Conceptul și esența categoriilor: datorie, obligație de datorie, fonduri împrumutate și conturi de plătit
Definiția 1
O obligație de creanță este o formă de manifestare a categoriei economice și exprimă esența categoriei „datorie”.
O obligație de datorie este o anumită formă a conceptului de „datorie”, care este relația dintre creditor și debitor, a cărei bază se află mișcarea resurselor, care este planificată a fi oprită prin îndeplinirea obligațiilor sau prin forțarea dreptului. a revendica. Durata unei obligații de datorie are un termen fix. Totodată, este importantă întocmirea corectă a obligațiilor de creanță din punct de vedere al jurisprudenței, în plus, acestea trebuie să respecte dreptul civil.
Observație 1
Obligațiile de datorie sunt o marfă specială, care are un impact direct asupra nivelului valorii lor. După conținutul său economic, categoria obligațiilor de datorie poate fi atribuită fondurilor împrumutate ale întreprinderii.
Obligațiile organizațiilor pot fi clasificate în funcție de diferite criterii, de exemplu, după subiecte, maturitate etc. Deci, în clasificarea obligațiilor pe subiecți, de obicei disting:
Datoriile față de proprietari reprezintă „fondul propriu” al organizației. Trebuie remarcat faptul că obligațiile organizației față de terți sunt tipuri diferite de conturi de plătit. În termeni generali, pasivele față de terți formează capitalul împrumutat al organizației.
Definiția 2
Fondurile împrumutate (capitalul împrumutat) sunt obligații economice și legale ale organizației față de terți.
Valoarea împrumuturilor reflectă retragerile viitoare de active (fonduri) ale organizației asociate cu obligațiile acceptate anterior. Având în vedere o bancă comercială, trebuie menționat că aceasta atrage fonduri în numerar (împrumutate) folosind instrumentul de depozit, precum și diverse împrumuturi și credite pe care banca le primește de la Banca Centrală a Federației Ruse și alte bănci.
Definiția 3
Datoria băncii în termeni generali reprezintă suma datoriilor apărute în cursul operațiunilor bancare și exigibile în mod obligatoriu.
Datoria bancara poate fi:
Apariția conturilor bancare de plătit și de încasat afectează modelul contabil fundamental astfel:
Definiția 4
Conturile de plătit ale unei bănci reprezintă suma datoriilor băncii față de persoane fizice și juridice care au apărut în cursul executării operațiunilor bancare.
Acest tip de datorie pentru bancă este propria sa obligație financiară. Conturile de plată către bancă apar în timpul executării tranzacțiilor cu băncile, operațiunilor bancare interne și tranzacțiilor cu clienții.
Toate activitățile desfășurate de băncile comerciale sunt reglementate de Banca Centrală a Federației Ruse. Documentul principal care reglementează contabilitatea în băncile comerciale este „Regulamentul privind regulile de contabilitate în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse”. Acest document stabilește regulile cheie de organizare a contabilității în băncile comerciale. Acesta definește principalele conturi contabile și stabilește procedura de implementare a operațiunilor bancare. Contabilitatea conturilor de plătit este, de asemenea, reglementată prin această prevedere.
În caz de resurse financiare insuficiente, o bancă comercială poate primi împrumuturi de la Banca Rusiei. De asemenea, împrumuturile pot fi obținute de la bănci nerezidente și alte bănci rusești. Înregistrarea acestor operațiuni se realizează prin întocmirea unei scrisori de cerere, în care se indică cuantumul, termenul și scopul împrumutului. La scrisoare se anexează: actul constitutiv, actul constitutiv, certificatul de înregistrare, amprenta sigiliului, carduri cu semnături mostre, bilanțurile la data primirii împrumutului și la data raportării, documente privind disponibilitatea garanției pentru rambursarea împrumutului. În plus, se încheie un acord privind vânzarea sau cumpărarea de resurse de credit.
Pentru înregistrarea acestor tranzacţii se utilizează următoarele conturi: 312 -325 din Planul de Conturi al Instituţiilor de Credit. Conturile de al doilea nivel conform acestor conturi sunt împărțite la termenii împrumutului.
Sistemul de creditare implica mai multe institutii - sindicate, asociatii, banci, sindicatele acestora. Fiecare dintre aceste organizații menite să protejeze interesele clienților săi și să implementeze programe comune.
Recent, s-a acordat o atenție deosebită creditării comerciale și intra-companie. Prin legături strânse sistemul de creditare și piața valorilor mobiliare devin din ce în ce mai dezvoltate și perfecte.
Băncile sunt organizații care sunt create cu scopul de a strânge fonduri și de a le plasa, făcând referire la nume propriu, în condiții de urgență, de plată și returnare.
Banca este un intermediar între creditori și debitori, vânzători și cumpărători. Pe lângă operațiunile obișnuite de pe piață, băncile sunt angajate și în investiții, asigurări, brokeraj. Dar băncile comerciale se deosebesc de alte entități financiare prin două trăsături principale.
În primul rând, obligațiile de datorie ale băncii se caracterizează prin dualitate. Băncile își pot plasa propriile obligații și fondurile primite pot fi emise pe hârtie emisă de alte bănci.
Brokerii și dealerii financiari nu emit datorii.
Al doilea factor înseamnă că banca își poate permite să-și asume datorii care au o sumă fixă de datorie, persoanelor care au solicitat serviciile băncii. Garantul serviciilor bancare sunt certificatele, diverse documente și biletele la ordin ale băncii.
Diferența cardinală dintre băncile comerciale și alte instituții ale statului este că există un moment de interes al băncii, adică profitul direct al acesteia.
In afara de asta, băncile au dreptul de a înființa sucursale și filiale, care îndeplinesc funcții similare.
În primul rând, o bancă comercială se remarcă prin faptul că activitățile sale se desfășoară în resurse reale. Funcțiile sale includ efectuarea de plăți fără numerar către bănci, posibilitatea de a coopera cu alte bănci în problema obținerii de credite.
Obligațiile unei bănci comerciale nu sunt doar să furnizeze fondurile necesare, ci și să se asigure că acestea sunt returnate la timp. Obligatiile unei banci comerciale - asigurându-se că toate plățile sunt efectuate fără întârziere.
Informatie necesara privind obligațiile de datorie este după cum urmează:
Obligații poate fi reziliat din anumite motive:
Aceste cazuri sunt comune în rândul utilizatorilor băncilor comerciale. Aflați mai multe despre toate consecințele posibile pot fi obținute direct de la angajații unei anumite bănci.
Formarea bazei de resurse a unei bănci comerciale este punctul de plecare al activităților acesteia. Poziționarea băncii în lucrul cu clienții va depinde de structura, volumele, calitatea și termenii bazei de resurse.
Alături de sursele tradiționale de formare a bazei de resurse a unei bănci comerciale, care includ depozitele populației, soldurile de decontare și conturile curente ale întreprinderilor etc., există și așa-numitele obligații de datorie: cambii, certificate, obligațiuni. Prin emiterea de obligații de creanță, instituțiile de credit, prin urmare, acționează ele însele ca inițiatoare a împrumutului.
Majoritatea titlurilor de creanță emise de-a lungul întregii perioade de existență sunt ocupate de cambii. Combinând funcțiile de decontare și venituri, acestea sunt încă la mare căutare în rândul clienților băncii.
Certificatele de economii și de depozit sunt un depozit certificat de o garanție. Așadar, odată cu aplicarea normelor dreptului contractual asupra certificatelor, se aplică și normele de drept care reglementează circulația acestor valori mobiliare.
Fondurile împrumutate fără depozit sunt fonduri pe care banca le primește sub formă de împrumuturi (împrumuturi interbancare, împrumuturi ale Băncii Centrale) sau prin vânzarea propriilor obligații de datorie (cambii și obligațiuni emise de bancă).
Sursele nedepozitare de resurse bancare se deosebesc de depozite prin aceea că sunt, în primul rând, de natură personală, adică nu sunt asociate cu un anume client bancar, ci sunt achiziționate pe piață pe bază de concurență (împrumuturi interbancare și împrumuturi ale Banca Centrală) și, în al doilea rând, în al doilea rând, inițiativa de a atrage aceste fonduri aparține băncii însăși.
Resursele împrumutate fără depozit sunt utilizate în principal de băncile mari. Fondurile fără depozit sunt achiziționate pentru sume mari și sunt considerate operațiuni angro.
Unele bănci comerciale emit bancnote, ceea ce le extinde oportunitățile de acumulare a resurselor de credit în valută.
O astfel de sursă de resurse fără depozit precum problema obligațiuni. Băncile au dreptul de a emite obligațiuni în sumă care nu depășește 25% din capitalul autorizat și după plata integrală a tuturor acțiunilor emise anterior. Obligațiunile pot fi atât înregistrate, cât și la purtător. Împrumutul se rambursează pe cheltuiala profitului net al băncii, sau, în caz de deficiență a acestuia, pe cheltuiala fondului de rezervă. Dezvoltarea acestei forme de împrumut va fi determinată în mare măsură de rezultatele dezvoltării pieței obligațiunilor corporative. Pentru a influența cursul obligațiunilor, banca le poate cumpăra sau vinde la bursă.
Obligațiuni bancile este una dintre cele mai subdezvoltate modalitati de atragere de fonduri de catre institutiile de credit in prezent. Dar având în vedere natura pe termen lung a fondurilor strânse, perspectivele de dezvoltare a acestei zone sunt foarte mari.
Sarcina de bază a unei bănci comerciale (denumită în continuare CB) este formarea surselor de resurse financiare, pasive. Băncile, în calitate de intermediari financiari, își formează pasivele în principal în detrimentul fondurilor împrumutate și se disting prin efectul de levier financiar ridicat.
Caracteristicile cantitative și calitative ale fondurilor atrase de bancă sunt cele care determină posibilitățile în ceea ce privește efectuarea operațiunilor active.
Alături de metodele obișnuite de atragere de fonduri de la BC, precum serviciile de decontare și numerar pentru organizații și tranzacții de depozit cu persoane fizice, băncile emit titluri de valoare: cambii, certificate de depozit și de economii, obligațiuni.
Banca are dreptul de a plasa propriile obligații de creanță sub formă de bilete la ordin, obligațiuni și certificate.Această formă de atragere a resurselor se numește emisie, deoarece este însoțită de procedura de emitere a obligațiunilor și certificatelor, care sunt valori mobiliare.
Plasarea de către banca emitentă a obligațiunilor se realizează prin decizie a consiliului de administrație. Emisiunea de obligațiuni este permisă numai după plata integrală a capitalului autorizat. Valoarea nominală a tuturor obligațiunilor emise de bancă nu trebuie să depășească valoarea capitalului autorizat sau valoarea garanției furnizate instituției de credit de către terți în scopul emiterii de obligațiuni.
Banca poate emite:
obligațiuni nominative și la purtător,
garantat printr-un gaj asupra proprietății proprii sau obligațiuni garantate de o instituție de credit în scopul emiterii de către terți, obligațiuni negarantate,
dobândă și reducere
convertibil în acțiuni
cu scadență unică sau obligațiuni cu scadență pe serie la un anumit moment
Băncile pot emite obligațiuni fără garanții nu mai devreme de al treilea an de existență a instituției de credit, cu condiția aprobării corespunzătoare până la acel moment a două bilanţuri anuale și pentru o sumă care nu depășește capitalul autorizat al instituției de credit. Furnizarea de garanții de către terți la emiterea de obligațiuni de către bănci este necesară în cazuri
Existența unei instituții de credit de mai puțin de doi ani (pentru întreaga sumă a emisiunii de obligațiuni),
Existența unei instituții de credit de mai mult de doi ani la emiterea de obligațiuni cu o sumă care depășește valoarea capitalului autorizat (cuantumul garanției nu trebuie să fie mai mic decât suma care depășește valoarea capitalului autorizat).
Valoarea nominală a obligațiunilor poate fi exprimată în moneda Federației Ruse sau într-o valută străină, în conformitate cu normele legislației valutare a Federației Ruse și reglementările Băncii Rusiei.
Certificat de economii (depozit). este o garanție care atestă cuantumul depozitului constituit instituției de credit și dreptul deponentului (titularului certificatului) de a primi, după expirarea termenului stabilit, suma depozitului și dobânda stipulată în certificat în instituția de credit care a emis certificatul sau în oricare dintre sucursalele sale Certificatul eliberat unei persoane juridice, se numește depozit; certificat eliberat unei persoane fizice - economii
Activitati bancare de cel putin doi ani;
Publicarea situatiilor financiare anuale (bilant si contul de profit si pierdere), confirmate de o firma de audit;
Respectarea legislației și reglementărilor bancare ale Băncii Rusiei;
Îndeplinirea standardelor economice obligatorii;
Disponibilitatea unui fond de rezervă în valoare de cel puțin 15 la sută din capitalul autorizat efectiv plătit;
Îndeplinirea cerințelor de rezervă obligatorie. Certificatele pot fi eliberate atât într-o singură comandă, cât și în serie.
Certificatele pot fi înregistrate sau la purtător. Certificatul nu poate servi ca decontare sau mijloc de plată pentru bunurile vândute sau serviciile prestate. Decontările în numerar pentru cumpărarea și vânzarea certificatelor de depozit, plata sumelor pe acestea se efectuează fără numerar, iar certificatele de economii - atât în numerar, cât și în numerar.
Certificatele sunt emise în moneda Federației Ruse. Eliberarea de certificate în valută nu este permisă. Certificatele trebuie să fie la zi. Dobânda la rata stabilită inițial la eliberarea certificatului, datorată proprietarului după expirarea perioadei de circulație (când titularul certificatului primește dreptul de a pretinde un depozit sau un depozit în baza certificatului), se plătește de către o instituție de credit, indiferent de momentul cumpărării acestuia. În cazul prezentării anticipate a unui certificat de economii (depozit) pentru plată, instituția de credit va plăti suma depozitului și dobânda plătită la depozitele la vedere. O instituție de credit nu poate modifica (reduce sau majora) unilateral rata dobânzii stipulată în certificat, care a fost stabilită în momentul eliberării certificatului. Dobânda aferentă certificatului se calculează de către instituția de credit cel puțin o dată pe lună și cel târziu în ultima zi lucrătoare a lunii de raportare. Plata dobânzii la certificat se efectuează de către instituția de credit concomitent cu răscumpărarea certificatului la prezentarea acestuia. Formularul de certificat trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii.
Denumiți „certificat de economii (sau de depozit)”,
Numărul și seria certificatului;
Data efectuării contribuției sau depozitului;
Suma depozitului sau a depozitului emis de certificat (în cuvinte și cifre),
O obligație necondiționată a unei instituții de credit de a returna suma depusă sau depusă și de a plăti dobânda datorată,
Data solicitării sumei conform certificatului,
Rata dobânzii pentru utilizarea unui depozit sau contribuție;
Suma dobânzii datorate (în cuvinte și cifre);
Rata dobânzii la prezentarea anticipată a certificatului de plată;
Numele, locația și contul de corespondent al instituției de credit deschise la Banca Rusiei;
Pentru un certificat nominal: numele și locația deponentului - o entitate juridică și numele complet și detaliile pașaportului deponentului - o persoană fizică;
Semnăturile a două persoane autorizate de către instituția de credit să semneze astfel de obligații, aplicate cu sigiliul instituției de credit.
Lipsa oricăreia dintre detaliile obligatorii din textul formularului de certificat face ca acest certificat să fie invalid.
Formularul de certificat trebuie să conțină toate condițiile principale pentru eliberarea, plata și circulația certificatului (condiții și procedura de cesiune a creanțelor), restabilirea drepturilor în baza certificatului în cazul pierderii acestuia.
Producerea formelor de certificate de economii și de depozit, atât nominale, cât și la purtător, precum și foi suplimentare (anexe) la certificatele nominale, se realizează numai de companiile de tipografie care au primit o licență de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse pentru a produce spații de valori mobiliare în conformitate cu cerințele tehnice pentru valori mobiliare și detaliile acestora stabilite de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Formularele de cerere pentru un certificat personalizat sunt produse simultan cu formularul de certificat
Un certificat de economisire nominală (depozit) trebuie să aibă un loc pentru înregistrarea cesiunii unei creanțe (cesiunea) și poate avea, de asemenea, file atașate la certificatul nominal, pe care se eliberează cedări. Pentru a transfera drepturile unei alte persoane, atestate printr-un certificat la purtător, este suficient să predați certificatul acestei persoane. Drepturile atestate printr-un certificat înregistrat se transferă în modul stabilit pentru cesiunea de creanțe (cesiunea). Cesiunea unei creanțe pentru un certificat personalizat se întocmește pe versoul unui astfel de certificat sau pe foi suplimentare (anexe) la un certificat personalizat printr-un acord bilateral între persoana care își cedează drepturile (cedentul) și persoana care dobândește aceste drepturi ( cesionar). Un acord privind cesiunea unei creanțe pe un certificat de depozit este semnat pe fiecare parte de două persoane autorizate de entitatea juridică relevantă să efectueze astfel de tranzacții și este sigilat de persoana juridică. Condiția continuității înregistrării cesiunii trebuie să fie obligatorie. Cesiunea creanței în temeiul certificatului se poate face numai în perioada de circulație a certificatului.
La data solicitării unui depozit sau a unui depozit, instituția de credit efectuează o plată contra prezentării unui certificat și a unei cereri din partea proprietarului, indicând contul în care trebuie creditate fondurile. Fondurile provenite din răscumpărarea unui certificat de depozit pot fi direcționate la cererea proprietarului numai către contul său corespondent, de decontare (curent).
Pentru cetățeni, plata se poate face atât prin virarea sumei în cont, cât și în numerar. O instituție de credit are dreptul de a plasa certificate de economii (de depozit) numai după înregistrarea condițiilor de emitere și circulație a certificatelor în oficiul teritorial al Băncii Rusiei și înscrierea acestora în Registrul condițiilor de emitere și circulație a certificatelor de economii și de depozit. Această circumstanță, precum și cerințele pentru ca o bancă să obțină permisiunea de a emite certificate, limitează utilizarea acestora de către bănci. Prin urmare, cel mai convenabil și comun tip de obligații de datorie ale băncilor sunt facturile bancare.
ÎNCĂ O DATE DESPRE CERTIFICATE:
Dreptul de a emite un certificat de economii se acordă băncilor în următoarele condiții:
Activitati bancare de cel putin doi ani;
Publicarea situatiilor financiare anuale (bilant si contul de profit si pierdere), confirmate de o firma de audit;
Respectarea legislației și reglementărilor bancare ale Băncii Rusiei;
Îndeplinirea standardelor economice obligatorii;
Disponibilitatea unui fond de rezervă (contul de bilanț 10701) în valoare de cel puțin 15 la sută din capitalul autorizat efectiv plătit;
Îndeplinirea cerințelor de rezervă obligatorie.
Certificatele pot fi:
a) nominal și purtător;
b) poate fi transferat sau donat. În cazul eliberării unui certificat personal, drepturile în temeiul acestuia pot fi transferate în modul stabilit pentru cesiunea de creanțe (Cesiunea). Atribuirea cerinței pentru un certificat personalizat se poate face numai pe perioada de circulație a certificatului și se întocmește corespunzător pe versoul certificatului propriu-zis;
c) emise într-un singur ordin sau în serie
Certificatele nu pot:
Eliberat cu încălcarea cerințelor pentru detalii obligatorii;
Servește ca mijloc de decontare sau de plată pentru bunurile vândute și serviciile prestate.
Eliberarea de certificate în valută nu este permisă.
Certificatele trebuie:
a) fi urgent
b) un certificat de economisire (depozit) nominală trebuie să aibă loc pentru înregistrarea cesiunii unei creanțe (cesiune), și poate avea și file suplimentare - anexe la certificatul nominal, pe care se eliberează cedări;
c) formularul de certificat trebuie să conțină toate condițiile principale pentru eliberarea, plata și circulația certificatului (condiții și procedura de cesiune a creanțelor), restabilirea drepturilor în baza certificatului în caz de pierdere a acestuia;
d) semnat de persoanele autorizate ale băncii (șef, contabil).
Ratele dobânzii la certificate se stabilesc de către organismul autorizat al instituției de credit.
Dobânda la rata stabilită inițial la eliberarea certificatului, datorată proprietarului după expirarea perioadei de circulație (când titularul certificatului primește dreptul de a pretinde un depozit sau un depozit în baza certificatului), se plătește de către o instituție de credit, indiferent de momentul cumpărării acestuia.
În cazul prezentării anticipate a unui certificat de economii (depozit) pentru plată, instituția de credit va plăti suma depozitului și dobânda plătită la depozitele la vedere, cu excepția cazului în care condițiile certificatului prevăd o altă sumă a dobânzii.
În cazul în care termenul de primire a depozitului (depozitului) conform certificatului este expirat, atunci instituția de credit este obligată să plătească sumele depozitului și dobânzile indicate în certificat la prima cerere a proprietarului său. Pentru perioada de la data revendicării sumelor conform certificatului până la data prezentării efective a certificatului la plată, nu se plătește dobândă.
O instituție de credit nu poate modifica (reduce sau majora) unilateral rata dobânzii stipulată în certificat, care a fost stabilită în momentul eliberării certificatului.
Instituția de credit acumulează dobânzi la certificatele de economii (depozit) la soldul datoriei la datoria principală, care se înregistrează în contul personal corespunzător la începutul zilei lucrătoare. Dobânda aferentă certificatului se calculează de către instituția de credit cel puțin o dată pe lună și cel târziu în ultima zi lucrătoare a lunii de raportare. Plata dobânzii la certificat se efectuează de către instituția de credit concomitent cu răscumpărarea certificatului la prezentarea acestuia.
Restabilirea drepturilor asupra certificatelor de purtător pierdute se efectuează în cadrul unei proceduri judiciare.
Restabilirea drepturilor asupra certificatelor înregistrate pierdute se efectuează de către instituția de credit care le-a eliberat în circulație.
În cazul pierderii unui certificat personalizat, titularul legal are dreptul de a se adresa instituției de credit care a emis certificatul cu o cerere scrisă pentru eliberarea unui duplicat. Dacă deținătorul legal al certificatului primește un refuz cu privire la cerințele menționate, acesta are dreptul de a face recurs împotriva acestuia în instanță.
Certificatele de depozit sunt emise pentru sume mari și pot fi achiziționate doar de persoane juridice. Dreptul de a solicita un certificat de depozit poate fi transferat numai persoanelor juridice înregistrate în Federația Rusă sau într-un alt stat care utilizează rubla ca monedă oficială.
Practica bancară mondială cunoaște două tipuri de certificate de depozit. Certificatele de depozit netransferabile sunt păstrate de deponent și prezentate băncii la expirarea termenului. Certificatele de depozit transferabile (in circulație) pot fi transferate unei alte persoane prin cumpărarea și vânzarea lor pe piața secundară.
Băncile comerciale ale Federației Ruse pot emite certificate de depozit la termen cu o scadență maximă de până la 1 an. În practica occidentală, certificatele de depozit transferabile sunt emise pentru o perioadă de la 14 zile până la 18 luni.
La achiziționarea unui certificat, fondurile pot fi depuse în contul unei instituții de credit numai într-o formă fără numerar. Plata certificatului de depozit se face și în formă non-numerar.
Certificatele de economii sunt destinate vânzării în primul rând persoanelor fizice. Termenul de circulație a certificatelor de economii pe termen determinat poate depăși 1 an și poate fi de 3 ani, dacă termenii emiterii acestora sunt conveniți cu Banca Centrală a Federației Ruse. În cazul în care termenul limită pentru primirea unui depozit sau contribuție conform unui certificat este întârziat, atunci un astfel de certificat devine un document de cerere. Banca este obligată să plătească suma specificată în aceasta la prima cerere a proprietarului.
Certificatele de economii pot fi transferate numai unei persoane fizice.
O persoană care prezintă un certificat de economii poate primi bani în numerar sau poate credita fondurile primite, împreună cu dobânda datorată, în contul personal.
Încă o dată despre facturi.
Până astăzi, în literatura de specialitate, împărțirea facturilor în mărfuri și financiare este destul de răspândită. De regulă, prima se referă la facturile emise de cumpărători (clienți) furnizorilor de produse, lucrări, servicii ca mijloc de înregistrare a unei plăți amânate (împrumut comercial), iar a doua - facturi emise de debitori (debitori) către organizații - creditori (bănci – creditori) în certificarea împrumutului monetar sau a relațiilor de credit.
În documentele oficiale, împărțirea facturilor în cele financiare și de mărfuri a fost utilizată numai în Decretul președintelui Federației Ruse din 19.10.1993 N 1662 „Cu privire la îmbunătățirea așezărilor în economie și creșterea responsabilității pentru conduita lor în timp util”, ca precum și în Scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei din 25.02.1999 N 03-4-09/39 „Cu privire la taxa pe valoarea adăugată”.
Uneori facturile financiare sunt identificate cu cele bancare, adică cu băncile emise. După ce o parte a celui de-al doilea Cod civil al Federației Ruse și Legea cu privire la biletele la ordin au înlăturat toate îndoielile cu privire la posibilitatea emiterii de cambii care să ateste relații de împrumut de către orice persoană juridică, în prezent o astfel de identificare este incorectă.
Mai convenabilă și mai funcțională acum este următoarea clasificare a facturilor:
În ceea ce privește organizația - cumpărătorul, care emite sau transferă o notă, se vorbește despre facturi proprii sau proprii (obligatori de care este această organizație) și ale altora (transferate prin aviz). În același timp, atât o cambie financiară, cât și o cambie pot acționa ca un străin. Trebuie avut în vedere faptul că propriile facturi sunt emise, iar altele sunt transferate;
În ceea ce privește o organizație - un vânzător care primește o factură, se face o distincție între factura unui cumpărător - factura unui cumpărător (Scrisoarea Băncii Rusiei din 09.09. această afacere.
Capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează împărțirea facturilor utilizate ca mijloc de plată în facturi proprii și facturi ale terților. În decontarea obligațiilor, există adesea situații în care un deținător de cambie transferă o cambie către o organizație terță pentru a-și achita conturile de plătit, adică decontările sunt efectuate cu facturile altor persoane.
Legislația actuală a cambiei din Rusia nu prevede reguli speciale sau excepții pentru emiterea de cambii de către bănci. Volumul emisiunii de către bancă a biletelor la ordin proprii este reglementat de standardul N13 (norma biletelor la ordin proprii), stabilit prin Instrucțiunea nr. 1 din 01.10.1997 „Cu privire la procedura de reglementare a activității băncilor”. Emiterea de cambii proprii de către bănci este reglementată de Scrisoarea Băncii Centrale din 23 februarie 1995 N 26 „Cu privire la operațiunile băncilor comerciale cu cambii și modificările procedurii contabile pentru operațiunile bancare cu cambii” (modificată la 21 februarie). , 1997, 17 iunie 1999).
Nici legislația privind valorile mobiliare nu afectează această problemă. Prin urmare, regimul juridic al cambiei coincide cu regimul general al tuturor cambiilor și este reglementat de Legea federală „Cu privire la transfer și bilet la ordin” nr. 48-FZ din 11 februarie 1997, care a determinat valabilitatea normele Convenției de la Geneva „Cu privire la un transfer și bilet la ordin” din 1937 pe teritoriul Rusiei .).
La emiterea (emiterea) propriei facturi, o bancă comercială poate acționa:
a) trăgătorul unui bilet la ordin;
b) acceptatorul unei cambii;
c) concomitent trăgătorul și acceptatorul aceleiași cambii;
d) trăgătorul unei cambii, pe care îi interzice să o prezinte la acceptare;
e) trăgătorul unei cambii neacceptate.
Operațiunile de emitere (emitere), achiziție, înstrăinare și avalizare de bilete la ordin care conțin obligația de a plăti valută se efectuează în modul prevăzut de legislația valutară a Federației Ruse.
Modificările proprii ale băncilor sunt incluse în calculul sumei rezervelor obligatorii care trebuie depuse la Banca Rusiei în modul prevăzut de Ordonanța CBR nr. la Banca Centrală a Federației Ruse "din 30 martie 1996 nr. 37".
O cambie bancară are la bază o natură de depozit, spre deosebire de creditul pe cambii clasice, care sunt un instrument al unui împrumut comercial, datorită nevoilor reale ale cifrei de afaceri comerciale și industriale. Scopul său este de a promova vânzarea de bunuri cu plată amânată. Un bilet la ordin bancar este emis de banca emitenta pe baza depunerii de catre client in banca a unei anumite sume de fonduri. Astfel, pentru bancă, această bancnotă este un instrument de atragere a resurselor suplimentare, iar pentru cumpărătorul cambiei, este o oportunitate de a plasa temporar numerar gratuit pentru a genera venituri.
Toată lumea a experimentat datorii într-un fel sau altul. Însăși definiția datoriei și a datoriei este familiară oricărei persoane moderne. Ar trebui analizat în detaliu ce sunt datoria și datoria, ce tipuri există.
Datoria este o obligație
Termenii datoria și datoria sunt adesea folosiți atunci când vorbim despre finanțe. În acest domeniu, acești doi termeni au două semnificații diferite:
Cu cuvinte simple, datoria este o obligație curentă de rambursare a resurselor financiare, iar datoria este o încălcare a unei obligații de datorie care a expirat.
Cu cuvinte simple, datoria unui individ nu este doar împrumuturi sau alte fonduri împrumutate. Datoria se referă la obligațiile de plată pentru bunuri și servicii. De exemplu, facturile de utilități sunt, de asemenea, o datorie a unei persoane fizice, care se percepe pentru serviciile prestate.
Ce datorii poate avea un individ:
Datoriile sunt supuse plății obligatorii într-un termen strict stabilit. În caz contrar, se formează o datorie, asupra căreia se percep amenzi și penalități, dacă acest lucru este prevăzut de contract sau de legislație. Sensul cuvântului datorie poate fi interpretat ca o obligație de a plăti pentru ceva.
Obligațiile de datorie apar în două cazuri: pe bază de acord reciproc și pe temeiuri legale. Acordurile bilaterale pot fi încheiate între persoane fizice și persoane juridice. Acestea pot fi împrumuturi, împrumuturi, un contract de furnizare sau servicii. Legal: amenzi, taxe, pensie alimentară.
Caracteristica datoriei:
Orice datorie este supusă plății obligatorii, în caz de încălcare a termenilor contractului sau a legii, debitorul este tras la răspundere.
Conceptul de datorie este găsit de mulți, acest concept fiind semnificativ diferit de cel precedent.
O datorie este o anumită sumă de bani care trebuie plătită împotriva unei datorii existente.
Notă pentru împrumutată
Acest concept este aplicabil persoanelor fizice și juridice și este împărțit în două tipuri:
Putem arunca o privire mai atentă asupra acestor două concepte.
Cu cuvinte simple, conturile de încasat pot fi numite suma de fonduri pe care o terță parte trebuie să o plătească pentru o datorie existentă anterior. Adică, aceștia sunt bani care nu sunt returnați pentru un serviciu prestat anterior. De exemplu, într-o bancă, apare în cazul nerambursării fondurilor de credit de către debitor.
De asemenea, datoria poate apărea nu numai în bănci, ci și în orice întreprindere care a vândut orice produs sau serviciu, dar nu a primit plata. Sau locuințe și servicii comunale care asigură utilități în sistem post-plătit.
Acest concept înseamnă datoria unei întreprinderi sau a unei persoane fizice față de cineva. De exemplu, un debitor are acest tip de datorie către un creditor sau o întreprindere care a împrumutat bani, dar nu i-a returnat.
Cu cuvinte simple, conturile de plătit provin de la cel care a împrumutat. Conform acordului, conturile de plătit sunt clasificate ca restante atunci când plata nu este primită la data stabilită. Această împrejurare implică responsabilitate.
Legea protejează întotdeauna drepturile creditorului. În caz de neplată a datoriei, împrumutătorul are dreptul de a depune o cerere la instanță daca are contract. În orice caz, instanța va ține seama de interesele creditorului și va colecta silit datorii. Procedura de executare silită va fi gestionată de un executor judecătoresc, care poate întoarce bunurile și banii debitorului pentru achitarea datoriilor.
Pentru sustragerea cu rea de a plăti datorii, răspunderea penală este prevăzută în articolul 159 din Codul penal al Federației Ruse „Fraude”.
Pentru această crimă, închisoare de până la 10 ani și o amendă de până la 1 milion de ruble. Deși în practică este dificil să se dovedească fapta fraudei, este necesar să se prezinte în instanță dovezi că pârâtul a profitat de încrederea creditorului și s-a împrumutat pentru a nu restitui banii. În relațiile dintre bancă și debitor, acest articol nu este aplicabil, decât dacă împrumutul a fost eliberat pe documente falsificate.
Consecințele neplatei datoriilor
Practic, ce este datoria? Aproape toată lumea știe că cineva trebuie să se confrunte cu datorii destul de des și este dificil pentru o persoană modernă să se descurce fără ele. Dar trebuie să vă amintiți întotdeauna că fiecare datorie trebuie plătită în timp util, astfel încât să nu existe datorii restante și cazul să nu ajungă în judecată.
