CBC pentru penalități la impozitarea simplificată a veniturilor pentru 2018-2019 diferă atât de CCC pentru impozitul propriu-zis, cât și de CCC pentru penalități pentru obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli”. În articolul nostru, vom lua în considerare CCA care ar trebui indicată celor „simplificați” la enumerarea penalităților pentru sistemul simplificat de impozitare și vă vom spune cum au afectat modificările din procedura de determinare a CCA intervenite începând cu anul 2019. CBC pentru sistemul fiscal simplificat.
Așadar, din 01.01.2019 a fost anulat Ordinul Ministerului Finanțelor din 01.07.2013 nr.65n care reglementa procedura de determinare a CBC, iar în schimb ordinul din 08.06.2018 nr. 132n a început să funcționeze. Sa reflectat în CSC pentru simplitate? Din fericire, nu. Codurile pentru transferul fiscal, precum și penalitățile și amenzile, rămân aceleași.
Deci, pentru a plăti penalități în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru obiectul „venit” în 2019, precum și în 2018, contribuabilul trebuie să indice BCC 182 1 05 01011 01 2100 110. Acest CCC nu s-a schimbat deloc din 2015.
Plătitorii sistemului de impozitare simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” la plata dobânzii la plată trebuie să introducă codul 182 1 05 01021 01 2100 110. Acest CCC este indicat și la plata penalităților în regimul fiscal simplificat cu obiectul „venit”. minus cheltuieli” din 2015 până în prezent.
Articolul vă va ajuta să completați corect formularul de plată și să nu pierdeți toate detaliile necesare „Ordin de plată pentru penalități în 2018 - 2019 - eșantion” .
La plata penalităților, este necesar să ne amintim și de impozitul minim plătit de persoanele simpliste cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. Este egal cu 1% din venit pentru perioada fiscală, dacă impozitul pe sistemul simplificat de impozitare pentru anul s-a dovedit a fi mai mic decât suma minimă.
Din 2017, CCC pentru acesta este același cu CCC al sistemului fiscal simplificat obișnuit cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. În consecință, coincide și CBC pentru penalitățile acumulate începând cu 2017: 182 1 05 01021 01 2100 110. Aceeași CCC a fost folosită pentru plata impozitului (și penalităților) minime acumulate la sfârșitul anului 2016.
Penalitățile formate în perioada 2011-2015 ar fi trebuit transferate la CCA 182 1 05 01050 01 2000 110.
Penalitatea este suma plătibilă pentru plata cu întârziere a impozitului sau plata incompletă a acestuia. Penalitățile se calculează începând cu ziua următoare celei fixate ca ultimă zi de plată a impozitului și până la ziua plății restanțelor, inclusiv. În acest caz, cuantumul penalităților acumulate pentru restanțe nu poate depăși cuantumul acestor restanțe. Această procedură se aplică la calcularea penalităților pentru restanțele formate după 27.11.2018.
În ceea ce privește penalitățile pentru restanțe mai vechi, există două poziții cu privire la problema zilei de la care încetează calculul penalităților. Potrivit unuia dintre ei, se calculează penalitatea, inclusiv ziua în care se plătesc restanțele. Această poziție este dată în paragraful 61 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 nr. 57, clarificări ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 28 decembrie 2009. Al doilea punct al poziției este că acumularea penalităților încetează din ziua plății restanțelor. Acest punct de vedere este prezentat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 5 iulie 2016 Nr. 03-02-07 / 2 / 39318, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse din 6 decembrie 2017 Nr. ЗН-3-22 / [email protected]
Veți găsi alte nuanțe importante ale calculării penalităților în acest articol.
Exemplu
SRL privind sistemul fiscal simplificat a plătit impozit pentru 2018 la 04.04.2019 în valoare de 1.100.000 de ruble. În același timp, termenul limită de plată a impozitului simplificat pentru persoanele juridice (în conformitate cu articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse) este 04.01.2019. Începând cu 2 aprilie, SRL avea o datorie fiscală, care a fost achitată pe 4 aprilie. Numărul de zile de întârziere este de 3 zile. Rata de refinanțare este de 7,75%.
Penalități \u003d 1/300 × 7,75% × 3 × 1.100.000 \u003d 852,50 ruble.
Penalitățile trebuie plătite de aproape fiecare contribuabil, așa că este foarte important să le calculăm corect și să indicați detaliile corecte în documentul de plată. Totodată, este necesar să se țină cont de perioada de îndatorare pentru a putea folosi CCC-ul necesar care era în vigoare la momentul constituirii datoriei.
Termenul limită de achitare a avansului în regimul fiscal simplificat pentru trimestrul I 2017 este cel târziu 25 aprilie 2017. Toate datele de plată a avansurilor la taxa „simplificată” le găsiți în articolul „Termeni de plată a sistemului de impozitare simplificat în anul 2017”. Cum se calculează corect avansul în 2017? Ce KBK ar trebui să plătesc pentru el? Vom răspunde la cele mai importante întrebări, vom oferi instrucțiuni pas cu pas și vom oferi un exemplu de ordin de plată.
Pentru reducerea avansului în regim de impozitare simplificat pentru trimestrul I 2017 se ține cont doar de sumele plătite în trimestrul I 2017. De exemplu, primele de asigurare pentru luna martie plătite în aprilie 2017 nu mai reduc avansul pentru T1 2017. Veți ține cont de aceste contribuții la calcularea avansului pentru semestrul anului 2017. Totuși, primele de asigurare pentru decembrie 2016 plătite în ianuarie 2017 pot fi luate în considerare la calcularea avansului pentru trimestrul I 2017.
Să luăm un exemplu.
Să presupunem că pentru primul trimestru al anului 2017 organizația a primit venituri în valoare totală de 1.450.000 de ruble. În acest caz, suma maximă cu care se poate reduce avansul la sistemul fiscal simplificat va fi de 43.500 de ruble (1.450.000 x 6% / 2).
Să dăm un exemplu de calcul al avansului la impozitul „simplificat” pentru trimestrul I 2017. Să presupunem că venitul pentru primul trimestru este de 1.450.000 de ruble. În același trimestru, pentru decembrie, ianuarie și februarie au fost plătite prime de asigurare în valoare de 89.000 de ruble, iar indemnizațiile de concediu medical au fost plătite pe cheltuiala angajatorului în valoare de 17.000 de ruble.
Suma care reduce avansul este de 106.000 de ruble. (89.000 de ruble + 17.000 de ruble). Depășește suma maximă cu care plata avansului poate fi redusă - 43.500 de ruble. (1.450.000 de ruble x 6% / 2). În consecință, avansul plătit pentru primul trimestru va fi de 43.500 de ruble. (1.450.000 de ruble x 6% - 43.500 de ruble).
O plată în avans pentru primul trimestru al anului 2017 trebuie efectuată într-un cont din departamentul teritorial al Trezoreriei Rusiei folosind detaliile IFTS, la care compania este atașată la locația sa. Aceasta se referă la adresa la care organizația a fost înregistrată în conformitate cu Registrul de stat unificat al persoanelor juridice (clauza 2 a articolului 54 din Codul civil al Federației Ruse).
Dacă vorbim despre antreprenori individuali, atunci plata în avans pentru primul trimestru al anului 2017 trebuie transferată la detaliile biroului fiscal de la locul său de reședință (clauza 2, articolul 11 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Iată un exemplu de ordin de plată pentru efectuarea unei plăți în avans în regimul fiscal simplificat cu obiectul „venit” pentru trimestrul I 2017, pe care, la nevoie, îl puteți descărca.
Descărcați un exemplu de ordin de plată pentru transferul unei plăți în avans în sistemul fiscal simplificat pentru trimestrul I 2017 în format Word.
Rețineți că în anul 2017, CCA pentru plata avansurilor la sistemul simplificat de impozitare nu s-a modificat. Următoarele coduri sunt valabile pentru sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare „venituri”:
Indicarea incorectă a codului de venit poate duce la probleme grave. Totuși, în același timp, erorile sunt destul de rare. Cert este că, chiar dacă în plată este dat codul pentru ultimul an, fondurile vor merge totuși la destinație. Prin urmare, nu există motive pentru impunerea de sancțiuni. Cu atât mai greu este să greșești pentru cei care folosesc CCA pe sistemul simplificat de impozitare „venituri”, deoarece din 2014 codurile pentru acest sistem nu s-au schimbat.
CCA pentru sistemul simplificat de impozitare pentru anii 2014-2017 pentru diverse obiecte de impozitare (inclusiv CCC pentru sistemul simplificat de impozitare de 15% pentru 2014-2017) poate fi clarificată în cărțile de referință. Acum ne interesează doar CCA pentru sistemul de impozitare simplificat 6% pentru 2018-2019. Ele sunt prezentate în tabel.
Codurile USN „venit” 6% pentru 2018-2019
|
182 1 05 01011 01 1000 110 |
182 1 05 01011 01 2100 110 |
182 1 05 01011 01 3000 110 |
|
|
182 1 05 01011 01 1000 110 |
182 1 05 01011 01 2100 110 |
182 1 05 01011 01 3000 110 |
După cum puteți vedea, CCA pentru „venituri” din sistemul simplificat de impozitare de 6% pentru 2019 pentru fiecare tip de plată nu diferă de CCA pentru „venituri” din sistemul fiscal simplificat pentru 2018 pentru aceleași tipuri de plăți. Diferența dintre codurile pentru impozitul principal, penalitățile și amenzile este doar într-o cifră - în categoria a 14-a, care caracterizează subtipul veniturilor bugetare.
Impozitul minim este plătit doar de contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, în cazurile în care valoarea impozitului estimată (venituri minus cheltuieli) este mai mică decât minimul stabilit de lege - 1% din venit.
Astfel, la sfârșitul anului, contabilul calculează 2 sume, apoi le compară între ele și selectează maximul fiscal. În anii anteriori anului 2017, CCC pentru sistemul de impozitare simplificat pentru impozitul minim și regulat avea valori diferite. Dar din 2017, impozitul minim nu are un CCC separat. A devenit același cu cel al impozitului obișnuit STS „venituri minus cheltuieli”
La sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venit”, acest impozit nu se calculează.
Citiți despre formularul pe care se formează declarația USN în acest material .
În tabel sunt prezentate codurile pentru impozitul principal pentru cei care plătesc impozit pe sistemul simplificat de impozitare pentru diverse obiecte de impozitare: CBC pentru sistemul de impozitare simplificat 6% și CCC pentru sistemul de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli” la cota de 15. %.
Reamintim că aceste rate (6 și 15%) sunt în general stabilite, dar regiunile pot decide să le reducă valoarea.
Citiți despre ratele de impozitare USN existente.
Ultimele modificări aduse CCA privind impozitul pe „venituri” din sistemul simplificat de impozitare au fost efectuate la sfârșitul anului 2014. Din 2019, s-au făcut modificări în procedura generală de determinare a CCA, dar nu s-au modificat codurile pentru simplificarea cu 6% (precum și pentru 15%).
Codurile actuale pentru 2018-2019 sunt prezentate în tabelul de mai jos.
|
Taxa de baza |
|||
|
182 1 05 01011 01 1000 110 |
182 1 05 01011 01 2100 110 |
182 1 05 01011 01 3000 110 |
|
|
182 1 05 01011 01 1000 110 |
182 1 05 01011 01 2100 110 |
182 1 05 01011 01 3000 110 |
Nu există diferențe în CCC utilizate de organizații și antreprenori individuali, cu toate acestea, valorile lor pentru diferite obiecte de impozitare sunt diferite. Codurile 2018-2019 sunt prezentate în tabelul de mai jos.
După cum puteți vedea, diferența este doar în a zecea cifră a codului (cifrele 9-11 sunt un subelement de venit).
Un cod specificat incorect, deși nu întotdeauna, poate duce la probleme inutile. Un ordin de plată cu un cod incorect poate fi returnat sau se încadrează în categoria „Inexplicabil”. În acest caz, contribuabilul va trebui să plătească bani suplimentari pentru plata cu întârziere a impozitului.
Fără un ghid de acceptare a sumei taxei (cod), biroul fiscal nu va vedea suma transferată, prin urmare, pe lângă penalitatea pentru întârzierea plății impozitului, va trebui să plătiți din nou. Este posibil ca suma CCC-ului eronat să ajungă în cont pentru o altă taxă, dar această situație este totuși nefavorabilă: va trebui să te chinui și cu restituirea taxei în plus.
Ieșirea din situație este o declarație scrisă privind transferul sumei de plată în exces dintr-un cont fiscal în altul (compensare). Cu toate acestea, în acest caz, se vor acumula penalități în cadrul sistemului fiscal simplificat din cauza unei CCC incorecte (subclauza 4, clauza 4, articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă codul CBC pentru sistemul fiscal simplificat a fost indicat în mod eronat, dar banii au fost primiți conform intenției, atunci nu va exista nicio penalizare (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 iulie 2013 nr. 03-02-07 / 2 / 27977).
CBC pentru sistemul simplificat de impozitare „venituri” (penalități) în perioada 2018-2019 - 18210 50101 10121 00110.
CBC-urile utilizate în cadrul sistemului fiscal simplificat au rămas neschimbate din 2014. Totodată, acestea diferă în funcție de obiectele de impozitare și de tipul plății (impozit, penalități, amenzi). O indicare incorectă a CCC în documentul de plată poate duce la neacceptarea plății în scopul propus.
Alegerea unui sistem simplificat cu obiectul „venit” firmele și antreprenorii plătesc impozit pe toate câștigurile lor. Cheltuielile nu sunt deductibile. Cota la sistemul simplificat de impozitare „venit” - 6%. În 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota la nivel local. Organizația alege obiectul impozitării în mod independent, ținând cont de particularitățile muncii sale și de beneficiile materiale.
Atunci când aleg venitul ca obiect de impozitare, firmele și întreprinzătorii individuali plătesc 6% din profitul lor trimestrial și la sfârșitul anului. Codul din ordinul de plată se încadrează în rândul 104 „scopul plății”.
CCA în 2016 privind sistemul simplificat de impozitare „venituri” - 1821 05 01011 01 1000 110.
Minimul se plătește în două cazuri:
CCA-ul impozitului minim nu depinde de obiectul impozitării. Firmele din sistemul simplificat de impozitare „venituri” și din sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” transferă impozitul minim din
Cota minimă a sistemului de impozitare simplificat este de 1% din venit.
Penalitățile și amenzile sunt enumerate cu indicarea CCC individuale.
CBC pentru penalități pe sistemul fiscal simplificat 6% - 182 1 05 01011 01 2100 110.
Penalitățile sunt plătite pentru fiecare zi de întârziere fiscală. Plățile trimestriale se plătesc până în a 25-a zi a lunii următoare sfârșitului trimestrului. Și la sfârșitul anului - până la 31 martie a anului următor (organizație) sau până la 30 aprilie a anului următor (IP). În 2016, 30 aprilie cade în zi liberă, așa că termenul limită este amânat pe 4 mai. Dacă contribuabilul nu respectă aceste termene, se percep penalități.
CCA pentru amenzi pentru sistemul fiscal simplificat 6% - 182 1 05 01011 01 2200 110.
Se percep penalități pentru încălcarea gravă a termenelor de plată. O amendă, spre deosebire de taxa de penalizare, se calculează și se plătește o singură dată, și nu pentru fiecare zi restante.
Tabel KBK pentru veniturile STS 2016
Indicarea Codului de clasificare bugetară nu are legătură cu statutul juridic al organizației. Atât firmele, cât și întreprinzătorii individuali indică în rândul „scopul plății”
KBK - 182 1 05 01050 01 1000 110.
Acest cod este prevăzut pentru toate persoanele juridice și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare „venituri”.
Luați în considerare problemele care îi preocupă pe contabili atunci când plătesc venituri la sistemul fiscal simplificat și indică CBC.
BCF-urile se schimbă periodic. Înainte de a plăti, se recomandă să verificați informațiile de referință.
CCA pentru sistem simplificat de impozitare 6% în 2016 - 182 1 05 01050 01 1000 110.
Nu s-a schimbat de anul trecut. Dar dacă, totuși, au enumerat codul greșit, atunci această problemă este ușor de rezolvat. Dacă se constată o eroare, se dispune de la fisc un raport de reconciliere. Pe baza rezultatelor reconcilierii, organul fiscal clarifică plata - o transferă la codul corect. Puteți clarifica detaliile necesare fără reconciliere - scriind o cerere la serviciul fiscal sub orice formă. Precizarea se face în termen de 10 zile. In cazul in care fiscul considera plata restante din cauza indicarii unui cod incorect si acumuleaza penalitati, atunci aceasta poate fi contestata in instanta. Pe baza practicii, instanțele iau partea contribuabilului în această problemă. Conform legii, discrepanța dintre coduri nu constituie o bază pentru recunoașterea condițiilor de plată ca fiind încălcate (clauza 2 p. 3). La urma urmei, dacă suma de bani a fost primită în contul corespunzător al Trezoreriei, atunci a intrat în sistemul bugetar al Federației Ruse. Acest lucru este suficient pentru a se asigura că suma plătită nu poate fi considerată restanțe. Ceea ce se confirmă, în special, . Pentru o indicație incorect în ordinul de plată al CBC, organizația sau antreprenorul nu riscă amendă. Inspectoratul fiscal poate acumula penalități, dar pot fi atacate și în instanță.
O declarație modificată nu are o formă specială. Se depune în aceeași formă ca o declarație obișnuită, doar cu un număr de ajustare diferit. Informațiile clarificatoare pentru perioadele trecute sunt transmise pe un formular care a fost valabil în perioada fiscală respectivă (clauza 5). Dacă în 2016 se constată o eroare în datele anului 2013, atunci pe formularul 2013 se depun informații clarificatoare. Aceeași regulă se aplică și CSC. Dacă plata se face pentru oricare dintre anii trecuți, atunci vechiul CCA al acelui an este indicat în câmpul „scopul plății”. În același timp, dacă codul s-a schimbat, nu va fi o greșeală să depuneți fonduri folosind noul cod. Banii sunt în continuare transferați la postul bugetar dorit. Prin urmare, este mai ușor să utilizați codul perioadei curente pentru a corecta erorile din anii trecuți. Pentru STS 6%, acesta este 182 1 05 01050 01 1000 110. CCA pentru STS 6% „venit” nu s-a schimbat din 2012.
Dacă un antreprenor individual își schimbă locul de înregistrare într-o regiune în care este stabilită o cotă de impozitare diferită pentru sistemul de impozitare simplificat, nu este necesară recalcularea avansurilor deja făcute de la începutul anului. La noua rată, plățile în avans se calculează din perioada în care a avut loc mutarea și se plătește impozitul anual. Aceasta este explicația Ministerului de Finanțe, care este dată în Scrisoarea nr.03-11-11/13037 din 9 martie 2016. Reamintim că din 2016, autoritățile regionale pot reduce cota de impozitare la sistemul simplificat de impozitare atât pentru obiectul „venituri minus cheltuieli”, cât și pentru obiectul „venituri”. Anterior, tarifele regionale se aplicau doar plătitorilor USN cu obiectul „venituri minus cheltuieli”.
Codurile sunt aceleași pentru toate regiunile. Modificări ale valorilor BCF au loc la nivel federal. Noile coduri sunt stabilite prin ordine ale Ministerului de Finanțe. Impozitul perceput de contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venitul se plătește pe data
KBK 182 1 05 01050 01 1000 110.
Codul specificat este valabil pentru plățile din 2012, 2013, 2014, 2015 și 2016.
Atunci când se compensează plățile în exces de impozite sub formă de avansuri, diferențele din cod nu contează. Este important ca tipul de plată să fie respectat: taxele federale sunt creditate la bugetul federal; regional - la bugetul regional; local – în local. Dacă plățile sunt de același tip, atunci serviciul fiscal nu poate refuza compensarea fondurilor datorate diferitelor CCC. Un astfel de refuz este invalid. Dacă o organizație plătește două taxe care merg la același buget (de exemplu, la bugetul federal), atunci supraplata pentru una dintre ele poate fi compensată cu cealaltă, în ciuda faptului că codurile de plată sunt diferite. Aceeași abordare se aplică la compensarea penalităților și a amenzilor. Pentru a compensa impozitul în exces cu plățile în avans, se depune o cerere la IFTS.
Un antreprenor individual care decide să lucreze la sistemul simplificat de impozitare, este important să aleagă obiectul de impozitare, pe baza căruia va organiza contabilitatea activităților sale antreprenoriale. Despre ce obiecte sunt pe simplificat, citiți articolul .
Cu toate acestea, trebuie menționat că indiferent de obiectul de impozitare pe care îl alege un antreprenor individual, este foarte important pentru acesta să folosească un program care să faciliteze contabilitatea. Pentru a vă ajuta să faceți alegerea corectă, vă sugerăm să citiți articolul .
Antreprenorii individuali care lucrează la sistemul fiscal simplificat au unele diferențe față de organizații:
IP privind sistemul de impozitare simplificat în 2018, precum și în anii anteriori, este necesar să se facă distincția între veniturile din activitatea de întreprinzător și cele care s-au format în legătură cu vânzarea în scop personal, precum și alte venituri.
Procedura de impozitare va depinde de statutul în care persoana a primit aceste venituri.
Să ne uităm la câteva exemple:
În 2017, o parte semnificativă a contribuabililor a trebuit să treacă la utilizarea caselor de marcat online. Dacă inovația a afectat PI asupra sistemului fiscal simplificat, aflați în articol .
Aveți nevoie de un IP privind politica contabilă a sistemului fiscal simplificat, aflați din material .
Ch. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea reducerii impozitului simplificat cu obiectul impozitării „venitului” din cauza:
Utilizarea obiectului „venituri minus cheltuieli” impută „simplificatorului”, pe lângă venituri, să ia în considerare cheltuielile, ceea ce permite reducerea bazei de impozitare. Cu toate acestea, lista de costuri este închisă.
Luați în considerare câteva costuri:
Și despre unele cheltuieli care nu pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare, citiți articolul. .
Plata sistemului simplificat de impozitare are o serie de caracteristici datorită faptului că impozitul este transferat la buget din mai multe motive:
Atunci când se efectuează fiecare astfel de transfer, este necesar să se indice CSC-ul corect. În plus, CCA se va modifica în funcție de ceea ce se plătește - amendă sau penalități. O listă completă a CCA-urilor pentru plata impozitului simplificat o găsiți în material. .
Pe lângă faptul că „simplistul” trebuie să-și îndeplinească obligațiile de plată a impozitelor, mai trebuie să raporteze asupra lor. Va ajuta la tratarea rapoartelor care sunt importante pentru antreprenorii individuali privind sistemul fiscal simplificat în 2017-2018 Și .
Să presupunem că un antreprenor individual și-a pierdut totuși dreptul de a utiliza un regim special și a trecut la OSNO. Citiți despre cum să faceți față veniturilor din vânzarea de bunuri imobiliare în acest caz. .
După cum puteți vedea, utilizarea IP USN are multe nuanțe. Materialele rubricii noastre vă vor ajuta întotdeauna să le înțelegeți. . Urmărește noile publicații ale experților noștri pentru a fi la curent cu cele mai recente inovații legislative!
