Multe întreprinderi din practica lor se confruntă cu problema atunci când trebuie să efectueze o anumită cantitate de muncă, limitată în timp și frecvență de execuție. De obicei, astfel de tranzacții sunt o singură dată. Nu este recomandabil să angajați un specialist ca angajat cu normă întreagă pentru o perioadă scurtă de timp. Încheierea unui acord cu o firmă specializată în efectuarea lucrărilor solicitate este costisitoare. În astfel de cazuri, mulți directori de companie sau antreprenori independenți angajează un cetățean ca antreprenor, încheiend un contract cu acesta.
Acest document este un act de drept civil care reglementează relațiile de muncă dintre un antreprenor individual sau o întreprindere juridică cu o persoană fizică pentru prestarea unui anumit tip de serviciu sau a oricărei lucrări. Această formă de relație între un angajat și un angajator este astăzi cea mai populară și mai puțin costisitoare.
Un contract, în esență, înseamnă că o anumită persoană a contractat să execute un anumit set de servicii sau orice lucrare la un moment dat pentru o anumită sumă. În 2017, au fost aduse unele modificări la astfel de acorduri.
Contractul poate fi încheiat sub două forme:
Caracteristicile esențiale ale acestui acord sunt:
Pe măsură ce managerii unor firme încearcă să evite povara fiscală suplimentară asupra salariilor angajaților, a devenit o practică comună încheierea de contracte de muncă în locul unui contract de muncă. Dar din 2017, totul s-a schimbat.
Anterior, diferența dintre un contract de muncă și un contract de muncă consta într-o abordare calitativă a formei de plată a unui angajat și a înscrierii acestuia la muncă.
Potrivit legii, după înregistrarea legală a raporturilor dintre o persoană fizică - un antreprenor individual și un salariat angajat, angajatorul trebuie, în termen de o săptămână lucrătoare, din momentul în care noul salariat începe să lucreze, să înregistreze documentul semnat la serviciul de stat pentru ocuparea forței de muncă. la locul de înregistrare a întreprinzătorului individual. Împreună cu contractul, la serviciu se depune un pașaport sau alt document, prin care este posibil să se identifice angajatul angajat, carnetul de muncă al acestuia, unde angajații organului de stat fac o înregistrare corespunzătoare și, în unele cazuri, un document. indicând nivelul de calificare al noului membru al echipei.
În cazuri rare, li se cere să prezinte un act militar de identitate sau un certificat de înregistrare dacă angajatul nu a împlinit vârsta militară, documente de studii și un certificat de sănătate, inclusiv de la un psihiatru sau narcolog.
Astfel de documente sunt solicitate în cazurile în care un angajat este invitat la serviciul secret sau militar, precum și la instituțiile care prestează servicii de lucru cu copiii, îngrijirea bolnavilor sau unități de alimentație. În alte cazuri, este suficient un pașaport cu înregistrare. Dacă contractul este încheiat cu un cetățean străin, atunci acesta este obligat să prezinte documente de migrare cu un permis de muncă în Rusia. De obicei, valabilitatea unui astfel de acord este limitată la data de încheiere stabilită în certificatul de înregistrare a reședinței.
Un contract de munca se deosebeste de un contract de munca prin faptul ca este supus inregistrarii obligatorii, in timp ce acesta din urma se poate negocia verbal si nu are legalizare notariala. Conform unui contract de muncă, angajatorul trebuie să plătească fondului de pensii prime de asigurare pentru întreaga sumă a salariilor acumulate.
Din 2017, în baza unui contract de muncă, împreună cu un contract de muncă, salariile unui angajat trebuie să fie supuse primelor de asigurare dacă o persoană fizică angajată de o întreprindere a fost:
Excepție fac plățile în baza contractelor de muncă întocmite pentru serviciile de închiriere, cumpărare sau vânzare de bunuri imobiliare, contracte de împrumut sau împrumuturi. Acestea sunt cazurile în care nu sunt percepute prime de asigurare pentru plățile în numerar către persoane fizice.
Din 2017, legislația a fost modificată, iar acum toate plățile în baza contractelor de muncă trebuie să fie supuse primelor de asigurare către următoarele organizații cu rata dobânzii indicată între paranteze:
Astfel, din 2017, o parte care încheie un contract de muncă în loc de un contract de muncă poate economisi doar la contribuțiile la Fondul de Asigurări Sociale. În 2017, oficialii guvernamentali au închis lacuna pentru scutirea de la plata contribuțiilor la Fondul de pensii și pentru plata daunelor de asigurări.
Formularul de contract este disponibil gratuit, îl puteți descărca de pe Internet sau îl puteți achiziționa de la chioșcurile specializate. Este standard, dar îi puteți face orice modificări. Contractul trebuie să includă:
Contractul are caracter unic. În cazul în care o întreprindere încheie în mod regulat astfel de acorduri cu aceeași persoană, autoritățile fiscale o pot recalifica într-un contract de muncă și pot pedepsi compania clientului de servicii (lucrări) pentru că a încercat să se sustragă la impozitarea salariilor.
Toate veniturile plătite unei persoane fizice de către o întreprindere sau un antreprenor individual sunt supuse unei cote de impozit pe venitul persoanelor fizice de 15%. Această regulă este strictă. Contribuțiile la Fondul de pensii nu sunt excluse din valoarea plății acumulate conform contractului de muncă. Nici beneficiul social fiscal nu se aplică, întrucât această sumă nu este recunoscută drept salariu.
Indiferent de anul încheierii, partea din vina căreia au fost încălcate condițiile este obligată să restituie integral suma specificată în contract, inclusiv pierderile și pierderile suferite.
Astfel, 2017 a legalizat plățile de asigurări în baza contractelor de muncă, indiferent de forma (oral sau scris) de încheiere a acesteia.
Codul civil al Federației Ruse permite încheierea de contracte de drept civil cu o persoană fizică pentru executarea diferitelor lucrări. Aceste contracte includ și contracte. Relația dintre părți poate fi reglementată cu ajutorul acesteia, atunci când o organizație acționează ca client, putând fi încheiat și un contract între persoane fizice. Caracteristicile încheierii unor astfel de contracte vor fi luate în considerare în acest articol.
După cum s-a menționat mai sus, procedura de încheiere a unui contract de muncă este reglementată de Codul civil al Federației Ruse (capitolul 37), care evidențiază mai multe dintre tipurile sale, inclusiv lucrări de gospodărie, construcții, sondaje și proiectare.
Pentru un contract de construcție, contractul este încheiat în conformitate cu regulile generale ale paragrafelor 1 și 3 din capitolul 37 din Codul civil al Federației Ruse, care reglementează principalele prevederi, precum și caracteristicile unor astfel de contracte.
Contractul de constructie se incheie pentru urmatoarele lucrari:
Contractul presupune că, la instrucțiunile clientului, antreprenorul se obligă să execute lucrările relevante în perioada specificată, iar clientul creează condițiile necesare pentru lucru, acceptă rezultatul și plătește pentru acesta, după care contractul este reziliat. .
Vă rugăm să rețineți că acordul GPC nu poate oficializa relațiile de muncă efective cu un cetățean. Am vorbit mai detaliat despre diferențele dintre contractele de muncă și GPC mai devreme în articolul nostru.
O persoană în baza unui contract poate acționa ca:
Organizațiile și antreprenorii care încheie acorduri GPC cu persoane care nu sunt antreprenori individuali trebuie să rețină următoarele:
Următoarele aspecte ar trebui acoperite în contractul de construcție:
Dacă vreuna dintre clauze nu este specificată în contract, în cazul unor dispute, acestea vor fi soluționate în conformitate cu normele Codului civil al Federației Ruse. De asemenea, trebuie să țineți cont de faptul că, dacă termenii contractului sunt contrare legii ruse, aceștia pot fi invalidați.
Un contract cu o persoană fizică, al cărui eșantion este prezentat mai jos, este încheiat pentru executarea lucrărilor de construcție sau instalare. Cel mai adesea, obiectul contractului este imobilul deținut de client. Contractul este guvernat de Codul civil al Federației Ruse, indiferent cine sunt părțile, persoane fizice sau juridice.
Puteți descărca contractul cu o persoană fizică de aici.
Este necesar să se rețină impozitele și să se acumuleze contribuții din plăți conform acordului GPC în 2018? Răspunsul depinde de cine ai încheiat un acord - cu o persoană fizică sau un antreprenor individual. Antreprenorii percep ei înșiși taxe și contribuții, dar de la persoane pe care clientul le reține și le plătește, dar nu pe toate. Citiți mai multe în articol.
Contractul de drept civil are avantaje pentru angajator:
- o persoană nu trebuie angajată;
– nu este nevoie să se creeze condiții de lucru sigure, să emită echipamente și unelte;
- trebuie să plătiți numai pentru rezultatul muncii, și nu pentru timpul de lucru;
- nu este nevoie de acordarea concediului anual, plata indemnizațiilor de maternitate și concediere.
În același timp, compania riscă dacă înlocuiește intenționat relațiile de muncă cu un acord GPC. Nu este neobișnuit ca inspectorii să acuze o companie că nu plătește taxele. Motivul este banal, formularea incorectă în contract, conform căreia individul lucrează efectiv ca angajat cu drepturi depline. Prin urmare, este important să se separe în mod clar trăsăturile anumitor relații contractuale. În caz contrar, inspectorii vor percepe o amendă de până la 50.000 de ruble. (Articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Puteți calcula corect și acumula contribuții online în conformitate cu acordul GPC la linkul >>>
Masa. Impozite și contribuții din plăți conform acordului GPC
Impozit/taxa
Contract cu o persoană fizică
contract de PI
Clientul este obligat să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice din veniturile unei persoane fizice și să îl vireze la buget
Clientul nu este obligat să rețină impozitul pe venitul personal. Proprietarii individuali plătesc impozite pe cont propriu. Iar antreprenorii în regimuri speciale de impozit pe venitul persoanelor fizice nu plătesc, în schimb transferă impozit special
Contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse și MHIF
Clientul este obligat să plătească contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul de asigurări obligatorii de sănătate din contracte de servicii, contracte, lucrări etc. Și în cazul contractelor, al căror subiect este transferul dreptului de proprietate, nu este necesară plata contribuțiilor. De exemplu, dacă cumpărați sau închiriați o proprietate de la un fizician
Antreprenorii își plătesc propriile contribuții. Prin urmare, clientul nu trebuie să le taxeze.
Nu percepeți prime de asigurare către FSS.
Ca regulă generală, clientul nu trebuie să plătească contribuții pentru vătămări. Excepție - dacă este menționat în mod expres în contract
Conform acordului GPC, „fizicianul” primește venituri, ceea ce înseamnă că reține impozitul pe venitul personal din plată. Aceasta rezultă din paragraful 1 al articolului 208 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar rețineți că această regulă se aplică numai persoanelor fizice - nu antreprenorilor individuali (nu reține impozitul de la antreprenorii individuali). Prin urmare, în contract, asigurați-vă că reflectați plățile ținând cont de rata de impozitare - 13 sau 30 la sută. În acest caz, societatea acționează și ca agent fiscal pentru transferul impozitului pe venitul personal la buget.
În același timp, nu puteți reține impozit pe întreaga sumă. Prin lege, chiar și în baza unui acord GPC, o persoană solicită o deducere socială și profesională (clauza 3, articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Includeți în deducerea profesională toate cheltuielile angajatului la prestarea muncii. Dar cu condiția să le documenteze. De exemplu, cecuri de casierie, facturi, bilete de călătorie etc.
Oferiți deduceri standard mercenarilor care au copii (clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și cu condiția ca veniturile lor de la începutul anului să nu depășească 350 de mii de ruble. Oferiți deduceri numai pentru lunile în care contractul a fost în vigoare. Din moment ce nu se știe unde a lucrat persoana înainte.
Din majoritatea plăților pentru relațiile GPC cu persoanele fizice, trebuie calculate și plătite contribuțiile de pensie și medicale. Aceasta rezultă din articolul 420 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, în cadrul contractelor de muncă, ordinul autorului. Iar în cadrul contractelor, al căror subiect este transferul de drepturi de proprietate sau de drepturi reale, clientul nu trebuie să transfere contribuții. De exemplu, contracte de închiriere, împrumuturi etc.
În ceea ce privește contribuțiile la accidentări, atunci există reguli diferite. Nu trebuie să plătiți contribuții „nefericite” din remunerație dacă astfel de condiții nu sunt în contract (clauza 1, articolul 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ). De asemenea, contribuțiile nu sunt calculate din compensarea cheltuielilor unei persoane. De exemplu, rambursarea cheltuielilor pentru materiale, materii prime sau unelte. Deoarece acestea sunt plăți, acestea sunt scutite de la plata contribuțiilor în conformitate cu articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar pentru ca autoritățile fiscale să nu aibă pretenții, confirmați astfel de plăți cu documente.
Antreprenorii plătesc singuri contribuțiile, astfel încât clientul nu trebuie să le taxeze.
Pe desktop-ul Buchsoft Online, accesați secțiunea Salarizare/Salarizare. Apoi, faceți clic pe folderul „Cont”, apoi pe „Remunerare conform acordului” și selectați acordul dorit. De exemplu, „în baza contractului”.
În fereastra nouă, faceți clic pe butonul „Adăugați” și introduceți numele și valoarea plății. Astfel de acțiuni trebuie efectuate pentru fiecare „fizician”, apoi suma totală a plăților va fi afișată în fereastră. Faceți clic pe butonul „Salvare”.
Un contract cu o persoană fizică - impozitarea primelor de asigurare în acest caz are câteva caracteristici. Conform contractelor, primele de asigurare sunt plătite pentru asigurarea obligatorie de pensie (OPS) și asigurarea obligatorie medicală (CHI) în aceleași sume ca la încheierea contractelor de muncă. Primele de asigurare de invaliditate nu se plătesc, dar se plătesc pentru accidentări și boli profesionale doar în unele cazuri. În ce - vei învăța din acest articol.
Dacă organizația a încheiat un contract de muncă cu o persoană fizică, atunci impozitarea în 2017 cu prime de asigurare nu va diferi de impozitarea în anii precedenți.
Astfel, în cadrul contractelor de muncă cu o persoană fizică, se acumulează contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (clauza 1, articolul 7 din Legea „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă” nr. 167-FZ, clauza 1, articolul 420 din Codul fiscal. al Federației Ruse).
În plus, se acumulează contribuții pentru asigurarea obligatorie de sănătate (articolul 10 din Legea „Cu privire la asigurarea medicală obligatorie în Federația Rusă” nr. 326-FZ, clauza 1 a articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Plățile în baza unui contract de muncă nu fac obiectul contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie în caz de invaliditate temporară și maternitate (VNiM) (subclauza 2, clauza 3, articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Contribuțiile pentru asigurarea împotriva bolilor profesionale și a accidentelor de muncă în baza contractelor de drept civil se acumulează numai dacă este prevăzut de clauzele contractului (clauza 1, art. 5 din Legea „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale” nr. 125- FZ).
Legislația prevede cazurile în care primele de asigurare nu sunt impuse unui contract de muncă, nu numai în FSS, ci și în Fondul de pensii al Federației Ruse și în Fondul de asigurări medicale obligatorii. Astfel de cazuri includ:
Încheierea unui acord cu persoanele înregistrate ca antreprenori individuali. Întreprinzătorii individuali sunt obligați să transfere în mod independent toate primele de asigurare pentru ei înșiși, în conformitate cu tarifele stabilite prin lege (subclauza 2, clauza 1, articolul 419, articolul 420 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Încheierea unui acord cu străinii sau apatrizii care locuiesc temporar în Federația Rusă (subclauza 15, clauza 1, articolul 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Tranzacții în baza unor contracte de muncă cu studenți cu normă întreagă din instituțiile de învățământ superior din Federația Rusă ca parte a grupurilor de studenți care sunt scutite de plata primelor de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse (clauza 3 a articolului 422 din Codul fiscal al Rusiei) Federaţie).
Înainte de a încheia un contract de muncă, este necesar să se analizeze cu atenție conținutul acestuia pentru prezența unor puncte controversate care să permită interpretarea acestuia ca forță de muncă.
Practica judiciară confirmă că FSS merge adesea la justiție și încearcă să conteste acordurile contractuale. În cazul în care textul contractului dezvăluie semne ale unei relații de muncă între angajator și angajat, la cuantumul sumei se vor adăuga contribuții suplimentare la fond (atât pentru invaliditate, cât și pentru vătămare) la tarifele curente, precum și amenzi și penalități. acordul.
Nuanțe care sunt importante de reflectat în contract:
Textul trebuie să indice clar perioada în care trebuie finalizată lucrarea;
Valoarea remunerației ar trebui să fie reflectată pentru întregul domeniu de activitate și nu împărțită pe perioade de timp;
Contractul nu trebuie să conțină referiri la fișele postului sau la modul de funcționare al întreprinderii;
Faptul că întreaga anvergură a lucrărilor a fost finalizată trebuie confirmată printr-un act de acceptare a lucrărilor efectuate, semnat de ambele părți;
Lucrarea ar trebui să fie de natură unică, iar după finalizarea întregului volum, relația dintre părți ar trebui să se încheie.
Rata de bază a primelor de asigurare pentru 2017-2019 este stabilită la art. 426 din Codul fiscal al Federației Ruse. În situații generale, în raport cu toate întreprinderile și întreprinzătorii individuali, primele de asigurare pentru OPT reprezintă 22% din plățile supuse impozitării, iar 5,1% sunt transferate către MHI.
Ratele reduse ale primelor de asigurare sunt prevăzute la art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse. În special, s-a stabilit că:
În perioada 2017-2018, organizațiile și antreprenorii individuali specificati la sub. 5–9 p. 1 art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse, aplică tarife reduse pentru OPS în valoare de 20%, pentru asigurarea medicală obligatorie și în cazul VNiM - 0% (astfel de organizații includ întreprinderi și antreprenori individuali cu regimuri speciale de impozitare care funcționează în conformitate cu cu lista OKVED prevazuta de lege; organizatii de farmacie si intreprinzatori individuali pe UTII, cu licenta farmaceutica, organizatii non-profit pe sistem simplificat de impozitare, care actioneaza in domeniul serviciilor sociale, culturii, artei, sportului de masa, cercetarii si dezvoltarii, întreprinzători individuali pe sistemul de impozitare a brevetelor, organizații caritabile pe sistemul fiscal simplificat).
Întreprinderile care au statutul de participanți la proiectul științific și tehnic Skolkovo plătesc Fondului de pensii doar prime de asigurare în valoare de 14%.
Organizațiile care operează în zona economică liberă - pe teritoriul Republicii Crimeea și al orașului Sevastopol - fac deduceri pentru OPT în valoare de 6%, pentru cazul VNiM - 1,5%, pentru asigurarea medicală obligatorie - 0,1% . Locuitorii zonei de dezvoltare prioritară și ai portului liber Vladivostok plătesc prime de asigurare la aceleași tarife.
Companiile IT în perioada 2017-2023 plătesc contribuții la OPS în valoare de 8%, la asigurarea medicală obligatorie - 4%, în cazul VNiM - 2%, iar dacă au încheiat un contract cu cetățeni străini (apatrizi) temporar. ședere în Federația Rusă (cu excepția specialiștilor cu înaltă calificare), apoi din plățile către contractanți contribuțiile în cazul VNiM sunt plătite la o rată de 1,8%.
Pentru entitățile comerciale care utilizează sau implementează rezultatele activității intelectuale, ale căror drepturi exclusive aparțin fondatorilor acestora - instituții autonome bugetare, precum și pentru rezidenții din zonele economice speciale tehnologic-inovatoare, industriale-producție și turistic-recreative pe parcursul anului 2017, cota contribuțiilor pentru OPS 8%, pentru asigurarea medicală obligatorie - 4%, pentru cazul VNiM - 2%. Pentru 2018 si 2019 se prevede o majorare a tarifelor specificate pentru aceasta categorie de asigurati. În plus, dacă acești asigurători au încheiat un contract de muncă cu cetățeni străini (apatrizi) rezidenți temporar în Federația Rusă (cu excepția specialiștilor cu înaltă calificare), atunci contribuțiile către antreprenori în cazul VNiM sunt plătite cu o rată de 1,8% .
Astfel, cu o abordare competentă în întocmirea unui contract de muncă, o organizație poate economisi semnificativ la plata primelor de asigurare, respectând toate cerințele legale, ceea ce este deosebit de important într-o perioadă de instabilitate economică.
Contract de închiriere 2018
Contract cadou 2018
Contract de depozit 2018
Contract de împrumut 2018
Contract de vanzare 2018
Înapoi | | Sus
În acest articol, am vorbit despre un contract de drept civil (acord GPC) cu o persoană fizică pentru prestarea de muncă sau prestarea de servicii. Acordul are specific în ceea ce privește impozitele și contribuțiile. Statutul contractantului (executantului) și condițiile direct prescrise în contract pot afecta comanda finală. Totul în ordine - în articolul nostru.
Descărcați o notă gata făcută privind impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul II. de la Serviciul Federal de Taxe
Urgent! Ministerul Muncii a introdus noi bonusuri pentru muncitori
Un acord de drept civil pentru munca (prestațiile) unei persoane fizice în favoarea companiei (am dat principalele mostre) este o structură juridică care se bazează pe normele Codului civil. Codul muncii nu are nimic de-a face cu asta.
Totodata, gama de contracte posibile pentru prestarea de munca (prestarea de servicii) este destul de larga. Să enumerăm câteva:
Esența principală a GPA din punct de vedere juridic: relațiile dintre contrapărți sunt construite exclusiv pe normele Codului civil al Federației Ruse. Persoana este implicată pentru o muncă unică. După executarea contractului, relația se încetează.
În unele cazuri, în practică, este profitabilă și justificată implicarea cetățenilor la muncă tocmai pe baza unui acord GPC. Nu munca. Dar aveți grijă când decideți să încheiați GPA. Asigurați-vă că relația nu se încadrează în caracteristicile muncii. Care este pericolul - veți afla din secțiunea privind contribuțiile la asigurările sociale obligatorii (OSS).
Impozitul pe venitul plătit în temeiul GPA apare dacă fizicianul implicat nu este un antreprenor individual. Apoi, compania acționează ca agent fiscal în general. În caz contrar, comerciantul plătește impozite pentru el însuși.
O clauză din acordul cu un non-IP conform căreia cetățeanul însuși trebuie să plătească impozitul pe venitul personal nu va scuti compania de îndatoririle de agent fiscal. Condiția corespunzătoare este nulă.
Utilizați cota normală de impozitare. Pentru plățile în favoarea cetățenilor Federației Ruse - rezidenți fiscali, impozitul este reținut la cota de 13%. Dacă contrapartea este un nerezident, rata este mult mai mare - 30% (clauzele 1 și 3 ale articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Reamintim că persoanele care se află în Rusia timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive sunt recunoscute ca rezidenți pentru impozitul pe venitul personal (clauza 2 a articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Este necesar să se transfere impozitul pe venitul personal la bugetul de la locul de înregistrare a organizației. Transferați impozitul reținut din venitul angajaților care au încheiat un acord cu o subdiviziune separată la locul OP (clauza 7, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Termenele limită pentru plata impozitului pe venitul personal pe venitul din GPA în 2018 sunt standard: cel târziu în ziua următoare plății (clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Modelul de plată pentru transferul deducerilor la bugetul pe care l-am dat mai sus.
Atenţie! Aflați dacă 4-FSS, 6-NDFL, RSV va fi acceptat pentru al 2-lea trimestru. Este gratuit și durează mai puțin de un minut din timpul tău.
Un rezident al Federației Ruse care lucrează în temeiul unui contract de drept civil poate beneficia de următoarele deduceri din impozitul pe venitul personal.
Deduceri standard. De exemplu, pentru copii (pentru primul copil în 2018 - în valoare de 1400 de ruble). Doar deducerea este posibilă doar pentru acele luni în care contractul este valabil. Și trebuie să țineți cont de toate veniturile primite de fizician de la începutul anului.
Dacă acordul este valabil mai multe luni, iar remunerația nu este plătită lunar (de exemplu, într-o sumă forfetară după expirarea contractului), atunci procedura este următoarea. Asigurați deduceri fiscale standard pentru fiecare lună a contractului, inclusiv acele luni în care remunerația nu a fost plătită.
Pentru a face o deducere din partea dvs., aveți nevoie de:
Deducere profesională. Un angajat poate primi unul la cerere (clauzele 2 și 3 ale articolului 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Se oferă deducerea (se alege o opțiune dintre cele două indicate):
Pensia și asigurarea medicală în cazul unui acord GPC pentru efectuarea lucrărilor și serviciilor se plătește de către client în mod general. Dar există particularități în ceea ce privește contribuțiile sociale și contribuțiile pentru accidentări.
Să ne uităm la fiecare aspect în detaliu.
La fel ca și în cazul plății salariilor, pentru GPA, vezi lista persoanelor asigurate în reglementări speciale. Aceasta este Legea federală din 15 decembrie 2001 nr. 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”. Și Legea federală din 29 noiembrie 2010 nr. 326-FZ „Cu privire la asigurarea medicală obligatorie în Federația Rusă”.
În special, se acumulează contribuții la pensii și asigurările obligatorii de sănătate dacă contractantul (executorul):
Primele de asigurare pentru pensie și asigurări medicale conform acordurilor GPC din 2018 sunt percepute la tarifele obișnuite pe care compania le aplică plăților către angajații săi cu normă întreagă. Ca regulă generală, 22% din remunerație se îndreaptă către angajări de pensii, 5,1% către cele medicale. În același timp, tariful de 22% în 2018 se aplică pentru plăți care nu depășesc (pentru fiecare fizician pe bază de angajamente de la începutul anului) 1.021.000 de ruble. În plus, se utilizează o rată redusă de 10%. Dar contribuțiile medicale în rată de 5,1% trebuie percepute pe întreaga sumă a remunerației, indiferent de nivelul total al veniturilor. Adică nu s-a stabilit nicio bară, nicio limită pentru calculul contribuțiilor medicale.
Și, reamintim, din 2017, sumele acumulate au fost transferate nu către fonduri - PFR și FFOMS, ci către IFTS. Pentru 2018, acest ordin rămâne integral.
Dacă o persoană a încheiat un acord GPC cu dvs. în 2018 în statutul de om de afaceri, atunci nu trebuie să acumulați contribuții. Comerciantul însuși plătește contribuții pentru sine în conformitate cu procedura stabilită. Sunteți scutit de această obligație. Aceasta este o excepție majoră de care fiecare contabil ar trebui să fie conștient.
Primele de asigurare în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, plătite din 2017 și nu către fond, ci către Serviciul Fiscal Federal, nu apar în temeiul GPA. Aceasta este trăsătura cea mai distinctivă a unor astfel de acorduri din contractele de muncă. Și ca urmare, antreprenorii nu pot merge în concediu medical plătit, precum și în concediu de maternitate și pentru copii.
Astfel, cu toți egali, este mai profitabil pentru un cetățean să lucreze în baza unui contract de muncă decât în baza GPA. Dar angajatorii economisesc. În special, la transferul a 2,9% din sumele plătite antreprenorului (până la baza maximă în 2018 de 815.000 de ruble).
Prin urmare, dacă relațiile de drept civil sunt fictive, ele prezintă un risc. Controlorii acordă o atenție deosebită executării acordurilor. Scopul inspectorilor este de a identifica și elimina cazurile în care relațiile de muncă sunt ascunse sub pretextul unui GPA. Ca pedeapsă - o amendă conform Codului fiscal al Federației Ruse - 20% din valoarea contribuțiilor „ascunse” (articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și de la inspectorii de muncă o amendă pentru companie de 50.000-100.000 de ruble. iar capul - pentru 10.000-20.000 de ruble. Dacă un antreprenor individual a încheiat ilegal un GPA în loc de unul de muncă, sancțiunea împotriva antreprenorului în 2018 este de 5.000-10.000 de ruble. (Clauza 4, articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).
Pentru a evita reclamațiile și întrebările inutile din partea auditorilor, rețineți:
Tabelul de mai jos conține erori din cauza cărora va trebui să depuneți un calcul actualizat al impozitului pe venit pentru 6 persoane. Dacă corectați aceste erori înainte ca inspectorii fiscali să le găsească, veți evita o amendă conform articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Veți găsi un tabel complet cu toate erorile și 100 de soluții pentru completarea impozitului pe venit pentru 6 persoane timp de șase luni la cursul Raportare la școală.
Contribuțiile de asigurare la FSS în caz de vătămare se acumulează numai în baza unui număr de acorduri GPC și numai dacă acest lucru este prevăzut în mod expres de acord (clauza 1, articolul 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ) . Tipurile de acorduri sunt:
Este clar că implicit, neplatind taxele „nefericite”, clientul economisește. Dar dacă te uiți la termen lung, ar putea fi profitabil să-ți asiguri contractorii (executorii) în FSS în 2018. Adică, includeți clauza corespunzătoare în GPA și plătiți contribuții pentru vătămări din toate plățile. Și iată chestia.
În viața însăși, nimeni nu este imun la un accident de muncă. Și dacă vătămarea are loc din vina dumneavoastră, atunci va trebui să despăgubiți victima pentru câștigurile pierdute din cauza dizabilității (articolul 1086 din Codul civil al Federației Ruse). De asemenea, va fi necesară achitarea costurilor suplimentare ale contractantului asociate cu nenorocirea (clauza 1 a articolului 1085 din Codul civil al Federației Ruse). Și chiar pentru a compensa prejudiciul moral la cererea victimei (clauza 3, articolul 8 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ).
Dacă v-ați asigurat și ați inclus în acordul GPC cu o persoană o referire la contribuțiile la FSS, consecințele negative ale activităților traumatice nu vor fi atât de deplorabile. Fondul va plăti victimei concediu medical.
Pentru a afla dacă afacerea dvs. creează un pericol crescut, o listă aproximativă de la paragraful 1 al articolului 1079 din Codul civil al Federației Ruse vă va ajuta. Prin urmare, asigurarea de vătămare este indicată pentru construcții și alte activități conexe sau dacă este utilizată:
www.zarplata-online.ru
Părțile la tranzacție sunt contractantul și clientul, care pot avea statutul de persoană fizică sau juridică.
Detaliile acestora trebuie specificate în contractul de identificare.
În același timp, este necesar să ne amintim despre posibila necesitate a impozitării tranzacției și a plății primelor de asigurare. Să aruncăm o privire mai atentă la cine ar trebui să plătească pentru ce.
Înainte de a lua în considerare problema impozitării și plății primelor de asigurare, se recomandă inițial să vă familiarizați cu informațiile generale.
Acest lucru va minimiza riscurile de neînțelegere cu autoritățile de reglementare. În special, impozitarea în temeiul unui contract între persoane fizice pentru prestarea muncii.
Legislația rusă nu afișează o listă specifică de tranzacții care pot fi reglementate de regulile contractului.
În același timp, practica sugerează că subiectul tranzacției este un tip de lucrare sau serviciu și rezultatul final.
Datorită faptului că astfel de tranzacții sunt considerate plătite, costurile îndeplinirii condițiilor trebuie incluse în textul acordului într-o coloană separată sau ca adaos integral. De exemplu, o estimare convenită a remunerației.
Una dintre condițiile cheie ale tranzacției este considerată a fi informarea privind perioada inițială și finală pentru îndeplinirea obligațiilor dintre participanți.
După acceptarea lucrării, plata se face către antreprenor. În unele situații, clientul plătește în avans, care este luat în calcul la calculul ulterioar.
Totodata, potentialii clienti efectueaza calculul numai dupa calitatea muncii prestate sau a serviciului prestat.
În cazul în care nu există cerințe specifice, calitatea muncii este determinată conform standardelor general acceptate.
Etapa cheie în procesul de semnare a unui acord este considerată a fi elaborarea textului documentului, care se rezumă la formularea și aprobarea directă a tuturor cerințelor necesare.
În special, următoarele sunt supuse acordului:
Pentru a putea întocmi în mod fiabil un document, este necesar să se elaboreze astfel de puncte principale precum:
În cazul nerespectării obligațiilor stabilite ale uneia dintre părți, partea opusă tranzacției are tot dreptul de a se adresa autorității judiciare pentru a-și apăra interesele și, eventual, a cere repararea prejudiciului primit.
Numai în acest fel partea fără scrupule poate fi trasă la răspundere.
În procesul de formare a unui acord contractual, este necesar să fie ghidat de articolele 708 - 768 din Codul civil al Rusiei.
În problema impozitării, suma plătită la îndeplinirea obligațiilor imediate din contract este specificată în detaliu în Legislația Federală Nr. 212 din aprilie 2009.
Lista specificată a documentației normative nu este o problemă exhaustivă a impozitării plății. Alte legi pot fi găsite în procesul de examinare a problemei principale.
Din ianuarie 2017, impozitarea unui contract de muncă a făcut obiectul unor modificări semnificative.
În special, Codul Fiscal al Rusiei a fost completat de capitolul 34. De acum înainte, toate deducerile necesare sunt administrate de organul fiscal.
Pe baza acesteia, toate sumele care sunt destinate în favoarea contractantului direct vor fi supuse impozitării. Mărimea acestora depinde direct de organismul căruia i se plătește taxa.
Conform legislației ruse, este necesar să se facă contribuții la:
Contribuțiile la Fondul de pensii pentru asigurarea obligatorie de pensie au rămas neschimbate - 22% din valoarea plăților care sunt incluse în baza de impozitare stabilită și 10% din suma care depășește indicatorii stabiliți.
Pentru Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii, cuantumul deducerilor a rămas la același nivel, care a fost stabilit în anul calendaristic precedent și se ridică la 5,1%.
În ceea ce privește FSS, modificările aduse din ianuarie 2017 oferă semnatarilor posibilitatea de a plăti contribuțiile la Fondul de Asigurări Sociale numai dacă acest lucru este prevăzut în mod expres de conținutul acordului.
Există și alte plăți? Într-o astfel de situație, acest lucru nu este necesar. Din acest motiv, este foarte benefic să semnezi acorduri contractuale, mai degrabă decât un contract de muncă.
Fără excepție, toate companiile, în special SRL-urile, trebuie să păstreze evidența plăților conform unui acord de drept civil în carduri speciale 1-NDFL.
Toți cetățenii sunt supuși impozitului pe venit pentru 2 persoane. Un astfel de document trebuie depus la organul fiscal înainte de 1 aprilie a anului următor pentru anul de raportare. Valoarea de reținere este de 13%.
Important - suma plății nu poate fi redusă printr-o deducere fiscală. Poate fi folosit doar de persoane fizice in cazul depunerii unei declaratii de venit anual.
Puteți reduce mărimea deducerii profesionale dacă există dovada costurilor suportate (sunt necesare documente relevante). Tot ce trebuie să faceți este să depuneți o cerere.
Momentul în care a fost primit venitul este data plății ulterioară faptei. De aici rezultă că dacă certificatul de acceptare a fost semnat în decembrie 2016, iar plata a fost efectuată în ianuarie 2017, atunci venitul este considerat pentru anul în curs.
Reținerea și transferul de fonduri se efectuează la începutul anului 2017. Despre afisajele de compensare si posibila retur Art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Această procedură este aplicabilă contribuabililor și agenților fiscali. SRL este obligat să returneze banii plătitorului pe cheltuiala fondurilor plătite la buget.
În caz de lipsă de fonduri, puteți solicita rambursarea excedentului plătit.
Acordul luat în considerare trebuie să includă în mod necesar o listă detaliată a drepturilor și obligațiilor fiecărui participant la tranzacție. Să luăm în considerare funcțiile disponibile mai detaliat.
Impozitarea unui contract cu o persoană fizică are unele nuanțe. În art. 226 și 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse precizează: companiile care fac parte din sistemul fiscal simplificat trebuie să fie agenți fiscali în raport cu angajații lor.
Valoarea impozitului pe venitul personal - 13%, de la nerezidenți - 30% (conform articolului 24 din Codul fiscal al Federației Ruse). Un nerezident este o persoană care a fost pe teritoriul Federației Ruse mai puțin de șase luni în ultimul an calendaristic.
Important - la semnarea acordului, este necesar să se afișeze faptul reținerii la sursă. Din acest motiv, persoana va primi o sumă de plată mai mică, ceea ce presupune necesitatea majorării plății în avans.
După cum se poate observa în 2017, impozitarea unui contract cu o persoană fizică are câteva caracteristici despre care trebuie să știți.
Inițial, trebuie să vă asigurați de capacitatea juridică pe care o are executorul direct. Astăzi poate fi:
La încheierea unei tranzacții cu persoane juridice, nu este necesară plata impozitului pe venitul personal.
Trebuie să știți inițial - un străin este rezident sau nerezident. În lipsa statutului, cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice este de 30%.
Rezidenții sunt persoanele care au stat cel puțin șase luni în ultimul an pe teritoriul Rusiei.
Dacă există un statut, regulile de calcul al impozitului sunt standard, dacă acordul este anulat înainte de sfârșitul celor 183 de zile prescrise, rata este de 30%.
Cetăţenii străini nerezidenţi nu au dreptul de a conta pe deducere. Dacă aveți un brevet de muncă, trebuie să plătiți impozit pe venitul personal în conformitate cu Codul Fiscal.
Suma sa este fixă și supusă revizuirii anuale. Valoarea impozitului este afectată de perioada de ședere în Rusia: 30% și 13% (nerezident sau rezident).
O organizație nu este considerată agent fiscal dacă există un fapt de plată a fondurilor IP. Un astfel de contractant este obligat să îndeplinească în mod independent obligațiile de a plăti contribuțiile fiscale pentru el însuși.
Pentru a minimiza riscurile, contractul trebuie să indice faptul că antreprenorul are statutul de antreprenor individual.
În plus, trebuie să afișați informații despre înregistrarea de stat. De aici rezultă că, dacă un antreprenor individual a încheiat un acord, el însuși plătește impozite și contribuții.
În ceea ce privește impozitarea, a se vedea art. 208 din Codul fiscal al Federației Ruse. Clientul acționează ca agent fiscal și plătește toate taxele și taxele necesare - în conformitate cu art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Clientul este cel care trebuie să rețină și să vireze impozitele și contribuțiile necesare la bugetul țării. Adesea, contractul prevede necesitatea plății independente a tuturor impozitelor.
Important - dacă există astfel de nuanțe în document, acesta este recunoscut ca nul conform Scrisoarei Ministerului Finanțelor din aprilie 2011.
În concluzie, putem spune că impozitarea în baza unui contract de muncă poartă o mulțime de nuanțe.
Multe întreprinderi din practica lor se confruntă cu problema atunci când trebuie să efectueze o anumită cantitate de muncă, limitată în timp și frecvență de execuție. De obicei, astfel de tranzacții sunt o singură dată. Nu este recomandabil să angajați un specialist ca angajat cu normă întreagă pentru o perioadă scurtă de timp. Încheierea unui acord cu o firmă specializată în efectuarea lucrărilor solicitate este costisitoare. În astfel de cazuri, mulți directori de companie sau antreprenori independenți angajează un cetățean ca antreprenor, încheiend un contract cu acesta.
Acest document este un act de drept civil care reglementează relațiile de muncă dintre un antreprenor individual sau o întreprindere juridică cu o persoană fizică pentru prestarea unui anumit tip de serviciu sau a oricărei lucrări. Această formă de relație între un angajat și un angajator este astăzi cea mai populară și mai puțin costisitoare.
Un contract, în esență, înseamnă că o anumită persoană a contractat să execute un anumit set de servicii sau orice lucrare la un moment dat pentru o anumită sumă. În 2017, au fost aduse unele modificări la astfel de acorduri.
Contractul poate fi încheiat sub două forme:
Caracteristicile esențiale ale acestui acord sunt:
Pe măsură ce managerii unor firme încearcă să evite povara fiscală suplimentară asupra salariilor angajaților, a devenit o practică comună încheierea de contracte de muncă în locul unui contract de muncă. Dar din 2017, totul s-a schimbat.
Anterior, diferența dintre un contract de muncă și un contract de muncă consta într-o abordare calitativă a formei de plată a unui angajat și a înscrierii acestuia la muncă.
Potrivit legii, după înregistrarea legală a raporturilor dintre o persoană fizică - un antreprenor individual și un salariat angajat, angajatorul trebuie, în termen de o săptămână lucrătoare, din momentul în care noul salariat începe să lucreze, să înregistreze documentul semnat la serviciul de stat pentru ocuparea forței de muncă. la locul de înregistrare a întreprinzătorului individual. Împreună cu contractul, la serviciu se depune un pașaport sau alt document, prin care este posibil să se identifice angajatul angajat, carnetul de muncă al acestuia, unde angajații organului de stat fac o înregistrare corespunzătoare și, în unele cazuri, un document. indicând nivelul de calificare al noului membru al echipei.
În cazuri rare, li se cere să prezinte un act militar de identitate sau un certificat de înregistrare dacă angajatul nu a împlinit vârsta militară, documente de studii și un certificat de sănătate, inclusiv de la un psihiatru sau narcolog.
Astfel de documente sunt solicitate în cazurile în care un angajat este invitat la serviciul secret sau militar, precum și la instituțiile care prestează servicii de lucru cu copiii, îngrijirea bolnavilor sau unități de alimentație. În alte cazuri, este suficient un pașaport cu înregistrare. Dacă contractul este încheiat cu un cetățean străin, atunci acesta este obligat să prezinte documente de migrare cu un permis de muncă în Rusia. De obicei, valabilitatea unui astfel de acord este limitată la data de încheiere stabilită în certificatul de înregistrare a reședinței.
Un contract de munca se deosebeste de un contract de munca prin faptul ca este supus inregistrarii obligatorii, in timp ce acesta din urma se poate negocia verbal si nu are legalizare notariala. Conform unui contract de muncă, angajatorul trebuie să plătească fondului de pensii prime de asigurare pentru întreaga sumă a salariilor acumulate.
Din 2017, în baza unui contract de muncă, împreună cu un contract de muncă, salariile unui angajat trebuie să fie supuse primelor de asigurare dacă o persoană fizică angajată de o întreprindere a fost:
Excepție fac plățile în baza contractelor de muncă întocmite pentru serviciile de închiriere, cumpărare sau vânzare de bunuri imobiliare, contracte de împrumut sau împrumuturi. Acestea sunt cazurile în care nu sunt percepute prime de asigurare pentru plățile în numerar către persoane fizice.
Din 2017, legislația a fost modificată, iar acum toate plățile în baza contractelor de muncă trebuie să fie supuse primelor de asigurare către următoarele organizații cu rata dobânzii indicată între paranteze:
Astfel, din 2017, o parte care încheie un contract de muncă în loc de un contract de muncă poate economisi doar la contribuțiile la Fondul de Asigurări Sociale. În 2017, oficialii guvernamentali au închis lacuna pentru scutirea de la plata contribuțiilor la Fondul de pensii și pentru plata daunelor de asigurări.
Formularul de contract este disponibil gratuit, îl puteți descărca de pe Internet sau îl puteți achiziționa de la chioșcurile specializate. Este standard, dar îi puteți face orice modificări. Contractul trebuie să includă:
Contractul are caracter unic. În cazul în care o întreprindere încheie în mod regulat astfel de acorduri cu aceeași persoană, autoritățile fiscale o pot recalifica într-un contract de muncă și pot pedepsi compania clientului de servicii (lucrări) pentru că a încercat să se sustragă la impozitarea salariilor.
Adesea, organizațiile pentru producția de muncă unică implică indivizi pentru cooperare în condițiile unui contract. În conformitate cu paragraful 1 al art. 702 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de muncă, o parte (antreprenor) se obligă să execute anumite lucrări la instrucțiunile celeilalte părți (client) și să predea clientului rezultatul acestuia, iar clientul se obligă să accepte rezultatul muncii și plătiți pentru aceasta.
Procedura de impozitare a remunerației depinde dacă cetățeanul care lucrează în temeiul unui astfel de acord este un antreprenor individual. Dacă da, atunci el este obligat să acumuleze și să plătească toate impozitele pentru el însuși. Dacă angajatul nu este antreprenor, atunci când plătește o remunerație conform unui contract de drept civil, impozitul pe venitul personal trebuie reținut.
Care apar în legătură cu calcularea și reținerea impozitului pe venitul personal din veniturile plătite în baza unui contract, consilier al Departamentului de Impozitare a Persoanelor Fizice din cadrul Departamentului de Impozitare Kirill Vladimirovich Kotov.
- Este o organizație recunoscută ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal atunci când plătește venituri unei persoane fizice?
- Conform Artă. 226 Codul fiscal al Federației Ruse Organizațiile rusești de la care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri, cu excepția anumitor tipuri de acestea, sunt recunoscute ca agenți fiscali. Astfel de organizații sunt obligate să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească la buget suma calculată a impozitului.
Agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului direct din venitul contribuabilului atunci când sunt plătiți efectiv ( paragraful 4 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse).
În consecință, o organizație care plătește un venit individual pentru munca prestată (servicii prestate) în temeiul unui contract de drept civil, în special în cadrul unui contract de muncă, este obligată să rețină suma acumulată a impozitului pe venitul personal direct din valoarea remunerației prevăzute de astfel de un acord, la plata efectivă a acestuia.
- Cu ce cotă ar trebui reținut impozitul pe venitul personal din plățile în baza contractelor de muncă?
- Din veniturile plătite în baza contractelor de drept civil, organizația, în calitate de agent fiscal, reține impozitul pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13%.
- Este necesar să se indice în contract faptul că din suma plății se reține un impozit de 13% și antreprenorul va primi remunerație minus impozitul pe venitul personal calculat?
- Conform Artă. 432 din Codul civil al Federației Ruse contractul poate fi considerat încheiat numai dacă părțile au convenit asupra tuturor condițiilor esențiale ale acestuia. O condiție esențială a oricărui contract este obiectul acestuia. În special, obiectul contractului este rezultatul muncii prestate. În plus, Codul civil definește și alte condiții care trebuie incluse în contract. Da, conform paragraful 1 al art. 708 din Codul civil al Federației Ruse este intervalul de timp pentru finalizarea lucrării. Codul civil nu conține regula conform căreia deducerile efectuate în conformitate cu legislația fiscală să fie indicate în contract.
– În cazul unui contract cu o persoană fizică care nu este antreprenor individual, se asigură un avans. Finala se face dupa semnarea actului de acceptare si transfer al lucrarii. În contract se mai precizează că în cazul rezilierii anticipate a acestuia, antreprenorul se obligă să restituie avansul. În acest sens, se pune întrebarea: este necesară reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata unui avans unei persoane fizice în baza unui contract de muncă?
- După cum s-a menționat mai sus, reținerea sumei impozitului acumulat se face direct din veniturile contribuabilului atunci când acestea sunt efectiv plătite.
Astfel, organizația - agent fiscal este obligat să rețină suma acumulată a impozitului pe venitul persoanelor fizice din avansul plătit în baza contractului, direct la plata unui astfel de avans către o persoană fizică.
- Și dacă contractul pentru care s-a plătit avansul a fost reziliat înainte de termen? Ce sumă ar trebui să returneze antreprenorul: întregul avans sau minus impozitul pe venitul personal?
- O persoană va trebui să returneze în mâinile sale suma care i-a fost plătită anterior. În ceea ce privește cuantumul impozitului pe venitul personal plătit, procedura de restituire a impozitului plătit în plus este prevăzută în Artă. 78 și 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
In conformitate cu paragraful 1 al art. 78 Codul fiscal al Federației Ruse suma impozitului plătit în plus este supusă compensației cu plățile viitoare ale contribuabilului pentru acest impozit sau alte impozite, rambursarea restanțelor la alte impozite, datorii la penalități și amenzi pentru infracțiuni fiscale sau rambursarea contribuabilului în modul prevăzut de prezentul articol.
Conform paragraful 2 al art. 78 Codul fiscal al Federației Ruse compensarea sau rambursarea sumelor de impozit plătit în plus se face de către autoritatea fiscală de la locul de înregistrare a contribuabilului, cu excepția cazului în care Codul fiscal al Federației Ruse prevede altfel.
În același timp, regulile se stabilesc Artă. 78 Codul fiscal al Federației Ruse, se aplică și pentru compensarea sau rambursarea taxelor și penalităților plătite în exces și se aplică agenților fiscali și plătitorilor de taxe (Clauza 14, articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Astfel, ținând cont de faptul că în situația în cauză nu este necesară restituirea impozitului pe venitul persoanelor fizice către contribuabil, impozitul pe venitul personal plătit pentru contribuabil se restituie agentului fiscal la cererea acestuia depusă la organul fiscal.
– În practică, există adesea o situație în care, conform condițiilor contractelor încheiate cu persoanele fizice, organizația le rambursează cheltuielile de deplasare, cazare și comunicații mobile. Ar trebui reținut impozitul din astfel de plăți compensatorii?
- Veniturile primite de contribuabil în natură, în special, includ plata pentru bunuri (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate, inclusiv utilități, alimente, recreere, formare în interesul contribuabilului, efectuate pentru acesta de către organizații ( paragraful 2 al art. 211 Codul fiscal al Federației Ruse).
Ținând cont de normele de mai sus din Codul Fiscal, precum și de faptul că plata pentru călătorie și cazare se efectuează în interesul organizației, aceste sume nu sunt supuse impozitării ca venituri primite în natură.
În plus, conform prevederilor pp. 6 p. 1 art. 208 Codul Fiscal al Federației Ruse obiectul impozitării este doar remunerarea serviciilor prestate. În timp ce conform Artă. 709 din Codul civil al Federației Ruse pretul unui contract de munca sau al serviciilor platite include si compensarea costurilor, care nu este un astfel de obiect. În această situație, plata pentru călătorie, cazare, comunicații mobile reprezintă doar compensația specificată.
- Este organizația îndreptățită să acorde persoanelor fizice deduceri profesionale din impozitul pe venitul personal pentru suma cheltuielilor documentate? Cert este că atunci când semnează acte cu privire la lucrările efectuate, antreprenorii - persoane fizice solicită astfel de deduceri pentru cheltuielile prevăzute în contract și, de asemenea, depun documente care confirmă cheltuielile efectuate: bilete, facturi la hotel etc.
- In conformitate cu paragraful 2 al art. 221 Codul fiscal al Federației Ruse contribuabilii care încasează venituri din prestarea muncii (prestarii de servicii) în temeiul contractelor de drept civil, la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, au dreptul să primească deduceri fiscale profesionale în cuantumul cheltuielilor efectiv efectuate și documentate legate direct de efectuarea aceste lucrări (prestarea de servicii). Astfel, o persoană fizică are dreptul de a primi o deducere fiscală profesională în cuantumul cheltuielilor efectuate și documentate de acesta, direct legate de prestarea muncii în baza unui contract de muncă, și nu de pregătirile pentru începerea acestui proces (călătorie, cazare). , etc.).
– O organizație înregistrată în oraș are o subdiviziune separată într-un alt subiect al Federației Ruse. O persoană care are reședința în regiunea unei subdiviziuni separate primește remunerație pentru furnizarea de servicii în baza unui contract de muncă. Unde se plătește TVA-ul în acest caz?
- Bazat paragraful 7 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse agenții fiscali - organizațiile ruse care au subdiviziuni separate, sunt obligate să transfere sumele impozitului reținut la locul înregistrării lor la organul fiscal. Înregistrarea fiscală a unor astfel de organizații se efectuează atât la locația sediului central, cât și la locația fiecărei subdiviziuni separate.
Amintiți-vă că, în conformitate cu Artă. 11 Codul fiscal al Federației Ruse o subdiviziune separată a unei organizații este orice subdiviziune care este izolată teritorial de aceasta, în locul căreia sunt echipate locuri de muncă staționare. Totodată, locul de muncă este considerat staționar dacă este creat pentru o perioadă mai mare de o lună.
În consecință, impozitul reținut din venitul plătit pentru prestarea muncii la un loc de muncă staționar în temeiul unui contract de muncă către o persoană este supus transferului la locul de muncă specificat.
- Este necesar să se calculeze impozitul pe venitul persoanelor fizice, precum și să se prezinte la fisc informații cu privire la veniturile plătite unei persoane fizice în următoarea situație? Organizația a încheiat un contract cu o persoană în iulie 2010. La finalizarea lucrărilor pe 30 septembrie, a fost semnat un act corespunzător, termenul limită pentru virarea banilor a fost stabilit până la 30 octombrie. Totodată, de la 1 octombrie, o persoană fizică s-a înregistrat ca întreprinzător individual, aplicând „venit” cu obiectul impozitării.
- În acest caz, organizația (în calitate de agent fiscal) nu trebuie doar să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal din venitul plătit al unei persoane fizice, ci și să trimită informații autorității fiscale cu privire la Formularul 2-NDFL. Reamintim că obligațiile agenților fiscali de a calcula, reține, plăti impozitul pe venitul personal și furniza informații cu privire la veniturile persoanelor fizice sunt prevăzute în p. 1, 2, 4, 6 Art. 226, alin.2 al art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, conform paragraful 2 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruseîndatoririle unui agent fiscal nu se aplică veniturilor plătite unui antreprenor individual.
În situația în cauză, venitul unei persoane fizice este asociat cu îndeplinirea obligațiilor care decurg dintr-un acord încheiat cu o organizație în numele unei persoane fizice. Iar înregistrarea unei persoane fizice ca antreprenor individual s-a făcut după data executării contractului de către o persoană fizică. De aici rezultă că veniturile primite de o persoană fizică în cadrul unui contract de muncă nu sunt venituri din afaceri cu
În domeniul raporturilor juridice civile, apar din ce în ce mai mult situațiile în care prestarea unei anumite lucrări pentru o persoană juridică (fizică) sau întreprinzător individual se realizează contra cost. contracta fie indivizi, fie, uneori şi alţii. Cel mai adesea, astfel de situații apar atunci când se efectuează o cantitate mică de muncă și sunt asociate cu o efectuare unică a unei astfel de lucrări. În același timp, uneori, ambele părți ale raporturilor juridice se confruntă cu întrebarea care dintre ele ar trebui să plătească impozitul pe venit datorat părții care a efectuat lucrarea comandată. În acest articol, vom încerca să înțelegem nuanțele impozitare în baza unui contract. Și să începem discuția cu definirea acestui acord, încheiat între subiecții raporturilor juridice civile.
De asemenea, aș dori să menționez că direct în articolul de lege propriu-zis nu există nicio indicație specifică a cine poate acționa ca părți în acest raport juridic. În consecință, ținând cont de comentariile la această normă juridică, se poate concluziona că atât antreprenorii fizici, cât și cei individuali pot acționa atât din partea clientului, cât și din partea antreprenorului.
Drept civil în special capitolul 37, este complet dedicat problemelor legate de aceasta - condițiile sale, regulile de încheiere, tipurile etc. Cu toate acestea, în ciuda unei astfel de reglementări destul de detaliate, pentru a determina corect problema impozitării, părțile la contract ar trebui neapărat să se refere la legislația fiscală.
Uneori, neglijând această regulă, părțile încearcă să rezolve în mod independent problemele, definind drepturile și obligațiile părților pentru plata acestora în contractul de muncă în curs de încheiere (în acest caz, părțile se ghidează după principiul libertății de a încheia un contract). . Cu toate acestea, este necesar să se știe că legea fiscală conține reguli clar stabilite despre cine și în ce situații trebuie să plătească într-un caz sau altul, ceea ce face invalidă condiția de plată a impozitului prevăzută de părți în contractul încheiat dacă nu respecta regulile legislatiei fiscale .
Așadar, pentru a evita probleme cu autoritățile fiscale, să ne dăm seama cine și când ar trebui să plătească taxa contractuala.
-o persoană fizică care nu este înregistrată ca antreprenor individual. Această situație nu este doar cea mai frecventă, ci și cea mai dificilă, și uneori controversată, în materie de impozitare. De regulă, în acest caz, obligația organizației (agent fiscal) este de a calcula, reține și transfera impozitul pe venitul personal atunci când plătește bani unei persoane fizice ca recompensă pentru munca prestată în temeiul contractului. În această situație, plățile efectuate de un agent fiscal în baza unui contract de muncă sunt supuse impozitului pe venitul personal cu o cotă de 13% și sunt plătite (reținute din remunerație) de către organizația client. De asemenea, agentul fiscal (clientul) ar trebui să rețină că, dacă antreprenorul are dreptul să primească și, de asemenea, depune toate documentele necesare pentru a primi o astfel de deducere, clientul (agentul fiscal) este obligat să le furnizeze. O entitate juridică - clientul ar trebui să-și amintească, de asemenea, că pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor care îi sunt atribuite de a plăti impozite, agentul fiscal este răspunzător în conformitate cu legislația Federației Ruse.
La rândul său, antreprenorul - o persoană fizică, nu trebuie să uite că, deși o sumă este prescrisă în contract ca remunerație pentru munca efectuată, ca urmare, la finalizarea lucrării, el va primi suma redusă cu suma de impozit reținut.
În plus, pe lângă plata impozitului pe venitul personal, trebuie acordată o atenție deosebită organizației-client asupra necesității de a plata următoarelor plăți către aceștia, la încheierea unui contract de muncă cu o persoană fizică:
Contribuții la asigurările sociale din accidente de muncă și boli profesionale. Aceste plăți se plătesc, de regulă, numai dacă sunt specificate în contractul de muncă încheiat.
-contribuţii la Fondul de pensii şi la Fondul de asigurări medicale obligatorii
-contribuţiile la Fondul de Asigurări Sociale se plătesc în acelaşi mod numai atunci când sunt specificate în contract. Astfel, în mod normal, această taxă nu se plătește.
Ultimele două plăți constituie așa-numitul impozit social unificat care exista anterior în legislație.
Necesitatea plății unora dintre plățile enumerate depinde de situația specifică și de conținutul contractului încheiat.
În plus, pot apărea anumite dificultăți atât în domeniul fiscalității, cât și în domeniul gestiunii documentelor într-o organizație, în cazul în care între organizație și angajatul acesteia se încheie un contract de muncă, atunci când, dintr-un motiv sau altul, acesta face nu-și îndeplinesc la momentul încheierii contractelor principalele responsabilități de serviciu. Cu toate acestea, acest caz este destul de rar și, prin urmare, nu ne vom opri asupra lui în detaliu.
-antreprenor individual. Dacă o persoană prestează muncă în baza unui contract de muncă, în calitate de întreprinzător individual înregistrat, atunci totul, pentru veniturile primite de ea ca urmare a acestei activități, este plătit de întreprinzătorul individual în mod independent. Totodată, calculul și plata impozitelor se efectuează în conformitate cu sistemul de plată a impozitului ales de întreprinzătorul individual (sistem simplificat, impozit unic pe venitul imputat etc.).
-entitate.Încheierea unui contract între acești participanți este destul de rară. În această situație, ca și în cazul precedent, toate impozitele pe veniturile primite în cadrul unui contract de muncă sunt plătite de persoana juridică - antreprenor.
Astfel, principalele dificultăți, după cum se reiese din tot ce s-a spus mai sus, apar în plata impozitelor dacă contractul de muncă este încheiat cu o persoană fizică care nu este întreprinzător individual. În alte cazuri, situația este neechivocă - impozitul pe venit, precum și alte impozite, antreprenorul este obligat să plătească independent.
Totuși, în contract o persoană poate acționa și din partea clientului. În acest caz, indiferent cu ce contractant este încheiat contractul (cu o persoană fizică, cu sau cu un antreprenor individual), impozitul pe venitul din remunerația primită este plătit întotdeauna de către antreprenor.
Ultimul caz este când antreprenorul individual acționează ca un client. În cazul în care un alt antreprenor individual sau entitate juridică acționează pe partea contractantului, plata tuturor plăților fiscale necesare este efectuată de către antreprenor în mod independent. În cazul în care antreprenorul este persoană fizică, prin analogie cu organizația-client, antreprenorul individual trebuie să efectueze plățile fiscale necesare. O astfel de regulă se stabilește pe baza faptului că un antreprenor individual, în această situație, este recunoscut ca agent fiscal.
Astfel, astăzi am avut în vedere câteva reguli referitoare la încheierea unui contract de muncă de către diverși subiecți ai raporturilor juridice civile. Trebuie avut în vedere faptul că, în funcție de componența părților contractante, conținutul acordului se poate modifica oarecum, inclusiv în ceea ce privește plata anumitor taxe.
