională dintre stat și contribuabili, comunicarea lor implică crearea unui model modern de societate civilă, care este exprimată în forme specifice. Una dintre ele este o relație informațională.
Impactul informațiilor prin intermediul mass-media care reflectă implementarea de către experți pentru combaterea crimelor fiscale este cea mai eficientă. Practica arată că publicitatea socială are o mare influență asupra creșterii nivelului culturii fiscale și a conștiinței juridice. Cu toate acestea, activitățile asociate cu educația fiscală orientată și alfabetizarea, în domeniul impozitării nu sunt implementate sau absente deloc. Este necesar să se selecteze o abordare individuală a tuturor contribuabililor, inclusiv potențialul. Nivelul de responsabilitate, conștiința juridică și alfabetizarea fiscală depind în mod direct de mulți factori. De exemplu, persoanele cu un nivel ridicat de venituri care sunt tratate cu impozitarea sunt aproape de două ori mai mari decât veniturile reduse. Adică clarificări, de înțeles de contribuabilii cu studii superioare, nu vor clarifica situația pentru categoria cetățenilor care nu o au. Cele mai bune rezultate oferă lucrări legate de clasificarea contribuabililor pe anumite baze și caracteristici. Divizia lor în grupuri, o abordare individuală și lucrarea explicativă corespunzătoare - un proces de consum și extrem de complex. Cu toate acestea, numai el va fi capabil să influențeze nivelul de conștientizare a impozitelor și disciplina financiară a companiei, instituirea cetățenilor în inevitabilitatea responsabilității în acest domeniu.
Mecanismul de lucru educațional cu contribuabili în statul nostru este practic implicat. La rândul său, în țările dezvoltate, datorită politicilor fiscale eficiente și a lucrărilor la scară largă în acest domeniu, cultura fiscală este la un nivel superior, ceea ce determină în mod natural creșterea eficacității educației juridice a obligațiilor fiscale. În țările UE, consultarea fiscală și iluminarea sunt stabilite cu articole de consum ale bugetului de stat. Există servicii, a cărei responsabilitate funcțională este implementarea imediată a autorității în ceea ce privește consilierea fiscală și formarea aplicării practice a legilor și comisioanelor fiscale.
Ponderea serviciilor de consultanță în domeniul impozitării în Rusia este mică, este mai mică de 20% din total. Pentru comparație, doar aproximativ cinci mii de consultanți fiscali sunt certificați în statul nostru de consultanți ai consultanților fiscali, în timp ce în Germania, un angajat obișnuit al contului serviciului fiscal pentru trei consultanți nestatali.
Nu arătând practica unor exemple clare de utilizare conștiincioasă a legislației fiscale, este imposibil să se sporească nivelul culturii fiscale și de a crește numărul de contribuabili conștiincioși. Este clar pentru toată lumea că obiceiul conștient de a plăti impozitele stabilite, precum și orice alt obicei, este format din copilăria timpurie. Foarte important în acest caz este, de asemenea, un exemplu al unei familii. Cu toate acestea, cele mai recente date ale studiilor sociologice arată că cetățenii de pensie și vârsta de mențiune sunt cei mai mulți contribuabili care respectă legea din Rusia. Categoric, se poate concluziona că trebuie să insuflați o cultură fiscală în perioada de a deveni o persoană.
În ultimii ani a apărut o practică pozitivă, pe baza căreia este relația dintre organele fiscale cu organizațiile implicate în activități educaționale în ceea ce privește activitățile explicative și de informare. Astfel de întâlniri și clase contribuie la achiziția și la creșterea alfabetizării studenților în domeniul impozitării. Odată cu formarea culturii fiscale și a politicii fiscale în ansamblu, elevii de la subconștientul fac o atitudine mai responsabilă a modelului față de plata impozitelor. Ca urmare, astfel de evenimente ajută la formarea unei atitudini conștiincioase față de activitățile organelor fiscale. Lucrările de informare și educație ale instituțiilor de învățământ implică cultura fiscală de la banca școlară. Acest lucru, la rândul său, garantează creșterea contribuabililor care respectă legea în viitor.
Cultura fiscală și disciplina, responsabilitatea reciprocă și calitățile profesionale sunt principalii parametri ai unui nivel complet nou de interacțiune a statului în fața autorităților fiscale și a obligațiilor fiscale. Societatea civilă dezvoltată ar trebui să prevaleze că taxele stabilite nu sunt doar un certificat de onoare, ci și garanția sustenabilității fundamentale a statului rus și a structurilor sale de putere controlate. Politica fiscală ar trebui să se concentreze asupra creării unei astfel de legislații în care contribuabilul nu apară dorința de a ocoli plata impozitelor și de a evita responsabilitatea.
Literatură
Referințe.
Departamentul "Impozite și impozite"
Facultatea de Economie
Examinarea privind disciplina "Formarea culturii fiscale".
Tema testării "Geneza conceptului de cultură fiscală"
Finalizat: student al doilea an
Facultatea economică
Nino specialitate.
Ronzhina Nadezhda.
Verificat: consilier de stat
Serviciul civil I Clasa I Capelă V. T.
Sibay 2012.
CONŢINUT
Introducere ______________________ __________________________3.
Două componente principale ale conceptului de cultură fiscală ____ ____5
Caracteristicile culturii fiscale ____________ _______________7
Cultura fiscală în societatea modernă rusă _________ 9
Concluzie
Introducere
Timp de secole, a apărut evoluția evolutivă și îmbunătățirea sistemului fiscal, menționând de multe episoade luminoase din istorie, care pot fi însoțite de argumente esențiale, uneori controversate despre "moralitatea fiscală", "cultura fiscală" și, chiar, se poate spune despre "Filozofia fiscală". A deveni obiect al studiului multi-fațetat, impozitul iese din mediul natural al habitatului său, adică din sfera redistribuirii veniturilor naționale și devine un element extrem de important al structurii interne a societății umane a lui Politice, economice și sociale.
De aici și ideea noastră de impozite, curse peste specificul obișnuit al educației, primirea și utilizarea lor, se transformă într-o parte integrantă a gândirii politice, economice și sociale.
De la apariția statului, impozitele devin legătura necesară a relațiilor economice în cadrul unei largi varietăți de metode de producție. Cu mai mult de 100 de ani în urmă, K. Marx a scris: "Existența pronunțată din punct de vedere economic a statului este încorporată în impozite. Funcționari și preoți, soldați și dansatori de balet, profesori de școală și poliție, muzee grecești și turnuri gotice, o foaie civilă și o masă de rang, toate aceste creaturi fabuloase în embrion se odihnesc într-o singură semințe generale "
Taxele din vremea antică au atras atenția agravată nu numai pentru conducătorii tuturor țărilor și a popoarelor, ci și de oamenii de știință, mai ales atunci când acesta din urmă au încercat să rezolve probleme dificile ale vieții economice a societății. În viitor, problemele teoretice de impozitare s-au transformat într-o parte integrantă a științei independente - economie politică. Impozitarea are o istorie bogată și bogată. O varietate de impozite este pur și simplu impresionantă. Ceea ce tocmai nu a servit în obiectele din trecut ale taxelor de impozitare! Toalete și bere publice, cosmetice și bijuterii pentru femei, Erkers și balcoane, ferestre și uși, cai și echipaje trase de cai. Uneori, impozitele specifice ar trebui să fie făcute pentru lucruri, ci pentru anumite acțiuni sau absența acelor. Faimosul impozit feudal pe nunta cetățenilor de orice suzerene a fost "dreptul primei nopți". În epoca Evului Mediu sumbru, a existat o "taxă de crimă" destul de neobișnuită, care trebuia să plătească Landfogt ca zonă de penalizare, dacă cel puțin o crimă a fost însoțită în termen de șase luni în țara sa. Istoria tăcută cu privire la gradul de eficacitate a unei astfel de forme de luptă pentru menținerea ordinii publice. Prin urmare, chiar și în condițiile actualei situații penale, avem un risc de a face o propunere de diseminare a acestor experiențe de impozitare autorităților locale.
Două componente principale ale conceptului de cultură fiscală
Un rol important în asigurarea veniturilor fiscale este jucat de nivelul culturii fiscale a populației, conștientizarea lor cu privire la sarcinile și dorința lor de a plăti voluntar impozite. Este imposibil să se ia în considerare cultura fiscală numai ca cultură a binecuvântării contribuabilului, deoarece statul însuși creează condiții pentru calculul în timp util al impozitelor, completitudinea plății, transferul la buget, crearea unui juridic, social, economic baza pentru relațiile fiscale. Respectarea principiilor construirii relațiilor fiscale atunci când contribuabilul nu are dreptul moral de a evita evaziunea fiscală.
Pentru a determina conceptul de cultură fiscală, este necesar să se definească separat conceptul de cultură și impozitare.
Cultură - din latină "Cultura" - cultivare, educație, educație, dezvoltare, reverență. Acesta este un nivel de dezvoltare istoric definit de societate și o persoană, exprimată în tipurile și formele de organizare a vieții și a activităților oamenilor, precum și în valorile materiale și spirituale create de ei. Conceptul de cultură este folosit pentru a caracteriza dezvoltarea materială și spirituală a anumitor ere istorice a formațiunilor economice sociale ale națiunilor publice specifice etc. în domeniul specific de activitate sau de viață a oamenilor. Astfel, cultura înțelege impactul intenționat al omului nu numai în natură (cultivarea pământului), cultura este educația persoanei însuși asupra atitudinii impozitelor.
Impozitele sunt cea mai veche instituție financiară, aspectul lor este asociat cu apariția statalității, iar primele elemente sunt apariția stilului de viață nomade și stabilit și diviziunea muncii ca urmare a cărora a apărut proprietatea privată. A fost nevoie să protejați drepturile de proprietate ale unor membri ai companiei de la încovoierea celorlalți, pentru că au existat agenții guvernamentale speciale care nu au participat la producerea de bunuri de consum care au nevoie de conținut material, arme, formare. Legislația dă definirea impozitului: "În conformitate cu impozitul este obligatoriu, plata individuală, gratuită, percepută de organizații și persoane sub formă de înstrăinare a proprietății, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor pentru sprijinul financiar al statului și (Or) Formarea municipală.
Deci, pe baza celor de mai sus, vom da definiția culturii fiscale. Cultura fiscală face parte din Cultura Națională a Țării asociate activităților participanților la relațiile fiscale (contribuabili, contribuabili, autoritățile fiscale), reflectând nivelul de cunoaștere și respectarea legislației fiscale, corectitudinea calculului, completitudinea și Timpul de plată, transferul la sistemul bugetar de impozite și taxe, respectarea principiilor de stat ale impozitării, metodelor de impozitare, sarcini, gestionarea sistemului fiscal, în cazul în care baza conducerii este legislația privind impozitele și taxele.
Caracteristicile culturii fiscale
Formarea culturii fiscale ca componentă a culturii economice este una dintre prioritățile în structura educației economice. Cultura fiscală este un subsistem relativ holistic al culturii generale și economice a personalității, care dezvăluie un aspect atât de privat al existenței umane ca identitate în domeniul fiscal și include conștientizarea în sine prin obiectul relațiilor fiscale, participarea activă a impozitelor Activități, credință în necesitatea și rentabilitatea impozitelor, poziția activă a vieții în condițiile vieții socio-economice, formarea unei imagini pozitive a contribuabilului și a dorinței durabile de a plăti impozite în viitoarea viață independentă.
În structura culturii fiscale, sunt alocate următoarele componente: activitate cognitivă, valorică-semantică, motivațională. Cultura fiscală în structura culturii economice a individului și a personalității în ansamblu efectuează următoarele funcții: informativ-prognostic, umanist, reglementar - reglementare, sub rezerva practică, reflexivă - creativă.
Cel mai important element al culturii fiscale este disciplina fiscală. Disciplina fiscală este învățarea sistematică, dezvoltarea și controlul abilităților morale și financiare și a posibilităților contribuabilului de a plăti cu bugetele, ținând seama de sincronizarea interacțiunii inspecțiilor fiscale privind primirea și emiterea impozitelor și a datoriilor fiscale.
Astfel, conceptul de cultură fiscală include atât activitățile contribuabililor, cât și activitățile autorităților fiscale. În același timp, această activitate ar trebui luată în considerare în relații: pe de o parte, cultura activității Inspectoratului Fiscal are un impact fundamental asupra contribuabilului, creând puncte de presiune suplimentare; Pe de altă parte, contribuabilii au o anumită presiune asupra inspecțiilor fiscale. Dacă această presiune depășește cadrul unei culturi comune, atunci se ridică conflictul între contribuabil și inspectorul fiscal. Desigur, situația conflictelor din Inspectoratul Fiscal conduce la frânarea plăților fiscale de către contribuabili.
Creșterea culturii fiscale și consolidarea disciplinei fiscale este conectată nu numai cu contingentul contribuabililor și al bazei legislative. Depinde în mare măsură de cine lucrează ca inspectori fiscali și cum funcționează, precum și toate autoritățile fiscale sunt implicate în procesul de colectare a impozitelor. Sub autoritatea fiscală înseamnă activități de respectare a legislației fiscale prin inspecții fiscale în colaborare cu poliția fiscală. Este aici, în factorul uman, se încheie principalele rezerve ale procesului de colectare a impozitelor.
De asemenea, este necesar să menționăm problema creșterii culturii fiscale, a bulding-ului de lege al contribuabililor noștri. Astăzi, nivelul culturii fiscale rămâne scăzut. Acest lucru este evidențiat de datele privind creșterea infracțiunilor și a infracțiunilor legate de ascunderea veniturilor din impozitare, inclusiv în dimensiuni mari și deosebit de mari.
Cultura fiscală în societatea rusă modernă.
În societatea modernă rusă, rolul și importanța culturii fiscale este în creștere rapidă, deoarece Rusia modernă se află în condiții socio-economice dificile în care majoritatea populației trăiește prost, iar multe organizații și întreprinderi nu se pot adapta în nici un fel într-o economie de piață , luptându-se cu o mare impozitare. Cetățenii nu înțeleg, pentru care sunt forțați să plătească impozite, să privească o parte semnificativă a fondurilor câștigate. Prin urmare, cei care sunt timizi de la plata impozitelor cauzează admirația și aprobarea celorlalți. Acesta este motivul pentru care astăzi are sens să se gândească la faptul că există o cultură fiscală.
Cultura fiscală este un sistem de valori, norme stabilite prin regulile și principiile în domeniul relațiilor fiscale; Un anumit model care include acțiuni legitime, atât contribuabili, cât și autoritățile fiscale. În calitate de contribuabili, acționează ca cetățeni obișnuiți și antreprenori individuali, proprietari de afaceri mici, medii și mari. Fiecare contribuabil are propriul său, altul decât alții, cultura fiscală. În plus, autoritățile fiscale au propriile furnizori, norme și reguli.
Cultura fiscală se dezvoltă de la înțelegere de către cetățeni de toate importanțele pentru stat și societatea care plătește impozite și cunoștințe despre drepturile și obligațiile lor de a le plăti. Contribuabilul care respectă legea este pe deplin conștient de faptul că statul conține o armată, o flotă, miliție, educație, asistență medicală asupra banilor săi și așa mai departe.
În cultura fiscală modernă, nu există practic nici o taxă sau este în stadiul de origine, deoarece există o serie de prevenirea factorilor de dezvoltare:
Neîncrederea populației guvernului; impozite mari care subminează interesul contribuabililor în activitățile economice; accentul numai pe personalul personal și nu pe profitul public al majorității absolute a contribuabililor; evaziunea fiscală în Rusia (contribuabilii inechitari utilizează tot felul de modalități legale și ilegale de evaziune din plata impozitelor și "minimizarea" plăților fiscale); Dezvoltarea rapidă a economiei subterane.
Lipsa de alfabetizare fiscală în rândul populației.
Corupția structurilor de stat, inclusiv autoritățile fiscale.
Prezența conexiunilor personale în majoritatea monopoliștilor, etc.
În prezent, Ministerul Impozitelor și a Cancerului efectuează o anumită lucrare cu contribuabilii despre cultura lor fiscală: există un site web oficial pe internet, care conține cerințele pentru contribuabili, sunt prezentate eșantioane ale documentelor necesare și alte informații utile; Lucrările semnificative se desfășoară în mass-media, sunt publicate manualele fiscale, codul fiscal este corectat, se desfășoară seminarii și conferințe tematice.
Domeniile prioritare ale creșterii culturii fiscale sunt:
- simplificarea legislației fiscale a Federației Ruse, îmbunătățirea mecanismului de soluționare a litigiilor fiscale;
- o creștere semnificativă a eficienței interacțiunii autorităților fiscale cu contribuabilii;
- sensibilizarea, dezvoltarea cetățenilor de consultanță fiscală, a publicității și a activităților informaționale, a utilizării canalelor media, a propagandei culturii fiscale, a disciplinei și a responsabilității;
- îmbunătățirea calității executării procedurilor fiscale;
- îmbunătățirea imaginii și a prestigiului de muncă în autoritățile fiscale.
Concluzie
Starea culturii fiscale din țară depinde de nivelul de dezvoltare al sistemului fiscal. La rândul său, sistemul fiscal este eficient cu un nivel ridicat de dezvoltare economică și un nivel ridicat de cultură fiscală în societate. Spre deosebire de transformarea evolutivă și dezvoltarea sistemelor fiscale ale țărilor dezvoltate, sistemul fiscal, ceea ce înseamnă că cultura fiscală se dezvoltă mai revoluționară. Formarea culturii fiscale este un fenomen complex având aspecte economice, sociale, de informare, juridice ale comunicării medierii. Cultura fiscală ar trebui să acționeze ca un autoritate de reglementare a comportamentului nu numai a fiecărui contribuabil, ci și a angajatului fiscal direct. Pe baza acestui fapt, în opinia noastră, cultura fiscală este o combinație de factori subiectivi și obiectivi ai comportamentului contribuabilului, formele relației contribuabilului cu autoritățile de serviciu fiscal contribuind la dezvoltarea armonioasă și evolutivă a sistemului fiscal al țării.
BIBLIOGRAFIE
Știință Cultură Modernism Impozit
Eficacitatea veniturilor fiscale este asigurată nu numai prin introducerea de noi metode de testare a autorităților fiscale, utilizarea serviciilor electronice, modernizarea infrastructurii, dar și datorată factorului uman. Prioritatea dezvoltării autorităților fiscale în stadiul actual este tranziția de la serviciul contribuabililor cu formula ". Complicat. Incomod "la formula" rapid. Pur şi simplu. Profesional ". Pentru a spori nivelul de serviciu al contribuabililor de către serviciul fiscal federal (FTS) al Federației Ruse, a fost elaborat un concept pentru organizarea de muncă cu contribuabilii pentru perioada 2011-2014, care, ținând cont de experiența dobândită în Rusia În ultimii 20 de ani și cele mai bune practici mondiale, au identificat noi priorități și sarcini care îndeplinesc cerințele moderne. Pentru a-și atinge obiectivele, se propune implementarea următoarelor direcții principale. Dezvoltarea culturii fiscale și motivația contribuabililor, în primul rând, prin dezvoltarea comunicărilor autorităților fiscale cu contribuabilii. Această direcție este pusă în aplicare prin intermediul politicii de informare a adresei, luând în considerare particularitățile, nevoile și capacitățile diferitelor grupuri de contribuabili. Vorbim despre utilizarea de noi instrumente: terminale de informații de rețea, materiale informative tipărite, vorbind în mass-media. Până în prezent, prioritatea este de a lucra la informarea întreprinderilor mici, a antreprenorilor individuali și a populației, în special a grupurilor neprotejate din punct de vedere social, inclusiv pensionarii și persoanele cu dizabilități. În prezent, există 23 de servicii electronice pentru contribuabili de pe site-ul FNS, următoarele sunt cele mai populare: "Verificați-vă și contrapartidă" - 4 milioane de solicitări, "Cabinet personal - Datorie" - 350 mii cereri, "Completați o comandă de plată" - 15 mii. Solicitări. Autoritățile fiscale sunt puse în aplicare de proiecte speciale de informare a contribuabililor: sunt organizate uși deschise, seminarii, mese rotunde, "linii fierbinți". În centrele comerciale mari, acțiunile "află datoria noastră", "da o declarație", "în noul an fără datorii" și altele. În perioada de declarație, studenții universităților economice, ținute sub îndrumarea impozitului Personalul de serviciu, oferă contribuabililor să completeze declarațiile sub forma de 3 NDFL, inclusiv în zilele de sâmbătă și seara. Creșterea culturii fiscale se desfășoară prin astfel de acțiuni ca "plata corectă a impozitelor - benefice", "o afacere cinstită", "verificarea numerarului" și altele. În viitorul apropiat, FNS deschide un call center în care orice contribuabil poate apela și a obține o consultare gratuită cu privire la problemele de interes. FNS introduce abordări absolut noi pentru a informa contribuabilii - sunt publicate desene animate, videoclipuri, broșuri și cărți pentru copii. Pentru elevii de liceu, revistele informative "Să vorbim despre impozite" (2009), "Taxele mondiale" (2010), a dezvoltat un aspect de reviste pentru elevii de vârstă școlară sub forma unui comic "această lume de divertisment a impozitelor". Informațiile oficiale și publicarea analitică a Serviciului Fiscal Federal a Rusiei sunt eliberate în mod regulat - revista "Politica fiscală și practica". Lucrul cu elevii este o direcție specială, deoarece formarea culturii fiscale, depășirea analfabetismului financiar și a nihilismului juridic ar trebui să înceapă cât mai curând posibil. În școli au devenit zile tradiționale de cunoștințe fiscale. Dezvoltarea mediului extern care promovează contribuabilii efectuată de îndatoririle lor. Primul pas în această direcție este dezvoltarea Institutului de Consultanți Fiscali. Pentru contribuabili, aceasta înseamnă asistență calificată, pentru autoritățile fiscale - declarații competent complete, rapoarte contabile și alte documente. Al doilea pas este îmbunătățirea interacțiunii autorităților fiscale cu organizațiile publice, asociațiile profesionale, autoritățile. În 2009, FTS a înființat un consiliu public, care include reprezentanți ai științei, comunităților de afaceri, cifre publice, reprezentanți ai presei principale sunt al treilea pas în această direcție - promovarea activă a rapoartelor fiscale și contabile pe Internet, Dezvoltarea modalităților fără contact de a lucra cu contribuabilii. Studiul sociologic a arătat că mai mult de 80% dintre contribuabili preferă să contacteze personal autoritățile fiscale. Aceasta este de mai multe ori practica altor țări. În viitorul apropiat, implementarea principiului de întreținere "Multe Windows este o coadă", o creștere a timpului de primire a contribuabilului, introducerea unei "intrări electronice de primire" cu o înregistrare prin Internet, capacitatea de a utiliza sistemul de coadă electronică , etc. Ponderea întreținerii la distanță a numărului de apeluri contribuabilului până în 2014 trebuie să fie de cel puțin 70%, iar în numărul de declarații depuse - cel puțin 80% pentru persoanele juridice, 75% - pentru antreprenorii individuali. Dezvoltarea culturii corporative interne a serviciului autorităților fiscale, sporirea competenței comunicative și profesionale a inspectorilor fiscali, formarea unei atitudini pozitive a serviciului fiscal și creșterea prestigiului său în ochii publicului. Serviciul fiscal federal al Rusiei în 2010 a efectuat sondajul contribuabililor. Rezultatele sondajului au ajutat la identificarea punctelor slabe și eforturile directe de eliminare a deficiențelor identificate. În primul rând, este necesar să se schimbe stereotipul dezvoltat de la contribuabili că inspectorul fiscal este, potrivit multor respondenți ", un om neînsuflețit într-o formă albastră cu o crustă roșie, cu sosirea pe care întreprinderea începe întreprinderea". Așa cum am scris un contribuabil în chestionar: "Sunt în felul în care întotdeauna vă așteptați la un truc de la ei, adică, chiar dacă sunteți bine, totul va merge la orice". Cultura fiscală se dezvoltă de la înțelegere de către cetățeni de toate importanțele pentru stat și societatea care plătește impozite și cunoștințe despre drepturile și obligațiile lor de a le plăti. Prin urmare, autoritățile fiscale nu numai că contribuie la Duma de Stat pentru a îmbunătăți legislația fiscală, dar, de asemenea, să desfășoare o activitate explicativă activă, să participe la briefing-uri de agenții de știri principale, să răspundă la problemele actuale ale contribuabililor din mass-media și pe forumurile de Internet. În 2011, site-ul oficial al FTS a apărut un nou statut "Fns Rusia - Companie de service" și motto-ul: "Sistemul fiscal ar trebui să funcționeze la modernizarea economiei și, în același timp, să fie corect" (VV Putin) . De fapt, FTS nu este un organism fiscal, ci un serviciu, gata să ajute fiecărui contribuabil să împiedice posibilele infracțiuni fiscale. Măsurile luate de autoritățile fiscale asigură accesul cetățenilor ruși la furnizarea de servicii publice în formă electronică, crește cultura fiscală a populației și motivația contribuabililor de a plăti impozite și taxe, contribuind astfel la creșterea colecțiilor lor.
UDC 336.22: 172.1
Candidatul științelor juridice, profesor al Departamentului de Banca Financiară și Dreptul Vamal
Saratov Academia juridică de stat
410056, Saratov, ul. Volskaya, 1.
E-mail: Această adresă de e-mail este protejată de spamurile de spam. Trebuie să aveți activată JavaScript pentru a vizualiza.
Articolul discută problemele culturii juridice în domeniul impozitării: conceptul de cultură fiscală, tipuri și niveluri de cultură fiscală. Ca o condiție necesară pentru o interacțiune eficientă între autoritățile fiscale și contribuabili, autorul consideră cultura juridică în domeniul impozitării. Articolul analizează mecanismul credinței juridice în formarea culturii fiscale. Atenția se axează pe diferența dintre conceptele de "alfabetizare fiscală" și "cultura fiscală". Potrivit autorului, cultura fiscală face parte din cultura publică, dar pentru a atinge nivelul necesar al culturii fiscale a societății, este necesar să se creeze condiții speciale.
Cuvinte cheie: cultura fiscală; impozit; contribuabil; Controlul fiscalului
Cultura fiscală este unul dintre criteriile care determină natura relațiilor dintre societate și stat. Nivelul scăzut al culturii juridice în domeniul impozitării sugerează adesea evaziunea din impozitele de către persoanele impozitate, precum și implică abuzul de autoritate de la organele de administrare fiscală. Studiile privind problemele legate de cultura juridică în general și în domeniul impozitării au o anumită importanță practică. Având în vedere multiplicitatea întrebării luate în considerare, este necesar să se determine conținutul conceptului de "cultură fiscală". .
In primul rand,conținutul conceptului de "cultură fiscală" poate fi împărțit în două elemente interdependente: o caracteristică comună și privată. Primul presupune o înțelegere a culturii juridice a rolului impozitelor, importanța publică, conștientă de îndeplinirea obligației constituționale de a plăti impozite. Al doilea element implică cunoașterea unor drepturi și obligații specifice în domeniul impozitării, capacitatea de a le pune în aplicare în practică.
În al doilea rând,un nivel profesional de cultură fiscală și nivel non-profesional, ar trebui distins. Nivelul profesional al culturii fiscale este partea necesară a avocatului unui avocat, oficial al autorității fiscale și o altă entitate individuală a căror activitate profesională sunt direct legate de impozitare. Nivelul general al culturii fiscale este un criteriu de evaluare a comportamentului legitim al tuturor membrilor societății în sfera fiscală.
În al treilea rând,nivelul culturii fiscale poate fi scăzut, mediu sau ridicat.
În al patrulea rândcultura fiscală nu este doar direcția culturii juridice, ci și parte a culturii sociale. Ca parte a culturii sociale, cultura fiscală include atât aspectul juridic, cât și recunoașterea impozitării printr-un element integrat al existenței societății.
Trebuie remarcat faptul că fiecare dintre tezurile menționate mai sus este Celestial și necesită o argumentare suplimentară. Cu toate acestea, tipul de studiu declarat (articol științific) implică îmbinarea directă în esența întrebării.
Teza principală care necesită argumente pe tema articolului, următoarele: Cultura juridică - necesar Condiția pentru o interacțiune eficientă între autoritățile fiscale și persoanele impozitate în timpul controlului fiscal. Importanța culturii juridice în aspectul considerat se datorează faptului că interacțiunea din dreapta sugerează o mai mare cooperare, și nu imperativul (cel din urmă, totuși, nu este exclus, de exemplu, art. 93.1 din Codul fiscal al Federația Rusă). Interacțiunea se bazează pe astfel de metode de reglementare juridică, ca coordonare, recomandări, promovare și stimulare. Pentru a interacționa părțile la relațiile juridice ar trebui să aibă un obiectiv comun, să-și coordoneze acțiunile, să ofere și să pună în aplicare recomandări, să încurajeze și să stimuleze interacțiunea. Un astfel de scop comun în domeniul controlului juridic al controlului fiscal este asigurarea executării corespunzătoare a tuturor obligațiilor constituționale de a plăti impozite, conștientizarea și înțelegerea rolului public al impozitării. Înțelegerea rolului public al impozitelor și, prin urmare, eficacitatea punerii în aplicare a acestor metode depinde de nivelul culturii juridice a entităților de relații juridice. Nivelul scăzut al culturii fiscale a persoanelor impozitate și funcționarii autorităților fiscale împiedică punerea în aplicare efectivă a acestor metode legale de reglementare. Din partea persoanelor impozitate, circumstanța menționată poate fi datorată reticenței de a se bucura de propriile interese proprietate sau de un nivel scăzut de alfabetizare juridică. De către oficialii guvernamentali ai autorităților fiscale - lipsa de înțelegere a sarcinilor de control al impozitelor și a interesului personal pentru creșterea valorii impozitelor decisive. Practica de executare indică faptul că, pentru majoritatea infracțiunilor fiscale, intenția directă este caracterizată și nu neglijență în comisia lor, ci pentru autoritățile fiscale - în avans natura punitivă a controlului fiscal. Se pare că aceste circumstanțe reprezintă un mediu inadecvat pentru dezvoltarea unei interacțiuni eficiente a persoanelor impozitate și a organelor de administrare fiscală.
Se pare necesar să se acorde atenție non-identității conceptelor de "alfabetizare fiscală" și "culturii fiscale". Alfabetizarea fiscală implică cunoașterea dreptului fiscal, iar cultura fiscală nu este numai cunoaștere, ci și comportamentul legitim al unui subiect în sfera fiscală cu conștientizarea valorii publice a impozitării. Uneori, alfabetizarea fiscală este o condiție pentru un comportament ilegal în domeniul impozitării. Abuzul de drept este unul dintre manifestările comportamentului ilegal în domeniul relațiilor juridice fiscale. Abuzul de drept este posibil ca autorități fiscale și entități impozitate.
Creșterea nivelului general al culturii fiscale ca indivizi impozitați și oficiali ai autorităților fiscale reprezintă o condiție necesară pentru interacțiunea reală între ele. Deoarece cultura fiscală este o parte integrantă a culturii juridice, dezvoltarea primei depinde de nivelul culturii juridice în ansamblu. Este dificil să se prezinte un stat democratic modern în care o astfel de conexiune nu este urmărită. Cu toate acestea, un număr de factori specifici afectează nivelul culturii fiscale totale:
– stabilirea unor astfel de impozite, care, în suficiența lor, nu ar fi inutil dificultă pentru contribuabili;
– utilizarea cea mai eficientă a veniturilor fiscale de stat;
– ușor, claritate, previzibilitate și stabilitate a legislației fiscale etc.
Se pare că condamnarea juridică joacă un rol important în formarea culturii fiscale a societății. Recunoașterea argumentului convingător propus de M.B. Rampația în legătură cu necesitatea de a lua în considerare conținutul credinței juridice prin prisma mecanismului implementării sale, selectați următoarele elemente ale mecanismului credinței juridice în formarea culturii fiscale.
Informarea despre instrucțiunile de reglementare în domeniul impozitării. Având în vedere universalitatea taxei fiscale, conținutul de informații poate varia în funcție de grupul operativ: informarea universală (publicarea actelor juridice de reglementare în surse oficiale); Informarea subiecților speciale (impozitul și alte autorități de stat, mediul antreprenorial, inclusiv subgrupurile: întreprinderi mici, mijlocii și mari, informarea publică).
Completarea impactului juridic al legislației fiscale cu importanța publică a impozitării pentru a forma o atitudine responsabilă față de executarea taxei fiscale.
Utilizarea beneficiilor fiscale și a stimulentelor. Conținutul economic al relațiilor juridice fiscale asociază eficacitatea reglementării legale cu stimularea comportamentului legitim.
Conectarea inseparabilă de constrângere și credință în dreapta sugerează impactul juridic al amenințării aplicarea măsurilor care forțează formarea credinței subiectului în necesitatea unui comportament legitim.
Se pare că credința legală este mai mult decât coerciție, contribuie la dezvoltarea interacțiunii între persoanele impozitate și autoritățile fiscale. Astfel, pentru o mai mare eficiență a interacțiunii între autoritățile fiscale și contribuabili, este necesar să se ridice nivelul culturii fiscale. Căutarea de modalități de rezolvare a acestei probleme necesită aplicații de la stat, ci și organizații publice, instituții de învățământ, comunitate științifică.
Lista bibliografică
Krattenko m.v. Abuzul de libertate al contractului: aspecte private și juridice: monografia. M.: Volkers Clever, 2010. 208 p.
Codul fiscalDin Federația Rusă din 31 iulie 1998 №137-FIP: adoptată de stat. Duma 16 iulie 1998: Miros Consiliul Federației la 17 iulie 1998, astfel cum a fost modificat. Feder. din Legea din 4 martie 2013 №20-фз // Catedrală Legislația a crescut. Federația, 2006. №31, Partea 1, Art. 3436; 2013. №9, art. 872.
RIPPERDIVA M.B. Credință juridică și coerciție: fundații teoretice (privind exemplul legislației financiare): monografia. M: Yurlitinform, 2012. P. 1621.
Schikin D.m.Privind abuzul de dreptul autorităților fiscale // Legile ruse: experiență, analiză, practică. 2008. №3. P. 22-27.
