Capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Organizații
Impozitul pe venit al organizațiilor plătește persoane juridice pe sistemul fiscal general. Ca regulă generală, taxa este acumulată diferenței dintre venituri și cheltuieli. În majoritatea cazurilor, rata de impozitare este de 20%. Acest material, care face parte din ciclul "Codului fiscal" pentru ceainici ", este dedicat capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse" Impozitul pe venit ". În acest articol, este descrisă un limbaj simplu despre procedura de calculare și plata impozitului pe venit, a ratelor de impozitare, precum și a termenelor limită de raportare. Vă rugăm să rețineți: articolele din acest ciclu oferă doar o idee generală de impozite; Pentru activități practice, este necesar să contactați sursa originală - Codul fiscal al Federației Ruse
Pe profit, adică diferența dintre venituri și cheltuieli.
Veniturile sunt venituri în principalul tip de activitate (venituri din implementare), precum și sumele primite de la alte activități. De exemplu, de la livrarea de proprietăți de închiriat, dobânda la depozitele bancare etc. (venitul nereacctiv). Atunci când sunt impozitate, toate veniturile sunt luate în considerare fără TVA și accize.
Cheltuielile sunt costuri rezonabile și documentate ale întreprinderilor. Acestea sunt împărțite în costurile asociate producției și implementării (salariul angajaților, valoarea achiziționată a materiilor prime și a materialelor, deprecierea activelor fixe etc.) și pe cheltuielile nereacterioare (diferențe negative, taxe judiciare și arbitrale etc.). În plus, există o listă închisă a cheltuielilor care nu pot fi luate în considerare în impozitul pe venit. Acest lucru, în special, dividende acumulate, contribuții la capitalul social, rambursarea împrumuturilor etc.
Cu audituri fiscale, cele mai multe probleme apar tocmai din cauza cheltuielilor: inspectorii susțin că costurile nu sunt justificate din punct de vedere economic, documentele primare sunt decorate incorect, etc. Prin urmare, contabilii plătesc, de obicei, o atenție sporită la costurile care confirmă costurile.
Pentru profiturile din activități traduse într-un singur impozit pe venitul imputat (Unvvd), precum și profitul întreprinderilor care au adoptat un sistem de impozitare simplificați sau plata unui singur impozit pe agricultură.
Există două modalități de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor: metoda de monitorizare și metoda de transmisie de numerar.
Metoda de angajament prevede că veniturile și cheltuielile sunt luate în considerare în general în perioada în care au apărut, indiferent de primirea efectivă sau de plată a banilor. De exemplu: Organizația în temeiul contractului trebuie să plătească închirierea Oficiului pentru luna august până la 31 august, dar plata închiriată este listată numai în luna octombrie. Cu metoda de angajamente, contabilul trebuie să reflecte această sumă în cheltuielile din august și nu în octombrie.
La metoda de gestionare a numerarului, veniturile din cauza generală este recunoscută la momentul primirii de bani pentru contul curent sau la casierie și cheltuielile la momentul în care organizația a plătit o obligație furnizorului. Deci, dacă biroul Oficiului pentru luna august este efectiv plătit în luna octombrie, apoi la metoda de gestionare a numerarului, contabilul va arăta costurile din octombrie și nu în luna august.
Organizația are dreptul de a alege din care dintre cele două metode - acumulator sau case de numerar - se va aplica. Dar există o limitare: metoda de acumulare poate folosi orice întreprindere, iar bucla de numerar este interzisă aplicarea băncilor. În plus, pentru trecerea la metoda de numerar, ar trebui efectuată o condiție: veniturile provenite din vânzări, excluzând TVA în medie pentru cele patru trimestre precedente nu pot depăși un milion de ruble pentru fiecare trimestru. Aceeași limită ar trebui menținută pentru un moment în care compania aplică o metodă de transmisie în numerar. În cazul depășirii veniturilor limită, organizația este obligată să treacă la metoda de angajamente de la începutul anului curent. Metoda selectată este consolidată în politicile contabile pentru anul relevant și se aplică în cursul acestui an.
Principala rată a impozitului pe venit este de 20%. În perioada 2017-2020, inclusiv 3% sunt creditate la bugetul federal și 17% la cea regională.
Pentru unele tipuri de venituri au fost introduse alte valori. Din aceste tipuri de venituri în practică, un contabil cel mai adesea se ocupă de dividendele obținute, pentru care, în general, rata de 13% este valabilă (în întregime, creditată la bugetul federal). Rețineți că până la 1 ianuarie 2015, rata dividendelor a fost de 9%.
Este necesar să se determine baza fiscală (adică profiturile de impozitare) și se înmulțește la rata de impozitare corespunzătoare. Potrivit profiturilor care se încadrează în rate diferite, bazele sunt determinate separat.
Baza fiscală se calculează de rezultatul tot mai mare de la începutul perioadei de impozitare, care corespunde aceluiași an calendaristic. Cu alte cuvinte, baza de date este determinată în perioada cuprinsă între 1 ianuarie și 31 decembrie a anului curent, atunci calculul bazei fiscale începe cu zero.
Dacă la sfârșitul anului sa dovedit că cheltuielile au depășit veniturile, iar compania a suferit pierderi, baza fiscală este considerată zero. Aceasta înseamnă că valoarea impozitului pe venit nu poate fi negativă, suma fiscală trebuie să fie zero, fie pozitivă.
Calculul corect al bazei trebuie confirmat prin înregistrări în registrele de contabilitate fiscală. Aceste registre fiecare întreprindere se dezvoltă independent și consacră în politicile fiscale contabile. În practică, registrele de contabilitate fiscale sunt similare cu registrele contabile. Sunt necesare două tipuri de contabilitate - impozitul și contabilitatea pentru a reflecta diferitele reguli de formare a veniturilor și a cheltuielilor care sunt valabile în funcție de impozit și contabilitate. În unele cazuri, profiturile "fiscale" și "contabile" pot coincide.
În cursul anului, contabilul trebuie să acumuleze plăți în avans pentru impozitul pe venit. Există două modalități de a acumula plăți în avans.
Prima metodă este stabilită pentru toate organizațiile implicite și prevede că perioadele de raportare sunt primul trimestru, jumătate din an și nouă luni. Plățile în avans sunt efectuate la sfârșitul fiecărei perioade de raportare. Valoarea plății la sfârșitul primului trimestru este egală cu impozitul pe venit primit în primul trimestru. Plata în avans pentru prima jumătate a anului este egală cu impozitul pe venit primit la jumătate, minus plata în avans pentru primul trimestru. Valoarea plății timp de nouă luni este egală cu impozitul pe profit timp de nouă luni minus plățile în avans pentru primul trimestru și jumătate a anului.
În plus, plățile lunare în avans sunt efectuate în fiecare perioadă de raportare. La sfârșitul perioadei de raportare, contabilul prezintă o plată în avans privind rezultatele acestei perioade (am condus regulile de calcul de mai sus) și apoi o comparăm cu valoarea plăților lunare efectuate în cadrul acestei perioade. Dacă plățile lunare în suma s-au dovedit a fi mai mici decât plata ulterioară a avansului, compania ar trebui să plătească diferența. În cazul în care a fost formată o suprapunere, atunci contabilul va lua în considerare în perioadele viitoare.
Plățile lunare avansate sunt calculate în conformitate cu următoarele reguli. În primul trimestru, adică în ianuarie, februarie și martie, contabilul acționează aceleași plăți lunare în avans, ca în octombrie, noiembrie și decembrie a anului precedent. În al doilea trimestru, contabilul ia o taxă din profiturile primite efectiv în primul trimestru, iar această figură împarte trei. Rezultatul este suma plăților lunare în avans pentru luna aprilie, mai și iunie. În al treilea trimestru, un contabil are o taxă din profitul real de jumătate de an, deduce plata în avans a primului trimestru, iar figura rezultată împarte trei. Valoarea plăților lunare avansate pentru luna iulie, august și septembrie iese. În al patrulea trimestru, un contabil are o taxă din profiturile primite de nouă luni, profită de plățile în avans de peste jumătate ale anului și împarte suma la trei. Aceasta este plățile în avans pentru luna octombrie, noiembrie și decembrie.
A doua metodă se bazează pe profitul real. Această metodă a companiei poate accepta în mod voluntar. Pentru a face acest lucru, notificați inspecția fiscală nu mai târziu de 31 decembrie că, în anul următor, societatea intră în calculul plăților lunare avansate pe baza profiturilor efectiv primite. În această metodă, perioadele de raportare sunt o lună, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic. Plata în avans pentru luna ianuarie este egală cu impozitul pe venit primit efectiv în ianuarie. Plata în avans pentru ianuarie-februarie este egală cu impozitul pe venit primit efectiv în ianuarie și februarie, minus plata în avans pentru luna ianuarie. Plata în avans pentru luna ianuarie-martie este egală cu impozitul pe profit, primit în ianuarie-martie, minus plățile în avans pentru ianuarie și februarie. Și așa mai departe până în decembrie.
Organizația, a ales anterior cea de-a doua metodă de acumulare a plăților în avans (care este, bazată pe profitul real), este îndreptățit să-l refuzeze și de la începutul anului următor "întoarcere" la primul mod. Pentru a face acest lucru, este necesar să se prezinte o declarație corespunzătoare în IFN nu mai târziu de 31 decembrie a anului curent. În cazul unei "întoarcere" la prima cale, plata în avans pentru luna ianuarie-martie va fi egală cu diferența dintre plata în avans pe baza a nouă luni și plata în avans a primului an din anul precedent.
Companiile ale căror venituri provenite din vânzări fără TVA nu au depășit în cursul celor patru trimestre anterioare, în medie, 15 milioane de ruble pe trimestru, ar trebui să se percepe doar plățile în avans trimestriale. Această regulă, indiferent de valoarea veniturilor, se aplică și bugetului, celor necomerciale și alte organizații.
Organizațiile nou create sunt acuzate nu lunar, și plăți trimestriale în avans până la finalizarea întregului trimestru de la data înregistrării lor de stat. Apoi, contabilul ar trebui să vadă ce venituri provenite din vânzări (fără TVA) sunt egale. Dacă nu depășește 5 milioane de ruble pe lună sau 15 milioane de ruble pe un sfert, compania poate continua să perceapă doar plăți trimestriale în avans. În cazul depășirii limitei, compania va avea loc în luna următoare la plățile lunare în avans.
În cazul în care perioadele de raportare sunt trimestrul, jumătate din an și nouă luni, atunci plățile în avans privind rezultatele perioadelor de raportare sunt efectuate până la 28 aprilie, 28 iulie și, respectiv, 28 octombrie. Plata lunară în avans pentru luna ianuarie ar trebui transferată până la 28 ianuarie, pentru luna februarie - nu mai târziu de 28 februarie și așa mai departe în decembrie inclusiv.
În cazul în care societatea face plăți în avans bazate pe profitul real, atunci plata în avans pentru luna ianuarie este efectuată până la 28 februarie, pentru ianuarie-februarie - până la 28 martie și așa mai departe până la 28 ianuarie a anului următor.
Indiferent de modul selectat de încovoiere a plăților în avans la sfârșitul anului calendaristic, contabilul afișează valoarea finală a impozitului pe venit în ultimul an. Apoi îl compară cu suma plăților în avans acumulate în perioadele de raportare. Dacă plățile în avans ale sumei s-au dovedit a fi mai mici decât valoarea totală a impozitului, întreprinderea plătește diferența față de buget. În cazul în care a fost formată plafonă, contabilul ar lua în considerare în următoarele perioade. Valoarea finală a impozitului pe venit trebuie plătită cel târziu la data de 28 martie a anului viitor.
Companiile ale căror activități sunt pe deplin traduse într-unul sau mai multe locuri fiscale (Undvv, un sistem simplificat sau o plată unică agricolă) nu pot fi raportate pe impozitul pe venit.
Toate celelalte entități juridice care au comis cel puțin o intervenție chirurgicală sau debit de numerar sau fonduri fără numerar, indiferent dacă au venituri, trebuie să furnizeze în inspecția declarației privind impozitul pe venit cu privire la rezultatele perioadelor de raportare și de impozitare.
Declarația impozitului pe durata impozitului pe perioada de impozitare (an) ar trebui să fie furnizată în inspecție până la data de 28 martie a anului viitor. Organizațiile necomerciale care nu au avut datoria de a plăti impozitul, de a da declarația de formă simplificată. Toate celelalte întreprinderi, indiferent de obligația de a plăti declarațiile fiscale, de predare pe baza formularului complet.
Companiile pentru care perioadele de raportare sunt trimestrul, jumătate ale anului și nouă luni, sunt raportate la formularul simplificat până la 28 aprilie, 28 iulie și, respectiv, 28 octombrie. Organizațiile pentru care lună au fost acceptate de perioadele de raportare, două luni și așa mai departe, raportul privind formularul simplificat nu mai târziu de 28 februarie, 28 martie și așa mai departe până la 28 ianuarie a anului următor.
Ltd. În modul general: Care este impozitul pe venit, cum să-l numărăm, calendarul de plată și livrarea declarației.
Deci, dragi cititori, am ajuns în cele din urmă la subiect cu privire la organizațiile din modul total de impozitare. Am spus multe despre și. Astfel, în mod general, IP și Jurlitz plătesc o taxă diferită: IP este plătit, iar entitatea juridică este un impozit pe profit. Aceasta este ceea ce este un impozit de profit astăzi și va fi discutat.
Numele vorbește de la sine. Această taxă este obligatorie pentru toate entitățile juridice, inclusiv străine, care funcționează în modul fiscal total. Se calculează pe baza profiturilor companiei: rezultatul financiar al organizației este înmulțit cu rata actuală.
De la plata impozitului pe venit este exceptată de persoane juridice, care:
Se pare că pentru persoanele juridice obișnuite (cele angajate în comerț, transport, construcții, producție, lucrări în sectorul serviciilor) dacă nu s-au mutat într-o taxă specială, pe venit, cu principalele impozite în desfășurarea activităților. Pentru a intra în numărul de organizații referitoare la celelalte trei puncte nu pot toți - există cerințe speciale.
La calcularea impozitului pe venit, trebuie să știți că obiectul impozitării în acest caz este un profit precis. Ce este profitul, înțelegem perfect: acestea sunt venituri din care au fost detectate cheltuielile. Iată puncte importante:
Important! Pentru ca costurile să fie luate în considerare la calcularea impozitului, acestea trebuie să îndeplinească cerințele de fundamentare economică, să vizeze primirea și profitul și confirmarea documentelor. Dacă cel puțin unul dintre aceste elemente nu este îndeplinit, impozitul are dreptul de a refuza recunoașterea unui astfel de consum în scopuri fiscale. Adică, impozitul va elimina aceste costuri la rată, recalculează baza fiscală la cea mai mare parte și există o taxă suplimentară.
Cel mai adesea impozitul recunoaște costurile nerezonabile datorită contrapartidelor fără scrupuleCând organizația nu a demonstrat due diligence atunci când este selectată. Cum vă puteți proteja și am scris deja.
Una dintre inovațiile din 2019 este permisiunea de a scrie costul plății voucherelor pentru angajații săi atât turisti, cât și de sanatoriu. Ce trebuie să știi aici?
Toate cheltuielile: per vouchere, spa și tratament medical, contribuții la asigurarea personală voluntară nu ar trebui să depășească 6% din costul total al forței de muncă.
O altă caracteristică importantă! Luați în considerare veniturile și cheltuielile implicate în calcularea impozitului pe venit, două metode: prin metoda de acumulare sau de numerar. Combinați-le, de exemplu, contabilizarea veniturilor pentru a conduce o metodă și cheltuieli - altele nu pot fi. De asemenea, este imposibil să sari de la o metodă la alta. Alegeți doar o singură metodă, cea mai potrivită pentru dvs. - pentru aceasta, ar trebui să fie stabilită ca una dintre prevederile politicii de contabilitate fiscală.
Care este esența metodelor?
Citiți mai multe despre aceste metode în domeniu. 271-273 din Codul fiscal al Federației Ruse. Metoda de numerar pe baza dreptului de a aplica numai acele Las legale în care veniturile (cu excepția TVA) în cele 4 trimestre precedente nu au depășit 1 milion de ruble. Pentru fiecare dintre perioadele. În consecință, deoarece utilizarea acestei metode este limitată, atunci cea principală este aceeași metodă de angajament.
Pentru a calcula impozitul, se utilizează următoarea formulă:
Impozitul pe profit \u003d Baza pentru calculul fiscal * BET - Plăți în avans
Și acum despre fiecare element al formulei în ordine.
Baza fiscală în acest caz este valoarea profitului organizației, calculată ca diferența dintre venituri și cheltuieli. Trebuie remarcat faptul că:
Rata standard de impozitare a veniturilor este stabilită la un nivel de 20%, iar distribuția bugetelor bugetare că 17% merge în regiune, 3% la bugetul federal. Pentru unii indivizi, pot acționa rate speciale, puteți citi despre ele în art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse.
Ca și în cazul altor impozite, impozitul pe venit este plătit mai mult de o dată pe an, dar este distribuit în cursul anului - plățile în avans sunt, de asemenea, plătite. Procesul de plată a avansurilor pe această taxă poate fi diferit:
Ca urmare, indiferent de modul în care Jurliso plătește avansuri, calculul final al impozitului pe rezultatele anului este considerat a lua în considerare toate plățile în avans efectuate.
Să dăm un exemplu: La sfârșitul anului 2018, primul ", ca urmare a rezultatelor din 2018, veniturile impozabile s-au ridicat la 123 milioane de ruble, iar cheltuielile reduc baza de bază - 76 milioane de ruble. Se pare că profitul pentru scopuri fiscale în acest caz va fi de 123 - 76 \u003d 47 milioane de ruble. Rata de impozitare este utilizată standard -douăzeci%. Taxa pentru anul \u003d 47 * 20% \u003d 9,4 milioane de ruble.
Să presupunem că, în cursul anului, compania a enumerat deja plățile în avans cu 6,2 milioane de ruble. Apoi, impozitul pe plată va fi egal cu 9,4 - 6,2 \u003d 3,2 milioane de ruble.
Va începe cu faptul că perioada fiscală în orice mod de plată a avansurilor este anul calendaristic. Dar raportarea poate diferi. Pentru cei care au progrese privind plățile trimestriale (indiferent de plățile lunare sau nu), perioadele de raportare au stabilit trimestre standard, șase luni și 9 luni. Pentru cei care plătesc avansurile în fiecare lună cu privire la profitul, perioadele de raportare vor fi o lună, 2 luni, 3 luni și așa mai departe până la sfârșitul anului.
Termenul de plată a tuturor plăților este al 28-lea. Dacă mai mult, atunci:
Jurlitsa privind autoritățile fiscale pentru declarația de impozitare a veniturilor. Frecvența livrării sale depinde de procedura de plată a avansurilor. Pentru cei care transferă progrese în trimestre, declarația trebuie să fie adoptată de 4 ori - în funcție de rezultatele fiecărui trimestru al anului. Pentru cei care plătesc progrese în buget în fiecare lună pe acest lucru, declarația va trebui să treacă de 12 ori - din ianuarie până în noiembrie și pentru anul respectiv.
Termenele limită pentru depunerea declarației sunt aceleași cu privire la plata impozitului. Raportarea în funcție de rezultatele perioadelor de raportare este prevăzută la data de 28 a lunii, care a început în perioada finalizată, iar declarația anului ar trebui prezentată până la data de 28 martie.
În acest articol dezasamblează evidențiaturile legate de impozitul pe venit. În articolele următoare, ne vom concentra în detaliu la fiecare dintre ele.
Aplicați regimul general al impozitării, precum și în anumite cazuri ale organizației privind modurile fiscale speciale. Să vedem care este astăzi o rată a impozitului pe profit.
În 2019, impozitul pe profitul organizațiilor în 2019 este calculat la rata principală de 20% (alineatul (1) din art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). Plăți fiscale în perioada 2019-2024. distribuit între bugete după cum urmează:
În același timp, rata de impozitare a organizațiilor 2019 va fi creditată la bugetul subiectului Federației Ruse, legislația regională poate fi redusă.
Pentru unele tipuri de venituri au fost stabilite alte rate de impozitare a veniturilor. Câte procente constituie și în ce cazuri sunt aplicate, indicate în tabelul de mai jos.
| Tipul veniturilor. | Impozitul pe profit: rata 2019 |
|---|---|
| Dividendele primite de organizația rusă din organizațiile ruse sau străine (pp. 1.2 p. 3 n la Federația Rusă) | 13%, dar în anumite cazuri - 0%. |
| Interesul pentru o serie de valori mobiliare de stat și municipale (pp. 1 al articolului 4 din art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) | 15% |
| Baza fiscală a organizațiilor care desfășoară activități medicale sau educaționale (cu excepția veniturilor sub forma dividendelor și a operațiunilor cu anumite obligații de datorie) (clauza 1.1, 3, 4 din articolul 284, art. 284.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) | 0% |
| Baza fiscală pentru operațiunile legate de punerea în aplicare a acțiunilor în capitalul social atunci când efectuează anumite condiții (clauza 4.1 din art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) | 0% |
Cele de mai sus nu sunt toate tipurile de venituri pe care impozitul pe venit al companiei ar trebui calculat la o altă rată decât cea principală. Alte cazuri pot fi găsite în art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse.
Valoarea impozitului pe venit în 2019, ca înainte, este definită ca un produs al bazei fiscale la rata corespunzătoare (alineatul (1) din art. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Scara de impozitare progresivă implică utilizarea unei rate mai mari la cantități mari de venituri. Aceasta este, cu atât este mai mare veniturile persoanei, cu atât este mai mare rata la care taxa ar trebui să fie calculată de la acesta.
Deci, rata impozitului pe venit este fixă \u200b\u200bși nu depinde de valoarea veniturilor primite. Prin urmare, este imposibil să se ia în considerare impozitul "progresiv" privind profitul organizațiilor din acest punct de vedere.
Impozit pe profit - impozitul direct, calculat de entități juridice ca procent din profiturile lor. Procedura de calculare și plată a impozitului pe venit a fost stabilită prin capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Profit în scopuri fiscale este venitul rezultat redus de valoarea costurilor. Codul fiscal reglementează o listă de cheltuieli care pot fi luate în considerare în scopuri fiscale și procedura de recunoaștere a acestora. Există două metode pentru determinarea profiturilor impozabile:
1. Definiția profitului metoda de acumulare. În acest exemplu de realizare, veniturile și cheltuielile organizației sunt luate în considerare, deoarece acestea apar, indiferent de primirea efectivă sau de plată a banilor.
2. Metoda de numerar.. La metoda de gestionare a numerarului, veniturile și cheltuielile sunt luate în considerare la momentul primirii sau plății banilor. Este posibil să nu fie utilizat de toate organizațiile. În special, utilizarea acestei metode, veniturile în medie pentru cele patru trimestre anterioare nu ar trebui să depășească 1 milion de ruble pentru fiecare trimestru.
Impozitele pe profit sunt organizații (entități juridice), atât ruse și străine, își desfășoară activitățile în Rusia. Persoanele fizice (cetățeni) plătitorii acestei taxe nu sunt, plătesc impozitul pe veniturile persoanelor (NDFL). De asemenea, nu sunt plătitori de impozit pentru profiturile organizației care au adoptat regimuri fiscale speciale (USN, UNVID, ESHN).
În prezent, rata impozitului pe venit este de 20%. Pentru anumite tipuri de activități și venituri, scăzute (sau rata este egală cu 0%). De exemplu, dividendele în funcție de o serie de condiții sunt impozitate la o rată de la 0% la 15%. Există beneficii fiscale pentru zonele economice speciale. De asemenea, Codul fiscal stabilește o listă de venituri care nu sunt incluse în baza fiscală (articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Perioada de impozitare Pentru impozitul pe venit - anul calendaristic. Cu toate acestea, în funcție de fiecare perioadă de raportare (trimestrial sau chiar lunar) Calculați și plata plăților în avans pentru impozitul pe venit.
Până în 2002, un impozit pe venit (numit "Impozitul pe profit") a fost calculat prin ajustarea rezultatului financiar obținut în conformitate cu datele contabile. Din 2002, când impozitul pe venit a devenit reglementat de codul fiscal, un astfel de concept a apărut ca ". Acest lucru se datorează faptului că unele reguli pentru veniturile contabile și cheltuielile în scopul calculării impozitului pe venit diferă de regulile contabile similare. În special, Codul fiscal determină regulile sale de recunoaștere a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale, amortizarea acestora, recunoașterea costurilor. A apărut în scopuri fiscale. Acum, contabilitatea fiscală a devenit, de fapt, paralelă în ceea ce privește contabilitatea tradițională. În acest caz, discrepanțele dintre regulile contabile și contabilitatea fiscală nu sunt fundamentale, acestea sunt în mare parte similare, prin urmare, ambele conturi sunt de obicei implementate în legătură în același program contabil. În plus, formarea politicilor contabile, contabilul încearcă să reunească atât cât mai mult posibil, alegând opțiuni similare pentru întreținerea acesteia. Acest lucru reduce complexitatea lucrărilor contabile.
Există încă întrebări privind contabilitatea și impozitele? Întrebați-i pe forumul contabil.
Impozitul pe profit: Detalii pentru contabil
Caracteristicile plății unei organizații de auto-reglementare a veniturilor pe venit sub formă de amenzi ... piață, baza fiscală pentru impozitul pe venit a organizației străine specificate este determinată ... decât aceste venituri sunt supuse impozitării pe Impozitul pe venit în evaluarea generală. ... Venitul non-dezactivat În scopul calculării impozitului pe venit asupra profitului organizațiilor. Deoarece contribuabilul nu este ... 10674 Contribuabilul are dreptul de a reduce valoarea impozitului pe profitul organizațiilor (Plata în avans) pentru a fi ...
Categorii de contribuabili. Ratele reduse ale impozitului pe venit pentru a fi creditate la bugete ... mai mult - membru al SEZ), o rată a impozitului pe profit care urmează să fie creditată: la bugetul federal ... are dreptul de a aplica rate reduse pe impozitul pe venit Credited la.. Federația Rusă poate fi asigurată pentru o rată redusă a impozitului pe venit care urmează să fie creditată la bugete ... dividende dividende dividende plătitor de impozitare pentru impozitul pe venit Pr. 3 ST ...
Scutirea de la îndeplinirea sarcinilor de taxe pentru impozitul pe venit în conformitate cu alineatul (1) din art. 246 ... Termen, participantul la proiect este obligat să calculeze impozitul pe venit în general pentru taxa anterioară ... Executarea taxelor de contribuabil) va plăti impozitul pe venit la o rată totală de 20%, și ... este o datorie Pentru organizații - contribuabili pe venit. După cum sa menționat în scrisoarea Ministerului Finanțelor ... contribuabilul are dreptul de a reduce valoarea impozitului pe venit (plata în avans), calculată de ei ...
...). Impozitul pe venit în această parte se va întreba nu doar un plătitor de impozitul pe venit, ... dar, ca înainte, plătitorul este un agent fiscal. Agentul fiscal pentru impozitul pe venit ... al organizației ruse va rămâne numai la plata impozitului pe venit. Potrivit ... Astfel, pentru a încredința obligația de impozitare pe venit pe un alt subiect de activitate economică ... au fost plătitori ai impozitului pe venit personal, TVA sau impozit pe venit (excepția este organizarea aplicabilă ...
... (consum / venituri pe impozitul pe venit). Definiția impozitului pe profit curent este clarificată (acum este taxa ... (consum / venituri pe impozitul pe venit). Definiția impozitului pe profit curent (acum este impozitul ...; 4. Definiția venitului curent Taxa este clarificată; 5. Definiția definiției Diferențele temporare ... dezvăluie informații: despre impozitul pe venit amânat; asupra valorilor care explică relația dintre ... Natura indicatorilor legați de impozitul pe venit. Modificările sunt aplicate de organizații ...
Să mențină cantități supuse impozitului pe venitul dividendelor. Atunci când impozitează venitul de mai sus ... posibilitatea de a testa valoarea impozitului similar cu impozitul pe venit plătit de către organizația rusă (... al Federației Ruse, sumele fiscale similare cu impozitul pe venit plătite de organizația rusă (. .. Organizația străină este supusă impozitului pe organizațiile fiscale pe venit la o rată de 20 de ... Organizațiile străine sunt supuse impozitării cu privire la profitul organizațiilor la o rată de 10 ...
Când se formează o bază fiscală pentru impozitul pe venit. O scrisoare de la 29 ... la formarea unei baze fiscale pentru impozitul pe venit. O scrisoare de la 6 ... la formarea unei baze fiscale pentru impozitul pe venit numai pe baza ... și a transfera valoarea impozitului pe venit la buget într-o perioadă stabilită prin paragraf ... dacă contribuabilul nu are a Suma impozitului pe profit plătibilă în rusă ... Bazele numai în condițiile de plată a impozitului pe venit în Federația Rusă. Scrisoare...
Calificați ca o eroare la calcularea impozitului pe venit (din decizia președinției Federației Ruse ... este obligată să prezinte o declarație rafinată privind impozitul pe venit. Combaterea taxelor, răspunzătoare în ... Perioada fiscală expirată (clauza 4) . Impozitul pe profit plătit după expirarea taxei ... inclusiv o declarație privind impozitul pe profit, IFT-ul are dreptul să solicite documente suplimentare ... stabilite pentru a prezenta o declarație privind impozitul pe venit pentru perioada de raportare corespunzătoare (fiscală) ...
Completați foile individuale ale declarației privind impozitul pe venit de către organizațiile care plătesc dividende. ... Completați foile separate de declarația de impozitare a veniturilor către organizațiile care plătesc dividende. ... datorită participanților și cuantumul impozitului pe venit care urmează să fie deținut. Suma totală ... impozitul pe venit deținut de agentul fiscal (sursa de venit). " Fișa 03 a Declarației privind impozitul pe profit ... dividendele utilizate pentru calcularea impozitului pe venit, potrivit organizațiilor rusești (rata ...
Conexiuni cu extensitatea subiectului de calcul al impozitului pe venit de către contribuabili cu OP, numeroase ... Comunicare cu extensitatea subiectului de calcul al impozitului pe venit de către plătitorii cu OP, numeroase ... Plata impozitului pe venit (MUU) , având op. Caracteristicile de calcul și plata impozitului pe venit ... contribuabilul este pe contabilitatea fiscală. Impozitul pe profit (plăți în avans) pentru a fi înscris ... de către contribuabil. Astfel, impozitul pe venit este plătit în principal bugetelor celor ...
Se poate aplica în declarația fiscală de returnare pentru această perioadă zero ... Sa constatat că rata de impozitare a veniturilor zero pentru organizațiile medicale este aplicată ... pentru aplicarea ratei de 0% pentru impozitul pe venit, a se vedea și e-mailurile din Ministerul Finanțelor ... instalat pentru a reprezenta declarația privind impozitul pe venit (cel târziu la 28 martie), ... la faptul că valoarea impozitului pe venit va fi recalculată la o rată comună ... ratele contribuabililor 0% pentru Impozitul pe venit se datorează nu numai conformității organizației ...
Plata plăților în avans pentru impozitul pe venit. Organizația - un beneficiar de impozitare a profitului trebuie să plătească ... plăți privind impozitul pe venit. Calculul plăților lunare avansate pentru plățile de impozitare a veniturilor ... Plata fiscală de profit condiționată este egală cu valoarea impozitului pe profit curent stabilit în ordinea ... (Venituri) privind impozitul pe venit "68" Calculul impozitului pe venit "25 400. (Venituri) pentru impozitul pe venit" 68 "Calculul impozitului pe venit" 8.000 ...
Facturi de facturare care sunt expuse de OP. Impozitul pe venit Dacă ați deschis op ... Timpul operației de reglementare "Calculul impozitului pe venit" va afecta acest lucru ... Indicatorii vor intra într-o declarație privind impozitul pe profit - în lista 2 aplicații 5 ...
Majoritatea covârșitoare a organizației, la calcularea impozitului pe venit, utilizați metoda de angajamente. Dar există ... majoritatea covârșitoare a organizațiilor la calcularea impozitului pe venit aplicați metoda de angajamente. Dar există ... (lucrări, servicii) în scopuri, calculul impozitului pe venit este determinat în conformitate cu ... Plățile privind impozitul pe venit de la începutul anului; Să prezinte o declarație de impozitare a veniturilor actualizate. Caracteristici ...). La formarea unei baze pentru impozitul pe venit, subvenția specificată se reflectă în ...
... @). Care închiriază declarația de declarație privind impozitul pe profit pentru impozitul pe venit pentru 9 luni 2016 ... o declarație privind impozitul pe venit declarația declarațiilor de 9 luni 2016 ... Prezentarea invocată a declarației privind impozitul pe venit Declarația privind impozitul pe venit pentru 9 luni 2016 ... pentru impozit pe venit. Verificarea declarației privind impozitul pe venit pentru a verifica corectitudinea declarației privind impozitul pe venit ...
Rata impozitului pe venit este valoarea obligației fiscale care îndeplinesc toate întreprinderile privind OSN. Profit - Nu toate companiile au câștigat compania. Luați în considerare ratele de impozitare la profitul organizațiilor care pot diferi în situații diferite.
Persoanele juridice plătesc impozitul pe venit la bugetul federal; Rata depinde de ceea ce face contribuabilul. În plus, această taxă intră în bugetele locale. Separarea este prevăzută de codul fiscal. Să luăm în detaliu în detaliu ceea ce rata impozitului pe venit este furnizată în 2019 în St. Petersburg și alte regiuni ruse.
Plătitorii au dreptul de a reduce costurile cheltuielilor care au suferit în aceeași perioadă. În Codul fiscal al listelor Federației Ruse sunt date:
Din profitul organizației Procentul plătiți în buget - impozitul. Impozitul pe venit este procentul depinde de mai mulți factori importanți.
20% - amploarea ratei principale de impozitare a veniturilor în Federația Rusă. În același timp, pentru a calcula suma pentru a plăti pur și simplu: valoarea veniturilor se înmulțește cu 20% sau 0,2. Nu întreaga sumă este creditată la un buget - 17% devine regională și 3% - federală (de la 1 ianuarie 2017, în temeiul alineatului (1) artă. 284 NK RF.). Această normă este valabilă până în 2020. Acesta este modul în care impozitul pe venit este distribuit în 2019 - rata din St. Petersburg.
Autoritățile regionale au dreptul de a reduce rata principală de impozitare la 13,5% (și chiar până la 12,5 în perioada 2017-2020). Declinul se aplică părții care va merge la buget la nivel local. Și dacă luați în considerare 3%, care se bazează pe bugetul federal, procentul minim din regiune este de 15,5%.
Autoritățile locale pot stabili un procent de 12,5 până la 17%. Pentru anumite categorii de contribuabili - rezidenți ai SEZ (zona economică specială), nu poate depăși 13,5%.
Important! În art. 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse a apărut un nou paragraf, ceea ce sugerează că subiecții care au renunțat anterior pariurile regionale au dreptul să le ridice din 2019 (această schimbare intră în vigoare la 1 ianuarie 2019).
La rate speciale plătite bugetelor federale și locale:
Pentru claritate, oferim rate speciale sub forma unei mese.
|
Care utilizează |
|
|
firmele străine fără reprezentare în Federația Rusă; materii prime de hidrocarburi; companiile străine controlate. |
|
|
firmele străine fără reprezentare pentru venituri din transportul internațional și închirierea de transport. |
|
|
Firmele rusești: pentru dividende de la companiile locale; pentru dividende de la companii străine; pentru dividende de la acțiuni la receptoarele depozitelor. |
|
|
firmele străine pentru dividendele organizațiilor rusești; proprietarii de stat și municipale pentru venituri pe ele. |
|
|
organizații de interes pentru banca centrală municipală și altele. Venituri din PP 2 P 4 ST 284 din Codul fiscal al Federației Ruse |
|
| 2% | rezidenți ai SEZ (zone economice speciale) care decurg după 1 ianuarie 2017; |
|
instituții de medicină și educație; rezidenții SEZ; participanți la proiecte regionale de investiții; rezidenți liberi EZ în Crimeea și Sevastopol; rezidenți ai teritoriului înainte de dezvoltarea socio-economică; producătorii de produse agricole care nu au trecut pe ESKN |
După cum sa menționat, 3% din suma totală intră în bugetul federal. Nu contează, 17% este o rată regională sau este redusă prin decizia autorităților - 3% este plus.
Exemplu: baza fiscală \u003d 1 000 000 de ruble.
N / n \u003d 1 000 000 * 20% \u003d 200 000 de ruble.
Dintre acestea, principalul lucru:
În bugetul regiunii \u003d 1 000 000 * 17% \u003d 170 000 de ruble.
Regitat:
La bugetul federal \u003d 1 000 000 * 3% \u003d 30 000 de ruble
În bugetul regiunii \u003d 1 000 000 * 13,5% \u003d 135 000 de ruble.
Bugetul federal nu are întotdeauna doar trei procente din sumă. Acest lucru se întâmplă numai atunci când utilizați rata principală. Și procentul din buget, pe care companiile îl deducă la rate non-core, intră complet la bugetul federal.
Acesta este un venit care rămâne după plata interesului în buget; Acesta este distribuit între acționari (participanți) proporțional cu acțiunile capitalului. Ei sunt de obicei plătiți bani, dar pot fi emise sub formă de acțiuni sau alte proprietăți. Dacă societatea plătește dividende participanților la persoane fizice, atunci, ca agent fiscal, este obligată să păstreze și să transfere de la aceștia procentaj la buget. Dar aceasta se referă la plata NDFL. Rata de impozitare a impozitului pe venit și impozitul pe venit cu dividende în cazul general este același - 13%. Simplifică calculul, dar nu afectează plata N / P.
Dacă societatea plătește dividende participanților la persoane juridice, se așteaptă și deține N / P și îl reflectă în declarație.
Dacă compania însăși a primit dividende, atunci suma primită deduce N / N
Formula de calcul este dată în art. 275 Cod fiscal. În cazul în care organizația a primit dividende de la alte companii și, în același timp, le-a plătit participanților lor, cantitatea de taxă de stat este calculată prin formula:
Unde NPD - N. privind profiturile din dividende; DNU - dividende plătite de participant; DNV - plătit tuturor participanților; RPO - primită de organizație.
Vom analiza formula de pe exemplu.
CJSC "Serpentine" a primit dividende de la o altă organizație - 80.000 de ruble. Și le distribuie între participanții lor. Distribuție conform acțiunilor în capitală: I. V. Kovalev - 700.000 de ruble (persoană fizică, cetățean al Federației Ruse); LLC "Empire" - 400 000 de ruble. Calculați impozitul care va avea loc: NDFL din dividend I.V. Kovaleva - 700 000 * 13% \u003d 91 000 de ruble. N / P cu dividende plătite de participant - LLC "Empire":
DNU \u003d 400 000 RUB.DNU \u003d 400 000 + 700 000 \u003d 1 100 000 RUB. DOP \u003d 80 000 de ruble.
CJSC "Serpentine" este obligată să păstreze și să transfere la bugetul pentru venituri din dividende ale participantului - LLC "Empire" în suma de 48.218 de ruble.
Organizațiile străine plătesc N / P cu dividende la o rată ridicată - 15%. Există cazuri de impozitare preferențială - 0%.
|
Venituri din dividende |
|
|
pe acțiuni certificate de încasările de depozit; primite de organizațiile rusești din firmele rusești și străine care nu sunt specificate în PP 1 P 3 din articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse. |
|
|
obținut de firmele străine: Pe acțiunile organizațiilor rusești; De la participarea la capitala organizației într-o altă formă. |
|
|
primită de firmele ruse din organizațiile străine și ruse, cu condiția ca primirea unei firme la momentul plății plății: Deține nu mai puțin de 50% din capitalul autorizat al companiei de plată 365 de zile la rând; Deține chitanțe depozitară cu dreptul de a primi în valoare de cel puțin 50% din valoarea totală a dividendelor plătite. |
Aceasta este o valoare generală medie, care reflectă valoarea totală a impozitelor din toate veniturile companiei. Se numește astfel deoarece ajută la evaluarea eficacității activității și profitabilității organizării de orice fel, indiferent de activitățile selectate. Poate chiar să utilizeze un individ pentru a calcula cât de multe impozite sunt un total de plată în legătură cu veniturile.
Este o fracțiune:
În cazul în care ESPN este o rată eficientă de N / P, NEP - plătite N / P, (D-P) - creșterea veniturilor - venituri.
Dăm un exemplu de calcul.
LLC "Construcții" a primit venituri pentru perioada în valoare de 700.000 de ruble. Costurile contabile fiscale s-au ridicat la 350.000 de ruble. Dar cheltuielile reale de la companie au fost mai mult, suma altor - 450.000 de ruble în contabilitate. Impozitul pe profit se calculează astfel:
(700 000 - 350 000) * 20% \u003d 70 000 de ruble
Iar rata efectivă este considerată a fi supusă unui profit real și nu impozitul. Numitorul indică consumul contabilității contabile - 450.000 de ruble în loc de 350.000 de ruble.
ESNP LLC "Constellation" este de 0,28 sau 28%. Întrucât impozitul este de 20%.
La calcularea pariului efectiv, cu atât este mai mult procentul - cu atât mai rău pentru organizație. Aceasta înseamnă că, de fapt, plătește mai multe taxe. Cu privire la exemplul calculului ESNP, se poate observa că, în realitate, sarcina fiscală a LLC "Constellation" este cu 8% mai mare decât reflectată în contabilitatea fiscală. Acest lucru se datorează costurilor pe care compania nu le-a putut ține cont de impozitare.
Evaluarea sarcinii fiscale De fapt cu ESNP, compania va lua în considerare acest exces în perioada următoare și va optimiza costurile.
La 31 octombrie 2018, proiectul de lege a intrat în Duma de Stat, oferind substanțial redistribuirea volumului veniturilor la bugetele federale și regionale (în loc de 17 + 3 pentru a face 13 + 7, respectiv la bugetul federal și regional).
