Principalele mijloace de redistribuire a veniturilor și cele mai importante instrumente de reglementare de stat a economiei și a politicii economice vor fi bugetul și impozitele. Acestea sunt categorii strâns legate, motiv pentru care adesea vorbesc despre politica fiscală (sferă, sistem, relații etc.) Adesea, în loc de termenul „fiscal”, ei folosesc sinonimul său - „fiscal” (din lat. Fiscus - stat trezorerie și fiscalis - pentru trezorerie)
Ca alt sinonim pentru buget și impozite, sunt folosiți și termenii „finanțe publice” și „finanțe de țară”. Ar trebui spus că termenul „sistem financiar și de credit” (sferă, relații etc.) sau uneori pur și simplu „finanțare” este folosit pentru a desemna totalitatea sistemelor fiscale și monetare.
O parte semnificativă a PIB-ului țării este redistribuită prin buget. În Rusia, această valoare este de aproximativ 1/3.
Bugetul de stat (bugetul de stat), conform definiției Codului bugetar al Federației Ruse, ϶ᴛᴏ forma de formare și cheltuire a fondului de fonduri destinate asigurării financiare a sarcinilor și funcțiilor autoguvernării de stat și locale. Proiectul de buget este discutat și adoptat anual de către organul legislativ - parlamentul țării, regiunii sau adunării municipale. În timpul și după sfârșitul exercițiului financiar, reprezentanții puterii executive raportează activitățile lor pentru mobilizarea veniturilor și implementarea cheltuielilor în conformitate cu legea bugetară adoptată. Se numește activitatea reglementată de normele de lege privind pregătirea și examinarea proiectelor de bugete, precum și controlul asupra executării acestora proces bugetar.
Bugetul de stat este întotdeauna un compromis între principalele grupuri socio-economice din țară. Acesta este un compromis între interesele publice și private ale cetățenilor în ceea ce privește impozitarea veniturilor și a proprietății, între centru și regiuni în ceea ce privește distribuția impozitelor și subvențiilor și între interesele industriilor și firmelor individuale cu privire la ordinele guvernamentale.
În ciuda rolului în scădere al statului în multe domenii ale economiei moderne de piață, acesta este obligat să cheltuie din ce în ce mai multe fonduri pentru sfera socială, știință și cultură. Drept urmare, ponderea PIB-ului redistribuită prin bugetul de stat, care a crescut brusc în anii dinainte și de război, adică în perioada tulburărilor socio-politice, a continuat să crească în deceniile postbelice, în ciuda stabilizării economice, sociale și politice din toate țările cu economii de piață dezvoltate.
Cheltuielile guvernamentale uriașe pentru sfera socială, știință și cultură (în statisticile rusești sunt combinate sub denumirea de „evenimente sociale și culturale”) sunt cauzate de însăși natura societății moderne, care devine postindustrială (vezi 1.1). creșterea științei și a serviciilor științifice, educație, cultură și arte, asistență medicală și educație fizică, locuințe și servicii comunale și pentru consumatori, securitatea socială și industria recreativă nu pot fi asigurate exclusiv de piață. Statul, refuzând să joace un rol activ în susținerea producției materiale, crește în același timp costurile de sprijinire a acestor sectoare din sectorul serviciilor (pentru evenimente sociale și culturale)
În mai multe țări, atât în curs de dezvoltare, cât și cu economii în tranziție, în ultimul deceniu, ponderea cheltuielilor guvernamentale în raport cu PIB a scăzut, cu toate acestea, ϶ᴛᴏ s-a întâmplat din cauza refuzului statului de la un număr semnificativ de economii ( dar nu socio-culturale) funcții.
Țările dezvoltate cu economii de piață se caracterizează prin atenția nu atât asupra dimensiunii bugetelor, cât și asupra echilibrului și structurii lor.
Tendințele neoclasice și neoliberale consideră oportun ca țara să aibă un buget de stat echilibrat. La urma urmei, un buget dezechilibrat (de obicei ϶ᴛᴏ un buget cu un exces de cheltuieli peste venituri, adică cu un deficit și nu cu un exces de venituri peste cheltuieli, adică cu un excedent) crește inflația. Deci, pentru a acoperi deficitul bugetar, statul recurge fie la tipărirea banilor (ceea ce este mai puțin tipic pentru condițiile moderne), fie la emiterea de împrumuturi guvernamentale. Ambele metode de acoperire a deficitului bugetar duc de obicei la inflație: mare - în primul caz sau mai mică - în al doilea, împreună cu alte probleme (deservirea datoriei publice, creșterea costului capitalului împrumutului în țară) Neoliberal și neoclasic abordările prevalează în ultimii ani în SUA și Canada, ale căror guverne reușesc să realizeze surplusuri bugetare.
Direcția neo-keynesiană consideră că un buget de stat echilibrat interferează cu politicile anticiclice și chiar antiinflaționiste. Cu toate acestea, neo-keynesienii presupun că cheltuielile guvernamentale vor fi o parte importantă a cererii agregate. Pe baza acestui fapt, ei subliniază că într-o perioadă de șomaj ridicat și scăderea veniturilor, veniturile fiscale la buget sunt reduse (a se vedea 27.3) Acest lucru împinge guvernul să reducă cheltuielile pentru a menține un buget echilibrat sau / și pentru a crește ratele impozitelor, rezultând cererea agregată în țară se micșorează și mai mult (un exemplu poate fi Rusia în anii 90.) Într-o perioadă de cerere excesivă cu inflație ridicată, veniturile fiscale la buget cresc automat și, pentru a reduce posibilul surplus, guvernul scade impozitele rate sau / și crește cheltuielile guvernamentale, ceea ce crește și mai mult cererea excesivă și, bineînțeles, inflația. Prin urmare, neo-keynesienii consideră că, în timpul unei recesiuni, este necesar să se ofere statului posibilitatea de a crește cheltuielile guvernamentale și de a reduce impozitele pentru a reînvia viața economică și, într-o perioadă de cerere excesivă, este necesară o politică de moderare sub forma reducerii cheltuielile guvernamentale și creșterea ratelor de impozitare. Ambele politici duc la dezechilibre bugetare.
Sistemul bugetar este un set de bugete de toate nivelurile (în Rusia - bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației și bugetele locale, adică bugetele guvernelor locale) și fonduri extrabugetare de stat.
- ϶ᴛᴏ fondurile statului care au un scop desemnat și nu sunt incluse în bugetul de stat. Aceste fonduri sunt la dispoziția autorităților centrale și teritoriale și sunt concentrate în fonduri speciale, fiecare dintre acestea fiind destinate nevoilor specifice. Exemplele includ Fondul rus de pensii, Fondul de asigurări sociale, Fondul de asigurări medicale, Fondul de angajare de stat, Fondul de sprijin social. Fondurile extrabugetare sunt create în principal în scopuri sociale și sunt finanțate din impozite sociale (a se vedea 27.2) și subvenții din buget. Astfel de fonduri extind posibilitățile de intervenție a guvernului în economie ocolind bugetul și, prin urmare, controlul parlamentar. Cu excepția celor de mai sus, în detrimentul fondurilor extrabugetare de stat, este posibil să se creeze apariția unei reduceri a deficitului bugetar.
Există, de asemenea fonduri bugetare vizate, care, spre deosebire de fondurile extrabugetare de stat, fac parte integrantă din bugetul de stat. De exemplu, în Rusia - Fund Fondul rutier federal. Fondul pentru reproducerea bazei de resurse minerale etc. La fel ca fondurile extrabugetare de stat, acestea vizează asigurarea faptului că impozitele vizate nu merg la „vasul comun” al bugetului de stat, ci sunt cheltuite strict în conformitate cu scopul propus - pentru construcția și întreținerea drumurilor, explorarea geologică etc. În Rusia, în 1998, alocarea fondurilor bugetare vizate a reprezentat aproximativ 5% din cheltuielile bugetului consolidat. Fondurile din fondurile bugetare vizate sunt păstrate în bănci și generează profituri pentru buget.
În sistemul bugetar al țărilor cu structură federală, se pot distinge trei niveluri: bugetul guvernului central (federal), bugetele subiecților federației (bugetele regionale) și bugetele administrațiilor locale (bugetele locale) În în alte țări, sistemul bugetar are două niveluri: bugetul guvernului central și bugetele locale ...
Prin bugetul guvernului federal din Rusia în a doua jumătate a anilor '90. a redistribuit 10-14% din PIB, judecând după partea de venituri a bugetului federal. Cheltuielile au depășit veniturile și s-au ridicat la 15-20% în raport cu PIB.
Dacă adăugați bugetul guvernului central (federal) și bugetele teritoriilor, adică bugetele subiecților federației și ale organelor locale de autoguvernare, atunci se cheamă bugetul buget consolidat... În Rusia, în a doua jumătate a anilor '90. veniturile sale au fost de 24-25% în raport cu PIB, iar cheltuielile -28-34%.
În cele din urmă, dacă adăugăm fonduri extrabugetare de stat la bugetul consolidat, obținem așa-numitul bugetul guvernamental prelungit.În Rusia, în a doua jumătate a anilor 90. veniturile sale au fost de 33-34% în raport cu PIB, iar cheltuielile - 37-43%. Merită spus, pentru comparație, subliniem că la mijlocul anilor '90. în țările din Europa Centrală (Republica Cehă, Slovacia, merită spus - Polonia, Ungaria, Slovenia), veniturile bugetare ale guvernului extins s-au situat la 45-48% în raport cu PIB; în Europa de Sud-Est (Albania, Bulgaria, Croația, Macedonia, România) - 31-38%; în statele baltice - 33%; în Belarus - 41-43%; în Asia Centrală - 20-22%; în Transcaucazia - 11-13%. Adăugăm că uneori bugetul general al administrației este numit și bugetul consolidat.
Concept federalism bugetar (relații interbugetare) utilizate pentru a desemna acele relații care apar între bugetele de la diferite niveluri: federal, regional, local.
Baza federalismului bugetar este autonomia tuturor celor trei niveluri ale bugetului, de exemplu, prin alocarea propriilor impozite. În același timp, rareori se realizează pe deplin datorită faptului că veniturile fiscale nu pot acoperi de obicei toate cheltuielile bugetelor regionale și locale. Ca urmare, bugetele de nivel mai înalt tind să subvenționeze bugetele de nivel inferior. Și cu cât mai multe bugete depind de astfel de subvenții, cu atât apar mai multe probleme în relațiile interbugetare.
În ceea ce privește Rusia, în bugetul consolidat, bugetele teritoriale reprezintă mai mult de jumătate din venituri (o situație similară în Statele Unite). Este important de menționat că o parte a impozitelor (regionale și locale) merge în totalitate la bugetele teritoriale , cealaltă se referă în totalitate la bugetul federal, iar impozitele pe valoarea adăugată, pe profiturile întreprinderilor și accizele sunt distribuite între bugetul federal și bugetele teritoriale. Este important de reținut că, în același timp, veniturile neimpozitare (din utilizarea sau vânzarea proprietății proprii), precum și împrumuturile bugetare, subvențiile și subvențiile din bugetele de nivel superior, reprezintă o pondere semnificativă în venituri a bugetelor teritoriale.
Deși bugetele regionale au deficite, acestea sunt de obicei acoperite de bugete de nivel superior sau prin emiterea propriilor valori mobiliare.
Să luăm în considerare structura veniturilor și cheltuielilor bugetare și a ponderii elementelor individuale în bugetul consolidat folosind exemplul bugetului consolidat al Rusiei în 1998 (Tabelul 27.1)
Tabelul 27.1. Bugetul consolidat al Rusiei în 1998
Trebuie remarcat faptul că, luând în considerare fondurile extrabugetare ale statului (și ϶ᴛᴏ încă aproximativ 9% în raport cu PIB), ponderea evenimentelor socio-culturale în cheltuielile bugetare ale administrației publice crește brusc - la aproximativ 18% din total PIB rusesc.
Cheltuielile bugetului de stat îndeplinesc funcțiile de reglementare politică, socială și economică.
Primul loc în cheltuielile bugetare este ocupat de elemente socio-culturale: beneficii sociale, educație, asistență medicală, cultură, știință, etc. Direcția principală a politicii bugetare, precum și politica economică de stat în ansamblu, va fi în m - stabilizarea, consolidarea și adaptarea clădirii socio-economice existente la condițiile în schimbare. Aceste costuri sunt concepute pentru a atenua diferențierea grupurilor sociale, care este inevitabil eficientă în economia de piață. Cu toate acestea, facilitarea accesului reprezentanților unor straturi relativ mai puțin înstărite ale populației la obținerea calificărilor, asistență medicală decentă, o pensie minimă garantată și locuințe decente nu numai că joacă un rol de stabilizare socială, dar oferă și economiei cel mai important factor de producție - o forță de muncă calificată și sănătoasă, ceea ce înseamnă că crește bogăția națională a țării.
În cheltuielile pentru nevoi economice, sunt de obicei alocate subvenții bugetare pentru agricultură, care au, de asemenea, un accent social, politic și economic. Niciun stat nu poate fi interesat de ruina accelerată și masivă a țărănimii și agriculturii sale. Și, deși în politica sa economică externă, guvernul sacrifică uneori temporar interesele producătorilor interni de bunuri agricole, permițând produselor agricole străine să intre pe piața internă ca răspuns la concesiunile partenerilor comerciali, în mod tradițional își sprijină agricultura.
Cheltuielile cu apărarea națională, aplicarea legii și securitatea, precum și costurile administrative și de gestionare afectează tiparele cererii.
Obiectivele oportuniste ale reglementării bugetare pot fi cheltuielile pentru datoria de stat (de exemplu, rambursarea anticipată a unei părți a datoriei), valoarea cheltuielilor pentru împrumuturi și subvenții pentru întreprinderile private și de stat, agricultură, pentru crearea și îmbunătățirea facilităților de infrastructură , privind achiziționarea de arme și construcții militare.
În perioadele de criză și depresii, cheltuielile bugetului de stat pentru celita menajeră cresc în mod tradițional, iar în timpul „supraîncălzirii” conjuncturii, acestea scad.
Structura cheltuielilor bugetului de stat are un efect de reglementare asupra dimensiunii cererii și a investițiilor de capital, precum și asupra structurilor sectoriale și regionale ale economiei și asupra competitivității naționale pe piețele mondiale.
Cheltuielile pentru creditarea la export, asigurarea creditelor la export și a capitalului de stat exportat, finanțate din buget, stimulează exporturile și îmbunătățesc balanța de plăți pe termen lung, deschid noi piețe externe pentru economia țării, contribuie la întărirea monedei naționale, asigura aprovizionarea cu bunuri necesare către piața internă din cauza frontierei. Acesta este aspectul economic extern al politicii de cheltuieli bugetare.
Eficacitatea reglementării de stat a economiei cu ajutorul cheltuielilor bugetare depinde, mai întâi, de mărimea relativă a sumelor cheltuite (ponderea lor în PIB); în al doilea rând, din structura de date a cheltuielilor; în al treilea rând, cu privire la eficiența utilizării fiecărei unități de cheltuieli.
După cum sa menționat deja, conform teoriei neoliberale și neoclasice, execuția ideală a bugetului de stat este acoperirea integrală a cheltuielilor prin venituri și formarea unui echilibru de fonduri, adică exces de venit peste cheltuieli. Soldul rezultat poate fi utilizat de guvern în circumstanțe neprevăzute, pentru plata anticipată a datoriilor sau transferarea acestuia la bugetul anului următor.
Deficitul bugetar rezultat din excesul de cheltuieli peste venituri este acoperit de împrumuturi guvernamentale (interne și externe) bănci (această formă de finanțare a deficitului bugetar este practicată adesea de către autoritățile locale)
Împrumuturile guvernamentale nu sunt singura modalitate de a acoperi deficitul bugetar al guvernului. De la trecerea de la circulația monedei de aur la hârtie, majoritatea țărilor dezvoltate au acumulat o experiență considerabilă în acoperirea deficitului bugetar prin emiterea de bani suplimentari. Guvernele recurg în special la acest remediu în situații critice - în timpul unui război, o criză prelungită. Consecințele unei astfel de emisii sunt bine cunoscute: se dezvoltă inflația necontrolată, stimulentele pentru investiții pe termen lung sunt subminate, se desfășoară spirala preț-salariu, economiile populației sunt depreciate și deficitul bugetar este reprodus.
Pentru a menține stabilitatea economică și socială, guvernele țărilor dezvoltate fac tot posibilul pentru a evita emisia nejustificată de bani. Este demn de spus că pentru el este integrat un sistem special de siguranță în sistemul economiei de piață: independența băncii naționale de emisii față de autoritățile executive și legislative, consacrată în mod constituțional în majoritatea țărilor. Banca emitentă nu este obligată să finanțeze guvernul, blocând astfel explozia inflaționistă care ar putea apărea dacă banii ar fi tipăriți la voia guvernului.
Împrumuturile guvernamentale sunt mai puțin periculoase decât emisiile, dar au și un anumit impact negativ asupra economiei țării. În primul rând, în anumite situații, guvernul recurge la plasarea forțată a titlurilor de stat și astfel încalcă motivația pieței pentru activitățile instituțiilor financiare private. În al doilea rând, dacă guvernul creează chiar suficiente stimulente pentru ca persoanele juridice și persoanele fizice să achiziționeze titluri de stat, atunci împrumuturile guvernamentale, mobilizând fonduri gratuite pe piața de capital a împrumuturilor, restrâng oportunitățile pentru firmele private de a obține credite. Firmele, în special cele mici și mijlocii, nu vor fi împrumutați la fel de fiabili pentru bănci decât agențiile guvernamentale. Împrumuturile de stat pe piața capitalului de împrumut contribuie la creșterea costului creditului - creșterea ratei de actualizare.
În același timp, împrumuturile guvernamentale au și aspecte pozitive. În primul rând, piața valorilor mobiliare guvernamentale formată pe bază poate atrage unii investitori, pentru care alte sectoare ale pieței de valori nu sunt atractive. În al doilea rând, prin plasarea valorilor mobiliare ale noilor împrumuturi guvernamentale pe piața ϶ᴛᴏm sau prin cumpărarea înainte de termen a valorilor mobiliare ale împrumuturilor vechi, statul poate influența în mod activ cererea și oferta pe întreaga piață a capitalului creditului, în timp ce aceste aspecte pozitive vor rămâne în principal în țări cu economii stabile.
Datoria publică către deținătorii de titluri de stat se acumulează și se transformă în datorie publică. Trebuie plătit cu dobândă. Ei spun că împrumuturile guvernamentale de astăzi sunt impozitele de mâine. Unii contribuabili vor fi proprietarii de titluri de stat. Este demn de remarcat faptul că primesc dobânzi pentru aceste servicii și în același timp plătesc impozite, care sunt parțial folosite pentru achitarea împrumuturilor guvernamentale. De regulă, din veniturile bugetare actuale nu este posibil să se plătească integral dobânzi și să se ramburseze împrumuturile guvernamentale la timp. Având nevoie constantă de fonduri, guvernele recurg la noi împrumuturi; acoperind datoriile vechi, acestea fac altele noi și mai mari. Datoria publică în diferite țări crește la rate diferite. Excesul de datorie publică față de PIB este considerat potențial periculos pentru stabilitatea economiei, în special pentru o circulație stabilă a banilor. O estimare mai conservatoare este raportul acestor doi indicatori ca 0,6: 1. În 1998, datoria publică în raport cu PIB era: în SUA - 62%, Japonia - 116, Germania - 62, Franța - 59, Italia - 119, Marea Britanie - 52, Canada - 91,5%. În Rusia, datoria publică din acel an a fost estimată la 50%.
Datoria publică este împărțită în interne și externe, precum și pe termen scurt (până la un an), pe termen mediu (de la unu la cinci ani) și pe termen lung (peste cinci ani). Datoriile pe termen scurt vor fi cele mai severă. În curând trebuie să plătească principalul cu dobânzi mari. O astfel de datorie poate fi reportată, dar ϶ᴛᴏ este asociată cu plata dobânzii la dobândă. Autoritățile guvernamentale încearcă să consolideze datoria pe termen scurt și mediu, adică transformă-o în datorie pe termen lung, amânând plata sumei principale pentru o lungă perioadă de timp și limitându-o la plățile anuale ale dobânzilor. În mai multe țări există departamente speciale ale datoriei publice în cadrul Ministerului Finanțelor, care efectuează rambursarea și consolidarea datoriilor vechi și atragerea de noi fonduri împrumutate. Se solicită plata dobânzii la datorie și rambursarea treptată a sumei principale serviciul datoriei(restante)
Datoria externă va face obiectul unei atenții speciale. Dacă plățile aferente acestuia constituie o parte semnificativă a încasărilor din exportul de bunuri și servicii ale țării, de exemplu, depășesc 20-25%, atunci situația devine critică. Acest lucru este demonstrat, în special, de ratingul de credit al țării. Drept urmare, devine dificilă atragerea de noi împrumuturi din străinătate. Acestea sunt furnizate cu reticență și la rate mai mari ale dobânzii, necesitând garanții speciale sau garanții speciale.
De obicei, guvernele țărilor debitoare iau toate măsurile posibile pentru a nu cădea în poziția de debitori fără speranță, deoarece restricționează accesul la resursele financiare străine. Există mai multe căi posibile de luat în considerare.
1. Modul tradițional este de a achita datoriile în detrimentul rezervelor de aur și valutare; pentru debitorii înrăiți, această cale este, de regulă, exclusă, deoarece au epuizat aceste rezerve sau sunt foarte limitate.
2. Restructurarea (consolidarea) datoriilor externe, care este posibilă numai cu acordul creditorilor. Creditorii creează organizații speciale - cluburi, unde dezvoltă o politică solidară față de țările care nu sunt în măsură să își îndeplinească obligațiile financiare internaționale.
Cele mai renumite sunt London Club, care include bănci creditoare, și Paris Club, care unește țările creditoare. Ambele cluburi au îndeplinit în mod repetat solicitările țărilor debitoare (inclusiv a Rusiei) de a amâna plățile și, în unele cazuri, au anulat parțial datoriile.
3. Reducerea valorii datoriei externe prin conversie, i. E. transformându-l în investiții străine pe termen lung, practicate în unele țări. În contul datoriei, creditorilor străini li se oferă să cumpere bunuri imobile, valori mobiliare, participare la capital, drepturi în țara debitoare. Este important de menționat că una dintre opțiunile pentru conversia datoriei externe în investiții străine va fi participarea entităților economice ale țării creditoare la privatizarea proprietăților de stat din țara debitoare. În acest caz, firmele interesate din țara creditoare răscumpără obligațiile țării debitoare de la stat sau bancă și, cu consimțământul reciproc, le folosesc pentru a achiziționa proprietăți.
Este o astfel de operațiune care duce la o creștere a ponderii capitalului străin în economia națională fără primirea de resurse financiare din străinătate, purtători materiale de capital fix, tehnologii noi, dar ușurează povara datoriei externe, face posibilă pentru a obține noi împrumuturi din străinătate și stimulează fluxul ulterior de investiții străine private și reinvestiții în obiectele economice dobândite în acest mod.
4. Apelul unei țări debitoare într-o situație dificilă către băncile internaționale - regionale, Banca Mondială. Trebuie amintit că astfel de bănci oferă în mod tradițional împrumuturi preferențiale pentru a depăși criza, dar condiționează și împrumuturile cu cerințe stricte pentru politica economică națională, în special, politica monetară, încurajarea concurenței și a privatizării și minimizarea deficitului bugetar de stat. Pentru astfel de împrumuturi în anii '90. țările post-socialiste se aplică adesea, incl. Rusia (vezi 37.3)
Aceste și alte măsuri se numesc gestionarea datoriei externe. În istoria secolului al XX-lea. au existat și alte exemple de gestionare a datoriilor externe. Deci, atât după primul, cât și după cel de-al doilea război mondial, Marea Britanie și Franța și-au achitat o parte din datoria externă cu activele lor externe. Unele țări în curs de dezvoltare, pentru a înmuia creditorii, le-au oferit dreptul de a utiliza zona economică maritimă, platforma continentală, construirea de baze militare, stații de urmărire prin satelit.
După cum sa menționat deja, impozitele vor fi principalul element al veniturilor bugetare.
Sub impozit, colectare, taxă iar alte plăți sunt înțelese ca o contribuție obligatorie la bugetul nivelului actual sau la un fond extrabugetar, efectuate de plătitori în modul și în condițiile stabilite de actele legislative.
Totalitatea impozitelor, taxelor, taxelor și a altor plăți obligatorii percepute în stat (în continuare - impozite), precum și formele și metodele de formare a acestora impozit sistem. Obiectele impozitării vor fi venitul (profitul), costul anumitor bunuri, anumite tipuri de activități ale contribuabililor, tranzacțiile cu valori mobiliare, utilizarea resurselor naturale, proprietatea persoanelor juridice și a persoanelor fizice, transferul proprietății, valoarea adăugată a bunuri și servicii produse și alte obiecte stabilite prin acte legislative. În Rusia, bazele sistemului fiscal sunt consacrate în Codul fiscal al Federației Ruse.
Există două tipuri de impozite. Primul tip este impozitul pe venit și proprietate: impozitul pe venitul personal; impozit pe profit (societăți, firme); impozite de securitate socială și impozite pe salarii și pe muncă (așa-numitele impozite sociale); impozite pe proprietate, incl. impozite pe proprietate, inclusiv terenuri și alte bunuri imobiliare; impozite pe transferul profiturilor și capitalului în străinătate etc. Este demn de remarcat faptul că acestea sunt percepute de la o anumită persoană fizică sau juridică, acestea sunt numite impozite directe.
Al doilea tip este impozitul pe bunuri și servicii: impozitul pe vânzări, care în majoritatea țărilor dezvoltate este înlocuit în prezent cu taxa pe valoarea adăugată (TVA); accize (impozite incluse direct în prețul bunurilor sau serviciilor); impozit pe succesiune, pe tranzacții cu proprietăți imobiliare și valori mobiliare, etc. Aceste impozite se numesc indirecte. Este demn de remarcat faptul că acestea sunt transferate parțial sau complet la prețul unui produs sau serviciu. În Rusia, aproximativ jumătate din veniturile din impozite provin din impozite directe, cealaltă - din impozite indirecte.
1. (impozitul pe venitul personal) va fi o deducere din venitul (de obicei anual) al contribuabilului - o persoană fizică. Plățile se fac pe tot parcursul anului, dar decontarea finală se face la sfârșitul acestuia. Sistemele de impozitare din diferite țări, fiind practic similare, au propriile seturi de rate de impozitare și scutiri de impozitare, credite fiscale și condiții de plată. De obicei, impozitul pe venit se percepe la o rată progresivă care crește pe măsură ce crește venitul contribuabilului. Cele mai mari rate ale impozitului pe venit în țările dezvoltate variază de la 30 la 70%. Cel mai înalt nivel al impozitului pe venit este în Suedia. În Rusia, rata minimă a impozitului ϶ᴛᴏgo este de 12%, se așteaptă creșterea maximă la 45%.
În ultimele decenii, a existat o tendință vizibilă de scădere a ratelor impozitului pe venit în lume. Este important de menționat că, cu toate acestea, în țările dezvoltate, persoanele fizice își cheltuiesc o parte foarte importantă din veniturile sale pentru a-și plăti impozitul. Impozitul pe venitul personal în aceste țări, spre deosebire de Rusia, va fi componenta principală a veniturilor bugetare.
2. Impozitul pe venit al întreprinderilor, organizațiilor (firme, corporații) taxate dacă sunt recunoscute ca persoane juridice. În același timp, se face o excepție pentru unele firme din întreprinderile mici: acestea sunt recunoscute ca persoane juridice, dar impozitele sunt plătite nu de către acestea, ci de către proprietarii lor prin impozitul pe venit individual.
Impozitul pe profit (impozitul pe profit) constituie cea mai mare parte a plăților lor fiscale. Profitul și venitul net (venitul brut minus toate cheltuielile și pierderile) sunt supuse impozitului.În Rusia, rata acestui impozit este apropiată de cea din țările dezvoltate de vârf - până la 35%.
Impozitarea acelei părți a profitului, care este supusă distribuției între acționari (acționari) sub formă de dividende, se efectuează în diferite țări în moduri diferite. Merită să spunem că dividendele primite sunt supuse impozitului pe venitul personal, ca urmare a aceleiași sume poate fi impozitată de două ori: mai întâi, impozitul pe profit ca parte a profitului, iar apoi impozitul pe venitul personal ca profit distribuibil, care se transformă dintr-un punct de vedere fiscal asupra veniturilor acționarilor. Rezultatul este așa-numita dublă impozitare. Trebuie remarcat faptul că are loc și în alte cazuri.
Având în vedere dependența de abordarea dublei impuneri a profiturilor distribuite, sistemele naționale de percepere a impozitului pe profit pot fi grupate după cum urmează:
3. Contribuții sociale(impozite sociale) acoperă contribuțiile la asigurările sociale ale întreprinderilor și impozitele pe salarii și muncă. Este demn de remarcat faptul că acestea reprezintă plăți efectuate parțial de către lucrătorii înșiși, parțial - de către angajatorii lor. Este demn de remarcat faptul că acestea sunt trimise către diverse fonduri extrabugetare: șomaj, pensie etc. De asemenea, statul participă la finanțarea acestor fonduri. Salarizarea și impozitele pe muncă sunt plătite numai de către angajatori. În Rusia, contribuțiile întreprinderilor la fondurile de la bugetul de stat reprezintă aproximativ 39,5% din costurile salariale.
4. Taxe de proprietate- ϶ᴛᴏ impozite pe proprietate, terenuri și alte bunuri imobiliare, daruri și moștenire. Mărimea acestor impozite este determinată de sarcina redistribuirii averii. În unele țări, astfel de impozite sunt incluse în accizele percepute pe tranzacții.
5... Impozite pe bunuri și serviciiîn principal taxele și impozitele vamale, accizele, impozitul pe vânzări și taxa pe valoarea adăugată. Acesta din urmă este similar cu un impozit pe vânzări, consumatorul final suportând întreaga povară. Contribuabilii care, în procesul muncii, adaugă valoare obiectelor de muncă primite la dispoziția lor, sunt impozitați cu taxa pe valoarea adăugată. Dar fiecare contribuabil include această sumă în prețul bunurilor sale, care se deplasează de-a lungul lanțului până la consumatorul final. În Rusia, se folosește un model de calcul oarecum simplificat, așa-numitul indirect, cu valoare adăugată, adică nu direct din valoarea valorii adăugate, care nu este ușor de calculat, ci pe baza valorii vânzărilor produselor fabricate minus materiile prime cumpărate, materialele, semifabricatele etc.
Taxa pe valoarea adăugată este percepută în Rusia (la rata standard de 20%) și în aproape toate țările dezvoltate la rata de bază (standard), care fluctuează, de exemplu, în UE, în jur de 15%. În același timp, TVA nu se percepe pentru unele bunuri și servicii, în timp ce pentru altele se percepe la o rată crescută sau redusă. Majoritatea regiunilor din Rusia percep, de asemenea, impozitul pe vânzări (cu o rată de până la 5%) pentru o serie de bunuri și servicii. În unele regiuni din Rusia au început să funcționeze impozit unic asupra veniturilor imputate. Plătitorul său va fi o mică afacere în sectorul serviciilor. Impozitul este plătit trimestrial la 20% din impozitul viitor estimat.
Plățile de impozite, așa cum știm deja, se îndreaptă către bugetele centrale, regionale și locale. Există o anumită ordine de distribuție a fondurilor primite. În Rusia, bugetele locale primesc în totalitate impozite pe proprietățile persoanelor fizice și impozite funciare, impozite pe moștenire sau pe daruri și unele impozite nesemnificative. Impozitele regionale din Rusia includ impozitul pe proprietate corporativă, impozitul pe bunurile imobile, impozitul pe vânzări, impozitele rutiere și de transport și o serie de impozite mai puțin semnificative. Impozitele federale includ impozitul pe valoarea adăugată, accizele, impozitul pe veniturile întreprinderilor, contribuțiile la fonduri extrabugetare, taxele și taxele vamale, diverse impozite pentru utilizatorii resurselor naturale. Veniturile dintr-o serie de impozite (în Rusia ϶ᴛᴏ TVA, impozitul pe profit, impozite pe accize) sunt împărțite între bugetele centrale și cele regionale.
Datorită anumitor contradicții între interesele guvernului central și interesele economice teritoriale, există o luptă politică pentru împărțirea veniturilor fiscale. Locuitorii și autoritățile locale sunt interesați de mai multe fonduri destinate bugetelor statelor, terenurilor, municipalităților, comunităților, deoarece aceste fonduri finanțează educația, îngrijirea sănătății, amenajarea teritoriului, construcțiile publice locale, ordinea și protecția mediului. Guvernului central îi lipsesc constant fonduri pentru cheltuieli administrative și militare, rezolvând problemele economice și sociale globale.
Valoarea impozitului (așa-numita sarcină fiscală) depinde în primul rând de baza impozabilă și de rata impozitului. Baza de impozitare- este suma cu care se percepe impozitul și cota de impozitare- ϶ᴛᴏ dimensiunea în care se percepe taxa.
În SUA, Marea Britanie, Italia și alte țări, valoarea impozitului pe venit este determinată exclusiv de valoarea sa. În Germania, Franța, Japonia, Suedia, o parte din impozitul pe venit se percepe indiferent de mărimea sa. În anii 80-90. cotele de impozitare sunt reduse în majoritatea țărilor. Drept urmare, dacă în OCDE în ansamblu, firmele au plătit în 1986 mai mult de 45% din profiturile lor în impozite, atunci în 1996 - aproximativ 30%. Odată cu scăderea ratelor de impozitare, au crescut stimulentele fiscale pentru plata datoriilor publice și a dobânzii asupra acesteia.
În practică, majoritatea companiilor plătesc impozite cu o cotă din profiturile lor mai mică decât rata impozitului. În primul rând, pot fi utilizate diverse stimulente fiscale, care vor fi discutate mai jos. În al doilea rând, companiile pot reduce în mod legal mărimea sumei impozabile prin creșterea contribuțiilor la fonduri scutite de impozite (amortizare etc.). În al treilea rând, companiile cu cifră de afaceri scăzută din multe țări sunt supuse unor impozite mai mici. În al patrulea rând, într-o serie de țări, impozitul pe profit poate fi plătit nu numai de o firmă individuală, ci și de societatea-mamă (dacă firma este membră a unui grup de companii), ceea ce face posibilă reducerea baza impozabilă a companiilor aparținând grupului. În al cincilea rând, aproape peste tot există un sistem de acoperire a pierderilor companiei în detrimentul profiturilor sale din câțiva ani anteriori sau a profiturilor viitoare.
Scutire de impozit(scutirea de impozite) se stabilește, ca și impozitul, în modul și în condițiile determinate de faptele legislative. Următoarele tipuri de stimulente fiscale sunt comune:
Drept urmare, nivelul mediu de impozitare a companiilor este mult mai mic decât baza (adică maxim). De exemplu, în Germania era la sfârșitul anilor 80. aproximativ 50% (baza a fost de 71%) În Rusia, se estimează că în prezent este de aproximativ 65%.
Ponderea impozitelor individuale implicate în formarea veniturilor bugetului în diferite țări cu economii de piață se caracterizează prin următoarele date,% din total:
Impozite pe venitul personal ......................... 40
Impozitul pe venit al corporațiilor (firmelor). .zece
Contribuții sociale .......................... 30
Taxa pe valoarea adăugată ..... ... ... 10
Taxe vamale .............. …………… 5
Alte impozite și venituri fiscale ... 5
În Rusia, rolul impozitelor individuale în veniturile bugetare este oarecum diferit. Datorită nivelului de viață relativ scăzut al majorității populației, veniturile din impozitele pe venitul personal sunt mici; în schimb, locul principal în partea de venituri a bugetului este ocupat de impozite pe profiturile întreprinderilor și TVA (a se vedea tabelul 27.1)
Impozitele directe sunt dificil de transferat către consumator. Cel mai ușor este cazul impozitelor pe terenuri și alte bunuri imobile: acestea sunt incluse în chirie și chirie, prețul produselor agricole.
Impozitele indirecte sunt transferate către consumatorul final în funcție de elasticitatea cererii de bunuri și servicii supuse acestor impozite. Cu cât cererea este mai puțin elastică, cu atât mai multă impozit este transmis consumatorului (a se vedea cap. 8) Cu cât oferta este mai puțin elastică, cu atât mai puțin impozitul este transmis consumatorului și cea mai mare parte a acestuia este plătită din profit. Pe termen lung, elasticitatea ofertei crește, iar o proporție tot mai mare de impozite indirecte sunt transferate către consumator.
Cu o elasticitate ridicată a cererii, o creștere a impozitelor indirecte poate duce la o reducere a consumului și, cu o elasticitate ridicată a ofertei, poate duce la o reducere a profitului net, ceea ce va determina o reducere a investițiilor de capital sau un flux de capital în alte domenii de activitate.
Impozitele îndeplinesc următoarele funcții esențiale:
De-a lungul istoriei omenirii, nici un stat nu ar putea exista fără taxe. Experiența fiscală a sugerat, de asemenea, principiul principal al impozitării: „Nu poți sacrifica gâsca care depune ouăle de aur”, adică oricât de mare ar fi nevoia de resurse financiare pentru acoperirea cheltuielilor imaginabile și de neconceput, impozitele nu ar trebui să submineze interesul contribuabililor în activitatea economică. Material publicat pe site-ul http: //
În mod clar ϶ᴛᴏ este demonstrat de curba Laffer, numită după economistul american care a confirmat dependența veniturilor bugetare de cotele de impozitare. Înțelesul său este că reducerile ratei impozitelor au un puternic efect stimulator asupra economiei. Cu o scădere a cotelor de impozitare, baza de impozitare crește în cele din urmă: întrucât sunt produse mai multe produse, atunci se colectează mai multe impozite, deși ϶ᴛᴏ nu se întâmplă imediat (vezi Fig. 7.3)
Principiile moderne de impozitare sunt următoarele.
1. Nivelul cotei de impozitare ar trebui stabilit ținând seama de capacitățile contribuabilului.
2. Obligația de plată a impozitelor. Sistemul fiscal nu ar trebui să lase nicio îndoială contribuabilului cu privire la inevitabilitatea plății. Sistemul de amenzi și penalități, opinia publică din țară ar trebui să fie astfel încât neplata sau plata prematură a impozitelor să fie mai puțin profitabilă decât îndeplinirea la timp și onestă a obligațiilor față de autoritățile fiscale.
3. Sistemul și procedura de plată a impozitelor ar trebui să fie simple, ușor de înțeles și convenabile pentru contribuabili și rentabile pentru instituțiile care colectează impozite.
4. Sistemul fiscal ar trebui să fie flexibil și ușor de adaptat la nevoile socio-politice în schimbare.
5. Sistemul fiscal ar trebui să asigure redistribuirea PIB-ului creat și să fie un instrument eficient al politicii economice de stat. Acest principiu se referă la funcția de reglementare a impozitării.
Am menționat deja că partea din baza de impozitare pe care contribuabilul este obligat să o plătească sub forma unui anumit impozit se numește cota de impozitare(valoarea impozitului)
Distingeți între ratele minime, maxime și medii de impozitare. De exemplu, în Statele Unite, impozitul pe venitul personal este progresiv: venitul anual de până la 21.450 USD inclusiv este impozitat la o rată de 15% (϶ᴛᴏ rata minimă a impozitului pe venit); de la 21.450 USD la 51.900 USD - la rata de 3.217,5 USD + 28% din suma care depășește 21.450 USD; peste 51.900 USD - la o rată de 11.743,5 USD + 31% din suma care depășește 51.900 USD (rate rata maximă)
Exemplul 27.1. Să presupunem că un tânăr american are un venit anual de 25.000 de dolari. În acest caz, valoarea datoriei sale fiscale este: 21.450X 0,15+ (25.000 -21.450) 0,28 = 4211,5 dolari, adică a plătit la cota medie de impozitare. Pentru americanul său, a fost: (4211,5: 25,000) 100 = 16,8%.
Cel mai simplu mod de colectare a impozitelor este pe salarii și salarii. Aici impozitele sunt colectate automat în momentul plății banilor datorați; nu se acordă amânare fiscală și există un adăpost fiscal redus sau deloc. Același lucru este valabil și pentru alte contribuții sociale (impozite sociale). Este ușor să percepi accize și taxe pe valoarea adăugată, dar, deși furnizează venituri imediat, există posibilitatea de a umfla artificial costurile materiale și de a subestima valoarea adăugată impozabilă.
Odată cu organizarea normală a serviciului vamal, colectarea taxelor vamale nu este, de asemenea, asociată cu probleme grave.
Cele mai mari dificultăți apar în obținerea de impozite de la corporații (firme) în legătură cu diferitele posibilități de reducere a profitului impozabil din bilanț prin umflarea artificială a costurilor și utilizarea diferitelor beneficii, reduceri, amânări, prime de investiții, contribuții necesare la diferite fonduri autorizate de organismele guvernamentale responsabile pentru economie de reglementare.
Există probleme cu o evaluare obiectivă a valorii terenurilor și a altor bunuri imobile atunci când se percep impozite pe acest tip de capital.
O mulțime de dificultăți și probleme sunt cauzate autorităților fiscale de impozitul pe venitul personal primit nu din munca angajată, adică pe veniturile antreprenorilor, rentierilor, oamenilor de meserii populare. Suma finală a impozitului pe aceste venituri este stabilită la sfârșitul anului și adesea plătesc impozite în cursul anului curent, ca să spunem așa, în avans cuantumul plății impozitului pentru anul precedent. Recalcularea finală se face pe baza declarației fiscale pentru anul respectiv, adică de fapt, acești contribuabili primesc o plată amânată a unei părți din impozit și au posibilitatea de a reduce semnificativ suma acestuia. Cu excepția celor de mai sus, verificarea corectitudinii plății impozitelor pe veniturile personale din activități antreprenoriale, profiturile corporative și pe proprietăți imobiliare necesită menținerea unui personal semnificativ de inspectori financiari, iar în unele țări chiar poliție financiară (în Rusia se numește poliție fiscală)
Alegerea și modificarea sistemului de impozitare, stabilirea cotelor de impozitare, furnizarea de beneficii sunt exclusiv de competența organelor legislative și executive ale statului național.
În același timp, guvernele diferitelor state cooperează din ce în ce mai mult între ele în domeniul politicii fiscale. Nevoia unei astfel de cooperări are la bază intensificarea legăturilor economice bilaterale și multilaterale, dezvoltarea integrării economice și dorința care decurge de a asigura condiții de concurență echitabile pe piețele mondiale.
Competitivitatea națională a bunurilor și serviciilor exportate, capacitatea unei anumite țări de a exporta capital în străinătate depind nu numai de eficiența economiei naționale, ci și de gradul de sarcină fiscală asupra acesteia. Parțial ϶ᴛᴏ este atenuat de stimularea activității economice străine a firmelor naționale, desfășurată, în special, cu ajutorul stimulentelor fiscale.
Un exemplu al impactului impozitelor asupra relațiilor economice internaționale este TVA. De obicei, această taxă nu se aplică exporturilor, dar este impusă tuturor bunurilor și serviciilor vândute în țară, indiferent de țara de origine. În consecință, TVA stimulează exporturile și descurajează importurile și, deoarece este mai degrabă un impozit indirect decât direct, nu este supus restricțiilor Organizației Mondiale a Comerțului (OMC) privind subvențiile directe la export. În Rusia, exportul către țările din afara CSI nu este, de asemenea, supus TVA-ului.
Un exemplu clasic de protejare a pieței interne de concurența externă excesivă ar fi taxele vamale la import. Deci, în Rusia, în 1998, mărimea taxei medii ponderate era de aproximativ 13% din valoarea în vamă a mărfurilor importate. Cu excepția celor de mai sus, aceste bunuri sunt supuse TVA și accizelor (dacă ϶ᴛᴏ bunuri accizabile)
Toate țările dezvoltate impozitează de obicei veniturile obținute pe teritoriul lor. Multe țări (SUA, Canada, Japonia, Marea Britanie, precum și Rusia) impozitează, de asemenea, veniturile persoanelor fizice și juridice primite de acestea în străinătate. Rezultatul este așa-numita dublă impozitare.
În Rusia, autoritățile fiscale deduc impozitele plătite în străinătate de persoane fizice și juridice rusești. Este important de menționat că, cu toate acestea, Rusia are acorduri cu mai multe țări pentru a evita (elimina) dubla impozitare a veniturilor și a proprietății.
În grupările de integrare, există o tendință spre convergență (armonizare) a sistemelor fiscale din țările lor membre. Este cel mai activ în UE, unde este planificată crearea, în viitor, a unor rate generale de impozitare pentru corporații și a fost eliminată dubla impozitare a profiturilor companiilor din statele membre ale UE care primesc venituri în alte țări ale Uniunii. Rețineți că acum profiturile transferate de filială societății-mamă fie nu sunt impozitate în țara gazdă a primei, fie sunt incluse în impozitarea acesteia din urmă. S-a ajuns la un acord cu privire la uniformitatea cotei de bază a TVA (15%) și la introducerea unor sume minime uniforme de accize. Aici impozitele naționale la emiterea de împrumuturi (1-2%) au fost deja armonizate, iar taxele la emiterea de valori mobiliare au fost anulate. Armonizarea sistemelor fiscale este de așteptat și în CSI.
Fondurile uriașe colectate sub formă de impozite și redistribuite prin bugetul de stat constituie principala forță economică a statului modern. De aici rezultă o atenție atât de strânsă la impozite și buget, cât și impactul mare al politicii fiscale asupra întregii vieți a societății moderne.
Politica fiscală poate avea ca scop stimularea vieții economice, de exemplu, în timpul unei recesiuni, și apoi se numește expansiune fiscală. Principalele sale pârghii vor fi o creștere a cheltuielilor guvernamentale și / și reduceri de impozite.
Destinată limitării boomului economic sau, mai bine zis, combaterii inflației cauzate de acest boom, se numește politica fiscală restricție fiscală. Aceasta implică reducerea cheltuielilor guvernamentale și / sau creșterea impozitelor. Acest lucru ajută la reducerea inflației provocate de creșterea economică prin scăderea creșterii economice și creșterea șomajului.
Partea covârșitoare a cheltuielilor bugetare (achiziții guvernamentale, salarii pentru așa-numiții angajați din sectorul public, împrumuturi, împrumuturi și subvenții) determină cererea agregată. Ponderea lor mare în acesta permite guvernului să influențeze întreaga cerere agregată:
AD = C + I + G + X, (27,1)
unde AD este cererea agregată; C - cererea consumatorilor; I- cererea de investiții (investiții private); G - cererea guvernului (cheltuieli guvernamentale); X- export net.
Guvernul influențează, de asemenea, cererea agregată prin impozite: cu cât ratele acestora sunt mai mari, cu atât este mai mică suma venitului disponibil sub forma cererii consumatorilor a gospodăriilor și a cererii de investiții a întreprinderilor. În același timp, impozitele pot rămâne ridicate indiferent de impactul negativ asupra cererii agregate, dar pur și simplu pentru că funcția fiscală a impozitării poate prevala asupra celei de reglementare, ceea ce se întâmplă în Rusia în anii 90.
Într-o economie de echilibru, suma economiilor (S) ar trebui să fie egală cu valoarea investiției (I), adică S = I (vezi 4.3) În același timp, în practică, situația este de obicei apropiată de astfel de situații atunci când veniturile bugetului de stat se adaugă la economiile gospodăriei (S) (acestea constă în principal din impozite și sunt, de asemenea, notate prin litera (impozite) și se adaugă cheltuielile guvernamentale pentru investiții private (I) (G), care pentru economie joacă rolul injecțiilor de investiții:
S + T = I + G. (27.2)
Dacă transformăm ecuația ϶ᴛᴏ, atunci obținem
S - I = G - T. (27,3)
De altfel, această formulă transformată arată că diferența dintre economisire și investiție este egală cu diferența dintre cheltuielile și veniturile guvernamentale, adică deficit bugetar. Cu alte cuvinte, dacă investițiile se dovedesc a fi mai mici decât economiile, atunci această diferență merge adesea pentru a acoperi deficitul bugetar, de obicei sub formă de împrumuturi guvernamentale. În același timp, ϶ᴛᴏ acea parte a economiilor care ar putea fi investiții private.
Un alt efect negativ al împrumuturilor guvernamentale este și mai cunoscut. Este demn de remarcat faptul că, în esență, constă în faptul că, ca urmare a cererii suplimentare de economii, crește rata dobânzii pe piața capitalului împrumutului, ceea ce duce la o reducere a investițiilor private și, cu siguranță, la o scădere a producției, exporturile și cheltuielile consumatorilor. Asa numitul efect de excludereîmprumuturi guvernamentale pentru investiții private.
Creșterea cheltuielilor guvernamentale duce la o revigorare a economiei - o creștere a veniturilor și a PIB-ului.
Figura 27.1 demonstrează că, odată cu o creștere a PIB-ului (Y), o creștere a veniturilor guvernamentale (T) duce la faptul că în timp acestea încep să depășească cheltuielile guvernamentale (G). Ca urmare, deficitul bugetar guvernamental, tipic pentru o perioada de recesiune a PIB-ului, se transformă într-un surplus. Rețineți că dimensiunea atât a deficitului, cât și a surplusului depinde de panta liniei T, care este determinată de măsura în care veniturile fiscale la buget sunt susceptibile (elastice) la modificările PIB-ului.
Figura nr. 27.1. Modificări ale veniturilor guvernamentale în funcție de dinamica PIB-ului
Mai mult, susceptibilitatea indicată depinde în mare măsură de puterea așa-numiților stabilizatori încorporați. Acesta este un sistem de impozitare progresivă, transferuri guvernamentale către cei săraci și alte mijloace similare de influențare a veniturilor. Este demn de remarcat faptul că acestea nu numai că reduc rata de scădere și creștere a cererii agregate, ci și atenuează fluctuațiile ciclice ale veniturilor bugetului de stat.
Figura 27.1 arată că, în timpul ciclului economic, pot apărea automat un deficit bugetar (în faza de recesiune) și un surplus (în faza de redresare). Trebuie spus că, pentru a combate deficitul bugetar și pentru a relansa viață, susținătorii economiei aprovizionării propun reducerea impozitelor. Este demn de remarcat faptul că aceștia cred că ratele de impozitare mai mici nu vor duce neapărat la o creștere a deficitului bugetar din cauza scăderii veniturilor fiscale (așa cum cred keynesienii) și cu siguranță vor contribui la creșterea producției (ofertei) și a cererii. Ca dovadă că o scădere a ratelor de impozitare se transformă într-o creștere a veniturilor fiscale la buget, este dată curba Laffer (a se vedea figura 7.3). , iar pe termen scurt perioada de primire a tratatelor în buget poate scădea.
Rețineți, de asemenea, că impozitele indirecte, spre deosebire de impozitele directe, vor fi unul dintre stabilizatorii bugetului încorporați. În faza de recesiune, când volumul profiturilor și al altor venituri scade de obicei mai mult decât volumul PIB, încasările fiscale directe sunt, de asemenea, reduse brusc. În ceea ce privește impozitele indirecte, volumul tranzacțiilor cu bunuri și servicii scade semnificativ mai puțin, ca urmare a căreia veniturile la bugetul de stat din TVA, impozitul pe vânzări și accize nu scad în aceeași măsură ca volumul PIB . Mai mult, impozitele indirecte reduc și impactul negativ al inflației asupra bugetului. Dacă impozitele directe dau veniturilor bugetare în principal din acele venituri și proprietăți, a căror dimensiune și prețuri cresc de obicei mai încet decât inflația, atunci impozitele indirecte se bazează pe acele bunuri și tranzacții, ale căror prețuri nu rămân în urmă și uneori chiar depășește indicele deflator al PIB-ului.
concluzii
1. Principalele mijloace de redistribuire a PIB-ului sunt bugetul și impozitele.
2. Bugetul de stat este o formă de formare și cheltuire a unui fond de fonduri destinate asigurării financiare a sarcinilor și funcțiilor statului și a autoguvernării locale. Este demn de remarcat faptul că este format din bugete centrale și teritoriale; proiectele și rapoartele lor de execuție sunt adoptate anual de parlament.
3. Partea cheltuielilor bugetului este reprezentată de credite în scopuri sociale, economice, militare, precum și pentru întreținerea organelor administrative și plățile datoriei de stat. Cheltuielile bugetare în scopuri economice se efectuează sub formă de împrumuturi guvernamentale, subvenții și garanții.
4. În cazul în care cheltuielile depășesc veniturile, există o datorie internă și externă a statului. Unele țări debitoare recurg la consolidarea datoriilor internaționale și la conversia datoriilor în proprietate străină pe teritoriul lor.
5. Un impozit, taxă, impozit se înțelege ca o contribuție obligatorie la buget sau la un fond extrabugetar desfășurat în modul prevăzut de actele legislative. Impozitele sunt directe și indirecte: diferă în ceea ce privește obiectul impozitării și în mecanismul de calcul și colectare, în rolul lor în formarea laturii de venituri a bugetului.
6.
Trebuie remarcat faptul că principalele funcții ale impozitelor sunt fiscale, sociale și de reglementare.
7. Este important să știm că impozitarea (TVA, taxe vamale, dublă impunere) are un impact mare asupra relațiilor economice externe.
8. Să observăm faptul că, în condiții moderne, impozitele au devenit subiectul acordurilor internaționale. În primul rând, ϶ᴛᴏ se referă la taxele vamale convenite în cadrul OMC, precum și la impozitele interne din țări - membre ale asociațiilor de integrare.
9. Politica fiscală (fiscală) poate avea ca scop stimularea vieții economice sau limitarea acesteia. Este demn de remarcat faptul că se realizează prin cheltuieli guvernamentale și colectarea impozitelor.
Rețineți că termenii și conceptele
Finanţa
Sistem financiar și de credit
Politica financiară și de credit
Bugetul de stat
Procesul de bugetare
Fonduri extrabugetale de stat
Fonduri bugetare vizate
Deficit bugetar
Federalism fiscal (relații interbugetare)
Restructurarea (consolidarea) datoriei externe
Conversia datoriilor externe
Reglementarea datoriei externe
Serviciul datoriei
Impozit
Sistemul fiscal
Impozite directe
Impozite indirecte
Impozitul pe venitul personal
Impozitul pe profit al întreprinderilor (firme, corporații)
Contribuții sociale (impozite sociale)
Taxe de proprietate
Accize
Baza de impozitare
Cota de impozitare
Impozit pe venit imputat
Taxare dubla
Efect de eliminare
Întrebări de auto-testare
1. Ce este bugetul de stat?
2. Din ce elemente constă veniturile și cheltuielile din buget?
3. De ce există bugete centrale și teritoriale, cum sunt finanțate?
4. De ce este obligat statul să recurgă la împrumuturi?
5. Enumerați principalele impozite din Rusia.
6. Care este impactul impozitelor asupra economiei țării?
7. Care sunt funcțiile fiscale și de reglementare ale impozitelor?
8. Ce sunt stimulentele fiscale; cui și în ce scop li se furnizează?
9. În ce scopuri sunt cheltuite fondurile bugetare?
10. Cum se evită dubla impozitare?
11. Ce este armonizarea fiscală?
12. Ce este restricția fiscală?
13. Ce consecințe prezintă keynesienii și susținătorii economiei ofertei din reducerile de impozite?
Prin stabilirea impozitelor, statul caută, în primul rând, să se asigure cu baza materială necesară pentru punerea în aplicare a sarcinilor care îi sunt atribuite, care sunt implementate prin intermediul politicii fiscale. Sarcinile politicii fiscale se reduc la: asigurarea resurselor financiare statului; crearea condițiilor pentru reglementarea economiei țării în ansamblu; netezirea inegalității nivelurilor de venit ale populației apărute în procesul de relații de piață. Politici de stimulare fiscală și constrângere Instrumente de politică fiscală ...
Dacă această lucrare nu ți s-a potrivit în partea de jos a paginii, există o listă de lucrări similare. De asemenea, puteți utiliza butonul de căutare
PAGINA \ * MERGEFORMAT 3
Introducere
Printre pârghiile economice prin care statul influențează economia de piață, se acordă un loc important impozitelor. În detrimentul contribuțiilor fiscale, se formează resursele financiare ale statului, acumulate în fondurile bugetare și extrabugetare ale acestuia. Fondurile uriașe percepute sub formă de impozite și redistribuite prin buget constituie principala forță economică a statului.
Bunăstarea țării, a regiunii și a unui anumit oraș depinde de cât de multe taxe vor fi colectate.
Statul, la stabilirea impozitelor, caută, în primul rând, să se asigure cu baza materială necesară pentru implementarea sarcinilor care îi sunt atribuite, care sunt implementate prin intermediul politicii fiscale.
Relevanţă Tema lucrării cursului este că problemele impozitelor și ale politicii fiscale moderne ale Federației Ruse se acordă astăzi o atenție destul de strânsă, deoarece funcționarea eficientă a întregii economii naționale depinde de cât de corect este construit sistemul de impozitare, cât de bine gândit politica fiscală a statului.
O importanță semnificativă este problema formării și, în consecință, implementării unei politici fiscale eficiente, care să permită, pe de o parte, optimizarea veniturilor guvernamentale în cel mai rațional mod, utilizând surse adecvate de primire a acestora și, pe de altă parte, să asigure o utilizare rezonabilă a fondurilor publice.
Trebuie remarcat faptul că politica fiscală este de obicei înțeleasă ca impactul statului asupra mediului economic prin schimbări în volumul cheltuielilor guvernamentale și impozitare.
Scopul principal al cursului constă în studiul aspectelor teoretice ale politicii fiscale, mecanismul implementării acesteia în Federația Rusă și analiza politicii fiscale în etapa actuală.
În conformitate cu acest obiectiv, studiul a stabiliturmătoarele sarcini:
La redactarea acestei lucrări de curs, au fost utilizate materiale din următoarele surse: manuale despre macroeconomie de G. S. Vechkanov și B.T. Kuznetsov, articole din reviste economice, manuale de S.N. Trunin și A.A. Anisimov etc.
Capitolul 1. Aspecte teoretice ale politicii fiscale
Politica fiscală (fiscală)- acestea sunt măsuri guvernamentale pentru a schimba cheltuielile guvernamentale, impozitarea și starea bugetului de stat, menite să asigure ocuparea deplină și creșterea economică neinflaționistă.
Obiective politica fiscală menită să atenueze fluctuațiile ciclice și să stabilizeze economia pe termen scurt - menținând:
Se realizează politica fiscală guvern. Instrumentele ei acționează asupra ambelorcerere agregată(valoarea cheltuielilor totale) șiaprovizionare agregată(valoarea costurilor firmelor și activității comerciale).
Instrumente politica fiscală sunt cheltuielile și veniturile bugetului de stat:
Achizițiile de bunuri și servicii de către stat și transferurile sunt cheltuieli ale bugetului de stat, iar taxele sunt principala sursă de venituri bugetare, prin urmare, politica fiscală este, de asemenea, numităpolitica fiscala.Modificările aduse achizițiilor publice de bunuri și servicii pe termen scurt afectează doar cererea agregată, în timp ce modificările cuantumului impozitelor și transferurilor către firme (subvenții) afectează atât cererea agregată, cât și oferta agregată. Reducerea impozitelor crește oferta agregată, stimulând activitatea comercială, iar creșterea acestora constrânge producția. Reducerea subvențiilor, dimpotrivă, reduce oferta agregată, iar creșterea acestora, ducând la o scădere a costurilor firmelor pentru producerea unei unități de producție, duce la o creștere a ofertei agregate.
1.2. Tipuri de politică fiscală
1.2.1. Politica fiscală de stimulare și de izolare
Instrumentele de politică fiscală sunt utilizate în primul rând pentru a stabiliza economia și a atenua fluctuațiile ciclice.
În funcție de faza ciclului,în care se află economia, există două tipuri de politică fiscală: stimularea și restrângerea.
Politica fiscală de stimulareeste utilizat în timpul unei recesiuni (Fig. 1, a), vizează creșterea activității comerciale și este utilizat ca mijloclupta împotriva șomajului.
Măsuri politica fiscală stimulativă sunt:
În același timp, reducerile de impozite și o creștere a transferurilor către firme (subvenții) duc la o creștere atât a cererii agregate, cât și a ofertei agregate. Nu există doar o creștere a producției totale (de la Y 1 până la Y *), dar și o scădere a nivelului prețurilor (de la P 1 până la P 2) (Fig. 1, c), prin urmare, aceste instrumente pot fi utilizate ca mijloc de combatere atât a șomajului, cât și a inflației.
Restricționarea politicii fiscalefolosit pentru boom ("supraîncălzireve "economie), vizează reducerea activității comerciale în scopul combaterii inflației (Fig. 1, b).
Măsuri politicile fiscale restrictive sunt:
|
La cererea agregată |
Pe oferta agregată |
|
|
a) Stimulant |
b) Restricționare |
c) Stimulant |
|
|
|
|
Orez. 1. Impactul politicii fiscale asupra economiei
1.2.2. Politica fiscală discreționară și automată
În funcție de modul în care instrumentele de politică fiscală influențează economiadistingeți între politica fiscală: discreționară și automată.
Politica fiscală discreționarăreprezintălegislativ schimbare oficială guvernul de mărimea achizițiilor, impozitelor și transferurilor guvernamentale pentru a stabiliza economia. Aceste modificări se reflectă în principalul plan financiar al țării - bugetul de stat. Cu alte cuvinte, politica fiscală discreționară este înțeleasă ca manevrarea constantă a sumei cheltuielilor guvernamentale și a veniturilor fiscale, în funcție de situația din economie, pentru a atinge obiectivele dorite.
Politică fiscală automată (nediscreționară)pe baza acțiunii stabilizatorilor (automați) încorporați.Stabilizatoare încorporate -acestea sunt reguli de funcționare automate care intră în vigoare fără a fi necesare măsuri speciale din partea guvernului. Cu alte cuvinte, modificările necesare în nivelurile relative ale cheltuielilor guvernamentale și ale impozitelor sunt introduse automat.
Stabilizatorii automati includ:
În Statele Unite, subvențiile pentru fermieri sunt, de asemenea, incluse în stabilizatori.
Impozit pe venitacționează după cum urmează: în timpul unei recesiuni, nivelul activității economice scade, deci valoarea veniturilor fiscale scade și atunci când economia „supraîncălzește”, când venitul total este la maxim, veniturile fiscale cresc, în timp ce rata de impozitare rămâne neschimbată . taxele sunt scutiri din economie, reducând fluxul de cheltuieli și, prin urmare, venitul. Se pare că, cu un declin, convulsiile sunt minime, iar cu „supraîncălzirea” sunt maxime. Astfel, datorită prezenței impozitelor, economia pare să se „răcească” automat atunci când „se supraîncălzește” și se „încălzește” în timpul unei recesiuni. Cel mai puternic efect stabilizator asupra economiei îl exercită un impozit progresiv pe venit.
Taxa pe valoare adaugata(TVA) oferă, de asemenea, stabilitate încorporată. Este o taxă indirectă, care face parte din prețul unui produs, deci în timpul unei recesiuni, când vânzările totale scad, veniturile din impozite indirecte sunt retrageri din economie - se micșorează. În caz de supraîncălzire, dimpotrivă, veniturile totale cresc, volumul vânzărilor în economie crește, ceea ce crește veniturile din impozite indirecte. Economia se stabilizează automat.
Indemnizația de șomaj și indemnizația de sărăciesunt stabilizatori automatici, deoarece plățile lor totale cresc în timpul recesiunilor - pe măsură ce oamenii încep să-și piardă locurile de muncă, să rămână șomeri și să scadă sub pragul sărăciei - și să scadă în creștere la creșterea numărului de locuri de muncă și a veniturilor. Aceste beneficii sunt transferuri, adică injecții în economie. Plata acestora contribuie la creșterea veniturilor și, prin urmare, a cheltuielilor totale, stimulând redresarea atunci când economia este în recesiune. O scădere a valorii totale a acestor plăți în timpul unui boom are un efect moderator asupra economiei.
Astfel, doar acele tipuri de impozite și transferuri, a căror valoare se modifică în funcție de faza ciclului economic, sunt stabilizatori automatici.
Efectul stabilizatorilor încorporați duce la o creștere a deficitului bugetului de stat în timpul unei recesiuni și poate contribui la apariția unui excedent bugetar (sau a unei scăderi a deficitului) în timpul unei perioade de „supraîncălzire”.
Avantajul stabilizatorilor încorporați este că nu este nevoie ca politicienii să ia decizii speciale pentru a le pune în aplicare. Cu toate acestea, stabilizatorii încorporați au un impact mai mic asupra economiei decât politicile fiscale discreționare. Aceștia nu sunt în măsură să asigure ocuparea deplină și un nivel neinflaționist al producției agregate. În țările dezvoltate, două treimi din economie este reglementată de politica fiscală discreționară și doar o treime de stabilizatori încorporați.
Principalul dezavantaj al unei politici fiscale de stimulare esteefect de excludere(aglomerare - fără efect ) investiție privată. Faptul este că o creștere a cheltuielilor guvernamentale sau o scădere a impozitelor în timpul unei recesiuni duce la o creștere multiplicativă a producției totale, ceea ce determină o creștere a cererii de bani pentru a asigura posibilitatea achiziționării unei cantități crescute de bunuri și servicii. Oamenii încep să retragă bani din conturile bancare, capacitatea băncilor de a emite împrumuturi este redusă, rata dobânzii la împrumuturi este în creștere, adică împrumuturile devin din ce în ce mai scumpe. În aceste condiții, firmele acordă mai puține împrumuturi, iar cheltuielile cu investițiile din sectorul privat sunt reduse. Prin urmare, pentru a stimula investițiile private în timpul unei recesiuni, este recomandabil să se utilizeze nu o politică monetară stimulativă, ci o politică monetară stimulativă, al cărei rezultat este o scădere a ratei dobânzii în procesul de creștere a ofertei de bani. Dacă scopul politicii de stabilizare este de a maximiza volumul producției, atunci pentru a neutraliza efectul de excludere, se utilizează o politică fiscală stimulantă în combinație cu o politică monetară stimulatoare.
1.3. Dezavantaje ale politicii fiscale
Capitolul 2. Analiza parametrilor principali ai bugetului federal pentru ianuarie-februarie 2013
Potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, veniturile bugetului federal pentru ianuarie-februarie 2013 s-au ridicat la 1980,0 miliarde de ruble, adică față de perioada corespunzătoare din 2012 a scăzut cu 2,3 puncte procentuale. PIB-ul, inclusiv veniturile din petrol și gaze, a scăzut, de asemenea, cu 2,3 puncte procentuale. PIB (a se vedea tabelul 1). Reducerea veniturilor la bugetul federal ca pondere din PIB în ianuarie-februarie a acestui an comparativ cu aceeași perioadă a anului trecut se remarcă și pentru TVA, TEP și veniturile din activitatea economică externă. Reducerea veniturilor bugetului federal, care a început la sfârșitul celui de-al treilea trimestru al anului trecut și s-a intensificat în primele două luni ale acestui an, nu poate decât să provoace îngrijorare, având în vedere necesitatea menținerii deficitului bugetar la nivelul stabilit în legea privind bugetul federal pentru 2013 în valoare de 0,8% din PIB. Potrivit Ministerului Finanțelor din Rusia, deficitul veniturilor la bugetul federal în 2013 va fi de la 80 la 130 miliarde ruble1, în funcție de volumul importurilor, de rata medie ponderată a taxei de import și de cursul de schimb al rublei.
Riscuri suplimentare pentru menținerea nivelului deficitului sunt cauzate de faptul că principalii parametri ai bugetului federal 2013 au fost formați în cadrul unor cerințe stricte pentru nivelul cheltuielilor și pentru refuzul de a accepta noi obligații de cheltuieli care nu sunt susținute de venituri suplimentare. Între timp, ar trebui alocate încă 40 de miliarde de ruble pentru punerea în aplicare a decretului președintelui Federației Ruse privind măsurile de protecție a orfanilor. În plus, există o serie de domenii în care cheltuielile trebuie crescute, iar sursele de venituri suplimentare nu sunt încă clare.
Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor din Rusia nu intenționează încă să facă modificări la parametrii principali ai bugetului federal pentru 2013 și, pentru a reduce riscurile de stabilitate a sistemului bugetar, costurile vor fi optimizate în cadrul volumelor aprobate.
Cheltuielile bugetare din ianuarie-februarie 2013 au scăzut, de asemenea, la 23,6% din PIB (2239,5 miliarde ruble), ceea ce reprezintă 0,3 puncte procentuale. PIB-ul este mai mic comparativ cu aceeași perioadă a anului trecut.
La sfârșitul celor 2 luni din 2013, bugetul federal a fost executat cu un deficit de 2,7% din PIB, care este cu 0,3 puncte procentuale. PIB-ul este mai mare decât nivelul perioadei corespunzătoare din 2012. Deficitul non-petrol și gaze din bugetul federal a scăzut cu 2,1 puncte procentuale. PIB și s-a ridicat la 13,0% din PIB.
Masa. Principalii parametri ai bugetului federal al Federației Ruse în ianuarie-februarie 2012–2013.
Principala reducere a veniturilor bugetului federal în ianuarie-februarie 2013 a avut loc în ceea ce privește veniturile din activitatea economică externă - cu 1,1 puncte procentuale. PIB față de 2 luni ale anului trecut (a se vedea tabelul 2). De asemenea, în ceea ce privește cotele din PIB, veniturile bugetului federal au scăzut cu rezultatele a 2 luni ale acestui an în ceea ce privește impozitul pe extracția mineralelor - cu 0,4 puncte procentuale. PIB, pentru TVA intern și extern cu 0,3 puncte procentuale PIB pentru fiecare și pentru accizele externe - cu 0,01 puncte procentuale. PIB comparativ cu aceeași perioadă a anului trecut. Creșterea veniturilor în ianuarie-februarie 2013 se observă în termeni de accize interne cu 0,2 puncte procentuale. PIB față de 2 luni din 2012. Veniturile din impozitul pe profit pentru ianuarie - februarie 2013 au rămas la nivelul perioadei corespunzătoare anul trecut - 0,3% din PIB.
Masa. Dinamica încasărilor principalelor impozite către bugetul federal în ianuarie-februarie 2012–2013, în valori absolute și p.p. PDG
Conform rezultatelor de 2 luni ale acestui an, comparativ cu aceeași perioadă a anului trecut, cheltuielile din secțiunile „Probleme generale de stat” și „Apărare națională” au crescut cu 0,4 puncte procentuale în cote din PIB. PIB pentru fiecare „Economie națională” cu 0,2 puncte procentuale. PIB, „Cultură fizică și sport” cu 0,01 puncte procentuale (vezi Tabelul 3). În același timp, cheltuielile pentru majoritatea secțiunilor din bugetul federal în ianuarie-februarie au scăzut, inclusiv în secțiunile: „Securitate națională și aplicare a legii” cu 0,1 puncte procentuale. PIB, „Locuințe și servicii comunale” cu 0,01 puncte procentuale PIB, „Educație” cu 0,2 puncte procentuale PIB, „Cultură, cinematografie” cu 0,1 puncte procentuale PIB, „Sănătate” cu 0,9 puncte procentuale PIB; „Politica socială” cu 2,4 puncte procentuale PIB; „Transferuri interbugetare” cu 0,1 puncte procentuale PIB în aceeași perioadă a anului trecut. În alte secțiuni, cheltuielile bugetului federal pentru ianuarie-februarie 2013 ca pondere din PIB au rămas la nivelul ianuarie-februarie 2012.
Masa. Cheltuieli bugetare federale pentru ianuarie-februarie 2012 și 2013
În februarie 2013, veniturile din petrol și gaze nu au fost trimise către Fondul de rezervă, iar întregul volum de venituri din petrol și gaze a fost transferat la sfârșitul anului trecut în valoare de 713,5 miliarde de ruble. în februarie a vizat cumpărarea de valută străină. În februarie 2013 nu au existat tranzacții în conturile Fondului Național de avere.
Volumul datoriilor publice externe la sfârșitul lunii februarie a acestui an se ridica la 50,6 miliarde. dolari (scădere în februarie cu 0,13 miliarde de dolari), volumul datoriei interne de stat - 3932,3 miliarde de ruble. (reducere în februarie cu 53,3 miliarde de ruble).
Executarea bugetului consolidat al entităților constitutive ale Federației Ruse în ianuarie 2013
Potrivit Trezoreriei Federale, veniturile bugetare consolidate ale entităților constitutive
RF în ianuarie 2013 a constituit 9,7% din PIB, adică 0,6 pp. PIB-ul este mai mic decât valoarea lor pentru aceeași perioadă din 2012 (a se vedea tabelul 4). O reducere semnificativă a veniturilor la bugetele regionale în prima lună a acestui an (cu 1,3 pp din PIB față de ianuarie anul precedent) a avut loc ca urmare a veniturilor gratuite din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse. În același timp, în ianuarie 2013 veniturile din impozitul pe venit au crescut semnificativ - cu 0,5 puncte procentuale. PIB și cu 0,1 p.p. venituri din impozitul pe proprietate comparativ cu ianuarie anul trecut.
Masa. Principalii parametri ai bugetului consolidat al entităților constitutive ale Federației Ruse în ianuarie 2013 și 2012
Creșterea veniturilor din impozitul pe venit poate fi asociată cu transferul veniturilor întârziate către bugetele regionale pentru plăți în avans pentru decembrie 2012.
Cheltuielile bugetului consolidat al entităților constitutive ale Federației Ruse în luna ianuarie a acestui an s-au ridicat la 7,9% din PIB, ceea ce reprezintă 0,7 puncte procentuale. PIB-ul este mai mare decât nivelul din ianuarie 2012. În ceea ce privește secțiunile din prima lună a anului 2013, cheltuielile bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse s-au modificat în direcții diferite (a se vedea tabelul 5). În 2013, cheltuielile au crescut pe secțiuni: „Educație” cu 0,4 puncte procentuale. PIB, „Economia Națională” cu 0,3 puncte procentuale PIB și „Cultură și cinematografie” cu 0,1 puncte procentuale PIB, „Protecția mediului” cu 0,01 puncte procentuale PIB față de ianuarie anul trecut.
Masa. Cheltuieli bugetare consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse pentru ianuarie 2013 și 2012
Scăderea cheltuielilor în ianuarie 2013 ca pondere din PIB față de ianuarie anul trecut a avut loc în următoarele secțiuni: „Transferuri interbugetare” - cu 0,05 puncte procentuale. PIB, „Probleme naționale”, „Locuințe și servicii comunale”, „Politică socială” și „Cultură fizică și sport” cu 0,1 puncte procentuale. PIB fiecare, „Activități de securitate națională și de aplicare a legii” și „Mass-media” cu 0,02 puncte procentuale. PIB fiecare, „Serviciul public și datoria” cu 0,03 puncte procentuale. PIB.
Pe baza rezultatelor din prima lună a acestui an, bugetul consolidat al entităților constitutive ale Federației Ruse a fost executat cu un surplus de 82,5 miliarde de ruble. (1,8% din PIB), adică 1,3 p.p. PIB-ul este sub nivelul din ianuarie anul trecut. Datoria de stat a entităților constitutive ale Federației Ruse în luna ianuarie a acestui an s-a ridicat la 1289,4 miliarde. ruble, adică 127,3 miliarde ruble. sub nivelul lunii ianuarie a anului trecut.
În general, starea sistemului bugetar de astăzi poate fi evaluată ca un „echilibru instabil”, în care un factor semnificativ în echilibrul sistemului bugetar al țării va fi cel mai probabil nu atât factori externi, cât acțiuni în timp util și coordonate ale guvernului al Rusiei, Ministerul Finanțelor din Rusia și Banca Centrală a Federației Ruse, vizând reducerea consecințelor negative ale șocurilor externe și interne.
Capitolul 3. Politica fiscală a statului în timpul crizei
Atunci când se stabilesc direcțiile politicii fiscale pentru următorii ani, este necesar să se ia în considerare simultan atât sarcinile pe termen lung ale dezvoltării economice, cât și problemele apărute la mijlocul anului 2008 în legătură cu aprofundarea crizei economice globale și începutul dezvoltării proceselor de criză din Rusia.
În același timp, este imposibil să nu se țină seama de sarcinile de îmbunătățire a sistemului fiscal rusesc, care au fost realizate, dar nerezolvate în ultimii ani.
Principalele rezultate în domeniul reformei fiscale, realizate în anii 2000, sunt îmbunătățirea radicală a structurii sistemului fiscal, proiectarea și tehnica de colectare a impozitelor de bază. Reformele efectuate au sporit brusc neutralitatea, corectitudinea și eficiența sistemului fiscal. Vorbim, în primul rând, de eliminarea impozitelor pe cifra de afaceri, introducerea unui venit fix și impozit social regresiv, eliminarea beneficiilor impozitului pe venit cu o scădere a ratei acestuia, îmbunătățirea colectării impozitului pe valoarea adăugată, asigurarea progresivitatea necesară a sistemului fiscal în ceea ce privește situația de pe piețele mondiale de materii prime și energie.în detrimentul taxei de extracție a mineralelor și a taxelor de export.
Cu toate acestea, multe măsuri destul de evidente în domeniul reformei fiscale nu au fost puse în aplicare dintr-un motiv sau altul. Trebuie remarcat aici tranziția la o rată unică a taxei pe valoarea adăugată, o creștere a progresivității impozitării veniturilor datorată unei creșteri a deducerii standard, introducerea unui mecanism de indexare a scării impozitului social unificat, o convergență a bazei impozitelor pe venit și sociale, introducerea impozitului pe bunuri imobiliare, îmbunătățirea regimurilor fiscale speciale pentru întreprinderile mici și producătorii agricoli, astfel încât preferințele fiscale să fie primite numai de grupurile țintă de contribuabili clar delimitate.
Măsurile de îmbunătățire a administrării impozitelor nu au fost puse în aplicare în mod consecvent, inclusiv modificări ale procedurilor de audit fiscal pentru a reduce presiunea administrativă asupra întreprinderilor, măsuri pentru asigurarea plății obligațiilor fiscale, inclusiv suspendarea tranzacțiilor pe conturi și confiscarea proprietății contribuabilului, care nu ar trebui să devină de rutină, ci instrumentele de administrare a impozitelor utilizate extrem de rar. Măsurile pe deplin dezvoltate, dar neimplementate includ crearea de instrumente pentru un control eficient asupra prețurilor de transfer, instituirea unui contribuabil consolidat și impozitarea veniturilor companiilor străine controlate.
Majoritatea măsurilor necesare, dar neimplementate până în prezent, sunt menționate în secțiunea corespunzătoare a Conceptului pentru dezvoltarea pe termen lung până în 2020. Cu toate acestea, pe termen lung, Rusia se confruntă cu probleme, abordări de soluționare care nu au fost încă pe deplin elaborate și necesită discuții și evaluări. Există cel puțin două probleme de remarcat aici. În primul rând, tendințele demografice vor duce la o îmbătrânire semnificativă a populației și la necesitatea de a găsi resurse suplimentare de aproximativ 4% din PIB pentru a finanța pensiile la un nivel acceptabil din punct de vedere social. În al doilea rând, restructurarea structurală a economiei rusești pe termen lung este strâns legată de abolirea taxelor la export, a căror prezență înseamnă subvenționarea consumatorilor interni de materii prime și transportatori de energie. Împreună cu cele de mai sus, este evident că dezvoltarea crizei economice din Federația Rusă a schimbat agenda reformei fiscale: unele măsuri devin mai urgente, iar unele ar trebui amânate pentru viitor.
3.1. Experiența internațională a politicii fiscale
Răspândirea în 2008 a crizei financiare care a început în Statele Unite în alte țări ale lumii, apariția fenomenelor de criză în sectorul real a dus la faptul că multe țări au început să aplice sau iau în considerare posibilitatea aplicării anticrizei programe care vizează atenuarea impactului advers al crizei. Aceste programe completează politicile fiscale anticiclice tradiționale, care sunt mai mult sau mai puțin declanșate automat.
În ceea ce privește TVA, se utilizează două instrumente:
Este clar că aceste măsuri sunt adesea utilizate pentru a completa cheltuielile direcționate pentru a stimula anumite firme sau sectoare ale economiei. În consecință, aceste schimbări par să aibă drept scop sprijinirea acelor sectoare ale economiei care nu beneficiază direct de programe de cheltuieli direcționate. Crearea de locuri de muncă sau reducerea concedierilor este unul dintre obiectivele evidente atunci când se ia în considerare natura creditelor fiscale sau a stimulentelor fiscale.
Există patru tipuri de modificări ale impozitului pe venit care au fost adoptate ca răspuns la criză:
Există două tipuri principale de modificări legate de TVA:
În țările examinate, stimulentele pentru întreprinderi au prevalat asupra schimbărilor de impozitare a persoanelor fizice sau este posibil ca modificările de impozitare a persoanelor fizice să nu fie la fel de răspândite ca stimulentele pentru întreprinderi.
Schimbările de impozitare a persoanelor fizice vizează stimularea anumitor acțiuni, cum ar fi cumpărarea unei locuințe, precum și asigurarea unui venit post-impozitare mai mare pentru consumatori. Modificările notabile includ următoarele:
3.2. Măsuri necesare în domeniul politicii fiscale în Federația Rusă
Din întregul spectru de instrumente de politică fiscală stimulatoare care ar putea fi puse în aplicare în prezent pentru a atenua procesele de criză, este recomandabil să se pună în aplicare acele măsuri care, în primul rând, sunt raționale de utilizat la orice nivel al mediului economic, adică acestea nu vor trebui anulate în etapa de redresare economică (aceasta se referă la introducerea de avantaje și stimulente fiscale) și, în al doilea rând, a celor care măresc proprietățile de stabilizare a sistemului fiscal.
Impozitarea prin impozite separate
Punctele 1-3 de mai jos sunt măsuri de stimulare care nu sunt temporare și nu trebuie anulate la începutul unei redresări economice. Celelalte paragrafe enumeră măsuri care măresc nivelul de neutralitate, corectitudine și eficiență a sistemului fiscal.
Îmbunătățirea administrării impozitelor
Capitolul 4. Rolul statului în implementarea politicii fiscale
Autoritățile fiscale ale Federației Ruse includ Ministerul Federației Ruse pentru Impozite și Impozite, Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse, Serviciul Federal de Poliție Fiscală din Federația Rusă, fondurile nebugetare de stat, Ministerul Finanțelor al Federația Rusă.
1. Funcția principală a Ministerului RF pentru Impozite și Impozite este de a controla integralitatea și actualitatea plăților impozitelor și a altor plăți obligatorii. Responsabilitățile acestui minister și ale diviziilor sale includ, de asemenea, contabilitatea tuturor contribuabililor cu primirea și verificarea documentelor contabile, depunerea cererilor la justiție, controlul și confiscarea documentelor de la contribuabilii fără scrupule și suspendarea tranzacțiilor de cont.
2. Sarcina principală a Comitetului vamal de stat al Federației Ruse și a subdiviziunilor sale este colectarea impozitelor și taxelor la transportul mărfurilor peste graniță. Comitetul vamal de stat al Federației Ruse include administrații vamale regionale ale Federației Ruse, vamale ale Federației Ruse, posturi vamale ale Federației Ruse. Comitetul vamal de stat al Federației Ruse este subordonat președintelui și guvernului Federației Ruse. Alte funcții ale acestui comitet includ monitorizarea respectării legislației fiscale și vamale, controlul valutar etc.
3. Serviciul federal de poliție fiscală din Federația Rusă este o agenție de aplicare a legii. Acest serviciu este conceput pentru a desfășura activități de căutare operațională și pentru a efectua anchete. Principalele sarcini ale unităților de poliție fiscală sunt:
Poliția fiscală lucrează îndeaproape cu diviziunile serviciului fiscal de stat. Astfel, subdiviziunile serviciului fiscal de stat, la cererea poliției fiscale, alocă specialiști pentru inspecții în termen de cinci zile. Și, dimpotrivă, la cererea autorităților fiscale de stat, poliția fiscală trebuie să își aloce specialiștii în termen de cinci zile.
Când sunt dezvăluite infracțiuni fiscale, organele serviciilor fiscale de stat trimit în termen de trei zile materiale către poliția fiscală relevantă pentru o anchetă.
4. Fondurile extrabugetale de stat, care includ Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, controlează corectitudinea și oportunitatea plății impozitului social unificat, precum și contabilitatea individuală a plăților către pensie Fond.
5. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților sunt invitate, în special, să rezolve problemele privind ratele și plata amânată a impozitelor și taxelor.
Serviciul fiscal de stat este independent de administrația locală. Acesta efectuează numai acele decizii și decizii ale acestor organe, care sunt adoptate în conformitate cu legea și în limitele drepturilor acordate acestora. Autoritățile locale nu au dreptul să anuleze sau să modifice deciziile autorităților fiscale. Acest serviciu are propriile conturi bancare și ștampila oficială. Activitatea sa se bazează pe principiul unității politicii fiscale atât în ceea ce privește impozitele centrale, cât și cele locale.
Răspunderea pentru încălcările fiscale este determinată de art. 116— 129 din Codul fiscal al Federației Ruse. Infracțiunile includ:
Ca pedeapsă pentru infracțiunile enumerate, se prevede o amendă. Cantitatea amenzii variază de la 50 de ruble. până la 40 de mii de ruble. și altele. De exemplu, o amendă de 50 de ruble. stipulat pentru neprezentarea contribuabilului cu autoritățile fiscale în termenul specificat pentru fiecare document nedepusat. Desfășurarea activităților de către o organizație sau un antreprenor individual fără înregistrare la o autoritate fiscală pentru mai mult de 90 de zile calendaristice implică o amendă în cuantum de 20% din venitul primit în perioada de activitate fără înregistrare mai mare de 90 de zile calendaristice, dar nu mai puțin mai mult de 40 de mii de ruble.
Pe lângă pedepsele pentru încălcări fiscale sub formă de amenzi, Codul penal al Federației Ruse prevede și răspunderea penală (articolul 199). Evaziunea fiscală pe scară largă de către o organizație se pedepsește cu o amendă de la 100.000 la 300.000 de ruble sau arestare pentru un termen de patru până la șase luni sau închisoare de până la doi ani, cu privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități de până la trei ani. Aceeași faptă comisă la o scară deosebit de mare se pedepsește cu o amendă de la 200.000 la 500.000 de ruble sau cu închisoare de până la șase ani, cu privarea de dreptul de a ocupa anumite funcții sau de a se angaja în anumite activități timp de până la trei ani. O cantitate mare este recunoscută ca o sumă de 500 de mii de ruble. pentru trei exerciții financiare la rând și o sumă deosebit de mare - 2,5 milioane de ruble. în aceeași perioadă.
Concluzie
Un buget este un sistem utilizat de guverne și alte organizații pentru a planifica și controla veniturile și cheltuielile.
În prezent, bugetul și politica fiscală sunt inseparabile una de cealaltă. Politica fiscală include activități de colectare a impozitelor și cheltuirea fondurilor bugetare. Această politică este cel mai important instrument în formarea bugetului de stat. Pe de altă parte, include o bază teoretică și, în practică, determină elementele de cheltuieli ale fondurilor bugetare. Cele mai semnificative instrumente de impact fiscal sunt impozitele și achizițiile publice.
Reglementarea de stat a economiei și utilizarea mecanismelor de politică fiscală stabilesc ca obiectiv principal asigurarea unor rate stabile de creștere economică, respectarea intereselor statului, a societății în ansamblu, a segmentelor de populație neprotejate social, fără a uita însă de drepturile și libertatea individului.
În funcție de mecanismul de răspuns la schimbările din situația economică, acesta distinge politica fiscală discreționară (activă) și automată (pasivă).
Politica discreționară este manipularea deliberată a impozitării și a cheltuielilor guvernamentale de către legislativ pentru a influența nivelul activității economice.
Politica fiscală automată (nediscreționară) este rezultatul stabilizatorilor automați sau încorporați, adică a mecanismelor din economie care reduc răspunsul PIB-ului real la modificările cererii agregate.
Politicile fiscale discreționare și nediscreționare sunt aplicate în combinație, în funcție de dinamica actuală a PIB-ului. Politicile discreționare sunt eficiente pe termen scurt.
Politica fiscală, ca orice alt fenomen, are dezavantajele sale. Acestea includ eliminarea investițiilor private, dezechilibrele fiscale guvernamentale și incertitudinea că starea economiei nu poate fi prezisă cu o precizie perfectă.
Această lucrare de curs examinează, de asemenea, problema politicii fiscale într-o criză, pe exemplul Rusiei și al multor alte țări.
Sistemul fiscal al oricărei țări este eficient dacă este format pe abordări metodologice generale care iau în considerare capacitatea populației de a plăti, stimulente fiscale pentru obiectivele strategice ale economiei, o distribuție uniformă a impozitelor între entitățile de afaceri, optimitatea impozitului povară etc.
Schimbările în domeniul fiscal și politica fiscală joacă un rol cheie în dezvoltarea economică a țării și în implementarea unei politici economice eficiente.
Lucrarea identifică, de asemenea, principalele infracțiuni fiscale și răspunderea pentru acestea prevăzută în Federația Rusă, în funcție de gravitatea infracțiunii.
Prin reformele structurale ale sistemelor fiscale și bugetare, sunt puse în aplicare următoarele obiective principale:
Rezumând, aș dori să menționez că statul, având capacitatea de a aplica toate elementele politicii fiscale, are un instrument puternic care vă permite să faceți față foarte eficient oricăror dificultăți care nu ar atinge economia țării.
Lista surselor utilizate
Alte lucrări similare care vă pot interesa |
|||
| 6731. | Politica fiscală într-o economie de tranziție | 49,37 KB | |
| Politica fiscală este unul dintre instrumentele de reglementare de stat. Spre deosebire de metodele de reglementare directă (administrativă) inerente unei economii controlate central, într-o economie de tranziție, metodele indirecte de reglementare de stat sunt din ce în ce mai utilizate ... | |||
| 6972. | POLITICA FISCALĂ ȘI BUGETARĂ (FISCALĂ) | 76,92 KB | |
| Întrucât implementarea cheltuielilor publice înseamnă utilizarea fondurilor de la bugetul de stat și taxele sunt principala sursă de reaprovizionare a acestuia, politica fiscală se reduce la manipularea bugetului de stat. Sursa principală a veniturilor bugetului de stat sunt impozitele. Dar impozitele trebuie luate în considerare nu numai din punctul de vedere al intereselor fiscale publice și de stat. Piața și impozitele sunt o problemă extrem de importantă pentru toate țările cu economii de piață, deoarece impozitele sunt un instrument puternic ... | |||
| 7470. | Finanțele publice și politica fiscală | 45,86 KB | |
| Trei state ale bugetului de stat. Pentru a desemna acele relații care apar între bugetele de diferite niveluri: regional regional local - se folosește conceptul de federalism bugetar al relațiilor interbudetare. Baza federalismului bugetar este autonomia tuturor celor trei niveluri ale bugetului, de exemplu, prin alocarea propriilor impozite. O parte a impozitelor regionale și locale se îndreaptă în totalitate către bugetele teritoriale, cealaltă se îndreaptă integral către bugetul federal, în timp ce impozitele pe TVA pe profiturile întreprinderilor și accizele sunt distribuite ... | |||
| 17069. | POLITICA FISCALĂ INTERNAȚIONALĂ: PROVOCĂRI ȘI PERSPECTIVE | 13,12 KB | |
| Lupta împotriva evaziunii fiscale internaționale și a intermediarilor săi - jurisdicții offshore cu impozite reduse - a fost desfășurată de țările membre ale OCDE de la apariția afacerilor internaționale pe piața mondială și dezvoltarea sistemului său de impozitare. Offshores a atras mult timp afacerile internaționale nu numai prin cote de impozitare scăzute sau zero, ceea ce este legal în sine, ci și prin ascunderea informațiilor despre contribuabili și veniturile lor din impozite, reprezentând o amenințare serioasă pentru economia globală. Un punct de cotitură în dezvoltarea politicii internaționale ... | |||
| 4922. | Sistemul fiscal al Federației Ruse | 63,6 KB | |
| În societatea modernă, impozitele sunt principala sursă de venituri guvernamentale. Impozitele stau la baza veniturilor bugetului oricărui sistem dezvoltat. Pe lângă funcția fiscală, impozitele sunt utilizate ca instrument al influenței economice a statului asupra structurii și dinamicii reproducerii sociale, pe direcțiile dezvoltării socio-economice. | |||
| 5800. | Sistemele bancare și fiscale din SUA | 37,26 KB | |
| Bazele sistemului financiar al SUA. Evoluând treptat de-a lungul mai multor secole, sistemul financiar american a rămas cel mai puternic din lume în ultimele decenii. Dar, în ciuda tuturor declarațiilor, dolarul american continuă să fie moneda de rezervă care circulă liber în toate țările, iar cele mai scumpe companii din lume sunt încă în Statele Unite. Sistemul financiar al Statelor Unite este complex și divers, constând din multe autorități federale de stat și alte autorități și gestionarea departamentelor financiare și administrative ... | |||
| 9293. | Sistemul fiscal de stat | 24,3 KB | |
| Sistemul fiscal al statului Plan: Concepte de bază ale sistemului fiscal Principii de construire a sistemului Clasificare fiscală Concepte de bază și definiții ale sistemului Elemente ale impozitului Sistemul fiscal al unei țări este un set de reguli și reglementări ale actelor legislative pe baza care: colectarea impozitelor și taxelor pe teritoriul unui stat dat; reglementarea relațiilor și determinarea puterilor părților implicate în procesul de impozitare. Principiile impozitării au fost dezvoltate și ... | |||
| 762. | Sistemul fiscal al Federației Ruse. Venituri guvernamentale | 42,05 KB | |
| Echilibrul de interese al statului și antreprenoriatul este de asemenea relevant astăzi, deoarece problema evaziunii fiscale și proliferarea diverselor scheme de evaziune fiscală sunt în prezent cele mai acute. Trebuie remarcat faptul că mecanismul de colectare a impozitelor joacă, de asemenea, un rol semnificativ în calcularea sarcinii fiscale. | |||
| 5282. | Sistemul fiscal al Federației Ruse și modalitățile de îmbunătățire a acestuia | 30,26 KB | |
| Într-o economie de piață, fiecare stat folosește pe scară largă impozitele ca regulator al unor factori negativi de piață. În contextul tranziției către metodele economice de gestionare, rolul impozitelor ca regulator al economiei, încurajând și dezvoltând sectoarele de conducere ale economiei naționale prin impozite, statul poate implementa o politică de calitate în dezvoltarea tehnologiilor de înaltă tehnologie industrii și distrugerea întreprinderilor neprofitabile. Aceste facturi au stabilit impozite, taxe și alte plăți care intră în sistemul bugetar, determină plătitorii ... | |||
| 4468. | Informații fiscale și procese de informare în domeniul fiscal | 16,38 KB | |
| Conceptul notat de termenul „informație” aparține unui grup de categorii științifice generale și ocupă un loc important în diverse științe. În Legea federală „Despre informații, tehnologii informaționale și protecția informației” informațiile sunt definite ca informații despre persoane, obiecte, fapte | |||
Dacă acordăm atenție Constituției Federației Ruse, atunci putem spune că în țara noastră, de regulă, aceasta este îndeplinită de guvern, deoarece aceasta face parte din responsabilitățile sale. Implementarea acestuia are loc la diferite niveluri.
Bugetul de stat este o formă de fonduri colectate de la populație și cheltuite pentru nevoile statului, a căror primire are loc în principal în detrimentul impozitelor și taxelor din proprietatea cetățenilor și a profiturilor întreprinderilor. Cu ajutorul acestor fonduri, sunt finanțate instanțele, armata, administrația locală etc. Acesta este așa-numitul plan de stat, care este elaborat pentru un an întreg și are aceeași forță ca legea. Are trei funcții:
1) Stabilizare. Scopul său este de a realiza
2) Redistribuirea. Adică veniturile primite de stat sunt distribuite în interesul întregii societăți.
3) Alocare. Sarcina acestei funcții este de a crea o bază financiară pentru stat pentru producția de bunuri publice.
Majoritatea bugetului oricărui stat este alcătuit din colectări de impozite de la populație. Prin urmare, politica fiscală este o componentă importantă în implementarea funcționării normale a organelor de stat. Include un întreg sistem de metode și norme legale legate de gestionarea impozitării. Principalele elemente ale tuturor sunt tipurile de impozite și, desigur, principiile de calcul al acestora. Cu ajutorul lor, întregul stat este finanțat.
Reducerile fiscale sunt cel mai important instrument în politica fiscală. Deoarece cu ajutorul lor se realizează impactul asupra economiei. Acesta joacă un rol important, deoarece statul, în acest fel, poate desfășura, de exemplu, stimularea activităților întreprinderilor, ceea ce contribuie la creșterea economică. Și aceasta este sarcina fiecărui stat.
Politicile monetare și fiscale ale statului sunt concepute pentru a reglementa situația macroeconomică din țară. Cu ajutorul acestor pârghii de influență, se luptă împotriva inflației, reglementarea stabilității sectorului bancar, sprijin pentru anumite sectoare de producție etc.
Politica fiscală a statului contribuie la echilibrarea bugetului de stat. Acesta este aprobat de parlament, iar puterea executivă este obligată să o pună în aplicare exact. Termenul „buget de stat” este înțeles ca planul agregat al cheltuielilor și veniturilor statului. Există trei categorii în funcție de situația economică:
Guvernul oricărei țări se străduiește să se asigure că bugetul este echilibrat. Unul dintre instrumentele pentru atingerea acestui obiectiv este politica fiscală a statului, iar obiectivul este atins prin reglementarea impozitării. Mai multe despre asta mai târziu. 
Acest instrument politic de influență asupra economiei este conceput pentru a netezi ciclurile de fluctuații. Prin urmare, obiectivele pot fi distinse după cum urmează:
Principalele surse ale bugetului de stat sunt impozitele. Ele sunt principalul instrument al acestei politici. Dar, pe lângă impozite, acestea includ și accizele, licențierea, transferurile, achizițiile publice și subvențiile. În consecință, există un regulator al cheltuielilor și veniturilor. Venitul, desigur, include accizele, licențierea, impozitele. Reducerea acestora stimulează activitatea comercială într-o anumită industrie, dar reduce veniturile către trezorerie. Acest lucru poate afecta negativ plățile sociale către populație. Acestea sunt salarii pentru angajații de stat (profesori, medici, armată, poliție), precum și pensii pentru bătrânețe, invaliditate etc. Creșterea impozitelor limitează producția și, dimpotrivă, umple bugetul. Reducerea transferurilor și emiterea de subvenții vor salva, de asemenea, trezoreria. Dar menținerea sau creșterea bugetului în detrimentul ratelor de impozitare umflate este un fenomen negativ. Ea dă roade doar pe primele bonuri fiscale. Pe termen lung, acest lucru are un efect negativ, deoarece producția scade, șomajul crește și odată cu aceasta crește povara bugetară. 
În opinia multor economiști, politica fiscală (fiscală) a statului este instrumentul cel mai eficient pentru influențarea economiei. Spre deosebire, de exemplu, de monetar sau monetar. Această tendință în știința economică a fost numită „keynesianism” din numele de familie al celebrului economist JM Keyes. Argumentul lor este că toate instrumentele acestei politici influențează situația economică.
Un exemplu este impactul achizițiilor publice asupra comportamentului jucătorilor de pe piață. Să presupunem că statul a achiziționat în plus bunuri în valoare de un miliard. Amintiți-vă că un produs nu este ceva pe care îl puteți atinge fizic. Această categorie include creșterea fondului salarial pentru angajații din sectorul public, care se realizează prin creșterea volumului activităților lor. De exemplu, prin deschiderea unor posturi vacante suplimentare pentru medici. Apoi, acest miliard intră în economie, sporind veniturile vânzătorilor cu aceeași sumă (medicii din acest exemplu acționează și ca vânzători). Acest miliard este împărțit în consum și economii. Bineînțeles, o parte din această sumă va rămâne la nivelul jucătorilor de pe piață în ceea ce privește economisirea, crescând astfel economiile totale. Dar efectul psihologic, potrivit lui Keynes, este că oamenii își cresc veniturile pe măsură ce cheltuielile lor cresc. Dar proporțional, coeficienții sunt diferiți. Astfel, cu o creștere, de exemplu, a veniturilor cu 20 la sută, cheltuielile cresc cu o sumă mult mai mică. 
În primul rând, acestea depind de faza ciclului de dezvoltare economică. Sunt doi. În faza de recesiune sau de scădere a indicatorilor economici, se aplică politici stimulative. Dar recesiunea nu este întotdeauna fatală pentru țară. Uneori, o creștere rapidă asociată cu o schimbare bruscă a situației macroeconomice poate contribui la dezvoltarea negativă în viitor. De exemplu, putem cita o înjumătățire bruscă a monedei ruse în 2014-2015. Amortizarea rublei a avut un impact negativ doar asupra producătorilor ruși, care au cumpărat bunuri în dolari. Acest lucru a dus la un aflux de cumpărători din străinătatea apropiată, care au măturat literalmente bunurile care „scăzuseră la preț” la jumătate. În exterior, a existat o creștere imensă a vânzărilor, dar toată lumea a înțeles că acest lucru, după vânzarea tuturor bunurilor din depozit, va afecta negativ economia. Pentru a preveni astfel de situații, se aplică o politică fiscală restrictivă.
Direcția politicii fiscale a statului, atunci când este stimulată, este axată pe creșterea activității comerciale și creșterea vânzărilor. Și, de asemenea, pentru a reduce rata șomajului. Acest lucru se realizează prin scăderea impozitelor, eliminarea completă a acestora într-o anumită industrie sau regiune, precum și creșterea achizițiilor guvernamentale de anumite bunuri și servicii.
Politica fiscală a statului, cu un model de comportament constrângător, vizează, dimpotrivă, restrângerea dezvoltării. Ideea este că uneori există un boom într-o anumită industrie. Exemplul deprecierii monedelor este departe de a fi singurul. Faceți cel puțin același boom pe piața construcțiilor din Rusia în anii 2000. A dus la un dezechilibru sever în economie. Acest lucru a dispersat rata inflației. Lucrătorii din alte zone au fost afectați. De exemplu, toți angajații de stat, al căror salariu mediu este cu mult în urma țării. Sunt necesare instrumente de descurajare pentru a preveni astfel de situații. O creștere a impozitelor într-o anumită zonă, o reducere a comenzilor și achizițiilor guvernamentale sunt astfel de pârghii de influență. 
Principalele direcții ale politicii fiscale de stat se disting, de asemenea, în funcție de metoda de influențare a economiei:
Prima este o schimbare deliberată în ramura executivă a volumului de achiziții, taxe pentru stabilizare.
Este deja încorporat în sistem și funcționează autonom. Instrumentele sale includ impozite pe venit, impozite pe venit, impozite indirecte, indemnizații de șomaj, pensii.
Fapt interesant: în SUA, beneficiile fermierilor sunt considerate politici fiscale automate. În Rusia, acestea sunt subvenții unice care depind de voința autorităților executive, care, atunci când bugetul este insuficient, reduce ajutoarele pentru agricultură. 
Politica fiscală a statului este foarte eficientă, cu o scară de impozitare progresivă. Apoi, dezechilibrele și excesele din sferele economice și sociale sunt reduse. Un exemplu izbitor este Suedia, care a adus un astfel de sistem la automatism. Acolo, întreprinderile și cetățenii cu profituri și venituri mici sunt scutiți de impozite. În plus, unii dintre ei primesc chiar sprijin și subvenții. Și acele corporații care au profituri excepționale sunt supuse unor impozite care uneori depășesc valoarea de 50%. Toate acestea duc la o scădere a diferențierii sociale și, în consecință, la un pericol redus de evenimente revoluționare și tulburări.
O cotă unică de impozitare pentru toate ramurile producției, dimpotrivă, crește dezechilibrul în economie, duce la o creștere a diferențierii societății. Acest lucru se reflectă nu numai în situația politică, ceea ce duce la creșterea opoziției, dar reduce și puterea de cumpărare a cetățenilor. Deoarece o mică parte din antreprenorii care dețin majoritatea veniturilor țării își retrag inevitabil capitalul din economie, reducând fondul monetar. Deficitul reînnoit al monedei lichide duce la o creștere inevitabilă a emisiilor de bani, ceea ce duce la un nivel ridicat al inflației. Volanta se învârte până la prăbușirea completă a economiei. Rezultatul este un implicit și un colaps complet al tuturor sferelor vieții publice.
În ceea ce privește indemnizațiile de șomaj, pensiile, subvențiile acordate cetățenilor cu venituri mici, aceștia sunt complet dependenți de starea economiei. Cât de eficient sunt colectate taxele. Prin urmare, trebuie să abordați în mod competent această problemă. Atunci când se majorează impozitele, multe companii pot să nu suporte presiunea. Acest lucru duce la închiderea lor. Armata de șomeri și cetățeni cu venituri mici este completată, iar întreprinderea încetează să mai plătească impozite. Dar nivelul lor scăzut duce, de asemenea, la un deficit bugetar. Astfel, lipsesc banii pentru protecția socială a populației cu dizabilități.
În țările dezvoltate, doar o treime din economie este reglementată de stabilizatori încorporați. Restul se face prin politica fiscală discreționară.
Astfel, putem concluziona că pentru buna funcționare a întregului sistem economic este necesară o politică financiară competentă a statului. Impozitul fiscal este un instrument cheie pentru rezolvarea acestei probleme.
1) creșterea cotei de piață
2) reducerea costurilor
3) îmbunătățirea calității
4) creșterea prețului acțiunilor și al afacerilor
111. Măsurile politicii economice antiinflaționiste includ:
^ 112. Să presupunem că oferta de bani și nivelul prețurilor sunt constante. Apoi, în cazul unei creșteri a nivelului de venit pe piața monetară, se vor întâmpla următoarele ...
1) cererea de bani și rata dobânzii vor crește
2) cererea de bani va crește și rata dobânzii va scădea
3) cererea de bani va scădea, iar rata dobânzii va crește
4) cererea de bani și rata dobânzii vor scădea
^ 113. Dezvoltarea în perspectivă a relațiilor monetare internaționale - ...
1) centralizare
2) liberalizare
3) diferențierea
4) monopolizarea
114. Principala parte a datoriei externe RF este:
1) Datoria SUA
2) datoriile URSS
3) datorii către țările Clubului Paris
4) datorii comerciale
115. Alocarea creditelor de mărfuri către importatori este o metodă:
1) tranzacții pentru care se acordă dreptul la utilizare industrială și comercială a unei invenții care se bucură de protecția brevetului
2) acord privind acordarea drepturilor de vânzare
3) un acord în care agentul comisionar vinde bunurile mandantului în nume propriu, dar pe cheltuiala mandantului
4) un acord pe baza căruia agentul, în numele și pe cheltuiala mandantului, efectuează acțiuni de altă natură
117. Activitatea intenționată a statului de a reglementa schimburile comerciale externe prin stabilirea unui regim vamal adecvat pentru circulația mărfurilor și vehiculelor peste granița vamală este:
1) Franța
3) Germania
119. Piața valutară mondială desfășoară ...
1) pozitiv
2) negativ
3) ambiguu
4) în funcție de balanța de plăți
^ 124. Metodele de politică monetară, recomandate în cadrul conceptului de monetarism, sugerează:
1) impactul asupra masei monetare, indiferent de starea economiei
2) o creștere a sumei de bani în circulație pentru a stimula cererea de investiții și creșterea ocupării forței de muncă
3) reducerea ratei rezervelor bancare necesare pentru a stimula cererea agregată
4) reglementarea ratei de actualizare pentru a spori activitățile de investiții
^ 125. Principala semnificație a reglementării bugetare a economiei în conformitate cu punctele de vedere ale lui D. M. Keynes ...
1) consolidarea influenței statului asupra proceselor economice
2) sprijin pentru segmentele cu venituri mici ale populației
3) schimbarea proporțiilor sectoriale de reproducere
4) stimularea cererii efective
^ 126. Regula monetară a lui M. Friedman este ...
1) menținerea de către Banca Centrală a creșterii durabile a ofertei de bani
2) menținerea proporțiilor pieței între moneda națională și un coș de valute
3) asigurarea corespondenței modificărilor ofertei de bani cu modificările PIB real
4) menținerea unui raport stabil al ofertei de bani și al rezervelor de metale prețioase din țară
^ 127. Raportul dintre ratele de creștere a ofertei de bani și PIB real ar trebui să fie ...
1) rata de creștere a masei monetare ar trebui să corespundă ratei de creștere a PIB-ului
2) rata de creștere a masei monetare ar trebui să depășească rata de creștere a PIB-ului real
3) rata de creștere a masei monetare ar trebui să rămână în urma ratei de creștere a PIB-ului real.
4) ratele de creștere pot fi diferite în diferite perioade
^ 128. Se utilizează politica monetară deflaționistă ...
1) accelerarea cifrei de afaceri a banilor în economia națională
2) creșterea ratei monedei naționale
3) pentru a preveni „supraîncălzirea” economiei
4) menținerea unui ritm durabil de creștere economică
^ 129. Factorul pentru stimularea inflației costurilor ...
1) extinderea creditului băncilor comerciale
2) creșterea datoriei publice
3) epuizarea rezervelor dezvoltate de resurse naturale
4) deficitul bugetului de stat
130. Valorile valutare sunt - ...
1) modificarea ratelor de actualizare
2) oferirea de stimulente fiscale antreprenorilor și reducerea cheltuielilor guvernamentale
3) o creștere a ponderii veniturilor naționale redistribuite prin buget
4) finanțarea de la bugetul de stat a întreprinderilor neprofitabile (pentru reducerea șomajului și a tensiunii sociale)
^
Tema 6. Sistemul de impozite și taxe în Federația Rusă. Politica fiscală a Federației Ruse.
1) introducerea restricțiilor vamale
2) reglementarea pieței monetare
3) creșterea nivelului salariilor
4) o creștere a cheltuielilor la bugetul de stat
Tema 7. Reglementarea antimonopolului și rolul său în dezvoltarea antreprenoriatului.144. Conform reglementărilor antimonopol, acțiunile interzise ale autorităților includ:
1) un obstacol rezonabil în calea activităților subiecților
2) impunerea unor clauze nefavorabile ale contractului
^ 145. Conform reglementărilor antimonopol, acțiunile interzise ale entităților comerciale includ:
1) obstacol nerezonabil în calea activităților subiecților
2) impunerea unor termeni favorabili ai contractului
3) încălcarea procedurii de stabilire a prețurilor
4) interzicerea activităților subiecților
146. Gradul de monopolizare a producției în Federația Rusă stă la baza includerii unei companii în registrul entităților economice supuse reglementării antimonopolului de stat ...
^ 147. Un monopol eficient poate fi stabilit în ...
1) retail
2) rețele de alimentare cu apă
3) colectarea gunoiului
4) explorarea spațiului
148. Au fost luate primele măsuri pentru reglementarea de stat a monopolurilor ...
1) în Franța
2) în Rusia
4) în Germania
^ 149. Conform legislației ruse, abuzul de poziție dominantă pe piață include ...
1) retragerea mărfurilor din circulație pentru a crea un deficit sau a crește prețurile
2) impunerea contrapartidei a clauzelor contractului care sunt nefavorabile pentru el sau care nu au legătură cu obiectul contractului
3) crearea de bariere în calea accesului pe piață pentru alte entități economice
4) încălcarea procedurii de stabilire a prețurilor stabilită prin acte normative
150. Analiza concurenților este direcționată ...
1) pentru a identifica punctele tari și punctele slabe ale concurenților
2) pentru a identifica punctele forte și punctele slabe ale companiei dvs.
3) să identifice capacitățile și capacitățile companiei lor
4) să identifice oportunitățile și amenințările din mediul extern
