O listă aproximativă a costurilor cu forța de muncă este dată în articolul 255 din Codul fiscal. Acestea includ toate plățile către angajați care sunt prevăzute de lege sau de contractele de muncă și colective. Excepție fac plățile enumerate la art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.
De exemplu, costurile salariale includ:
1) cuantumul salariilor acumulate la tarife, salarii de serviciu, la bucata sau ca procent din venit in conformitate cu formele de remunerare acceptate in societate;
2) angajamente de stimulente:
Premii pentru rezultatele producției;
Suplimente la tarifele și salariile pentru competențe profesionale, realizări mari în muncă și alți indicatori similari;
3) angajamente cu caracter stimulativ și compensatoriu aferente modului și condițiilor de muncă, inclusiv indemnizații pentru munca de noapte, pentru combinarea profesiilor, pentru muncă în condiții grele, vătămătoare, pentru ore suplimentare și munca în weekend și sărbători, efectuate în conformitate cu cu legea federală;
4) compensarea bănească pentru concediul nefolosit plătită la concedierea unui angajat;
5) angajații salariaților concediați în legătură cu reorganizarea, lichidarea întreprinderii sau reducerea personalului;
6) costul uniformelor, uniformelor și altor articole eliberate cu titlu gratuit în conformitate cu legislația, rămânând în uzul personal al salariaților. Dacă prin lege nu este necesară uniforma pentru această activitate, dar uniformele indică faptul că angajații aparțin unei anumite companii, atunci costurile de cumpărare sau fabricare a unor astfel de haine sunt incluse și în costurile forței de muncă;
7) remunerație unică pentru vechimea în muncă (bonusuri pentru vechimea în specialitate), plătită în conformitate cu legea federală;
8) cheltuieli pentru salarizarea salariaților care nu fac parte din personalul societății, pentru prestarea muncii de către aceștia în temeiul contractelor de drept civil, cu excepția remunerației muncii întreprinzătorilor individuali;
9) cheltuieli pentru formarea rezervelor pentru plata viitoare a concediilor de odihnă a salariaților și pentru plata remunerației anuale pentru vechime în muncă;
10) cheltuieli pentru rambursarea cheltuielilor angajaților la plata dobânzilor la împrumuturi (credite) pentru achiziția și (sau) construcția de spații de locuit. Dar nu mai mult de 3% din valoarea costurilor cu forța de muncă;
11) alte tipuri de plăți în favoarea salariaților, efectuate în conformitate cu un contract de muncă sau un contract colectiv.
Separat, este necesar să se evidențieze costurile asigurărilor și asigurării pensiilor nestatale ale angajaților.
Cheltuielile pentru asigurarea obligatorie a salariaților sunt luate în considerare integral. Costurile asigurării voluntare în scopuri fiscale sunt normalizate.
Cheltuielile pentru asigurarea voluntară a angajaților sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor în următoarele cazuri:
Dacă a fost încheiat un contract de asigurare de viață pe termen lung (pe o perioadă de cel puțin cinci ani). În această perioadă, nu puteți plăti bani lucrătorilor asigurați. Cu excepția plăților de asigurări în caz de deces sau vătămare;
Daca a fost incheiat un contract de asigurare personala pentru salariati pe o perioada de cel putin un an, care prevede plata cheltuielilor medicale ale acestora;
Dacă contractul de asigurare personală prevede plăți numai în caz de deces și (sau) vătămare a sănătății salariatului.
Valoarea totală a cheltuielilor companiei pentru asigurarea de viață pe termen lung, asigurarea voluntară de pensie și furnizarea de pensii nestatale ale angajaților, care reduc venitul impozabil, nu trebuie să depășească 12% din valoarea costurilor cu forța de muncă.
Exemplu. Compania a asigurat viața angajaților săi și a transferat contribuții la pensiile lor nestatale. Valoarea totală a primelor de asigurare a fost de 400.000 de ruble. Pentru anul, costul remunerației angajaților a fost de 4.750.000 de ruble.
Ponderea cheltuielilor pentru asigurarea și asigurarea pensiilor angajaților în valoarea totală a costurilor cu forța de muncă este de 8,42% (400.000 de ruble : 4.750.000 de ruble x 100%). Astfel, întregul cuantum al cheltuielilor pentru asigurarea și asigurarea pensiei angajaților reduce veniturile impozabile.
Contribuțiile în cadrul contractelor de asigurare personală pentru angajați pe o perioadă mai mare de un an, care prevăd plata cheltuielilor medicale ale acestora, nu trebuie să depășească 6% din valoarea costurilor cu forța de muncă. Și contribuțiile în baza contractelor de asigurare personală încheiate în cazul decesului unui angajat asigurat sau al handicapului acestuia nu ar trebui să reducă veniturile companiei cu mai mult de 15.000 de ruble. in an. În același timp, suma maximă nu trebuie determinată pentru fiecare angajat, ci calculată ca raport dintre valoarea totală a contribuțiilor și numărul de angajați asigurați.
Exemplu. Compania a achiziționat polițe medicale pentru angajații săi. Contractul cu compania de asigurări se încheie pe doi ani. Conform termenilor săi, compania de asigurări plătește pentru tratamentul angajaților într-o clinică specializată. Compania a plătit 180.000 de ruble pentru polițe. În același timp, pentru anul, costul remunerației angajaților a fost de 2.900.000 de ruble.
Ponderea cheltuielilor pentru asigurările de sănătate ale angajaților în valoarea totală a costurilor cu forța de muncă este de 6,21% (180.000 de ruble : 2.900.000 de ruble x 100%).
Astfel, întregul cuantum al cheltuielilor pentru asigurarea de sănătate a angajaților nu poate reduce venitul impozabil. Limita lor de dimensiune este:
2.900.000 RUB x 6% = 174.000 RUB
Contribuții suplimentare în cadrul contractelor de asigurare medicală - 6000 de ruble. (180.000 - 174.000) - profitul impozabil al firmei nu este redus.
Reprezentanții industriei de îmbrăcăminte numesc următorii factori de risc asociați activităților lor:
1. Reducerea puterii de cumpărare a populaţiei.
2. Scăderea creșterii veniturilor.
3. Creșterea costului produselor.
4. Creșterea costului țesăturilor și materialelor datorită creșterii cursului de schimb.
5. Necesitatea reducerii salariilor.
6. Concedierea personalului.
7. Reducerea volumului de ieșire.
8. Reducerea volumului investiţiilor în producţie.
9. Consolidarea supravegherii autorităților de reglementare.
Unele dintre aceste riscuri se referă direct la personal (clauzele 5, 6), astfel încât analiza fondurilor pentru salarii este o componentă importantă în managementul riscului și asigurarea funcționării întreprinderii.
Aflați ponderea costurilor forței de muncă în costurile de producție. Pentru a face acest lucru, folosim tabelul. unu.
|
Tabelul 1. Costuri de producție |
||||||||
|
Nu. p / p |
Indicator |
2016 |
2015 |
Deviere |
Modificări din 2016 până în 2015, % |
|||
|
suma, mii de ruble |
bate greutate, % |
suma, mii de ruble |
bate greutate, % |
suma, mii de ruble |
bate greutate, % |
|||
|
Costuri materiale |
||||||||
|
Costurile forței de muncă |
||||||||
|
Deduceri pentru nevoi sociale |
||||||||
|
Depreciere |
||||||||
|
Alte costuri |
||||||||
|
Total |
||||||||
În 2016, costurile de producție au crescut cu doar 7550 mii de ruble. (1,8%) față de 2015, ceea ce se explică printr-un regim strict de austeritate. Costurile cu forța de muncă au rămas constante la 42,8% din costurile totale în 2015 și 42,1% în 2016.
NOTĂ
Costurile cu forța de muncă au întotdeauna o pondere semnificativă în costurile de producție.
Ponderea scăzută a costurilor materialelor (90.300 mii ruble, sau 21,5% din volumul total) cu costul ridicat al țesăturilor, accesoriilor și altor materiale se explică prin structura produsului:
Pentru o mai bună înțelegere a situației producției, luați în considerare indicatorii din Tabel. 2.
|
Tabelul 2. Indicatori referitori la salarizarea personalului |
||||||
|
Nu. p / p |
Indicator |
Plată |
2016 |
2015 |
Deviere |
|
|
absolut |
relativ, % |
|||||
|
Conturi de plătit personalului pentru salarii, mii de ruble |
||||||
|
Rezervă pentru plata concediului, mii de ruble |
||||||
|
Volumul de ieșire, mii de ruble |
||||||
|
Încasări din vânzarea produselor proprii (servicii), mii de ruble |
||||||
|
Profit brut din vânzarea produselor proprii (servicii), mii de ruble |
||||||
|
Profit din vânzările de produse proprii (servicii), mii de ruble |
||||||
|
Plăți în legătură cu remunerarea angajaților, mii de ruble |
||||||
|
Numărul mediu de angajați, pers. |
||||||
|
Număr de angajați la sfârșitul anului, oameni |
||||||
|
Salariul mediu lunar al angajaților pentru perioada ianuarie-decembrie 2016 în producția de textile și îmbrăcăminte (statistici de stat), mii de ruble. |
||||||
|
Lansare de produse, unități |
||||||
|
Productivitatea personalului (pe an), mii de ruble/persoană |
pagina 3 / pagina 8 |
|||||
|
Productivitatea personalului (pe an), unitate/persoană |
pagina 11 / pagina 8 |
|||||
|
Flux de numerar atribuit unui angajat pe lună, mii de ruble / persoană. |
pagina 7 / pagina 8 / 12 |
|||||
|
Venituri per angajat, mii de ruble/persoană |
pagina 4 / pagina 8 |
|||||
|
Profit brut per angajat, mii de ruble/persoană |
pagina 5 / pagina 8 |
|||||
|
Profit din vânzările de produse proprii per angajat, mii de ruble/persoană |
pagina 6 / pagina 8 |
|||||
|
Conturi de plătit personalului pentru salariile per angajat, mii de ruble per persoană |
pagina 1 / pagina 9 |
|||||
|
Rezervă pentru plata concediului de odihnă per angajat, mii de ruble/persoană |
pagina 2 / pagina 9 |
|||||
|
Eficiența fondurilor investite în costurile forței de muncă pentru personalul de producție |
||||||
|
prin venituri |
pagina 4 / pagina 2 (Tabelul 1) |
|||||
|
prin profitul brut |
pagina 5 / pagina 2 (Tabelul 1) |
|||||
|
prin veniturile din vânzarea produselor proprii |
pagina 6 / pagina 2 (Tabelul 1) |
|||||
În rândurile 1-11 din tabel. 2 reflectă indicatorii generali financiari și economici ai societății, la pp. 12-20 - indicatori de performanță aferenti fondurilor de remunerare a personalului și a personalului însuși.
Numărul mediu de angajați timp de doi ani la fel - 695 de persoane. Totodată, la sfârșitul anului 2016, numărul de angajați este de 680 de persoane, adică 30 de persoane. (4,2%) mai puțin decât anul precedent.
Conturi de plătit personalului statul de plată la sfârșitul anului 2016 a scăzut față de 2015 cu 1.300 de mii de ruble. (13,7%), rezerva pentru plata concediului este de 3.470 mii de ruble. (33,4%). Rata de scădere a acestor doi indicatori este mai mare decât ritmul de scădere a numărului de personal, ceea ce indică o scădere a nivelului salariilor, o creștere a numărului de lucrători neexperimentați cu salarii mici, timp de nefuncționare ascuns (vacanțe gratuite, parțial -timpul de lucru).
Conturile de plătit personalului per angajat (linia 18) de la 1 ianuarie 2017 sunt de 12,1 mii de ruble, ceea ce este mai mic decât indicatorul plăților aferente salariilor (31,6 mii de ruble) cu 19,5 mii de ruble sau mai mult de două ori (suma bazată pe asupra salariilor pentru jumătatea lunii decembrie, deoarece avansul pentru această lună a fost deja achitat). Prin urmare, indicatorul datoriilor pentru salarii nu este critic.
Plăți, legate de salarizare(un indicator din situația fluxurilor de numerar), a crescut cu 10 330 mii ruble. (4,1%). În consecință, fluxul de numerar per angajat este în medie de 31,6 mii de ruble. pe luna. Acest indicator reflectă valoarea salariilor, plata concediului de odihnă, bonusurile, nu conține impozite pe salarii. În mod convențional, putem presupune că 31,6 mii de ruble. este salariul mediu lunar al unui angajat al companiei.
Potrivit statisticilor de stat, salariul mediu lunar al angajaților în ianuarie-decembrie 2016 din industria textilă și de îmbrăcăminte este de 16,9 mii de ruble. Indicatorul companiei depășește media industriei cu 14,7 mii de ruble. (87%). Acesta este un factor pozitiv important în depășirea riscului de concedieri.
Luați în considerare grupul indicatori de performanță pe angajat(pp. 15-17 tabel. 2). Pentru a calcula acești indicatori, a fost luat în considerare întregul personal (numărul mediu de angajați pentru companie), și nu doar principalii lucrători sau lucrătorii în general.
Observatii
Detaliu important: dacă este necesar, economistul poate calcula indicatori identici (p. 12-20) pentru muncitorii principali (croitore, croitori etc.), după cum se obișnuiește în analiza clasică.
Compania observă dinamică pozitivă interesantă. În 2016 comparativ cu anul precedent:
Concluzie: un angajat aduce companiei 29,5 mii de ruble pe an. sosit.
Dinamica pozitivă, când rata de creștere a profitului depășește rata de creștere a veniturilor, este rezultatul:
Acum luați în considerare indicatori de performanță a fondurilor, investit în costurile forţei de muncă pentru personalul de producţie(Tabelul 20.1-20.2). Fiecare rublă investită în costurile forței de muncă pentru personalul de producție (176.700 mii ruble) a adus în 2016:
In conditii dificile crestere cu 6,07%- un rezultat pozitiv indică utilizarea efectivă a fondurilor pentru salariile personalului.
Indicatorul profitului brut depășește indicatorul veniturilor (6,07 la 0,78%), care indică nu numai utilizarea efectivă a fondurilor pentru salarii, ci și optimizarea cheltuielilor comerciale, administrative și de altă natură. Lipsa creșterii indicatorilor de eficiență în ceea ce privește veniturile se explică prin volume limitate de producție.
Cheltuielile fondurilor pentru salarii trebuie analizate în comparație cu volumul producției de produse finite (Tabelul 3).
|
Tabelul 3. Ieșirea produsului |
|||||
|
Indicator |
2016 |
Abateri |
Implementarea unui plan, % |
||
|
fapt |
plan |
||||
|
Ieșire de produse - total, unități. |
|||||
|
Productie de produse sub marci proprii, unitati |
|||||
|
Ponderea producției proprii |
|||||
În 2016, activitatea companiei a fost planificată astfel: 20% - produse proprii, 80% - producție pe bază de contract. În total, s-a planificat lansarea a 265.750 de articole, inclusiv 54.300 de articole sub propria marcă (costum de afaceri pentru femei).
Pe parcursul anului 2016, compania și-a ajustat de mai multe ori programul de producție. Cauză: clientul contractual de fabricatie (Fashion-Style LLC) nu si-a indeplinit obligatiile contractuale de a furniza capacitatile declarate pentru eliberare. Compania client nu a reușit să livreze materii prime cu 31.600 de unități de costume de afaceri pentru femei, ceea ce echivalează cu 1,5 luni de capacitate de producție inactivă a unei întreprinderi de confecții.
Datorită măsurilor luate de conducere, personalul a fost reîncărcat cu 25 de mii de unități. Ca urmare, planul de producere a 15 mii de costume de damă nu a fost îndeplinit din cauza lipsei de personal și a absenței lucrătorilor din cauza concediului medical.
Conform rezultatelor muncii din 2016, întreprinderea de cusut a produs 250.700 de costume de afaceri pentru femei. Acest 94,3 % la plan. Planul pentru producția de costume sub propria marcă a fost supraîmplinit cu 3550 de unități. (6,5%). Ponderea produselor proprii în volumul total al producției este de 23,1%.
În 2015, au fost produse 265.800 de costume business de damă, adică cu 15.100 de unități mai mult decât în 2016. Scăderea producției (5,7%) se datorează încălcării obligațiilor contractuale de către Fashion-Style LLC. În contextul scăderii continue a cererii de costume de afaceri pentru femei în segmentul de preț mediu, o astfel de scădere procentuală a producției nu este critică. Se poate presupune că nivelul volumului de muncă al personalului este menținut în condiții macro- și microeconomice adverse.
Concluzie: este necesară încheierea de contracte de servicii de croitorie cu clienți alternativi, ceea ce va crește volumul de muncă al personalului și va crește eficiența cheltuirii banilor pe salarii.
O analiză economică a fondurilor pentru remunerarea personalului este imposibilă fără o analiză a productivității muncii.
Productivitatea muncii este unul dintre principalii indicatori ai eficienței muncii. Nivelul de performanță este măsurat prin:
Următorii indicatori sunt utilizați pentru a evalua nivelul productivității muncii:
Producția medie anuală pentru compania de confecții considerată este prezentată în paginile 12 și 13 din Tabel. 2. Există o scădere a productivității atât din punct de vedere fizic cât și valoric.
Cauze:
După cum puteți vedea, aproape toate motivele care slăbesc performanța producției nu sunt legate de producție, acestea sunt responsabilitatea serviciilor comerciale, manageriale și juridice. Cu toate acestea, atunci când analizează fondurile pentru salarii, un economist trebuie să-și amintească intensitatea muncii a produselor, nevoia de a le controla și reduce. Reducerea intensității forței de muncă a produselor este cel mai important factor în creșterea productivității muncii și creșterea eficienței utilizării fondurilor pentru salarii.
Cheltuirea fondurilor pentru salarii în condițiile companiei în cauză va fi eficientă cu utilizarea suficientă a capacităților de producție și a personalului: producția și vânzarea produselor proprii - 25% din capacitatea totală a întreprinderii, servicii - 75%. Este important ca clienții contractuali de producție să își îndeplinească obligațiile în mod corespunzător.
Pentru orice organizație, costurile cu forța de muncă sunt unul dintre principalele elemente de cost care formează costul produselor (lucrări, servicii).
Compoziția costurilor cu forța de muncă incluse în costul produselor (lucrări, servicii) și luate în considerare la impozitarea profiturilor este stabilită prin lege în cap. 25 „Impozitul pe profit” din a doua parte a Codului fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile organizației pentru remunerație includ orice angajări angajaților în numerar și/sau în natură, angajări de stimulente și indemnizații, acumulări de compensații legate de modul de muncă sau condițiile de muncă, bonusuri și angajări unice de stimulente, cheltuieli legate de întreținerea acestor angajați, prevăzute de normele legislației Federației Ruse, contractele de muncă și/sau contractele colective.
Potrivit art. 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, în contextul elementelor de cost, următoarele cheltuieli ale organizației sunt incluse în costurile cu forța de muncă:
Contabilitatea indemnizației de concediu se poate face atât prin crearea unei rezerve pentru plata plății de concediu, cât și fără aceasta. Opțiunea contabilă selectată trebuie fixată în politica contabilă a companiei.
De exemplu, o organizație în timpul anului a creat o rezervă în valoare de 120.000 de ruble. ((10.000 de ruble) * 12 luni). De fapt, plățile pentru concediu de odihnă s-au ridicat la 110.000 de ruble, o estimare a plăților de concediu neutilizate a fost de 30.000 de ruble.
În contabilitate, organizația reflectă crearea unei rezerve cu următoarele înregistrări:
Împrumut 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” 120.000 de ruble.
Acumularea indemnizației de concediu pe cheltuiala rezervei create se reflectă în următoarele înregistrări:
Debit 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”
Credit 70 „Decontări cu personal pentru salarii” 110.000 de ruble.
La sfârșitul anului, suma rezervei este ajustată la un sold creditor de 20.000 de ruble.
Debit 20 „Producție principală”
Împrumut 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” 20.000 de ruble. (30.000 de ruble - (120.000 - 110.000))
Dacă organizația a decis să atribuie anul viitor cheltuielile pentru plata vacanțelor angajaților pe măsură ce acestea se acumulează direct costului produselor (lucrări, servicii), atunci soldul rezervei la începutul anului următor este anulat în decembrie anul curent pentru a crește rezultatul financiar (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 ianuarie 1998 Nr. 04-02-14).
La determinarea cuantumului rezervei pe baza rezultatelor perioadei de raportare se iau în considerare sumele cheltuielilor efective de plată. Să revenim la exemplul de mai sus. Dacă organizația în contabilitate și contabilitate fiscală nu a diferit în sumele cheltuielilor planificate și efective pentru salariile din perioada curentă, atunci în contabilitatea fiscală crearea și utilizarea rezervei este după cum urmează:
Organizația a creat o rezervă în contabilitatea fiscală în valoare de 134.400 de ruble. ((10.000 de ruble + 10.000 de ruble * 12%) * 12 luni). Plata reală de concediu, cu excepția asigurării obligatorii de pensie, s-a ridicat la 123.200 de ruble. (110.000 de ruble * 1,12), valoarea evaluării vacanței neutilizate, cu excepția asigurării obligatorii de pensie, sa ridicat la 33.600 de ruble. (30.000 de ruble * 1,12). La sfarsitul anului precizam cuantumul rezervei create. Este de 100.800 de ruble. (134.400 de ruble - 33.600 de ruble). Apoi comparăm suma rezervei ajustate create (102.600 de ruble) cu suma cheltuielilor reale - 100.800 de ruble. Compoziția cheltuielilor include suplimentar suma de 22.400 de ruble. (123.200 de ruble - 100.800 de ruble). Astfel, în total, 156.800 de ruble vor fi luate în considerare ca parte a cheltuielilor pentru acest articol pentru anul. (134.400 de ruble + 22.400 de ruble).
Diferența reală între contabilitatea fiscală și contabilă pentru crearea unei rezerve s-a ridicat la 14.400 de ruble, plata efectivă de vacanță - 13.200 de ruble, valoarea evaluării vacanței neutilizate - 3.600 de ruble.
În cazul în care costul concediului anual al angajaților este inclus în statul de plată, atunci acestea se documentează prin afișarea: DEBIT 20 (25, 26, 44 ...) CREDIT 70 - s-a acumulat plata de concediu pentru luna curentă. Dacă o parte din odihna angajatului a scăzut în luna următoare, atunci întreaga sumă a plății de concediu nu poate fi anulată imediat ca cheltuieli. La urma urmei, cheltuielile organizației trebuie să se reflecte în contabilitate în perioada în care au fost efectuate. Nu contează când au fost plătiți banii. Acest lucru este menționat în paragraful 18 din Regulamentul privind contabilitatea „Cheltuielile organizației” PBU 10/99, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 nr. 33n. O parte din plata de concediu, care se referă la luna următoare, este reflectată în contul 97 „Cheltuieli amânate”. Și când vine această lună, această sumă este inclusă în prețul de cost. În contabilitate, această situație se reflectă în următoarele înregistrări:
DEBIT 20 (25, 26, 44 ...) CREDIT 70 - s-a acumulat plata de concediu pentru luna curentă; DEBIT 97 CREDIT 70 - plata de concediu acumulată pentru luna următoare;
DEBIT 20 (25, 26, 44 ...) CREDIT 97 - plata de concediu anulată, contabilizată anterior ca cheltuieli amânate.
De regulă, majoritatea angajaților pleacă în vacanță vara. Prin urmare, pentru a distribui uniform costurile asociate cu plata concediilor, organizațiile creează o rezervă în timpul anului. Este mai bine să creați o rezervă pentru plata de concediu în același timp atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală. Atunci nu trebuie să luați în considerare creanțele și pasivele privind impozitul amânat.
Rezerva se formează după cum urmează. Fondul de salarii lunar estimat se determină ținând cont de UST și de contribuțiile pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor și bolilor profesionale. La rezerva se fac deduceri lunare in cuantum de 1/12 din suma rezervei. Sumele rezervate pentru plata indemnizației de concediu sunt reflectate în contabilitate în contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”. Deducerile din rezerva se reflecta in contabilitate cu urmatoarea inscrie: DEBIT 20 (23, 25, 26, 44 ...) CREDIT 96 - s-au facut deduceri la rezerva pentru plata de concediu viitoare. La acumularea indemnizatiei de concediu se inregistreaza: DEBIT 96 CREDIT 70 (69 ...) - cheltuielile pentru plata indemnizatiei de concediu sunt sterse din rezerva.
Dacă, în momentul în care se acumulează plata de concediu, rezerva nu este complet formată, iar valoarea plății de concediu acumulată depășește suma rezervei, atunci diferența se reflectă în contul 97 „Cheltuieli amânate” și se anulează din cauza deducerilor către rezervă în lunile următoare. La sfarsitul anului se face inventarierea rezervei. Dacă în cursul anului s-a cheltuit cu plata de concediu mai mult decât a fost rezervat, trebuie să se acumuleze o rezervă suplimentară. Dacă rezerva nu este utilizată în totalitate, atunci sunt posibile două opțiuni: soldul rezervei este fie inversat, fie reportat în anul următor.
Transferul primelor de asigurare către Fondul de pensii se reflectă în următoarele înregistrări:
Debit 69-2-1 Credit 51 - au fost virate prime de asigurare pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă;
Debit 69-2-2 Credit 51 - au fost virate primele de asigurare pentru finanțarea părții capitalizate a pensiei de muncă.
Asigurare personală voluntară a salariaților, încheiată pe o perioadă de cel puțin un an, care prevede plata de către asigurători a cheltuielilor medicale ale salariaților asigurați;
Ca urmare a discrepanței dintre momentul reflectării plăților de asigurare, precum și normalizarea plăților de asigurări în contabilitatea fiscală, în contabilitate și contabilitatea fiscală, apar obligații privind impozitul amânat (ITL).
De exemplu, Elektron LLC a asigurat personal de conducere. Conform contractului de asigurare, compania de asigurări achită cheltuielile medicale în perioada 1 aprilie 2014 până la 31 martie 2014. Prima de asigurare este de 600.000 de ruble, care a fost transferată în două tranșe - la 28 aprilie 2014 în valoare de 500.000 de ruble. și 31 martie 2014 în valoare de 100.000 de ruble. Costurile cu forța de muncă pentru aprilie 2014 s-au ridicat la 14.500.000 de ruble, pentru martie - 22.300.000 de ruble.
Debit 97 „Cheltuieli amânate”
Împrumutul 76 „Decontări pentru asigurarea personală și a bunurilor” 600.000 de ruble.
Credit 97 „Cheltuieli amânate” 500.000 de ruble.
Debit 26 „Costuri generale de producție”
Împrumut 97 „Cheltuieli amânate” 100.000 de ruble.
5. O datorie privind impozitul amânat se acumulează pe diferența dintre valoarea primei de asigurare anulată în evidențele fiscale și contabile
Debit 68 „Calculele privind impozitele și taxele” subcontul „Calculele privind impozitul pe venit”
Credit 77 „Datoria pentru impozit amânat” 100 100 rub. ((435.000 - 50.000)*26%)
6. La 31 mai 2014, standardul va fi de 669.000 de ruble. (22.300.000 de ruble * 3%). Deoarece această valoare este mai mare decât prima de asigurare (669.000 de ruble > 600.000 de ruble), contabilul Electron LLC va putea anula în contabilitatea fiscală nu numai 100.000 de ruble transferate la 31 mai, ci și restul sumei plătite în aprilie. 28 - 65 000 de ruble. (500.000 de ruble - 435.000 de ruble). În contabilitate, aceste tranzacții comerciale sunt reflectate în următoarele înregistrări:
Debit 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”
Împrumut 51 „Conturi de decontare” 100.000 de ruble.
Împrumut 97 „cheltuieli amânate” 50.000 de ruble.
7. Pentru valoarea diferenței din prima de asigurare anulată în evidențele fiscale și contabile, se acumulează o datorie pentru impozit amânat (IT).
Debit 68 „Calculele privind impozitele și taxele”
Împrumutul 77 „Datoria privind impozitul amânat” 29.900 RUB
Debit 26 „Cheltuieli generale”
Împrumut 97 „Cheltuieli amânate” 50.000 de ruble.
9. Și, în același timp, reflectă rambursarea unei datorii privind impozitul amânat (IT)
Debit 77 „Datoria privind impozitul amânat”
Creditul 68 „Calculuri privind impozitele și taxele” subcontul „Calculele privind impozitul pe venit” 13.000 de ruble. (50.000 RUB *26%)
Asigurarea personală voluntară, care prevede plăți numai în cazuri de deces și/sau vătămare a sănătății persoanei asigurate.
De la 1 ianuarie 2009, cheltuielile de mai sus sunt acceptate în scopuri de impozit pe venit în următoarele sume:
La calcularea sumelor maxime ale plăților (contribuțiilor) de mai sus, costurile cu forța de muncă nu includ sumele plăților (contribuțiilor) în sine prevăzute de prezentul paragraf.
Exemplu. În prima lună a perioadei fiscale, obiectul impozitării pentru un angajat cu dizabilități se ridica la 50.000 de ruble; alte angajamente neimpozabile s-au ridicat la 10.000 de ruble: baza de impozitare = 50.000 - 10.000 = 40.000 de ruble. În a doua lună a perioadei fiscale, 15.000 de ruble au fost recunoscute ca obiect de impozitare; angajamentele neimpozabile s-au ridicat la 3.000 de ruble: baza de impozitare = (50.000 + 15.000) - (10.000 + 3.000) = 52.000 de ruble.
Aceste cheltuieli în scopul impozitului pe venit sunt recunoscute în sumă care nu depășește 3% din valoarea costurilor cu forța de muncă. Valoarea acestor cheltuieli, care nu depășește 3% din valoarea costurilor cu forța de muncă, nu este supusă unui singur impozit social (subclauza 17, clauza 1, articolul 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și impozitului pe venitul personal ( clauza 40, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
23.2. Alte tipuri de cheltuieli efectuate în favoarea salariatului, prevăzute de contractul de muncă și/sau contractul colectiv.
În scopul contabilității fiscale, costurile cu forța de muncă sunt incluse în costul produselor (lucrări, servicii), cu condiția ca aceste costuri să fie prevăzute de normele legislației Federației Ruse, contractele de muncă, contractele colective și/sau forța de muncă internă. regulamentele organizatiei.
Alte cheltuieli incluse în costul produselor (lucrări, servicii) includ și costurile asociate cu anumite decontări cu personal pentru alte operațiuni.
Astfel de cheltuieli ale Codului Fiscal al Federației Ruse includ următoarele cheltuieli ale organizației:
În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, în scopul impozitării, profiturile nu sunt luate în considerare ca parte a costurilor cu forța de muncă:
Costurile cu forța de muncă pentru personalul implicat în producția de bunuri, efectuarea muncii, prestarea de servicii sunt incluse în lista aproximativă a costurilor directe (clauza 1, articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Totodată, contribuabilul are dreptul de a atribui costurilor indirecte costurile de remunerare a angajaților aparatului administrativ. Acest lucru este confirmat de practica judiciară. Astfel, potrivit inspectoratului, contribuabilul a inclus în mod nerezonabil costurile de întreținere a personalului de producție în cheltuieli.
Instanța a recunoscut drept eronate concluziile organului fiscal privind încadrarea salariaților din aparatul administrativ (inginer șef, șef compartiment tehnic, șef șantier, șef departament deviz și contract) ca personal de producție.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costurile directe care trebuie distribuite între lucrările în curs și lucrările efectuate includ costurile de remunerare a personalului implicat în procesul de executare a muncii, de exemplu. profesii care lucrează care nu sunt în starea contribuabilului.
Toate celelalte costuri cu forța de muncă sunt clasificate drept costuri indirecte, care, în conformitate cu paragraful 2 al art. 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse se referă în întregime la cheltuielile perioadei curente de raportare (fiscală).
Tribunalul arbitral a concluzionat că contribuabilul a inclus de drept în costurile în scopul impozitării profiturilor costul salariilor personalului (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 29 ianuarie 2009 în dosarul N A55-8550 / 2008) .
După cum arată practica, unele organizații atribuie costurile de remunerare a personalului implicat în procesul de producție a mărfurilor costurilor indirecte. Această abordare este asociată cu riscuri fiscale mari. Să ilustrăm ceea ce s-a spus cu următorul exemplu din practica arbitrajului.
Inspectoratul Fiscal a constatat că este ilegal ca contribuabilul să includă costurile de remunerare a personalului implicat în producția de bunuri, inclusiv sumele impozitului social unificat și costurile asigurării obligatorii de pensie acumulate pe aceste sume, ca parte a costurilor indirecte.
Întreprinderea, profitând de dreptul care i-a fost acordat, în politica sa contabilă a atribuit costurilor cu salariile, impozitul social unificat și primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie costurilor indirecte.
Între timp, dreptul de a determina în mod independent lista de costuri atunci când se alege distribuția costurilor directe și indirecte simultan impune întreprinderii să justifice decizia pe baza specificului activităților contribuabilului, a procesului tehnologic, iar o astfel de distribuție ar trebui să fie justificată din punct de vedere economic.
Contribuabilul desfășoară producția și vânzarea de produse alcoolice. Întrucât procesul tehnologic de producere a produselor alcoolice este imposibil fără lucrătorii care sunt implicați în producerea acestuia, instanța de arbitraj a indicat că costurile de remunerare a personalului implicat în procesul de producție sunt direct legate de produsele fabricate.
Totodată, în mod corect, instanța a reținut că organizația are dreptul, din punct de vedere fiscal, să atribuie costurilor de remunerare a personalului implicat în producția de mărfuri costurilor indirecte numai dacă nu există oportunitatea reală de a atribui aceste costuri direct. costuri, aplicând în același timp indicatori justificați economic.
Având în vedere că societatea nu a furnizat dovezi ale absenței unei posibilități reale de atribuire a acestor costuri cheltuielilor directe, precum și nicio justificare economică pentru încadrarea acestora drept cheltuieli indirecte, instanța a concluzionat că astfel de cheltuieli au fost excluse în mod ilegal de la cheltuielile directe fără nicio justificare economică. justificare economică.
Articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu poate fi interpretat ca permițând contribuabilului să decidă în mod independent și fără nicio justificare problema atribuirii costurilor suportate costurilor indirecte sau directe. Oferind contribuabilului posibilitatea de a determina în mod independent politica contabilă, inclusiv formarea compoziției cheltuielilor directe, Codul Fiscal al Federației Ruse nu consideră acest proces ca depinzând exclusiv de voința contribuabilului. Dimpotrivă, aceste norme se referă la costuri directe costurile direct legate de producția de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) (Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 13 mai 2010 N VAC-5306/10). ). Poziția instanței este reflectată în Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 23 aprilie 2012 în dosarul N A27-7287/2011.
Totodată, într-o altă situație, contribuabilul a reușit să confirme legitimitatea clasificării costurilor cu forța de muncă drept costuri indirecte. Astfel, organul fiscal a decis că acțiunile organizației de a atribui costuri salariale directe și deduceri pentru impozitul social unificat cheltuielilor din perioada curentă în totalitate (ca cheltuieli indirecte) fără a lua în considerare vânzarea produselor în costul cărora sunt luate în considerare. cont sunt ilegale. Inspectoratul a considerat că costul remunerației angajaților, indiferent de atribuțiile postului lor, este în orice caz inclus în costul producției, adică. sunt costuri directe; în același timp, nu este necesar să se determine cota de participare a fiecărui angajat la eliberarea unui lot separat de mărfuri.
Cu toate acestea, instanța a ajuns la concluzia că societatea a contabilizat corect și rezonabil costurile în litigiu drept costuri indirecte. O astfel de procedură contabilă nu contravine art. Artă. 318, 319 din Codul Fiscal al Federației Ruse, politica contabilă a companiei. Contribuabilul a furnizat o justificare motivată pentru necesitatea unei astfel de contabilizări a cheltuielilor.
Întreprinderea a inclus în componența costurilor indirecte (contabilitatea fiscală) salariile angajaților angajați în producția principală; deduceri din salariile acestor angajați; valoarea amortizarii mijloacelor fixe care nu sunt implicate direct in procesul de productie (cazuri de ateliere, cladiri in care sunt amplasate echipamente de productie, locuri de munca - mese).
Contribuabilul, în temeiul art. Artă. 254, 318 și 319 din Codul Fiscal al Federației Ruse au acordat dreptul de a exclude anumite costuri din lista costurilor directe cu furnizarea unei justificări adecvate.
La atribuirea cheltuielilor unuia sau altui grup (tip), se procedează din natura acestora, iar contribuabilul are dreptul de a atribui costuri materiale costurilor indirecte în lipsa unei posibilități reale de a le atribui costurilor directe, aplicând în același timp costuri justificate economic. indicatori. Alegerea de către organizație a metodei de distribuție a costurilor directe și indirecte ar trebui să fie justificată din punct de vedere tehnologic și justificată economic.
În acest caz, contribuabilul a furnizat justificarea corespunzătoare.
Conform poziției Curții Constituționale a Federației Ruse (Decretul din 24 februarie 2004 N 3-P) și Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (Decretul din 26 februarie 2008 N 11542/07 și 9 decembrie) , 2008 N 9520/08), entitățile comerciale aleg în mod independent modalitățile de a obține rezultate din activitatea antreprenorială.
Întreprinderea a subliniat că, din cauza specificului de producție al întreprinderii, lucrătorii sunt forțați să se deplaseze în mod constant în cadrul unității structurale, prin urmare nu pot fi strict legați de lucrul pe un singur echipament sau de producția unui anumit tip de produs.
Prin urmare, este imposibil să se determine ponderea salariilor unui anumit angajat (grup de angajați) în costul fiecărui lot specific de produse vândute. Ciclul tehnologic de fabricare a produselor durează uneori câteva luni, în fabricarea acestuia sunt implicați un număr mare de angajați din mai multe departamente, iar salariul fiecărui angajat este calculat pe baza îndeplinirii standardului (planului) de către acesta în perioada de raportare.
În același timp, îndeplinirea de către angajat a ritmului de producție este doar o parte a unui lung proces de producție, când finalizarea unei etape stă la baza începerii fiecărei operațiuni ulterioare din lanț până la lansarea produsului finit. produs. De asemenea, plățile suplimentare către angajați (plata concediilor, orele preferențiale pentru adolescenți, pauzele de lucru pentru mamele care alăptează, timpul pentru îndeplinirea îndatoririlor de stat și publice, promovarea examinărilor medicale) nu pot fi corelate în mod fiabil cu procesul de producție.
În ceea ce privește mijloacele fixe (valoarea amortizarii), și anume clădirile clădirilor atelierelor, clădirilor în care se află echipamente, locuri de muncă (mese), întreprinderea a explicat că zona atelierelor este ocupată de echipamente cu cel mult 30-50 % și, prin urmare, funcționarea acestor fonduri principale nu afectează direct producția de produse de către întreprindere - spre deosebire de mijloacele fixe utilizate direct în producție (prese, cuptoare, mașini-unelte, echipamente, mori, tamburi de uscător), amortizarea care se atribuie costurilor directe.
Instanța a recunoscut procedura de calcul a costurilor indirecte utilizată de contribuabil ca fiind conformă cu cerințele normelor cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Luând în considerare particularitățile procesului de producție al întreprinderii, instanța a recunoscut ca dovedită necesitatea de a lua în considerare salariile angajaților implicați în producția principală, deducerile din aceasta, amortizarea mijloacelor fixe care nu sunt direct implicate în producție. proces ca parte a costurilor indirecte. Aceste concluzii au fost făcute în Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 30 martie 2012 în dosarul N A44-1866/2011.
Cea mai importantă componentă a costurilor cu personalul este salariile. Cheltuielile pentru aceasta includ orice angajări angajaților în numerar și (sau) în natură, angajări și indemnizații de stimulente, angajamente compensatorii legate de modul de muncă sau condițiile de muncă, bonusuri și acumulări de stimulente unice, precum și costurile asociate cu întreţinerea acestor angajaţi, prevăzută contracte de munca (contracte) și (sau) contractele colective .
La costurile forței de muncă, în conformitate cu Codul fiscal al Rusiei . raporta:
¨ sumele acumulate pe ratele tarifare . salariile oficiale, la bucata sau ca procent din venituri in conformitate cu formele si sistemele de remunerare adoptate in organizatie;
¨ angajări de stimulente, inclusiv bonusuri pentru rezultatele producției, bonusuri la tarife și salarii pentru competențe profesionale, realizări mari în muncă și alți indicatori similari;
¨ stimulente și (sau) angajamente compensatorii legate de modul de funcționare și conditii de lucru . inclusiv bonusuri la tarifele și salariile pentru munca de noapte, munca în mai multe schimburi, combinaţie profesii, extinderea zonelor de servicii, pentru munca in conditii grele, vatamatoare, mai ales vatamatoare, pt muncă peste program și munca în weekend și sărbători;
¨ costul utilităților, alimentelor și alimentelor, locuințelor oferite gratuit angajaților (sau cuantumul compensației bănești pentru neacordarea acestora);
¨ costul articolelor eliberate gratuit (inclusiv uniforme, uniforme) rămase pentru uz personal;
¨ cuantumul castigului mediu economisit pe durata indeplinirii atributiilor de stat si (sau) publice si in alte cazuri prevazute de lege;
¨ costul salariilor păstrate de angajați în timpul vacanței, costul plății pentru călătoria angajaților și a persoanelor aflate în întreținerea acestora la locul de utilizare a vacanței pe teritoriul Federației Ruse și înapoi, angajații organizațiilor situate în nordul îndepărtat și suprafețe echivalente, plata suplimentară a minorilor pentru reducerea programului de lucru, cheltuielile pentru plata pauzelor de muncă ale mamelor pentru hrănirea copilului, cheltuielile pentru plata timpului asociat cu trecerea examinărilor medicale sau îndeplinirea atribuțiilor publice;
¨ compensație în numerar pentru concediul nefolosit la concedierea unui angajat;
¨ angajații angajați eliberați în legătură cu reorganizare sau lichidare organizare, reducere sau stat angajații organizației;
Citeste si: Concediu maxim de maternitate în 2019
¨ remunerație forfetară pentru vechimea în muncă (taxe suplimentare pentru vechimea în muncă pentru specialitate );
¨ indemnizații datorate reglementării regionale a salariilor;
¨ indemnizații pentru experiență de muncă continuă în regiunile din nordul îndepărtat și zone echivalente, în regiunile din nordul european și alte regiuni cu condiții naturale și climatice severe;
¨ costul salariilor economisite pe durata concediului de studii;
¨ costurile cu forța de muncă pentru timpul absenteismului forțat sau timpul efectuării unei munci mai slab remunerate;
¨ cheltuieli pentru plata suplimentară până la câștigurile efective în caz de pierdere temporară abilitatea de a lucra ;
¨ cuantumul plăților (contribuțiilor) angajatorilor în temeiul contractelor de asigurări obligatorii și voluntare (asigurări de viață, pensii) și (sau) asigurări nestatale de pensii, asigurări personale voluntare a salariaților (medicale, în caz de deces al persoanei asigurate sau pierderea capacității sale de muncă în legătură cu îndeplinirea responsabilităților de muncă) în limitele prevăzute;
¨ sume acumulate în cuantumul tarifului sau al salariului (la prestarea muncii pe bază de rotație) pentru zilele petrecute pe drum de la locația organizației (punctul de colectare) la locul de muncă și retur, prevăzute de tură; programul de lucru, precum și pentru zilele de întârziere ale angajaților pe drum în funcție de condițiile meteorologice;
¨ sumele acumulate pentru munca prestată de persoanele implicate în muncă în organizații în baza unor contracte speciale de furnizare a forței de muncă cu organizațiile de stat ¾ atât eliberate direct acestor persoane, cât și transferate organizațiilor de stat;
¨ angajări la locul principal de muncă pentru lucrătorii, managerii sau specialiștii organizațiilor în timpul formării lor cu pauză de la muncă în sistem antrenament avansat sau recalificarea personalului;
¨ costurile forței de muncă ale lucrătorilor donatori pentru zilele de examinare, donare de sânge și odihnă asigurate după fiecare zi de donare de sânge;
¨ costul salarizării angajaților care nu fac parte din personalul organizației, pentru prestarea muncii de către aceștia în baza unor contracte de drept civil încheiate (inclusiv contracte de muncă);
¨ angajări către personalul militar care servește în întreprinderile unitare de stat și în organizațiile de construcții ale organelor executive federale;
¨ suplimente pentru persoanele cu handicap;
¨ alte tipuri cheltuieli . făcute în favoarea salariatului, prevăzute de contractul colectiv de muncă și (sau).
Analiza costurilor de personal
Să luăm în considerare principalele direcții ale analizei costurilor de personal. Acestea includ:
1. Ponderea salariilor în cheltuielile de personal.
2. Nivelul salariilor.
Nivelul salariilor și modificarea acestuia reflectă cel mai bine valori medii.Salariile medii anuale, medii lunare și trimestriale se calculează pentru toate categoriile de lucrători, medii orare și medii zilnice ¾ numai pentru lucrători.
salariu mediu pentru perioada se determină prin împărțirea fondului respectiv la numărul mediu de angajați și apoi împărțirea cifrei pentru anul de raportare la cifra pentru anul de bază. Primit indice variabil de compoziție arată de câte ori s-a modificat salariul mediu în anul de raportare comparativ cu anul de bază în ansamblu:
Unde J cf. zp ¾ indicele de modificare a salariilor medii în anul de raportare comparativ cu baza;
¾ salariul mediu în anii de bază și, respectiv, de raportare, pe grupe de salariați;
nși n 1 ¾ numărul acestor grupuri în anii de bază și, respectiv, de raportare.
3. Modificarea nivelului salariilor.
Cum s-a modificat salariul mediu din perioada de raportare față de perioada de bază din cauza variației salariului mediu al anumitor grupuri de lucrători arată indice de compoziție fix. Se obține prin înlocuirea numărului anului de raportare în indicele salariului mediu al anului de bază:
Cum s-a modificat salariul mediu în perioada de raportare față de cel de bază din cauza modificărilor numărului și structurii angajaților cu diferite niveluri salariile . spectacole indicele deplasărilor structurale. Se obține prin înlocuirea compoziției variabile în indice în locul salariului din anul de raportare pentru persoană fizică categorii de muncitori salariul din anul de baza:
Produsul dintre indicele modificărilor structurale și indicele de compoziție constantă dă indicele de compoziție variabilă (în acest caz, ¾ din salariul mediu).
Diferența dintre numărătorul și numitorul fiecărui indice arată mărimea absolută a modificării salariului mediu în perioada de raportare față de cea de bază datorită acțiunii ambilor factori simultan și fiecare separat:
4. Dinamica modificări de salarizare. care se măsoară și cu ajutorul indicilor.
Indicele de modificare a fondului de salarii în general este definită ca suma produselor salariului mediu și a numărului de salariați din anul de raportare, referitor la același indicator al anului de bază:
Pentru a determina modificarea salariilor datorită abaterii nivelului său la numitor, este necesar să se folosească numărul de angajați din anul de raportare (în acest caz, numitorul va fi o valoare condiționată):
Schimbarea salariilor prin variarea numărului de angajaţi se determină prin introducerea în numărător a formulei pentru salariul mediu al anului de bază în locul anului de raportare:
Produsul ultimilor doi indici dă din nou indicele general de modificare a masei salarialeîn anul de raportare comparativ cu anul de bază:
Diferența dintre numărător și numitor din fiecare indice dă modificarea absolută statul de plată în general și din motive:
5. Indicatori ai abaterii fondului de salarii efectiv de la cel planificat, atât în termeni absoluti cât și relativi:
¨ sub influența modificărilor numărului de angajați ¾ ca produs dintre salariul mediu planificat și diferența dintre numărul efectiv și cel planificat de angajați:
unde DF pl ¾ modificarea salariilor față de cea planificată sub influența modificărilor numărului de salariați;
n pl ¾ numărul planificat de angajați;
¾ salariul mediu;
¨ sub influența modificărilor salariului mediu ¾ ca produs dintre numărul efectiv de salariați și diferența dintre salariul efectiv și cel planificat:
6. Implementarea planului de salarizare stabilește conformitatea volumului acestuia cu volumul planificat pentru întreaga organizație, departamente, categorii de personal, ceea ce face posibilă deschiderea rezervelor.
7. Economii în urma reducerii personalului laboriozitate procesarea informatiei:
S(Intensitatea muncii a procedurii corespunzătoare înainte de raționalizarea muncii - Intensitatea muncii a procedurii după raționalizarea muncii) ´ Costul mediu anual al unui om-zi de personal de conducere.
8. Economii din raționalizarea aparatului de management, mecanizare și automatizare:
9. Economii din reducerea pierderii timpului de lucru și a costurilor neproductive în managementul personalului:
Reducerea pierderilor și a costurilor neproductive în timpul zilei de lucru (în ore) =
= Numărul de angajați care au redus pierderile ´ Fondul anual de ore de lucru al unui manager ´
´ Costul mediu anual al unei ore-man al unui angajat al aparatului administrativ.
10. Economii în fondul de salarii ca urmare a reducerii aparatului administrativ:
unde H abbr ¾ numărul de angajați disponibilizați;
ZP cf ¾ salariul mediu anual.
11. Salvarea fondului de salarii de la reducerea complexității activităților de management.
unde T 1 . T 2 ¾ complexitatea procedurii de management înainte și după raționalizarea muncii în zile;
С ¾ costul mediu anual al unui om-zi de personal de conducere.
De asemenea, merită analizat:
1. Procedura de constituire a fondului de salarizare a personalului:
¨ elemente organizatorice (fondurile diviziilor);
¨ principii generale (de exemplu, reziduale);
¨ distribuția (fondul de salarii, fondurile de stimulare și de rezervă, componentele acestora);
¨ metode de formare a fondurilor diviziilor;
¨ perioada de formare, termene și temeiuri pentru ajustare.
2. Procedura de repartizare a fondului de salarizare pentru personal:
¨ metode de determinare a fondului total de salarii;
¨ metode de determinare a fondurilor de stimulare;
¨ metode de determinare și procedura de utilizare a fondurilor de rezervă;
¨ succesiunea utilizării fondurilor fondului general de salarizare, componența plăților prioritare lideri ;
¨ definiția exactă a fondului de salarii de bază.
3. Procedura de utilizare a fondului repartizat al salariilor de bază:
¨ o descriere exactă a formei de calificare a remunerației, a coeficienților de calificare, a procedurii de numire și revizuire a acestora;
¨ sistemul de norme de repartizare a elementelor individuale de fonduri.
Calculăm costul salariilor și taxăm pe acesta.
Costurile salariale sunt determinate de formula:
Rzp \u003d ZPosn + ZPdop + ZPasigurări sociale \u003d 6480 + 712,8 + 1499,47 \u003d 8692,27, rub.
unde ZPosn este salariul de bază.
ZPdop - salarii suplimentare.
ZPsots.strakh - contribuții la asigurările sociale.
Stabilim salariul de baza dupa formula:
ZPosn \u003d Tst * Fd * R * S \u003d 30 * 18 * 2 * 6 \u003d 6480, frecați.
unde Tst este tariful orar al categoriei acestui muncitor.
Tst \u003d 30 de ruble. Fd este fondul real de timp, zile.
R este numărul de lucrători, R=2.
S este durata schimbului, S = 6 ore.
Fondul real de timp este determinat de formula:
Fd \u003d Fk - DV / P \u003d 21–3/1 \u003d 18 zile
unde Fk - zile calendaristice.
DV/P - weekend și sărbători.
Determinăm salariile suplimentare după formula:
ZPdop \u003d (ZPosn * 11) / l00 \u003d (6480 * 11) / 100 \u003d 712,8, frecați.
Determinăm contribuțiile de asigurări sociale după formula:
ZP asigurări sociale \u003d (ZPosn + ZPdop) * 26% \u003d (6480–712,8) * 26% \u003d 1499,47, frec.
Calculăm costurile generale folosind formula:
Rn \u003d ZPosn * 1,75% \u003d 6480 * 1,75% \u003d 113,4, frecați.
Determinăm costul de producție prin formula
C \u003d Rm + Rzp + Rn \u003d 10170 + 8692,27 + 113,4 \u003d 18975,67, frec.
Unde Pm este costul materialelor.
Rzp - costuri salariale.
Рн - costuri generale.
Găsim procentul de profit folosind formula
P \u003d C * 20% \u003d 18975,67 * 20% \u003d 3795,13, frecați.
Să determinăm prețul de cost ținând cont de profit conform formulei
S'=S+P = 18975,67+3795,13 = 22770,8, frecare.
Calculăm eficiența economică din producția de lucrări după formula:
E \u003d C '-MV-Rm \u003d 22770,8 - 0 - 10170 \u003d 12600,8, frecați.
Unde C' este costul, luând în considerare profitul.
MV - recompensă materială.
Rm - costul materialelor.
10. Întreținerea fântânilor fântâni
În procesul de întreținere a puțurilor curgătoare, operatorul de producție de petrol este obligat să controleze activitatea acestora, să regleze debitul în conformitate cu regimul stabilit, să verifice funcționarea, să inspecteze, să prevină și, dacă este necesar, să reparați curentul echipamentelor și automatizărilor. echipamente instalate pe puţ.
Controlul curent asupra funcționării sondei se realizează prin valoarea debitului, precum și prin monitorizarea valorii tamponului și a presiunii inelare. De obicei, rata se măsoară o dată sau de două ori pe săptămână conform unui program special (în multe domenii această lucrare este efectuată sub conducerea serviciului geologic al domeniului de către măsurători de viteză), dar în multe cazuri, atunci când există dubii că rata sondei este in conformitate cu regimul stabilit, operatorul trebuie sa efectueze masuratori de control mai mari sau mai scurte de durata. Baza pentru efectuarea unei măsurări extraordinare de control a debitului poate fi o modificare a presiunii tampon sau inelare, orice încălcare a naturii funcționării sondei sau înlocuirea șocului.
Conform orarului aprobat de maistrul productie sau managerul de santier, operatorul verifica clapele. În câmpurile producătoare de ulei cu nisip, această operațiune se realizează pentru verificarea gradului de uzură a șocului sub acțiunea nisipului, iar în câmpurile în care se produce ulei ceros, verificarea determină (indicativ) cantitatea de depuneri de ceară în apropierea șocului. Dacă este necesar, operatorul trebuie să ia în mod independent măsurile necesare pentru corectarea funcționării sondei și să raporteze maistrului sau dispecerului defecțiunile detectate.
Citeste si: Calculul concediului suplimentar pentru condiții de muncă vătămătoare
În puțurile producătoare de petrol parafinic, la fiecare două sau trei zile, jetul de fântână este transferat de la o linie de curgere la alta, ceea ce contribuie la o depunere mai uniformă a parafinei în fiecare dintre ele în perioada dintre tratamentele succesive cu abur de conducte de sondă. Reducerea producției puțurilor datorită rezistenței crescute la flux și linii de curgere devine mai puțin vizibilă cu efectuarea regulată a acestei operațiuni.
Toate lucrările efectuate de operator în vederea verificării și menținerii producției stabilite de petrol din sondă, precum și rezultatele măsurătorilor debitului, tamponului și presiunii inelare, trebuie înregistrate în jurnalul de bord la sfârșitul zilei de lucru.
Pe lângă monitorizarea generală a funcționării sondei și asigurarea regimului specificat al curgerii acesteia, operatorul, în timpul ocolirii zilnice a puțurilor, este obligat să efectueze următoarele lucrări legate de întreținerea și repararea echipamentelor de suprafață:
1) pentru a elimina scurgerile și omisiunile de petrol și gaze în racordurile cu flanșe, etanșările cutiei de presa ale copacilor de Crăciun și conductele de refulare; înlocuiți la timp garniturile uzate și deteriorate;
2) eliminarea defecțiunilor minore ale copacilor de Crăciun și ale echipamentelor de fund pentru separarea, colectarea și pomparea uleiului;
3) verificați funcționarea și reglați mecanismele instalației automate de deparafinare, precum și inspectați componentele individuale ale acesteia și efectuați reparații minore;
4) se verifică funcționarea dispozitivelor de închidere automată cu care este dotată puțul prin crearea unei poziții de urgență (deversare) a unui rezervor de colectare a uleiului individual sau de grup;
5) curățați zona din apropierea fântânii de urme de ulei, de parafină, resturi, precum și de creșterea excesivă a ierbii și arbuștilor.
În acele domenii în care se practică combinarea profesiilor de operator și electrician pentru întreținerea echipamentelor de automatizare, atribuțiile operatorului revin și cu verificarea și verificarea de rutină a părții electrice a echipamentului de automatizare instalat pe puț. Operatorul efectuează cea mai mare parte a lucrării pe sondă pe cont propriu, dar în cazurile în care natura lucrării necesită participarea a două sau trei persoane, operatorul vine în ajutorul unui operator senior - șef de tură sau operatori și montatori de serviciu. .
La întreținerea fântânilor, trebuie respectate regulile generale de siguranță.
1. Măsurarea presiunii trebuie efectuată cu manometre de funcționare, testate de stat și trebuie conectate la puț prin supape cu trei căi.
2. Întreținerea pomilor de Crăciun trebuie efectuată de pe platforme metalice cu scări și balustrade. Dimensiunile pardoselii platformei (din tabla ondulata sau placi de 40 mm) trebuie sa fie de minim 1,5x1,5 m, inaltimea balustradei este de minim 1,25 m. Latimea scarii metalice trebuie sa fie insa mai mica. de 1 m, panta nu este mai mare de 60 ° distanța dintre trepte nu este mai mare de 25 cm.
3. Nu trebuie așezate obiecte pe palierul de sus al bradului de Crăciun și pe scări. Ca o excepție, este permisă lăsarea lubrifiatorului asamblat pe șantier, dar, în același timp, trebuie să fie fixat în siguranță pe balustrada sau cadrul șantierului.
4. Poziția superioară a racletei trebuie reglată astfel încât, în orice caz, supapa centrală să poată fi închisă liber.
5. Pentru toate lucrările de reparații ale troliului automat și ale componentelor lubrifiatorului, troliul trebuie deconectat prin oprirea comutatorului cuțitului, iar racleta trebuie trasă în lubrifiator și supapa tampon trebuie închisă.
La eliminarea derulării de urgență a sârmei din tamburul troliului, se aplică aceleași precauții. Dacă în acest moment racleta se află în puț la o adâncime, este necesar să fixați firul de raclere pe centura inferioară a forței și să strângeți glanda de lubrifiere până la eșec.
După cum sa menționat deja, există: a) prețul muncii, inclusiv fondurile pentru reproducerea muncii, plătite de angajator și de stat; b) costurile cu forța de muncă ale angajatorului, care sunt incluse în diverse articole de costuri de producție și distribuție; c) compensaţii pentru lucrători plătite din statul de plată. Venitul curent al unui angajat sub formă de salariu este plătit dintr-un fond special constituit. În momente diferite, acest fond a fost numit diferit: fond de salarii, fond de salarii sau fond de consum.
Timp de mulți ani într-o economie de comandă și control, fondurile pentru salarii au fost acumulate în statul de plată. A fost unul dintre principalele elemente de cost ale întreprinderii, ocupând în ele între 10 și 70% (în funcție de sectorul economiei și tipul de activitate). Fondul de salarii a fost calculat luând în considerare volumul de activitate după diverse metode stabilite oficial. Din 1972, fondurile de stimulare au început să fie utilizate în sectoarele economiei naționale, inclusiv fondul de stimulare material, care s-au format din profit. Bonusurile angajaților au început să fie plătite din fondul de stimulente materiale. Această abordare a încurajării directorilor și specialiștilor le-a subliniat rolul lor în generarea de profituri. Ulterior, alte recompense, în special „al treisprezecelea salariu”, au început să fie plătite din fondul de stimulare material.
Din 1987, în legătură cu trecerea la noi condiții economice, a început să se formeze un fond de salarii. Includea fondurile fondului de salarizare și plățile anterioare din fondul de stimulare materială și era un element al costurilor de producție și circulație ale întreprinderii.
La începutul anilor 90. Fondul de consum a fost folosit pentru plata salariilor. Apariția sa este asociată cu începutul transformărilor pieței și cu necesitatea de a lua în considerare veniturile din antreprenoriat, în special dividendele plătite. Noul fond, pe lângă fondul de salarii, care era inclus în costuri, includea venituri (dividende, dobânzi) pe acțiuni, precum și suma fondurilor pentru plata forței de muncă și beneficii sociale derivate din profit.
Fond de salarii. fond de salarii. fond de consum- toate aceste modificări ale denumirilor și, în consecință, ale practicii de formare a fondurilor se datorează tendinței de întărire a legăturii dintre salarii și rezultatele finale ale întreprinderii.
Din 1996, organizațiilor și instituțiilor din țară li s-a recomandat formarea unui fond de salarizare, care încă face parte din costuri. În plus, sunt oferite și alte plăți, inclusiv beneficii sociale.
În prezent, venitul în numerar al salariatului are următoarea structură:
Fondul de salarii este suma de bani destinată salariilor angajaților întreprinderii. Fondul este încă unul dintre cele mai importante articole de costuri de producție și distribuție. În viitor, din cauza creșterii costului forței de muncă, ponderea acesteia în costuri va crește.
In statul de plata:
1) plata orelor lucrate, care include:
2) plata orelor nemuncate, care include:
Statul de plată include, de asemenea, plăți unice de stimulare:
În plus, fondul de salarii include plata pentru alimente, locuințe, utilități și combustibil furnizate gratuit sau cu compensație parțială (în anumite sectoare).
Apropiate de salarii sunt plățile de natură socială, care, deși nu sunt incluse în fondul de salarii, sunt plătite pe cheltuiala întreprinderii. Aceste beneficii sociale includ:
Alte beneficii care măresc veniturile angajaților includ:
Pentru utilizarea planificată a fondurilor de salarizare la întreprindere se întocmește un deviz. Estimarea este calculată pentru anul și trimestrial. Conține instrucțiuni de utilizare a fondurilor, sumele și cotele acestora. O estimare a fondurilor pentru salarii poate fi întocmită pentru două grupuri de angajați: pentru angajați și lucrători, ceea ce este necesar pentru a controla utilizarea fondurilor și a compara valoarea medie a bonusului.
Principalele domenii de utilizare a fondurilor pentru salarii pot fi:
