Statul francez are un sistem fiscal special, care diferă semnificativ de sistemul existent cu succes în altele. Dacă vorbim de contribuții sociale, atunci taxele în Franța sunt destul de mari. Mulți lucrători sunt obligați să contribuie la cote de până la 40% din total.
Statul francez este locul de naștere al deducerilor de valoare adăugată. De la începutul anilor 1980, autoritățile din această țară cea mai atractivă din punct de vedere economic exploatează o politică de descentralizare. La baza acestei politici se află extinderea drepturilor organismelor de autoguvernare la nivel local. Astfel, toate veniturile fiscale relevante sunt redistribuite în siguranță. 
Dar principala caracteristică trebuie luată în considerare că din 2005 până în 2015 a avut loc o reducere semnificativă a cotei impozabile. Totodată, autoritățile republicii au luat o decizie dificilă cu privire la desființarea unei părți semnificative a prestațiilor. Acest lucru a fost făcut pentru a lărgi baza de impozitare.
Impozitarea în Franța este destul de rigidă chiar și pentru rezidenți. Toate deducerile s-au ridicat la aproximativ nouăzeci la sută din bugetul de stat în 2015.
Autoritățile locale au autonomie. Autoritățile locale au tot dreptul să stabilească în mod independent cotele fiscale locale. Autoritățile locale întocmesc și reguli autonome pentru colectarea deducerilor.
Spre deosebire de Rusia, impozitul pe venit în Franța nu este relevant pentru fiecare persoană fizică.
Comparația impozitului pe venit în Franța cu alte țări
Legea franceză din 2019 ia în considerare un număr considerabil de opțiuni propuse pentru componența gospodăriei:
În plus, sunt luate în considerare diferite combinații ale acestor categorii. Baza de impozitare se bazează pe venitul mediu pe cap de locuitor al unei anumite familii. Procentul acestui venit este egal cu suma totală a profitului. Aceasta deduce anumite cheltuieli legate de nevoile membrilor familiei. Indicatorul rezultat este împărțit la coeficientul mărimii „celulei societății”.
Se pare că familiile cu mai mult de un copil plătesc cu tarif redus. Persoanele care nu au avut timp să se căsătorească sunt obligate să plătească un procent mai mare. După aceea, baza de impozitare este redusă cu valoarea deducerilor.
Structura sistemului fiscal în Franța
Sunt relevante pentru categorii speciale de persoane.
În 2019, impozitul pe venit poate fi redus. Se iau în considerare următoarele cheltuieli:
Sistemul de stimulente fiscale este destul de extins. Deci, atunci când un contribuabil cumpără un apartament sau o casă, i se acordă un așa-numit credit fiscal.
În mod surprinzător, este un fapt: profitul unei familii ruse medii care trăiește într-unul dintre orașele mari este de trei ori mai mare decât profitul „celulei societății” franceze.
Cuantumul impozitului pe venit depinde de numărul membrilor familiei
Rata medie de rentabilitate pentru persoanele care locuiesc în Franța a fost de 5,4% în 2015. Rata profitului pentru ruși astăzi este de 13 la sută. Din acest motiv, impozitul pe venit al persoanelor fizice cu domiciliul în Franța este destinat să rezolve probleme socio-politice.
Deci, o persoană care are chiar și un mic profit este capabilă să se asigure singur. Adică nu are nevoie să primească asistență materială de la stat. În plus, un coeficient puternic exploatat, care ține cont de mărimea familiei, ajută la stimularea natalității. În plus, un astfel de sistem demonstrează clar că justiția socială nu sunt doar cuvinte frumoase.
Conform legislației franceze, fiecare cetățean se angajează să contribuie la nevoile Uniunii Europene. Volumul impozitelor este de aproximativ 2,3 la sută din deducerile care sunt considerate obligatorii. 
Principalele taxe importante pentru Uniunea Europeană includ:
Cel mai mare, conform legii franceze, este impozitul „moștenirii”. Dacă averea unei persoane a fost estimată la treisprezece milioane de franci, atunci statul primește de la doi moștenitori direcți 3 milioane de ruble franceze. Impozitele indirecte includ deducerile încasate de la proprietarii de mașini, tariful pentru schimbarea proprietății, precum și pentru energie electrică. Volumul impozitelor indirecte pentru UE este de aproximativ 300 de miliarde de ruble franceze.
De mare importanță în 2019 este impozitul pe proprietate în Franța.
Impozitul pe proprietate în Franța în comparație cu alte țări europene
Potrivit convenției fiscale, care a devenit relevantă la sfârșitul anilor 90, rușii care locuiesc permanent pe teritoriul celei de-a cincea republici au posibilitatea de a evita dubla impozitare. Acest lucru se aplică pentru 3 tipuri de impozite:
Persoanele fizice care dețin un apartament sau o casă într-unul dintre orașele franceze sunt obligate să facă deducerile corespunzătoare.
Unul dintre primele taxe cu care se confruntă întotdeauna persoanele care doresc să cumpere un apartament sau o casă în Franța este taxa de achiziție și înregistrarea acesteia. Deducerile corespunzătoare se fac notarului care reprezintă interesele Franței. Taxa se plătește atunci când părțile semnează actul de dobândire a unui apartament sau a unei case. Valoarea deducerilor depinde de momentul exact în care a fost construită casa. 
Locuința principală sau imobilul nu mai vechi de cinci ani, va costa cumpărătorului 2 - 3 la sută. Valoarea deducerilor pentru locuințele secundare variază de la 6 la 7 la sută din total. Astfel, noul proprietar al unei proprietăți plătește înregistrarea acesteia.
Acest impozit este anual. Valoarea deducerilor depinde de suprafața apartamentului sau a casei. Se ia in considerare si adresa locatiei imobilului. Deducerile sunt stabilite de autoritățile competente. Autoritățile fiscale sunt ghidate de cadastrul existent. Acest lucru ia în considerare și costul chiriei. Dacă un apartament sau o casă se află într-unul din cartierele de elită, atunci costul chiriei va fi mult mai mare. Astfel, și cuantumul deducerilor către stat va fi mai mare.
Acest tip de impozit este de asemenea anual. Se ridica de autoritati de la persoana care detine apartamentul sau casa. De asemenea, chiriașii care locuiesc în spațiile impozabile de la începutul anului fiscal sunt obligați să efectueze deducerile corespunzătoare. Impozitarea este supusă locului de reședință principal al unei persoane. Valoarea deducerilor depinde de componența familiei contribuabilului. Se ia in considerare si prezenta sau absenta profitului total.
Dacă o persoană care deține un apartament sau o casă nu locuiește permanent acolo, atunci valoarea deducerilor către stat este egală cu impozitul pe bunuri imobiliare.
Acest tip de deducere se percepe și anual. Este relevant doar pentru acele persoane a căror valoare proprietății este egală cu 1.300.000 de ruble europene. Deducerile de solidaritate pentru lux sunt o formă specifică de impozitare a veniturilor, care este în prezent controversată. 
Ideea acestui impozit a luat naștere în anii optzeci ai secolului XX. Baza a fost solidaritatea fiscală între cei care au un venit solid și cei săraci. Cinci ani mai târziu, taxa a fost eliminată. Restaurarea sa a avut loc abia în 1989.
Dacă venitul pe douăsprezece luni din închirierea unui apartament sau a unei case nu depășește 15 mii de ruble europene, atunci se deduc 30 la sută pentru calculul corect. Dacă suma totală depășește 15.000 EUR, cheltuielile efective vor fi deduse din aceasta. Aceste cheltuieli ar trebui să includă:
Suma care rămâne până la urmă este supusă impozitării cu o cotă de 20 la sută. Acest lucru este relevant pentru acele persoane care nu sunt rezidenți în Franța. 
Companiile franceze, precum și veniturile din surse pasive străine primite de companiile franceze, nu sunt supuse impozitului pe venit francez. Acest lucru face din Franța un loc destul de favorabil pentru înregistrarea companiilor care desfășoară operațiuni offshore în jurisdicții cu taxe reduse.
Astfel, impozitul pe venit (l’impot sur Ies societes, I.S. sau ISoc) este plătit de acele societăți (atât interne, cât și străine), ale căror venituri sunt generate pe teritoriul Republicii Franceze. Potrivit statisticilor oficiale, aproximativ o treime din companiile franceze sunt subiecte ale ISoc.54 Rata sa de bază este de 331/3%, care se reduce la 15%, cu condiția ca câștigurile de capital rezultate să fie păstrate ca rezerve de capital ale companiei pentru o perioadă lungă de timp. timp. Pe lângă acest impozit, există o cotă suplimentară de 1,5%, a cărei bază de calcul este datoriile fiscale calculate la cota PLZ sau 15%. Ca rezultat, rata ISoc efectivă corespunde la 33,83% sau 15,225%. Întreprinderile mici și mijlocii ale căror profituri nu depășesc 38.120 euro plătesc impozit la cota de bază de 15%. În 2005, veniturile nete din impozitul pe profit s-au ridicat la 42,6 miliarde EUR.55
Impozitul pe distribuirea profitului sub formă de dobândă și dividende este de 25%. Pentru a elimina dubla impozitare economică, beneficiarii de dividende aplică un credit fiscal asupra impozitului reținut anterior la sursa plății dividendelor.
Impozitarea persoanelor fizice. Reședința fiscală a persoanelor fizice se stabilește în Franța pe baza exercitării activității profesionale în Franța sau pe baza prezenței în Franța a unui centru de interese economice.
Particularitatea impozitării salariilor este că nu există reținere la sursă la sursa plății venitului. Impozitul este calculat de către contribuabil în mod independent pe baza rezultatelor perioadei fiscale (anul fiscal în Franța coincide cu anul calendaristic) și este plătit până la data scadenței.
Este demn de remarcat slăbiciunea relativă a impozitării veniturilor individuale: multe beneficii pentru diferite tipuri de activitate profesională reduc inițial baza de impozitare cu aproximativ o treime. Privilegiile fiscale disponibile sunt adesea curioase. De exemplu, șoferii de taxi, crupierii de cazinou și asistentele din spitalele pariziene beneficiază de impozit pe venit. Ca urmare, din cele 33,1 milioane de gospodării plătitoare înregistrate oficial, doar 15,7 milioane plătesc impozite, restul de 17,4 milioane de gospodării sunt scutite legal de impozitare.56
Această practică de impozitare a veniturilor individuale în Franța deschide o mare posibilitate de fraudă și abuzuri.
De exemplu, principalii acționari ai companiilor își pot stabili propriile salarii (ținând cont de consecințele fiscale în avans), și chiar plăți de milioane de dolari
Alocația domnului Monsieur, care a dus la prăbușirea financiară a companiei Vivendi, a fost scutită de taxe.
Cu toate acestea, trebuie menționat că autoritățile fiscale franceze nu ignoră problemele justiției sociale. În cazul în care există semne de discrepanță de peste 30% între venitul declarat și cheltuielile efective, serviciile fiscale pot estima venitul real al unui astfel de contribuabil folosind o anumită metodologie. Elemente de bogăție în acest caz pot fi imobile deținute de contribuabil, utilizarea servitorilor, vehicule noi și puternice (inclusiv iahturi și avioane), cai de curse (mai mult de unul), licențe de vânătoare.
La calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice (l’impot sur Ie revenue, IR), se folosește o scară de impozitare progresivă. Intervalele de venit și ratele de impozitare corespunzătoare acestor intervale sunt prezentate în Tabel. 10.5. O procedură de impozitare diferită de cea prezentată în tabel se aplică în teritoriile de peste mări ale Franței - în Guadelupa, Martinica și Reunion, unde cota maximă IR este limitată la 30%, și în Guyana Franceză, unde cota maximă IR este de 40% . În 2005, veniturile din impozitul pe venitul persoanelor fizice au depășit 55 de miliarde de euro.
Tabelul 10.5
Cotele impozitului pe venitul personal în Franța pentru 2005
Sursa: La fiscalite française. - Paris, 2005. - P. 30.
O caracteristică a calculului impozitului este că suma totală a venitului familiei este împărțită în părți în funcție de numărul de persoane din familie. Deci, fiecare dintre soți este echivalent cu unul, primii doi copii - câte 0,5 unități contabile fiecare, fiecare copil următor este egal cu unul. De exemplu, pentru o familie formată din doi soți și trei copii, venitul total este împărțit la patru unități (soțul, soția și al treilea copil sunt trei unități, primii doi copii însumează încă una). Venitul estimat rezultat este înmulțit cu patru și se aplică ratele IR progresive corespunzătoare. Un astfel de sistem este destul de favorabil pentru o familie cu trei copii.
Sistemul de impozite și taxe sociale (les impots a fmalite sociale) a fost creat în Franța în 1945. În forma sa actuală, acest sistem combină patru tipuri principale de plăți sociale obligatorii - contribuții sociale generale (contribution sociale generalisee, CSG), contribuții la rambursează datoria socială (contribution pour Ie remboursement de la dette sociale, CRDS), impozitul social (prelevement social) și contribuția socială din profiturile întreprinderilor (contribution sociale sur Ies beneficies des societes, CSB). Veniturile combinate de la CSG, CRDS și CSB s-au ridicat în 2005 la aproximativ 77 de miliarde de euro.
Impozite indirecte. Cota standard de TVA în Franța este de 19,6%, cota redusă este de 5,5%. TVA este liderul veniturilor fiscale la bugetul guvernului central. În 2005, veniturile totale din această taxă au depășit 127 de miliarde de euro. Nivelul accizelor și altor taxe indirecte în Franța este destul de moderat, mai ales în ceea ce privește accizele la tutun și băuturi spirtoase.
Rezumat. În ciuda angajamentului față de principiile unei economii sociale de piață, care presupune un nivel ridicat al cheltuielilor publice (respectiv, un nivel ridicat al impozitelor pentru finanțarea acestora), sistemul fiscal francez este destul de competitiv. Prin transferarea sarcinii principale a sarcinii fiscale către impozitele indirecte, guvernul Republicii Franceze a contribuit la crearea unui climat fiscal în țară care este favorabil atât persoanelor fizice, cât și persoanelor juridice. În același timp, contribuabilii - persoane juridice care desfășoară activitate economică străină în afara Franței în jurisdicții cu impozitare redusă, precum și persoanele fizice care și-au întemeiat o familie și cresc cel puțin trei copii - se află în cele mai favorabile condiții. Cotele ridicate ale impozitului pe venitul personal din Franța sunt în esență doar nominale, majoritatea contribuabililor sunt scutiți din punct de vedere legal de la plata impozitelor, iar impozitul pe venit pentru companiile care operează în Franța este destul de modest.
taxe locale franceze
Impozite și taxe centrale
Caracteristicile sistemului fiscal francez
Subiectul 1 Sistemul fiscal francez
Sistemul fiscal francez este unic. Taxele și taxele au fost păstrate aici de mai multe decenii, reflectând tradițiile istorice și culturale ale țării. Caracteristicile sistemului fiscal francez includ:
Stabilitatea listei de impozite și taxe și a regulilor de colectare a acestora;
orientare socială;
Contabilitatea aspectelor teritoriale;
Un sistem larg de beneficii și reduceri;
Deschidere către tratatele fiscale internaționale.
Printre principalele țări dezvoltate, Franța se remarcă printr-o pondere ridicată a contribuțiilor obligatorii la PIB (46,3%).
Sistemul fiscal francez se caracterizează printr-o proporție ridicată a contribuțiilor la fondurile sociale. În această categorie de contribuții, Franța ocupă locul 1 în rândul țărilor dezvoltate. Astfel, valoarea contribuțiilor la Serviciul Fiscal Federal în structura contribuțiilor obligatorii este de 43,3%, ceea ce depășește semnificativ cele mai mari țări dezvoltate, de exemplu, în Germania - 37,4%, Marea Britanie - 18,5%, SUA - 29,7%.
În plus, Franța se caracterizează printr-un nivel scăzut de impozitare directă și, în același timp, un nivel ridicat de impozitare indirectă.
Impozitarea în Franța este reglementată de Codul general fiscal și de Cartea de proceduri fiscale, adoptate, respectiv, prin decrete din 6 aprilie 1950 și, respectiv, 15 septembrie 1981, și printr-un decret din 15 septembrie 1981. În plus, impozitarea este reglementată de numeroase reglementări, neincluse în Codul general fiscal.
Dintre statele membre UE, Franța ocupă locul doi după Marea Britanie în ceea ce privește numărul de tratate fiscale internaționale. Având în vedere acordurile fiscale sub aspect teritorial, se pot evidenția trei regiuni din principalele interese economice și politice ale țării. În primul rând, acestea sunt țările dezvoltate din Europa, SUA și Japonia. În total, Franța a ratificat peste 900 de tratate fiscale. Aceste acorduri sunt supuse principiului primatului dreptului european asupra dreptului intern. Acest principiu, numit principiul Nikolo, a fost instituit la 20 octombrie 1989. Se aplică Constituției Franței după cum urmează. Dacă Consiliul Constituțional, la cererea Președintelui Republicii, a Primului Ministru sau a unuia dintre președinții Camerelor Parlamentului, declară că orice obligație internațională conține o dispoziție contrară Constituției, atunci se poate acorda permisiunea pentru ratificarea sau aprobarea acesteia. numai după revizuirea Constituţiei. Constituția franceză conține și regula potrivit căreia tratatele sau acordurile internaționale, ratificate sau aprobate în mod corespunzător, au o forță mai mare decât cea a legilor din momentul promulgarii lor, sub rezerva aplicării fiecărui acord sau tratat de către cealaltă parte.
În legătură cu formarea în anul 1992 a pieței interne unice a UE, în cadrul programului de modernizare a economiei franceze, guvernul a efectuat o reformă a sistemului fiscal al țării, având ca scop îmbunătățirea poziției financiare a companiilor industriale și creşterea nivelului lor de competitivitate.
Reforma prevedea reducerea nivelului de impozitare a întreprinderilor industriale și stimularea investițiilor prin stimulente fiscale.
Principala sursă de venit pentru sistemul bugetar francez o reprezintă impozitele, care asigură aproximativ 95% din venituri, din care 2/3 merg la bugetul de stat. În veniturile bugetului central, veniturile din impozite reprezintă peste 93%. Printre acestea, impozitele indirecte dau aproximativ 60% din veniturile fiscale. Principalul impozit indirect din Franța este taxa pe valoarea adăugată. Urmează ca profitabilitate taxa internă pe produsele petroliere.
Dintre impozitele directe, care ocupă 40% din toate veniturile fiscale, principalul este impozitul pe venitul persoanelor fizice. Reprezintă 20% din veniturile fiscale ale bugetului central. Al doilea ca important este impozitul pe profit. Cota sa este de 10%.
În general, sistemul fiscal francez este pe două niveluri. Ponderea impozitelor primite de bugetul local din veniturile totale ale bugetului local este de circa 54%. Adică, se poate observa că, cu un nivel ridicat al veniturilor fiscale la bugetul central, există un nivel scăzut al veniturilor la bugetul local, adică. politica fiscală are ca scop centralizarea veniturilor fiscale.
Toate măsurile fiscale sunt de competența Parlamentului (Adunarea Națională). Adunarea Națională este cea care adoptă legile privind impozitele, iar cotele sunt specificate anual de aceasta. Problemele de politică fiscală sunt administrate de Ministerul Economiei, Finanțelor și Bugetului.
Sistemul francez se caracterizează printr-o reglementare legislativă strictă, combinată, în același timp, cu flexibilitatea. Regulile de aplicare a impozitelor sunt stabile de câțiva ani. Impozitele franceze sunt interconectate într-un sistem integral în care există un mecanism de protecție împotriva dublei impuneri. Autoritățile locale au drepturi destul de largi în acest domeniu, dar sunt limitate de o serie de condiții. În ultimii ani, a existat o tendință de reducere a cotelor de impozitare cu o extindere simultană a bazei, ca urmare a eliminării beneficiilor și privilegiilor.
Organizarea fiscalității în țară este realizată de serviciul fiscal, care funcționează ca parte a Ministerului Economiei, Finanțelor și Bugetului. Este condus de Administrația Generală a Impozitelor. Oficiul General de Venituri este organismul responsabil cu colectarea tuturor tipurilor de impozite, atât centrale, cât și locale. În plus, are în sarcină controlul asupra gestiunii proprietății statului, înregistrarea și contabilitatea bunurilor imobile (întreținerea cadastrului funciar), reglementarea producției și circulației mărfurilor accizabile (tutun, vin, zahăr etc.).
Biroul central al direcției principale este alcătuit din direcțiile de contabilitate și raportare, statistică fiscală, control fiscal și inspecții fiscale, suport administrativ și informațional, personal, precum și cadastru funciar.
Direcțiile regionale sunt subordonate departamentului principal, care gestionează direct activitatea inspectoratelor fiscale locale. Inspecțiile fiscale includ divizii care țin evidența contribuabililor, colectează și verifică declarațiile fiscale și colectează direct plățile fiscale.
Sistemul fiscal francez ne interesează în special pentru că în această țară a fost dezvoltată și introdusă pentru prima dată taxa pe valoarea adăugată în 1954, care a devenit principalul impozit federal indirect din Federația Rusă.
Taxele percepute în Franța pot fi împărțite în trei grupuri majore:
impozitele pe venit care sunt percepute la momentul încasării venitului;
impozite pe consum, percepute la cheltuirea veniturilor;
impozitele pe capital percepute pe proprietate, i.e. din venituri materializate.
Sistemul de impozitare vizează în principal impozitarea consumului. Impozitele pe venit (profit) și proprietate sunt moderate.
În Franța, există reguli speciale pentru impozitarea veniturilor primite din tranzacții cu bunuri imobiliare, valori mobiliare și alte bunuri mobile.
Astfel, profitul primit ca urmare a vânzării bunurilor imobile la un preț ridicat este inclus în venitul supus impozitării în anul vânzării efective. Dar, în același timp, veniturile primite din vânzarea locuinței principale, din prima vânzare a unei locuințe, precum și din vânzarea unei locuințe care este în proprietate de cel puțin 32 de ani, sunt scutite de impozit. Se aplică o cotă de impozitare diferită în funcție de perioada în care imobilul a fost deținut de vânzător. Rata este maximă dacă această perioadă este mai mică de doi ani.
Profiturile rezultate din tranzacțiile cu valori mobiliare, inclusiv certificatele de drepturi ale acționarilor, sunt impozitate cu o cotă de 16%. Impozitul se percepe dacă suma anuală a veniturilor din acestea depășește o anumită limită, care este revizuită destul de des. La începutul anilor 90, impozitarea a început cu suma de 307,6 mii franci.
Profitul rezultat din tranzacții cu bunuri mobile, altele decât valorile mobiliare, este impozabil dacă rezultă dintr-o tranzacție în valoare mai mare de 20.000 de franci. Există trei cote de impozitare: 4,5%, 7% pentru artă și 7,5% pentru tranzacțiile cu metale prețioase.
Venituri mari sunt aduse bugetului francez prin impozitele pe proprietate.
Proprietățile, drepturile de proprietate și valorile mobiliare deținute de la 1 ianuarie sunt supuse impozitării. Proprietatea include clădiri, întreprinderi industriale și agricole, proprietăți mobile, acțiuni, obligațiuni etc. Unele tipuri de proprietăți sunt scutite total sau parțial de acest impozit, în special, proprietățile de uz profesional, anumite tipuri de proprietăți agricole, antichități, artă și obiecte de colecție. .
Impozitul pe proprietate este progresiv. Pariurile lui pe
începutul anilor 90 sunt indicate în Tabel. unu.
Tabelul 1. Cota impozitului pe proprietate
În același timp, cuantumul impozitului pe venit și al impozitului pe proprietate nu trebuie să depășească 85% din venitul total.
Taxele pe proprietate includ, de asemenea, taxele și taxele de înregistrare și de timbru.
Aceeași grupă include impozitul social pe salarii. În Franța, este plătit de angajatori. Obiectul impozitării îl constituie fondul de salarii în numerar și în natură, inclusiv taxele obligatorii aferente salariilor. Impozitul este progresiv. Este bugetat la o rată de 4,5% pentru salarii* de 35.900 de franci, 8,5% între 35.901 și 71.700 de franci și 13,6% pentru plățile peste această sumă.
În plus, angajatorii plătesc un impozit pe învățământul profesional cu o cotă de 0,5% din statul de plată anual cu o suprataxă de 0,1%. Scopul acestei taxe este de a finanța dezvoltarea învățământului profesional în țară.
Dacă întreprinderea angajează 10 sau mai multe persoane, atunci antreprenorul este obligat să participe la finanțarea formării profesionale pe termen lung pentru cei angajați în întreprinderea sa. Cota de impozitare este de 1,2% din salariul total.
Pentru întreprinderile care utilizează forță de muncă temporară, rata este de 2%.
O taxă suplimentară de 0,3% ar trebui direcționată către formarea profesională a tinerilor.
Antreprenorii cu 10 sau mai mulți angajați sunt obligați să participe direct sau indirect la finanțarea construcției de locuințe. Aceștia pot investi direct în construcția de locuințe, pot acorda împrumuturi angajaților lor sau trebuie să transfere fondurile corespunzătoare către trezoreria statului. Indiferent de forma de participare, 0,65% din fondul de salarii anual se presupune a fi alocate acestor scopuri.
Printre alte taxe de stat aferente grupului de impozite pe proprietate, este necesar să se menționeze impozitul pe autovehicule ale întreprinderilor și companiilor. Se plătește de către persoane juridice folosind propriile vehicule. Rata depinde de numărul de mașini și de puterea motoarelor acestora.
Aceasta include, de asemenea, taxa percepută asupra cheltuielilor generale ale instituțiilor financiare, cum ar fi instituțiile de credit și companiile de asigurări. Un loc important în sistemul fiscal francez îl ocupă impozitele locale.
Autoritățile locale (comune, asociații de comune, departamente etc.) sunt subiecte importante ale vieții economice. Costurile totale ale organelor administrative locale la începutul anilor 1990 se ridicau la peste 10% din produsul intern brut. Spre comparație, observăm că în 1970 această valoare era în 7,3%. Valoarea totală a bugetelor locale ajunge la 60% din bugetul de stat al țării[. Dinamica lor este caracterizată de o creștere rapidă. Din sistemul impozitelor locale, ar trebui să se distingă patru principale:
impozit pe teren intravilan;
impozit pe terenuri neamenajate;
taxa pentru locuințe;
impozit profesional.
Cotele acestor impozite sunt stabilite de autoritățile locale (consilii generale, consilii municipale) la stabilirea bugetului pentru anul următor. Mai mult, tarifele nu pot depăși maximul stabilit legal.
Impozitul pe terenuri construite se percepe pe terenurile dezvoltate. Taxa se aplica tuturor imobilelor - cladiri, structuri, rezervoare, silozuri etc., precum si zonelor destinate utilizarii industriale sau comerciale. Partea impozabilă este egală cu jumătate din valoarea cadastrală de închiriere a terenului.
Proprietatea statului este scutită de această taxă; clădiri situate în afara orașelor și destinate utilizării agricole. Sunt scutite de la acest impozit persoanele fizice cu vârsta de peste 75 de ani, precum și persoanele care beneficiază de prestații speciale din fonduri publice sau ajutoare de invaliditate.
Impozitul pe terenurile virane afectează câmpurile, pajiștile, pădurile, carierele, mlaștinile, mlaștinile sărate, terenurile de construcție etc. Venitul cadastral, care servește ca bază de impozitare, este stabilit la 80% din valoarea cadastrală de închiriere a terenului. . Terenurile aflate în proprietatea statului sunt scutite de taxă. Împăduririle artificiale, parcelele destinate dezvoltării producției agricole pot fi scutite temporar de impozit.
Impozitul pe locuințe se percepe atât proprietarilor clădirilor rezidențiale, cât și chiriașilor. Persoanele cu venituri mici pot fi scutite total sau parțial de acest impozit la locul de reședință.
Sistemul fiscal al Franței a fost format de mai bine de o duzină de ani, reflectând trăsăturile istorice ale țării. Se bazează, ca și în alte țări din Europa de Vest, pe teoria impozitării a lui A. Smith 2 .
Taxele sunt principala sursă de venit pentru bugetul francez, asigurând peste 90% din acestea 3 . Cotele de impozitare se pot modifica anual în funcție de starea economiei și de politica socială a statului. Decizia asupra mărimii acestora se ia la Adunarea Naţională anuală concomitent cu aprobarea bugetului de stat.
În Franța, contribuțiile obligatorii la stat sunt formate din două grupuri mari, aproximativ egale: impozitele (directe, indirecte și locale), care reprezintă aproximativ 51% din plățile obligatorii, și contribuțiile sociale, care se ridică la aproape 49% din plățile obligatorii. contribuții 4 .
Evident, principiul fundamental al sistemului fiscal francez este o orientare socială: impozitele de la cei mai bogați contribuabili sunt redistribuite în favoarea celor săraci. Plățile și contribuțiile mari la fondurile sociale asigură existența unuia dintre cele mai mari sisteme de asigurări sociale din Europa.
Caracteristica Franței nivel scăzut de impozitare directă(ponderea lor este cea mai mică din UE 4) și în același timp nivel ridicat de indirect. Impozitele indirecte asigură aproximativ 60% din veniturile fiscale bugetare (în principal datorită veniturilor din TVA, care reprezintă 43% 5 ).
În funcție de criteriul orientării bugetare, taxele în Franța pot fi împărțite în:
taxe care merg la bugetul federal. Acestea sunt TVA, impozit pe venit, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate, taxe vamale, accize, taxe pe produse petroliere, impozit pe venit pe valori mobiliare etc.;
taxe locale: taxa turistica, taxa de familie, taxa de locuinte, taxa de teren pe cladiri si structuri, taxa de teren, taxa de profesie, taxa de curatenie, taxa de utilitati, taxa de vanzare.
Printre cele mai importante impozite directe include: venit, impozit pe profitul societatilor pe actiuni, pe proprietati si vehicule. În același timp, rolul principal este jucat de venituri în numerar og de la persoane fizice, constituind 20-21% din veniturile fiscale 6 .
În Franța, angajatorul nu este un agent fiscal pentru angajați, ca, de exemplu, în Rusia. El plătește salariaților întreaga sumă a venitului integral (după contribuțiile sociale), iar salariatul este obligat să plătească impozit pe venit din salariul primit pe baza declarației de venit depusă și cel mai adesea la începutul anului următor după anul de raportare.
Trebuie menționat că nu veniturile unei persoane individuale, ci ale familiei în ansamblu, sunt supuse impozitării. Dacă plătitorul este singur, din punct de vedere fiscal este o familie de o singură persoană. Astfel, contribuabilii singuri plătesc în medie mai multe impozite decât contribuabilii de familie, iar contribuabilii cu copii plătesc și mai puține taxe (cu cât mai mulți copii, cu atât impozitul este mai mic). O astfel de schemă de stimulente fiscale familiale și demografice funcționează în multe țări europene.
Valoarea impozitului pe venit depinde de capacitatea contribuabilului de a utiliza beneficiile și deducerile fiscale. Deci, din 25 de milioane de plătitori, doar 15 milioane plătesc efectiv impozit, restul fie beneficiază de numeroase beneficii, fie veniturile lor nu ajung la pragul sub care nu se plătește impozitul pe venit.
În Franța, există un sistem larg de deduceri fiscale (profesionale, familiale, sociale, imobiliare etc.), care reduce baza de impozitare și, în consecință, în unele cazuri, poate reduce cota de impozitare, deoarece este în vigoare un barem progresiv. . Toate deducerile chiar funcționează. Pentru comparație, în Rusia, deducerile fiscale sunt mai mici, dimensiunea lor este limitată de sus de sume mici și, în consecință, nu oferă o reducere semnificativă a bazei de impozitare.
Impozitul pe venit este unic, calculat pe o singură scară progresivă, dar în același timp ține cont de condițiile economice, sociale, familiale și de vârsta fiecărui plătitor. Baremul este actualizat anual, permițând luarea în considerare a proceselor inflaționiste. Ratele de progres al impozitului pe venit în 2013 au variat de la 0% (cu un venit mediu pe cap de locuitor al familiei mai mic de 5.963 de euro pe an) la 45% (cu un venit mediu pe cap de locuitor al familiei de peste 150.000 de euro pe an) 5 . Jumătate din populația Franței câștigă mai puțin de 26.420 de euro pe an - ei sunt supuși unei rate de 14%.
Din 2013, Franța plănuiește să introducă un așa-numit „impozit pentru bogați” de 75% pentru veniturile de peste 1 milion de euro. Cu toate acestea, Curtea Constituțională a anulat-o ca fiind contrară legii fundamentale a țării.
Ponderea impozitului pe venitîn valoarea totală a veniturilor fiscale este de 10% și tinde să scadă, ceea ce este asociat cu o scădere constantă a cotei de impozitare. Plătitorii de impozite sunt societăți constituite sub formă de pooling de capital - societăți pe acțiuni, societăți cu răspundere limitată, societăți în comandită în comandită cu corporatizare, societăți cooperatiste. Cota standard de impozitare este de 33,33%, iar dacă venitul se duce la plata dividendelor și nu la dezvoltare - 42%. Veniturile persoanelor juridice care nu sunt societati pe actiuni se impoziteaza conform regulilor de impozitare a persoanelor fizice. Baza de impozitare nu este principiul rezidenței, ci principiul impozitării veniturilor la sursa formării acestora.
Pe lângă impozitul progresiv pe venit, persoanele juridice plătesc impozite calculate din costurile forței de muncă (impozit pe învățământul profesional (0,6%), impozit pe formarea profesională de lungă durată (1,5-2,3%) și impozit pe construcția de locuințe (0,65%) ). Aceasta asigură, în general, circa 30% din veniturile bugetului de stat.
Impozitarea proprietatii generează mai puțin de 10% din veniturile fiscale ale statului. Acesta este un impozit pe avere (dacă valoarea proprietății depășește 1,3 milioane de euro); taxa pentru locuințe; Taxa pe teren; taxa auto. Unele tipuri de proprietăți sunt total sau parțial scutite de impozit. În același timp, cuantumul impozitului pe venit și al impozitului pe proprietate nu trebuie să depășească 85% din venitul total al contribuabilului.
Franța, potrivit unui studiu al KPMG, este liderul absolut în impozitarea cetățenilor bogați. Impozitul pe avere există din 1982, iar veniturile statului din acesta reprezintă 8,6% din toate veniturile fiscale.
Impozitul pe proprietate este în sarcina persoanelor fizice care locuiesc și dețin proprietăți în țară cu o valoare mai mare de 750 mii euro. În cazul în care contribuabilul are domiciliul permanent în obiectul impozitării, acesta poate conta pe o reducere de impozit cu 20%. Un nerezident plătește impozit dacă proprietatea sa (imobile, drepturi imobiliare, plăți de la debitori) se află în Franța. Toate proprietățile situate în Franța sunt supuse unui impozit pe proprietate de 3% 6 .
Franta este caracterizata taxe de succesiune foarte mari- cel puțin 40% din moștenirea trebuie să fie dată statului. Dacă mai devreme moștenitorul a primit dreptul de a nu plăti impozite pentru sume de până la 150 de mii de euro, atunci din 2013 doar 100 de mii de euro pot fi retrase din impozitare. Aceste măsuri pot duce la descurajarea acumulării de capital familial.
Impozitul pe autovehiculele întreprinderilor și companiilor plătite de persoane juridice folosind propriile vehicule. Rata depinde de numărul de mașini și de puterea motoarelor acestora.
Țara are reguli speciale pentru impozitarea veniturilor obținute din operațiuni cu proprietăți imobiliare, valori mobiliare și alte proprietăți. Impozitul pe câștigurile de capital din revânzarea imobilelor în primii 5 ani de la cumpărare, pentru cetățenii din țările UE care nu sunt supuși sistemului fiscal francez, este de 16%. Pentru restul - 33,3%. În următorii 10 ani, este posibilă o reducere de 10%. După 15 ani de a deține o proprietate, nu există nicio taxă pe revânzare.
La cumpărarea proprietății în Franța, cumpărătorul este obligat să plătească taxa de inregistrare si achizitie imobiliara(la notar in ziua semnarii actului de confirmare a cumpararii imobilului). Cota de impozitare depinde de momentul construirii clădirii. Dacă obiectul este o clădire nouă, care are o vechime mai mică de cinci ani, taxa va fi de la 2 la 3%. Pe piața secundară, se poate ridica la 7% din costul locuințelor. De fapt, aceasta este o plată pentru înregistrarea bunurilor imobiliare, care este necesară la schimbarea proprietății.
Franța a devenit prima țară europeană care a avut un impozitul pe valori mobiliare: la o rată de 0,1% de la 1 august 2012. Se impune operațiunilor a 109 dintre cele mai mari companii din Franța, fiecare având o capitalizare bursieră de peste 1 miliard de euro.
Principal impozit indirect vorbeste taxa pe valoare adaugata (TVA) , care a fost introdus pentru prima dată în Franța în 1954. Se percepe prin plăți parțiale. Există 4 tipuri de pariuri:
marginal la 22% pentru bunuri de lux, mașini, alcool, tutun;
redus cu 7% pentru bunuri culturale, bunuri și servicii esențiale (alimente, cu excepția alcoolului și ciocolatei; medicamente, locuințe, transport); a fost actualizat din 2012 8
redus cu 5,5% la alimente, gaze și electricitate (în anumite circumstanțe), produse și servicii oferite persoanelor cu dizabilități.
Dintre membrii UE, doar în Suedia, Finlanda, Danemarca și Irlanda nivelul TVA este mai mare decât în Franța 9 . Unele activități sunt scutite de TVA - medicamente și îngrijiri medicale, educație, toate tipurile de asigurări, loterie, cazinouri, activități sociale și caritabile.
Taxa pe valoarea adăugată este completată de o serie de taxe indirecte (sau accize), care sunt și impozite pe consum. Unele dintre ele sunt colectate în favoarea statului, altele sunt transferate în bugetele administrațiilor locale.
Contribuții obligatorii la diverse fonduri de asigurări sociale/medicale/de pensiiîmpărțită între angajator și angajat. În statul de plată, angajatul își vede partea personală a contribuțiilor sociale. Prin urmare, mai târziu poate cere o pensie decentă, un nivel ridicat de îngrijire medicală, prestații și alte beneficii sociale.
Cota fixă a contribuției sociale este de 3,3% (din care 1% se adresează nevoilor medicale). Această grupă include și impozitul social pe salarii, care este plătit de angajatori. Obiectul este statul de plată în numerar și în natură, inclusiv taxele obligatorii aferente salariilor. Impozitul, ale cărui cote sunt de 4,5%, 8,5% și 13,6%, este progresiv. În plus, angajatorii plătesc un impozit pe învățământul profesional cu o cotă de 0,5% din fondul de salarii anual cu o suprataxă de 0,1%.
Antreprenorii cu 10 sau mai mulți angajați sunt obligați să participe direct sau indirect la finanțarea construcției de locuințe. Ei pot investi direct în construcția de locuințe, pot acorda împrumuturi angajaților lor și așa mai departe. În aceste scopuri este necesară alocarea a 0,65% din fondul de salarii anual.
Din sistem impozitele locale se pot distinge patru principale: teren intravilan; teren pe terenuri neamenajate; pentru locuințe; impozit profesional. Astfel, impozitul pe locuințe se percepe atât proprietarilor clădirilor de locuit, cât și chiriașilor. Persoanele cu venituri mici, inclusiv cele care au împlinit vârsta de 75 de ani, pot fi scutite parțial sau complet de plată.
Pe lângă cele patru taxe principale, administrațiile locale pot impune și alte taxe locale: impozit pe curățarea teritoriilor; o taxă pentru întreținerea Camerei de Agricultură; taxa de intretinere pentru Camera de Comert si Industrie; o taxă pentru întreținerea Camerei Meșteșugurilor; taxe locale și departamentale pentru dezvoltarea minelor; taxe pentru instalarea iluminatului electric; taxa pe autovehicule; taxa pentru depășirea limitei admisibile de densitate a clădirii , care se plătește de către organizațiile de construcții ale raionului în favoarea autorităților locale care au permis această construcție; taxa de amenajare a teritoriului.
