Organizația Auditing Verificarea contabilității de numerar. Corectitudinea definiției și a reflecției în diferențele de curs contabilitate. Plățile către persoanele responsabile pe baza documentelor exclusive care confirmă cheltuielile, fără a emite rapoarte în avans

Scopauditul în numerar este formarea unui aviz cu privire la exactitatea rapoartelor contabile privind fondurile contabilizate la metodele de contabilitate și impozitarea tranzacțiilor cu privire la circulația numerarului în Rusia prin lege și documente de reglementare aplicate la întreprindere.

Sarciniauditul în numerar sunt evaluarea corectitudinii reflectării operațiunilor financiare și economice în contabilitate, evaluând implementarea contabilității sintetice și analitice a fondurilor, verificarea respectării procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar, a legislației fiscale și a altor documente de reglementare.

Procedura de derulare și înregistrare a tranzacțiilor în numerar este guvernată de Banca Centrală a Federației Ruse (Bank of Rusia). Circulația în numerar în Rusia este determinată de reglementările privind procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar și a normelor de depozitare, transport și colectare a bancnotelor și monedelor Băncii Rusiei în instituțiile de credit din Federația Rusă (aprobată. Banca Rusiei 24.04. 2008 Nr. 318-P).

Auditorul trebuie să fie luat în considerare că:

1) Tranzacțiile de numerar sunt emise de forme tipice interdepartamentale de documente contabile primare;
2) fondurile de numerar ar trebui păstrate în siguranță;
3) Rămășițele la checkout trebuie să respecte limita stabilită;
4) biroul de numerar trebuie să fie echipat cu dispozitiv de alarmă;
5) La luarea unui loc de muncă, casierul trebuie să acorde o obligație (acord scrisă) privind răspunderea pentru siguranța numerarului și a altor fonduri la checkout;
6) Numerarul primit de casier va fi reconciliat în aceeași zi;
7) lunar, dar cel puțin o dată pe trimestru (după cum va fi prevăzut de politica contabilă a întreprinderii), este necesar să se efectueze inventarul înregistrării de numerar și să le facă un act;
8) Menținerea unei cărți de numerar într-o organizație este permisă printr-o metodă automată etc.

La casierul întreprinderii (organizație), nu numai în numerar, dar și documentele de numerar sunt păstrate: vouchere în casele de vacanță și sanatorii, bilete de călătorie uniforme, cupoane pentru alimente, timbre poștale etc. Acestea sunt înregistrate pe un subaccost separat " Documente monetare ". Primirea și eliberarea documentelor de numerar sunt produse la comenzi de numerar consumabile, urmate de reflectarea acestora în raportul privind circulația documentelor monetare în valoare a costurilor reale ale achiziției acestora. Fluxul documentelor monetare se reflectă după cum urmează:

1) Documentele de numerar achiziționate:
- - pentru numerar de la casier: DT 50 "Documente monetare" CT 50, "Cassa of Organizenilor";
- - persoane responsabile: DT 50 KT 71;
- - a primit numerar din diferite entități juridice și persoane fizice: DT 50 CT 76;
2) Vouchere în case de vacanță (sanatoriile):
- - angajați ai întreprinderii: DT 73 CT 50,
- - Documente monetare emise persoanelor responsabile: DT 71 CT 50;
3) reflectă o lipsă de documente monetare: DT 94 CT 50, etc.

Auditorul ar trebui să se țină cont de faptul că documentele de raportare strictă (procura, înregistrările de angajare, foile de depozit pentru acestea etc.) sunt, de asemenea, depozitate la biroul întreprinderii, dar ar trebui luate în considerare în afara bilanțului 006 "Raportare strictă Blancs".

Sosirea și emiterea de formulare stricte de raportare pot fi de asemenea întocmite de comenzile de sosire și de cheltuieli în care trebuie indicate numele documentelor stricte de raportare și numărul acestora. Conform mișcării lor, casierul este, de asemenea, un raport.

La biroul de numerar al întreprinderii în cazurile permise de lege, moneda străină poate fi păstrată. Fondurile valutare sunt luate în considerare pe subconecții individuale. Pentru fiecare tip de monedă (dolari americani, euro etc.) trebuie să deschidă subaccount corespunzător. Moneda de numerar poate fi eliminată din contul valutar la biroul de numerar al întreprinderii pentru a plăti cheltuielile de schimb valutar. Moneda rezultată în aceeași zi ar trebui să fie creditată la checkout: DT 50 CT 52 V. e. și în ruble la rata Băncii Rusiei la data operațiunii. Diferențele valutare: DT 50 (91) CT 91 (50), în funcție de valoarea pozitivă sau negativă a diferenței de curs. Emiterea sumelor avansate în moneda de la casier la persoanele de responsabilitate se reflectă: DT 71 CT 50. Moneda străină a fost scrisă pe bancă și este creditată în contul monetar: DT 52 CT 50. Legislația este interzisă efectuează plăți în monedă persoanelor fizice sub formă de remunerare și alte remunerații, precum și în acordurile de drept civil.

Înainte de a continua auditul, auditorul este recomandabil să elaboreze un program de auditare a tranzacțiilor de numerar. Poate avea o formă atât de aproximativă.

Programul de audit Contabilitate a tranzacțiilor în numerar CJSC Prestige

Conturi: 50 "Cassa"

PERFORMERS_

Perioada, data verificării

	(Lista aproximativă a întrebărilor supuse verificării)	O sursă informație	Notează

Primul stagiu
	Verificarea respectării limitei soldului de numerar asupra casierului	Calcularea înființării unui echilibru de numerar în întreprindere în checkout	Disponibil (Nu)
	Verificarea disponibilității unui acord privind răspunderea totală a casierului pentru conservarea numerarului și a documentelor de numerar la checkout	Obligație (contract) casier	Disponibil (Nu)
	Verificarea disponibilității actelor de audit de numerar, inclusiv la schimbarea casierului în perioada verificabilă	Actele de audit de numerar și documentele monetare	Disponibil (nu). Periodicitate
A doua fază
	Verificarea conformității disponibilității banilor și a documentelor monetare la casele de contabilitate	Ultimul raport al casierului. Actul auditului casierului	Rezultate verifică
	Verificarea vizuală a înregistrării documentației primare	Parohiile și cheltuielile comenzile și documentele de numerar atașate acestora	Rezultate verifică
	Verificarea completitudinii și a termenului de primire a numerarului primit în bancă de la bancă. Conformitatea înregistrărilor în cartea de numerar a acestor conturi	Declarație bancară, carne de cec, carte de numerar	Rezultate verifică
	Verificați caracterul complet al primii și validității emiterii documentelor de numerar din caseta de numerar	Raportul lui Coussira privind fluxul de numerar	Rezultate verifică

Programul continuu


Verificarea completitudinii și termenului de postare a numerarului în casierul primit pentru produsele implementate (muncă, servicii), bunuri și altele. Valori	Prețurile comenzile de numerar, eliberează vedeteri de contabilitate, consumabile, rapoarte de casierie	Rezultate verifică
Legitimitatea atribuției la costurile în scopul impozitării plăților produse prin Cassus	Comenzi de numerar consumabile și documente atașate acestora	Rezultate verifică
Verificați utilizarea țintă a fondurilor primite în bancă	Verificați rădăcinile, comenzile de numerar consumabile și documentele atașate acestora	Rezultate verifică
Verificați plățile în numerar către persoane fizice	Comenzi de numerar consumabile, Vedomosti pentru plata banilor la persoane fizice, alte documente atașate, conturi faciale	Rezultate verifică
Verificarea actualității veniturilor bancare din vânzări	Rapoarte de casierie, taxe de numerar	Rezultate verifică
Verificarea disponibilității mașinilor de control și respectarea cerințelor stabilite atunci când lucrați cu acestea (testul se efectuează în cazul vânzării de produse (lucrări și servicii), bunuri etc. Valorile persoanelor fizice în numerar)	Înregistrarea documentară a mașinilor de control	Rezultate verifică
Verificarea identității înregistrărilor în rapoartele privind casierul și documentele însoțitoare	Rapoartele Cashira, comenzile de numerar parohiale și cheltuieli care însoțesc documentele	Rezultate verifică
Verificarea corectitudinii corespondenței contului	Rapoartele de casierie, verificări parohiale și cheltuieli. Registrele contabile	Rezultate verifică
Verificarea corectitudinii calculului și a reflecției în TVA de contabilitate	Prețurile comenzile de numerar	Rezultate verifică

Terminarea programului


		mașini de primire ordine de numerar cu documente atașate la acestea, rapoarte de casierie
	Verificarea fiabilității reflecției cifrei de afaceri la checkout în registrele contabilității sintetice etc.	Comenzi Magazine, declarație, Cartea de domiciliu	Rezultate verifică
A treia etapă
	Analiza și prelucrarea rezultatelor controalelor tranzacțiilor în numerar	Aceste materiale de testare pentru fiecare element al programului
	Determinarea influenței încălcărilor identificate asupra acurateței contabilității și a impozitării	Aceste verificări pentru fiecare element al programului de verificare
	Elaborarea unui raport de audit privind verificarea tranzacțiilor în numerar și transferul întregului pachet de documente către grup	Raportul auditorului. Auditorul documentelor

Semnăturile interpreților: _

Metoda de audit de tranzacții de numerar este de a verifica în mod constant toate etapele programului, în toate testele privind primirea fondurilor și documentele de numerar asupra casierului și pentru toate testele pentru emiterea de numerar și a altor fonduri din registrul de numerar.

Atunci când auditul tranzacțiilor de numerar, auditorul poate recomanda conducerea întreprinderii să numească inventarul de numerar, adică, pentru a testa disponibilitatea titlurilor de numerar și valori mobiliare. Verificarea casierului se face în prezența unui casier și contabil-șef. Accesul altor persoane în timpul inspecției nu este permis. În timpul inspecției, toate tranzacțiile de numerar se opresc. Recalcularea numerarului, a monedei, a valorilor mobiliare se fac pols. Auditorul ar trebui să fie conștient de faptul că chitanțele persoanelor fizice, comenzi de numerar conforme, declarații etc., nu sunt incluse în soldul registrului de numerar și nu sunt acceptate ca documente exclusive. Pentru documentele de numerar decorate, casierul este un raport de casierie. Toate numerarul stocate la checkout și alte valori sunt considerate a fi deținute de întreprindere, deoarece depozitarea la casierul banilor altor întreprinderi și persoane fizice este interzisă. Dacă așa s-au găsit la checkout, ele sunt incluse în prezență și se recuperează în exces. Rezultatele controalelor din registrul de numerar ar trebui să fie emise ca un act de audit de numerar.

Operațiunile de numerar sunt verificate printr-o metodă solidă pentru perioada verificabilă. În caz de discrepanțe în numerar și alte documente, face o comparație, de exemplu, pe documentele de numerar, declarațiile bancare, rapoartele de casierie, verificările de verificări etc., dacă este necesar, efectuați o cerere unei bănci sau a altor organizații.

Operațiuni în numerar Pentru a scrie banii sunt verificați de documentele aplicate comenzilor de numerar consumabile. În același timp, este necesar să se acorde atenție legalității plăților din registrul de numerar, disponibilitatea semnăturilor șefului și contabilului-șef al întreprinderii, precum și pictura beneficiarului și corectitudinea corespondenței de conturi.

În cadrul auditului, auditorul verifică, de asemenea, dacă se observă periodicitatea de punere în funcțiune a rapoartelor de casierie în recorderul contabil, indiferent dacă contabilul principal al rapoartelor de numerar al contabilului-șef privind verificarea și acceptarea rapoartelor are balanța de numerar corespunde La limită, dacă suma depusă a salariilor băncii sunt returnate, dacă salariul de venit este emis și dacă este permisiunea.

Conform rezultatelor verificării tranzacțiilor în numerar, sunt elaborate documente de lucru privind încălcările și impactul acestora asupra acurateței situațiilor financiare și a impozitării. Rezultatele privind tulburările identificate pot fi reflectate în tabelul de lucru exemplar.

Conform auditului tranzacțiilor de numerar, este analizată analiza încălcărilor.

Pentru fiecare încălcare detectată, este recomandabil să se facă o legătură cu documentul de reglementare valabil la momentul verificării.

În concluzie, se întocmește un raport de audit, care oferă rezultatele controalelor în tranzacțiile în numerar, formulează concluzii și sugestii pentru încălcări identificate. Auditorul formează întregul pachet de documente de lucru și transmite grupul la cap.

Erori și încălcări tipice detectate în procesul de audit de tranzacții de numerar:

Încălcarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar (limita soldului de numerar este depășită la checkout, valoarea maximă admisă de calcul a numerarului cu persoane juridice nu este efectuată de audituri bruște ale registrului de numerar);
Erori și corecții în documentele de numerar;
Înregistrarea revistei a ordinelor de primire și cheltuieli nu este completă;
Cartea de numerar nu este cusută și nu etanșată;
Nu există documente care să confirme faptul că inventarul înregistrării de numerar.

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplă. Utilizați formularul de mai jos

Elevii, studenți absolvenți, tineri oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Postat pe http://www.allbest.ru/

Munca de curs

Auditul contabil în numerar.

Introducere

Fiecare întreprindere în procesul de activitate financiară și economică participă la relația monetară, care apar în producția și vânzarea de bunuri, oferind servicii organizațiilor terțe.

Fondurile de numerar sunt resurse financiare și sunt cele mai ridicate active lichide. Acestea pot fi sub formă de numerar la box-office, stocate într-o bancă în conturile curente, în conturi speciale, sub formă de controale, scrisori de credit. Activitatea vitală de succes a oricărei entități economice depinde de prezența lor și, prin urmare, este foarte important să se controleze acuratețea contabilității banilor.

Unul dintre tipurile eficiente de contabilitate monetară este controlul independent - audit.

Relevanța subiectului de cercetare este că inspecția și întreținerea contabilității fondurilor întreprinderii este o condiție prealabilă pentru formarea unui aviz cu privire la exactitatea raportării contabile.

Scopul acestei lucrări de curs este de a studia metodologia și organizarea desfășurării unui audit al contabilității de numerar în întreprindere. Pentru a atinge scopul, vreau să dau fundamentarea teoretică și metodologică a subiectului și de exemplul datelor întreprinderii SPK "Tribalva" Childselsky "" pentru a efectua un audit al contabilității banilor.

1. Justificare teoretică și metodologică a auditului contului de numerar

1.1 concept,obiectivele și obiectivele auditului certificatelor

Auditul tranzacțiilor în numerar este un control al tranzacțiilor în numerar, bancar și valutar. Scopul principal al auditului este de a stabili legalitatea, fiabilitatea și fezabilitatea efectuării operațiunilor cu numerarul întreprinderii, corectitudinea reflecției acestora în contabilitate .

În întreprinderile mari, această verificare este foarte laborioasă, datorită prezenței unui număr mare de tranzacții în numerar, deși procedura de audit este simplă, dar în practică, în practică, cel mai mare număr de încălcări și abuz al funcționarilor este legat de acest lucru zona contabilității.

În timpul exploatației, auditorul este ghidat de legislația Federației Ruse și a documentelor de reglementare ale Ministerului Finanțelor Federației Ruse, Banca Centrală a Rusiei.

În timpul auditului tranzacțiilor în numerar, următoarele sarcini sunt rezolvate:

* Familiarizarea cu condițiile de stocare a numerarului, a valorilor mobiliare și a altor documente de numerar la checkout;

* Studiu al ordinii reale a operațiunilor documentare privind venirea și consumul de numerar, rezervarea în numerar, contabilizarea tranzacțiilor în numerar;

* Verificarea respectării disciplinei de numerar (actualitatea și completarea de primire a numerarului la casierie și revenirea la Banca Balanțelor de numerar supra-limite stabilite prin regulile de numerar cu persoane juridice, procedura de emitere și returnare la conturile de numerar, utilizarea orientată a fondurilor primite de la bancă pentru verificări în numerar, inclusiv valută etc.);

* Stabilirea numărului de conturi de ruble și valutare deschise în bănci, legalitatea operațiunilor de performanță pentru fiecare cont;

* Determinarea legalității și fezabilității operațiunilor de introducere și scriere a fondurilor din conturile bancare ale întreprinderii, inclusiv moneda, corectitudinea reflecției lor în contabilitate;

* Verificarea stării disciplinei de plată și decontare în cadrul contractelor încheiate.

Sursele de informare Informații pentru verificarea tranzacțiilor sunt: \u200b\u200bCaneranța de numerar; Rapoartele casierului cu documentele primare atașate; Verificați conturile bancare, declarațiile bancare pe conturi de ruble și valutare cu documente primare atașate; Busteni de înregistrare a comenzilor de numerar profitabile și consumabile, comenzi de plată etc.; Registrele de cont privind conturile 50, 51, 52, 55, 57, etc.; Carte principală; Soldul, declarația de profit și pierdere; Raport privind fluxul de numerar și alții.

Pornind de verificare a tranzacțiilor de numerar, este recomandabil să se obțină informații complete despre starea de control intern asupra acestei secțiuni de contabilitate.

Pentru a afla modul în care se observă disciplina de numerar la întreprindere, cât de greu sunt controlate operațiunile cu fluxul de numerar, inclusiv moneda, astfel cum asigură în mod clar autorizarea diferitelor plăți din partea de reglementare și a altor conturi întreprinderi, este posibilă prin inspecție reală, sondaje , observații etc. Modul util de a obține date este, de asemenea, testarea.

Tabelul 1.1 Programul de verificare a auditului pentru tranzacțiile în numerar

În consecință, auditorul marchează obiectele de atenție sporită atunci când planifică procedurile de control, secvența etapelor de testare, sursele specifice de achiziție de date, clarifică riscul de audit. Pentru a-și eficientiza acțiunile, se recomandă elaborarea unui program special de verificare (Tabelul 2.1).

Programul de verificare compus corect va ajuta auditorul să examineze în mod constant diferitele secțiuni ale contabilității tranzacțiilor în numerar.

1.2 Procedura de efectuare a unui audit de numerar pentrușiyata.

planificarea verificării auditului monetar

Auditul tranzacțiilor în numerar

Auditul tranzacțiilor în numerar ar trebui să fie efectuat în conformitate cu programul elaborat în următoarele domenii:

* Verificarea corectitudinii înregistrării documentare a operațiunilor la checkout;

* Evaluarea completitudinii și a termenului de primire a numerarului;

* Analiza corectitudinii numerarului de scriere pe cheltuială;

* Verificarea respectării disciplinei de numerar;

* Afișarea corectitudinii reflectării tranzacțiilor în numerar în contabilitate.

Mai mult, auditorul stabilește legalitatea comisiei de tranzacții de numerar, conformitatea cu scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 4 octombrie 1993 nr. 18 "privind aprobarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă" . În funcție de volumul tranzacțiilor în numerar și de gradul de încredere în auditor, se poate efectua o verificare solidă sau selectivă a documentelor de numerar la sistemul de control intern.

Noțiuni de bază pentru verificarea tranzacțiilor în numerar, auditorul constată corectitudinea documentarului (completitudinea completării detaliilor achizițiilor și a documentelor de cheltuieli; înregistrarea obligatorie a comenzilor de profit și cheltuieli, declarațiile de plată etc.; disponibilitatea semnăturilor persoanelor responsabile și beneficiarii de numerar; lipsa de corecții, obstacole etc. P.). Aceasta este studiată rapoartele casierului cu documentele primare atașate și cartea de numerar. Acesta din urmă ar trebui să fie numerotat, așezat, sigiliu sigilat și se deplasează într-o singură instanță. Înregistrările din cartea de numerar ar trebui să fie identice cu înregistrările din raportul de casierie și să confirme documentele primare.

Dacă există un cont computerizat de funcționare în numerar la întreprindere, o carte de numerar este permisă în formă electronică, ale căror foi sunt imprimate pe imprimantă în două exemplare (primele cazuri sunt abandonate periodic sub forma unei cărți, a doua instanță servește drept raport de casierie). În acest caz, auditorul trebuie să asigure independent sau cu implicarea unui expert în protejarea programului de acces neautorizat al casierului și al altor persoane pentru a modifica numerotarea documentelor. Eșantionul, de regulă, include documente de numerar pentru una sau două trimestre sau într-o lună în fiecare trimestru al perioadei de raportare. În cazul în care numărul de erori și documentele executate incorect depășește suma permisă a erorilor programate pentru un auditor, este recomandabil să se verifice celelalte documente de numerar.

La verificarea tranzacțiilor în numerar, se acordă o atenție deosebită identificării completitudinii, actualității și corectitudinii chitanței de numerar (venituri din bancă, sumele de returnare, veniturile, taxele de închiriere și alte venituri). Încasările de la bancă sunt verificate prin reconcilierea sumelor identice înregistrate în rădăcinile de verificare, declarații bancare și registrele de numerar profitabile. Primirea veniturilor este studiată prin reconcilierea sumelor în registrele de numerar profitabile, invalide și factura, benzile din registrul de numerar etc. Resundarea avansurilor neutilizate sunt analizate la primirea ordinelor de numerar.

Verificarea cheltuielilor de numerar din registrul de numerar, auditorul ar trebui să acorde o atenție valabilității documentare a emiterii de bani. Există, de asemenea, o utilizare vizată a fondurilor primite de la Bancă la cec, respectarea limitei de numerar.

Se dovedește respectarea limitei stabilite a calculului numerarului între entitățile juridice.

Faptele de plată sunt stabilite de angajați cu costuri economice fabricate fără înregistrarea rapoartelor în avans, retragerea pentru documentele decorate anterior, atribuirea numerarului pe documente de placente etc.

În concluzie, corectitudinea corespondenței conturilor, numărarea revoluțiilor, numerar și reziduurile acestora este investigată în registrele de cont. Pentru a face acest lucru, datele de carte de numerar, raportul casierului și registrul de cont pentru luna corespunzătoare de la data datelor sunt verificate. Discrepanțele descărcate între indicatorii comparativi înseamnă prezența erorilor care pot fi atât neintenționate, cauzate de neatenția contabilului în timpul numărării și în mod deliberat. Acesta din urmă necesită primirea explicațiilor scrise și informarea operațională a șefului întreprinderii. În orice caz, datele de eroare și inexacte detectate de un auditor sunt înregistrate în mod necesar în documentele sale de lucru.

Erori tipice detectate la auditarea tranzacțiilor de numerar:

* Lipsa documentelor primare de numerar sau le înregistrează cu o încălcare a cerințelor stabilite;

* Plăți către persoanele responsabile pe baza documentelor exclusive care confirmă cheltuielile, fără înregistrarea rapoartelor în avans;

* Nerespectarea limitei de calcul a numerarului între entitățile juridice;

* Efectuarea de așezări cu populația fără a utiliza registrele de numerar;

* reflectarea incorectă a tranzacțiilor în numerar în registrele contabile;

* Erori aritmetice la numărarea revoluțiilor și a soldurilor în registrele contabile cu contabilitate manuală.

În cursul controlului de audit al tranzacțiilor de numerar, auditorul trebuie adresat necesității unui inventar al registrului de numerar. Actele actuale de reglementare nu dau un răspuns fără echivoc la necesitatea unui astfel de inventar. Prin urmare, auditorul este recomandabil să acționeze după cum urmează.

În cazul în care inventarul este prevăzut în acordul de audit sau dacă se efectuează un audit obligatoriu pentru perioada de raportare actuală, trebuie să se efectueze inventarul de numerar, deoarece în conformitate cu standardele interne, auditorul este responsabil pentru verificarea corectitudinii reflecției În situațiile financiare ale evenimentelor care au avut loc după data bilanțului înainte de întocmirea datei privind raportul de audit.

Inventarul ar trebui să aibă loc în prezența unui casier și contabil șef. Ordinul inventarului de numerar poate fi după cum urmează: dacă există mai multe CASS, auditorul le elaborează pentru a preveni posibilitatea accesului după începerea auditului. Casierul trebuie să compileze un raport de registru de numerar în ultima zi, să aducă echilibrul cărții de numerar pentru ziua de verificare.

În același timp, de la casier, este nevoie de o chitanță că toate documentele de sosire sunt incluse în raport și, în momentul în care inventarul registrelor de numerar nu sunt fără bani și nu este scris. După aceasta, se efectuează recalcularea în numerar. În cazul în care există declarații de plată parțial plătite cu privire la inventarul de numerar să plătească plăți, beneficii etc., auditorul calculează rezultatul și suma plătită pe ele necesită un test, care se face în act. După recalcularea banilor și a altor valori stocate la checkout, reziduul rezultat este verificat cu datele contabile privind cartea de numerar.

Rezultatele verificării sunt întocmite prin elaborarea unui act, care semnează un auditor, contabil-șef al entității economice și casier.

În cazul detectării excesului sau a lipsei de bani sau a documentelor de numerar și a altor valori, auditorul trebuie să ia o explicație scrisă din partea casieriei despre motivele apariției acestora. În identificarea unui mare deficit de fonduri, auditorul este obligat să raporteze faptele identificate de faptele la șeful întreprinderii și să sporească problema eliminării casieriei de la îndatoririle sale până la sfârșitul inspecției.

Atunci când inventarul de inventar este necesar să se verifice: dacă există o ordine a capului pentru a numi un casier; Lee a concluzionat cu casierul și ceilalți angajați ai contractelor contabile cu privire la întreaga responsabilitate materială a formei stabilite; Este recomandările de asigurare a conservării fondurilor, întărirea tehnică și echipată cu fonduri de securitate și alarmă de incendiu. Auditorul trebuie să primească, de asemenea, răspunsuri la următoarele întrebări: dacă se desfășoară registre periodice și bruște; Faceți bani în numerar la checkout, limita stabilită?

Auditul oferă, de asemenea, un inventar al documentelor monetare situate la box office și valută străină.

Dacă compania are o operațiune cu valută în numerar, atunci când trebuie verificat auditul:

* Completitudinea și actualitatea calculului monedei;

* Corectitudinea înregistrării ordinelor de numerar pentru primirea și eliberarea monedei;

* Corectitudinea definirii diferențelor de curs, corectitudinea diferențelor de curs contabilitate

Auditul operațiunilor pentru conturile de decontare

La auditarea operațiunilor de cont curent, auditorul trebuie verificat:

* Respectarea balanței de numerar reflectată în rapoartele contabile, valoarea fondurilor care sunt de fapt în conturile bancare. Pentru aceasta, auditorul solicită îndrumarea persoanei audio de a trimite băncii, unde conturile sunt deschise, o scrisoare care să confirme pentru contul audio pentru raportul privind data de raportare. Aceasta indică empatic că răspunsul la cerere trebuie trimis la adresa auditorului, care este specificată în cerere.

* Respectarea sumelor enumerate în declarațiile bancare, sumele specificate în achiziționarea de documente primare achitate atașate acestora;

* Disponibilitatea în documentele primare atașate la extractele, ștampila bancară. În cazul în care documentele sunt dezvăluite fără ștampila bancară, auditorul este recomandabil să trimită o cerere scrisă băncii pentru a identifica corectitudinea operațiunii;

* Corectitudinea și completitudinea fondurilor de creditare plătite băncii în numerar;

* Valabilitatea transferului de fonduri prin acceptarea ordinelor de plată prin intermediul sucursalelor poștale (salariile depuse, alimentarea, etc.), precum și precizia încasărilor de transfer specificate în lista adreselor poștale;

* Corectitudinea reflecției în contabilizarea operațiunilor legate de conversia rublelor;

* Corectitudinea compilării postărilor contabile pe băncile din bancă, reflectarea acestor operațiuni în contabilizarea conturilor relevante. O atenție deosebită pentru auditor ar trebui să fie plătită acelor operațiuni care sunt scrise (prin contabilitate contabilă) cu privire la costul producției sau costurilor de vânzare;

* Fluența și acuratețea declarațiilor bancare și a documentelor pentru aceștia. Completitudinea extractelor bancare este stabilită pe numerotarea paginilor și transferarea soldului fondurilor în cont. Soldul fondurilor la sfârșitul perioadei din declarația anterioară a contului bancar ar trebui să fie egal cu restul fondurilor la începutul perioadei de descărcare de gestiune.

Analiza operațiunilor efectuate în perioada de raportare se desfășoară prin examinarea atentă a extractelor cu documentele de plată atașate acestora. O astfel de inspecție vă permite să identificați o descriere defectuoasă a fondurilor sau transferul de fonduri la unele obiective, în timp ce documentele atașate confirmă alte obiective. În același timp, documentele bancare sunt studiate în mod esențial. Auditorul trebuie să afle dacă sunt permise operațiuni bancare ilegale; Completitudinea și actualitatea recuperării mărfurilor și a valorilor materiale plătite; exactitatea documentelor pentru obținerea de împrumuturi sau furnizarea de împrumuturi; Corectitudinea și legalitatea operațiunilor cu scrisori de credit.

La verificarea fondurilor primite în conturi, este necesar să se stabilească corectitudinea contabilității lor și completitudinea înscrierii. Pentru a ține cont de operațiunile bancare, se utilizează conturi 51 "Conturi de decontare" și 55 "Conturi speciale în bănci".

Veniturile enumerate de cumpărători sunt verificate cu înregistrări în conturile contului de contabilitate pentru implementarea a 90 de vânzări, 91 "Alte venituri și cheltuieli" și în contul de așezări cu cumpărători și clienți 62 "Calcule cu clienții și clienții". Primirea de fonduri de la alți debitori (în temeiul contractelor de închiriere, activități comune, penalități) este verificată în funcție de declarațiile și documentele atașate acestora. De asemenea, se dovedește corectitudinea indicării corespondenței conturilor pentru creditarea fondurilor la conturile băncilor, actualitatea alocării TVA asupra veniturilor primite, avansuri. Sumele care nu sunt documentate trebuie luate în considerare în contul 76 "Calcule cu diferite debitorilor și creditorilor" subaccount "calcule pentru revendicări".

În mod similar, monitorizarea operațiunilor de a elimina fondurile de la decontare și alte conturi bancare. O atenție deosebită este acordată așteptărilor și completitudinii câștigului de numerar primite de la Banca de numerar, legalitatea transferului de fonduri furnizorilor și altor creditori. Astfel de operațiuni trebuie confirmate prin documentate (acorduri, acte de acceptare a muncii efectuate, cheltuieli generale pe valori materiale etc.). În cazul în care o întreprindere transferă cantitățile de salarii, deținute pe lista executivă etc., validitatea lor este furnizată atât prezenței documentelor contabile primare, cât și realității adreselor beneficiarilor de fonduri.

Corectitudinea corespondenței conturilor pentru debitarea fondurilor din reglementare și alte conturi este verificată în funcție de conturile conturilor privind conturile 51 și 55. Deci, este necesar să se clarifice legalitatea alocării la costurile anumitor tipuri de cheltuieli . De regulă, fondurile scutite de la decontare și alte bănci din bănci sunt pre-reflectate în conturile contabile 60 "Calcule cu furnizorii și contractanții" și 76 "calcule cu diferiți debitori și creditori" și nu sunt direct legate de conturi. Acest lucru asigură contabilitatea analitică necesară, capacitatea de a controla anumite tipuri de costuri. Prin urmare, auditorul trebuie să se asigure că, sub masca costurilor curente, costurile investițiilor de capital, activitatea de cercetare, pentru plata serviciilor sociale și interne și a altor servicii, costul căruia nu este inclus în costul cheltuielilor. Pentru a face acest lucru, se poate efectua o verificare continuă a documentelor și reconcilierea reciprocă a registrelor contabile asupra conturilor specificate. Tulburările descoperite sunt înregistrate în documentele de lucru ale auditorului.

În stadiul final de verificare a acestei unități de operațiuni, este stabilită realitatea și legalitatea tranzacțiilor în contul 57 "Transferuri pe drum". Aceste conturi uneori includ în mod nejustificat creanțe restante, distorsionând astfel situațiile financiare. Includeți 57, se dovedește reflecția reală a fondurilor menite să se înscrie în contul curent (prin colectarea, trecând banca, prin ramura de comunicare etc.).

Erori tipice detectate de auditor la auditarea operațiunilor bancare:

* Lipsa documentelor de plată care confirmă faptul că acestea sau le făcându-le în mod necorespunzător;

* Lipsa de aplicații la documentele de plată care au servit ca bază pentru operațiunile efectuate;

* Transferul avansurilor asupra conturilor cele mai bune fără înregistrarea preliminară a contractului și pentru alte operațiuni dubioase;

* Inconsecvența datelor în ordinele de plată ale descărcării de gestiune a băncii;

* Corespondența incorectă pentru conturile contabile bancare.

Operațiuni de audit pe conturile monetare

În conformitate cu documentele de reglementare, compania poate deschide simultan două conturi valutare - tranzit și curent.

Veniturile valutare provenite de la nerezidenți sunt anulate inițial în contul valutei de tranzit, iar după vânzarea de venituri valutare necesare, partea rămasă de fonduri este creditată în contul valutar actual. Veniturile valutare pentru produse, bunuri și servicii ale rezidenților sunt, de obicei, imediat creditate în contul curent valutar.

Contul valutar poate fi deschis de către companie:

* numai într-o monedă de plată (de exemplu, în ștampile germane sau în orice alt);

* în mai multe valute de plată predefinite;

* Contul valutar multiplu.

Operațiunile de înregistrare în conturile monetare conduc în moneda plății și echivalentul său de ruble acționând la data primirii fondurilor.

La efectuarea unui audit al operațiunilor pe conturile valutare, auditorul trebuie instalat:

* Legalitatea deschiderii conturilor monetare;

* Respectarea sumelor de plăți la sumele indicate în documentele contabile primare atașate acestora;

* Corectitudinea aplicării formei de calcule în timpul activității economice străine;

* Adevărarea prezentării ordinelor de plată pentru vânzarea de venituri, în cazul în care înscrierea veniturilor valutare a trecut printr-un cont de tranzit;

* Corectitudinea remunerației Comisiei pentru deschiderea conturilor valutare;

* Corectitudinea reflecției în contabilizarea achiziționării și vânzării de monedă;

* Corectitudinea definiției și a reflecției în diferențele contabile;

* Fluența și actualitatea creditării Veniturilor valutare de către organizațiile exportatoare care sunt rezidenți, pe conturile lor de tranzit de schimb valutar în băncile autorizate. Ar trebui să se țină seama de faptul că veniturile valutare care urmează să fie transferate în Rusia și au intrat în proprietatea sau eliminarea rezidentului în străinătate pot fi utilizate pentru a se transfera numai la plata bancară și a altor comisioane, cheltuieli direct legate de această operațiune economică străină, care a primit acest venit. Verificarea operațiunilor în valută străină, auditorul ar trebui să fie conștient de faptul că costul de bunuri și obligații (numerar, datorie, diverse valori materiale inventive etc.), exprimate în valută străină, este supusă unei reflecții în contabilitate în ruble la rata centrală Bank a Federației Ruse acționând la o anumită dată (tabelul 2.2).

Tabelul 1.2 Procedura de recalculare a valutei străine în ruble la rata băncii centrale a Federației Ruse pentru operațiuni individuale

Recalcularea fondurilor valutare în contul monetar, la birou, documente monetare și de plată, valori mobiliare pe termen scurt, fonduri în așezări cu entități juridice și persoane fizice se efectuează la data operațiunilor și la data raportării contabile. Pentru a compila raportarea contabilă, costul activelor fixe, activele necorporale, rezervele de producție, bunurile și alte active și pasive se face în evaluarea rublelor la rata Băncii Centrale a Federației Ruse la data operațiunii, care a fost rezultatul adoptării de bunuri și obligații de a ține cont. În conformitate cu aceste active și pasive, recalcularea la schimbarea cursului băncii centrale a Federației Ruse nu este produsă.

Diferențele valutare reprezintă suma diferenței de ruble de aceeași sumă de valută străină la diferite date ca urmare a schimbării cursului oficial de schimb valutar la ruble. Acestea apar în cadrul tranzacțiilor valutare curente legate de calcule (diverse date de apariție și rambursare a creanțelor și datorii), precum și de la reevaluarea soldului întreprinderii în conturile monetare, documentele monetare, valorile mobiliare. Diferențele de couche care rezultă din tranzacțiile valutare actuale, precum și din reevaluarea conturilor valutare, se referă la 91 "Alte venituri și cheltuieli".

Excepțiile alcătuiesc diferențele de schimb în domeniul operațiunilor privind formarea capitalului autorizat al întreprinderii, care se referă la 83 de "capital suplimentar".

În cazul achiziționării (vânzărilor) produselor (lucrări, servicii) cu plata în unități convenționale, diferențele de rezumat sunt acolo. La efectuarea tranzacțiilor, plata pentru care este furnizată în monedă, cursul său se poate schimba și pentru perioada dintre data plății și postarea (expedierea) produselor. Suma diferențelor se referă, de asemenea, la 91 "alte venituri și cheltuieli".

Verificarea respectării legislației monetare actuale, ar trebui acordată atenție completitudinii și actualității de înscriere a veniturilor valutare ale organizațiilor exportatoare care sunt rezidenți, conturile lor de tranzit de schimb valutar în băncile autorizate. Pentru aceasta, valoarea veniturilor valutare primite în cursul anului este comparată cu costul exportator de bunuri. Veniturile valutare care urmează să fie traduse în Federația Rusă și au intrat în proprietatea sau eliminarea rezidenților în străinătate pot fi utilizate pentru a se transfera numai pentru a plăti pentru banca și alte comisioane și cheltuieli direct legate de această operațiune economică străină. Conturile valutare sunt, de asemenea, supuse conturilor valutare care sunt efectiv utilizate și declarate la înregistrarea ca exportatori în declarațiile vamale, precum și conturi în băncile străine.

Auditul documentelor monetare

În cadrul auditului documentelor monetare situate la checkout, auditorul trebuie verificat de disponibilitatea voucherelor din sanatoriu și case de vacanță, timbre poștale, bilete de călătorie, timbre de datorie de stat, ștampile de lege, bilete de avion dobândite și altele documente. În conformitate cu planul conturilor contabile și instrucțiuni pentru aplicarea acesteia, documentele monetare sunt luate în considerare în considerare de 50-3 "Documente monetare" cu privire la costurile reale ale achiziției acestora.

Verificarea documentelor de numerar sunt efectuate în următoarele domenii:

* Setează precizia documentelor contabile.

* Este determinată acuratețea cablajului contabil, precum și respectarea înregistrărilor în cartea privind contabilitatea și circulația documentelor monetare.

Auditul fondurilor în cale

În cursul examinării independente, auditorul verifică realitatea sumelor în contabilitate pe cont57 "Traduceri pe drum".

Acest cont ar trebui să reflecte banii emise în registrul de numerar al băncii, dar care nu au fost încă creditate în contul bancar sau în contul special al întreprinderii, precum și suma enumerată de companie întreprinderii cu contrapartide, dar nu a fost primită în raportare luna la contul curent al întreprinderii verificate.

Auditorul trebuie să verifice disponibilitatea motivelor pentru astfel de înregistrări în contabilitate. Motivele sunt documente contabile primare care confirmă legalitatea operațiunilor.

Baza pentru luarea în considerare a contului 57 "Traduceri pe drum" (de exemplu, în timpul livrării veniturilor din vânzare) sunt încasările unei instituții de credit, o bancă de economii, un oficiu poștal, o copie a declarațiilor însoțitoare Pentru venituri la colecționari etc.

În plus, contul 57 poate reflecta operațiunile legate de vânzarea valutei străine.

Auditorul trebuie să verifice, de asemenea, corectitudinea reflecției în conturile contabile ale intrărilor relevante din documentele primare din contul de 57 "Transferuri în modul" înregistrări în Ordinul nr. 3 și în cartea generală (cu o formă de contabilitate a revistei ).

La sfârșitul lucrării, auditorul formează un aviz cu privire la rezultatele auditului acestei secțiuni a contabilității, constituie un pachet de documente de lucru, formulează o parte din raportul de audit referitor la domeniul de verificare și îl prezintă În colaborare cu documentația de lucru (apendicele 1) către managerul de audit.

2. Verificarea auditului acurateței contabilității numerarului pe materialele SPK "Tribalva" Childrensky "

2.1 Organizație și economieskye caracteristică companiei

SEC "TRICLAVA" Copiii "este una dintre cele mai importante companii agricole din regiunea Leningrad. Această companie conduce istoria sa din perioada de colectivizare și fondată în 1931. Principalele produse de producție a culturilor sunt legume și zootehnie - lapte și carne. Din 1997, compania a fost o fermă tribală pentru cultivarea bovinelor de elită a rasei Black-Motley.

Ferma are trei compartimente: "Central", "Kolpino", pushkinskoye.

Condițiile economice și naturale favorabile ale fermei de stat contribuie la dezvoltarea cu succes a economiei. SEC "Pedbled" Childrensky "este situat în partea centrală a regiunii Leningrad, la 25 km sud de St. Petersburg, la 2 km de Pushkin și de gara Sello pentru copii. Cu orașul Sankt Petersburg și Centrul District al Tosno, compania este conectată de autostrăzi bune. Condițiile economice favorabile pentru locația SEC "Tribalava" a copiilor "contribuie la dezvoltarea sa de succes.

Condițiile naturale îndeplinesc cerințele de dezvoltare a creșterii animalelor și a producției culturilor, în ciuda condițiilor meteorologice instabile și a perioadelor individuale ale anului, SPK "Tsolevavod" COPILRENSKY "se confruntă cu succes cu rezolvarea propriilor probleme de producție și asigură caracteristici ridicate ca urmare a economiei Activități.

Metodele de management în SEC sunt efectuate în principal prin crearea de condiții economice care să încurajeze angajații să acționeze în direcția cea bună. Stimularea materialelor este unul dintre cele mai importante mijloace de influențare a angajatului.

Această fermă are o direcție de legume și lapte Gradul mediu de specializare este una dintre cele mai tari întreprinderi agricole din regiunea Leningrad.

SPK "Tribal" Childrensky "este o întreprindere profitabilă, în timp ce industria cea mai profitabilă - Aceasta este producția de culturi.

Tabelul 2.1 Indicatori economici majori ai organizației, mii de ruble. Pentru perioada 2008-2009, mii de ruble.

Indicator			% din 2009 până în 2008
Venituri din vânzări, servicii
Costul produselor realizate
Profitul (pierderea) de la vânzări
Alt venit
alte cheltuieli
Profit brut
Profitul (pierderea) înainte de impozitare
Numărul mediu de angajați, oameni
inclusiv lucrătorii angajați în producția agricolă
Valoarea medie anuală a activelor fixe, mii de ruble.
Pătrat pătrat, ha
inclusiv agricultura agricolă. Mâini
Animale de animale (condiționată), obiectiv. ???????? ????????? ????? ?????????? ? ?????????????? ??????????? ?????????????
inclusiv bovine
Curvas, mii de ruble.
Profit net

Tabelul arată că, în perioada de raportare (2009), veniturile întreprinderilor din vânzări au crescut cu 32,8%, iar deoarece costul a crescut cu 48,2%, a existat o scădere a profiturilor cu 59% față de indicatorii din 2008.

2.2 Evaluarea sistemului de control intern și a auditului de planificaredespreverki.

Gestionarea organizației este responsabilă pentru dezvoltarea unui sistem de control intern.

Pentru a studia și a evalua fiabilitatea sistemului de control intern, este necesar să se familiarizeze cu ordinul politicii contabile ale organizației, o notă explicativă privind situațiile financiare anuale, documentele constitutive, formele de situații financiare pentru a determina scara și Caracteristicile implementării operațiunilor de numerar ale persoanei auditate. De asemenea, este necesar să se stabilească modul în care se desfășoară cartea de numerar: în această întreprindere "manual".

Pentru a determina nivelul sistemului de monitorizare internă și a altor valori la checkout, casierul și serviciul contabil al organizației sunt invitați să răspundă la următoarele întrebări, Tabelul 2.2.

Tabelul 2.2. Chestionar pentru efectuarea tranzacțiilor în numerar

			Notă
1. Este un semnal instalat la checkout?
2. Sunt stocate în numerar în condiții de siguranță?
3. Contractul de protecție este încheiat?
4. Unde sunt stocate cheile duplicate?			În seif la director
5. Este o organizație?
6. Documentele de numerar sunt stocate la checkout (valori mobiliare, vouchere, bilete etc.)?
7. Este casierul însoțit când se predau și făcând bani într-o bancă?
8. Cine are dreptul de a semna ordinele de achiziție și cheltuieli?			Cap, ch. Contabil, casier.
9. Există ordine ale șefului întreprinderii despre numirea unei persoane autorizate să semneze la verificările de sosire și de cheltuieli ca contabilul șef?
10. Este înregistrările în raportul de casierie timp în timp util? Care este termenul limită pentru raport?
11. Cashierele s-au schimbat în perioada vorbitorului?
12. A fost o revizuire cu schimbarea Casierului?
13. Este comisia Companiei pentru producția de revizuire la checkout-ul efectuat?
14. Este un acord încheiat cu un casier cu privire la răspunderea deplină?
15. În ce sumă a băncii stabilește limita de echilibru în numerar la checkout?
16. Sunt emise în numerar în ordinea de numerar consumabilă a unei semnături (șef, contabil șef)?
17. Sunt verificări bruște ale biroului de bilete?
18. Există o frecvență a stocurilor de numerar planificate?
19. Contabilul șef ia parte la inventarul de numerar?
20. Sunt comenzi în numerar în registrul revistelor de înregistrare?
21. Cartea de numerar în întreprindere?
22. Rapoartele privind casierul verificat de un contabil?			selectiv
23. Întreprinderea are o listă de persoane care au voie să emită bani pentru nevoile economice aprobate prin ordin de către întreprindere? Este termenul pentru care se eliberează bani?
24. Întreprinderea păstrează o revistă de contabilitate depozitară?

Tabelul 2.2 Rezultă că monitorizarea monetară intra-economică la checkout este fiabilă.

În conformitate cu 4, standardul federal de activități de audit "semnificația auditului" nr. 4, este necesar să se determine nivelul de materialitate pe sec "Tribal" Copilrensky ", pentru aceasta, oferim valoarea indicatorilor contabili în tabel 2.3.

Tabelul 2.3. Valoarea indicatorilor de contabilitate

Indicatorul de bază este calculat ca medie aritmetică între valorile la începutul și sfârșitul perioadei de testare.

Transferim valorile obținute ale indicatorilor de bază din tabel. 2.4.

Tabelul 2.4. Determinarea nivelului de materialitate

Nivelul de materialitate este de 487879,8 / 5 \u003d 97575.96

((372709,8-97576) / 372709,8)*100%= 73,8

Semnificația materialității deviază mai mult de 20%, ceea ce înseamnă că valoarea medie-informată este egală

(9828,5 + 14340,4 + 88266,6) / 3 \u003d 37478,5 rotunjit și obținem nivelul de materialitate 37500

Riscul de audit în cadrul contractului este de 50%.

2.3 Procedura de efectuare a unui audit, fiabilitate contabilănumerar la întreprindere

Contabilitatea tranzacțiilor în numerar în întreprindere se desfășoară pe contul bilanțului 50 "Casier", în conformitate cu procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă, aprobată prin decizia Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993 Nr. 40 (cu modificări și adăugiri).

Compania are toate condițiile pentru asigurarea siguranței fondurilor.

În cursul anului 2009, inventarul casierului a avut loc de patru ori - de două ori pe boala casieriei, de două ori îngrijirea casierului în următoarea vacanță de lucru - excesiv și lipsa nu a fost dezvăluită.

Pentru inventarul de numerar prin ordin al șefului organizației, Comisia de audit a aprobat, ca parte a trei persoane: - Grintsevich D.V. - deputat. contabil șef;

Martynenko N. - contabil;

Philipp do.n. - membru al Comisiei de audit.

Inventarul casierului a fost realizat în prezența casierului și a auditorului: comenzile de primire și cheltuieli, raportul de numerar, au fost verificate documentele privind operațiunile din ultima zi, documentele de numerar au fost recalculate - excesive și lipsesc nu au fost dezvăluite . La finalizarea revizuirii, este întocmit un act de inventar al numerarului (Formularul Normal. - 15), actul transferat la șef și contabil șef.

În conformitate cu alineatul (12), procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă, tranzacțiile de numerar sunt emise de forme tipice interdepartamentale de documentație de contabilitate primară pentru întreprinderile și organizațiile care sunt aprobate de Comitetul de statistică de stat din Rusia în coordonare cu Banca Centrală a Rusiei Federația și Ministerul Finanțelor Federației Ruse. Toți cei atașați la ordinea de numerar de primire și ordinea de numerar consumabilă, documentele primare, au fost răscumpărate de ștampila "primită" și "plătită".

Limita de depozitare a numerarului în checkout, precum și procedura de calculare a numerarului și respectă decretul președintelui Federației Ruse nr. 11.2006 din data de 23.05.94, "privind punerea în aplicare a măsurilor integrate privind introducerea în timp util și completă în bugetul impozitelor și al altor plăți obligatorii "(cu modificări și completări) și se ridică la 20.000 de ruble.

Verificarea corectitudinii și a oportunității primirii de bani primite privind controalele monetare de la bancă nu a prezentat încălcări, sumele au fost ridicate care au fost enumerate pe cartea de numerar, pe rădăcina casei de cecuri și în declarația băncii, în plus , numerele controalelor sunt compilate în ordinea de primire și pe verificarea rădăcinii.

Verificarea cheltuielilor în numerar de la casier stabilit: În conformitate cu punctul 16 din procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă, emiterea de bani persoanelor care nu constând în lista întreprinderilor se desfășoară pe ordinele de numerar consumabile emise separat fiecăruia persoană, pe baza contractelor încheiate. În plus, emiterea de bani pe ordinul de cheltuieli către o persoană separată se face numai după prezentarea unui document care atestă identitatea beneficiarului, datele care ar trebui să fie enumerate în ordinea verificării cheltuielilor.

Verificarea respectării procedurii de utilizare a registrelor de numerar - încălcări nu au dezvăluit.

2.4 Dezvoltarea pre-rezultatele inspecției

La întreprinderea SPK "Poklezavod" Contabilitatea copiilor "se efectuează o modalitate automată de a utiliza produsul software" 1c: contabilitate "(versiunea 7.7).

Inventarul de numerar este propus să efectueze, brusc o dată pe lună, pentru a crește nivelul de control intern în întreprindere.

Potrivit rezultatelor auditului, în activitatea Departamentului Contabil al Enterprise SPK "Tribalava" Copil ", în contabilizarea tranzacțiilor în numerar, nu au fost dezvăluite erori semnificative. Se poate concluziona că poate fi încheiată acuratețea situațiilor financiare în ceea ce privește contabilitatea banilor.

Concluzie

În prezent, controlul activităților financiare și economice este important pentru dezvoltarea prosperă a oricărei entități economice, în special stabilirea legalității, fiabilitatea și fezabilitatea desfășurării operațiunilor cu numerarul întreprinderii, corectitudinea reflecției lor în contabilitate .

În auditul contabilității de numerar, este necesar mai întâi să acorde o atenție la corectitudinea înregistrării documentelor primare, respectarea contractului.

De asemenea, puteți analiza raportul fluxului de numerar. Un raport privind fluxul de numerar (Formularul nr. 4) face posibilă evaluarea sumelor totale de venituri și plăți și atrage atenția auditorului la acele articole care formează cele mai mari fluxuri de aflux și ieșiri de numerar.

Principala tehnică de implementare a monitorizării monetare intra-economice este inventarul de bani la checkout.

Ca urmare a analizei stării de contabilitate și a controlului intra-economic asupra siguranței și utilizării fondurilor în SEC "Pedble-Sellsky" Toleranță ped "în contabilizarea tranzacțiilor în numerar, nu au fost dezvăluite erori semnificative. Se poate concluziona că poate fi încheiată acuratețea situațiilor financiare în ceea ce privește contabilitatea banilor.

Numerarul reprezintă baza bunăstării fiecărei întreprinderi, deci controlul asupra depozitării și utilizării lor ar trebui să fie întotdeauna bine organizat.

Bibliografie

1. Audit. Atelier. - Tutorial. M: Knorus. - 2005.

2. Barsukova i.v. Audit operațional în numerar // declarații de audit. - №7. - 2007.

3. BROVKA N.D., Melnik M.V. Audit practic. Tutorial M.: INFRA-M; 2008, 195 p.

4. BYCHKOV S.M., FOMINA T.YU. Audit practic, St. Petersburg: Peter - 2009, 186 p.

5. Ivanova n.g. Verificarea auditului tranzacțiilor de numerar // Contabilitate. - №2. - 2008.

6. Regulamente privind normele de organizare a circulației în numerar pe teritoriul Federației Ruse. Banca Centrală a Federației Ruse din 5 ianuarie 1998 №14-P (Ed. Din 10/31/2002)

7. Reguli (standarde) ale activității de audit. Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 septembrie 2002 №696

8. Sokolov Yu.a. Operațiuni de numerar. - Manual practic pentru menținerea, contabilitatea și proiectarea. - M: Apăsați alfa. - 2007.

9. Sokolov yu.a. Operațiuni de numerar. - Manual practic pentru menținerea, contabilitatea și proiectarea. - M: Apăsați alfa. - 2007.

10. Sotnikova l.v. Verificarea auditului tranzacțiilor în numerar. - Manual practic. - M: - Uniti. - 2006.

11. Legea federală "privind activitățile de audit" nr. 119-FZ din data de 7 august 2001 (astfel cum a fost modificată prin legile federale din 14.12.2001 nr. 164-FZ, din 30 decembrie 2001 nr. 196-FZ, de la 30 decembrie , 2004 nr. 219-FZ, de la 02.02.2006 №19-FIP, de la 03.11.2006 №183 - F3, de la 12/30/2008 Nr. 307-FIX)

12. Sheremet a.d., costume V.P. Audit: Tutorial. - A 5-a Ed., Pererab. si adauga. - M.: INFRA-M, 2006.

Postat pe Allbest.ru.

Documente similare

Conceptul, tipurile de numerar și ordinea contabilității și auditului acestora. Analiza numerarului în întreprindere, procedura de efectuare a auditului său. Elaborarea de recomandări pentru îmbunătățirea contabilității și a controlului intern pe baza unei analize.

teza, a fost adăugată 05/21/2015

Esența economică și funcțiile de fonduri, obiective, obiective și sprijinul de reglementare pentru auditarea contabilității acestora. Etapele de efectuare a pregătirii concluziei ca urmare a rezultatelor verificării auditului de fonduri și a documentelor monetare.

lucrări de curs, a fost adăugată 24.11.2013

Conceptul și clasificarea fondurilor, cadrul de reglementare, valoarea și sarcinile auditului acestora. Caracteristicile organizaționale și economice ale întreprinderii unitară a statului federal "suburban" agau. Analiza numerarului și auditul acestora. Evaluarea sistemului de control intern.

cursuri, adăugate 07.09.2014

Efectuarea auditului de numerar. Auditul tranzacțiilor în numerar, contabilizarea documentelor monetare, operațiunile privind conturile calculate și monetare. Implementarea auditului pe exemplul PETON LLC. Înregistrarea documentară a auditului auditat.

lucrări de curs, a fost adăugată 09/10/2010

Principiile de bază ale auditului fondurilor, procedura de conduită a acesteia. Caracteristicile verificării auditului operațiunilor bancare. Analiza contabilității și fluxului de numerar la biroul de numerar al întreprinderii. Auditul conturilor de decontare și monedă, documentarul său.

cursuri, a fost adăugată 04/01/2013

Fundamentele teoretice ale organizării auditului fondurilor companiei, metodologia de conduită, obiective și obiective sale. Sursele de bază ale informațiilor privind auditul informațiilor. Evaluarea controlului intravenial și respectarea politicii contabile în întreprindere.

lucrări de curs, a fost adăugată 04/15/2014

Conceptul și clasificarea fondurilor, cadrul de reglementare, valoarea și sarcinile contabilității și auditului acestora. Conținutul și evaluarea raportului fluxului de numerar. Pregătirea, planificarea și procedura de efectuare a unui audit al tranzacțiilor în numerar.

teza, a fost adăugată 07/07/2011

Rolul și importanța unui audit în activitatea economică a întreprinderii. Reglementarea auditului în Federația Rusă. Cunoștință cu activitățile "experimentului" NPK. Studierea și evaluarea sistemului contabil și monitorizarea monetară internă.

lucrări de curs, a fost adăugată 23.12.2012

Caracteristicile tehnice și economice ale OAO MZOZOZ, organizarea contabilității și controlului intern în întreprindere. Aspecte organizatorice ale auditului legalității operațiunilor privind circulația mijloacelor fixe. Plan și program de audit.

teza, a fost adăugată 03/25/2011

Metode și etape principale, precum și definirea obiectivelor și obiectivelor auditului tranzacțiilor în numerar. Testul testelor de testare ca un set de acțiuni menite să colecteze informații privind funcționarea sistemului de control intern, contabilitate.

Auditoperațiunile de numerar include verificați pentru tranzacțiile în numerar, bancar și valutar.Scopul principal al verificării este stabilirea legalității, fiabilitatea și fezabilitatea desfășurării operațiunilor cu numerarul întreprinderii, corectitudinea reflecției acestora în contabilitate.

În majoritatea întreprinderilor, cantitatea de tranzacții în numerar este semnificativă, astfel încât acestea sunt verificate de procesul intensiv al forței de muncă, deși procedura în sine este destul de simplă. Auditorul necesită o atenție sporită, ca și în practică, cel mai mare număr de încălcări și abuz al funcționarilor se datorează acestui domeniu de contabilitate.

În timpul exploatației, auditorul este ghidat de legislația Federației Ruse și a documentelor de reglementare ale Ministerului Finanțelor Federației Ruse, Banca Centrală a Rusiei.

În timpul auditului tranzacțiilor în numerar, următoarele sarcini sunt rezolvate:

Familiarizarea cu condițiile de stocare a numerarului, a valorilor mobiliare și a altor documente monetare la checkout;

Studiul ordinii actuale a înregistrării documentare a operațiunilor privind sosirea și consumul de numerar, cash, contabilizarea tranzacțiilor în numerar;

Respectarea disciplinei de numerar (oportunitate și exhaustivitate a primii de numerar la casierie și revenirea la Banca Soldului de numerar supra-limbă stabilită de normele de decontare în numerar cu persoane juridice, procedura de eliberare și returnare a conturilor de numerar, utilizarea obiectivă a fondurilor primit de la bancă pentru verificări în numerar, inclusiv valută etc.);

Stabilirea numărului de conturi de ruble și valutare deschise în bănci, legalitatea operațiunilor efectuate pentru fiecare cont;

Determinarea legalității și fezabilității operațiunilor de intrare și scriere a fondurilor din conturile bancare ale întreprinderii, inclusiv moneda, corectitudinea reflecției lor în contabilitate;

Verificați disciplina de stat de plată și decontare în cadrul contractelor încheiate.

Surse de informarepentru a verifica tranzacțiile de numerar sunt: \u200b\u200bCanks Carte; Casierul raportează cu documente primare anexate (verificări de percepție și cheltuieli, declarații de plată, chitanțe etc.); Verificați conturile bancare, declarațiile bancare pe ruble și conturile valutare cu documente primare anexate (conturi, ordine de plată, cerințe de plată, misiuni, Avizo etc.); Busteni de înregistrare a comenzilor de numerar profitabile și consumabile, comenzi de plată etc.; Registrele contabile (vedomosti, comenzi, reviste, mobileograme) pe conturile 50, 51, 52, 55, 57, etc.; Carte principală; Sold (forma 1); Raport privind fluxul de numerar (Formularul nr. 4) etc.

Pornind de verificare a tranzacțiilor de numerar, este recomandabil să se obțină informații complete despre starea de control intern asupra acestei secțiuni de contabilitate. Adesea, numerarul, atât în \u200b\u200bnumerar, cât și în non-numerar, sunt obiectul furtului și abuzului de la casierie, contabil și alți oficiali. Pentru a afla modul în care se observă disciplina de numerar la întreprindere, cât de greu sunt controlate operațiunile cu fluxul de numerar, inclusiv moneda, astfel cum asigură în mod clar autorizarea diferitelor plăți din partea de reglementare și a altor conturi întreprinderi, este posibilă prin inspecție reală, sondaje , observații etc. Modalitatea utilă de a obține date este de asemenea testarea pe un chestionar predeterminat.

Întrebările pentru evaluarea sistemului de control intern privind secțiunea contabilă a tranzacțiilor în numerar pot fi următoarele:

Este Tratatul de responsabilitate materială cu casierul încheiat;

Dacă sunt create condițiile care asigură siguranța fondurilor;

Dacă sunt permise cazuri de semnare a controalelor goale și a comenzilor de plată;

Indiferent dacă sunt înregistrate comenzi de numerar, documentele de plată bancare în revistele de înregistrare;

Dacă detaliile necesare sunt completate pe deplin în documentele de numerar;

Dacă rămășițele de numerar pe casier sunt eliminate zilnic;

Deoarece rapoartele periodice de casierie sunt transferate către departamentul de contabilitate și sunt verificate de contabilul șef;

Dacă sunt organizate controale bruște;

Documentele consumabile consumă semnează un manager de întreprindere;

Indiferent dacă este verificată completitudinea primirii fluxului de numerar;

Dacă se observă limita de numerar stabilită;

Dacă utilizarea fondurilor primite în bancă este verificată;

Există cazuri de returnare a sumelor responsabile neutilizate primite în moneda echivalentă cu ruble;

Cum verifică în mod regulat respectarea contabilului șef cu datele din documentele bancare primare și registrele contabile;

Indiferent dacă este verificată conformitatea operațiunilor bancare a acordurilor.

Pentru a verifica starea sistemului contabil, pot fi propuse următoarele aspecte:

Dacă schemele de reflecție sunt elaborate pe tranzacții de numerar;

Ce periodicitate include date privind cartea de numerar cu date ale registrelor contabile și a documentelor primare;

În mod regulat procesat și reflectat în contabilizarea declarațiilor bancare;

Datele registrelor contabile respectă raportul privind mișcarea de numerar (Formularul nr. 4);

Indiferent dacă este verificată conformitatea acestor registre asupra contabilității banilor și a așezărilor etc.

Conform rezultatelor testului, atitudinea reală a administrației la organizarea contabilității, asigurarea siguranței și utilizarea orientată a fondurilor în întreprindere. În consecință, auditorul marchează obiectele de atenție sporită atunci când planifică procedurile de control, secvența etapelor de testare, sursele specifice de achiziție de date, clarifică riscul de audit. Pentru a-și eficientiza acțiunile, se recomandă elaborarea unui program special de verificare (Tabelul 2.1).

Tabelul 2.1.

Programul de operațiuni de audit cu tranzacții în numerar

Un program de verificare compus corespunzător va ajuta auditorul să examineze în mod constant diferitele secțiuni ale contabilității tranzacțiilor în numerar, evitând repetările și trecerile, pentru a colecta dovezile necesare și documentația lor.

2.2. Auditul tranzacțiilor în numerar

O cunoaștere preliminară cu sistemul de control intern la întreprindere permite auditorului să evalueze modul în care este asigurată utilizarea și utilizarea conservării numerarului. În cazul unei suspiciuni de eventuale de deturnare a fondurilor din registrul de numerar, ar trebui recomandate alte abuzuri ale auditorului să ghideze pentru a efectua inventar de numerar în numerar. Conform acordului prealabil cu conducerea întreprinderii, o verificare bruscă a registrului de numerar poate fi efectuată cu participarea auditorului și imediat după începerea auditului.

Auditul tranzacțiilor în numerartrebuie să fie efectuate în conformitate cu programul dezvoltat în următoarele domenii:

Verificarea corectitudinii înregistrării documentare a operațiunilor la checkout;

Evaluarea completitudinii și a termenului de primire a numerarului;

Analiza corectitudinii numerarului de scriere pe cheltuială;

Verificarea respectării disciplinei în numerar;

Afișarea corectitudinii reflectării tranzacțiilor în numerar în contabilitate.

Dacă există un cont computerizat de funcționare în numerar la întreprindere, o carte de numerar este permisă în formă electronică, ale căror foi sunt imprimate pe imprimantă în două exemplare (primele cazuri sunt abandonate periodic sub forma unei cărți, a doua instanță servește drept raport de casierie). În acest caz, auditorul trebuie să se asigure independent sau de atragerea unui program în protejarea programului de accesul casierilor neautorizați și alte persoane pentru a schimba numerotarea documentelor (programul trebuie să genereze în mod automat numărul următor de documente de achiziție și cheltuieli la pregătirea și imprimarea formularului).

Eșantionul, de regulă, include documente de numerar pentru una sau două trimestre sau într-o lună în fiecare trimestru al perioadei de raportare. În cazul în care numărul de erori și documentele executate incorect depășește suma permisă a erorilor programate pentru un auditor, este recomandabil să se verifice celelalte documente de numerar.

Verificarea cheltuielilor de numerar din registrul de numerar, auditorul ar trebui să acorde atenție validității documentare a emiterii de bani (disponibilitatea comenzilor pentru angajați, pentru a oferi asistență materială, pentru călătorii, pentru eliberarea de fonduri pentru cheltuielile executive, puterile avocatului de la organizații terțe, foi executive). Se stabilește, de asemenea, utilizarea obiectivă a fondurilor primite de la Bancă cu privire la verificarea (pentru salarii, cu privire la plata diferitelor beneficii, cheltuielile de călătorie, economice, reprezentative, pentru emiterea împrumuturilor angajaților etc.), respectarea limitei de numerar .

Se dovedește respectarea limitei stabilite a calculului numerarului între entitățile juridice.

Faptele de plată sunt stabilite de angajați cu costuri economice fabricate fără înregistrarea rapoartelor în avans, retragerea pentru documentele decorate anterior, atribuirea numerarului pe documente de placente etc.

Erori tipicePrimite la auditarea tranzacțiilor de numerar:

Lipsa documentelor primare de numerar sau de a le proiecta cu încălcarea cerințelor stabilite;

Plăți către persoanele responsabile pe baza documentelor exclusive care confirmă cheltuielile, fără a emite rapoarte în avans;

Nerespectarea limitei de calcul în numerar între entitățile juridice;

Realizarea așezărilor cu populația fără a utiliza registrele de numerar;

Reflectarea incorectă a tranzacțiilor în numerar în registrele contabile;

Erori aritmetice la numărarea revoluțiilor și a soldurilor în registrele contabile cu contabilitate manuală.

În cursul controlului de audit al tranzacțiilor de numerar, auditorul trebuie adresat necesității unui inventar al registrului de numerar. Actele actuale de reglementare nu dau un răspuns fără echivoc la necesitatea unui astfel de inventar. Prin urmare, auditorul este recomandabil să acționeze după cum urmează.

Rezultatele verificării sunt întocmite prin elaborarea unui act, care semnează un auditor, contabil-șef al entității economice și casier.

Auditul oferă, de asemenea, un inventar al documentelor monetare situate la box office și valută străină.

2.3. Auditul în numerar.

Conform legislației actuale a Federației Ruse, sunt interzise tranzacțiile cu monede în numerar asupra așezărilor cu persoane juridice și persoane fizice. Cu toate acestea, atunci când călătoresc angajații întreprinderii în străinătate, pot apărea aceste operațiuni.

În conformitate cu alineatul (13) din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea în înregistrările Federației Ruse în contabilizarea operațiunilor în valută străină se desfășoară în moneda pe teritoriul Federației Ruse, în sumele determinate prin recalcularea valutei străine la rata de valută străină Banca centrală a Federației Ruse care acționează la data operațiunilor Comisiei. În același timp, aceste intrări sunt fabricate în moneda calculelor și plăților (pentru fiecare valută străină).

Atunci când auditarea operațiunilor în numerar trebuie verificate:

Completitudinea și actualitatea calculului monedei;

Corectitudinea înregistrării ordinelor de numerar pentru introducerea și emiterea monedei. Atunci când efectuează operațiuni cu numerar în valută străină, comenzile de numerar convenționale (parohie sau consumabile) trebuie evacuate, ceea ce indică suma monedei de plată (de exemplu, dolari americani, euro etc.) și în ruble. Operațiunile din numerar ar trebui să se reflecte atât în \u200b\u200bmoneda de plată, cât și în echivalentul de ruble la rata de la data funcționării;

Corectitudinea definiției diferențelor de schimb;

Corectitudinea diferențelor de curs contabilitate. Potrivit PBU 9/99 "Veniturile organizației", diferențele de curs sunt incluse în veniturile (cheltuielile) din operațiunile de non-dealerizare.

2.4. Auditul operațiunilor pentru conturile de decontare

Pentru auditul operațiunilor pe un cont de decontareauditorul trebuie verificat:

Conformitatea soldului de numerar reflectată în situațiile financiare, valoarea fondurilor care sunt de fapt în conturile bancare. Pentru aceasta, auditorul solicită îndrumarea persoanei audio de a trimite băncii, unde conturile sunt deschise, o scrisoare care să confirme pentru contul audio pentru raportul privind data de raportare. Aceasta indică în mod specific că răspunsul la cerere trebuie trimis la adresa auditorului, care este specificat în interogare (și, uneori, cererea este introdusă și un plic cu o adresă de auditor pentru a trimite un răspuns). În acest caz, că confirmarea de răspuns a băncii se referă la adresa auditorului, ocolind personalul persoanei auditate, se crede că riscul de fraude a clientului cu date privind conturile conturilor este minim;

Conformitatea sumelor specificate în declarațiile băncii, sumele specificate în aceste achiziții atașate acestora;

Disponibilitatea în documentele primare atașate extractelor, ștampila bancară. În cazul în care documentele sunt dezvăluite fără ștampila bancară, auditorul este recomandabil să trimită o cerere scrisă băncii pentru a identifica corectitudinea operațiunii;

Corectitudinea și caracterul complet al calculului fondurilor pentru numerar cu numerar;

Valabilitatea transferului de fonduri prin acceptarea ordinelor de plată prin intermediul sucursalelor poștale (salarii depuse, pensii, etc.), precum și precizia transferului destinatarilor de traduceri specificați în lista adreselor poștale;

Corectitudinea reflecției în operațiunile contabile legate de conversia rublelor;

Corectitudinea compilării postărilor contabile pe băncile din bancă, reflectarea acestor operațiuni în contabilizarea conturilor relevante. O atenție deosebită pentru auditor ar trebui să fie plătită acelor operațiuni care sunt scrise (cu ajutorul calculelor) privind contabilitatea costului producției (conturile de bilanț 20, 23, 25, 26) sau costurile de vânzare (scor 44);

Completitudinea și acuratețea declarațiilor bancare și a documentelor pentru aceștia. Completitudinea extractelor bancare este stabilită pe numerotarea paginilor și transferarea soldului fondurilor în cont. Soldul fondurilor la sfârșitul perioadei din declarația anterioară a contului bancar ar trebui să fie egal cu restul fondurilor la începutul perioadei de descărcare de gestiune.

Analiza operațiunilor efectuate în perioada de raportare se desfășoară prin examinarea atentă a extractelor cu documentele de plată atașate acestora. O astfel de inspecție vă permite să identificați o descriere defectuoasă a fondurilor sau transferul de fonduri la unele obiective, în timp ce documentele atașate confirmă alte obiective. În același timp, documentele bancare sunt studiate în mod esențial. Auditorul trebuie să se afle dacă sunt permise operațiuni bancare ilegale (în absența contractelor între întreprinderi, pe conturile cele mai bune, etc.); Completitudinea și actualitatea recuperării mărfurilor și a valorilor materiale plătite; exactitatea documentelor pentru obținerea de împrumuturi sau furnizarea de împrumuturi; Corectitudinea și legalitatea operațiunilor cu scrisori de credit.

La verificarea fondurilor primite în conturi, este necesar să se stabilească corectitudinea contabilității lor și completitudinea înscrierii. Pentru a ține cont de operațiunile bancare, se utilizează conturi 51 "Conturi de decontare" și 55 "Conturi speciale în bănci".

Corectitudinea corespondenței conturilor pentru debitarea fondurilor din reglementare și alte conturi este verificată în funcție de conturile conturilor privind conturile 51 și 55. Deci, este necesar să se clarifice legalitatea alocării la costurile anumitor tipuri de cheltuieli . De regulă, fondurile scutite de decontare și alte conturi bancare sunt reflectate în conturile contabile 60 "Calcule cu furnizorii și contractanții" și 76 "calcule cu diferiți debitori și creditori" și nu sunt direct legate de conturile de cost (20, 26, 44 și etc.). Acest lucru asigură contabilitatea analitică necesară, capacitatea de a controla anumite tipuri de costuri. Prin urmare, auditorul trebuie să se asigure că, sub masca costurilor curente, costurile investițiilor de capital, activitatea de cercetare, pentru plata serviciilor sociale și interne și a altor servicii, costul căruia nu este inclus în costul cheltuielilor. Pentru a face acest lucru, se poate efectua o verificare continuă a documentelor și reconcilierea reciprocă a registrelor contabile asupra conturilor specificate. Tulburările descoperite sunt înregistrate în documentele de lucru ale auditorului.

Erori tipicePrimite de auditor la auditarea operațiunilor bancare:

Lipsa documentelor de plată care confirmă faptul că acestea sau le-a făcut în mod necorespunzător;

Nu există cereri de documente de plată care au servit ca bază pentru operațiunile efectuate;

Enumerarea avansurilor privind conturile cele mai bune fără înregistrarea prealabilă a contractului și pentru alte operațiuni dubioase;

Discrepanța datelor în ordinele de plată a declarației băncii;

Corespondența incorectă pentru conturile contabile bancare.

2.5. Operațiuni de audit pe conturile monetare

În conformitate cu documentele de reglementare, compania poate deschide simultan două conturi valutare - tranzit și curent.

Venituri valutare,provenind de la nerezidenți este creditat inițial pe contul monedei de tranzitși după vânzarea obligatorie a veniturilor valutare ale rămasului în numerar este creditată la contul valutar curent.Veniturile valutare pentru produse, bunuri și servicii ale rezidenților sunt, de obicei, imediat creditate în contul curent valutar.

Contul valutar poate fi deschis de către companie:

Numai într-o monedă de plată (de exemplu, în ștampile germane sau în orice altă);

În mai multe valute predeterminate de plată;

Contul valutar multiplu.

Operațiunile de înregistrare în conturile monetare conduc în moneda plății și echivalentul său de ruble acționând la data primirii fondurilor.

La efectuarea unui audit al operațiunilor pe conturile valutare, auditorul trebuie instalat:

Legalitatea deschiderii conturilor monetare;

Respectarea sumelor de extragere a sumelor specificate în documentele contabile primare atașate acestora;

Aplicarea corectă a formei de calcule în timpul activității economice străine;

Valoarea prezentării ordinelor de plată pentru vânzarea veniturilor, în cazul în care înscrierea veniturilor valutare a trecut printr-un cont de tranzit;

Corectitudinea Comisiei pentru deschiderea conturilor valutare;

Corectitudinea reflecției în contabilizarea achiziționării și vânzării de monedă;

Corectitudinea definiției și a reflecției în diferențele contabile;

Completitudinea și actualitatea creditării veniturilor valutare de către organizațiile exportatoare care sunt rezidenți la conturile lor de tranzit de schimb valutar în băncile autorizate. Ar trebui să se țină seama de faptul că veniturile valutare care urmează să fie transferate în Rusia și au intrat în proprietatea sau eliminarea rezidentului în străinătate pot fi utilizate pentru a se transfera numai la plata bancară și a altor comisioane, cheltuieli direct legate de această operațiune economică străină, care a primit acest venit. Verificarea operațiunilor în valută străină, auditorul ar trebui să fie conștient de faptul că costul de bunuri și obligații (numerar, datorie, diverse valori materiale inventive etc.), exprimate în valută străină, este supusă unei reflecții în contabilitate în ruble la rata centrală Banca Federației Ruse acționează la o anumită dată (Tabelul 2.2).

Tabelul 2.2.

Procedura de recalculare a valutei străine în ruble la rata Băncii Centrale a Federației Ruse pentru operațiuni individuale

Excepțiile alcătuiesc diferențele de schimb în domeniul operațiunilor privind formarea capitalului autorizat al întreprinderii, care se referă la 83 de "capital suplimentar".

2.6. Auditul operațiunilor pe alte conturi în bănci

Pentru contabilitate în numerarÎn scrisori de credit, cărți de cecuri, alte documente de plată (cu excepția facturilor) privind conturile curente, conturile speciale și alte conturi speciale, precum și pentru contabilizarea circulației orientate spre acea parte a acestora, care este supusă depozitării separate, auditorul verifică corectitudinea contabilității utilizând contul55 "Conturi speciale în bănci."

În cursul verificării auditului:

Corectitudinea și legalitatea aplicării formei de acreditare a calculelor. Forma de acreditare a calculelor se aplică cu condiția ca acesta să fie stabilit prin contract. Fiecare scrisoare de credit este destinată calculelor cu un singur furnizor. Scrisoarea de credit poate fi deschisă prin poștă sau telegrafie. Termenul de scrisoare de credit este stabilit de părțile din contract. Plata cu scrisoarea de credit în numerar este interzisă de legea aplicabilă;

Corectitudinea proiectării documentelor privind închiderea scrisorii de credit, prezența declarațiilor bancare și confirmarea documentelor;

Corectitudinea proiectării documentare a operațiunilor plătite prin verificări de la cărți de cecuri limitate și nelimitate. Controalele sunt utilizate în calculele pentru bunurile acceptate de cumpărători pentru documente de acceptare, dacă sunt exportate de către cumpărător sau pentru serviciile prestate. Controalele de la cărți de cecuri limitate și nelimitate nu sunt aplicate plăților pentru mărfurile expediate de către furnizorii nerezidenți pe transportul feroviar, de apă și aerian. Controalele primite în plată trebuie să renunțe la un titular de verificare la departamentul de service al băncii, de regulă, următoarea zi lucrătoare de la data descărcării lor. Verificarea cărților sunt emise în cadrul raportului întreprinderii pentru așezările cu întreprinderile cu creditori, care sunt obligați să prezinte un raport în avans la raportul contabil al societății în termen de trei zile de la un cont al întreprinderii cu un atașament de documente achitante;

Completitudinea și corectitudinea înregistrării documentare a operațiunilor privind circulația fondurilor de finanțare orientate înscrise la menținerea instituțiilor sociale (grădinița, grădinița etc.) de la părinți și din alte surse;

Legalitatea și corectitudinea deschiderii conturilor curente de către unitățile structurale care nu sunt dedicate unui echilibru independent în locația locației lor; respectarea înregistrărilor în declarațiile bancare cu privire la aceste conturi, documentele primare;

Prezența balanțelor și a altor documente necesare din diviziile structurale alocate pentru un echilibru independent;

Valabilitatea incluziunii costurilor unităților structurale care nu sunt dedicate unui echilibru independent, costurilor principalelor costuri de producție sau costurilor de circulație (pentru întreprinderile comerciale și catering);

Prezența certificatelor de depozit achiziționate de Bancă (dacă au avut loc astfel de operațiuni).

Auditorul ar trebui să fie amintit că, în cazurile în care o valută străină este luată în considerare într-un cont special, atunci operațiunile sunt efectuate în același mod ca și în contul monetar.

2.7. Auditul documentelor monetare

În cadrul auditului documentelor monetare situate la checkout, auditorul trebuie verificatprezența voucherelor în sanatoriu și case de vacanță, timbre poștale, bilete de călătorie, timbre de datorie de stat, factură, bilete achiziționate de bilete și alte documente. În conformitate cu planul conturilor contabile și instrucțiuni pentru aplicarea acesteia, documentele monetare sunt luate în considerare în considerare de 50-3 "Documente monetare" cu privire la costurile reale ale achiziției acestora.

Verificarea documentelor de numerar sunt efectuate în următoarele domenii:

Este stabilită acuratețea documentelor contabile. Contabilitatea lor ar trebui făcută în cartea privind circulația documentelor de numerar. Primirea și demontarea documentelor monetare trebuie să fie emise prin chitanță și consumabile de numerar. În același mod, ca în numerar, casierul este un raport privind circulația documentelor monetare și îi conferă contabilului șef. Contabilitatea analitică se desfășoară pe tipuri de documente monetare;

Este determinată corectitudinea înregistrărilor contabile, precum și respectarea înregistrărilor în cartea privind contabilitatea și circulația documentelor monetare.

2.8. Auditul fondurilor în cale

În cursul auditorului independent de examinare verifică realitatea sumelor enumerate în contabilitate în cont57 "Transferuri pe drum."

Acest cont ar trebui să reflecte banii emise în registrul de numerar al băncii, dar care nu au fost încă creditate în contul bancar sau în contul special al întreprinderii, precum și suma enumerată de companie întreprinderii cu contrapartide, dar nu a fost primită în raportare luna la contul curent al întreprinderii verificate.

Auditorul trebuie să verifice disponibilitatea motivelor pentru astfel de înregistrări în contabilitate. Motivele sunt documente contabile primare care confirmă legalitatea operațiunilor.

Baza pentru luarea în considerare a contului 57 "Traduceri pe drum" (de exemplu, în timpul livrării veniturilor din vânzare) sunt încasările unei instituții de credit, o bancă de economii, un oficiu poștal, o copie a declarațiilor însoțitoare Pentru venituri la colecționari etc.

În plus, contul 57 poate reflecta operațiunile legate de vânzarea valutei străine.

Auditorul trebuie să verifice, de asemenea, corectitudinea înregistrărilor contabile în evidențele contabile ale înregistrărilor corespunzătoare din documentele primare din contul 57 "Transferuri în mod" în regizor de jurnal nr. 3 și în cartea principală (cu a Formularul de contabilitate a revistei).

Întrebări pentru auto-control

1. Sarcini de audit de numerar.

2. Facilități de audit de numerar.

3. Testarea sistemului de control intern pentru operațiunile în numerar.

4. Surse de informare pentru auditul fondurilor.

5. Auditul tranzacțiilor în numerar.

6. Auditul operațiunilor în numerar.

7. Auditul operațiunilor privind conturile de decontare.

8. Auditul operațiunilor contabile valutare.

9. Caracteristicile operațiunilor de audit cu alte conturi contabilitate.

Teste

1. Cartea operatorului de casier trebuie să fie:

a) așezat, numerotat, fixat cu etanșare;

b) certificată în autoritățile fiscale;

c) semnat de reprezentantul proprietarului organizației.

2. Mențineți o carte de numerar în formă electronică:

a) nu este permisă;

b) permis;

c) este permisă numai dacă acest lucru este furnizat în politica contabilă a organizației.

3. Auditorul verifică respectarea instalațiilor auditate pentru a proiecta operațiuni cu numerar, care sunt definite:

a) Legea contabilității;

b) Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse;

c) reglementările contabile;

d) Scrisoarea Băncii Centrale a Rusiei.

4. Înscrierile în cartea de numerar și în raportul de casierie ar trebui să fie:

a) diferită, deoarece acestea sunt documente diferite;

b) identice;

c) identic, dar o discrepanță este permisă specificarea conturilor corespunzătoare.

5. La efectuarea tranzacțiilor cu valută străină (detașare și emitere) pentru cheltuielile de călătorie ale angajaților într-o organizație comercială, se aplică următoarele forme de controale de profit și cheltuieli:

un special;

b) obișnuiți;

c) dezvoltat de Banca Centrală a Rusiei.

6. Maximul contribuie la o scădere a riscului de denaturare a datelor privind soldurile de numerar asupra conturilor curente ale persoanei audibile după cum urmează:

a) trimiterea unei cereri către conducerea persoanei auditate;

b) trimiterea unei cereri către o bancă cu o cerere de a trimite un răspuns la conducerea persoanei auditate;

c) direcția unei cereri către o bancă cu o cerere de a trimite răspunsul la auditor.

7. Persoana contabilă a emis fonduri în valută străină pentru a plăti pentru contul hotelului într-o călătorie de afaceri străină. Pentru a ține cont de cheltuielile de călătorie, suma cheltuielilor pentru plata hotelului se traduce în ruble la rata Băncii Centrale a Rusiei până la data:

a) în fiecare zi de cazare în hotel;

b) facturile de plată ale fata de responsabilitate a hotelului;

c) Aprobarea raportului Advance.

8. Diferențele valutare care decurg din reevaluarea datoriei participanților străini la depozitele în capitalul autorizat se referă la contul:

a) 75 "Calcule cu participanții";

b) 80 "capital autorizat";

c) 83 "Capital de extensie";

d) 91 "Alte venituri și cheltuieli".

9. Organizația a achiziționat un bilet la casa de vacanță pentru angajatul său. Costul biletului, indicat pe formular, 10.000 de ruble. Organizația a plătit în detrimentul fondurilor proprii 7.500 de ruble., Suma rămasă este plătită din conturile organizației sindicale, care este o entitate juridică separată. La primirea voucherului în contabilitatea contabilă a organizației până când se emite angajatul trebuie să se reflecte:

a) în contul 50-3 în valoare de 10.000 de ruble;

b) în contul 50-3 în suma de 7.500 de ruble;

c) în contul 58 în valoare de 7.500 de ruble;

d) în conturile off-echilibrate.

10. Organizația de tranzacționare de la sfârșitul zilei oferă venituri colectoarelor serviciuluia ei bancă. Valoarea veniturilor este creditată în cont:

a) 50 "CASSA";

b) 55 "Conturi speciale în bănci";

c) 57 "Traduceri pe drum."

Scopul auditului operațiunilor cu numerar este formarea unui aviz privind exactitatea rapoartelor contabile în cadrul secțiunii "numerar" și conformitatea metodologiei de contabilitate a fondurilor din conturile bancare în vigoare în documentele de reglementare a Federației Ruse .

La verificarea corectitudinii reflecției în bilanțul contabil de fonduri, auditorul compară soldurile din conturile monetare din cartea principală cu date bilanțiere și apoi cu registrele contabile. Înainte de încheierea auditului de audit audit, există o planificare preliminară a unui audit, care, în practică, este adesea menționată ca examinare preliminară a statului afacerilor Clientului.

La etapa de planificare preliminară, este necesar să se afle următoarele aspecte importante, ca rezultat, va fi posibil să se determine cât de mulți auditori și pentru ce perioadă este obligată să efectueze controalele organizației pentru organizație:

1. Câte CASS în organizație;
2. Organizația are unități structurale și modul în care sunt efectuate calculele cu diviziuni în ceea ce privește emiterea salariului, livrarea de numerar etc.;
3. One sau mai multe cărți de numerar din organizație și diviziuni sunt în curs de desfășurare;
4. Ce operațiuni sunt efectuate prin casierie (calcule cu persoane de responsabilitate, așezări cu personal personalizat, așezări cu cumpărători și clienți, calcule cu furnizorii și contractori etc.);
5. Câte conturi de decontare din organizație;
6. Sunt așezările care utilizează valute străine și câte conturi valutare de la organizație.

După examinarea preliminară, organizația de audit definește cantitatea de operațiuni efectuate la biroul organizației și apoi metoda de testare: solidă sau selectivă.

Auditul tranzacțiilor în numerar

Scopul auditului tranzacțiilor în numerar:

Verificarea corectitudinii înregistrării documentelor primare și a generalizărilor acestora în registrele contabile.

Verificați validitatea operațiunilor economice.

Corectitudinea reflecției în conturile contabilității sintetice și analitice.

Verificarea respectării limitei soldului bancar la checkout și calculul numerarului în limitele norme stabilite.

Surse de informare pentru audit al tranzacțiilor în numerar:

Ordine de numerar (corectitudinea umplerii, reflectarea operațiunilor economice, semnăturile, înregistrarea în Jurnalul Comenzilor Parohiale / Cheltuieli).

Ordinea de numerar consumabilă (utilizarea vizată a numerarului, fie că există două semnături - șeful și contabilul șef, primirea efectivă a banilor - indiferent dacă data primirii îndeplinește dacă documentul de identitate reflectă identitatea destinatarului este un pașaport, un ID militar).

Jurnalul de înregistrare a documentelor de primire și cheltuieli (stabilite, numerotate și a indicat numărul de foi, semnătura capului, înregistrarea în momentul extrasului de comandă).

Cartea de numerar (Laid, numerotate, semnături, Imprimare, fie că există corecții).

Comanda revistei nr. 1 și Vedomost nr. 1 (corectitudinea reflectării operațiunilor economice).

Inventarul registrului de numerar se efectuează în conformitate cu Ordinul nr. 49 al Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 13 iunie 1995 "privind aprobarea orientărilor privind inventarul obligațiilor de proprietate și financiare" și procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar . Scopul inventarului este de a verifica regulile de stocare în numerar, proiectarea documentației contabile primare și secundare, conformitatea restului în cartea de numerar la reziduul real la checkout. Inventarul trebuie să fie efectuat în cazuri: la schimbarea casierului; Când identificați lipsurile și furtul; Înainte de a întocmi raportarea anuală. În alte cazuri, durata inventarului stabilește șeful organizației într-un ordin de a efectua inventar, Comisia este desemnată și pentru Comisie pentru inventar (reprezentanți ai conducerii, contabilitate, servicii de audit). Inventarul începe cu verificarea soldului contabil reflectat în raportul casieriei, disponibilitatea efectivă a banilor la checkout. Dacă reziduul real este mai responsabil, atunci în checkout există un excedent, care ar trebui să fie recunoscut ca parte a venitului non-venit al organizației. În cazul inversărilor la box-office, lipsa care ar trebui recuperată în detrimentul casierului. Conform rezultatelor inventarului, un act sub forma INV-15 este întocmit pe baza cărora se face cabluri în contabilitate: Debit 50 Credit 91-1 - în cantitatea de debit excesiv 94 Credit 50 - pentru Cantitatea de deșeuri de deficit 73 Credit 94 - Lipsa este atribuită casierului.

Următoarele tulburări sunt posibile atunci când efectuați o operațiune de casier:

· Conducerea directă a fondurilor (fără deghizate sau deghizate de documente și încasări neformate). Dezvoluția directă a fondurilor fără burduf este detectată la verificarea casierului prin inventar de numerar în numerar. Uneori este mascată de încasările oficialilor care acoperă, în esență, delapidarea făcută de casierie sau de alți oficiali, în special angajați ai aparatului numărabil.
· Embosimizarea și atribuirea sumelor monetare primite (de la bancă, de la diferite persoane și entități juridice la ordinele parohiale, de la diverse entități juridice prin proxy). Cel mai adesea există cazuri de nedrept la casierul de bani obținute din contul curent. Atribuirea fondurilor în acest caz este dezvăluită prin verificarea reciprocă a operațiunilor de numerar și bancare. Este necesar să se verifice în primul rând rădăcinile controalelor emise cu documentele de primire la checkout.
· O descriere excesivă a banilor pe biroul de bilete (reutilizarea acelorași documente, calculul incorect al rezultatelor în documentele și rapoartele în numerar, să scrieți sumele fără motiv sau pe documentele substratului, o revendicare în documentele decorate legal creșterea cantității de scriere).
· Atribuirea sumelor acumulate legal la diferite persoane și organizații (atribuirea salariilor depuse și a fondurilor acumulate în alte motive; atribuirea sumelor datorate altor întreprinderi). Cel mai frecvent tip de plăți care nu sunt promovate pe comenzile de numerar sunt plățile persoanelor de concediere care plătesc în calculul datoriei lor.
· Calculări ale sumelor numerar care depășesc valoarea limită (cu alți entități juridice și antreprenori care acționează fără formarea unei entități juridice; intrarea în funcția de verificare a întreprinderii). Lupta împotriva atribuției de bani primite de la alte întreprinderi necesită în primul rând punerea în aplicare a așezărilor non-numerar în toate cazurile posibile.
· Calcule cu o populație de numerar pentru produsele finite, bunurile, lucrările efectuate și serviciile prestate fără utilizarea catrii de numerar, fără înregistrarea registrelor de control și de numerar în autoritățile fiscale.
· Încălcarea limitei restului biroului organizației.
· Reflecția incorectă a tranzacțiilor în numerar în registrele contabilității sintetice.

Auditul operațiunilor în contul curent

Obiectivele auditului privind operațiunile curente de cont:

Corectitudinea proiectării documentelor de decontare în bancă.

Fezabilitatea operațiunilor perfecte.

Conformitatea sumelor enumerate de datorii sau formulare de plată în conformitate cu contractul.

Conformitatea rămășiței banilor în contul curent cu soldul întreprinderii.

Corectitudinea generalizării tuturor operațiunilor economice privind conturile sintetice și analitice și formarea acestora într-un regulament de jurnal nr. 2 și în cartea principală.

Documentele sunt necesare pentru a verifica plățile fără numerar: 1. Revista Comenzilor nr. 2.3 etc., declarația nr. 2. 2. Declarații bancare. 3. Plăți, verificări și alte documente de plată. 4. Anunț în numerar. 5. Acordul privind RTO cu o bancă.

La verificarea calculului non-numerar, este verificată cartea principală a contului 51 "Contul de decontare", aritmetica este verificată și pentru respectarea revoluțiilor din conturile corespunzătoare. Cartea principală este verificată cu revista №2 și declarația nr. 2 (acesta din urmă sunt verificate aritmetice, precum și în direcția înregistrării și umplerii). Datele ordinelor și declarațiilor se desfășoară cu declarațiile bancare. "Total" pe rândul revistei de ordine ar trebui să coincidă cu consumul "total" pentru descărcarea de gestiune de la Bancă pentru aceeași dată. "Total" pentru conducerea VODOST nr. 2 ar trebui să coincidă cu "totalul" care vine pe declarația Izanka pentru o dată mai strânsă. Extractul băncii este verificat cu datele documentelor primare: este verificată aritmetica corectitudinii spațiilor cablului de lângă fiecare sumă. Documentele primare sunt verificate pentru corectitudinea și actualitatea pregătirii, precum și prezența bazei pentru compilarea lor. La verificarea plăților fără numerar, verificatorul trebuie verificat în prezența și corectitudinea proiectării diferitelor contracte cu partenerii. Atunci când verificați conturile speciale în banca de cont. 55, care trebuie amintit că contul 55 cu excepția subconectării 55,1 litere de credit, înregistrările de 55.2, pot fi deschise subaccosturi pentru a ține cont de finanțarea condiționată. Corectitudinea utilizării acestor fonduri este verificată, adică Obiectivele pe care le-au primit. Calculele scrisorilor de credit sunt verificate prin sumele de reconciliere a extractelor bancare cu înregistrări în registrele contabile. Sa plâns de exhaustivitate și actualitate de utilizare și returnarea scrisorilor de credit neutilizate. Primirea resurselor materiale primite de la furnizori cu plăți de acreditare este verificată. Operațiunile cu cărți de cecuri sunt, de asemenea, analizate din punct de vedere al corectitudinii și completitudinii plății. Coincidentele rămășițelor din ultimul control utilizat și rămășițele de la 55.2 din carnetul de cec de cecuri sunt verificate în mod special. Separat, contul 56 este verificat pe care documentele contabile efectuate la valoarea nominală. Aceleași modalități sunt verificate de conturile a 57 de traduceri pe drum, care este conceput pentru a ține seama de DSS la biroul băncii sau la oficiile poștale pentru a se înscrie în cont. Confirmarea acestor sume este o confirmare sau o declarație de însoțire. Pentru a verifica conturile 56, 57, numărul 3 și declarația nr. 3 sunt luate în considerare de către întreprinderea 58. Disponibilitatea titlurilor de valoare și a documentelor de numerar sunt verificate prin metoda inventarului și numărul, numerele acestora și O serie cu o descriere sau o carte de înregistrare sunt testate. Au comparat datele din indicatorii de contabilitate asupra conturilor.

Auditul contului valutar.

Scopul auditului operațiunilor de cont monetar: verificarea -

Timpul de prezentare a ordinelor de plată pentru vânzarea monedei,

Corectitudinea reflectării contabilității în achiziționarea și vânzarea monedei.,

Corectitudinea definiției și a reflecției în diferențele contabile,

Corectitudinea înregistrărilor contabile, respectarea înregistrărilor de la Bancă, cu înregistrările din Ordinul nr. 2 din cont 52 și cartea principală,

Completarea și actualitatea creditării Venituri valutare la un cont de tranzit valutar într-o bancă autorizată,

Există vreo faptă în existența conturilor în băncile străine deschise fără permisiunea Băncii Centrale a Federației Ruse,

Corectitudinea utilizării veniturilor monetare proprii.

Surse de informare:

Ordine de plată.

Cerințele de plată.

Ordinul de plată consolidat și comanda de cerință.

Fur Chekov pentru primirea valutei străine (ordinele nr. 2)

Contabilitatea nu este dependentă de nomenclatorul monedei se efectuează în ruble (DT52 - este pozitiv dacă rata valutară a crescut, CT52 este negativă, dacă rata valutară a scăzut, diferența de curs de schimb: Scorul 91 este alte cheltuieli și venituri , Contul 90 - vânzarea monedei). Factorul de contabilitate în monedă temporară este trimestrial.

Auditul altor operațiuni în bănci

Scopul auditului calculelor și al altor operațiuni în bănci:

Verificați oportunitatea de reflecție în operațiunile contabile pe alte conturi.

Examinați ce alte conturi de la companie sunt deschise.

Verificați corectitudinea compilării înregistrărilor contabile și respectarea acestora cu declarațiile băncii și ordinea comenzii №3.

Verificați conformitatea numărului de ordine al ordinului 3 în cartea principală și în bilanțul întreprinderii.

La deschiderea conturilor acreditare, explorați contractul cu întreprinderea pe formularul de credit.

Surse de informare:

A) cu forma de acreditare a calculelor: contracte, o cerere de deschidere a unui cont de credit, conformitatea sumelor plătite de facturile de mărfuri și de transport în timpul expedierii.

Scrisoarea de credit - cont 55 "Conturi speciale în bancă", 55-1 "acredite"; 55-2 "Verificați înregistrările"; 55-3 "Conturi de depozit" și altele: Contractul cu compania furnizat, forma de calcule este acrectată, banca furnizorului se deschide, în cursul lunii, livrările furnizorului de materii prime, iar banii din contul nostru curent sunt transferați în cont Deschidem la banca Furnizorului; Forma de plată este bună pentru furnizor și nu este destul de convenabilă pentru client, deoarece La ruperea ofertei de bani dintr-o scrisoare de credit, Clientul nu poate ridica rapid: (1-AYA Operațiunea economică - DT55-KT51, Operațiunea economică 2-a - DT60-KT55 / 1, operațiunea economică a 3-a - DT51-KT55 / 1 ).

B) La calcularea cărților de cecuri - verificați rădăcinile cărților de cecuri, la stabilirea limitei - corectitudinea utilizării limitei, verificarea corectitudinii plății pe check - contul 55/2 este carnetul de cec (DT55 / 2- KT51, DT60-KT55 / 2, DT51-CT55 / 2).
C) Conturi de depozit - Disponibilitatea documentelor care confirmă transferul de fonduri pentru conturile de depozit.

Scopul deschiderii conturilor de depozit este procedura de calcul al% și reflectând-le în contabilitate - numărul de ordine al ordinului 3, cartea principală.

Conturile de depozit sunt deschise pentru o anumită perioadă (pentru o perioadă de 3, 6, 9 luni, etc.), dacă există fonduri gratuite (scor 55/3 - conturi de depozit, deschiderea DT55 / 3-KT51 (50,52), Accrutal% - Venituri de primire DT55 / 3-CT91, la închiderea DT51-KT55 / 3).

Auditul documentelor monetare

Scopul auditului documentelor monetare:

Verificați disponibilitatea documentelor monetare și evaluarea acestora.

Corectitudinea reflecției în contabilizarea documentelor monetare.

Corectitudinea reflecției în registrele contabile ale fluxului documentelor monetare (contul 50/3 - Documentele monetare, contul 50/2 este biroul de lucru de funcționare).

Respectarea registrului record al cărții principale.

Surse de informare:

Documente care confirmă plata pentru documentele monetare (comenzi de plată, comenzi de numerar de cheltuieli).

Găsiți valoarea estimată a documentelor de numerar.

Documente de numerar - Bilete de avion, bilete de cale ferată etc.

Registrul de contabilitate, Cartea de domiciliu.

Sarcinile cecului sunt: \u200b\u200bsă stabilească siguranța numerarului și a valorilor mobiliare la checkout; stabilirea actualității postării lor; să stabilească legalitatea și realitatea tranzacțiilor bancare de numerar; Efectuați respectarea regulilor de efectuare a tranzacțiilor în numerar. Următoarele documente sunt necesare pentru verificare: reviste și afirmații ale comenzilor; carte de numerar; Rapoartele de casier; Prețurile și comenzile de numerar de cheltuieli; documente administrative care confirmă necesitatea de a emite banii altor persoane; Contractul de responsabilitate materială cu casierul și rădăcinile verificărilor cărților de cecuri.

Auditul și revizuirea operațiunilor de decontare și de credit

Sarcinile revizuirii operațiunilor calculate și de credit sunt următoarele:

1. Verificați oportunitatea și legalitatea calculelor de producție;
2. Verificați respectarea dimensiunii și calendarului plății DS; 3. Verificați corectitudinea reflectării operațiunilor în registrele contabile; 4. Verificați exhaustivitatea și actualitatea postării TMC (lucrări, servicii) obținute ca urmare a operațiunilor de decontare;
5. Verificați validitatea chitanței, eficiența utilizării și actualitatea rambursării împrumuturilor bancare.

Următoarele surse sunt utilizate pentru a verifica: documente primare (comenzi de plată, cerințe de plată, verificări, TTN, certificate de călătorie, avansuri, rapoarte etc.); Contabilitate, comenzi, ordine № 3,4,5,6,7,8; Conturile contabile 50 de reguli de numerar, 51 de conturi de decontare, 52 de conturi valutare, 55 de conturi speciale în bănci, 57 de traduceri pe drum, 58 de investiții financiare, 60 de așezări cu furnizori și contractori cu cumpărători și contractori cu clienți, 66 de calcule pe scurt - împrumuturi și împrumuturi ale clienților, 67 de calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung, 68 de calcule și taxe fiscale, 69 de așezări pentru asigurări sociale și dispoziție, 71 de așezări cu persoane de responsabilitate, 70 de așezări cu personalul salarial, 73 de așezări cu personalul pentru alte Operațiuni, 75 de calcule cu fondatorii de persoane, 76 de așezări cu debitori și creditori diferiți, 80 de capital autorizat, 86 de finanțare țintă, 90 de vânzări, 91 Alte venituri și cheltuieli, 98 Venitul perioadelor viitoare, 99 de profituri și pierderi, 96 de rezerve de cheltuieli viitoare ; Extracte din conturile bancare.

Ieșire:

Activitatea organizațiilor de numerar este reglementată de reglementările privind normele de organizare a unei circulații în numerar pe teritoriul Federației Ruse, procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă. Procedura de menținere a tranzacțiilor în numerar prevede: disponibilitatea casierului și întreținerea cărții de numerar; Depozitarea fondurilor gratuite în instituțiile bancare; Cheltuielile în numerar primite de la bănci cu privire la scopul specificat în cec; Depozitarea numerarului la birourile de numerar în limitele stabilite de instituțiile lor de bănci în coordonare cu șefii de organizații.

Banca centrală a Federației Ruse este implicată în probleme de a organiza plăți fără numerar și de reglementare de reglementare. Conturile de decontare sunt deschise de persoane juridice care au un echilibru independent. Din contul curent, Banca plătește obligații, costuri și ordine ale organizației, efectuate în ordinea decontărilor non-numerar, precum și emite fonduri pentru nevoile economice ale muncii și actuale. Operațiuni de înscriere a sumelor în contul curent sau de a scrie de la acesta, Banca produce pe baza comenzilor scrise ale proprietarilor de cont contabili sau cu consimțământul acestora.

Pentru desfășurarea operațiunilor în valută străină, entitățile juridice ruse deschid conturile de schimb valutar în băncile autorizate ale Federației Ruse. Pentru așezări, organizațiile deschid două conturi - un cont monetar de tranzit și contul valutar curent.

Scopul auditului operațiunilor cu numerar este formarea unui aviz cu privire la exactitatea rapoartelor contabile sub secțiunea "Cash", în conformitate cu metodologia aplicată pentru contabilizarea banilor.

Numerarul înregistrărilor contabile se reflectă în conturile de 50 "Casier", 51 "Conturi de decontare", 53 "Conturi valutare", 55 "Conturi speciale în bănci" și 57 "Traduceri pe drum". Auditul de numerar se efectuează pentru a confirma corectitudinea reflectării operațiunilor cu casierul în contabilitate.

Sarcini de audit de numerar

Sarcinile acestui audit includ:

verifică o reflectare completă și obiectivă a faptelor vieții economice a unei întreprinderi legate de fluxul de numerar în contabilitate;
verificări pentru documentarea datelor generate în conformitate cu operațiunile de reglementare cu acte de reglementare;
verifică utilizarea țintă a fondurilor și monitorizarea siguranței acestora.

Planificarea auditului

Ca un audit al oricărui alt sit contabil, auditul tranzacțiilor în numerar constă în planificarea și stadiul de punere în aplicare. Etapa de planificare, la rândul său, constă în:

planificarea preliminară;
compilarea unui plan comun;
pregătirea programului de audit.

Implementarea auditului tranzacțiilor în numerar

Pentru a verifica corectitudinea reflectării operațiunilor în conturile contului, trebuie să efectuați următoarele proceduri:

Compararea bilanțului contului "CASH" cu resturile la sfârșitul unei perioade de facturi de numerar în declarația de operare a întreprinderii.
Compararea cantității de mișcări ale conturilor contabile cu sumele declarațiilor bancare.
Verificarea corectitudinii sumelor de traducere în valută străină în ruble la sfârșitul perioadei (prin cursul drept).
Verificarea corectitudinii reflectării procentului de venit primit pe conturile bancare.

Verificați încasările de numerar

În timpul auditului, corectitudinea corectitudinii și actualității recepției în numerar se desfășoară sub formă de venituri și alte venituri, precum și returnarea fondurilor de către persoanele de răspundere și alte venituri. În acest scop, sumele sunt verificate în ordine profitabile de numerar și în declarații bancare, bancare și alte documente primare relevante.

Rezoluția Comitetului de Statistică de Stat nr. 88 "privind aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilizarea tranzacțiilor de numerar, privind contabilitatea rezultatelor inventarului" din 08.18.1998 reglementează compoziția și aplicarea documentației primare și utilizarea acestor forme În cazul operațiunilor legate de birou este obligatoriu.

Conservarea în numerar

Verificarea siguranței fondurilor se efectuează prin inventarul de inventar atunci când efectuează un audit. Compania este, de asemenea, obligată să inventar cu casierul în timpul reorganizării sau lichidării, atunci când identifică faptele de furturi de fonduri, atunci când se schimbă persoanele care desfășoară răspundere materială pentru numerar la box-office, precum și în cazul situațiilor de urgență, în cursul căreia Cassi ar putea să fie deteriorate fizic.

Verificarea înregistrărilor de numerar

Până la 1 iulie 2018, un număr de întreprinderi au dreptul de a face comerțul fără utilizarea registrelor de numerar. La calcularea calculelor cu ajutorul registrelor de numerar, întreprinderile rămase trebuie să înregistreze această tehnică în cadrul autorităților de inspecție fiscală de stat, care ar trebui verificate de către auditor. În cursul auditului, corectitudinea Jurnalului de Casier-operator