Care sunt părțile bilanţului? Activul net al întreprinderii. II. active circulante

Activ de echilibru- parte din bilantul intreprinderii, reflectand in termeni monetari imobilizarile corporale si necorporale detinute de intreprindere, compozitia si plasarea acestora (Tabelul 1)

Secțiunea I a activului bilanțului „Active imobilizate” prezintă toate activele pe termen lung ale unei entități economice: active necorporale, active fixe, investiții financiare pe termen lung, investiții de capital.

Articolele din grupa „Imobilizări necorporale” sunt evaluate în bilanţ la valoarea lor reziduală.
De menționat că valoarea reziduală a acestui grup de active este determinată ca diferență între costul inițial (de înlocuire) și valoarea amortizarii acumulate.

Sunt evaluate și articolele din grupa Mije fixe, cu excepția articolului Terenuri. Amortizarea pentru acest tip de active nu se percepe. În bilanţ, toate mijloacele fixe şi imobilizările necorporale sunt prezentate la secţiunea apă, indiferent de domeniul de activitate.

Articolele grupului „Investiții financiare” reflectă investiții de fonduri și alte proprietăți în alte organisme economice pe o perioadă mai mare de un an; la articolul „Investiții de capital” - costurile efective în construcție în curs.

Secțiunea II din activul bilanțului „Active circulante” reflectă activele circulante combinate în mai multe grupuri. În grupa „Rezerve”, articolele separate reprezintă active curente ale sectorului de producție. Materiile prime și materialele sunt evaluate în sold la costul real de achiziție. Costurile în curs de desfășurare pot fi evaluate la costul standard, la suma costurilor directe sau la costul efectiv de producție. Aceeași secțiune ϶ᴛᴏ reflectă și obiectele de circulație: produse finite și mărfuri expediate, cheltuieli amânate, care ar trebui evaluate la costul efectiv.

Al doilea grup de active curente sunt investițiile financiare pe termen scurt în alte organizații. Grupul „Numerar” este reprezentat de elementele „Casiera”, „Conturi de decontare”, „Nu uitați că conturile în valută”, „Alte numerar”.

În aceeași secțiune a activului sunt prezentate și creanțele atât ale altor organizații și persoane fizice, cât și ale angajaților acestei entități economice.

Secțiuni ale balanței pasivelor

Răspunderea soldului- parte a bilanțului, reflectând în termeni monetari sursele proprii și împrumutate de formare a proprietății organizației (Tabelul 2)

În secțiunea a III-a a bilanțului „Capital și rezerve”, articolele independente reflectă propriile surse de formare a proprietății: capital autorizat, capital suplimentar, capital de rezervă. În aceeași secțiune ϶ᴛᴏ, este dat profitul nedistribuit al întreprinderii din anii trecuți și anul de raportare. Pierderea neacoperită este reprezentată de elemente independente.

Articolele secțiunii IV din bilanțul „Datorii pe termen lung” caracterizează datoria către bănci la credite și împrumuturi primite de la alte organizații pe o perioadă mai mare de un an.

Secțiunea a V-a a bilanţului „Datorii curente” combină mai multe grupe de datorii pe termen scurt: fonduri împrumutate, conturi de plătit, rezerve pentru cheltuieli viitoare, venituri amânate.

Bilanțul este formularul nr. 1 al situațiilor financiare și contabile ale unei întreprinderi. Echilibrul în sens general înseamnă egalitatea a două părți: proprietatea întreprinderii și sursele acestei proprietăți. Să luăm în considerare mai detaliat structura bilanţului, scopul, structura şi conţinutul acestuia.

Scopul principal al bilanțului este de a arăta fondatorilor, agențiilor guvernamentale și altor utilizatori de informații poziția financiară a organizației în dinamică în ultimii trei ani:

Potrivit regulilor generale, bilantul contabil se intocmeste la 31 decembrie a anului de raportare si se depune la inspectoratul fiscal si la organele de monitorizare statistica pana la data de 31 martie a anului urmator.

Există situații în care proprietarii, băncile, investitorii sau contrapărțile solicită un sold în cursul anului. În acest caz, bilanțul se întocmește nu la o dată arbitrară, ci la sfârșitul trimestrului următor, adică la: 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie și 31 decembrie.

Organizațiile înființate după 01.10.2017 au dreptul de a întocmi primul bilanț contabil începând cu 31.12.2018.

Structura bilanţului

Principalele secțiuni ale bilanțului sunt active și pasive. Activele și pasivele bilanțului sunt formate din linii menite să reflecte indicatori ale căror valori la sfârșitul perioadei de raportare sunt diferite de zero.

Fiecare element de activ reflectă evaluarea proprietăților și activelor întreprinderii, iar elementele de pasiv arată câte datorii și pasive are organizația. Într-un document bine scris, aceste articole sunt întotdeauna egale:

Activ (linia 1600) = Pasiv (linia 1700) = Moneda soldului

Activele companiei sunt:

Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:

• active fixe deținute de organizație cu privire la dreptul de proprietate - clădiri, structuri, mașini și mecanisme. Mijloacele fixe închiriate nu sunt incluse în acest post de bilanț;
• active necorporale - mărci comerciale, drepturi exclusive, cum ar fi programe. Alte rezultate ale activității intelectuale deținute de întreprindere;
• investițiile financiare din rândul 1170 sunt acele investiții a căror rentabilitate este așteptată nu mai devreme de un an;
• alte active imobilizate ale organizației - acestea pot fi echipamente care nu au fost încă instalate;
• stocurile - materiale, semifabricate neutilizate încă în producție, precum și mărfuri și produse finite nevândute la data raportării, reflectă, de asemenea, etapele de lucru în curs de finalizare;
• TVA la linia 1220 este TVA la bunuri, servicii, materiale etc. achizitionate dar neluate in calcul;
• conturi de încasat - toate datoriile contrapărților față de întreprindere trebuie rezumate aici: furnizori, cumpărători, persoane responsabile, fondatori, precum și plata în exces a impozitelor și contribuțiilor;
• investiții financiare în linia 1240 - acele investiții curente sunt reflectate în cazul în care perioada de rentabilitate este de așteptat să fie mai mică de un an;
• numerar în conturile și numerarul întreprinderii, inclusiv moneda:

Datoriile societatii sunt:

• capitalul autorizat - se reflectă în suma aprobată în Carta organizației;
• alte tipuri de capital: suplimentar și de rezervă - în cazul în care proprietarii au decis să le creeze;
• rezultatul reportat - acea parte a profitului care nu este încă revendicată de fondatori. Dacă o pierdere este primită ca urmare a activității, atunci valoarea acesteia este indicată în paranteze;
• datorii pe termen lung - sunt reflectate acele împrumuturi și cheltuieli, la care scadența este planificată pentru mai mult de un an;
• conturi de plătit - include toate datoriile organizației către angajați, furnizori, cumpărători, către buget și fonduri extrabugetare, precum și avansurile primite, fără TVA;
• venit amânat - fixează faptul de a primi acele venituri care vor fi luate în considerare ca profit după un timp:

Conținutul bilanțului

Toate elementele din bilanţ reflectă soldul de închidere al conturilor contabile respective la data întocmirii acestuia. Acest echilibru se formează folosind înregistrări care descriu un anumit fapt al vieții economice a întreprinderii și se înregistrează în:

• ordine memoriale:

• fișe de rulaj - se mențin la fiecare subcont al fiecărui cont al planului de conturi utilizat. Pe baza rezultatelor lunii, trimestrului și anului se întocmește un bilanț consolidat. Datele din ultimele coloane, încercuite cu roșu, trebuie transferate pe liniile de echilibru corespunzătoare:

Reguli importante de redactare

La completarea formularului de bilanț, trebuie să țineți cont și de faptul că formularul nr. 1 este asociat cu formularele ulterioare de raportare financiară și este necesar să monitorizați corectitudinea ratelor de control în toate documentele.

Pentru situațiile financiare trebuie întocmită o „Notă explicativă”, care este concepută să prezinte în detaliu conținutul rezultatelor activităților economice ale organizației. Fiecărei explicații i se atribuie un număr unic. Poate fi indicat în bilanţ vizavi de rândul la care se referă explicaţia. Întocmirea corectă și explicația exhaustivă ajută la analiza ulterioară a rezultatelor activității economice a întreprinderii.

Astfel, pentru întocmirea corectă a bilanţului, trebuie respectate următoarele reguli:

• reflectă în timp util și pe deplin toate tranzacțiile comerciale în contabilitate;
• monitorizează caracterul complet al documentației primare colectate;
• să înțeleagă semnificația înregistrărilor contabile, în special în cazurile complexe;
• rezuma sistematic și atent rezultatele înregistrărilor în registre contabile unificate;
• respectă ratele de control la întocmirea situaţiilor financiare.

Bilanț

Scopul prelegerii: elevul ar trebui să se familiarizeze cu conceptul de bilanţ, structura acestuia, tipuri.

1. Conceptul de bilanţ 1

2. Structura bilanţului contabil 2

3. Tipuri de bilanţuri 5

4. Tipuri de modificări ale echilibrului 6

Întrebări de securitate: 10

1. Conceptul de bilanţ

Înainte de a vorbi despre bilanţ, este necesar să se analizeze conceptul de „bilanţ”.

Termenul " echilibru„provine din cuvintele latine bis- de două ori și lanx- un castron cu cântare, înseamnă literal „cu două fețe” și este folosit ca simbol al echilibrului, egalității. Ca concept contabil, cuvântul „balanță” există de aproape 600 de ani.

În prezent, bilanțul este o declarație a poziției financiare și a performanței financiare a organizației la un anumit moment în timp.

Bilanțul este cea mai importantă sursă de informații pentru o gamă largă de utilizatori.

Conform bilanțului, proprietarii organizației și personalul administrativ și managerial determină poziția financiară a organizației, dinamica modificărilor capitalului. Interpretând datele bilanţului, utilizatorii interesaţi analizează şi evaluează lichiditatea, solvabilitatea, stabilitatea financiară, activitatea de afaceri a organizaţiei, creşterea capitalului propriu.

Bilanț- este o modalitate de grupare economică și generalizare a informațiilor despre proprietatea organizației în ceea ce privește componența, localizarea și sursele formării acesteia, exprimată în termeni monetari la o anumită dată.

Bilanț este cea mai importantă formă de situații financiare, care caracterizează mărimea proprietății și starea financiară a organizației.

Bilanț este principala sursă de informații pentru diverși utilizatori. Îi aduce la cunoștință proprietarilor, managerilor și altor persoane legate de gestionarea proprietății cu starea întreprinderii.

Bilanț arată ce deține proprietarul, care este cantitatea și calitatea stocului de resurse materiale, cum este utilizat și cine a participat la crearea acestui stoc.

Conform bilanțului, se pot determina obligațiile asumate de întreprindere față de acționari, investitori, creditori, cumpărători, vânzători și alte entități; dacă compania are probleme financiare. Datele bilanțului sunt utilizate pe scară largă de biroul fiscal și de poliție, instituțiile de credit, autoritățile de statistică și alți utilizatori.

1. Structura bilanţului

După structura sa echilibru are forma unei mese cu două fețe.

Partea stângă, în care activele economice sunt grupate după compoziție și plasare, se numește activ.

Partea dreapta, reflectând fondurile în funcție de sursele formării lor și de scopul propus, se numește răspundere.

Echilibru poate fi secvenţial (vertical), adică pasivul este plasat după activ.

Rezultat activ echilibru mereu egală total pasive echilibru:

ACTIV = PASIV.

Bilanțul total se numește al său valută.

Deoarece pasivele sunt capital și pasive organizațiilor, această ecuație poate fi reprezentată după cum urmează:

ACTIV = capital propriu + pasiv.

În bilanţ, activele şi pasivele sunt prezentate numai în termeni valorici.

Fiecare element(linie) bilanțul de activ și pasiv numit element de bilanț.

Orice articolactivechilibru vă permite să obțineți următoarele caracteristici ale resurselor economice: în ce este încorporată această parte a activelor, unde sunt utilizate, valoarea lor.

Orice articolpasiveechilibru vă permite să obțineți următoarele caracteristici ale surselor de formare a resurselor economice: din ce surse a fost creată această parte a activelor, în ce scop sunt destinate, valoarea lor.

Toate activele și pasivele bilanțului, pe baza omogenității lor economice, sunt rezumate în anumite bilanţuri.

Sold ACTIVcontine doua sectiuni:

mijloace fixe;

active circulante.

Bilanțul RESPONSABILITĂȚIIconstă din trei secțiuni:

capital și rezerve;

sarcini pe termen lung;

obligații pe termen scurt.

Secțiunile din soldul activului sunt aranjate în ordine crescătoare a lichidității, iar în pasive - în funcție de gradul de fixare a surselor.

Componența secțiunilor din bilanţ și procedura de grupare a articolelor în acestea sunt reglementate prin reglementări.

Bilanțul conține un set de indicatori momentani care caracterizează activele economiei și sursele formării acestora la o anumită dată.

Astfel, bilanţul este o modalitate de grupare a activelor economiei după tipul şi sursa formării lor în termeni valorici de la o anumită dată.

Gruparea resurselor economice în soldul activelor este prezentată în Tabelul 1.1.

În capitoluleuactiv echilibru "Mijloace fixe" sunt prezentate toate activele pe termen lung ale unei entități economice: active necorporale, active fixe, investiții financiare pe termen lung, investiții de capital.

Articole de grup "Active necorporale" evaluate in bilant la valoarea reziduala. Valoarea reziduală a acestui grup de active este determinată ca diferență între costul inițial (de înlocuire) și valoarea amortizarii acumulate.

Sunt evaluate și articolele din grupa Mije fixe, cu excepția articolului Terenuri. Pentru acest tip de activ nu se percepe amortizarea. În bilanţ, toate activele fixe şi imobilizările necorporale sunt prezentate într-o singură secţiune, indiferent de sfera de activitate.

Articolele grupului „Investiții financiare” reflectă investiții de fonduri și alte proprietăți în alte organisme economice pe o perioadă mai mare de un an; la rubrica „Investiții de capital” - costurile efective în construcție în curs.

În capitolulIIsoldul activelor„Active circulante” reflectă activele imobilizate din mai multe grupuri.

În grupa „Rezerve”, articolele separate reprezintă active curente ale sectorului de producție. Materiile prime și materialele sunt evaluate în sold la costul real de achiziție. Costurile în curs de desfășurare pot fi evaluate la costul standard, la suma costurilor directe sau la costul efectiv de producție. Aceeași secțiune reflectă și articolele aflate în circulație: produse finite și mărfuri expediate, cheltuieli amânate, care ar trebui evaluate la costul efectiv.

Al doilea grup de active curente sunt investițiile financiare pe termen scurt în alte organizații.

Grupul „Numerar” este reprezentat de elementele „Numerar”, „Conturi de decontare”, „Conturi valutare”, „Alte numerar”.

Aceeași secțiune a activului reflectă, de asemenea, creanțele atât ale altor organizații, cât și ale persoanelor fizice, precum și ale angajaților acestei entități comerciale.

Răspunderea soldului este format din trei secțiuni (Tabelul 1.2.).

Sectiunea a III-a a bilantului este reprezentata de capitaluri proprii,

iar Secțiunile IV și V reflectă capitalul strâns.

În capitolulIIIechilibru „Capital și rezerve” articolele independente reflectă propriile surse de formare a proprietății - capital autorizat, capital suplimentar, capital de rezervă. Aceeași secțiune arată profitul nedistribuit al întreprinderii din anii trecuți și anul de raportare. Pierderea neacoperită este reprezentată de elemente independente.

Sectiunea ArticoleIVechilibru „Tableri pe termen lung” caracterizează datoria către bănci pe credite și împrumuturi primite de la alte organizații pe o perioadă mai mare de un an.

CapitolVechilibru„Datorii curente” combină mai multe grupuri de datorii pe termen scurt: fonduri împrumutate, conturi de plătit, rezerve pentru cheltuieli viitoare, venituri amânate.

În grupul „Fonduri împrumutate”, datoriile către bănci pentru împrumuturile pe termen scurt și împrumuturile către alte întreprinderi sunt reflectate ca elemente separate.

Elementele din grupa „Conturi de plătit” reflectă datoria față de furnizori și contractori pentru articolele de inventar primite de la aceștia, față de filiale și afiliate, angajați ai organizației, buget și fonduri sociale.

Secțiunile completate corespunzător ale bilanțului reprezintă o parte foarte importantă a raportării companiei. La urma urmei, aceste informații sunt folosite pentru a analiza activitățile economice ale companiei pentru a reduce pierderile și costurile, precum și pentru a găsi rezervele interne ale întreprinderii.

Ce este un bilanţ

Acest termen trebuie înțeles ca o declarație sumară care reflectă starea fondurilor companiei în termeni monetari, atât în ​​ceea ce privește sursele, plasarea și compoziția (active), cât și în ceea ce privește perioadele de rentabilitate și scopul vizat (pasive).

Valoarea bilanţului constă în faptul că poate fi utilizat pentru analizarea activităţilor economice ale întreprinderii pentru reducerea pierderilor şi costurilor, precum şi pentru identificarea rezervelor interne. Atat utilizatorii interni, cat si utilizatorii externi (creditori, actionari, banci, fondatori) pot folosi soldul.

Structura echilibrului

Pentru a reflecta informația într-o formă sistematică, enunțul are o anumită structură. Conform legislatiei in vigoare, fiecare firma trebuie sa aiba 5 sectiuni din bilant. Respectarea acestui principiu este importantă pentru pregătirea unei raportări competente și corecte. În acest caz, fiecare parte a declarației are forma unui tabel vertical cu rânduri umplute. Principalele elemente ale structurii sunt următoarele:

• mijloace fixe;
• active circulante;
• capital și rezerve;
• obligații pe termen scurt.

Primele două paragrafe aparțin uneia dintre cele două secțiuni cheie, care se numește „Activul bilanțului”, celelalte trei fac parte din secțiunea „Datorii”.

Ce se înțelege prin activ

Orice întreprindere, care desfășoară activități economice, acționează ca persoană juridică care deține resurse financiare specifice. În procesul de constituire, anumite active imobilizate sunt transferate către cedarea societății, a căror valoare și structură se pot modifica pe parcursul desfășurării activităților.

Coloana de sold „Active” afișează fondurile pe care compania le deține și, în consecință, le utilizează. Acesta este 1 bilanţ. Poate conține informații despre diferite tipuri de resurse ale întreprinderii.

Mijloace fixe

În acest caz, ne referim la acele fonduri ale companiei care sunt utilizate mai mult de un an. Cele mai importante elemente din această secțiune sunt activele fixe, activele necorporale, investițiile financiare pe termen lung și de capital în curs.

Dacă atingem subiectul imobilizărilor necorporale, atunci este de remarcat faptul că această coloană afișează doar informații despre drepturile asupra obiectelor de proprietate individuală (fond de comerț, cheltuieli organizaționale etc.). Valoarea acestui grup de active este transferată la costurile de amortizare.

resurse de lucru

Activul bilanțului include și această secțiune, care reflectă informații despre fondurile companiei utilizate pe parcursul anului. Structura acestei secțiuni este următoarea:

• creanțe de încasat;
• articole de inventar;
• numerar și investiții financiare pe termen scurt.

Pe lângă aceste grupuri cheie, există și o subsecțiune „Stocuri”, în care sunt înregistrate rămășițele de obiecte de valoare. Un articol care afișează materii prime conține informații despre materialele de bază și auxiliare, stocurile de materii prime, componente, produse semifabricate achiziționate, containere și alte produse materiale.

Unul dintre elementele cheie ale analizei contabile este controlul creantelor. În același timp, dacă acest indicator depășește norma, atunci numai din cauza activității insuficient organizate a întreprinderii (detecția prematură a furtului, lipsei și risipa de fonduri, precum și articolele de inventar).

Întocmirea unui bilanţ

Procesul de formare a acestei declarații se reduce la completarea tuturor rândurilor din Formularul nr. 1. Este de remarcat faptul că, în funcție de caracteristicile proprietății aflate în exploatare și de desfășurarea activităților economice, întreprinderea poate face ajustări la compoziția de această formă.

Atât activul, cât și pasivul din bilanț constau dintr-o anumită secvență de linii, fiecare dintre acestea fiind completată cu informații referitoare la un indicator specific al situației financiare a companiei.

Ca o condiție cheie pentru completarea corectă a secțiunilor din bilanț, puteți determina corespondența exactă a unui indicator specific și a liniei în care este înscris. De asemenea, în toate liniile stabilite de întreprindere trebuie să existe valori băneşti. Dacă pentru orice indicator se obține o sumă zero, trebuie furnizată o explicație cu privire la acest post din bilanţ.

Totalurile care afiseaza sectiunile bilantului trebuie sa aiba aceleasi valori. În acest caz, se folosește o logică foarte simplă: „active” arată baza de resurse pe care o are întreprinderea, iar „datorii” explică modul în care această proprietate a fost primită în suma specificată.

Ce ar trebui inclus în titlu

Întocmirea unui bilanţ presupune completarea acestor câmpuri. Acestea trebuie să fie bine formate, cu furnizarea tuturor informațiilor necesare. Ce ar trebui să fie indicat în partea de titlu:

• Numele organizației;
• data de raportare la care se intocmeste bilantul contabil;
• TIN atribuit contribuabilului;
• codul de proprietate și forma sa organizatorică și juridică (aici trebuie să specificați informații despre organizație în conformitate cu OKOPF);
• tipul de activitate care este definit ca cheie pe baza cerințelor documentelor de reglementare aprobate de Comitetul de Stat al Federației Ruse pentru Statistică;
• unitate de măsură (vorbim despre formatul în care sunt prezentați indicatorii numerici);
• adresa la care se afla firma;
• data stabilită pentru situațiile financiare anuale;
• ziua trimiterii/acceptarii (este necesar sa se indice data specifica la care au fost trimise situatiile financiare, precum si ora primirii efective a acestora conform dreptului de proprietate).

Înainte de a completa secțiunile bilanțului, merită să acordați atenție acestor informații, care, deși nu sunt esențiale, sunt necesare pentru o raportare adecvată.

Răspunderea soldului

Acest indicator trebuie înțeles ca fiind valoarea pasivelor companiei sau sursele de obținere a activelor. Secțiunile de pasiv din bilanț, cum ar fi pasivele pe termen lung și pe termen scurt, sunt utilizate pentru a înregistra sumele restante ale împrumuturilor și împrumuturilor, starea fondurilor împrumutate și datoria companiei față de contractori și furnizori.

Această secțiune conține și informații despre fondurile rezervate de companie.

În ceea ce privește articolul „Capital autorizat”, acesta conține date despre suma de fonduri pe care proprietarii întreprinderii le-au alocat activității economice. La identificarea sursei fondurilor, se poate folosi unul dintre cele patru nume cheie:

• capitalul autorizat;
• contribuții de acțiuni;
• fond statutar;
• capitalul social.

Articolul „Rezultatul reportat” reflectă soldul acelui profit la sfârșitul anului de raportare, care nu a fost utilizat.

Cum să completați corect liniile pasive

Întocmirea bilanţului presupune următoarea structură şi condiţii pentru completarea acestei secţiuni:

1. Capitalul autorizat. Suma capitalului autorizat este afișată aici.
2. Rezerve pentru acoperirea plăților și cheltuielilor viitoare. În acest caz, trebuie să însumați rezervele care nu au fost utilizate în cursul anului și fondurile transferate în anul următor (fixate în raportul contabil anual).
3. Capital de rezervă. Completarea acestui articol din bilant presupune introducerea informatiilor despre suma ramasa din capitalul initial.
4. Veniturile perioadelor viitoare. Aici suma de bani primită în perioada de raportare este fixă, deși conform planului este legată de perioadele ulterioare.
5. Profit. Acest articol conține informații despre profitul care a fost primit ca urmare a implementării activității economice principale a întreprinderii în perioada de raportare. În acest caz, suma cheltuită în acest timp este dedusă.
6. Creanțe. Aici trebuie să indicați suma acelor datorii pe care compania le are față de creditori.

Popularea tabelului de active

Articolele secțiunilor de bilanț care afișează informații despre activele organizației se completează după cum urmează:

1. Mijloace fixe. În această coloană, trebuie să indicați valoarea totală inițială a proprietății companiei (imobilizări). În acest caz, este necesar să se scadă suma totală a deprecierii produse în procesul de utilizare a fiecărui tip de proprietate.
2. investitii de capital. Aici trebuie să afișați suma cheltuită pentru construcție sau să indicați costul plătit anterior al comenzii.
3. Active necorporale. Acest articol are scopul de a afișa valoarea tuturor activelor necorporale deținute de întreprindere. Cu alte cuvinte, baza de dezvoltare a companiei și de achiziție de proprietate, minus amortizarea, este fixă.
4. Echipamente. Secțiunile bilanțului aferente activelor includ un element care are scopul de a fixa prețul care este relevant la momentul achiziției.
5. Valori materiale. Acest articol afișează costul total real al unor astfel de resurse materiale precum piese de schimb, combustibil, containere etc.
6. Producție neterminată. În acest caz, vorbim despre suma cheltuielilor care au fost efectuate pentru achiziționarea de semifabricate, materiale, materii prime etc. Aici este important să folosiți costul standard.
7. Investiții financiare. Această linie este utilizată pentru a înregistra costurile totale ale investitorului în perioada de facturare.
8. Cheltuieli viitoare. Scopul acestui post de bilanț este de a afișa sumele tuturor costurilor suportate anterior, dar aferente perioadelor ulterioare.
9. Produse. Aceasta afișează suma tuturor articolelor care au fost achiziționate. Prețul real de achiziție este utilizat pentru calcul.
10. Produse terminate. Acest articol calculează cantitatea tuturor produselor finite în funcție de costul său.
11. Creanțe de încasat. Se ia în considerare suma convenită anterior cu debitorii. Acest articol afișează, de asemenea, conturile de plătit și de încasat, titlurile de valoare în valută, soldurile conturilor în valută și alte resurse monetare.
12. Lucrari livrate, servicii prestate si marfa livrata. În acest caz, valoarea este calculată la prețul de cost care a fost stabilit anterior.

Astfel, secțiunile bilanţului trebuie completate corect în cadrul fiecărui articol.

Tipuri de solduri

Bilanțul poate avea mai multe tipuri în funcție de sursele de întocmire:

1. Echilibrul general. O astfel de raportare se formează pe baza datelor obținute în urma inventarierii.
2. Carte. În acest caz, secțiunile bilanţului se completează pe baza datelor cuprinse în documentația contabilă curentă.
3. Inventar. Acest tip de bilanţ este întocmit în conformitate cu informaţiile care au fost obţinute în timpul inventarierii fondurilor întreprinderii. Acest tip de raportare poate fi furnizat într-o formă simplificată și prescurtată.

După cum puteți vedea, bilanțul joacă un rol important în procesul de analiză a stării întreprinderii. Prin urmare, completarea secțiunilor sale trebuie abordată în mod competent și minuțios.

Întrucât este principalul tip de situații financiare, acesta poartă o semnificație dedicată stării financiare a obiectului activității antreprenoriale. În același timp, structura sa poate părea de neînțeles și confuză pentru un începător, deoarece pe lângă paginarea complexă, trebuie să se ocupe și de conceptul de coduri, care uneori devine o întreagă problemă. Acest articol este dedicat descifrării liniilor bilanţului.

Descărcați formularul Bilanț (formular conform OKUD 0710001) posibil prin .

Forma simplificată de echilibru disponibil la .

Să luăm în considerare toate codurile liniilor de echilibru pe secțiuni.

Secțiunea 1 - Active imobilizate

Această secțiune conține informații despre ce active cu un grad scăzut de lichiditate deține compania. De obicei, acestea sunt echipamente, spații, clădiri, active necorporale și altele.

Secțiunea 2 - Active circulante

Curent - activele cele mai lichide ale întreprinderii. Acestea includ bunuri, creanțe, numerar și conturi etc.

Sectiunea 3 - Capital si rezerve

Secțiunea 4 - Datorii pe termen lung

Secțiunea 5 - Datorii curente

Atribuirea codurilor și numerelor

Codurile anumitor linii trebuie să fie indicate într-o anumită coloană. Este de remarcat faptul că codurile sunt necesare în principal pentru ca autoritățile de statistică să poată combina informațiile prezentate în diferite tipuri de bilanţuri într-un singur întreg. Codurile trebuie completate atunci când bilanțul întocmit trebuie transferat către structurile executive de stat cu utilizarea în continuare a informațiilor despre acestea.

În situația în care bilanțul este întocmit pentru un trimestru sau o altă perioadă de raportare, pentru a fi luat în considerare la ședințele interne pentru a fi actualizat asupra stării de fapt sau pentru a analiza activitățile desfășurate de societate, nu este necesar pentru a completa liniile de cod, deoarece acestea nu au în acest caz nicio funcție.

Codarea șirurilor se realizează numai dacă această documentație de raportare este furnizată agențiilor guvernamentale și nu este o obligație pentru pregătirea internă a bilanțurilor de raportare. Întrucât situațiile financiare sunt prezentate spre examinare autorităților fiscale doar o dată pe an, codificarea se aplică numai bilanțurilor anuale.

Comparație cu codurile de format vechi

Anterior, codul de linie era format din trei cifre. În momentul de față sunt luate în considerare doar acele coduri care sunt enumerate într-o anexă specială la Ordinul 66 al Ministerului Finanțelor. Aceasta este aplicația nr. 4 care setează coduri cu patru cifre de utilizat.

Codificarea formei vechi diferă de cea nouă doar prin aceea că lista acestor rânduri se modifică, codificarea lor se transformă într-un indicator de patru cifre, iar detaliile informațiilor furnizate în bilanț se modifică ușor. Atribuțiile rândurilor rămân aceleași.

Șiruri și coduri ale formatului actualizat

De remarcat faptul că activul are un format specializat în funcție de factorul de lichiditate al proprietății care se află în organizație. Cel mai puțin lichid din acesta va fi situat chiar în partea de sus a coloanei, deoarece această proprietate este aproape că nu se schimbă de la începutul organizației până la lichidarea acesteia.

Liniile de activ din noul bilanţ sunt: ​​1100, 1150-1260, 1600.

Datoriile tind să reflecte locul în care compania ia banii pentru funcționarea sa. Și, de asemenea, ce parte din aceste fonduri este proprietatea companiei și ce parte este împrumutată și ar trebui să fie returnată. Această parte a bilanțului joacă un rol important, deoarece, în comparație cu un activ, se poate spune cu acuratețe dacă compania are mijloacele pentru a-și continua cu succes activitățile sau dacă va veni în curând momentul să „întoarcă magazinul”.

Liniile care reflectă partea pasivă a balanței sunt: ​​1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Cum să decriptezi șirurile

Pentru a înțelege cum se desfășoară procesul de decodificare a codurilor pe linii, merită să înțelegem că nici un singur cod nu este un simplu set de numere. Este un cifr al unui anumit tip de informație.

1. Prima valoare confirmă faptul că acest rând este legat în mod specific de tipul principal de situații financiare, sau mai degrabă, de bilanţ, și nu de un alt tip de documente de raportare.
2. A doua cifră indică cărei secțiuni a activului îi aparține suma dată. De exemplu, o unitate indică faptul că suma aparține activelor imobilizate.
3. A treia cifră servește ca un anumit indicator al lichidității acestei resurse.
4. A patra cifră este inițial egală cu zero, adoptată pentru a face unele detaliere a articolelor în funcție de materialitatea lor.

De exemplu, linia de decodare 1230 a bilanțului este o creanță.

Pentru pasive, decriptarea are loc după același principiu ca și în situația cu un activ:

• Prima cifră arată apartenența la bilanțul pe anul.
• A doua cifră demonstrează că această sumă aparține unei secțiuni separate a coloanei de răspundere.
• A treia cifră indică urgența obligației.
• A patra valoare este adoptată pentru percepția detaliată a informațiilor.

Linia 1700 este acceptată ca pasiv total, care este suma rândului 1300 din bilanţ, 1400 şi 1500.

Deci, procesul de decodificare a codurilor pe linii din bilanţ are loc în baza Anexei nr.4 la Ordinul 66 al Ministerului Finanţelor. Există un anumit sens în structura codurilor în sine. Este important să navighezi în sine, sau mai degrabă, în secțiunile și articolele sale.